时间:2022-12-28 10:16:33
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一、引言
随着经济的发展,商业银行的作用越来越重要,但是作为一个高风险行业,商业银行在业务呈现出各种复杂变化的同时,各类经营和管理风险也随之增加。因此,如何加强自身抵御风险的能力对于商业银行而言显得十分必要。而加强商业银行抵御风险的能力,除了加强外部监管力度以外,商业银行自身还应该建立一整套的内部控制机制。会计业务作为商业银行经营活动中的一个重要组成部分,强化会计内部控制成了我国商业银行当前做好内部控制的一个有力突破口。在健全和完善商业银行会计内部监控的过程中,应该正视当前商业银行在该方面的现状以及存在的不足,并在此基础上进行完善和提升。
二、当前商业银行会计内部控制管理存在的主要问题
(一)对会计内部控制的认识不全面、不深刻
会计内部控制对于企业内部管理的重要性已经被越来越多的企事业单位和个人所认知,但是在执行和落实方面,依然存在很多令人不满意的地方。商业银行作为金融机构,对会计内部控制管理更应该重视,但目前很多银行管理层对于会计内部控制管理的重要性和内容还没有形成足够的重视,在管理上存在诸多不足。商业银行的这种内部控制意识薄弱行为对银行的发展带来了很不利的影响。会计内部控制管理作为一项全面牵涉银行发展的工作内容,需要每一个工作人员参与进来。但是目前很多商业银行的工作人员尤其是一些基层机构的工作人员对会计内部控制管理的认识始终停留在片面阶段,只是简单的认为会计内部控制管理只需要做好规章制度就可以,导致商业银行会计内部控制管理未能落到实处。
(二)会计内部控制制度难以满足业务发展的需要
随着经济的发展,商业银行的内部控制管理模式还停留在原有基础上,没有以一种发展变化的眼光看到会计内部控制管理问题,导致当前的内部控制制度难以适应银行业务发展的需要,主要表现在以下几个方面:一是制度空缺风险。内部控制制度在一些方面还存在盲点,导致一些风险必不可免;二是内控制度较为滞后;三是制度贯彻不到位。很多商业银行的规章制度建立起来以后,各部门没有及时将这些规章制度进行落实,在实际操作中仍然按照老习惯、老办法来管理,造成新制度流于形式,没有起到会计内部控制的作用。(三)过分重视重外部控制而轻视甚至忽略内部控制目前很多商业银行对上级主管部门的监督和控制能够做到积极响应,开展各种检查工作,对外部的各项控制非常重视。然而对内部的各种控制却抱着可有可无的心态来开展工作,主要表现在开展各类稽查辅导工作时,上级部门布置了任务,下级部门只是简单应付,工作缺乏指导性和计划性,导致内部控制工作中可能存在的漏洞无法被及时发现,从而导致问题越来越严重。有的即使被发现了,也缺乏有效的整改措施和方法,导致工作无法提升,造成会计内部控制形同虚设。
三、加强商业银行会计内部控制管理的方法对策
(一)完善会计内部控制管理制度
商业银行会计内部控制管理是一个贯穿于计划、组织、协调、执行、监督、改进全过程的一个动态控制体系,要完成会计内部控制管理的全过程,就必须坚持全面性、合法性、有效性、成本效益、适时性以及不相容职务相互分离的原则,在会计系统控制、不相容职务相分离控制、预算控制、授权批准控制、内部报告控制、财产保全控制以及电子信息系统控制等方面,对商业银行的会计内部控制管理制度进行完善,为商业银行的风险防范工作打下坚实基础。
(二)强化会计内部控制的执行力度
对于商业银行而言,会计工作贯穿于整个银行管理和经营的全过程,是商业银行防范风险、健康有序发展的有力保障。要将会计内部控制实现到位,必须从以下几个方面狠抓执行。首先要强化会计内部制约机制。风险防范需要通过完善的内部制约机制来实现,改进现有的会计管理模式,建立健全可操作性强的工作岗位职责等方式强化内部制约机制。其次,完善内部会计监控机制。严格有效的内部会计监控机制是商业银行提升风险防范和管理能力的有力保障。最后,要建立一整套会计电算化安全控制体系,利用科技手段提高工作效率,实现风险的全过程监控,为商业银行提升会计内部控制管理提供强有力的支撑。
(三)优化商业银行会计内部控制管理环境
