企业纳税筹划风险管理研究3篇

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企业纳税筹划风险管理篇1

在我国各项改革持续深化的时代背景下，财税改革也在加速推进。特别是随着新会计制度以及“营改增”、“金税三期”等政策措施的深入实施，对企业财务管理工作提出了新的更高的要求。如何适应形势发展需要，大力推动财务管理改革、创新、发展，是企业必须高度重视的工作。作为财务管理工作的重要组成部分，纳税筹划工作至关重要，对于防范和控制企业税收风险、加强成本控制以及提高经济效益等都具有十分重要的作用，但目前一些企业还没有将纳税筹划上升到更高层面，相关工作体系与运行机制还不够完善，直接导致纳税筹划工作的科学性、系统性、全面性、效能性不强，甚至导致企业负担增加。因而，企业应当将纳税筹划纳入到财务管理工作当中，特别是要切实加强调查研究与分析论证，从财务管理的角度深入分析纳税筹划存在的突出问题，采取更加有效的方法和措施，大力推动企业纳税筹划上层次、上水平，促进企业科学、健康、持续发展。

一、企业纳税筹划的积极作用

1.有利于完善财务管理体系

在新会计制度深入实施的背景下，对企业财务管理工作提出了新的更高的要求。企业只有大力加强和改进纳税筹划工作，才能使财务管理体系更加完善，特别是对于健全和完善财务管理机制、拓展财务管理领域以及推动财务工作与业务工作全面、深入、系统融合具有十分重要的基础性和支撑性作用。因而，企业应当从完善财务管理体系的战略高度，对纳税筹划工作进行科学设计和系统安排，努力使其能够更好地服务于企业发展，最大限度提升企业经营能力。

2.有利于防范控制税收风险

在我国越来越重视法治化的新时代，防范和控制税收风险越来越受到重视，否则企业就会出现违规甚至违法情况，对企业生产、经营、发展都具有不良的影响。纳税筹划涉及到方方面面，能够使企业在法律框架内对纳税工作进行科学设计，这对于防洪和控制企业可能出现的税收风险具有十分重要的保障作用。企业通过对纳税工作进行科学、系统安排，针对可能出现的税收风险进行防范与控制，不但可以使纳税筹划工作更加规范有序，而且也能够使企业经营管理步入法治化轨道。

3.有利于降低企业经营成本

企业财务管理工作涉及到方方面面，通过将纳税筹划融入到财务管理工作，对于降低企业经营成本具有积极作用。随着“营改增”政策的深入实施，企业只有用好“营改增”政策，切实加强会计核算工作，特别是通过对“进项抵扣”进行全面、深入、系统的研究与设计，才能够使企业在法律框架内降低经营成本。企业也可以通过对业务合同的发票条款、价税条款进行深入的学习和研究，不断提高政策把握能力，进而也能够有效降低税负。从另一个角度来说，企业通过大力推动纳税筹划，可以使企业效益得到提升，进而达到“降本增效”的目标。

二、企业纳税筹划的基本现状

1.重视程度

从企业纳税筹划工作的整体运行情况来看，很多企业对这项工作越来越重视。这其中至关重要的就是通过纳税筹划不仅可以降低成本，而且还能够控制税收风险，更能够使企业的财务管理体系更加完善。因而，很多企业对纳税筹划工作进行了设计和安排，不断健全和完善工作机制，如有的企业将纳税筹划作为“人本工程”，大力加强员工个税筹划，在一定程度上增加了员工的收入，员工的积极性较高。但也要看到，仍然有一些企业对纳税筹划缺少重视，甚至认为纳税筹划就是减少纳税，甚至由此出现了偷税、漏税的问题，出现了税收风险。

2.制度建设

制度具有根本性的作用。通过对当前企业纳税筹划工作进行研究与分析，很多企业将纳税筹划制度建设作为重中之重，不断优化和完善纳税筹划制度，而且还将其与财务管理制度进行了有效结合，进一步加强了纳税筹划工作的规范化建设。有的企业为了能够使纳税筹划的专业化水平更高，责成财务部门专门负责纳税筹划工作，同时还要求财务人员加强对纳税筹划相关法律法规、政策措施的研究，并结合企业自身实际情况制定有针对性的纳税筹划工作流程以及相关制度。尽管如此，仍然有一些企业对纳税筹划制度建设没有进行科学设计，特别是执行力不强的现象相对较多。

3.运行机制

对于开展纳税筹划工作来说，应当有健全和完善的运行机制作为保障。很多企业为了能够使纳税筹划工作有序开展，不断优化和完善相关运行机制，除了将纳税筹划纳入到财务管理体系当中之外，还进一步健全和完善纳税筹划组织、管理、落实、整改机制，使其具有一定的系统性。此外，还有一些企业高度重视纳税筹划机制的创新性，如强化纳税筹划工作的融合性、互动性和拓展性，加强与税务部门的合作，使企业纳税筹划的针对性更强，而且还能有效防范和控制纳税筹划工作中存在的漏洞、矛盾和问题。尽管一些企业采取了这样的方法，但绝大多数企业在纳税筹划运行机制方面仍然缺乏创新性。

