时间：2022-08-24 15:39:18
引言：易发表网凭借丰富的文秘实践，为您精心挑选了九篇内部稽核范例。如需获取更多原创内容，可随时联系我们的客服老师。
笔者常与客户的内部稽核部门合作，在合作过程中发现内部稽核之目标及定位总是不清楚，目标及定位不清楚并不能全怪内部稽核部门，因为在过去内部稽核之设署往往是因法令之要求，他们也就只好执著於执行道行测试，以符合如“财政部金融局”或证期会等主管机关的要求。但是，内部稽核甚至管理阶层是否曾自问过“内部稽核能提供什麽价值给企业？”并试想一个企业的所有部门都在为企业创造价值，为何内部稽核不能？内部稽核可以将“符合法令之要求”当做是提升企业价值之副产品，而非当做唯一目标。
何谓价值？对价值的看法可能从总稽核到营业副总或公司董事长都会不同，对於内部稽核人员，其价值可能意谓法令及公司政策之遵行，但若从企业管理价值而言，内部稽核之价值可能代表如同企业改造／改善、控制之设计及风险之衡量、评估重大专案之预期目标或及时报导企业所发生之重大问题。
评估内部稽核所能创造之价值前，须先了解何谓价值动因（value driver），简单的说就是内部稽核创造价值之因素，通常有下列几种：
·营运效率-成本降低；
·正确且及时之财务报导；
·法令遵行；
·客户满意度；
·科技之应用：
·公司政策及程序之遵行：
·合约风险及委外服务厂商之管理；
·舞弊之预防；
·公司之信誉及道德规范；
·财务损失之预防及侦测；
·内部稽核成本之降低。
以上各项因素都可因为损失／成本之降低，或是效率之提升而提高公司整体价值，说来容易，如何付诸行动，将公司的愿景、营运目标与内部稽核部门本身的愿景、目标、及策略接轨，并列入稽核部门的稽核计画中，才是真正难题。若你是内部稽核，以下有几个简单问题可帮助你评估是否已能为组织创造价值，若你可以有系统地回答这些问题，您已是个称职稽核：
·贵单位之主要营运目标为何？
·贵单位目前或规划中之变革为何？
·你认为贵单位所处之产业面临之重大风险为何？
·请试著描述有效率的内部控制制度应具备什麽特质？
·贵单位所面临之策略风险及营运风险为何？
·你认为内部稽核应在组织内扮演什麽角色？
·请试著描述贵单位内部稽核之策略，并自我评估该策略是否与企业之经营策略一致。
·请评估内部稽核之执行绩效？衡量之方法为何？
其实许多企业因体认内部稽核於企业内部存在之特性一不能没有，但又能创造多少价值？所以索性将内部稽核委托给专业之稽核单位执行，其原因如下：
·许多专业领域非两三个稽核人员就可专精；
·组织内部无法提供适当之训练及持续之进修；
·专业稽核工具及应用。
委托给专业之稽核单位，不但可解决上述问题，并可依赖专业之稽核单位其相关产业之实务经验，持续不断提供给组织最佳实务之建议，当然专业之稽核单位绝对不如内部稽核部门熟悉企业内部运作及文化，若能让内部稽核及专业之稽核单位一起配合，不但能将知识移转亦能为企业提升价值。
第一条为了加强中国人民银行内部稽核监督，有效行使中央银行职能，根据《中华人民共和国中国人民银行法》和《中华人民共和国审计法》的有关规定，特制定本制度。
第二条中国人民银行内部稽核是人民银行稽核部门依据国家法律、法规和经济、金融方针、政策，对人民银行各级行及所属独立核算的企事业单位的业务活动、财务收支及内部管理进行检查、审核、评价的再监督活动。
第三条本制度适用于对中国人民银行总行业务司（局）、各分支行和行属企事业单位的稽核监督。
第四条中国人民银行内部稽核监督实行行长负责制，稽核部门对本行行长负责并向其报告工作，稽核业务上接受上级行稽核部门的领导。
第五条中国人民银行内部稽核原则上实行“分级管理、下查一级”，各级行稽核部门对所辖分支机构及行属企事业单位进行定期或不定期的稽核监督。根据需要，也可对同级业务部门实际内部稽核监督。
第二章内部稽核的内容
第六条对中国人民银行各级行履行中央银行职责，贯彻执行国家经济金融法律、法规及金融方针、政策、制度、办法的情况进行稽核监督。
第七条对金融机构管理情况的稽核包括：
（一）辖区内金融机构的设立，变更、终止及其章程、资本金、业务范围、法定代表人及主要负责人任职资格的审核或审批的情况；
（二）辖区内金融机构实行年检考核及日常监管情况；
（三）辖区内金融机构本、外币业务经营活动的管理与检查情况；
（四）对辖区内金融债券、企业债券、投资基金发行的审核和管理情况；
（五）对辖区内非法设立的金融机构和非法经营金融业务的报告及查处情况；
（六）辖区内金融机构资产负债表、损益表以及其他财务会计报表和资料的收集、核对、分析情况；
（七）辖区内金融机构业务及法定代表人档案资料的建立审核情况。
第八条对货币市场管理及利率管理情况的稽核包括：
（一）对辖区内信贷总量、贷款投向及资产负债比例的监督情况；
（二）向金融机构提供贷款和办理再贴现业务情况；
（三）调剂金融机构横向资金管理和办理短期融资业务情况；
（四）对同业拆借市场实施监管情况；
（五）对金融机构划缴存款准备金、财政性存款和邮政储蓄的监管情况；
（六）对金融机构在人民银行备付金存款的监管情况；
（七）对金融机构执行国家利率政策和规定的监管情况；
（八）人民银行信贷资金的管理情况；
（九）对现金和工资基金的管理情况；
（十）对辖区内金融机构执行《贷款通则》的监管情况。
第九条对调查统计工作情况的稽核包括：
（一）贯彻执行中国人民银行总行颁布的《金融统计管理规定》情况；
（二）严格执行有关金融统计保密法规制度情况；
（三）对辖区内收集、整理提供的经济统计调查数据的及时、准确、有效、全面情况；
（四）对辖区内金融机构虚报、瞒报、伪造、篡改统计数据的查处情况；
（五）对辖区内经济、金融运行中突发性、倾向性的重大动态的收集、整理、分析及反馈情况；
（六）对上级行布置的经济、金融调查课题的完成以及建立日常监测、分析制度情况。
第十条对外汇管理情况的稽核包括：
（一）对金融机构经营外汇业务的审批和监督检查情况；
（二）对外债借款、担保条件的审查和对外投资的审批管理情况；
（三）对外商投资企业外汇帐户的审查管理情况；
（四）对资本项目下外汇收支的监控情况；
（五）对外汇调剂业务及外汇调剂资金的管理情况；
（六）对外债统计监测和短期外债的管理情况；
（七）对违反外汇管理规定的查处情况；
（八）对国家外汇储备和抵押外汇集中管理情况。
第十一条对国际资金业务管理情况的稽核包括：
（一）对国际资金业务的管理，办理有关国际金融组织间资金结算情况；
（二）对国际金融组织在华贷款项目和技术援助项目的管理情况；
（三）对外事活动经费的预算和管理情况。
第十二条对会计、联行、结算管理工作的稽核包括：
（一）对金融机构执行统一会计制度及支付结算、联行清算制度的管理情况；
（二）人民银行各项会计帐务的组织、核算管理情况；
（三）对金融机构执行《中华人民共和国票据法》和结算纪律的监督检查情况；
