时间：2022-09-29 13:08:41
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一、依照国家法律和政策，对医院财务收支和有关的经济活动及效益进行审计监督。
主要任务是：
(一)财务收支的真实性，合理性和合法性；
(二)资金财产的完整、安全及使用效益；
(三)各项内部控制制度的健全、有效及执行情况；
(四)基本建设资金的收入和支出；
(五)对严重违反财经法纪的行为进行专案审计；
(六)医院领导交给的其他审计任务；
二、强化医院内部审计工作，是卫生系统实现转机改制，走向市场的客观要求。
医院经营的审计越来越受到人们的重视，成为经济活动不可缺少的一环。社会主义市场经济体制下的医院经营必须充分运用审计工作，使资金能合理使用，资源得以合理配置。
（一）围绕医院体制改革，更新审计观念，适应卫生事业发展。
目前，卫生系统内部审计工作正处于重大变革的关键时期，要保障医院适应市场求发展，卫生系统内审人员必须更新观念，积极探索与经济增长方式相适应的审计内容和方法。
1.制定控制规范，为自查工作提供标准和依据。卫生审计部门通过建立审前自查制度，对医院或部门在经营业务中易出现的问题和环节，从会计要素的规范、内控制度的合理合规性、遵守国家财经法规和卫生系统规章制度等方面，用表格列示易出现问题的关键环节。
2.确定检查切入点，落实审计结果。内审部门根据被审计单位自查表，进行综合会审分析，找出自查中没有涉及和执行管理中的薄弱环节，列出重点审计的切入点后实施审计。审计结果列入自查与检查结果对比表中，可为剖析问题产生的原因和环节，查找责任人，落实整改措施，提供了直观的图式及数据资料。
3.制定考核处罚办法，保障考核制度的贯彻落实。各被审计单位按自查表的规定自查填报出具自查报告，对自查质量负责。对自检不认真或隐匿不报单位，结合审计结果，追究有关人员的行政及经济责任，确保医院自查及内审重点检查制度在组织、制度和执行上得到落实。
4.建立双向考核制度，保证审计结果的客观公正性。内审部门在对各单位进行内部审计时，被审计单位也同时对审计部门的指导监督力度效果进行评判，并进行打分予以量化，从而形成了双向考核、共同约束的监督机制。
（二）突出对新项目选项、立项工作的审计。
从该项目的可行性研究、技术论证、概预算、资金落实等开工前的各种准备工作到经营管理的每一个环节，内审部门应始终参与，进行有效的审计监督。对经营效果不好的项目进行清查，明确经济、经营责任；对遗留问题提出处理意见。通过事前审计能参与投资项目的立项、预算和投入产出的计算审核，基本建设资金预算的审核，在参与中运用审计的手段加以审核，对投资、新专科等效益性、风险性、合法性、开支的节约性进行评价预测，提出建设性和决策性意见，帮助医院决策人把关，达到防患于未然的效果，起到“预警”或“防护”作用。
（三）围绕经营目标，开展责任审计，促进法人履行职责。
作为行业内部审计，其职能应从有利于开展工作，为医院改进和加强管理，为医院提高经济效益服务。因此，应对医院经济责任经营者经营责任、经营权利、经营利益的经济责任关系的确定、履行、终结全过程的综合性审计。随着经营方式的不断改变，内审监督要把重点转到评价经营者责任上来。在做法上突出数量、质量、效率、管理、效益、事业发展等项主要指标的审计。在审计中，要注意与被审计的医院综合目标责任制考核相结合、帐面检查与实地调查相结合，坚持以法规和制度为审计标准。对法人经营上的真实性、经营手段上的合法性做出客观、公正的评价，对审计中发现的违纪问题进行严肃处理。同时，直接参与经营决策和改革方案的制定和考核，做到事前参谋把关，事中考核监督，年终决算审计，使审计监督自始至终贯穿于医院经营的全过程。例如，医院的经营结果由审计部门做出审计结论，对各基层单位的指标完成情况和奖惩，实行先审计后兑现，各项经济指标及奖励依据以审计结论为主。通过经营责任审计和对医院经营者的绩效考核，能增强经营者责任，约束经营者行为，加强医院的内部管理，提高医院经济效益。
（四）当前加强医院内审的几点建议。
要使内审机构真正帮助医院决策管理层建立健全内部控制制度，加强薄弱点，消除失控点，建立有效监督机制，应做好以下几点：
1.合理设置内审机构和人员。
(1)内审机构及人员保持相对足够的独立于他们所审计的经济活动之外，以确保内审部门有较高的权威性，保证其对该经济活动审计的客观公正性。
(2)要合理分配人员。
不同的审计项目，每个项目中不同的工作对审计人员都提出不同的要求，卫生系统内审人员结构应逐步形成从单一的财会人员向以财务、经济、工程、机械、法律等专业技术人员为主的结构转变，既要熟悉所属单位财务制度及相关法律法规，又要掌握所属单位的各种业务，只有这样才能对本单位及所属单位的资金运行情况实行全方位的监督检查，最大限度地发挥资金的使用效益，确保内审工作的质量。
2.努力提高内审队伍素质。
注重卫生系统审计人员自身业务水平的培养和提高，抓好政治思想教育、科学文化知识的学习和业务技能的培训，提高政治思想素质和业务技术水平。选调一批政治思想好、业务技术精、工作作风正的人员，充实内审队伍，使内审人员既能当好“警察”又能当好“参谋”、“医生”。抓好处室人员的学习、教育、业务培训工作，组织安排处室人员参加国家审计署、山东审计协会、教育审计学会、济南市标准定额站举办的业务培训。不断丰富和更新审计人员业务知识，不断提高审计人员的业务理论水平和业务处理能力。
3.强化内审工作的管理。
要发挥审计相关和主管部门积极性，实行分级负责、分类指导、条块结合的办法，采取多种形式，加大指导力度。与重点内审机构建立联系制度，逐步形成面、线、点相结合的指导格局。定期或不定期组织人员对内审工作进行考核，督促各内审机构极有效地开展审计工作。
