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一、统筹协调,认真履行审计监督职责
截止10月20日，××县审计局在审计业务人员只有3人的情况下，统筹安排，加班加点，完成审计及审计调查项目共17个，在审1项，协助上级审计机关开展的审计项目7个，参与县上相关工作监督检查多项。共查出违规违纪金额4597万元，其中违规金额269万元，管理不规范金额4328万元。审计决定处理处罚金额256万元，其中上缴财政187万元，归还原渠道资金8万元，调帐处理61万元。通过各项审计业务工作的开展，使审计在维护地方经济秩序，严肃财经法纪，促进科学发展，构建和谐社会等方面发挥了重要作用。具体开展了以下几个方面的审计工作。
一是安排专人负责20__年和20__年新增中央预算内投资项目资金管理使用情况的日常监督，做好相关资料的收集上报工作，并协助省厅派出的审计组对××县20__年新增中央预算内扩大内需专项资金进行了审计调查。
二是对××县20__年支农资金管理使用情况进行了审计，对审计发现的问题进行了相应处理。对相关部门挤占支农资金用于办公及其它支出62816元，责令冲转有关账目，追回被挤占的支农专项资金;对虚列支出、套取现金私存私放的资金593203元中的464883元，责令相关单位上交县级国库;对违反规定，以虚报、冒领手段骗取国家财政资金362648元，责令相关单位上交县级国库;对未兑现农村务工人员引导培训经费6900元，在县审计的监督下，及时进行了兑现。
三是对县统计局、县环保局、中城镇等3个部门预算执行情况进行了审计。查出中城镇违规金额142341.4元，其中上缴财政115876.7元。
四是开展县财政预算执行情况和税收计划执行情况审计，并协助市局派出的审计组对××财政决算的审计、税收计划执行情况的审计和县政府张县长的任期经济责任审计。
五是开展20__年城镇职工基本养老保险基金审计，查出管理不规范金额1891458.90万元，违规金额420187.95万元，其中上缴财政420187.95万元。
六是开展地税局20__年至20__年财政财务收支情况审计，查出管理不规范金额3874484.3万元，违规金额1101311.09万元，其中上缴财政499966.49万元。
七是开展了扶贫、水利、教育等部门的专项资金审计项目9项。
八是分别抽出1人次协助省厅开展长江中上游两污治理情况调查，协助市局开展“5.12”地震资金审计调查和20__-20__年度农村中小学校舍维修改造专项资金审计工作。
九是积极派人参与县上开展的各种监督检查工作。如抽出1人长期参加移民指挥部工程管理工作;派人参加了粮食清仓查库工作;积极配合参与县纪检、扶贫、水利、采购中心等部门开展工作。
二、加强机关建设，提高服务水平
(一)完善相关制度，强化内部管理
一是建立完善考核奖惩机制。制定了《××县优秀审计项目评选办法(试行)》和《××县审计局信息宣传工作考核奖惩办法(试行)》;完善了审计工作目标管理责任书，将所有工作都纳入责任书，年终对股室和人员进行考核。
二是结合××审计实际，研究拟定出××县审计局实施“云审工程”具体方案,并报县政府。
(二)加强干部职工的教育培训，提高素质能力
一是在全体干部职工中开展了深入学习实践科学发展观活动。通过半年的学习实践活动，有力地促进了干部职工的思想作风建设，促进了审计业务工作的协调发展，收到了良好的效果。
二是结合单位实际，主要采取以自学为主，自学和集中学习相结合，参与具体业务现场学习，以及送出去等多种方式开展学习培训。通过学习培训，强化了党员干部队伍的宗旨观念和服务意识，提高了党员干部队伍的政治思想素质和业务工作水平。
(三)加强党风廉政建设，从源头提高审计质量
一是强化学习教育。组织干部职工学习本文来源：文秘站党风廉政建设相关规定和审计“八不准”等审计纪律制度，观看法制教育片《马背上的法庭》、廉政警示教育片《高墙悲歌》，学习了反面案例《××县问责办关于顾坤、王顺德同志行政问责的通报》、《昭通市审计局关于高明同志违反审计“八不准”纪律的通报》。通过学习教育与宣传，使全体干部职工充分认识到党风廉政建设的重要性，从而统一了思想，提高了认识。
二是强化审计工作纪律。审计组每次在进点前，不仅要学习和熟悉相关的审计业务，而且还要组织学习有关的审计工作纪律和廉洁自律的有关规定，时刻绷紧反腐败这根弦，拒腐防变。工作中，严守审计工作纪律，把住思想和道德底线，做到不该去的地方不去，不该做的事不做，不该说的话不说，努力做到勤政廉政，维护好审计机关在人民群众中的形象，努力提高审计公信力。
三是强化监督检查，确保审计质量。设立举报电话和信箱，发挥群众对审计组工作的监督检查，确保审计人员认真遵守审计纪律，工作中对审计情况必须做到完整记录，如实反映，如实汇报，不隐瞒实情，不避重就轻;对审计查出的问题，必须实事求是地进行处理，做到处理处罚客观公正恰当。如经反映属实有违上述情况的人员，将严肃处理。
(四)加强宣传和精神文明建设，提升审计形象
一是修定了《××县审计局信息宣传工作考核奖惩办法(试行)》，鼓励干部职工积极撰写审计稿件。同时把信息撰写工作纳入《审计工作目标管理责任书》进行考核。全年共编印《××审计信息》12期。
