企业纳税筹划探究3篇

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企业纳税筹划篇1

引言

在当今社会，我国企业的根本目标就是获得更高的经济效益，然而，在保证企业经济效益的同时，必须要向国家缴纳一定的税收，税收具有强制性和无偿性的特征，企业缴纳的税款无法获得补偿，税款对于企业来说也是一笔不小的支出。因此，企业想要长远的发展，就要对纳税进行合理的筹划，将税务支出控制在一定范围内。企业的纳税筹划主要是迎合了市场经济大环境，在符合法律法规的情况下，对企业的涉税业务进行合理规划，以达到减轻企业税负的目的。而纳税筹划的前提条件，就是在不违背科法和其他相关法律法规的前提下，采用合理的方式享受政府出台的各项具有时效性和地域性的税收优惠政策或者根据课税对象可转化性的特点进行经济行为的转变。税收筹划与非法的偷逃税款有本质的区别。因此，纳税筹划对企业的长远发展具有重要意义。企业对于纳税筹划的质量和效率可以充分地表达出企业领导人的纳税意识以及理财能力，促进企业在市场经济背景下的可持续发展。

一、企业在纳税筹划中常见的风险

纳税筹划在国外的研究是比较早实行的，在西方发达国家纳税筹划模式不仅使用范围广泛，而且筹划实施也较为普遍。但是针对我国来说，纳税筹划这方面的研究却仍然是比较落后的。在实际操作过程中，要推动企业的长期可持续发展，帮助企业长久地在市场中立足，占据有利的地位，就需要重视企业的相关经济管理体系的完善，与此同时还应当了解到纳税筹划是势在必行的，除此之外，纳税筹划还代表企业的纳税意识正在逐渐地增强，如果税收筹划过程不符合税法及相关法律，就会增加税收筹划的风险，因此了解企业在纳税筹划方面存在的具体风险就显得尤为重要。

（一）经营风险

纳税筹划的存在本身就是一种为了企业是在长期性经营发展所开展的活动，纳税筹划的范围是对企业的经营业务进行合理的预估，而整个筹划项目所得出的结果，将是企业在今后预测生产经营效益的参考依据[1]。但是如果企业在经营的过程中遇到了激烈的市场竞争，不能够稳定的持续经营，这就会导致企业的所得收入不能达到预期的目标。发生这样的情况，就会对企业的纳税筹划造成不利影响，甚至会导致整个筹划失去意义，因此就需要企业全方位的去调整和改善纳税筹划制度，否则企业将会面临更多的经营风险[2]。

（二）政策风险

纳税筹划就是在遵循国家法律法规的条件下，为实现企业利益最大化而进行的合理避税行为。尽管在这样的条件下，企业还是会面临各种风险。政策的补充和调整为税收筹划提供了空间，但也带来一定的风险。按原有的税收政策制定税收筹划方案就会使税收筹划方案由合法变为非法，因此而产生的风险就叫作政策性风险[3]。政策风险主要可以划分为以下两大类：第一，政策变化风险。政策变化风险主要是说政府对原有政策进行了调试，随着时代的不断变化，制定了与当前市场经济发展相关的法律法规。之前的纳税筹划已经无法适应新市场环境下的政策，相关政府提出的许多政策，很有可能实行的周期不长，这样就不利于企业筹划工作的有序开展，因为政府的政策具有随机性，因此会导致企业在纳税筹划工作中存在政策变化的风险。第二，政策选择风险。政策选择风险是指企业自身所制定的纳税筹划政策，与国家及地区的法律法规不符，这样做就会对纳税工作的顺利开展造成不利影响，甚至会导致企业面临极大的经济损失[4]。

（三）执法偏差风险

在企业的纳税筹划过程中，为了合理合法，就必须要获得指定部门的认证。在政府的认证过程中，行政部门执法很可能会出现偏差，造成企业纳税筹划不能够顺利地进行。导致执法风险的因素有很多，最典型的例子就是由于在当前的阶段，法律通常会对现阶段的税收工作留出适当的弹性空间，相关部门在一定时间段内都可以进行自主的决策这都是有可能会造成税务风险的因素。并且在相关机关中还有一些工作人员缺乏专业素质，对于不同的工作人员，也有着不一样的执法态度和理念。除此之外，还有一部分工作人员缺乏税收执法的经验，这些都有可能会导致风险的出现[5]。此外还有一些税务机关还没有单独的为税务执法设置相应的机构，对于税务的监督力度严重不足，整体的税收执法存在公开心，进而导致企业筹划纳税风险的出现。

