新能源发电企业预算管理问题及对策

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一、全面预算管理对新能源发电企业的重大意义

全面预算管理，是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。通过实施全面预算管理，可以对新能源发电企业经营活动的各环节加强管控，实现对人、财、物等各类资源的最优化配置，提高发电运营效率和经济效益，最终提升其核心竞争力。

二、新能源发电企业实施预算管理过程中存在的问题

（一）对全面预算管理的理解不够深入或存在误区

公司决策经营层对全面预算管理的理解不够深入，对预算管理不够重视，没有将其提高至企业战略高度。部分部门负责人对待预算缺乏积极性和主观能动性，认为预算管理是财务部门的工作，并没有认真地对本部门的各类相关指标进行合理预测，如果实际超出预算就作为例外事项随意调整。基层员工在全面预算管理中的参与度不高。预算管理是一个全员参与的控制过程，但实际工作中大部分基层员工对预算的内涵和意义并不了解，认为预算仅是财务部门控制费用的途径。

（二）预算编制不够全面，缺乏有效的沟通与协同

新能源发电公司在预算编制过程中只重视各类效益类指标的预测，忽略了基层数据资料的收集和外部环境因素的影响。例如设备保障与安全生产指标虽然也已纳入预算管理，但却未收集基层员工所了解掌握的基础数据。再如风能、太阳能等多种新能源发电受气候和天气变化影响较大，然而在各期预算中对天气变化的预测并没有足够的科学数据支持，对风机利用率、发电利用小时等生产效益性指标只是凭个人经验估算或直接按要完成的收入利润目标倒推计算得出。新能源集团公司与各发电子公司之间、发电公司各部门之间以及部门内部各员工之间在预算编制、执行环节缺乏有效地沟通与协同，各级预算责任落实不到位，执行过程中一般过度依靠事后的预算执行分析，而且执行分析也因缺乏部门协同，多数情况下仅是财务人员对财务数据指标差异情况的描述，未充分考虑收集各部门基层人员接触到的相关非财务经营数据。预算执行的管控监督不到位，对预算执行中出现的异常情况，相关部门不能及时查明原因，或不能及时提出解决办法。

（三）预算调整缺乏规范性，预算执行与内部控制相脱离

全面预算是一项内部控制的管理过程，如遇客观条件变化，可以作调整与变更。但如果预算调整没有规范性的流程控制，会大大影响预算管理的实效性。预算调整缺乏规范性的影响具体表现在：1、预算调整不符合调整条件、未经有效审批，最终造成预算调整体系缺乏准确性；2、预算调整事项偏离公司发展战略和年度财务预算目标，造成调整方案无法实现最优化。

（四）缺乏科学有效的预算考核监督机制与激励措施

预算考核多流于形式，考核内容一般只依据财务上的各项数据，而忽视了对生产经营中非财务指标的考核。这样即使在财务数据上能考核通过，但却掩盖了一些关键问题，造成无法深刻总结其中的经验与教训，最终影响预算管理水平的改进和提高。另外，一些新能源发电企业的预算考核不能做到全面、正确地评估预算期内的各类风险水平和经营形势，会导致公司无法准确认识面临的各类风险，不能采取有效的防范措施。还有，预算考核结果的不公平、不合理，也严重影响了公司部门及相关人员的积极性。

三、完善预算管理的对策和解决措施

（一）提高公司全体员工的预算意识和水平

全面预算是一项人性化的管理过程，为实现预算管理目的，首要地是去提高公司全员的预算意识和水平。通过各种途径去宣贯预算管理的内涵及重要性，持续培养企业预算管理文化，树立全员参与正确理念，从集团公司到各子公司、各部门、各岗位，其公司负责人、各部门负责人、各岗位员工都必须参与预算的编制、实施等过程。培养公司全员的成本效益意识，让员工真正接受并重视全面预算，积极参与，为预算管理工作的推进提供最基础的保障。

（二）不断完善预算管理人员培养机制，着力提升预算管理人员的素质

要保证新能源发电企业预算管理的科学有效，首先必须要求预算管理人员对生产经营的各方面流程进行全面的了解，依据企业实际经营情况编制年度预算。其次，预算管理人员必须掌握科学的预算管理方法，有效地配置资源，不断提升预算管理水平。

（三）合理进行预算假设，充分沟通，提高预算管理的科学性

新能源发电企业要不断完善基层数据资料的全面收集，深入分析自身资源配置，充分考虑电价政策、天气变化等影响因素，结合行业整体水平及历史数据资料，提升预算假设的合理性、科学性。加强预算管理全过程中的沟通与协调，结合新能源发电企业内部资源、外部环境的特性，提升预算编制的全面性、科学性。新能源发电企业需要深刻领会集团战略导向，采取由下而上、由上而下、上下结合的方法完成预算编制，并且要把预算目标层层分级，人性化、动态化地细化分解落实到各责任主体，依托集团ERP系统建立全面预算管理体系，做到预算管理的全方位全覆盖。保证ERP系统中各类数据的准确填报，建立科学的预算数据共享交换平台，以事前预测规划、事中监督控制、事后考评与改进的闭环管理模式实现预算在线监控，异常情况及时发现、处理，并进行总结，提升预算执行的效果。

（四）加强内部控制建设，做好预算管理与内部控制的融合工作

为引导和规范企业加强全面预算管理各环节的风险管控，促进全面预算管理在推动企业实现发展战略过程中发挥积极作用，2010年财政部专门了《企业内部控制应用指引第15号—全面预算》。全面预算与内部控制在流程上存在共性，同时全面预算也是企业内部控制的对象。预算调整缺乏规范性的根本原因就在于失去了内部控制的约束，新能源发电企业必须从完善内控建设角度出发，以内控制度条例明确预算调整的条件，保证调整依据充分、方案科学合理、程序规范。内部控制贯穿了整个预算管理，如果脱离了内部控制，预算管理将流于形式，预算实施也将没有任何效果。内部控制是防范预算风险的重要保证，要把整个预算管理纳入企业内控体系建设中。随着企业内部控制环境的不断完善，可以降低预算编制、执行、考核过程中的风险水平。

（五）加强监督考核，建立科学、有效、全面的预算考评体系

新能源发电企业必须依据自身经营特性，进一步梳理、明确各级责任主体的工作边界和考核指标。在范围上，预算监督考评必须涵盖到影响生产经营的各个方面，通过考评信息的反馈，及时发现和纠正预算预算执行实施过程中的偏差，对偏差原因要深刻总结、积累经验。在评价指标的确定上，除了考虑收入、成本费用、利润等财务指标外，还需关注各类非财务指标的影响，例如设备磨损参数与维护、生产消缺率、创新研发能力以及员工满意度等。在考评方法上，应区别量化指标及定性指标对象，针对不同对象采用不同的预算评价方法，动态化、综合化地进行预算考评。预算监督考评要与个人薪酬绩效考核紧密结合起来实施，以正向激励为主、惩罚为辅为原则，并作到公平、公正、公开，充分发挥预算约束与激励的效果。通过建立科学、有效、全面的预算考评体系，可以使新能源发电各子公司、各部门更加重视全面预算管理工作，提高预算管理实施效果。

四、结束语

随着新能源发电产业的飞速发展，行业竞争日益激烈。全面预算管理已成为企业实现降本增效，提高管理效益的有效工具。新能源发电企业应立足自身，不断完善全面预算管理体系，从而促进企业管理水平的提升，提高核心竞争力，实现持续发展。