企业纳税筹划管理3篇

引言：易发表网凭借丰富的文秘实践，为您精心挑选了一篇企业纳税筹划管理3篇范例。如需获取更多原创内容，可随时联系我们的客服老师。

企业纳税筹划篇1

引言

税收筹划旨在使企业在税法规定的范围内规避税款、节税，并在一定程度上降低其在运营中的税务风险。做好税收筹划是一种相对简单、风险较低的财务管理工作，是实现企业长期稳定发展的重要手段。企业进行科学的税收筹划，既可以减轻企业的税收负担，又可以提高企业的整体竞争力，使其在市场上稳步发展。因此，企业要严格按照国家基本税收政策和税收筹划的基本原理，结合企业的基本运行和特点，按具体项目进度，设计出一套合理的税收筹划方案，并对其进行全程监控和控制，以促进企业的全面发展。因此，在进行税收筹划的同时，企业要及时了解和把握国家颁布的最新的税收政策、法律、法规，并根据自己的实际情况，合理地使用它，保证其合法性、合理性，不能进行非法的逃税操作。

一、企业进行税收筹划的定义及原则

企业纳税筹划是企业运营的核心业务，但纳税筹划过程中也存在一定的风险。因此，企业的纳税筹划必须符合国家有关政策和法规的规定，在最小的税务费用下，通过对纳税筹划的优化，使其达到最大的经济利益。因此，在制定高质量的纳税筹划方案时，可以有效地减少企业税收负担，并为改进企业的生产运营模式奠定基础。

1.定义

纳税筹划是从20世纪30年代开始产生的，它主要是由法律行为所决定的。英国上议院的汤姆林爵士就“税务局长诉温斯特大公”一案中发言：“如果法律准许他缴纳多少的税，那么他就不能再多交税了。”自那以后，纳税筹划逐步形成，不同国家的学者对其概念有不同的界定。印尼税务顾问N•J•亚萨恩威在《个人投资与纳税筹划》中对纳税筹划作了如下的界定：“纳税人可以通过组织财政活动，使其获得最大的税收收入，其中包括按税法规定的减免或免税。”中国税务顾问盖地教授在《税务会计与税务筹划》中表示，“税法是指依据国际税法，遵守（不限于某一区域或一国）税法，并依据税法“允许”“禁止”和“非不禁止”的规定，制定相应的对策，以便企业纳税筹划能够按照国际税法（不限于一国一区）制定计划、组织、经营、投资、资金，以便降低税负，达到企业的财务目标”。虽然各国学者对税收筹划的界定不一，但其基本内涵大体一致，认为纳税筹划是运用税法制定的一项优惠政策，以合法的方式组织企业的财务活动。纳税筹划是指纳税人在遵守税收法律、法规和其他规章制度的前提下，行使其对各种活动进行预算和规划的权利，如战略模式、业务、投资和财务行为、财务管理和税务问题，在既定的税收框架内减轻税收负担并规避税收风险，以实现税收节约，这是一系列旨在减少或递延税款的税务规划活动。

2.原则

企业在进行税收筹划时，必须遵守下列原则：首先，合理、合法原则。合法性不仅是企业纳税筹划的一项基本原则，也是区分企业是否偷逃税的一项基本原则，企业纳税筹划方案的制订只有在法律法规下才允许，不允许有违法行为。财务部门在进行税收筹划的时候，要严格遵守国家制定的税收法规，确保企业能够合理、合法地进行筹划，避免在税收筹划过程中发生违规行为。同时，财务部门要按照企业及项目的具体情况进行科学的设计，即按照相关的法律法规，达到减税减负的效果，从而促进企业的正常发展。其次，事前筹划原则。税收筹划工作分为三个阶段：事前、事中和事后，而在纳税筹划方案设计中，要注重在纳税筹划的前期阶段，采用多种方法进行综合的规划。企业在进行税收筹划时，应全面了解、把握其总体运作计划，并将其融入到税收筹划的各个阶段，并根据有关的税务规定，为税收筹划打下坚实的基础，从而使企业能够快速有效地选择符合自己实际的税收档案，保证税收筹划的正确性和科学性。再次，成本效益原则。企业的税收筹划是为了取得最大的经济利益，所以，在进行筹划时，要保证筹划方案既能降低运行成本，又能降低税费支出，从而达到企业的战略管理目的，促进企业的持续发展。一个企业在执行一项纳税筹划方案时，必然要为这个方案的执行付出一定的成本代价，而同时还需要承担实施该纳税筹划方案所放弃的其他方案的机会成本，一个企业的纳税筹划方案的成本和效益分析，不仅要考虑到它的支出成本，还要考虑到它的时间价值。最后，收益平衡原则。企业的税收筹划能够降低项目的税费负担，提高企业项目的经济效益，但在规避税务问题的过程中，也会给企业带来一定的财务风险。因此，在合理的情况下，企业正确处理和掌握二者的关系，保证企业在符合国家法规的前提下，获得最大的经济效益。

