时间：2022-06-14 23:43:31
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一、存在四个不相适应
(一)培训体系与现代培训不相适应
虽然，近几年来，国家税务总局加大对现代培训体系的探讨和建设，大力推广使用SAT培训模式，并在总局组织的培训班中取得了一定的效果，但由于经验不足、观念落后、市场机制缺失，目前，整个税务系统干部培训的实践，仍然与现代培训体系的要求相去甚远，大大影响了培训效益。主要表现在：
1、从培训环节来看，过于重视培训的组织实施，而对培训需求分析和培训效果评估等环节却走过场。培训什么内容，不是针对岗位和员工的实际需要，而是根据上级的要求，这种以完成上级计划代替本单位实际需要的做法，导致了培训效果事倍功半；同时对培训实施效果的评估，也只能做到培训过程反应(反应面)和培训学习收获(学习层面无法涉及收获应用到实际工们情况(行为层面)和培训对本位业绩提高的影响(结果层面从而必然导致了培训的无效率
2、从培训管理来看，过于视施教机构对培训过程的管理而忽视了培训单位的有效管理税务系统的人教部门对各业安门上报的培训计划是否合理训效果是否达到了预期目标，何激励学员培训意愿，如何开发和管理施教机构(如培训课程开发、培训师资管理)等等，这些都要考虑，并要通过制订相关制度加以落实。
(二)培训方式与解决实际需要不相适应
目前，税务系统干部培训的形式、教学内容、教学方法等，与解决干部实际需要存在较大的不相适应，这样，不仅造成了人力、物力、财力的极大浪费，而且也大大降低了培训的吸引力。主要表现在：
1、从培训形式上看，由于过于重视脱产培训，而忽略了在岗学习、辅导讲座、总结交流和实地考察等形式的作用，从而无法及时、有效、灵活开展各类培训，也造成了下属单位的培训依赖性，影响了整个系统干部继续教育的效果。
2、从教学内容上看，由于统编教材的滞后，培训内容基本上由培训教师确定，培训内容的随意性很大，特别是系统外部培训教师不能结合税务实际，内部教师却又理论功底不足，无法有效满足参训学员的培训需求。
3、从教学方法上看，由于税务施教机构从普通教育转向干部培训时间还不长，相当部分培训教师由于不能通过接受系统培训掌握现代培训理念和教学方法，无法改变“一言谈”的教学方法，不能有效针对参训对象的需求开展培训教学，不可避免地影响了学员的学习积极性和学习效果。
(三)培训机制与提高培训效果不相适应
教育培训作为对人才的培训，必须有一套完善的政策措施加以保证，为此，国家税务总局明确了“不培训，不上岗；不培训，不提拔；不培训，不任用”的培训机制，但由于一些主客观原因，培训的各项激励约束机制在目前税务系统教育培训工作中并没有真正得以落实，再加上培训考核制度的不完善或走过场，造成教与学两方面都没有较大的压力和动力。主要表现在：
1、从主观上看，有些干部对教育培训的认识存在偏差，认为学习与提高、学习与发展、学习与使用没有必然的联系，因而对学习存在畏难情绪，也缺乏危机感，缺少主动学习的愿望；将培训当做一种福利或一项任务，造成培训目的性不强，缺乏培训的积极性，不用心学习研讨，而对吃、住、行、玩等方面却较为关注，影响了培训的效果。
2、从客观上看，由于“工学矛盾”突出，税收任务较重，抽出时间参加脱产培训有一定的困难，出现了不能培训，税务系统普遍存在税收任务是“硬任务”，培训等其他工作是“软任务”的现象，造成了不要培训；教学内容不切实际，培训效果差，使参训学员没有常学常新的感觉，形成了不想培训。
(四)师资力量与承担培训任务不相适应
从1999年起，全国税务系统所属院校陆续从普通教育退出，转向从事干部培训，但由于时间较短，专职教师知识储备不足；同时，为了消化本校教师，缺乏淘汰更新机制，教师自我捉高的压力不足；再加上外聘教师缺乏税务工作实践，系统兼职教师教学方式落后，制约了税务系统全面有效开展干部教育培训工作。主要表现在：
1、从主观上看，目前，税务系统施教机构虽不乏个别品牌教师，但仍有相当部分教师缺乏良好的职业心态，“师难当、课难讲、学问难做、调研难深入”的状况仍然普遍存在，严重制约了税务系统干部培训质量。
2、从客观上看，一是由于师资培养见效周期长，现有税务施教机构对提高师资培养的力度不够，教师进修培训和开展调研机会较少，不能迅速满足税务系统现有培训形势的需要；二是干部培训对教师掌握现代培训手段、知识储备和知识更新的要求较强，出现了“半桶水，敢教普教，一桶水，不敢教干训”的现象。
二、遵循五个原则
近几年来，税务系统的干部教育教育培训工作取得了长足的进展，树立了现代培训理念，加强了培训管理力度，建立了完善的施教机构，捉高了培训者的培训水平，在新形势下要继续做好干部教育培训工作，应坚持以下五个原则。
(一)按需施教原则
按需施教原则主要是针对教育培训的内容而言的。它要求要根据税务系统各种不同岗位，确定不同的培训内容，以切合税务工作的实际需要，要根据不同职务和岗位，分级分类地开展教育培训，要使参训人员有侧重地通过学习社会主义市场经济知识、公共管理理论、财税专业知识，精通本行业务，提高管理能力，掌握现代化工作手段，有效履行岗位职责。
(二)学用一致原则
学用一致原则主要是针对教育培训的目的而言的。它要求干部培训要与培训后的工作及使用统一起来，培训是为了能更好地运用所学的知识技能，以提高参训学员管理水平和解决实际问题的能力，提高工作效率。因此，贯彻学用一致原则，首先要根据工作需要去确定培训对象，克服把培训当成任务或给福利的思想；其次要把培训与使用结合起来，做到量才使用，人尽其才。
(三)联系实际原则
联系实际原则主要是针对教育培训的过程而言的。它要求在教育培训实施过程中，要做到把理论教学与实际操作和分析、解决实际问题结合起来，通过案例式、模拟式、研讨式等互动性教学，提高学员理论联系实际能力。这样，通过提高学员的积极性，不仅能够进一步提高参训学员的理论水平，更能提高学员分析问题和解决问题的能力。
(四)讲求实效原则
讲求实效原则主要是针对教育培训的效果而言的。它要求制订的培训计划，要有培训需求分析做保证，要在认真进行需求调查的基础上，根据教育培训的中长规划制定培训计划，要建立健全教育培训管理制度，加强教育培训的管理，以确保教育培训按计划进行，顺利达到预期的目标。
(五)注重效益原则
注重效益原则主要是针对培训组织管理而言的。它要求培训部门要有经济效益观念，要注重培训的投入与产出关系，要善于区分组织需求与个人需求，善于应用不同培训方式，严格控制培训支出，加强培训评估，建立系统有效的培训体系，使有限的培训投入效应最大化。
三、采取六个措施
