会计内部控制管理探讨

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会计内部控制管理篇1

会计管理作为财务管理工作的内容，在我国处于起步阶段，发展速度快。从客观程度上来看，传统会计工作主要是以记账为主，很难对企业经营管理带来价值。当前我国已经进入到了信息化数据时代，正所谓“得数据者得天下”，传统会计记账数据潜在巨大的企业经营管理价值，会计管理应运而生。想要真正展现出会计工作的价值，就应该充分做好沟通，结合传统会计记账的数据信息，挖掘当中潜在的经营管理价值，为企业管理者战略制定奠定数据基础保障。内部控制工作是会计管理工作开展的关键，高质量的内部控制工作，可以最大程度上确保企业各个项目顺利实施，避免潜在的财务风险，为企业可持续发展奠定基础。针对现代企业来说，内部控制工作是一项具备系统化的工作内容，是管理会计工作实施的核心，内部控制工作会随着实践活动工作创新而不断发展。结合当前企业内部控制工作实际情况来看，具备较大的发展空间。一些企业忽视了内部控制工作的价值，不利于企业的整体发展。为此，必须要充分展现出会计管理的价值，致力于强化企业内部控制工作，借助多元化手段强化内部控制效率，确保企业各项战略稳定实施。本文将针对内部控制在现代企业会计管理中的应用相关内容进行详细分析，以便促进企业稳步发展，增强综合竞争力。

一、企业内部控制内涵概述

1.内部控制内涵及目标

企业内部控制的主要目的，是为了提升企业会计信息质量，确保企业各项经营活动、项目稳定实施。为了确保各项经济管理活动顺利开展，便会引入内部控制方式，对企业财务、人、资产、工作流程等诸多内容进行科学合理的监督管控。一般情况下，内部控制工作需要对保障企业资产保值增值、财务信息精准性、企业的经营风险等进行管控，对企业员工、工作流程等诸多项目进行全覆盖，以便于各个项目运行在固定的预算定额当中，稳步实现企业经营经济管理目标。内部控制最早衍生在西方国家，在罗马帝国时期，宫廷库房便设置了双人记账模式，以便于对账目报告进行监督控制，杜绝资金浪费问题出现。本世纪初，我国便积极引入了内部控制模式。我国财政部在2001年正式发布了《内控会计规范》，象征着我国市场经济领域正式步入了内部控制管理工作模式当中。企业的管理者，在组织管理企业的过程中，会在财务管理部门制定出诸多制约关系，以便于对财务工作进行协调制约，从而构成了内部控制模式。内部控制实施的过程中，可以借助各项监督监管方式，有效对会计信息进行监督管控，以便于确保企业经营稳定、安全。

2.内部控制要素

内部控制要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面。内部环境是企业建立与实施内部控制的基础。内部环境注重塑造企业文化氛围，领导层、员工层对内部控制的认识与执行都与内部环境密不可分。在内部环境中，特别要强调高层管理者及关键岗位人员对内部控制的重视程度和执行要求，倡导诚实守信、遵纪守法的职业精神，树立现代化管理制度和理念，强化风险防范意识、道德约束机制和法律法规观念，在塑造良好的企业内部环境中发挥关键作用。风险评估以实现内部控制管理为目的，是企业识别、分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，分析风险可能给企业带来的负面影响，合理制定应对策略，将企业风险控制在可接受的范围内。控制活动是实施内部控制的具体方式，包括不相容职务分离控制、预算控制、授权审批控制、会计系统控制等。要综合运用控制措施，将风险控制在可承受度之内。除常见控制措施外，还需建立突发事件应急处理预案和重大风险预警机制，明确责任人员、规范处理程序，确保不因突发事件影响到企业风险失控。信息与沟通是实施内部控制的重要条件，是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息。内部监督是实施内部控制的重要保证。通过对内部控制实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的重大内部控制缺陷，要出具评价报告，制定整改方案，对相关责任部门的改进情况进行督促和检查。

二、内部控制在现代企业会计管理中的应用意义

1.有利于确保各项经营活动顺利实施

内部控制工作是内部财务管理和风险管理工作的结合，按照风险控制理论严格实施的工作内容，所以内部控制工作可以在一定程度上控制各个项目潜在的财务风险。当前企业审计工作倡导风险内审管理模式，这也对企业内审工作带来了一定程度的挑战。借助内部控制模式，可以对企业各个项目情况开展动态化分析。借助制定内部核算资产负债表的方式，分析会计核算是否精准、合法，不仅可以杜绝资金贪污情况，还可以实现对各个项目实施情况的监督，及时发现各个项目实施过程中潜在的资金风险，切实强化工程稳定高质量实施。

2.有利于提升企业经济效益

现代企业各环节之间紧密连接，作业流程环环相扣，各部门与各环节存在着非常密切的联系，保证各部门、各环节的顺利运转是企业取得市场竞争力、获取更多经济效益的重要前提。有效的内部控制可以提高企业信息报告的质量，保证企业经营活动合法合理运行，提高项目的盈利能力和管理效率，将近期利益与长远利益结合起来，有利于提升企业的整体经济效益和核心竞争力。