二是以创建“昭通市审计文明行业“为目标，通过加强日常管理，做好“省级文明单位”创建成果的项固工作，并开展了一系列文明活动。如6月在职工中开展“爱心包裹”捐赠活动，共捐1000元;9月在职工中开展“普九”巩固提高捐资助学活动，共捐1800元;开展挂钩村百千万帮扶工程结对帮扶效益情况入户调查，并投入经费6000余元帮助解决竹苗款和工作经费;开展移民挂钩帮扶入户调查工作;组织职工体检和义务献血活动等。
三、存在的困难和问题
一是审计局人员严重不足，特别是审计业务人员严重不足，不能满足日趋加重的审计任务的需要。审计局编制13人，现审计局在岗的干部职工只有8人，其中领导3人(1名副局长负责办公室，1名副局长负责审计业务)，驾驶员1人，办公室1人(耳朵有点残疾，只能负责收发等简单工作)，审计业务人员只有3人。
二是审计工作人员的业务素质有待进一步提高。由于人员少，审计业务工作和中心工作任务又非常繁重，有时顾此失彼，审计人员没有足够的时间进行系统的培训学习，审计人员的知识有老化和不适应的情况。如各级要求开展投资审计，而我局目前没有这方面的人才，难以开展工作。
三是审计工作经费紧缺。随着各级对审计工作重要性认识的不断加深，安排的各种审计项目特别是专项审计不断增多，并且上级审计部门来检查政府相关工作由审计负责协调的事项也越来越多，而工作经费却没有得到相应的增加，导致审计工作开展困难。
四、下年工作打算
一是按照上级审计机关的安排，统筹兼顾、协调配合，灵活调配审计力量，开展好上级安排的各项审计任务。
二是按照本级政府的安排，认真组织完成各项审计任务和各项中心工作。
三是主动争取县委、政府的领导，解决审计人员和经费不足的问题。
四是进一步加强审计人员的培训力度，不断提高审计干部的业务技能和水平。
一、统计监审的组织实施
统计监审工作根据《市统计监审工作规程》要求，由县统计局法制科会同相关业务科室统一计划、统筹安排、有序实施。
二、统计监审的时间
从2012年5月份开始，至8月底结束，具体时间另行通知。
三、统计监审的对象
（一）市统计监督检查对象
（1）重点监审
（2）对统计数据质量查询：为提高源头统计数据质量，对统计数据异常及相关经济指标不匹配的乡镇和单位进行统计数据质量查询，被查询单位必须按照规定期限，书面据实答复有关查询事项。
（二）县统计局监审单位（专业科室负责实施）
（1）工业：
（2）投资专业：
（2）综合统计专业
四、监审内容
1、宣传和贯彻落实《统计法》、《统计违法违纪行为处分规定》及省政府关于加强统计工作文件精神，依法开展统计工作情况；
2、贯彻执行统计方法制度情况；
3、农业、工业、投资、贸易、服务业、劳资等主要统计指标数据质量；
4、加强统计基础建设情况。包括统计机构设置、统计人员配备和持证上岗、统计普法教育、统计业务培训、建立健全统计原始记录和统计台帐、完善统计制度建设等统计基础工作情况。
五、其他有关事项
（1）被监审单位领导应高度重视统计监审工作，主动配合县监审组的工作、加强统计工作、规范统计行为，以保证统计监审工作的顺利实施。
一、思想，增强责任感和紧迫感
基层党支部作为党的基层组织，处在改革发展经济建设的第一线，直接担负着团结带领党员和职工群众完成改革创新发展和经济建设任务的重要责任和使命。继续深贯彻落实科学发展观，坚持“发展为上、民生为先、稳定为重，少说多做、真抓实干”，在新的形势下，进一步加强和改进基层党支部建设是巩固党的执政基础，保持党的先进性的要求，是全面落实科学发展观，构建社会、市局的需要。
目前，市审计局共有基层党小组四个，分布在市局办公室、经责局、法规科等八个科室。从总体上看，各个党小组在改革发展稳定和审计业务的各项任务中，较好地发挥了战斗堡垒作用。但也存在着与新的形势任务要求不相适应的，主要表现是：一些在思想上存在着重业务、轻支部工作的现象；一些党小组工作缺乏活力和吸引力，党建工作处在一般化状态；党员队伍素质有待。年，市审计局机关党支部要加强和改进基层党支部建设，落实以人为本的科学发展观，按照基层党建工作的要求，着眼于服务工作大局，着眼于推动创新发展，从明确工作职责、改进工作方式、加强自身建设、改善工作条件等方面推进基层党支部工作创新，为推动改革发展提供有力的政治和组织保证。
二、明确当前市局党支部的职责任务，转变思想观念
市局机关党支部要围绕落实市委二届七次会委扩大会议精神，充分发挥战斗堡垒作用和保证作用，切实履行好以下职责：
1、执行党的路线、方针、政策，保证市局党组各项决议指示的贯彻落实，把职工、党员思想到改革发展战略上来。
2、紧密结合局党组中心工作开展活动，保障本单位各项任务的完成，加快发展，争先进位。
3、充分维护好、实现好、发展好职工群众的根本利益，调动职工参与党的建设和市局重大活动的积极性。
4、全面加强本单位思想政治工作，创建学习型支部，创新思想政治工作。
绿色通道要明确一名具体工作人员承担重大项目联系、协调审批工作，确保重大项目审批提速，加快建设进度。
二、实施目标
（一）确保重大项目建设审批流程畅通快捷；
（二）简化重大项目建设审批流程，并联推进各审批部门审批事项，提高行政效率；
（三）完善重大项目建设部门联动机制。
三、项目范围
（一）纳入国家、省、长春市年度重大项目范围的项目;
（二）市委、市政府确定的其它重要工程项目。
（三）具体重大项目的确认由市发改局根据实际情况确定。
