时间：2023-03-01 16:35:33
引言：易发表网凭借丰富的文秘实践，为您精心挑选了九篇税务管理范例。如需获取更多原创内容，可随时联系我们的客服老师。
400电话：4006578399
电话：021-51877063
传真：021-51877063
邮件：papercn@
在线客服
QQ1:451328102
QQ2:519163686
QQ3:554837661
财务中心
=汇款确认单=
=汇款招领=
=银行汇款方式=
【关键词】税务
税务是指税务人在法定的范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称①。目前，税务行业在国外已经发展成为比较成熟的行业，以欧洲为例，税务咨询业的产值占到国民生产总值的近一个百分点，在美国，税收咨询业年产值在1000亿美元左右，在日本，注册税务师的数量达7万多人。我国的税务业是随着社会主义市场经济体制的建立而发展起来的一项新兴事业，其产生和发展壮大，对于加强税收管理，保证国家财政收入，维护税收和经济秩序，都有着积极的意义。
一、税务业的产生和发展是现代社会经济发展的客观必然
（一）实行税务制是许多国家和地区的通行做法
税务属于委托的一种，具有的一般共性。我国对制度的基本规定也明确规定表述为：公民、法人可以通过人实施民事行为。人在权限内，以被人的名义实施民事法律行为。被人对人的民事行为，承担民事责任②。实行税务制是许多国家和地区的通行做法。共分为集中的垄断模式，如日本；分权的松散模式，如英国；以及混合模式，其典型代表是美国③。如日本，实行税务制度已有80多年的历史。日本现行的税务制度是通过制订税理士法加以规范的。该法把税务称为税理士，规定只有律师、会计师、退职的税务官吏，才具有税理士资格，并且规定了税理士的权利、义务。税理士的业务考试制度及工作守则等等。税务制度的实行，弥补了日本税务行政的不足，协调了征税双方关系，保证了税收工作的顺利进行，形成了卓有成效的制约机制，促进了日本经济的高速发展。除了日本之外，美国、英国、我国的香港，也都实行了税务制。为了适应建立社会主义市场经济的客观要求，我国《税收征管法》及其实施细则对税务也作了规定。
（二）税务制是我国社会主义市场经济的客观要求
一是依法治税的需要。随着改革开放的深入进行，经济结构、经营方式越来越复杂，偷漏税和反偷漏税、避税和反避税的矛盾将日益突出，要求税务部门的工作职能由征收管理型转向监督检查型。长期以来存在的“保姆式”税收征管模式将不复存在，税务部门的主要精力将放在税收征管特别是稽查上，为了保证办税程序民主化，必须建立相应的监督制约机制。由于税务处于相对独立和公正的立场，它介入税收事务，就会在税收征管体系中建立起一种双向制约关系。同时，随着税法的完善，为了保证门类繁杂的税收法律能够得到很好地贯彻实施，税务机关也需要有一个联结税收法律和社会公众的桥梁和纽带，并要求这个中介既能胜任涉税业务，又容易为纳税人所接受。而税务机构恰好在这些方面具有其他机构不可替代的作用，因而逐渐成为税收征管体系的一个不可缺少的部分。
二是纳税人的客观要求。因为搞市场经济必然会有竞争，而税收直接关系到纳税人的切身利益，影响到纳税人的竞争实力，而每个纳税人又不可能及时准确了解和运用税法保护自己的合法权益，并且随着税收征管体制的改革和人们纳税观念的转变，纳税人要由被动纳税变为主动纳税。原来由税务部门担负的核税、开缴款书等事务性工作，将由纳税人自己来承担，纳税人由于专业知识、核算水平、办税能力参差不齐，以及考虑到纳税成本和对自身权益的保护，必然要向社会寻求中介服务，寻找精通税法，熟悉税收业务的专业人员代为办理税收事宜，而实行税务不仅可以做到依法纳税及兑现优惠政策，还节时省力，有利于纳税人集中精力搞好生产和经营。
三是发展国际经济交往的需要。因为随着改革开放的进一步深化，涉外税务日益复杂，外商向我国投资而对我国的税收法律与法规不尽了解，我国向外国投资需要了解和熟悉外国的税收法律，这就更需要精通税法的专业人员从事中介服务，以保护投资双方的合法权益。也正由于税务的这一特殊地位，决定了者必须严格按照税法和税收制度办事，维护国家法律，又维护委托人的合法权益，从而避免纳税人自行办税的盲目性和税务人员直接办税可能发生的弊端，以有利于同国际惯例接轨。
二、我国税务现状及存在问题
（一）税务率较低。与发达国家税务相比，我国税务率普遍较低，据抽样调查测算，全国委托税务的纳税人约占9%，全国税务市场不旺，纳税人请税务的意愿不强，而日本85%的企业、美国50%的企业几乎100%的个人都委托税务④。
（二）税务事务所规模过小，从事税务业务的人员良莠不齐，业务素质和服务质量总体上不令人满意。从事税务业务的人才需要具备至少以下四项相关素质：1、具有独立、公正的中介职业立场。2、具有较强的会计、审计方面的业务能力。3、通晓国家有关税务方面的法律、法规和政策。4、具有广博、丰富的经济领域知识。但经调查显示，大量规模较小的工商税务公司，从开办者到聘用的工作人员，大多和相关政府部门有各种各样的关系，如亲属、朋友等。这些公司中的大多数没有资格，聘用的人员也大多没有执业资格。这一现象反映出了我国的税务业无论在机构规模，职业人员的素质，还是管理制度方面，都与国家要求相距甚远，难以适应经济形式发展的需要和我国加入WTO后的市场竞争环境。
（三）税务定位不清，人们对税务的性质还有不正确地认识，税务机关也没有正确处理与税务机构之间的关系。税务是市场经济社会分工细化的产物，是纳税人、者和税务机关协同办理涉税事宜的管理方式，其主要业务有以下几项：税务咨询、记帐、纳税、税收筹划、税务机关赋予和交办的其他事宜。税务作为市场服务行为，必须严格从事上述涉税市场业务，按照独立、客观、公正的执业要求，遵照国家税法和相关法律法规的规定，以优质的服务为纳税人办理涉税事项，并承担相应的法律责任。尽管从1999年8月以来，对税务行业的清理整顿和脱钩改制工作取得了很好的成绩，但是，我们可以看到，这些税务公司和税务部门之间，在某种程度上还存在着千丝万缕的联系，有的人甚至把税务公司称作“铲事公司”，这恰恰反映了税务公司定位不清，对税收筹划这一概念的曲解。税务筹划是税务中技术要求最高、最体现税务智力性特点的业务，也是最受纳税人青睐的业务，被人称为21世纪的“朝阳产业”，在国外很早就已出现。现在世界上有许多会计师事务所、律师事务所和税务师事务所纷纷拓展有关税务筹划的咨询业务⑤。税务筹划的目的是为企业节约开支，而不是帮助纳税人偷、逃税款。税务要遵守合法和有效的原则，这是税务取得成功的基本前提。税务机构应该做到既要维护国家法律，指导企业依法纳税，又要保护纳税人的合法权益。同时，税务机关是税务法律关系的主体，它无权参与到税务法律关系中来，但税务机关在税务活动中享有监督和管理的权利。所以税务机关必须与税务机构彻底脱钩。近日税务总局再次强调，各地注册税务师管理中心要充分利用年审，督促抓好税务师事务所的脱钩改制工作。凡与税务机关没有彻底脱钩的改制所，一律停业整顿，彻底清产核资后撤消原所，重新按规定完全由注册税务师发放设立⑥。
（四）税务法律法规还很不健全，税务资格认定和税务人确认的管理方面还存在很大漏洞。税务是一项政策性强、受法律约束较强的工作，因此受托机构及人的资格认定，未经国家税务总局及其授权部门确认批准，所有机构不得从事税务。税务专业人员必须经严格考试取得中华人民共和国注册税务师执业资格证书并由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构注册登记方可从事业务。就目前我国国情而言，具有正规资格的税务人稀缺，因此，国家规定持有律师、注册会计师资格证书者可申请免于参加注册税务师的统一考试，只需提供从事过税务工作，进行过税务培训或具有相应能力的证明，履行登记注册手续即可从事税务业务。这一标准显然远远低于社会主义市场经济条件下，税务人应具备的执业资格标准。另外，在实际工作中，税务机关工作人员很难分辨前来办理涉税事宜的人员是企业内部人员还是人员，很多没有资格的公司和人员利用这个管理上的漏洞，从事非法的税务业务。有的地区在确认人资格管理方面，没有明确的标准和规定；有的部门，在人前来办理涉税事宜时，不是承认注册税务师管理机构的注册登记，而是认可工商局发放的证件。
三、完善我国税务制度的几点构想
目前税务所存在问题严重制约了我国税务的发展。而2001年11月我国正式加入世界贸易组织后，税务行业作为服务行业的一种要逐步对外开放，如何应对外来的挑战，也是税务业面临的巨大问题。因此，必须采取措施完善我国的税务制度，使之更加适应时代需要和应对“入世”后的挑战。
（一）要正确认识税务的性质，合理确定税务与税务机关之间的关系。