3.有利于规避企业潜在风险

内部监督、审计是内部控制工作当中不可忽视的重要内容。企业内部审计工作在开展的过程中，可以有效强化风险识别、风险管控能力。内部审计部门可以借助监督管控的方式，对企业当中各项经营活动开展全面的分析、掌控，结合搜集到的相关数据信息，明确企业潜在和可能存在的风险，并且制定出相关经营战略。借助内部控制工作，及时发现内部管理工作潜在的不足，这样便可以帮助管理者做出更加细致、客观、明确的分析。内部审计工作人员，可以借助会计检查、企业财务报表等相关财务数据信息，检查会计报表的内容是否真实有效，这样可以降低错误的出现，切实强化财务风险规避能力。

三、内部控制在企业会计管理中应用存在的问题

1.企业内部控制机制不健全

结合当前部分企业实际情况来看，一些企业并没有健全自身的内部控制制度，管理人员的文化素养相对较低，管理思维落后，更加注重经济效益而忽视了内部管理机制的更新，造成企业内部控制机制不完善。从客观层次上来看，内部控制是对企业环境、审计结果等诸多层面的控制，并且管理内容较多、涉及的范围比较广，很难实现面面俱到。一些企业虽然认识到了内部控制工作的重要性，但是也只是比较浅显的制定出了内部控制工作流程，忽略了内部控制系统，并且在执行工作时，无法结合企业自身实际情况，将内部控制工作全面落实到各个部门工作当中。因为缺乏完善健全的管理制度，所以很难展现出内部控制工作的实际价值，不利于企业全面发展。

2.内部控制风险评估不科学

在企业日常经营运行的过程中，会面临诸多风险，例如法律风险、体制风险、市场风险、组织与管理风险等，这就要求企业应该做好风险管理和评估工作。在进行风险管理的过程中，必须要对风险评估人员的能力、企业相关领导的专业水平进行把控。结合现阶段来看，大多数企业内部控制工作开展的过程中，风险评估机制不健全、风险评估能力较差的现象明显，这在一定程度上降低了内部控制工作效率，直接影响了企业风险评估水平。

3.内部监督力度相对较弱

针对内部监督工作来说，一般存在两个方面。其一，内部审计；其二，内部检查。针对内部审计工作来说，若审计人员直接对董事长负责，虽然审计人员独立性较高，但是将会和被监督部门的关系产生微妙变化，被监督的部门会对内部审计工作人员产生一定反感情绪，从而造成企业内部的交流不畅，不利于企业稳定发展。针对内部检查工作来说，若内部检查工作相对较为严格，检查人员工作负荷量大，那么会造成教条思想，会降低内部检查工作人员的工作积极性。结合当前部分企业内部控制实际情况来看，因为诸多因素影响，造成内部监督力度相对较弱，直接降低了内部控制效力。

4.内部考核制度单一、不严谨

企业在发展过程中，内部考核机制往往重视业务绩效而忽略全面预算和内部控制等方面的考核。现代企业内部考核制度和体系的完善健全是促进内部控制有效执行的有力保障和措施。内部考核制度不严谨、内容过于单一，是目前部分企业存在的普遍问题。考核只注重经营业务绩效完成情况，而忽略了企业全面预算、成本管理、内部控制、风险管理等方面，势必造成重经济而忽质量、重效益而轻管理的粗放式管理模式，不利于企业的进一步发展。

四、内部控制在企业会计管理中的应用策略

1.构建良好的企业内部控制环境

良好的内部控制环境是保证内部控制得以有效落实的前提条件，而环境的形成需要企业全体人员的共同努力和协调配合。塑造企业优良的内部控制氛围并影响员工的控制意识，是企业建立与实施内部控制的基础。企业应从领导层、治理层层面树立现代企业管理理念，强化风险控制意识和法律道德观念。特别是对关键岗位的人员，如项目立项审批人员、物资采购员、材料管理员、质量检查员、内部审计员等经常进行岗位教育和培训，严格岗位责任制和惩罚机制，在企业内部形成自上而下、全员共同参与的内部控制氛围。

2.建设并完善内部控制信息系统

构建内部控制信息系统，利用信息化手段整合和优化内部控制系统，是现代企业管理对内部控制提出的全新要求，也是企业走上可持续发展道路的必要条件。内部控制信息系统从构架上应独立于企业各个业务系统，建立项目流程管理、项目风险管理、自我评价管理、内部控制报告等核心模块及功能。与企业其他信息系统如ERP系统、审计系统、绩效考核系统、综合报告系统等建立集成关系，实现数据共享，将内部控制完全融入企业的各项管理决策中，使各项目流程审批有权限、执行有监督，在日常经营活动中各司其职、各负其责，提高内部控制体系建设的效率和效果。

