时间：2022-07-20 08:46:37
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一、凭证附件不齐
1、2018年7月记1号凭证，报销差旅费3300元，附件只有一个差旅费报销单，没有出差审批单，参见相关活动的通知文件，出差的车票、住宿费等相关票据，附件不全问题，经查属实。我单位将相关附件清理并附于凭证后。
2、2019年12月21号凭证支出差补助，公务卡刷卡804元，无银行付款回单，2019年12月22号凭证，支付办公用品公务卡刷卡3453元，无银行汇款付款回单，经查，农行公务卡还款同一天的几笔公务卡还款单子单子是做成一笔公务卡还款，没有一笔一笔分开处理的回单，在今后工作中注意此问题，打印出来详细写清楚由那几笔构成。
3、2018年9月凭证，零余额用款额度收支全部没有相关收据，收入应有财政授权支付到账通知书，支出应有银行付款回单，财政直接支付也没有相关财政直接支付的付款单据，经查属实。我单位收所发生的业务均属实并支付了的，在以后工作中多加强收支相关单据的附件资料，确保原始报销凭证的真实性。
二、财务处理错误，科目使用混乱
1、2019年11月30号凭证、11月31号凭证支付园区农业创意园策划及平台搭建资金533250元，以上两笔业务没有借记业务活动费用，贷记财政拨款收入，制单错误。经查，我单位农业创意园策划及平台搭建资金533250元是大邑援建资金，未在我单位财政预算内，故不作为财政预算内拨款，只能作为其他应付款处理账务，也就不存在业务活动费用。
2、2019年12月31号凭证，上缴财政代管资金3000000元，借方科目为银行存款，应为其他应收款。经查，我单位财政代管资金3000000元属经信局转入的资金，上缴代财政代管资金，以后报销账务统一在财政报销，不属于应收款。
三、专项资金情况
1、打款失败未说明原因及后续处理情况，2019年12月34号凭证预付扶贫产业分红资金190000元，2019年12月41号凭证，财政直接支付扶贫产业分红资金400000元，共计590000元，时间发放花名册清单支付总金额为450880元，其中支付成功422320元，支付失败28560元，经查，属实。我单位支付扶贫产业分红资金400000元由财政直接支付，190000元由单位零余额资金代垫支，2020年将失败的重新支付。所有实际支付2019年扶贫产业分红资金为579920元，单位垫支的资金由财政局拨付给我单位后在冲销我单位垫支的预付款，故后续处理情况在2020年账务里体现。
2、基建资金，2017年12月3号凭证支付五里村园区征地户2018年医疗保险费229200元，资金由财政局拨款给镇江关乡人民政府，不应由产业园区记账，经查，2017年12月14日镇江关乡人民政府对我单位开具了资金往来结算票据，证实该资金是通过园区管理委员会拨入在转入镇江关乡人民政府，故我单位是要记账的。
关键词：后续审计；监督问题；整改
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）02-0-01
后续审计针对性较强，审计重点一般限于审计结论和决定所涉及的范围。现场审计的程序和方法与一般的审计程序和方法基本相同，其内容包括监督检查审计决定的执行情况；了解审计建议采纳情况，考察审计效果；发现审计决定执行过程中出现的问题和所采取的整改措施；发现审计意见和审计决定不当时进行复查，重新做出审计决定，弥补原来审计中的不足；根据新的情况提出改进建议和相应措施，使审计工作更为有效。审计过程可以利用部门走访、个别谈话、审计测试以及检查纠正措施的记录资料等，审计和测试与前期审计程序所利用的方法基本类似。
后续审计对监督问题整改提高审计工作质量具有重要意义。一是可以帮助和监督管理者提高依法合规经营意识，认识存在问题的严重性，端正纠正问题态度，制定有效整改措施，落实整改责任，抓好工作落实，消除经营风险，提高依法合规经营自觉性；二是可以督促管理者及时通报经营风险，对已发生问题举一反三，认真吸取教训，为今后经营管理铺平依法合规之路；三是可以检验前期审计建议和审计结论的准确性，针对被审计单位已经整改的问题和实施改进措施的有效性进行重新评估，对有效提高审计工作质量具有良好作用。
