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商业银行会计内部控制研究

时间:2022-12-19 10:06:16

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商业银行会计内部控制研究

商业银行会计内部控制篇1

银行业是高风险行业,建立合理有效的会计内部控制能够有效避免和抵抗风险。随着金融改革和发展的不断深化,商业银行会计变得更加现代,多样,复杂,银行业面临新的会计内部控制问题,会计风险防范面临着新的挑战。

一、商业银行会计内部控制存在的问题

1.商业银行基层人员对内控理解不到位

根据中国银行业监督管理委员会发布的加强商业银行内部控制的有关指导方针,内部控制是指商业银行为实现其目标,通过开发和实施一系列的系统,程序和方法,能够通过事前预测,事中控制,最后的监督和修正来应对风险的动态机制和过程。通过定义很容易得知,从内容上讲,内控就是一系列系统,程序和方法的集合;从控制过程上看,它包括了事前预测,事中控制和最后的监督和修正;在对控制的表述上,它是一个持续的开发与发展的动态过程。然而,基层银行人员却总将内控理解为内控体系。对内控理解的偏差使其难以在商业银行风险管控中发挥积极作用。将内控简单理解为内控系统,则建立系统和系统本身的存在就仿佛是大功告成了;然而内控是一个机制,需要我们采取一系列方法和途径去提高其有效性并且不断完善它。

2.重视经营成果,轻视内部控制,内控意识淡薄

基层银行的领导和会计往往对会计内部控制不够关注,认为会计内部控制就是一个机制的建立,而会计只是为经营业务服务的。而一线员工又往往承担着较重的存款,放贷,中间业务等业绩指标任务。在这种情况下,当内控与其他业务发生冲突,一线员工一般会选择更加注重其他业务。

3.现行银行会计内控的建立不够科学合理

前述已提到过,银行会计的内部控制应该是一个整体全面的控制过程,一个包括着业务分析,系统的建立与实施,日常反馈和持续修正的动态过程。而现行的银行会计内控,由于涉及到的业务和分支机构太过广泛复杂,呈现出了一定的多样性甚至矛盾性。这在某种程度上为一线员工遵守最新的内控系统要求增加了困难。甚至有时一些内控系统会被追溯查证,就为了发现内控问题出在哪里。另一方面,银行还常常制定全国统一的条例规范,这样做忽略了地方业务各自的特点,会导致一些缺乏机动性,不具可行性的内控系统的产生,一些会计人员只能根据自己对条例的模糊理解和认知来完成日常的工作,而这常常会导致风险。

4.会计的监督和检查不到位

一些银行对会计工作的监督检查缺乏深度广度,检查工具及方法失灵,对某些人员某些业务的检查存在盲点。这种现象常常发生在以下几个方面:专注传统业务监督,忽略新业务和涉及信息技术的业务;对会计业务的监督和检查注重符合性,不重视合法性和风险;重视事后的监督检查,而忽略事前监督和事中控制。另外,会计监督机构和审计部门的沟通不足会导致银行全面监督体系失效,监管重复或漏洞也会带来低效率。

二、商业银行会计内部控制存在问题的对策

1.会计内部控制要遵循全面性,谨慎性,有效性和独立性

全面性是指银行会计内部控制要包括全部的业务流程,涵盖会计相关部门岗位的全部人员。谨慎性是指银行会计内部控制的建立要基于审慎管理和风险防范。有效性是指银行会计内部控制应该具有较高权威性,能够有效实行。独立性是指会计内部控制的监督和评估机构应该独立于内控的建设和执行机构,并且应该能够直接向董事会,监事会及银行高层报告。

2.把会计内部控制提高到银行管理的重要位置

银行经理要充分意识到会计内部控制在防范经营风险及衡量银行经营业绩中所起的重要作用,并把会计内部控制提高到与营销业务及不良资产控制同等重要的地位。只有这样,当不同的银行目标发生冲突时,才不会出现内控让位于其他业务的情况。银行职员应该加强继续教育,将风险防控谨记于心。

