时间：2022-10-04 11:06:00
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一、税务筹划的定义以及现代企业实施税务筹划的意义
1.税务筹划的定义
税务筹划是指纳税人在不违反国家现行税法的前提下，通过对经营活动的优化安排，选择最优的纳税方案，达到既合理又合法的减税、节税的财务策划活动。它的本质是以减轻公司税负为主要目标的财务管理活动。
2.现代企业税务筹划的意义
税务筹划有利于维护纳税人的合法权益，依法纳税是企业应尽的义务，但是根据税务的法律条款，通过优化企业的核算方式、控制收款的时间等合理合法的途径进行的税务筹划来降低企业的税赋对现代企业的良性发展有着非常重要的意义；同时通过税务筹划，使纳税企业为降低税赋更加注重了自身财务管理、会计记账等工作的细致程度，在推动了企业发展的同时，降低了企业违法的可能性；现代企业积极推进税务筹划工作的同时，可以有侧重点的根据国家的税收优惠政策进行企业自身的筹资与投资、生产技术的改造以及新产品的更新换代，可以使国家税收优惠政策真正的落到实处。
二、目前现代企业税务筹划的现状
税务筹划在现代企业管理中上属于一个新生事物，企业在进行这项工作的同时，但多还处于摸索阶段，还没有真正认识到税务筹划的重要性，因此在进行税务筹划的过程中难免会出现一定的问题，主要表现在：
1.对纳税人身份界定的概念模糊
利用纳税人的纳税主体的变化进行税务筹划，往往是在税务筹划的过程中首先需要考虑的问题，这本无可厚非。但是一些税务筹划工作只是简单的通过改变自己的纳税主体的身份来进行筹划，而忽视了税法在针对纳税人身份等法律条款的明确规定。
2.利用简单的转让定价来进行税务筹划的误区
转让定价是指集团企业的各个企业之间按照低于正常市场价格的方式进行交易，从而将利润由税负高的企业转移到税负低的企业。进而降低集团企业整体税负的一种筹划方法。这种方法在表面上看是根据企业自主定价不受政府管理的行为，是合法的。但是在实际操作过程中根据现行税法的要求，一旦认定为关联交易企业以后，税务机关有权对关联企业之间的交易价格根据可比非受控定价法则、再销售价格以及成本加价法进行干预定价，让这种看似正常的筹划方法没有了实际意义。
3.使用存货计价方法进行筹划的误区
在企业的成本核算过程中，存货成本是最主要的成本，直接影响着企业的陈本以及后续的利润情况。在税务筹划的过程中往往容易根据最有利成本升高的原则进行，即在原材料上涨的过程中选择先进先出以增加企业成本，降低企业利润，进而降低企业税赋。但是在税法中规定一旦选择了成本的计算方法后一年内要沿用一个成本计算方式，不得随意改变，否则有偷税之嫌。
4.通过改变筹资方式来进行税务筹划的误区
很多企业在进行税务筹划的过程中，资金筹措的渠道往往愿意选择灵活性较高，财务费用同时也比较高的同行拆借的方式，以期望提高筹资成本，降低企业的财务利润，但是在税法的反避税条款中，针对筹资方式以进行了严格的限制，允许企业计算应税所得时的利息扣除额以按金融机构同期利率计算的扣除额为限超出部分不得扣除。从而使这一税务筹划空降极大降低。
三、现代企业税筹划的具注意事项
税务筹划对于现代企业良性经营的意义重大，但是作为新生事物，在认知以及实际运作过程中还是存在一定的问题，因此就要求企业在进行税务筹划的过程中要做好以下几点：
1.充分理解税法的相关规定
税法是征税以及纳税的根据，也是进行税务筹划的法律依据，现代企业在涉及到税务筹划的相关条款时要对税法进行充分的研读，慎重选择条款，避免税务筹划失败引起的偷税漏税。
2.选择合理有效的税务筹划方式
税务筹划是一个紧跟税法的变化而不断变化的一项长期工作，尤其是在我国税务法律加速健全的当下，税务筹划的工作也是随时变化的，这就要求企业在进行税务筹划的过程中，及时根据变化，选择有效的依据以及方法进行筹划工作。
3.关注财务制度与税法的区别，总体把握筹划工作
财务制度与税法在具体规定上的差别往往会导致税务筹划工作的失败，在进行税务筹划时要认真总结其差异，避免出现由于规定的差别影响税务筹划的结果。同时现代企业要认识到税务筹划固然重要但不是企业管理的全部，为税务筹划而筹划就失去了税务筹划的意义，要以企业税收负担率作为税务筹划的参考依据。
四、总结
在当下竞争如此激烈的社会，引进税务筹划是非常有必要的，税务筹划为现代企业在公司的基本运营以及在留住高级实用的人才，打造稳定的管理、销售队伍方面提供了较大的空间，在企业间的竞争中间找到了一定的空间，同时我们要避免将税务筹划将偷税漏税的违法行为相混淆，坚决做到依法办事。
参考文献：
[1]郑晓凉：企业运行过程中的纳税筹划[J].安徽农学通报, 2007,(18).
[2]屈中标 鲁爱民：物流企业税务筹划例举[J].才智, 2009,(11).
