时间：2022-10-05 12:06:41
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尊敬的xx书记、各位领导：大家好!
首先，我代表xx公司对巡视组各位领导莅临xx表示热烈欢迎!下面，就公司巡视工作准备情况、年度重点工作完成及下一步工作思路向各位领导做简要汇报：
一、巡视工作准备情况
(一)贯彻国家路线方针政策及上级公司工作部署的情况
遵守政治纪律、政治规矩，严格执行党和国家路线方针政策，认真落实股份公司、集团公司决策和工作部署。一是利用党工委会、中心组学习会等形式，系统学习集团公司会议决议、文件精神等，提高认识;二是结合班子成员职责分工，由主要负责人或其他负责人牵头办理，明确责任;三是结合公司实际，制定实施方案，成立领导小组，明确任务、完成时限等，确保取得实效;四是加强制度体系建设，制定《xx公司管理制度实施细则》丛书，为更加规范高效开展党风廉政建设及其他管理工作，构建长效机制。
(二)执行民主集中制、落实“三重一大”民主决策情况
1、在公司管理中，对于无制度明确规定及相对复杂事项，公司班子成员利用驻地工作优势，经常沟通交流或采用碰头会的形式进行集中研讨，少数服从多数，严格落实民主集中制。
2、严格落实“三重一大”决策程序。凡是涉及重大决策、重要人事任免、重大项目安排和大额度资金运作的事项，严格落实集团公司“三重一大”决策程序，并结合公司实际，明确了超过5万元的合同必须经总经理办公会研究、报告执行董事批准，重要岗位任职必须经党工委会研究等，确保重大事项决策程序符合规定。
(三)依法从业、履行职能情况
关键词：新常态 地勘单位 纪检监察 途径分析
1. 新常态与纪检监察工作
1.1 新常态
随着我国经济的发展和社会的进步，改革开放三十多年以来，我国的经济社会经历了持续的变革和发展，在此基础上，我国正在面对和经历着一个经济高速发展循环之后的，一个经济发展相对放缓的过程。以此为契机，我国工业社会的转型升级正在悄然进行，在这样的现实条件下，一面是经济下行压力增大，一面是在经济高速发展进程当中，生活水平强劲提高，而生活水平增速较低，给人们造成的心态变化。从个体的角度上来说，新常态给每一个人的心理状态带来的变化都是不可估量的。在新常态下，改进地勘单位纪检监察工作，一方面是为了促进地勘单位实际工作的有效深入推进，更重要的是为了促进我国社会主义和谐社会的整体建成，从微观的角度矫正社会的不良思潮，对社会成员，特别是从事地勘基层一线工作人员有更好的引导和指导，帮助他们以更加饱满的热情与姿态，投入自己的实际工作。
1.2 纪检监察工作
本组织的纪检监察工作指的是针对地勘单位工作人员所开展的纪律检查和行政监察工作。针对当前纪检监察工作面临的新形势、新任务和干部职工队伍思想和工作实际，就需要用更高的标准和要求来严格限制他们的行为，而同时又由于我国地勘事业的重要性和特殊性，就像每一个从事地勘工作的工作人员，不管是党员还是非党员，都应该保持较为积极、向上的精神状态，都应该在内心建立起严守纪律、清正廉洁、求真务实的工作作风，树立起正确的事业观、工作观、政绩观。纪检监察工作就是为了保持党员队伍的先进性、纯洁性，用这种方式来净化社会政治空气，同时也净化我国的地勘队伍，最终帮助我国社会主义事业的持续健康推进，帮助和影响社会上更多的成员。应该认识到纪检监察工作开展的顺利与否将会直接影响到地勘工作本身的实践效果，对我国整个地质勘探事业而言，是具有决定性作用的。
1.3 地勘单位纪检监察工作的特殊性
地勘单位的纪检监察工作在实际实践过程当中，有其独特的性质。地勘工作性质决定了地质工作者在实践工作当中常常是在野外的、流动的、分散的，意味着很多地勘单位的工作人员难以有效集中，接受集体的训练和学习，这给纪检监察工作提出了难题。此外，纪检监察工作主要是监察一个工作人员在实际的工作当中是否做到清正廉洁、是否违的纪律，但是由于地勘单位的工作人员常常是在野外作业当中，单位的纪检监察部门很难实际掌握他们的行为，难以对长期从事野外作业的工作人员行使权力的行为进行有效地监督和督察，这为当前地勘单位纪检监察工作提出了一个挑战。上述是当前我国地勘单位纪检监察工作开展过程当中所存在独特的困难。
2.新常态下改进地勘单位纪检监察工作的途径
2.1 强化思想建设
新常态下改进地勘单位纪检监察工作的途径，首先应该遵循的一个中心和重点就是要强化思想建设。由于地勘单位在实际的工作中具有其特殊性，每一个员工在实际的工作当中往往都脱离组织的召唤，无法长时间、持续地接受组织的监督和督察，在这样的现实条件下，如果要让员工保持高度的政治自觉和行动自觉，就需要开发并激发员工的主观能动性，让他们从内心和情感上里接受支持党对自身的行为和工作的要求，进而在工作中严格自律。
强化思想建设，首先应该组织员工进行卓有成效的学习，考虑到地勘单位行业特点，在实际工作中无法有组织地将所有的员工集中在一起进行集中的培训和学习，所以，地勘单位纪检监察部门，应该考虑用远程教育的方式来开展本单位的思想建设。可以考虑用微信公众号、QQ群等方式作为传播载体，将道德建设和思想政治建设的相关学习内容，用恰当的图文方式和视频方式予以表达并上传网络。同时要采用一定的方法来检验他们的学习成果，例如要求参加学习人员撰写心得体会，做测试题，用定期考试和对员工观看视频的时间进行要求等多种方式来远程监控员工，将学习成果作为“评先评优”和干部任用提拔的考核内容，并记入个人廉政档案，从而激发他们重视学习，自主加强学习。
2.2 重视防微杜渐