3.设计科学合理的会计内控系统

会计内控系统应该及时更新。这些年银行发展的非常迅速,这就要求会计规则和产品创新保持同步。及时更新会计规则可以帮助银行经理和会计更好地掌握和运用这些规则。会计内控系统应该具有全面性。银行业务有很多,每种业务都包括了许多重要的处理过程。会计内控系统应该全面包括这些业务及其运作。在实践中,我们可以通过业务过程计划涵盖的范围来测试会计内控系统的全面性或者直接根据业务过程计划来界定会计内控系统的涵盖面。会计内控系统应该能被有效执行。内控建成后,还应建立全面科学的评价体系。对认真执行的员工应给予正面激励,比如奖金和晋升。

4.加强会计内部控制系统执行力的建设

科学合理地设置岗位,明确界定工作界限,权力责任的范围。重要岗位实行问责制。员工各司其职,在职责分工的基础上相互合作,相互监督,避免违法违规行为的发生。对于那些超越权限的业务,必须得到部门负责人或者更高级别管理者的授权。对于重大会计问题如错帐,收支账目,产品数量的变更,大额现金支出等需要经过事先批准。加大内部检查力度,对于检查出的违规行为要追根溯源,对相关人员实行问责制。

作者:张菁 单位:山西财经大学会计学院

商业银行会计内部控制篇2

银行业属于高风险行业,为了可以有效的对风险进行规避,商业银行需要不断加强自身会计内部的控制,使自身具备良好的风险把控能力。当前,随着金融行业不断发展,商业银行财务管理也变得更加多元化,这就使得商业银行在进行会计内部控制时存在很多问题需要解决,商业银行财务风险把控依旧任重道远。

1商业银行会计内部控制的现状

第一,商业银行会计内部控制环境有待于进一步完善。当前,我国并没有形成完善的银行会计内部控制环境,控制质量也不高。对于银行管理层来说,他们并没有意识到内部控制对于会计核算重要意义,自然也缺乏了财务管理风险规避意识。与此同时,很多会计从业者对于内部控制的认知也存在不足,缺乏足够风险意识。第二,商业银行会计内部控制制度并不健全。当前,我国商业银行还没有建立起完善会计内部控制制度,即使一些银行根据实际状况有针对性的对相关制度进行了完善,但是也存在很多弊端以及不足。与此同时,由于我国经济社会发展非常迅速,许多法律法规变化速度非常快,以前的办法已经不能适应新情况要求,阻碍了商业银行会计内部控制制度的进一步发展。第三,缺乏有效的监督体系。由于商业银行内部执行力不够,这就使得商业银行内部监督职能没有得到有效的发挥,很难建立起完善的会计内部控制监督体系。一些商业银行虽然建立了银行会计内部控制制度,开展了相关会计内部控制工作,但是由于结构组织在职能上的重叠,形成了重复检查现象,并没有提高检查效率,没有真正发挥出督导作用。

2商业银行会计内部控制存在的问题

第一,风险意识非常淡薄。由于商业银行本身就属于高风险高收益行业,提高收益降低风险一直是商业银行追求的目标。但是,在我国现有经济体制下,我国金融法律法规并不够健全,金融市场依旧存在较大波动,这直接导致了我国商业银行在风险把控上很难进行有效控制。出现这种状况的原因有很多,其中一个最重要原因在于很多商业银行是国有企业,虽然已经加入了市场竞争但是银行内部的人员始终将银行当作国有企业,当作旱涝保收的铁饭碗,即使不努力不改革也能获得稳定收入。正是由于没有居安思危的思想,这就使得商业银行内部会计控制风险意识非常薄弱,难以做到有效的监管。第二,内部控制方法相对落后。商业银行内部控制缺乏有效体系建设,而且方法非常落后。在商业银行内部,由于很多商业银行会计都留存了很多旧时代不好习惯,再加上法律法规没有跟上当前金融改革步伐,这就使得很多商业银行在进行监督时仍然采用传统方法落后于时代的发展需求。例如在进行监督时很多商业银行依旧停留在传统的事后监督上,没有做好事前监督和事中评价,这就使得很多风险可以规避而没有规避。与此同时,商业银行对于银行资金监督方法也表现得非常落后,在监督资金流向等方面没有做到有效监督。第三,商业银行内部控制的制度没有可操作性。当前,商业银行会计内部控制可操作性非常匮乏,这主要是由于当前我国也没有出台一个统一标准,现行标准是多年以前公布标准,已经不能适应当前商业银行发展状况,很难作为当前商业银行内部控制的标准进行运作。正是由于没有了界限和标准,这就使得商业银行只能按照自身实际需求来做好内部控制,在实施过程中可操作性并不强,甚至很多工作都没有章可循,难以真正做到会计核算和内部控制。