凡列入以上范围的项目，由市发改局下发《重大项目审批绿色通道办理通行证》企业持此《通行证》进入重大项目审批绿色通道办理审批事项。
四、主要办法
1简化审批环节。以国家法律法规和基本建设程序为依据，将资金综合平衡、土地供应、环保和规划设计作为重大项目审批流程的主线，明确必要的审批环节，包括：
1项目建议书审批；
2选址意见书（划拨用地提供）
3环评文件审批；
4建设用地规划许可；
5可行性研究报告审批；
6建设项目用地预审报告书或土地使用权证办理；
7建设工程规划许可；
8初步设计审查；
9概算审核；
10中介预算审核；
11工程各事项招标；
12施工许可。
非上述环节中的审批事项，以两种方式处理：一是依附于必要环节与之并联；二是合并至与其相关联的必要环节。
2优化审批流程。一是要落实专人协办。重大项目审批绿色通道在市行政服务中心设专门窗口，市行政服务中心落实专人常驻“专窗”即时受理持有《通行证》项目申请人进入绿色通道的申请，协同项目申请人办理审批事项。二是集中咨询论证。根据项目的规模、性质和特点，专窗”受理项目申请后，由行政服务中心会同相关部门窗口召开集中咨询论证会，排出报批流程，列出需报批事项的申报材料明细和报批时限，同时告知报批过程中需注意的事项，以服务指南的形式书面告知项目申请人，每个流程实行内部受理登记制，设立内部受理登记簿，由受理人、经办人签字，以便于监督。三是实行部门联审。一个部门涉及多项审批的由部门确定一人负责在内部召集进行联审；对涉及两个以上部门的合办事项，按照“能合则合，能并则并”原则，由行政服务中心牵头召开联办协调会议，对审批流程进行优化重组，使各审批环节连接顺畅，避免审批条件相互牵制。
3压缩审批时间。凡是达到即办条件的各审批部门要做到即来即办；对需勘测、踏查等事项的各审批部门在原承诺的审批时间上进一步压缩审批时间。对政府投资的重大项目审批时间由原来累计567个工作日压缩至195个工作日（仅指在本市审批部门审批过程所需的总时间，不包括委托社会中介机构从事中介服务所需时间）对社会投资的重大项目审批时间由原来534个工作日压缩至173个工作日。对资料虽然不齐但能在办理过程中补充完备的重大项目一律采用“部分环节缺项受理”方式，所缺资料由上一环节审批部门出具证明材料，作为下一部门审批依据，正式批文在所有资料补齐后发出。
4明确审批环节及要件。各部门把项目审批程序、所需资料、需填写表单等编制清单提供给市发改局，并由市发改局将重大项目在各审批环节要求项目申请人提交的材料清单，按照必备、补充和追加三种类型进行分类并提供给项目申请人参考。
5审批工作前移。本年度需要开工的重大项目要着力深化前期工作，凡列入“十一五”规划和近期建设规划年度实施计划的项目，市发改局、财政局、建设局、国土局、环保局、消防队等部门要提前介入，开展项目有关前期工作。
安排专人一包到底，帮助企业同各审批部门的联系和衔接，并帮助解决项目进展中遇到困难和问题，一时解决不了要及时向有关领导反映，确保项目的正常推进。
内部质量审计存在的问题
从形式上独立来看，目前很大一部分尚未设立单独的内部审计部门。公司内部审计大多隶属于财务部或由负责财务工作的领导负责，日常审计工作结果也向财务工作负责人汇报。这就导致了公司内部审计部门成为了财务会计部门自查的工具。从实质上的独立来看，虽然有些单位单独设置了内部审计部门，但是内部审计人员的审计工作并不能独立的开展，而是受到多方面的限制。审计人员在开展审计工作、汇报审计结果时受到阻挠，这些都会在实质上影响审计的独立性。审计工作的独立性是内部审计工作的核心和灵魂，一旦审计工作的独立性受到损害，审计工作的质量必定受到影响。审计人员专业素养及知识结构有待提高从目前内部审计人员的组成情况来看，无论是学历水平还是专业素质都存在较大的差距。随着内部审计范围的不断扩大，仅仅懂得会计、审计知识，对于内部审计人员来说，已经远远不够，审计人员需要对所在行业的业务知识具有非常透彻的了解。审计工具、方法需要进一步改进如前所述，目前我国企业相当一部分内部审计人员在专业素质和知识结构上尚未达到要求，内部审计人员在工作技术及方法上还沿用传统的审计方法，新型审计工具应用不足，较少考虑到企业内部控制建设情况，很大程度上影响了审计工作的质量，导致审计重点不突出、审计关注点与风险点脱钩，审计资源分配不合理，资源浪费比较严重。
提高内部审计质量控制措施
综合使用多种审计工具，不断探索审计方法“工欲善其事，必先利其器”好的审计工具和审计方法是提高审计工作质量的重要手段。内部审计人员在不断提高自身知识机构及业务水平的同时，也要注意结合日常审计工作着力开发和使用新的审计工具和方法。摘要：加强内部审计质量控制是我国内部审计日益发展的需要,是内部审计工作水平的集中体现和综合反映,也是完善社会主义市场经济体制的需要；加强内部审计有助于内部审计活动增加价值、改善组织的经营状况。本文提出了一些提高审计质量的对策，不断提高内部审计工作的独立性、提高内部审计人员专业素质和知识结构、健全内部审计工作机构、用多种审计工具并断探索审计方法、建立健全内部审计质量考评体系。本文的创新点是结合使用多种审计工具，不断探索审计方法来解决相对落后的现有的审计工具方法。1、结合被审计对象的特点，综合采用多种审计技术内部审计技术包括抽样、访谈、分析性符合、复算、穿行测试等多种方法。