（四）主观决策性风险

税收筹划的过程实际上是对税收政策的差别进行选择的过程。部分企业的纳税人主观的对当地的纳税政策进行了判断，并且也主观的对纳税筹划进行了规划，因此，纳税人主观方向对于整个筹划的认知，就会直接影响到纳税筹划是是否能为企业带来良好的效益。如果我们分情况来讨论，当纳税人专业素质较高，对于当地的纳税法律知识以及税收信息的更新，都能充分地掌握和了解这个时候纳税人可能会制定出相应的纳税筹划制度，就会保障整个纳税筹划工作的顺利进行[6]。但是如果纳税人自身专业素质不够，对当地的政策法律法规无法熟练地运用，或是不能够及时地了解更新的法律法规政策。这些都有可能会导致纳税人对于纳税筹划制度主观性的判断出错，最终造成纳税筹划工作不能为企业带来效益。就目前来说，我国多数企业的纳税人在专业素质方面还是有所缺乏的，因此，大多部分中小企业的纳税筹划是存在巨大风险的。

二、企业在纳税筹划中存在的问题

（一）内部问题

首先就是相关会计人员的问题。企业纳税筹划上对于会计人力资源的需求是非常必要的。会计人员需要通过自己的专业知识来主观地去判断企业应该采取哪种合理的纳税方案。这些主观的判断中，包括了会计人员，对企业自身的纳税条件，对整个市场大环境的认知判断和对当地的政策法律法规是否了解。这要求会计人员需要具有较高的专业素质，包括对财务会计知识，税务法律法规的认知。除此之外，会计人员还要具有自身的判断，敏锐地洞察到市场大背景下哪种税法更加符合企业本身的发展要求。尤其是在当今营改增提出后，营业税改变为增值税，让企业经过了一段时期的纳税筹划准备期，在此期间，整个纳税筹划缺乏相关的制度标准，这就需要会计人员和企业纳税人对整体的筹划进行探究和摸索。因此，从内部会计人员的因素来考虑，部分企业的会计从业人员专业素质还有很大的进步空间，现阶段很多中小企业的会计从业人员无法完成各项法律法规所规定的相关任务，引起了企业纳税筹划的巨大风险[7]。其次，从生产经营的角度来看，在当前市场经济体制下，所有企业的发展都必须要遵守市场背景下客观的发展规律。任何企业在市场背景的发展下，要在经营的同时，顺应时代发展的背景，迎合当地的税务税法政策，对自身的税务筹划做出相对应的调整。这其中，如果部分企业的生产经营情况波动比较严重，那么对于原先所制定的纳税筹划策略，就可能会不适应当地的税务税法政策。比如我国2008年的金融危机，在当时很多企业可能会遭到破产，生产经营活动面临巨大的挑战，主要是因为多数企业在面临生产经营巨大波动时，没有预先进行合理的纳税筹划进而导致了企业无法在金融危机中生存。但是也有很多企业在对经营生产作出相适应的调整后，又继续蓬勃发展起来[8]。最后就是企业的会计核算方面。对很多企业来说会计核算是否精确对于纳税筹划的质量以及企业未来的发展具有重大意义[9]。现阶段的部分企业，尤其是对于创业企业，他们在经营发展的过程中，会不断拓宽自身的业务渠道，增加业务线这会直接导致企业的生产经营业务量增倍，而很多企业在新形势下，还是采用了传统的核算方法，这样的会计核算制度，不仅不符合企业当前的发展，增加了会计核算的难度，还会造成核算出现失误，或者出现相关人员相互包庇，贪污的现象。在实际操作过程中，高层的管理人员，因为缺乏对会计相关知识的素养，通常没有办法精准地对会计核算的信息进行定位，也无法在第一时间发现核算的失误或是贪污现象的出现。因此，从实际的角度出发，纳税筹划是需要结合会计人员对于企业生产经营的内容进行核算而进行的，如果企业在核算的信息上出现失误，或者不具备真实性，都会直接影响到企业纳税筹划策略的制定，在这一系列的操作过程中，如果某一个环节出现问题就有可能会对企业未来发展造成经济损失，甚至会触犯法律法规制度，对企业的生产经营具有非常不利的影响[10]。