关键词：企业；税务筹划；方法；运用
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）05-0-01
一、税务筹划的概述
(一)税务筹划的概念。税务筹划，是指纳税人在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能的获得“节税”的税收利益，有利于企业财务目标的谋划、对策与安排。税务筹划有狭义与广义之分。狭义的税务筹划仅指节税，广义的税务筹划既包括节税，还包括避税和税务转稼。税务筹划的行为主体是纳税人，其本身可以是税务筹划的行为人，也可以不是筹划的行为人，而是聘请税务顾问税务筹划。
(二)税务筹划的意义。从企业的角度来说，进行税务筹划起着积极意义：第一：减轻税收负担。第二：规避税务风险。第三：有利提升企业经营管理水平。第四：有利于塑造企业的良好形象。
二、税务筹划的方法
纳税筹划的方法非常多，可以从不同的角度来总结出各种各样的方法。从大的方面来讲，纳税筹划的基本方法有以下四种。
(一)税收优惠筹划方法。税收优惠，用现在比较通用的说法叫做税式支出或税收支出，是政府为了扶持某些特定地区、行业、企业和业务的发展，或者对某些具有实际困难的纳税人给予照顾，通过一些制度上的安排，给与某些特定纳税人以特殊的税收政策。
(二)选择最优纳税方案法。纳税筹划的第二个方法是在多种纳税方案中，选择最优的纳税方案。企业在开展各项经营活动之前，需要有很多的替代方案。经济学实际上是“选择”的概念，使得资源配置最合理，从而使投入产出比最佳，纳税筹划遵循经济学的一些基本要求，不同的经济活动安排对应不同的交税。在这种情况下，企业应当尽量选择交税最少、收益最大的方案。
(三)纳税时间筹划法。纳税时间筹划方法与企业的长远发展联系密切，强调纳税筹划活动要放在一个更加长远的时期中，其依据是货币时间价值。由于货币时间价值的存在，相同数量的税负在不同时点上的价值有差异，越是往后递延，价值就越大，因此企业可以利用这部分未缴纳的税额减少自身流动资金不足的损失，可以进行赚取收益，从而形成递延纳税的收益。
(四)税负转嫁。税负转嫁是一种基本的纳税筹划方法，其操作原理是转移价格，包括提升和降低价格。但是税负转稼并不是越多越好，企业在筹划时更应关注与之相关的经济活动收益的变化。
三、企业税务筹划方法的运用
税务筹划是一种理财行为，是纳税人行使的一项基本权利。企业如果想在激烈的市场竞争中立于不败之地，除了要有良好的产品之外，还必须降低产品成本，包括降低税务成本，避免多纳税。税务筹划不能仅仅靠财务人员，更需要全体管理者的关注和参与。因此，税务筹划是贯穿整个经营决定及日常生产经营活动过程中。
(一)税收优惠筹划方法的运用。充分利用国家现行的税收优惠政策进行纳税筹划，是纳税筹划方法中最重要的一种。比如：A企业2012年6月欲将一套使用了2年的生产设备出售，该生产设备原值为2000，已计提累计折旧和资产减值准备为200万。此时有甲、乙两个企业愿意分别以1980万、2010万的价格购买，企业应当如何进行税务筹划，以确定买主？
方案1：如果将生产设备销售给甲企业，售价为1980万，低于原值，享受国家税收优惠政策，免税，A企业所获得的收益为1980万。
方案2：如果将生产设备销售给乙企业，售价为2010万，超过原值，按售价的4%减半征收。
应纳增值税=2010÷(1+4%)×4%×50%=38.65(万元)
销售给乙企业，A企业所获得的收益为2010-38.65=1971.35(万元)
上述两种方案中，从表面上觉得销售给乙企业销售额更多，而通过税务筹划，充分运用税收优惠政策，果是销售给甲企业获得更多。
(二)选择最优纳税方案法的运用。选择最优纳税方案在企业生产经营过程中也是非常重要的。比如：A企业为一般纳税人，采购部分预计全年的采购费用为100万，其中物料消耗20万，有两种方案可供采购部门选择。一是自营运输；二是外购其他企业的运输劳务，从增值税的角度考虑，A企业应当如何组织运输？
方案1：自营运输，企业可以按照物料消耗取得的增值税专用发票作进项税额=20×17=3.4(万元)
方案2：外购其他企业的运输劳务准予按照运费的7%作进项税额，即进项税额=100×7%=7(万元)
由计算结果可知，A企业应当选择方案2，可以合理地避税。
(三)纳税时间筹划法的运用。折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。折旧作为成本的重要组成部分，有着“税收挡板”的效用。但是，由于资金受时间价值因素的影响，企业会因为选择的折旧方法不同，而获得不同的资金时间价值收益和承担不同的税负水平。在不违背税法的前提下，选择能给企业带来最大税收抵税现值的折旧方法来计提固定资产折旧。比如：A企业有一台机器设备，原值40000元，预计残值率为3%，假设折旧年限为5年。
方案1：平均年限法：每年折旧额=40000×(1-3%)÷5=7760(万元)
方案2：双倍余额递减法：第1年折旧额=40000×2÷5×100%
=16000(万元)
方案3：年数总和法：第1年折旧额=40000×5÷15=12933(万元)
按照企业所得税法规定，对于一些高腐蚀，强振动的固定资产可以采取加速折旧的方法计提折旧。以第1年折旧额为例，采用双倍余额递减法计提折旧金额最多，也说是说，在计算企业所得税时准予扣除的最多，比其他两种方法要节税。
(四)税负转嫁方法运用。税负转稼，就是纳税通过购入或卖出商品价格的变动，将全部或部分税收转移给他人负担的过程。税款的直接纳税人通过转嫁税负给他人自己并不承担纳税义务，仅仅是充当了税务部门与实际纳税人之间的中介桥梁。由于税负转嫁没有伤害国家利益，也不违法，因此，税负转嫁筹划受到纳税人的普遍青睐，利用税负转嫁筹划减轻纳税人税收负担，已成为普遍的经济现象。
目前税负转稼的主要形式有：前转、后转等。1.前转：纳税在进行交易时，按课税商品的流转方向，用提高价格的办法，把所纳税款向前转嫁给商品的购买者或消费者，这是税负转稼的基本形式。对于市场紧俏的生产要素或知名品牌商品。生产企业就可以通过提高商品出厂价格而把税负转嫁给批发商，批发商再以类似的方式转嫁给零售商，零售商最终将税负转嫁给最终消费者。2.后转：纳税人用压低价格的办法把税款向后转嫁给货物或劳务的供应者。主要是纳税人通过压低购进原材料价格将税负转嫁给原材料生产者。一般适用于生产要素或商品积压时的买方市场。
(一)税务管理观念落后。我国企业的税务管理观念还远远落后于其他国家，企业人员对税务管理认识不够深刻，企业的税务人员对税法以及关于税务的法规认识不足，往往会受到税务部门的处罚和限制。而有些企业在缴纳税务的过程中投机取巧，往往被判定为漏税、偷税，因而受到处罚，这就增加了企业的税务成本。
