企业纳税筹划发展研究3篇

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企业纳税筹划发展篇1

1纳税筹划的概念与意义

纳税筹划是指在符合国家法律法规的前提下，企业针对自身的涉税业务，制定和选择最优纳税方案以实现部分税收减免的目的，以此来减少企业现金流出，提高企业经济效益。纳税筹划是一种特殊的理财活动，也是企业实现财务管理目标的重要手段之一，合法合理的税收筹划对企业的发展以及国家税收收入都有着极为重要意义。从企业的角度来看，纳税筹划可以结合当前国家有关税收政策尤其是优惠政策，确定企业未来的发展方向，优化产业结构、资源配置。因此，税收筹划能在一定程度上规范企业的经营管理，提高企业的财务管理水平。其次，纳税筹划能通过事先安排，调节企业生活经营、投融资活动等以最大限度减轻企业税负，合理的延缓纳税期限获取资金的时间价值，为企业创造出更多财富和利益。最后，纳税筹划过程中能够通过对税法政策、法律、法规的不断研读，增强企业的社会责任感，强化企业的纳税意识，积极诚信纳税，从而有效减少偷、逃税等违法行为。从国家的角度来看，企业的纳税筹划活动是在熟读并利用税收政策基础上进行的，能暴露出现有税收法规的不足之处。对国家而言，恰好可以以这些缺陷作为修正法规、完善税制的突破口，避免国家税收收益的流失。因此，在企业健康发展的过程中如何科学合理的进行纳税筹划成了非常重要的一个环节。

2纳税筹划切入点分析

2.1从税率入手合理筹划

现行税种在所适用的税率上刚性很强，以税率为切入点进行纳税筹划，主要有以下两种方式：（1）企业为获取最大利益必然会从事兼营活动，不同类别的应税商品适用的税率也会有所不同［1］。因此，进行纳税筹划时就要遵守相应规定，兼营不同税率的应税商品，纳税人应当根据类别核算其销售额、销售数量、适用税率以及各自应缴纳的税款。如果企业没有按照规定分类别核算，或是将税率不同的应税商品以套为单位，组合在一起对外出售的，企业必须选择最高税率计缴税额。因此，企业若兼营不同税率的应税商品，纳税筹划工作者应当分别核算各自应缴纳税额，避免从高适用税率而增加企业的税务成本，给企业带来不必要损失；对于没必要成套销售的应税商品尽量选择单独对外出售，或是把握好包装时机，改变传统的“先包装后出售”的销售方式，采用“先销售后包装”的销售方式，在这种新的销售方式下，降低企业的税负负担。（2）对于适用差别税率的应税商品，如啤酒，在从价定率的计征方式下，定价不同会导致适用税率也随之不同，企业的税务负担就会明显增加或减少。一般情况下，“税收临界点”附近，税负变化较明显，纳税筹划空间也大。因此，企业应合理利用“税收临界点”，巧妙运用税法中有关应税商品适用差别税率的规定，合理确定商品的价格，使其适用较低档的税率来为企业节约税务成本，即在销售价格上谋得筹划空间，营造更大的利润空间。

2.2从货币时间价值入手合理筹划

对企业这样一种营利组织而言，货币时间价值既是一种非常重要的财务管理观念，也是一种必不可少的理财活动，基本上贯穿于现代企业的生产经营、投资、筹资、利润分配等的全过程。而利用货币时间价值是提高企业的经济效益的一种极其重要的方法，具体来说，可从以下两个方面着手。（1）某些纳税人可能会由于资金短缺或是其他特殊原因等而造成纳税困难，国家会根据这种特殊情况，制定有关合法延期纳税的条款，给这些纳税人提供政策上的支持，允许其合理延长纳税期限。尽管延期纳税能在时间上获得一定优势，并不意味着应纳税款的减少或是不需要缴纳了。但如果纳税人能在合法的期限内尽量推迟纳税时间，并在这段时间内加快资金周转，同时不存在任何机会成本，甚至还可以利用这部分资金获取一份可观的收入［2］。以货币时间价值作为纳税筹划切入点时，一般筹划方法是在纳税期限内尽可能利用国家制定的有关延期纳税的条款来推迟纳税，若欠税挂账不会给企业带来机会成本等不利影响时，应尽可能延迟欠税挂账的时间，合理调度这部分税金，避免这部分资金处于闲置状态，致使企业的流动资金无法得到最佳利用。（2）存在相关业务往来的企业进行合并，能够使税款得以递延，主要原因在于未合并前，企业之间的相关业务往来属于纯粹的购销活动。然而，企业合并以后，这些相关的业务往来便变成了同一企业内部的转让活动，从而使税额缴纳递延到了后一销售环节。例如，若这些企业在合并前存在原材料供应关系，通过企业之间的合并活动后，便使原先的企业之间原材料购销关系转变成现有企业之间的内部原材料转让关系，但税法中规定的征收范围并未涉及企业内部的转让环节。因此，这一环节就可以避免因税款缴纳，而造成企业流动资金的减少和经济利益的流失，这样企业就可以利用递延的这部分税款进行其他投资，获取经济效益，即货币的时间价值。