千里之堤溃于蚁穴。新常态下改进地勘单位纪律监察工作，第二个路径就是要重视防微杜渐。重视防微杜渐，就是要着眼于新常态下的工作，以纪检监察工作当中的小事和小细节为出发点和落脚点，从毫末之间抓起，重视和强化纪检监察工作，一方面要善于发现在实际工作当中可能存在的细微之处的问题，同时也要想方设法对员工在某一阶段和某一时间节点小波动小变化进行卓有成效的观察分析，通过个别谈话等方式来对员工思想上的的疑虑和行动上的放松进行卓有成效的解决。这样做的最终目标是维持员工的思想和行动，都统一到为实现中华民族伟大复兴的中国梦提供服务上来。
重视防微杜渐并不是意味著要吹毛求疵，而是要采用正确的理念和正确的方法，对员工在实际工作当中可能遇到的困难和困境予以解决。应该认识到，每一个员工在实际工作当中，都可能遇到这样或那样的问题，遭遇这样或那样的困难，组织要对地勘单位的员工进行关怀和培养，一方面纠正他们的错误，一方面要包容他们的错误，要建立容错的机制，对于那些毫末之处不涉及党纪国法、组织原则的问题，一定要以批评教育为主。应该认识到这个批评教育一定要在保护员工工作积极性的范围之内，不要因为过于强化纪检监察工作而影响了整个单位中心工作的实际运营。
在过往的历史当中，开展纪检监察工作往往都是面临着诸多困难的，在实践当中我们也发现，从宏观的角度来对地勘单位进行纪检监察工作往往在事情正面会有非常大的困难。为此，相关工作人员一定要重视新常态下，对于地勘单位纪检监察工作的正确认识，从毫末入手，以细微之处为出发点和切入点，准确高效地做好地勘单位的纪检监察工作。
2.3 完善制度建设
在新常态下，改进地勘单位纪检监察工作的过程当中，还要坚持完善制度建设。制度是开战，是地勘单位纪检监察工作的依据和准绳，只有建立健全并完善高效率的纪检监察工作制度，使相关工作做到有法可依、有据可循，才能够使得工作在实际的运作中有足够的动力，并且能够做到让更多的人理解、信服。
为了完成这一目标，地勘单位要建立一支忠诚、干净、担当、奉献的纪检监察干部队伍，建立健全和完善针对地勘单位本身的纪检监察工作的实施路线和相关规章条例。在规则制定的过程当中，一定要考虑到野外一线员工的合理诉求，因此可以多请一些有实战经验的技术骨干、行家能手和长期奋战在一线的老同志来参与规定的起草、撰写工作，一定要让规章制度建立在有法可依的前提之下，符合地勘单位的实际工作情况，坚决不要让地勘单位的纪检监察工作的实际工作运行条例成为无源之水、无本之木。
3. 结语
当前我国社会经济发展进入新常态，也给地勘单位的纪检监察工作提出了新的课题和挑战，面对这样的现实情况，广大纪检监察工作者一定要树立信心，坚持道路自信、制度自信和理论自信，从更高的层面上来看待和解决地勘单位纪检监察过程中遇到的问题，为推动我国地勘事业持续发展作出自己应有贡献。
参考文献
[1]苗树山.地勘单位基层政工工作存在的问题及对策[J].企业改革与管理，2016（06）：77-78.
一、充分认识开展事业单位审计工作的重要性
开展事业单位审计工作，是在市场经济条件下，维护财经法纪，提高经济效益，促进经济健康发展的客观需要；是单位管理财经工作的重要手段；同时也是促进党风廉政建设，密切党群干群关系的重要举措。各单位要充分认识开展这次事业单位审计工作的重要性，贯彻“全面审计，突出重点”的方针，树立审计工作为正常工作服务的观点，把审计工作摆上单位工作的重要议事日程。
二、坚持依法审计，规范审计行为
（一）认真执行审计原则
1.坚持“依法从审”原则；
2.坚持“实事求是，客观公正”原则；
3.坚持“三个有利于”的原则；
4.坚持“审、帮、促”相结合的原则。
（二）审计监督内容
近3年来，镇各单位的财务收支情况，如有需要将适情向上追溯。
（三）审计工作时间
拟用1个月时间把这次审计工作完成。
（四）审计工作程序
1.围绕镇党委、政府工作中心，编制审计计划，经镇人民政府批准后实施。
2.由两名以上审计人员组成审计组，在实施审计工作3日前向被审计单位送达《审计通知书》，明确审计对象、内容、方式、时间、地点、审计组成人员、职务、联系方式和审计纪律。
3.审计人员通过查账、查物及向有关单位和人员调查等方式进行审计，并取得证明材料（证明材料应有提供者的签名并加盖单位公章）。
4.审计结束时，审计组向镇人民政府提交《审计报告》。审计报告报送镇人民政府前应征求被审计单位（或个）的意见，被审计单位（或个人）在收到审计报告之日起10日内提出书面反馈意见，逾期则视同无异议。
5.审计组根据被审单位（或个人）反馈的书面意见，对审计事项作出评价，出具《审计意见书》。
6.审计组对查出违纪违规行为，根据相关法律、法规、规章提出审计处理意见，由镇人民政府组织及纪检部门，作出审计处理。
7.对被审计单位严重违反财经纪律和法律法规规定的负有直接责任的主管人员和其他人员，审计组将及时向镇纪委、监察室汇报，必要时可书面向镇党委、政府提出建议。
8.审计工作结束后，按审计项目整理审计档案，立卷归档依据专业业务档案进行管理。
（五）审计人员职业道德和纪律
审计人员职业道德的内容包括：忠于职守，勤奋工作；依法审计，实事求是；廉政奉公，遵守法纪；努力学习，积极进取；谦虚谨慎，平等待人。
审计人员纪律的内容包括：不利用职务为个人谋私利；不隐瞒依法查出的违法违纪问题；不泄露审计工作秘密。
三、切实加强对单位审计工作的领导和指导
一是实行审计计划管理，突出任中审计。遵循“全面审计，突出重点”的工作方针，对党政机关、事业单位主要领导干部任期经济责任审计要实行动态管理，分级负责，由以离任审计为主转为以任中审计即任期内的例行审计为主，原则上做到“三年审一遍，一次审三年”。同时搞好离任审计与任中审计的结合。经济责任审计计划由党委组织部门统一下达，组织部门应根据领导干部任职情况、领导班子调整情况以及纪检监察机关的提议，在每年年底前提出下年度审计计划，报同级党委审批同意后，向审计机关出具委托审计通知书。