(二)税务筹划与管理相混淆。企业在进行税务管理时，将税务筹划与税务管理相混淆，税务筹划只是税务管理中的一个环节。企业将税务筹划当做是税务管理，在进行税务筹划时，并没有完成税务管理，这就忽视了税务管理所具有的协调及预测作用，只是将某个方面的税收降低，却并没有整体的减少企业的税收。
(三)企业的税务风险意识不高。企业在日常的企业管理中，没有将税务管理提升到一定的地位，对税务管理的意识非常淡薄，总是想尽方法的晚交税，少交税，将纳税当做是企业的负担。这样就增大了企业税务风险，如果经历税务稽查，企业的名誉形象会受到影响，同时也会令企业遭受巨大的经济损失。
(四)税务管理没有形成完整的系统。我国企业虽然注重建立以降低税负为目标的税收筹划体系，但用于构建适合企业长远战略目标的企业税务战略和管理体系还尚未到普遍重视。近年来，一些企业已经注意高效率、专业化的企业税务管理体系是确保企业战略成功的关键，企业税务管理应该和企业的财务管理、风险管理乃至战略管理相互契合，在降低税收的成本的基础上，有效控制企业纳税风险，提高财务业绩，并为实现企业战略管理目标提供支持。
二、税务创新策略及分析
(一)税务筹划。
企业税务管理的核心就是税务筹划，企业税务管理的其他活动都是为了税务筹划能够更好的完成。税务筹划是事前的行为，税务筹划的本身具有预见性以及长期性的，但是税收的相关法律法规可能发生新的变化。因此，企业在进行税务筹划是应根据实际情况进行适当的调整，防范以及避免风险，争取企业利益的最大化。税务筹划要合法合理。企业的税务筹划决不能违反国家的法律法规，也就是说，企业的税务筹划必须合法。企业在进行税务筹划时，要对税法以及税收相关的法规进行充分的了解，在合法的前提下设计税务筹划的方案。成本一效益的原则。所有的事物都具有两面性，税务筹划同样也具有两面性:一方面为企业带去经济利益;另一方面，税务筹划也需要费用。税务筹划可以为企业减轻税务负担，同时，税务筹划也需要企业支付与之相关的费用。企业在聘请相关机构或自己组织人员进行税务筹划时都会产生一定费用。企业的税务筹划应该是在多种税收方案中选择最优的方案，交税最少的方案未必会是最优的方案，这种方案也可能会使企业的经济利益总体降低。
(二)加强税务管理。
1.建立完善的体系，聘请有经验的税务顾问，成立管理部门。在税务系统越来越复杂，税法日趋完善的情况下，单独依靠会计是不能完成企业的税务管理的需求的。税务系统越来越复杂，很多问题得不到解决，这就需要企业向有关的税务中介部门进行请教，税务中介部门对于税收政策的把握非常准确，对于收税的经验较丰富，能够为企业提供良好的服务。聘请这些专业的人员作为企业的税务咨询，能够提高企业的税务管理的水平。企业成立专门的税务管理部门，聘请专业的税务管理人员，进行有效的税务筹划，防范和规避企业的税务风险，使企业的经济效益得到提升。
2.企业建立自查的制度。企业应建立自查的制度以及成立自查的机构，定期的对企业的纳税进行检查，及时发现问题肖解决问题，将企业的税务风险降低。同时，企业对税务计算的方面也要了解，检查在计算时是否存在错误的情况。另外，企业的税务申报是否及时，是否异常也需要检查。自查的意义是使企业能够及时发现税务管理中的问题肖解决这些问题，降低企业的风险，提高企业的经济利益。
三、总结
税务筹划的本质是：合法性、筹划性和目的性。税务筹划是纳税人在遵守法律法规的前提下，通?^选择税务筹划方案来进行投资、融资、生产和经营等活动以实现企业生存发展要求的一种筹划行为。
如今我国经济快速发展，市场化程度越来越高，企业管理制度也愈发完善。中小型企业在复杂多变的经济环境和愈发残酷的市场竞争中，需要提高企业经营管理水平，积极采取措施增加收入降低成本，最大化企业长期利益，才能在愈发激烈残酷的市场竞争中生存下来。
中小型企业与较为成熟的大型企业相比，在产权关系、经营规模、组织形式等方面存在着诸多不足，其缺乏系统完整的税务筹划理论研究，针对自身行业企业特点的税务筹划等实务研究也略显不足。我国中小企业税务筹划管理刚刚起步，有许多不足之处亟待解决。
二、中小型企业税务筹划的意义
中小型企业组织结构简单、经营规模较小、管理过于集中、财务制度也不够完善、承受风险的能力较差，因此税务筹划对于中小型企业的生存与发展尤为重要。
税务筹划有利与中小型企业在主动承担纳税义务的同时推动企业自身的发展。中小型企业应在主动承担纳税义务的前提下做好税务筹划，优化企业自身税务结构，尽可能地减轻所承担的税收负担。因此，中小型企业税务筹划可以帮助其对现行经营状况进行合理评估，并对未来经营状况进行预测，合理配置有限的企业资源，以最大化企业利益。
税务筹划可以帮助中小型企业建立更加合理有效的管理制度，提高其经营管理水平。中小型企业的财务报告等信息没有对外公开，外界对其的监督较少，财务管理制度存在很多问题。税务筹划涉及到到企业投资、融资、经营管理等多个方面，良好的税务筹划管理可以帮助企业规范自身管理行为，改善企业内控，提供准确及时有效的信息，为企业决策提供可靠依据。
税务筹划可以帮助我国进一步规范税收征管体系，完善税收征管制度。中小型企业税务筹划的过程，除了可以帮助企业自身优化管理制度，还可以给政府以及税务立法部门提供及时准确有效的信息，包括不同市场产业结构框架、各类资源配置分配流向等。这对立法部门制定完善有效的税收征管政策起到了重要作用。税务筹划工作推进和执行，有助于国家税务等行政部门掌握准确的市场信息，从而制定更加规范完善的税收征管制度，对中小企业给予更多的有针对性的政策优惠与支持。
三、中小型企业税务筹划管理的实施办法
在归纳总结税务筹划理论的同时结合我国现行税收征管制度，从以下几点分析阐述税务筹划的具体实施办法。
（一）根据国家税收优惠政策进行税务筹划
税收优惠的形式主要有：税收减免（包括税基式减免、税额式减免、税率式减免）、优惠退税、亏损抵补、加速折旧等。
（二）税务筹划的基本途径
1.选择低税率。税率体现了国家的征税规模和纳税人的税收负担。税率的设计针对纳税对象、纳税所在地和涉税行业的差异会有相应调整。纳税人应根据企业自身条件，选择适用较低的税率，以降低税负。
2.缩小税基。税基是计算应纳税额的基础。缩小税基主要有以下两种途径。一种是税基总量减少。另外一种途径是相对量的减少，税基总量不变，将税基递延。
3.减少应纳税额。企业根据相关税收规定来选择自身经营方式，以减少应纳税额。
4.延期纳税。这是从货币的时间价值来考虑。在不违反法律法规、不损害企业信誉的前提下，延期纳税，减小企业当前现金支付的压力。
（三）中小型企业税务筹划的一般方法
1.投资方式的选择。投资的选择应综合考虑行业前景、地区优惠、项目风险等方面。合理有效的管理企业投资，考虑税务因素，实现投资收益的最大化。
2.融资方式的合理组合。企业筹融资方式包括股权融资、债权融资等，不同的融资方式产生不同的资本结构，不同的资本结构在税务和企业会计核算方面也不相同。
3.收入的合理安排。企业收入是税务计算的依据。根据税收政策，管理企业所得的实现时间以及大小，避开高税率或者延迟纳税时间来减轻税负。