搞好后续审计工作，应把握以下几个方面。
第一，熟知审计终结报告内容， 增强审计工作责任心。对被审计单位实施后续审计前， 审计人员一是要充分做好审计前的各项准备工作， 认真阅读审计终结报告，关注审计要点，确定好审计目标；二是要仔细收集相关审计资料，针对审计发现的问题要仔细分析研究，尤其对那些因种种原因未在审计终结报告中反映的内容，要认真查看前期审计工作底稿，核对问题风险性质；三是要认真梳理被审计单位的“整改报告”，对审计中重点关注的问题， 要逐项列出审计清单并认真进行分类；四是做好审计工作分工，按照问题分类责任到人，使审计工作思路清晰，现场有序。
第二，仔细研究被审计单位整改报告，确定后续审计工作重点目标。目前，审计部门一般要求是：被审计单位在接到审计报告后一个月内向审计机关上报“审计整改报告”。审计整改报告是被审计单位对审计终结报告中提出的审计发现和建议做出的答复， 是执行审计决定的一种强制性要求。在规定的整改期限内向审计部门报告存在问题的整改情况， 是落实审计决定的具体体现。对“审计整改报告”检点可关注以下情况：一是被审计单位没有在规定的整改期限内报告整改的问题，此类问题要认真做好记录，并将作为后续审计的重点内容和目标；二是在阅读“审计整改报告” 时，对整改不充分的问题要分析原因，查对工作底稿，找出问题类属，分析被审计单位的整改方法是否正确、 措施是否得当；三是认真分析未整改问题的理由是否充分，分析查找存在问题的主客观原因、环境等。对已经无法整改的问题是否做到了举一反三并吸取了教训，对能够整改而未整改或整改不充分的问题的症结和原因所在。
第三，关注问题整改效果，防止出现层层走过场。关注已整改问题的真实性和有效性是后续审计工作的重点。从以往调查了解中发现，被审计单位领导不重视，主管部门应付检查的现象时有发生。一是有的上级主管部门为了在规定的时限内完成上报整改情况，在未安排或看到被审计单位整改报告的情况下代为撰写整改报告的现象；二是有的被审计单位接到上级审计终结报告后，在未进行问题整改的情况下则按照报告中的审计发现逐条对应编写改进情况；三是被审计单位在整改工作中存在避重就轻、轻描淡写、敷衍了事的现象，总觉得这些问题属共性问题无关紧要，对工作没有大的影响等。这些行为不但使已有的问题得不到及时整改，也体现了执行力不够的问题，这也是导致为什么有些问题屡查屡犯，屡禁不止和违法违规经营的重要原因之一。有些问题得不到及时有效的整改，使简单的问题复杂化，影响了公司业务健康发展和依法合规经营。
一、准备充分，务实有效，分析检查阶段活动成效明显
分析检查阶段主要完成了召开领导班子专题民主生活会、形成领导班子分析检查报告和组织群众评议三个方面工作。
1、精心准备，求真务实，开好领导班子专题民主生活会和党员专题组织生活会
经过会前的精心准备，我院召开了领导班子专题民主生活会，教工和学生支部召开了专题组织生活会。
2、深刻剖析、反复修改，形成领导班子分析检查报告
学院领导班子成员在前期学习实践活动的基础上，认真撰写了分析检查报告。学院高度重视领导班子分析检查报告的撰写工作。为形成“有份量、管用、有效”的分析检查报告，在前期学习调研、解放思想讨论和召开专题民主生活会的基础上，认真梳理、归纳总结了20余条各类意见建议，最终形成初稿。初稿形成后，广泛征求了意见，认真修改。从初稿到定稿，报告共五易其稿，吸纳不同层面意见。分析检查报告的形成过程，是全院上下进一步深化认识、形成共识的过程，是进一步全面梳理突出问题、理清发展思路的过程，是进一步明确贯彻落实科学发展观的思路、制定发展举措的过程。
3、组织群众评议
学院组织群众对分析检查报告进行了评议。参评群众具有一定广泛性和代表性，以保证评议质量。从评议的结果看，群众认为学院领导班子对科学发展观的认识较深、查找的问题较准、原因的分析很透、发展的思路很清、工作的措施可行、领导班子自身建设的具体措施有针对性、可操作性强。对分析检查报告很满意。
二、认真整改，狠抓落实，确保第三阶段活动取得实效