4.加强医院经济责任审计。
从完善管理入手，强化内控评价审计，纠错防弊，建立健全内部监督约束机制，并从增收节支入手，强化财务收支审计，工程项目审计、经济效益审计，促进转变经济增长方式；同时，从提高服务水平入手，围绕卫生工作重点、难点、热点问题，积极主动地开展审计调查，强化综合分析，为领导决策提高咨询服务。
三、健全、完善规章制度加强党风廉政建设
(一)建立健全和完善规章制度，是做好审计工作的前提和基础。根据医院改革发展的需要，及工作中出现的新情况、新问题，结合工作实际，对过去制定的，已不适应现在医院改革发展需要的规章制度，进行补充、修订和完善，以适应审计监督和管理服务的需要。
(二)加强和完善党风廉政制度建设。构筑反腐倡廉“大宣教”工作格局，促进党风廉政宣传教育不断深入。
1、完善科学决策制度。认真落实《山东省中医院纪检监察组织履行监督检查职责暂行办法》。重点抓好党员领导干部特别是副处级以上领导干部反腐倡廉教育。以学习贯彻为根本，以廉洁从政、廉洁自律为主题，大力加强党性、党风、党纪教育，不断加强党性修养，自觉抵制腐朽思想的侵蚀。
(一)审计范围的深度和广度在不断增加
在医院规模不断的扩张之中医院的组织和管理架构由原来的总院本部的一级管理体制向总院主体全面控制下的分支医院多层级的管理体制转化；医院营运的地点也有所转变，之前是总院本部单一运营，如今转变成跨地区的多个运营点。医院内部审计的工作都有了很大的变化，不论是在监督还是管控上。总院的审计部门在与不同的发展背景、不同的专业、不同的地区的各分支医院间的协调难度都大大的增大，所以就急需在整个医院集团范围内建立起一套科学完善的审计工作运行机制。
(二)审计导向由财务收支审计向管理审计转变
在目前的实际工作中大部分医院的内部审计都还处于财务收支传统审计的层面，即内部审计机构检查和监督各类资金的使用情况。在当前的医院集团化的情形下，医院规模在逐步的扩张中，实际采购中的数量与金额也在大量的增加，就出现了不同的资金结算体系，例如医疗保险、公费医疗、农村合作医疗、自费结账等，所以整个医院集团和内部控制的流程都较以前更加的复杂了。传统的内部审计体系已经不足以应以应付现今的情况，这就必须要求医院审计在内部审计资源的基础上面确立起风险管理的观念，之前的财务收支审计逐渐转变为风险管理导向下的管理审计，就是原先对财务数据的审计转变为对整个医院运营流程的监控，对具体数据的关注转变为关注流程控制关键的风险点。
(三)审计重点由资金审计向经济责任和遵循性审计转变
医院总院的管控单位在不断的增多，为了加强其内部控制，减少内部管理的漏洞，医院总院的内部管控的重点就放在了医院的各个分支的主要负责人经济责任的执行的实际情况、各分支医院对总院各项规章制度执行的实际情况上。所以，除了进行传统的资金审计之外，医院的审计重点应该放在进行经济责任和遵循性的专项审计。
二、医院集团化情势下内部审计工作的应对方式
(一)完善内部审计体系的建设
第一，就是要建立起完善的审计制度体系。从建立具体的规章制度开始，参考医院运营中的实际情况，依照医院对审计工作提出的具体要求，对相关的规章制度进行整理修订并完善，从而建立起一个统一的内部审计制度，并且不能让其流于形式，要在实际中严格的执行已经建立起来的内部审计制度。第二，对内部审计资源的整合力度要增加。可以建立起内部审计人员轮流值岗的工作方式，在一定条件下逐渐的施行二级各分支机构审计部长委派制。第三，要逐步建立起科学完善的专项业务培训机制，对审计人员进行定期的专业培训，通过这种专业的培训提高其整体的素质尤其是专业素质。通过逐渐的建立并实施以上的方法，从而逐渐的建立起并且不断的完善医院集团化后的内部审计体系的建设，建立起一种工作机制使得总院审计部门进行统一调动管理、各个分支审计机构相互协作。
(二)坚持风险管理和内部控制两个导向
审计工作量随着医院的逐步集团化在不断的增加，这时就需要医院的审计工作将内部有限的审计资源集中于主要的风险点和内部控制的环节的薄弱点上，这一过程要在风险管理和内控控制的导向下，经过许多的风险评估和辨别，从而使得审计从对财务数据单一的审查监督转向对医院运营流程中的内部控制关键点进行监测和控制。所以医院的内部审计工作应该始终在风险管理和内控控制的导向下，将揭示可能存在的隐患、促进管理水平作为其工作目标，对现有的审计资源进行充分的利用，将管理的制度和行为作为审计工作的重点与焦点，对内部控制的流程进行完善，建立起一套健全的风险管理体系，使得审计工作在医院的自我约束和制衡机制中逐渐的占据重要的地位，对于医院规范其内部管理、完善内部控制制度、提高运营效益都有着巨大作用。
(三)聚焦三类审计项目
2019年，神经外科在医院、护理部、学部护士长、病区主任的正确领导下，继续紧跟医院发展步伐，挖掘潜力，埋头苦干，为了进一步将护理工作做得更好，现制定工作计划如下：
1、紧紧围绕护理部质控体系，认真学习卫计委及医院文件标准要求，持续改进护理工作质量
1、与病区新调整一级质量控制组成员认真学习标准，充分利用品管圈等质量工具，认真做好病区质量自查工作，将检查结果数据化，认真分析数据反映的病区问题，按照PDCA循环要求不断改进临床护理质量。
2、结合病区实际情况，进一步深化岗位岗位管理、护士分层管理、优化排班、合理安排人力资源，细化绩效考核，充分调动全病区护理人员的积极性。
3、开展进一步加强病区基础管理工作，尽力改善患者住院环境，基础护理合格率达90%以上
4、加强病区患者护理风险评估及安全管理，高危患者风险评估率达100%危重患者合格率达90%以上
5、继续神经外科专科指标登记、评价工作，不断提升专科护理水平。
