企业财务核算与风险控制举措

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一、财务核算与风险控制概述

随着经济发展越来越多企业开始将财务工作的重心从单纯的财务核算过渡到了管理，财务管理作为企业管理的重要组成部分已然渗透到了企业的各个领域及环节中，且在一定程度上财务管理直接影响了企业的生存及发展。财务核算作为财务管理的源头和基础，依照企业经济活动以货币为量度将企业的资金运动进行连续、系统、综合全面地反映和监督，对各类财务报表使用者提供数据支持，为企业管理层进行各类考核、决策提供信息参考。

二、开展财务核算的重要意义

1.有利于企业的盈利水平的提升

成本是企业正常经营活动中持续发生的，而想要增加企业效益最直观的途径就是降低成本，即企业希望通过最小化的成本支出来获得最大的经济收益。对于企业本身而言，其资金成本是能够对其自身发展状况和管理质量进行衡量的关键经济指标，无论是大企业或是小企业，其业务量的多与少，管理效率的高与低等都将给其成本的产生造成关键性的影响。通常而言，在不改变银行利率和税务税率的情况下，企业成本及收益成反比。假设企业财务核算工作质量、风险控制水平都保持在高水平，那么在宏观调控体系的影响下，就能有利于提高资金的利用率，对于成本管控工作的开展，不仅能够确保企业相关工作获得合理支持，也能合理化缩企业成本，继而能有利于促使企业的盈利能力的提升。

2.有利于促使企业资金利用率获得高效提升

企业如若能够对其内部资金实现科学合理化管理，那么将对企业的经营发展和管理工作还有财务核算以及成本缩减产生积极的影响。对于企业而言，内部资金是确保其能够顺利实施各项经济活动的基本条件，所以，构建一套科学完善的、行之有效的内部管理体系发挥财务监督作用，将各部门各人员应承担的责任进行明确划分，促使资金的利用价值获得充分发挥，继而能够实现自我健全和自我改造还有自我发展，让企业在具备内部动力、经营活力还有面对外在压力的条件下，获得持续性健康发展。

3.有利于促使企业的监管质量获得高效提升

企业在开展财务核算工作时，需根据日常财务核算数据和相关数据资料，来基于企业的成本、收益获利情况等几个方面来开展全方位的严格监管。利用财务核算，定期对企业资金的融资情况和经营过程进行财务核查，而这也正体现出财务管理所具有的真正价值。不管是针对企业内部还是外部所开展的检查工作，都需基于企业财务建立的相关规定，来对企业经营的科学性、合理性、盈利性等各个方面开展深入检查，以此来掌握到企业在开展生产经营活动时所存有的诸多短板，以及判断有无做出对企业发展不利的不良行为，这样将有利于促进企业财务风险控制体系获得全面贯彻与实施。

三、企业财务核算问题分析

1.财务核算制度不健全

由于财务核算工作内容多、程序繁琐、过程复杂，大多数企业的财务核算制度都存在缺陷。其大多都是按照框架式的内容编写而未贴合企业实际问题具体规范，特别是制度中未及时对新业务、易混淆业务、特殊业务的处理方法进行说明。实际工作中不同财务人员的记账习惯不同，例如调整分录涉及红冲金额的做账方法应该是同方向红字冲回，但部分财务的记账习惯是反方向蓝字更正，增加了该会计科目的本期发生额，影响后续填制报表及财务分析的正确性。针对于一些特殊情况和新出现的业务，财务人员大多无所适从，通常简单的遵从类似事件的处理方法，例如残疾人就业保障金直接计入了成本类科目，但按照财税〔2015〕72号的规定“应缴纳的残疾人就业保障金，应当计入管理费用科目；企业超比例安排残疾人就业或者为安排残疾人就业做出显著成绩，按规定收到的奖励，计入其他收益科目；企业未按规定缴纳残疾人就业保障金，按规定缴纳的滞纳金，计入营业外支出科目。”如简单按照经验处理则虚增了项目成本减少了企业期间费用。不论是财务人员记账习惯不同或者是由于新业务、特殊业务造成的账务处理方法不一致，都会导致最终的财务数据并不是的在统一的标准下核算，如此得出的财务数据缺乏可比性，对后续的财务报表及财务分析的准确性及可靠性造成不利的影响。

2.财务核算基础工作管理薄弱

第一，原始凭证获取不及时。通常原始凭证是根据已经发生或者完成的经济业务事项填制的，而财务核算需要依据经审核的原始凭证，所以关于财务核算的原则也同样是审核原始凭证的要点。但是在企业实际工作中财务人员对业务发生的情况由业务部门人员主动提供，从而对原始凭证的获得是被动的，即是一种给则有不给则默认无发生的状态，这往往会造成数据的滞后性，增加了财务核算与企业真实情况的差异。在这种缺乏约束性的情况下，财务人员审核关注原始凭证的重点也大多只在数据的可靠性上，为后续的财务管理埋下隐患。

