商事立法论文优选九篇

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第1篇

1.1企业管理水平较低、缺乏市场竞争力

市场竞争状况下，企业管理水平直接关系到企业市场竞争力。然而在经营过程中，大多数企业并不具备相互协调的意识，更没有充分挖掘用户需求的意识，整个企业内部沟通之间存在很大问题，各运行环节之间缺乏行之有效的协调与互动，整个管理机制形同虚设，这就使得企业很难朝着经济化、规模化方向发展。企业市场竞争力低下出现的另一原因还和企业观念上的缺失有很大关系，大多数企业观念上存在极大错误，并不重视企业管理的作用和重要性，这就使得企业管理水平较低，在市场中，缺乏竞争力。而要想充分发挥工商管理的作用，就要做好管理机制建设，有效协调生产和市场之间的关系。有效提升企业管理水平，增强竞争力。

1.2企业缺乏定位自身发展方向，发展思路较为陈旧

发展方向是现代企业发展的重要依据，明确、清晰的发展方向和发展定位是现代企业不可或缺的东西。随着我国经济体制的转变和工商管理理念的丰富普及，对现代企业建设和发展已经提出了新的要求和观点，企业管理和发展的指导思想发生了巨大改变，企业并不是简单的经营、生产，还需要结合市场形势和行业发展状况，结合自身情况制定正确的经济发展思路和方向。而现阶段，大多数企业对自身发展状况，缺乏清晰认识，无论是自身发展定位，还是未来发展思路，都较为匮乏。

1.3企业缺乏把握市场、开拓市场能力，经营模式难以适应市场竞争

当前企业发展过程中，多数都忽略了市场需求与企业经营模式的结合，各环节之间缺乏有效的衔接和沟通，产品生产和加工部门只关注产品本身，而市场部门只重视销售，并不考虑市场对产品设计和产品质量的意见反馈。在市场把握上，依旧处于跟风状态，忽视对市场内在规律和特点的把控。新市场需要开拓和发展，而多数企业并不具备积极开拓新市场的意识和思维，经营模式陈旧、落后。这一系列问题，都将制约企业难以适应市场竞争。

2企业工商管理未来发展方向及管理模式探索分析

企业工商管理实质上涉及企业发展的各个方面，无论是产品原料购买、产品加工生产，还是产品包装及产品销售，这一系列过程都涉及企业工商管理。而只有正确认识企业工商管理的未来发展方向，选择适应企业发展和竞争的管理模式，才能推动企业在未来竞争中立于不败之地。

2.1企业工商管理未来发展方向概述

结合当前时代环境和市场发展状况，做好企业管理尤为重要，尤其要有效改革发展企业工商管理。这是企业发展的未来趋势和必经之路。具体而言，企业工商管理未来的发展方向首先要，从影响企业发展的核心因素入手。这就要求企业工商管理工作进一步提升人力资源管理、企业文化建设等一系列因素，充分认识到这些因素在企业管理发展中重要性，积极推动企业管理由传统管理模式转变为学习型、创新型管理模式。企业要做好人才队伍建设工作。其次，针对以往企业管理过程中管理方式落后等一系列缺点和不足，企业要着力建设管控体系，进一步明确企业发展思路，将企业发展与行业发展紧密结合起来。最后，企业发展的方向和必然是建立权责明晰、管理现代管理体系。企业要清晰把握市场发展态势，制定正确的发展规划和方案。

2.2企业工商管理模式探索概述

第2篇

在企业管理的过程中逐渐实现企业的战略管理，是在合理的管理机制的基础上实现的。企业应对相关的政策、目标、方向等进行分析，并基于此制订计划，这就是企业发展的方向。企业战略实施过程中的风险主要存在于两个方面：一是策略在执行过程中可能遇到的风险，二是策略在实现控制的过程中可能遇到的风险。企业进行生产活动一般会制订计划。但是，企业在实施计划方案的过程中，可能会因为某些因素而遭遇重大挫折，或因战略目标过高而难于实现，或因战略目标的定位不准确而遇挫，这些对于企业发展的打击都是致命的。所以，企业要根据自己的实际情况制订战略目标，还要综合考虑各方面的因素，如市场环境、国家政策等确定公司战略的核心点，围绕核心点进行周密的部署。在这个过程中，企业外部环境的认识决定了企业的发展前景。及时进行外部信息的收集是很重要的，比如对于国家经济发展政策的了解，从对国家经济政策的长期规划、年度计划及政策调整中分析企业发展的契合点，对于潜在的客户进行挖掘，制定科学有效的企业发展战略，这样才能够实现企业的长期稳定发展，也能够保证企业利益的最大化。

二、以经济方法实现工商管理财务的高效性

在经济不断发展的今天，企业要对财务制度进行改革，制定一系列的发展战略，这对于企业来说是至关重要的。我国企业在发展中逐步实现了财务制度的创新，并形成了一系列的财务管理机制，其中主要包括以下几个方面。一是金融信息的支持系统，这个系统能够提供很多的财务信息。二是全面预算管理系统，主要包括成本管理、资产管理及金融风险的控制。在传统的认识中，企业在财务管理方面的投入和产出不成正比，要想获得正常水平的盈利是非常困难的。但是，市场环境中存在众多的因素，这些因素对于最终结果的影响是很重要的，有时候甚至起到了决定性的作用。在企业的投资中可能存在融资的成分，企业能够通过自己的核心优势来实现盈利的最大化，通过相关的利益支持来实现企业投资利益的扩大，企业投资利益最大化才有可能实现。这个过程中，最佳的标准是企业的利润，用最小的投入获得最大的收入是最基本的战略观点，也是企业财务管理的最终目标。

三、总结

第3篇

1.加强私法自治在中世纪时代经济发展过程中，商人阶层逐渐形成并发展起来，商人自治便是产生于其中，随着商人阶层的发展而发展，成为合同自由的领路人。而现代商法逐渐形成商会为中心的局势，多种主体成为关系商事法律的当事人，商人自治不再适合成为商法中私法自治的统称。随着时代的发展，商事交易活动越来越具有复杂性，考虑到商法的私法属性，强化私法自治已经成为各国商事适应时代的要求。在我国《公司法》的修改中，提高了股东自治和公司自治的比重，减轻强制化规范的环节，使股东有自行选择确认公司各类基本问题的权利，这些修改方面也体现了我国对于私法自治的重视与发展。强化私法自治并不是使其没有完全的限制，在私法自治理念的强化同时，也需要考虑到对交易安全的保障和对中小投资者公正的保护，保护劳动者和消费者权益的相关保护法是对商法中私法自治的限制。当然，对于私法自治的限制和放任都应该具有合理性。

2.培育风险防范商法理念中的“风险防范”理念，明确把握分析交易效率与安全之间存在的矛盾，在交易安全保障和关系稳定方面提供了保障。要求商事案件的审理中，法官对企业社会责任承担的积极探索，对当事人双方利益和社会整体利益均衡提供保护。同时商事裁决不仅需要考虑到对双方当事人合法利益的保护，也要注重社会整体利益的强化，实现社会企业责任感强化，保障经济效益与社会效益的结合。