（四）组织同城票据清算，支付结算的情况；
（五）人民银行办理手工联行、电子联行业务的管理情况；
（六）对会计档案、重要空白凭证及联行印、押、证的管理情况；
（七）对编制会计决算报表的真实、合规情况。
第十三条对财务管理的稽核包括：
（一）遵守国家财经法规和《中国人民银行财务制度》的情况。
（二）财务预算的执行情况。各项收入是否及时到位、如实支出，支出是否合法、合规情况。
（三）经费开支的合法、合规情况。
（四）盈亏解缴真实、合规情况。
（五）对各项资金及财产的安全、完整情况。
第十四条对货币发行、金银管理工作的稽核包括：
（一）执行货币发行、出纳业务及金银管理的规章制度的情况；
（二）发行基金、业务库存现金、金银、外币、贵重物品、有价证券的管理情况；
（三）办理人民币发行基金的保管、调运、销毁及核算业务情况；
（四）金银收购，配售与金银市场的管理情况；
（五）组织开展反假人民币工作情况；
（六）金融机构现金出纳业务的监督、检查和协调情况。
第十五条对经理国家金库和发行政府债券情况的稽核包括：
（一）执行各项国家金库规章制度情况；
（二）库款的收纳、报解及其调拨监督管理情况；
（三）中央与地方财政预算收支的会计帐务核算情况；
（四）退库款项的审查与监督情况；
（五）对国库经收处的管理监督情况；
（六）政府债券的发行、兑付及反假国库券工作情况。
第十六条对人民银行基本建设项目情况的稽核包括：
（一）遵守国家有关方针、政策和《中国人民银行基本建设管理办法》情况；
（二）基本建设项目建设手续的合规、合法性；
（三）基本资金来源与运用的合规、合法性；
（四）建筑规模和投资是否超过经批准有关文件的标准；
（五）建设费用支出的经济性、合理性。
第十七条对履行稽核监督职能情况进行再监督包括：
（一）完成上级行和本行行长布置的稽核任务情况；
（二）对金融机构违反国家金融法律、法规、方针、政策的查处情况；
（三）对辖区内金融机构实施稽核、检查的反馈情况；
（四）执行各项稽核法规制度情况；
（五）对下一级行稽核工作的监督考核情况；
（六）稽核的基础工作情况。
第十八条对中国人民银行内部管理、内部控制制度的建立完善、执行情况的稽核。
第十九条开展对行属院校、企事业单位财务收支及经济效益的稽核包括：
（一）执行国家财经法规以及财务管理制度的情况；
（二）经费预算的编制及执行情况；
（三）组织安排各项收入、支出的真实合规情况；
（四）国家资金财产的安全、完整以及单位资产管理的情况；
（五）内部管理和内部控制制度情况；
（六）其他需要稽核的事项。
第二十条对中国人民银行分、支行、行属院校、企事业单位主要负责人的离任稽核（制度另行制定）。
第二十一条办理上级行和本行行长交办的内部稽核事项。
第三章内部稽核的机构和人员
第二十二条中国人民银行总行、省、地（市）分行均应在稽核部门配备一定数量和相应级别的专职内部稽核人员。
第二十三条内部稽核人员执行稽核任务时有下列职权：
（一）检查被稽核单位有关帐簿、报表、凭证，参阅有关的文件、资料、会议记录等，必要时可以复制有关证明材料；
（二）检查被稽核单位的财产、物资及保管的发行基金、现金、金银、外币、有价证券、贵重物品、契约合同等，必要时可以采用先封后查的措施；
（三）针对被稽核单位存在的问题，提出纠正和处理意见；
（四）制止正在进行损害国家利益，违反经济、金融法规、政策的行为，制止无效时，建议追究有关人员的责任；
（五）对稽核中的涉嫌问题，可以向被稽核单位和有关人员进行质询调查，索取有关证明材料，有关人员应如实提供情况，并对其内容的真实性负责；
（六）组织召开有关座谈会或到有关单位进行外部调查；
（七）对被稽核单位的工作和主要负责人履行职责的情况作出评价，提供领导机关和有关部门作为考核干部的依据。
第二十四条内部稽核人员应当忠于职守、依法稽核、客观公正、实事求是、保守机密、遵守职业道德。
第二十五条对在内部稽核工作中成绩显著的单位和个人应给予表扬和奖励；对于、、、违反稽核纪律的内部稽核人员，给予行政处分，触犯刑律的，由司法机关依法追究其刑事责任。
第四章内部稽核程序和方式
第二十六条内部稽核程序参照《中国人民银行稽核程序》办理。
第二十七条根据上级行稽核部门和本行行长布置的稽核事项，可采取常规稽核、专项稽核等方式进行，必要时对被稽核单位执行稽核结论和处理决定的整改情况进行后续稽核。
第二十八条对分支机构业务活动的常规稽核，其周期一般按下列要求实施，有条件的可以缩短其稽核周期。
（一）总行对省级分行、计划单列市分行的稽核，每五年为一周期；
（二）省级分行对省会城市分行、地（市）二级分行的稽核，每四年为一周期；
（三）计划单列城市分行、省会城市分行、地（市）二级分行对县级支行的稽核，每三年为一周期。
第二十九条专项稽核由上级行稽核部门和本行行长安排布置。
第三十条各分支行的内部稽核工作要根据上级行稽核部门和本行行长的要求，确定工作重点，制定周期工作计划，经本行行长批准后执行，并报上级行稽核部门备案，内部稽核年度工作总结要报上级行稽核部门。
第五章罚则
第三十一条对违反经济金融法律、法规及政策的被稽核单位，除责令其限期纠正外，可根据其行为性质及情节轻重，并依照国家有关部门规定分别给予下列处罚：
（一）警告；
（二）通报批评；
（三）罚款；
（四）没收非法所得。
以上处罚可以并处。
第三十二条对于违反金融法规的单位负责人和直接责任人员，可根据情节轻重给予经济处分和建议有关部门追究行政责任；对涉及党纪、政纪的，移交纪检监察部门处理；触犯刑律的由司法机关依法追究其刑事责任。
第三十三条对因工作失职、渎职造成重大经济损失的单位负责人和直接责任人员，要移交监察部门追究行政责任；触犯刑律的由司法机关依法追究其刑事责任。
第三十四条对阻挠内部稽核工作，抗拒稽核检查和打击报复稽核人员者要给予行政处分。
第六章附则
[关键词]住房公积金 作用 问题 措施
一 前言：
1991年5月。上海借鉴新加坡中央公积金制度的成功经验，在全国率先建立住房公积金制度。次年5月上海又率先探索住房公积金个人购房贷款，并以此为起点全面推进住房制度改革。1993年11月30日，第三次全国城镇住房制度改革工作会议提出了普建公积金制，发展住房金融等房改指导思想。强调全面推行使房公积金制度，开办住房储蓄、购房抵押贷款、分期付款和住房保险等。建立政策性和商业性并存的住房信贷体系。2002年3月，国务院修改了1999年颁布的《住房公积金管理条例》并重新颁布；2002年5月国务院下发了《关于进一步加强住房公积金管理的通知》；2003年8月，国务院下发的《国务院关于促进房地产市场持续健康发展的通知》明确指出，要把住房公积金制度的建设作为深化住房分配制度改革、促进房地产市场持续健康发展的重要内容。2005年1月，为进一步完善住房公积金管理，规范归集使用业务，健全风险防范机制，维护缴存人的合法权益，发挥住房公积金制度的作用，建设部、财政部和人民银行又联合出台《关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》。为了规范住房公积金缴存中个人应纳税所得额的扣除，财政部、国家税务总局联合出台了《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》。