（二）外部问题

外部问题主要出现在两个方面，首先从当今的经济环境来看，我国的经营生产活动的范围越来越广泛，但新中国成立后，市场经济还处在初期的发展阶段，因此，对于纳税政策，法律法规制度的相关变更十分频繁的。纳税筹划对于企业来说是一种在合理范围内降低企业税收负担的手段，这种合理避税的手段，必须要结合市场环境的大背景，做出科学合理的方案，否则一旦对市场背景不具备了解，对当地的法律法规缺乏认知，就会变成真正的偷税漏税行为。这会对企业的名誉造成巨大的损失，进而影响到企业的整个经济效益。其次从国家的政策倾向来看，当前社会国家大力提倡发展绿色节能的生产，对部分地区在税收政策上也给予了一些优惠政策，对于创新企业，更是进行了大力的扶持，如果企业的发展能够随着市场形式的变化，积极响应国家的优惠政策就可以利用外部大环境所提供的纳税筹划空间，对纳税筹划提供难得一遇的机会。

三、如何有效地应对企业纳税筹划风险

（一）提高从业人员的专业素质

企业的纳税筹划，往往是根据企业生产经营过程中的会计核算数据来进行具体规划的，这其中包含了非常多的会计核算资料，这就要求筹划的工作人员具有非常强的统筹规划能力。不仅要结合当前市场环境的大背景，对于相关部门税收制度和法律法规科学合理地制定出相应的纳税筹划方案，还要在众多筹划方案中选出最合适企业发展的一种方案，对可能会出现的纳税风险，要进行科学合理的规避，以保障纳税筹划活动有序进行。想要达到这一要求，首先，企业就必须要引进优秀的纳税筹划人才，鼓励相关的工作人员参与到企业的管理中，建立健全完善的奖惩制度，利用激励的手段来激发员工对于公司管理的热情，如果发生纳税筹划违背了相关部门的纳税法律法规政策，必须要对企业进行及时的处理，保障整个筹划工作的质量[11]。其次企业必须对现有的财务工作人员进行专业的管理及培训，要求财务岗位上的工作人员都要了解纳税筹划的有关知识，并且提高纳税筹划的意识，让全体员工做好纳税筹划的思想准备，降低筹划风险出现的可能性。

（二）科学的制定纳税筹划策略

在开展纳税筹划的过程中必须要有专业的工作人员制定合理科学的纳税筹划方案，通过运用科学合理的手段，可以提高企业应对多种风险的能力。为此，企业必须要制定出多样化的纳税筹划措施，根据市场经济的背景及相关政策的变化，迅速地对纳税的方案进行调整，对需要调整的内容进行专业的审核，还要保障风险分散的体系，通过多个环节对纳税进行专业的筹划。

（三）健全纳税筹划风险管理系统

为了防止出现纳税筹划的风险，就需要企业在内部构建一个良好的风险管理体系。当前很多企业并没有独立的税务管理部门，这就为纳税筹划工作的进行造成了极大的不利影响，企业应该安排专门的筹划管理部门安排具有专业素质的管理人员来对企业内部纳税风险进行动态跟踪。特别是要加强财务核算与纳税筹划之间内容的沟通和交流，让每个环节都有序地连接在一起。

结语

综上所述，税收筹划涉及企业投资、生产、经营等多个领域并涉及多个税种，通过纳税筹划，可以为企业规避风险保障企业更大的经济效益，但是在纳税筹划的同时，也存在着一些无法避免的风险。这就需要企业不断积极地引进，具有专业素质的财务工作人员，还应该对现有的财务工作人员不断地进行培训，提高从业人员对于纳税风险的防范意识，增加企业自身的竞争力，合理控制税收风险，实现企业的可持续发展。为企业在众多同行业的市场竞争中稳定而长久的发展打下坚实的基础。财

作者:谭闰月 单位:中国中医科学院西苑医院

企业纳税筹划篇2

一、企业在纳税筹划中常见的风险

在很多西方发达国家很早就开始实行纳税筹划工作，纳税筹划模式有着十分广泛的应用范围，得到了十分普遍的应用。相对来讲，我国纳税筹划研究落后，制度实施方面也相对不足。在具体实践中，只有不断完善企业的相关经济管理体系才能保证企业持续发展，保证企业在市场中占据有利位置。为此，企业要加强对纳税筹划工作的了解，增强纳税意识，严格遵守法律法规，加强控制各方面风险，切实提高企业纳税筹划工作水平。当前企业纳税筹划工作中常见风险主要包括如下几点。