三、企业纳税筹划存在的问题

1.纳税筹划意识比较薄弱

尽管从总体上来看，随着“营改增”以及“金税三期”的深入实施，很多企业对纳税筹划已经有了更深的理解和认识，同时在抓落实方面也加大了力度，使纳税筹划的整体水平较好，但仍然有一些企业存在纳税筹划意识不强的问题，直接导致纳税筹划工作的系统性比较薄弱，无法更加有效地发挥纳税筹划的积极作用。有的企业对纳税筹划工作的整体功能认识不够到位，还没有从“降本增效”以及促进企业可持续发展的角度进行改革和创新，如在开展员工个税筹划的过程中，不注重根据工资支付方式合理节税，“非货币性福利”相对较少，同时也不注重通过减少名义收入的方式降低员工应纳税所得额等。企业纳税筹划意识比较薄弱，也表现为有的企业缺乏对纳税筹划工作的科学设计，特别是在组织体系建设方面比较薄弱，纳税筹划的专业化水平不高，部门管理不够到位，员工参与相对较少，这也在很大程度上制约了纳税筹划工作向纵深开展，纳税筹划效能化水平不高。

2.纳税筹划方法相对较少

深入分析企业纳税筹划存在的问题，也包括一些企业在开展纳税筹划的过程中不注重构建科学的方法体系，纳税筹划方法相对较少的问题仍然比较突出，这就直接导致企业纳税筹划的整体水平不高，甚至出现了一些风险，给企业造成了不良的影响。有的企业不注重构建多元化、系统化、融合性的纳税筹划方法、经营活动策略法、低税环境选择法、收入控制法、调整成本法等还没有广泛应用于纳税筹划工作当中，甚至个别企业认为纳税筹划就是少缴税甚至是偷税、漏税。有的企业则不注重对纳税筹划进行科学设计，特别是在构建有效的纳税筹划机制方面还没有进行科学设计和系统安排。有的企业还没有将纳税筹划纳入到财务管理体系当中，没有制定科学的纳税筹划制度，而且在发挥方方面面功能与作用方面仍然比较薄弱，业务部门与财务部门之间缺乏有效的沟通，很少对如何有效开展纳税筹划进行交流与互动，甚至由于信息不对称而制约了纳税筹划的深入开展。

3.纳税筹划模式缺乏创新

从企业纳税筹划存在的问题来看，除了纳税筹划意识不强以及纳税筹划方法缺乏多元化之外，也包括一些企业不注重创新纳税筹划模式，特别是在开展财务管理工作的过程中，还没有构建有效的纳税筹划模式，纳税筹划工作的整体水平仍然不高。有的企业还没有将纳税筹划纳入到“业财融合”体系当中，财务部门的指导性、服务性、监督性不强，特别是在防范和控制税收风险方面还没有形成良性的运行机制，而且在组织实施的过程中也不注重构建纳税筹划工作合力，部门之间、人员之间协调性、协同性不强。纳税筹划模式缺乏创新，也表现为有的企业不注重将信息技术科学、系统、有效应用于纳税筹划工作当中，“互联网+纳税筹划”模式还没有广泛推广和应用。有的企业还没有将大数据技术应用于纳税筹划当中，在收集与纳税筹划相关的数据、信息方面相对比较薄弱。有的企业则不注重将纳税筹划融入到ERP系统当中，纳税筹划与财务管理的各项工作缺乏融合性，如在开展财务分析的过程中缺乏纳税筹划方面的分析。

4.纳税筹划能力有待提升

对于开展纳税筹划工作来说，一定要具备专业化能力，只有样，才能使其取得实实在在的成效，但一些企业的财务管理人员还存在纳税筹划能力不强的问题，在很大程度上制约了纳税筹划工作的深入开展，专业化、职业化、效能化水平仍然有待于进一步提升。有的企业财务管理人员不注重对国家的税收政策进行深入学习和研究，同时也不注重根据企业的实际情况制定有针对性的纳税筹划工作流程、工作制度以及工作规范，如对“营改增”政策的研究不到位，而且在坚持税法“底线”方面也不够到位。深入分析企业纳税筹划能力不强的原因，除了财务管理人员自身缺乏对纳税筹划工作的学习、实践、研究、探索之外，也包括企业缺乏对财务管理人员的教育和培训，直接导致财务管理人员在纳税筹划方面缺乏专业化水平。