4.成本的合理调节。成本费用的合理计算摊销，也是税务筹划考虑的重要因素。可以通过对成本的控制来调节企业当年应税所得，合理运用税务制度，通过成本调节税收负担。
5.税负转嫁。在税务筹划中，税负转嫁是企业采取合法手段，通过经济交易中的价格变动将所纳税收转移给其他纳税人承担的客观经济过程，以达到税收负担最小化目的。
四、研究结论
中小型企业税务筹划是在遵守法律法规的前提下，中小型企业通过选择税收利益最大化的税务筹划方案来进行融资、投资、生产和经营等活动的企业筹划行为。本文查阅并分析了大量的税务筹划相关资料，经过认真分析，针对我国中小型企业的税务筹划有以下几点建议：
（1）在遵守税法法律法规的前提下，中小型企业要充分利用我国的税收优惠政策，利用亏损抵补、加速折旧等方法使税负最小；
（2）中小型企业应掌握税务筹划的基本途径，应用税务筹划的一般方法来实现税务筹划利益。
【关键词】企业所得税；纳税筹划；企业发展
一、我国各行业对纳税税务筹划的认识现状对其对此态度调查剖析
目前我国很多的人对纳税筹划存在错误的认识，包括纳税人和税务机关的工作人员。其实纳税筹划是构建一个和谐的税收征纳关系所不可缺少的剂。与发达国家相比，我国的纳税筹划产业并不发达，但我国的偷税行为远比发达国家普遍。我国经济飞跃式的发展的同时各个行业的发展也趋于完善，企业间的竞争性也逐渐加剧，不管是同行之间的竞争和各行业间的竞争，归根结底是净利润的竞争，在这样的环境下企业的纳税筹划的重要性逐渐的显现出来。
本文经过对上百家企业相关情况的取证研究，通过对这些企业提供材料的分析、归纳总结，得出了不同行业、不同规模的企业对纳税筹划的认识存在较为明显的差异：
不难看出，规模大的企业对税务筹划的认可度也高，企业内部有关纳税筹划工作也相对完善有规模，越是小规模的企业对税务筹划的认可度越相对低。目前我国越来越多的企业已经意识到进行税务筹划不光可以带来节税的好处，企业的发展会是最终的利益所在。
二、我国企业进行所得税筹划时的可行途径研究
新《企业所得税法》正式实施后，税收筹划格局将发生很大的变化。总结归纳起来税收筹划可选的主流途径有两种：
（一）直接通过减少税收负担
纳税筹划的重要手段是充分运用国家出台的各项税收优惠政策，在我国的所得税法规中，基于不同的原因和目标，设置了较多的优惠性的税收政策，税收优惠是税法的重要组成部分，它是税法原则性和灵活性性相结合的体现，在进行纳税筹划时，必须充分考虑一般性税法条款的例外规定，达到减轻纳税人税收负担的目的，新企业所得税法根据国家经济和社会发展的需要，对现行的税收优惠政策进行了适当调整，将企业所得税以区域优惠为主的格局，调整为以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局，国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予了企业所得税优惠。国家之所以出台这些优惠政策正是为了让纳税人从事该政策鼓励的行为，如果纳税人不进行税收筹划，对国家的优惠政策视而不见，那么国家出台税收优惠政策就达不到其预先设定的目的了。所以，进行税收筹划是国家顺利推进税收优惠政策所必不可少的条件。
某农场从事种植业，2008年种植的棉花和大豆实现所得额560万元，农场拟扩大规模，预计能实现180万的所得额，那么当选择种植粮食还是花卉的问题上就不得不与税收筹划联系在一起，依照新企业多的税法规定，企业种植棉花大豆的所得免征企业所得税：那么单种植小麦应对所得180万元全额征税45万，单种植大豆，所得减半征收，征收所得税22.5万元。
（二）尽可能获得资金的时间价值
资金是有时间价值的，纳税人通过一定的手段将当期应该交的税款延缓到以后年度缴纳，以获得资金的时间价值，也是纳税筹划途径的不二选择，既然资金有时间价值，尽可能减少当期的应纳税所得额。虽然这笔税款是迟早要缴纳的，但现在无偿的占用资金就相当于从财政部门获得了一笔无息贷款，其经济效用是非常大的。从理论上讲，如果企业每期都能够将后期的一笔费用在当期列支，或将当期的一笔收入在下期计入纳税所得额，则每期都可以使用一部分税款缓缴，相当于每期都获得一笔无息贷款。也就是说，每期都可以用新“贷款”来还旧“贷款”，则相当于一笔贷款永远不用清偿。
以某企业为例，该企业购进固定资产原值1000万元，预计净残值40万，预计使用寿命5年，与税法规定的最低年限相同，根据税法的规定，该批固定资产在折旧方面可享受税收优惠。不考虑复利利率的情况下，来进行税收筹划：
可见双倍余额递减法使前期的折旧额多，后期的成本费用前移，税款推迟到后期缴纳。在税率稳定的前提下，比其他两种方法，相当于取得了一笔无息贷款。
三、成本和风险的衡量
在市场经济条件下，企业的任何经济活动都存在一定的风险，都需要一定的成本费用支出，企业纳税以及税务筹划也不例外，税务筹划风险成本既包括税务筹划风险可能带来的损失,又包括企业在税务筹划风险管理过程中的费用。这部分就税务筹划可能给企业带来相应的风险和税务筹划的成本进行论述。
摘要近些年来，随着我国市场经济建设与企业经营的和谐发展，税务筹划也逐渐被更多的企业所接纳。时至今日，不同形式的税收筹划正在不断地兴起。税务筹划能够促进企业经济效益的提升，但是同时也存在着一定的风险。本文尝试对企业税务筹划风险的概念、企业开展税务筹划的必要性、税务筹划风险的种类以及具体应对措施四方面内容进行简要地论述。
关键词企业税务筹划风险必要性
全面到来的全球经济一体化时代，促使我国的社会经济得以快速地发展和壮大。然而由于受到全球性金融危机的消极影响，国内的许多企业也在这场经济寒流中实力严重削弱，甚至是无法挽回的宣告倒闭。由于市场环境风云变幻，企业所面临的各种风险也是与日俱增，其中税务风险是影响企业经营与决策的关键点，税收已经成为现代经济生活中的一个热点，因为不论法人、自然人、穷人、富人，都可能直接或间接地纳税，而作为纳税人都希望减轻自己的负担，所以，企业税收筹划是企业能够获得合法收入的一项基本权利，美国南加州梅格斯博士在与别人合著的《会计学》中写道：“人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收，他们使用的方法可称之为税收筹划。少缴税和递延缴纳税收是税收筹划的目标所在”。他还写道：“在纳税发生之前，有系统地对企业生产经营或投资行为作出事先安排，以达到尽量地少缴税款，这个过程就是税收筹划”。换言之，纳税筹划就是纳税人依据所涉及到的现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，运用纳税人的权利，根据税法中的“允许”与“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非应该”的项目、内容等，对组建、经营、投资、筹划等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。因此我们应对税务筹划保持理性的认识，以科学的态度运用税务筹划，税务筹划就是要我们打好提前量。在其逐步推广并受到认可的同时，我们更要认识到税务筹划对于企业生存与发展的重要性，更要重新审视我们的经营与管理，探求风险与筹划的最佳平衡点。