3.保护营利的理念结合商事主体与商事行为特征为基础，给予商事行为合理获得收益的权利，保护商事行为实施者营利的这种商法精神也被称之为保护营利理念，是商法理念的组成之一。法定利率和佣金请求权是大陆法系中保护营利理念的代表。有关法定利率，我国虽然名优明确出台具体规定，但通过利用银行同期贷款利率来计算违约损害赔偿额的方式却得到相关司法部门的确认，保护商事行为的营利性。佣金请求权，即当商事主体提供劳动服务或产品服务时候，应当获得的相应佣金。本质是在经营中获得利润和相应的偿付，推动商事主体积极主动的提供有偿，具有正面积极意义。

4.强化社会责任商事理念的发展，以构建和谐社会为目的，加强了社会道德感和责任感，采用严格的责任制度，为了保证公平性原则，要求商事主体不仅享有权利，同时履行义务。体现在大陆各系国家和地区的商法中，如：保证的连带责任中，保证人与主债务人必须共同承担连带责任；承诺要约的通知义务；保管接受要约附送货品的义务；商事主体的严格注意义务等等。当然除了法律规范要求商事主体加强社会责任感，更多的是应该呼吁商主体诚信交易，诚信度商业交易才能稳定商业交易链，促进社会秩序和谐稳定，推动我国社会主义和谐社会的发展。

二、商法理念的适用价值

1.提高现代社会经济发展的速度面对经济全球化的发展，我国经济发展面临着极大的机遇和挑战，对我国提出了应对和顺应时代的管理要求。而商事理念的推广，明显提高了我国经济方面的管理水平，促进了和谐社会的发展，有利于达成我国现代社会经济发展的目标。商法理念的适用价值有着相应的管理效应，对经济组织投资者个体都具有积极的带动意义，并且成功规范了经济交易的行为，确保并且提高了多数经济群体的收益，是发展中国特色社会主义经济的标准。

第4篇

1.1五段式教学阶段

赫尔巴特早先提出的是四段式结构式教学过程是：第一，明了（Clearness）。“明了”是教学活动的第一步，其活动内容包括老师的传授新知识，学生专注于对新概念和教材的认知和接受。此阶段学生的心理状态是静止的、处于单纯的新知识的接受过程。第二，联想（Association）。“联想”是指将新知识与过去的经验进行连接，形成某种暂时的“关联”。但此时新旧知识的关联仍处于模糊状态，学生此时的心理会表现出想要理解这种关联的期待。此阶段教师应注意通过分析教学，使学生对新旧知识产生联合。第三，系统（System）。经过“明了”、“联想”两阶段，学生对新知识的吸收和对旧知识的整理，并对新旧知识产生了某种联系，但还没有融合为一体。此时“系统”阶段是必要的，它是对新旧事物进行检查、整理，将新旧事物形成整体，使其具有内在逻辑联系和合理的秩序和位置，并寻求结论、规律。学生心理状态是处于静止的审思活动，心理上处于分析和探究状态。教师应采用综合教学，使学生对新旧知识整理深化，归纳和演绎，形成概念定理。第四，方法（Method）。“方法”是通过重复推广应用，进一步验证原来假想的关系。“方法”即“应用”或“练习”，比如作业、写作与改错。让学生在类似的情境中获得对新知识的理解、提升、抽象。教师应采用多种作业和练习方法，让学生对新旧知识联合应用，使其成为自身所掌握的知识体系的一部分。之后，赫尔巴特的学生齐勒和赖因将所规定的四阶段进行了修改和扩充，提出了著名的五个教学步骤，它们是：①预备：唤起有关的旧观念，以引起对新知识的兴趣；②提示：讲授新教材；③联想（比较与抽象）：对新旧知识进行分析比较，使之建立联系；④总括：得出结论、定义或法则；⑤应用：运用得出的概念或法则解答课题或练习。使学生应用所得的原则或知识结论来解决问题，使他们对新知识、新原则有更深的了解，并验证结论、原则的正确性。上述五个阶段中，前四步是归纳推理的步骤，第五步是演绎的过程可见，五段式结构式教学过程是一个完整、严密的方法论体系。赫尔巴特的教学论以及扩充后的五段式教学法有下述两大特点：一是提出“教育心理化”，使教学活动与心理分析相结合，并以心理分析为基础。二是教学过程的设计有严密的结构形式，并使这一形式过程具有内在逻辑联系。否则，整个系统就会瓦解，教学效果也将付之东流。

1.2两大教学原则

赫尔巴特的教学法内含两大基本教学原则：第一，兴趣原则（Interest）。所谓兴趣有其特别的意义，他解释兴趣是一种内心的愿望，要使所获得的观念能保留在意识中，而且将以前所得观念恢复到意识中，即教学必须先引起学生兴趣。兴趣是学生对知识产生探究的积极而强大的力量，教师要注意引导学生发自自愿的兴趣，并采用分数、奖励或竞争的方式来鼓励。第二，类化作用（Apperception）。类化作用是以旧经验为吸收新知识的基础。一种新观念的体会必须用旧有的其它观念来解释，学生在接受新事物时，遵循着一条明显的思维活动流程：明了——联想——系统——方法。教育性教学的条件是注意与统觉，在教学中必须引起学生的注意和兴趣，同时必须让学生在原有观念的基础上掌握新的观念。

1.3三种教学类型

为了实现教学目的，遵循两大教学原则，必须采用最适宜的教学方法。赫尔巴特认为教学方法是完成教学任务所必须采用的形式及手段。赫尔巴特提出的三种教学方法是：第一，提示教学（叙述教学）。提示教学是一切教学的基础和前提。提示教学应以学生已有的经验为基础，是对经验的模仿和复制，同时又是对经验的进一步扩大。首先教师需了解学生心灵中现有的是什么观念，随之才要决定需提示哪些新观念。面对经验有限的学生，教师主要采取生动活泼的讲述，特别是有故事情节的讲述，以唤起和补充学生的观念，达到“心灵丰满”。第二，分析教学。分析教学的作用就在于分析呈现在学生感官中的材料。这里有以下两种情况：一是要通过分析，把一般性的事物抽象还原成构成事物的基本形式、基本观念。二是把逐步出现的事物分解为不同的层次。这种教学法主要通过谈话或问答进行，还可采用“争论与辩驳”。分析教学所使用的材料应是学生所熟悉的东西，因此它是以提示教学为前导的。但分析教学的局限是只能接受它所能找到的材料，而不能获得普遍的知识，只有综合教学才能使学生形成完整的认识第三，综合教学。综合教学必须注意两个方面：必须提出成分并促成它们的联合，而最普通的一种综合是联结性的综合，这种综合形式发生在所有知识之中，是最重要的一种综合。综合教学应及早开始，而且它的终点是永无止境的。按内容综合教学可分为经验的综合、思辩的综合与同情的综合等。一旦综合的各因素能成为学生日常经验的构成部分，学生就会用这种逐渐形成的思维去整理知识，使知识顺利地进入已建立的“完美结构”中，并获得强大的知识获取和学习能力。提示教学、分析教学和综合教学三者是递进关系，分叉关系，必须统一选用，而不能截然分开。前者为后者提供基础，后者是在前者基础上的发展。应兼用各种教学方式，将这三种教学方法结合起来，综合运用。