二是突出审计重点，完善审计方法。党政机关、事业单位主要领导干部任期经济责任审计，要按照科学发展观和正确政绩观的要求，确定审计重点，规范审计内容，完善审计方法。要按照实事求是、客观公正、一致性、重要性和全面性的原则，依法做出审计评价，分清领导干部应当负有的主管责任和领导责任。《意见》并分别对县（市）区、乡（镇）党委书记，县（市）区、乡（镇）长，市和县（市）区直党委、政府部门以及事业单位主要领导干部的任期经济责任审计重点进行了界定和规范，努力做到“四个结合”，即离任审计与任中审计相结合；经济责任审计与财政预决算审计相结合；经济责任审计与财务收支审计和其他专项审计相结合；经济责任审计与查处大案要案相结合。注意运用已有的审计资料，力争一次审计出多项成果，提高审计工作整体效率。
三是规范审计程序，提高审计监督工作的质量。建立审计公示和审计工作监督制度。审计机关要规范审计程序，科学制定审计方案，完善审计内容，客观公正地做出审计评价。对被审计单位实施审计时，要实行审务公开。严格实行审计工作责任制和审计过失追究制。要主动移送违纪违法案件线索和案件。对被审计的领导干部及其所在部门、单位违反财经法规的问题，认为需要依法给予处理、处罚的，审计机关在法定职权范围内做出审计决定或向有关部门提出处理、处罚的建议。对被审计单位拖延、推诿、阻碍审计实施或因审计手段限制难以查清的疑难问题，审计机关可视情况请纪检监察机关、司法部门介入。建立审计决定跟踪落实制度。审计机关要对各单位执行审计决定的情况定期进行跟踪督查。被审计单位未按规定期限和要求执行审计决定的，审计机关应当责令其执行，必要时可通报批评。对仍不执行的，审计机关可依法申请法院强制执行，同时报请纪检监察机关对有关责任人做出相应处理。
四是注重审计成果利用，充分发挥审计监督作用。对审计成果的利用采取以下方式：建立审计结果公告制度。审计机关对重点单位、重点资金和重大项目投资的审计结果，经当地党委、政府批准，可采取适当形式在一定范围进行公告或通报，接受社会监督，督促主要领导干部更好地履行职责。建立审计结果报告制度。审计结束后，实施审计的机关要及时提交审计结果报告。各级党委特别是纪检监察和组织人事部门要注意听取经济责任审计工作情况汇报，了解被审计对象履行经济责任情况，并将审计结果作为评价干部、使用干部的重要依据。建立审计问责制度。经济责任审计结束后，审计机关应根据被审计对象履行经济责任存在的问题依据《财政违法行为处罚处分条例》提出处理处分建议，情节较轻的，组织部门会同审计机关与被审计人进行戒勉谈话；情节较重的，被审计对象本人在当年度考核中不得评为优秀，其所在单位不得评为好单位。同时，纪检监察机关视其财政违法行为给予党政纪处分。
在当前时期，此类机构的会计控制状态的具体情况有以下几点。第一，控制制度没有精准的定位，有一些机构根本就不存在该制度，就算是设置了制度，也会因为内容欠缺以及权责不清晰等而无法发挥效益。第二，很多内控活动还是由机构的负责人来开展，负责人的内控思想较差，一些负责人觉得内控是财会机构的事，最终导致内控活动无法受到应有的关注。第三，有关财会工作者的素养较低，缺少对内控的基础认知能力，一些工作者的职业素养较低，进而使得内控工作不能实现其应有的功效。第四，当前的内控制度存在欠缺，此时就要靠着稳定的监控组织来完善，不过许多机构缺少监管方。
通过上述的这四个方面我们发现这类机构如果面临内控体系设置不当的情况，就会面对非常多的问题。所以，内控对于事业机构来讲，是十分关键的。其可以为管控组织带来非常综合精准的会计要素，确保机构的所有活动可以顺畅有序的开展。尤其在建立现代企业制度的要求之下，事业单位也在进行深化体制的改革，建立高效的内部会计控制机制，是事业单位进行现代管理的重要内容之一，也是事业单位真正进入现代化管理的必然要求。由此可见，事业单位的内部会计控制能够有效提高会计信息的完整性和准确性：强化会计监督管理工作，降低财务支出过程中的违法违规现象；以及合理使用财政资金，提高财政资金的利用率，确保财政资金的安全。
二、完善内控制度的方法
作为经济模式的独特产物的事业机构，在很大程度上和当前单位严谨综合的控制体系之间存在着很大的差距。在事业单位进行体制改革并不断深化的时期，其从原来的初步建立内部会计控制，逐步发展到了现代不断完善的内部会计控制。但是因为此类机构的性质使得它的发展必然要经历很久的一个阶段，这主要是因为之前的体制使得内控失去平衡性，导致信息失真，进而干扰到管控的功效等，所以国有资产不断流失。但是，由于时代在不断的发展，此类单位也在积极的开展改革工作，其内控模式越来越合理，而且前期的预控工作开展的也很到位，能够尽快的得知存在的不利现象，进而将问题控制在发生之初，最终确保了资产完整。
事实上，事业单位建立内部会计控制，离不开社会，经济，政治，文化和法律等多种因素的综合作用，事业单位要抓住良好的机遇，努力构建科学完善的内部会计控制体系。此外，事业单位还要清楚的意识到影响内部会计控制体系建设的具体因素，并加以认真判断和分析，结合这些因素，才能有效建立起一套科学可行的内部会计控制制度。这些因素包括：会计管理人员的综合素质直接影响了内部会计控制的执行效果；单位规模的大小也在一定程度上制约了内部会计控制的效果；内部会计控制目标也影响了单位的控制规模和控制效果；成本效益也关系着事业单位的内部会计控制的个性化，科学性和合理性。事业单位只有结合以上各种制约内部会计控制效果的因素，再从以下几个方面具体着手，才有可能真正找到建立健全事业单位内部会计控制的有效措施。具体来说：