税务是一种服务性的社会中介行业，具有独立的地位，而非税务机关的附庸，这是世界各国的共识。在税务中，税务师和纳税人是平等的契约关系，为纳税人提供有偿服务，但这种服务必须依法执行税法为前提⑦。要正确处理两者关系，就必须深化税收征管方式的改革，实现国家税务总局1997年提出的“建立以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查”的改革目标，转变税务机关的职能，将本由社会中介行业承担的部分职能归还于社会，从而使税务真正成为一种为纳税人服务的社会中介行业，恢复其本来面目，改变社会对“税务是税务机关附庸”的错误观念，以赢得人们的信任。同时，在税务刚刚发展的时候，税务机关应对其进行适当扶持，加强对税务的宣传，并建立税务机关宏观管理和行业自律相结合的管理体制。
（二）要建立健全税务方面的法律法规，为税务的推行提供更具权威性的法律依据。
目前我国有关税务的法律规范多是部门规章，效力较低，权威性不够，严重影响其执行实效。而有关税务的职业道德、税务师协会、税务违章处罚、税务师事务所的内部制度建设等内容还没有法律规定。因此，当务之急是制定出“注册税务师法”或“税务法”，加强对税务行业的法律调整，建立较完善的管理制度、准入制度及执业制度等，提高税务的服务水平和服务规范，充分发挥税务的作用。
（三）要实行依法治税，完善我国税法体系，严格税收执法，改善税务的执业环境。
目前我国税收法律体系尚不健全，税法层级较低、权威性不够，法律漏洞较多；人们对税法意识比较薄弱。在这种情况下纳税人的纳税风险承担、税法公平的体现并不完全与税法遵从相关联，甚至纳税人请税务还不如“请”税务机关，因此，纳税人请税务的积极性不够。所以，完善我国税收法律体系，严格税收执法，实行依法治税，有助于税务的发展。当务之急是完善纳税申报制度，将工作重点从税款征收转到税务稽查、为纳税人服务上来，真正实现“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查”的税收征管体制改革目标。
（四）要研究世界贸易组织规则，借鉴国外先进的税务经验，促进我国税务业的发展。
“入世”后国外事务所对我国税务业冲击是巨大的。在这种国家零保护的情况下，税务业面临巨大的挑战。当前必须借鉴国际经验，发挥本土优势，加强事务所之间的联合，壮大税务师事务所的规模，建立与国际接轨的税务师事务所内部管理、运行体制，发挥税务师的积极性，加强税务师的危机意识和竞争意识，努力提高服务质量。只有这样，我国税务业才能得到迅速健康的发展，才能逐步与国际市场接轨，才能迎接加入世界贸易组织的挑战。
【注释】
①《税务试行办法》。
②《中华人民共和国民法通则》第六十三条。
③引自黄河清《税务》经济日报社出版1995年版，第16页。
④引自赵恒群《税务现状及发展对策研究》《税务与经济》2000年第3期。
⑤引自《证券时报》10月9日。
⑥引自刘剑文《国际所得税法研究》中国政法大学出版社2000年版。
⑦引自叶青主编《德国财政税收政策研究》。中国劳动社会保障出版社2000年版
关键词:税务管理；税务风险；税务风险管理
随着市场经济的发展，企业税务管理在企业管理中占据着越来越重要的地位。随着政府2009年《大企业税务风险管理指导》的颁布，各企业也给予企业税务风险管理越来越多的重视。要想促进企业的有效发展，税务风险管理的落实很有必要。因此，本文就税务管理流程下的企业税务风险管理进行研究，其不仅符合企业管理的需要，对企业的长远发展也具有重要的意义。
一、企业税务管理的概念及内容
(一)企业税务管理的概念
所谓税务管理，其是以企业总体经营目标为基础，结合有效信息，降低税收成本，提高税收效益，管理包括税务策划、控制、效益度量、业绩评价等内容，且在企业管理各方面的层次上均有涉及。税务管理需要明确其作用，其中运营控制使得税务成本效益不断提高，日常管理是实现税务成本的降低，信息管理是针对税务管理信息的实时提供。
(二)企业税务管理的内容
企业税务管理的内容主要有：一、税务战略管理层次，也就是筹资、投资以及收益支配决策，而收益支配决策包括税务的策划、控制、效益度量以及业绩评价等内容。二、税务运营控制层次，也就是生产、供应以及销售经营中税务的各项管理工作；三、税务日常管理层次，也就是会计核算、税企关系以及纳税申报管理中的税务管理工作；四、税务信息管理层次，也就是涉税信息的收集、处理及输出过程中税务的各项管理工作。
二、企业税务风险及企业税务风险管理
(一)企业税务风险的概念
企业税务管理中的不确定性因素，就是企业税务风险，其在税务管理中客观存在。然而，管理人员缺乏对企业税务管理的了解，在实际的税务管理中存在缺陷。税务风险是指税务目标管理、日常管理、运营控制以及信息管理等过程中，因涉税事项的不确定影响，可能给企业造成一定的收益或者损失。税务风险带来收益或者损失取决于税务管理者的风险认识及管理，如果其能有效进行企业税务风险管理，那么将给企业带来一定的税收成本效益，否则，企业将蒙受亏损的打击。
(二)企业税务风险管理的概念
企业税务风险管理是指税务管理人员在税务管理过程中，识别并评价企业的税务风险，通过有效风险控制机制的制定，尽可能降低企业的税务风险，从而实现企业经济效益的最大化。
(三)企业税务风险管理的要点
企业税务风险管理的要点包括内部环境、事项判断、目标建立、风险应对、风险评估、监督控制以及信息传送等。(四)企业税务风险管理的内容企业税务风险管理的内容包括税务风险的战略管理、运营控制、日常管理以及信息管理。以上内容都是在相应的管理过程中，对企业税务风险的判断与评价，并且建立合理的风险控制机制，有效降低税务风险，减小企业损失。
三、企业税务风险管理系统的构建
企业税务风险管理系统构建的整体结构:
(一)系统构建的整体目标
按照企业税务管理流程标准，依据企业各项管理体系，加强管理人员对税务风险管理工作的参与性，从而对企业税务风险进行有效的判断与评价，完成风险控制机制的制定，达成税务风险的降低以及企业收益的提高。
(二)系统构建的整体结构
运营控制、战略管理、信息管理和日常管理是企业税务风险管理的四个方面，其中，这些方面的内容包括目标设定、内部环境、风险评估、事项识别、监管控制以及风险应对等要素。
四、结束语
总而言之，在企业税务管理工作中，企业税务风险管理是其中重要的一项内容，是实现企业可持续发展的需要。因此，对企业税务风险管理进行研究，对企业发展而言具有重要的意义。按照企业税务管理流程标准，依据企业各项管理体系，加强管理人员对税务风险管理工作的参与性，落实企业税务风险管理工作，可以使企业税务风险降到最大，最大程度上提高企业的经济效益。本文根据企业税务风险管理现状，结合实际，设计出企业税务风险管理系统，该系统综合了多方面的因素进行考虑，具有较高的可行性，值得广大企业在今后的税务风险管理中应用。
参考文献：
[1]罗威.中小企业税务风险管理研究[D].暨南大学,2012
税金，对于企业而言是纯现金流出，是一项重要的成本支出，并且是高风险和高弹性的成本。流转税的高低直接影响到公司营业成本的大小，所得税的多与少直接影响到公司投资成本的高低。
企业通过加强税务管理，可以迅速掌握、正确理解国家的各项税收政策，进行合理的投资、筹资和技术改造，调节自身产业结构、进行资源优化配置，提高企业发展水平，可以将过去的地下作业转化为阳光作业，塑造良好的税务信用形象；可以博得消费者、投资者和监管机构与政府的更多信赖，争取到宽松的外部环境，赢得更多的市场机会，促进企业的发展。
企业税务管理是一种融合自身生产经营特点的内部组织行为，是通过依法规范自身业务流程、约束自身涉税行为、优化自身纳税方案等来实现其管理目标的税务业务活动，是依法降低自身税负的自救，是维护企业自身权益的最有效法宝。“精细化税务管理”可以弥补企业“管理短板”。
“短板”现状
毕马威2003年对互联网在全球的一项调查显示：税收会抵减公司收入，会使费用项目膨胀以至侵蚀1/3的公司利润。通过给客户做税务咨询得出的结果，国内企业整体税负由原来的1％～3％上升为6％～8％，不同的行业税负高低有所不同。中国大多数企业因经营决策、财务管理等方面的不善而导致企业自觉或不自觉地加重了自身税负。企业的税务问题更多地表现在企业管理层面缺乏科学的纳税意识、操作人员的专业素质以及涉税业务过程中的税务管理和监控手段。
企业必须向管理要效率、向管理要成本。企业要想既安全又有效地减轻税负，不能单纯地从纳税处理技巧和纳税筹划上去操作，而应从深层次的角度去认识――“精细化税务管理”。然而，目前“精细化税务管理”是国内企业在管理当中普遍存在的“短板”，具体体现在：
企业税务管理意识差