2.3从税收优惠政策入手合理筹划

在一定时期，国家为了推动经济发展，颁布了针对不同企业、不同地区的税收优惠政策，企业要随时关注并研究税务部门发布的税收优惠政策及适用条件，判断企业是否适用，以便及时享受国家政策带来的优惠，从而保证纳税筹划的合理性与高效性［3］。企业在充分了解国家颁布的最新税收政策的基础上，还要结合企业长远发展目标，利用相应的避税措施来促进企业的综合发展。首先，由于经济发展不平衡，企业可利用税收洼地的优惠政策，将一部分满足洼地政策的业务拆分出来，注册新公司享受地方政府的税收返还；其次，利用小规模纳税人和小微企业、高新技术企业的税收优惠政策，在注册新公司时选择合适的纳税主体；最后，分拆高低税率业务，关注减税、免税项目，尽可能享受国家政策带来的红利，为企业节约税务成本，降低企业的运营压力。值得注意的是，企业应当就实际情况进行分析，全方位对政策进行解读，掌控好避税的力度，逐步展开纳税筹划工作。同时，纳税筹划工作人员在日常工作中要适当关注税务风险，企业也要建立有效的监督管理制度和激励机制。纳税筹划是一项相当复杂的工作，要求筹划工作人员既要熟知税收政策，还要掌握并能熟练运用会计、金融等各方面的知识。企业必须本着合法性原则、稳健性原则、价值最大化原则，从税率、资金时间价值、消费税税收优惠政策等多方面寻求纳税筹划的切入点，为企业获取最大收益。

3纳税筹划中的风险识别与应对

纳税筹划虽然能够增加企业的纳税收益，但在实际工作中是一项比较复杂的工作，如果稍有不注意，就可能触犯到法律法规，从而使企业受到税务部门的处罚。因此，识别和应对纳税筹划中可能面临的风险也尤为重要。（1）纳税筹划过程中对税收法律政策的解读可能会出现偏差。企业在纳税筹划的过程中必定会利用税收优惠政策，然而，近几年税制改革越来越频繁，比如增值税税率一直在不断调整，如果不能及时关注政策变化，就有可能在税收筹划的过程中使用较高的税率或是不能享受国家提供的税收优惠，从而加重企业税负，使企业遭受不必要损失［4］。通常在这种情况下需要税务工作人员拓宽信息渠道，更加准确和高效地解读国家政策，降低企业税收政策解读错误的风险。（2）税务工作人员职业素养与专业能力有所欠缺。纳税筹划工作人员是企业纳税筹划工作的重要影响因素：一方面，职业素养不够，会使纳税筹划工作人员无法坚持原则，给企业带来税务风险；另一方面，专业能力欠缺，纳税筹划工作人员就无法胜任税收筹划工作，日常筹划过程中出错的概率就会大大增加，也会加大企业面临的财务风险。因此，从企业的角度来说，应当加强内部控制、完善监督机制、普及法律知识，以使财务工作人员每项工作都在合法合规的前提下开展。同时，企业应当提高对纳税筹划的认识和重视程度，为员工提供高质量的培训和学习的机会，优化纳税筹划队伍建设。从纳税筹划工作人员的角度来说，其应当提高自我认识、加强职业素养、坚决拥护国家法律法规，不触犯法律底线。同时，也要结合自身的实际情况，加强自主学习并取长补短，自我提升的同时为企业提供优质的纳税方案，以实现企业价值最大化。

4结束语

纳税筹划在企业持续发展的过程中扮演着不可替代的角色，是企业增收的重要手段。企业在收入不变的前提下，通过纳税筹划活动帮助企业降低税负负担，扩大企业的利润空间，追求企业价值最大化，与财务管理的目标基本上是一致的。实践表明，纳税筹划无论是对企业的发展还是国家税收收入都有着极为重要的意义。因此，强化企业的税收筹划意识，灵活运用低税率、税收优惠政策、延期纳税等税收筹划方法与策略，在实际工作中加强风险管理，识别纳税筹划可能存在的风险，并从企业和员工两个角度采取措施予以应对，能够最大限度地发挥纳税筹划的节税作用，促使企业在激烈的市场竞争中获得竞争优势，为后续健康稳定地发展打下坚实基础。