3.着力抓好企业内部控制的重点

现代企业内部控制的重点是它的广泛性。一方面，现代企业行业细分产业涉及范围较广，行业的企业集中度不高；另一方面，企业业务类型种类繁多，工序工艺复杂多变，这两个特点决定了其内部控制的重点是如何针对它的广泛性制定出科学有效的控制策略措施。笔者认为，企业应重点关注各项目各环节的关键控制点及控制措施，比如单位工程项目，就应特别关注工程立项环节、造价环节、建设环节以及验收环节的风险，将立项缺乏可行性研究或可行性研究流于形式，项目招投标“暗箱操作”，工程造价信息不对称，工程物资质次价高，竣工验收不规范等主要风险，作为内控防范的重点。

4.做好内控评价和内控审计

企业内部控制评价包括内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性。企业董事会或类似权力机构应按照全面性、重要性、客观性原则对内部控制设计和运行的有效性进行评价。在评价中运用个别访谈、专题讨论、实地抽查和比较分析等方法，通过对不同管理层次、岗位人员的调查，收集内部控制设计和运行是否有效的证据，汇总评价结果并编报评价报告。企业往往重视财务报表审计而忽略内部控制审计。内部控制审计是指企业委托会计师事务所对内部控制设计与运行的有效性进行审计，是内部控制外部评价的重要形式之一。企业应定期委托外部会计师事务所对企业内部控制进行独立审计。会计师事务所对内部控制发表的审计意见应作为企业内部控制是否有效的重要依据。特别是针对被出具了带强调段的无保留意见、否定意见或者无法表示意见的审计报告，管理层一定要认真审视审计报告中提出的内部控制重大缺陷或者虽不存在重大缺陷，但仍有一项或者多项重大事项需要提请审计报告使用者注意的问题，并形成书面整改意见，要求相关责任部门进行整改，后期监督改进情况和效果，保证内部控制设计和执行的有效性。

5.实施严格的绩效考核和奖惩制度

大型企业可采取EVA业绩评价指标，即经济增加值绩效评价体系，通过对管理层和员工的绩效考核，来保证内部控制制度有效运行。在制定内部绩效考评办法时，就将内部控制执行的相关岗位责任和考核标准列入其中，通过对内部控制人员的工作效果进行评价，有奖有罚，可以对管理层和员工起到长期的激励作用。尤其是技术人员、财务人员、材料人员、质检人员等重要岗位的人员，要制定严厉的约束机制和惩治办法。一旦发现玩忽职守、徇私舞弊者，决不姑息，严肃追责、严惩不贷，确保企业各项内控制度得到有效实施，为提高企业经营管理水平提供有力保证

五、结束语

总而言之，企业内部控制工作的意义重大，不仅可以确保企业各项经营工作顺利实施，而且还可以最大程度上杜绝潜在的经营风险，提升企业的经济效益。在开展企业内部控制工作时，应该结合企业自身实际情况，及时发现内部控制工作当中潜在的问题，并且及时解决问题。结合当前多数企业内部控制工作实际情况来看，并不乐观，存在诸多问题。一些企业内部控制机制并不健全，并且内部控制风险管理效力较低，缺乏内部控制监督结构。为了确保企业内部控制工作顺利实施，必须要建立健全企业内部审计机制，在强化内部风险控制力度的基础上，构建高效监督管理机构，切实保障企业会计管理工作的优化发展，展现出企业自身发展的内驱力，促进现代企业稳定、可持续发展。

作者:刘媛媛 单位:中国邮政集团有限公司张家口市分公司

会计内部控制管理篇2

目前，我国绝大多数企业已然构建了专门的资产管理制度和体系，但其资产管理与控制情况仍然未能达到满意。全面实施资产管理与控制，企业应从资产内部控制开展资产管控工作，加强和优化企业资产管控手段，从而提升资产使用效率，减少企业资产闲置和浪费等情况，同时合理的资产内控还能够弱化和防范企业资产流失状况，改善企业整体经营管理。

1资产管理内部控制概述

1.1内部控制概念

内部控制是社会经济发展的必然产物，其是随着外部竞争环境加强和内部管理强化而不断丰富和发展而来的。内部控制是指企业为了实现经营发展管理目标，确保持有资产的完整性和会计信息的有效性，保障企业经营管理措施的全面贯彻执行，而对其自身整体经营活动全过程进行的自我调整、约束、规划、评价以及控制的一系列方法总称。

1.2内部控制构成要素

内部控制主要由五个要素构成:其一是结构控制，用以约束和优化企业内部控制的建立健全和确保内部控制体系优化，主要涉及组织机构设置与权责分配、企业文化以及内部审计机构设置等;其二是风险评估，主要是企业经营管理层对企业经营目标、财务报告等进行识别和全面管理，并判断可能存在的各项风险，主要涉及风险识别和风险分析;其三是经营管理，对企业经营过程中可能存在的风险进行有效规避，从而确保其内部经营目标的实现。针对实际情况明确企业管理制度和业务流程，包括相关岗位职责明确、权限控制、审核批报、预算管理、绩效考评以及信息技术控制等;其四是信息与沟通，主要是及时、准确、有效的收集企业相关各种信息，并确保该信息能够在企业内部部门之间进行传递和交流，同时其是企业实施内部控制的重要保障，主要涉及信息收集和企业信息沟通机制等;其五是监督检查，是企业内部控制体系进行全面监督检查与评价，从而形成相应评估报告，主要涉及内部控制体系建设和实施整体进行持续性监督与检查，并根据可能存在的问题采取优化措施等。1.3资产管理内部控制内容资产管理始终贯穿于企业整体生产经营过程之中，是确保企业生产经营活动平稳有序进行的关键。企业资产管理内部控制实施需各部门明确权责并相互制约，制定科学有效的岗位责任制度、信息披露制度以及信息技术管理制度等，全面强化企业内部整体资产管理。同时资产管理内部控制内容还包括企业资产管理内部控制、存货管理内部控制、固定资产管理内部控制以及无形资产管理内部控制。