二、企业纳税筹划的目标

1.规避企业税收风险

纳税筹划中的一个重要目标就是规避风险。尽管从概念上讲，纳税筹划与偷税、漏税是不同的，但是，在现实生活中，这二者往往会产生混淆。在设计纳税筹划规划时，应把握其本质，遵循法律知识。在纳税筹划方案的制定中，企业要不定期进行自我检查、筛选、清理、消灭隐患，策划纳税工作，制定规避企业税收风险的政策策略。纳税筹划不应以企业纳税最小为目标，而应与企业财务管理目标相一致，财务管理目标决定着企业实际的纳税筹划，但也有一些企业的纳税筹划方案与企业财务管理目标不一致，这可能会引起管理层的误解，认为管理层的财务决策是不正确的，会增加企业的税负，减少税收，也会影响企业长远的战略目标。

2.探索规律性的税务模式

企业在发展和运营中，具有一定的规律，而根据企业的经营模式和经营活动来设计纳税筹划方案，其行为实质上就是对企业的纳税制度进行优化，同时以最佳的税收模型为依托，有效地提升企业的税务管理工作效益和控制能力。尽管不同的企业之间有很大的差别，但是可以相互借鉴优秀的纳税模型，根据企业自身的需求对其进行改进。并且在纳税筹划过程中，纳税人往往只关注某个纳税筹划方案能给企业带来多少税收损失，而忽略了为进行纳税筹划而放弃的劳动、其他费用及相关收入。这样做会使企业在纳税筹划过程中的税后利润低于成本，从而使企业蒙受损失。另外，不正确理解或操作税收政策，不经意地采取导致企业税负增加的方案，或者违反税收法律、法规，受到相关部门的处罚，都会使税务筹划的结果偏离预期。所以，在进行纳税筹划时，与其相关的成本，包括直接成本和机会成本，都应该被考虑进去。由于企业的经营和运营具有一定的规律，因此，应针对企业的特点，针对性地制订出最佳的纳税筹划方案。对设计方案的研究，在于发掘出最有效的、最合适的税务方式，使之能在生产、经营的各个方面得到有效的体现，进而提高企业的内部控制与管理水平。尽管不同的企业具有不同的特征，但是在税收管理中存在着相同的共性。

3.实现企业合法权益

进行纳税筹划方案设计要针对企业的涉税业务采取事前管控，实现对企业合法权益的维护。如在涉税业务决策领域，在税收操作环节中嵌入税务咨询，则为纳税的合理性提供了现实保障。在事前进行企业内部税务筹划工作，并做好税务调查，以最大限度上降低纳税成本，实现纳税风险规避。立足于法律基础之上，从而消除企业纳税筹划方案设计的法律风险。为保障纳税筹划方案增值企业效益的目标，需要在设计过程中充分评价方案的可行性与可操作性等问题，从法律层面充分考虑并保障方案中纳税操作方式的合法性

三、企业税收筹划存在的问题

1.税收筹划意识不强，纳税政策未能加以利用

企业因其特殊性，特别是在“营改增”新税制实施后，传统的税收筹划方式已不能适应新的政策需求。首先，我国建筑企业及其项目企业的财务工作人员对新的税务政策缺乏足够的认识和理解。目前，我国企业大都是中小规模的企业，而企业的管理者对企业的内部管理、财务管理等缺乏科学、系统的认识，没有认识到税收筹划的实质和重要性，也没有认识到进行税收筹划对企业的影响。此外，企业因缺乏对税收筹划的理解，往往将其与逃税现象相关联，因而采取了少记、不记账等非法的方法，以减少项目企业的税费支出。然而，一些企业对税收筹划工作缺乏足够的认识，导致企业无法及时招聘和选拔具有税收筹划技能的专业人才，导致企业在税收筹划中陷入了各种困境。同时，企业的财务人员对税筹政策的变化了解不及时，很难把握和正确地使用新的税务政策，这就使得新的税务政策在企业的税收筹划中的作用与意义弱化了很多。企业在税收筹划中忽略了新的税收政策，从而使新的税收政策无法得到充分发挥，对企业的税收筹划产生不利的影响。

2.税收筹划工作的重点不明确，缺乏健全的发票管理制度

企业的税收筹划包括三大类：避税筹划、节税筹划和转移筹划。目前，我国部分企业在进行税收筹划时，往往不能依据实际情况和需要对其进行具体的税收筹划，从而导致税收筹划所需的着力点难以把握和产生偏差，因此这种现象会造成企业无法实现预期的税收筹划效果。同时，企业的税收筹划也包括税款核算、纳税申报等方面，企业在进行税收筹划时要结合自己的实际，并根据企业项目的需要和发展趋势，选择适合自己的税收筹划方案。但是，目前国内绝大部分企业在税收筹划中都很难确定其主要内容，而且其逻辑和条理也不清楚，从而影响到其执行。此外，不健全的发票管理制度也影响了企业税收筹划的执行。在“金税三期”的大数据环境下，税务部门可以通过相关系统对发票进行跟踪。发票的保管一直是企业财务部门的一项重要工作，由于增值税是以发票为基础的，因此，在开立、保存时，必须遵守有关税收法规。当前，部分企业还存在“重钱轻票”的现象，对发票进行了审核，但未对其进行有效的作废处理。在开出单据的时候，没有进行专票专开，同时在发票的移交中也存在如没有登记等一些问题。