二、住房公积金行业内部稽核存在的问题
(1)无独立的内部稽柱机构
现行住房公积金行业内部稽核人员，都是从各城市住房公积金管理中心抽调的业务骨干组成，住房公积金行业的内部稽核并不是一个独立的机构，内审人员仍旧隶属于原来的住房公积金管理中心，导致内审人员由于身份的限制以及各方面的顾虑，打不破情面。因而宁愿少找问题或停留在经验交流上。
(2)内部稽核人受素质有待提高，发现问题及整改力度不够
目前，内审人员知识结构不够合理，习惯思维难以打破。对于如何有效开展审计工作，部分审计人员，由于缺少较为系统的岗前培训。工作的目的性、系统性、整体意识、层次感均较为欠缺。在具体审计过程中，对于发现审计对象存在的问题，马上找条规对号入座，不能对事情发生的前因后果很好地加以分析，从中找了出规律性的东西，进而提出一些较为切实可行的解决问题的办法。
三、加强住房公积金行业内部稽核的措施
1 切实提高对内部稽核的认识
1) 要充分认识到内部稽核对组织管理体系保持和改进的推动作用，真正把内部稽核作为组织的自身需要，充分用好内部稽核这一重要管理手段，不断发现体系运行中存在的问题，识别改进机会，不断改进和提高体系有效性：
2) 破除对内部稽核的畏难情绪。通俗地讲，内部稽核就是一种符合性检查，重点是查规定的实施及实施效果，只要不断实践，是能够深入开展下去的：
3) 组织的管理层不仅要思想上重视，更要行动上支持。支持内部稽核人员消除顾虑。大胆开展审核工作。鼓励内审员多找问题。各管理中心领导要理解并主动配合内部稽核。对内部稽核查出的问题一定要认真整改。
2、加强后续教育。提高内部稽核人受的素质
现代社会的飞速发展。知识的更新换代加快了。为了提高内部稽核的质量，内部稽核人员必须注重后续教育。住房公积金监管处可以考虑请专业老师来讲课，或者派部分人员参加有关部门组织的培训和考察活动，还可以与考试、竞赛、竞聘等形式相结合，及时更新内部稽核人员的知识结构，加强专业胜任能力。采取适当的激励手段，鼓励内部稽核人员尽职尽责。多找问题。
3、加大整改力度
1) 内部稽核的目的重在改进。要支持内部稽核员多找问题。对内审发现的问题，原则上均应整改。对普遍性的、典型的、重复发生的及影响严重的问题，宜以书面不符合报告提出，以引起管理层及责任部门的重视。认真分析原因，采取措施，限期整改，以防止其再发生：对一般轻微的问题可采取口头或列清单的方式提出。但也应一并整改：
2) 住房公积金监管部门及内部稽核员应指导责任部门针对不合格，认真分析原因，针对原因采取有效的纠正措施，并对措施的实施情况进行跟踪验证。不仅要验证纠正措施的完成情况，更重要的是要验证其实施有效性。
3) 内部稽核重在改进。对内部稽核查出的问题，关键在于整改的态度。为了给受审核部门提供改进机会，鼓励各部门自我暴露问题、自我改进，变被动整改为主动改进。笔者建议。除非是重复发生的问题或不按规定要求整改，一般不宜简单地采取处罚措施，以更有利于在组织内部营造一种改进的氛围。
4 加强对内部稽核过程的评审
关键词：特点 会计 内部稽核 审计 医院
医院管理人员应针从医院的社会效益和经济效益的视角，紧抓内部会计控制、内部稽核、内部审计等特点，确保医院经济和财务信息可靠性和医院资产安全性，保证医院经营活动顺利开展，将科学管理落到实处，提升医院会计管理效率。有效的内部会计控制制度应能确保制度的正确实施，以及确保经济业务的执行和完成职责。内部会计控制方法是设计会计制度必须遵循的核心内容，它与会计制度设计密不可分。其方法如下：控制电子信息技术、控制内部报告、控制风险、控制财产保全、控制预算、控制会计系统、控制授权批准、控制不相容职务的分离。
一、内部会计控制特点
与财务记录间接相关、与坚持经营政策和经营效率相关的所有程序和方法组成了内部管理控制的计划和组织，通常情况下包括质量控制、员工的培训计划、业绩报告、操作和工时的分析、统计分析等控制方法。内部会计控制制度是衡量企业经营管理水平的关键、它具有着提升管理效率、提高会计信息质量、强化会计监督等作用，是内部控制的重要组成。控制财务活动有效性和合法性，会计信息的完整性、真实性、客观性，以及保护物资财产的安全性则为内部会计控制制度，其特点也体现于此。
（一）采购内部会计控制问题
缺乏审计、财政等监督力度；内部会计控制制度有章不循；已建立的审计机构或者为创建内部审计机构；会计工作的监督、复核、审核仅为形式表现；会计职责权限不清、设置岗位不合理等等这些都是导致企业内部控制未达到预计效果的原因。一套行之有效的、完善的医院会计内控制度是现阶段迫切需要的。例如：大肆收受药品回扣、药品采购不再受到制约与监督等情况，这些问题体现出医院内部会计控制、内部审计制度不够健全。
（二）内部会计控制电算化
随着计算机技术的发展，医院内部会计审计计算机的应用已经非常广泛，相比于传统手工记账方式，现代化、电算化医院会计的实行，在财务报表、会计账薄、记账凭证、药品会计汇总核算、药品计价、出院结账、入院预交费管理、门诊收费等方面，既对建设的制度提出了新的挑战，也有效提升了会计工作效率。当改变了存储会计资料的方式后，数字形式取代了手工信息记录，会计账薄严肃性受到记账清除功能的影响，因为手工方式下的更正和修改都会留下痕迹，而电算化的拷贝、擦除、修改等均不会有任何痕迹留下，所以无法留下可靠、真实的责任依据。
（三）会计信息的失真
因医院内部会计控制制度不严密，甚至不健全，常会发生虚报和隐瞒利润和收入、成本的乱挤乱摊、账外账的设置、会计数据的篡改等问题。而某些领导为了提升自己工作政绩、忽略了法制观念，让会计人员瞒报、虚报财务指标。实际中，对于本单位的跨级资料以及会计工作的完整性、真实性，单位负责人应承担起责任，不得强令、指使、授意会计人员和会计机构对会计事项违法办理，应确保财务会计报告的完整与真实。为防止会计信息的篡改，在医院财务部门中，审计人员合法、合理、独立地开展审计工作，并创建功能健全、完善的内部会计控制制度。
二、医院会计控制制度的完善措施
（一）内部审计制度的建立
要保证医院会计控制的有效性，完善的内部会计控制制度是不可缺少的，因此，应该建立并健全医院内部会计控制制度。医院内部控制体系应通过以下两个层次进行控制。第一，建立以查为主的、有效的监督体系，内部审计制度的建立。医院管理人员按照各项职务互相监督、互相制约、互相分离等原则，对机构进行合理设置，以若干工作岗位为基准来细分各职能部门业务，并赋予权限和职责。第二，创设时候稽核制度，为助于对会计内部控制制度的进一步规范，向财务负责人直接反馈稽核结果。有效的内部会计控制制度保障了医院内部审计的准确性，促进了医院会计工作的发展。
