企业全面预算管理探析

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全面预算管理是企业管理的方法和手段，可以协助管理者进行计划、协调和控制。伴随着经济的飞速发展，改革已经步入深水区，市场经济环境千变万化，企业间的竞争越来越激烈，全面预算管理也就更加显得越来越重要，但是从实施全面预算管理的企业实际运行的情况来看，还有很多有待改进的地方。企业需要加强全面预算管理，实施有效的全面预算分析控制措施，以促进企业内部整合，提升企业核心竞争力，最终达到企业预期的目标。

1企业全面预算管理的现状分析

1.1编制预算缺少科学性、合理性

有些企业编制预算时，没有与企业战略进行相关性比较，缺少指导性，只重眼下的短期效益，没有长远规划，只注重成本控制，忽视其他资源间的配置。在编制预算时,没有把预算指标细化到位。预算指标细化到位是编制预算的基本要求，推行全面预算管理的关键是要将预算指标层层分解。企业的预算编制通过预算目标下达、部门及下属单位进行基本单元的编制与汇总，然后上报给预算审核部门，审核部门核准后定稿，与整体目标有冲突的要返回下级单位重新调整，直至最后定稿批准。但现如今，很多企业未能根据这一套程序来开展预算编制工作，往往是下级企业或部门报到企业后，由集团根据以前年度的情况进行删减，不考虑实际情况强制下压指标，使预算工作流于形式。

1.2预算管理工作制定的过于具体与细化

对于有些企业而言，预算管理工作又过于细化，这样的结果就会造成了整体的预算管理效率的低下，不利于企业各相关部门与下级单位积极性的发挥。还有些企业在执行全面预算管理的过程中比较死板，缺乏必要的调节机制，导致预算管理与实际的企业运营之间存在着很大的差异。也有些企业部门过度强调执行企业预算的限制，只关注本部门预算管理目标的实现，对企业整体的战略目标缺少全局性的认识。

1.3预算编制准确率不高

部分企业缺乏长期的战略规划，在预算制订前没有对已配置资源进行分析，没有充分的进行市场调查与研究分析，仅站在预算编制时点考虑近期规划，可变性强、预算管理准确率不高。多数企业采用完成预算目标作为绩效考核的下限，完成或超过目标则给予一定的奖励，未完成则没有奖励。在这种激励体系下，多数部门可能会有意扭曲预算，使部门能够轻松的完成预算目标这就影响了预算的正确性。

1.4预算管理考核与激励机制不完善

企业目前的全面预算管理中存在重编制、轻执行的现象。企业一般只是将一些常规费用确定定额并下达到相关部门，但远远不能确保预算目标的实现。尤其是销售预算，牵一发而动全身。在实际工作中，往往以预算目标为基数，超额奖励、未达目标则无奖励。实际完成目标超预算较多的，企业可能会以折扣的方式发放奖励，而不能按照既定的奖励全额兑现；实际完成目标远低于预算目标的，执行人员没有积极性，预算也就相当于虚设。因此，预算管理考核制度也不能真正起到激励作用。

1.5预算考评机制不健全

如今一些企业只注重预算的制定，没有建立预算考评机制，从目前的情况来看，考评机制的建立具有重要意义，没有考评机制的约束，预算工作就失去了作用，预算的执行也会效率低下。没有考评机制的保障，预算在执行中得不到有效的控制，则会把责任全都归咎于预算的制定，分不清孰是孰非。

2集团企业全面预算管理的对策研究

2.1提高预算管理参与程度

企业管理层应重视预算组织工作，成立预算委员会，由董事长、总经理、总会计师、各职能部门负责人参与领导组织预算工作。应召开预算专题会议，组织预算相关负责人制订预算初步目标，各部门预算人员编制初稿交财务部门汇总调整，然后经过各部门反复沟通调整。在这个过程中，有从上而下的沟通，也有自下而上的沟通，最终在各方协调一致的基础上确定预算，并达到企业预定的目标。企业应制定全面预算管理制度，并出台相关的预算编制指引。企业可通过新员工入职培训、制度宣传培训等有效手段提高员工对预算管理的认识，为预算编制做好铺垫。

2.2提升预算编制准确率

全面预算管理应从企业的战略出发，与企业战略目标紧密连接。预算目标建立后，要加强事中控制、执行的力度，做好相关信息梳理与反馈，定期形成预算偏差分析机制，公正、客观地找出差异原因，形成相关信息反馈报告，从而进一步矫正预算目标，使预算目标能予以有序实施。可以考虑增设预算小组或定期召开跨部门的预算会议，讨论预算编制、反馈预算执行情况、分析预算偏差等，并做好相关信息沟通，从而更好地加强相关部门之间的交流，提升预算准确率。

2.3建立完善的预算组织体系

企业全面预算管理的实施，首先是需要设置一套完善的预算组织体系，这一组织体系要体现出企业各层级之间的互相制约平衡关系，使决策、组织、执行等机构都能够各自发挥在预算管理中作用。从目前实际工作来看，需要在企业设置专门的全面预算管理机构，使全面预算管理工作在生产、销售等基层职能部门全面展开，在员工心目中确定全面预算管理工作的地位，让全体员工感受到全面预算管理工作对企业整体战略目标实施的重要意义。

2.4施行全面预算执行过程中的信息反馈制度，加强预算执行力度

要防止有预算执行不力的情况出现，集团各职能部门及各所属分、子公司要及时检查、追踪预算的执行倩况，以全面预算执行报告的形式，全面、系统地报告每项预算执行的进度，定期报送预算执行结果，预算管理部门根据预算报告进行核对，纠正偏差，分析差异产生的原因，及时解决执行过程中出现的问题。并将预算实际执行结果与预算指标和历史同期指标进行比较，作出详细的评价分析。

2.5从企业的实际情况出发，运用最符合本企业特点的预算编制方法

现如今，传统的企业预算编制方法已经不能适应现代集团企业运营的客观需要，所以现在企业在推行全面预算管理的进程中需改进编制方法。不同类型的预算编制方法都有自己的优势也有自己的弊端，应从本企业的实际情况出发，并通过市场调研与预测等手段，对企业未来活动作出正确的判断，选取最契合实际的预算编制方法。目前普遍采用的全面预算编制包括零基预算法、滚动预算法、概率预算法等，零基预算法有利于挖掘管理潜力；滚动预算法有利于企业预见未来，它保持预算的完整性、持续性从动态预算中预见企业的未来；概率预算法便于预见未来不确定因素。

2.6制定严谨的预算激励、考评机制

全面预算管理工作要有有效机制的保障，企业在制定全面预算激励机制的同时，要和绩效考核进行挂勾。除了对企业各职能部门的考评，还应包括企业各所属分、子公司以及企业每个员工进行考核。制定绩效跟踪制度，以便于在预算执行过程中及时发现问题，把不利于企业发展的苗头消灭在萌芽之中，是对执行结果的监督与分析，力求降低企业经营风险，实现企业战略目标的目的。在考评结束后，可将考评的结果与相应的工作人员待遇关联。对认真完成预算指标的部门、下属单位按照减少预算支出的一定比例进行适当的奖励；对于不能完成指标的部门及单位，可按规章给予一定的处罚，还要重点关注未完成指标的的原因，制定切实可行的改进措施。

3结语

全面预算管理是大中型企业实现企业价值最大化的一种重要管理模式。它通过各方面的资源整合，通过现代信息化管理的手段，来实现企业的战略目标。企业管理层应提高对全面预算管理的重视程度，分析全面预算管理存在的问题，提出相应的解决对策，并把解决策略应用到企业的全面预算管理中。