整改落实阶段是这次学习实践活动的最后一个阶段，也是集中时间、集中精力抓整改、求落实、看成效、建机制的重要阶段，更是决定这次学习实践活动能否取得成效的关键阶段。整改落实阶段的总体要求是：紧紧围绕学校确定的活动主题，紧密联系当前保增长、保民生、保稳定的形势，紧密联系学校和本单位实际，在深入开展学习调研、分析检查的基础上，对照师生员工提出的意见和建议，认真进行整改落实。通过制定整改落实方案、集中解决突出问题、完善体制机制等工作，切实取得推动科学发展的实践成果和制度成果。
整改落实阶段从7月初开始，到7月底基本结束，约1个月时间。主要做好转段部署、制定整改落实方案、集中解决突出问题、完善体制机制等4方面工作，重点抓好制定整改落实方案、集中解决突出问题2个环节。
（一）做好转段部署工作（7月5日前）
1、做好对分析检查报告和群众评议工作的总结分析。领导班子认真分析群众评议的结果，对评议结果中反映出的师生员工的意见和建议进行认真梳理，进一步完善分析检查报告。
2、7月5日前，学院党总支完成转段工作。
（二）制定整改落实方案（7月2日-7月13日）
立足学校和我院工作实际，以分析检查报告为依据，制定整改落实方案，力求做到“四个明确”：明确整改落实项目；明确整改落实目标和时限要求；明确整改落实措施；明确整改落实责任。整改落实方案要充分体现科学发展观要求，充分体现师生员工的意愿，充分体现尽力而为、量力而行的原则，可操作、能落实、好检查。
（三）集中解决突出问题（7月2日-7月31日）
按照整改落实方案的要求，集中力量解决好事关发展全局、教职工关注的突出问题，特别是推动学院改革发展中的突出问题，领导班子党性党风党纪方面的突出问题。要抓住既事关大局又有可能经过努力近期解决的问题，集中力量解决，切实取得一批实践成果。对应当解决但一时又解决不了的问题，要向群众作出说明，积极创造条件逐步加以解决。
（四）完善体制机制（7月14日-7月31日）
围绕形成保障和推进科学发展的制度体系，积极稳妥地推进体制机制创新和制度建设。认真修订现有的规章制度，按照废、改、立的要求，进一步建立和完善符合科学发展观要求的相关制度，为科学发展观的贯彻落实营造良好的政策制度环境。
（五）做好群众满意度测评和活动总结工作（8月底进行）
1、认真总结工作。撰写总结报告，主要包括学习实践活动基本情况、主要做法及特点、成效经验、存在问题及其原因、巩固和扩大活动成果的努力方向和主要措施等，尤其是把具有自身特色的方面认真总结好。总结报告形成后，及时召开总结大会，对学习实践活动进行全面总结。
2、精心组织好群众满意度测评。一是科学确定群众满意度测评的内容和形式。群众满意度测评包括群众对解决影响和制约科学发展突出矛盾和问题的满意度、对开展学习实践活动实际效果的满意度两个方面。测评可采取多种形式进行。二是合理确定参加测评人员的规模、范围。三是正确对待测评结果。测评结果要以适当方式向群众公布，进一步征求群众意见，进一步完善并落实整改措施。
3、认真做好学习实践活动材料整理归档工作，要将对于今后工作查考、历史研究、经验借鉴具有重要价值的文件材料收集齐全、立卷归档。活动告一段落后，适时组织一次“回头看”活动，对活动中存在的问题，采取切实措施，抓紧进行“补课”。
（六）保障措施
1、切实加强领导。整改落实阶段是学习实践活动的最后一个阶段，要善始善终地抓好学习实践活动，防止出现松劲、厌倦情绪，防止降低标准、前紧后松学。
2、强化舆论宣传。要做好整改落实阶段的舆论宣传工作，大力宣传开展整改落实的重要意义、安排和要求。针对整改落实阶段的特点，坚持正确的舆论导向，突出正面引导，激发广大党员参加整改落实阶段工作的内在动力；及时总结和推广经验，切实增强舆论宣传的感召力和感染力，营造良好的舆论氛围习。
一、总体情况
