税务审计论文优选九篇

引言：易发表网凭借丰富的文秘实践，为您精心挑选了九篇税务审计论文范例。如需获取更多原创内容，可随时联系我们的客服老师。

第1篇

1.在审计线索方面。在会计电算化中，计算机的使用改变了会计记录的存储与处理方式，给收集审计信息和查找审计线索带来了困难。首先，在案头审计阶段，税务机关如何收集企业财务系统中的信息是一个关键问题。从目前情况看，存在两大障碍，一是企业采用的数据库不同；二是跨国集团公司全球使用统一的财务系统，多为英文记账。其次，在现场审计阶段，由于原始凭证或记账凭证一经输入计算机，账簿登录及汇总报表都通过程序自动完成，因而使审计人员难以像在手工操作环境下那样对经济业务进行直观的对比追踪审查。

2.在审计内容方面。电算化会计信息系统的特点及其固有的风险决定了审计的内容包括对计算机处理和控制功能的审查，具体应当包括系统的开发与设计，会计软件的程序，数据文件以及内部控制的审计等。同时，以下情形的出现也会对税务审计的内容产生影响：一是无纸化交易的会计确认和内部控制，以及无纸化数据的安全性给审计人员带来重大挑战；二是系统集成，使会计数据与管理数据联系起来，导致审计范围扩大了；三是现代信息处理技术和信息网络技术为企业管理提供了快速信息联系，企业外部信息的引入，使审计对象也发生了变化。

3.在审计技术方面。由于审计的内容扩大到电算化系统程序、系统的设计与开发、数据文件与内部控制方面，传统手工审计已不能适应现行企业的实际情况，迫使审计人员采用相应的计算机技术。比如：利用计算机进行大量、复杂的分析性复核工作；借助计算机完成统计抽样工作；对会计电算化系统的程序、内部控制制度、数据文件及计算机系统的可靠性进行测试等等。

4.在审计人员方面。企业现代管理技术的运用，给税务审计人员的素质提出了更高的要求，税务审计人员要有现代科技的观念，否则是不可能完成有效的税务审计工作。审计人员不仅要有丰富的财会、审计知识和技能，熟悉税收政策，还应掌握计算机知识及其应用技术，掌握数据处理和管理技术，以及提高英语水平等。

二、电算化会计系统实施后的税务审计对策

1.加快开发涉外税务审计软件。《涉外税务审计规程》引入了全新的审计技术，要求采集企业大量的财务数据进行各种比较分析，通过对31户大型企业电算化会计系统的调查及其对税务审计的影响与对策分析，大家一致认为，对电算化企业进行税务审计，仅靠手工操作几乎是难以进行和完成的。因此，依靠计算机辅助审计已势在必行，涉外税务审计软件的研制和开发已刻不容缓。

2.健全会计电算化系统有关税务审计的法律规定。目前《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》只规定采用计算机记账的纳税人，扣缴义务人将其记账软件、程序和使用说明书及有关资料抄送税务机关备案，而对会计软件系统在税收管理上未作具体要求。建议在征管法中增加有关实施电算化审计的条例。明确规定审计人员和纳税人的法律权利和义务，对电子数据的合法性和采用的磁介质审计证据作出明确规定，以利于电算化审计的顺利进行。

第2篇

房地产估价师作为一种专业执业资格，特别需要估价师具有较高的包括个人经验、专业水平、知识面以及服务水平等方面的职业技能。本人在从事估价的实际工作中，实实在在的体会到估价师自身职业技能水平，对估价师本人包括其所在评估机构开展评估业务的影响相当大，有时甚至能起到决定作用。

一、作为一名房地产估价师，应该掌握一定的建筑知识包括建筑造价知识。

我们知道运用任何一种评估方法时，都会涉及一定的建筑知识，尤其是运用假设开发法进行评估时，更是考验估价师建筑知识的水平。我们曾接受过这样一个案子，南京某大型化学企业，委托对其一个下属储油基地的房地产及其附属码头及其附属设施进行评估。当我们与委托方第一次接触后，才发觉这是一个较为复杂的项目：①该个案中“真正的”房地产并不多，确有大量的包括储油罐、输油管、高压电、泵船等在内的“动产”；②该国有老企业在上世纪60年代初以“工业学大庆、干群上土地”的方式建起了码头、罐基、栈桥等等，既无原始造价资料，亦无任何竣工图纸记录。当然，从委托方处我们还了解到，他们已接触数家资产或房地产评估机构，都因案值不大，案“情”复杂而不了了之。甚至收了费用，交回个“纯”房地产的报告了事。经委托方一再要求，我们经过反复论证，最终接下了该案。对其中“即无造价资料，亦无图纸”的，如码头我们采用了重置成本法，首先我们向船厂、码头、设计院等进行咨询，并结合“替代原理”，先“模拟”出以当今设计思想及施工工艺状态下重建能达到实物“最佳”使用状态的建筑施工方案，其次，分部分项测算工程量，再查找相关水利、土建定额，以此测算其新建成本。事实上，我们承接这个个案是亏损的，大量的“外调”成本，短暂的作业时间，结果出来后，一开始委托方不高兴，认为结论与他们的“心理价格”差距太大，比如高压电部分，他们认为有近50万，我们的结论只有18万，当他们看了我们的技术报告，并听取了我们的过程介绍后，其老总、资产管理部、财务部均心悦折服，并表示费用决不打折，实事上该客户已成为我们的长期客户。

二、估价师应该掌握一定的房地产经济理论。

众所周知房地产估价是一门从经济学角度分析房地产的分支学科，因此，只有具备较深厚的经济理论基础，方能真正地做好估价工作并能进行相应的探索。事实上，一个全面的估价师，不仅可以从事“单一”的评估业务，更可以为大众提供房地产投资/置业顾问服务——为房地产投资者排忧解难，或者为置业者出谋划策。现实生活中，本人就曾听说过一个估价师为了自己购房打听价格值不值的事情。本人在从事估价工作中，了解并探索最多的经济问题包括：贴现、折旧、经济增长、机会成本、边际收益、收入与税收等，并经常地参加高校举办的培训班，通过这类的学习，加上不断深入实践，本人已探索性地开展投资顾问服务数年，并获得了一批客户的信任。我把这类业务作了一个归纳，包括：①预算不动产投资价值和投资回报率；②测算投资/置业成本，安排购置资金；③测算改造成本，改进物业收益水平；④预测市场波动，确实投资/置业方向；⑤测算租售、抵押（留置）成本，安排物业资产管理计划。有一个事例如下：通过朋友介绍，我认识了一位“”前的清华毕业生，现做私企，她要购置一套住房，要求是“档次”高于大多数“住宅”，低于“别墅”，环境要好，价格要适中，我并没有向她推荐任何楼盘，而是站在她的立场上，采用置业分析方法，告诉她如何选择，之后她选择了几处，于是我赔她实地看房，并逐一分析，包括售价的高低、升估的潜力、区域可能的发展等，于是她确定了她的置业地点。没多久，她又找到我，说她的企业准备将主要的生产基地从南京迁到苏北金湖县开发区，希望我们能帮她测算投资可行性，为此，我们不但对她现有企业的生产结构进行了调查分析，还在她的协助下进行了她从事的汽车零部件制造业，特别是未来市场结构进行了摸查，最后我们重点对金湖县吸引投资的优惠政策，当地劳务工资情况，当地金融供给情况，交通环境等方面做了大量的调查，并假定几种情况分析了二十年的长期现金流量，并与假定生产基地还在南京进行对比，最后得出结论：①如果按现今产品结构，且金融政策有一定支持，该项目动态回收期为14-15年，应变市场风险能力太差；②如果企业加大研发力度，不断推陈出新，且市场比重加大，即使按一假定的产品售价降低率，只要金融政策松驰有度，该项目动态回收期可控制在11年以内。另外，我们还建议：①适当加大自有资金的投入，减少金融政策变动可能带来的干扰；②将原定二期计划调整为三至四期，不要一味追求投产和产量，并立即着手与金湖当地商谈日后扩建所需储备土地事宜。当她听取了我们的意见后，立即通知财务支取现金，并要求与我们签订长达十年的顾问合同，并要求其企业经理在处理该企业与银行及资产管理相关的事宜前，必须听取我们的意见，当然，在这之后，她周围的一些企业或个人纷纷找到我们，事实上，该项目的银行融资，以及她为项目投入的部分资金，均由我们协助沟通相关银行以流动资金贷款，个人经营性贷款等品种给予。