（一）经营风险

为了保证企业能够长期地经营发展，各个企业开展纳税筹划等活动。纳税筹划主要是合理地预估企业的经营业务，得出整个筹划项目的结果，为企业预测生产经营效益提供财务数据支撑。如果企业在经营中受到的风险因素较多，市场竞争过于激烈，其日常运营也会受到一定影响，甚至导致企业预期的收入目标无法落实。如果出现无法落实预期目标的情况，那么会对纳税筹划产生一些负面影响，筹划工作价值不高，所以，企业需要全方位调整和改善纳税筹划制度，避免企业面临的经营风险增加。

（二）政策风险

纳税筹划需要以国家法律法规为基础合理安排企业纳税工作，在保证遵纪守法的前提下合理地避税，提高企业经济效益。即便如此，企业在运营中仍然可能会受到税收政策变化的影响。政策补充和调整虽然可以从一定程度上优化纳税筹划工作，但是同时会给企业带来一定的冲击。如果企业忽略了政策变化而采取原有的税收政策制定纳税筹划方案，那么可能存在违法情况，我们将这种政策变化带来的不利影响称为政策风险。当前政策风险可以划分为两大类：第一，政策变化风险。政府随着时代和市场经济的发展采取措施调整和完善原有的税收政策，制定的法律法规更加适合当前市场经济发展，这种政策方面的变化会给企业带来一定的风险。原有的纳税政策无法和新市场环境相适应，政府提出的新的政策方案，将原有的政策取代，有的政策时间较短，这对于企业有序开展纳税筹划工作有着不利影响。因为政策的随机性会导致企业面对的政策变化风险增加，增加纳税筹划工作难度。第二，政策选择风险。该风险主来自企业自身，企业在进行纳税筹划中没有选择和国家政策、法律相符合的方式，导致无法顺利地开展纳税工作，甚至损害了企业的经济利益。

（三）执法偏差风险

企业为了合法合理地开展纳税筹划工作需要的经过指定部门的认证。在认证过程中，可能受到部分执法人员的影响或者自身纳税筹划方案编制不合理的影响出现无法顺利地开展纳税筹划工作的情况。当前存在很多影响执法风险的因素，比如法律留出了适当的弹性空间规定税收工作，相关部门需要资助进行决策，导致税务风险因素增加。有的执法人员的专业能力有待进一步提升、不同执法人员的理念存在一定的偏差，导致出现一些不同程度的风险。

（四）主观决策性风险

纳税筹划实际是差异性选择税收政策的过程。有的企业纳税人主观判断当地的纳税政策，并且主观规划了纳税筹划工作，所以在整个筹划过程中，纳税人的主观因素会对纳税筹划能否为企业带来效益产生很大程度的影响。比如纳税人有着很高的专业素质，可以及时了解掌握当地纳税法律知识、税收信息等，那么其制定的纳税筹划制度会更加科学合理，能够保证顺利地完成整个纳税筹划工作。但是如果纳税人自身缺乏足够的专业能力，无法熟练地运用当地的政策法律法规，无法对相关政策变动进行及时的掌握，那么在主观判断过程中会出现失误，导致无法顺利地完成纳税筹划工作。当前我国很多企业纳税人的专业素质存在一定的不足，所以很多企业尤其是中小型企业面临着巨大的纳税筹划风险。

二、企业纳税筹划风险管理问题

（一）缺少风险管理应用环境

企业不重视纳税筹划风险管理，尤其是企业的管理者不了解纳税筹划管理对企业经营的作用，导致企业内部开展纳税筹划管理过于形式化，没有结合企业的实际经营情况以及税法的相关政策开展纳税筹划工作。由于企业内部管理者对纳税筹划工作不重视，使得企业其他部门对纳税筹划工作的积极性不高，这必然会直接影响纳税筹划管理目标的实现。企业纳税筹划管理的应用需要适应企业的文化建设，但由于企业对纳税筹划管理工作的积极性不高，关注度低等，企业在纳税筹划管理的工作方面一定会陷入死角。同时，企业内部缺少纳税筹划管理的工作氛围，相关的工作机制不够完善，对纳税筹划风险管理的宣传力度不够等，导致企业内部的纳税筹划风险管理的应用环境不到位，从侧面增加了企业纳税筹划管理的难度。

（二）企业缺乏纳税筹划人才

首先，企业纳税丑化管理工作需要专业的管理人员，系统地完成这项专业的工作内容。但是当前很多企业管理纳税筹划工作的人员都缺乏足够的专业能力，对纳税筹划管理工作正常开展产生了一些不良的影响。其次，有的企业编制纳税筹划方案时存在一定的随意性，管理人员缺乏足够的实践经验和创新能力，导致没有积极主动地完成纳税筹划方案编制，相关方案不尽合理。再次，企业内部纳税筹划管理人员缺乏扎实的政策法律法规知识，导致没有科学合理地开展纳税筹划工作，纳税筹划管理的质量不高。最后，企业没有采取足够的机理措施，导致纳税筹划工作人员工作质量、工作积极性不高，这十分不利于企业财务方面长远的发展，甚至导致纳税筹划风险增加。