通过检查发现，该营业网点的日常工作繁忙，工作量较大，临柜人员在日常工作中不能做到对自行业务进行认真核对，营业经理履职时尽职不到位，造成差错率增高，并且营业经理对柜员的日常业务培训以及自身学习得不到正常坚持，从检查情况看，柜员因不注意细节或不细心、屡查屡犯造成的差错较多，通过跟踪检查上期问题，发现该行对存在的问题整改力度不够，如柜员日终轧帐制度的执行以及保险柜大小不符合要求使现金管理未能得到有效的改变；同业存款专用账户支取现金无人民银行审批的现金管理卡。对使用原子印章作为单位结算账户预留印鉴的，整改步伐较慢。在此次月度检查中，检查督导员能积极和被查网点沟通交流，对柜员出现的操作问题和业务误区、肓区，耐心的进行辅导，帮助柜员规范业务处理，正确认识错误的危害性；对检查中发现的漏签章、漏登记、漏报备等问题进行现场辅导整改，达到“查深、查细和查辅结合”的预期目的。
二、存在问题
1、分管行长、业务主管对网点核算、内控方面的检查记录、网点负责人工作日志的记载项目不全、内容简单，检查中未发现有问题提出记录。营业经理工作日志记载对日常工作中的问题、重大事项、以及自身不可解决的问题也无记录。
2、日终轧帐，未核打当日经办的业务凭证，造成柜员有丢失凭证现象。（屡查屡犯项）
三、整改建议
本次检查中发现的问题，要求网点营业经理逐条认真落实整改，运行督导员对整改情况进行复查，对能整改未整改问题加倍扣分，针对检查存在的问题提出以下整改建议。
1、通过本次检查，该网点对日常使用的库存现金登记簿、挂失登记簿、柜面空白重要凭证登记簿等未能做到妥善保管，希望该网点的柜员管理工作从日常小事认认真真的做起，这样才能带动全方位工作的从严管理。
2、对以上检查发现的问题，营业经理要在日常的工作中加强监督、监控，对以往检查提出的问题要尽快解决，对问题的整改汇报要有具体内容、数字、整改的进程，对履查履犯的问题管辖行要认真对照省行《违反规章制度处罚规定》条例进行经济处罚，对检查问题的整改报告在次月15日前上报，并将经济处罚单复印件附在整改报告后。
3、营业经理的工作日志记载要有：日常工作中存在问题的发现、处理的方式、方法，对自身不能解决的问题要有记录、反映；营业经理的周查项目要全、检查内容要有具体的数字、方式、方法，工作日志记载要有连续性。
1.现阶段审计成果管理的存在问题
（1）审计成果整改落实机制不够健全，不够重视审计发现问题的整改落实，缺乏后续跟踪落实机制，未真正整改存在问题。
（2）审计成果质量参差不齐，审计发现问题的整改情况描述过于简单或含糊不清，已采取或拟采取的整改措施、时间节点、举一反三等不具体或不到位，未能清晰反映实施的整改进度和整改效果。
（3）审计成果利用不充分，审计发现问题举一反三整改力度不够，审计成果运用的执行力有待进一步加强。
（4）审计成果信息化管理程度不高，审计成果管理的全过程停留在手工流转，无法实时动态掌握最新信息。
（5）审计成果转化运用的意识不强，对审计发现问题未进一步加工转化，未形成整体性综合分析，仅仅停留在审计成果的被动运用上，未能建立独立的、完整的审计成果深化运用体系。
（6）审计成果共享度不高，降低审计成果运用范围。由于部分审计成果涉及被审计单位内部机密等因素影响，往往未能实现审计成果的全面共享。
2.全面推进审计成果深化运用管理体系的几点建议
2.1建立健全审计成果“四推”深化运用管理体系，刚性保证流程运转通畅
细化审计成果运用实施细则，严格规定审计数据收集、审计意见整改落实、审计信息加工转化、审计成果推广应用的实施细节，固化审计成果“四推”（即推行标准化模板固化收集模式、推动跟踪落实审计成果整改、推进审计成果增值增效、推广营销审计成果”）管理流程，确保深化运用审计成果。
2.1.1以审计成果 “五分类”管理为抓手，推行标准化模板固化收集模式
采取固化审计成果收集、反馈模式，推行审计成果分类管理，加强审计基础管理工作，为下阶段做好数据支撑。
2.1.2以“四推行”为抓手，推动跟踪落实审计成果整改
（1）推行销账式分类管理审计成果，确保整改问题全面落实：
滚动汇总审计成果登记表，采取销账式方法管理审计成果，按季度收集、反馈整改进度，确保每一个审计发现问题都能得到及时整改、有力推进。
（2）推行审计工作联系单，专人跟踪“老大难”整改：
针对检查发现的“老大难”问题，推行分类审计工作联系单，实行编号管理，要求限时整改，指定专人指导督促落实整改，并针对存在问题形成操作性强、可量化、时间节点及部门责任清晰的整改方案、整改进度表，引起各责任单位重视，确保被审计单位按时高质量整改落实。