3.延缓纳税会给企业带来一定的法律风险

税收筹划中的一个重要问题就是延缓纳税期限，即纳税人可以通过一系列的计划和安排，将当期的应税收入推迟到下一个周期。通常情况下，税收总额不会受到影响。纳税人在延长纳税期限的过程中，可以得到下列好处。一方面，降低了当期的税收负担，增加了本期的现金流量，有利于降低纳税人的现金压力，扩大企业的规模。另一方面，由于通货膨胀等因素的影响，延缓纳税期限可以为企业带来更大的利益。然而，这样的情况不仅使纳税人获得了更多的时间和金钱，而且也使他们面临着一定的法律风险。

四、企业税收筹划的有效策略

企业税收筹划工作涉及的领域比较广泛，因此，企业税收筹划人员必须对税收法规、经济法规等方面有全面的认识，要把财务和其他业务结合起来，同时还要加强对税收筹划的管理。要使税收筹划工作更加规范化，确保企业的税收筹划工作能够正常进行，还要编制一个税收筹划。在具体操作中，要结合企业的具体情况，适时地对税负测算结果进行相应的调整，以免产生多层面的税收风险，所以要强化对各方面的风险管理。

1.增强企业工作人员的税收筹划意识

税收筹划的实施，要求从企业负责人开始，在企业内部树立健康、科学的税收筹划意识。首先，企业负责人要发挥好自己的带头作用，积极主动地学习最新的税收筹划理论，通过对税收筹划的理解，逐步建立起内部的理论体系，充分认识到税收筹划工作对企业长期、持续、持续发展的影响，并将其运用到具体的经营活动之中。其次要加强领导干部的思想政治工作，组织专门的座谈会，使职工充分认识到税收筹划对企业发展的重大作用，增强企业的税收筹划观念，以促进税收筹划的全面实施。再次，要根据企业的实际经营和财务状况，并与国家有关的税务政策相衔接，及时的调整税收筹划方案，以提高税收筹划的科学性。根据新的税收政策，企业应重视企业的综合内部控制，从信息、税收筹划等各个环节中发现的问题，做好防范和规避的对策，并与其他相关部门进行沟通和沟通，完善税收工作程序，提高税收筹划的科学性。根据实际，对税收工作体系进行系统的整理，并对其有关的部分进行界定。同时，企业在进行税收筹划时，要结合具体情况，确定其主要内容，以保证其税收筹划工作的顺利进行。最后，聘用和培训高质量的会计专业人员。财务部门与企业的发展紧密相连，因此，要推动企业的发展，就需要对财务部门提出更高的要求。

2.与税务优惠政策相结合的税收筹划

企业的税收筹划不能仅局限于表象，而要把规划方案严格落实，在税收筹划的编制与执行中，重点是增加企业的经济收益，减少税收开支。同时，随着"营改增"新税制的实施，企业要根据时代发展和行业行为准则，结合不同企业的实际情况，对新的财税制度进行深入的调研和剖析，及时对企业进行财务经营模式、内部的经营模式进行适当的调整，从而达到整体上的最佳效果，减少税费负担，缓解企业的税负。

3.明确税收筹划中的重点，强化发票的管理

首先，税收筹划中的重点在于合同签订的过程。一般来说，合同的签订是由企业及其项目部负责，而财务部负责对项目的成本和效益进行监控。在大数据的推动下，企业及其项目的各行业已经从“信息孤岛”中解脱出来，只有实现信息的互联与协作，方能有效地遏制税收的发生。所以，在签约前，企业及其项目部应与财务部门密切合作，全面地审查企业的资信和财务状况，还要对企业的盈利和成本进行详细的计算，并根据不同的服务类型，制定不同的税收筹划方案。同时，企业还可以按照自己的经济活动来进行税收筹划，在进行税收筹划时，必须先确定其是否合法、合理。同时，还要考虑到税收筹划的成本问题。其次，将发票的管理进行优化和标准化。开具发票一般由业务部门提供给出票员，出票员会把发票编号及收款人存档，以便日后查阅。规范化的工作流程能防止风险发生，并能以审查、记录的形式，为日后发生问题时提供参考。严格执行国家税务局的发票管理规定，对作废的发票要加盖无效章，由税务局对其进行核查，并将其按编号顺序与一般发票分别存放，促进职工形成工作的良好工作状态，从而提高工作的工作质量。此外，还要强化增值税发票的管理。自从“营改增”后，企业对增值税发票的管理发生了变化，为减少税收负担，在挑选合适的供应商、购置固定资产等设备时，重点关注那些可以提供增值税专用发票的普通纳税人，从而减少税收负担。同时，在目前的税收体制下，企业要充分认识和掌握税收优惠的内涵，充分发挥自身的产业特色，减少劳务支出、采购材料支出等，并获得相应的增值税进项税额，以达到对建筑业的税收要求。