一、企业税务筹划风险的概念
纳税人利用税法规定的漏洞和差异，通过对自身生产经营活动的有效安排从而实现税负的最小化是企业税务筹划活动的本质。而在筹划的整体过程中，税务筹划风险是无法完全抑制的。近年来随着越来越多的专家、学者对于税务筹划加强了研究，在概念上也出现了许多种不同的理解，有人认为：“税收筹划风险是筹划结果的不确定性。”还有的人认为：“所谓税务筹划的风险，通俗地讲就是税务筹划活动因各种原因失败而付出的代价。”因此税务筹划风险实质是指企业在税收筹划过程中由于未来法律环境、经济环境、社会环境以及自身生产经营状况等多种不确定性因素的发生，而使得筹划收益出现偏离纳税人预期结果的可能性。
二、企业开展税务筹划的必要性
税务筹划对于企业的可持续发展来说有着重要的意义，我们从宏观角度去分析和总结，可以将企业开展税务筹划的重要性归纳为以下三个方面：
（一）开展税务筹划是促进企业利润提升，增强企业发展实力的需要
在当前的全球市场环境中，竞争永远是企业发展的主旋律，企业在竞争中期望实现的利益最大化的目标始终不会改变，但是利润是一定时期内的经营收益，在数量上等于收入去掉允许抵扣费用后的差额。费用中的一个重要组成部分就是税金，而税务筹划就是节税或降低税金，从而有效地降低费用，提高企业的经营利润。也是由于企业通过节税降低了费用，才有了更多的可用利润投入到产品的生产中，从而不断地增强了企业的综合实力。
（二）开展税务筹划是企业不断提高依法纳税意识的实际需要
深入了解和熟悉税收相关的法律、法规、政策等内容，并能够准确区分合法与非法的界限是顺利地进行税务筹划的基本前提。因为税务筹划可以促使企业为了得到税收收益，而去主动地运用和学习相应的税收法规，久而久之，在潜移默化中，纳税人的纳税意识以及税收法律观念将会得到显著的提高。
（三）开展税务筹划是强化企业经营和会计管理的需要
加强对于自身的经济业务活动全面的监督是税务筹划对企业的基本要求，税务筹划要求企业的决策者和管理者不但要熟悉税收的相关法律政策，深入认识纳税人的涉税风险，同时还要与会计处理进行有机的结合，而不可以脱离会计单独存在。
三、企业税务筹划风险的种类
（一）法律风险
企业在开展税务筹划的过程中，在预期结果方面存在着一定的不确定性，因此，企业有可能会承担偷逃税的法律责任以及补缴税款的相关法律义务。这种责任和义务就是企业在税务筹划实施中潜在的法律风险。首先企业为了争取在税收上的优惠，在当前企业综合条件下要针对个别经营活动进行形式上的某种变通，谨慎选择政策，一旦没有合理地把握这种变通和选择的“度”，如果税务机关不认可，则企业很可能就要承担一些由于税务筹划发生的损失而衍生的成本费用，同时还要承担相应的补缴税款的法律义务；其次，税务部门对企业由于避税范围加大，而致使一定危害或影响发生时，还要对该企业进行一定的限制。在实际操作中的避税和偷逃税非常敏感，有时甚至是一体两面，一旦把握不周，那么避税则很可能就会成为偷逃税，如果这时被税务机关认定企业是打着合法的幌子掩盖偷逃税款的违法行为，则会对该企业实施罚金以及滞纳金的相应处罚，甚至在情形严重的情况下企业还要承担刑事责任。
（二）经济风险
企业在制定和实施税务筹划方案的过程中，由于其预期结果的不确定性，会直接让纳税筹划成本不能有效的收回，也会因此而承担一定的法律义务，加重经济上的损失，这就是企业税务筹划所要承担的经济风险。如果企业的筹划方案未成功，那么那些投入到筹划中的成本支出将会付诸东流，与此同时还要支出滞纳金、追缴税款以及罚金，可以说在制定不当税务筹划所造成的损失是巨大的。
（三）行政执法风险
税务筹划行政执法风险是指企业在实施税务筹划方案的过程中，由于预期结果的不确定性，出现了税务行政执法方面的偏差，企业所要承担的税务筹划失败的风险。一般来说，税务筹划通常是合法的，并能够通过税务机关的认可，然而因为国家在制定税法时，在税收事项内容上保留了一定程度的弹性空间，再加之税收执法人员的综合素质存在差异性，这些不确定因素也会造成税收政策在执行中的偏差。即便是税务筹划是合理合法的，也会因为行政执法的某些偏差而被认定是偷逃税的行为而遭到严厉的处罚，这样一来企业不但不能够达到节税的目的，反而更加重了企业的税收负担。
四、企业应对税务筹划风险的具体措施
（一）重视成本效益
企业在针对某个筹划方案的实施并且取得相应利益的同时，也必然会同时付出一些额外的费用。而要想制定一套具有一定可行性的税务筹划方案，企业所得的利益首先就必须要大于筹划方案的损失和成本，也只有在这种状态下，企业的税务筹划方案才会被接受。所以企业在制定税务筹划方案的过程中，必须要重视企业的成本效益。此外，企业不仅要考虑税收筹划的直接成本，还必须要同时考虑机会成本。
（二）提高税务筹划的风险意识
首先企业要有税务筹划的风险观念，务必要充分认识到企业所要承担的潜在筹划风险，明确税务筹划风险对未来发展的重要影响，要在企业税务筹划的全程中落实税务风险的防范措施，让税务筹划人员在制定税务筹划方案时，能够全方位地综合考虑潜在的风险因素，从而有效地规避税务筹划风险，提高企业的经济效益。
（三）增强筹划人员的综合素质、审慎把握税收政策
要想有效地避免税务筹划风险，首先就必须要全面的把握税收政策，要时刻注意有关法律法规的综合运用，全面系统地对所筹划项目的合理性、合法性以及企业的综合效益进行细致的研究和充分的论证。此外，还要不断提高相关税务筹划人员的专业素养和法律意识。根据企业的实际需要，培养一支专业化的筹划团队，优化筹划队伍的人员构成，从而有效地降低筹划执行过程中的风险。
（四）加强与税收人员以及政府官员的互动
我国的税法在制定时，对相应的税收事项留有一定的弹性空间，税务人员在执法过程中具有“自由裁量权”。加强与税收人员以及政府部门官员的互动能够尽量降低征税纳税双方针对相关税收政策在理解上的出入，从而有效减少税务机关认定风险。因此，企业要运用自身的优势，加强和当地政府的互动联系，从而便于自身的发展。
结论：综上所述，企业税务筹划对于企业的生存和发展来说是至关重要的。通过合法的规划，企业税务筹划能够有效地减轻企业的税务负担，但是在企业增加税收效益的同时也会出现一定的筹划风险，这时则需要我们从多方面入手加强筹划的科学性与合法性，深入研究相关的法律知识，不断提高人员素质，加强对于企业的经营与会计管理，不断优化筹划方案，充分思考税务筹划的合法性经济性，从而让税务筹划能够真正地作用于企业的财务决策。
参考文献：
[1]郭爱武.金融危机背景下企业税务筹划风险管理.中国乡镇企业会计.2010.01.