6、协助科主任做好病区床位占用及周转工作；强化消防意识，重视消防安全，为患者创造清洁、安静、舒适、安全的就医环境。
二、拓宽思路，学习先进管理经验，增强管理意识；开阔眼界，不断外出学习业务新技术
1、积极创造机会，向经验丰富的护理管理人员学习，不断提升自己管理水平。
2、鼓励大家外出进修学习，计划参加国家及省级会议1--2人。
3、进一步加强医护之间合作，共同探讨临床问题，提高整体护理人员知识水平。
4、积极跟进优质护理服务新理念，不断改进服务流程，修订疾病健康教育内容、完善疾病健康教育方式，增进护患沟通，提高患者满意度。
5、重视护理科研，不断学习，鼓励护理人员撰写论文，在省级学术会议上投稿1--3篇，在国家级1-2篇。
一、加强护理安全管理，完善护理风险防范措施，有效的回避护理风险，为病人提供优质、安全有序的护理服务。
1、不断强化护理安全教育，将工作中的不安全因素及时提醒，并提出整改措施，以院内、外护理差错为实例讨论借鉴，使护理人员充分认识差错因素、新情况、新特点，从中吸取教训，使安全警钟常鸣。
2、将各项规章制度落实到实处，定期和不定期检查，监督到位，并有监督检查记录。
3、加强重点环节的风险管理，如夜班、中班、节假日等。减少交接班的频次，减少工作中的漏洞，合理搭配年轻护士和老护士值班，同时注意培养护士独立值班时的慎独精神。
4、加强重点管理：如危重病人交接、压疮预防、输血、特殊用药、病人管道管理以及病人潜在风险的评估等。
5、加强重点病人的护理：如危重病人、老年病人，在早会或交接班时对上述病人做为交接班时讨论的重点，对病人现存的和潜在的风险作出评估，达成共识，引起各班的重视。
6、对重点员工的管理：如实习护士、轮转护士及新入科护士等对他们进行法律意识教育，提高他们的抗风险意识及能力，使学生明确只有在带教老师的指导或监督下才能对病人实施护理。同时指定有临床经验、责任心强具有护士资格的护士做带教老师，培养学生的沟通技巧、临床操作技能等。
7、进一步规范护理文书书写，减少安全隐患。重视现阶段护理文书存在问题，记录要客观、真实、准确、及时完整，避免不规范的书写，如错字、涂改不清、前后矛盾、与医生记录不统一等，使护理文书标准化和规范化。
8、完善护理紧急风险预案，平时工作中注意培养护士的应急能力，对每项应急工作，如输血、输液反应、特殊液体、药物渗漏、突发停电等，都要做回顾性评价，从中吸取经验教训，提高护士对突发事件的反应能力。
二、以病人为中心，提倡人性化服务，加强护患沟通，提高病人满意度，避免护理纠纷。
1、责任护士真诚接待病人，把病人送到床前，主动做入出院病人健康宣教。
2、加强服务意识教育，提高人性化主动服务的理念，并于周二基础护理日加上健康宣教日，各个班次随时做好教育指导及安全防范措施。
3、建立健康教育处方，发放护患联系卡，每月召开工休座谈会，征求病人及家属意见，对服务质量好与坏的护士进行表扬和批评教育。
三、建立检查、考评、反馈制度，设立可追溯制度
护士长及质控小组，经常深入病室检查、督促、考评。考评方式以现场考评护士及查看病人、查看记录、听取医生意见，发现护理工作中的问题，提高整改措施。
四、加强三基培训计划，提高护理人员整体素质。
1、每日晨间提问，内容为基础理论知识，专科理论知识，院内感染知识等。
2、每季度进行专科应急预案演示，熟悉掌握急救器材及仪器的使用。
3、利用早晨会由责任护士搜集本科现用药说明书，并给大家讲解药理作用及注意事项。
4、并提问医院核心制度，使每个护士都能熟练掌握并认真落实。
5、经常复习护理紧急风险预案并进行模拟演示，提高护士应急能力。
五、按卒中筛查基地的要求积极做好各项护理工作。
1、设立专人做好健康宣教，出院随访工作。
[关键词]医院财务管理;内部审计;信息化建设;审计风险
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.20.023
[中图分类号]F239.45;R197.32 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2015）20-0031-01
在当今的信息时代，大部分医院已全面推广与应用信息技术，用计算机代替了传统的手工记账模式，逐步实现了信息化建设，为适应医院内部审计信息化的管理，医院应重新定位医院内部审计工作理念，转变传统内审思路，建立与之相匹配的新的内审管理制度，以此形成一套与时展和实际需求相适应的现代化内部审计管理模式，以更好地助力医院的可持续发展。
1 内部审计信息化建设对医院的主要影响
医院全面执行信息化建设不仅降低了财务人员的工作强度，更提升了会计整体工作效率。但伴随着信息化应用的逐步深入，其中衍生出的问题也需要引起重视并解决。
1.1 影响医院现行内审制度
虽然大部分医院已实现信息化覆盖，但并未建立健全与之相匹配、相适应的内审制度，使内审工作无统一标准而无法切实开展。在之前传统手工记账模式下，医院内控监管本身就不太完善，内部审计监督体系长期如同虚设。然而，随着信息化应用地深入，新形势下的内审制度在原有问题尚未得到彻底解决的基础上，还不能适应新模式发展，导致新问题的不断出现和老问题的重复产生，进而新旧问题都得不到根本解决。
1.2 影响医院现存组织结构
财务人员岗位职能权限转变会给医院审计工作带来新的问题。信息化系统下，会计人员除了需要掌握扎实的专业知识以应对岗位义务外，还要掌握基本信息化模块应用及计算机系统的基础性维修与维护，这无形中变相提升了对财务人员综合素质的要求。此外，在信息模块出现非日常问题的特殊情况下，仍需技术专业人员协同帮助，这样一来，就导致财会队伍更加综合化，增加了信息化下内审工作的管理难度。
1.3 影响医院执行内控效力