（3）推行不定期邀请专家深入基层指导，切实解决审计整改难点：
针对各类审计发现问题中屡教不改的“老大难”问题，组织邀请专家深入基层指导整改难点及工作重点，切实为基层单位排忧解难，营造齐抓共管、共同落实氛围，极大地提高审计整改工作的效率和效果。
（4）推行后续审计、交叉验收，确保“多问题”单位整改到位：
对存在问题较多的单位，采取后续审计、交叉验收等方式对被审计单位的整改落实情况进行跟踪督办，分析未整改的原因，并形成后续审计报告，客观评价审计整改完成情况，落实审计发现问题整改，促进依法经营、规范管理。
2.1.3以“深加工、精包装”为抓手，推进审计成果增值增效
扭转以前对审计出的问题仅限于“具体问题具体对待”、“按下葫芦浮起瓢”等被动状态，定期对一个时期的审计成果进行汇总、分析、研究等“深加工、精包装”，从中挖掘深层次的问题，开发审计成果深层次的价值，实现审计成果的二次提升及转化。主要是突出对典型问题的分析研究，针对当前热点问题展开综合研究分析，增强审计成果的针对性和典型性；在审计成果的通俗化上下功夫，要克服习惯于在审计中找数据、在报告中堆数据的工作模式，在强调语言规范、数据准确的基础上，切实改进审计成果的文字表述，增强审计成果的可读性和通俗性，扩大对审计报告理解的对象面，实现审计成果的不断增值、增效，全面推进审计服务更上一个台阶。
2.1.4以强化宣传教育为抓手，推广营销审计成果
（1）定期召开风险会等会议，做好审计成果“营销”：
定期召开会议，向各级领导汇报提升和转化后的审计成果，反映深层次的苗头性、倾向性问题及解决意见，供领导加强管理做决策，真正发挥审计成果的效用，使审计结果在更大范围更高层次上得到运用，从而维护审计监督权威，发挥审计监督作用。
（2）定期培训，重点做好对高级、中层管理干部业务培训：
结合当前热点问题、典型经验，举办讲座、座谈会等多种形式，增进沟通，互学、互带、互帮，扎实推进工作开展，切实为基层单位排忧解难。
（3）定期编辑案例精读等，做好风险预警：
定期梳理审计发现问题及其整改落实情况，并通过收集分析来源于系统内外、单位内外的风险信息，定期编辑《案例精读》等，对口发送督办通知、安全提示卡，对经济安全提出风险预警提示。
2.2加强审计队伍自身建设，做好成果运用的人才支撑
审计队伍职业道德和执业素养是审计工作质量的生命线，多种形式多种层面开展审计人员的业务和理念培训，建立适应现代化审计管理的人才团队。
一是由“一揽子培训”向分层次培训转变，分别制定审计骨干和审计从业人员两个层面的培训规划，加强各层次审计管理人员的培养，推进审计人员从业资格、技术职称和执业资格等取证学习；二是鼓励参与各类审计项目促进“审培结合”，通过“师带徒、新带旧”，提升审计人员“实战”水平，促进跨专业审计业务横向交流；四是丰富培训内容，增加公派后续学历培训、计算机等方面培训，为今后开展审计信息化工作作好知识储备和人才储备。
2.3建立审计成果管理信息系统，全面管理审计成果
根据全国审计工作会议的最新指导思想——“中国审计的出路在于信息化”，全面推动审计信息化建设。一是从纵向上，向被审计单位、职能部门、高层管理层推行审计信息管理系统，实现审计意见下达及反馈、跟踪落实整改、审计信息加工转化、审计成果等推广应用各阶段管理的信息化；二是从横向上，将审计成果与财务系统、绩效管理系统、办公系统有机结合起来，实时发邮件提醒责任单位整改落实，将绩效考核量化到绩效管理系统，引起责任单位充分重视，确保审计成果得到充分运用。
按照上级的安排部署，我校用心组织学习，并开展办公用房清理整改工作。现将我校开展办公用房清理整改工作汇报如下：
一、加强领导，提高认识。
清理整改办公用房是加强党风廉政建设的重要资料，是密切党群干群关系、维护党和政府形象的客观要求。我校在接到上级通知后，立刻组织全体教职工进行学习，并成立了由校长王荣亮、教导主任贠雅静同志为组长的清理办公用房整改工作领导小组，对学校办公用房进行了全面清理、整改。
二、自查整改状况。
学校公用房使用情况如下：
1、校长室面积18平方米，办公人数2人，人均9平方米。