作者:谢春辉

企业纳税筹划发展篇2

企业作为市场经济的主体，获取利益是企业在新时期下发展的重要保证，也是企业的基本权利，为了达到这一目标，需要将科学化意识落实到不同的管理环节中，尤其是要加强对纳税筹划的优化力度，确定纳税筹划的主要工作重点，在实现最大利益的同时遵守我国的相关法律法规，从而使企业发展实力能够得到全面的提高，提升企业的发展水平。

一、纳税筹划的必要性

为了使纳税筹划工作能够更加有序地进行，企业在新时期下需要明确纳税筹划的必要性，逐渐地优化当前的工作方案，从而使纳税筹划工作水平能够得到全面提高。纳税成本主要是指在在我国法律规定的前提下，根据企业的发展现状，对涉税业务进行科学的调整，制定出最佳的纳税工作方案，以此来实现减免的效果，推动企业在新时期下的稳定发展，防止在纳税中产生较高的成本投入，对企业今后的发展造成一定的影响。纳税筹划的科学性影响作用较为突出，能够从宏观和微观两个角度入手，来推动实际工作顺利进行，合法而合理的纳税筹划对企业的发展以及国家的税收有着重要推动作用，因此企业需要认真地看待纳税筹划，逐渐地改善当前的工作方案，从而使纳税筹划效果能够得到全面的增强。在企业纳税筹划工作中需要结合国家的相关税收政策，尤其是优惠政策调整产业结构实现资源的优化配置，纳税筹划能够在一定程度上规范企业的经营管理行为，从而使财务管理水平能够得到全面的提高。在纳税筹划工作中，需要根据企业各项经营活动科学的安排当前的筹划行为，适当的降低企业在税务筹划方面的负担，可以通过我国的相关法律法规，获取更加丰富的资金时间价值，这样一来可以为企业资金流通提供更多的时间以及机会，企业也可以根据相关法律法规的深入性研读，明确自身在纳税方面需要承担的职责，逐渐的改进当前的工作模式，从而使纳税筹划工作水平能够得到全面提高。这样一来可以使企业在遵循我国法律法规的基础上减少在纳税方面的成本投入，在无形之中也有助于增强企业的社会责任感，强化企业本身的纳税意识，将诚信意识落实到不同的工作环节中，从而减少逃税等违法行为的发生。从宏观角度来看，纳税筹划活动要充分的整合不同的信息资源，加强对税收政策的深入性解读，企业要根据自身的发展现状以及对相关政策的认知，逐渐的改进当前的工作模式，从而使纳税筹划工作效果能够得到全面提高，同时企业在解读相关政策时，也可以提出来发现相关政策和企业发展过程中存在的矛盾之处，反馈给相关的部门，不断地改进我国当前的税收法律法规以及规章制度，及时的解决在其中所存在的不足，从而使我国税收法规能够逐渐朝着完善的方向而不断的发展。通过双向的信息互动和交流，为修正法律法规提供重要的基础，防止国家税收利益出现流失的问题，促进我国社会的稳定发展。综上所述，企业纳税筹划活动不仅有助于节省企业在纳税方面的成本投入，还有助于促进我国社会的稳定发展。因此在实际工作中，企业要明确自身工作职责，加强对相关法律法规的深入性分析，逐渐的改革当前的纳税筹划模式，掌握必备的技巧，从而使纳税筹划工作效果能够得到全面的提高，促进企业在新时期下的稳定发展。

二、企业纳税筹划的技巧分析

(一)解读并利用税收优惠政策

企业在进行纳税筹划时，要加强对我国税收政策的解读，尤其是在税收优惠政策方面要进行深入的剖析，根据企业的发展现状，逐渐地优化当前的工作方案，为后续纳税筹划工作的顺利实施提供重要的基础。为了推动我国国民经济的发展，促进市场中各种经营要素的快速流动，国家颁布了多项针对企业和个体经营者的税收规章制度以及相关的优惠政策，但是由于国内各个地区经济发展条件不同，税收政策在税收对象和税收范围方面存在着一定的差异性。在现代化企业发展进程中，为了获得额外的税收减免，要持续地关注税务部门所制定的规章制度以及优惠政策，搜集最新税收政策的相关信息，例如优惠政策的适用范围和持续时间等等，以此来判断企业是否能够满足这项规章制度的条件，保证企业能够以合法的渠道来获得有关税收优惠政策所带来的合法利益。在保证合法纳税的前提下，适当的减轻税务中的负担，并且考虑企业当前的长期目标和短期目标逐渐地改善当前的税收管理方案，从而为企业在新时期下的稳定发展提供重要的基础。在合法的前提下，适当的降低在税务方面的负担，从而促进企业在新时期下的稳定发展，在税务筹划工作中，企业要利用自身的工作经验，有效地避税，遵循合理合法的原则，享受当地所制定的税收优惠政策逐渐地改善税务筹划工作方案，突出本身的针对性以及科学性。例如在部分地区注册新公司或者是迁入子公司使经营部分能够满足税收政策的适用条件，以此来获得更大的税收减免额度。企业管理者也要根据我国相关规章制度改善当前的财务状况，享受不同地方政府部门所制定的优惠政策，集中资源经营免税模式，获得政策方面的红利，在降低税务压力的同时缓解自身所承担的资金压力，以此来提高整体的税务筹划效果。在税务筹划时，企业经营者需要加强对各个政府部门所颁布政策的系统性解读，分析政策本身持久性以及稳定性，采取科学的措施来进行合理的避税，并且明确认识到纳税筹划工作本身的复杂性，科学地调配好不同的纳税技巧，了解我国税收的相关政策，组建高素质的团队进行制度的解读，从而使纳税工作能够具备较强的科学性。遵循实践价值和公开性的工作原则，选择正确的切入点，真正达到避税的效果，逐渐地改善企业当前的筹划模式。

