企业财务内部控制管理的难点分析

引言：易发表网凭借丰富的文秘实践，为您精心挑选了一篇企业财务内部控制管理的难点分析范例。如需获取更多原创内容，可随时联系我们的客服老师。

企业在发展过程中，财务内部控制管理是加强企业经营管理的保障，具有一定的综合性和专业性，需要结合企业实际生产经营情况，对公司经营业务进行有效的管控，并不断完善提升精益求精。而随着现代市场经营的不断发展，很多企业在竞争的过程，也更加地注重财务内部控制管理建设在企业发展中的突出作用，对企业财务内部控制管理也提出了更高的要求，那么财务内控控制就需要顺应企业业务的经营发展不断迭代更新。因此，加强财务内部控制管理建设，是顺应企业发展的需要，对合理保证企业经营管理规范高效、促进企业不断增强市场竞争力具有积极作用。

一、加强企业财务内部控制管理的意义

随着市场经济的快速发展，财务内部控制管理在企业经营管理中的作用也越来越凸显，已成为诸多现代企业管理的重要方式之一。

（一）能够促进经营管理合法合规

随着社会经济的快速发展，市场竞争越来越激烈，有效的财务内部控制是很好的贯彻落实各项法律法规和内部管理制度的过程，通过落实不相容岗位相分离、票据管理、银行账户管理等方面的法规性要求，依托内部管理进行互相制约，促进企业依法规范经营，业务经办者遵章守纪，办理各项业务符合行业规定，维护良好的市场经济秩序。

（二）能够维护企业资产安全

资产是企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源，是企业经营发展的物质基础，因而资产的安全对每一个企业都非常的重要，是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重点。财务内部控制管理可以通过会计要素对资产进行很好的计量记录反映，保障资产产生、使用、报废等管理环节资料的准确性和完整性，扎实的财务内部控制制度管理能有效防范资产流失风险，促进资产保值增值及安全高效使用。

（三）能够提高财务信息质量

财务信息质量是企业经营成果的重要展示“窗口”，及时、完整、准确的财务信息是支持企业经营管理决策，加强对经营活动及业绩监控管理的重要参考数据，同时还可以对外呈现企业的良好形象。通过加强与前端业务部门的互相联系协同管理，强化业务进度和财务记录进度匹配度的不断提高等财务内部控制管理，对提高财务信息的可靠性和相关性十分重要。

（四）能够提高经营效率和效果

提高经营效率和效果是财务内部控制管理的重要目标。随着市场发展环境的变化和企业管理能力的不断提高，也要求财务内部控制管理随着发展螺旋式上升，结合新情况和新矛盾不断细化完善。通过企业内部现有的人、财、物等方面的资源配置，发挥财务在资金、成本费用等方面的统筹预算控制，将企业的资金用到最需要的地方，促进企业降本增效。

（五）能够促进企业高质量发展

健全的企业内部财务控制制度，可以促进企业内部各项经营业务加强协同合作，并将制度贯穿于企业经营决策、执行和监督的全过程，同时关注业务重点领域和关键环节，进行严格的控制措施，有效防范舞弊或是失职行为的发生。通过财务内部控制措施在业务流程、权责分配等方面相互制约和监督，并权衡成本效益原则，制定与之相适应的控制措施，在促进企业高质量发展方面具有重要意义。

二、企业财务内部控制管理存在的难点

财务内部控制管理是合理保证相关目标的实现。在企业生产经营过程中，财务内部控制也因所处的内外部环境不同、业务类别不同，可能呈现出不同的难点。

（一）对财务内部控制认识需提高

财务内部控制管理是一项综合性的管理过程，依托很强的科学体系作为指导，需要人员结合实际进行实践运用。一是需要企业不同层级非财经人员的高度认识，有的管理人员较为精通专业技能，特别是生产和服务岗位的人员，而对财务内部控制管理的认识缺乏全面性。可能对企业管理成本以及效益的关系存在片面性理解，不能深刻认识财务内部控制管理在发挥保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性等方面的积极作用。二是需要企业不同层级财经人员的高度认识，财经人员包括财务人员和经营管理者，而在企业中往往存在因思考和认识的不足，把财务管理工作局限于记账和会计信息的呈现，未深刻认识其在大数据时代下所能发挥的潜力，引导和优化企业内部资源配置方面的内涵作用。