商业银行会计内部控制管理的完善需要一个良好的环境,这也就要求商业银行需要着力构建一个良好的内部环境,尤其是要对银行基层内部控制管理环境进行优化和改善。对商业银行内部控制环境的优化,可以从几个方面着手:一是要优化商业银行内部控制组织机构体系。通过组织结构的优化,明确权责,科学管理,更有效地实现对风险的合理管控,达到有效规避和防范风险的目的。二是要加强人力资源管理,帮助工作人员制定职业生涯规划,并通过对工作人员的培训,提升他们整体的工作技能和素质。在以人为本的今天,任何工作需要由人来完成,制度的落实和执行也需要人来完成,提升工作人员的技能和素质就是做好抵御人为风险因素的关键。三是要积极营造现代化商业银行内部控制企业文化的氛围,通过企业文化的建设影响工作人员,强化其会计内部控制和风险防范意识,推动会计内部控制工作的有效开展。总而言之,会计内部控制管理是一项重要的工作内容,关系到商业银行的长远健康发展。在实际工作中,无论是商业银行的管理层还是基层员工都应该对此有足够的重视,并采取措施完善和健全会计内部控制管理。作者:吴立扬单位:华夏银行广州分行一、商业银行会计内控的含义根据《商业银行内部控制指引》,商业银行会计内部控制作为内部控制的组成部分,是指银行为实现经营目标通过制定和实施的一系列会计制度、程序和方法,对会计风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。
二、商业银行会计内部控制中存在的问题
1、内控文化和环境尚不健全。内部控制包含五大要素:内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。内部环境是首要因素,但在实际工作,银行往往只注重控制活动和内部监督,而忽略内部环境的建设。认识上的不充分导致内部控制措施难以落实、会计控制难以达到预期目标。
2、高素质会计管理人才不足。一方面是现有人员素质跟不上业务发展需要。近几年来随着监管力度的加大和金融业务创新的不断扩展,对会计管理人员综合素质提出了更高要求。而现有会计管理人员,大多专业水平不高,加之部分会计管理人员工作浮于表面,缺乏职业判断能力和查防案件能力,因此无法跟上业务发展的需要;另一方面由于会计岗位在银行属于基础工作,工作时间长、繁杂且责任重,在银行内部无吸引力,无法吸引高素质人员充实会计管理队伍。会计管理人员素质不高,制约了会计内控监督效能的有效发挥。特别是中小金融机构,会计管理人才瓶颈问题更显突出。
3、内控制度过度严密与实际控制不足并存。长期以来,商业银行会计内部控制建设缺乏总体规划,多数属于案件触发型、被动建设型,头痛医头,脚痛医脚。案件发生后,为了避免类似案件再度发生,和所谓“尽职免责”,管理人员又将相关制度设计得过多、过严,而忽略可操作性。一方面过分的控制,往往导致主要风险点被忽视、被淹没;另一方面,银行员工,尤其是基层员工面对过多、过死的条款,在心理上形成较大的压力和抵触情绪,反而容易酿成事故、甚至案件。
4、执行力不足。执行力不足在管理人员和员工层面都有体现。在管理层面上表现为:部分银行管理人员还未充分认识会计内部控制的重要性,形式上重视,执行中忽视,在日常管理中,重业务发展、轻风险防范,对制度的执行只做表面功夫以应付有关部门的检查,而不管内部控制实际执行情况,遇到具体问题强调灵活性,使内部控制制度流于形式。职能部门重视规章制度的完善,但对制度的执行,对操作风险的检查效力不够,检查频率低、程度浅。在员工层面上,部分员工因合意识不强,风险防范意识差,执行制度凭习惯、看眼色、听招呼、讲人情、讲变通,造成制度执行不到位、有章不循、甚至违章操作。
5、会计监督检查力度和业务的高速发展不相适应。一是检查人员不足,检查力度不够。商业银行在高速发展的同时,已表现出人力不足,而在人力不足时,往往是业务发展高于监督检查,将有限的人力布局在业务部门。部分银行在职能部门设置上也存在问题,将管理职能与业务操作职能混在同一部门,在人力不足时,部门内为完成工作任务,也只能将有限的人力布局在业务操作上,而弱化监督职能,或为完成监督任务,将监督工作浮于表面,只从量上完成工作,而无力从质上完成工作,检查频率和深度难以达到规定要求。二是部分银行事后监督流于形式。事后监督只注重凭证表面的监督,缺乏对凭证记载内容和科目使用及相关勾稽关系的监督,有的对路程较远的机构延时监督,再监督图有虚名,使操作人员的一些违规做法得不到及时纠正,无法形成强有力的监督制约机制。三是部分银行注重对具体操作人员的监督,缺乏对会计检查人员、内部审计人员的再监督。问责机制不够健全,会计检查流于形式。四是领导重视不足。部分银行领导在不出案件时,往往忽略或不重视对会计工作的内部监督,弱化了会计的监督职能。