2企业内部控制资产管理重要作用

开展内部控制主要是为了确保企业财务目标实现，其作用主要表现为:其一，有利于实现企业经营管理目标。经营管理方针和目标都需要根据自身实际情况来制定和明确，且实现目标和方针应当借助于企业内部管控的加强，并将资产管理理念同内部控制理念相结合，便于企业在经营管理过程中能够及时发现和处理其可能存在的各种不足和问题，并进行优化和改善，确保其经营目标的实现;其二，有利于防范资产流失和浪费。企业经营和发展需充足的资产作为保证，所以应保证企业资产管理安全性和可靠性，企业通过加强内部控制对其货币资金分配和运用等方面进行管理，并对资产流进行全面掌握和监管，避免出现贪污舞弊、徇私枉法等不必要的资产流失现象;其三，有利于提升信息完整和有效。企业资产管理需要依靠信息资源的支持，企业内部信息的准确传递有利于其内部各部门职责权利的履行，并为企业明确经营决策提供参考依据。同时，企业数据信息主要以其内部数据信息为主，通过对企业实施内部控制，有效提升了企业信息的准确性和可靠性;其四，有利于预防和防范财务风险。随着数字信息化时代的到来，市场经济发生了较大的改变，其不但拓宽了企业的经营发展空间和力度，同时也加剧了行业市场竞争，而企业不论是外部环境，还是内部管理普遍都潜在着诸多的不确定因素。加强内部控制应用有利于企业及时发现资产管理中可能存在的风险，并适时对其资产管理中的缺点和不足进行优化，全面提升其资产风险承受能力，预防各项风险的发生。

3企业资产管理存在的主要问题

3.1缺乏独立管理部门且审计管理不严格

目前我国仍然有一些企业在经营管理过程中，并未设立专门的资产管理职能部门，资产管理工作普遍都由企业财务部门进行管理，而财务部门在实际操作过程中也只是对资产进行账目登记、定期清查以及计提折旧等工作，并未能够充分体现出资产管理在企业经营管理中的重要性。同时企业固定资产和其他实物资产管理也按使用部门进行责任划分，资产管理则仅仅是反映在财务核算方面，这就造成了资产资金同财务管理之间、物品与价值之间都发生了相分离现象。除此之外，企业资产审计工作过于形式化，明显弱化了资产审计的重要效用，一些企业经营管理者对审计工作的不重视，使得其在审计的过程中只是采用抽查的方式，审计工作不严格，造成了企业实际资产同账面资金不匹配，资产管理过于杂乱。企业审计实施的主要目的是确保资产数据信息的可靠性和有效性，其应先对企业所持有的具体资产情况进行记录和账务处理，并通过账面记录如实反映出企业资产的增减变动情况和使用状况。然而目前实际的资产管理中企业资产管理并不够规范化，并未制定相对完整、有效的程序，资产补充登记等情况非常常见，从而使得企业账实不符现象严重。

3.2资产处置不够科学且流程缺乏规范性

现今针对企业固定资产报废处置尚不够规范化，固定资产使用年限规定较为随意，缺少必要的具体规定和管理制度来约束，同时对于固定资产符合不符合企业经营管理所需也并未提出相对明确的标准，固定资产处置显然不够合理。通过对各行业企业固定资产管理具体情况进行收集和分析后得知，绝大多数尚未满足报废标准的固定资产便已经被企业提前进行了报废处置，而这种行业明显并不够合理，且给企业固定资产管理造成了明显的资金浪费和极其严重的不良后果。与此同时，由于一些行业企业在固定资产管理过程中缺乏必要的资产管理监督机制，所以企业整体的固定资金管理流程并未进行有效规范，这就使得一些企业在进行固定资产处置时比较随意。此外大多数企业采用集权管理方式，使得其内部组织框架设备过于单一化且相关岗位职责不够明晰，固定资产管理操作流程和报复处置等也并未给予足够的重视，并且企业在进行固定资产的采购、应用以及处置等方面都是由企业经营管理者来进行管理，企业管理人员如果发生了变更，那么就会造成其固定资产管理权限和操作混乱。