(二)调整税率降低税负

在现行税种中所适用的税率刚性较强，因此企业在进行税务筹划时可以税务为主要的切入点进行纳税的筹划，逐渐的改革当前的工作方案，从而使纳税筹划工作水平能够得到全面的提高。企业在发展过程中主要是为了获取较大的经济利益，会不断的开阔自身的业务类型，不同类型的应税商品所适用的税率存在一定的差异性，因此企业在进行中需要严格遵循相关的规定，根据销售数量、销售额等相关的内容，并且了解自己应当承担的税款。如果企业并没有按照相关的规定进行产品类型的整合，或者是将产品以套为单位来进行销售，企业要选择最高税率来进行缴纳，逐渐地优化当前的工作模式，从而与税务筹划工作效果能够得到全面的提高。企业在进行不同税率应税产品兼营时，需要各自核算不同商品应缴纳的税额，避免在纳税方面存在较高的成本投入而对企业产生不必要的损失，逐渐地提高纳税筹划工作本身的科学性，为企业在新时期下的稳定发展奠定坚实的基础。对于产品销售环节需要采取单独出售的方式，来减少在税务筹划方面的负担。在这一新的模式下减少企业在税负方面的负担，逐渐改革企业当前的发展模式，从而使税务筹划工作效果能够得到全面的提高。在差别税率方面需要根据我国所规定的相关要求，考虑不同税率在筹划方面的差异性，根据企业的各项活动来进行日常的筹划，避免产生较为严重的资金浪费问题，因此企业需要根据自身的发展现状，确定当前的纳税模式，科学的确定商品的价格，严格按照我国关于税率方面的规定来进行日常的筹划，以此来减少在纳税方面的成本投入。在销售价格上获得新的发展空间，创造更高的利润，推动企业在新时期下的稳定发展。企业在税务筹划工作中需要具备灵活性的思维，逐渐的改革当前的工作方案，将不同的技巧融入其中，全面的提高整体的纳税筹划效果，从而为企业在新时期下的稳定发展奠定坚实的基础。

(三)从货币时间价值入手

从货币时间价值入手也是企业纳税筹划工作中的重要组成部分，企业属于盈利性的组织，货币时间价值属于重要的财务管理理念，是税务筹划工作中的重要组成部分，在税务筹划时需要把握税务筹划的时间，严格按照我国的相关法律法规来提高税务筹划工作的针对性，从而提高企业的税务筹划效果。在实际工作中需要落实层次性的工作速度逐渐地改善当前的工作方案。在纳税筹划工作中，纳税人很有可能会由于资金短缺而无法在短时间内进行的整合国家落实的人性化的工作理念，采取了一定的规章制度来进行日常的管理，例如通过延期纳税来争取更多的时间，多方位的解决企业在纳税方面所存在的问题，从而提高纳税筹划的针对性。如果纳税人并没有严格按照我国相关规定来进行纳税，同样也要承担相对应的法律责任。同时，在此期间纳税人可以根据自身的发展现状以货币时间价值为主要的出发点尽可能的推迟纳税时间，并且在此阶段加快资金周转的速度，甚至还可以利用这一部分资金获取可观的收入来降低在纳税方面的成本投入。因此在实际工作中需要企业以货币时间价值为主要的切入点，在纳税期限内尽可能地根据我国的相关规章制度来进行推迟纳税，争取必要的时间来获得额外的收入，以此来应对在纳税方面的成本投入。通过科学合理的调整，使纳税筹划效果能够得到全面的提高，也可以使企业的资金得到充分地利用，推动企业在新时期下的稳定发展。此外在货币时间价值方面也要根据我国的相关政策进行税款的递延，在企业合并操作之前，一些业务往来属于单纯的营销活动，但是在和其他企业合并之后，业务往来转变为了转让活动，从而使税额缴纳融入到营销的环节。企业在合并前如果存在着原材料的供应关系，要通过合并活动来形成内部材料的转让关系。我国在相关规章制度建立方面明确了征收范围，但是并没有涉及到内部的转让环节，因此在税务筹划工作中，可以利用我国的法律法规特点来进行科学的税务筹划，避免出现资金流失的问题，可以将多余的资金用于其他业务的实施，提高税务筹划的效果，获取更高的经济价值，从而缓解在纳税方面的成本负担，逐渐地改善当前纳税筹划方案，从而使企业发展水平能够得到全面的提高。

