时间：2023-03-10 15:04:48
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2、人力资源部在入职当天向新人介绍工作方向。用人部门负责介绍新人，介绍部门工作范围、人员分工、入职岗位工作流程及岗位要求（综合素质、学习能力、工作态度方面）。指定专人负责帮带新员工；用人部门及帮带人员负有培训新人责任及造成人员流失相关责任；同时设置一定额度的帮带奖金，计入月工资奖金项。
3、人力资源部定期组织新人培训，内容为企业文化、公司规章制度、生产流程、安全等。
4、人力资源部在新人入职的一周、半个月、一个月、两个月分别做出试用期谈话和考核；在新人转正前做出转正考核，考核分数上报并存档。
【关键词】会计管理 建议
一、当前基层央行会计管理工作中存在的主要问题
（一）部门职责职能划分不当，易产生管理上漏洞或重复
基层央行涉及会计核算的部门主要指会计财务、营业、国库等职能部门。从部门性质来看，三个部门都是央行同级内设机构，不存在隶属关系，并在会计核算工作中扮演不同的角色，在业务上分别接受上级行会计财务、支付结算和国库部门的垂直领导。就基层央行目前实际情况来看，中央银行会计集中核算系统（以下简称ABS）、国库会计数据集中核算系统（以下简称TCBS）等业务系统上线运行后，会计核算的具体业务操作分别由营业室（核算中心）和国库部门负责，会计部门作为负责人民银行会计工作管理的主管部门，对全行会计工作承担着统一的管理职能。这样的职能定位使得三个部门之间的关系难免错综复杂：既分别接受上级行具体工作布置和管理，又在单位内部存在着一定的管理与被管理的关系，难免出现不够协调的情况， 进而可能产生管理上的漏洞或重复。
（二）制度重复建设现象严重，严重损害了会计基本制度的严肃性、规范性和统一性
近年来，总行在修订人民银行会计基本制度规定的基础上，就ABS、TCBS出台了一系列办法和业务操作规程，在规范业务操作，防范资金风险方面发挥了积极作用。但由于某些规定过于原则，致使一些制度和规定在基层的贯彻和执行出现了偏差，比如对制度实施细则制定权限的理解上出现偏差，导致基层央行在上级检查约束下就某一制度、规则层层制定实施细则，造成会计制度五花八门，不是对总、分行制度、细则的翻版就是对基本制度的曲解，增加了基层行的工作量，在一定程度上还损害了基本制度的严肃性和有效性。
（三）会计工作重视程度不够，会计风险防范意识不强
当前，基层央行在一定程度上还存在着重调研轻基础工作、重财务基建轻会计核算、重发行保卫安全轻会计风险防范等错误意识；部分领导对会计核算管理表现出消极态度，不重视会计机构和队伍建设，不看重会计反映管理职能发挥，不关心会计人员的工作生活，影响了会计机构及其工作人员的积极性。
（四）会计检查与事后监督存在局限性和滞后性风险
一是会计集中核算系统上线运行后，各网点会计原始单证及系统打印的凭证、账表都集中到事后监督部门，日常进行的会计联行业务、内控制度执行情况监督检查等缺乏相关资料，直接从事后监督部门调阅资料又十分不便，存在检查现场与检查资料出现脱节的情况，不利于及时发现问题堵塞漏洞。二是由于事后监督工作与前台截然分离，事后监督只是依照打印出的凭证、账簿等资料，对会计核算进行事后的检查监督。而操作人员是否按制度、规程办理各项业务，在具体业务操作中是否隐含风险等，事后监督就无能为力，缺乏对会计核算全过程的监督。同时，由于事后监督存在滞后性，再加上各网点票据传递的“时间差”，对业务监督的时效性不强，如会计核算出现问题和错误，事后监督最快也只能在次日下午才能发现，一旦发生问题，资金损失就难以追回。
（五）人员知识结构老化，难以胜任业务发展的需要
一是会计人员配备不够，导致岗位设置、定期轮岗、强制休假等内控制度难以落实。基层央行的人员编制不断缩水，人员只出不进的状况使得会计人员的配备跟不上业务发展的需要，人员配备与岗位设置存在一定矛盾。遇人员培训、外出检查、正常休假等情况，兼岗和替班就更不可避免，各个岗位之间的相互制约关系不能很好地体现，风险隐患较大。二是会计人员培训不够，难以胜任新业务需求。当前，对于新会计人员仍然实行师傅带徒弟的传统做法，缺乏完整、系统的业务培训，致使一些新进会计人员不能全面熟悉掌握会计业务知识及各项制度、办法，业务综合素质难以得到保证。同时，因岗位特殊性和工作固定性等原因，会计人员培训力度不够，不少会计人员多年来未参加过一次上级行组织的业务培训，使其掌握的业务知识及技能无法适应业务发展。
二、意见和建议
（一）厘清职责，理顺关系，明确各会计职能部门的职能定位