中国实行市场经济在财政部开始实施“利改税”以来，由于经济环境与税制越来越复杂，企业经营开始涉及税收管理问题。但是，受传统思想的影响，学术界一直侧重于税收征管角度的研究，从企业角度研究税务管理的较少，企业税务管理缺乏相应的理论与实践管理的指导。具体反映在：一方面，大多数企业认为税务事项简单，目前大都偏重财务报表目标，而不太重视涉税合规目标，仅由财务会计人员兼办税务事宜，更别说设立专门的税务机构，因此职责相对淡化，企业的税务风险管理意识相对薄弱；另一方面，企业对税收事务的管理仅停留在被动执行税法规定的水平上，管理者对自身及员工的税务知识培训不重视，税务信息相对屏蔽。还有一部分企业则无视税法尊严，存在偷税、漏税等违法行为。也有少部分企业已初步形成税务管理意识，但总体管理水平较低。
对企业税务管理认识不全面
一方面，很多企业模糊了企业税务管理与企业税务筹划的界限，把企业税务筹划等同于企业税务管理，认为只要进行合理的税务筹划就能搞好税务管理工作。虽然税务筹划是税务管理一个很重要的方面，但它注重的仍然是技巧和方法层面，不足以包括企业税务管理的全部。另一方面，很多企业管理者认为企业税务管理是纳税义务发生之后的事后管理，因此存在轻事前管理、重事后攻关的现象比较普遍。
缺乏有效的管理控制系统
企业税务风险往往表现在财税，其根源在于是否具备有效的管理系统。绝大部分企业都没有从生产经营的全过程进行税务管理，没有系统的税务管理制度和不同职能部门间的制衡制度，对税务风险往往采取就事论事的解决方法，缺乏系统、科学的控制方法和控制流程。
税务管理9则
企业税务管理是指企业对其涉税业务和纳税事务所实施的分析和研究、筹划、计划、监控和处理、协调和沟通、预测和报告等全过程管理和全面监控的行为，不仅包括税收政策、法规的研究和运用，依法避税的技巧和方法，事前筹划和计划等实施组织，同时还包括企业涉税业务流程规范和管理组织，避免违规受罚和维护纳税人合法权益等综合管理内容。所以，它既是企业经营管理的重要组成部分，也是宏观税务管理的必要延伸和补充。
企业税务管理有两方面发展方向：一方面建立纳税管理战略思维，站在更高的角度看待财务、税务；另一方面在战略思维指导下开展精细化财税管理，构建完善的税务管理系统和税务风险控制系统。
1 战略制定 企业税务部门应参与企业战略规划和重大经营决策的制定，并跟踪和监控相关税务风险。企业的税务战略规划包括企业重大经营决策税务规划、企业对外投资与重大并购或重组的税务规划、企业重大融资策略的税务规划、企业经营模式的改变以及重要合同或协议的签订、企业关联交易价格的制定等。
2 组织设置 企业应结合自身生产经营特点和内部税务管理的要求，明确岗位的职责和权限。
组织结构复杂的企业，可根据需要设立设置专门的税务管理部门及税务总监职位。总分机构的企业，在分子机构设立税务部门或者税务管理岗位；集团型企业，在地区性总部、产品事业部或下属企业内部分别设立税务部门或者税务管理岗位。
3 制度制定 企业应参照相关法律，结合自身经营情况、纳税业务情况、税务风险特征和已有的内部控制体系，建立相应的税务管理制度：岗位责任制、企业重大业务涉税分析制度、税务风险管理应对措施、税务信息管理与沟通制度、税务风险监督和改进机制、发票管理制度、纳税申报与税款缴纳操作办法、税务档案管理制度、专业人员税务培养制度等。
4 纳税实物 企业纳税实务管理分两个层面。
第一层面包括：一是纳税准备阶段的税务管理：税务登记管理、税务账簿凭证管理、发票管理；二是税款缴纳阶段的税务管理：纳税申报(税收减免申报、出口退税、税收抵免、延期纳税申报)、税款缴纳、扣缴义务、非常损失报告、税收保全、担保和强制执行；三是纳税完成后的税务管理：纳税评估、税务检查、税务行政处罚、税务行政复议、诉讼和税收国家赔偿；四是税务管理其他问题：关联企业的税收管理、税务。
第二层面是税务会计。我国经过近十年的法制建设，税法与会计制度之间出现了差异，特别是在会计制度和税收制度改革以后，我国税法与会计准则之间的差距呈扩大趋势，财务会计不再适应财务、税法要求于一身，而是遵循会计准则。税法也在力求独立，如税法第一次单独制定了资产的税务处理。
以上其中任何一项业务都有相应的规定和要求，企业必须严格遵守，稍有差错就可能使企业蒙受损失或违规受罚。因此，企业纳税实务的管理是一项重要工作，企业应当予以高度重视。
5 风险控制 企业通过风
险识别、风险分析、风险评价等手段，查找企业经营活动及其他业务流程中的税务风险，分析和描述税务风险发生的可能性和引发的原因，评价税务风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而制定出税务风险应对策略。
税务风险应对策略包含考虑税务风险管理的成本与效益，在企业整体管理控制体系内，建立有效的内部控制机制，合理设计税务风险管理的流程及控制方法，全面控制税务风险。
6 信息管理 税务信息管理包括企业外部和内部的税务信息收集、整理、传输、保管，以及分析、研究、教育与培训等。就外部而言，政府税收政策、法规等信息的采集、研究对企业科学纳税的作用是不言而喻的，但企业内部税务信息的归集、整理、分析与报告等也是相当重要的。比如，随着企业生产经营活动的变化，企业税负是增加了还是降低了，这些信息对决策者和管理者的行为调整和部署都是很有用的。
如果只是办税人员等个别人知道税法的相关规定、纳税实务的程序和要求，而大多数企业管理者和业务人员并不知道，企业涉税业务能不出差错吗?所以，企业税务管理的一个重要理念是要强调企业全员参与税务管理，这是企业税务信息管理的一项重要内容和任务。
7 税收筹划 企业的税务筹划管理包括：企业科学纳税、企业重要经营活动或重大项目的税负测算、企业纳税方案的优化和选择、企业年度纳税计划的制订、企业税负成本的分析与控制等。这些对于企业科学制定节税策略、合理安排纳税资金计划以及严格控制税负成本等都是至关重要的。比如，税负对企业来说是一种纯现金流出，缴税必然影响企业的资金周转，如果没有相应的计划安排，在企业资金周转紧张的情况下，就免不了要么使生产受影响，要么造成延期纳税而违规受罚。所以，企业税务管理的重要理念是筹划先行、整体协调、预防为主、有计划地管理和控制。
一、无缝化管理的内涵阐释
“无缝隙组织”（SeamlessOrganization）是由美国著名咨询顾问拉塞尔•M•林登在通用电气公司执行总裁杰克•韦尔奇“无界限组织”的基础上提出的概念，是指可以用流动的、灵活的、弹性的、完整的、透明的、连贯的等词语来形容的组织形态，以一种整体的、全盘的、联合的方式来组织工作。与之相对应的是以隔离为特征的高度分散的组织：部门之间的隔离，部门和职员的隔离，机构和顾客的隔离等。无缝化管理是源于西方发达国家的一种先进的管理方法，其基本原理来自于系统论、控制论、信息论等综合学科。它是职能分工与协作对现代管理的必然要求，它是建立在常规管理的基础上，并将常规管理引向深入的关键一步。
无缝化管理的特征主要体现在三方面：首先是“高效性”，即高效率和高效益的综合反映，一切工作都要讲求效率，追求效益；其次是“协调性”，既注重内部部门与成员之间的协调，也注重与外部顾客的协调；第三是“规范性”，规范业务流程，规范管理制度，规范员工行为。无缝化管理的最终目标是要达到管理制度化、操作规范化、运行流程化、细节衔接化、考核数量化和信息准确性、反馈及时性、规程实用性。
二、税务机关导入无缝化管理的必要性
面对日益复杂的经济形势和更高的税收征管要求，税收管理实践呼唤理论和方法的创新，并要求以新的科学理念指导税收管理实践。税务机关导入无缝化管理，将工商企业管理科学与税务机关公共部门管理学相融合，依据无缝化管理理念，在税收征管工作中要做到全面、精确、细致、深入，明确职责分工，优化业务流程，完善岗责体系，加强协调配合，不放过管理过程中的每一个薄弱环节，不忽视任何微小的管理漏洞，减少内部摩擦产生的管理成本，积极采取有针对性的措施，抓紧、抓细、抓实，由传统型内部管理模式逐步走向科学系统无缝化管理模式。
目前，税务机关内部管理状况存在一系列问题，影响了整体征管效能，与无缝化管理要求存在一定差距，主要表现在以下几方面：
1、征管业务流程不简
据有关统计分析，美国税收征收成本率（一定时期税务机关费用总支出与税收收入之比）为0.6%，加拿大为1.6%，日本为0.8%，而我国为4.73%。不仅如此，从另外一个角度就纳税人的纳税成本指标而言，我国这部分数据也比发达国家平均高出3个百分点左右。当然，造成税收成本较高的原因有很多，但其中与当前税务机关管理流程繁琐、衔接不畅、各环节存在资源浪费、内部摩擦耗费等因素不无关系。目前，不论企业规模性质、涉税金额大小等具体情况，每个涉税事项都必须经过一套固定的流程，有时税务人员的许多时间和精力被耗费在程序上，真正花在审查、分析上的时间相对较少，而纳税人也花费了更多的时间和纳税成本。如果能合理精简内部流程将有效节约征纳双方的时间和成本。