三、加强会计内部控制的建议
1、建设会计内控环境,培育会计内控文化。首先要明确会计内部控制的目标,增强内部控制意识。银行的董事会、监事会、经营层应统一内控目标,即:在守法合规基础上,通过建立健全有效的内部控制,不断提高经营活动的盈利能力和管理效率,促进企业实现发展战略。明确内控目标才能增强内部控制意识,提高实现内控的自觉性和主动性。其次完善治理结构、机构设置和权责分配,明确董事会、监事会和经理层在会计内控建设中的职责权限、形成科学有效地职责分工和制衡机制,结合自身业务特点和内控要求设置内部机构,明确职责权限,将权力与责任落实到各责任单位,机构设置应有利于提升管理效能,保证信息通畅流动,构建良好的内控环境。再次构建内控文化。银行要在内部加强内控文化建设,将会计内控管理和案件防范纳入经营目标责任制考核,从绩效考核方面引导各级关注会计风险防范,实现业务发展、风险控制和效益增长的有机统一。
2、创新会计考核机制,挖掘和培养会计管理人才。一是实施激励机制。对会计管理人员实行工作质量综合考评,实行差别档次的经济和晋升激励措施,将责任心强、业务精通的业务骨干不断充实到一线监管队伍中来;二是完善薪酬机制。提高会计主管、检查员的待遇,将会计主管、检查员的薪酬纳入管理类人员序列进行薪酬考核,以增强会计管理岗位吸引力,吸引银行内部和外部优秀人才加盟会计管理人员队伍;三是加强人员培训和继续教育,不断提高会计从业人员素质。
3、遵循内控原则,统筹规划,健全会计内控制度。一是按照全面性、重要性、制衡性原则整章建制。银行要依此三原则,梳理现有规章制度,通过整章建制使管理制度逐步系统化、规范化、科学化,使银行会计内控制度覆盖主要业务品种和重要会计业务操作环节,并具有可操作性。二是开办新业务,坚持内控先行原则。在业务开展之前,应先评估业务风险程度,完善相关业务规章制度,制定操作流程、明确授权及人员职责,防患于未然,构筑事前风险防范机制。在业务开展过程中,应对其风险状况进行跟踪监测,并在风险评估的基础上提出防范措施,规避和控制可能出现的风险损失,在新业务运行中不断总结,改进和完善相关制度规定。三是贯彻适应性原则和成本效益原则,内部控制制度应与本行规模、业务范围、竞争状况和风险水平相适应,并随着情况变化加以调整,适时对本行会计内部体系进行评估,发现可能存在的问题,并采取措施予以补救,做到适度控制、适时控制,提高控制效率,防止过度控制或控制不足。
4、提升各个层次的内控执行力。健全的会计内部控制制度是实现有效内部控制的前提,而全体员工对内控制度的切实贯彻是实现内部控制既定目标的关键。切实提高各个层次内控执行力:一是董事、监事、经营层以及其他高级管理人员要成为制度执行的表率。只有领导层牢固树立制度至上的意识,真正做到依法、按章办事,才能有效地防范风险,提升内控执行力。二是强化职能部门的执行力。在职能部门管理中,强调制度建设,做到有规可依,用规章制度来指挥、控制各项业务的运行,同时突出对重点业务、重点环节、重点岗位、重点时段的控制与防范,工作要全面、扎实,防止出现空档。在制度执行过程中,职能部门要加强信息沟通,及时传导上级的精神,反馈下级的执行情况和制度执行的效果,不断总结、完善会计内控制度,确保各项制度的可操作性。三是增强操作人员的执行力。会计内控实施的关键是具体操作人员对制度的执行。银行应通过综合发挥合规教育、制度约束、经济激励、文化导向等方面的作用,使一线操作人员对会计内控由主要依靠外部约束转为更多地依靠内部自觉,并对内部控制方式、方法形成整体认知,依靠广大业务岗位人员,规范业务操作,自觉发现和纠正业务差错,从而增强会计内控的执行力。
5、强化监管职责,完善监管体系。首先要确保会计检查机构和内审部门设置、人员配备与业务量和本行规模相匹配,同时确保职能部门工作的独立性。其次抓好对网点会计主管和监管员的管理,督促会计主管和监管员认真落实监管职责,增强监管工作责任感和使命感,进一步加大监管工作力度和频度。三是建立银行内部三道防线,即网点自查、业务部门检查和审计监督检查三道监督防线,明确各道防线职责,完善监督体系。四是重视事后监督,充分发挥事后监督常规检查作用。会计和内审部门的检查受到检查频率和广度的限制,而事后监督却是日常常规监督,覆盖面广、且比会计检查反映及时,因此银行应高度重视事后监督工作,配备业务条线的精英充实事后监督部门,及时发现风险隐患,纠正违规操作行为。五是要建立会计内控考评机制,运用一定的方法,按照全面性、重要性和客观性原则,对会计内控的设置和执行情况进行评价,对风险隐患起到预警预报的作用,对发现的会计内控缺陷,督促相关机构和人员立即整改,防患于未然。