2“五段式教学法”的理论基础

赫尔巴特是在教育史上首个明确地将心理学研究应用于教育以及教育学研究，对后世的教育研究以及教育学研究的影响非常大。透过他所设计的思维的形式阶段，仍让我们能感知到其教学研究理论方法的科学和合理的成分。这一教学方法具有长久的生命力，是因为它遵循了教育教学工作的客观规律，融会了许多具有现代教学理念的理论思想。首先，动机激发论。学习活动是人类重点的社会实践活动，它遵循其基本的人类活动规律。而动机是人类行为的驱动力和持续努力的源泉。学习的动机同样是影响学生对学习活动投入的努力程度和持续程度的重要因素，激发学习动机是最有效的手段，是通过人际交往过程来产生的。“五段式教学法”有助于在课堂学习中建立一种互动的机制。其次，认知发展论。个体的学习是在特定的社会文化历史背景中进行，并在这一环境中获取支持和促进。“五段式教学法”允许教学互动中的争论、磋商、讨论、协调等，以促进学习者的认知发展和社会性发展。其三，知识建构论。人的交往会使个人对知识的重构和意义的共享与协商起检验的作用，通过合作性而非权威命令控制式的人际交往交流，来达到知识的建构和重构。“五段式教学法”中的教学过程事实上就是教师呈现新教材，并且让学生感知这些教材，进而使新旧知识互相“融合”并使知识系统化，然后通过“学习”等手段使学生运用所学的知识。即从方法体系上保证了知识的传承与发展，并将其作为评价教学效果的重要内容。最后，教学交往论。即认为教学是一个特殊的认识过程和交往过程，要使教学交往尽可能充分和完整，应该尽量多地采用直接交往，尤其是学生讨论学习的直接交往。“五段式教学法”直接改变了传统教学中容易出现的生硬的灌输、忽视学生的兴趣、学生的学习热情投入不足的问题，代表启发式教学法的开启。可见，“五段式学习法”是一种富有内在逻辑性和实效性的教学理论体系和方法手段，使教师构建与学生共筑知识，扩展知识的有效学习环境的策略，也对丰富教学内容，改变教学环境，改善师生关系，实现师生教学相长有重要的意义。

3对我国独立学院工商管理教学的启示及应用

第5篇

关键词：《物权法》；实施；商业银行；经营管理

2007年10月1日实施的《物权法》，历经了13年的酝酿和修改，成为中国历史上审议次数最多的一部法律，它的实施对商业银行的经营管理具有十分重大的意义。《物权法》的实施在为商业银行的经营管理提供更加有力的法律保障的同时也对商业银行加强风险管理提出更高的要求。

一、《物权法》的实施为商业银行的经营管理提供了法律保障

1.规范不动产物权的登记机构，完善登记制度，明确登记机构错误登记应承担相应法律责任

我国长期以来，基本上将不动产物权登记作为行政机关的一项职权，把不动产物权登记机关与行政管理机关的职能形成对应关系，从而产生多头登记的问题。根据中国人民银行研究局的不完全统计，针对不动产、动产抵押和有关权利质押的登记部门，分散在15个部门中进行。其中，动产抵押登记部门最为混乱，共有9个，而且这些登记部门相互之间，甚至同一部门内部各地区之间，互不联网，难以查询[1]。因为登记制度不完善，还造成程序繁琐，成本过高等问题，而且对登记机关由于登记失误造成的损失，难以索赔。《物权法》明确规定了不动产登记的属地原则，即由不动产所在地的登记机构负责登记，从而减轻了抵押人和银行的负担，也方便银行查阅、复制有关不动产的登记资料。与《物权法》登记机构采用实质审查模式相对应的是，在因登记机构的过错造成错误登记时，登记机构必须对因此造成的损害承担赔偿责任。这就为商业银行进行此类索赔诉讼提供了有力的法律武器。

2.设定浮动抵押，扩大了商业银行发放贷款的选择空间

实践表明，现行《担保法》存在诸多缺陷。比如，一些有价值的流通性很好的财产如应收账款、存货、保险单等不能作为担保物，融资担保交易过分依赖于不动产担保，担保法律之间存在许多矛盾和冲突。事实上，沿海一些地区的金融机构已经在尝试接受新的担保物，比如存货和应收账款。福州市商业银行2005年就开始探索存货质押，他们选择容易变现的钢材、棉花甚至海货作为担保物，实际上效果都比较好[2]。浮动抵押是指企业以其全部资产包括现在和将来可以取得的全部资产为标的设定抵押的一项新型担保制度，其标的物覆含范围很广。《物权法》明确规定将抵押权的标的物限定为现有及将有的动产，包括生产设备、原材料、半成品和产品。这种规定增加了各种市场主体获取贷款的条件和机会，也增大了商业银行发放贷款的选择空间，对于国有企业、集体企业、个体工商户、农户的顺利融资和发展壮大必将产生积极的推动作用。

3.修正担保实现规则，简化担保实现程序，有利于商业银行的资产保全

《物权法》明确抵押权实现的途径为协议和诉讼。协商实行抵押权不是银行提讼的前提，只要实现抵押权的条件具备，银行就可以不与抵押人进行协商，而直接求助司法程序。《物权法》第一百九十五条第二款规定，抵押权人与抵押人未就抵押权达成协议的，抵押权人可以请求人民法院拍卖、变卖抵押财产。这是一个非诉程序，法院通过对抵押权登记等证据的审查，即可裁判实行抵押权，包括允许强制拍卖抵押财产[3]。这种非诉程序降低了商业银行资产保全的成本，提高了实现抵押权的效率。

4.增加质押物范围，拓宽担保渠道，有利于商业银行拓展新的业务领域

(1)应收账款出质，解决中小企业融资难的问题。企业现有应收账款5.5亿元，一般企业流动资产的20%-30%是应收账款。很多高科技企业和中小民营企业的固定资产不多，厂房和办公楼可以租用，机器设备大多为融资租赁，即使企业未来盈利可以预期，但因缺少有效贷款担保，难以从商业银行取得融资。在国外，应收账款作为担保已经是国际银行业通用的担保方式，应收账款通常有着比机器设备和知识产权更高的担保价值。商业银行通过应收账款作为担保融资业务的开发，在一定程度上可以降低贷款因过分依赖不动产抵押方式而形成的金融风险，使商业银行的业务范围进一步扩大，利润空间进一步提升。商业银行可以开拓新的客户群体，提高理财水平，创新信贷结构，提高风险防范能力，增强竞争力。

(2)设立最高额质押，节省商业银行的交易成本。最高额质押权具有普通质押权所不具有的功能，其创设的目的在于配合继续易形态的需要，促进社会经济的繁荣，因而是具有生命力的。最高额质押权的创设对于银行和质押人来说可以简化手续，满足持续交易的需要，有利于促进企业融资。商业银行在最高额质权的适用上，除质押财产转移质权人占有之外，其最高额质权的确定、效力、作用等方面可参照《物权法》有关最高额抵押权的规定。

(3)用依法可转让的基金份额设置质押，扩充投资人的融资担保工具。近两年，基金作为一种良好的理财方式受到投资者的追捧。基金份额受益权质押具备较强的流通性和可变现性，设定质权和实现质权比较方便。用基金份额作为担保方式，一方面可以让投资者享有较高收益的同时保证资金运转，另一方面也使银行拓展了新的业务领域。