（1）事业单位必须树立科学的发展观，这一点必须从思想到行动上都要高度重视，彻底改变以前那种依赖性强的缺点，从事业单位问题的根源上找原因，并找出解决问题的方法。这样，才能树立科学的监管制度，设置合理的岗位，分清和明确各自的权利和责任，并建立严格的奖惩制度，使得整个领导层和其他员工都有先进的思想指引。
（2）事业单位要建立强有力的会计内挖制度的监督机制，做到权责分明，落实到人，并把相关责任与个人的经济利益直接挂勾。此外，还要进行不相容职务的分离。这样，事业单位就要配备专门的监督人员，对单位的每一个部门都有权利过问和核查其会计信息资料的真伪，在最大程度上杜绝造假行为。
（3）单位要淘汰落后的设备，引进电脑等先进设备，形成高效率的电算体系，这样会提升内控活动的功效，降低人为的干扰力度。如今，我们国家的很多此类单位都使用了电脑，并且积极的培训工作者了解电脑知识，通过电脑来更加积极高效的开展工作。
（4）同时还应该做好人员配备工作，经由严谨的监督和细致的选拔来聘用高效率的人才。众所周知，内控制度的设置以及落实和发展都要靠着这些工作者来完成的。所以，单位要切实的激发出工作者的主观能动意识，将他们的潜力发挥到最大。
（5）事业单位要建立健全内部会计控制的法律、法规体系，并结合自身的实际情况，建立符合本单位状况的内部会计控制制度，并建立相应的内部考核评价机制。这样，事业单位才能将自身内部的会计控制制度法律化，为自身的内部会计控制提供具体的依据和科学指导，并在无形中也形成一种有效的外部约束力，起到一定的监管作用。
（6）事业单位要建立良好的内部控制环境，设立合理的组织机构，并建立相对对立的控制层次，即以“防”为主的监控防线；以“堵”为主的监控防线；以及以“查”为主的监督防线。此时，事业机构经由前期的预控，可以确保决定的精准性。同时还要强化后续的控制强度，探讨问题的成因，分析不利点以及面对的缺陷，而且要开展合理的测评，进行积极的调整，为后续的内控活动提供精准的参考根据。
三、小结
一、行政事业单位会计监督现状
（一）相关法律法规及制度规定
在我国的各项关于会计监督的法律法规中，都有关于相关人员严格依法履行岗位职责的相应条款，行政事业单位会计监督在进行过程中，要全面按照以单位会计机构和人员为会计监督主体的原则，严禁授意、指使或强令其他人员违法办理、执行相关会计事项，将事业单位的经济活动状况当作会计监督对象，同时需要充分依照会计法和行政事业单位会计制度等的相关规定，还要依照中央八项规定等反腐败反浪费条例。
（二）我国行政事业单位会计监督内容与方式
我国行政事业单位的会计监督工作的主要内容，基本是围绕着行政事业单位的财政预算、收支、结余和负债等方面展开。由于新形势下，社会和经济的发展和变化，在行政事业单位的会计监督模式和方式等方面，则是不断地更新和变化。就目前来看，内部监督方式还是上级纪检监督部门一般是依照事前、事中、事后相结合的方式对日常的会计工作进行监督和管理。而外部监管一般则是由具备了一定经验和符合监管资质和权限的机构与群众，进行监督活动。这种形式在最近几年间不断地推广和普及，因其具有较强的独力性和广泛的参与度，使得其受到了社会各界的称赞，并在弥补内部会计监督上起到了一定的作用。
二、行政事业单位会计监督机制存在的问题及原因分析
（一）行政事业单位对会计监督的重视不足
我国的行政事业单位在管理方式上，都是沿用从属上级部门的监管，因此这也就形成了大多数的行政事业单位的会计工作缺少独立性，同时，很多的行政事业单位的财政资金都是来自于国家政府的拨款，所以类似于这种传统的行政事业单位，其会计部门自然只是摆设发挥不了会计部门应有的职能。当然，相当一部分的行政事业单位的领导者，尽管精于管理，但是对于会计监督对于单位管理的重要性还是明显的认识不足，对于行政事业单位会计监督的重视不足，也很难保证其在行政事业单位的会计工作起到应有的作用。
（二）中国行政事业单位会计监督缺乏独立性
行政事业单位的任何部门，归根结底皆是从属行政部门的领导者的监督和管理。领导者的权限过大，往往能够干预到行政事业单位的会计监督，从客观上讲，该监督部门也就不具备了严格的独立性。，不仅如此，再退一步说，我国的行政事业单位的财务一般都直接由上级部门或国家财政部门进行监管和拨付，具体到行政事业单位的会计监督既没有权威性和效力，独立性也就无从谈起。
（三）中国行政事业单位缺乏有效的会计监督制度
我国长期以来在行政事业单位，都一直沿用简单的会计记账，会计审核的简易制度。仅仅是在最近几年行政事业单位的会计制度才开始了小步伐的改革进程。而目前的情况是，行政事业单位很少有能够建立起科学有效的会计监督制度，很多行政事业单位的会计工作，严格意义上讲其真实性是具有很大隐患的。
（四）行政事业单位缺乏会计监督相关人员
随着行政事业单位会计监督制度的不断完善，我国众多的行政事业单位，呈现出对于会计监督专业人员的巨大缺口，这种现象会对会计工作的合理性带来些许的问题。尽管部分行政事业单位，会利用会计部的会计主管来担任监督人员，但是这种人员的调动是违背会计监督的内涵的，此外，长期以来行政事业单位对会计工作的漠视，使得很多专业的高素质会计人员流失，而对于单位内部的专业技术水平不够扎实的会计人员，又因经历和能力有限，无法胜任会计监督工作。
三、行政事业单位会计监督机制对策建议
（一）提高行政人员的会计监督意识