一是要突出核算部门的操作管理主体地位，即日常会计核算工作主要是由营业部门完成的，因此应充分发挥和调动营业部门的会计核算组织职能，在制度执行、业务处理、风险防范等方面发挥主体作用。例如在中央银行会计集中核算方面，建议赋予（营业室）核算中心负责全辖会计账务核算的管理和考核的职责，使其正确组织核算，提高核算质量，防范资金风险。二是要凸显会计财务部门会计主管部门的管理职能，既充分发挥制度和机构队伍建设、检查督导、会计信息反映等职能，会计管理部门通过定期和不定期对全辖的会计业务进行检查指导，重点在会计机构设置、人员配备、内控制度建设以及会计人员继续教育方面开展工作。
（二）完善制度，明确责任，维护会计基本制度的严肃性和统一性
人民银行会计基本制度规定总行负责制定人民银行系统的会计制度和规定，各省级人民银行可以根据实际情况制定实施细则，所制定的细则要报总行备案，并不得与总行制度和规定相抵触。但是到了基层执行层面出现了一些偏差，省级会计主管部门、内审和监察部门在进行业务检查或审计时候，往往要求地市、县一级机构也要制定相关细则，甚至还对一些制度进行曲解，这样就造成市以下人民银行分支机构不得不根据有关部门要求，纷纷制定自己的实施细则或者操作规则，形成了基层央行会计制度五花八门不一而足的奇怪现象，这样不仅增加了基层行的工作量，严重损害了会计制度的严肃性和统一性，在一定程度上造成潜在的制度风险。因此建议总行在及时对现有制度进行修订完善的基础上，专门就各级行对总行制定的会计制度，规范、规程的解释权、制定细则权做出专门规定，明确哪级人民银行有权就那些事项制定细则或做出解释，哪个级别的人民银行不能解释或补充制度，以避免制度重复制定和相互冲突，保证制度的严肃性、统一性和规范性。
（三）提高会计重要性认识，全面发挥会计管理职能，努力防范操作风险
会计核算工作是人民银行会计工作的基础，其核算质量和信息反映对会计管理职能的发挥有着十分重要的作用，关系到货币政策的制定和实施。因此，各级行的管理人员尤其是领导干部要加强对会计重要性的认识，从防范业务风险、提高决策和信息反映水平的角度去认识加强会计机构、队伍建设，人员素质的提高的重要性，在加强机构建设，合理配备人员，提高会计人员的综合素质、关心会计人员的工作和生活上加大工作力度，从而增强会计机构、会计工作人员的荣誉感、责任感，促使其严守制度、按章操作，不断提高会计核算质量，增强风险防范和会计信息反映、会计管理的自觉性和创造性。
（四）加强监督检查，形成事前控制、事中管理和事后监督一体化的多层次无间隙的风险控制体系
一要将会计制度的学习作为会计核算和管理的前置基础，加强对制度的正确理解。二要在会计核算过程中，加强授权、岗位制衡。三要在监督检查方面，将突击性检查和常规性检查充分，做到制度建设无死角，制度执行无例外，检查监督无缝隙。四要加强部门协调，促进管理信息共享，做到会计制度建设和学习会计管理部门、会计核算部门，事后监督部门共参与，同步学，事后监督的信息会计管理部门和核算部门共享，形成横向到边、纵向到底的会计风险控制体系。
（五）加强会计人员继续教育，不断提高会计队伍整体素质
关键词：用电负荷；最大需量
河南永银化工实业有限公司是一家生产烧碱、液氯、盐酸、PVC树脂及水泥综合性企业。因市场等综合因素影响目前企业只有烧碱还在生产，PVC、水泥、电厂均处于停产状态。为提高企业生存能力，公司想尽、采取各种办法，深挖潜力、节能降耗，只为降低烧碱生产成本，提高企业竞争能力。其中一项措施对所有30KW以上连续运行的设备进行排查，如果出现“大马拉小车”现象，更换设备或利用电厂、水泥现有变频器，对其改造。目前已对循水泵（额定功率710KW）、采卤泵（额定功率400KW）、5℃水泵（额定功率132KW）、热水泵（额定功率45KW）等设备进行变频改造，其中循环水改造后节电效果显著，去年5月份每小时平均用电量680KWH，今年5月份每小时平均用电量430KWH，每天减少电量6000度，一年至少为公司节约电费110万元以上。下面针对我公司特点，着重讲通过利用电业局对采取离子膜烧碱工艺的当地企业在用电负荷申报方面的政策，通过合理申报企业负荷最大需量，为公司节约资金，降低生产成本。
2013年我们按规定向电业局申报企业用电最大需量，当时我们考虑的是：四台电解槽长周期、满负荷运行（每台电解槽168个单元槽，四台槽电流均为13.5KA）时，直流负荷约为29600KW左右，全厂动力电约为3100KW左右，加上办公区、生活区、餐厅及生产区空调、照明约为200KW，总计约需32900KW。所以我们最大需量至少按33000KW申报，才能满足生产要求。
电业局对采用离子膜法工艺的氯碱生产用电（电压等级110KV）企业的最大需量费的收取方式为1KW一个月28元。按33000KW申报的月需量费用为：33000×28元=924000元。