三、纳税筹划中风险防范的策略

(一)具备风险防范意识

在纳税筹划工作中，由于包含环节具有复杂性的特征，如果在某个环节出现偏差均会对后续的纳税工作产生一定的影响，因此在实际工作中，需要相关企业认识到在纳税筹划工作中所存在的风险问题，树立一定的风险意识，不断地提高整体的防范效果，从而使纳税筹划工作实施水平能够得到全面的提高。企业管理者和税务部门需要认识到在税务筹划工作中常见的风险问题，关注所在地区税收政策的发展趋势，并且利用大数据技术搜索可用的信息汇集不同领域的税务信息，从而为后续税务筹划提供重要的保障基础。同时也可以利用信息化技术建立云端综合信息数据库，利用数据分析技术，研究国内外各个国家税收政策中征收对象和重税率的相关差异性因素，之后在通过对比分析了解我国政府最新推出的税收政策内涵以及适用范围，在此基础上逐渐地优化企业当前的税务筹划方案，减少在税务方面的压力。负责纳税筹划工作人员需要深入的解读我国关于税收政策的各项条款，并且记录有关部门所颁布的最新条款和新的措施，建立独立性的纳税风险评估机构之后，在分析不同时间段内发生风险的可能性以及对税务筹划所产生的负面影响，明确各个部门之间的工作关系以及工作职责，之后再根据企业主营业务的涉税要点深入的分析其中所蕴含的涉税风险，及时提出有效地应对方案，逐渐地消除当前的税务筹划风险，从而推动企业在新时期下的稳定发展。在各项工作落实方面离不开信息的广泛搜集，因此企业需要加强对这一问题的重视程度，利用先进的数据分析技术，逐渐的改革当前的税务筹划风险识别模式，更加贴合与税务筹划的工作要求，全面的增强税务筹划工作水平。

(二)组建高素质的纳税筹划团队

科学而有序的税务筹划工作方案离不开高素质人员的支持，并且在税务筹划风险管理中也离不开人员的重要保障，因此在实施工作中需要组建高素质的纳税筹划团队，灵活的应对在税务筹划工作中的风险问题，从而达到良好的规避效果。企业管理者需要根据自身需求组建专业化的高素质工作团队，负责当前的纳税筹划工作，保证相关人员能够了解我国的相关法律规定以及税务筹划方面的要求，让避税真正有法可依，避免对企业发展造成一定影响。企业也可以借鉴其他企业的宝贵经验，在内部开展相对应的组织活动了解现行最新税法的相关规定，并全面解读其中的立法精神，从而使纳税筹划工作效果能够得到全面的提高。此外企业还可以招收素质较高和有能力预测行业发展的优秀人才，适当的改善这部分人员的薪酬待遇，使其能够把握市场发展的动态，及时地发现在纳税筹划工作中所存在的风险问题。之后凭借自身较高的综合素质，提出更加科学的判断依据以及工作方案，全面的提高纳税筹划工作的效果。

四、结束语

纳税筹划是现代化企业在经营过程中的重要增收和减负手段，企业需要加强对纳税筹划的优化力度，在经济利益不变的前提下，有序地开展当前纳税筹划工作，适当的扩大企业的利润空间，完成经济价值最大化的基本目标，推动企业利润的全面增长，也可以使我国税务部门获得更多的收入，达到双赢的效果。

作者:周华音 单位:松阳县融媒体中心

企业纳税筹划发展篇3

一、概念

（一）企业纳税筹划

现阶段并没有对纳税筹划统一定义，然而其本质上是一致的。纳税筹划是指纳税人为减少企业纳税负担，在国家税法允许范畴内，对企业生产经营、投资及交易进行的各项安排。节税筹划是纳税筹划的一种形式，是指纳税人根据相关政策通过合法手段，采用优惠条款，实现减少企业税收的经济行为。筹资方案避税法是指通过筹资技术促使企业获利水平和税负减少的方法。筹资方案避税主要是通过筹资渠道和还本付息的两项内容。从根本而言纳税筹划是纳税技术的总称，主要目的是为扩充纳税人合法税收权益。达到为企业省税的目的。强化纳税意识，通过纳税筹划能够进一步提升企业经济效益，帮助企业加强财务水平。