（二）内部稽核制度的建立
所谓医院内部稽核制度指的是稽核岗位由医院专职设立，并对其权限和职责进行规定，检查与考核实施内部控制制度情况。因此，内部稽核不仅包括了单纯复核会计凭证、原始资料等工作，还具有监督、复查、审核等一系列相关工作。具体有：账实相符情况；各项物资财产增减结存情况；药品计价准确性；采购药品渠道畅通与否；审核会计报表、账薄、凭证是否完整、真实；对原始凭证合规性进行检查；避免挪用、滞留公款；使用收据的连续性；确保审核门诊、住院收据的准确性与完整性等。对于医院而言，内部稽核制度的建立保障了医院会计工作的顺利进行，对会计工作中存在的疏漏能够有效的进行监督，避免了不必要的失误。
三、医院内部会计控制制度的执行
（一）电算化管理制度的制定
为了确保有效实施医院内部会计控制，消除和减少人为操纵因素，内部会计控制系统中应运用电子信息技术。与此同时，还应注意如下方面的控制：网络安全、存储与保管文件、输入域输出数据、开发与维护财务会计电子信息系统。另外，电算化管理制度具有：电算化会计档案管理制度的制定；审批与监督会计核算软件制度的修改与完善；备份数据制度的建立；电脑操作岗位的设立；上机操作记录制度的建立；确立工作人员的工作权限和工作职责。会计电算化管理制度的制定是医院内部会计工作发展的必然，能够对医院内部会计工作起到规范和促进作用。
（二）内部稽核岗位的设置
该岗位由专业水平高、责任心强的财会人员担任，在此之前，应先将相应的内部稽核制度制定出来，并赋予岗位权限和职责。值得注意的是，稽核工作不得由出纳人员兼任。严禁一人保管银行预留印，由会计主管审核批准银行存款、现金的支付，医院卫生材料的等级材料明细账、验收入库、采购报账等不得一人监管，会计档案管理也不得由出纳兼任，实施内部牵制制度，监控各种经济业务的办理结果集办理过程是内部牵制制度的核心所在；定期轮换付款业务人员及采购人员的岗位，创立岗位轮换制度。
（三）加强对人管理
在互相制约和监督条件下，确保医院各项经济业务能够有序、协调、合理、合法地开展，应强化内部控制行为主体管理，以医院的经营目标和管理目标为核心，制定内部会计控制制度，并要求达到完善合法、科学合理的标准。各级管理层承担责任和行使职权时必须在授权范围内，需要对岗位责任制进行明确，坚持不相容职务的分离原则，并在决策重大投资时落实集体审议练联签制度。例如：在采购过程中，采购人员利用采购高价吃回扣，中饱私囊，因此，为了杜绝舞弊行为的发生应设立价格管理部门，制定相关制度、建立招投标委员会，有效分离采购的付款和执行、采购和审批的执行等职务，严防吃回扣的现象，避免暗箱操作。而内控制度的完善制定强化了专业人员和各级管理人员的素质，并从选拔和管理人的方面确保内控制度的顺利实施。在对人的管理上，还可以采取制度管理、定期考核考评的方法。
四、结束语
医院内部审计内部稽核与内部会计控制是一项复杂的、重要的工作，要想整体提升医院会计队伍素质，创建健全、完善的内部会计控制制度，就必须给予内部会计控制真正的重视，从各个方面入手，不断地总结工作经验、不断摸索行之有效的内部会计控制方法，才能将医院财会管理工作落到实处、顺利开展医院内部会计控制。
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【关键词】商业银行 内部稽核
内部的稽核就是为了银行自身而服务的，是对银行进行内部的控制系统和经营质量所做的一项自查项目，具有独立的评估内容，它可以客观地进行检查、进行评估最后报告银行的内部控制，看看是否能够获得满足，这会确保银行内部资源的高效使用。我国的商业银行的内控体系之中，内部的稽核不足在一定的程度上使得经营的风险不断加剧。在实践中我们发现，我国商业银行的业务发展之中有很多的问题，甚至会爆发出一些案件，这些都是与商业银行内部的控制缺陷有关的。要解决上述的问题，就需要更多的去分析银行内部的控制及其缺陷，商业银行的内部一般会发生稽核有效性可以被称为一个重要的“病源”。需要自商业银行的内部稽核的组织模式以及运行的机制等方面进行分析，而后并采取有效的措施解决。
一、商业银行内部稽核的缺陷
1．内部稽核的组织模式及其缺陷分析
我国的商业银行内部稽核的组织模式有大致三种，分行直设式，总行――分行派驻式以及总行――片区派驻式，这些模式都在不同程度上存在缺陷。分行直设式的缺陷体现在，分行的独立性极差，职能的作用根本不到位。一般内部稽核部门的负责人员都是由分行来任命，因而在开展工作的时候，比较易受到分行的影响和制约；个别稽核的部门还会发现职责混淆的情况，这些情况都会影响到商业银行稽核职能发挥正常作用。总行――由分行派驻式。商业银行总行直接向辖区内的分行派驻人，因而派驻做稽核的分部或是总行的审计成立特派办公，由总行稽核的总部进行相对的垂直管理。该模式也是有缺陷的具体体现在垂直的管理做不到彻底。总行仍将内部的稽核总部设置在经营层之内，不能真正的实现决策、经营以及监督工作完全的分离；这些也都将会影响到内部的稽核工作进行是否能够有独立性。总行――片区派的驻式。这种入驻的形式是商业银行的总行设置一个内部的稽核总部，总部按区域来设置内部稽核来进行片区派驻，进行完全的垂直管理，这种方法的优点是这个稽核部门的独立性比较强，但是会出现由于派驻的人员明显不够所导致的检查的效率降低的情况，以及外部监管的关系由于不够明确也会出现一些其他问题。
2．商业银行的内部稽核运行机制所存在的缺陷浅析
稽核运行的机制是制约商业银行的内部核查有效性的关键的环节，其制约因素主要在人力资源管理方面、在实施机制程序、机制实施人员的工作方法、内部稽核频率等各个方面。人员的配备若出现问题的表现则是人员总量发生不足。
（1）在实施程序的过程中都会出现漏洞。稽核的检查计划是不是不够缜密，这是对于稽核的对象综合能力进行分析以及对稽查对象所进行的总体分析评价，问题是，对于稽核的对象所出现重点问题不能进行有效的把控。对于稽核的检查方案以及各项流程都未明确，标准化的程度要求都不够高，这样的做法会会出现人员在进行核查时候出现操作的风险。稽核的检查报告上报的途径达不到非常的通畅。一部分商业银行的分行建设制度未能完善，未健全上报制，上报的相关材料以及报送的内容必须经分行的负责进行审查、签字之后，才能上报，这做法会制约稽核报告所具备的独立性和真实性。
（2）运用方法欠科学，稽核的深度以及广度都需要提高。稽核检查比较偏重事后监督的方法，和对结果的检查。很多商业银行分行没有建立起与银行业务系统相连接的非现场稽核系统，这样的情况出现，就是对银行在经营的过程之中所发现的风险识别综合判断能力会略微显出不够充足。稽核检查之中一般情况会选择传统抽样的方法，而这抽样的基础主要是根据稽核人员的经验所选定的抽样范围以及重点，这种方法的弊端主观性强，随意性也较大，稽核的人员很容易发生错误的判断造成重大的事项遗漏。