四、企业纳税筹划的运行策略

1.提升纳税筹划意识

对于任何企业来说，要想使纳税筹划科学、系统、有效开展，首先应当进一步提高纳税筹划意识，特别是要将纳税筹划工作上升到更高层面，从完善企业财务管理体系、防范和控制税收风险、降低企业成本等诸多方面入手，对纳税筹划工作进行科学设计和系统安排，大力推动纳税筹划工作的规范化、效能化水平。在具体的实施过程中，应当进一步健全和完善纳税筹划制度，加强对纳税筹划工作的组织领导，如在财务部门设立专门的组织机构负责纳税筹划工作，同时财务部门应当做好纳税筹划的规划、计划、组织、实施、监督、落实等工作，确保纳税筹划更加规范有序、更加富有成效。企业领导应当经常过问纳税筹划工作的实施情况，对于存在的问题应当组织相关部门共同研究解决；财务部门应当做好“牵头抓总”工作，既要做好纳税筹划工作安排，也要在组织落实的过程中加强指导和服务。此外，企业也应当将纳税筹划纳入到绩效考核当中，完善纳税筹划绩效考核机制，明确奖惩措施，对于在纳税筹划发挥积极作用的人员给予奖励，反之则给予一定的惩处。

2.优化纳税筹划方法

科学的方法可以事半功倍。企业要想使纳税筹划得到加强和改进，需要不断优化纳税筹划方法，特别是在构建纳税筹划方法体系方面进一步加大工作力度。在具体的实施过程中，应当根据企业的实际情况组织实施，并且大力加强相关制度建设，努力使纳税筹划的效能化水平更高。在运用调整成本法的过程中，企业必须控制财务会计制度的相关规定来展开，从企业自身实际出发进行适当的调整和处理，不能采取乱计成本、乱摊成本的方法进行调整，折旧计算法、存货计价法、费用列支法，通常是调整成本法的主要手段和途径。可以将收入控制法应用于纳税筹划工作当中，根据接收款方式销货收入的认定，以实际收到货款时为准，因而可对取得货款时间稍加控制，相应影响收益。此外，还要了解和掌握更多的纳税筹划技巧，特别是要在时期转换技巧、口袋转移技巧以及形式转化技巧方面进一步加大工作力度，但也要落实好“适度原则”，避免出现偷税和逃税。总之，企业应当根据自身的实际情况，积极研究和探索更加科学、更加有效的纳税筹划方法，同时还要在防范和控制税收风险方面加大力度。

3.创新纳税筹划模式

创新是进步的灵魂。企业要想使纳税筹划工作实现更大突破，还要在创新纳税筹划模式方面进一步加大工作力度，不断优化和完善纳税筹划体系，使纳税筹划工作能够在财务管理方面发挥积极作用。要着眼于强化纳税筹划工作合力，将“三全原则”融入到纳税筹划工作当中，强化纳税筹划工作的全面性、全员性和全程性，制定科学的纳税筹划工作计划和工作方案，动员方方面面参与到纳税筹划工作当中。财务部门应当发挥自身的积极作用，积极构建“纳税筹划协调机制”，使各个部门都参与到纳税筹划工作中来，共同研究和解决纳税筹划工作中遇到的困难和问题。要建立危机预知机制，通过对税收政策、经营活动等信息的深入分析，当出现税收筹划风险时，一定要发出预警，提前做好应对策略，防患于未然。要将信息技术广泛应用于纳税筹划工作中，大力推广“互联网+纳税筹划”模式，强化信息技术、网络技术等的综合应用，如运用大数据技术收集和分析相关数据、信息，找出纳税筹划工作的薄弱环节，制定有针对性的解决措施。要将纳税筹划纳入到“业财融合”体系当中，同时也要在“财务共享服务中心”建立专门的“纳税筹划工作组”。

4.提升纳税筹划能力

人是生产力中最活跃的因素。企业在开展纳税筹划的过程中，应当把提升纳税筹划能力作为重中之重，大力加强财务管理人员的教育和培训，不断提高他们的专业能力、职业素养以及责任意识，只有这样，才能使纳税筹划工作有效落实。财务管理人员要切实加强对《个人所得税法》、《税收征收管理法》、《企业所得税法》等与纳税筹划工作相关的法律法规的学习和研究，了解和掌握更多政策，并将其与纳税筹划工作进行有效结合，并运用创新性的方法，将PDCA循环应用于员工个税筹划管理工作当中，做好计划、执行、检查、处理“四个阶段”的工作计划，对好的管理经验进行总结、对出现的问题进行整改，只有这样，才能使纳税筹划管理工作形成“闭环”系统。企业要加强对财务管理人员的培训，如聘请税务部门的工作人员为财务管理人员讲解纳税筹划的相关知识、方法以及措施，同时还要分清纳税筹划与税收风险的界限，促进纳税筹划更加科学、规范、有效、高效。综上所述，企业在开展财务管理工作的过程中，要适应形势发展需要，特别是要着眼于降低企业财务成本、防范控制税收风险以及促进企业可持续发展，将纳税筹划纳入到企业财务管理体系当中，进一步优化和完善纳税筹划工作的整体运行机制，努力使其实现新的更大的突破。从企业纳税筹划的整体运行情况来看，很多企业对此已经有了一定的重视，在组织实施的过程中也在机制建设等方面加大了力度，但仍然存在很多问题，直接导致纳税筹划的规范化、科学化、效能化水平不高。这就需要企业在开展财务管理的过程中更加高度重视纳税筹划工作，坚持问题导向，强化主线思维，推动工作创新，重点要在提升纳税筹划意识、优化纳税筹划方法、创新纳税筹划模式、提升纳税筹划能力等方面加大力度，推动企业纳税筹划步入良性轨道，最大限度提升纳税筹划水平。