由于信息化建设下的计算机信息模块实现智能化，使得财务报表数据形成全自动生成规模，实现了会计行业功能性的优化升级，但其所生成的总账、明细账等都是基于前期原始数据录入而成，而自动生成的数据虽表面上实现了账账之间的相互匹配，但实际上却弱化了审计过程中数据间的牵制作用，使得账账相符的对账形式失去了现实意义。此外，计算机的运用也使得信息加工无法寻找出其操作的物理痕迹，加上基于成本效益原则的综合考量，大部分医院在覆盖信息化后，不再将会计凭证、会计账簿打印出来，如若有人篡改模块登录系统的初始设置权限，就可以轻易地更改存储财务信息，最终会导致信息舞弊、贪污腐化及后续查证工作的无法开展。
2 改善医院内部审计信息化建设的实践路径
2.1 加强模块风险防范
医院应提高全院安全危机意识并加强会计信息的安全性能管理，建立相关风险防范预警体系，以保证模块系统运作的实用性及安全性，并进一步加强除医院财务系统外，包括仓储物资部门、挂号性、问诊性门诊部门、药房部门及各个住院部的全面系统性衔接，充分利用部门间的实物数据实际印证完成账实相符的核对，以通过内部联动减小管理的时间差，并最大限度地保障新模式下对医院财务进行内部管控。
2.2 加大基础设施投入
加大内审信息化基础设施的建设力度，邀请业界专业人士结合医院实际需求来设计适合自身实际与发展战略相匹配的审计操作软件。需要注意的是，在软件开发过程中要遵循国家审计法的准则，考虑信息网络化发展的趋势，要始终以医院自身实际为标准，不断收集、提取、研究适合内部专用的审计软件。
2.3 提高信息化重视度
基于上述可知，审计信息化是现代化发展的必然趋势，医院若要在竞争激励的市场经济体制下持盈发展，必须与时俱进，加大自身信息化建设及其投入力度，不断提高内部审计信息化建设的水平。同时，应端正医院管理层对审计工作的认知，提高重视度，做好审计信息化工作的宣传工作，充分发挥审计信息化对监督体制的改善作用，进而有效推进医院内部审计规章制度的完善。
2.4 健全内控审计机制
此举应基于当前我国医院内部审计的现实困境而进行宏观上的“对症下药”，重视医院内部审计机构的独立性，积极适应经济形式发展的需要，加快独立审计机构的建立健全，同时，为确保审计结果的高效化，还应积极健全相关法规体系与管理制度，将医院内部审计工作纳入规范化、制度化与法制化的轨道。
3 结 语
综上所述，只有在综合分析审计结果，制定专项解决方案，才能实现内部审计工作对财务会计资料、整体运营状况的监督职能。因此，医院应在推广信息化建设的同时，提升内审地位，建立完善审核责任机制，并积极发挥内审监督服务职能，进一步实现医院内部审计监督综合效用的全面提升。
主要参考文献
[1]刘敏.如何加强医院内部审计[J].中国实用医药，2008（11）.
一、新形势下医院审计工作的具体内容
医院财务审计工作是由专业财务审计人员依据国家出台的相关法律法规和政策对医院经济管理活动进行监督和控制的工作，具有经济评价、经济监督和经济鉴定的职能。目前，我国国内大多数医院均属于事业单位公立医院，属于非盈利目的，财务收支管理工作制度主要依据《医院会计制度》和《医院财务制度》进行。医院财务审计工作的具体内容是对医院日常运营活动中的收支情况和经济活动的合法性进行监督，降低医院经济活动中的风险事件发生率和医院资金浪费的发生率，及时发现医院财务管理工作中存在的管理漏洞，确保医院整体经济运行的规范化和合法化，继而促进医院经济沿着正确的轨道发展，在复杂的经济环境中站稳脚步。
二、新形势医院财务审计工作的重要作用
实践发现新形势下医院财务审计工作在医院发展中所发挥的重要作用主要包括以下几点。
（一）财务审计工作可有效降低医院经济损失
新形势下医院财务审计工作可对医院中各个医疗部门的经济效益进行审计，最大程度的减少由管理者决策失误给医院造成的经济损失，降低医院运营中的财务风险，提高医院的经济效益和医疗服务质量，促进医院经济良性循环发展。
（二）财务审计工作可促进医院管理制度进一步完善
新形势下医院通过实施财务审计可及时发现医院管理体系、管理制度中存在的漏洞，有利于医院相关管理人员及时制定应对措施，完善医院管理制度。同时新形势下的医院财务审计工作还可对医院内部控制系统的应用有效性和健全性进行检测，有利于医院不断提高自身的综合管理水平，提升医院的整体竞争力。
（三）财务审计工作可保障医院各项经济活动的合法性
医院日常运营中所进行的医疗活动和医疗服务必须以法律、法规作为约束，医院管理人员必须处理好医院与国家、医院与医护人员以及医护人员与患者之间的利益关系。医院财务审计必须做好医院各项医疗活动收支情况的监督，增强医院管理人员与医护人员的法律意识，并制定严肃的医院财务经济纪律和惩治制度。这些政策的实施有力的保障了医院各项经济活动的合法性。
（四）财务审计工作可最大程度的保障医院的合法利益
新医疗体制改革要求医疗单位不断加强自身的财务审计工作，医院财务审计工作中会对医院财务账目、各项医疗活动财务收入、支出的真实性和合法性进行检查，并对各项医疗活动的收入和支出情况进行严明审查，能够有效降低财务管理中徇私舞弊、贪污偷盗等违法现象的发生率，最大程度保障医院的合法利益。
三、新形势下医院提高财务审计工作质量的措施
新形势下医院要想不断加强财务审计工作质量，首先应做到以下几点：
（一）加强医院财务审计人才梯队的建设
聘用高素质、高职业技能的财务审计人才，不断加强医院财务审计人才梯队建设，确保新形势下医院财务审计工作的规范化、科学化和全面化。同时还应不断完善队伍的人员配备，不断加强对审计工作人员职业技能的培训，提升审计人员的综合技能。此外应定期组织工作人员外出学习，拓宽自身知识面，多借鉴其他医疗单位优秀的财务审计工作经验。