作者:廖世红 单位:宜宾市商业银行
商业银行会计控制问题篇2
商业银行会计内部控制是银行根据国家的法律法规和商业银行会计的特点而制定的,这是商业银行赖以生存的基础。近年来,随着金融业的不断发展变化,商业银行会计面临的挑战也越来越多,商业银行为了确保会计信息的真实性、准确性和有效性,为了降低会计风险的发生几率,需要对商业银行会计内部控制管理机制进行调整,来解决商业银行会计存在的银行业务量不断增加、会计操作方式发生改变等问题。
一、会计内部控制在商业银行运营中的重要性
(一)会计部门履行职责的必要要求
随着技术的进步,会计信息化已经成为必然之路。在会计信息化的过程中,商业银行会计面临着许多问题,会计工作的操作流程发生了一系列的变化,会计工作的人员安排也发生着变动,这使得商业银行会计内部控制的问题日益突出。这迫使商业银行制定会计内部控制的制度,这是会计部门履行职责的必要要求。会计内部控制可以规范会计从业人员的工作流程,为会计工作人员的行为准则提供一个可以度量的标准,为会计工作人员营造一个良好的工作氛围。
(二)防范金融案件的有效手段
银行是国家经济得以正常运转的核心部门,会计部门又是商业银行的关键所在。会计部门是商业银行业务发展的基础工作,会计工作的任何疏忽都可能会导致商业银行存在风险,目前发生的很多经济案件纠纷都与商业银行有关,为了规避风险和避免金融案件的发生,商业银行需要制定会计内部控制机制,让会计工作人员的行为都有制度可依,从而有效的防止金融案件的发生。
(三)能够保证商业银行各项规章制度的贯彻落实
商业银行会计内部控制可以保证银行制定的各项规章贯彻落实,这就保证了银行和客户的资金的安全性,避免了银行许多不必要的损失。商业银行各项规章制度的贯彻落实也保证了银行经营目标的顺利实现,有利于银行的利润最大化。商业银行各项规章制度的贯彻落实降低了银行管理的难度,提升了经营管理的水平,在某种程度上降低了会计风险的发生几率。
二、商业银行会计内部控制现存的主要问题
(一)会计内控意识不强
经过长时间的经营管理,商业银行已经建立了较为全面的会计内部控制制度,但是在很多情况下,这些制度并没有落实到实处,这些制度形同虚设,商业银行的管理人员和相关的工作人员对这些制度视而不见,不按照规章制度办事,使得银行在发展的过程中暗含着很多风险。管理人员在管理工作中不重视会计的内部控制工作,将工作的重点放在业务的拓展之上,管理者甚至为了业务的发展,只重视结果,对工作人员工作的过程却完全忽视,这种行为使会计内部控制成为一种形式。相关的工作人员在工作中缺乏对制度的尊重,不按照制度办事,认为这些制度只是为了应付外部的督查工作,并不是真正的指导内部工作人员的工作,认为这些制度与自己毫无关系,有些工作人员为了完成管理者的工作任务,完全无视规章制度,进行违章操作。
(二)会计人员专业能力参差不齐
随着商业银行信息化进程的不断深入,会计系统的操作给银行会计从业人员提出了更高的要求,但是会计人员的专业能力却参差不齐,这给会计信息化带来了难题。会计人员的专业知识储备不足,对业务的掌握不够全面,尤其是在信息技术环境下,会计人员对工作的操作不熟练,会计人员不能够完全胜任会计信息化后的工作。商业银行对会计从业人员的培训不到位,没有做到定期对会计人员的技能培训和道德素质培训,会计工作人员缺乏对工作流程系统性和规范性,缺乏对工作的认识,对会计风险缺乏认知,这就降低工作的效率,提高了工作中出现失误的几率,提高了银行的风险。
(三)会计人员职责不明确
会计信息化减少了会计人员的工作量,商业银行对会计人员的工作任务分配不明确,导致会计人员对工作的职责不明确。银行的管理者和会计工作人员的眼光着眼于日常工作,对会计信息化浪潮衍生的会计风险没有充分的认识。工作人员只是专注于自己手头事情,完成这些事情就认为自己的工作已经完成了,员工缺乏对工作的积极性和主动性,没有摆正自己的位置,不能充分的认识到自己职位所衍生出来的职责。银行的管理者没有密切的关注员工的动态,没有对员工进行正确的引导,导致员工职责越来越模糊。
