企业税务风险管理体系探究

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调查发现，当前大部分企业在运营中极易忽视税务风险，一旦失衡跑偏，极易引发税务风险，给企业造成负面影响，甚至导致企业发展终结。企业税务风险的诱因较多，如：税务管理手段落后、税务风险管理制度缺失、税务管理意识薄弱等，如何有效防范税务风险，成为当前企业研究思考的关键问题。

一、企业税务管理的意义概述

（一）有助于降低税务成本

社会快速发展的背景下，政府部门发展及职能实现均需要大量的资金，因此导致税收逐年增加。企业通过加强税务管理，在依法纳税的同时，避免出现纳税不当的现象，减少税收处罚成本，降低不必要的经济损失，进而实现对税务的节约控制，获得更高的税后利润。

（二）有助于提高财务管理水平

企业税务管理，是企业财务管理的重要内容。依法纳税背景下，要求企业提升纳税意识，学习并运用税法管理企业各项税务，在降低税务负担的同时，提升企业的财务管理水平，为企业高质量发展打下良好的基础。

（三）有助于降低涉税风险

近段时间来，受到大环境的影响，企业面临着巨大的生存压力，依法纳税、主动纳税意识降低，极易产生涉税风险，影响企业生存以及生存发展。落实税务管理工作，科学谋划、分析、评估、处置企业各类税务问题，依法及时纳税，有助于降低涉税风险，进而树立良好的形象及声誉。（四）有助于提高核心竞争力企业在税务管理工作中，结合国家税收优惠政策、税种税率差异，科学进行投资、融资，能够更好地优化企业内部产品结构，使得资源配置更加地合理化。如：当前国家鼓励应用国产设备、新能源设备，并给予了较高的税收优惠政策，企业密切关注国家最新政策，能够在享受税收优惠的同时，有效调整内部产品结构，并优化资源配置，促进企业核心竞争力的提升。

二、企业税务风险类型分析

（一）运营税务风险

企业运营税务风险，也被称之为交易风险。企业在运营期间会产生诸多的经营活动，所采用的经营模式不同，这会对税务缴纳造成一定的影响，增加税务的不确定性。如：企业重要项目中税务部门没有及时参与，则无法提前筹划税务工作，只能事后核算，无法提前避免税务风险。又如：企业领导者税务管理意识薄弱、税务管理制度不健全、税务人员能力薄弱及工作失误，均会增加企业运营环节税务风险问题的发生概率，威胁企业稳健发展[1]。

（二）政策制度风险

企业在税务管理工作中，对于税务政策的理解存在偏差，对于税务制度的应用不合理，没有及时更新传达应用最新的税务政策，依然沿用传统税务政策制度，不重视对第三方机构的引入，内外部监督机制缺失，均会引发税务风险，给企业造成不必要的经济损失。如：最新税务政策允许企业享受优惠税率，但是企业没有及时更新政策，导致无法享受，进而增加税收成本，引发税务风险。

（三）税务处理风险

企业经营发展过程中，没有设置专门的税务部门，或者税务人员专业能力欠缺，不熟悉企业各类业务，导致账务处置不合理引发风险。如：账务处理不规范、账务反映不准确、税前扣除凭证不合理、在收入成本费用核算不准确、数据计算错误、税费计算错误等，均会引发税务风险，给企业运营发展造成影响和损失。

三、企业税务风险成因分析

（一）税务风险防范意识薄弱

当前，大部分企业面临着巨大的生存压力，在经营发展过程中，秉承着能省则省的理念，导致主动纳税的意识不强，甚至有的达到利益最大化的目的，铤而走险偷税漏税，最终引发了巨大的税务风险。与此同时，由于税务管理意识薄弱，因而没有设置专门的税务部门，而是由其他部门或人员兼任，影响税务筹划及风险管理工作的开展和落实。此外，个别企业领导者特立独行，税务人员管理地位低，极易受领导者直接、间接授意实施违法偷税行为，虽然短期内节省了成本，但是却埋下了巨大的税务风险。

（二）税务风险管理体制缺失

企业税务风险管理工作的开展，是建立在健全完善的管理制度的基础之上的。但是，调查发现当前大部分企业却并没有制定健全完善的税务风险管理体制，内控制度落实不到位，税务代理制度不合理，导致企业税务管理工作混乱，极易引发税务风险。同时，由于责任机制缺失，导致税务管理职责、任务不明确，在工作中易于出现相互推卸责任的现象。此外，当前部分企业属家族性企业，亲属委任的现象极为常见，特别是财务、税务等部门的人员，均有领导者、管理者的亲属担任，个别人员不具备专业的税务筹划能力及风险管控意识，税务风险管理经验不足，无法很好地保证工作效率和质量，最终诱发了税务风险。