5.物保与人保并存情形下担保权实现的顺序问题得到修正，体现意思自治，有利于商业银行维护自身权益

人的担保与物的担保并存的情况下如何实现担保权的问题，《担保法》所采取的保证人绝对优待主义模式一直颇受争议。《物权法》在此条上采取保证人绝对优待主义和平等主义结合的模式，并充分尊重当事人意思自治。第一，本条改变了《担保法》“当债务人不履行债务时”作为实现债权的条件，扩大为“债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现担保物权的情形”，体现了对当事人意愿的尊重。商业银行可以从保护债权的角度出发，在担保合同中明确约定抵押权实现的条件。其次，当物保和人保并存时，当事人可以约定承担担保责任的顺序。商业银行可以根据具体情况，通过对实现债权顺序的约定，掌握未来实现债权的主动性。第三，在没有约定或约定不明时，债务人自己提供物的担保的，债权人应当先就该物的担保实现债权；第三人提供物的担保的，债权人可以就物的担保实现债权，也可以要求保证人承担担保责任。商业银行在第三人提供物保的情况下，可以选择实现担保的顺序，以维护自身权益。

6.将物权变动的原因与结果进行区分，有助于商业银行权益的保障

《担保法》规定办理抵押登记，抵押合同自登记之日起生效，此条将合同债权的变动和担保物权的变动混为一谈。在不动产物权抵押的实践中，经常出现抵押合同签订后，抵押人违约不办理抵押物登记手续，抵押合同不发生效力的情况，作为抵押权人的商业银行就将面临既不享有抵押权，又不能寻求合同法上权利救济的局面。根据《物权法》的规定，在合同生效而不动产物权变动未成就的情况下，认定合同有效，这样虽然不能得到物权的保护，但是可以根据生效的抵押合同要求抵押人承担违约责任，保护合同当事人的债权请求权。同样，在出质人怠于交付质押物或质押权利凭证时，质权人有权根据合同请求其交付并承担相应的违约责任，有助于商业银行等质权人权益的保障。

二、《物权法》的实施对商业银行风险管理提出更高的要求

1.商业银行必须重视担保物权诉讼时效的变化

最高人民法院关于适用《中华人民共和国担保法若干问题》的解释第12条规定“担保物权所担保的债权的诉讼时效结束后，担保权人在诉讼结束后两年行使担保物权的，人民法院应当予以支持”。《物权法》第二百零二条规定“抵押权人应当在主债权诉讼时效期间行使抵押权；未行使的，人民法院不予保护”。我国民法规定的普通诉讼时效为自权利人知道或应当知道权利受到侵害之日起2年。这就要求商业银行在对主债务提讼的同时要求实现抵押权。这一规定比《担保法》司法解释减少两年，不利于商业银行银行接受、处置抵债资产，实现抵押权。今后商业银行在办理抵押贷款或管理抵押资产时，应在主债权诉讼时效期满前，及时行使担保物权，避免抵押权因期间届满而失效。

2.商业银行接受异议期间的不动产抵押，将面临无效的风险

异议登记是真正权利人及利害关系人针对不动产登记簿的正确性提出异议而向登记机关申请的登记。与更正登记不同，异议登记是暂时中断登记簿的公信力，维护真正权利人的合法权益[4]。异议登记作为一种保护真正权利人和利害关系人利益的临时性措施，对登记记载的权利人而言，异议登记可以暂时限制其按照登记簿记载的内容去行使权利(将其处分行为规定为无效行为或效力待定行为)。申请人在异议登记十五日内不的，异议登记失效。此规定虽然给予不动产真正权利人在不动产错误登记情况下的权利救济，但是相应对银行办理抵押贷款提出了更高要求。银行必须对抵押物的物权归属进行深入全面的调查，确保抵押人对抵押物享有所有权，如果银行在异议登记期间接收该抵押物，一旦登记更正后的权利人不追认，则抵押不发生效力。因此银行如发现抵押物处于异议登记期间，则不应接受，要求借款人更换抵押物，或待异议登记失效后再办理。:

3.商业银行应当准确适用法律冲突规则

《物权法》颁布后，将会形成《民法通则》、《担保法》、《物权法》关于担保物权“三足鼎立”的态势。物权法一百七十八条规定，“担保法与本法的规定不一致的，适用本法。“对这一条文，笔者理解为：《担保法》与《物权法》就同一事实和行为作出不同规定的，适用《物权法》；《物权法》没有规定，而《担保法》及其司法解释有明确规定的，依然应当适用《担保法》及其司法解释。《民法通则》关于担保物权规定较为笼统，条文具体适用方面缺乏操作性，因此在担保物权的具体解释上与《物权法》不一致时，应当适用《物权法》。

笔者认为：《物权法》对物权的设立、变更、转让、消灭，不动产的登记，动产质押，物权保护等方面做出严格的规定，这些规定都与商业银行的日常业务息息相关。作为银行内部控制的需要，须做到以下几点：第一，根据法律规定，针对发生的变化，梳理现行的规章条文，与《物权法》的新规定一一对应，调整相关规定，制定切实可行的措施，规范业务操作流程，明确各部门的职责权限，将法律新的规章制度科学合理的融入商业银行的规章制度中。第二，加强对《物权法》的学习和掌握，研究资产业务办理过程中可能遇到的问题，及时修改担保业务办理过程中的相关合同，避免因《物权法》实施中的新规定带来的风险，确保商业银行健康稳定的发展。

[参考文献]

[1].《中华人民共和国物权法》条文理解与适应[M].北京：人民法院出版社，2007：41.

[2]余欣.《物权法》破解金融困局[J].中国金融家，2007，(4)：26-28.

第6篇

我们在引用他人的研究内容时不能把别人论点都写出来，只要在引用的地方做上标注，最后在论文的末尾依次列出来即可，这样节省的篇幅也使文章内容不那么繁琐。下面是学术参考网的小编整理的关于商法案例论文参考文献供大家欣赏。

商法案例论文参考文献：

[1]范健等.商法教学与课程建设大家谈[J].中国大学教学，2009（9）：28.

[2]李政辉.案例教学的困惑与反思——以商法教学为例[J].高等教育研究学报，2010（2）：72.

[3]王涌.我们需要怎样的商法教学[J].中国大学教学，2009（9）：39.

[4]程宏.法学案例教学的方法与运用[J].湖北社会科学，2008（11）：150.

[5]于黎佳等.民法教学案例库的开发与设计[J].广东工业大学学报（社会科学版），2005（9）：159.

[6][美]刘小提.亟待完善的中国法律教育[A].中国人民大学法学院编.走向世界的中国法学教育论文集[C].北京：中国人民大学出版社，2001：769.

[7]张建映等.哲学读本[M].北京：清华大学出版社，2005：105.

[8]曹兴权.商法案例教学模式的拓展探索[J].中国大学教学，2009（9）：32.

商法案例论文参考文献：

[1]邹丽敏.案例教学的教育价值及教学流程探讨[J].无锡教育学院学报，2004，(2)：38-39.

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[3]潘学中.论师资培训中的案例教学[J].中小学教师培训，2001，(6)：13.

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[5]郑金洲.案例教学指南[M].上海：华东师范大学出版社，2006：21.

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[2]俞志方.樊清华大学本科商法课程教学范式研究——以商法案例教学的语境设计与分析为中心[J].理论导报，2008.

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[4]李政辉.案例教学的困惑与反思——以商法教学为例[J].高等教育研究学报，2010.

[5]古晓燕，王梦鹿.浅谈案例教学在高职高专经贸专业国际商法教学中的应用[J].大众商务（下半月），2010（8）：231.