(四)会计数据错报造成财务舞弊
会计工作人员不遵守会计内部控制制度,为了自身的利益违反规章制度,私自谎报会计数据,造成财务舞弊现象的发生。会计信息化增加了会计数据错报的几率,会计工作人员利用计算机上的财务软件完成会计的日常工作,由于会计工作人员对软件操作的不熟悉、对工作态度不认真等可能会导致会计数据输入错误的现象发生,数据的错误会给银行的经营带来巨大的风险。这些现象的都是由于银行会计内部控制制度不健全造成的。
(五)会计制度更新不及时
目前,我国银行参照的会计内部控制制度,是沿用过去的银行的管理爆发而制定的。随着会计信息化浪潮的出现,会计内部制度没有进行及时的更新,这造成商业银行会计内部控制制度的制定总是不能够紧跟会计业务的发展速度。当银行会计业务发生变化时,内部控制制度没有相关的规定,此时银行内部通常自行添加相应的制度来弥补现存制度的缺陷。这种方式造成商业银行会计内部控制存在着越来越多的问题。稽核审计部门的制度并没有随着商业银行会计内部制度的改变而改变,这造成了审计部门的监督检查不健全。不及时的更新会计内部控制制度和稽核审计制度都会造成个人违章工作的事情发生,都会给银行带来不可估量的经济损失。
三、商业银行会计内部控制问题成因分析
(一)会计内部控制环境相对不完善
商业银行内部控制环境不完善主要体现在以下几个方面:第一,商业银行的管理者缺乏对内部控制的正确认识。他们只注重业务的规模的扩大,注重银行的业绩,忽略管理制度的完善,没有充分认识到有效的对会计内部进行控制可以更快的达到经营目标。第二,商业银行的会计工作人员对工作的职责不明确。会计部门的制度没有严格的划分员工的工作职责,管理者缺乏对员工工作职责的正确引导,员工缺乏对工作职责认识的主动性,这些都导致员工的工作职责不明确。第三,商业银行内部控制的文化缺失。企业文化是一个企业的灵魂,企业文化可以引导员工的行为和思想。管理者对会计内部控制文化构建的意识不足导致会计内部缺乏核心领导力。第四,商业银行对会计部门的岗位设置和人员安排不合理。会计信息化的浪潮使会计部门的岗位发生了些许变化,但是银行没有及时的对岗位进行调整,人力资源也没有对各个岗位的工作人员进行调整。
(二)风险识别体系相对不完善
商业银行风险识别体系不完善主要体现在以下几个方面:第一,商业银行的管理者缺乏对会计风险的意识,缺乏风险意识就让管理者在决策的过程中忽略风险带来的影响,忽略对风险识别体系的建立。第二,相关的工作人员对会计风险的认识不足,他们知道会计风险的存在,但是由于专业知识的限制和工作环境的限制,他们对风险没有系统的认识,他们只知道风险的存在,却不知道该如何去降低风险发生的几率。第三,银行缺少对风险方面的培训,银行没有建立完善的风险识别体系。银行的风险识别体系如同虚设,只是为了应对外部的监督检查工作,缺少对银行面临风险的分析,没有应对风险的具体措施。
(三)会计控制活动效力比较不足
商业银行会计内部控制制度不健全,会计控制活动的效力明显不足。制度的存在只是为了应对外部的督查,对会计活动的监管没有效果,不能够真正的发挥会计内部控制制度的威力。员工对工作有懈怠心理,他们工作只是为了完成上级交给的应该要完成的任务,缺乏积极主动性,这也不利于会计控制活动的开展。
(四)信息与沟通机制不健全
商业银行会计内部控制受管理层和环境等多种因素的影响制约,目前还没有建立完善且有效的会计信息管理系统,会计信息在传送的过程中缺乏媒介,这些都造成会计信息在传送的过程中出现会计信息失真的现象。会计相关部门在信息传递方面存在缺陷,在信息沟通方面就会表现出不顺畅,不能够达到顺畅的沟通,导致信息传达到管理层时,出现严重的失误,导致管理层的决策影响银行的发展,影响银行的企业形象。
(五)内部监督力度不够
会计信息化的发展,促使会计部门产生了许多的新业务,会计部门的工作流程发生了变动,会计部门对职位做了相关的调整,但是会计的稽核审计部门并没有做监督管理制度的相应改变。内部的稽核审计部门缺乏部门的独立性,在审计的过程中,缺乏规范的制度,审计只是流于形式,不能做到对会计工作的全部监督检查,审计的次数也偏低,在审计的过程中忽视会计工作的中间过程,只注重结果。稽核审计对会计工作的督查力度不够,就会让会计部门对会计工作产生懈怠心理,只注重会计工作的结果,不注重工作的过程。