2、各部门业务衔接不顺
目前基层税务分局按照管理职能分工不同，主要设置征收、管理、评估等职能科室，各职能科室既要分工，又要合作；既要制约，又要协调。而目前各职能科室仍然存在协作不够、衔接不畅的问题，各部门间职责范围划分不清，有些工作交叉重叠，有些又相互脱节，相互之间协调配合能力弱，信息传递不及时。
从我们分局来看，其一，办税服务厅主要负责申报征收、金税工程和发票管理几块业务，办税大厅要及时把相关信息传递到管理科，准期申报率、入库率、抄报税等责任事项直接落实到管理科税收管理员身上，而管理科也要为办税大厅的工作提供信息支持。实际工作中双方如果出现互相推诿或者信息不畅就不能保证各项指标的完成。其二，综合科是办理各纳税事项的受理部门，贯穿企业开业、变更及注销整个过程，并负责流转税及所得税方面的相关税政业务。综合科受理完纳税人的相关申请并进行初步审核后，会派工到管理科进行实地调查，管理科出具调查报告后又返回到综合科复核并提交上级部门审批。每一个税务事项都规定了相应的完成时限，其中每道环节一旦滞后将直接影响整个事项的效率，而有时申请过于集中就会造成积压，相应的管理科室不能及时接到派工影响了办税效率，另外，不同管理科室、不同税收管理员出具同类税务事项的调查报告各不相同，并没有形成统一的规范和标准，办税质量得不到提高。其三，评估科与管理科不能实现良性互动，管理科在日常管理与检查的同时，不能及时将纳税人的异常情况向评估科反映，给评估科提供选案线索；而评估科自行选案并实施评估后也没有将有关问题及时反馈给管理科，向管理科提出需要加强的征管建议。双方间相互隔离的做法无助于征管质量的全面提高。其四，平行科室之间缺乏沟通与交流，各评估科室之间、管理科室之间业务性质既有类似之处，又有特别之处。评估科室整个评估流程相同，但具体评估方法，个案问题有值得交流之处，可以分享经验，提高整体评估绩效。管理科室目前按照企业所属区域和规模大小分设，大中型企业和小型企业管理重点和方式有所不同，但各科室间应互通信息，有些所属同一集团下属的关联企业分别由不同科室管理，平时管理相互隔离，不能从整个集团角度关注问题，往往就忽视内部通过关联交易规避税收的问题。另外，如果要从整个行业层面和各个城区角度分析税收经济形势，各个管理科室必须结合分析，每个科室有相同的行业，重点税源科的税收比重对于各个城区税收影响重大，各个科室并不能完全独立运作。
3、内外部信息运行不畅
对于外部纳税人来说，需要了解符合企业实际的相关税收政策，办税业务流程和各办税事项所需资料。目前，虽然设置了税务外网和公告会等信息渠道，但是，这些信息是税务机关单方面公布的，只限于一些通用的、临时性的公告，不能顾全所有纳税人的具体需求。例如，纳税人来办理增购发票或变更事项，往往不清楚需要准备哪些资料，受理时限是多长，一项简单的业务还经常需要纳税人往返多次才能办成。信息采集是双向的，税务机关如果不能了解纳税人之所需，而只是单向认为对方应该知道什么，往往会造成信息错位，无法达到双方信息的无缝对接。
对于税务机关内部来说，WGIS系统和CTAIS系统是内部信息化管理的主要工具，它能够存储大量基础资料和数据处理资料，实现信息的资源共享，提高税务部门的管理水平和管理效率。但目前对这些信息资源的利用程度尚未达到无缝化要求。一方面是由于单项应用系统之间信息互不相通，产生“信息孤岛”、数据多重采集、平台不统一、更新不及时等问题所导致的，另一方面是由于人为的操作流程没有无缝对接，影响了时效性，各个环节的操作人员并不能在同一时间顺序完成，中间不可避免地等待时间阻碍了信息的运行。
4、干部队伍执行力不足
税务机关内部各项业务要达到无缝对接的目标，税务干部的执行能力是关键所在。影响执行力的因素主要有两方面，一是税务人员本身的综合业务能力，二是税务机关内部团队建设和绩效管理。税务机关内部不同职能科室之间、不同岗位之间所需业务技能虽有区别，但又有相通的地方。管理科的人员应该了解综合科和办税大厅的业务流程，综合科和办税大厅的人员也应该知道管理科的职能。对于同一项涉税业务，需要不同职能科室的人员共同参与、相互协作，如果局限于本岗位的职责，不熟悉其他岗位的职能，势必影响整个业务事项的执行效率。另外，以往的团队建设和绩效管理过于单一，以完成税收收入计划任务为主要目标，忽视其他绩效指标的考核，也忽视整个团队学习氛围、合作竞争意识的培养，注重对过程而非行为结果的管理，无法最大限度地调动税务干部的主观能动性和创造性，安于现状，循规蹈矩，“当先进很累，争创文明很苦，身居中游舒服”的思想时有发生，对先进典型宣传不够，激励不够，缺乏争先创优的团队精神。
三、税务机关实现无缝化管理的路径
通过上文分析可以得出结论：在税务机关导入无缝化管理既有其重要的理论基础和意义，又符合税务机关组织特征和管理现状的客观现实要求。笔者认为，将无缝化管理理念深入到税务机关内部管理实践中去，其核心内容可以概括为：以确立无缝化管理理念为导向，以优化征管业务流程为手段，以构建创新型和谐团队为保障，以搭建信息资源共享平台为载体，以提升税收征管质量与效率为目标的科学管理模式。税务机关导入无缝化管理模式可以用下图来表示其基本结构框架：
（一）确立科学导向，努力倡导全局无缝对接意识
一个组织要导入无缝化管理模式，必须通过各类培训宣传让组织成员掌握无缝对接理念的核心思想，在组织内部营造良好的工作氛围。对于税务机关来说，首先必须确立“三个导向”作为总体原则。
1、业绩导向。无缝化组织强调以结果为导向，通过顾客和过程，强调积极的目标、具体的结果与产出，强调工作的实际结果、预算和绩效并重。如果相反以职能为导向，内部成员习惯于从本部门和职能的角度考虑问题，对整体组织目标和最终结果所知甚少，对自身发挥的作用和工作结果不能把握，局限于部门利益，不能面向整个过程和整体利益。对于税务部门来说，各个科室职能不同，不同岗位人员往往以完成科室的任务和目标为最终导向，仅掌握本部门专项技能，忽视不同部门之间的配合与协调，甚至出现互相推诿的状况。税务人员应该明确相关税务事项的总体工作流程，了解最终工作结果和纳税人的最终需求，关注各个环节的衔接过程，将个人工作目标与组织整体工作目标结合，顾全整体利益，使整体绩效发挥最佳。
2、客户导向。客户导向的税收管理是一种“倒流程”的税收管理方式，它好比一座倒金字塔，塔尖指向客户，一切都以客户为导向、为中心，并以满足客户需求和偏好作为最大的使命和考量。客户又分为外部客户和内部客户，对于税务机关来说，外部客户是纳税人，内部客户就是全体税务干部，相对于前道业务环节的税务人员来讲，接手后道业务环节的税务人员就是其内部客户。对外来说，税务机关要把“让纳税人放心，使纳税人满意”作为衡量税收工作好坏的重要标准，寓规范执法于优质服务之中，为纳税人提供方便、快捷、优质、高效的服务，最大可能的减少纳税人在办理纳税事项中所花时间、金钱、体力、精力等各项纳税成本，要加强与纳税人之间的交流与沟通，建立纳税人反馈机制，及时了解纳税人的需求，自觉维护纳税人的合法权益，使征纳关系融洽和谐、健康友好发展。对内来说，要增强税务干部的参与程度与积极性，强化税务干部的主人翁意识，提升对税务干部的尊重与信任，优化内部奖惩考核体系，让税务干部满足自身不同层次的需求。
3、竞争导向。无缝隙组织构建原则中指出要增强政府机关的行政效能，单靠简单的机构精简和人员重组已解决不了问题，必须引入竞争导向原则。这里所讲的竞争导向并不是倡导“你死我活”的竞争，也不赞成影响士气的个人之间的恶性竞争，而是要坚持公开、公正、公平原则，在充分竞争的基础上，不断地鼓励创新、提高效能，更加快速高效的服务顾客。税务部门各个层面之间也不可避免地存在着竞争，不同基层分局之间、不同科室部门之间、不同岗位成员之间工作效能各不相同，而工作效率和质量最低的个体往往影响着整体的水平，抓“短板”部门和个人也成为重要的管理手段。良性竞争的合理利用能有效激发管理部门的活力和创造力，提高管理质量和效率。
（二）简化优化业务流程，努力提高税收征管质量和效率
税务管理业务流程优化是无缝化管理理念与实践相结合的核心切入点。税务机关要实现各项业务的无缝对接，可供选择的路径和措施可以归纳为“三链三方法”，即构建三链：无缝业务链、无缝责任链和无缝服务链；采用三法：增值效用法、分类鉴别法和标杆管理法。