三、估价师应该具备丰富的房地产专业技术知识。

顾名思义，房地产估价是对房地产标的物或者以房地产为主的标的物进行估价的一项技术工作，缺少房地产专业的基础知识，就谈不上做一名估价师。从房地产估价的基本方法也可佐证，成本法是以成本测算方式估算房地产价值，其中比如社会平均利润率（不同种类的房地产理应不同），资金占用成本（不知道前期准备期限，施工周期等就不可能分析资金占用周期）如何确定，直接牵涉到估价结论的可靠性；市场法是以市场可比价格估算房地产价值，但是如果没有房地产专业基础知识，又如何选择所谓的“可比实例”，又如何进行“区域”、“个别”等因素的调整；收益还原法是以贴现原理测算房地产价值的，试问如果不具备房地产基础知识，其中的客观收益又怎么判定，特别是针对一个收益整体不可分，但只评估其中部分房地产的价值时必须确定分摊价值时，更离不开房地产专业知识。事实上，房地产专业知识的面很广，包括建筑、规划、土地、质量、计划、营销、物管等等。有些估价师在用市场法进行评估时，对物业管理作为个别因素修正时，只分“有”和“无”两种，然而实际工作中，物业管理的水平大有不同。本人以为，不仅要分析物业管理水平，还要将物业管理费的高低作为“机会成本”，采用贴现方式调整可比对象的可比价格更为科学。本人在实际工作中深深地体会到不断充实自身房地产专业知识，对我们开展估价业务，甚至拓展资产/置业顾问业务大有帮助。有这样一个我们用房地产产权知识协助相关部门破获一起假证骗贷案：林文浩（假名，假卖方）于二一年十一月中旬至十二月初期间，约三次到我处咨询房地产交易及抵押贷款事宜，并于十二月五日下午5点以后将吴琼（假名，假买方及贷款人）带至我处，同时将相应的交易交件必需的证件交给我处，且要求我们尽快协助其交易及贷款。“林”、“吴”两人提供的交易房屋为XXXX街X号X幢X单元X室，其双方确定的交易价格为31万元，并准备办理18万元的抵押贷款。至十二月十七日，“林”来电催问进程，因此我们与南京房管局XXX同志联系，希望加快办理。经交易科经办人初审，对交易房屋的产权证有质疑，于是十二月十八日上午南京房管局的同志迅速将该情况通知了我们，并表示准备进一步到产权处鉴别真伪。此时我们感到有必要采取谨慎的态度，并开始怀疑其“第二住所”的房产证的真实性，怀疑这是南京第一起企图以假产权证向银行诈骗的案件。我们立即派人将该证送交房管局的同志，以便帮助验证，同时又通知拟放贷银行——工行南京市下关支行，其后又立即与公安及土地部门联系，首先确认了相关土地证、身份证、户口簿和有关证明文件实属伪造。至此，我们立即将该等情况向南京市房管局作了通报。随后警方研究了抓捕方案，并于2001年12月19日中午1：00左右，在下关工行一举将疑犯二人抓捕，并当场从二人身上搜出多张假证。从目前的追查来看，上述二人于十月十八日通过某中介机构承租了真林文浩的房屋，其后伪造了相应证件准备骗取贷款。通过这件事情，工商银行被我们的认真所折服，从此，进一步加强了与我们的业务合作。

四、估价师必须熟练掌握和运用与房地产评估甚至资产评估等相关的法律、法规和行业等的各项规定。

我们知道“无规不圆”，作为从事估价业务的估价师来说，诸如民法通则、合同法、担保法、房地产法、土地管理法及其实施细则、城市房地产抵押管理办法、国有资产管理办法及其实施细则、房地产估价规范、城镇土地估价规程等都是我们必须熟悉的内容，并且有必要“拳不离手、曲不离口”，常看，常想，常推敲。本人所在的评估机构由本人牵头，经常组织估价师及相关业务人员学习相关政策，报保持定期的交流。比如，通过反复学习相关税法及税收政策，并向税务部门咨询，我们可以准确地测算包括土地增值税，企业所得税等在内的与房地产相关的税收。由于本人坚持法规学习，具备一定的功底，在从事评估业务中受到很多方面的认同。比如，某一商业银行，以前基本未开展个人信贷业务，正在进行个贷试点，主要以个人现房抵押为主。去年，该行让我评估某公司名下的房地产，我以为是办理企业流动资金贷款，经与产权方接触，方知是办理个人贷款，只是担保形式采用公司房产抵押，并以取得信贷人员的同意。于是我立即与该银行信贷部门联系，告诉他们按《合同法》、《担保法》的规定，这种担保无效（最高院2000年12月8日关于《担保法》若干问题的解释第四条规定“董事、经理违反《中华人民共和国公司法》第六十条的规定，以公司资产为本公司的股东或者其他个人债务提供担保的，担保合同无效”，《公司法》第六十条规定为“董事、经理不得以公司资产为本公司的股东或者其他个人债务提供担保”），于是避免了一场“干戈”，否则对客户来说可能是付了评估费最终未贷成款，对银行来说如果贷出款，则担保无效，如果不放贷则遭客户指责，正是基于此，很多商业银行对我们机构非常信任。

五、熟悉房地产市场及其交易变化情况，也是估价师必备的基本技能之一。

大家都知道市场比较法的原理就是市场检验，而成本法中的社会化平均成本等一般也用比较法取得，收益还原法的“年收益”也是主要以市场比较而定，假设开发法中的市场销信价格更是市场现值等等。因此，熟悉房地产市场及其交易变化情况，对于估价师而言是非常重要的。本人在实际工作中，非常注重了解、搜集、判断相关市场交易案例，包括买卖、抵押、租赁、拍买、抵债等方面，事实上，我们认为只有具备大量的案例并建库管理，才能在具体办理估价时得心应手，为此我们与多家开发商、经纪公司、拍卖公司以及相关部门保持着良好的协作关系，比如在与部分银行合作中，考虑到南京银行界大多已取消对二手房购房按揭贷款中的房地产评估的要求（文件要求在银行认为必要时及年龄较长的情况除外），我们主动表示免费评估（不出具评估报告，只出具所在区位价格幅度证明），因此我们也从搜集收到众多二手房交易实例，加上我们与报社及电台定期举办的二手房估价专栏而取得的案例，再加上我们开拓的业务品种“帮您谈房价”（针对客户购买商品房）而取得的案例，大大增加了我们的案例库存量，正是我们完善了这些基础工作，时常给我们的工作带来意想不到的效果，比如就在前不久，南京某担保服务公司推荐给某银行一笔二手房贷款业务，建筑面积约120平方米，建成于2002年11月，成交价30万元，欲货款21万元20年，银行要我们对其成交价把关并已同意放贷21万元，本人看到资料后，立即反映出该楼盘我很熟悉，去年冬我去过其售楼处，当时售价约1800—1850元／平方米，为万无一失我又去了该楼盘，经了解现有的余房售价在1950—2050元／平方米之间，且是布局更合理，设计更新颖的“跃层式”，因此我估算该房实际成交价应≤23万元，并判断这是一笔买卖双方涉嫌炮制高价，以求高额信贷资金的交易，甚至是一笔经纪人员“收购”二手房的案例，此后，经银行了解证实，确属一笔中介“收购”个案。通过这件事，该银行对我们信任有加。

第3篇

一、撰写毕业论文的目的及意义

撰写毕业论文是高等学校学生在校学习期间的最后一个教学环节，也是培养学生综合运用所学理论知识分析和解决实际问题能力的重要环节之－。

通过撰写毕业论文，可培养学生综合运用经济管理科学、财务管理理论、会计及审计理论和方法，独立分析解决企业事业行政单位财务管理与会计核算问题的初步能力；通过撰写毕业论文，可以巩固和深化所学专业理论和相关学科知识；通过撰写毕业论文，培养学生树立理论联系实际的工作作风，培养学生初步掌握独立调查研究企业财务管理实际问题的技能，初步掌握解决企业事业单位财务管理会计核算、审计等方面问题的方法步骤；通过撰写毕业论文，检查学生对所学专业理论知识理解程度和运用能力。