因地区不同，收费政策方面也存在着差异。我公司所在地的市电业局对我公司的大需量费收取有两个政策：一是企业在所申报的最大需量基础上，可以有5%的上浮，这5%的上浮的负荷不再收取费用。举个列子，假设向电业局申报最大需量为32000KW，我们能用最大需量为32000×（1+0.05）=33600KW。只要用电负荷在低于33600KW以下运行，按照最大需量32000KW缴费即可。二是企业所报最大需量在半年内不得更改，也就是说企业向电业局申报过最大需量以后，6个月内不允许更改，在此期间按申报最大需量收费。如果负荷超过所申报最大需量的5%，电业局对超出部分双倍收取费用。如果负荷低于所申报最大需量，电业局按申报最大需量收费。按向电业局申报最大需量32000KW假设，假设使用负荷达到34600KW，超过最高负荷34600-32000×（1+0.05）=1000 KW，则电业局多收取需量费为1000×28×2=56000元；如果使用负荷不到32000KW，假设使用最高负荷为30000KW，低于申报负荷32000-30000=2000 KW，则企业每月多向电业局支付2000×28=56000元。所以在申报最大需量上，我们考虑再三，以正常使用负荷要超出所报最大需量，但又不高于最大需量的5%这个原则，向市电业局申报用电最大需量32000KW。
【关键词】 社会保险养老金医疗保险网络
中图分类号：F840文献标识码： A
近几年来，昌乐县认真贯彻落实党的十和十八届三中全会精神，紧紧围绕县委、县政府的工作思路，牢牢把握“服务发展、保障民生”这条主线，创新思路举措，把握重点关键，狠抓工作落实，取得了一定成绩，也积累了一些经验，昌乐的做法值得借鉴。
一、昌乐县社会保险工作的基本情况
截止去年12月底，企业养老保险参保达到60462人、职工医疗保险参保达到84048人、工伤保险参保达到57950人、生育保险参保达到33038人、城镇居民医疗保险参保达到83956人、城乡居民社会养老保险参保达到36.3万人，分别完成年度计划指标的130%、163.04%、336.44%、100%、118.26、100%，机关事业单位养老保险参保达16306人，共制发社保卡38.8万多张，完成市下达计划的137%。
同时，累计按时足额为全县企事业单位离退休人员、60周岁以上城乡居民养老保险参保人员发放养老金5.45亿元，社会化发放率100%；企业离退休人员人均增发养老金221元，全县企业退休人员人均发放养老金1715元，人均增幅14.8%，实现九连增；城乡居民基础养老金补助金提高到每人每月65元；实行职工重特大疾病保障制度，参保职工一个医疗年度最高可报销医疗费100万元；提高了城镇职工和居民医疗保险在各定点医疗机构的报销比例；与省内17地的90家定点医院实现了联网就医即时结算；扩大了职工医保个人账户使用范围，提高了1-4级工伤职工和工亡职工遗属待遇；实现社保卡市域内互通，参保职工持社保卡就可在市内就医购药，使参保人员的就医用药和工作安全得到了有效保障。实现免费寄送权益记录4万多份。
二、昌乐县社保工作的新亮点
（一）搭建县乡信息平台。为全县11个街道、乡镇保障所（现在合并为9个）安装了宽带专线，实现了市县乡三级联网。
（二）开通社会保险网上服务系统。有509家企业可通过网上服务系统，实现网上基数申报、信息管理、权益记录核对、社保卡信息采集、缴费人员的缴费查询、退休人员的退休金查询等诸多功能，大大方便了服务对象办理业务。
（三）推进企业退休人员社区化服务管理工作。2013年，宝都街道昌盛社区被市中心批准为全县第一家AA级企业退休人员社会化管理服务中心，还分别在红河镇、镇、宝城街道、营丘镇建立了4家A 级企业退休人员社会化管理服务中心，将为全县退休人员提供相应的管理服务。
（四）真查实罚见成效。对医保稽核真查实罚，定点医疗机构整治初见成效。通过不间断的明察暗访、聘请社会监督员监督、设置举报信箱和电话等形式，对定点医疗机构进行全时全方位监控，对发现违规的4家定点医疗机构作出了限期整改、扣减保证金等处罚。
（五）职工医保报销比例进一步提高。制定了《关于进一步提高医疗待遇减轻医保患者负担的通知》，要求县二级医院最低报销比例为80%，个人自付比例不能超过20%；控制统筹外治疗项目。对确需使用统筹外项目的，必须经本人或家属同意并签字，并且控制在总费用的3%以内，使得报销比例稳步上升，与去年同期相比，报销比例上升了3.64个百分点，切实减轻了参保患者的负担。
三、存在的主要问题
（一）企业职工养老保险保费征缴未完成计划指标。主要原因：一是计划指标增幅大。全县2013年企业养老保险计划指标是37500万元，较去年增加了10775万元，增幅为40.32%，为全市最高，远远超出我县目前的人口总量和经济承受能力；二是经济下行压力大，造成企业资金周转困难；三是社平工资过高，灵活就业参保人员家庭负担加重，导致部分人员断保，加大了扩面征缴的难度。
（二）部分镇（街、区）管委会城乡居民社会养老保险计划指标完成不理想。主要是所在镇（街、区）管委会重视程度不够，具体工作中推进力度还不够大，采取的办法还不够多，不够彻底。3、定点医院住院人次偏高，主要是定点医疗机构对科室人员分任务、定指标，导致存在拉病号现象。