[2]严复海,党星.企业税务筹划风险分析及控制.财会通讯(理财).2007.8.8
[3]杨焕玲,孙志亮,郑少锋.企业税务筹划的风险分析及其控制.中国海洋大学学报(社会科学版).2007.03.
一、前言
税务筹划是在国家税收制度不断完善的前提之下发展起来的。在1994年之后，我国的税收制度进入了改革期，税收制度不断完善，我国税收体制也正向着法制化，系统化、稳定化的方向发展。同时，在经济全球化浪潮的推动下，我国加入WTO，国民经济总产值也在不断提高，我国税制必然会与发达国家及国际惯例接轨，国家所得税体制将会日渐丰富及成熟，税收主体将会增加，税收总量突飞猛进，社会范围内的税务意识都会有明显提高。因此，税务筹划不仅是企业降低成本的重要举措，也是整个社会经济环境的客观需求。
二、正文
（一）企业税务筹划的风险
企业税务筹划就是指企业涉税行为未能正确履行税收法律法规的相关规定，影响纳税准确性、及时性，导致企业经济或其他利益的可能损失。具体表现为企业：企业涉税行为中的不确定性因素最终导致企业比预期多缴税款，或者因为少缴税款、不能及时缴纳税款引发税务机关对其进行检查、调整、处罚等。
（二）税务筹划风险的来源及影响因素
政策风险：政策风险主要由两方面内容构成，首先，国家及政府的税收政策会随着整个社会经济环境的变动而发生变动，不定期性、时效性较强，这就会为企业带来政策变动风险，基于这一风险，企业如何实现政策选择也成了重要问题，因此，政策风险还包括政策选择风险。
操作风险：企业税务筹划的操作风险主要包括两个方面。首先，企业对国家政策运用的过程中，很可能由于对政策了解不到位，出现运用及执行方面的风险。第二，在系统性税务筹划过程中，企业很可能因为对税收整体环境把控不到位，造成筹划中的综合运用风险。
经营风险：市场不稳定性往往使企业的生产经有活动并非一成不变，企业的战略部署必须随市场的变化而变化。因此经营活动影响税务筹划方案的实施。
执法风险：税务筹划与执法上具有很强的相关性。税收执法力度大，执法严格，执法全面也大大的影响了税务筹划。
由这些风险来源，仔细分析我们不难总结出相应的税务筹划风险的影响因素。基本上包括了税收法规的变化频繁，税收法规的不完善，税务筹划人员的素质等影响因素。
（三）企业纳税筹划风险的防范措施
1.重视事前基础准备工作
（1）深入了解企业自身
科学的税务筹划必须是针对企业实际的税务筹划，因此，在进行税务筹划之前，企业必须对自身进行充分的了解，要对自身经营流程、生产流程、组织状况、财务状况、投资状况及风险倾向进行充分调研，从而提高税务筹划的科学性。
（2）加强新企业所得税法的学习
法不可违，税务筹划时法律准绳下的税收政策组合运用，是合法合理的避税行为。因此，企业必须强化自身对税收法规的理解，及时跟进政策动向，避免政策变动风险为企业带来损失。在这一环节中，企业可以通过自主组织培训班，强化激励等方式提高内部政策氛围，为筹划做好充分准备。
2.设计税务筹划方案防范风险
为控制企业税务筹划风险，在进行筹划方案制定的过程中，企业可通过风险转移、风险保留、风险回避等方法进行风险防控，具体方案如下：
（1）慎用或规避风险较大的方案，尽量做到稳健。
（2）优先使用税收优惠政策，这样我们可以放远眼光，避免许多战略上的失误，给自己更广阔的发展空间。
（3）充分运用合同的法律功能，对税务筹划风险进行转移，这种方法与期权风险转移类似。
（4）灵活运用筹划工具控制风险，例如，临界点筹划、缺陷性条款筹划。
3.实施税务筹划方案并监控其风险
（1）构建灵敏的信息沟通环境。一般条件之下，企业财务风险沟通渠道为财务主管，因此，企业在进行税务筹划风险防控时，应充分发挥财务主管效能，紧急情况下直接实现财务主管与企业管理者的对接。
（2）建设高速反应机制。企业风险防控必须强化预警及处理机制的灵敏度，要实现企业内部税务危机的快速处理，建立预备方案。
4.加强与税务机关的联系
各地税收政策存在一些区别。企业应当强化与当地税务机关的沟通，在进行税务筹划之前充分了解当地税务征管的具体要求，在“自由量裁权”之下，避免自由量裁为企业带来的不利影响。例如，税务筹划与偷税逃税的划定等。
5.保持筹划方案适度灵活
风险防控就是要实现高效的环境反映，实现高效税务筹划风险的防控，就是要建立灵活的税务筹划方案，以充分适应宏观环境及经济政策，在考虑政策与环境的基础上，不断对自身的缺陷进行改进，按照自身战略需求转变发展方向，使得税务筹划方案能够实现动态调整，在调整中实现企业效益最大化。
6.事后绩效评价
绩效评价对税务筹划风险防控有着重要作用，能够及时反馈风险防控机制效率信息，避免风险控制的失效。操作过程中，企业可通过“成本-效益-风险”三项分析，对企业税务筹划风险防控绩效进行评估，在后续筹划中甄选收益性强的筹划案。
摘 要：房地产行业在国民经济发展中具有重要地位，也是财政收入的重要来源和税务稽查的重点领域，伴随全行业“营改增”的日益临近，房地产开发企业有效开展税务筹划显得十分必要。笔者从探讨房地产开发企业税务筹划的意义出发，研究了不同阶段房地产开发企业的具体税务筹划策略，进而总结出现阶段我国房地产行业税务筹划存在的问题并给出建议：本文认为房地产开发企业应从增强税务筹划意识、培养税务筹划专业人才、加强税务筹划风险管理等几个方面提升税务筹划在企业中的实际效用。
关键词 ：房地产 企业税务 税务筹划
随着国家鼓励房地产行业的健康发展，政府对房地产宏观调控政策层出不穷，以税收为杠杆已成为房地产调控的方向之一。税务筹划作为企业财务管理的重要组成部分，日益成为房地产开发企业合理降低税收负担、实现企业效益、增强自身市场竞争力的有效举措。
所谓税务筹划，就是指纳税人在复杂的涉税环境中，在遵守税法的前提下，通过合理安排和策划企业的经营活动，以规避涉税风险，控制、减少税负，以达到税后经济效益最大化为目的的经济活动。
一、房地产开发企业税务筹划的意义
（一）税务筹划是房地产开发企业合理降低税收负担的必然要求