二、内部稽核有效性不足的原因
内部稽核有效性不足的原因商业银行内部稽核的有效性不足的原因有很多，可以从三个方面去看，总行的层面，分行的层面，以及监管的层面等。商业银行内部稽核的有效性不足的原因有很多，可以从三个方面去看，总行的层面，分行的层面，以及监管的层面等。
1．总行的层面，商业银行的经营指导思想比较容易偏袒，会发生弱化银行完善的内控机制。在商业银行进行市场化改革以来，各个商业银行都在进入金融市场的过程中发生着快速的变化。因而，就存在着“重业绩而轻风险”“重发展而轻控制”、“重激励、轻约束”的状态，这些状态都导致了内部控制稽核的手段实施起来缺乏力度，内部监督的主观能动性也显示出不足。现有内部的稽核模式改革的力度还不到位，进程缓慢。
2．在商业银行分行的角度看，传统稽核的理念所引导的商业银行内部稽核的方法和程序，一般都会缺乏科学性和灵活性。在市场经济接轨国际化的大环境，结合了现代的审计理论来看，稽核的检查必须要注重对于银行内部的业务的程序以及内控的系统分析。
3、在监管的层面来说，外部监管一般作为一种软约束，极大地削弱了银行进行的增强内部稽核应该具有的有效性的外在压力。这些情况都是由内部的稽核监管法规到目前还都未能完善所造成的。基层监管的机构则也会显出力不从心的感觉。
三、商业银行内部稽核的缺陷的对策建议
1．再造内部的稽核体系，这样的做法会提升商业银行内部的稽核运行的效率，同时要完善商业银行内部稽核方法以及制定完善的程序。还需要建立起内部稽核之中的非现场的信息系统，这种系统能够对于传统的稽核在发生问题的时候，进行一定的补救堵漏，因而，作为商业银行，必须要把事后的稽核转化成为事前的稽核。这是需要在商业银行的内部大力推广的审计方式，要确定一个合理的内的稽核检查的范围同时还包括检测方案。具体实施稽核检查的方案标准化管理规范，要能够检查统一稽核检查的方法以及程序，最大可能的防止稽核检查人员造成的操作风险。完善内部稽核报告制度，针对报告制度还可以设置一个构建基层的稽核机构的绿色通道，使稽核的工作能够真正的起纠错的作用。
2．必须强化稽核体系和强化外部的监管，推动内部的核改革的进程。要完善商业银行业内部的稽核规章和各项制度。建立起内部的稽核评价体系包括评价的标准，建立起商业银行内部的稽核体系问责制度，对于各项工作具体的落实责任，要明确处罚的办法。还需监督商业银行能够制定具体内部稽核的建设目标。银行的监管部分必须监督并且催促商业银行的分行必须尽快把控制相关稽核体系的建设纳入进具体的经营的发展规划当中去，制定稽核体系的建设与发展方向，明确稽查体中各个时间段必须要完成的目标，具体的实施计划和方案要落实到每一个步骤中去，使商业银行内部有一个较为严谨的稽核体系，这个体系能符合现代商业银行管理结构以及符合商业银行在管理中的各项要求，充分的发挥出内部监管的对后道防线的保卫作用，提升商业银行的市场综合竞争实力。
参考文献
[1]张志远,熊正德.对我国商业银行内部稽核制度的思考[J].金融经济, 2007,(02).
关键词：住房公积金内审；内控制度；风险
住房公积金是指国家机关、国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业及其他城镇企业、事业单位及其在职职工缴存的长期住房储金。住房公积金关系到千家万户的住房利益，涉及面广，影响范围大，社会关注度高，所以，我们必须始终把资金安全放在住房公积金管理的第一位。然而，由于内部管理部制度不到位，内部控制制度不健全，违法违规案件在全国时有发生。如2004年发生的“我国住房公积金第一案”——湖南省郴州市住房公积金管理中心原主任李树彪案中，李利用职务便利，利用伪造材料和以公积金作抵押等手段，分别骗取公积金和银行贷款6205.5万元用于境外进行赌博，给国家人民造成巨大损失。又如北京市住房公积金管理中心朝阳区分中心原主任刘毅任职期间私自将4900万元公款挪用到自己入股投资的房地产公司经营使用；此外，刘毅还让朝阳区分中心为其他公司作担保，结果造成国家损失2800余万元。最后以挪用公款罪、国有事业单位人员罪被判处有期徒刑16年。以上现实案例从反面印证了必须以维护资金安全为第一位，加强住房公积金内部审计，从而强化内控，建立健全廉政风险防控长效机制。
2006年6月1日起施行新的《审计法》第二十九条规定：国务院各部门和地方人民政府各部门、国有的金融机构和企业事业组织，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。如何开展提高住房公积金的内审工作，我认为可以从以下几点做起：
一、要完善用人机制，加强审计队伍建设
住房公积金下设稽查科，应备齐住房公积金稽查人员。首先，将业务素质强、品质优秀的业务骨干充实到内部审计队伍中。住房公积金内部审计包含的主要内容有：住房公积金归集业务审计、住房公积金支取业务审计、住房公积金委托贷款业务审计、财务核算情况审计。但毕竟中心编制少，人员少，要稽核的业务量大，所以稽查科应配备对公积金归集、支取、贷款、财务核算、档案管理熟悉的稽查人员。其次，提高稽查人员的素质，使稽查人员从单一业务能手向综合型，全能型人才转变。随着时代进步，公积金事业得到了积极的发展，各项业务也会随着时境的变迁而变化。稽查人员不仅要全面掌握各项业务操作流程以及住房公积金管理方面的政策和法规，内部审计理论基础规范，还要掌握各类计算机知识，甚至还要及时了解当前的国内国外经济形势，提高自己综合分析判断能力，提高审计工作质量。再次，内审人员应树立正确的目标定位，提升审计层次。住房公积金管理内部审计应立足于高层次、综合性经营监督的本质属性。住房公积金管理机构普遍下设若干分支机构和业务经办网点，实行法人内部授权管理，且管理的资金量相当大。因此，住房公积金管理机构内审人员应充分提高对内部审计的认识，建立健全内部审计工作的规章制度，形成有效的内部稽查制约机制，保证内部审计工作的开展，不让内部稽查形同虚设。
二、加强内审人员与各部门的沟通，让审计工作更顺畅
内部审计刚开始建立时，大家一听审计，来挑刺的，顿时就有抵触心理，带有这样的状态，那审计的工作就可想而知了。内审的工作是查错纠弊，但这并不是主要的，主要是通过“审”来发现问题，帮助被审部门改进工作，更好地进行经营管理。说白了，内审就是为被审部门服务。但很多被审部门并不是这样理解。所以，我们内部审计机构人员应在非审计的环境中与相关部门人员进行交流，与他们建立起相互理解、相互信任和相互合作的关系。只有这样，才能获得业务部门对内部审计工作的理解，在审计工作中给予积极的配合。做好内部审计工作，内部审计人员之间的相互沟通也不可忽视。内部审计机构负责人要和下属保持良好的沟通，向下属布置任务时，要使下属能充分了解审计任务的目的、范围和方法。内部审计人员要将审计工作进度、审计中发现的问题等及时向审计机构负责人汇报，以利于内部审计机构负责人及时掌握审计工作进度，共同讨论有关问题，及时调整审计工作方案。审计过程中，审计组人员之间也要加强沟通，既明确分工，又协作配合，实现资源共享，提高工作效率。