第7篇

摘要：并购重组式招商引资作为以企业为载体实施的一种创新式招商引资方式，在促进企业扩大规模、战略调整、竞争力提升以及促进区域经济发展等方面发挥着重要作用。本文从并购重组式招商引资概念出发，对并购重组式招商引资的作用及操作原则、具体实施措施以及在此过程中应该注意的事项等进行了探讨。

关键词：并购重组；招商引资；实施措施

并购重组是在市场规律作用下企业所有者为实现其资产最大增值目的而采取的对已有股权或资产进行重新整合的产权交易行为。建立在并购重组基础上的并购重组式招商引资．就是立足于原有企业并以其为载体，在遵循市场规律的作用下．通过资本市场运作手段，利用其原有资源以并购重组方式吸引外来投资者对其进行投资、整合，从而达到利用外部资金发展或调整企业自身结构的一种创新式招商引资方式。

一、并购重组式招商引资的作用及操作原则

在全世界范围内．公司并购重组已经成为现资的一种主流形式。改革开放以后，我国企业开始尝试各种类型的并购重组活动．加入WTO后这一进程进一步加速，为很多企业和地区通过并购重组式招商引资提供了机遇。这一创新式招商引资方式对我国企业发展及地区招商引资起到了重要作用。然而，只有在具体操作过程中遵循一定的原则．才能使这些效果充分体现出来。

（一）并购重组式招商引资的作用

首先，有利于企业扩张的实现及其竞争力的提升。在当今激烈的市场竞争条件下，企业如何生存下去是许多企业面临的重大问题，因而，对于一个企业来说，要想进一步扩张是比较困难的。然而，并购重组式的招商引资为企业扩张提供了一条捷径。招商引资方企业可以此种方式利用各种资金等资源跨地区、跨行业、跨所有制的有序流动机会获得自身发展所需要的相应资源，从而减少竞争对手数量、扩大市场占有率，使企业规模迅速扩大并提升其竞争力。

其次，有利于企业结构的调整及其战略目标的实现。对于有结构调整需求的一些企业而言，其可能由于面临资源有限或已有资源不利于结构调整等一系列问题使这种需求不能实现．而并购重组式招商引资方式能够使其有选择地引进并购重组对象，并在双方已有资源基础上加强战略合作，实现结构调整。特别是在市场和产业政策导向的作用下．如果能够积极利用这一方式与外部企业集团或龙头企业实现并购重组，利用它们的管理、技术、战略转型经验等对自身进行优化组合，就会更容易实现自身的战略目标。

再次．有利于企业资源作用的充分发挥及其使用效率的提高。有些企业在其整个发展过程中形成了一些不能充分发挥其作用的闲置资源或剩余生产力，这些资源或生产力不但不能给企业带来应有的利润．有些甚至还给企业带来一定的维持成本或费用。因此，通过利用并购重组式招商引资方式引进管理能力相对较强、运作效率相对较高的投资者进行合资、合作，便能够实现对这些资源或剩余生产力的重新整合，提高其使用效率，创造新的价值。

最后．有利于多元投资者的引进以及企业经营风险的降低。并购重组式招商引资不但具有实现企业扩张、战略调整、经营效率提高等作用，还可以比较容易地实现多元化投资主体的引进．进而分散企业经营风险，提高企业的风险承受能力。

（二）并购重组式招商引资操作中应遵循的原则

目标明确性原则。在并购重组式招商引资中，招商引资企业如果没有明确的战略发展目标，特别是并购重组的战略目标．就不会从长期视角来审视战略重组的意义，缺少制定具体并购重组计划的理性思考，不能从全局战略角度来实施并购重组．从而增加其失败的可能性。因此，并购重组招商引资主体在并购重组式招商引资的计划阶段以及实施阶段都始终要有其明确的目标。

依法依规原则。在企业并购重组过程以及并购重组后的整合过程中，需要对并购重组双方的共同要素进行重新安排。然而，在并购重组过程中，要受到相关法律法规的制约，后期的整合过程中也会涉及经营权、抵押权以及其他商标、专利等知识产权．所有这些都需要法律法规的保障，这样才能避免可能出现的法律风险。因此，在整个过程中，要始终坚持依法依规原则，促进并购重组双方合作的可持续性以及并购重组战略目标的实现。

优势互补性原则。并购重组只有达到优势互补才有意义，也才能使并购重组的措施在实施过程中更加顺利。因此，企业在进行并购重组式招商引资战略实施前，要立足于自身客观实际，并对自身做出详细、全面的分析，找出自身优劣势，明确招商引资所依据的资源载体，然后在此基础上依据优势互补性原则，实现对并购重组对象的选择、战略的制定与实施。

市场化运作原则。当今的经济是一种在市场规律作用主导下的市场经济，并购重组式招商引资作为市场经济运作的一种有效形式，其必然受到市场规律的作用。因此，在具体操作中，要始终坚持市场化的运作原则，使并购重组主体的主观能动性在市场规律作用下发挥最大效用。

二、并购重组式招商引资的具体实施措施

（一）注重对自身现状的客观分析及合作对象的选择

1．对自身现状的客观分析

招商引资企业在对自身状况进行分析时．首先要考虑到其所在行业的市场结构、企业自身竞争力等因素，这决定着企业自身实施并购重组式招商引资是否必要。其次要考虑企业自身的发展战略，它决定着并购重组对象选择的目标性、并购重组的可行性以及企业后续发展的持续性。再次要对企业发展过程中所具有的优劣势进行分析，因为它影响着并购重组操作方式及手段的选择。企业所具有的优势是企业并购重组式招商引资的最大筹码，而对劣势进行分析不但能增加其对自身的认识，更重要的是它能够促使并购重组招商引资者在招商引资谈判中变被动为主动。

2．对招商引资对象的选择

在招商引资对象的选择上，要与其对自身状况的分析特别是发展战略目标结合起来。首先，建立招商引资信息库，对有意向进行并购重组的企业从其规模、企业性质、企业所在区域、战略目标及发展趋势等方面进行综合分析，根据分析结果有选择性地初步挑选并购重组对象。这样，能够使并购重组式招商引资更具目的性，也能降低招商引资的风险与成本。其次，要尽量选择符合产业转移规律及产业转移政策的企业为目标对象，这样，不但便于并购重组式招商引资的实现，同时有可能在此过程中获得相应的政策支持。再次，在分析某一具体的潜在并购重组对象时．要重点分析其并购重组的战略、原因及其可能采取的具体并购重组方式，这决定着它们与招商引资者实施并购重组的意愿以及这一意愿的强烈程度。

（二）并购重组式招商引资的具体操作方式

1．股权转让式招商引资

股权转让是指企业所有者依法将自己的股份让渡给他人并使之成为企业所有者的一种交易方式．具体分为部分股权转让和全部股权转让两种形式，也是企业募集资本、产权流动重组、资源优化配置的重要形式，可以有力促进招商引资的实现。在股权转让式招商引资中，招商引资企业要注意做好该企业或项目的宣传与推介工作，给予招商引资潜在对象以足够多的信息，以吸引其前来投资洽谈。同时，要充分发挥产权交易所的作用，为股权转让式融资提供较大平台．提高企业股权转让式招商引资的效率，降低其交易费用。

2．增资扩股式招商引资

增资扩股式招商引资是指企业通过向社会募集股份、发行股票以及新股东投资入股、原股东增加投资等方式增加企业资本金的一种吸收增量式招商引资方式。一般而言，企业在其资金不足时可以采取这一方式进行招商引资，其关健是要分析自身的资本结构以及能够体现其核心竞争力的盈利能力．并做到对它们的优化整合，以提高招商引资的吸引力。在选择增资扩股方式引进投资者时，要明确增资扩股所获资金的使用方向，做好资金需求量的定量分析及筹资渠道分析。