4.强化企业及其项目承包经营，做好税收筹划

首先，在签订企业合作合同时，应严格审查项目的主体是否符合规定，明确期限、范围、合作要求、成本、结算方式等一大批资料条款，确保企业的运营效益。企业应根据甲乙双方签订的合作合同，对项目组织、经济计划进行科学的计划，同时根据前期的合约与二次运营的实际情况，最后决定企业的销项税额。其次，由企业财务管理部门根据项目的具体计划，对涉及的物料、装备进行归类，根据项目的时间和进度，对本地的市场状况做出预估，并根据材料、装备的购置进项税额进行核算。财务部按照组织方案，对项目进行综合分析，计算出该企业的整体税负。在这个过程中，要及时汇总各个项目的成本、费用，督促供应商按时开具可抵扣的增值税专用发票，防止在初期因处理不到位而导致的多交税项，在以后产生滞纳税，使得税务计划的实施成为一种形式，从而侵占企业的财政资源。

5.做好信息化建设，提升实际管理效果

目前，企业在进行税收筹划的时候，会产生大量的数据和信息，如果只采用手工的方式，将会降低会计核算的效率，从而造成税收筹划的准确性不足。因此，目前我国企业基本放弃了用人力进行信息加工的工作。在这段时间里，企业要主动建立起信息化的财务管理制度，把业务活动纳入到相应的管理制度中，以保证企业的领导层和财务部对其进行控制，从而使目前的难题得到更好的解决。同时，根据业务的具体情况，及时反馈各种财务数据，通过信息化手段，有效地改进当前的财务状况，提高企业的资金利用效率。

五、结束语

总之，由于我国的社会环境越来越复杂，企业之间的竞争日趋加剧。为了使企业能更好地满足市场需求，增强自身的竞争优势，就必须对其进行合理的税收筹划，在进行税收筹划的过程中，要根据企业的实际情况、税收政策、税收法律等因素，结合企业的经营理念、盈利需求以及政府制定的税收优惠政策、税收减免政策等因素，制定出一个合理的税收筹划，以减少在税收筹划过程中出现的一些不必要的问题和风险，保证企业的税收筹划工作能够正常进行，进而减轻企业的税收负担。

作者:潘静 单位:中节能铁汉生态环境股份有限公司

企业纳税筹划篇2

引言

纳税筹划起源于西方，通过为纳税人提供税务资讯，实现纳税筹划在各行业领域当中的有效应用。基于经济利益的驱动和追求，人们在进行纳税筹划的过程当中，需了解企业自身的现实情况，并通过结合税务政策的要求，将纳税筹划作为企业节税的有效选择，有利于积极完善企业成本体系的创新建设，并通过积极的防范和完善，逐步提高企业纳税筹划的合理性。

一、企业纳税筹划的基本概述

从19世纪30年代开始，纳税筹划作为一个重要概念，出现于当前阶段的发展当中，并基于各个国家不同政府及学者的定义，对纳税筹划提出明确的界定：在法律允许范围之内，纳税筹划作为由企业结合经营活动开展的系统工程，以减税为目标，通过应用合理的手段和方法，关注企业税后利益的最大化发展，由此减少企业的缴税压力，实现企业利益的最大化发展，并帮助企业在未来的行业竞争环境当中占据重要地位。企业的税收筹划包括多个方面，利用不同的表现形式，在不违反法律要求的前提之下，获取税收利益，积极按照国家颁布的优惠政策减少税负，逐步达到少缴税款的目标。基于此，为了进一步达到纳税筹划工作的具体要求，企业需要积极完善方案的设计与应用，对国家颁布的税收政策以及制度进行深度分析，并结合税基大小和纳税时间，在确保税收本质要求的同时逐步提高减税的效果，以减少由于企业税务成本增加而可能遇到的经营风险。

二、企业纳税筹划的风险分析

从实际调查来看，企业的现实业务主要涉及增值税、营业税、个人所得税以及企业所得税及其他税种，管理者需要基于企业的发展现状和经营状况进行分析，结合企业的纳税筹划理论基础，在关注人员纳税筹划思想认知的同时，形成具体的分析，并以此贴合国家的法律法规，重视企业纳税筹划的现实意义以及重要作用。例如，涉及增值税方面的问题，通常与购进方和纳税人及结算方式有关，需要明确合同当中的具体要求，在及时的检查和分析当中发现并解决增值税的相关问题；而在企业所得税方面，则容易由于很多收入时间的确认不适当或者是折旧方式选择不够准确等因素，容易影响优惠政策的应用，并可能在经济发展的环境之下出现多种状况，从而降低企业的发展活力，需要在后期当中予以针对性的完善和创新。尽管纳税筹划能够在现阶段发挥积极作用，并促使企业提高自身的经济效益，获得较为突出的竞争优势。但在实际的管理实施过程当中还是会有很多企业采用“投机取巧”的方法，试图运用不择手段，妄想达到不良的结果，并由此造成多种类型的风险问题，影响企业的正常运营。首先，企业纳税筹划工作容易存在经营风险，并结合具体的业务内容，在企业申请税收优惠政策时“钻空子”，从而影响企业的后续发展，需要贴合税收政策的要求，对相关花费和支出进行具体的记录，由此分析现存的风险和问题，并真正基于经营目标，关注该类风险的后期影响；其次，政策风险也需要得到企业的关注，通过结合税收优惠政策的具体要求，在满足国家管理条例的同时，重视纳税筹划工作的具体设计，由此贴合企业纳税筹划的效益要点，正确分析实际收益和预期收益之间的差别；最后，存在操作风险，基于我国多元的立法体系以及管理制度，表现为企业对纳税筹划方案的理解各不相同，需要积极确立执行条件的合理与否，并能够在关注纳税筹划本质的同时，避免产生偷税漏税以及欠税等问题，违背国家的管理要求。