针对目前税务系统教育培训工作中存在的问题，结合开展培训的原则，笔者认为，要继续做好教育培训工作，应确实做好以下六个方面工作。
(一)完善培训制度
1、根据经济和社会发展对税务干部队伍建设的要求，按照税务职业发展的需要，结合税务系统干部队伍的现状，制定教育培训规划。教育培训规划既要客观全面，又要具体可行，既要有中长期计划，又要有明确的年度培训目标，使培训工作发展有方向，落实有目标，以保证所有税务干部都能及时接受初任培训、更新知识培训、任职培训和专门业务培训。
2、强化培训的激励约束机制。真正做到“不培训不上岗，不培训不提拔、不培训不任用”，使全体税务干部由“要我学”变成“我要学”，使培训工作由人事部门的计划调训向税务干部自主培训和竞争择训转变，从而形成“领导愿意派，学员愿意学，教师愿意教，学后有收获”的局面。
(二)建立科学体系
1、重视并加强培训需求调查、培训策划设计和培训评估环节工作。制订《培训业务工作规程》，明确培训参与者的各自责任，规范培训环节，确保培训过程的系统性。通过认真实施制作《培训需求分析报告》，形成培训目标；开展培训课程设计与测试，确定培训方案；实施培训方案，记录培训实施过程；进行培训测评，形成培训评估报告等四个衔接环节，保证培训以最低的花费实现最好的效果。
2、加强对所有培训参与者的管理力度。建立教育培训与使用相结合的机制，明确人事部门、业务部门、用人单位和参训学员的职责；建立施教机构资格认证制度，加大对施教机构的管理力度，整合规划培训资源，建立布局合理、资源充分利用的教育培训基地；加强教育培训工作的评估总结，促进教育培训工作的健康快速发展。
(三)创新培训方式
1、积极探索多种教育培训方式的有机结合。根据需求情况、设立的目标和各种培训的优劣性，加大岗位练兵、竞争上岗、参观考察等在岗培训的力度，鼓励通过自学提高综合素质，避免以脱产培训代替一切，造成了教育培训的“等、靠”。
2、创新培训教学方法。一是创新教学形式，通过设置课题组，分工协作，实现“1+1>2”，增加案例分析、研讨、情景模拟等互动式教学，促进学员思考分析活动，增进师生之间的交流，以调动学员的学习积极性；二是创新教学组织，比如分组研讨，促进学员之间相互交流，实现取长补短，营造出宽松活跃的教学环境；三是创新教学手段，充分使用多媒体教学手段，使培训内容形象化。
(四)加强培训管理
1、制定培训规章制度。以事定岗，以岗定人，通过设立项目负责人，做好培训项目的协调组织，配备班主任，配合班委做好自我管理工作；设立教学管理员，配合教师(课题组)组织好教学工作；成立保障小组，提供优质后勤保障工作，以确保培训过程事事有人管理，处处有落实。
2、完善考核制度，做好培训过程评估。通过考评小组对培训实施情况进行检查评估，提交评估报告，以不断完善和改进培训工作，改进学员结业考核办法，结合学员培训过程的反映、学习收获和对具体事项的应用情况，以综合形式考核学员实际运用、实际操作能力和分析解决问题能力，避免死记硬背过关。
(五)加快师资培养
1、完善培训教师管理，逐步建立培训教师资格制度。对于校内专职教师，通过培训考核确认培训教学资格；对于兼职教师，采取培训考察进行聘任，其中对系统内兼职专家，通过加强教学法、心理学等方面培训考试加以聘任。
[关键词]税务部门；人员素质；结构配置；征管效率；中国
[中图分类号]F812.42 [文献标识码]A [文章编号]1671-8372（2013）04-0095-05
伴随着我国税收收入规模总量逐年迅猛增长，税收征管成本也一直居高不下，税收征管效率低下，引起了理论界和税务部门的重视。在税收征管实践中，人员的投入和配置对税收征管的效率产出影响越来越大，因此有必要从税收征管的效率角度考虑税务部门人力资源及其配置情况。
我国对税务部门人员素质与配置效率的研究文献较少，多从某一切入点入手提及税务部门人员配置状况。王德祥利用SFA方法对我国税收征管效率及其影响因素进行了实证分析，认为适度减少税务部门人员数量可以提高税收征管效率[1]。福建省国家税务局课题组从专业能力、提升与鼓励、报酬、福利、人际关系、外部影响等6因素分析了税务部门的行政执行力，研究表明我国税务部门的机构设置、人员素质和制度建设等方面与税务工作现实要求之间的矛盾日益突出[2]。潘雷驰总结出现阶段税务人员的行为目标并针对税务人员心理需求和征管环境不和谐之处对税收管理提出改进建议[3]。苏强借鉴国外纳税评估经验，提出“人机结合”的评估模式，建议注重评估人员的素质培养和考核[4]。李林根认为“金税”三期建设忽视了人的因素，包括纳税人及征管人员的服务与管理，应重塑纳税服务，提升征管效率，把人和事放在同等重要的位置上[5]。
上述研究对我国税务部门提升人员素质、优化队伍结构配置、降低税收征管成本、提高征管效率有一定的借鉴意义。但现有研究也存在两方面不足：一是多数研究都从提高税收征管效率的对策加以阐述，仅仅从加强培训、建立绩效考评机制、重组税务人员和机构配置等角度泛泛论述，专门研究税务部门人员素质和结构配置效率的文献较少，缺少对税务人员状况的系统分析；二是较少研究税务部门的机构配置及其效率问题，通过对比发达国家的机构设置状况得出效率结论的研究就更少。本文将针对上述两方面问题对中国税务部门的人力资源状况进行分析。
一、人员投入
1994年分税制改革以后，中国在税收征管上投入的人力、物力、财力越来越大，特别是税收征管人员的投入，构成了一支规模庞大的征管队伍。过快的人员增长使税务部门臃肿，税收征管效率降低。1996—2010年中国税务系统正式在职人员数量的增减变化如图1所示。
由图1可知，1994年分税制改革以后，全国税务系统各部门人员快速增长。1993年税务部门全系统共57.9万人，而到1996年增至77.7万人。2004年政府部门的精简改革，使税务部门人数有一定程度的减少，但随着各地非正式编制人员的转入，到2006年税务系统的人员总数又增至85.37万，之后一直保持在80万人以上，这还不包括一些事业编制和无编制人员。臃肿的税务系统人员状况，使得我国的税收征管成本逐年上升，而税务系统人均征税水平却一直没有大幅度增长，税收征管效率水平较低。
相比于世界其他国家，我国的税务人员数量庞大，为美国的8倍，日本的15倍，德、法等国的7～8倍（见表1）。
我国税务部门人员数量的膨胀，带来一些突出问题：首先是过多的人员造成税务系统的工资支出较多，税收征管成本绝对数额大幅度增加；二是工作中难以合理做出人事安排，人浮于事、推诿扯皮的现象时有发生；三是税收收入的绝对数虽逐年增长，但作为税收征管效率判别指标之一的人均税收贡献率却因税务人员过多而增长缓慢；四是各地人员配置的平均化，并没有按照经济税源的分布确定税务人员数量，造成一定程度的人力资源浪费；五是纳税人需要应对多个税务管理人员的审批、核准，不可避免地增加其纳税成本，使社会整体税收效率降低。