（三）纳税筹划风险预警机制不完善

第一，企业缺乏完善的纳税筹划管理风险评估机制，没有建设科学的风险要素识别体系，缺乏内部风险整体规划，导致企业没有完善的纳税筹划风险预警机制，如果企业遇到纳税筹划风险无法第一时间确定应对办法，导致企业遭受的损失较为严重。第二，企业没有客观科学地评估纳税筹划管理潜在风险要素，导致缺乏全面的风险预警机制和风险防范机制，对企业纳税筹划风险管理工作的推进产生了不良影响，对于企业纳税筹划风险管理工作的合理开展产生了一定的不良影响，同时对于提升企业管理水平也存在一定的负面作用。

（四）纳税筹划标准有待完善

第一，企业没有合理地设定纳税筹划工作标准，没有客观地研究相关内容，大多是以以往的工作经验开展纳税筹划管理，尤其是有的工作人员没有充分重视国家税法政策等，没有及时和税务部门沟通。第二，没有合理设定纳税筹划工作目标，尤其是没有将纳税筹划管控的重点工作确定。在国家税法制度不断改革背景下，国家正在不断调整营改增等税法相关政策，目的是保证市场经济朝着更加稳定健康的方向发展，但是有的企业没有充分掌握涉税风险，导致无法科学地开展纳税筹划工作。企业在运营期间如果经营效果不佳那么会对企业纳税筹划的合理性产生直接影响，导致整个纳税筹划计划的真正作用无法充分发挥出来，不得不重新进行纳税筹划，造成企业纳税风险增加。

三、企业纳税筹划风险的应对措施

（一）构建风险预警机制

在企业经营整个过程中都存在纳税筹划风险，为了将纳税筹划风险对企业产生的不良影响尽可能地降低，企业需要对纳税筹划工作给予足够的重视，将风险意识提高，提前采取预防办法。第一，企业要做好专门纳税筹划人员的配置，保证纳税筹划工作由专业的人员完成，从专业的角度保障顺利地开展纳税筹划工作。第二，建立纳税筹划法律资源库。引发纳税筹划风险的主要因素之一就是税收政策的变化，所以需要在企业资源库中尽量收集和企业生产经营活动相符合的税收法律，及时更显相关政策规范，保证财务人员能够充分在国家政策和法律法规引导下开展各项纳税筹划工作。第三，加强风险预警机制的建立和完善。做好纳税筹划信息化管理平台的搭建，动态管控纳税筹划工作。纳税筹划人员需要收集和纳税筹划相关的数据信息，并且在信息化平台中进行整合，通过分析各项数据信息保证将其中存在的风险及时揪出，然后做好纳税筹划方案的调整和完善，采取有效的风险预防办法，避免损害企业的经济效益，避免影响企业未来的发展运营。

（二）提高纳税筹划管理人员专业能力

纳税筹划对工作人员的专业能力有着较高的要求，所以需要交由专业人员完成。为了将企业纳税筹划风险尽量降低，企业的纳税筹划工作需要根据企业实际情况交给专门的部门或者专门的纳税管理人员完成。纳税筹划涉及的专业知识内容较多，比如税务、财务、会计等，所以工作人员要兼具较强的财务知识和深厚的税务法律知识，可以保证纳税筹划方案科学专业，将发生纳税筹划风险的概率尽可能地降低。各个地区有着不同的税收政策，存在不同的执行标准，由此纳税筹划地区的差异性会更加明显，尤其是有的企业有着较大的规模，子公司之间的纳税标准存在一定差异，不同地区、不同税种、不同税务监管等方面需要充分协调，为了保证纳税筹划工作顺利开展，需要专门设置税务管理部门，统一管理企业所有的纳税筹划工作，以免分散管理导致企业财务风险增加。同时，还要加强提升纳税筹划管理人员专业能力的提升，定期进行培训教育，将纳税筹划人员的业务能力提高，保证纳税筹划人员可以充分了解税收政策，减少政策方面引发的纳税筹划风险。