正如上文所述，要想从根本上改进现有的行政事业单位会计监督现状，必须先要充分树立起会计监督意识，强化员工和事业单位领导的重视程度，形成自觉的意识。有条件的单位可以利用定期培训的机会，面向全体员工和所有事业单位领导，开展宣传工作；也可以以主题会议等丰富的形式，宣传会计监督对于单位发展的重要意义。为了检验行政人员的觉悟和掌握程度，可以把绩效考核成绩与事业单位内部会计监督质量挂钩，利用主观上宣传，客观上激励的方式全面落实会计监督制度的实施，彻底改进行政事业单位的会计质量。
（二）提高会计专员的素质
对于行政事业单位的会计专员来讲，从自身出发，首先树立起明确的人生观、价值观，做到爱岗敬业。同时要树立起学习意识，积极学习、巩固、充实和提高自身的业务能力。作为单位来讲，要给会计专员提供提升专业素质的平台和机会，定期对会计专员进行培训和考核。同时也要重视会计部门的管理水平，加强会计主管的学习和培训，改进其技术和观念，提高工作的质量和效率。
（三）加强行政事业单位的内部监督
关键词:行政事业单位;内部会计控制;预算管理
中图分类号:F233文献标志码:A文章编号:1673-291X(2009)14-0128-02
一、内部会计控制的内涵
行政事业单位内部会计控制是单位为了保护资产的安全、完整,提高会计信息质量,确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行,避免或降低单位违规违法行为,提高办事效率,实现单位行政管理或经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。目前,内部会计控制在加强国有资产管理、强化会计监督、保证会计信息的质量、提高会计人员的素质等方面的作用越来越重要。各单位应按照新形式的需要,建立相应的内部会计控制制度,强化会计工作,提高行政事业单位的社会效益和经济效益。
通过行政事业单位内部会计控制的含义,可知行政事业单位内部会计控制应该有两层含义:第一层含义是指对会计工作及其质量的控制,目的主要是保证会计信息的真实性。这一层控制主要是通过相关财经法律法规、会计制度、会计准则和公认会计原则进行。第二层含义是指通过会计工作和利用会计信息评估规范行政事业单位的业务办理,对其日常业务活动进行的控制,其目的是提高国有资产利用效率,防止国有资产流失。在这两方面含义中,前者是基础,因为没有对会计工作和质量的控制,就不可能产生真实可靠的会计信息,使内部会计控制成为一句空话,失去控制的依据,也将使控制目标无法实现。
二、我国行政事业单位内部会计控制的薄弱环节
近年来,我国行政事业单位、政府办事难、事业单位国有资产流失等现象时有发生,这与我国行政事业单位内部会计控制薄弱有直接关系。
(一)行政事业单位内部会计控制制度不完善,存在薄弱环节,主要体现在以下几点:
1.货币资金控制薄弱,坐收坐支,私设“小金库”现象严重。这种情况单位只要坚持每日对账、每月核账等基本的财务制度就可以避免,然而,正是由于这些基本控制制度的缺失,导致这种职务犯罪的发生,严重影响了行政事业单位的形象。
2.物资采购控制薄弱。为了保证行政事业单位能够正常行使其职能,每年都会有大量物资采购活动。在行政事业单位物资采购中,政府采购、公开招标仅限于部分大额物资,而且程序不规范,极易发生资金浪费。不正当竞争容易产生形形“回扣”,使部分意志薄弱的相关领导很难拒绝这种利益的诱惑,走上的道路。
3.实物资产管理较差,财产物资内部会计控制环节薄弱。行政事业单位坐拥大量国有资产,其资产管理水平的高低不仅关系着国有资产的使用效率,还能从源头上防范国有资产的流失。然而,当前一些单位固定资产及日常消耗品的采购、验收、保管等职责未严格分离,日常消耗品的领用未按规定手续办理,也未及时与会计记录相核对,对多年来的毁损、报废、改造的固定资产不作账务处理,造成财务部门和物资部门账目不符,使得国有资产流失严重。
4.基本建设方面存在“暗箱操作”现象。行政事业单位一定时期内都会发生基本建设方面的投资,而基建工作由于其投资大、专业性强、管理要求高,再加上建筑市场竞争激烈等因素,滋生了通过基本建设进行腐败活动的土壤。行政事业单位负责单位基本建设方面的部门,往往被认为是“油水衙门”,正是验证了我国行政事业单位基本建设方面的问题。
(二)行政事业单位预算管理不完善
目前,大部分行政事业单位预算存在三个方面的问题:一是行政事业单位在编制预算时,缺乏科学的标准,使得计划和核算脱节,财务部门凭经验核定支出,既不准确,又影响预算安排的公正和透明度。二是预算的执行上,没有建立相应的跟踪、分析和评价制度,对各部门的各项预算经费难以做出准确、具体的分析评价,对资金的使用效益也难以正确、完整的评价。三是预算执行中还存在预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了的情况。
(三)尚未专门建立风险管理机制
这方面的问题主要存在于事业单位。由于过去我国事业单位与行政单位一样,一直是国家财政拨款,基本上没有风险,使得单位领导在作出决策时,普遍缺乏风险意识,没有把外延的扩张与内在质量的提高有机结合起来,不考虑投资风险与收益之间的关系,而且缺乏有效的监督、控制机制。这种情况随着事业单位企业化的转变以及资金来源的多元化(财政资金只是成为其中的一部分),对于事业单位的存续和发展几乎是致命的。
(四)监督力度不够,监督部门独立性较差