三、企业纳税筹划的风险及其防范的价值意义基于以上提到的较多风险内容，我们则可以针对企业纳税筹划的现实情况以及防范价值进行深层次的探究与分析：

（一）有利于保障国家的管理水平

首先，国家出台的税收优惠政策是庞大经济政策当中的重要组成部分，能够基于国民经济发展的现实情况，提出具体要求，以规定纳税人义务和责任，帮助企业积极选择正确的纳税方式。而在明确企业纳税筹划风险的过程当中，则可以与外部的环境进行结合，以积极发挥国家的调控作用，满足国民经济的发展需求，并由此摆正企业的重要地位，通过选择正确的纳税筹划方式，基于现存的风险问题制定科学的筹划方案，确保企业未来的实施方向。

（二）有利于加强社会的多元供给

在当前的社会环境当中，很多类型的企业受到市场环境的影响，经常存在较多风险隐患，需要从市场角度出发，拓宽现有的供应范围，通过开发新型的技术条件，不断为企业的发展提供重要支撑。基于此，企业纳税筹划风险的探究及防范则具有一定必要性，能够在完善社会供给以及就业需求的同时，展现社会环境在构建企业纳税筹划方案当中的重要影响。

（三）有利于提高企业的经营能力

纳税筹划作为企业经营活动当中的重要组成部分，能够依据国家颁布的税收政策，在考虑企业发展实际情况的同时，结合现实的条件以及情况，实施经济利益的精准判断，由此识别当前可能存在的风险因素，并通过提供具体的分析，确保企业纳税过程以及财务活动的有序发展。基于此，在纳税筹划工作的推进中，企业能够从科学合理的角度出发，重视企业的现实发展环境，并积极结合现存的主要风险进行防范，以减轻企业的生存压力，并通过保持良性的发展，在完善内部控制制度体系的同时实现企业的平稳发展。

四、企业纳税筹划的风险及其防范的局限性分析

（一）纳税筹划的人员能力有限

尽管很多企业都非常关注纳税筹划环节的实施和应用，但从企业实际的发展来看，很多企业由于人员的专业能力有限，在开展纳税筹划工作时存在着较多问题，难以遵循相关要求开展专业的尝试，导致诸多问题及风险的产生，很难开展系统的组织工作，影响有关税收管理政策的执行与落实情况。此外，税收筹划作为一项较为复杂的工作，与不同部门的人员缺乏相互联系，需要在积极协调和配合当中完成各项工作。但由于很多人员的专业能力有限，与其他部门的交流较少，致使他们在开展纳税筹划与防范工作时存在着较多问题，容易滋生诸多风险，并逐步降低现发展阶段的专业水平。

（二）纳税筹划的风险程度较高

众所周知，纳税筹划工作的实施可以帮助企业获取更高的经济利益，便于提高自身的竞争优势，在市场环境当中稳住脚跟。但由于很多企业过分追求税务成本的控制，所以在开展纳税筹划工作时存在着较多不利问题，经常开展过度的纳税筹划工作，容易滋生工作本身的风险，并为企业未来的发展造成很多消极影响。

（三）风险管理的专业方法缺失

基于企业的经营发展现状，诸多经济活动的实施与纳税筹划工作相关联。而领导者则需在考虑企业成本支出以及经济建设的同时，关注纳税筹划工作措施的具体实施。但在实际的工作开展当中，经常缺乏纳税筹划工作的完善布局，存在着较多局限性因素，降低纳税筹划的现实作用，并无法运用有效的风险管理方法，与整体的工作内容相结合，实现纳税筹划工作的优化与创新。

五、企业纳税筹划风险的防范措施

（一）提高人员的专业水平

在企业纳税筹划的过程当中，员工的业务能力和专业水平，经常会影响企业纳税筹划工作的具体效果。而与此同时，诸多风险隐患的出现也与员工的业务能力密切相关，需要员工积极摆正自己的位置，并在充分学习专业知识的同时，掌握财务管理的知识要点，并由此明确个人的工作要求，通过形成正确的思想认识，帮助企业在合理的前提之下，开展完善可行的纳税筹划工作。

（二）树立正确的风险意识

在现实环境当中，纳税筹划的风险是多样且复杂的，经常容易受到不同因素的影响，从而造成风险，影响企业纳税筹划工作的顺利开展。而在该过程当中，企业管理人员及相关的工作人员需要积极树立纳税筹划的风险意识，通过具体的分析和探索，真正了解与纳税筹划相关的一切事物，并通过密切的观察以及分由此了解纳税筹划工作的现实需要，通过形成正确的风险意识，加强与税务机关的沟通交流，以降低纳税的风险，并逐步促进企业的整体发展。