其中，抽样方法是内部审计工作开展过程中所使用到的重要工具之一，目前主要抽样方法有：随即抽样、分层抽样、统计抽样、发现抽样等。2、大力开展信息系统审计信息系统审计已经成为内部审计的重要组成内容。内部审计人员要在不断学习计算机知识，特别是信息系统审计知识的基础上，掌握COBIT审计框架，利用以后信息系统审计工具，对重要的信息系统有针对性的开展审计，扩展审计工作的范围，加大审计工作的针对性和审计的深度。3、内部审计与内部控制的联动机制内部审计与内部控制并不是完全割裂开的，而是应该相辅相成的关系。内部控制是“风向标”。通过开展内部控制，可以有效了解被审计单位内控建设中的薄弱环节，为内部审计指引方向，把握重点，便于内部审计发现问题，查找不足。内部审计是“检测仪”。通过开展内部审计，有效的检查内部控制执行的有效性程度，及时指出内控的薄弱环节，便于内控建设的完善。4、发挥风险导向在内部审计中的作用风险导线是内部审计开展的重要手段。通过对风险点的分析，有利于分配重要性水平，分配审计力量和审计资源，把握审计重点，实现审计目标。因此，在开展审计之前、之中以及审计立场后，都要进行风险分析，提升发现风险，把握风险的能力。建立健全内部审计质量考评体系各单位应该结合自身特点，建立以明细、完善、有效的内部审计质量考评体系，定期进行业绩考评，了解职责履行情况。检查内部审计工作是否遵守审计准则和工作标准，职业道德水平如何；是否胜任岗位工作．是否存在因职业道德水平或专业胜任能力不足给内部审计机构和企业带来审计风险和现实的损失；能否提出合理有效的审计意见和建议，审计人员对职责范围内工作的打算和措施．在此基础上积极开展优秀审计项目评比活动、审计能手评选活动及审计工作综合评价，并建立审计人员工作成果档案，作为评选先进、晋升等的依据，从而调动审计人员认真学习业务、掌握先进的审计技术的积极性。使广大审计人员全面提高业务素质．促进审计项目质量。
作者：刘冰 单位：郑州市审计局
为了跟上军队的现代化转型的要求，军队工程应强化审计管理的中的监督工作，有效的防范经济风险，保证军队资金运行周转安全，这对于军队审计管理工作的转型有着十分重要的意义。本文通过对军队工程审计管理中出现的问题的解析，提出了一系列相应的对策及解决方法，希望能够起到一定的借鉴意义。
关键词:
军队工程；审计；管理
一、军队工程审计管理工作中存在的问题
(一)独立性不够在军队工程审计管理工作中最容易出现的现象就是避重就轻的向上级反映情况，这种审计权不独立的状况就直接导致了审计权不能够和向上级反映问题的权力相一致。审计权的不独立使得审计工作难以处在相对独立的地位，从而使军队工程审计工作上报的真实性受到或多或少的影响，自然会对军队领导的决策工作造成一定的影响。
(二)职能定位不高军队工程的审计管理工作主要集中体现在监督管理方面，具体是对整个军队工程的业务进行监督，当然主要目的是查询错误疏漏之处，纠正并补救有误之处，填补有漏洞的地方。近些年来的军队工程审计中，账目检查的审计方式较为不完善，主要体现在审计规则的实行和业务是否符合规定。从现实角度来看这种审计方式在军队工程审计发展的初级阶段还是十分有效的，但是随着军队审计工作的工作量的增大，审计所包含的内涵就是远远不够的了，审计应该有着更加高的定位，而不是仅仅满足于监督职能。
(三)内审结果运用不充分审计结论是审计工作结束后所得出的最终结论，首先是领导作出决策时重要的参考资料；除此之外，审计工作在进行的过程中要注意时刻在审计中发现普遍存在的问题，并提出一些有建设性意义的解决问题的方法。然而事实情况是审计管理流于表面，发现问题后不能够及时并彻底的解决问题，各种约束规则十分繁杂，但从根本上提出要解决问题的方法和手段不够多。
(四)运行不规范军队工程的审计管理工作不规范的情况主要是以下方面的体现：首先，审计管理工作缺少长远的眼光和打算，没有长久的规划，这就使得审计管理工作的难度加大了，临时短期性的行为的发生就会难以形成规模较大的整体规模；其次，军队工程现阶段审计管理工作使用的方法是十分落后的，还是以手工查账的方式进行审计入档，不经常使用计算机抽样和分析审计软件，这就使得数据的真实性和科学性受到了怀疑；再次，军队工程还没有进行规范的统一审计制度，这就使得审计结果的处理意见下落不明确，审计成果的深层次利用也受到了再次影响；最后，军队工程的审计工作缺乏安全科学的保证体系，对审计考核人员和审计人员持放任态度，从业人员的综合素质还不够高。
(五)职业培训制度不健全军队工程审计人员的审计知识结构和技能不是十分完善，完全是依靠审计人员的日常经验和自己逐渐的摸索进行工作的，自然是难以跟上高科技的快节奏和新业务的审计需要，这也就使得审计管理工作的质量和效率低下。与此同时，由于军队工程进行审计管理工作的人数较少，审计人员每天光是处理日常的审计事务就已经消耗了很多精力和时间了，也就很难有足够的时间和精力再进行职业培训还有学习有关审计的其他知识技能。现阶段军队工程的审计管理人员培训制度仍然是不完善的，还处在建设和完善阶段，这也是审计工作质量难以提高的一个影响因素。
二、解决审计管理工作中问题的对策
(一)提高认识，健全机构要加强审计管理工作的工作水平和质量，首先军队工程的领导要引起足够的重视，这是审计管理工作水平得到提高的重要保证。领导对此重视起来之后，就要加强审计工作重要性的宣传，逐步提高军队工程审计管理人员的地位和整个审计部门的地位，对审计管理人员的结构进行必要的调整和改变，为下一步进行审计工作的加强提供基础和保证。