3.3资金管理过于混乱且风险管控不得当

企业资金的构成与管理需要通过资产管理来充分体现。当前，我国绝大多数企业在经营过程中认为其持有足够的货币资金，那么企业的市场竞争实力会越来越强，因此造成一些企业盲目地对资金进行积累和筹集，导致企业剩余资金明显增多，极大地降低了资金的重要作用。并且企业还难以将这些剩余资金合理地运用到各个生产经营环节之中，也正是如此企业出现了大量的闲置资金，从而降低了企业资金使用效率。与此同时，绝大多数行业企业的资金管理混乱，其一是工作人员组织结构不科学，企业各部门之间岗位职责存在交叉现象，身兼数职情况较突出，且企业还未采取必要的岗位职能培训，从而使得企业的整体经营管理能力降低;其二是企业应收账款、存货等方面的资金管理方式过于落后，其难以同企业实情相结合，应收账款催收力度不足，造成大量呆账、坏账和无法收回欠款，降低了存货和资金的周转率，导致企业发生不必要的资产流失，造成资产管理不科学;其三是企业的资金分配、运用以及监管等工作不够合理化，缺乏有效的监管措施和实施力度，使得资金监管工作并未发挥其重要的效用;其四是企业对外投资过于盲目，缺乏投资规划和远见，从而极易造成投资失败，损失企业较多资金或是使得企业陷入账务危机，同时风险防控能力受限，也给企业实现可持续经营与发展造成严重影响。

4基于内部控制的企业资产管理相关对策

4.1科学配置，加强企业整体资产管控

首先，企业应当设立专门的资产管理部门，并根据实际情况明确和制定其相关职责与权利，全面提高资产管理力度，加强企业资产管控。企业将内部控制同资产管理相结合，且对存货、固定资产、应收账款等资产项目进行管制，实现科学配置和提升其利用效率;其次，企业在资产管理过程中，应当保证资产与价值管理的统一性，严格落实内部控制管理制度，并在管理资产时做好全面清查工作，确保实现账账相符和账实相符，并且加强内部控制同资产管理融合，从而节约人工成本的支出，增强企业的财务管理能力;最后，企业应避免和防范大量闲置资产产生，提升资产利用效率。企业应及时、准确的对资产使用情况进行全面的了解和掌握，并确保企业经营需用资金充足，从而便于企业针对资产的使用情况进行合理化配置。同时结合企业各部门实际生产经营所需，对资产管理流程进行科学规范，最大化地发挥出内部控制下的资产价值和效能，确保企业资产管理科学有效。

4.2实事求是，规范企业资产管理流程

一方面，应当规范企业固定资产价值管理。根据企业自身实际情况构建合理有效的固定资产评估机制和规范固定资产处置流程，企业对固定资产进行评估主要是为了确保资产的完整性和安全性。然而，结合目前我国会计准则中的资产评估内容来看，虽然准则中对固定资产评估提出了明确要求，但其评估工作仍然过于简单，不符合企业内部控制要求，同时企业实现财务管理价值目标也存在阻碍且过于困难，因此不同行业企业应根据自身实际情况对固定资产评估标准进行统一规划，从而发挥出固定资产评估作用，增强企业市场竞争实力;另一方面，应当细化应收账款等其他资金流程。资产是企业运作的根本和保障，且对推动企业实现良性经营与发展起到极其重要的作用。企业应结合国家相关规定，优化其整体资产管理，并着重针对应收账款进行细化，进一步对其账龄进行分析，落实应收账款各经销商欠款金额，实时掌握其具体的经营情况和财务状况。同时以企业内部控制标准为根本，加强对其他资金的管理，即企业存货管理，加强对供货厂家、订货数量、入库数量以及货库支出等流程的管控，从而降低采购成本，提升资金使用率，规避资金风险的发生。

4.3协调统一，全面提升资金使用效率

企业资产管理中最主要的内容便是资金管理，同时资金管理也是企业可持续经营与发展实现的重中之重。各行业企业应当结合自身实际经营管理情况，合理分配和优化资金使用情况，使得资金使用效率最大化，并确保资金的安全性和有效性。针对我国绝大多数企业所采用的资产管理模式进行分析，其都选用集权式管理方式，这就使得大多数企业在经营决策方面缺少创新性和全局性，造成资金管理与分配难以得到有效落实，所以各行业企业应当以全局性为出发点，将内部管理进行统一协调且对资金管理制度进行完善，从而确保企业的收入与支出实现平衡。与此同时，企业在对一些重大项目进行经营决策时，应需通过集体表决的方式来选择，避免盲目投资而造成企业资金链断裂，阻碍企业的经营与发展。此外，各行业企业在应收账款方面，也应构建合理有效的信息化管理体系，加强应收账款科目管控，限制应收账款款额，提升应收账款回收率，从而为企业经营所需用资金和实现其正常运作提供必要的资金保障。