（三）对纳税筹划工作流程进行规范并营造良好的工作环境

在企业纳税筹划工作中，将会受到内部环境及外部环境的影响，若是在工作上存在疏忽将可能会引发纳税筹划风险，威胁企业的运营。为此，企业要积极打造良好的工作环境，提高纳税筹划工作效率效果。我国经济环境和法律环境是主要的印象纳税筹划风险的外部环境，对于这两种外部环境企业无法改变，就需要根据实际情况合理的对自身纳税筹划方案进行调整，使其能够满足当前的实际需求。为了更加灵活地应对外部环境变化带来的风险，企业要保证纳税筹划方案科学合理。企业在内部环境的控制上需要制定合理的措施，首先要合理的培训相应的纳税筹划工作人员，提升他们的综合素质，能够保证工作的准确性，能够更好地满足纳税筹划工作的要求，其次要根据企业的实际情况建立完善的纳税筹划工作制定，并确保纳税筹划工作流程的规范化，将工作内容细化，落实到每个工作人员身上，同时要明确的划分工作人员的责任，明确各个岗位职责，制定配套的奖惩机制，督促每个岗位的员工及时完成自身工作内容，树立风险意识，切实提高纳税筹划工作效率。

（四）对纳税筹划方法进行合理的运用

企业相关工作人员要对税法有着充分的了解，并且要及时地了解税法的变化，积极与当地税务机关进行沟通。比如在纳税筹划过程中可能存在一些不确定、不明晰的政策，需要及时地向税务机关进行了解，避免因不确定因素而带来相应的风险。在纳税筹划方法选择过程中，工作人员首先要管理所得税抵扣项目，比如在所得税抵扣项目中，业务招待费扣除数量是最多的，企业需要对此制定相应的措施。同时企业还需要对销售方式进行合理的调整，通过兼营销售、混合销售、让利销售等方式能够使增值税细化，避免业务类别出现混淆，能够确保科学合理的抵扣税赋的比例。此外，在实施营改增政策后，企业纳税管理期间具有自由筹划的权利，企业的扣款时限设置可以充分结合企业日常经营过程中的实际情况和资金流动状况，有助于企业纳税筹划负担的降低。

（五）建立风险规避机制

企业实现降本增效的重要手段之一就是纳税筹划。企业生产经营全过程都受到纳税筹划工作的影响，为了将纳税筹划风险尽可能地降低，企业需要以政策变化、市场发展形势为基础做好纳税管理制度的调整和完善，做好长效纳税筹划风险机制的建立，通过调整企业经济活动方式和税收优惠政策将企业纳税负担降低。企业需要长期进行纳税筹划风险防范，所以需要保证风险防范机制合理且长效。企业纳税筹划部门需要对纳税工作进行定期检查，通过自查的方式及时发现自身工作中的不足，将企业纳税筹划工作中可能存在的风险及时发现并且解决。企业也可以聘用第三方机构检查自身的纳税情况，保证从专业的角度规范地管理纳税筹划工作。

四、结束语

企业税负随着营改增政策的落实发生了一系列的变化，企业需要及时地适应这种变化，根据实际情况制定合理的纳税筹划工作措施。在企业的发展中，纳税筹划工作十分的重要，直接关系到企业的经济效益，企业要想长久的发展就必须要充分的重视纳税筹划工作，对其中可能出现的风险进行预防，将内部纳税风险控制意识全面提升，同时科学识别纳税筹划风险，促进纳税筹划工作水平的提升。同时，企业要及时关注国家政策和法律法规的变动，及时调整和完善内部管理，切实保证企业长远地发展。

作者:吴硕斌

企业纳税筹划篇3

纳税筹划对企业经营发展和整体效益影响重大，只有企业采取合理的纳税筹划方式，才能维护企业自身利益，增加发展资本。但是从目前情况来看，部分企业在纳税筹划方面将会面临一些问题。只有深入探讨当前企业纳税筹划中常见问题，根据分析结果，采取相应的处理对策，才能协助企业制定科学的纳税筹划方案，在实现企业合法纳税的同时，帮助企业获得更多的效益，增强企业综合竞争实力，促进企业健康发展。

一、纳税筹划的意义

开展纳税筹划工作的主要意义就是，通过纳税筹划，给企业业务活动开展提供指导。由于纳税筹划自身具有前瞻性，企业阶段性税务工作可以在纳税筹划方案正确引导下，给其提供正确的发展方向，帮助企业提高税务处理水平，保证企业纳税的合理性和合法性。并且，科学的纳税筹划方案，能够减少企业税务压力，节约企业税务成本，帮助企业提高自身经济效益。除此之外，通过纳税筹划能够让企业领导对当前税务发展情况有充分了解，对企业实施各项改革提供支持。纳税筹划方案影响性比较明显，企业在税务核算和税款缴纳工作效率上，将会出现大幅度提高，从而促进企业经营管理水平的提升。［1］