（二）制度执行需全面

财务内部控制制度是控制经营风险和财务风险的重要方式，制度贯彻执行得好坏，直接影响企业经营管理的质量和效率，甚至影响企业的资金资产安全。一是存在有章不循，搞变通。有时个别人员为了急需解决的困难，不及时履行内部管理流程，通过事后补办等方式履行相应程序和流程，造成内控管理执行不全面。二是存在无章可循，找借口。遇到新业务新情况的时候，有时个别人员只单方面重视业务进行处理的灵活性，而不按照财务内部控制相关规定的程序来进行处理，导致内部控制丧失了该有的牵制性以及严肃性，需要及时避免和防范。如：低易耗品的管理，由于在每个企业根据生产经营的规模和内容，确定的低值易耗品范围也有所不同，往往被作为一次消耗出库，这类业务具有一定的灵活性。若台账管理等内控管理执行不全面，易出现遗失和快速损耗。

（三）迭代更新需及时

财务内部控制管理是现代企业管理的重要手段，需要运用技术手段结合企业的实际情况进行开展，不是一成不变的，而是随着经营业务的发展需要不断迭代更新的。一是对发现的内部控制管理中存在的问题成因分析不深入，也就是我们常常说的问题的根源没有找到，往往形成治标不治本的现象，这个问题在这次整改了，下次又重新出现了，形成履查屡犯的通病。二是查明原因后更新细化完善流程不及时，制约问题从源头得到治理，甚至可能影响企业经营活动的经济性、效率性地实现。如：某项业务活动列支成本不及时，需要针对具体事项进行深入分析，客观正确诊断是内部原因的流程制度不完善或是人员履职尽责不到位；还是外部原因的市场环境的影响等成因，只有找准原因才好对症解决。

（四）协同成效需加强

高效的财务内部控制管理是企业健康发展的基础，需要团队成员的共同努力，可以说是一项柔性管理指标。但常常出现以下难点：一是职责分工关联性不强，未能将内部控制管理全覆盖至企业经营活动的全方位，没有很好地与本企业的业务特点紧密结合起来，可能存在形式化，未能将真正的管理环节的关联性进行连接，造成看似都各尽其责，对某项业务都进行了审核确认，但风险还是未能有效防范的结果。二是对系统研究和协同解决提高内部控制的综合性措施不强，企业在内部审计、业务部门专业管理、财务稽核等内部控制中各发挥各的成效，发现问题了及时制止和纠正，但在整改成效方面整体合力尚存在不足，易呈现出各管一段的现象，对问题整改措施未建立共享机制，从而导致财务内部控制管理在促进实现业务连贯性管理，提升内部互相牵制管理等方面的成效打折扣。

（五）内部监督需强化

企业财务内部控制管理作用发挥的高低和好坏，直接影响企业的经营成效，因此需要加强内部监督。但是很多企业在内部监督方面可能存在以下薄弱点：一是执行效果闭环管理不到位。由于财务内部控制涉及经营业务的方方面面，检验执行结果如何的途径之一是依靠内部审计进行监督检查，而内部审计由于对业务技能等因素，往往检查也存在一定的抽样风险，很难权衡全面控制和突出重点相互有机结合，内部审计监督覆盖的范围和深度需要不断优化。二是审计成果运用不扎实。审计检查发现问题是一方面，更重要的一方面是需要将检查发现的问题整改成效进行转化，好的成效才能更加有效地促进内控管理制度的落实落地。而由于审计整改事项可能涉及纵横交叉，统筹组织协调能力不足，数据多维分析不深入等因素，能否将审计成果很好地运用和转化成为内审监督成效的难点。

三、企业加强财务内部控制管理的对策

随着社会经济的快速发展，财务内部控制管理的成效在企业经营发展的关键决策和风险控制方面都至关重要。要想使财务内控管理发挥更大的效能，提出了以下几个方面的建议。

（一）主动创新方式，不断提高管理认识

要想提高对财务内部控制的认识，一是要开展培训，通过专题授课及实践案例讲解，针对不同专业不同层级的人员进行培训。让业务管理部门深入认识财务内部控制管理和企业经营运营之间的关联性，及对企业降本增效方面的积极作用，俗话说无规矩不成方圆，只有牢固树立了按规矩办事的合规管理理念，才能更有效地促进各层级人员对财务内部控制作用的认识。二是岗位能力鉴定，对非财经专业的人员建立岗位能力测试，通过考核评价的方式，不断促进对财务内控管理的理解和认识，逐步实现从主观到客观认识的转变，对不同层级财经专业的人员建立岗位职称等级要求，通过师带徒等方式，加强理论认识和实践应用能力的同步提升。