第二，关于合同管理的认知水平低下。企业签订合同是其开展相关工作与进行谈判交易的重要依据，也是为保证其合法权益的基础保障。但是现阶段，部分企业仅把合同管理的要求放在其主营业务合同上，对于企业其他类型的合同管理薄弱特别是合同中关于税务方面的条款。例如，房屋及设备的租赁合同中未明确房屋和设备分别的租赁金额则会按照合同总价缴纳房产税，这样一来就给企业的经济效益造成了直接性的损害。

第三，报销业务的管理力度不够。报销人对财务报销规定不重视，报销时经常将不合规支出、不符合要求发票交由财务部分审核报销，其中问题较多的集中在差旅费和业务招待费上。例如电子发票的报销问题，因为目前电子发票的打印次数不受限制，可以限次的打印，正因为可以自行打印，又不需要额外再加盖专用章，这就带来重复报销的风险，更甚者自行篡改发票信息虚报费用。

3.企业内部控制意识有待加强，内部控制体系尚未健全

从审计角度来说判断一个企业内部控制是否有效分为设计的有效性和运行的有效性，只有二者同时满足内部控制才能有效。在企业的内部控制工作中，虽然管理层对财务工作的重视程度逐步加强，但对于企业内部控制的重要性没能有清晰的认识，这就导致企业内部控制体系流于形式。企业内部控制以财务部门作为主导，也要求各个部门通力协作互相配合才能确保内部控制目标的实现，但目前并未形成这种全员参与的意识和氛围甚至这种情况也发生在财务部门内部。由于主观上认识不足，客观上人员素质有待提高，企业内部控制体系建设尚未健全，公司的内部控制的设计往往不能贴合企业实际情况或者直接使用别的公司的内部控制制度，这种情况在中小型企业中更为突出。

4.企业财务风险控制能力较低

结合现在企业的实际情况能够发现，未建立科学有效的风险识别系统，企业自身的风险控制能力较低。风险识别时，企业往往依据基础财务数据或者一系列财务指标来分析财务风险，这种情况下的风险识别一是难以提前进行风险预测，因为首先财务核算的计量方法是历史成本法，这就使得依靠财务数据来预测风险只能基于过去的角度，所以原始数据的传递也存在滞后性。再则仅通过财务数据和指标难以推断出准确风险识别结果，所以往往在出现了较大的财务风险时，相关人员才被动地去寻找致使风险发生的原因，根据财务核算结果来对风险性条件进行研究与剖析，探究其存在的潜在规律，确定风险的可能性，来增加控制节点。除此之外，专业人才的缺失，致使分析过程不够严谨，都是影响现在企业风险控制工作质量的根本性影响因素。

四、加强企业财务在核算与风险管理的措施

1.对财务核算管理进行完善并贯彻落实

对财务核算体系进行完善与优化，将对于企业的成本管控以及实现高效的风险防控具有重要意义，同时对于促进企业财务管理工作质量的高效提升也将发挥出积极的助推作用。因此，企业应结合自身的情况，健全财务核算管理机制。首先，依照现行会计政策及税务政策及时更新企业会计制度，统一记账方式将平时工作中易错易混淆及特殊业务等问题的账务处理方法或解决方案统一汇总到企业会计细则文件中并定期更新，以上内容全部以公司文件及部门内部文件的形式发布并逐级传达，明确财务人员人人知悉。其次，对企业现阶段财务核算工作中存有的问题进行深入研究，从中确定致使这一问题发生的影响因素，并且结合实际需求来对问题进行及时处理、解决，同时还要制定对应的预防举措，以此来避免再次发生同样的问题。例如利用企业内部ERP系统新增发票号码控制点，不允许重复录入发票号码，并要求报销人员提供国家税务总局发票查验平台发票查验结果，若无ERP系统可登记Excel台账以此控制企业电子发票重复报销的问题；再次，通过定期培训加强财务人员的业务能力，对其他部门相关人员进行财务知识科普减少财务信息疏漏的风险，并将企业应对财务核算工作中的具体实施细节进行改进与优化，在合同审核工作中增加财务人员专项审核，术业有专攻，合同的审核工作按照合同类型分配给不同的财务人员审核；最后，应对企业财务审核体系进行不断健全，对企业会计数据和业务信息进行全方位审核，可以利用信息化技术为信息数据的精准性提供保障，以此来避免因财务会计数据不准确、不及时，难以将企业的真实情况进行展现而造成企业面临各种财务风险问题。