行政事业单位内部监督部门主要有纪检部门和内部审计部门。纪检部门主要是针对行政事业单位对党的政策等的遵循及实施情况,内部审计负责对内部控制执行情况进行评价。然而,由于纪检部门以及内部审计部门是行政事业单位内部的部门,处于单位的领导之下,缺乏独立性,也缺乏制度保障他们的权利,这些部门不能进行有效的监督。行政事业单位外部监督部门包括政府审计部门和民间审计机构(针对事业单位),但这种监督由于政府审计主要以抽查的形式、而民间审计机构独立性不足,其监督作用变得比较弱。
三、行政事业单位内部会计控制的建设
根据行政事业单位内部会计控制的目标,以及现阶段我国内部会计控制过程中存在的问题,笔者认为行政事业单位内部会计控制的建设应从以下几个方面做起。
(一)加强内部会计控制环境建设
内部会计控制环境决定了组织的基调,设定了人们的控制意识。同时,内部会计控制环境也是所有其他风险管理要素的基础,为其他要素提供规则和结构。它包括:行政事业单位领导的哲学和风格、会计人员的业务能力和道德价值观,管理授权和责任等。因此,加强内部会计控制建设的主要内容包括:(1)增强单位人员内部会计控制的意识,尤其是单位领导和会计人员,使他们以身作则,积极地支持单位内部会计控制工作,为内部会计控制环境提供一个和谐的环境;(2)根据国家有关法律法规和财政部制定的《内部会计控制规范》结合部门或系统有关内部会计控制的规定,建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度;(3)加强行政事业单位信息系统的建设,使得单位内部形成的信息得以很好的交流和沟通。
(二)完善单位组织规划控制
组织规划控制是对单位内部组织机构设置、职务分工的合理性和有效性所进行的控制。如相关部门分别设立,以便相互制衡,达到有效的监督和控制。具体要求是:各组织机构的职责权限必须得到授权,并保证在授权范围内的职权不受外界干预;每类经济业务在运行中,必须经过不同的部门并保证在有关部门进行相互检查;在对每项经济业务的检查中,检查者应该具备一定的独立性。
(三)加强单位财产物资控制
前面提到,由于行政事业单位的财产物资的维护及管理比较松散,资产被私自变卖、挪作己用等行为比较常见。因此,单位必须加强对财产物资的控制,防止国有资产的流失和保证资产的安全。财产物资控制要求行政事业单位限制未经授权的人员对实物资产及与实物资产有关的文件的接触,通过定期盘点、财产记录和账实核对等,保证实物资产实有数量与账面记载相符,确保各种财产的安全完整。比如,现金、银行存款等,除出纳人员外,其他人员则限制接触。即对变现能力强的货币资金就必须实施财产保全控制,限制无关人员的直接接触;对单位的实物资产就需进行定期盘点,定期对财产物资实有数量进行检查,如盘点结果与会计记录不一致,应查明原因,并及时采取相应的措施加强管理。此外,行政事业单位还要建立实物资产管理人员的责任制度。明确实物资产管理人员的相关责任,包括财产的维护、保存、使用登记等内容,尤其要加强执行的力度。
(四)强化单位预算和风险控制
行政事业单位预算工作是其财务部门的工作重点之一,是单位内部会计控制的一种重要方法,其内容涵盖单位所有业务活动的全过程。预算控制不是简单的对预算编制的控制,而是通过经营预算、资本预算、财务预算来发现单位在处理业务活动中所出现的问题,并及时解决和纠正以保证各种目标的顺利实现。而风险控制主要针对经营性事业单位,在日益竞争的环境下,单位应当设立专门的风险管理部门,以识别、评估并采取防范措施把风险降到最低。
关键词 事业单位 会计监督 职能 完善
在我国的事业单位中，会计监督职能有内部的会计监督和外部的会计监督这两个方面，这两个方面划分的依据主要是根据事业单位的监督范围和职责等划分的。在我国的内部会计监督主要是单位的会计人员，而外部的会计监督是政府人员来执行。在会计监督中，内部监督和外部监督两者关系密切，不可分割。
一、事业单位中，会计监督职能的基本内容
在我国，对我国事业单位起指导作用的文件主要是《事业单位会计制度》以及《会计准则》两个文件，这是我国的会计监督的理论基础，这两项文件对于我国会计监督作了明确的规定和要求，上级部门对事业单位的资金进行专项划拨，在会计核算时会计人员要遵守我国的会计法，所做的会计预算一定要合情合理，另外，所做的会计报表一定要按照相关的规定制作，让以后检察人员能清楚的看到财务的收支情况，为以后的监督和指导打好基础。事业单位是为了满足社会的公益性质而设立的，因此必须保证其政治、文化以及经济上的透明化，按照社会的发展方向，强化事业单位会计的监督职能是社会发展的必然趋势，事业单位的经济和政治影响着我国的社会。
二、事业单位会计监督职能的现状
由于我国的事业单位会计监督职能的起步晚，因此在社会的发展中，会存在一些不可忽视的小问题，对于这些问题，我们不能放任其发展，放任其发展后，可能会造成国家的重大损失，要防微杜渐，使我国的会计监督向着透明、廉洁的方向发展。下面主要讨论一下我国的会计监督职能存在的一些问题和缺陷。
（一）会计监督中财务纪律松弛
在我国，为了防止会计监督职能出现疲软现象，我国政府签署了很多关于规范会计监督职能的文件和政策，但是我国的会计监督职能还是出现了财务纪律松弛的现象。一些事业单位在单位的内部私自的开设不合规定的部门和机构，并将这部门的经费挪作他用，这样的部门在会计监督职能的职权内是一个空白区域，其中部门的滥收费等现象严重，并在逐渐的扩大化。其次，我国的事业单位存在公款私用现象，一些事业单位的领导利用自己的职务之便，将国家划拨的专款挪作他用，有些甚至当作部门的福利发放到职工手里，这在一定程度上使得国家的财产受到损失，并在一定程度上影响着社会的风气，扰乱了事业单位的财务纪律，危害了社会的稳定发展。
（二）会计监督中，定期审查难落实