四、强化商业银行会计内部控制的主要措施
(一)完善会计内部控制环境
商业银行会计内部控制的良好环境可以确保会计内部控制制度的有效实施,良好的内部控制环境可以有效的提高员工的自我管控能力,培养员工自觉按照规章制度办事的工作作风,培养员工主动学习专业技能、认识风险以及防范风险的意识。银行的管理者需要对企业会计内部制度进行全面梳理,根据企业的发展情况对内部制度进行优化,为构建良好的内部环境提供坚实的后盾。银行需要培养员工自我约束的能力,银行定期对员工进行技能培训以及风险意识培训来提高会计人员的专业素养。完善公司的激励考核制度,来激励员工养成严谨的工作作风,培养员工的诚信度,激励员工不断地学习专业知识来提升自身价值,员工的自主学习有助于企业的发展。
(二)加强会计内部控制执行力
加强会计内部控制执行力,这需要企业完善稽核审计部门的管理规章制度,让审计部门人员对会计内部控制的执行情况进行审查;需要企业完善企业的员工激励政策、安排员工定期参加培训,保证员工可以定期的接受道德上的思想教育和工作技能上的提升,这些都有助于提升会计内部控制的执行力。
(三)明确岗位职责,加强岗位职责控制
相关部门的工作人员需要明确自身的职责所在,银行需要明确会计部门对各个岗位的需求与以及岗位工作的主要工作和职责,并需要制定相关的政策来保证工作人员认真履行工作岗位的职责。银行的管理层制定出岗位职责管理条例,部门的工作人员贯彻执行;管理层制定相关的监督审核制度,来确保员工的工作职责履行到位,对激励制度的执行起到监督作用;管理层制定相关的激励政策,实行奖励与惩罚并存的措施,来激励员工认真完成工作任务。
(四)完善信息与沟通流程和制度
管理信息系统需要进一步的完善,信息系统给会计的工作带来了很大的便利,也可以将信息技术应用到管理的工作中,这样可以实现信息资源的实时共享,也可以避免信息在传输的过程中失真现象的发生,从而实现信息资源的高度共享,这有助于银行的管理者制定最佳的决策。除了完善管理信息系统之外,商业银行还需要完善会计部门的业务管理制度等,保证员工可以合理分工,做到员工的职责分明;制定合理、规范的会计信息系统操作流程,避免员工能力参差不齐造成的会计失误。这些工作都是商业银行会计内部控制的前提,这些工作的展开可以有助于提高制度的约束性和组织管理的协调性。
(五)改进内部审计工作
内部稽核审计是商业银行对会计内部进行监管的主要方式,内部审计工作的改进对会计部门工作的整体提升有重要的意义。加强内部稽核审计部门对会计的监管可以发现会计内部制度存在的问题并针对性的提出解决方案,最终将银行的风险控制在最低范围内。改进内部审计工作,首先需要明确内部审计的监管范围和监管的内容,健全内部审计的制度;其次是针对银行的发展方向和发展目标对审计监督管理的范围扩大和加深,比如加强对会计风险的监督,对审计部门的人员安排进行合理的安排,来全面提高应对会计风险的能力;再次需要保证审计部门的独立性与权威性,确保审计部门的监督作用最大程度的发挥。最后还需要大量运用人才,安排对会计审计工作和对风险防控有一定经验的员工从事审计工作,来确保审计工作的质量。
五、结语
信息技术给商业银行带来巨大发展的同时,也给商业银行带来了巨大的挑战。行之有效的内部控制是商业银行得以正常运营和发展的前提,内部控制的好坏关系到商业银行的发展前景,因此商业银行的首要工作是建立和完善会计内部控制制度。在商业银行内部控制的管理过程中,需要完善内部控制制度环境,加强会计内部控制执行力,明确岗位职责,加强岗位职责控制,完善信息与沟通流程和制度,改进内部审计工作,来保证会计内部控制的有效运行,防范会计风险的发生。
作者:马伊楠 单位:渤海大学银行学院
商业银行会计控制问题篇3
在社会经济快速发展的今天,我国金融体制改革也在逐步强化。商业银行处于各种模式的转换当中,经历着不可思议的变化,向着国际化的方向稳步前行。商业银行作为金融行业的重要环节有着巨大的发展潜力,但同时在发展过程中会出现各种风险与问题。目前各个商业银行所面临的问题是需要加大各部门的监管力度和风险防范能力来促进银行的可持续发展。商业银行的各项业务都与会计息息相关,会计是银行的基础。对会计业务建立监督体系是银行的一项硬性要求,也是完善会计内部控制的有效途径。
一、研究意义