作者:杨振锐 单位:长江大学经济与管理学院

企业纳税筹划风险管理篇2

引言

当前，为有效应对我国面临的经济下行压力，保持经济平稳运行，加大减税降费力度，强化阶段性政策与制度性安排相结合，助力市场主体纾困发展，国家先后出台了多项组合式税费优惠支持政策。传统的会计工作主要被动地接受财税政策变化，缺乏精准定位的纳税筹划方案。主动地创造“税收利益共同体关系”是新形势下纳税筹划的关键所在，想要使企业财务管理展现出最大化作用，需要认识到企业的竞争优势，寻找适合企业整体的“最优”税负方案，将税务管理渗透到企业经营管理的各个方面，并对于纳税筹划各环节进行把控，确保纳税筹划工作可以有序开展。同时，不断提高员工纳税筹划意识及工作主动性，借助于纳税筹划来提高企业整体管理水平。

一、纳税筹划在企业管理中的重要性

（一）增强纳税人的纳税意识

企业需要认识到纳税筹划工作和偷税漏税的不同之处，对于合理避税和恶意逃税形成认识。恶意逃税虽然能够减少企业的资金压力，但却会对于国家利益造成不利影响，并且这也是一种违法行为，企业需要缴纳更多的罚款，这不但会降低企业经济收益，还会对于企业的社会形象和信用造成破坏。纳税筹划和偷税漏税在本质上是不同的，纳税筹划可以使政府和企业双方获得发展，推动企业的可持续发展，展现出企业的社会责任感。

（二）为企业创造较多经济收益

在新时期，如何精准定位纳税筹划方案，让企业在日常经营及资本运作中如虎添翼，并借助于行之有效的纳税筹划降低企业税负压力，严格控制纳税人税收费用，降低企业资金压力，推动企业的长远发展。需要注意的是，不同企业的税收标准存在一定差异[1]。大型企业需要花费较多的资金用于缴纳税款。在这个过程中，企业开展纳税筹划工作，可以增强企业财务能力，为企业创造较多经济收益。除此之外，借助于纳税筹划，还可以规避法律风险，避免重复纳税的情况出现，有效减少了企业税务负担。

（三）调整企业结构

当下出台的税收优惠政策既能够应对短期经济下行压力，又有利于经济持续稳定发展；既减少企业成本，引导企业按市场情况合理决策，又能够推进税收治理体系现代化，更加符合现代税制要求。从税收制度来看，其不但可以使国家政府财政资金增加，还能够合理的对于资源进行分配，调整产业结构，增强企业对于复杂多变市场环境的适应力，为企业的转型升级提供支持。企业在进行经营管理时，需要考虑到税收法律规定明确税收标准，从而改善经营管理效果。政府借助于科学的鼓励性政策和税收优惠政策，可以使企业业务更加多样化，扩大企业规模，为设备工艺和技术的应用提供更多资金，进而展现出企业的社会价值[2]。从企业的角度来进行分析，其还应该考虑到税法变化调整结构，科学的分配资源，在保障政府利益的同时满足企业后续发展需求。

（四）提高国家税收

从宏观的角度来进行分析，特别是当前借助于纳税筹划可以推动企业的可持续发展。虽然企业纳税筹划会在一定程度上降低国家财政税收资金，但是从长期的角度来进行分析，开展行之有效的纳税筹划可以积极发挥税收职能作用，使企业在经营运转过程中减少企业成本负担，获得更多经济收益。只有企业利润增加，才能够为国家税收提供支持。企业开展纳税筹划可以增强其抗风险能力，推动企业稳定发展，达成良性循环[3]。

二、纳税筹划在企业财务管理中的作用

纳税筹划在企业财务管理中至关重要，会对于企业后续发展产生较为直观的影响，纳税筹划在企业财务管理中的作用表现为以下几点：

（一）降低企业纳税风险出现概率

随着企业的不断发展以及规模不断提高，在生产经营过程中需要承担多种不同风险，为了满足企业发展需求，降低企业纳税风险出现概率，就必须要考虑到税收环境，增强自身风险预测能力，做好内部财务管理监督[4]。企业开展高质量的纳税筹划，可以在较短的时间内对于新政策进行分析、解读，了解相关信息，从而将纳税工作落实到位，避免企业由于不了解信息变化所引发的税务政策执行风险，推动企业的健康、稳定发展。纳税筹划不是打擦边球，擦边球的“点子”是有风险的，绝不做法律禁止的事，做合规合法的事。

（二）确保企业利益

纳税筹划，既要考虑当下的节税，更要考虑企业未来发展需要。只考虑当期节约税款的多少，并未通盘考虑企业经营和发展的实际情况，导致策划手段与公司经营相脱节，策划的“性价比”很低。将纳税筹划和财务管理相联系，可以确保企业的利益，减少企业税务压力，调整企业资金结构，借助于财务管理提高企业经济收益，推动企业的稳定发展。在这一情况下，企业战略目标可以被循序渐进的落实，在增强自身经济收益的同时，推动企业的稳定发展。