二、撰写毕业论文程序

撰写毕业论文按以下步骤进行：

（一）选题（选题可按照附件一中所列的题目选定）

毕业论文作为在校学习的最后一个环节，在选题上应理论结合实际，注重实证研究，以反映出综合应用专业知识分析和解决实践问题的能力。毕业论文的选题应符合培养目标，达到会计学专业专科层次毕业论文的基本要求。具体要求如下：

⒈选题的范围应根据市场营销专业要求，尽可能反映现代科学技术发展水平，难易适当，避免过于宏观的论题。

⒉要有利于理论联系实际，选题应尽可能与实践有机结合。

⒊要有丰富的参考资料来源。

⒋自拟毕业论文（设计）题目须经过指导教师审查、确认。

（二）撰写开题报告

选题结束后，学生应按要求撰写开题报告。“开题报告”写作格式见附件二。

（三）撰写提纲、收集资料阶段

在做好毕业论文准备的基础上，拟定论文大纲，即论文写作提纲。其实质是安排全文的结构，明确论文中心论点，对所论述问题大体安排顺序，形成论文轮廓，注意结构的完整性。论文大纲经论文指导教师审查通过后再撰写初稿。根据论文大纲收集必要的论文素材，为论文写作做好充分准备。收集的素材可以是文字、数字，也可以是图表、报表、可行性研究报告。

（四）写作阶段

撰写论文，修改定稿，是论文的完成阶段。这一阶段，所要完成的主要工作是调整结构，推敲论点，润饰语言和论文援引材料。最后按毕业论文格式要求，打印、装订，提交论文。

三、撰写论文要求（论文统一用A4纸打印）

撰写毕业论文要求，即是本教学环节应达到的规格，也是考核学生毕业实践环节的基本依据。

（一）论文质量

1、科学性——指论文内容应反映客观事物发展规律。

2、创造性——指论文应有自己的独立见解，不是简单重复前人的观点。

3、现实性——指论文选题和提出的理论观点，应反映企业现实经营活动和财务活动。

（二）论文结构

1、引言——提出论文主题，阐述论文写作意义。

2、正文——提出论点、论据，阐述原理、概念，计算绘图，论证分析，以揭示企业财务管理、会计核算、审计等某一课题的本质特征及其发展规律。正文可分段论述。

3、结论——全文总结。根据对主题的分析论证，提出自己的独特见解。

（三）论文表达

1、观点正确，分析透彻，重点突出，论据充分。

2、层次清晰，文字通顺，计算准确，打印规范。

（四）论文字数：8000字左右。

（五）论文格式：

第一页：封面

第二页：扉页

第三页：论文提纲

第四页：正文

论文题目：黑体，2号字

班级学号姓名（五号字）

内容摘要：*************（五号字）

关键字：***************（五号字）

一、题目（首行缩进2个字符，黑体，4号字）

（一）子标题（首行缩进2个字符，黑体，小4）

*****************************************************************。

1．小标题（首行缩进2个字符，小4）

*************************************************************************。

参考文献：按引用文献的顺序，编号列后。文献是期刊时，书写格式为：作者、文章标题、期刊名、年份、卷号、期数、页码；文献是图书时，书写格式为：作者、书名、出版单位、年月、页码；互联网资料：作者.文章标题，完整网址，年代

四、论文成绩评定

按照学院统一要求，由论文指导组的指导老师、评审老师及论文答辩组的老师就写作过程、写作论文的质量及答辩情况进行综合评定。按优、良、中、及格、不及格五档给出毕业论文成绩。

五、毕业论文撰写应注意的问题

㈠、学生选题应慎重，充分考虑自身的驾驭能力。论文方向一经确定，不得随意更改。随

意更改者，取消答辩资格。

㈡、毕业论文是对学生所学知识及毕业实习的总结，应由学生独立完成，不得抄袭。有抄

袭者一经发现，取消答辩资格。

㈢、论文要求概念清楚、内容正确、条理分明、语言流畅、结构严谨，符合专业规范。

㈣、按质按量按期完成毕业论文的写作，并做好答辩的准备工作。如未按时间及指导老师的相关要求完成毕业论文的写作，取消答辩资格。

六、毕业论文撰写的时间安排

㈠、毕业论文动员及布置

时间：2006年9月17日上午9：00，由成人教育学院教务科在成人教育学院教学楼410教室布置相关内容。

㈡、毕业论文的选题

自2006年9月18日开始进行选题，2006年10月15日前将选定毕业论文的“开题报告”及时交给班长，未按时上交“开题报告”的视为自动放弃论文答辩资格。

班长将学生填写好的“开题报告”于2006年10月22前务必交给至成人教育学院教学楼224或222房间，由成人教育学院教务科按照选题指定论文指导老师。

㈢、完成毕业论文写作提纲

2006年11月4日上午9：00整，各毕业生准时到成人教育学院教学楼410教室与指导老师见面，在指导老师的指导下完成写作提纲。

㈣、论文初稿的写作

在毕业设计期间，学生应紧密与指导老师联系，并结合所选题目及实习内容进行毕业论文的初稿写作。论文初稿必须于2006年11月15日前完成并交给指导老师。（可通过电子邮件方式进行）

㈤、论文修改

论文最后的修改应在11月26日前完成并交给指导老师。毕业论文的修改至少要有三稿。指导老师可根据学生完成论文的质量自行确定修改次数，学生应按照指导老师的具体要求进行论文的修改工作。

㈥、论文定稿及上交

论文定稿并完成装订时间为2006年12月1日前。在进行论文装订之前，必须经指导老师同意，才能定稿及装订。装订完毕的毕业论文必须于2006年12月3日前交到指导教师处。