我国商业银行起步较晚,在改革开放之前一直处于“大一统”的特殊模式,改革开放以后直至1994年我国才基本建成一个以中央为领导、国家专业银行为主体、多种金融机构并存的现代金融机构体系。商业银行股份制改革2003年至今,一直强调的是公司治理,由于我国企业会计内部控制已经相对成熟,银行会计内部控制还处于探索完善的阶段。目前大部分学者对内部控制的研究比较多,但是对于会计内部控制的研究还处于较少的阶段。所以文章是对我国商业银行会计内部控制的深入研究,而且是以基层支行为研究对象,通过分析基层支行的具体业务中会计内控的不足,引出支行整体上会计内控的不足,最后根据结果提出具体的改善措施。这不仅会对商业银行有所帮助,而且比较具有实践意义,还会扩展内部控制的理论领域。
二、会计内部控制相关概念
在20世纪时美国从证券行业的特点和需求方面就最早提出了“会计内部控制”的概念,会计内部控制的概念是从制度控制的阶段里产生的。证券的发行者在接触财产和证券发行的时候要求必须要拥有管理当局的授权才能够对其进行实际操作,并且按照通用的国际会计准则标准对财务报表进行编写制作,按照规定的时间将财产账面与实际物品进行对比,要不定时进行抽查,以适合的标准来履行证券公司应当履行的职责,发现有不符合的实际的情况时要积极采取补救措施。从以上内容可以看出来,最开始对内部控制概念的定义是关于财产的保护,以及会计信息质量的提高相关的内部控制活动,而在之后的演变中逐渐成为对公司与财务以及运营相关的控制都称为会计内部控制。特别是对于银行业等以货币交易为主的金融行业,会计内部控制是这些行业内部控制的核心。通过对与会计相关业务的管理进行分析,将会计内部控制分为会计的内部管理控制与内部会计控制两方面。随着会计理论内容的不断创新,会计的技能方法也在不断发展和变化,在会计行业的业务过程里慢慢形成了一套具有控制职能的办法,对于实施措施变得更加规范化,让控制的程序变得更加系统化,以此来构成一个完整严格的控制体系。这样的环节被称为会计内部控制,也是商业银行中不可缺少的重要环节。近几年,对于银行风险方面的课题研究越来越深入,但是防范金融风险依旧在银行内部有着不可动摇的地位。因此,对会计内部控制进行研究是非常有必要的。
三、商业银行会计内部控制框架
(一)会计内部控制环境
商业银行的会计内部控制环境简而言之就是与会计相关业务的控制环境,也就是银行的内部环境,主要包括以下几个方面:银行会计内部控制的文化氛围,银行相关工作员工自身的道德修养、文化素质以及可信度,其中还包括银行员工对商业银行会计内部控制的理解等;同时还包括对会计相关岗位的设置是否合理合规、人员的分配是否有效。这些因素都会影响会计内部控制环境建设,以及影响到商业银行整体的会计内部控制的实施。
(二)风险评估
商业银行会计内部控制中的风险评估主要是针对与会计相关的业务处理过程中,商业银行对于可能产生的风险的一系列的评估、调查、总结以及采取的措施。商业银行会计内部控制的风险评估具体到实际业务上,首先是根据业务的不同,各家商业银行以其自身的财务状况,对可能出现在业务当中的各项风险,如会计操作风险等,进行总结归纳,并整合出一套适用于自身体系的风险评估方法,然后分析各项业务之中的相关数据,建立适应自身的会计检测系统,最终确定银行内部会计风险评估的执行方案。
(三)控制活动
由于商业银行的主要经营业务是信用与货币,所以商业银行会计控制活动也需要适应这样的特性。控制活动包括的主要方面首先是对银行职员的管理,银行员工的工作是为了银行正常业务的运转,所以首先得约束银行员工的行为规范,其次控制活动需要合理的岗位设置。如果岗位设置出问题,那么就会出现某些环节的控制活动失效。
(四)信息与沟通
商业银行会计内部控制的信息与沟通主要是为了高效率高质量地完成与会计业务相关数据的总结与汇报,从基层行到分行再到总行层层信息的高效传递,离不开各家商业银行自己建立的内部信息系统。同时信息与沟通需要大量的人力和物力去维持,以信贷为例,如果一个环节信息传递出现错误,可能导致银行贷出大量成为不良的款项,给银行造成不可挽回的损失。所以银行要想保证会计内部控制的有效性,会计内部的信息与沟通就尤为重要,以建立各个环节沟通的桥梁。如果桥梁断裂,那么内部控制的有效性也会随之中断。
(五)内部监督