2、教导主任室面积18平方米，办公人数2人，人均9平方米。
3、教师办公室36平方米，办公人数12人，人均3平方米。
经自查整改，我校办公用房无超标使用现象，贴合标准。同时，各办公室布置简单、整洁，厉行节约。
三、今后规范管理措施。
1、严格依据办公楼标准，本着节约从简原则，进一步规范好正常办公行为。
2、建立长效机制，巩固好清理整治成果，确保良好的办公秩序。
一、 工程概况
1、 工程名称：*****住宅楼
2、 工程地埋位置：***市建设西路80号
3、 工程等级：
4、 建筑面积：4238m2
5、 结构类型：砖混
基础类型：钢筋混凝土条形基础，埋深2.95m，地上六层。
6、 工程造价，191万元
7、 开工日期：2000年8月16日
竣工日期：2001年8月20日
8、 工程质量等级：优良
9、 工程参建各方：
建设单位：****
设计单位：***
施工单位：*****
质检单位：*****
二、 设计概况
1、 建筑专业概况
设计人：
该工程共有六个结构层，1层层高4.2m，2－6层层高均为3m，总高20.2m，建筑物总长56.74m，总宽12.24m，总建筑面积4238m2。屋面为sbs卷材屋面（不上人），铝合金推拉窗，木门。外墙面正面为面砖，其它各面为外墙涂料。内墙采用106涂料，厨房、卫生间贴磁砖墙裙。地坪为水泥砂浆地坪，厨卫为防滑地砖地面。厨房、卫生间地面比相应楼地面低20mm。
2、 结构专业概况
设计人：
工程采用砖混结构,地基承载力标准值180kpa，基础为钢筋混凝土条型基础。抗震烈度为6度，场地类型ii类。
3、 给排水专业概况
设计人：
给水采用无塔供水方式，采用铝塑复合管，套接，厨房、卫生间选用节水洁具。
排水工程排水管采用upvc管，粘接，排水简单、迅速。
4、 电气专业概况
设计人：
本项目采用电缆埋地敷设入户，户内线采用铜芯塑料线穿pvc阻燃管敷，每户按5kw设计，各房间据使用性质不同分设照明及插座，各单元集表箱一只，便于统一管理。
三、 需改进内容（无）
四、 工程总体评价
该工程为我院设计，现已施工完毕，经现场检查及工程资料，符合设计要求。
建筑专业设计人：
结构专业设计人：
给排水专业设计人：
电气专业设计人：
******
2000年八月二十日
******住宅楼竣工验收整改报告
市质量监督站：
在2001年8月17日，对*****工程进行了竣工验收，提出了一些问题，针对提出的问题，我公司认真研究，对每个问题都进行了分析，并组织了由技术负责人及质检员参加的分析会，对每个问题都采取了相应的措施，现己整改完毕，具体情况如下：
1、 厨房、卫生间的线盒边与磁砖交接的部位，磁砖边不齐。针对此项问题，我们派专人进行了维修，将线盒处的磁砖切除，重新割边。现已经整改完毕。
2、 木门小面漆观感不好。我们采用得新补刷的措施，现已经补刷完毕。
3、 铝合金窗上面的单槽不牢固。针对此项问题，我们派人进行了检查，维修，将不牢固的重新返工，安装牢固。现已经整改完毕。
4、 上下水管根部做的防水圈观感不好。针对此项问题，我们派人进行了维修，并将此防水圈进行批刷，并刷好油漆。现已经全部整改完毕。
5、 面砖有部分缝观感不好。针对此项问题，我们派专人进行了维修，现已经维修完。
6、 有部分门不平整，有翘曲现象。针对此项，我们将有翘曲的门换掉。
7、 中单元楼梯间有三步表面不光。针对此项，我们派人重新进行维修，现已经整改完毕。
8、 一层顶檐口没有作防水处理。现已经用防水材料进行了处理，并已处理完毕。
9、 地下室有部分顶棚涂料不符合要求。现已经重新进行了批刷，并已经批刷完毕。
10、 厨房、卫生间未进行泼水试验。现已派人进行了泼水试验，并已检查，没有坡度不符合要求的部位。
11、 楼梯扶手有部分焊口不平。针对此项，我们派专人用砂轮机进行了打磨，现已经整改完毕。
针对提出的问题，我们已经全部进行了整改，并且已经整改完毕。
特此报告
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******住宅楼竣工验收水电分部整改报告