（三）做好安全筹资

部分企业在开展筹资时过于随意，很可能会对于企业的稳定发展产生影响。不论是权益筹资还是负债筹资，企业都需要借助于降低税负而增强自身经济收益。财务人员在进行纳税筹划时，需要分析权益筹资和负债筹资的区别。从权益筹资的角度来进行分析，分配最终利益需要明确基础参考，使售后企业获利。从负债筹资的角度来进行分析，借助于负债筹资，可以减少企业欠款，降低企业税务负担。需要注意的是，增加负债筹资很可能会降低权益筹资占比，导致企业出现财务风险，企业需要增强自身风险意识，对其予以充分关注[5]。

（四）提高经营活动规范程度

经营活动生产成本是对于企业经济收益产生影响的重要因素，大多数财务人员都会运用增加成本投入的方式开展纳税筹划，在对于存货计价方式进行挑选时，很可能会提高存货成本，因此必须要提高目前销售存货成本，并运用当期利润减少这一方式降低税务负担。在这一环节中，财务人员要将纳税筹划和经营活动相关联，考虑到会对其产生影响的多种不同因素，一定要还原业务真实面貌，不符合业务真实面貌的节税，其实就是偷税。避免企业将减少支付税收作为唯一的目标，应将增强企业财务管理能力和确保企业的可持续发展作为主要目标。

（五）使决策更加科学

在现阶段，企业需要应对更多的机遇与挑战，纳税筹划必须打通企业的全部流程，跳出现有的思维框架，通过股权设计、组织架构、商业模式和资本战略层面来实现合法节税。企业是否能够挑选出适宜的新项目、新战略能够在一定程度上决定企业的后续发展。企业在财务管理中进行纳税筹划，会对于企业决策产生一定影响，提高决策的科学性[6]。这主要是因为企业内任何经营活动的开展都需要具有充足的资金作为支持，如果可用的资金比较少，就难以在规定时间内支付资金，导致企业无法稳定运转。财务人员将纳税筹划工作和企业现实情况相联系，能够制定行之有效的纳税筹划方案，在减少企业税负的同时，为企业提供更多发展的机会，减少企业经营需要投入的资金，推动企业健康发展。

三、纳税筹划需要遵循的原则

（一）合法合规

企业纳税筹划和偷税漏税在实质上是不同的，纳税筹划是在我国相关法律法规支持下开展的，可以减少企业税务负担，增强企业经济收益。因此，纳税筹划工作不仅是需要深刻了解税收政策、税法、其他相关的一些法律法规，还要与当地税务局沟通，了解相关税务处理时的征管口径。生搬硬套地运用税收优惠政策，结果往往会漏洞百出、麻烦不断。

（二）将效益放在首位

企业在开展纳税筹划时，最为关键的是要减少企业税务负担，为企业创造较多经济收益。因此，在开展纳税筹划时，需要将产生的效益作为关注重点，有针对性的应用税收政策，制定出可以满足企业经济发展的纳税方案，比如说税负转嫁、延迟缴纳等，减少企业税务负担，增加企业经济收益，提高企业社会影响力。

（三）长远持续

纳税筹划是决策艺术，一旦把税收和商业模式结合，将是一种变革，甚至决定一个公司的兴衰。由于企业经营活动需要长期开展，并且不同经营环节都需要有财务工作作为保障。因此，企业纳税筹划也需要长期、持续开展。这就需要在落实纳税筹划时，考虑到长远持续这一特征，明确当前财务管理现状，并探究其后续发展情况，尤其是要做好缴税状况的分析，从而保证纳税筹划是完整的，可以为企业的可持续发展提供支持[7]。

（四）整体系统

税收筹划更多的要从企业组织形式和控制方式的顶层设计，在企业经营过程中有着不容忽视的作用。因此，企业在开展纳税筹划时，要将企业的战略规划作为立足点，使其符合整体要求。在进行纳税筹划工作时，需要从整体角度出发分析纳税筹划方案，并明确多种不同税种，确保所进行的纳税筹划可以增强企业经济收益，防止税种单一导致企业税务负担提高的情况，从而选择出最为适宜的方案。

（五）确保风险处在可控状态下

纳税筹划一定要从大处着手，小处完善。从大处着手，就是要求纳税筹划需要有全局性和前瞻性；而小处完善，因为纳税筹划本身是一个风险很高的措施，稍有不慎，就有可能陷入偷税的陷阱。纳税筹划更多的是注重降低风险，而不是一味地降低税负。因此，在开展纳税筹划时，很可能会出现和避税活动相混淆的情况。虽然企业在避税时并不会出现违法违规行为，但是也可能会引发不符合税法的情况。同时，企业纳税筹划所处的外部环境会出现动态变化，尤其是国家税收政策的变化，会增加企业的税负，这是不容忽视的。如果没有合理的进行处理，很可能会引发纳税风险。