5结论

综上所述，随着市场经济的快速发展，企业对基于内部控制的资产管理实施给予了相应的重视。结合企业实际经营情况，构建科学合理的资产管理模式，采取有效的资产管理方式，对保证企业实现持续经营与良性发展有着极其重要的作用，同时其对企业内部控制体系开展也有着重要的现实意义。然而，我国绝大多数企业在资产管理过程中的管理理念与技术未做到与时俱进，即存在缺乏独立管理部门且审计管理不严格，资产处置不够科学且流程缺乏规范性，资金管理过于混乱且风险管控不得当，这些问题的存在导致了企业资产管理混乱。所以企业应当根据实际情况对其资产管理进行加强和优化，结合内部控制采取有效的解决对策，即管控资产增量、规范资产管理流程以及提升资产使用率等，将内部控制管理与资产管理相融合，促进和确保企业实现持续经营与健康发展。

作者:李一舟 单位:四川长江环保技术有限公司

会计内部控制管理篇3

0引言

事业单位属于社会服务性质的机构，它能给广大人民群众提供十分高效且优质的服务，这不仅是他们主要的工作目标，还是有效提升他们自身服务质量、实现全面内部控制、增强资产管理效果的主要表现。资产管理模式对事业单位在日常正常运行与发展中发挥着十分关键的意义，它能有效提升事业单位的资产管理效果，不仅可以充分增强单位资产的使用效率，还可以全面提升资产的整体效益，促进事业单位的全面稳定持续发展。

1基于内部控制的事业单位资产管理的重要性

1．1提升资产的使用效率

事业单位在内部控制管理工作上有着比较深入的发展，这样有助于逐渐提升事业单位对社会资产的使用效率。在当前阶段，我国的事业单位对资产的使用效率还比较低，有的地方的事业单位存在很多社会资源被长期闲置的情况，这就会造成十分严重的资产浪费状况，但是随着内部控制的逐渐贯彻与落实，全面提升了事业单位内部对资产的使用情况，这样才能更好地为人民群众提供优秀且高效的服务。

1．2增强资产管理水平

事业单位进行内部控制，属于诸多基础管理性工作中的一种，也是十分重要的内容，需要得到事业单位管理部门的足够关注，从而不断改善内部管理的组织结构。基于内部控制的基础上，事业单位需要有针对性地对自身已有的管理系统实施改善省际，这样才能全面提升事业单位的内部管理效果，有效展示出内部管理对事业单位各种资源的保障效果，进而充分促进事业单位的长期稳定可持续发展，给其他的管理工作的实行做好基础支撑。

1．3充分满足社会发展的需要

随着我国当前国民经济的进一步发展，我国对资源管理的综合治理和运用上也在持续前进，资源管理是充分保证事业单位各项管理内容得以顺利实施的主要物质保证，相关的管理部门需要依据社会经济发展的实际需要，充分考虑单位的各种管理资源，设计制定出全面的内部风险控制管理系统，保证事业单位的各项资源都能得到充分有效的运用，这样才能全面满足我国社会主义经济发展的主要需求，推动事业单位的稳定可持续发展。

2基于内部控制的事业单位资产管理模式中存在的问题

2．1没有形成足够的重视

事业单位对内部控制没有形成充分的重视。随着事业单位内部控制的长期发展，它始终处在比较被动和落后的位置上，因此，事业单位对它的重视程度有所欠缺。事业单位的领导干部们通常认为，内部控制一般是对财务部门的监督与管理，只关心财务款项整体的进出方向，并没有全面认知到内部控制是需要从事业单位的全局出发，整体事业单位的实际情况。

2．2缺乏内部控制管理氛围

事业单位实施资产管理工作是内部控制的重点对象。事业单位内部有很多的国有资产，倘若产生了内部管理的变动时，就需要依据法律严格办理相对应的国有资产变更手续，这样可以方面内部管理。但是，在现阶段，依然有很多的事业单位，在内部资产出现变动的时候，没有形成确定的管理方法，导致国有资产的管理与使用上都产生了问题，甚至会因此造成很严重的财务管理问题。因为在当前阶段，事业单位的基层财务会计在核算成本时常常会运用企业财务投入收付支出成本核算实现制的方法，内部的一些国有资产都是运用企业财务会计收入之处会计核算中的一些科目表去反映出来的，并未真正地表现出十分具体的详细的归属财务支出的账面管理去运用资产，这就非常容易造成一些财务工作人员或者单位管理人员出现钻空子的情况，从而导致国家资产产生流失问题。

2．3授权和审批方面存在缺陷

因为国家的事业单位常常还没有形成全面的内部管理组织机制，所以，事业单位在进行内部管理的时候，常 常由管理领导者发挥着领导的作用。倘若事业单位的管理领导者具有优秀的个人素养，个人品质以及行为规范都能真正的应对外界给予的各种诱惑与考验，那么事业单位的内部控制就会十分有效果。但是，这样的管理组织机制，事业单位对管理领导者具有很强的依赖性，也会对事业单位内部管理工作造成很多风险隐患问题。内部审计控制是我国事业单位严肃执行内部审计控制与监督的不能缺少的内容，经过事业单位的内部财务审计，能够全面改善和提升事业内部的内部审计效果。现阶段，很多事业单位还没有形成比较全面的内部审计管理部门，虽然有的事业单位逐渐创建了全新的审计管理部门，但是审计管理工作人员也常常是让事业单位的财务部门人员进行兼职，无法充分发挥出监督管理的最佳效果。换言之，内部财政审计的监督管理制度当前还不够全面，这在很大程度上容易造成内部审计控制效果的不理想，无法实施进一步的改善。这样也在一定程度上影响到了国家事业单位的内部审计管理制度的有效创建。