（二）强化管控措施，确保制度

全面落实财务内部控制制度能够促进企业经营管理规范高效，而制度的落实离不开强有力的管控措施。一是强化预算管理的刚性，通过预算分解和预算过程执行管控措施，加强对企业成本效益的控制，细化业务维度和时间维度的纵横分解和执行的科学管控，确保对有章不循或是无章可循情况的有效管控。二是强化绩效管理的导向性，通过细化绩效指标，合理设置区间范围，对制度执行效果好的或是能够提出合理化建议的进行激励奖励，对在贯彻执行规章制度上打折扣、搞变通变相地进行考核惩罚，确保财务内部控制制度相关要求得到全面落实。如：部门费用管理，可以采取定额预算和实际偏差分析的方式进行约束，在系统中录入上限值，超出上限需再次申请，并结合绩效管理开展考核。

（三）深化成因分析，促进流程更新完善

财务内部控制管理需要与企业发展相适应，那么就需要推进深入研究分析并动态更新提升。一是结合问题开展成因分析，秉承实事求是的原则，坚决克服走过场、浅尝辄止的做法，针对存在的内控缺陷，细化完善流程管理措施，努力从根源上解决矛盾，堵塞漏洞，起到发现一点治理一片的以点带面的作用。二是内控流程需要及时更新，企业结合自身业务实际和特点，树立动态内部控制管理理念，使管理需求能够及时地紧跟企业业务发展的需要，针对出现的新情况、新事项，不断补充完善细化管理流程，使其与企业的经营管理、业务发展、人力资源同频，从而提高财务控制管理技能的运用。如：通过分析明确某项业务成本不及时的成因，区分内部原因和外部原因，及时更新流程与之相呼应，从而更好地促进企业不断增强市场竞争力。

（四）优化资源配置，增强协同联动合力

财务内部控制管理是通过对各项经营业务的互相牵制，把业务清晰地汇集成链条统一关联，因此需要链条中全体成员的合力来传递好“接力棒”。一是明确责任分工和职责权限。厘清各环节职责，消除“模糊地带”，明确各环节在审核签字环节各履行什么职责，负责对什么资料的确认，避免流程的形式化而耗费内部资源，确保内部控制的机制正常运行，更好的贯彻落实各项规章制度，促进企业的依法合规经营，不断开拓市场增强竞争力。二是加强综合性成效管理。以问题为导向，建立内部协同联动机制，在会计信息质量等方面，充分发挥“运动场”内所有成员的作用，而不仅仅是财务“守门员”的作用，确保业务的真实性和完整性。加强业务管理、财务稽核、内部审计等多维度协同联合效力。

（五）强化内审职能，提升内控监督效能

充分发挥内部审计的监督、咨询职能，是促进财务内部控制管理的有效保障。一是加强发挥内部审计监督成效。精准施策，注重审计人员综合能力提升，加强数字化审计等新技术在企业内审工作中的探索、应用，识别和跟踪企业各层级重点领域、关键环节的风险问题，精准发力、审深审透，为财务内部控制管理积极建言献策。二是加强组织协调，严格问题整改督导管理，坚持台账管理和动态销号，切实转化审计成果，多措并举提升整改成效。推动内部审计实现从“治已病”向“防未病”的转变，将审计功能从查改问题、防范风险提升到促进治理，指导企业财务内部控制管理工作不断强化和提升。四、结束语总之，财务内部控制管理作为现代企业重要的一项内部治理机制，是保证组织的健康发展与目标完成的管理途径之一，依托优化资源配置、强化管控措施等方式，加强财务内部控制管理治理成效，从而更好地提高企业生产效率，有效防范经营风险，对企业实现高质量发展具有重要意义。

参考文献：

[1]董洪.企业财务内控管理制度建设中的难点与解决措施剖析[J].财会学习,2020(18):86-87.

[2]于俊玲.企业财务内控管理制度建设中的难点和解决措施[J].财经界,2019(08):116-117.

[3]陆玲玲.企业财务内控管理制度建设研究[J].中国市场,2019(27):169-170.

作者:蒋萍 单位:国网阿克苏供电公司