3．合资合作的嫁接式招商引资

每一企业都有其自身的资产存量，这些资产存量可能是企业现有的土地、厂房、设备等有形产权．也可能是知识产权、商誉等无形资产。然而，单靠其仅有的存量资产有时不能保证企业进一步扩大规模、开拓市场等战略目标的实现。因此，这些企业就可以这些资产为载体，吸引那些能够弥补其劣势存量资产的企业以及能够实现与其资产有效结合的企业前来合资合作，实现招商引资以及对自身重组整合的目的。这种合资合作的嫁接式招商引资方式能够使双方的市场、技术、品牌、管理网络等要素互相渗透，融合发展。一方面，有利于前来嫁接的投资者降低生产成本．拉长增值链条；另一方面，有利于招商引资企业盘活其存量资产、提高收益率，客观上也促进了招商引资的实现。在实际操作中，招商引资企业要充分评估自身的存量资产，这样才能有目的、有效率地实现与对方的并购重组目标。同时，要考虑自身存量资产与即将要引进存量资产之间结合的可行性和预期收益。

4．资产分割或剥离重组式招商引资

企业在发展过程中．其自身都会逐步形成具有核心地位的战略优质资产，也会形成不利于其发展的劣质资产。因此，如果以整个企业为载体吸引投资者前来投资，劣质资产必然会影响投资者的投资积极性，对想通过招商引资来扩大企业规模的所有者将产生不利影响。有鉴于此，企业可以在分析其整体资产的基础上．区分出优质资产与劣质资产，将不适于企业长期发展、成长潜力小以及影响企业整体业务发展的部门、产品生产线等劣质资产分割或剥离出来。对于这些通过分割或剥离出来的劣质资产，可以采取将其转让出去的方式以提高招商引资的整体吸引力，也可以其为载体来引进那些对这些劣质资产有比较优势的投资者前来投资合作．提高这些资产的利用效率。而对于分割或剥离出来的那些优质资产，可以通过实施优化再组合的方式使其形成新的资产，然后以此存量来吸引投资者合资合作。比如，在资产分割或剥离重组中．利用优质资产构成的“壳”资源进行并购重组式招商引资，其对投资者将产生较大的吸引力。

三、并购重组式招商引资中应该注意的事项

（一）并购重组式招商引资过程中的风险分析

中国企业的并购重组时代已经到来。中国企业通过并购重组进行招商引资来配置、优化资源，构建竞争力的方式必将成为区域经济发展的重要方式之一。但不可回避的事实是，企业的这一并购重组招商引资活动蕴涵着极为复杂和极易爆发的诸多风险，比如，决策失误风险、管理不当风险以及对企业并购重组威胁较大的法律风险。从某种意义上说，对这些风险控制能力的强弱以及效果的好坏决定着并购重组式招商引资的成败。因而，在整个并购重组式招商引资过程中．要时刻保持风险意识以及对风险分析与风险防范的重视，加大风险管理方面的投入，系统地研究这一过程中可能遇到的风险及其特征，制定相应的治理措施防范或抑制其发生，降低风险损失。如果有必要，还可以通过聘请专业中介机构来做相应的风险分析、预防等工作．以此提高风险治理水平，促进并购重组式招商引资的实现。

（二）并购重组式招商引资后的整合

企业并购重组后的整合效果决定着并购重组的成败，这是招商引资后进一步培育企业核心竞争力的有效途径，也是双方战略性资源与能力的转移及运用。整合会带来生产成本的降低、品牌的集中、更好产品及服务的提供，同时也存在着一系列的挑战，比如业务及人员整合难度等。企业的并购重组并不是简单地收购、联合其他企业的资本运营方式，而是多种要素的复杂组合及整合过程。在并购重组后，即使形成了核心竞争力要素，如果不注重并购重组后知识、管理、技术、文化等竞争力要素的整合，这些并购重组起来的要素也不能发挥其应有的作用，也达不到并购重组后所谓的“优势互补、资源共享”的效果。因此，企业在并购重组后的整合中要注意从经营战略、组织与制度、人力资源、企业文化以及财务等方面进行全面整合，只有这样，才能够达到并购重组的理想效果，才能够实现企业的可持续发展。

第8篇

【关键词】银行业作业成本法作业成本动因增值作业价值链

【摘要】随着国内商业银行间的竞争日趋激烈，特别是在加入WTO后，诸多外资银行纷纷以各种形式进入到中国金融市场，这使得我国的商业银行亟待探索出一条提高自身竞争力的道路。从本质上讲，商业银行之间的竞争具有一定的同质性，银行的竞争力大部分取决于各自业务流程中的成本和质量，其中如何加强对各个产品和服务成本核算管理成为银行业面临的一个问题。作业成本法的应用源于制造业，其在工业领域的成功运用为银行业提供了良好的示范，美国实力较强的银行已相继将作业成本法应用于银行成本核算管理中。本文对作业成本管理在我国商业银行中的作用、意义以及其实施过程中可能会遇到的一些问题及解决途径进行了探讨。

一、作业成本法的基本原理

作业成本法（Activity-basedcosting，ABC）是以作业（Activity）为核心，确认和计量企业生产经营过程中发生的所有消耗资源的作业，并将耗用的资源成本准确地计入到各个作业，然后选择成本动因，进而将各作业成本分配给成本计算对象（产品或服务）的一种成本核算方法。

作业成本法的指导思想是“成本对象消耗作业，作业消耗资源”。作业成本的实质就是在资源耗费与产品之间通过作业这一“中介”来分离、归纳和组合，然后形成各种产品成本。随着企业生产经营中的间接成本比例大幅提高，企业产品种类增多而批量减少，传统成本计算方法已不能合理地将间接成本在各产品之间进行分配。在作业成本法下，直接成本和间接成本作为产品（或服务）所消耗作业的成本被同等地对待，它拓宽了成本的计算范围，使计算出来的产品（或服务）的最终成本更加准确和客观。

作业成本法是以作业为中心，而作业则贯穿于企业价值创造的整个过程。以制造企业为例，从产品设计开始，到物料供应，再到生产工艺流程的各个步骤，然后是产品质量检验，最后是发运销售，各个环节均发生着消耗资源的作业。通过对作业及作业成本的确认和计量，最终计算出相对准确的产品（或服务）的成本。

作业成本法不仅仅是一种先进的成本核算方法，基于作业成本法的作业成本管理

（Activity-basedcostingmanagement，ABCM）同时也是一种先进的成本管理制度。通过对所有与产品相关的作业活动进行追踪分析，它为尽可能消除“不增值作业”，改进“增值作业”，优化“价值链”以增加顾客价值，提供了有用信息，促使损失和浪费减少到最低限度，最终达到提高企业的市场竞争能力和盈利能力，增加企业价值的目的。

作业成本法在精确成本信息，改善经营过程，为资源决策、产品定价及组合决策提供有用信息等方面，都受到了广泛的赞誉。自20世纪90年代以来，作业成本法已经在制造业得到了推广，许多世界知名企业都已开始实施作业成本管理以增强企业的竞争力。