二、企业纳税筹划中存在的常见问题

（一）纳税筹划重视力度低

当前，企业在纳税筹划方面存在的主要问题就是对纳税筹划重视力度不高，虽然大部分企业已经意识到纳税筹划对自身发展的影响，但是受到各种因素制约，一些企业没有大胆尝试，使得纳税筹划自身价值无法充分展现。企业是纳税筹划的主体，如果对纳税筹划关注度不高，没有积极开展此项工作，必然会给纳税筹划今后发展带来直接影响。部分企业虽然落实了纳税筹划工作，但是没有对纳税筹划进行合理计划，缺乏完善的纳税筹划环境，无法给后续活动开展提供保障，影响工作效率。如果纳税筹划工作没有得到企业上级领导的广泛关注，将会使得纳税筹划停滞不前，严重影响其功能发挥。

（二）纳税筹划风险意识不足

企业在开展纳税筹划工作时，通常会面临一些影响因素，部分情况下为负面影响。并且，国家相关部门已经发布了税务法律，这也会给企业纳税筹划带来一定影响。如果企业在制定纳税筹划方案时，缺少对各项风险因素综合考量，没有做好防控工作，风险意识薄弱，容易造成纳税筹划失败，无法发挥应有效益。纳税筹划对于大多数企业而言，可以帮助企业缓解税负，减少企业纳税。但是部分企业将纳税筹划认为是偷税漏税，实际上纳税筹划是在满足国家税法要求的情况下进行筹划分析，以达到帮助企业减少税务支出，增加企业效益的目的，而偷税漏税是国家不允许的。在当前市场中，部分企业在纳税筹划时，由于认知不全，不具备较强的法律意识和风险防范意识，一味地追求节约税务，而出现偷税漏税行为，引发税务风险。一旦出现税务风险，必然会增加企业经营成本，让企业遭受经济损失。

（三）缺少完善的纳税筹划风险控制体系

首先，部分企业财务机构设置不合理，缺乏有效的纳税筹划风险控制体系。当前大部分企业财务部门通常设有会计岗位和出纳岗位，纳税筹划人员以企业财税人员为主，利用掌握的税收筹划知识为企业实施纳税筹划风险防控与管理的能力十分有限，无法保证纳税筹划的合理性和合法性，不能实现纳税筹划风险科学防控。其次，风险管理体系缺失。部分企业不具备充足的涉税问题管理经验，在制定纳税筹划方案时，没有设置规范的处理流程，涉税人员工作职责划分不合理，纳税筹划过程缺少有效监管，相应工作体系不完善，导致税务筹划问题频繁出现，影响企业发展。

（四）纳税筹划目标定位不准确

虽然当前部分企业已经意识到纳税筹划的必要性，但是在开展纳税筹划工作时，缺乏具体的工作目标，纳税筹划定位不精准。对于纳税筹划目标来说，也就是指通过实施纳税筹划方案，帮助企业减少税负，为企业获得更多的效益。在某种程度上纳税筹划目标决定纳税筹划实施效果，是纳税筹划中重要内容。现阶段，企业在纳税筹划目标确定上存在两方面问题，一个是目标设定比较狭窄，没有对企业税负情况进行调查，可以扣减的部分没有及时扣减。另一个是目标设定过于宽广，使得纳税筹划方案缺乏针对性，无法获得理想的纳税筹划效果。

（五）纳税筹划方案执行困难

在执行纳税筹划方案时，受到各种因素影响，无法保证筹划方案落实到位，这也是当前企业在开展纳税筹划活动时面临的主要问题。因为纳税筹划方案无法顺利实施，纳税筹划方案对企业税务活动开展的指导效果无法发挥出来。导致纳税筹划方案无法顺利执行的因素有很多，并且在各种因素影响下，企业纳税筹划方案执行难度不断加大。例如部分企业在制定纳税筹划方案时，忽略企业税务活动情况，企业纳税筹划方案可行性较差。并且，部分企业在制定纳税筹划方案时，缺少对纳税环境综合分析，没有深入解读国家发布的税收政策，使得制定的纳税筹划方案缺少合理性和合法性。如果纳税筹划方案合理性比较差，必然会影响其执行效率，容易使得纳税筹划过于形式化，阻碍纳税筹划目标的完成。［2］