二、年龄结构
今年上半年，在市局领导的高度重视和支持下，信息中心按照市局制定的“三十项重点工作”的要求，积极主动地开展工作，取得了一些成绩：全市已经建成的广域网系统工程顺利通过省局验收，市局分别连通车管所征收点和开发区地税局，实现了全市地税税款征收全覆盖；全市征管数据实现新征管软件集中征收，集中处理征管数据的分局达78个，纳税户达31806户，上半年共集中征收税款（基金、费）33519万元；odps公文处理系统已经启用；市局及所属各县、市、区局的内部网站已经全面改版成功，网站内容丰富多彩，成为地税人内部信息共享的大好平台；12366语音涉税查询系统正式开通，对外网站正在改版中，改版后将实现网上申报等，信息服务工作不断加强。回顾今年我市信息化工作，现总结如下：
一、进一步认真做好网络化建设和验收工作。
2004年底，阜阳市本级、颍东区局、颍泉区局、界首市
局、临泉县局、阜南县局、颖上县局已经建成的广域网工程，今年上半年顺利通过省局验收，同时颍东区局、颍泉区局机关局域网也顺利通过省局验收。进一步做好对太和县局、颍州区局的机关局域网和广域网建设指导工作。今年3月份，市局根据需要开通与开发区地税局、与车管所地税征收点的2m广域网线路，实现了全市地税税款集中征收全覆盖。
二、切实做好华为网络工程师（hcne）培训工作。
为适应税收信息化工作需要，加强地税系统内网络建设和管理维护技术力量，提高税务系统信息技术专业人员综合素质，培养税务系统网络管理维护专业人才，我们组织一批具备网络基础相关的专业知识及专业能力，并专职从事县、市、区局网络建设及管理维护工作的人员参加的，在杭州华为网络学院举办了“华为网络工程师”（hcne）认证培训班。主要培训计算机网络基础理论，华为交换机、路由器技术，广域网原理及配制，访问控制列表及地址转换，备份中心等有关网络知识。通过培训，使得我市信息化专业技术人员网络技术水平得到充分提高，为今年全面推行网络应用奠定了坚实的基础，下一步将统一组织培训人员参加hcne资格认证考试。市局派出的两名同志参加培训，通过了认证考试并取得了hcne认证证书。
三、出台“两个办法”做好内、外网站改版更新工作。
为了适应地税系统信息化建设和应用的需要，根据省局工作部署和市局“三十项重点工作”的要求，市局于4月份下发了网站模版，并进行了相关技术培训，要求各单位结合实际进行修改，到目前市局和各县、市、区局内部网站已改版完成。为了加快网站建设步伐，使网站建设走向标准化、制度化、规范化，更好地为广大地税干部和纳税人服务，市局出台了“两个”办法促进内外部网站建设，一是下发了《关于加强全市地税系统内部网站建设的通知》，对各单位网站建设的栏目设置、建设形式、连接内容、管理维护、数据安全和建设进度等统一规范；二是出台了《阜阳市地方税务局网站管理工作制度》,对网站的管理机构、信息管理、地税论坛管理和信息安全保密管理等方面进行了规范要求，明确了各自的工作职责，规范了阜阳地税网站信息服务活动。
四、充分调研，认真做好征管数据市局大集中和推行网上申报的准备工作。
按照省局的工作部署，年底前要实现全市征管数据集中到市局处理。为了顺利实现数据集中到市局和网上申报，我们组织召开了座谈会充分进行了调研，采取一些办法做好前期准备工作：一是充分掌握业务和应用需求，二是继续规范、深化全省统一征管软件的应用，提高计会统、发票管理、稽查管理等模块的应用水平，加强征管数据的采集、审核、录入和检查工作确保数据准确。三是做好数据集中的资料采集工作，及时清理征管系统内垃圾数据，保证集中数据真实有效。四是对纳税人做好网上申报的宣传工作，提高纳税人的认知度。五是做好网络和系统安全维护工作，为征管数据市局集中和网上申报提供线路和硬件支持。
五、配合相关科室，提高信息化工作的覆盖面：
一是做好向省局征管软件升级开发小组推荐专业人才和计算机人才的工作，一方面毫不保留地积极向省局推荐专业人才，另一方面完善阜阳市局专业人才的人才库建设。
二是配合基金科做好基金（费）征收的信息化管理工作，理顺征收业务规程，清除垃圾数据，提高基金（费）的申报率。
三是做好odps的推广应用工作。市局对各县市区局的odps服务器已经联调成功，配合办公室举办了两期odps应用培训班。
四是配合征管科做好发票管理信息化工作，提高发票管理的信息化水平。门市开票已经全部实现微机开票。
六、存在的问题。
上半年信息化工作虽然取得了很大的进步，但我们的工作还存在一些不足：
一、将建立制度与常态化学法相并重，提升税务干部法治素养。根据中央“七五”普法规划中关于加强普法工作组织领导和机构建设的部署及税收“七五”普法规划要求，成立了普法工作领导小组，建立了《“谁执法谁普法”普法责任制实施意见》《普法教育工作安排》《领导干部年度学法计划》《普法责任清单》等制度。在学习上，将法制教育融入干部日常培训中，采取“自学为主、聘请外部专家培训为辅、送出去培训与请进来培训相结合”等方式，强化全员法制知识学习，全面提升干部依法治税、依法行政水平。建立了领导干部学法讲座、党委理论中心组学法等制度，并将宪法、征管法及其他相关法律列为党委理论中心组学习内容，五年来利用中心组学习开展法治培训达40余次。实行税务人员宪法宣誓制度，将每周五定为全员学习日，组织开展《税收相关法律及执法风险防范》集中学习，确保了普法教育常态化、制度化。并聘请了专职法律顾问，补充购买法律法规书籍150余本，每季度组织开展一次法律知识集中培训，增强了干部职工的法治观念和运用法治思维、法律手段解决实际问题的能力。与此同时，积极做好对税务人员执法资格培训工作，加强执法证件管理，对没有取得执法资格证书、税务检查证的人员，一律不得从事税收执法活动。持证上岗率达到了100%。并组织全员参加市政府法制办组织的法制培训、法律知识测试，受训面达到了100%，为税收执法提供了强有力的法律人才支撑。