（二）不断完善医院财务审计工作管理制度
医院保障财务审计工作的独立性，是促进医院财务审计工作更好发挥自身重要作用的有效途径。新形势下要做到医院财务审计工作的独立性，需要财务审计人员根据实际情况制定工作计划，并进行内审，严格按照规定的程序开展工作，有效避免财务审计风险的发生。
（三）医院财务审计工作紧跟医疗改革步伐
新形势下医院要想提高财务审计工作质量，就要求审计人员的工作必须符合新医改要求，并掌握与新医改有关的文件、政策、法律法规，充分认识到医院财务审计工作在国家深化医疗改革中的重要作用，为医院经济健全发展探索新道路。
（四）不断提高医院审计工作的独立性
为确保医院财务审计工作更好的发挥，就需要医院不断完善内部财务审计的相关制度，日常财务审计工作中应严格按照按照制度中制定的程序、范围和流程进行，有效避免医院其他部门对医院内部财务审计工作的影响和干涉，确保医院财务审计工作的有效性。此外，要做到医院财务审计工作的完全独立，还应根据医院实际财务审计情况制定医院财务审计工作计划，财务审计程序以及财务内审职业准则、道德规范和财务内审人员的审计岗位责任制，从制度上最大程度的保障医院财务审计工作的顺利实施，将医院财务审计工作中的风险事件发生率降到最低，保障医院财务审计工作的有序进行。
随着我国人民群众生活水平的不断提高，对于医疗卫生服务的质量也越来越高。同时在医疗改革不断深入的背景下，医院应当加强内部的管理，提高医疗服务的质量和水平，切实发挥医院的社会作用。财务审计作为医院内部管理中的重要内容，对于医院的正常运行具有重要意义，因此加强对医院财务的审计研究是非常有必要的。
【关键词】
医院；财务审计；方法
随着我国经济的快速发展，医院的规模也越来越大，特别是医院的资产规模得到了快速的增长。在这种情况下，加强医院的财务管理工作，特别是财务审计工作对于医院的医疗服务具有重要的意义。为了规范医院的财务审计工作，国家已经出台了相关的法律法规，这对规范医院的财务行为起到了很好的指导作用。但是在我国的医院财务审计工作中仍然存在一些问题，需要进一步的规范和提高。
1 医院财务审计中存在的问题分析
随着我国市场经济的不断深入，医院的财务审计工作也得到了快速的发展。但是在我国医院的财务审计工作中仍然存在一些问题，主要表现在以下几个方面：
（1）医院管理人员对财务审计工作不够重视，同时财务审计人员的素质也不能满足设计工作的需要。随着医疗改革的不断深入，医院的财务业务工作也逐渐的复杂，在一定程度了加大了医院财务审计的难度。部分医院的管理者没有正确的认识到市场和医院服务的变化，仍然延续传统的管理方法，对医院的审计工作重视不够，特别是没有看到审计工作对于医院发展的重要意义。同时，医院的财务审计人员的素质也不能满足市场和医院发展的需要，降低了医院财务审计工作的有效性，医院迫切需要具有高素质的财务审计人员。
（2）审计方法落后。医院的财务审计工作是对医院的整体财务状况进行监督和检查，以便及时的发现财务方面的问题，在一定程度上要求审计人员具有一定的独立性和客观性。虽然部分医院已经建立了比较完善的内部控制机制，能够确保医院的财务安全，满足财务审计的需要。但是部分医院的内部控制意识淡漠，不能满足财务审计的需要。表现在审计方法落后，审计人员的工作不能保证独立性的要求，容易受到人为因素的干扰，最终降低了审计工作的效果。审计方法对于审计效率也具有重要的影响，特别是现在医院每天都具有大量的财务收入和支出，这对医院的财务审计工作提高了更高的要求。医院的财务审计部门应当根据医院的实际情况，不断的改进工作方法，提高医院审计工作的效率。
2 提高医院财务审计工作的方法分析
为了有效的提高医院的财务审计工作，可以按照以下方法进行：
（1）正确的认识财务审计工作的意义，同时加强医院的财务审计人员的素质。医院的管理部门要看到审计工作对于医院发展和运行的重要性，特别是对确保医院的资金安全的意义。从院长开始重视医院的财务审计工作，对财务部门的审计工作给予高度的支持，及时的发现医院发展中存在的问题，提高医院资源的利用效率，减少不必要的财务支出。管理人员和财务人员要认真的学习相关的法律法规和医改文件，不断的认识到医院财务审计工作在医院改革中的重要性，增强审计人员的责任感和使命感。同时，为了充分的发挥审计工作的作用，医院应当加强审计队伍的素质建设，使医院的审计工作逐渐的迈向科学化和全面化的发展轨道上。医院应当重视对设计工作人员的培训工作，提高他们的业务素质，不断的学习新的的设计方法和技巧。最终提高财务审计人员洞察力和判断力，提高财务工作的意义。
（2）不断的改进审计方法，提高财务审计的独立性。为了更好的发挥财务审计工作的作用，减少人为因素的干扰，保证审计结果的客观性。医院应当加强审计制度建设，做到审计工作的有序进行。在制度建立之后，要严格的按照审计工作的流程进行，避免其它部门和人员的影响，保证财务审计的独立性。医院管理人员要根据医院发展的情况来制定专门的审计工作计划，同时对审计人员的规范以及考核等都进行专门的规定。从制度上保证财务审计工作的顺利进行，充分的发挥医院审计工作的作用。医院的财务安全对于医院的正常工作具有重要的意义，通过财务审计对医院的固定资产和不定资产的统计、审核，及时的发现账目中存在的错误，能够及时的发现医院运行中存在的漏洞。财务审计人员在进行审计的过程中要对医院的资金结构进行研究，特别是对于资金支出比较大的项目要进行重点审核，同时对资金支出的经济效益要进行追踪，保障医院的合法利益。对于医院的资产处理状况和合法性进行审核，要审查是否存在资金非法挪用的情况，特别要重视手续上的合法性。
3 结束语