四、纳税筹划实现的措施

纳税筹划在企业财务管理中有着非常关键的作用，能够在一定程度上决定企业财务管理水平，因此企业必须要对于纳税筹划予以充分关注。加大力度分析当前纳税筹划过程中较为常见的问题，并有针对性的作出改善，从而展现出纳税筹划在财务管理中的作用，相关人员可以从以下几点出发进行相关工作：

（一）增强企业纳税筹划观念

纳税筹划从来不是单纯的财税技术问题，而是牵一发而动全身的系统工程，需要自上而下地进行设计。纳税筹划是企业财务管理的关键，企业在进行内部管理工作时，需要认识到纳税筹划的关键作用，增强财务管理能力。这要求企业意识到纳税筹划和偷税漏税的不同之处。企业在进行纳税筹划时，需要将其分为短期和长期两类。从短期的角度来看，需要将纳税筹划工作和企业财务管理相联系，增强企业资金收益。从长期的角度来看，企业要认识到纳税筹划工作的关键作用，为企业的健康长远发展提供条件。

（二）做好纳税风险防范管理

企业在开展纳税筹划时，很可能会由于诸多方面因素的影响出现变化，具有不确定性，这就导致企业纳税筹划需要承担较大风险。企业在开展纳税筹划时，需要对于这些风险形成正确认识，并运用行之有效的措施降低出现风险的概率。企业应该从自身现实情况出发，打造完善的风险预警体系。一是需要考虑到纳税筹划落实过程中可能会出现的风险，明确周围环境和经济的变化。对于风险要素识别而言，需要借助于税务清单、报表分析等方式，明确纳税筹划落实过程中可能出现的多种风险，并有针对性地进行预防。二是为了将纳税风险出现概率降到最低，除了要进行预警，还需要增强内部管理能力，充分展现出内部审计工作优势，从源头改善出现的问题。

（三）和第三方服务机构建立合作

企业在开展纳税筹划时，不但要从企业经营发展角度出发提高纳税筹划的科学性，还需要和第三方服务机构建立合作。通过中介机构的专业服务，可以减少企业涉税风险，提高企业纳税行为的规范程度，加强各税务工作之间的协调，为企业创造较多经济收益[9]。纳税筹划不仅仅是外部专家的事，也不仅仅是企业内部财税人员的事，是一个内外部专业人员不断沟通，不断优化的过程[10]。

（四）增强企业财务税收人员整体实力

纳税筹划不是标准化的模式，一定要具有灵活变通的能力。纳税筹划工作人员的专业水平和职业素养会对于纳税筹划产生较为直观的影响。因此，企业在开展纳税筹划工作时，需要运用多种不同方式增强纳税筹划人员的整体实力。首先，要定期地组织纳税筹划人员参与到学习之中，在增强其法律法规相关知识储备的同时，提高纳税筹划人员对于金融、管理、会计等专业知识的认识，提高纳税筹划工作的专业性，确保纳税筹划工作可以有序开展。其次，要加大力度提高纳税筹划人员的职业道德修养，保证其能够将相关法律法规和企业制度落实到位，降低纳税风险出现概率。结语综上，纳税筹划一定要融入业务中去、融入企业发展战略中，而不是单纯为了省税而筹划。开展纳税筹划，将纳税筹划应用到企业管理中有着非常关键的作用，可以使企业在遵循法律法规的基础上，提高企业财务管理能力，推动企业的健康、长远发展。纳税筹划就是更多的利用税收优惠，依法、合规、恰当、合理地享受企业应该享受的优惠，应享尽享政策既是国家给纳税人的权利，也是我们作为企业财务人的义务。财

作者:牛刚 单位:中核燃料沧州有限公司

企业纳税筹划风险管理篇3

合理的纳税筹划实现企业现有纳税项目的科学整合，根据税务政策反推企业产业结构调整，保证税务安全的情况下，降低企业应税额度，使得企业获得最理想的经济效益。纳税筹划受多因素影响，也因这些因素的偶发而造成相应的税务风险，因此探讨企业纳税筹划风险管理的相关问题，对于优化企业运营发展来说具有积极意义。

一、纳税筹划风险内涵

纳税筹划是指企业主观采取相应举措，减少纳税金额，使得自身获益的行为。但纳税筹划不合理会引发相应的风险问题，如纳税筹划中触犯法律会引发违法行为。本身纳税筹划工作具有一定的风险指数。纳税筹划是工作也是手段，是企业管理人员按照法律要求，合理使用优惠政策，合理整合纳税项目，减少企业纳税金额的现代企业管理行为。