二、将普法教育与依法治税相结合，持续改善税收营商环境。牢固树立依法治税的工作理念，认真执行组织收入原则，突出减税降费这一工作主题，将国务院和税务总局、省局出台的各项减税政策执行不折不扣落到实处。将依法治税贯穿组织税费收入工作始终，坚持“依法征税、应收尽收、坚决不收过头税、坚决防止和制止越权减免税、坚决落实各项税收优惠政策”的组织收入原则，严格政策底线，严守纪律红线，确保实现高质量的税费目标。认真落实和梳理各项减税降费政策，通过丁税宝税企交流群和微信服务群第一时间推送给企业，并通过“云直播”的方式详细解读。针对企业实际困难和诉求，确定适用每户企业的税费政策指引，实行“一企一策”点对点向企业推送，使企业真正享受到政策红利。加强风险防控，开展“建体系、防风险、促规范”专题活动，全面梳理、重新修订涉及税收管理各环节、全行业、全流程的风险规范，形成5大类38个具体项目。针对税源特点，重点修订完善钢铁、焦化、金属及金属矿批发、普通道路运输业、建筑业等14个重点行业风险防控工作指引。共扫描分析监控类指标23项，下发基础征管、发票管理等疑点数据4100余条，消除风险疑点3200余条，有力规范了纳税人的生产经营行为，降低了涉税风险。开展税收治理，对15户高新技术企业享受税收优惠情况开展核查，联合公安、市场监管、商务等部门开展加油站（点）税收秩序专项整治行动，查补入库税款1433万元。开展白灰、石子、水泥、洗煤“四小行业”税收治理、房地产行业评估和工业企业涉土税收核查，进一步规范了行业管理，实现了税负公平、执法规范，进一步优化了税收营商环境。
三、将三项制度与日常执法相融合，确保权力在阳光下运行。深化推行三项税收执法三项制度，在行政执法公示制度方面，通过市行政执法公示平台和税务系统的三项制度公示系统对各执法机构、执法人员及权责清单、执法依据及行政处罚、行政许可行政执法事项数据和投诉举报途径进行公示。截止目前，在信息公示平台共公示行政处罚41件、行政许可162件。在行政执法全过程记录方面，配备执法记录仪85台，基本上满足了工作需要。目前涉及的执法事项增值税专用发最高开票限额审批，需要对开票限额10万元以上的纳税人进行事前实地查验；一般程序注销户进行实地核查和疑点调查、文书送达方面的留置送达和公告送达，执法事项的音像记录做到了无遗漏全记录，对全过程记录资料按照规定立卷、及时归档。在重大执法决定法制审核制度方面，主要有税务行政处罚一般程序、税收保全措施、税收强制措施、税款数额较大的税务行政征收决定。对上述事项主要对嵌入金三系统的税务行政处罚一般程序审核。共审核一般行政处罚案件50余件。并把普法责任贯穿到征收管理、行政审批、行政处罚、执法监管等税收行政执法和管理服务的事前、事中、事后全过程。同时，充分发挥法律顾问作用，对重大执法事项，及时联系市十力律师事务所的李青春律师进行指导，保证了重大执法活动规范开展，杜绝了执法风险的发生。
该书系经济合作与发展组织(OECD)2006年在中国召开的专题国际会议的报告文件。报告回顾了2003年以来中国引进外资政策和投资环境的发展变化，系统地阐述了中国跨国并购的基本政策和法律框架。以OECD在东北地区的投资环境调查结果为例，说明了目前国外投资者在中国进行跨国并购活动所面临的困境和障碍，并提出了具有建设性的意见建议。作 者：经济合作与发展组织出 版：中信出版社定 价：20．00元
《投资学》
该书是将作者多年的教学心得及教案进行整理、总结。提炼而成。力求符合精炼、通俗、实用的策划思路。在编写过程中，作者注重将平日授课时碰到的学生疑问比较多、很简单但又被一般教材所忽略的问题穿插到相关的章节当中，在注重基本知识介绍的同时，也注重将最新的国内外投资知识融入进来，以帮助读者了解投资学科发展的新动向，使本书具有很强的可读性。本书旨在为具有一定经济理论和金融理论基础的大学学生提供适用教材，同时满足各类培训之需，也可作为证券业从业人员考试的入门参考书。作 者：王玉霞出 版：东北财经大学出版社定 价：26．00元
《公司税务管理――程序正义、风险和案例》
既往的税务管理以税务机关为主体讨论税收征管，本书则将税务管理的主体定位于公司(纳税人)，站在纳税人角度阐述公司如何有效开展税收筹划、降低税收负担。主要内容如下：公司作为纳税人主体，其税务权利与义务如何；在公司理财、经营管理、纳税事项安排、税务争议与法律救济方面，公司如何履行义务，维护权益；如何规避税务风险，促进公司健康发展；如何安排好各类涉税事务，提高企业运行效率；如何从容面对一切税务争议和法律责任，与税务主管部门建立起和谐的税收征纳关系。全书贯穿以下主题：一是侧重于税序正义；二是将风险纳入公司税收筹划、降低税负的过程当中；三是以实务中的大量案例阐明以上主题。本书可作为大学管理类教材，同时也是税务系统尤其是企业经营者最有效的税务管理培训教程。作 者：周叶出 版：复旦大学出版社定 价：25．00元
“一个改革，两个示范，两个规律，五个重点，六个追求”。这是山西省地税局带给我们的公共行政改革大餐的基本内容。
自2006年7月开始，山西省地税局开始启动“两个示范”改革，首创《办税操作示范》和《实务标准化操作示范》办税模型，引来各界瞩目，并于2007年在全省全面铺开，取得显著成效。
启动“两个示范”改革之后，山西省税收工作由“监督打击型”向“管理服务型”转变。自此，山西踏上了构建和谐税收和公共服务标准化的漫程。
税改起步
2006年7月，山西省地税局在省委省政府加强行政效能建设的总体布局下，率先在全省推出“两制”――“涉税事项首办负责制和限时办结制”。
“首办负责制”和“限时办结制”着眼于优化全省地方税收环境，立足于制度创新和机制创新，以“亲民、利民、便民、为民”为宗旨，针对地税机关和纳税人的交汇点、接触点，着眼于解决纳税人重大、急办、难办、常办涉税事项办理过程中经常遇到的12类70多个小项的问题和困难；按照“有法定时限的一般压缩30%，无法定时限的明确时限”的原则，在对涉税事项的办理时间普遍减压的前提下，结合税收业务流程，编制涉税事项内部主要工作流程图，列举每一个涉税事项的受理部门、受理条件、办理程序，并以此为基础，进一步探索地税系统行政管理改革。
同年10月，省局开始探索税收管理标准化的试点，将“两制”进一步提升，细化为面向纳税人和税收征管人员的标准化操作示范手册，即“两个操作示范”也叫“两个示范”。所谓“两个示范”，即主要围绕“办什么、找谁办、怎么办、什么时间办完、办完以后还有什么注意事项”这五个方面的问题，对办税流程进行全面的改造，简化流程，规范操作要求，对公共服务进行标准化改革，为纳税人和基层地税工作人员提供一个科学、规范的税收工作参照标准。
据记者获悉，从2006年9月始，省地税局领导便亲自挂帅、现场指挥，攻关小组工作人员查阅研究了上千份文件，搜集、整理了数千万字的资料，通过上百次的深入调研与座谈，广泛征求意见，并在高平、介休地税局经过两个多月的模拟运行，十易其稿。