2001年8月17日，质监站对我公司承建的******住宅楼进行竣工验收，提出了一些问题，现已整改完毕。
1、 与图纸不相符处已按要求出具设计变更。
2、 总配电箱内无接地线端子排，现已按要求增设。
3、 总箱与户内箱内空气开关装反，现已整改正确。
4、 漏电保护器控制线路已整改正确：漏电保护器控制插座，照明系统不过漏电保护器，总箱内总开关设于漏电保护器前。
5、 总箱内相零线距离太近，现已调整符合要求。
6、 插座内已按要求接线正确，并做绝缘处理。
7、 水嘴全部使用陶瓷水嘴。
8、 个别坐便器排水不畅，已逐一检修，排水畅通。
以上问题现已全部整改完毕，并经甲乙双方验收合格。
建设单位：
施工单位：
关键词：失效模式与影响分析；药品GMP认证；改正效果评价
中图分类号：R285.1
文献标识码：A
文章编号：1672-979X(2012)03-0117-03
质量风险管理是一种用于产品质量风险评估、控制、交流与审核的质量管理综合行为。本世纪初，美、欧等国的药品监管机构相继出台药品风险管理指南。我国2011年3月开始实施的《药品生产质量管理规范(2010年修订)》(GMP)也将风险管理的理念融入到药品的质量管理中。药品风险管理已经成为各国药品监督管理的重要措施和发展方向，通过对潜在的问题采取前瞻性的识别和控制手段，以达到最终目的――保护公众用药安全有效。
现行药品GMP认证现场检查结束后，各级认证管理中心一般都要求企业根据检查提出的缺陷项目进行改正，并提交改正报告，方能进行下一步的审评审批流程。目前，各级认证管理中心对改正报告的评估大部分是根据评审人员的经验来判定，评价办法不够科学和系统。本文尝试用风险管理工具FMEA评价药品GMP认证缺陷的改正效果，以供各级认证中心评审人员参考。
1失效模式与影响分析(Failure Mode EffectsAnalysis,FMEA)
FMEA是目前国外在药品行业应用较多的风险管理工具之一，它为工艺过程及其对产品性能的可能影响提供了一种对潜在失效模式的评估。一旦建立失效模式，风险降低就可用于消除、降低或控制潜在的失效。FMEA依赖于对产品和工艺的理解。在方法学上，FMEA系统将复杂的分析分解成一些可处理的步骤。这个工具可用于总结失效的重要模式、导致这些失效的原因和这些失效可能的影响。FMEA是一组系列化活动，一般包括： (1)找出产品、过程中潜在的失效模式； (2)评估各失效模式可能造成的影响极其严重程度(s)； (3)分析失效发生的原因及其发生的频度(O)； (4)评估失效发生时的难检度(D)； (5)根据风险顺序值(risk prioritynumber,RPN)综合分析，确定应重点预防、控制的项目； (6)制定预防、改进措施，明确措施实施的相关职责； (7)跟踪、验证所采取的措施的有效性。
2风险评价
各级认证管理中心审评改正报告的主要内容是评价改正前后的风险。使用定量或定性的方法比较已经识别和分析的风险与给定的风险标准，以确定风险的重要性。
依据风险的定义，风险(R)可以用两个参数来表达：危害的严重程度(s)和危害发生的频率(F)，R=S×R因此在评估风险时需判定这两个参数。评定风险等级时，常常还考虑另外一个因素：风险被检测出(发现)的概率(D)，如果能够通过一种或多种检查工具(或方法)很好地检测出已知风险，即使其s和F都很高，但其产生后果的可能性却很低，风险的级别会大大降低。
3风险等级确定
风险的等级可采用定性和定量的方式描述。定性的方式是采用综合性的评价内容描述，带有自觉因素，常用高、中、低表达。定量描述的方式是将以上定性的描述方式采用数字的表达方式代替，判定起来更直观。如制定一个简单的评分标准。
根据不同的应用范围，可制定不同的评分标准，并可根据实际情况细化。通过评分区分风险因素之间的差别，然后3项评分值相乘，RPN用公式表示为：RPN=S×O×Dr3]。根据RPN值的大小，风险因素对产品质量影响轻重可以一目了然，有利于决策者对风险大的因素优先采取措施，避免损失。
4缺陷改正效果