四、对今后社保工作的几点思考
（一）扩大社会保险覆盖面。将扩大社会保险覆盖面作为整个社会保险工作的重中之重来抓，通过多种途径广泛开展《社会保险法》等法律法规的宣传力度，将参保率偏低的企业和中小企业作为扩面重点，继续做好个体工商户、自由职业者和灵活就业人员的参保工作，依法督促参保缴费，力争实现进位争先；扩大居民社会养老保险覆盖面，采取密切部门协作，深入发动，强化督查考核等措施，切实提高城乡居民知晓率，进一步扩大参保缴费率，努力实现应保尽保。
（二）严格社保待遇落实工作。严格执行上级利民惠民政策，坚决做到该有的待遇一分不少，不该有的待遇一分不发。认真审核做好离退休人员养老金待遇调整提高；做好机关事业单位数据测算，按时足额收缴社会保险费，巩固机关事业单位养老金社会化发放成果；完善基本医疗、工伤和生育保险和城镇居民医保市级统筹经办管理机制，在二级定点医疗机构实行最低报销比例制度，减少统筹外费用，降低个人自付比例，推进城镇职工医疗保险门诊统筹建设。
（三）统筹兼顾，推进城乡一体的居民医疗保险制度建设。根据上级的安排部署，从职能整合与机构人员、政策并轨与标准统一、基金征缴与经费划拨、网络管理与程序设计四个方面对城乡居民医疗保险制度并轨提出切实可行的方案，并安排人员提早介入，尽早摸清目前城镇居民与新农合的基本情况。同时，科学规划，统筹兼顾，抓好城乡居民医疗保险的参保缴费，基金管理和待遇支付工作，确保城乡居民医疗保险制度顺利平稳实现交接过渡。
（四）强化稽核，规范管理。一是加大对企业缴费基数和参保人数的审核力度，防范和杜绝少报、漏报缴费基数，避免基金流失。二是加大对定点医疗机构的日常核查和年审力度，规范对医疗定点单位的管理、管控。三是建立分类实施常态化的领取资格认证制度。采取更加科学有效和人性化的认证方式开展认证。确保基金不被冒领。四是完善内控制度。加强对机关内部重点岗位和关键环节落实廉政规定的监督检查，杜绝违纪违规现象发生。
关键词：农村合作医疗；保险公司
合作医疗是由体现互助共济的医疗保障制度，在保障农民获得基本卫生服务、缓解农民因病致贫和因病返贫方面发挥重要的作用。新型农村合作医疗制度是由政府组织、引导和支持，农民自愿参加，个人、集体和政府等多方筹资，以大病统筹为主的农民医疗互助共济制度。保险公司可根据新型农村合作医疗业务的特点，结合自身优势积极参与新型农村合作医疗建设，发挥保险公司的社会管理功能。
一、保险公司参与新型农村合作医疗制度建设的作用
(一)有利于保险公司发挥较为成熟的医疗保险管理经验。保险公司在费率厘定和风险管理方面具有优势，善于对征缴补偿标准进行测算、拟订合理的征缴补偿标准和办法，进行赔偿额度的设置。发挥理赔管控的专业优势，有效防范道德风险。通过成立专门的农村医保业务管理中心，选聘医保专管员派驻各定点医疗机构，负责参保人员的政策咨询、资格核准、住院登记、转院管理及现场现金结报支付等工作。利用保险公司的业务网络系统和专业人员的优势，在业务管理中心和各定点医院间建立远程审核结报网络平台。业务管理中心建立数据库．各定点医院设立工作站，专管员对结报人的医疗费用进行初审，然后将数据传输到业务管理中心，业务管理中心即时核准。农村医保专管员制度和远程审核结报网络平台的建立，缩短了保险公司与医疗机构的距离。业务管理中心通过制定支付管理、专管员培训与管理、档案管理及信息数据管理等办法，规范业务流程的各个环节。保险公司参与新型农村合作医疗建设可积累农村保险经验数据，便于保险公司设计和开发有针对性的农村保险产品及拓展农村保险市场，实现保险公司做大做强的战略目标。
(二)有利于政府发挥指导和监督职能，实现政府职能从办农医保向管农医保的转变。政府设立新型农村合作医疗保险办公室，负责监督业务管理中心的基金运作情况和各定点医疗机构参保病人的医疗行为。加强对农保基金的监督，真正做到农保基金取之于民、用之于民。卫生行政部门不参与农保基金的运作和结报补偿等日常性事务工作，只负责监督管理和政策的调研与完善，真正实现监督管理与具体经办的分离。
(三)为群众提供便捷专业的补偿支付服务。保险公司的参与可提高农民健康保障水平，解决广大农民群众因病致贫、因病返贫的问题，使农民体验到新型农村合作医疗的好处，增强农民群众的参保意识，有利于提高农民的参保率，有利于改善政府和群众的关系。
二、保险公司参与新型农村合作医疗制度建设的方式
我国建立新型农村医疗制度的困难在于资金的缺乏，农村在进行税费改革后，作为乡镇政府重要财政收入来源的农业税被取消，财政资金大幅度减少，有限的资金在维护公共卫生投入方面政府的力量就显得非常有限。而对保险公司而言，占据我国人口70％的农民却还是一个尚未打开的潜在市场，保险公司向农村市场的养老保险、健康保险及责任保险必然可让保险公司与农民实现“双赢”。保险公司参与新型农村合作医疗建设的方式主要有三种。