三、企业纳税筹划中常见问题的处理对策

（一）提升纳税筹划重视程度

为了将纳税筹划工作落实到位，要求企业领导给予纳税筹划工作高度重视，并主动参与到纳税筹划活动中。在创建良好纳税筹划环境的同时，确定纳税筹划工作体系，利用纳税筹划工作体系引导后续工作的开展，提高企业纳税筹划水平。由于税务相关工作开展与企业经营活动有着一定的关联性，除了要强化企业领导纳税筹划意识之外，还要加强企业基层人员宣传教育，让每个人员都能了解纳税筹划的价值，在企业领导协调配合下，带领各个部门人员积极参与到纳税筹划活动中，为纳税筹划工作开展提供支持，保证纳税筹划工作稳定进行。

（二）增强纳税筹划风险管理意识

企业在经营发展中，需要增强纳税筹划风险意识，企业领导需要秉持实事求是的原则，以现有法律为准绳，严格要求，对各项活动进行全面监管，以合法性工作要求保证纳税筹划工作顺利进行。企业在制定纳税筹划方案过程中，需要对方案可行性进行评估，在完成纳税筹划目标以后，对该方案进行评价，并结合最新发布的税法要求，对纳税筹划方案及时调整，以更好满足时代发展要求。企业不可一味地追求纳税筹划优势而忽略税务风险，应从各个环节入手，加强风险防范与控制，制定一套灵活性的纳税筹划方案，积极应对各种税务风险，降低税务风险发生率，争取为企业创造更多的效益。

（三）完善纳税筹划风险预警机制

纳税人和从事纳税筹划工作的相关部门，需要加强纳税筹划风险预警机制建设，并且强化各级人员风险防范意识。纳税筹划活动开展需要在一定政策环境和范畴内产生效用，因此不管是从事纳税筹划工作的相关人员，还是接受筹划的纳税人，都要给予税务风险高度重视，并在企业经营发展中，增强纳税筹划风险预警意识。企业需要结合时代发展要求，把信息化技术、网络技术运用其中，建立完善的纳税筹划风险预警机制。对于纳税筹划风险预警机制，应该具备信息收集、危机处理、风险预警等功能。通过收集相关信息，并对这些信息进行分析，在出现纳税筹划风险时，该机制可以提前预警，让纳税筹划人员提前做好准备，采取相关的防范对策，降低纳税筹划风险给企业带来的不良影响。

（四）制定明确的纳税筹划目标

企业在开展纳税筹划工作时，如果纳税筹划目标定位不精准，必然会给纳税筹划工作开展带来直接影响，无法保证纳税筹划目标顺利完成。部分企业在纳税筹划目标设定上，缺乏合理性，过于追求减少纳税负担，忽略部分小的税种，导致企业经济效益受到影响。部分企业设置的纳税筹划目标偏小，与企业发展战略不符，无法获得理想的筹划效果。因此，企业需要结合自身发展情况，从发展角度出发，设定合理的纳税筹划目标，制定有效的纳税筹划方案，在确定大的纳税筹划方向时，还要对小的税种进行筹划，在合理合法的情况下，保证企业自身效益。

（五）加强对纳税筹划监督指导

在开展纳税筹划活动时，因为部分人员对最新税法了解片面，或者受到某些利益的驱使，使得在纳税筹划过程中存在一些偏差，会使纳税筹划效果受到影响，甚至南辕北辙。企业可以与税务部门保持必要的沟通，寻求指导和帮助，确保企业纳税筹划行为的合法性、合规性。另外还要建立完善的内部控制体系对纳税筹划实施过程进行自我审核与评价，保证纳税筹划目标能够顺利完成。

四、结语

总而言之，随着新税法的颁布，纳税筹划在企业经营发展中起到的作用逐渐明显，要求更为严格。为了提高企业纳税筹划水平，需要结合当前国家发布的税收政策，根据企业经营发展要求，科学编制纳税筹划方案，加强纳税筹划风险防范与控制，在减少税务风险出现的同时，保证企业自身效益，增强企业综合竞争实力，为企业长效发展保驾护航。

参考文献

［1］蒋玉婷，许延明.企业纳税筹划中存在的问题及对策研究［J］.中国商论，2019（7）.

［2］段辉红.企业纳税筹划中的风险问题及应对分析［J］.财会学习，2019（15）.

作者:朱蕾 单位:浙江双飞无油轴承股份有限公司