房地产开发企业税负偏重，税收种类众多，包括契税、营业税、城市维护建设税、土地增值税、房产税、企业所得税等。同时，由于房地产交易金额大，开发企业所缴纳的税收金额随之较大，税务筹划对税额的影响也就很显著。此外，近年来房地产开发企业受到国家抑制房价上涨宏观政策的影响，获利空间大大缩小，迫使房地产开发企业需求成本优势。因此，需要合理有效的税务筹划来减轻税收负担，提高企业的获利能力，增强企业的市场竞争力。
（二）税务筹划是房地产开发企业应对多变政策的有效手段
目前，我国针对房地产行业发展的法律、法规、规章制度繁复多变，这就要求房地产开发企业在遵守多变的政策法规的前提下寻求竞争优势。通过税务筹划既能帮助开发企业降低税收成本，又能让房地产开发企业在筹划的过程中实时掌握当前的宏观政策，针对企业实际情况制定发展规划，有利于使企业经营紧随国家政策、降低企业风险。
（三）税务筹划是税务主管机关健全房地产行业税制的重要渠道
良好的法制环境，健康、公平的市场规则为房地产行业健康、长远发展提供了有利的外部条件。税收筹划的主要工作就是在不违背法律法规的前提下，利用政策空间或通过平衡税负来实现企业效益。税务管理机关通过对纳税人税收筹划行为选择的分析和判断，发现政策漏洞，有利于健全我国税制，符合房地产行业长远发展的需要。
二、不同阶段房地产开发企业税务筹划策略
（一）前期准备阶段税务筹划
房地产开发企业的前期准备阶段的税务筹划主要涉及企业组织形式和项目开发方式等。首先，企业组织形式的不同，导致税收处理差异很大。企业分支机构的组织形式分为子公司和分公司两种形式，从而产生税务筹划空间。其中，子公司具有独立的法人资格，可以享受政府的税收优惠政策，但是在亏损时不能从总公司获得抵亏收益。相对于子公司，分公司亏损时则可以抵消总公司的利润总额以降低应纳税款，但是总公司对分公司的风险承担连带责任。因此，房地产开发企业可以根据分支机构的盈利能力来选择正确合理的组织形式。其次，土地获取来源不同，项目开发方式就不同。房地产开发企业可以从政府一级市场直接通过招拍挂购买土地，也可以从自然人或非政府单位等二级市场购买。从非政府单位购买土地时就涉及直接购买还是转让合并的选择问题，前者发生土地使用权的转移需要缴纳契税，后者不涉及土地所有权转移，不需要缴税。因此，房地产开发企业更倾向于以转让合并的方式来获得节税效益。
（二）开发建设阶段税务筹划
开发建设阶段的税务筹划主要包括施工设备的筹划和利息扣除方式的筹划。第一，在可以规避甲供材料税务风险的情况下，建设方采购设备优于施工方采购。房地产开发项目具有开发周期长、项目金额大等特点，其施工设备的采购金额也很大，涉及的应缴税款也就很多。如果施工设备由建设方采购，而非交由施工方自行采购，就可以避免缴纳营业税，虽然建筑施工合同金额减少，但是双方收益都会有所增加。第二，权益资本筹资优于负债筹资。负债筹资中，企业采用据实扣除方式，借款利息费用较高；权益资本筹资中，采用比例扣除方式，利息费用低。
（三）商品房销售阶段税务筹划
房地产开发企业在商品房销售阶段的税负主要是营业税、土地增值税和企业所得税，在选择交易方式上存在税务筹划空间。如果企业采取直接销售的方式，这些税收无可避免，但如果采用转让子公司股权方式就可以规避营业税和土地增值税，从而合法减少纳税支出。此外，房地产开发企业还可以在不降低企业收入的前提下对房屋销售价格进行分解以减少税收支出。这样做的依据是开发企业的经营业务的广泛性，既包括房屋销售业务，又有装修业务，若将二者价格分开计税就可以在装修业务中免去土地增值税。
（四）物业持有阶段税务筹划
在物业持有阶段，通过对持有方式的合理选择，房地产开发企业进行税务筹划可以大大降低企业的税收成本。一是通过从房屋出租业务转变为投资业务。房屋出租需要缴纳营业税以及附加税费、房产税和企业所得税，而将房产用于投资，则不征收营业税、房产税以及企业所得税。二是通过合理分解租金收入。如果出租房屋包括家具、家电以及电话费、水电费等代收费用，应当分别进行核算，使房屋租金仅包括房屋本身的使用费，将家具、家电的出租改为出售，将电话费、水电费改为代收，就可以合理降低增值税、营业税、房产税以及附加税费。
三、房地产行业税务筹划存在的问题
虽然合法合规的税务筹划能够降低房地产开发企业的纳税成本，但具体的纳税实践中还存在一些问题。
（一）房地产开发企业对税务筹划认识不足
房地产业内长期以来对纳税筹划问题重视不够，这就导致了很多企业对税务筹划认识不足，不能清楚地区分税务筹划的合法性和偷税逃税的非法性，甚至有一部分企业认为税务筹划就是偷税漏税，这也是现实中房地产企业普遍存在偷税漏税现象的原因之一。从另一个角度看，由于在过去传统的经济体制下，企业缺乏自身独立的经济利益和生产经营自主权，不具备产生企业纳税筹划的前提条件，客观上限制了理论研究的发展，企业的纳税意识也相对薄弱。
（二）房地产开发企业税务筹划的专业人才缺乏
税务筹划人员不仅需要具备税收、会计、财务等方面的专业基础，而且要熟悉企业的整个经营流程，同时还要能够根据自身的经营状况，制定适合企业自身的税务筹划方案。因此，人员的素质要求较高，必须是复合型人才。而我国在税务筹划的人才培养与储备方面就有所欠缺，税务筹划人才队伍的建设与我国的现实需求仍有差距。
(三)房地产开发企业税务筹划对风险管理重视不够
税务筹划给房地产开发企业带来节税效益，但不尽合理的税务筹划带来利益的同时也蕴藏着巨大了的风险。税务筹划的风险是指企业在进行税务筹划的过程中，由于税务筹划方案本身存在问题或者受各种不确定因素的影响，是税务筹划的结果偏离预期的目标，导致企业未来经济或者其他方面的利益损失的可能性。导致税务筹划风险的原因可能来自外部的客观环境因素，也可能来自企业制定和实施税务筹划方案的主观判断失误。实际中，房地产开发企业往往只重视节税利益的多少，而忽视了对税务筹划风险的管理，规避税务筹划过程中的潜在风险是房地产开发企业真正从税务筹划中获益的有效保障。
四、房地产开发企业税务筹划问题的对策建议