(一)“委托管理”模式。保险公司采取基金管理方式，向政府收取一定额度的管理费用，按照政府确定的补偿方案为参保农民提供医疗费用补偿服务，不承担新农合基金的运行风险。在具体操作中，根据是否使用保险公司指定条款，又可包含“基金条款”和“委托协议”两种不同做法。这种模式下，保险公司为政府提供新农合补偿费用支付服务，实现新农合“管与办”的有效分离，有利于基金安全；而保险公司自身不承担基金管理与运作风险，有利于规避政策风险，是目前保险公司参与新农合试点工作的主流模式。
(二)“风险管理”模式。完全按照商业保险规律运作，根据双方协商确定保费和补偿标准，保险公司为参保农民提供医疗费用补偿(报销)服务，承担新农合基金的运营风险，自负盈亏。这种模式有利于发挥商业保险的保障功能，调动经办公司在风险管控方面的主动性和积极性，促使新农合向公平与效率的方向发展，但鉴于国家有关政策限制，目前仅限在个别地区进行初期探索。
(三)“风险共担”模式。为提高公司经办管理效率，增强风险防范意识，在“基金条款”委托管理模式的基础上，双方约定按一定比例，分享新农合基金盈余，共担基金亏损风险。这种模式具有平衡机制，结合了前两种模式的优势，有利于调动双方共同参与管理的积极性，但难以确定双方的法律、经济关系，具体操作相对复杂，保险公司面临较大风险。
三、保险公司参与新型农村合作医疗存在的问题
(一)缺少积极的新型农村合作医疗保险参与主体。虽然在新型农村合作医疗保险中农民的应缴费用降低了，减轻农民的义务，但农民做为此项制度的核心地位并没有发生任何改变。上世纪90年代由卫生医疗部门主导重建农村合作医疗时，由于制度设计的问题，导致资金缺乏并造成没有给参保农民报销医药费的现象。因此，农民参加新型农村合作医疗保险制度的积极性不高。
(二)政府和监管机关尚未完善制度保障。目前保险公司参与新型农村合作医疗制度建设。还缺少政府有关的法律、税收等方面政策法规的基础支持。政府没有出台保险公司参与新型农村合作医疗建设的指导意见，也没有明确的鼓励性税收优惠制度安排。保险监管机关对保险公司参与新农合建设的产品开发、精算技术标准、基金运营管理、盈亏核算方法等缺少相应的保险法规和监管政策的规范与支持。
(三)保险公司缺乏经验和动力。首先，目前保险公司参与新型农村合作医疗制度建设，缺少针对农村地区整体人群的卫生统计数据或经验数据的积累和储备。长期以来，农村基层卫生服务情况的统计工作一直未能全面建立，没有详实的统计数据储备，导致保险公司参与新农合建设的保险费率厘定缺乏科学数据支持，无法确定合理的标准费率。其次，新农合建设遵循的不赢利原则，迫使保险公司对于服务“三农”，建设社会主义新农村的战略缺乏长期的动力支持。保险公司参与新农合建设往往只能寄托于参与新农合建设所带来的农村保险市场开发的潜在附加效益。再次，对医疗机构在医疗费用使用上的管控，保险公司无法真正做到对医疗机构的有效监督，往往只能依托政府的监督。最后，保险公司普遍缺乏长期开拓和服务农村市场的经验，对保险公司来说往往缺乏针对新农合业务的风险识别评估、服务流程、业务系统网络，没有针对这个特殊市场的配套人才、制度、流程和技术支持。
四、对保险公司参与新型农村合作医疗制度建设的建议
(一)加强宣传引导。充分利用村务公开栏、黑板报及发放宣传资料等，搭建新型农村合作医疗制度的宣传平台。发挥新闻媒体的作用，选择参保受益农民的典型事例进行报道，努力提升新型农村合作医疗在农民心中的地位。加大宣传教育力度，使广大农民真正认识建立新型农村合作医疗制度的意义和好处，自觉参加新型农村合作医疗。
(二)加强对保险公司参与新型农村合作医疗的指导和监督。卫生行政部门是实施新型农村合作医疗制度的主管单位，卫生部门和保险监管部门应对保险公司参与新型农村合作医疗进行指导和监督，规范工作流程和服务标准。共同总结经验，不断提高保险公司参与新型农村合作医疗的工作能力和服务水平，使保险公司参与新型农村合作医疗的运作模式得以持续健康发展。
关键词：内部控制；内部环境；监督机制
中图分类号：F270 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）033-000-01
一、引言
这些年来，我国企业频繁发生会计造假事件，其中内部控制的基础要素内部环境的不完善是一个重要因素。内部控制是衡量企业管理的重要标志。随着我国社会主义市场经济的发展，企业内部控制越来越重要。社会在发展，时代在进步，我们的企业要做大，做强，必须要大家在各个方面共同努力。造成这种现状的主要原因是市场经济不发达、对内部控制重视不够。
我国的一些企业接连出现一系列肮脏的舞弊现象，这其中的原因有很多，但究其共同点，我们不难发现这一现象的出现都与企业内部控制有着接的关系，特别是公司内部环境的控制，内部环境是企业实施内部控制的基本因素。我国企业经营失败和舞弊、欺诈等违法、违规事件的重要原因之一就是企业内部控制失效。因此我国迫切需要建立和健全企业内部控制机制，完善企业法人治理结构，改善企业管理水平，提高企业会计信息质量。因此，内部控制机制的研究越来越重要。