二、纳税筹划风险来源

纳税筹划风险来源较多，但主要集中在三大方面。第一，国家或地方税收政策修改或增减会引发相应的纳税筹划风险。一般来说，税收法律是企业纳税的主要参考，而市场经济的变化，税收政策也会随之调整，也不乏国家部分税收政策调整实施前，可能会出现与实际相脱节的情况，对于企业来说，蒙受一定的亏损，引发纳税筹划风险。第二，企业自身对相关政策解读不到位，特别是对于税收政策中的弹性部分把握不准，造成企业实际纳税过程中产生金额上的偏差，引发相应的税务风险。第三，也是企业内部方面的原因，主要是企业自身结构变化引发的纳税筹划风险，企业在面对市场经济的多元变化时，需要及时调整自身结构，适应该变化，但部分企业在生产经营结构调整中会出现严重纳税筹划的失误，企业纳税筹划工作负担大，也会出现筹划分析不到位的问题，产生相应的偏差，引发纳税筹划风险。

三、企业纳税筹划风险管理中的既存问题

（一）缺乏对纳税筹划风险管理的足够重视

纳税筹划风险管理作为全新的管理项目，其要真正落到实处、取得实效，必须让企业管理层认识到其价值，对其足够重视。以思想上的重视带来行动上的落实，推动企业纳税筹划风险管理的落地。纳税筹划风险管控本身见效周期较长，多数企业管理者认识不到其价值，更多地将精力放在企业经营管理及相关工作上。思想上的不重视引发不同程度的纳税筹划问题，最终的风险管理效果也差强人意。且受多种因素的阻碍，企业纳税筹划工作开展不顺畅或流于形式，对于可能出现的风险普遍缺乏抵抗能力。

（二）缺乏相关的运行机制与内控体系

对于企业纳税筹划风险管理来说，其专业性较强且具有广泛联系性，与企业多部门业务都存在着一定关联。企业纳税筹划风险管理理念必须渗透到企业各个部门、各人员群体中，加强部门之间的配合，才能达到既定的风险管理目标。相应的必须有完善的管理运行机制和内控体系，提供制度、体系方面的支持。但很多企业内部明显缺少完善的管理机制和内控制度，各部门沟通不及时，责任履行不到位，影响了企业资源的优化配置，导致纳税筹划风险逐渐加大。纳税筹划风险管理运行时间短，经验不足，不够标准与规范化，影响了其专业度和可操作性。加上企业发展初期纳税方面存在一定的历史遗留问题，企业纳税筹划风险管控始终缺乏完善的保障，而企业也尝试借鉴国外纳税筹划风险管理模式，但受制于国家、地域的差异，其风险管理框架并不能很好地匹配我国企业。

（三）纳税筹划风险管理人员专业素质较低

企业纳税筹划风险管理需要专业的纳税筹划风险管理人才做保障。但鉴于纳税筹划风险管理起步晚、发展慢，还没有出台专业性的人才培训方式，加上企业财务部门负责人及管理层对纳税筹划风险管理缺乏足够的重视，纳税筹划风险管理专业人才的吸纳和培养阻力重重。现有的纳税筹划人员多为财务人员担任，虽然具有相应的纳税筹划知识，但缺乏对风险管理相关理论知识的认知。从国家人才大局面看，也缺乏专项人才，企业纳税筹划风险管控工作开展多沿袭传统的工作模式，由财务人员担任，专业人才缺失，影响了纳税筹划风险管理实效，跟不上时代发展，无法及时创新纳税筹划风险管理方式。

（四）缺乏行之有效的纳税筹划风险管理方法

因为工作人员专业度有限，加上其对税法理解不到位，在纳税筹划管理中对风险关注不足，法律资源利用不充分，且纳税筹划与资金管理、财务工作实际联系不够密切，纳税筹划工作方案设计不合理，影响了其落地执行。也因为纳税规划方案设计创新性不足，影响企业利益，导致企业不同领域利益协调中产生矛盾等，一系列问题又导致企业纳税筹划风险管理方法不合理，税企关系改良方面，信息沟通不足，纳税筹划风险管理方案设计与探讨中，税法机构缺位，纳税筹划方案与企业发展实际不匹配，亟待优化处理。

四、企业纳税筹划风险管理有效应对举措

（一）转变思想，高度重视纳税筹划风险管理

对于企业管理者来说，要起到表率作用，重视并支持企业纳税筹划风险管理，以自身示范引导，使得企业经营管理趋于良性。要求现代企业管理者在把握市场竞争形势的基础上，积极转变思维，将纳税筹划风险放在企业管理的重要位置，推动该工作的落实与开展。对于现代企业管理来说，应聚焦其宏观战略层面的管理，而不是过分关注细节。转变管理理念，加强对企业发展的宏观把控，特别是要做好企业各项工作的合理统筹，对于纳税筹划风险管理来说，其是财务管理、业务管理的有效统筹，应将其作为长期性的工作来抓，科学部署，建立相应的风险管理规划，明确风险管理目标，努力提升纳税筹划风险管理战略高度，使得企业逐步提升风险管理水平。纳税筹划风险管理分析企业生产经营中可能出现的风险，并思考风险之后如何解决风险，通过自上而下的政策改革，扫清企业纳税筹划风险管理工作的障碍，让其顺利展开。