㈦、毕业论文答辩时间及地点

时间：2006年12月16日、17日；上午8：30—11：30，下午14：00—17：30。

地点：成人教育学院教学楼410教室。

七、毕业论文题目审批表、论文封面、评阅书、答辩委员会记录可以从成人教育学院的网上下载

网址：

成人教育学院教务科

2006年9月2日

附件一：毕业论文参考选题

附件二：毕业论文题目审批表

附件录一：毕业论文参考选题

（学生可根据以下为毕业论文的参考选题范围拟定论文题目，也可超出选题范围自定论文题目，但须事先与指导老师联系，经过指导老师同意后才能予以确认。）

一：会计类

1．财务报表附注问题研究

2．上市公司会计制度设计问题探讨

3．分部会计报表问题探讨

4．关联方关系及其交易的信息披露问题探讨

5．会计调整问题探讨

6．转换债券的会计处理

7．合并会计报表问题探讨

8．企业商誉会计问题探讨

9．证券市场中的信息披露问题研究

10．外币会计问题探讨

11．技术进步对会计的影响

12．环境会计探讨

13．期货会计探讨

14．现代信息技术在会计中的应用

15．我国会计电算化应用中的问题与对策

16．会计电算化对审计的影响

17．企业管理中如何更好地发挥会计电算化的作用

18．企业会计信息与市场信息的关系

19．上市公司财务会计特点

20．上市公司财务报告要求与特点

21．作业成本计算与作业管理问题探讨

22．质量成本会计探讨

23．人力资源会计探讨

24．股东权益稀释会计探讨

25．现金流量会计探讨

26．资本成本会计探讨

27．高新技术企业研究与开发费用会计处理问题探讨

28．无形资产核算的若干问题研究

29．企业兼并重组会计问题探讨

30．建筑合同会计问题探讨

31．财务报告改进问题研究

32．非货币易会计问题探讨

33．会计报表问题探讨

34．投资的会计处理问题探讨

35．财务会计发展所面临的挑战与出路

36．管理会计的控制理论与方法探讨

37．管理会计核算系统探讨

38．战略管理会计问题探讨

39．管理会计规范化问题探讨

40．企业业绩评价问题探讨

41．工业企业成本核算问题探讨

42．预算会计制度改革对行政事业单位会计的影响

43．全面收益会计问题探讨

44．金融会计制度问题探讨

45．衍生金融工具的会计处理问题探讨

46．税务调整后的会计处理问题

47．现金流量表的理论与实务

48．会计管理体制问题探讨

49．作业成本会计的原理与应用前景

50．信息资源会计问题探讨

51．互联网与企业会计信息系统

52．会计信息系统的新思路

53．中国特色的会计问题研究

54．《会计法》责任主体问题研究

55．成本会计发展趋势问题研究

56．知识经济条件下的会计模式

57．上市公司会计信息规范体系研究

58．会计监督体系的研究

59．稳健原则和会计中的不确定性

60．会计模式问题研究

61．中国的会计环境分析

62．中美投资会计准则差异比较与分析

63．非货币交易会计处理的中美比较

64．稳健原则在我国上市公司运用情况的调查分析

65．无形资产会计的国际比较与分析

66．行为会计问题研究

67．税务会计问题研究

68.收入确认问题探讨

69.论每股收益会计

70.企业合并会计方法研究

71.企业会计政策选择的动机分析

72.会计造假与会计政策

73.如何加强政府对会计政策的监督

74.会计政策的国际国内比较

75.会计政策内涵的研究

76.上市公司资产减值会计研究

77.上市公司信息披露诚信问题探讨

78.我国上市公司的会计环境分析

79.我国《财务报告条例》和《会计准则》对会计的影响分析

80.责任会计问题探讨

81.责任成本与产品成本的异同研究

82.预算会计改革问题探讨

83.事业单位成本核算问题研究

84.关联方交易的会计处理问题研究

85.长期投资差异处理的理论与方法探讨

86.所得税会计处理问题探讨

87.借款利息处理的理论与方法探讨

二、财务管理及财务分析类

1.跨国公司的外汇交易风险及其管理

2.股份公司理财问题研究

3.集团公司财务管理问题探索

4.企业流动资产管理方法探讨

5.流动资产投资总额和结构问题探讨

6.国有企业绩效评价指标研究

7.企业直接筹资的环境问题探讨

8.公司筹资策略

9.我国公司筹资现状调查与分析

10.我国公司筹资成本调查与分析

11.我国公司资本结构的现状与分析

12.我国公司筹资过程中最关心的问题研究

13.公司投资策略

14.我国公司投资决策现状与分析

15.我国公司投资结构现状与分析

16.我国公司分立中值得注意的问题分析

17.企业财务风险的成因分析及其利用和控制问题

18.上市公司财务报表分析的重心及其体系问题探讨

19.公司成长性分析的理论和方法探讨

20.企业经营风险的成因分析及其利用和控制问题

21.企业失败预测问题探讨

22.企业风险控制问题探讨

23.公司理财目的与理财方法间的关系问题研究

24.股利政策与企业价值的关系研究

25.我国控股公司的实践及问题

26.资产经营与资本经营间关系问题研究

27.财务管理创新问题研究

28.财务总监制度问题研究

29.论企业资金结构的优化问题

30.负债经营对公司价值的影响问题分析

31.企业分立的财务问题研究

32.我国公司在国内和国外上市的利弊分析

33.我国企业债券发行的实证分析

34.资本运营与公司重组问题探讨

35.全面预算管理研究

36.公司业绩考评指标研究

37.财务预算的新方法与理论

38.财务预算的激励原理研究

39.财务制度设计的理论与方

40.公司购并的财务分析问题

41.我国公司收购中存在的问题

42.我国公司分立中存在的问题

43.公司治理与公司财务的关系问题研究

44.企业价值评估的理论与方法

45.我国公司财务目标的实证研究

46.我国可转换债券的实践与存在问题研究

47.我国上市公司股利分配政策的实证研究

三、审计类

1.会计师事务所组织形式探讨

2.试论社会审计的风险及控制

3.论审计监督的地位及对策

4.或有负债及其审计

5.国有资产保值增值审计的问题及其对策

6.论审计职业风险

7.内部控制的制度化与程序化

8.现代企业制度与审计监督

9.注册会计师审计风险的避免与控制

10.关于企业注册资本登记中存在的问题与对策

11.会计监督与注册会计师

12.论审计风险及其防范

13.论审计职业道德

14.论审计会计信息联网共享

15.论注册会计师合伙制的法律责任

16.中立审计准则之比较

17.审计程序与法律责任

18.论会计信息失真对中国注册会计师审计的影响

19.国有企业年度审计问题

20.审计工作底稿及其生命力

21.资产评估的合法性及应用

22.论审计重要性水平

23.论审计期后事项的处理及审计人员相应的责任

24.论审计信息内涵

25.持续经营能力及其审计

26.审计准则的国际比较

27.利用计算机审计的问题探讨

28.上市公司审计意见实证分析

29.会计估计审计

30.注册会计师权利与义务的平衡问题研究

31.我国上市公司审计中存在问题的分析

32.或有事项及其审计

33.关联方关系及其交易审计

34.审计责任界定问题探讨

35.内部审计问题探讨

36.管理审计理论与实务问题探讨

37.经济责任审计问题探讨

38.离任审计问题探讨

四、税务筹划类

1．增值税纳税筹划的研究

2．营业税纳税筹划的研究

3．所得税纳税筹划的研究

4．消费税纳税筹划的研究

5．税务筹划理论问题的研究

附件二：毕业论文开题报告

2006届专科毕业生论文题目审批表

专业：班级：学生姓名：

指导教师姓名职称

论文（设计）题目

选题内容：

开题报告情况及意见：

指导教师签字：年月日

教研室审查意见：

教研室主任签字：

年月日

第4篇

一、当前在我国税收征管审计中出现的主要问题

（一）采取各种手法来对税收完成进度加以调整

在对我国税收征管审计的研究中发现，一些基层税务征收机构因为受到主管部门的指示，通过手法的变换来对税收完成进度加以调整，导致税收审计的失真。

（二）在扣押物的处罚方面存在违规现象

很多审计部门通过低价评估查封扣押物的方式来卖给单位内部职工。这种行为不但对工作产生了严重影响，而且导致国家财政收入的大量流失。

（三）缺乏科学合理的税务主管

很多税务部门没有对扣押查封的资产建立台账，在拍卖款收到以后，没有和纳税人进行及时的结算，在对其进行变卖或拍卖以后抵消纳税款的余额没有及时地向被执行人进行退还；没有将款项及时入库，在税票的开具方面存在不合法性，没有监督和审核纳税人的“应交税金”是否存在真实性，这些问题对征管审计工作产生了严重影响。

（四）存在违规的税收收入组织

一些审计单位为了能够有效完成税收基本任务，通过违规手段来进行操作，这样不但违反了相关规定，而且导致国家财产的大量流失。

（五）存在不实的税收会计核算

在核算审计的过程中，我们发现，很多税务部门没有对组织在各项收入征收、应征、入库、上缴、以及提退等活动中的全过程进行核算。

（六）在地方政府中存在对企业税务进行越权减免的问题

地方政府对税收政策执行进行干预的问题仍然广泛存在，地方政府存在对税收政策执行进行干预，甚至是越权本文由收集整理减免税等问题。

（七）仍然存在优惠政策范围任意扩大的现象

税务部门对优惠政策执行范围进行擅自扩大，或者是通过对政策进行变更和违规批准的方式进行减免税，此外，还有很多企业在纳税申报方面缺乏严格的审核，导致国家财政收入的大量流失。

二、完善财政税收征管审计的有效策略

（一）强化税收的审查征收方式

对于账目健全纳税户，经核定改为定额户，并对其情况定期审查。对那些存在出入的单位则应进行进一步的延伸调查，以核实税务部门是否存在照顾关系，从而有效减少财政收入的流失。

（二）确保税收征管水平得到有效提高

税收的核算单位应对企业的欠税余额真实情况进行客观反映，并结合相关的规定进行欠税登记薄的设置，按照经批准缓征、以前年度陈欠等原因进行分析和登记。并对每月欠缴税进行明细表制定和详细的分析说明，将其随表上报；同时应结合国家规定的核算制度基本要求进行会计日的设置，对实际经济业务事项进行科学的核算，对税收资金及其运动过程进行系统、正确、科学的反映。只有将核算水平进行有效的提升，才能确保征管工作的效率和质量。