(二)科学地设立监控机构市场经济的不断发展也在影响着军队工程的审计工作，军队工程应该由独立的、具有权威性的审计管理部门，进行科学的审计管理工作，不受到其他任何部门的干扰和阻碍，保证审计管理部门能够独立的向上级汇报工作。更好地履行监察职能和反馈职能。
(三)完善制度体系想要提高审计工作质量，还有一个重要的保证就是审计工作是否按规范，是否按照制度进行工作。因此，军队工程必须严格按照国家有关审计的相关法律法规和规章制度开展审计工作，除此之外，军队内部的审计制度也需要尽快完善起来，审计管理人员需要严格按照规定的程序和方法开展工作，以期实现审计管理工作流程的制度化、规范化。
(四)加强审计人员培训军队工程的审计管理人员应抽出一定的时间进行审计管理工作方面基础知识的学习和巩固，保证熟练掌握相关法律法规和军队内部管理细则；审计管理部门应逐渐加强审计规章制度的完善工作，结合军队实际情况建立健全的符合实际情况的内审制、在岗须知、员工守则等方面的审计工作条例，为审计工作的顺利开展奠定良好的制度基础，以促进军队工程的审计管理工作有条不紊的顺利进行。
(五)改善审计人员结构提高军队工程审计管理水平的重点就是在于审计队伍的总体质量，要想提高审计管理队伍的总体质量，就要从以下几个方面做起：首先，要根据实际情况因地制宜选好人，制定管理细则，保证审计效果；其次，审计人员调整要提高标准，提高审计队伍总体质量，还要关注新晋审计人员的个人修养和品德，以责任心重者优先，还可以将其他部门有能力有责任心的人员调到这个岗位上来；最后，要注重加强审计人员的培训，使得每一个审计人员都能尽心尽力，做好本职。
三、结束语
综上所述，现阶段军队工程建设面临的重大挑战就是审计管理工作的重大转折和革新，军队领导和相关人员都应该有提高审计管理水平的意识，只有促进了军队审计水平的提高，才能够改善军队的整体经济情况，对其有明确科学的认识。
参考文献:
[1]侯英娟.军队审计工作存在的问题与对策[J].人民长江2013(5)
[2]周海捷.关于工程结算审计监督的几点思考[J].水利水电技术2013(3)
一、现场管理的阶段性控制
现场审计的每一个过程都离不开管理，即通过计划、组织、控制和领导等管理职能活动，把负责审计项目任务的审计组所拥有的人力、物力、财力和知识资源优化配置并充分利用，使之发挥最大效果，如期实现审计项目目标。
(一)审计准备过程管理控制
1、配备与审计项目相适宜的审计组成员。审计部门应该根据审计项目的性质和复杂程度、被审计单位规模的大小、审计人员的客观性等因素指派具有必备知识和技能的审计人员。
2、把好审前调查关，确定审计的重点领域。
3、制定切实可行的审计实施方案。审计方案是审计实施的基础，保证审计工作取得预期效果的重要手段，也是检查、控制审计质量和进度的基本依据。
4、强化团队管理，优化整合审计力量。
(二)审计实施过程管理控制
1、落实项目审计责任制。在具体审计项目的实施阶段，要按审计项目管理制度的规定，严格规范审计工作程序，明确审计组长和审计人员的工作职责，明确审计组长对审计项目的工作质量所应承担的主要责任。
2、发现内部控制的重大薄弱环节，扩大测试范围。在实施现场审计时，审计人员根据审计具体方案中确定的审计步骤，运用审计技术方法对业务程序进行测试，在测试过程中，收集有用性、相关性、充分性、合法性的审计证据，注意发现内部控制的重大薄弱环节，进一步扩大测试范围。
3、规范审计工作底稿的编制。在审计工作底稿上要反映出审计人员的工作轨迹和专业判断的过程，有利于把好审计证据的质量关，审计人员既要做好审计过程记录，又要记录审计的主要成果和查出的重点问题。
4、严格执行复核程序。审计机关应建立审计组长和审计部门负责人两级复核制度。各级都应具体明确复核内容和承担责任，层层把关，级级负责，确保每一个审计工作符合审计准则的要求。
5、加强对审计人员的现场指导和检查。审计组长要及时了解审计人员审计工作情况，会同审计业务部门负责人研究解决审计工作中出现的新情况、新问题，对各层次的审计工作给予实时充分的指导、监督和复核，这是做好审计过程质量控制的关键要素。
(三)审计报告过程管理控制
作为现场审计的收尾工作，审计的报告阶段过程管理控制也十分重要，主要控制点如下：
1、及时总结审计工作，每一个审计项目结束，审计部门负责人要及时组织审计组长对本次审计工作进行总结，简要阐述本次审计工作中发现的重大疑难问题和采取的相应措施，指明今后类似审计工作中应注意的事项。
2、在完成实质性测试之后，审计组长应当对审计工作底稿进行全面复核，并在此基础上撰写审计报告，概括地说明审计计划执行情况及审计目标是否实现。
3、应完成审计工作底稿的专职复核。在完成审计现场工作时，审计部门专职机构和负责人应对审计工作底稿实施专职复核。
二、现场管理的关键性环节
审计现场管理是对审计工作的全过程管理和对审计人员全员管理的综合管理活动，其核心是开展对审计取证行为和审计取证过程的管理。开展审计现场管理需从审计的现场组织、现场技术、现场沟通、现场信息、现场考核五个方面进行管理，这五个方面是审计取证行为和审计取证过程的关键环节。