（二）建立健全纳税筹划风险管理机制

“无规矩不成方圆”，管理机制和体系是纳税筹划风险管理落地的保障。而机制的健全程度又影响着纳税筹划风险管理的最终效果，企业必须着手建立并健全纳税筹划风险管理机制，构建完整的管理体系。在管理体系方面，针对纳税筹划风险管理，搭建科学管理框架，针对该工作成立专项管理部门，配备专业的管理人员，确保纳税筹划管理工作达到专业化水准，使得企业风险管理更科学、更有效。要推行纳税筹划风险管理多部门联动机制，强化各部门之间的沟通联系，协同配合，以各部门人员纳税筹划风险管理整体意识的培养，使其参与到纳税筹划风险管理的实际工作中，在体系的引导下，实现纳税筹划风险管理与企业经营管理的结合。内控制度建立方面主要是解决内部利益协调和资源分配的问题，以制度建设理清内部利益关系，凸显纳税筹划数据控制的重要性，明确各部门纳税筹划风险管理中的职责，认真执行，以严格的内控制度使得纳税筹划数据来源更丰富、数据信息更真实。使其对风险评估的指导价值更突出。要建立全面的风险预警机制，主要是数据信息采集及风险评估机制，前者要求明确企业各部门财务活动、经营活动数据提供上的职责，加强纳税筹划部门与财务部门数据分析审核的职能发挥，使得各项数据准确反映企业经营情况，积极推动企业财务管理信息化建设，使得数据信息采集更高效。而风险评估机制则主要针对风险问题进行科学完善的评估，明确其风险概率和危害性等，制定相应的风险管控举措，在发现风险时提前预警、高效处理。

（三）重视人员教育，提高从业人员工作专业度

企业纳税筹划风险管理对工作人员专业度要求较高，而企业从事纳税筹划风险管理的专业性人才普遍处于紧缺的状态，人力资源的支撑不到位。当务之急是强化从业人员教育培训，并有效吸纳专业的纳税筹划风险管理专业人员，提升工作人员的整体素质水平，打造高素质的纳税筹划风险管理队伍。在企业层面，企业必须为相关从业人员提供学习机会和平台，“引进来”与“走出去”相结合，既可以聘请专家学者到企业内部对工作人员进行专业性的指导，开展具体案例的解说和专业理论技能的讲解，提升管理人员专业知识与技能。也可以组织管理人员到专业的机构中实习锻炼，在职学习，以扩展其纳税筹划风险管理视野。在企业内部也要着手构建良性的竞争机制，发挥薪酬激励、人性化管理手段，调动起纳税筹划风险管理人员学习的自觉性，努力打造高素质的专业化工作队伍。而社会层面对纳税筹划风险管理专业人才培养也要高度重视，特别是财务管理机构与高校应基于企业需求、市场人才导向，制定纳税筹划风险管理人才培养机制，注重其实践能力培养，为企业输送更多的纳税筹划风险管理专业人才，有效填补市场专业人才的缺口。现代企业纳税筹划风险管理工作的有序开展，在企业与社会之间也应强化沟通与配合，达成纳税筹划人才定向培养协议，如企业可以与高校合作，以定向培养的方式，企业为高校学生提供实训基地，而学校为企业输出高质量的专业人才。总之，多管齐下、多措并举，努力提升企业纳税筹划风险管理人员的专业水准，使其更好地开展纳税筹划风险管理工作。

（四）积极创新纳税筹划风险管理方法

工作人员除了要将纳税筹划风险管理放在首位之外，也要认真学习法律法规，了解税法内容，特别要关注新增或更改的条款，对税率变化保持敏感度，合理利用法律资源，推出更合理的纳税筹划方案。敏感地识别到潜在的风险因素，及时调整筹划方案，在纳税筹划工作中，结合具体的税务风险筹划案例调整优化方案，及时总结经验，为我所用。选择合理的纳税筹划方法，如税收链分析法、问卷分析法，及时识别纳税筹划风险，防止因税收政策变化、经营活动变化等引发的系列风险，用模糊评估法、概率分析法等评估风险等级，根据等级结果制定相应的风险防控举措，以损失预防与损失抑制的方式，降低纳税筹划风险。也可以尝试分散风险的方式，基于企业整体发展情况制定全方位的风险防范举措，而不是仅局限于某一单一方案，要面向多种业务、多种产品、多个环节，推行不同的纳税筹划方案组合，才能有效分散风险，最大程度降低损失。而对于已经发生的风险问题，要通过成本收益的有效权衡减小损失。

五、结语

对于企业来说，纳税筹划是财务管理的重要工作，而纳税筹划基础上的风险管理也必不可少。做好纳税筹划风险管理工作能带来企业的合理合法节税，降低税务成本，增加企业净利润，更为企业良好的运营发展提供有效参考。但针对目前企业纳税筹划风险管理中的一些不足，特别是人员关注不到位、专业人员队伍缺乏、内控体系不完善、筹划方法不合理等问题，必须制定针对性的解决策略，提高纳税筹划合理性，吸引更多的专业人才。

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作者:周英 单位:沈阳现代制造服务学校