会计内部控制当中内部监督一直是有效防范会计内部控制失效的重要手段,而在银行会计内部控制体系当中,内部监督主要分为业务流程监督以及财务信息的内部审计方面。流程监督首先是银行员工日常业务操作流程是否合规等进行审核,其次是对银行未来经营目标以及计划的审核,看其是否符合银行自身的财务特点以及国家法律法规的要求。
四、商业银行会计内部控制优化
商业银行若是想稳定健康良性的发展,内部控制是必不可少的。而商业银行作为一种较为特殊的企业,其业务的处理流程大多都是以货币为媒介。而会计是以货币为主要计量单位,运用专门的方法,核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。所以银行会计内部控制更是银行内部控制的重中之重,而且大部分银行出现的会计问题都发生在内部,加强会计内部控制是大势所趋。完善商业银行会计内部控制环境,要加强商业银行内部控制文化氛围商业银行得加强员工对内部规章制度的学习。首先,商业银行可以开展形式多样的有关会计内部控制的培训。例如,每个月可举办规章制度知识竞答比赛,比赛采取现场竞答的方式,在全体员工中抽出1名员工制作题库。参与人员是除了此员工以外商业银行全体员工。第一轮是必答题,每个员工抽取5个题目进行作答,前五名进入第二轮。第二轮是抢答题,一共有十个问题,进入第二轮的5名员工进行抢答,正确回答问题数量最高的员工可以获得200元的现金奖励。商业银行可以通过这样的活动调动员工对规章制度学习的积极性,增加员工对会计内部控制知识的了解。其次,商业银行可以在员工中选出对银行规章制度较为了解的员工,在每天商业银行营业前的晨会里设置规章制度学习环节,由该员工选择一段规章制度带领全体员工进行学习,并于商业银行每周一的大晨会上总结上一星期的学习成果,以此形成一个良好的会计内部控制的学习氛围。完善商业银行风险管理并加强员工风险意识。一方面银行业务种类繁多,不同业务财务信息不同,所适用的风险管理方法也就不同;另一方面风险管理需要专业的知识,相关财务人员风险意识不足导致风险管理容易出现问题。所以商业银行想要完善自身会计内部控制,就要完善风险管理以及加强员工风险意识。完善商业银行会计内部控制活动岗位设置并强调员工合规意识。商业银行面临的主要问题,首先是岗位设置问题,由于人员规模的限制,商业银行员工存在身兼数职的情况发生;其次是在进行业务操作时,商业银行部分员工合规意识淡薄,甚至出现违规违法现象的发生。所以完善岗位设置和加强合规意识是必不可少的。加强商业银行对信息质量的要求。有些商业银行柜员为了加快业务处理的速度,对资料的审核往往对指标过重形式化,很少对内容的真实性进行审核。所以商业银行要想完善自身会计内部控制信息与沟通方面,就需要加强对会计业务信息质量的要求与监督。商业银行可以设立相应的考核制度,在考核内容以及过程当中,对业务每一个环节评估,实行计分考核制度。在商业银行日常经营业务中,按照信息沟通环节在业务中的比重大小来设立一个标准值,超过了这个标准时就要接受相关规定的处罚。
五、总结及展望
由于近些年,商业银行违规事件的频频发生,各家商业银行对于自身的管理愈发重视。会计内部控制作为商业银行内部控制的核心,文章在对商业银行会计内部控制的学习和研究基础上,以商业银行为研究对象,文章先是分析研究额背景,再从商业银行会计内部控制的理论入手,分析商业银行内部控制的基础和框架,再对商业银行会计内部控制提出优化建议。理论上依据内部控制COSO框架五要素,对商业银行会计内部控制要素———内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督这五个方面进行了逐项分析,为商业银行会计内部控制从理论到实践,从宏观到微观,提出了针对性的改善建议。希望对商业银行会计内部控制的分析,可以为商业银行会计内部控制的完善提供借鉴。由于会计内控涉及范围很广,而影响商业银行会计内部控制的因素多种多样,本人也会不断对商业银行会计内部控制继续学习和研究,也希望我国商业银行会计内部控制可以不断完善,精益求精。
参考文献:
[1]张华.关于完善我国城市性商业银行会计内部控制的探讨[J].现代商业,2014(8):38-39.
[2]鲍玉虹.商业银行会计内部控制建设研究[D].西安:长安大学,2014.
作者:段晓言 单位:中国人民银行西宁中心支行
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