专业人员需利用专业知识和经验评估风险隐患。针对不同的影响因素，评估时的分值可不同，但可接受及超过并需采取措施的RPN范围值均应事先确定。按照表2确定风险等级，在审查改正报告中，如果企业通过改正措施，使RPN值降到70以下，即风险等级降到低，可认为企业改正到位；反之则要求企业继续整改。
另外，实施降低风险的措施，可能会在系统中引入新的风险，或加大现有其他风险的严重性。因此有必要回顾风险评估，以确立在实施降低风险的程序后，风险可能出现的任何变化并评价这种变化。如果一个企业所有的缺陷项目经过整改后，没有高风险的缺陷，可以判定企业通过认证，进入下一步程序。对于个别存在被动接受的中等风险，应在企业的下一次认证中，要求检查组重点进行检查。对于虽然通过认证，但缺陷项目较多的企业，还应该提示监管部门在日常监督中多加关注。
5改正效果评价举例
检查中发现的缺陷项目为：称量间捕尘措施不到位。
5.1评价缺陷项目的风险
(1)发生的频率(O)：是在现场检查中发现的缺陷，可以认定发生的可能性高，定为7分； (2)严重性(s)：扩散的粉尘增加空气净化系统的负荷，甚至引起交叉污染，定为6分； (3)可检测性(D)：根据企业的环境监测和验证情况，可定为4分； (4)RPN=S×O×D=168； (5)RPN>~100，判定风险等级为高。
5.2企业的整改措施
(1)拆除排风用的吸尘器，改用一定功率的鼓风机，加装防止倒灌措施，并直排室外： (2)把通风橱的吸风口从上部改为下部靠近称量处的位置：(3)在通风橱口，加装隔离的塑料帘； (4)选择易产尘的物料，在称量时做悬浮粒子的动态监测，结果未超标。
5.3评估整改后的措施风险
(1)根据企业的整改结果，危害发生的可能性稀少，O分数可定为2分，s、D分数不变。RPN=2X6X4=8。RPN
5.4可以评判企业这条缺陷基本整改到位。
6结果和讨论
在GMP认证过程中，检查组确定药品生产企业缺陷项目的过程就是一个风险识别、风险分析和风险评价的过程；企业改正缺陷项目，是一个风险控制和审核的过程；认证中心的审查人员审核企业的缺陷项目和改正报告，并决定是否继续整改或通过认证检查的过程，也可认为是一个风险评价和审核的过程。
风险管理工具FMEA，给认证审评工作提供了一个系统的工具，使工作更具科学性。但对于整改要求很简单明确的缺陷，没必要使用FMEA，可不进行评估，直接判断，如：个别仪器未检定、部分人员未查体等。
风险管理的最大挑战是执行风险管理的工作人员所具有的专业知识。风险评价要求对风险的等级做出主观的评价，审核人员会因为背景不同给出不同的分数。在评价过程中，还要注意同样一条缺陷项目，在不同的剂型和品种上，可能给出不同的分数。另外，整改后有无新的风险的产生，也要靠审查人员的专业知识和经验进行判断。所以加强人员的培训和学习，掌握一定的专业知识，才能用好FMEA这个工具。
企业也可以使用此方法解决药品质量管理出现的问题，如可以从降低风险的发生概率和危害程度、增加可检测性等3个方面，整改各种审计发现的问题，并利用FMEAI具评估整改的效果等。
参考文献
督导意见书要有针对性。督导意见书往往是现场完成督导后，督导组形成的统一意见，是被督导单位存在问题的集中体现。所以，督导意见书的存在问题栏目应当分条目、有主到次地写出需整改的主要问题，务求简单扼要，说中要害，针对性强，务求被督导单位所信服和承认，由被督导单位主要领导阅读后认可签字才有效。督导组根据实际，应清楚地提出具体的整改意见和整改时限，力求针对性。
督导意见书要有持效性。督导意见书形成后，在交给被督导单位的同时，督导组应明确向被督导单位的主要领导提出要求，开班子会，就存在的问题逐项研究，分析好问题存在的原因，研究出解决的办法，然后分头落实责任，具体完成相应的整改。必要时，校长应将部门或责任人完成的情况列入考核之中，或亲自督促检查，直到达到要求。
督导意见书要有实效性。按照督导意见书下达的整改时限，被督导单位一般经过了限定时间的整改，往往对督导意见书中提出的问题已经基本整改完成，一时解决不了的，也可以提出解决思路或设定解决步骤。这时，或者是督导部门及时进行回访查看，或是被督导部门主动提出接受整改验收要求，经过了这一环节，既是督导部门尽到了职责，也对被督导部门起到了推动工作的作用。