2.对企业内部控制体系进行完善

首先，优化内部控制环境，控制环境是内部控制的基础，相关制度是否完善是内部控制是否能够正常运行的温床，随着内外环境变化及时更新内部控制管理制度提供良好的内部控制环境。其次，发挥内部审计部门作用，借助外部审计资源利用。企业的风险状况可分为可控风险和不可控风险，可控风险通常由内部控制来降低风险发生的可能性，所以内部控制本质上就是企业管理中通过日常管控手段降低风险的行为。那么内部控制是否有效，则需要通过审计来检查。在审计中识别出的内部控制风险可能是在最开始的风险评估环节就未考虑到而导致的设计问题或者是在设计有效而内部控制实际运行中未执行到位而导致的运行问题，那么可以通过这样审计出来的结果来指导内部控制体系的完善。优化内部控制流程，在流程优化上以提高效率、降低成本、控制风险为最终目标，通过降低业务处理时间来使企业降低资源消耗获取成本优势，保障内部控制实施的效果。最后，对企业财务核算管理与内部控制的目标进行细化，并且在工作流程和工作岗位上都能将目标与控制手段进行呈现出来，促使企业全体职工都能明确其应承担的工作责任，并引进监督考核机制，明确考核责任人，依据内部控制制度中岗位职责要求制定合理可行的考核方法，建立奖惩机制，对考核职工实行奖罚分明，在此双重作用下逐渐改善企业生产经营过程中所面临的权责模糊、任务不明的不良情况，促使在内部控制活动中，财务核算工作能够获得高效开展，将内部控制体系所具备的真正价值进行充分发挥出来。例如，财务岗位定期轮换，敏感性岗位缩短轮换时间，岗位轮换不仅可以避免长期在同一岗位造成的腐败与失职还可以丰富财务人员的工作经验，从而减少财务核算上疏漏。

3.对企业财务风险控制体系进行健全优化

第一，深耕财务分析方法，降低企业决策风险。在财务分析中要将历史数据与近期的财务数据相对比，对比的方法不拘泥于比较分析法或趋势分析法。扩大数据信息来源从多方面获取数据信息，从而提高数据信息的准确性，以及时了解企业财务状况及实际经营情况。通过企业历史风险事件进一步分析财务指标、非财务指标、数据与财务风险间的关联，为企业财务风险控制、管理者决策提供支持。第二，完善全面预算管理，降低企业的计划风险。预算是根据公司下一年预计的基本经营情况而反映出的预算结果，可根据对下一年的预计的预算结果分析出风险点，通过这样可以提前采取风险防控的措施达到事前控制的效果。所以预算编制要符合资源配置、财务风险管控的需求具备准确性与合理性，最终以量化的形式确定下来。在预算的执行上跟踪分析实际执行数据与预算数据之间的差异，再次从合理性、效率性、支持企业目标的角度进行预算调整，对企业资源进行重新调配。第三，加强资金管理，降低企业的资金风险。由于现阶段金融市场和实体经济都经历了震荡，企业中应收账款风险是资金管理的风险的主要来源，因此要加强对企业应收账款的管理。合同签订前展开对客户的资信调查，评估客户的履约能力；合同签订时要在合同条款中明确结算时间、方式以及不能按时支付的违约责任，以法律的形式约束业主行为；合同签订后积极主动与业主办理结算业务，以加快形成有效债权，使企业持有主张权力的有效凭据；加强应收账款的催收工作，以责任到人放入个人考核机制来督促应收账款的回收。

4.科学构建财务预警平台

在数据信息化时代的背景下，财务信息化建设是趋势所在，财务预警平台的建立能为更好地对风险进行预警应对，从而达到风险控制的效果。财务预警平台指的是基于对企业财务数据进行分析的结果，来运用及时的财务数据还有信息化管理模式，将企业出现的风险问题及时反映给企业的管理层还有相关利益联系人，同时需对企业出现财务问题的原因还有其中存在的隐性问题进行深度分析，以此来尽早准备好防范应对方案。财务预警平台与企业财务评价机制相辅相成、相互促进。但是不同的是，财务预警平台重视的是进行事前预测和管控。而财务评价机制则是重视进行事后的反馈与监管。五、结论综上所述，文章首先对企业财务核算的重要意义进行了概述，主要有：有利于促使企业的盈利水平获得高效提升；有利于促使企业的资金利用率获得高效提升；有利于促使企业的监管质量获得高效提升。而后具体分析了企业财务核算工作中存有的诸多不足，主要为：财务核算制度不健全、财务核算基础工作薄弱、企业内部控制意识有待加强内部控制体系尚未健全、企业财务风险控制能力较低。最后提出了企业财务风险控制的有效对策，即对财务核算管理进行完善并贯彻落实、对企业内部控制体系进行完善、对企业财务风险控制体系进行健全优化、科学构建财务预警平台、促使企业风险防控意识全面升级，希望能够为促进企业财务核算工作获得高质量开展，保证企业风险获得高效防控来提供一些参考帮助。

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作者:梅晶 单位:中冶（上海）钢结构科技有限公司