1、无缝业务链。根据无缝化管理理论和现代税收管理实践的发展要求和方向，优化税收业务流程应当遵循税收业务内在的运转规律，识别出税收事务处理的主流程，利用信息技术和其他相关技术，根据税收业务活动的运行方式和组织结构构建一条无缝业务链。现行的税务管理格局大都采取征收、管理、稽查三分离的模式，基层税务分局按照职能分工分设办税服务大厅、综合科、管理科、评估科、办公室等职能部门，各部门各司其职，在对基层分局现有多个职能部门行使职责的流程和各个单项事务的处理流程进行归纳，并剔除内部的、个别的、不常发生的管理活动后，我们可以把各税务事项管理流程清晰地抽象为咨询、受理、调查、审批、评估、检查、执行等七个基本活动单元，组成咨询—受理—调查—审批—评估—检查—执行的税收业务主流程。这样的主流程是科学的，无缝化的，税务机关内部组织设置与业务运转都要围绕这条主线来进行。
2、无缝责任链。税务机关内部管理工作具有其逻辑上的连续性，每一个环节都不能出问题。按照无缝化管理要求，税务机关内部要建立一套较为严密的岗责体系。一方面要合理界定各部门主要职能，合理划分各自的权限，明确各自的业务范围，减少职能交叉，防止工作缺位。另一方面，要做到按要求集中，按环节设岗，按流程运作，按岗位定责，按岗责考核，形成“人人围绕职能转，个个奔向目标干”的工作格局。具体操作时可分解为以下三个层面的工作：一是明确分工，规范内外部机构设置及职责，符合征管工作实际要求，切实加强税源管理工作。二是细化责任。按照各部门的职责分工，细化工作岗位，形成统一、规范的岗责体系，保证征管业务流程衔接紧密、运转顺畅。三是责任到人。在合理划分岗位职责的基础上，将各个岗位的职责进一步细化，落实到人，避免职责交叉或缺位。
3、无缝服务链。为体现无缝化管理顾客导向的原则，为纳税人提供优质高效的服务，要进一步完善“一站式”服务体系，把纳税人到税务机关办理的各类事项统一到办税服务厅办理，各部门在后台紧密合作，加强内部各环节的衔接节奏，避免出现纳税人来回跑、多头跑的状况，更好地为纳税人创造科学、合理、人性化的办税环境。要注意解决特殊时期办税拥挤问题，通过与纳税人协商、开展预约服务等措施，提高办税效率。其次，要加强税收宣传咨询工作，充分利用网络平台，加强税收政策和管理方式变化的宣传告知，使纳税人及时了解政策变化，熟悉办税程序，掌握管理要求。如可在国税外网上设置咨询专栏，及时解答纳税人的疑问，定期公布相关税收政策和各具体涉税事项的办税指南和操作流程。另外，要进一步落实文明办税“八公开制度，大力推行“阳光作业”，杜绝“暗箱操作”，增强税收执法和服务的透明度。
4、增值效用法。在繁杂的业务流程中确认每一道环节、每一个步骤是否能够增值，是否能给工作带来实际效用，是否能够更好的完成我们的工作目标，摒弃那些浪费、重复、无用的环节，将各个环节区分为主要序列工作和“离线”工作，不能取得增值效用的环节将“离线”或归并到主要序列中。税务机关也可以按照结果导向原则，以组织税收收入为中心目标，将增值效用不明显的步骤简化归并，在部影响办税质量的前提下提高办税效率。一是删除非增值环节。原来业务流程中大量的审批环节，其中一部分审批完全可以交受理人员直接行使，在合理范围受理环节完全可以直接审批。二是对类似业务进行简化合并。比如税务机关可以归并各类调查活动，开展综合性调查，一次到户采集纳税人的全部基本信息，并实行定期更新。调查后的信息储存于纳税人基础信息库中，需要时可以随时调用。三是对逻辑关系进行整合，详细分析主要业务流程，针对其中有些流程中的逻辑关系进行重新考虑，重新设计和优化。
5、分类鉴别法。分类鉴别法是按照具体处理对象的不同，采用不同的程序和方法区别对待，有些按原定程序进行，而有些可以简化处理过程，而不采取“一刀切”的做法。税务部门目前同一类税务事项基本采用同一套程序处理，其实可以按照性质轻重不同、金额大小不同、纳税人类别不同的情况，适当简化处理程序，在不违反税收政策原则的前提下提高工作效率，也节约了税务机关和纳税人双方的成本。将现有税收业务重新梳理后经过分析，可将现有业务按其性质划分为三类：纳税人找税务机关（办税服务型）、税务机关找纳税人（税源管理型）、税务机关与纳税人互动（内部管理）三类。把纳税人找税务机关的办税事项集中到办税服务厅，实现纳税人与税务机关单点接触，按照“咨询—受理—核批”的流程进行处理；把税务机关找纳税人的涉税管理事项集中到管理部门，解决税务机关多头找的问题，按照“调查—评估—执行”的流程进行处理。鉴于纳税评估工作特殊性和重要性，有纳税评估科室单独进行处理。具体如表1所示。
办税服务类税源管理类内部管理类
1税务登记催报催缴纳税评估
2有关税收管理证明受理、开具工作调查核实
3办税员管理重点税源监控
4发票抵扣联认证执法检查
5发票发售日常检查
6行政许可
表1税收业务按照性质分类
6、标杆管理法。标杆管理又称基准管理，是支持组织持续学习和创新的最重要而又有效的管理工具和管理方法之一。根据无缝化管理原理，将标杆管理引入税务部门，对于税务部门内部学习、组织变革及提高绩效都能产生良好的推动作用。税务部门可按照以下程序实施标杆管理：第一步是确立标杆。对税务部门而言，能够产生的“标杆”主要有两个层次：一是内部标杆，即内设部门之间、岗位之间的标杆；二是外部标杆，又可分为税务系统其他单位的标杆和税务系统以外其他公共管理部门的标杆。第二步是找出衡量绩效的指标。结合税务部门的自身特性，用以衡量绩效的指标可以整合为征管质量指标、成本效率指标、纳税服务指标、执行效果指标、公平指标等。第三步是确定目标。通过搜集标杆数据，处理、加工标杆数据并进行分析，与本单位自身同组数据进行比较，进一步确立自身的奋斗目标和应该改进的地方。第四步是制定实现目标的具体计划与方案。第五步是系统学习与贯彻执行。第六步是执行方案并追踪考核。税务部门在实施标时要注重模仿与创新并举，模仿是取得短期效果的最经济有效的手段，而创新才是获得不断提高税收征管质量和效率的最根本的途径。
（三）坚持以人为本，努力加强和谐团队建设
加强税务机关干部队伍建设，努力提升干部队伍自身素质，打造和谐团队，是税务机关导入无缝化管理的重要保障。笔者认为，应从以下两大方面开展工作：
一是以学习为动力，提升干部业务素质。基层税务组织是直接负责税收征管和为纳税人服务的一线单位，是全部税收工作的基础，抓好基层建设至关重要，而要在基层税务机关导入无缝化管理，必须让全体税务干部树立终身学习的理念，在工作中学习，在实践中提高，努力创建一支学习型组织、创新型团队、实干型集体、廉洁型班子。目前开展的六员培训、岗位练兵、能级考试、双百能手竞赛以及各项技能达标等活动都有力推动了税务干部学习的积极性。另外，无缝隙组织中提倡用“通才”取代“专才”，只有“通才”才能使职能交叉的团队发挥出最大的效能和效率。税务干部不能局限于学习本岗位的各项业务技能，也应多了解其他部门的相关业务，如果对整套业务流程不熟悉，根本无法实现各部门间的无缝对接。
二是以考核为手段，认真规范征管行为。要建立长效的科学管理机制，就必须建立科学、无缝的考核机制，狠抓各项工作的落实。税收征管的难点往往与责任划分不清、具体工作不落实、考核不到位有关。基层税务机关要从根本上解决这一问题，必须建立一套多元化的考核激励机制，严格规范各项执法行为，有效激发干部工作活力。要抓住干部队伍的思想政治作风建设，牢记“爱岗敬业、公正执法、诚信服务、廉洁奉公”的职业道德教育，增强税务干部聚财为国、执法为民的事业性和加强管理的责任感，积极开展内部税务文化建设，打造和谐无缝隙团队，营造和衷共济、奋发向上、开拓创新、干事创业的良好氛围。目前我们分局设立的优质服务奖、创意创新奖、学习工作进步奖和“短板管理”奖等都能有效激发税务干部的创新力和竞争力。
（四）共享信息资源，努力构建信息载体平台
关键词：煤炭企业；税务管理；税务风险；意义；问题；对策
一、煤炭企业加强税务管理和税务风险防范的作用分析
（一）有利于为国家税收收入的稳定增长提供保障
我国的企业众多，尤其是煤炭等特殊行业对于国民经济的发展有着重要的作用，是我国税收收入的重要来源之一。因此随着煤炭企业的不断发展，会承担更多的税负，因此将面临更大的税收风险。只有通过强化税务管理和税务风险防范，才有助于煤炭企业降低税务风险发生的可能性，也才能为国家整体税收收入的增长提供保障。
（二）有利于确保煤炭企业的正常运营
随着我国社会和经济的快速发展，一些煤炭企业的规模越来越大，因此煤炭企业一旦面临较大的税务风险就会可能影响整个企业的运作，甚至会形成行业波动，不利于企业的稳定、正常运营。通过煤炭企业加强税务管理和税务风险防范，能够尽可能地减少税务风险的发生，降低煤炭企业产生波动的可能，从有利于保障煤炭企业的稳定发展以及正常运营。
（三）有助于煤炭企业实现更好的财务控制，为各项经营活动保驾护航