当地许多纳税人向记者表示，措施出台以前，申请人在申请办理一项业务时需向税务机关的多个部门（包括办税服务厅、税源管理、征收管理、发票管理、税务稽查等）和岗位进行申请和报批，而且还时常遇到部门推诿、扯皮和需要行贿通关的现象。而现在，纳税人只需向税务机关相对应的某个部门或窗口提出申请，其他环节由税务部门内转审批，在规定的时限内申请人即可取得批复决定，避免了“多次跑、多头找”的现象，基本上当天就能办理完结。
根据试点运行统计，纳税人办理开业登记比过去节省时间30%，办理临时登记比过去节省时间50%，办理纳税申报也比过去节省时间50%。
由于其明显的效能，此举很快便得到了山西省委省政府的首肯，并在全省地税系统予以重点推广和试点，后又引起国家税务总局的重视，并下文表示“予以推广”。
著名政府管理专家、中国人民大学公共管理学院毛寿龙教授对山西省地税局的此项改革予以高度认可并表示：“这对于提高行政效能、完善公共服务、促进标准化操作有积极意义，值得进一步研究。”
“两本手册”推动的改革
2007年12月13日，国家税务总局在湖南长沙举办了全国税务系统纳税服务培训班。在这次培训班上，国税总局专门邀请山西省地税局办公室主任尉子旺介绍了“两个操作示范”的有关情况。尉主任表示，山西省地税改革，重点在于“认识两个规律，抓住五个重点，实现六个追求”。
已有多年基层地税工作经验的尉子旺主任将办税规律总结为两条：一个是横向的规律，一个是纵向的规律。
横向的规律是指，“全国虽然各地都有税务系统，但所面对的性质基本是相同的，只有数量的差异，那么既然性质相同，就应该把共性和规律抽出来，搞成一个摸得着、看得见的实务性的标准化的东西。”
纵向的规律是指，“从中央到地方，在税务系统上存在着一条线，理想状态下，这条线是非常垂直的，而实际情况下，这条线是会发生扭曲或变形的，而使这条线进行变形有两种基本的形式：一种是逐渐地放大，即中央的规定一直到省市县乡再到基层逐渐地放大；另一种是逐渐地缩小。但无论怎样，这条线中有很多人为的因素在起作用，我们可以把中央的法律、法规、规定可以看成一张图纸，图纸对全国都是一样的，但是因为盖楼房的人不同，对图纸理解的程度就不一样，因而盖出来的楼房也就不一样。既然我们认识到这样的办税规律了，接下来就是超越规律。”
那么如何超越呢？
山西省地税局经过认真总结，探索出的办法是，使连接中央和地方这条线扁平化，即：“由省级税务部门做出两个模型：一个是面向基层税务部门工作人员的模型，另一个是面向纳税人的模型。这种扁平化，减少了人为的因素，最终的差异是非常小的。”
这两个规律所具体体现的便是以下“六个追求”：操作简单化的追求、具体化的追求、标准下结果统一的追求、责任行政的追求、“以一带多”的追求、示范性的追求。“六个追求”全面改善和提升了山西省地税局政府公共服务的标准。
严格地说，山西地税局的“两个示范”改革，主要是由“两本手册”体现的。
这两本手册，一本是面向税收管理人员的《税收管理人员涉税事项标准化操作手册》，一本是面向基层纳税人的《纳税人标准化操作手册》。这两本长达1500余页的操作手册，涉及相关涉税事项的全部手续和程序，无论是税务管理人员还是纳税人，只要按照目录检索到相关的事项，即可按照手册中的指示逐一办理，方便简捷，被当地人喻为纳税人的“活字典”、“活地图”、“自助餐”和“绿色通道”,建立了一种“傻瓜式”的办税模型。
关于“傻瓜式”办税模型，具体主持税改工作的尉子旺主任强调：“基层工作人员不一定非要有博士的水平，甚至不一定非要有研究生的水平，基层人员和纳税人，他们最需要的是我们帮助他们把信息或者资源整合到一块，我们把法律法规制作成一种傻瓜式的办税模型，他们就可以用这套模型去有效地完成工作。”
参与调研的中国人民大学公共管理学院博士调研团专家认为，这种办案流程起码解决了程序正义的问题，有了规范的程序，一切涉税事项的办理都变得透明化和公正化，实现了“阳光政治”。从公共管理学的角度说，这本身就是一种进步。
据本刊记者了解，山西省地税局的“两个示范”改革在全国地税系统尚属先例，成为中国地税系统公共行政改革的范本。
公共服务标准化
从某种程度上说，政府的公共服务提供方式决定了公共服务规模的大小、质量的高低、服务结果的好坏，而标准化则是现代公共服务的一种准则，也是一种国际范例。
山西省地税局的“两个示范”，共涉及70多项涉税项目。每一个涉税项目融入“首办负责制”、“限时办结制”的规定内容，从受理部门、需提供的资料、办事程序、承诺时间都做出详解，办税过程中所有文书都有了标准化“范本”。为基层纳税人和税务工作人员提供了标准化、规范化和程序化的办税范本，实现了地税部门公共服务的标准化。
素有铁腕官员之称的山西省政协副主席吕日周，在2007年11月30日的调研座谈会上对“两个示范”改革予以充分肯定：“下棋有棋谱，税收有税谱，而‘两个示范’就是一个很好的税谱。‘两个示范’改革基本解决了四个问题：认识问题，胆略问题，方法问题，环境问题。敢不敢服务好是胆略问题，会不会服务是方法问题，愿不愿意服务是认识问题。”
“关键在落实”
“改革是自己割自己身上的肉。”这是山西地税部门同志感受最为真切的一句话。山西省忻州市地税局党组书记、局长郭永发说：“两个示范操作将办税过程透明化，这一举措主动将税务人员的执法过程‘暴露’在纳税人的眼皮底下，让全社会监督，是一种自我加压、自我约束、自我规范的改革举措。”
郭永发认为：“执法标准化的缺失，容易导致两种现象：一是行政‘作为’与‘不作为’很难界定，人浮于岗、岗责脱节、互相推诿、拖沓办事的问题难以根治；二是行政‘乱作为’，权力交叉、多头审批、执法随意、人为设障、吃拿卡要的问题屡禁不止。而‘两个示范’实物标准化操作示范的出台，为解决行政不作为、乱作为问题开辟了一条崭新的途径。办税过程的标准化，形成了以‘管事’为核心，促进‘管权’、‘管人’的权力运行新机制，促进行政效能的快速提升。”
如果站在改革层面来说，山西地税的改革基本上属于一种行政管理层面的技术性改革，这种技术性改革有两个支点：一是面向征税人自己的改革，即行政管理程序的规范化、公开化和透明化；二是面向纳税人层面的改革，即政府提供公共服务的标准化、透明化。那么，这个技术层面的改革能否进一步提升到制度改革的层面上去是值得思考的。
（陕西省略阳县国家税务局，陕西 汉中 724300）
摘 要：教育培训是国税队伍建设中的一个非常重要的部分，目前国税系统开展了一系列培训，如入职培训、业务培训、理论培训等，取得了很好的成果，具有很积极的意义，但是这些培训大都是专业性培训，理论要与实际相结合，这些培训所教授的运用在实际工作中还需要一定的过程，尤其是在基层工作中，实践性较强，而且一线工作具有特殊性，对基层税务干部们的能力要求较高，本文就如何在基层工作实践中开展中培训教育，作为专业性培训的辅助和补充，提升税干能力进行探讨。