医院的财务审计工作作为医院经济活动的重要组成部分，对于医院的经济安全，以及医院的发展和正常运行具有重要的意义。医院管理人员要正确的认识到审计工作的意义，加强审计队伍人才的建设。提高建立有效的审计制度，切实的发挥审计工作的意义，不断的完善医院的监督机制，对于提高医院的管理质量和效率具有重要的促进意义。
【参考文献】
[1]杨桦.现代医院财务审计内部控制问题分析与对策[J].新财经（理论版），2012，（12）：217-218
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医院文化建设是一项系统工程，是整个医院的共同任务。因此应建立由党委领导，党政工团齐心协力、齐抓共管的工作体制。工会作为医院中的重要群众组织之一，在医院文化建设中占有重要位置，负有重要职责，可以发挥重要作用。概括起来，工会组织在医院文化建设中有“五大优势”：（1）工会是工人阶级的群众组织，是职工之家，了解职工思想状况，明确职工的实际需求，因而具有较强的吸引力和号召力，可以通过卓有成效的活动把职工凝聚和组织起来；（2）工会管理着医院的宣传教育和文化阵地，可以组织多种类型、不同形式的文化体育活动，满足职工的精神需求，使职工在各种有益有情有趣的活动中受到潜移默化的教育；（3）工会联系着一大批先进人物和积极分子队伍，通过宣传他们的先进事迹，引导职工树立正确的价值观念和行为方式；（4）工会保障职工参与决策的权利，可以通过院务公开、职代会开展多形式、多渠道的民主管理活动，吸引和组织职工参加民主管理，不断提高职工参与管理的意识和主人翁责任感；（5）工会有组织开展群众性活动的优良传统，可以通过开展劳动竞赛、合理化建议、发明创造等群众经济技术创新活动来激发职工的生产和劳动热情。由此可见，工会不仅可以积极参与深化医院文化建设及提升文化品位，而且还可以在深化医院文化建设中发挥十分重要的作用。
一、深化民主管理，畅通党群沟通渠道
医院文化建设要立足创造良好氛围，就要充分调动职工的参与意识。在工会工作中，深化民主管理是实现这一目的的有效载体。民主管理的核心在医院和职工整体的长远利益，我们要紧扣这一中心，把握好改革的方向，为职工搭建好参政、议政的平台。民主管理要真正体现广大员工的思想和意愿，要建立科学规范、切实有效的民主管理机制，引导广大职工在医院民主管理和文化建设中发挥作用，干好实事，求得实效，以保证医院的改革、发展和稳定。其一是坚持职代会制度，畅通群众的表达渠道，集思广益，最大限度地以主人翁意识行使代表职责，使职工的意愿得到最大限度的尊重，做到重大决策、重大事项、分配制度改革和院长工作报告等提交职代会讨论审议。如我院工会除常态性的在职代会审议通过医院工作报告（计划）、医院财务决算（预算）报告外，分别在20__年、20__年、20__年、20__年专门组织召开五届五次、五届主席团会议、六届三次、六届五次职代会，以票决形式审议《医院全员聘用制度》、《市一医院出售存量公有住房方案》、《绩效考核方案（试行）》、《岗位设置管理工作实施方案》等关系到医院每位职工切身利益的内容，并在会前将方案通过职代会主席团扩大会议转交到职工代表手中充分酝酿，力求知晓率达100%，方案制定过程中得到各科室和广大职工的积极参与，大家认真讨论并提出合理化建议。几个方案几经上下，几易其稿，具有广泛的群众基础，因此都得到超过80%的到会代表投票赞成获得审议通过，使职工的主人翁作用和民主管理作用得到充分发挥。职代会的工作的规范化和制度化较好地落实了职工的知情权、参与权、表达权，保障了职工的民利，提高了医院的民主管理水平。其二是实行院务公开，打造阳光工程。把推行院务公开、民主管理工作作为推进医院民主政治建设的重要举措，在政策引导、舆论宣传、组织建设、制度完善、程序规范等方面加大力度，做到决策、政策透明，力求准确；职工参与管理，监督积极、主动、热情.如我院结合医院管理年、医院行风建设等专题活动，加强内涵建设，20__年7月由工会负责召开职工代表座谈会，共收集、归纳了16条医疗服务、后勤工作、职工福利等方面意见和建议，反馈到监察室和相关部门并予以跟进；为加强医院领导与广大职工的联系，共同促进医院的和
谐发展，我院以“院领导接待日”、“院领导网络信箱”等为平台，由院领导和部分职能科室领导（含工会领导）分批接待，主动虚心听取职工意见、建议和合理化诉求，为广大职工参与民主管理医院营造更好的条件和氛围；工会参与制定《广州市第一人民医院人事争议调解委员会实施办法》，工会主席兼任人事争议调解委员会副主任；召开职代会审议《广州市第一人民医院十二五规划》等。其三是实施公告、公示制度，进一步完善管理机制，通过医院oa办公网、公开栏、院务之窗公开需公开事项。维护好职工的知情权、参与权和监督权，凡评先、聘任等工作都做到事前公告、公示，为医院的和谐、稳定、又好又快发展创造良好的条件。为此，我院分别于20__年及20__年获得“广东省厂务公开民主管理先进单位”荣誉称号；20__年获得“广州市首批市级厂务公开民主管理示范单位”称号。
二、把握文化核心，加强培养医院精神