（三）企业内部审计功能缺失

现阶段，大部分企业并没有将税务筹划及风险管理工作作为企业的一项日常性工作开展，尤其是中小型企业，这一问题更加突出，不重视税务风险内部审计监督工作。调查发现，我国民营企业中，有近90%的企业没有设置专门独立的内审机构，或者所设置的内审机构形同虚设，成为摆设，审计人员忙于其他工作，或者审计工作由其他岗位人员兼任，导致税务风险内部审计监督工作得不到有效的落实。此外，个别企业设计人员在工作中，更为注重的是对企业采购、生产等环节的监督，在一定程度上忽视了对税务风险的设计与监督工作，弱化了审计力度，增加了企业税务风险发生的可能性。

（四）税务管理人员能力有限

企业税务风险管理工作中，税务人员发挥着重要的作用，其自身专业能力、水平、素质的高低，是影响税务筹划能力及风险管理成效的重要因素。当前，部分企业尚未设置专门的税务部门及管理队伍，税务工作由财务、会计等人员兼任，其专业化能力有限，无法很好地处理税务事项。同时，个别税务人员在税务管理中，调查思考不缜密，不了解国家最新政策、税法制度，导致税务管理工作出现差错，引发税务风险。此外，个别人员学习意识、能力不强，不重视对税务筹划和风险管理方法的创新，导致企业税务管理工作效率和质量不高，无法很好地满足新时期企业税务风险管理工作需求[2]。

（五）风险评估方法有失科学性

企业税务风险管理工作中，税务风险评估是一项至关重要的工作。目前，税务风险评估方法较多，如：定性或定量指标、定期或不定期进行风险评估等。并且结合企业业务内容、财务状况能够制定出单一指标、多重指标，进而完成税务风险评估工作。但是，调查发现当前部分企业在税务风险管理工作中，尚未建立系统性的税务风险评估标准，盲目的借鉴其他企业的评估标准，殊不知不同类型的企业其管理、运营方法不同，风险评估标准也不一定适用于自身企业，导致企业税务风险评估标准不具备较高的科学性、有效性，降低了评估效果。

四、企业税务风险管理体系建设对策探讨

（一）提高企业税务风险管理意识

企业税务风险管理，是可预防、可控制的，因此企业要提升税务风险管理意识，将税务风险管理工作落实到位，进而实现对税务风险的有效防范。企业领导者要充分意识到税务筹划及风险管理的重要性和必要性，将税务风险管理工作贯穿于企业经营发展全过程，加大对税务风险管理工作的宣传力度，提高全员税务风险管理意识，积极学习最新税务政策和制度，做好税务信息传达工作，充分发挥出领导者的带头示范作用，为税务风险管理工作开展打下良好的基础。同时，领导者及税务人员应密切留意税务法规动态变化，积极更新自身知识，提升税务风险预测能力，及时反馈给各个部门，提前规避税务风险，减少经济损失。

（二）设置税务筹划及风险管理部门

为保障企业税务风险管理工作的高效化开展，企业应设置专门的税务筹划及风险管理部门，成立专门的税务管理队伍，认真做好税务风险识别、分析、处置等工作。税务风险管理工作，应由专人负责完成，其要具备丰富的经验，及时收集适用于自身企业的税收政策、知识、法规，并整合汇总成企业简报，并传输到上级管理人员，为税务风险管理工作的开展提供重要的参考依据。针对政府部门所颁发的最新税收政策，尤其是可能会影响企业成本费用、税收的政策，要及时反馈给管理层，并分析可能产生的影响，进而有针对性地做好防范工作。企业在制定各项重大决策方案时，税务人员应积极参与到其中，做好税务影响分析、规划工作，确保决策方案制定的科学性。针对小规模的企业，如无条件设置税务部门，可在财务部设置税务岗位，并由专人做好企业涉税工作，实现对企业税务风险的有效控制[3]。

（三）健全完善税务管理制度体系

建立健全完善的税务管理制度体系，是提升企业税务风险管理水平的关键，所以企业结合最新的税务政策及企业需求，对现有税务管理制度体系予以补充完善，使其具备更高的可行性和有效性。首先，应完善内控制度、财务会计制度、税收制度，做到依法、正确纳税，防范税务风险，提升企业内控水平。其次，要健全税务代理制度。针对不具备独立核算税务的中小型企业，可邀请第三方税务代理机构完成税务管理工作，要保证其信誉高、合法合规，形成长期稳定的委托关系，降低税务风险的发生可能性。最后，要制定授权审批制度和岗位责任制度，由专人负责完成税务工作，定期提交申报纳税资料，做到依法纳税，防范税务风险。