三、加强住房公积金的审计信息化建设，提升审计水平
一、我国商业银行内部稽核现状有待改进和提高
1 稽核监督部门缺乏独立性，且内部稽核技术落后，范围过窄。首先，内控监督机制是内部控制的重要组成部分，行使着综合性再监督职能，具有独立性和权威性。但是，由于在我国经济体制转轨时期，银行业各项法律、法规以及配套措施不健全，银行业长期接受行政指令，法律法规意识淡薄，内控监督机制不完善，缺乏权威性和独立性。其次，目前商业银行稽核部门很大程度上还处于查错纠弊的阶段，缺乏对银行管理结构和内部控制体系以及经济效益状况的稽核和评价认定，无法适应商业银行业务快速发展的需要。具体表现在：稽核审计方法陈旧、手段落后，方法上仍以现场检查为主，在手段上仍依靠手工操作，没有应用现代化的信息处理和通讯技术进行监督反馈，计算机在审计中没有得到广泛应用，银行业电子化监督程度不高，审计监督作用没有充分发挥；在实际工作中，稽核成果不能服务于业务经营。虽然各级行和相应的稽核部门对稽核工作做了一定努力，但“处理难”现象仍普遍存在。
2 稽核人员的专业素质和水平不高，影响稽核工作质量。首先，随着业务的不断拓展和创新，各种管理办法和业务操作不断完善，稽核人员的素质有待进一步提高。稽核人员的个人业务技能和知识不能适应业务经营快速发展的需要，现有知识容易老化，一旦所掌握的知识跟不上业务的变化，极易造成与实际业务的脱节。其次，稽核工作质量不高，稽核监督结论与经营需要还有距离。由于受稽核手段、方法及稽核人员素质的影响，大多数商业银行内部稽核的质量还不高，所得出的稽核结论还不能满足经营发展的需要。例如，在内部控制评价方法中程度测试法和效果评估法没有得到较好应用，不能对银行业机构整个经营活动进行客观评价和定量分析，而脱离银行业机构的营运状况孤立片面地下结论。
3 稽核检查仍以事后监督为主，部分稽核建议未能得到落实。首先，内部稽核缺乏必要的事前防范和事中控制。目前，大多数商业银行的内部稽核仅停留在事后监督层面，缺乏对整个业务流程的监督控制。虽然能够指出业务开展中存在的不足，取得了一定效果，但对整个业务流程和每个业务环节的操作不具有约束力。其次，稽核出来的有些问题未能得到整改。稽核部门属于再监督，其检查方式方法有别于职能管理部门的检查，其检查的切入点与业务部门的检查也有很大差距，因此稽核部门发现的问题和提出的建议，任执行部门和其业务管理部门并未引起足够的重视，造成风险进一步扩大的风险。
二、完善商业银行内部稽核机制，提升风险管理水平‘
1 提高对内部稽核的认识，构建独立垂直的内部稽核监控体系。首先，必须充分认识到建立良好有效的稽核体制是银行公司治理结构的重要组成部分。内部稽核和公司治理是相互支持、相辅相成的关系，内部稽核是公司治理的重要控制和监督力量，而公司治理则为内部稽核提供了一个良好的控制环境和制度基础。只有充分认识到内部稽核的重要作用，充分发挥董事会、监事会对强化决策和监督的职能作用，才能实现各项业务的稳健发展。其次，稽核部门是商业银行内部审计的职能部门和执行机构。商业银行总行要建立隶属董事会领导的稽核监督委员会，负责研究制定内部审计工作制度及主要的内审业务领域。总行设稽核部，对上向董事会负责，对下实行垂直管理。总行以下按区域设稽核分部，向总行稽核部负责，具体负责所管辖分支行的内部审计工作，应赋予稽核部门独立的监督检查权、问题认定及处分权。
2 再造内部稽核体系，提升商业银行内部稽核的运行效率。一是按照独立性原则进行内部稽核的组织设计。商业银行一般宜推行“总行稽核总部一地区稽核中心一分行稽核专员办”的三级派驻模式，总行的内部稽核部门应在董事会的直接领导下开展工作，各级内部稽核机构均由总行派驻，人事、薪酬均由总行统一考核和决定。二是提升稽核人员素质。商业银行应实施稽核人员准入治理，提高职业资质和专业水平，实施稽核人员与一线业务人员的轮岗交流制度，提高稽核人员待遇，充实稽核人员数量，使各级派驻机构的人员配备与管辖分行的业务发展相适应，确保对基层行合理的稽核频率和范围。三是完善稽核方法和程序。建立内部稽核的非现场信息系统，将传统补救型或堵漏型的事后稽核变为事前稽核。大力推行内部控制评价基础审计方法，合理确定内部稽核检查的范围、重点和具体方法。实施稽核检查方案的标准化治理，规范和统一稽核检查方法和程序，降低检查人员的操作风险。完善内部稽核情况的报告制度，构建基层稽核机构向董事会直接报告重大问题的绿色通道，以确保银行高层及时知晓和纠正内控治理中的偏差，使内部稽核真正发挥自我纠错的作用。
3 建立和完善商业银行组织机构，加强制度建设和落实，构建完善的内控体系。首先，完善商业银行组织机构是加强商业银行内部控制的基本要求。首先，机构设置要合法科学；其次，规章制度要严密高效、相互制约；再次，为进一步加强风险管理，有必要成立一些综合性和专业性的委员会或领导小组，如资产管理委员会、贷款审查委员会、“三防一保”领导小组、保密工作领导小组等等，并按巴塞尔委员会的要求，成立内中委员会，形成稽核部门对内审委员会负责，内审委员会对法人负责的制度。其次，要全面、动态地做好内控制度的体系建设。每设立一个新岗位，每开展一项新业务，其管理办法、操作规程、制约措施都必须及时配套。同时，要制定和完善内部责任体系。要通过授权、授信，明确各部门、各分支机构的职责权限；健全岗位责任制，明确职责，从而形成完善的岗位责任体系。
关键词：农村信用社；内部稽核；对策
Abstract: the rural credit cooperatives to the internal audit is credit cooperatives audit department shall, in accordance with law, business and financial activities of credit cooperatives of supervision and inspection. It is responsible for decision makers and to ensure that policymakers leadership duties fully, and by the relatively independent, more detached audit department to perform the a and supervision; It is to ensure the healthy development of the rural credit cooperatives effective way.
