农村商业银行内部控制研究

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一、我国农村商业银行内部控制

风险管理的实现目前，我国农村商业银行在风险管理上基本能够根据银保监会《商业银行操作风险管理指引》《商业银行内部控制管理指引》等有关制度作为指导，从组织架构，操作原则等逐步建立了相对完善的风险控制体系以及对应的控制措施，对预防和控制操作风险方面起到一定作用。但总体上来看，我国农村商业银行受限于自身管理经验和理论水平，目前在内部控制及操作风险管理上仍处于起步阶段，面临诸多困难。

二、我国农村商业银行内部控制存在的主要问题

（一）文化理念的缺失，合规意识淡薄

当前，我国农村商业银行高管层已意识到内部控制理在企业风险经营管理中的重要作用，但是实际操作过程中，受竞争激烈的市场影响，往往只注重经济效益，忽视内控管理，只看眼前利益，不注重长远规划，导致了农村商业银行在合规文化建设及全员合规意识提升方面不够重视。在日常经营过程中，对于风险的管理总是抱着侥幸心理，对风险防范仅停留于表面，很多深层次的违规行为能有效解决。长此以往，积累了风险的隐患。

（二）内部控制体系仍不健全

目前，我国农村商业银行内部控制环节相对薄弱，内部控制体系建设入升级与业务发展不匹配，处于相对滞后状态。同时，原有内部控制体系也一直处于不完善的状态。很多农村商业银行预防和控制一些内外部风险，只能依赖属地银保监分局、内外部审计等方式对其操作风险进监督检查，而其自身受多方面因素影响始终未能建立一个相关完善的内部控制体系。在这样内部体系下，农村商业银行的监督纠正机制不能有效履行，很多业务的开展之后的后续评价流于形式，不利于业务的发展。

（三）内部控制执行不充分

很多农村商业银行内控部门属于非经营条线部门，往往不受重视，其执行力与其他部门相比较弱。也是很多农村商业银行操作风险导致案件频发的主要原因。现在，我国农村商业银行已经在持续地完善制度建设，但逐级落实方面，其执行力在层层减弱。总行将制度下达至分行，分行不能全面详实地将总行的指导意见较为完整且及时传达于各分支网点。而分支网点也不能将信息传递至每名员工。导致从总行、分行、员工存在不同程度地忽视制度的问题，最终在日后实际操作过程中，可能形成规章制度落实不到位，执行力不强等内控问题，进一步催化问题的产生。

（四）员工内控管理整体素质有待加强

目前，大量的农村商业银行管理层对内关于内部控制核心内容未形成较为充分的认知，在执行层面上的管理人员以及基层员工普遍缺存在缺乏相应的专业知识和工作经验。很多条线管理部门直至一线员工对于业务全流程中存在的重点风险点不熟悉，不掌握。只要把业务办理成功的短视思想尤为突出。加之，部分员工原有知识层次不高，知识面较不宽，学习思想不强烈，专业知识掌握不牢固，导致农村商业银行员工风险控制能力不能与业务发展相匹配。农村商业银行全员的内控管理素质与业务发展之间不同步的矛盾日趋显现出来。

（五）内部控制机制烦琐复杂，实际可操作性不强

部分农村商业银行非常重视内部控制工作，建立了较为复杂的内部控制机制及流程，将全部风险环节纳入业务操作过程之中，对于后续检查中会投入大量的人力、物力等资源，而实际执行后收到效果并不理想。往往会出现所有风险都全部规避后，正常业务受到限制无法进行。较为合理的内部控制体系应该是与企业风险偏好相应制，合理保证业务有序开展，保证资产安全是内部控制体系的目标，而不是以将所有可能发现的风险全部消灭为前提建立复杂的内部控制体系，这种复杂的内部控制体系，在实际操作过程中已经成为业务发展的阻碍。

（六）风险识别后缺乏有效应对措施

农村商业银行在内部控制环节执行过程中，通常情况下会识别出一些操作风险，但后续应对措施无法有效实施。究其原因主要是现存的业务管理机制下存在一定的滞后性，与业务实际相脱离。如：农村商业银行每年对新增贷款合规性开展内部控制审计，对于通过审计发展的问题是采取统一的风险偏好标准，并未根据借款人、贷款品种等多重因素进行分析，这样结果可能会引发一些低风险业务的风险被高估化，高风险业务的风险被风险低估化。在后续采取应对措施时，可能引发断贷、抽贷等一刀切行为，对农村商业银行、借款人都会造成一定的损失。最终导致农村商业银行在未全面考虑相关因素后，采取错误的应对措施，反而导致商业银行出现不良贷款，从而失去了风险识别、风险应对的真正意义。