关键词 ：队伍建设；税务工作；教育培训
中图分类号：G726.82 文献标志码：A 文章编号：1000-8772-（2015）05-0153-02
收稿日期：2015-02-10
作者简介：张小康（1992-），男，陕西汉中人，陕西省略阳县国家税务局办公室科员。研究方向：财政税收。
一、在基层工作中开展培训作用重大
专业性培训的作用毋庸置疑，但是理论知识到实践能力的转换需要一个过程，在这个过程中我们需要一个辅助环节以加速转换，这个辅助环节就是在基层工作中开展培训，通过工作中的培训，可以使税务工作者迅速掌握技能，运用到实际工作中去。而基层工作中的诸多特点，使得培训尤为重要。
（一）基层人员组成单一，短板明显
目前我市国税系统基层工作人员组成较为单一，以笔者所在县局为例，新进大学生占比30%，这部分人员的特点是学历较高，理论知识丰富，但是缺点也很明显，缺乏工作经验，对基层工作兴致不高； 50岁以上的同志占比25%，这类同志工作经验丰富，熟悉基层工作，业务熟练，但是随着国税系统工作的信息化、现代化，这些同志对于这些信息化技术掌握不够，形成工作上的短板；退伍军人占比17%，这部分人员的特点是能吃苦耐劳，工作比较认真，但是缺点在于文化水平不高，缺乏必要的知识储备，工作起来比较吃力。
以上三种干部占基层国税系统的大部分，优点有很多，但是短板也很明显，通过在基层工作中边工作边培训，马上学马上用，可以于实践中解决问题，提升人员工作能力。
（二）基层税务工作情况特殊
基层税务工作大都直面纳税人，基层工作开展中会遇到很多实际问题，这就要求基层的税务工作者不仅要有熟练的业务能力还要有良好的沟通技能，个人素质更是必不可少，省局、市局开展的培训活动能教授一些理论上的知识，如何将这些理论融汇到实践中，就需要进行基层培训。
开展基层培训能从实际出发，根据各县区局的实际情况进行培训教育，在一线工作中，学习处理实际问题，可以让税务工作人员熟悉基层，了解实际情况，锻炼在工作中解决问题的能力。
（三）提高工作效率，降低行政成本
作为专业性培训的辅助手段，基层工作培训可以让理论知识迅速向实践技能转化，有效解决工作中存在的“知难行易”的现象。在人力资本投资的四种主要投资形式中，在职培训一直是公认的主要主体形式之一[1]，目前我国行政成本较高，通过在基层工作中进行培训教育，让培训者和受训者不脱岗就能开展培训，分担了繁重的基层工作，边学边用提升工作效率，可以做到人尽其能，降低行政成本。
基层税务工作工作量较大，事务繁多，在实践中进行培训，可以使工作人员迅速进入工作状态，熟悉业务流程，掌握应有技能，提高工作效率，推动基层工作队伍的建设。
二、基层工作中开展培训迫切需要
众所周知，基层税务工作开展起来较为困难，期间会遇到许多问题，尤其是当前社会环境、工作环境不断发展变化，工作中的新问题、新矛盾不断出现，这对基层税收工作人员要求也进一步提高，在这样的形势下，开展基层实践培训迫在眉睫。根据干部教育培训有效供给理论，干部教育培训有效供给不仅包括教育培训产品或服务的有效性,而且包括供给效率的有效性,即供给的高效率[2]。当前基层工作人才不足，在基层工作中开展培训，能提高人才供给的效率。
（一）环境发展变化
当前我国经济飞速发展，社会也持续进步，尤其是现在纳税人权利意识不断增强，服务要求越来越高，种种变化都要求我们基层税务工作者不断提升自身素养，加强工作修养。
1.社会环境发生变化
当前，我国法治化进程加快，法律知识普及率高，纳税人的权利意识也越来越强，税务部门也是执法部门，在我们基层税收执法过程中不可避免地会和法律打交道。在这样的形势下，税收执法工作难度加大，税收执法工作要求进一步提高，省局、市局组织进行了法律知识培训，但是如何在保障纳税人权利的情况下完成征收任务，需要一定的技巧和方法，这就迫切需要基层税务部门在实践中进行学习和培训，在实际工作中发现问题、解决问题，将理论知识和实际工作紧密结合。
2.工作要求发生变化
随着政府向服务型政府的转型，纳税人对于办税服务的服务水平要求也越来越高，在税务系统内部也不断强调服务，基层税务工作者直面纳税人，要处理好纳税人的合理要求，要为企业、纳税人服务好，必须在服务意识、服务水平上下功夫，要这些功夫要落到实处，就需要在基层实际工作中进行教育学习，从工作中的每个细节入手，从大家看得见、做的到的身边事情来进行培训，让大家能更直观地了解这些服务细节。
3.办公方式发生变化
在信息技术不断发展的今天，传统的办公方式发生了翻天覆地的变化，电子化、信息化办公占据了主流，从税务系统内部来说，公文处理、纳税服务、税收执法等都与信息化相关，各种操作系统也在不停升级，这些都要求工作人员具有一定的计算机技术基础，由于各种条件限制，专业性的培训不可能面面俱到讲解每一个问题，而在实际操作中总会遇到这样那样的问题，给工作造成了困难，这就需要通过在工作中的培训来做以补充。
（二）当前基层税务工作存在问题
当前的基层税务工作中还存在一些问题，毕业不久的大学生们岗位责任心不强，眼高手低，同时转变角色较慢，而老同志们干劲不足，不熟悉现代化办公程序，退伍军人们知识储备较少，文化水平不高，这三类人占基层工作人员的大部分，所以以上问题普遍反映在基层的日常工作开展中，要解决这些问题，不仅要依靠省局、市局开展的专业性培训，还要有相应的补充手段，通过在基层工作中开展培训，可以有效解决这些问题。
三、基层工作中开展培训的目标
随着社会的快速发展和科学技术的不断进步,税务系统对人才的素质需求也发生着巨大的变化,既掌握一定的专业理论知识又具备熟练操作能力的技能型、应用型人才成为了主要需求。在此背景下，基层工作中开展培训能够作为专业性培训的一种辅助、补充手段，再结合当前基层工作的特点和现实状况，所以这种培训的重点在于实用性，目标是培养适应环境发展变化、责任心强、工作能力强的实干人才，且基层培训条件有限，所以大都是在一线进行教育培训，基层工作中的培训内容多以工作中实际遇到的问题为主，讲授的也是在实际工作中总结出的经验，大都以解决问题为目的。同时还要培养税干在实践中学习的能力,终身获取知识,不断提高,并转换为创造性地运用信息技术履行工作职能和胜任本职工作,在实践中学习的能力,是税干健康成长的一项基本能力,是动力源。学习能力的高低,决定着税干道德素养,政治素质,决策能力和管理水平。据推测,到2020 年,知识总量将是2011 年的3～4倍;到2050年,知识总量将是2011年的100倍[3]。因此,要在基层工作中开展终身学习,不断提高自身综合素质,以适应社会环境的发展变化.