Keywords: rural credit cooperatives; The internal audit; countermeasures
中图分类号：G812.42文献标识码：A文章编号：
农村信用社的内部稽核是相对于监管部门的外部稽核而言的，是指农村信用社的稽核机构和人员按照一定的原则和程序，采用适当的方式和方法，对本联社及所辖各业务经营机构经营管理活动的合规性、真实性、安全性和效益性所进行的检查监督。农村信用社在完善管理体制、转换经营机制、消化历史包袱、加强内部管理和改进为农服务等方面对内部稽核监督的需要日益突出。本文将对目前农村信用社内部稽核监督工作存在的不足进行分析，并就如何改进农村信用社的内部稽核监督工作发表一些个人想法 。
一、农村信用社内部稽核存在的问题
随着农村合作金融改革的不断深入，农村信用社新的经营管理机制正在逐步建立，特别是省级联社成立以后，建立起了相对独立的稽核监督体系，从组织上为稽核工作的有效开展提供了保证。但从目前工作开展情况看，仍存在内部稽核审计质量控制欠缺，制约日常监督作用发挥的问题。
（一）稽核人员的综合素质低
一是目前农村信用社稽核人员的平均年龄约40岁，年龄偏大，电脑基本操作技能较缺乏，稽核思维比较守旧，一直沿用传统的手工作业的稽核模式，严重地制约了稽核质量的提高；二是随着农村信用社电子化水平的不断提高，新业务不断拓展与延伸，各种金融业务操作软件不断深入到农村信用社各项业务发展中，如综合业务操作系统、信贷管理系统、财务管理系统、稽核管理系统等。但是稽核人员自己对各项软件操作系统的基本功能都不了解、基本操作都不会， 这样就很难保证稽核质量；三是有的稽核人员自己存在不同程度的不良记录或行为，因此恪守稽核职业道德规定也就成了空文。
（二）稽核前准备不充分
农村信用社内部稽核局限于上级安排的内容，稽核人员凭着以往的稽核经验应付所有稽核项目，不愿做稽核前的准备工作，或者只是做些皮毛式的准备， 如起草简单的稽核方案、设计一些稽核检查表格等，并不采取任何发展思路来作好稽核前的准备工作，以致稽核检点不突出、针对性差，从而严重影响了稽核质量。
（三）稽核实施过程管理差
首先，稽核人员内部相互沟通不够。这容易造成稽核人员对稽核项目不了解或了解不全面，对有关政策和法规以及相关制度的掌握不够熟练或根本就未掌握，容易产生对同一稽核项目侧重点不同，对同一性质的问题判断标准也不同， 故容易导致遗漏稽核内容形成稽核风险；其次，因为农村信用社是“家族”式较严重的单位， 稽核人员在稽核过程中难免会碰到各种关系的亲戚、朋友。 因此， 稽核人员难以进行深层次稽核，也就无法真实反映稽核信息；最后，稽核人员责任心不够强，对各种稽核仅流于形式、应付差事，到处做老好人，甚至有的稽核人员把稽核科当作离退休前的过渡的科室，如此的稽核态度能查出什么问题，又能够提出什么切实可行的稽核意见。
（四）稽核处理力度弱
一是农村信用社关系网络较严重，处理人员往往会产生“处一而牵百”的效应，即处理一个人就有多个人来说情，甚至处理一人可能得罪一批同事或多个领导，致使稽核人员在执行处理决定时总有所顾忌；二是信用社主任跟稽核科科长同等级别，所以有的信用社主任对一般稽核人员根本不屑一顾；另外，有的信用社主任跟联社领导走得近。因此， 稽核的权威性没有较好发挥，致使一些违规、违纪问题屡审屡犯，制度的刚性得不到体现，稽核部门和稽核人员的形象大打折扣。
（五）后续稽核不到位
农村信用社稽核往往是重形式轻实质，每次稽核都以简单的稽核报告而结束，对检查所发现的问题及责任的追究就不了了之，每个稽核项目 严重缺乏时间上的延续性及追溯性。由此，也为稽核人员提供了逃避责任追究的机会。
二、提高农村信用社内部稽核质量的对策及政策建议（一）提升稽核人员综合素质
一是加大培训力度。定期组织稽核人员对各种业务操作系统进行培训，保证每个稽核人员能掌握各种业务操作系统的基本操作技能及其功能；同时，加强对稽核人员的电脑基本操作技能培训。 培训计划的制订与落实实行上挂一级制度， 结合下级人员实际，由上一级负责制订和落实培训计划。二是加强对稽核人员的考核。对现有稽核审计从业人员按年度进行考核，重点考评从业道德和专业技能， 对不合格者予以淘汰。
（二）充分做好稽核前准备工作
每个稽核项目实施之前必须做好以下三项准备工作：一是做好与相关职能部门的沟通工作。要做好一个稽核项目，除了利用先进的计算机系统对被稽核单位的相关业务数据进行分析处理外，还必须加强同其他相关职能部门的沟通，就被稽核单位的安全保卫、财务会计、信贷管理等方面的情况分别向其主管职能部门发送征询意见书，请他们对该单位员工的职业道德素质、近年来各部门对该单位的检查情况、该单位可能存在的风险点等情况提出具体意见，这样可以有助于稽核部门对被稽核单位有一个全面的了解和认识，为下一步有的放矢地开展稽核工作提供依据。二是做好与稽核对象的客户信息沟通。在稽核前，加强与被稽核单位广大客户的信息沟通也有助于稽核项目更好地开展。加强与客户的信息沟通可以采取张贴审前公示、发放调查问卷等方式进行。在审前公示上要写明开展稽核项目 的具体内容、稽核期限、联系人名称、联系电话、电子邮箱等方面的情况， 要安排专人负责收集整理群众来电来访所反映的问题，并进行合理分析。在调查问卷上要列明所稽核项目中可能存在的风险点，所列问题要做到简明扼要、通俗易懂，同时要保证一定比例的发放面和回收率。三是做好稽核前的培训工作。稽核人员要对稽核项目充分了解，全面掌握相关的稽核制度及内控制度，并且要摸清稽核对象的基本情况，然后对所掌握的所有资料进行详细分析，提出稽核重点， 对稽核过程中所可能出现的问题作出科学、合理、全面的估测并制定相应的方案， 减少稽核随意性。
（三）强化稽核审计质量管理
稽核审计实施过程是确保稽核质量的关键环节。因此，对稽核人员必须有约束：一是具有高度的原则性和责任感，具有职业敏锐性和良好的专业判断能力。 二是按照稽核审计程序的要求和规定，真实、完整地记录编制稽核底稿，着重做好对审计中发现问题的统计和查实，理清责任。三是做好行之有效的复核制度， 若在后续稽核过程中发现前期稽核中存在问题，必须严格追究前期稽核人员的相关责任。