（三）建立完善的税收征管条件和环境

在对各项税种收入、税收收入总量增减变化、相关经济指标之间关系进行科学分析的基础上，应找出对税收变化产生影响的政策、经济水平、征管等因素，并协助当地政府进行产业结构的有效调整，以进一步提高区域经济发展，将传统的财政收入状况进行改变，确保税收的稳定性。只有具有良好的税收征管条件和环境，才能提高税收征管的有效性。

（四）进一步加强资源的战略利用

在审计工作中，国家机关应充分发挥引导社会舆论以及协同的积极作用，把审计机构和纪检监察部门等相关的案件线索进行传递和配合协调。当前应实行审计政务的公开，确保审计监督和舆论监督以及群众监督之间的有效配合，以确保经济监督职能得到更好的履行。同时，还可以对民间注册会计师的审计成果进行充分利用，以避免出现重复审计的情况。内部审计因为拥有足够的审计优势和资源，所以能够帮助政府达到事半功倍的目的。在审计人才的合理配置、开发培训、考评制度方面也可以对会计师事务所的科学做法进行借鉴。只有有效利用资源，才能提高税收征管的水平。

（五）定期举办培训，确保征管人员综合素质得到有效提高

第5篇

论文摘要：近年来查处大部分税收大案要案呈现出由其他违规引发税务违规或知情人举报的现，为了适应这种新形势，企业应树立纳税遵从意识，在纳税遵从观下，重视企业日常税务管理工，有效防范企业涉滩吃风险象作

一、纳税遵从观的含义及特点      

纳税遵从，来源于tax compliance的翻译，是指纳税义务人遵照税收法令及税收政策，向国家正确计算缴纳应缴纳的各项税收，并服从税务部门及税务执法人员符合法律规范的管理的行为。它是纳税人基于对国家税法价值的认同或自身利益的权衡而表现出的主动服从税法的程度。关于纳税遵从的研究20世纪80年代始于美国，我国在《2002年一2006年中国税收征饭管理战略规划纲要》中首次正式提出了“纳税遵从”的概念，提出了“如何建立税务机关和纳税人之间的诚信关系”这一重要命题，研究如何才能在税务机关“依法征税”的同时，纳税人也能“诚信纳税”，建立起符合“和谐社会”要义的税收征纳关系和社会主义税收新秩序。

实现较高的纳税遵从必须基于三个条件:一是纳税人对国家税法有一个全面准确的了解，对自己的生产经营所得以及应承担的纳税义务做到心中有数;二是纳税人对税法的合法性与合理性有正确的认识，纳税人的价值追求与税法的价值目标相一致;三是能够意识到采取违法、非法等手段偷逃税款会给自己带来很大的纳税风险。纳税遵从观下企业税收管理目标是防范企业税务风险，具体由发票管理、涉税会计处理、报表纳税评估、纳税申报等环节组成。

    二、树立纳税遵从观，防范企业涉税风险

(一)建立稳定获得税收政策信息的渠道，动态掌握税收政策及变化。纳税人只有在熟练掌握税收政策的前提下，才能强化纳税意识，实现纳税遵从。税收政策是基础，及时获得和掌握税收政策，可以防止政策信息不对称，可以最大限度保护自己的合法权益。目前，我国税收政策数量多，时间跨度长，税收政策之间在内容上有覆盖性，这种“补丁上打补丁’，的浩繁的税收政策需要企业专门安排专业税务管理人员认真学习和梳理。了解税收政策的途径较多，可以上网查找，如上国家税务总局的网站查找，可以拨打税务服务电话12366查询，也可以通过订阅财税政策公报类期刊获取财税政策.还可以充分利用社会资源.不定期派员参加税务培训学习，听取立法者、专家和学者的辅导讲座，加深对政策的理解等。企业专业税务管理人员通过这些渠道，动态了解并掌握同一税种政策的变化趋势和关于同一涉税事项税收政策的变化内容，正确理解具体税收政策的精神和要义，以便依法处理涉税事项，正确履行纳税义务。

(二)建立以发票、合同、资金和库存为链条的涉税管理制度。企业要根据经营活动特点，结合业务流程，建立和健全以发票、合同、资金和库存为链条的管理制度，系统地处理好相关业务，若只管一单一环节，割裂其他环节，则税务风险较大。如加强发票管理方面，必须取得合法和有效凭证，具体为国税部门监制的发票、地税部门监制的发票、发票管理办法授权的企业自制票据(如银行利息单、机票、下资表)、财政部门行政事业性收费收据(如土地出让金)以及境外合法机构有效凭证(如外汇付款凭证、对方收汇凭证、相关协议、中介机构鉴询三报告)等。

第6篇

近年来，我国市场经济日益发展，企业间的竞争不断加剧，所以使企业的税务环境变得更加复杂。 当人们不能充分把握复杂的环境时，税务风险便会产生。而与企业税务风险不同，商业风险带来的风险随收益的增加而增加，随收益的减少而减少。但是税务风险并非这样，一旦企业选择了税务风险，肯定会有一部分的增加支出，这些增加支出就是未来的损失，它们远远大于企业的风险。

 

一、税务风险对企业内部会计控制的影响

 

(一)税务风险影响内控制度的建设。企业内部控制制度，是指单位内部为了有效地进行经营管理，而制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。企业为了明确提出内控制度，在风险控制方面，在每个风险控制点上都务必要建立相应的风险管理控制系统。但是因为企业中每个业务流程以及税务风险产生原因多种多样，所以企业在实施内部会计控制策略时，务必要时刻注意具体问题具体分析，对于不同的企业风险，提出相应的内控策略。企业只有完善其内部会计管理制度，才能有效管理和控制税务风险，进而避免因为税务风险而造成不必要的经济损失。

 

(二)税务风险影响内控目标的实现。在实现企业内部会计控制目标的过程中税务风险起着至关重要的作用。 企业内控目标的实现紧密联系于税务风险的控制，主要表现在以下几点：第一，企业必须依照会计信息数据来缴纳所应的税额，如果会计信息存在错误，将直接影响税额的准确度，这样企业就可能会被追究一定法律责任或者承担被罚款的结果。所以，企业要完善内部会计控制目标，完全杜绝因为会计环节而造成的税务风险。第二，造成企业税务风险的主要原因是企业未能严格遵循我国相关法律法规办事，而企业内控目标能够提醒企业严格遵循其法律规范、会计控制制度进行办事，能够最大化地降低企业的税务风险。

 

二、影响企业内部税务风险的因素分析

 

(一)影响企业内部税收风险的主观因素。一方面原因是：企业会计部门的工作人员自身素质不高，对经济活动的认知不准确。因为许多企业招收会计以及出纳员的门槛较低，所以一些企业的会计人员不知道如何下手，如何做，不能清楚彻底地了解税收知识，有的工作人员甚至对其了解出现错误，不能及时准确地规划税务，直接导致所在企业承担了不必要的经济损失;另一方面原因是：企业内部的会计管理制度不全面，一些预警机制严重缺乏，反馈机制也不够完善，管理极其混乱。企业如果没有一整套全面有效的管理制度进行规范，就可能出现漏洞百出的现象，最后的还要承受巨大的经济代价。

 

(二)影响企业税收风险的外部因素。近几年来，虽然我国的法律取得了一定程度的进展，比如在会计领域内的相关法规、规章有了一定程度的改善，但是企业在税法中对会计的约束力还是相当削弱的，是远远不够的。这些法律法规对具体事项的规定都比较概括，不够清晰，只是起到了一定的参考作用。企业的发展不仅需要主观原因，即企业自身的自律，也需要客观原因，即良好的外部环境。主客观原因应共同作用，相得益彰，才能真正促进企业的发展。

 

三、企业如何加强、规范会计的内部控制

 

(一)企业要树立一定的风险防范意识。心理学理论认为，一定的动机才能引起人的行为的发生。没有动机就没有人们行为的结果。目前学者所关注的话题是：如何纠正危险的思想意识或者将其扼杀在萌芽状态。企业领导者(或相关的管理人员)应当给予企业内部会计工作人员培训或者对其进行宣传教育，待企业内部的工作人员在经过严格的培训并各方面合格后再进行考核，只有工作人员达到企业所需的要求，才能富于专业性与职业性的进行工作。以上方法的目的是为了加深工作人员对税务信息、财务知识以及社会经济状况的分析以及把握，从而进一步规范企业内部的规章制度，促进企业经济的积极健康发展。