2．4工作人员缺乏综合素养

事业单位内部控制审计部门的组织结构不够全面，当前阶段有很多审计部门的审计管理是将事业单位的固定资产管理监督管理工作交给了事业单位的内部审计部门人员全权负责，倘若出现了一些关系到内部关系的领导干部有不合法以及受贿的行为，内部资产管理控制之下的审计部门员工就会很难做到严谨规范的控制与管理。有的事业单位内部的一些工作人员自身缺乏专业的知识素养，内部管理人员的专业素养低，无法积极主动学习专业的管理知识，不能努力提升自身的职业素养，也无法对内部管理控制提出一些良好的见解，更加无法形成完善的处理方案等。事业单位内部人员的综合素养不理想，因此经常造成工作效率与质量低下。

3当前事业单位存在问题的原因分析

3．1事业单位在内部控制上存在问题的原因

其一，缺乏信息交流与互动。事业单位的每个部门都是直接听从自己部门领导的安排与指挥，不同的部门领导之间没有形成良好的信息互动与交流，不同部门是事业单位的平行部门，工作之间的交集比较少，所以，在预算管理、资产实物管理以及价值管理上是互相分离的。加之不同部门在设计制定财务预算的时候没有实施有效的充分的互动交流，单纯的依据自己部门的实际情况以及部门领导的要求设计预算，这就会导致资源配置效率降低，让资源无法实现有效的分配，这样就会造成资金方面的浪费。管理实物的部门倘若并未及时和财务部门实行交流沟通，就会导致账目不符，进而给实施资产管理产生影响。其二，事业单位的监督管理系统不全面。有的事业单位中没有形成全面的民主制度，民主风气也不足，在预算管理以及内部审计上是相互独立存在的，内部审计部门无法对预算管理实施单独的审查，不同部门在管控上无法实现互相潜质，这样就造成很多权力过分集中，导致管理约束系统无法发挥作用。并且，有的事业单位还没有确定全面的问责制度，对资产流失以及资产管理上存在的问题，无法由个人负责，从而导致了事业单位在奖惩上出现不确定的情况。

3．2事业单位在资产管理上存在问题的原因

其一，并未设计全面的资产管理制度。有的事业单位在管理资产的时候没有做到真正的公开、透明，并未设计科学合理的工作流程，单纯的是依据领导的个人指示去工作，这就会导致资产处理的不科学，非常容易出现资产收购人员与事业单位内部人员的相互勾结，进而导致资产流失。有的资产本身不能够直接报废，但是却因为事业单位有条件可以购置更新的设备资产，而给予报废处理，这样就非常容易导致资产的浪费。事业单位在有些资产处理上没有经过科学合理的专业化评估，也形成了损失。其二，并未全面重视资产管理的重要内容。事业单位在进行资产管理的时候，最关键的内容就是实行产权登记以及资产处理，事业单位却没有在这个方面完成全面有效的工作，导致在实施资产管理的时候，并未形成全面的关注与认知，这样就造成认知上出现了错误，倘若这样的错误没有及时纠正，就会随之产生十分严重的影响。

4基于内部控制的事业单位资产管理模式改善对策

4．1提升整体的重视程度

想要更好地对事业单位实施资产管理模式，就需要工作人员积极转变以往的观念，提升对基于内部控制的资产管理模式的重视程度。只有重新明确资产管理的思想，增大对资产管理的程度，才会科学有效的实施相关工作，推动事业单位整体管理水平的提升。基于此，需要提升事业单位工作人员们对资产管理的关注度，及时培养他们形成正确的思想，认知到事业单位实施资产管理的意义，在认真遵守资产管理有关法律法规的根本上，根据事业单位的实际运行现状，设计制定最科学有效的资产管理制度。在这样的工作阶段中，需要让全部的资产管理都具备共同的管理制度的约束，确定不同岗位的工作职责，结合科学有效的管理系统，进一步促进有关工作人员根据管理规范去约束自我的个人行为，推动事业单位的健康稳定发展。