煤炭企业要想有效降低税务风险，就需要通过行之有效的财务计划和科学的财务管理加大对财务的控制力度，确保自身各项经营活动可以取得预期的经济效益，保证各项财务活动符合预期的经济目标，保证各项经营管理活动有足够的资金支持，这有助于煤炭企业避免不必要的经济损失，也有助于煤炭企业合理规避税务风险。
（四）有助于煤炭企业对经济活动中资金使用、支出、回收、分配等各环节的有效把控
在我国步入经济新常态的大背景下，煤炭企业需要对自身资金使用的事前、事中以及事后等各个流程和环节进行有效的风险防范，以此来有效增强企业对自身税务的管理。这就需要煤炭企业对资金周转的情况进行实时的了解，企业管理者要对资金和各项目的运作情况、物资、库存、人力、物力等方面的情况进行有效的调整和优化，避免人力物力财力的无效损耗，帮助企业自身节约能耗，降低成本；其次需要对产品的成本指标加大更新和研究力度，对自身生产经营活动中的各项指标以及成本消耗情况有一个全面的了解，在此基础上帮助企业挖掘发展潜力，对内部控制与管理进行优化与完善，有助于提升煤炭企业的税务管理和税务风险防范能力。
二、煤炭企业税务管理和税务风险防控的现存问题分析
（一）缺乏税务风险预警系统
目前，我国的一些煤炭企业尽管构建了相应的税务风险防范体系，但是并没有在税务风险防控体系的最后环节构建税务风险预警系统，自然也就无法对自身所面临的税务风险进行及时的发现以及遏制，而且许多煤炭企业并没有将税务信息搜集的途径信息化，缺乏畅通的数据信息收集渠道，无法将所有相关税务风险的数据信息进行整合分析，也就无从构建税务风险预警系统。
（二）税务风险评价系统无法发挥效用
许多煤炭企业构建的税务风险评价系统更多的是摆设，并没有发挥出相应的评价作用，而且相关人员根本无法理解税务风险评价系统如何发挥出相应的效用。因此许多工作人员并不会对税务评价风险评价系统进行持续性优化，最终使得税务风险评价系统流于形式。
（三）税务风险控制目标不够明确
煤炭企业的税务风险控制目标通常是尽可能的分散税务风险，但是其作为目标来说较为笼统，很难将其落实到具体的责任部门以及责任人身上。现阶段，不少煤炭企业的税务风险控制目标并没有进行细分，同时在侧重点上也没有进行明确，只是一味的要求降低风险。
（四）税务风险防控水平的整体性较差
尽管煤炭企业都比较注重税务风险的防控建设，但是由于其所面临的税务风险十分多样化。许多税务风险管控体系很难做到面面俱到，而且随着金融市场的不断发展，税务风险不断变化，煤炭企业的税务防范体系无法发挥出效用。从根本上来看还是由于煤炭企业的税务管理和税务风险管控能力的整体性较差，没有构建出相应的实时性的应对策略。
（五）税务风险管控人才队伍的缺乏
煤炭企业的税务管理和风险管控工作通常是由财务部门的财务人员兼任，而财务部门工作人员本身就拥有较为繁杂的财务基础性工作，很难再分出精力进行税务风险管控的建设。因此税务风险管控人才队伍的建设就存在缺陷，而人才队伍的缺乏，就无法为税务风险管控提供人力资源的保障，根本不利于煤炭企业构建税务风险管控体系并且落实相关的工作，也不利于财务部门财务人员综合素质的提升。
三、煤炭企业税务管理和税务风险防控现存问题的策略分析
（一）构建税务风险预警系统
税务风险预警系统通常是煤炭企业税务风险管控体系极为容易忽略的环节，其主要的目的就是针对煤炭企业所面临的各种税务风险进行有效的识别。风险识别主要是为税务风险防范策略提供相应的基础资料，只有对风险进行识别，才能够制定出相应的防范策略。构建税务风险预警系统最关键的是需要开拓税务信息收集的途径，主要是通过信息化平台的构建，通过畅通的数据信息收集途径能够针对相关风险进行快速的分析，以此为基础制定出相应的策略。其次税务风险预警系统能够帮助煤炭企业提升税务风险识别的能力。然后煤炭企业能够针对各种税务风险进行归类整理形成历史资料，帮助煤炭企业在未来税务风险防范工作当中提供借鉴资料。
（二）重视税务风险评价系统的作用
在税务风险管控体系当中，税务风险评价系统是最容易忽略的。首先需要针对煤炭企业的税务风险体系进行税务风险评价，运用恰当的评价指标与计算模型对即将引发税务风险的概率进行预测，从而确定煤炭企业的税务风险数值。然后将相应的风险评估报告直接通过信息化平台传送给相关的部门，由相关部门结合煤炭企业的现状直接制定出有效的、可执行的税务风险管控策略，从而降低该风险产生的概率，为煤炭企业的持续性发展提供保障。
（三）税务风险管控目标分层次划分
煤炭企业一定不能够笼统的制定税务风险管控目标，必须要从不同的角度出发，针对不同的侧重点将税务风险管控目标进行划分，结合煤炭企业税务风险控制策略,主要将税务风险控制目标分层次划分，首先第一层次主要是符合煤炭企业整体持续性运营的目标;第二层次也就是税务风险所控制的直接性目标，更多的是针对各种税务风险指标进行管控;第三层次则是各个税务风险管控环节作为目标。要强调税务风险管理人员的风险控制意识，逐渐形成有效的税务风险控制机制。
（四）着重提升税务风险管控能力
税务风险管控能力是煤炭企业亟待提升的，税务风险一旦发生就有可能对煤炭企业形成致命的打击，所以煤炭企业必须要注重提升自身税务风险的管控能力，降低税务风险发生的概率。首先需要提升税务风险管控团队的风险意识,要时刻的灌输税务风险对于煤炭企业的危害；其次要逐渐形成税务风险管控的企业文化，从企业文化着手逐渐的普及到煤炭企业的各个层级的职工。
（五）强化税务风险管控人才队伍的建设
税务风险管控工作通常都是由税务风险控制工作人员执行，相关人员水平以及专业素养的高低将会直接对税务风险管控体系执行的效果产生影响，所以煤炭企业必须要强化税务风险管控人才队伍的建设。首先需要专业人才引进，通过物质的方式吸引到更多的风险管控人才加入到煤炭企业当中。另外煤炭企业要针对当下的税务风险管控人才队伍进行培养通过组织培训的方式，提升其税务风险管控技能以及思想。另外定期不定期地对相关人员进行税务风险管控专业理论知识的抽查，同时派遣相应的人员前往其他先进企业进行交流学习，借鉴其他企业税务管理和风险管控的有效策略，以此来促进本企业自身的长远、健康发展。
一是无任何经营资料、场所却要求办理税务登记证；二是起征点以下个体户不愿办证；三是来办证税务登记时间滞后，在税务部门按有关规定进行处罚时，往往业主将工商执照带到工商部门作废或变更，以逃避税务部门的依法处罚（变更工商执照后税务部门无法进行处罚）；四是相同登记地点却要求办理几户税务登记证（同一房号竟然能够办理几个营业执照）。
为了改变当前被动、不利的局面，笔者建议：
一是加大税法宣传力度，发挥协税护税网络作用。利用社会有关的资源，为税法宣传注入新的生机和活力，切实提高经营户依法办证的责任意识。
二是加强对税务部门内部人员的培训、教育，提高对依法办证重要性及意义的认识。坚持普遍登记的原则，建立税源档案，为做好下一步工作打下坚实的基础。
三是加强部门配合，共筑防漏墙。一方面，税务部门应积极主动地与工商部门联系，互通信息，加强登记资料比对，找出差距，制定措施，加以整改。丰富登记岗位职责内容，以便适应新形势税务登记管理要求。另一方面做好国、地税税务登记信息资料的沟通、比对，使得国、地税两单位资料互补，相互借鉴，互为完善。
四是加快推进政府相关部门信息化建设。尤其是工商、国税、地税三单位相关信息联网，使有限的登记资源能够共享，互为利用，达到事半功倍的效果，以便提高行政效能。
关键词：强化税务管理；提升企业价值在我国，随着市场经济的快速发展，市场竞争日趋激烈，企业要想在竞争中处于优势地位，科学先进的管理尤为重要，税务管理作为管理活动之一，更显现出其重要意义。
企业税务管理包括企业对涉税业务流程规范设计，对管理组织科学搭建，对相关财税政策、法律法规的运用研究，对经济事项的提前计划和筹划，对涉税事项组织实施过程中的监控，对涉税事宜的沟通、协调、处理，对涉税事项的分析及后评价，税务管理作为企业经营管理的重要组成部分，发挥着重要作用，对提升企业价值，实现企业目标意义重大。一、加强税务管理的意义
（一）有助于提高企业经营管理人员的税法观念，提高财务管理水平。
监管机关依法治税，纳税人诚信纳税的宏观市场环境在形成和完善，纳税人更应强化自身的自律管理。随着税法的不断完善和征管力度的不断加大，企业的纳税意识逐步提高，更加重视通过税务管理，来达到减轻税收负担，降低涉税风险的目的，要进行纳税筹划，要求管理人员不仅要熟知各项税收法规，还要熟知会计法、会计准则，在明确了企业相关业务流程、经济业务实质以及财务政策的基础上，规范、完整地做好会计核算，从而提高了企业的财务管理水平。（二）有助于降低税收成本。