3商业银行会计内部控制对策研究

第一,不断增强商业银行风险意识,有效规避会计风险。近些年来,我国商业银行中出现了很多金融大案要案,这些大案要案出现的根本原因就在于意识非常淡薄,在金融管理和内部控制方面存在很多漏洞。因此商业银行必须不断增强自身风险意识,加强会计风险规避,而这一点就需要从商业银行的领导做起。商业银行领导干部首先必须树立起风险意识,同时还可以借鉴国外成功案例经验,认真研究商业银行会计内部控制的各项细则,制定出适合于本商银行发展的内部会计控制制度并将其落实到位。第二,不断提高会计从业人员综合素质。为了可以更好的解决我国商业银行存在的内部控制问题,有效发挥商银行内部控制职能,我们首先需要不断提高商业银行会计从业人员的素质,要从会计、审计、决策等多个方面对会计从业人员素质进行培训,不断提高职业水平,增强其主人公意识。与此同时,我们还需要不断提高会计从业人员的普法教育,防止出现徇私舞弊的现象。第三,不断完善商业银行会计从业人员内部审计职能,加强审计监督。为了可以进一步完善商业银行会计内部控制制度,我们需要充分发挥内部审计监督职能,加强商业银行会计人员监督独立性。与此同时,我们还需要做到与时俱进,理论联系实际,根据商业银行实际遇到的状况全面开展监督审计,及时发现隐患,充分发挥商业银行会计人员的内部审计职能,加强监督职能的履行。综上所述,为了可以不断提高商业银行会计内部管理控制制度,我们需要不断加强商业银行的风险意识,同时加强从业人员的综合素质,加强从业人员的职能履职,这样才能更好的做好商业银行会计内部控制,以便可以更好的微商银行发展保驾护航。

作者:张秋水 单位:九江银行赣州分行

商业银行会计内部控制篇3

银行属于高风险行业,内控制度建设在银行经营过程中发挥着非常重要的作用,只有做好了内控制度建设,才能及时、有效来抵御各种风险。伴随着金融行业的持续改革,和各种金融工具的不断出现,商业银行面对的问题更加复杂化和多样化,会计风险面临更多风险挑战。

一、当前银行在会计内控工作中出现的不足

银工作人员对内控工作的作用往往不是非常清楚。根据我国商业银行发布的加强商业银行内控制度相关指导方针显示,内控制度的施行,主行要是通过一系列系统、程序和控制方法,有效对银行经营过程中面对的各种风险,进行及时的应对。在会计内控制度实际应用过程中,其经常是各种程序、方法的集合。从整个控制过程上看,其主要分为事前预测、事中控制和事后监督,是一个不断动态发展的过程。从银行基层工作人员角度上看,内控可以被理解成为一种体系。如果对内控的理解出现了偏差,就会导致导致银行经营风险的增大。可以将内控简单理解成为一种内控系统,在其建设完成后,需要根据外部条件和设计运行效果,及时进行调整,这样其作用才能持续得到发挥。重视经营成果,轻视内部控制,很多人员的内控意识比较淡薄。很多银行管理人员往往对内部控制的重要性认识不足,认为其就是一个简单的机制,其作用效果不是很突出。内部一线员工的日常工作内容往往比较多,如存款、放贷、中间业务等,如果内控与其他业务发生了冲突,员工更倾向于完成自己的本职工作。银行内控制度建设中存在一定的不合理成分。从前面的讨论可以看出,银行会计内控是一个比较完整且全面的过程中,往往会包括系统建立、实施、日常反馈和持续修正的动态过程。然而,在实际内控工作开展的过程中,由于整个银行系统运作比较复杂,各种工作环节在实际运行中存在着一定的相互影响。这会在一定程度上,对银行职员正常开展各种工作造成了不小的影响,导致违规内控制度的情况经常发生。此外,银行往往需要遵守行业的统一的规范,往往忽略自身的实际情况,很多员工经常会非常硬性的按照相关制度要求来进行工作,导致各种风险较多。