（二）市场经济

主要是通过市场配置社会资源的经济形式，在商品或劳务交换的场所或接触点进行市场交易。市场可以是有形的，也可以是无形的。在市场上从事各种交易活动的当事人，称为市场主体。市场主体以买者、卖者的身份参与市场经济活动，活动中不仅有买卖双方的关系，还会有买方之间、卖方之间的关系。而市场经济体系中有两个部门，一个是公众（消费者），一个是企业（厂商）。两个部门的相互关系，可以说明市场供求的一般原理。

二、企业税收筹划特点

（一）合法性原则

税收筹划中合法性原则是十分重要的。企业税收筹划过程中需要正确认识并严格遵守国家相关税法政策及法规，在确保没有违背国家法律法规情况下方可制定企业税收筹划方案。伴随我国相关法规变化，企业税收筹划也需要进行不断调整。为此企业需结合现有法律法规进行纳税筹划，不得存在隐瞒、欺诈行为。

（二）成本效益原则

企业在进行税收筹划时需为制定筹划方案付出一定成本，企业之所以开展税收筹划主要目的在于减少企业税收负担将企业利益最大化，为此企业在进行税收筹划时必须遵循成本效益原则，并对比税收筹划税收收益及成本费用，只有当税收收益大于成本时，才能够实行税收筹划方案。

（三）整体性原则

税收筹划中的整体性原则表现在两个方面。第一，从空间角度而言，企业在实行税收筹划前需要充分考虑税收筹划方案的税负影响。税收筹划工作重点应该侧重于企业税负的轻重。第二，从时间角度而言，企业税收筹划不得重视短期利益，而忽略税收后所带来的税务减轻。只有确保企业长期税收减轻才能够促使税收收益，税收筹划方案才能进一步实现。

三、对市场经济发展的影响

（一）有效减少企业运营成本

企业生产经营最终目的是为获得利润，这也是企业的终极目标之一。若企业生产经营效益不在范围内时，为提高利润就会减少成本。而企业税收筹划就是以国家相关法律法规为基础通过合理的手段及方式减少企业纳税成本措施。与偷税、漏税等行为相比之下税收筹划能够有效减少企业税收成本，也是国家允许的行为。从我国改革开放至今，市场经济发展逐步完善，各个企业也纷纷制定相关制度，对成本约束也更加明显普及，企业不再如同往常一样只重经济忽略管理，而是对企业内部、外部进行严格控制管理。而企业税收筹划是帮助企业有效减少成本的手段，在合乎法规前提下减少企业纳税成本，促使企业经济利益最大化。

（二）完善企业财务管理制度

财务管理在企业生产运营中十分重要，财务管理对分配企业资源、评价业绩都起到重要作用。能够将企业资金进一步调配，促使企业进一步发展，并建立企业控制体系。而企业税收筹划能够对企业经济活动进一步平衡。也就是说在企业经济活动开展过程中，税法是基础，企业发展目标是前提，通过企业经营活动、财务活动充分将税法与企业发展目标进行融合，并结合相关税收法律法规，调整企业发展经营活动，达到平衡企业经营风险的目的。

（三）有效提升企业经营管理水平

在企业发展历程中固定资产折旧是影响企业利润的主要因素之一，及时入账企业固定资产折旧是确保企业利润真实性的前提，同时企业需要主动进行缴税并承担产生的利息费用，实现企业资金筹划。企业税收筹划制定需要根据国家相关税收政策及法规内容进行，并对企业固定资产进行核算，为提高企业经营管理奠定基础。并利用税收筹划对企业利润进行平衡调节，而这也是税收筹划的重点内容。

（四）有利于形成良好企业文化

税收筹划不仅能够减少税收成本，同时还可以促使企业不断完善管理制度，在这些条件基础下对企业形成良好的企业文化具有重要作用。现阶段我国多数企业仍然处于粗放型管理阶段，为此多数企业都面临社会转型时期，为此企业需要从以往的粗放型管理模式更新为集约型发展，而良好的企业文化是重要前提，若企业具有明显的纳税意义，能够按时积极主动的完成纳税义务，则对企业发展带来一定保障，同时加强企业自身竞争力，从企业内部提高企业团队凝聚力，促使企业完成资源充足，获得重新洗牌机会，逐步在市场经济发展中具有更高的优势之处。

（五）确保企业利润最大化

企业实际生产运营中在制定投资选择时候，当所得税税率高于投资企业时，就可以通过税收筹划对投资企业延期或不对企业分配利润，降低企业自身税务负担。反之，若被投资企业处于亏损状态时，就会以税收筹划的导向性为举，对企业利益进行合理分配，实现企业利益最大化，避免由于税收而带来更多的亏损，在分配合理的前提下整体提高公司效益，为企业增加资产总额，促使企业利润最大化。