二、商业银行现行成本核算制度的缺陷

随着我国金融领域的市场化进程不断加剧，商业银行间的竞争日趋激烈。各家商业银行都面临着巨大的盈利压力，这使得他们在加快金融创新和提高服务质量的同时，还不得不将注意力集中于其所提供的各种产品和服务的成本上。国内银行业越来越认识到通过分产品、分客户核算成本并计算损益对于银行改善经营状况，提高经济效益的重要意义。然而，现行的传统成本分配系统难以为商业银行分产品、分客户的盈利能力分析和市场战略提供精确、可靠的成本信息和决策依据。很多商业银行在存贷业务量的高速增长的情况下，成本却没有得到有效的控制。

我国银行传统的成本核算方法的基本假设是：银行所有产品和服务都以其交易量（存贷金额）平均地消耗银行的各项资源。因此，银行一般以包括收入金额、部门人员数等在内的某一变量为基础分摊共同的成本项目。在银行的产品品种（或客户类型）单一、标准化并且直接人工占总成本比重较大的情况下，这种分摊方法可能相对准确。然而，在银行产品品种日趋丰富、客户要求日趋个性化、产品的综合化程度以及银行自动化水平不断提高的情况下，这种简单地以某一标准分摊共同成本的做法，由于过分忽视了银行成本的形成过程，从而严重扭曲了成本信息。一般来讲，交易量大、复杂程度低的产品往往多承担了共同成本，其成本被高估；交易量小、复杂程度高的产品往往被少摊了共同成本，其成本被低估。因此，传统的成本核算方法可能导致银行经营决策失误、成本控制不力和财务报表可靠性降低等不良后果。

事实上，对于银行来讲，不同类型客户所带来的利润率相差很大，这更多的是由于与交易相关的各种成本的差异所造成。然而，这些交易成本往往不受客户的业务量（存贷金额）的影响，即交易成本常常不随业务量的增长而增加，银行业与制造业不同的业务流程决定了这一特性。在现行传统成本分配系统下，银行缺乏对客户盈利性的分析，从而不能进行有效的客户管理，这也就导致银行不能够准确地识别突出的盈利点，从而导致了整体盈利水平偏低的现状。

三、引入作业成本核算体系的现实意义

作业成本法是对传统成本核算方法的一个重大突破。首先，它从成本产生的源头入手，通过成本形成的过程分析成本发生的前因后果，将单一标准的分配基础改为按成本动因的多标准分配，提高了成本计算的客观性和准确性。其次，作业成本管理将成本视野扩展到产品或服务的市场需求和顾客满意度上，重视对成本进行事前控制，在产品设计阶段消除“不增值作业”，力求节约成本开销。

作业成本法的应用源于制造业，然而由于银行业具有更高比例的共同间接费用，作业成本法在银行业也应该具有广阔的应用前景。具体来说，引入作业成本管理对银行具有以下三点现实意义：

第一，可以提高银行内部的成本管理能力。借助于作业成本系统提供的相对准确的信息，银行有关部门可以从优化作业流程这方面发掘降低成本的潜力。银行通过贯穿整个作业流程的全面成本管理，消除中间“不增值作业”，同时尽可能降低那些“增值作业”的资源消耗，在所有环节上减少浪费，比如随着现代通讯技术和信息技术的发展，银行可以缩减某些不必要的中间管理层次，以降低成本。

第二，有助于进行客户和产品管理和决策。在传统成本分配方法下，按单一分配标准进行分配会掩盖不同客户之间的差异。如果引入作业成本法，进行作业分析确定成本动因的同时，银行便可以得到更为充分的客户信息。由此，银行就可以准确地识别哪些客户可以在较低成本消耗情况下给银行带来高收益，这些客户便是以银行应该关注的重要客户。同样，作业成本管理系统也可以为决策层提供不同产品相对准确的成本信息，以此来提高产品盈利分析能力，对不同业务制订不同的经营策略，逐步退出不盈利的业务，为盈利产品提供更好地服务和增加更多的投入来巩固这些核心业务。

第三，有利于建立新的责任会计系统，为业绩考评提供更合理的依据。我国商业银行传统的责任中心一般以部门或分支机构为单位建立，并以此作为业绩考评的对象，而这种责任会计系统存在明显缺陷。随着包括自助银行和网上银行等技术在银行中的广泛应用，前台职员逐渐减少，这就更加需要建立一种新的责任会计系统。作业成本计算有助于新责任会计系统的建立，因为它以作业而不再以部门等作为成本计算对象，计算时将同质的成本划分到一个成本中心，建立一个成本库，新责任会计系统提供了比较真实客观的成本及盈利能力信息，因而可以为业绩考核提供了更为合理的依据。

事实上，作业成本管理系统给银行业带来的作用都源于作业成本法提供的较之传统成本法更为准确、客观的成本信息。而这一改进，无论对银行内部管理层，还是对于银行的广大股东来讲，都具有重要意义。

四、银行业推行作业成本管理的问题及解决途径

尽管作业成本法在诸如花旗银行等国际大型商业银行中得到了很好的推广，但一些国家的银行在引进这种先进的成本管理理念后，收到的成效并不理想，甚至有些银行在引入不久后便因为各种原因终止实施了。事实上，再先进的理念和方法也有其适用的条件。

近些年来，随着我国商业银行改革进程的加剧，很多银行在机构设置、内部制度建设、财务状况以及管理水平上都有了明显的改进，这些变化无疑为作业成本管理的实施提供了更为有利的条件。然而，引入作业成本管理意味着银行整个成本核算体系的变动，如此巨大的改革不可能是一帆风顺的，笔者认为，在这个过程中，我们可能会遇到以下一些问题：

第一，选择成本动因的难度较大。这个技术性问题也是其他国家银行业在实施作业成本管理中遇到的一个普遍问题。从理论上讲，作业成本法可以更合理、准确地将商业银行所消耗的各项资源分配到消耗资源的作业上，然而由于金融市场的发展，商业银行的混业经营加剧，其作业种类繁多，成本动因的确定十分复杂。然而，成本动因的选择是否合理将直接关系到作业成本法的应用有效与否。如果成本动因的选择上过于主观，缺乏依据，那么最终计算出来的成本的准确性会大打折扣。

第二，实施成本巨大。这可能是现今我国银行业在引入作业成本法时将会遇到的一个较大的难题。实施作业成本管理必然要求银行业对现有成本核算系统进行较大幅度的改进。对商业银行当前如此庞大的系统进行改革的成本是巨大的，它包括实施前巨额的咨询费和设计成本，实施过程中发生的相应设备引进成本、人员招聘以及培训成本等，银行势必要承受巨大的财务压力。这也就是有些银行不愿实施作业成本管理的主要原因。

第三，银行内部会计从业人员素质低下。经过长时期的改革和发展，我国商业银行在技术设备等硬件水平方面得到了大幅的提高。但是由于我国各地方经济发展情况和教育水平差异较大，从整体上看，银行从业人员素质仍然相对较低，特别是对分支机构庞杂，员工数量众多的四大国有商业银行来讲更是如此。长期以来，商业银行会计人员已经习惯按照会计制度的有关规定，采用固定的模式来进行会计处理，缺乏职业判断能力。而作业成本法是一种相对比较复杂的成本计算方法，它不仅需要现代化信息技术的支持，更需要高素质的会计从业人员进行操作。否则，就很难保证其实施能够达到预期效果，甚至可能适得其反。

上述三点是我国银行业在实施作业成本管理过程中将会遇到的主要问题，它们当中有的属于我国商业银行自身特有的问题，有的则是全球商业银行中存在的普遍问题。为了有效地实施作业成本管理，我国银行业应该从以下两方面着手：