（四）加大稽核查处力度
针对农村信用社这种“家族”式较为严重的单位，要加大稽核查处力度就必须让稽核人员往上一级挂靠。各项工作不在本联社考评、考核，这样就能使稽核人员敢于查出问题、处理问题、追究责任，也就能树立稽核制度的刚性、权威性。
（五）强化稽核后续工作
关键词：油田企业 内部稽核工作 思考
0 引言
过去油田企业财务分散在各单位中，财会人员的行政关系属于其单位，这样财会人员的工作就放不开手脚，如按财经制度办事，势必造成许多业务无法处理，如按领导的意思又违背了财会制度，无形中给财会人员增加了许多压力。过去财务管理上实行分散管理，没有专职的稽核人员，没有健全的内部稽核制度，许多会计行为不规范，会计监督不到位，造成会计信息失真，而分散管理对于企业经营者来说，在资金的运用上有很大的随意性。
会计集中管理后，给专业稽核工作提供了良好的工作环境，虽然各单位会计核算的性质不变，但人员不属于其单位管理，他们只是财务系统委派的会计人员，这样便可放开手脚为其所委派单位服务，这样对于加强企业管理，强化会计监督，规范企业会计行为发挥了较好的作用；但也有诸多的不利。
1 当前油田企业内部稽核现状及原因
在油田企业现实中，很多企业内部稽核发挥不了应有的作用，但由于会计内部稽核管理不到位造成的影响案例很多，纵观酿成大案的方方面面，这固然有当事人自身素质差的原因，但单位财务内控稽核制度不严，也是酿成这起大案的重要原因，其教训十分深刻。会计稽核工作不到位，使财务内部控制的最后一道防线有名无实，使犯罪分子猖狂作案，而又长期消遥法外。制度规定，各单位一般应设有专（兼）职内审稽核人员，定期对单位财务收支的合法性、真实性进行稽核、审查监督。但该单位因多种原因，一直未设专（兼）职内审稽核人员，也没有制定相关的稽核制度。当事人在掩盖其贪污挪用公款的犯罪行为时，在账务处理中采取的是少记收入，虚列支出，搞账目虚假平衡，其手段并不高明。如果内部稽核工作到位，只要对银行印鉴的保管是否合理，银行存款账的登记是否真实，账证、账账是否相符等方面，进行认真的稽核，当事人的违法犯罪行为并不难被发现。油田企业发生的许多较（重）大案件表明，单位内控制度严格与否，直接关系到国家财产的安全。因此，油田企业要在加强外部审计监督的同时，要建立健全内部稽核制度并严格执行，从制度上筑牢第一道防线，以便有效地防止各类经济案件的发生。
2 新形势下改进油田企业内部稽核工作的几点思考
2.1 明确责任
现行的企业财务会计电算化系统，无论当日或当月更改凭证或做删除业务，都是在计算机上修改，记账后不留任何痕迹，不像过去手工记账时，无论你怎样修改业务，在凭证或账簿上都能看见修改过的痕迹，人为改动的可能性小，因此现代计算机财务系统的运行就给会计稽核工作提出了更高的要求，要求稽核人员在日常稽核工作中要认真负责，不徇私情，按照财务中心稽核岗位工作规范，做好稽核登记原始记录，每日及时将各职能组完成的各类凭证按要求认真审核，并逐笔登记所稽核凭证号码，记录会计凭证出现的差错及整改情况，最后由稽核人和整改人分别在稽核记录上签字，以明确责任。同时也更加要求会计人员的自身素质和职业道德。
2.2 配合控制各单位成本
在现代财务集中管理，并将其各单位的财务核算、预算的编制等由委派人员负责管理的形势下，要与企业经营管理者相配合，做好本职工作，并把自己作为企业的一员，切实从实际出发，为企业的生产经营献计献策，使企业经济效益最大化。稽核人员应按照各单位成本预算，积极配合各班组严格控制各单位成本；并定期对各单位、专项资金的运用进行稽核检查，写出稽核报告；对各单位科目的运用是否准确，发票手续是否齐全，数字计算是否准确等错误有权提出改正意见。稽核人员对违反会计制度、会计准则等其他会计法律法规，造成会计核算资料失真的行为，有权让其按照会计制度进行更正，对一切不合理、不合法的开支，如超预算、超标准的各项开支，违反规定的预付款项，有权拒绝付款和报销，责令手续不齐全，数字计算不准确以及不真实、不合法的原始凭证退回，并限期进行更正。
2.3 严格稽核制度，加强财务监督
内部稽核制度是财会人员在业务处理时，既分工负责，又相互检查监督的工作制度，内部稽核工作主要包括经济业务活动审查核实，会计凭证的审核，账簿的核对，会计报表的复核，以及审查账实是否一致，同时授权对各委派单位会计业务及各项资金运用的稽核，财务部门发生的每笔经济业务都必须经过稽核人员审核，相互监督，减少违纪事项的发生，确保会计信息的真实性和可靠性。
为实现企业的经营目标，应严格控制成本，加大审核力度，强化会计监督，不寻私情，严禁假发票流入企业，应对材料的购进、劳务支出等价格，参照国内同类产品的报价进行比较，使企业的材料的购进价格为相应最低价，并按规定取得增值税发票，为企业节约成本，为国家税收作贡献。应加强对基建维修工程项目和各种设备维修项目的专项稽核检查工作。加强会计职业道德观念的建设，培养高素质的会计人才，提高稽核人员的自身素质，加强对会计人员的监督管理，是现代企业内部管理的必要条件，是强化会计监督的根本要求，只有全面掌握现代企业经营管理知识，具有较强的法制观念，会计人员才能加大管理力度，强化监督的深度。
3 结束语
总之，油田企业要根据本单位行业特点组织制定内部稽核制度，并必须严格按照本单位内部稽核制度规定程序和方法对各主要环节进行稽核。企业内部稽核环节主要有会计错误与舞弊稽核；销售及收款循环稽核；采购及付款循环稽核；工资循环稽核；融资循环稽核；投资循环稽核；固定资产循环稽核。有了具体内部稽核制度，必须严格执行，否则留于形式，制度也失去意义。要进一步明确责任，配合控制各单位成本，严格稽核制度，加强财务监督，企业内部稽核工作才能做得更好。
参考文献
[1]龚全发.农村信用社内部稽核存在的问题与对策，老区建设，2008/18.
[2]完善企业内部财务稽核浅探，何绍恩，财会通讯（理财版），2008/08.