四、企业税收筹划中存在的问题

（一）企业对税收筹划认识不充分

在我国经济高速中，建立税收制度认识较为缓慢，且由于企业在税收方面的管理体系尚未完善，执行税收部门趋于形式化，从而导致企业对税收筹划认识度不充分。多数企业认为税收筹划与偷税漏税实质接近，然而这种传统观念对税收筹划具有一定曲解。税收筹划与偷税、漏税虽从本质而言都是为企业有效节约成本，然而税收筹划是具有法律支撑的，偷税漏税则是违反相关规定的行为，需要负相应责任。

（二）忽略企业税收筹划风险

税收筹划运行是基于法律支撑的，具有一定合法性。主要帮助企业节约运行成本，现阶段多数企业都能够对税收政策进行充分了解并与企业税收结合，然而企业却忽略税收筹划风险。税收筹划风险是指企业在对经济收益做出筹划时，忽略经营活动中其他的不可预测性，使得企业实际效益与目标收益存在差异。此外若企业对税收筹划和偷税漏税没有进行本质区分，就会在制定税收筹划时无法正确把握，进而阻碍税收筹划的施行。

（三）企业税收筹划水平较低

近几年，我国在税收监管方面逐步加大力度，部分纳税人逐渐形成良好的纳税意识。然而从实际现状来看，虽然税收方面得监管工作有明显提升，然而企业整体税收筹划水平低，且实行税收筹划质量低，企业实行的税收筹划方案效果也差强人意。

五、企业纳税筹划对企业发展的作用

（一）体现企业财政发展水平

企业纳税筹划数量规模越大，越能体现企业市场经济发展水平，越能体现企业纳税筹划基础，企业纳税筹划越高，企业市场经济发展水平越高，市场经济发展领域越多，企业纳税筹划来源途径越宽。各种配套设施就越完善、配备越齐全，发展速度越快，投资兴业者越多，能够满足当地市场经济发展需求，特别是市场经济发展中遇到重大挑战、重大问题，急需要资金解决时，如果当地企业纳税筹划雄厚，就能够及时解决这些问题，促进市场经济又快又好发展。如果企业纳税筹划基础薄弱，仅仅在等靠要，就会阻碍企业市场经济发展步伐的前进，因此，企业纳税筹划对市场经济发展的作用越来越重要，企业纳税筹划与市场经济发展是相辅相成、互相制约的。

（二）规范企业管理

当地企业纳税筹划雄厚，来源渠道多，企业行政管理过程中，在实施调控经济中，就不会乱用、转移、举债等方式去发展市场经济，就能够充分利用好当地企业纳税筹划，促进引进来的项目投资。不会随意拖欠农民工工资，拖延项目工程款，让各项、各类投资运行科学化、合理化、制度化、常态化，全面促进投资产业高质量、高标准运行，使企业纳税筹划产生实效性、多元性、多样性、层次性。全面促进企业发展经济规范化，宏观调控标准化、实施经济调控高效化，全面促进企业财税体制改革科学化、持续化。

六、企业纳税筹划在市场经济中的作用

（一）优化营商环境，扩展企业纳税筹划来源渠道

各个企业在发展过程中都应该加强企业调研，制定更多有利于企业发展的相关方案，加快构建和谐的营商环境，创新和优化企业注册流程，相关部门不定期深入企业，为企业排忧解难，让企业能够安心生产发展，创造更多企业纳税筹划。广泛开展招商引资活动，发展壮大该区域的第一产业、第二产业、第三产业发展，培育更多规模以上企业，创造更多企业纳税筹划价值，提高企业办事效率、发展效率。此外企业组织考察团进行异地交流，引导企业在发展中，应该善于借鉴国内外企业先进管理经验和先进管理技术手段进行科学管理，科学发展企业、壮大生产规模。转变传统管理方式和手段，积极主动适应当前市场竞争和国际化经营的需要，只有借助于现代的信息技术手段，才可能实现企业信息与服务管理的精细化和现代化。