（七）内部控制信息披露不完整

内部控制的信息披露实际是实现被监督的有效方式之一。而我国大部分农村商业银行在其年度对披露过程中，往往只能披露由年度内内部控制实现的过程，用以说明其在内部控制中的有效性。而对于内部控制评价过程中发现的缺陷表述缺乏实质内容，存在流于形式，避重就轻等问题，没有实际取得内部控制应有的效果，在对外披露的内部控制报告上应对措施往往不切实际。总体来说，就目前农村商业银行对外披露情况来看，普遍存在信息披露不完整，未能从根本上反映机构实际的内部管理情况，此外，很多农村商业银行对外信息披露制度的设计中同样存在不足，如：缺少信息披露基本格式、信息的审核和发布流程、信息披露事务评价制度等不足之处，造成对外披露在内容及形式上存在不完整现象。

三、基于内部控制存在缺陷应采取应对策略

（一）提升全员风险管理意识

农村商业银行应首先应高管层对内部控制工作予以重视，对内部控制实现的目标及实现途径要有明确的认知。内部控制管理部门发挥条线主管部门的管理职能，积极推进全员风险管理意识，内控管理能力，熟练掌握各环节重要风险内容。通过培训、日常督导方式对员工层面进行持续的培训，提升员工的风险意识和合规操作能力，有效避免因认知错误而形成内部控制环节出现问题，引发各类操作风险。同时通过各层级实现的对内部控制的正确认识，不断完善以及动态调整，进一步明确流程，最终实现全员对风险防范的意识不断增加，实现全员的风险意识提升。

（二）建立健全内控组织架构及内控体系

农村商业银行内部控制体系的建立应从各个层面以及各条线入手，考虑多方面的因素，在健全与机构发展相适应的较为完善的内部控制体素的基础上，建立较为科学的组织架构，从各个角度对主要操作风险隐患予以明确，嵌入各业务流程之中，产生有效的制衡。同时，也要根据经营的需求及变化情况，适时对内部控制体系予以优化，使其与业务发展相匹配。完善的内部管理体系加之适当的组织架构，对内部控制效能的发挥将起到积极的促进作用。

（三）加快合规文化理念建设

证实证明良好的企业文化是有助于商业银行的规范经营，合规文化理念的树立、诚信经营的理念的强化将会对服务质量以及工作效率起到正向的引导作用，在很大程度上会帮助农村商业银行及时发现问题、堵塞漏洞，强化内控体系的不断完善。可以说，通过全员上下根植于内心的合规的文化理念是农村商业银行控制各项操作风险的基础性工作之一。倡导和培养员工合规文化理念，是内部控制体系的思想保证，有效地将合规文化理念贯穿农村商业银行未来战略的之中，真正嵌入到农村商业银行业务全流程，不仅外化于行，还要成为成内化于职工内心的职业习惯，这样才能从实质上达到预防操作风险的要求，确保企业能够实现其稳健经营及可持续发展的经营目标。因此，农村商业银行应营造一个合规经营的文化氛围，持续推进合规文化建设，使其成为农村商业银行不断发展动力。

（四）建立完备内审监督机制

在内控体系建立过程中，确保内部审计部门职能发挥是关键的环节，也是保证有效内部控制的实现的第三道防线。那么如何充分发挥内审部门工作的独立性，有效发挥其职能效果等问题成为已经成为目前农村商业银行发展中反复研究的问题。一是建立独立的内审部门，明确内审部门的工作职责、职能权限等，并结合金融法律法规，通过保证内部审计工作独立于业务经营、风险管理和内控合规，实现真正意义上的工作立性。二是建立内审工作的规章制度，形成内部控制的闭环管理。农村商业银行相对完善的内审工作指引是其内部控制体系的基础性工作。农村商业银行应建立一套完整、规范内审的管理体系，且通过持续不断更新，使内审制度与业务发展相适应，使日常经营行为能够置于制度约束之中，形成有效制衡。三是提升内部审计部门效率，积极发挥三道防线监督作用。可以通过建立审计岗位责任制、激励奖惩等绩效考评结果调动员工作积极性，从而提升内审计工作执行力。也可通过培养与提升内审人员的综合能力，审计发现问题能力及自身的职业道德修养等方式来提升内审部门的工作效能。四是创新审计方法，建立覆盖全业务链条的审计信息系统，解决传统审计相对滞后的缺陷，实现审计风险关口，缩短审计的发现问题时间，更好地为经营决策提供依据。五是实行内审报告制度。农村商业银行应建立审计报告机制。审计工作开展后的结果及时传递给审计监督委员会、监事会、经营层直至董事会，将审计结果转化内部控制的一项结果，转化为机构经营的一种生产力，为经营活动提供服务。同时，通过报告机制，可以实现对其自身工作的日常考核，不断提高内审工作效率及水平。