企业的税收成本主要包括：依法应缴纳的各项税费及违反税收法规缴纳的滞纳金、罚款支出。通过加强税务管理，合理进行税收筹划，正确运用税收优惠政策，可以降低或节约企业的税收成本，依法纳税，诚信纳税，可避免税收处罚，避免不必要的损失，以获得最大限度的税后利润。（三）有助于企业内部产品结构调整和资源合理配置。
通过加强企业税务管理，可以根据国家的各项税收优惠、鼓励政策和各项税种的税率差异，进行合理投资、筹资和技术改造。如国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税；出口货物退（免）增值税；纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税等等，企业在投资和技术改造上应最大程度享受税收优惠，实现企业内部产品结构调整和资源的合理配置，提高企业竞争力。（四）有助于规避企业的涉税风险，提升企业形象。
良好的公司形象，将会赢得更多的市场机会和更好的外部环境，对知名企业和上市公司来说，将更大程度的面临投资者、债权人、政府和监管机构的监督，公司形象尤为重要，涉税处罚不仅会给企业带来经济损失，更加有损企业声誉，通过科学的税务管理可避免企业的涉税风险，有效的提升企业形象。（五）有助于企业实现目标。
在与同行业在公平竞争的环境下，成本领先是胜出的法宝之一，努力降低企业成本，才能提高盈利目标，特别是在复杂的交易过程中，合理的运用税收政策，精心的规划交易结构，可避免企业因交易结构设计不合理而多缴税，控制好了税收成本，也就是增加了企业的净收益，与企业其他内部、外部成本的降低对企业盈余的影响有着同样的作用，而企业的目标正是经济增加值最大化，长期持续的盈利能力和现金流增长，所以，通过税务管理可以帮助企业提升价值实现目标。二、企业税务管理的内容
企业税务管理包括对税务信息的管理，涉税业务的税务管理和纳税实务的管理等等，因企业生产经营活动产生的税务管理活动大致如下：（一）税务信息管理。
税务信息管理就是企业从外部和内部收集到的税务信息，加以整理、分析和研究，传递和保管，教育和培训等。外部信息包括政府的税收政策文件、法律法规等，收集和研究好外部信息对企业科学纳税的作用是不言而喻的，但对企业内部信息包括税务证照、各期纳税申报资料、各项税款计算台账、定期税收自查报告、税务工作总结等税务资料的归集、分析与保管也同样重要，税务信息管理是一项重要内容和任务，需要企业各业务部门的支持配合和全体员工的积极参与。（二）涉税业务的税务管理。
企业的生产活动几乎都与“税”有关。所以，对涉税业务进行税务管理是必不可少的。否则，要到纳税过程中去消除涉税活动中形成的税务隐患或税务风险，几乎是不可能或相当困难的。所以，强化对涉税业务的税务管理是控制税负成本和降低涉税风险的最好的管理措施之一。
就企业生产经营的一般情况而言，涉税业务的管理大致包括，企业经营决策的税务管理、投资融资决策的税务管理、产品研发技术开发的税务管理、营销和商业合同的税务管理以及薪酬福利的税务管理等。涉税业务涉及企业生产经营活动的方方面面，各个环节，因此，税务管理强调对涉税业务的全过程管理和全面监控。（三）纳税实务管理。
企业纳税实务包括税务登记办理，发票的请购、使用及缴销，纳税申报、延期纳税申报，税款缴纳，税收减免申请及申报，出口税收抵免退税，非常损失报告及备案，税务检查应对等等。各项业务都有严格的流程和要求，企业应当予以高度重视，经办及管理人员更应该认真负责，严格按照规定办理，积极与税务管理部门沟通，加强税企联系，做好日常税务实务管理工作，避免企业蒙受损失或违规受罚。
总之，企业税务管理不仅内容庞杂，且专业性、技术性也很强，企业如果没有专门的部门和高素质的人才是难以奏效的。从某种意义上来说，企业税务管理是企业经营管理系统中的一个重要子系统，该子系统的健全与否在很大程度上体现了企业的管理水平。三、税务管理的方法
（一）设置税务管理机构，配备专业管理人员，建立完善税务管理制度和流程。
企业内部应设置专门税务管理机构，并配备专业素质和业务水平高的管理人员，树立专业管理人员“依法纳税、诚信纳税”的观念，严格按税法规定办事，自觉维护税法的严肃性，努力研究国家的各项税收法规，合理运用税收优惠政策，有效进行税收筹划，减少企业不必要的损失，同时建立完善相关税务管理制度和税务管理流程，合理控制税务风险，防范税务违法行为的发生，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。（二）税务管理应遵循的原则。
税务管理应遵循合法性原则，即公司的税务管理应符合税法、税收管理条例用其细则以及税收相关法规的规定。系统化原则，即税收风险管理应有全局观，应从全局把握，力求公司利益和最大化以及税务风险最小化。制度化原则，即公司建立税收风险管控机制，应有畅通的沟通渠道，做到上情下传、下情上达。
（三）日常业务的税务风险及审核要点，发票管理、收款、付款、费用报销、工资支付环节的税务管理。
1、发票管理中的税务审核应关注各公司的税务专员按月检查发票的使用情况是否遵照公司《发票管理办法》，重点检查发票的开具是否符合税法（开具的票种、发票要素的填写等）的规定，对于公司开具的不符合税法规定的发票及产生税收隐患的发票），应及时要求开票人员对所开发票做作废处理，并重新开具发票。税务专员应按月检查发票使用簿，对发票的购、用、存情况进行检查。
2、收与经营无关的关联公司款项或其他款项时，收款人员应当及时通知税务主管，税务主管应当对此事项的税务影响提出建议；所收款项业务不明的或涉及敏感税务问题的，收款人员在开具发票前应与税务专员进行沟通，税务专员无法解决的，应向上级领导汇报，得开明确批示后方能一开具发票，以避免公司因开票不当产生不必要的税务风险。
3、付款及报销环节应审核对方的票据是否符合税法的规定，发票的种类及开具的内容是否与经济业务及相关合同一致，成本费用能否在企业所得税前扣除。
4、工资支付环节应审核公司员工的个人所得税由人力资源部按照个人所得税法的规定计算并进行相关审核，由财务部按审核结果代扣代缴员工的个人所得税。
（四）税务筹划。
税务管理的核心是税收筹划，税收筹划的意义在于不是因为筹划而少缴税，而是因为没有筹划而多缴税。大家都知道我国的税收法规日益健全和完善，企业在钻政策法规的空子上是占不到便宜的，搞不好还会冒偷税漏税的风险，有的企业在经济业务实际发生完结时，发现税赋很高，开始想各种各样的办法“合理避税”，这些方法大多与国家财税政策法规背离，从长远看不仅没有为企业合理避税，还为企业蒙受的损失雪上加霜。科学有效的税收筹划必须开展于纳税业务发生之前，结合企业实际情况，在遵守国家税法、不损害国家利益的前提下，合理筹划经济事项的交易结构和模式，实现税负最低。
例如，在一项投资交易中，甲公司资金充裕，技术力量雄厚，准备储备一块土地进行房地产项目开发，乙公司作为A集团公司的子公司，名下资产中有一块符合甲公司要求的土地，双方协商达成一致后，准备按转让资产的模式进行交易，如此甲公司获得土地将缴纳契税，乙公司将涉及转让资产应交营业税及相关附加，转让土地使用权应交土地增值税，根据土地增值税暂行条例实施细则规定，在计算土地增值税时，对从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%的扣除，而对乙公司直接转让土地使用权的情况，不得加计扣除。有的省份，为了抑制和打压倒买倒卖土地的投机炒作行为，还出台了空地不允许转让，开发程度达到25%的土地才可以转让等地方性政策来调控市场。如果我们改变一下交易模式，由A集团公司将其持有的乙公司股权转让给甲公司，甲公司控制了乙公司的同时获得了土地，因该土地权属没有发生转移和变化，虽为甲公司拥有但仍在乙公司名下，甲公司不交纳契税，乙公司也不交纳土地增值税，乙公司作为标的完成的是股权交易而不是资产交易，因此也不交纳营业税及相关附加。可见，筹划对税赋的影响非同一般。
在筹资决策中，是选择负债资金还是权益资金，或是二者的组合，这不仅要结合企业不同生命时期的实际情况，还要考虑资金成本费效比及企业风险承受能力，合理利用好负债资金这把财务杠杆，可达到抵税作用，降低资金成本。在生产经营活动中，坏账如何计提，费用如何分摊，选择不同的存货计价方法，不同的固定资产折旧政策，对企业所得税都会产生影响，对递延所得税的合理运用，把实际缴税义务规划在不同的纳税年度里，可达到延缓纳税目的，从而提高资金使效率。不同地区，不同行业和产品，税收负担都存在差异，税收优惠政策及程度也不尽相同，在投资决策中，充分掌握各项税收政策并加以合理利用，可使企业在享受国家优惠政策的同时，健康长足发展。
（五）税务审计机制。