(一)审计现场组织管理。加强组织管理，是审计人员及其组织能够及时吸收、利用、创造、传播、应用审计知识与技能，从而达到及时协同、分工合作、相互协调地开展审计业务的目的。现场组织管理的具体内容包括：1、对现场审计人员的管理，包括评估现场参与审计的人员素质、业务能力、业务资格，以及聘任的专家资质；2、组织现场调度，即对现场审计人员的分工协作、重要审计事项进行管理，根据工作需要认真规划审计作业点和所需人力，确定职责分工协作办法，及时调配作业人员，对于审计方案中没有考虑的新出现的重点事项能够迅速集合处于分散状态的个体共同开展审计工作，对于不再作为重点审计的事项能够把审计人员及时分配到其他审计事项中；3、确定组织运作模式，对现场作业明确负责人、参与人及相关人员的职责，规划审计取证的路线、技术方法、执行人、复核人，安排总体审计进度，确定如何与被审计单位沟通联系等等。
(二)审计现场技术管理。在审计现场作业中，传统的做法是以查账技术验证被审事项的真实性、合法性与效益性，这种审计技术的使用是以对不打算了解内部控制为前提的作业方式，它不仅需要投入过多的审计资源，而且应用范围受到限制。审计现场技术管理就是要克服这些缺陷，通过利用科学有效的方法快捷地完成审计工作。审计现场技术管理包括：1、评估审计方案中拟采用的审计技术能够获取审计证据的程度；2、变更放弃耗时费力的审计技术方法，及时选择科学可行的现代审计技术与方法；3、不断引入、拓展和推广使用现代审计方法与技术，包括应用风险导向审计技术、计算机辅助审计技术等。
(三)审计现场沟通管理。沟通是政府审计人员就审计事项询问、告知被审计单位管理当局或与其进行商讨。现场审计中政府审计人员当在遵守职业道德原则的前提下，与被审计单位管理当局进行必要的沟通，建立良好的工作关系，以提高审计效率和效果。
(四)审计现场信息管理，主要包括：1、加强对审计信息认识的管理，不仅思想上要重视审计信息对国民经济宏观决策的作用，而且要克服传统的把审计信息认为是审计工作的一项附产品的错误看法；2、加强对获取与开发审计信息的能力与效率的管理，注重获取与开发审计信息途径与渠道管理，要求按照专业标准、现代化手段快速准确获取审计信息；3、加强储存与处理审计信息管理，把审计信息的储存与处理的技术、方法作为重点内容进行管理；4、加强反馈审计信息管理，突出审计信息反馈的能力与效率，使得审计信息能够有效地为社会各方面服务；5、加强审计信息载体的管理，要求对审计现场全过程的各种工作进行记录记载，对审计信息依赖的载体如：审计计划、审计通知、审计工作方案、审计工作底稿、审计证据、审计结论、审计建议、审计报告、审计处罚与审计处理决议等文件资料，按照档案管理的要求实行分类保管，为评价审计工作质量、总结审计工作、以后年度审计提供
使用依据。
(五)审计现场考核管理。审计现场考核包括四个方面：1、对审计人员品行的考核；2、对审计人员工作业绩的阶段考核；3、对项目审计工作进度的考核；4、对项目审计工作阶段性质量的考核。开展现场审计考核管理可以采用定期考核和不定期考核两种方式，采用科学的考核程序和措施，加强现场监督管理，把现场审计从人到事、从纪律到业务都纳入考核范围，这样有利于及时发现现场审计中存在的问题，寻找解决问题的措施，扬长避短，为下一阶段顺利开展审计工作提供基础，对于现场考核中发现存在违纪违法、不遵守审计准则要求、不能胜任从事的业务等情况应及时进行处理。
三、现场管理的针对性措施
加强审计现场管理应以“人、法、技”建设为指导思想，主要从以下几个方面采取措施，不断提高审计现场管理水平。
(一)建立健全审计制度和审计准则体系。全面落实《中华人民共和国审计法》，推进依法治国，强化审计现场管理已经逐步成为政府审计工作的重要内容，需要不断完善，审计机关应特别重视建立健全现场管理制度。
(二)规范审计基础工作。做好审计基础工作是从事审计管理的起点：规范审计基础工作包括审计机构和人员队伍建设、规范审计方案的制定程序、规范审计测试取证技术、规范审计工作底稿、规范形成审计意见和结论的程序、规范审计处理与审计处罚的程序等等。确保不随意调整和更改审计方案、审计证据、审计意见、审计报告。
关键词：内部审计；信息化；建设
随着现代市场结构的改变，企业为了赢得更多的生存空间不得不扩大规模，而扩张的企业业务领域以及管理范围成为了新时期企业经营管理的新难题。由于企业经营范围大，业务跨度大，经营场所相对分散，组织结构散乱，如何提高内部监控管理力度，确保企业经营活动的健康运行是现代企业发展的新挑战。内部审计作为确保企业经济行为、经营活动健康可持续发展的重要基础，在这样的挑战下必须要与时俱进，而内部审计的信息化便是社会、企业飞速发展对内部审计部门的新要求。通过内部审计的信息化改革，才能领审计工作真正适应市场、企业的发展步伐，才能真正的发挥监管的重要作用。
一、对集团内部审计信息管理系统的认识
现代企业对内部审计工作的要求不仅仅局限于管理，“效益”同样是内部审计工作的定位。如何通过有效的内部监督、内部审计、内部管理，令企业工作效率提升的同时降低经营成本。基于这一点，信息化的内部审计系统应运而生，并在实际的工作中发挥了巨大的优势。
审计部门所获取的情报、信息、指令以及资料被统称为审计信息，这种信息是在审计工作中产生的，审计单位可以通过这些对单位财政、财务、经济活动进行了解、监督，并通过审计发现一些非法的经济活动、经济问题。