面对问题的不断出现，我们必须要有危机意识，如果任凭这一现象的继续发展，可能会造成不仅是证券市场、金融市场的秩序紊乱，更有可能会影响整个中国经济的平稳发展。本文主要提出加强和完善公司内部控制的对策和建议。
二、完善公司治理内部控制机制的对策和建议
1.改善内部控制环境
（1）改善公司管理机构
公司管理层组织公司的内部控制，公司管理机构的最高水平，完善内部控制，为公司奠定了坚实的基础。内部控制作为管理当局为公司的业绩目标和一系列的规则，以及公司治理结构是分不开的。完善内部控制机制，必须首先从公司管理C构开始。有效的公司治理结构能够使公司所建设的内部控制体系切实发挥作用。委托制度如果能够落到实处，则可以起到互相牵制的作用，使公司的内部审计部门、监督委员会等真正发挥作用。有效的公司治理结构还有助于形成良好的内部控制环境，不断完善内控体系建设。
（2）健全对经营者的约束与激励机制
不兼容的职责是指专注于一个人处理时发生错误的可能性就会增加两个或多个位置。不相容职责分离指的是不兼容的职责分别由不同的部门或人员来处理。就我国而言，中小企业由于其特殊性，它的规模和员工的数量也不能做到专职由专人负责，所以加强不相容职责分离控制，增加工作岗位设置为包含性就显得特别重要。
2.完善内部控制监督体系
（1）完善内控简单评价体系
完善的内部控制监督评价系统，形成一个闭环的内控管理。为流程标准和内部控制责任，设计内部控制执行匹配和运行效果的检验方法和内部控制评价方法，以及相应的监督和评价结果与绩效考核机制相挂钩，形成之前制定的标准、进行中的监督检查、以及总结评估内部控制管理闭环。内部控制执行检验方法主要是针对业务流程的关键控制点和设计，主要通过开展业务记录可以证明关键控制点（报告、单据、会议纪要等）检查了解内部控制执行情况，内部控制效果评价方法主要围绕如何实现目标的过程和相关的设计效率。
（2）加强对企业内部控制的监督
必须进行恰当的监督企业内部控制过程，必要时加以修改监测活动。企业的内部审计部门是内部控制的一部分，同样是监督内部控制的主要力量之一。内部审计不但是对活动的企业的内部控制和管理提供参考和提出建议而且也对企业内部成员进行监控、评估的，详细的包含：企业内部控制制度设计正确的水平和有效性的检查、评价和建议；对每个企业成员在执行自己义务的过程中操作质量进行评估和建议；进行评价和建议企业的风险管理等。
3.加强管理者对内部控制的重视
（1）提高中小企业领导的管理素质
企业的管理者是主要造成企业内部控制环境。内部控制的有效性，和是否公司领导高度重视、是否要带头执行有特别大的关联。企业管理者提高自身的经营素质，让他们意识到企业建立有效的内部控制机制的重要性，是中小企业内部控制机制发挥它应该具有的作用的关键。企业管理者应该深刻意识到，这种让他们自身感到制约的制度体系，能够使得企业资产更加安全、企业经营决策更加谨慎，以减少商业风险，可以更安全的实现企业业务的目标。
（2）提高财会人员素质
作为控制企业会计的主体，特别关键的是会计人员的素质水平高低和内控知识的掌握与否为。对于一些中小企业会计人员通常不高的专业能力、不规范的会计基础工作、披露相关信息并不能够准确的反映企业目前经营成果等问题，应加强并给予政策支持中小企业会计人员学习知识和法规，从而提高自身专业素质水平。
（3）加强员工道德素质及学习内控知识
每个企业的内部控制，都应当建立在我们共同的道德规范的基础上，企业中每一个员工都能遵守基本的道德规范，而且还积极的学习业务技能投身工作，那么内部控制将会更加有效。企业内所有人都拥有相同的、良好的道德规范，内部控制的左右才能最优最大化。企业应定期组织员工进行内部控制的理论培训，使每一个员工都能够切身体会企业的奖惩监管制度；使每一个企业员工都了解内部控制的基础知识，明白在企业中大家都受到内部控制机制的牵制和约束。只有让企业把内部控制像企业文化一样与企业共存，企业才能够健康茁壮的成长。
三、结论
关键词：水利工程；法律法规；立法质量
0 引言
水利建设执法是依法治水、依法管水的重要组成部分；是维护水利工程健康发展，确保项目安全，保障经济社会可持续发展的重要措施；是维护正常工程秩序最直接、最有效的手段。随着水资源管理制度的进一步完善，水利工程既面临着问题与挑战，更面临着机遇与发展。执法人员要充满信心，鼓足干劲，努力改变目前工作现状，进一步加大行政执法力度，促进水利队伍建设。全面提高水利人员的执法水平，使水利执法工作充满生机与活力，为促进和保障水利事业的改革与发展做出新的、更大的贡献。
1 水利建设执法的现状分析
1.1 传统水利建设观念的延续