二、商业银行会计内部控制存在的各种问题对策

在银行系统开展各种内部控制工作中,应该遵循全面性、谨慎性和独立性。全面性是指,所有的银行业务都应该包括在内控制度的管理范围之内,涵盖银行的所有岗位人员。在银行各种运行机制建设过程中,应该认真做好对各种风险的防范工作。各种内控制度的建设,应该保证能够得到有效的设施。整个内控控制体系的监督和评估,应该对银行内部内控机构记性独立设置,还应该能够直接向董事会、监事会和银行高层进行报告。在银行内控机制实际运行的过程中,应该将其提高到银行管理的高度。银行经理在银行经营的过程中,应该将内部控制在防范风险和衡量银行营业业绩中的作用有充分的认识,将会计内部控制提高到与营销业务和不良资产控制同样的地位。这样,在银行各种工作发生冲突的过程中,内控工作的实施不会对银行其他业务的执行造成影响。此外,银行职员还应该做好不断的自我学习,将各种可能出现的风险,时刻记在心里。合理对内控系统进行设计。当前金融行业发展变化的脚步非常快,银行经营也在不断发生着变化,这要求会计规则和产品应该做好同步的创新工作。通过及时对各种规则进行改变,才能保证这些规则得到更加合理的运用。此外,内部系统应该保持更加的全面性。银行业务的种类往往非常多,各种业务的处理过程也差别很大。内控系统应该将这些业务的运作全部包括进来。在银行经营的过程中,通过不断落实各种内控建设在各种银行业务中的作用,来提高银行内控系统建设的全面性。在内控系统完成后,其并不是一成不变的,而是需要及时进行评估和判断,对认真执行的员工应该给予积极正面的奖励,如各种奖金和晋升。建立严格的会计规章制度,做好对会计制度的合理、科学有效的规划。首先,应该严格根据我国银行内控建设的相关规范要求,制定系统的内部控制系统,研究银行系统运行过程中的各种风险点,做好对相关问题的防范工作,及时发现问题,及时进行解决,避免各种风险的发生。此外,银行还应该根据自身经营的特点,合理设置监控部门,有效保证各种制度的合理性和规范性,重点监督各种制度的落实情况。此外,还应该做好对员工的考核工作,应该将销售业绩作为年终奖考核的重要指标。最后,还应该逐级落实责任制,每个岗位员工的责任都应该得到有效的落实,努力实现会计控制的既定目标,让整个会计工作朝着健康有序地方向进行发展。不断提高会计人员的自身素质。会计人员的自身素质对内控工作开展效果有着非常直接的影响。会计岗位人员应该首先明确岗位的具体需求,知道自己的工作职责。在企业对会计人员的培训过程中,应该让其了解自己岗位操作的具体规程,不断做好对这些人员的道德教育和法律教育,增强其法律意识。此外,还应该定期对这些人员进行岗位培训工作,不断完善对这些员工的考核工作,有效适应新操作方式下对员工的具体要求。

三、结语

时代的发展,对银行内控体制系统的建设提出了更高的要求,银行系统面对的内控风险也越来越多。为了有效做好对这些内控风险的控制工作,应该对这些内控风险引起足够的重视,并根据银行内控工作现状的具体要求,加强内控体系建设,做好对相关人员的培训工作,将先进的内控工作理念应用在实际工作中。

参考文献

[1]张业伟.新环境下商业银行的内部控制问题分析[J].财会学习,2018(16).

[2]黄勇.国有商业银行内部控制问题的研究[J].广西农村金融研究,2009(11).

[3]黄勇.关于国有商业银行内部控制问题的思考[J].农村金融研究,2007(8).

作者:潘凤凤 单位:洛阳银行股份有限公司

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