建立税务审计制度，结合公司内部审计或聘请税务中介机构定期或不定期进行税务审计工作，目前，如财税咨询公司、税务师事务所、会计师事务所等专业中介机构日趋成熟，企业可以通过这些机构的专业服务，提高税务管理业务水平。定期审计应于每年企业所得税汇算清缴报出前审计结果，不定期应于集团税务管理部根据管理需求或者结合内部审、聘请中介机构等不定期进行税务审计。税务审计人员（含税务中介机构）在完成定期或不定期税务审计后，出具书面税务审计报告及管理建议书。
（六）税务资料档案管理。
税务资料包括：税务登记证、纳税申报表、税务管理台账、票据存根联、发票台账、完税凭证、内部税务报告及报表、涉税审计报告、税务检查结论书、税务行政处罚决定书、税务文书、税务通知文件、税务优惠文件及其他涉税资料等。档案的保存期限同会计档案的保管期限一致，达到保存年限后的税务资料，经申请审批后可销毁，销毁的相关规定同会计档案。（作者单位：云南城投置业股份有限公司）
参考文献
[1]王家贵编著，《企业税务管理》，北京师范大学出版社，出版时间：2011年。
本文作者：孙梅工作单位：中国石油大学
加强管理模式的创新，为企业价值的创造提供基础。目前很多企业都在进行管理模式的创新，同时也提出了很多有价值的建议和做法。如中国石油对于实行总承包管理模式的固定资产投资项目相关规定如下：国内设备及安装主材的采购合同须由供应商、总承包商和项目业主三方签署，供应商须将增值税发票直接开具给项目业主，或开具给增值税纳税人总承包商，而总承包商再将增值税发票开具给项目业主，但不因三方签署的采购合同而免除工程总承包合同中约定的由总承包商履行的责任和义务。这种管理模式似乎在一定程度上打破了EPC总承包管理模式，其实企业选择何种管理模式不重要，关键就在于这种管理模式是否对企业长远的发展有益，如何突破原有的EPC总承包模式的框架，进行管理模式的创新是企业税务筹划方案的关键，只有从源头上进行管理模式创新，才能使得税务筹划方案有的放矢，事前的管理模式创新远比在既定的管理模式下的税务筹划方案给企业带来更大的价值。
加强与税务部门沟通交流方式的创新：税务筹划是一个涉及各方利益群体和国家法律法规的系统工程，不同利益主体和各个部门之间的协同沟通和配合，对于增值税转型后的EPC总承包模式来说尤为重要，要在试点阶段通过投资者、业主、总承包商、地税和国税等多部门的沟通和交流，将EPC总承包模式面临的问题和发展的障碍进行深入研究，争取得到税务部门的理解和认可，为税法的完善和企业的发展做好国家层面的沟通和交流工作；同时又要在已有的税法的基础上争取税务部门的支持，让税务部门充分意识到企业在税务筹划方案选择时，是从企业长远发展的角度确定的对企业发展最有利的方案，而税务部门未来也会从企业的发展中获得更多的税收，让税务部门真正理解到企业与税务部门交流沟通的目的不是税收的最小化，而是努力做到企业和国家的共赢，为税务部门的理解和支持奠定坚实的基础。
总之，税务筹划观念的创新、EPC总承包管理模式的创新和与税务部门沟通交流方式的创新是EPC总承包项目税务筹划的关键，只有建立协调业主和总承包商、投资者、国税和地税等多方利益群体的创新管理模式才能够真正做好EPC总承包模式的税务筹划工作，才能够真正提升企业的价值，做到企业和国家的共赢。
1.1做好企业税务管理可以帮助企业降低税收成本
企业经营的目标就是实现企业价值最大化，以最小的支出换取最大的收益，但随着社会的进步和国家机器智能化发展，不断加大税收才能满足国家职能的需要，这无疑会加大企业的税收成本，从而影响企业的经济效益。因此，企业有必要把税收当作经营中的一项重要内容，做好税务管理，利用税法提供的一切优惠政策，尽量降低或节约企业在生产、经营、投资、理财等环节中产生的各种税收成本和费用，减少任何可能的损失，来为自己争取到最大程度的利润。
1.2做好企业税务管理有利于税法知识的学习和运用，将其渗透到各个业务部门以及经营者的管理理念中，逐渐提高税政管理水平
随着市场竞争的日趋激烈，企业生存和发展的压力不断增大，促使企业不断寻找降低成本、费用的方法和途径。税收支出是企业成本的一部分，减轻税收负担，减少现金支出，对任何一个企业来说就变得越来越重要。税法知识的学习和运用，纳税意识的提高和税收筹划就变得极为重要。因此，企业要不断强化税务管理知识的学习，熟悉各项税收、财务制度，及时掌握动态税收信息，提高企业的税政管理水平。
1.3做好企业税务管理有利于企业经济增长方式的转变和产业结构升级
我国税收制度日趋完善，为了体现产业政策、充分发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控职能，国家对不同行业、地区规定了不同税收优惠政策。所以企业在做出经营决策之前一定要全方位考虑不同决策可能导致的税负上的差异，结合本地区实际的税收优惠政策来选择合理的经济增长方式。如，国家鼓励企业进行新产品、新技术、新工艺的技术开发，按所发生费用的150%加计扣除所得税；规定技术转让所得、环境保护、节能节水项目的所得，可以减征、免征企业所得税。
2做好企业税务管理的主要方法
税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，依据现行税收政策的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。通过税收筹划可以降低纳税成本，节省费用开支，降低企业涉税风险。所以，企业税务管理的核心是税收筹划。
2.1企业筹资活动中的税收筹划
企业所有的行为，离开了资金都是一句空话。企业的资金来源主要有二种：权益资金和借入资金。权益资金是投资者投入企业的资本金及经营中形成的积累，经营期间不要求偿还本金，没有财务费用的支出，但投入生产经营活动之后，产生的全部税负由企业自己负担。而借入资金虽需到期还本付息，风险较大，但利息可税前扣除，从而能够减轻税负、合理避开部分税款。因此，企业在进行筹资税收筹划时，应对不同的筹资渠道进行分析、判断、筛选，找出一个最适合自己企业运营模式的筹资组合来达到减少税收成本，节省开支的目的。
2.1.1负债融资和权益融资的选择。税法规定：纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数可以在税前扣除，从而减轻了企业的税收负担。企业通过增加资本金的方式进行融资所支付的股息或者红利，不能享受税前列支的待遇，要在企业自己的税后利润中分配，加重了企业的税收负担。因此，在对这两种筹资渠道进行选择的过程中，不仅要考虑不同的筹资渠道为企业带来财务风险的大小，经济效益的多少，还要考虑最终企业所获利润的高低。
2.1.2融资租赁的利用。融资租赁是企业融资工具的创新，为企业由于资金短缺提供了良好的融资渠道。一方面企业不需要筹集大量资金就可使用资产，并计提折旧，折旧费用又可以作为企业的成本费用，用来抵扣当期利润，同时可以通过租金的平稳支付减少企业利润，减轻企业税负。因此，融资租赁越来越成为企业在税收筹划战略中备受青睐的方式。
2.2企业投资活动中的税收筹划
企业在进行投资选择时，要充分利用国家在对不同地区、不同组织形式和不同行业之间的税收优惠，来进行投资决策。地区不同，如在国务院批准的高新技术开发区等地区投资，可获一定期限的免征或减征所得税优惠；组织形式不同，如个人投资，只对其投资经营采用5%—35%的五级超额累进税率征收个人所得税，停征企业所得税；行业不同，如投资兴建产品出口企业、兴办知识密集型项目及基础设施的企业也会给予税收优惠。
2.3企业生产经营活动中的税收筹划主要指企业在生产经营活动中，根据会计准则中可选择的会计处理方法的不同，增加前期扣除费用或推迟收入确认以减轻税收负担的方法，如存货的计价方法、固定资产折旧方法、无形资产摊销方法等。如在税法和现代会计制度允许的条件下，通过对存货价格变化的趋势分析，选择合理的计价方法，就能加大当期成本费用，达到减轻税负、增加税后利润的目的；利用税收的优惠政策，采用加速折旧的方法计提折旧，增加税前扣除费用，节约所得税费用，不仅可以减轻税负，还可以增加现金流量。
3做好企业税务管理的几点建议
3.1做好税收知识普及培训工作，培养高素质的管理人员国家的税务政策不仅多，而且与时俱进，不断变化，企业必须要做好税收知识的培训工作，让大家及时了解税收动态，掌握最新税务知识，筹划一个适合自己的纳税方案，同时对高层和员工的培训也不容忽视，要从根本上扭转他们的税收观念，企业税收管理不但是财务的一个问题，而是贯穿于企业的经营活动全过程的问题。
3.2树立依法纳税筹划理念，实现企业战略管理目标税收筹划需要企业管理层多方协调与配合，是一项系统工程，将税收涉税风险与控制纳入企业经营战略，加以统筹、规划与管理，协调企业财务风险与税务风险的管理的关系，树立依法纳税筹划理念，实现企业经营的战略管理目标。