在我国，法律规定要对事业单位进行定期的审查，对于那些因审查不合格的事业单位要做出惩罚，但是一些事业单位却用各种理由和借口阻止审查部门定期的审查，在接受审查的事业单位中，一些领导也会将被罚的款项不落实在会计账务中，是的会计监督在这部分一直存在缺陷，也让定期审查的目的成为泡影。
（三）在会计监督中，会计信息失真问题严重
法律规定，所有的企业和单位都要严格遵守《会计法》中的相关条款来运行企业，但是仍然有些企业为了逃避会计的监督，对会计人员做好的账务数据进行第二次的更改，使得原来准确的会计账务失真现象严重，这些失真的会计账务数据会严重的影响会计监督职能，因为这些伪造的账务数据对于会计监督已经失去了监督的意义。在我国的事业单位中，存在的会计账务失真一般表现为：1.资产流失现象严重。在国家的管理中，一个国家的资金利用程度的多少反映着一个国家的综合实力以及经济发展水平。但是那些失真的会计账务却对我国的资产评定产生很大的影响，一些事业单位甚至在向政府提交的财务报告中直接省去了国有资产的利用程度，这些在一定程度上严重影响着国家对于国有资产的有效掌控。2.事业单位中的税收现象严重。在我国，大量的实例向我们证明了，一些事业单位在对国家开展的税务检查中，通过一些不合法的手段偷税、漏税，甚至出现欠税的现象。事业单位在应对国家的税务检查时，将自己单位的税务账目做的凌乱不堪，使得检查人员不能清楚的检查企业的账目这些情况严重影响国家对于事业单位的运营情况，对于做出下一步的政策有很大的障碍，严重影响政府对于事业单位做出正确的政策调整。
三、针对事业单位会计监督职能出现的问题做出的改进措施
前面详细的分析了事业单位对于会计监督职能出现的问题，为了解决这些问题，就要针对各个问题做出相应的改进措施。但是提升事业单位的会计监督职能是一项长远的工作，要想一步改进和完善会计监督职能不容易，一定要综合考虑，从事业单位会计监督职能出现的小问题下手，一步步、一点点完善事业单位的会计监督职能，保证事业单位稳定的发展，防止出现不良的作风。
（一）事业单位要健全会计监督职能
为了保证事业单位中会计监督职能发挥其作用，我们必须要为会计监督提供稳定的、健康的环境。但是这在事业单位中确实很困难的，因为事业单位的领导和单位中的会计人员利益关系复杂，使得会计的各项工作都受制于事业单位的领导，会计监督职能处于被动地位。为了改善此类现象，政府部门一定要建立一项限制事业单位领导的方案，可以将事业单位中对于人员的任免、奖惩、升迁等权利通过下放，将这些领导掌握的权力交给同级别的政府机构，减小领导的职能，蒋会计监督的职能独立起来，才能保障事业单位的会计监督职能最大限度的发挥出来，为国家的发展提供自己的一份力量。
（二）建立事业单位会计监督体系后，要严格的贯彻落实。
在事业单位建立起会计监督系统后，事业单位还要贯彻落实这一体系， 在我国的会计监督职能中，会计监督的范围内的职权就是监督事业单位的财务收支情况，监督事业单位对计划完成情况以及对国家的政策实行程度等，在实际中还要监督事业单位的收支情况以及对税务是否实现真正的票款分离。对于事业单位的财政监督，会计监督人员要审查事业单位的经济指标和事业单位的数据资料，保证所核查的数据信息真实、不虚假。对于事业单位的税务监督要和事业单位的会计机构相结合，会计监督人员要对事业单位的收支情况进行实时监督，保证事业单位的清廉，防止事业单位中人员的暗箱操作。
（三）加强对事业单位的外部和内部的监督管理
前面讲到的措施都是从事业单位的内部进行监督管理，内部的会计监督起着主要的作用，但是外部的监督也不能忽视，因为外部的监督是政府和社会的主要手段。对于事业单位的外部监督，一般的会计监督职能包括：对事业单位的收支进行备案，期间纪检部门要不定期的对事业单位的收支情况进行检查和核实，防止出现事业单位徇私作假等违法现象的出现。还要实行事业单位的账务审核方案，对于事业单位的财务收支，纪检部门要对事业单位具体的财务进行详细的核查，让事业单位的收支如罚没收入、行政收入等项目的收支公开化、透明化。坚决杜绝事业单位中一些人私设的小金库现象的发生。最后，会计监督还要对事业单位的财政支出进行严格的审查，建立事业单位财务收支情况的制度。对于每个季度的财政收支，事业单位的各个部门要定时的向会计监督人员进行详细的说明，突出财务收支情况的重点，让会计监督人员对事业单位的收支情况有明确的了解和认识。而会计监督人员只有对事业单位的财务收支进行审查后，才能在会计监督书上签字，对于那些未经会计监督人员签字的支出项目，事业单位的财务部门不得处理其账务支出。
（四）会计监督要灵活的运用财务集中支付的制度
对于有些事业单位中的会计监督职能的管理者，一些人对于会计监督不负责，使得会计监督的职能大大削减。而国家的财务集中支出制度，保障了事业单位的真实财务收支情况，对于那些依靠中间环节来私藏国家自己的人来说，是很好的措施，这样的财务集中支出制度能大大的降低事业单位中的会计监督职能的成本，保证事业单位的会计监督职能的独立自主性。
四、结语
对于事业单位的会计监督职能，我国还有很长的一段路要走，事业单位会计监督职能在我国是一项极其复杂的工作，涉及到的方面广而复杂，并不是以两个会计监督人员能改变的，这需要我们广大人民的监督，在事业单位中，我们要加强会计监督人员的职能，加强对事业单位的外部和内部监督的管理，灵活的运用会计监督职能的独立性，保证我国的事业单位的会计监督职能向着健康、稳定的方向发展。
参考文献：
[1]刘玉廷.《内部会计控制规范》：新形势下加强单位内部会计监督的里程碑.会计研究.2001（9）：26-27.