（三）完善相关的管理体系

纳税筹划作为财务管理过程当中的一项业务活动，能够基于企业的经营状况，在运用财务分析手段的同时，关注企业自身的经营状况，以通过提出经营决策，确保纳税筹划方案的精准完善。而在该过程当中，为了切实避免诸多风险与问题的出现，企业的领导者以及相关人员需要合理制定财务管理的内部控制体系，能够以精准的预算和分析为切入点，积极运用自己已有的经验，统筹规划实际的工作目标，由此形成完善的预算体系，能够在可靠性的实施当中，促进纳税筹划工作的顺利开展。而同时，以发票为代表的管理制度，也需要引起企业领导者的关注，能够积极分析企业在使用发票时的具体流程，并结合现实的原因，逐步完善发票的管理制度，以此注意增值税专用发票的具体应用，并通过减少纳税额度，逐步降低纳税成本。

（四）增加信息的获取途径

我国当前的经济发展环境趋于多变性，能够基于新的发展空间以及表现形式，结合国家颁布的政策要求，体现企业纳税筹划问题的现实方向，由此可以积极提出创新化的组织建设，在给予充分判断的同时，减少实际结果与预期效果之间的偏差。基于此，企业需要积极拓宽收税信息的获取途径，通过精准运用多元化的信息技术，了解税收政策的具体内容，由此掌握重要的信息基础，便于获得更多重要的税法知识。同时，企业相关人员还可以结合基层的服务厅以及政府信息部门进行咨询，能够及时发现并了解国家颁布的政策信息，并通过贴合企业的实际运营状况，对风险进行全方位的评估和预测，有利于逐步研究出重要的实践方案，可以在发挥现实价值的同时，确保纳税筹划方案的精准应用。

六、企业纳税筹划风险及其防范的发展趋势

在未来的发展当中，需要讲求企业利益的最大化，能够从企业自身的发展状况以及经营目标出发，制定清晰合理的纳税筹划方案，以满足企业的稳定需要，并继续实现企业经济利益的最大化发展。而与此同时，还需要积极降低企业的涉税风险，通过关注工作人员专业能力以及纳税工作行为效果等多方面内容，在问题发生之前控制税收风险，由此采取有效的措施，可以确保纳税筹划工作的顺利开展，有利于降低税负对企业经营的不良影响，从而减轻企业的成本负担，促进企业经营权益以及能力的提升。尽管现阶段我国受到疫情的影响出现较多经济问题，并导致很多企业面临破产的危险。但是我国则在结合时代背景的环境之下，同样出台了较多税收减免的政策，能够帮助企业渡过难关，并同时积极降低企业的税务负担，真正在完善的税务体制当中，通过创设良好的环境氛围，促进企业构建合理的纳税筹划。鉴于此，企业在纳税筹划工作当中，需要遵循合法性的原则，积极满足法律条款的各项要求，同时以合理合法的手段，从整体出发，考虑企业的利益最大化，可以提出明确可行的管理决策，以落实专业性的原则，并基于企业开展经济活动的预期要求，提出完善的管理方案，有利于有效解决企业的实际发展问题，并通过精准的防范与完善，展现纳税筹划工作的综合效果。

结语

税收筹划是当前阶段企业针对自己的业务要求所开展的重要工作内容，能够结合企业自身的经营情况进行纳税筹划，并通过满足国家政策以及制度的要求，真正针对企业的具体业务进行分析，由此提出明确的界定，可以积极从宏观以及微观层面，预判纳税筹划的可能风险，同时可以应用新的管理理念以及发展方式，充分考虑自身存在的局限性与不足，并真正在学习税务筹划政策以及专业技能的过程当中，积极采取有效的方式，逐步做好税务筹备工作，以有效提升企业的经济效益，并努力为企业在后期的竞争建设当中提供重要支撑。

作者:蒋小华 单位:杭州大驰税务师事务所有限公司

企业纳税筹划篇3

1研究目的及意义

在我国，纳税筹划的应用还处于初级阶段，在实际的工作中还没有得到充分的利用。随着市场经济的不断完善，市场竞争日益激烈，纳税人的经济行为也变得更加复杂，涉税的业务和环节也更加复杂，这就要求我们深入业务，要对公司的经营活动的各个环节有更全面的了解和认识，合理有效地运用国家的税法进行税务筹划，才能更好地降低企业的税务风险和税务成本，提高企业的盈利能力，促进企业的良性发展，为企业发展保驾护航。本文通过研究税法的理论知识，结合案例，使大家对纳税筹划有更深的理解与认知，从而能帮助企业经营者、财务人员提高纳税意识和专业能力，为社会的进步贡献出自己的力量与智慧。

2企业纳税筹划的现状和缺陷

目前，我国纳税筹划的理论研究和实践还处于起步阶段，但随着经济的发展和国家政策的不断完善，纳税筹划的概念也在逐渐地深入人心，并逐步地被人们所接受。在国内，纳税筹划的研究主要集中于税收优惠、税法规定、企业投资等方面，而对于纳税筹划的具体实务的研究较少。近年来，由于企业的市场化竞争愈发激烈，企业涉税的业务和经营活动越来越复杂，税务机关也越来越重视对纳税人的合法权益的保护。总的来说，国外关于纳税筹划的研究成果已经相当丰富，但国内主要还是基于宏观角度来分析，具体的实操性的案例较少。