内部审计是企业经营管理的重要内容，其信息管理系统是指利用现代化的信息技术对企业内部审计信息进行系统化的收集、加工、反馈，从而提高审计工作效率，完善内控体系的新型审计模式。其主要由一下环节构成。
1.信息的收集
内部审计部门通过业务考核、监督、管理，依照实际需要从企业的各个部门收集、获取审计信息，这一过程便是信息的收集。内部审计部门需要注意应当收集系统、真实、适用的信息，且信息具有明显的同质性。
2.信息的加工整理
在企业各部门所收集的信息并非严格意义上的审计信息，真正的审计信息需要在这些“信息原料”中进行找寻和加工，将不真实的信息剔除，进一步提升信息的有效性、真实性。同时将冗余信息进行压缩整理，令模糊的不精确的信息变得清晰。并且在加工整理信息的过程中，审计部门还可以总结出更多有价值的新信息，这些都会提高审计结果的真实性。
3.信息的输出
这里的信息是内部审计组织将审计系统获取的信息进行加工整理后得出的审计结果。而信息的输出则是将这一结果魇涓信息的使用者，其输出主要内容为审计决策、计划信息、审计结果、政策以及审计案件等。
4.信息的反馈
审计结果出来后需要比较实际服务对象、审计实际情况以及审计结果，并将比较后的结果输送会审计信息系统，这种信息的输送即信息的反馈，这种信息反馈会对审计信息再输出造成一定影响。
二、信息化审计的优势
1.提高审计工作的环境适应性
随着我国企业信息化建设的迅猛发展审计环境发生了很大变化。企业的财务管理和会计核算电算化正在普及。电子商务的兴起，使得大量的经济业务通过网络进行实现了贸易无纸化。这些变化对审计的对象范围，线索以及审计程序造成很大影响。迫使审计利用现代化信息技术手段，实现信息化。
2.提高审计自身发展潜力
审计信息化正是解决这一矛盾的有效途径，因为利用计算机不仅使抽样技术更科学，还能对某些重要项目进行详细审计，这就在大大提高审计效率的同时，也降低了审计风险。
3.增加国际竞争力
加入WTO后，我国的审计行业。尤其是社会审计机构面临着激烈竞争。审计市场竞争的关键主要在于俩个方面：一是业务范围二是职业成本。目前，发达国家的会计事务所在信息化方面已经发展到较高的水平，我国还有一定的差距。如对信息系统的审计还鲜有触及。因此，要想在激烈的竞争中立于不败之地，就必须尽快实现审计信息化。
三、实际问题
目前内部审计信息化建设所遇到的突出问题可以总结为四点：首先同外部相对比，内部审计工作相关责任人以及领导的个人独立性相对较差，如此弱化了内部审计工作力度；其次很多企业对内部审计信息化建设在认识上存在极大的偏差，审计人员的转而又素养以及业务水平相对较低。另外，我国有关内部审计工作的法律法规、相关制度并不健全还存在较大的漏洞，相关企业守法意识低、执法部门执法不严，这些都是导致内部审计工作发展缓慢，信息化建设受阻的主要因素。最后，国家针对信息化审计并没有统一的标准，缺乏专业的技术培训、指导人员。四、内部审计信息化原则
1.客观
各地有各地的情况，每个审计机关也都有各自的情况。搞审计信息化要从客观实际和现实需求出发，当前最总要的是要防止贪大求全和“一窝蜂”。要做人力、物力和财力范围内的事，做到立足现实和长远打算相结合。
2.应用
走审计信息化之路、目的是适应信息化社会的发展，更好的发挥审计免疫系统的功能，只有充分将其应用到审计实践中才能达到这一目的，否则搞再多的软硬件设施、装备都是摆设。
3.开放
金审工程的成果目前正在全面推广，这是审计信息化工作的统一要求，要鼓励“八仙过海、各显神通”。信息化工作不只是高层审计机关的事，应当是开放性的，各地工作中形成的好的成果，都应大力推广。
4.全员参与
审计信息化涉及全部审计人员，在这场审计技术变革中，没有人可以作壁上观，否则就将失去审计的资格。
四、如何优化内部审计信息化建设
1.深化信息化审计理念
从理念上应当加强现代企业内部审计信息化教育，增加宣传范围，提高现代企业对信息化审计的认识。我国开展信息化审计的时间相对较短，无论是专业技术人员还是审计单位、被审计单位都需要逐步的适应这一转变过程。并且，在实际的审计工作中还应当合理利用信息技术，而不是盲目以来计算机，只有在审计工作中有针对行动利用信息技术才能真生实现内部审计的信息化。
2.提高审计队伍的信息化适应水平
人才队伍建设是每一项工作和改革顺利推进的基础，内部审计工作信息化需要从两个方面提高人才队伍建设水平。首先应当加大信息技术人才引进力度。通过良好的政策、待遇等将专业的技术人才吸引过来，用以充实队伍，并营造适宜专业人才以及高级人才发展的工作空间，确保可以留住这些人才。其次，对原有审计队伍进行信息化技术培训。通过定期的信息化审计技术培训，提高原有工作人员的计算机技术、数据处理技术以及网络技术的应用水平，培养出复合型的审计队伍。最后提高审计干部队伍的信息化水平。通过将一些具有一定计算机技术基础的干部抽调到实际的审计项目中，参与信息化审计工作，在实践中逐步的掌握信息化审计技术。而这些骨干回到原有队伍中可以带动其他干部，从而全面性的提升内部审计信息化水平。
3.协调内部审计创新和信息化建设