（五）建立以风险为导向的约束体系

风险防范也是农村商业银行内部控制重要环节，而风险防范的重点应把握信贷等资产业务，建立与其偏好相适应的风险控制体系，对相关业务中重点风险节点、评估标准、控制手段等进行明确规定，以资本充足率、资金流动指标、资产质量指标、盈利指标、关联方交易指标、大额风险集中度等作为风险判定指标。充分利用目前的云计算、移动互联网、机器人流程自动化、大数据分析等先进技术，创新风险评估手段，借助信息技术开展数量建模和风险量化分析机制，对风险因素的产生概率、影响程度等进行分析；同时，采用风险评估与控制、风险监控、记录与验证这三大技术工具协助开展风险评估与控制。

（六）高度重视并全面加强操作

风险管理队伍建设农村商业银行如想在竞争的日趋激的市场环节取得优势，不仅要重视内部控制管理层面上的建设，风险管理条线人员的建设，更要关注全行基础员工队伍的建设。站在战略发展的高度出发，健全完善分级分层的操作风险管理人员中长期培训计划，引导全行员工对职业生涯进行计划，建立操作风险管理人才储备机制；同时，积极引进股份制商业银行中具有丰富的风险管理的专业型高端人才，以适应监管部门风险防控要求，切实提升农村商业银行内部控制能力的专业化、科学化精细化水平。

（七）完善信息与沟通的有效性

商业银行应当及时且充分地向监管机构以及相关信息使用人披露内部控制有效性的相关信息，提高信息披露的透明度。在某种程度上这种方式可以实现对机构自身内控情况的客观评价，找到自身的短板。同时通过外部监管对内部评估结果的再监督，实现内部控制体系的再升级，有效降低自身经营风险。这就要求农村商业银行建立有效的内外部信息传递机制制度，以提高信息与沟通的有效性。同时，应建立顺畅的沟通渠道，实现部门与部门之间、内部与外部之间、人与人之间的信息及时与传递。进而将内部控制过程中发现的问题及时反馈给相关条线部门并提出整改建议或意见，大大降低农村商业银行风险成本，提高其运营质效。

（八）建立有效的公司治理体系

目前农村商业银行在公司治理工作中，往往会存在流于形式，未能有效发挥“三会一层”监督作用的现象。良好的公司治理结构作为农村商业银行风险管理和内部环境控制将起到重点作用。因此，农村商业银行应重视公司治理机构的建立及运行，在审议机制和运行程序方面发挥有效的监督作用，使其成为加强机构管理，实现有效内部控制的有力抓手。四、结束语建立健全以自身战略发展目标为导向的、科学的、有效的内部控制体系是农村商业银行未来发展的重点工作，它符合现代商业银行管理的要求，是防范经营风险，真正做大做强的农村商业银行重要举措。农村商业银行内部控制管理者应着着眼于机构的长远规划及发展，不断增强风险意识，在兼顾全面经营管理工作的同时，将其作为日常工作的突出重点来抓。对过定期或不定期地对各项业务的风险评估实现内部控制机制不断完善，并将内部控制评估是否的有效性的结果及时转化，实现内部控制的闭环操作，最终达成有效识别各种内外部风险因素，促进农村商业银行业务健康持续稳步健康发展内部控制的目标，为机构的未来奠定坚实基础。

参考文献：

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[5]林琳.新形势下我国商业银行信贷风险管理控制研究[J].中外企业家,2019(03):34

作者:王迪 单位:本溪市市区农村信用合作
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