4．2明确资产管理的各项原则

其一，确定权责范围。事业单位近几年一直到持续进行全面改革，面对着当前的市场经济发展环境，事业单位务必要将经济效益与社会效益相结合，放置相同的重要位置上，给予足够的关注。但是，因为自身在资产管理的制度与观念上还不够全面，就造成了资产管理效率无法有效提升，进而影响到了事业单位的长期稳定健康发展。换言之，事业单位需要从以下这几点着手工作。首先，事业单位需要实施资源的合理优化，将事业单位的内部资源进行重组，不断增强资源的使用效率，这样可以实现事业单位经济效益的不断提升。其次，需要增强财务会计数据信息的正确性和真实性，对事业单位的财务报表展开全面的监督与管理，以免由于财务信息上的失误给事业单位带来不利的影响。最后，需要创建全面的权责制度，不断增强资产管理工作人员的实际工作水平。其二，需要格外关注资产管理工作的进展。事业单位需要运用科学严谨的工作原则，不断增强会计工作的品质，这主要是因为以下几点。首先，事业单位进行资产管理的主要内容就是开展各种财务会计工作，财务会计工作的自身品质与效率也会对事业单位的资产管理工作产生直接影响，财务会计工作人员务必要在有关的工作实施中时刻保持自身的职业素养以及责任观念。其次，财务会计工作人员需要科学合理的预测存在的资产管理风险，创建资产管理预警系统，提升事业单位在资产管理风险上的应对能力。其三，科学合理的规划资金支出。事业单位需要科学合理的规划资金的使用范围，对资金支出进行全面的分析，严谨的划分资本支出以及收益支出互相之间的差别，资本支出需要展示到资产负债表格中，收益支出需要展示到收支表格中。

4．3完善内部审计的监督管理水平

资产管理的内部审计工作是单独进行的，不会受到事业单位其他工作部门的影响。事业单位需要时刻保证内部审计部门可以充分发挥他们的监督管理功能。作为事业单位的内部审计部门，需要全面增强工作人员的专业素养，提升他们的责任观念。内部审计部门与其他部门是相互独立的，具有强大的权威性，这样可以保证审计工作能够在公平、公正的氛围下进行，还能及时对事业单位的资产管理情况实施及时的跟踪，一旦发现了问题就做出科学有效的建议。在审计工作完成以后，需要根据资产的内部控制管理中存在的问题进行不断的改善和优化，运用书面的形式给有关部门实施反馈，这样可以保证事业单位资产管理的科学完整性。

4．4创建全面的资产管理系统

其一，需要增强资产管理系统的全面性。倘若事业单位不能根据资产管理的有关规定和要求实施全面有效的资产管理系统，就会造成事业单位的资产管理效率与质量在很大程度上得到消极影响。资产管理系统的创建可以促进事业单位更加科学、有效且规范的实施资产管理工作。事业单位需要根据当前的实际工作发展情况，保证资产管理系统的全面性和系统性，这样才能给内部控制管理提供扎实有效的基础。其二，科学有效的记录事业单位的资产使用状况，给管理人员的日常决策做出数据参考。其三，为了能够更好地适应时代发展的要求，在进行资产管理的时候，可以引入先进的企业资源计划系统，保证资产管理的先进性与现代性，从而更好地促进时代的进步与发展。

4．5设计完善的内部预算管理系统

全面的事业单位内部预算管理系统是保证资产管理模式不断改善提升的主要方法。事业单位的管理工作人员需要充分认知到预算管理具有的重要价值，让预算管理在内部控制管理工作中有效发挥自己的作用。其一，事业单位的管理工作人员需要不断激发干部和员工对待工作的积极性，特别是需要激发起他们工作的动力，在进行资产管理的时候结合预算管理，创建能够符合事业单位阶段性前进与发展的管理模式，保证资产管理的模式更加具有先进性与全面性。其二，事业单位在编制预算管理的时候，需要重视资源配置方面的各项要求，进行全方位的思考，上报关于资产与配套的购置预算方案，把它结合到事业单位国有资产的收益预算中，科学合理地将资产部门和预算编制部门相融合，不断增强预算的科学性与合理性。其三，对房屋、土地资源等一些固定资产，一旦出现了账目不符的情况，就需要及时运用有针对性地科学有效的处理方法，提升内部控制的执行力，使这些规定资产也能归于政府部门的管理掌控之下。

4．6设计综合的资产风险管理预警系统

设计综合的资产风险管理预警系统，是对事业单位资产管理内部控制的不断改善的主要方法。事业单位在进行资产管理的时候，风险评估具有十分重要的位置，所以，基于内部控制的资产管理模式需要不断改善与提升，就需要关注设计风险预警系统。其一，事业单位的管理人员需要不断增强对风险控制以及风险预警系统的关注度，综合分析与梳理事业单位进行经济活动的主要工作环节，特别是要重点整理好关于资产、产品、资金、采购等多个风险要点，确定风险管理控制的核心，开展有针对性地工作内容。其二，需要创建科学有效的风险预警管理模型，对各项业务活动进行监督与管理，特别是需要做好经济活动中有可能会存在的一些风险隐患的预防工作，有针对性地提出有效的方案，从而在出现风险的时候能够第一时间做出正确的处理，让风险能够尽快消除，把影响降到最低。

5结束语

总而言之，基于内部控制下的事业单位资产管理模式，在工作进行中难免会存在一些问题，从而影响了资产管理工作的实际效果，针对这样的现象，事业单位需要从多个角度出发，设计科学合理且有效的策略，进一步保证资产管理的正常进行，不断取得优秀的工作成绩，提升整体工作效率与质量。

参考文献

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作者:吴靖洋 单位:中国地质调查局武汉地质调查中心 中南地质科技创新中心