党的十报告强调指出：“文化是民族的命脉，是人民的精神家园”。随着经济发展和信息化程度的不断提升，医院文化建设的重要性越来越突显出来。但医院的文化建设过程不是一个短暂性的任务，而是一个全员性、长期性、经常性的群众活动过程。医院精神是医院在长期发展建设中所形成的医院宗旨、敬业精神和职业道德，是医院和职工价值观的集中体现。工会组织只有充分把握好这种特有的医院精神，始终紧密地围绕医院党政中心工作，服务大局，把医院文化建设纳入工会工作的全过程，以发展促进和谐，以创新推动和谐，以公正求得和谐，以优秀的医院文化孕育和谐，才能体现工会在服务医院大局、促进医院和谐发展的具体作用。我院在广大职工中征集能反映出市一医院灵魂所在，广大职工精神所向的“院训”，经过反复推议，“仁心仁术，方便为怀”成为独特的市一人精神，同时聘请知名作词家郑楠、作曲家郑秋枫编写了院歌，这些成功的医院文化产品，极大鼓舞了全体职工在医疗市场竞争中展示新风采。模范人物、先进典型是医院的精神财富，用医院自身涌现出来的先进集体及先进个人引导、启迪、感染职工是建设医院文化过程中普遍采用的一种方法。文化是一种无形的东西，而典型是有形的。典型人物在医院内部的所作所为常常是人们注视的焦点，典型人物工作的方法和风格为全体职工设定了工作的标准和规范。从他们身上人们可以弄清楚自己该做什么，不该做什么，怎样为医院的发展，为个人的成长而努力。对外部公众来说，典型人物则是医院形象的缩影，宣示着医院的理念和行为，医院的文化特色。我院始终把社会主义核心价值体系建设作为主线，用共同理想凝聚职工，通过先进典型的事迹加强对职工的宣传教育和引导，取得累累硕果：我院拥有全国、省市等各级劳模16人；省市“三八红旗手”、南丁格尔式优秀护士等先进女职工19人；全国、省市巾帼文明岗一批。这些先进典型都仍在工作岗位上大力弘扬劳模精神,发挥着先进人物（集体）的作用,促进在职工群众中形成尊重劳动、尊重知识、尊重人才、尊重创造的良好氛围。又如20__年我院工会为配合医院服务年活动，向全院职工发出 “一中心”（以病人为中心）；“二提升”（提升服务意识，提升服务能力）；“四个多”（多一些主动服务、多一些尊重病人、多一些换位思考、多一些便民措施）；“八个一”（形象再美一点、微笑再多一点、言语再暖一点、问候再早一点、沟通再细一点、环境再好一点、流程再顺一点、效率再高一点）；“从我做起”（人人是窗口，个个是形象！你的一言一行都是市一文明符号的表现）的感动服务倡议；为弘扬雷锋精神，努力实现我院学雷锋活动常态化，配合医院推进服务年工作，形成“我为人人，人人为我”的良好风尚，医院工会在全院职工中开展“续写雷锋日记，推进感动服务”活动。希望全院同仁携起手来塑造市一医院文明形象，使符合文化要求的核心价值观、行为准则逐渐被全体职工普遍认同和接受，借以激励职工奋力拼搏，开拓进取。
三、坚持以人为本，营造人员发展空间
职工素质和医院文化是相辅相成的关系，工会组织参与医院文化建设，就要努力提高职工队伍的整体素质。提高职工队伍整体素质最有效措施就是对职工进行多方面的教育和引导。为此，工会一是要结合医院的新形势、新任务，协助和配合党政组织大力加强职工的形势任务和思想道德教育工作，努力在技术创新、创建和谐劳动关系、安全生产等方面发挥作用。我院工会组织文艺骨干自编自演了一批歌颂高尚医德医风、鞭达不正之风的优秀文艺节目，如以院歌为音乐背景编排的歌舞《圣洁的奉献》、小品《急诊室的故事》等，受到职工们的喜爱；在院刊中策划开辟了《医患关系讨论专栏》,许多不同层次的医务人员积极投稿以亲身经历总结正反两方面的经验,探讨市场经济条件下的医患关系,以警示同仁；以工会小组为单位组织学习贯彻在劳动模范座谈会上重要讲话精神；在汶川、玉树、雅安地震，西南干旱等灾害面前，工会多次发出倡议，发动职工捐款额高达82万余元，用实际行动奉献爱心。二是要加强对职工的岗位技能教育和培训，支持一切有利于调动、发挥职工的主动性和积极性的工作，通过举办技术比武、业务培训等形式，不断提高职工的技术业务素质。我院自20__年起在职工中全面开展以“创建学习型班组，争当知识型职工”为主题的创建活动，激励广大职工自我提高，自我完善，全面发展。7年来，在临床、医技等一线岗位评选表彰了70个学习型先进集体和70名学习型先进个人，在医院职工中形成了学习创新、创新学习的风气，为医院营造了利于提高医疗科技发展的环境氛围；工会认真参与服务流程改造、服务监督等工作，开展季度“服务之星”评选活动，本着在服务上突破、在服务上创新的思想，下决心、花气力、重细节，让百年老院重放光彩，让服务擦亮我们的品牌。三是发挥工会的特点，广泛开展技术革新、技术攻关、小改小革等群众性的经济技术创新活动，虚心吸取职工有关增产节约、增收节支等合理化建议，最大限度地挖掘职工的聪明才知识，充分发挥广大职工群众的聪明才智，调动职工的积极性和创造性。20__年，我院工会联合护理部在护理团队中以“完善护理工作流程、革新护理用具”为目的开展活动，完成多达182页图、文资料的获奖护理成果汇编，不仅为病人减轻了痛苦，降低了费用，还方便了医护人员的工作，其中“超声引导下picc置管术”等三项作品20__年在全市女职工创造发明和技能技巧展览中展出；为发掘广大职工的聪明才智，激励起广大职工的发明创新热情，促进我院的技术进步，积极发动职工参加第一、第二届“较真功、展才华”广州市职工发明创新大赛，获得三等奖一项及优胜奖多项，今年我院也有5名职工的6项作品在第三届“较真功、展才华”广州市职工发明创新大赛中参加评审。
四、维护合法权益，帮扶解困落到实处
维护职工合法权益和帮扶解困是工会的基本职责，把关注人、服务人作为夯实和谐劳动关系的出发点和落脚点，积极主动关心职工的所思所求，想方设法地帮助他们解决工作和 生活张遇到的实际困难和问题，通过扎实有效的各种服务，宣传、帮助职工树立法律意识，依法维护自己的合法权益，妥善协调解决，避免矛盾激化，从而让职工群众深切感受到医院的关爱和温暖，激发职工群众参与共建共享的积极性和主动性，增强凝聚力，为他们在医院发展中发挥主人翁作用创造条件。我院努力构建和谐劳动关系，对职工反映的热点、难点问题，及时向医院党政及相关部门反映，如通过对话和调研,协调有关部门对82名局、院自行聘用干部进行较大数额的养老金扣除的纠正；实行院内单身宿舍外迁的改革时，许多年轻人情绪激动，表示不理解。