一、事业单位财务监管的内在涵义
事业单位财务监管所履行的是对事业单位财务运行状况的监督和管理，监管主体涵盖多个方面，诸如财务管理人员、事业单位的内部审计人员、上级主管部门、商业银行以及上级纪检单位等等，针对于事业单位的财务运行情况进行管理。事业单位财务财政监管在具体操作中，主要包括预算的编制情况和执行情况以及预决算情况。其中的预算管理是确保事业单位财务管理顺利展开的重要保证。但是在实际运行中，往往对于财务预算百年之极为重视，而在预算执行过程中以及预决算中就会存在着误差。这也是事业单位财务监管的重点内容。
二、事业单位财务监管中所存在的不足
1.对监管的职能没有高度认识
事业单位的财务监管需要经过市场调研获得大量的信息，与事业单位的财务状况核实，以避免造成国有资产浪费。但是，由于监管主体过多，导致各个部门之间的责任和义务难以达成共识。特别是监管人员各自需要承担的监管责任，都没有明确，使得监管主体对自身的监管职能没有充分地认识。关于监管的对象没有明确划分，比如国有资产是监管对象，而国有资产的运行主体本身也是监管主体。监管的目标是会计信息所表达的财务状况和事业单位的资产运行状况，所有的会计信息都是采用会计核算的方式计算出来的。这种监管职能认识不清的现象，就必然会在具体执行中漏洞百出。
2.监管人员素质偏低
在财务监管人员中，除了财务人员之外，还包括审计人员和国库支付部门人员等等。其中，事业单位的财务管理人员虽然普遍取得了会计从业资格证，但是多为一人一摊，几乎不会具有综合能力。现代的事业单位要提供运行效率，财务人员不仅要具有扎实的专业技能，理论水平和文字水平都要有所提高，以适应多方面工作。从监管主体的专业技能来看，财务人员虽然会计核算能力较高，但是会计监督能力匮乏。
3.财务监管制度难以发挥其时效性
事业单位财务监管制度划分为两个层面，即国家层面和本单位层面。国家层面的事业单位财务监管制度以宏观性监督为主，但是难以发挥其实质性的监督作用，主要在于监督范围、监督领域的划分等等都没有明确。对于部分事业单位的小金库现象难以根据监管制度有效遏制。事业单位内部的监管制度属于是内部财务控制范畴。事业单位的管理人员承担基层会计人员的聘用、薪酬待遇的制定等等。
三、提升事业单位财务监管机制的有效策略
1.强化事业单位财务监管机制建设
随着事业单位的财务监督覆盖面越来越广，就要将系统化的财务监管机制建立起来，并从法律的层面深化财务监督。比如，财务监督的地位、执行的程序以及所要完成的目标都赋予法律形式，以对事业单位的财务监督行为以规范。当财务监督做到有法可依的时候，就会在按照法律条文展开监督活动，推进事业单位依法理财，促进财务监督人员依法执行，以发挥事业单位财务监督的时效性。
2.事业财务监督的主体意识要有所提升
事业单位的财务人员素质取决于主体责任意识。事业单位要定期地组织专业技术培训，将新的制度和法律法规进行讲解，以提高财务人员的责任意识，规范其行为。监管人员要具有较强的道德意识，强化事业单位人员的职业道德建设是非常必要的。随着积极主动意识的增强，在监管的日常活动中就会形成良好的工作氛围，提高财务监管质量。
3.强化事业单位的内部监管力度
事业单位的财务监管中，内部监管力度不够，导致资金使用随意性较大。要强化事业单位的内部监管力度，就要督促事业单位管理人员对财务管理以高度重视，并支持内部监管工作。将内部财务监管纳入到单位组织的规章制度中，根据事业单位运行情况对财务监管机制不断调整和完善，且根据国家有关规定对财务监管以规范化管理，注重财务监管运行的科学性、时效性。对于事业单位内部财务监管，是对于单位组织内部的有效控制，以使财务监管体系能够在事业单位的各个管理环节落实到位，充分地发挥其监督职能。财务人员和审计人员是事业单位的财务监管主体，要使其充分地发挥作用，就要使当地在资源上和的权限上予以支持，以使监管具有一定的约束力。