（四）构建税务风险预测监控系统

企业税务风险管理中，构建税务风险预测系统至关重要，这是提前预警税务风险的重要举措。企业要定时定期地收集企业内外部税务信息，并通过风险识别、分析、评价等方式，判断企业经营活动、业务流程中潜在的税务风险，对税务风险发生的可能性展开全面的分析，并对税务风险对企业的影响进行评价，进而有针对性地落实税务风险管理工作。同时，税务人员应对企业税务风险进行动态化的监控，分析企业财务数据、各种资料，及时发现并化解风险，降低税务风险所造成的负面影响。此外，要结合税务风险管理情况，定期调整纳税模式，制定可行的纳税计划，降低纳税负担[4]。

（五）优化税务管理内部审计功能

企业审计部门在税务风险防范方面发挥着重要的作用，要赋予审计部门独立的职能，为税务风险管理工作助力。企业应结合实际情况，成立内部审计部门，设置专门的税务审计风险小组，对小组成员的职责、任务予以明确，落实追责制度，提高工作责任意识，严格监督评价企业税务风险。企业内部审计部门在工作中，应明确审计监督工作重点，严格审查会计核算工作，便于合理筹划税金。内部税务审计时，应结合企业销售收入、成本、净利润等方面的信息，分析企业发展情况，为税务筹划及风险管理工作的开展提供依据。内部审计部门通过对企业财务活动、业务经营进行全过程、动态化审计监督，及时发现并处理潜藏的税务风险问题，降低税务风险所造成的影响和损失。

（六）搭建税务风险信息沟通平台

信息时代，企业在税务风险管理中，要重视对现代信息技术的应用，加强税务管理信息化建设，搭建税务风险信息沟通平台，促使企业内部各个部门高效共享税务信息，消除税务盲点。借助该平台，业务人员能够及时将税务疑虑、问题反馈给税务部门，便于税务人员及时处理反馈，谨慎处理涉税事宜，营造健康的纳税环境，控制税务风险。同时，企业在税务风险管理中，应重视对大数据技术的应用，高效采集、整合、分析企业财务数据、业务数据，制作信息模型，为企业税务决策的制定提供重要的参考依据，防止税务决策错误造成负面影响[5]。此外，利用税务沟通平台，让企业、税务、审计、中介机构及时沟通税务政策，了解最新的税务政策、制度，科学筹划企业税务，防范税务风险，保证企业高质量发展。

（七）提高税务工作人员能力水平

税务工作者，是企业税务风险管理的重要支撑力量，为保证税务风险管理工作质量，组建一支优秀、专业的税务工作队伍具有重要的现实意义。一方面，企业应加强对优秀人才的引入，面向社会及高校公开招聘优秀人才，严格考核工作，优先利用具有初、中、高级会计师等资质的人员，同时要确保其专业对口，经验丰富，满足企业税务风险管理工作需求。另一方面，要重视对税务人员的培训，通过继续教育、轮岗学习、专家讲座、技能大赛等方式，学习最新的税务政策，提升其专业能力和水平，更好地完成税务筹划及风险管理工作当中。此外，要实行考核奖惩机制，对税务人员的工作表现进行考核，并将考核结果和薪酬待遇、职位晋升等相挂钩，提升其工作积极主动性，改变敷衍的工作态度，提高企业税务风险管理工作水平。五、结束语综上所述，新时期、新环境下，企业应提高依法纳税意识，明确税务风险管理的重要性和必要性。针对当前税务管理工作中所存在的诸多问题，要引起足够的重视，明确问题根本原因所在，构建完善的税务风险管理体系，实现对税务风险的有效规避，提升企业税务管理水平，树立强大的核心竞争力，推动企业高质量、稳健发展。

参考文献：

[1]徐茂林.构建企业税务风险管理体系研究[J].财经界(学术版),2016(19):304-305.

[2]杨堃,付灵.企业税务风险管理体系构建刍议[J].邢台学院学报,2017(02):62-64.

[3]乐德美.浅析企业税务风险管理体系的构建[J].会计师,2015(20):33-34.

[4]蔡晓琴.关于如何构建企业税务风险管理体系的思考[J].财会学习,2016(14):153+155.

[5]周桂山.高新技术企业税务风险内部控制体系建设探讨[J].纳税,2019(05):29-31.

作者:罗玲 单位:贵州轻工职业技术学院