 

(二)企业要健全内部的会计控制体系。人们行为的依据依赖于企业规矩的制定，这些企业规矩也能有效的控制活动过程，以防其偏离企业既定的轨道。如何健全企业内部的会计控制体系，有以下几种方法。首先，要加快企业建立会计控制制度体系的步伐，这些体系的建立均可以根据所选中行业的优秀企业作为目标，根据自身企业的经营状况，分别给予相应的操作规程、操作方法。这些内容应当包含企业的每个方面及企业的每一分子，比如有形资产以及无形资产;企业高层管理者以及底层管理者，反馈企业各方面的信息，健全企业的会计控制制度体系。

 

(三)企业要加强内外监督力度。企业对内部会计活动控制主要从以下几个方面，如内部的制度约束、舆论压力、内部的法律等。有效的内部审计对企业监督具有重要的作用，它不仅能及时而准确地发现会计部门存在的错误，还能有效规范企业的行为，以进一步提高企业的所得利润。内部审计“审”的内容包括这几个方面：内部审计质量、内部控制监督程序、会计账目、以及制度设计的有效性以及合理性。外部监督主要是指社会监督。社会监督如果能发挥其最大效应，其不但促进企业管理的不断成熟与完善，还有利于整个市场经济秩序的规范。当然，社会监督的力量不只是有机关的审计部门的力量，还有行政机关(如税务局、工商局)、立法机关、社会媒体、甚至成千上万网友的力量。

 

(四)企业要增强税务风险信息的沟通。企业内部不但要进行思想交流，同时也要联合与外部企业。 在上述企业内部制度的内容要包括内部信息与沟通制度、公开信息与保密信息的相关法律规范等方面。紧密联系税务机关，只有保证合作关系的融洽，合作才能愉快。因此，税法的执行要紧密遵循税务机关的要求，才能保持良好的合作关系，使企业获得应有的效益。

 

四、结束语

 

总之，企业的税务防范风险非常复杂，涉及到很多个方面的问题。日前，企业的规模不断扩大，企业的业务不断增多，这导致涉及的税收数额也越来越多，所以规范内部会计控制措施的工作就显得尤为重要。企业税务风险是客观存在的，如果企业发展得不够成熟，就会导致其误入歧途，企业则面临严重风险。因此，应进一步完善企业内部会计控制措施，促进企业经济的发展和效益的提高。

第7篇

【论文摘要】 本文基于近年来我国企业尤其是外资企业避税盛行的现实,首先分析了我国反避税审计走入困境的原因,然后提出了建立一支高素质的反避税审计队伍,建立反避税审计调查的跨国合作机制,建立税收信息库以提高反避税能力,合理设置反避税工作权责,加大对避税行为的责罚力度以增加企业避税的成本等反避税审计策略。

 

随着2007年11月28日中国第一起因反避税调整引起的行政诉讼案件在贵阳市云岩区人民法院公开开庭,中国的反避税审计开始进入了一个新阶段。可以预见,在以后相当长时期内,反避税审计将是我国经济审计领域中一项非常重要而艰难的工作。

 

一、我国反避税审计的困境

 

据统计,在我国设立的外企亏损面在1988-1993年期间约占35%-40%,在1994-1995年增至50%-60%,在1996-2000年期间平均达到60%-65%;在此以后,外企亏损面稳定在50%左右,自报亏损总额每年都在1 200亿元-1 500亿元之间。另有相关数据显示,目前全世界159个实行企业所得税的国家和地区平均税率是28.6%,我国周边18个国家和地区的平均税率是26.7%。我国执行25%的企业所得税率属于适中偏下的水平,有利于提高企业竞争力和吸引外资。但在中国较低税率的条件下却有如此大规模的避税,令人深思。这也表明我国必须建立高效、完备的反避税审计新体系。 

与发达国家上百年的反避税审计历史相比,我国反避税审计工作开展得很迟。从1988年深圳试点、1991年立法全国施行到现在,仅有20余年时间。在当今日趋复杂的避税与反避税对抗中,我国反避税审计工作尚处于初级阶段,成效不明显。探究我国反避税审计走入困境的原因,主要有以下几个方面:

(一)反避税审计人才极其缺乏

在日趋开放的市场经济中,很多时候企业税收不仅涉及国内税法和税率,还涉及到国(境)外税法和税率。这需要税务审计人员通晓世界各地的税收制度和税收协定,更要熟练掌握和运用电子商务环境下跨国企业经济交易的运作状况和规律。但目前国内在这方面的人才培养远远赶不上形势的发展。

(二)反避税审计机构与其他部门协作不够

企业逃避税收往往涉及到跨区域、跨国范围内产品价格和市场信息,这需要反避税审计机构与商务部、海关、统计和工商管理等相关部门密切合作,加强各个部门之间的信息联络与沟通,单靠审计部门“单兵作战”,力量有限。

(三)地方政府反避税意愿不够坚决

在某些地方政府看来,招商引资重于税收流失,引资越多政绩越大,税务部门反避税会破坏投资软环境。于是地方官员不正当干预反避税审计成为一种常见现象,这大大降低了审计机关反避税的效率。地方税务部门在税收征管手段上也存在技术落后、查堵不严等问题。 

(四)中国税法存在漏洞且随意性较大

目前各类保税区、开发区和高新技术企业等涉及到各种各样的税收优惠,这为合法避税提供了一个很大的操作空间。在具体政策上,刚正式施行的新企业所得税法,虽然对限制转移性定价行为作了原则性规定,但还未达到可直接操作的程度。 

(五)税务管理执行情况难度大 

从税务管理执行来看,由于税法的不完善,存在诸如纳税人定义上的可变通性、课税对象金额上的可调整性和税率上的差别性等缺陷,导致纳税人可以利用税法的不足之处进行避税,这加大了反避税审计执行的难度。例如在实践中,很多时候避税与反避税并非是纠缠在“违法或不违法”之间的争论,征纳双方争执的焦点在于纳税人的交易行为是合理还是不合理;合理或不合理的争执用现行法律是难以准确界定的。 

(六)新税法反避税条款的执行还需要相关法律的配套 

例如,在企业所得税上目前通行的做法是由纳税人负举证责任,以提高行政效率,即如果税务机关裁定纳税人有转移定价避税行为,纳税人又不能提供与事实相反的证明,则按税务机关的裁定执行。但是,我国行政诉讼法采用的是被告举证义务制度,即由行政部门承担举证责任。显然,反避税中的纳税人举证规则和行政诉讼的举证规则相互矛盾。 

 

二、我国反避税审计的出路 

 

(一)建立一支高素质的反避税审计队伍,强化相关部门的合作 

当今的纳税人尤其是大型跨国公司,基本都是知识密集型和资本密集型企业,其经营方式、管理方式以及最终产品等都融入了先进科技和现代管理理念,许多跨国公司本身就是高科技的产物。另外,我国反避税审计工作的主要对手是外国公司重金聘请的职业会计师、律师,这些人精通各国法律且信息灵通,具有丰富的避税经验。要对这样的纳税人实施有效管理,必须具备很高的理论知识和实践技能。要维护国家主权,保护国家利益,税务审计机关必须有大批高素质人才。因此,有必要设置专职的反避税审计机构,提高征管人员尤其是反避税审计人员的职业道德素质和业务技能,使他们熟悉税法,精通外语,通晓财务会计、国际贸易、国际金融、国际税收等知识,提高税务审计水平,具备应付因税制执行而引发的国际间摩擦和税务争议的能力。 

另外,由于反避税涉及到社会经济生活各个部门,单靠税务审计机关来加强税收的防避工作是不够的,必须与海关、外贸、金融、保险、商检、工商、外汇等专业部门以及各类会计、审计、税务事务所通力协作。特别是要结合国际贸易中新出现的一些争端和事件,加强与诸如倾销与反倾销调查部门之间的联系和信息沟通,做好转让定价反避税工作,从各方面堵塞税收漏洞,维护税法尊严,保护国家利益不受损失。 