（一）增强房地产开发企业税务筹划意识
要想增强房地产开发企业的税务筹划意识，首先要明确税务筹划和偷税漏税的区别，确保税务筹划在不违反法律法规的前提下进行，拒绝偷税漏税的违法行为。对于房地产开发企业来说，要认识到税务筹划能够给企业带来的实际经济利益，正确理解税务筹划的含义，提高税务筹划的意识。对房地产开发企业的管理者来说，不仅要加强对税收法律法规的学习，树立依法纳税、合法节税的观念，还要对企业税务筹划活动予以支持，设置专门的税务筹划机构、从外部聘请会计事务所的专业服务和设置专职的税务管理人员，以便于税务筹划贯穿企业整个生产经营过程。
（二）重视培养税务筹划的专业人才
一方面，房地产开发企业应加大对税务筹划人员的培养力度。不仅要加强税务筹划人员的培训和教育力度，还要定期对这些人员进行定期考核和监督检查，必要时要从外部聘请专业会计师处理复杂综合性税务筹划业务。另一方面，还要加快提升税务筹划管理人员的职业道德修养。在处理企业利益和国家利益的过程当中，税务筹划人员应当坚守职业道德；在制订与执行任何税务筹划方案过程中，要坚持合法原则，不可因企业的私利损害国家利益，应立场鲜明地维护税法的权威性。
（三）提升房地产开发企业税务筹划的风险管理
有效的风险管理能够促使房地产开发企业的税务筹划达到预期节税效果，因此，风险意识应当贯穿企业税务筹划的整个过程。首先，企业应树立税务筹划风险管理的理念，制定税务筹划风险管理目标，其次，建立健全税务筹划风险评估的方法和程序，制定风险控制方案。最后，建立税务筹划风险管理考核制度，对风险进行实时监控。此外，对税收政策变动的准确把握、密切关注税收法律法规的变动，也是降低税务筹划风险的有效方法，尤其在当前房地产行业纳入“营改增”的宏观背景下，关注实时政策显得尤其重要，这要求房地产开发企业加强对税收政策的学习，定期更新税务筹划人员的专业知识。
参考文献：
[1]赵晓莉，赵德彦.利用税务筹划促进房地产行业经济发展的探究[J].山西建筑，2014.
蔡昌先生是国内著名的财税专家、会计学博士、资深财税管理顾问，价值管理（卓越理财模式）的倡导者，被业界誉为“用第三种眼光看税收筹划”的专家。任中国税网、中华财税信息网、中国阳光财税网、，中财税通税收筹划研究所、中经阳光税收筹划事务所、鼎利税务师事务所等税务顾问。曾主持全国性财税专题讲座百余场，主持研究课题及企业咨询项目10余项，曾多次接受国内权威媒体专访，担任数十家企业的财务顾问。主要研究领域为财务会计、税收筹划、价值管理、企业激励与评价等，曾先后在《新进财》、《中国税务报》、《财务与会计》、《经济论坛》、《中国税务》等全国财经类刊物发表经济管理论文150余篇，研究成果被广泛转载并多次获奖。代表著作有《税收筹划方法与案例》《税收筹划――策略、技巧与运作》《资本运营》《盈余管理》《价值管理――增进现金流与提升企业价值》《解析会计难题》等20余部。
《税收筹划规律》一书是蔡昌教授多年从事税收筹划研究和实践操作的结晶，该书总结了有关税收筹划实务运作的规律、技术与技巧。书中对企业如何开展税收筹划进行了规律性的探索，把归纳演绎的研究范式引入税收筹划的研究和实践操作，极大地丰富了税收筹划的理论架构，总结了税收筹划在微观层面的实务操作技术,能够有效地指导企业的财税管理活动。是国内第一本总结税收筹划运作规律的务实性书籍,可以帮助读者快速掌握税收筹划规律、28种操作技术，达到移植智慧思维，创造非凡成功的效果。
作为税收筹划领域的后起之秀，蔡昌教授对税收筹划有独特的见解。《中国税务报》称其为“用第三种眼光看税收筹划”：“税收筹划是企业管理的当然构成内容，不能离开企业的整体战略来谈筹划，筹划应服从企业的整体战略。成功的筹划离不开理论的指导，理论必须与企业的实际问题结合，在共性中寻求每个企业的个性方案，我们把这种认识称为用第三种眼光看筹划。”
蔡昌教授认为：“税收筹划是致用之学，其实践性很强，归纳和研究税收筹划规律是一种捷径，可以起到举一反三的作用。随着经济环境的不断变化和日趋复杂，税收筹划运作逐步深入到企业的多个层面，筹划方案的系统性、技巧性要求越来越高。许多好的筹划方案源自于一种灵感，大气磅礴，浑然天成，看不到一丝雕琢的痕迹。”
本书并不拘泥于税制结构和税收政策的细节，而是把税收筹划放到一个更为开阔的空间里，从更普遍的意义上探讨了税收筹划的运作规律及其实践应用的范式，从更深层次上提供了一个理解税收筹划与企业战略、经营模式、产权重组、资本结构、资产定价之间彼此影响的分析框架，视角独特而新颖，带给大家一种清风扑面的感觉。
[经典案例]:
空调房屋捆绑销售
卓达房地产公司开展“购房屋，送空调”促销活动，但这种销售模式无形中增加了企业的税收负担。假设房屋销售价格为30万元，空调价格为8000元。销售房屋，房地产公司要按照销售不动产缴纳5%的营业税，30万元的房屋销售收入要缴纳1.5万元营业税。赠送的空调视同销售，缴纳增值税，征收率为4%，8000元空调要缴纳320元的增值税。同时，房地产公司还要为得到空调的个人代扣代缴1600元个人所得税。因此，采用这种促销方式，房地产公司每出售一套房子就要多缴纳税金1920元。
很多商家经常采取“买一送一”或“买二百送三十”等方式销售商品，在选择促销方式时，很少考虑到不同促销方式之间税负的差别，往往是到该缴税时才发觉税负重，于是一些企业以偷逃税方式降低税负，面临严重的涉税风险。如果企业通晓各种促销方式的利弊，事先进行筹划，采取规避措施，就有可能达到既促销，又不加重税负的目的。
卓达房地产公司也面临着同样的情况，如果通过筹划，变换一下促销方式，采取捆绑技术，就可以降低税负。具体操作方案如下：采取房屋和空调捆绑销售，即把原来的“购房屋、送空调”促销模式改变为“销售带空调的房屋”，整体销售价格仍然为30万元，其实就是把空调价值加到了房屋价值里面。虽然看似简单的文字游戏，但对纳税而言却有天壤之别，房屋和空调变得不可分割，企业只需按房屋销售价格缴纳营业税1.5万元。