四、在基层工作中开展培训的方式
在基层工作中开展培训，必须要根据基层的特点、根据工作人员的特点、根据工作岗位的特点来进行具体可以通过一对一、多对一、互补式的方法来进行。
（一）开展一对一、点对点的培训
一对一培训既是每一个受训者都有一个相应的培训人员，由该培训人员针对受训者的特点、受训者所在岗位特点进行专门、全面的教导，这种方式多用于对新人进行培养。具体做法是由该新人所在部门科室指定一位具有丰富工作经验的业务能手，帮助、指导新人迅速适应基层工作，能在短时间内胜任所在岗位，这种方式已经在笔者所在局开展实施，效果较为显著。该方式的优点在于能全面、细致地对新人进行帮助辅导，能做到马上教、马上用，新人在遇到问题后能马上找到解决方法，较为实用。
（二）一对多、点对面的培训
一对多培训既是由专门的一位培训人员对多个受训人员进行培训，例如在市局进行机技术培训培训后，县局安排一位计算机技术熟练的工作人员负责对全局人员在计算机技术方面遇到的问题进行处理，当有同志遇到计算机方面的问题，可以联系该技术人员，由该技术人员对问题进行处理，同时在处理的过程中对问题的成因、解决方法进行讲解，当再次出现该问题时，其他同志就可以独立解决。该方式的优点在于成本低，节约人力资源，但是也会使培训人员工作量变大。
（三）互补式培训
前文已说过，基层工作人员主要有三种，即大学生、退伍军人、老同志，三种群体特点各不相同，各有所长，他们的优缺点其实可以互补，例如老同志工作经验丰富，可以让年轻人在工作中少走弯路，尽快胜任岗位要求，而年轻同志对电子化、信息化较为熟悉，可以在工作中帮助老同志学习相关操作技术。这样一来，在基层工作中进行培训，可以让同志们在工作中相互学习，取长补短，不仅可以提高工作效率，还能起到促进同事感情，形成良好工作氛围的效果。
（四）岗位体验式培训
当前公务员职位交流正在被大力提倡，通过轮岗可以提高公务员岗位胜任力。国外如日本一直继续坚持公务员到民间机构任职锻炼制度，而我国目前正在逐步完善公务员职位交流制度。2003年至2009年，全国共有机关230.2万名公务员进行了职位交流[4]。反映在基层，就是岗位轮换、岗位体验，机关干部去一线学习业务知识，一线干部到机关学习科室办公流程，这样一来机关干部对一线税收工作有了了解，一线干部也对机关工作进行了学习，笔者所在县局已对此进行了实践，效果颇为显著。
五、结论
综上所述，在基层工作中开展培训指导，是由基层人员结构、基层工作决定的，因为环境不断变化，当前基层工作遇到很多困难，基层实用型人才紧缺，开展基层培训十分紧迫，针对不同情况，采取不同手段在基层工作中开展培训，能够有效提升基层工作人员的工作素质，是专业性培训的有效补充手段。
参考文献：
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1.满足税收事业科学发展需求
面对不断发展的税收科学事业，我们需要对应其不断的创新改变税务干部人员的培训方法，只有这样才能使其工作技能得到提升，才能有效的承担日常的工作责任。在税收事业持续发展中，不断严格化的执法力度，以及不断细致化的管理方式，都对税务干部提出了较高的工作要求。针对税收征管和纳税服务两个核心业务工作内容，我们应当以科学发展为基础，大力促进税务系统的人员管理工作，保障税务干部的职业能力素养在工作职责要求标准范围内。
2.满足税务干部税收业务需求
不同的税收岗位工作性质也不尽相同，因此导致其培训内容差异性较大，对此开展针对性的教育培训工作需要我们首先进行具体的、系统的设计，在统一化的专业培训工作下，采取分级培训工作，注重工作内容的实效性，针对性，促进培训工作的有效开展。
3.满足了大规模干部培训工作及培训质量需求
由于税收工作具有组织财政收入和调控经济的作用，因此其工作开展前提就是要求其工作人员必须具备较高的职业技能和良好的职业素养，自身的职业能力要过硬，只有这样才能更好地进行纳税服务工作，才能推动纳税服务体系朝着文明、现代、规范的方向构建，促进税收现代化的实现。
二、新形势下纳税服务培训问题及解决策略
（一）纳税服务培训存在的问题
在纳税服务培训中，具体问题主要体现在三方面：一是培训工作无法满足税务干部的实际需求；教师在培训工作前无法全面掌握税务干部的不同工作时间，不同级别，及个人的知识掌握熟练度，无法对应的开展培训工作，导致纳税服务培训无法落到点上，形式化的教学现象较严重，无法对其日常工作起到实际作用。二是培训工作的针对性、有效性差；对于实际的培训工作，教师往往只是开展理论的说教，针对需要实训的课程，也往往只能采取案列教学的策略，参训人员在其中只能被动的接受，无法解决提升参训人员实际工作问题的能力，导致其显示的可操作性较差，无法实现最终的培训教学目标。三是培训工作中有时未能正确定位教、学角色；传统的授课方式也经常被应用到纳税服务的培训工作中，以教师主体控制为主的弊端阻碍了参训人员提升解决实际工作能力的水平。应以学员为主体，教师在此过程中的作用主要是引导，通过学员课堂热烈的讨论、分享式的经验交流，达到教学相长，解决纳税服务实际工作中的疑点、难点。
（二）改进纳税服务培训的策略
1.推进研讨式培训教学方式
开展税务干部研讨式培训教学工作，主要是针对其具体的税收征管问题开展；主要是由教师提出相关问题，组织学生进行相互讨论研究，提出相应的问题，在探索分析中找到解决问题的措施。通过这样的交流讨论，发现问题解决问题的研讨式教学过程来推动税务干部的职业知识能力掌握，同时提升其解决问题的能力。转变传统的单调讲述式教学开展形式，开创师生共同讨论、相互学习的工作氛围，通过友好的交流，不仅能改善其相互之间的工作关系，还能使学生们增长相关业务知识范围，
2.推进案例式培训教学方式
加强教学过程中的案例结合，通过相关的教学内容，在教学过程中合适的引出实际案例，并结合其提出相应的问题，组织学生进行讨论思考，对问题进行总结分析，然后教师再对其进行具体的教学讲评。做到每个培训要点都能和实际的案例相联系，在相互讨论研究中促进学习效果的提升。同时，采取案例结合教学方法，还可有效地促进显性和隐性的知识转化，促进实践的理论提升，完善纳税服务教学培训工作。
3.推进实训培训教学方式
［关键词］税务；电子档案；管理；信息化
1 税务电子档案管理的特点及意义