(二)建立反避税审计调查的跨国合作机制,细化相关规则 

经济全球化和信息经济的兴起,使某些生产和流通方式发生了重大变化。仅由一个国家的税务审计部门对某些经营活动遍及多个国家的大型跨国公司进行税收审计调查往往力不从心,其结果就是无法解决日益严重的避税问题。目前在反避税的跨国合作方面,一个紧迫任务是进行情报交换。我国在与有关国家的税收协定中也都有情报交换的条款。2005年5月,中日两国税务当局在北京签署了我国第一个双边预约定价安排(简称bapa),双方首次开始反避税合作。在bapa框架下,双方可以共享来自对方国家的商品和劳务的价格信息;其主要功能是反避税,其次是避免双重征税。鉴于国际形势的发展,今后还应加强税收征管的跨国协作,加大国际间反避税审计调查的合作力度。

作为一个世界性难题,反避税审计的关键是信息。在纳税申报、审核评税、税务稽查等环节要充分利用现代信息技术手段,完善反避税工作机制。就国内而言,长期以来我国有关部门对市场价格信息都有一定收集,税务部门可加强与它们的联系,进行互联网将分散于各部门的信息集中起来,做到彼此信息能够迅速相通、核对,必然会增强反避税审计的能力。此外,还可以直接向境外派驻价格信息情报员,及时了解和掌握国际市场行情和价格动态。应抓紧细化、修订有关反避税规章制度,特别是与新税法相配套的纳税调整管理规程或细则。重点围绕关联申报与审核、同期资料管理、转让定价办法、预约定价安排、成本分摊协议、受控外国企业管理、资本弱化管理、一般反避税调整及国际磋商等多方面内容进行规范。 

(三)建立税收信息库,提高反避税审计的能力 

反避税审计是否成熟的一个重要标志就是税务机关对纳税人经济活动信息的掌握程度。税务机关应当加强征管的基础设施建设,特别是进行掌握纳税人经济活动信息渠道的建设。因为没有健全的税收情报网络及动态价格信息,就很难了解纳税人避税的实际情况。加强对企业的信息监控,是控制避税的最有效保障。应该研究制定《情报交换管理规则》,规范情报交换程序,适时扩大情报交换范围。建议由国家税务总局负责组建税务情报收集和交换的专门机构,省、市建立分支机构,专门负责反避税情况信息的收集、分类、储存,同时建立国际信息库,广泛收集国际经贸税收有关资料,收集和跟踪国际市场主要商品价格、成本、行业利润率、贷款利率以及费用收取标准等信息资料。还要建立国际上著名跨国企业有关组织结构、管理特点以及内部交易的资料库,并及时对信息进行分析、处理,提供给税务部门,以便税务机关对转让定价企业调整定价时有可靠依据。 

针对反避税信息需求,需要完善信息的收集方法:一是制定有关反避税资料的管理办法,明确企业应整理备查的关联交易资料档案;二是加强对关联申报的管理,特别要针对新税法中资本弱化、避税地避税等避税行为的反避税规定,补充和明确相应的关联申报内容;三是加强情报交换,通过情报交换掌握企业与境外关联企业间劳务发生的真实性,掌握企业在境外设立的受控公司的经营状况和盈利水平等,避免税企间的信息不对称。只有这样,才能提高反避税的能力。否则单纯靠一些纸面上的制度,是不可能提高反避税能力的。 

(四)加强税务管理,合理设置反避税审计工作的权责 

反避税工作要实现源头控管的前提是要及时发现避税趋势,目前我国的反避税工作权限设置过高,造成反避税工作与日常税收征管工作脱节,发现问题难,调查举证难,导致反避税工作的成效难以得到较大提高。因此,应将反避税管理权限适当下放,提高基层税务管理人员的积极性和参与度,将反避税审计工作与日常税收征管工作有机结合起来。基层税务机关工作职能应定位于发现疑点,及时上报,并能参与最后的谈判工作。基层税务管理人员相对于市县级反避税主管单位的工作人员,更加了解企业的基本情况,更容易发现企业转让定价趋势,更及时地发现问题,启动预约定价安排程序。离开基层管理人员的积极参与来谈源头控管是不现实的。 

针对避税源头,需要重点做好以下日常管理工作:一是加强纳税申报源头监控,要求从事跨国经营活动的纳税人及时、准确、真实地向税务机关申报所有经营收入、利润、成本或费用列支等情况。这也是国际反避税的首要环节。二是积极进行国际间反避税合作。在经合组织税收协定范本和联合国范本指引下,几乎所有税收协定都设有信息交换条款,在征管各个方面开展互助。反避税工作与日管工作脱节。 

(五)加大对避税行为的责罚力度,增加企业避税的成本 

首先要从立法的高度,在明确企业义务的同时必须告知其不履行纳税行为所应承担的法律责任。其次,对避税行为进行明确的定义,并规定对避税行为的惩罚。规定与违规的法律后果必须匹配,否则规定将不具约束力。例如在目前急需解决的纳税人对其关联关系的披露义务问题,明确其披露义务,可以使税务机关在关联关系的认定环节处于主动地位,确保反避税工作得以顺利开展。新税法第43条中虽然规定了企业披露其关联关系的义务,但是由于没有相应明确的不履行惩罚措施,企业不会因为不履行该义务而增加额外的成本,因此纳税人会自然地选择隐瞒其关联关系的做法。因此要确保纳税人认真履行该义务,明确其法律后果,按照成本与收益相匹配的原则设置金额不低的违规成本是必要条件。 

由于关联企业避税行为从主观上讲,具有故意性,因此笔者认为对避税行为应加大处罚,在现有加息处罚的基础上侧重于加收罚和资格罚,例如加收滞纳金、降低纳税信用等级、取消出口退税资格和一般纳税人资格等。例如,美国从1996年就转让定价违法问题增加了处罚规定,对调增所得税净额达500万美元以上的企业,按其调增额处以20%～40%的罚款,力度之大,令避税企业望而生畏。目前我国对避税的企业大多只进行纳税调整和加收利息,一般很少涉及罚款,使避税企业产生侥幸心理。在新企业所得税法中,虽然对独立交易原则、成本分摊协议、受控外国企业规则、资本弱化条款等方面进行了补充和说明,但仍有许多不明确之处。例如第24条引入间接抵免法,但却在间接抵免母子公司的层次问题上没有具体说明。 

(六)其他有助于反避税审计的措施 

一是要充分发挥税务师、审计师、会计师在反避税工作中的作用,弥补我国专业税务审计人员不足、素质不高的缺陷,增强反避税审计的力度。对重大的转让定价等避税行为,除有计划的派专人到境外对关联企业进行税务审计外,税务机关还可委托境外会计公司或私人会计师事务所进行审计查证。二是努力阻止会计师事务所和律师事务所帮助公司进行避税,加大对逃税帮凶和非法避税产品推销者的民事惩罚力度,违法者不仅要上交非法收入,还要缴纳大额罚款。还可以借鉴美、英等国做法,要求税务顾问在向企业出售有关避税方案之前,必须取得税务部门的许可。三是明确和强化经济实质标准,对无经济实质或除合法税收收益外存在其它商业目的的交易,加大监督与惩罚力度。

 

【参考文献】 

第8篇

本论文的背景：当今西方许多发达国家，将计算机应用于会计数据处理，会计管理、财务管理以及会计预测和会计决策，并且取得显著的经济效益。在企业会计领域出现一种新的局面，财务会计人员处处和计算机会计信息系统打交道，执业会计人员需要参与会计信息系统的设计并在会计业务中使用计算机;会计管理人员需要评价会计信息系统的使用状况，利用会计信息分析企业的财务状况和经营成果，参与企业的决策;内部审计和外部审计人员需要审核和评价会计信息处理的质量，评价输入和输出会计信息的正确性;会计咨询人员需要为企业提供会计信息系统的设计、实施、评价和使用。随着电子信息产业的不断发展会计电算化在经济社会中的运用越来越广泛，随之而来的如何发展我国的会计电算化的问题也越来越引起人们的关注。

本论文的意义：适应了社会主义市场经济改革与发展的思路及目标，顺应了当今网络时代的发展潮流，面向加入世界贸易组织对中国会计改革与发展作一展望，针对如何发展我国会计电算化的有关问题进行探讨。