工会马上向医院领导汇报，在领导班子的大力支持下，召开了院领导和年轻人代表的对话会,进行了畅所欲言的沟通，并积极协助有关部门为他们寻找院外居住点，使210名年轻职工顺利搬出医院内宿舍；今年为进一步推动保障女职工权益法律法规的学习和普及，促进保护女职工权益法律法规的贯彻落实，工会配合全总女职委及时组织1534名女职工开展《女职工劳动保护特别规定》知识竞赛活动；2013年以工会小组为单位组织职工讨论涉及到职工重大利益的《劳务派遣若干规定（草案）》；依靠各级工会组织的信息支持，及时为医院各类有需求的职工排忧解难：为身患重病的职工送去各级领导的关怀和物质上帮扶；为遇到家庭纠纷及家庭暴力的职工，做了大量的调查、法律咨询及调解工作；探望安抚有心理冲突的职工五十余人次，指导和帮助其寻求心理治疗，为职工请心理医生，对个别人和事做过细工作；为有需求的职工子女送去心理支持等。并将送温暖活动经常化、制度化，坚持十多年精心为全院职工策划安排年度疗养以及一年一度的职工体检，让职工切实感受到医院的温暖和组织的关心，从而更全身心地投入到医院的发展建设上去，为医院的美好明天贡献自己的力量。因而我院一直被评为广州市卫生局局属单位工会工作目标考核模范单位。
五、丰富文化生活，创建和谐职工之家
一、医院财务收支审计内涵及要求
医院财务收支审计是由医院内审部门推进启动的、以医院收入和支出情况为基本审计客体、以识别评估医院财务管理风险问题提升财会水准为医院健康发展提供有效支撑为目的的审计工作。具体而言，医院财务收支审计应该涵括三方面的问题，其一是基于收入的审计，其二是基于支出的审计工作，其三是基于往来款项的审计。
目前，随着审计理念的逐渐成熟及医改的日益深入，医院财务收支审计的要求也不断提升。具体而言，应该确保如下“六全”。其一是应该确保全覆盖，在收支审计中应该确保把所有涉及到的资金、所有涉及到的部门或单位、所有的相关方均纳入审计工作的视野中。其二是应该确保全方位，如上所言的三个方面是主要或者说粗线条的分类，具体而言还包括物业管理审计、采购招标审计、医保结算审计、内部控制审计等内容或相关成分，其中采购审计甚至是其中的重中之重。其三是确保全精细，医院收支审计关照的资金流动情况中的部分偏于零碎繁杂，应该始终始终确保落实精细化转型或升级。其四是应该确保全维度，不仅应该关照收支方面对应资金运用的真实度、可信度及循规情况，还应该在中观层面关照诸如支出管理、采购管理等方面机制发挥作用的情况及本身的完善程度，同时更应该注意审视宏观资金方面的事项。其五是应该确保全流程，医院财务收支审计不是特定时段或时点的问题，而是需要关照诸如特定会计年度等时段中的全部情况，或者确保审视全时段，或者在条件具备的情况下尽量践行全流程跟踪。其六应该确保全整改，对发现的问题都应该全方位而彻底的实现整改，规避审而不改、屡审屡犯的可能。
二、医院财务收支审计的主要风险问题
（一）基础组织风险
部分医院审计岗位人员同时往往兼负部分财会管理事项，确切说同时还是财务部门的员工，这种情况从根本上挑战了其原本的独立性。这种两栖状态，影响了部分医院内部审计职业化建设水准；相当一部分医院的内审岗位设置数量偏少，制约了其整体上的胜任能力。
（二）事前准备风险
部分医院内审启动财务收支审计工作的时候，基于在岗人员两栖态势及对单位内部情况有一定熟悉度的自负心理，对审前调研的关注度不够，对基础信息搜集事项的重视度相对缺乏，甚至存在直接忽略或跨越的现象。
（三）审计过程风险
事前准备的严重不足，及部分医院借力信息化及大数据相关技术情况方面的局限，审计效率偏低，精细化落实往往缺乏基础性前提条件。另外，因为审计效率及审计规划时间安排之间的矛盾，具体审计工作往往比较匆忙，审计审慎及职业判断能力等作用的发挥有限，让相当一部分风险事项遗漏而去。
（四）审计深度风险
因为认知层面残缺及过程环节的系列风险问题，致使审计深度方面偏浅，在审计意见中往往只是起到部分查账的作用，对于诸如重复收费、违规销售、骗保事件、串通舞弊等系列报表背后的系列风险事件的确认及识别成效有限，对于全维度要求之中观和宏观方面事项的落实往往没有涉及到。
另外，还存在一定程度的审计整改风险，审而不改、审而不能改、审而后犯等现象依旧存在，另外就是因为财务收支审计项目的事后审计性质导致整改时效普遍较差。
三、提升医院财务收支审计水准的可行思路
（一）有针对性地推进准备工作
推进医院财务收支审计准备工作的时候，无论在事前人员专项培训、审前调研抑或基础素材搜集等事项中，既要规避疏忽形式化倾向，还要规避僵化全方位落实而导致工作重复，需要根据具体情况顺应补缺逻辑有针对性的推进。无论是准备阶段，还是后续审计推进阶段，都需要重视规划或计划的厘定，提升事项安排的规范有序即科学程度，进而提升准备阶段工作的整体质量。
（二）充分借力大数据时代优势
推动提升医院财务收支审计工作水准，应该充分借力信息技术及最近几年涌现而出大数据优势，扩大基础资料搜集范围，提升基础数据处理效率，强化多维度的信息分析，不仅能较好地破解审计任务及能力之间的矛盾，利于风险问题识别，有助于推动审计工作精细化转型，同时还能推动审计深度的实现。比如在审视特定采购项目涉及款项的时候，如果能借助大数据的信息优势，把医院主管采购事宜的领导等相关方的行踪信息汇总搜集，可能会根据具体航班情况倒逼发掘和涉及公司串通舞弊的线索。
（三）强化职业判断能力的发挥
在医院财务收支审计工作过程中，应该适当提升对职业判断能力的依赖程度，强化这方面作用的发挥，以能更好地透过报表数据中看出医疗费用补偿虚高、药品执行价格不符合具体规定、救助对象所发非人、专款挪用等诸多风险问题。对此，应该在人员聘用或岗位调整环节选择审计经验及职业判断能力水准较高的人员，在审计工作计划制定及相关场合适当提高对类似方面的重视程度。