电子档案管理是指利用数字信息化的形式进行电子文件的记 录。它相对于传统的纸质档案来说，具有连续不断复制的特性。电 子档案管理操作较为方便，电子文件在形成档案之前，可以被任意 修改、增删，并且不会留下任何痕迹，从而保证了档案页面始终保持 良好的整洁度和标准性。电子档案是依托于计算机系统完成的，它 可以利用计算机系统进行快速的多方位组合。电子档案克服了纸 质文件需要分类整理的弊端，它根据用户的不同需求进行自由组合 分类，并且突破了纸质档案的时空限制，检索查询也更加方便快捷。 此外，电子档案占据的空间很少，解决了无限增长的纸质档案文件 与有限空间之间的矛盾，提高了档案管理工作的效率。 把电子档案管理方法应用到税务档案管理工作中，有效减轻 了税务档案管理人员的劳动强度，促进了税务档案信息的流通与共 享，使税务档案的收集、整理、建档、服务一体化，同时也解决了征 纳双方信息不对称的问题。税务部门还能及时掌握税源动态，为税 收计划的制订提供可靠依据，提高纳税人的满意度和税法遵从度， 降低了国家税收流失和征纳成本，从而使税收档案资源充分发挥出 了其应有的价值。
2 税务电子档案管理现状及存在的问题
虽然近几年来电子档案已广泛应用于我国各级税务机关之 中，但是其效果并不理想。具体工作过程中出现的许多问题也阻碍 了电子档案在税务部门中的应用效率。因此，必须总结税务电子档 案管理的经验教训，并进行认真分析、探讨，找出相应的对策和方 法，切实让税务档案在税收工作中发挥应有的作用。 2.1税务电子档案管理设施尚不完善 税务机关要想有效管理电子档案就必须有过硬的硬件配置和 良好的软件系统支持。但是由于经费和技术的限制，我国多数基层 税务部门税务档案设施还比较落后。电子档案管理所需的相关设 备和档案管理软件不足，现有的电脑、扫描仪等设备落后陈旧、功能 不能满足目前电子档案管理的需求。这些都使税务档案数字化与 税收征管信息化建设脱节，严重影响了税务档案管理的性能。 2.2税务电子档案的安全措施不到位 在信息化高速发展的现代社会，做好网络系统的安全保密措 施是第一位的。在税务电子档案管理工作中，保证电子档案的信息 安全和保密性，是提升税务电子档案管理有效性及科学性的重要保 证。当前税务电子档案的数字化建设还不够完善，网络安全措施还 不到位。税务电子档案管理系统有被黑客攻击和病毒侵袭的隐患。 我国许多税务部门电子档案的使用尚在初级阶段，电子档案的数据 系统滞后，如果受到黑客攻击和病毒感染，档案信息和数据就会丢 失，并给税收征管工作带来重大损失。因此，必须尽快完善电子档 案网络系统，做好安全保密工作。
3 税务电子档案管理改进对策
3.1加强办公自动化系统建设，加强信息化技术研究 当前总局的“金税三期”工程已经在全国各级税务部门试点 推行，这进一步完善了税收征管数字化管理信息系统的建设，有助 于对系统的流畅性和安全性进一步改进、提升。此外，在对税务档 案的六大系统模块管理、应用的基础上，要把每个模块功能加以细 化，加强高拍仪采集、高速扫描、本地上传等功能建设，使纳税人的 业务办理更加快捷方便。为了让电子档案的资源价值得以充分利 用，税务部门还要拓展档案应用模块，把税务电子书、档案统计查 询、电子文件展示等纳入档案应用模块中，做到档案资源共享，为需 求者提供咨询、查阅服务。另外，税务部门要提高税务档案工作人 员对计算机的应用水平，努力使税务档案管理人员做到既懂计算机 又精通税收知识，成为税务电子档案管理的复合型人才。税务部门 还要对计算机专业人才加强税收专业知识的培训，使其能够更好地 从事计算机的开发管理工作。要加强对税收干部进行计算机知识 培训，强化信息数字化技术在税务档案管理工作中的应用。要协同 相关技术部门加强信息化技术的相关研究，解决税务档案管理工作 中存在的存储与压缩以及保密性、长期保存等技术问题，切实做好 税务电子档案管理工作。 3.2规范税务电子档案管理，建立有效的税务档案管理模式 国家税务总局应该制定出一套规范、统一、切实可行的办公自动化流程，并根据当前各税务部门的工作软件实际情况，开发出能 够综合各项税务工作的应用程序，使税务电子档案管理工作更加规 范，提高税务信息系统的应用效率。税务部门要在规范和统一的征 管流程下，依照数据一致、一次录入、平台统一、信息共享的原则， 在保证行政管理信息和税收业务积累不受影响的情况下，在同一省 内努力实现税务系统软件开发的规范性、系统性、兼容性与全面性。 另外，税务部门要依照《中华人民共和国档案法》《中华人民共和 国税收征收管理法》《电子文件归档与电子档案管理办法》以及 各省的税收征管及档案管理办法，构建税务部门的电子档案管理模 式，制定出适合税务部门自身实际情况的税务电子档案管理办法。 此外，税务部门应该完善税务电子档案管理的考核制度，让税 务电子档案管理有法可依、有章可循，规范税务档案管理人员的工 作行为，提升档案管理人员的工作积极性。要确立电子档案管理负 责人，由其负责电子档案校验、监督工作，并对工作中出现的问题及 时处理。同时，要完善电子档案管理的考核制度，结合税务系统的 绩效考核模式，明确档案管理责任制，对电子档案的采集、整理、归 档、开发有明确的奖惩考核指标，激励档案管理工作者不断提高工 作积极性，提升自身综合素质。 3.3完善税务档案安全系统，重视电子档案信息的保密工作 在电子档案管理过程中，档案信息与载体是可以分开的，这就 造成电子档案文件信息随时都可能被更改、盗取，甚至有被毁坏的 危险。因此，保护电子档案资源信息的安全，是电子档案管理人员 的重要工作。当前能够保护电子档案资源信息数据安全的主要是 防火墙和病毒查杀系统。它采用了数据加密法和存取权限控制法， 以及数字时间印章法、数字水印法等安全保障措施。其中数字水印 法是利用特殊技术把作者自己设置的花纹、印鉴等标志隐藏到电子 档案文件中，在档案数据被复制、拷贝时，这些标志无法复制，这就 保证了文件信息的唯一性。数字加密法是按照一定的加密变换规 律，对没有加密的文件数据进行加密处理，让它成为无法识别的难 读数据，以此来保护电子档案不被窃取。数字时间印章保证了电子 档案信息的原始性和真实性不会受到破坏。如果已经归档的文件 信息被删除或修改，该文件在网上登记或生成的时间不可改变。 然而一切安全保护措施都是相对而言的，当前的电子文件保密 技术和解密技术都在不断地升级和发展。所以，电子档案管理的保 密工作，是一项长期而艰巨的任务，任何时间都不能有半点松懈。另 外，一些脱机方式保存的光盘对归档电子文件的长期保存条件要求 较高。在保存光盘过程中，需要注意控制温度和湿度，以防光盘氧化。
4 结语
电子档案大大方便了群众的生活，提高了税务部门的工作效 率。然而，税务电子档案管理存在着税务电子档案管理设施尚不完 善，税务电子档案的安全措施不到位等问题，需要税务部门加强办 公自动化系统建设，规范税务电子档案管理，建立有效的税务档案 管理模式，完善税务档案安全系统，从而使税务电子档案真正发挥 其应有的作用。
主要参考文献
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