2.本论文的基本内容

1.我国会计电算化的现状

1.1我国会计电算化的发展历程

1.2我国会计电算化的发展状况

2.我国会计电算化的发展趋势

2.1会计电算化程度将有很大提高

2.2会计电算化管理将更加规范

2.3商品化会计软件将更加实用

3.今后我国会计电算化的发展方向和目标

3.本论文的重点和难点

本论文的重点：

1. 会计电算化在我国的发展进程以及当前在我国存在的问题

2. 分析和展望中国会计改革问题与发展趋势，以及如何进一步发展我国会计电算化

本论文的难点：

1. 如何将会计电算化与管理会计系统相结合

2. Accounting personnel business level how to improve, and how to promote the development and reform of accounting itself

4.论文的撰写计划

第一、二周(2019.8.29-2019.9.11)写开题报告

第三、四周(2019.9.12-2019.9.25)查资料

第五周(2019.9.26-2019.9.30)初稿

第六周(2019.10.8-2019.10.14)定稿

5.参考文献

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第9篇

关键词：记账；税务；税收筹划

中图分类号：F812　文献标志码：A

文章编号：1673-291X(2009)33-0015-02

随着中国记账业的不断发展，记账业的业务范围也越来越广阔，税务逐渐成为代RIP-，账的一项重要内容，税务事业日渐兴旺，在记账业的发展中起着举足轻重的作用。

税务是税务机关和纳税人之间的桥梁和纽带，通过活动，不仅有利于纳税人正确履行纳税义务，而且对国家税收政策的顺利贯彻落实具有积极作用。现在中国税务已处在生存与发展、竞争与整合的关键时期，然而在管理体制上仍存在许多问题，致使执业秩序还比较混乱，严重制约了税务行业的健康发展。本人就目前记账下中国税务存在的问题及对策浅谈了自己的几点看法，敬请读者批评指正。

一、存在问题

1　纳税人纳税意识淡薄、税务定位不清。纳税人是税务的委托者和需求者，纳税人是否选择税务直接影响到税务事业的发展。纳税人的税务需求，除取决于税收法制状况外，还取决于其纳税意识的强弱和对税务的认识程度。中国目前纳税人的纳税意识淡薄，偷、逃、骗、抗税较多，他们认为，税收筹划的目的不是为企业节约开支，而是帮助纳税人偷、逃税款。这也严重制约了税务业务的发展。

2　税务独立性较弱，执业不规范。在中国，会计师事务所、税务师事务所、会计公司等虽已与税务机关基本脱钩，但仍有着千丝万缕的联系，靠关系、靠税务机关的权力获得固定的客户。平时并不是努力提高自身的业务素质，而是想办法巩固和税务机关的依附关系，以此来维护自己在业务上的垄断地位，难于确保其依法和独立，独立性较弱。纳税人也将税务机构视为税务机关的特殊部门，出现问题时往往将交费作为解决办法，税务人则唯利是图，容易受纳税人左右，失去其独立性。这种现象严重影响到税务业务的正常开展，加剧了税务市场秩序的混乱，不仅没有降低税收成本，而且还滋长了腐败行为，增加了市场经济运行的成本，成为中国税务事业发展的障碍。

3　行业竞争不正当，存在违规违法现象。在中国税务市场良好的法治大环境形成之前，税务的需求不可能大规模的释放出来，对已有的有限的税务业务就成了众多税务机构抢夺的羔羊。许多税务事务所不把主要精力放在无限市场的开发上，不是“同等价格比服务，同等服务比价格”，而是热心于不正当竞争，竞争的手段层出不穷，一些机构采取低价收费、高额回扣、互挖墙脚、互相诋毁等商业恶性竞争的惯用伎俩。激烈的行业竞争，严重扰乱了税务的市场秩序，业务操作的不规范或不够规范使得乱象丛生。由于机构与委托人之间存在着密切的经济利益关系，因此工作难免不受其左右，在此前提下所编制和出具的会计报表、纳税资料的真实性也就难以保证，忽视了业务质量、责任风险和社会信誉，出现了违规违法，严重损害了税务行业的发展。

4　执业人员业务素质不高，税务在低水平上运转。税务是一项智能型的中介服务行业，不论是流程型业务还是创新型业务都需要税务员具有过硬的业务素质。但在现实的记账环境下，从事税务的执业人员往往是“半路出家”，他们所能承担和胜任的仅仅是日常的出纳、会计工作，并不是真正具有较强的会计审计能力、通晓国家有关税收法律法规、具有丰富经济领域知识、具有较强办税经验的优秀税务人员。所以，他们只是从事纳税申报、发票领购、小型业户的建账和记账等一些简单的事务性工作，至于如涉税风险诊断、税收筹划高层次的新型税务业务开展很少。这使得中国大部分税务业务主要是包含附加值较低的流程型业务，而包含附加值较高的创新型业务所占份额较低。此外，在实际工作中，税务机关工作人员也很难分辨前来办理涉税事宜的人员是企业内部人员还是人员，很多没有资格的公司和人员利用这个管理上的漏洞，从事非法的税务业务，也使得税务也水平低下。

二、对策分析

1　提高纳税人税务意识。加大对企业尤其是单个纳税人的税务知识的宣传，让他们认知到税务的实质，认知到税收筹划的目的是为给企业节约开支，而不是偷、逃税款。要充分运用媒体包括电视、杂志、网络、巴士传媒的作用，创造一个有利于税务发展的舆论环境，适时举行一些税务知识竞赛、免费咨询活动等，改变纳税人对税务的传统认知和狭隘看法。让纳税人更清楚知道税务的实质、过程、业务范畴和内容、责任分担状况、人的权利义务、收费状况和作用，从而在思想上提高纳税人对税务的认知度和接受度，提高纳税人的税务意愿。同时，加大对纳税人违反税法规定行为的处罚力度，包括物质处罚和精神处罚，从而在反面促使纳税人寻求税务方式。

2　完善相关法律确保税务的独立性。税务机构是一种社会中介服务组织，既不隶属税务机关，也不受控于纳税人，而是独立于征纳双方之外的第三者，依据有关法规，坚持客观公正原则，直接参与市场竞争，为纳税人、扣缴义务人提供优质服务的。我们要确保税务机构的独立地位，确保其不受税务行政机关及纳税者的左右，我们在法律支持方面迫切需要制定适合中国实情的更具权威性的法律依据，制定专门的税务相关法律，确保税务的合法地位、市场准入制度、执业范围、权利义务、责任职责、惩罚规定、资格认证、收费标准、质量监控等，让现行税务行为有法可依，同时结合我市具体情况在国家法律的引导下制定具体的实施细则，用完善、科学的法律来规范和调节税务，彻底消灭现在存在的行政税务、关系税务、强行指定等，使该行业做到公正化、公平化和透明化，早日实现税务的制度化、规范化。

3　提升税务中介机构素质。提升税务机构中介素质，主要是提高执业人员业务能力和职业操守。在记账下，普通会计人员只能担任一般工作，还应聘请部分有税务执业资格的注册税务师、注册会计师、税务顾问等高级人才，为扩大税务业务范围提供人才支持。

提高执业人员的ltPo~lk操守，制定税务人的职业道德标准，税务机构实行质量风险控制，严格监督控制每个业务操作规程。要求每个税务人谨遵职业道德、提高职业操守，对客户资料保密，在法律允许范围内全心全意为纳税人服务，不得私下收受好处，不断加强自身的服务意识，提高服务质量。要以谨慎的态度，充分了解委托单位的基本情况及委托事项，审慎签订协议；全面取得各项基本资料，应按照法律、法规的要求，明确阶段目标，确保按时保质完成。

4　扩大业务范围，提升创新型业务份额。在中国目前税务需求有限的情况下，我们应鼓励税务机构积极扩展税务业务范围。在记账下，我们的税务业务也不应只局限于低水平、低层次的流程型业务上，应加大创新型业务的份额。首先，主动出击扩大业务范围，努力走向市场去积极争取适合自己的涉税业务；其次，优化服务目标，利用自身财务、会计、法律等方面的综合知识为其提供税务咨询、进行税收筹划、税务评估全方位服务；再次，从专业化向税务、会计、经济管理三位一体式综合服务发展，不仅要为纳税人做好一般业务，而且要积极开展税务评估、公证等涉税鉴证服务。

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