（二）加强党建引领，促进企业纳税筹划科学发展

非公组织管理部门应该加强党建引领，发挥部门职能，把企业需要解决的问题纳入党建工作范畴，让企业积极主动推进党建工作，提高党建引领企业科学发展、健康发展、持续发展的思想意识。通过精准把握市场动向，积极向企业反馈原材料的价格变动趋势。发挥行业协会的作用，企业集中采购原材料和电力，降低原材料和用能成本。引导企业通过推新品、推精品、推中高端产品的方式，来解决原材料上涨带来的经营压力。狠抓制度建设。进一步完善减负领导小组联席会议制度，加强政策传达落实。进一步完善信息报送制度，从严要求企业各个部门每月报送减负落实进展统计表，每季上报减负工作总结，及时掌握企业各个落实惠企进展。继续加大降成本力度。加强中央相关政策的研究和跟进，加大政策宣传和政策落实督查工作。发挥企业纳税筹划政策作用，提高企业直接融资比重，推进贷款结构优化。继续深化行政审批制度改革，持续深入推进降低企业税费负担、融资成本、人工成本、用地成本、物流成本等，减轻企业负担，激发市场活力，提振企业信心。引导企业转型升级。针对现有的建材、化工、纺织、食品加工等传统优势产业，以技术改造为重要抓手，以“智能化、高端化、绿色化、生产服务化”为发展方向，加快推动产业、企业、产品转型升级，同时大力发展新兴产业，促进产业向中高端迈进。破解企业资金短缺难题。进一步加强企业与银行合作，健全银行、企业两方协调机制，完善企业信用担保体系，积极拓展企业融资渠道，鼓励金融机构创新金融产品，有效降低企业融资成本。

（三）规范财税管理，使财税作用发挥更精准

在新时代、新环境下，为确保市场经济发展中的企业降成本有实际性的提升，各个企业应该主动转变作风、转变服务观念，提升财税管理效率，提高法律、政策的透明度和规范性，为国内外投资者创造一个良好的投资环境。注重软成本，可以弥补投资环境硬成本的不利因素。事实证明，若企业能够简化项目流程，则能够有效降低财税成本。为此，各个企业需要严格按照相关审批程序，简化项目流程，提高自身诚信体系，努力建设高效率、高质量的企业。此外企业需要加大层次建设，规划大物流、大工业、大商贸方面的项目建设，为吸引更多招商投资提供更多优质的共享资源，并通过“有所为，有所不为”的宏观调控，为财税管理选择更科学、更前瞻的决策方案。

（四）加强税收监督，促进财政资金使用专一

企业审计部门需要认真贯彻执行部门监督职能，履行法律赋予的监督权力和义务，做好职权范围监督，建立和完善行政监管、司法监管、自律监管、社会监管等监管多层次多管齐下，各司其职，相互制衡的外部监督管理体系，增强市场经济发展和企业纳税筹划监管透明度，有效发挥外部审计对企业纳税筹划监管的补充作用，促进企业市场经济健康稳定发展。此外企业审计部门定期或不定期对企业纳税筹划部门内部业务活动和财务等方面进行检查监督，规范企业纳税筹划信息化系统管理运作，通过制定成文的管理规章，对整个企业纳税筹划信息化建设进行整体规划，以企业纳税筹划人员的集中管理为前提，制定统一的数据计算口径，统一上传与下达方式，优化企业纳税筹划业务流程，加快企业纳税筹划信息的流转，实现企业部门与部门之间数据交流的畅通无阻，加强企业纳税筹划信息的整合性，为市场经济决策提供有价值的信息。

（五）健全制度，提高财税收支管理水平

完善企业纳税筹划管理机构，健全内部控制制度，需要完善相关法律法规的体系，建立建全合理科学的企业纳税筹划监察机制，为维护企业科学运作提供法律的保障，加强对监管机制的建设，制定企业纳税筹划管理的准则，以及加强对企业纳税筹划机构的监察，制定相关法律政策，为保证企业机构的监察功能需要严格施行相关法律法规，惩戒企业失信违规行为，强化社会监督。还需要发挥自律的监察，需要自律组织的参与，企业审计部门应加强对企业纳税筹划管理人员的监管，提高企业纳税筹划管理人员的法律法规意识，以及监察意识，让监察参透于市场经济发展中，及时发现不必要的企业纳税筹划风险，达到风险控制的作用，为市场经济长远发展提供良好的基础。加强企业纳税筹划内部的监督机制，构建独立的财务审核机构，保障财务信息的透明度，在适当的时候，还可以引入第三方监督机构，以此来保障企业税收信息的安全性。

七、结语

随着企业纳税筹划体制改革战略的实施与推进，为市场经济发展提供了一定的机遇，但是也存在着一些潜在性的问题。应该创新企业纳税筹划机制，只有这样，才能保证市场经济的可持续发展。同时这就需要相关部门在实践中，去了解和分析这些共性问题，通过企业纳税筹划的管控制度对其加以规范。只有这样，各个企业才能够从根本提升自身的企业纳税筹划管理水平，在新形势背景下，促使企业纳税筹划在市场经济发展中发挥应有的作用和价值。

参考文献：

[1]姚登超.浅议新形势下企业纳税筹划对市场经济发展的影响[J].商讯，2020（02）：148-149.

[2]王娅利.深化企业纳税筹划体制改革，切实提高我国税收水平[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2019（01）：53-54.

[3]李芬芳.关于企业纳税筹划对市场经济发展的影响分析[J].中国集体经济，2018（10）：91-92.

作者:杨美玉 单位:邹平市卫生健康保障中心