很多审计机关对于信息化的认识还停留在审计创新方面，简单的将审计创新认为是利用计算机进行审计工作。在实际的审计工作中认为任何工作都需要通过计算机进行，并将这种方式作为内部考核的一种形式，很多审计部门人员过分依赖计算机，曲解了信息化审计的含义。基于这一点，应当从认识上改变审计部这部分人群对信息化审计的理解，通过考核方式的转变扭转这种错误的认识。审计部门可以依照专业处所的信息化程度及其管辖区域信息化特点、审计人员的信息化水平差异等，科学的有针对性的安排考核，并对人力资源进行整合，而不是片面性的施压进行计算机应用考核。改变原有的压力政策为动力政策，更好的推进单位审计工作的信息化转变。
五、结束语
内部审计工作的信息化建设不单单是技术问题，其对审计方式、审计程序、审计管理以及审计质量都有着较大的影响。甚至给审计人员的思方式以及素养要求都带来了影响。换言之，审计工作的信息哈是对审计技术以及审计模式的革新，二者互为前提、相互推动。内部审计信息化建设是现代审计工作转型的重要前提，同时也可以有效提高内部风险控制水平。因此申及部门必须将信息化改造作为审计工作的重点内容，极大内部审计信息化改造力度，将其纳入审计转型以及发展的工作日程，统一规划部署，全面推M内部审计工作发展。
参考文献：
今天的领导小组会议是8月份领导小组成员调整后的首次会议，我希望领导小组成员单位能依据各自的职责，进一步密切配合、群策群力，把我市的经济责任审计工作水平推上一个新台阶，切实发挥好经济责任审计应有的作用。下面，我代表市委、市政府讲三点意见：
一、要深刻认识经济责任审计产生和发展规律
经济责任审计是我国传统审计在改革开放新形势下的继承和发展。要深入研究、深刻认识经济责任审计产生的基础和发展规律，只有这样，我们才能把握开展经济责任工作的大方向，才能不断地健全和完善经济责任审计工作。
经济责任审计在1985年前后，率先在国有企业试点开展，当时针对的问题是“工厂搞垮，厂长提拔”这一较突出的不正常社会现象。之后，这一做法移植到地方党政机关，并取得积极的效果，引起了国务院相关部门的重视，在总结完善的基础上逐渐形成了经济责任审计制度。
从经济责任审计的产生、发展来看，不难发现，经济责任审计是在改革开放后，公共管理权限大幅度下放的情况下应运而生的。对党政机关和事业单位承担的受委托的社会公共管理事务的完成情况、相应责任人的责任情况进行鉴定和评价的需要，是经济责任审计产生和发展的最直接动因。当然，这其中还有我国政治、经济和文化发展的内在需要。
推进经济责任审计工作，必须着眼于大局。就当前而言，着眼大局就必须立足于市情、立足于全市领导班子和领导干部队伍建设的需要，通过经济责任审计，发现问题、解决问题，推进领导班子和干部队伍建设，推进全市经济和社会的和谐发展。
二、要切实提高经济责任审计的针对性和有效性
如果说前面所讲的认识规律是把握经济责任审计的方向问题，那么，针对性和有效性则是经济责任审计的方法和效用问题。不难理解，针对性和有效性是一个问题的两个方面。
就针对性而言，就是要求我们在实施经济责任审计过程中，必须兼顾单位部门的共性和个性，同时紧密结合情况和形势变化的需求。共性问题，也是我们经济责任审计的重点，当前而言，要把握三个重点：一是把经济责任审计的重点转到预防决策失误、管理失控、行为失范上来，加大对领导干部经济决策权、经济管理权、经济政策执行权等方面的监督力度；二是把经济责任审计和经济效益审计有机地结合起来，既要评价领导干部履行职责和廉洁自律的情况，又要评价领导干部履行经济责任的优劣得失；三是加强对有关投资及债权债务的审计，防止盲目投资、重复投资、擅自出借资金所造成的国有资产流失，以及随意大规模举债所带来的债务风险。个性问题，要求我们注意调查研究，注意比较分析，注意协调沟通。要掌握被审单位的基本情况与领导干部履行经济职责有关的情况，听取纪检监察、组织人事部门的意见。情况和形势变化需求问题，要求我们审时度势，看待问题要有预见性和超前性。比如：镇区区划调整、镇区的经济指标硬考核、征地补偿、公务用车制度改革等重大决策，我们经济责任审计工作如何来服务这些重大决策。这就要求我们在经济责任审计中加以预见、把握，只有这样，我们才能提高工作的针对性。
经济责任审计的核心内容是鉴定和评价。就有效性而言，就是要求我们认真把好鉴定和评价关。把好鉴定关，关键是鉴别审计资料的完整性、真实性和合法性，这是一项基础性工作，这需要我们审计工作人员优良的政治、业务素质作保障。这是审计队伍建设问题，在此我不展开。把好评价关，要求我们从实际出发，尽可能采取写实的方式描述审计结果，避免抽象评价。要力求明确、具体，并遵循以下原则：一是审计评价应紧紧围绕被审计领导干部的相关经济责任进行，与被审计的领导干部不相关的经济责任不评价；二是审计评价应在审计事项范围内进行，与审计事项不相关的事项不评价；三是审计评价应依据审计查明的事实进行，证据不充分的事项不评价；四是审计评价应依据重要性原则进行，对一般性的问题可以不评价；五是审计评价既要反映问题，又要反映相关业绩。同时在评价过程中还要注意区分和界定领导干部经济责任与非经济责任、前任责任与后任责任、直接责任与主管责任、主观责任与客观责任等，力求做到客观、公正、实事求是，有说服力、有权威性。
三、要合力构建经济责任审计协调高质量运行的工作机制
经济责任审计是纪检、组织、监察、人事、审计等部门的共同任务。构建经济责任审计协调高质量运行的工作机制，要求我们充分发挥经济责任审计工作联席会议的作用，不断探索实施审计成果运用、信息互通共享等重要环节的工作内容和工作方式。