首先，银行应当在不影响现有经营状况的基础上努力为作业成本管理的实施创造环境。作业成本管理的实施环境包括了高素质的银行业会计人员，先进的信息网络系统以及与之配套的保障制度，这些因素缺一不可。要达到这一目标，需要在我国银行业继续强化作业成本观念，因为只有当广大商业银行的管理层真正地认识到作业成本法给银行带来的巨大利益时，他们所制定的发展战略才有可能为作业成本管理的最终实施创造条件。

其次，就是实施中具体的技术性问题了。事实上，作业的确定并非越细越好，数量过多的作业数会降低作业成本的可操作性。因此在对“作业链”进行充分分析的条件下，应根据商业银行的特点，识别各项作业的重要性，然后对作业进行适当的合并或分解，以达到科学、准确定义作业的目的。在确定作业后，我们还需要进一步对各作业的成本动因进行选择。我们应该注意到，即便运用作业成本法，也只能提供相对准确的成本信息。确认的成本动因越精细，成本信息的精确性越高，但为作业成本系统所付出的计量成本也随之增加。出于成本效益原则，我们应该对误差成本和计量成本之间进行权衡，最终选定那些与间接费用相关性高，对银行来讲重要性强的因素作为成本动因。

参考文献：

[1]李敏.作业成本制度及在银行管理中的应用[J].金融会计,2002,（9）:8–13；

[2]林万祥.成本论[M].北京:中国财政经济出版社,2001.

第9篇

合同的效力是法律对合同的价值评判。合同是当事人合意的体现，除因标的目的自始客观不能、无从确定、违反法律强行规定，违反公序良俗及其他法律特别规定外，均为有效。前位买卖合同只要系双方真实意思表示，不违背《合同法》52条的禁止性规定，其效力自不待言。在后位买卖合同中，出卖人一物数卖之举虽有悖于诚信守约的善良风俗，但只要出卖人与后位买受人未有恶意串通损害第三人利益的行为，该房屋买卖合同并非当然无效。不能以是否做到实际履行为标准否认后位买卖合同的效力。房屋所有权的转移亦不是房屋买卖合同生效要件的观点也广为学界和实务界认可。基于先后买卖契约而生之多重债权，依传统之债法观念，不因先后而异其效力。［2］就此意义而言，出卖人—房数卖的行为不能当然否认前后买卖合同的效力。《解释》第8条也规定：商品房买卖合同订立后，出卖人又将该房屋出卖给第三人，导致商品房买卖合同目的不能实现的，无法取得房屋的先买受人可以请求解除前位买卖合同及要求出卖方支付惩罚性违约金，而不能当然否定后位买卖合同的效力。由此可推断《解释》认可后位买卖合同效力的意旨。

在出卖人已将房屋所有权移转至前买受人后，又将房屋出卖第三人的，出卖人的行为是一种出卖他人之物的无权处分行为，对无权处分行为的效力，学界通说及《合同法》第51条均认为应采效力待定说，合同并不当然无效。置换一个角度考虑，出卖人出卖他人之物的行为在后买受人不知情的情况下，也是一种欺诈行为，依《合同法》第31条规定，后买受人享有撤销该合同的权利。《解释》第9条也规定：在出卖人已将房屋卖于他人并已履行的，后买受人可以请求撤销买卖合同，并主张惩罚性赔偿金。

二、商品房多重买卖中的物权变动及利益衡平

房屋买卖以转移房屋所有权为合同目的，同一合同标的难以在多个债权人之间合理分配，是多重买卖合同的特色所在，亦是诸多买受人权利冲突的集中体现。准确界定商品房多重买卖中的物权变动，是保护各方权益的前提条件。

（一）房屋所有权已先行转移于前买受人时的物权变动

出卖人若已将房屋所有权移转于前位买受人并办理所有权登记后，又将该房屋卖于他人，先买受人取得房屋所有权当无疑义。不动产以登记为权利公示公信方法，后买受人可从权属登记中发现出卖人非真权利人，从而放弃交易。若其仍愿意与出卖人继续交易，则应视为接受了权利不能实现的风险，自然无法取得房屋所有权。为惩戒出卖人的恶意欺诈，依《解释》第9条三项规定，后买受人就出卖人的一物数卖行为可主张不超过已购房款一倍以内的惩罚性赔偿金。

（二）出卖人径行将房屋移转于后位买受人时的物权变动及法律评价

1.物权行为理论之辩析

欲清楚解析物权变动的内涵，必先厘清物权行为的概念。物权行为是指要发生物权变动，须独立于债权契约之外，以直接发生物权变动为目的设立新的法律行为。债权行为仅是物权行为的原因行为，两者截然分开，各自独立，物权行为并不因原因行为无效而无效，即使原因行为无效，仍可发生所有权变动的效果，此即为物权行为的独立性、无因性。［3］浏览域外法典，关于物权变动大致有四种立法模式。其一，债权意思主义模式，以法国为例，不承认独立于债权行为的物权行为概念，买卖合同成立时物之所有权即行移转。其二，登记对抗主义，如日本立法模式，买卖合同一经成立，物之所有权即行移转，但非经登记不能对抗第三人。其三，登记要件主义，又为区分原则。典型代表为瑞士，即认可物权行为与债权行为的区别，但又不承认物权行为的独立性和无因性。单纯的合同行为不会发生物权变动的效果，还应履行登记等公示行为，方有物权变动之效。其四，物权意思主义，以德国为例，我国台湾民法亦采此说。该学说由德国历史法学派创始人萨维尼所创，主张物权行为的独立性和无因性，即使买卖合同无效或被撤销，所有权依然发生转移。依该说，在商品房多重买卖中即便出卖人损害先买受人利益再次出卖房屋，但若出卖人与后买受人履行了物权变动手续，后买受人仍可当然取得物之所有权。

2.我国物权变动之立法选择

我国民法学界及实务界对物权变动模式的选择亦是众说纷云。主流观点是不接受法国的债权意思主义模式和德国的物权行为独立性、无因性理论，而应沿用我国惯以用之的公示要件主义瑞士模式，同时坚持区分原则，注意合同效力和所有权转移的分离和差异。物权行为的独立性、无因性堪称严谨慎密的逻辑演练体系，固然具有维护绝对交易安全的价值取向，对后位买卖人提供了最完备的权利保障，但因其过于技术性、抽象性，且恶意买卖人亦可一视同仁地获得物之所有权，实与诚实信用的善良风俗背道而驰，公众的道德观、价值观难以认同。物权无因性理论一定程度上是为法律生活形式之安定而牺牲了法律生活实质之社会正当性，无异于削足适履。［4］事实上物权公示公信原则及善意取得制度同样可起到维护交易安全之职，盲目崇尚物权独立性、无因性原则实无必要。我国《物权法》草案，在区分原因行为与物权行为的同时，也否认了物权行为的独立性、无因性。［5］《解释》第8、9条的规定非常明确地表明了商品房买卖合同中，对于出卖人再处分具有限制或拘束的思想。可以说，司法解释在此根本没有涉及物权交易行为的独立，更不用说无因性原则在法律设置和法律交易上的正当性。因此，该规定应是对物权交易抽象原则即无因原则的间接否定。［6］3.《解释》中的物权变动原则及对出卖人、先买受人、后买卖人之利益调整