长久以来，我国水利工程项目建设都是由当地水利局所直接管辖的，水利局负责其管辖范围内的水利工程项目的建设、监督以及管理，这样一来根本不存在所谓的监管与执法，工程的质量全部靠施工人员的自觉。再加上在当初立法时，水利工程建设项目的监管并没有法制化，没有完善的法律条文能够保护对水利工程项目的监管执法。尽管这一切随着我国执法体系的完善在一点一点地得到改善，但目前为止还存在着比较明显的不足。
1.2 监督执法主体还不明确
正是由于水利工程法制管理上的不完善，导致到目前为止，水利工程的监督执法还没有一个确定的执法主体。尽管相关的管理条例规定了水行政主管部门的监督管理职责，但其只负责程序上的管理监督，并不具有对违法行为进行处罚的权力。因而对于相关的违规、违法的单位的处罚尚没有一个明确的执法主体，使得水利工程项目建设中的执法力度大打折扣。
1.3 法律法规体系还不完善
目前，国家已经加大了对于相关法律的完善与修订，近年来相继出现了一些水利工程管理方面的法律法规。但是相当一部分法规由于制定或修改的周期过长，根本不适用，无法跟上形势发展的需要，具有明显的滞后性，甚至在一些法律规定中还存在着冲突，这对于水利工程建设执法存在着很大的影响。此外，由于许多水利方面的法律的制定是基于全国的水利建设状况的，因而在一些地区就显得比较不适用，在实际的施工建设执法中就会比较难以掌控。
1.4 监督人员业务素质有待提高
我国水利工程建设执法才刚刚走入正轨，对于相关从业人员的素质还有待提高。尤其是一些地方上的水利工程质量监督站，没有从水行政主管部门独立出来，且其中一些执法人员并不具有相关的从业经验，对于相关的法律法规还没有能够完全的掌握，相关业务的水平不够高，对于基本的执法流程还不够熟悉，对于正常的水利工程建设执法工作有着较大的影响。
2 加大水利建设执法力度的途径浅析
水利建设执法存在的种种问题亟待解决，要想提高执法力度具体可以从以下几个方面入手：
2.1 树立水利建设法治观念
树立水利建设的法制化观念是指制定一系列的相关法律，将水利建设执法法制化，将其纳入到法律管理的范畴中，从而使执法更加规范有效。在水利建设中是离不开水利建设执法管理的，一项水利建设工程，如果没有完善科学的管理体系，必然会对工程的建设造成很大的影响，无论是工程的施工效率、工程进度、工程安全，还是工程最终的质量都会大打折扣。而将水利建设管理法执化，将其与水利工程一体化将有利于对水利工程进行科学有效的管理，有助于加大水利建设中的执法力度。水利工程建设执法主要的目的就是使水利建设法制化、规范化，提高工程的质量。其主要是针对工程的施工单位的，以此来加大对于工程建设中各项技术的审查，从而达到提升水利工程质量的目的。
以法治的观点来进行水利建设的管理，来加大水利建设执法力度，从而提升水利工程的质量，将一切资源的利用效率最大化，这就是水利工程建设管理以后的发展方向，也是水利工程建设执法最主要的任务。
2.2 提高水利建设立法质量
正如以上分析的那样，我国在水利建设方面的许多法律法规都存在着较大的缺陷：如法规之间的冲突、一些概念方面规定的不够准确等。因而要想提升水利建设执法力度，首要的便是在立法层面上规范化，提高立法质量。当然，在一些相关的国家法律还没有修改的情况下，地方的立法机制可以在不违背国家法律规定的前提下，对相关的地方法规进行修订，使其细致，明确相关的执法权以及执法主体，并针对地方水利建设的特点来制定出适合当地经济发展和社会发展的法律法规，从而使水利工程建设执法有法可依，提升水利建设执法力度。
2.3明确水利建设执法机构
水利建设执法管理的主体不明确一直以来也是一个比较难解决的问题，在水利建设中主要涉及三个机构：水利建设管理机构、质量监督机构以及水政监察队伍。其中水利建设管理机构主要的是负责工程的日常管理的，质量监督机构则是负责对工程质量进行监督，而水政监察队伍则根本没有参与水利工程建设中的管理。因而，要想提高水利建设执法力度，科学的对三个机构的职责进行划分便是不可忽视的。三个机构各有其特长，但是他们都不适合单独负责水利建设执法，要么是因为人员不够，要么是因为专业知识不对口。因而找到一个合适的机构来负责对水利建设的执法就显得十分迫切。水利建设质量监督机构在对工程建设的监督过程中，需要界入到工程建设的各个方面，对工程有足够的了解。考虑到这一点，可以将水利建设执法的任务也交给水利建设质量监督机构，在其部门下设定一个专门负责水利建设执法的执法小队，当然，执法小队的执法并不是以水利建设质量监督机构的名义进行执法的，还是以水行政主管部门的名义进行执法，也仅受到水行政主管部门的管理。这样一来，便很好的将两个部门联合起来了，使得水利建设执法更加规范。
2.4 创新水利建设执法机制