3纳税筹划的概念

纳税筹划的概念在国际上有很多不同的定义：①美国的经济学家斯科尔斯把纳税筹划的含义解释为“在法律规定许可的范围内，对企业的资金流转和涉税事务的策划与管理，以达到尽量减少企业的应交税款，从而获取最大的收益”。②我国学者王利潮将纳税筹划的内涵界定为：“为了减轻法定的征税义务，使企业的利益得到最充分的保障而做出的一系列谋划活动。总体来说，纳税筹划就是在现有的税制环境下，通过合理合法方式，利用对自己有利的税收政策，合理提前安排税务和经营行为，以获得税后价值最大化。税务筹划具有合法性、合理性、事前性、目标性和专业性的特点。

4纳税筹划案例分析

企业的经营活动中涉及的税种很多，涉税情况也很复杂，因篇幅所限，本文主要选取了增值税、企业所得税和房产税3个主要的税种和其对应的案例来分析说明。

4.1增值税筹划分析

增值税是以商品或劳务的增值额为计税依据的一种流转税。实操案例：某企业是一间承接房地产企业、学校、市政、商业空间标识导向规划和设计制造以及安装服务及工程服务的高新企业。第一，企业实际的经济业务。接手该企业的税务筹划业务应深入了解企业经济事项和经营活动，与公司高层和财务人员沟通得知，企业的经济活动主要有以下两点：①根据不同客户需求生产和销售各种非标的标识牌及安装；②大型精神堡垒的制作及安装。查看现有的合同，发现大部分的合同都是签订工程合同，极少数签订购销合同；查看凭证，开票全部都是销售产品，税率13%，企业的账务处理也仅仅是生产和销售产品，企业账务核算没有反映企业的实际经营活动有安装服务及工程服务内容，与企业实际经营活动不符，与签订的合同不符，存在一定的税务风险。第二，企业诉求和税务筹划依据。企业的诉求：企业的实际经济事项是否合规、公司实际现状（进项税金不够、增值税税负高和公司高层的税务筹划需求降低增值税税负等）。税务筹划法律法规的依据：《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）：纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构等自产货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算货物13%和建筑服务9%或3%的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）第六条，一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。第三，税务筹划工作。①深入业务，从合同入手，给出《合同签订的条款存在问题及建议》，从合同入手分拆业务，让企业的实际经营业务和开票一致，与合同一致，把业务从单一的开票内容为销售产品13%分拆成销售产品13%、安装费3%、精神堡垒等工程业务9%，依照以上法律法规从不用业务类型适从不同税率入手，通过税率分拆可把销项税金减低，达到合法节税作用。②为了让市场部更清晰明了高效地理解公司业务根本，开展与客户后续沟通和衔接工作，培训业务经理，给出《业务经理签合同操作指引》（见表1）。第四，税务筹划成果数据对比。由表2和表3可以看到，企业原含税总收入是39077097.69元，全年应交增值税1385864.56元。把精神堡垒工程收入和安装费收入拆分出来，分别适从9%和3%税率，增值税节税225792.61元，附加税节税：225792.61×12%=27095.11元，业务拆分后共节税252887.72元。

4.2企业所得税纳税筹划分析

企业所得税是对我国境内的企业（组织）的生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税的纳税人包括各企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。个人独资企业、合伙企业除外。第一，企业所得税的税率。①基本税率25%。②适用20%税率。根据税务总局2021年第12号和2022年第13号文件（政策时限：2022年1月1日至2024年12月31日），对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，实际按2.5%的税率（即年应纳税所得额不超过100万元的部分*12.5%*20%）计算企业所得税。对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，实际按5%的税负（即年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分*25%*20%）计算企业所得税。小型微利企业：从事国家非限制和禁止行业的企业，且同时符合以下3个条件：年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。③适用15%税率。国家需要重点扶持的高新技术企业。第二，企业所得税税务筹划建议。①利用小型微利企业的税收优惠政策降低实际税率，实际税率在5%以下。上述案例企业是高新企业，业务收入不大，资产低于5000万元，从业人数不超过300人，再加上2019年至今疫情经济大环境，与企业高层和财务相关人员进行了密切沟通一致，根据企业的实际情况出发，不享用高新企业优惠税率，利用好小微企业的税收优惠政策。②利用好特殊群体的税收优惠政策。一是招用残疾人员若干，可以减免残疾人保障金，工资可以加计扣除100%。残疾人保障金减免政策：在职职工超30人的，实行分档征收（政策时限：2020年1月1日至2022年12月31日）。残疾人安排就业比例在1%以下的，按应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金；残疾人安排就业比例在1%（含）以上，但未达到1.5%的，按应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金；残疾人安排就业比例1.5%（含）以上免征。二是招用退役士兵，抵税9000元/年。根据《财政部税务总局退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）及财政部税务总局2022年第4号文，注意：税收政策执行期限为2019年1月1日至2023年12月31日。三是利用研发创新的税收优惠，研发费用加计扣除100%。《关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部税务总局科技部公告2022年第16号）。四是企业日常业务的安排，最大化费用化，加大企业扣除支出。公司与员工签订租车协议，使用期间发生相关的油费、通行费、停车费等按合理范围内报销。想办法降低综合所得工资薪金收入，把个人工资收入转为公司日常业务成本费用，达到个人少缴个人所得税，假如购车等资产可计入企业的固定资产、计提折旧，合理抵企业所得税。

4.3房产税筹划分析

第一，房产税的计税依据：①从租计征方式。按房产租金收入计征的，税率为12%。②从价计征方式。按照房产余值计征的，税率为1.2%。实操案例：某农村集体经济联合社全资100%控股某项目公司与某知名民办学校联合办学，项目公司负责出资筹建办学场地、师生宿舍，购置教学设备等，知名民办学校负责运营和管理，相互独立核算，自负盈亏。项目公司通过合作年限30年分成收入收回出资及实现投资收益。第二，房产税筹划方案。①方案一：从租计征方式降低租金收入的税务筹划。房产出租的，房产税采用从租方式，以租金收入*12%税率计算。对于不属出租方收入的代收项目，应当与实际租金收入分开签订合同，财务分开核算，来降低从租计征的租金收入。可以通过合理的分拆业务将租金降低，如分拆服务费、物业管理费、企业管理费、设备租赁分拆业务。一是分拆业务前征收房产税的全年租金税收入为44440841.22元，不含税收入为40771413.96，全年缴纳房产税额约4892569.68元。二是分拆学校场地租金、学校设备租赁、教师宿舍租金、教师宿舍物业管理费业务后，征收房产税的租金收入为36924533.29元，全年缴纳房产税额约4430944.00元。通过拆分业务可节税461625.68元。②方案二：从价计征方式降低房产原值的纳税筹划。房产是以房屋形态表现的财产，独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、跑道等，不属于房产。可以通过分离独立于房屋之外的建筑成本。一是剥离独立房屋之外的建筑成本前房产原值：337861491.70元，全年房产税2796036.53元。二是剥离独立房屋之外的建筑成本（门楼、学校围墙、学校内外的绿化、塑胶跑道等）后房产原值：246669636.77元，全年房产税2072024.95元。由此可见调整后全年房产税节税共724011.58元。③方案三：计征方式选择做出选择的税务筹划。房产税的计征方式：从价与从租方式。企业根据实际情况比较两种方式税负的大小，以最低税负为最优方案。税筹测算公式如下：房屋原价×（1-原值扣除比率）×1.2%=租金收入×12%，即是从租和从价的临界点为房屋原价×（1-原值扣除比率）=10倍租金收入。当房屋原价×（1-原值扣除比率）＞10倍租金收入时，按照从租计征房产税较少；当房屋原价×（1-原值扣除比率）＜10倍租金收入时，按照从价计征的房产税较少。由上述数据可知，当不含税租金收入为40771413.96元，房产原值是246669636.77元时，房屋原价×（1-原值扣除比率）＜10倍租金收入，因此选择从价计征方式。第三，房产税筹划结论。房产税是一种财产税，通过事前有效合法、合理、科学的税收筹划很重要。以上从房产税的有关规定，从房产税的征税范围、计税依据、计征方式、税收优惠等方面对房产税的税务筹划进行探讨和分析来选择最优方案，最大化节约企业税收成本，实现企业税后价值最大化。选择方案一从租计征方式虽然可以通过分拆业务达到节税461625.68元的效果，但是房产税税基也会随着学校的分成收入增长而增加，随着分成收入增长可能导致房产税越来越高。而且选择从租计征方式的话，对应服务费、物业管理费、企业管理费项目的收入要配比相应的人员成本费用，考虑到可以实际调配的人员成本以及可开展的管理活动有限，加上学校日常的水电费支出、安保人员的支出都由学校承担，可以分拆的业务种类少，可筹划空间少，税务风险较大。综合所有的合理性，将租金继续降低的可能性低，且现时学校招生人数尚未达到饱和状态，如果扩大招生人数或者调整升高学费，从租计征方式的房产税是与收入挂钩，以后房产税随收入会日益增加而增加，所以选择方案一从租方式计征不是最优的选择方案。选择方案二从价计征方式可以锁定房产税的税基，通过剥离独立房屋之外的建筑成本（门楼、学校围墙、学校内外的绿化、塑胶跑道等），此方案不会因收入的增加而增加，而且合理性较强，不会增加日后的税务风险。通过3个方案的测算总结，计征方式选择从价计征，并通过正确划分房屋建造成本和独立于房屋之外的建造成本降低房产原值，从而达到降低房产税的目的。

5结语

目前，我国企业的财务管理活动中，纳税筹划的应用还处于初级阶段，还没有形成一套完整的理论体系，在实际操作中也存在很多的问题和不足，所以纳税筹划在企业的经营过程中有很大的使用空间，这也是未来研究的一个方向。本文通过对具体纳税筹划案例的分析和总结，对增值税、企业所得税和房产税等主要税种的纳税筹划进行了详细的论述分析，希望能给其他企业提供借鉴意义。

【参考文献】

【1】赵娟.纳税筹划在企业财务活动中的运用[J].财会月刊,2005(06):31-30.

【2】米学博.纳税筹划在财务活动中的运用尝试[J].纳税,2018,12(28):37+39.

【3】崔欣.纳税筹划在企业财务管理中的运用[J].纳税,2019,13(29):44.

作者:梁爱明 单位:佛山市耘商财务咨询有限公司