仅仅解决了以上的这些问题还是无法提升水利建设执法力度的，还需要对执法机制进行完善创新。对于水利建设执法而言，最主要的问题之一便是案件的发现较难。一般而言，水利建设执法中的案件来源主要靠群众的举报以及从日常的管理检查中发现。而正如我们所知，在水利建设中的违法行为一般而言都是隐形的，而且专业性很强，仅靠群众的举报几乎很难发现什么。所以，要想增加对于案源的发现便要加强对工程建设过程的日常管理，加大检查的力度。其次便是在执法过程中的一些问题，执法时的取证向来是一项难点，还有执法的成效，也一直是一个困绕的问题。这些都表明现有的水利建设执法机制已经无法很好的满足如今的水利建设执法的需求了。创新水利建设执法机制已经刻不容缓。只有找到新的执法机制，才能解决在水利建设执法中的种种弊端，才能真正加强水利建设执法力度。
2.5 建立水利建设执法责任制
虽然水利工程建设执法过程中存在许多难题，但绝不能因为难度大就放弃了水利建设的法治化管理。为了水利工程的长治久安，为了水利工程为社会经济建设发挥更大的作用，为了保证水利建设的安全和质量，为了提高水利资金的使用效率，水利建设执法必须迎难而上。在建立起水利建设执法队伍后，可以参照水政监察队伍的管理方式，建立水利建设执法责任制。水利建设执法责任制的内容比较广泛，特别是在建立执法激励制度、执法程序制度、执法评议考核制度、执法责任追究制度、执法监督检查制度、评议考核制度等有关制度上要有新突破，结合当地实际，因地制宜，使各项制度能够真正适应当地水利工程建设的需要。如果将水利建设执法队伍作为水政监察队伍的一个分支或成立综合执法机构，则水政监察队伍的这些制度自然适用于水利建设执法队伍。
3 结语
水利建设执法管理不仅仅是一项制度，更是对水利工程质量的一项保证。只有不断加强水利建设执法力度，使水利建设法制化、规范化，我国水利工程项目才能适应不断发展的社会和经济需求，才能更好的满足各项工程建设的需要。当然，在水利建设中要注意的不仅仅是执法这一方面，同时还要加强对于水利工程建设的日常管理以及质量监督，只有这样才能真正达到提高水利工程项目质量这一最终目的。
参考文献：
关键词：公司；企业；会计信息；会计资料
中图分类号：F275，2 文献标识码：A 文章编号：1003-949X(2008)-05-0077-01
在当前的现实生活中，出现了会计秩序混乱和会计信息失真的问题，而且日益严重。所以，如何提高公司、企业核算和会计处理的质量越来越引起了重视。
一、对资产、负债和所有者权益的禁止性规定
为了真实、完整地反映公司、企业的财务状况，资产、负债和所有者权益的确认和计量必须严格遵守国家统一的会计制度的规定。确认会计要素应符合一些基本的标准，即能可靠计量，又有相关性和可靠性。比如要确认一项资产，其必须是真正意义上的资产，必须能为公司、企业带来未来的经济利益。同时，对某些具体资产而言，其计量方法一旦确定，就不得随意变动。这是会计核算一贯性原则的要求，也是为了保证会计的可比。如固定资产计提折旧的方法，材料发出的计价和产品成本的核算方法等。在现实经济生活中，有的公司、企业将本应列作费用的支出，长期资产挂账，该摊的不摊，形成潜亏。造成账实不符。还有的公司、企业将已报废的物资和陈旧的设备及按其历史成本长期挂账。这些做法一方面夸大了资产，另一方面虚增了利润。都属于违法行为。公司、企业随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准和计量方法，必然导致在财务会计报告中虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益，造成会计信息失真甚至误导财务会计报告的使用者。
二、对收入确认的禁止性规定
在实际工作中，有的公司、企业没有按照收入确认的标准确认收入，出现人为地操纵收入的现象。一种是提前确认收入，如产品未完工或未发货或产权还未转移等，就确认销售收入。其目的是粉饰公司、企业的经营成果，为小团体谋取私利或为个人捞取政治资本。另一种是推迟确认收入，即本应在本期确认的收入转到以后期间确认，造成收入不实，其目的是减少利润，少交纳税款。
三、对费用、成本确认的禁止性规定
在现实工作当中，有些公司、企业人为地操纵费用、成本，该提的不提，该摊的不摊，对于材料发出的计价，固定资产折旧的计提等会计核算办法随意变更，产品成本与期间费用、收益性支出与资本性支出划分不清。有的公司、企业将费用资产挂账，导致当期费用低估，资产价值高估，有的将资产列作费用，导致当期费用高估、资产价值低估，还有的随意变更成本计算方法和费用分配方法，导致成本数据不准确，以上这些做法都是违法行为。
四、对利润的计量和分配的禁止性规定
公司、企业实现的利润在做必要的调整后形成应纳税所得额，然后要先缴纳企业所得税，缴纳所得税后的净利润按下列顺序分配：(1)提取法定盈余公积金。法定盈余公积金可用于弥补亏损，也可转增资本。(2)提取法定公益金。法定公益金主要用于员工的集体福利设施。(3)向投资者分配利润。公司、企业以前年度未分配的利润，可以并入本年度向投资者分配利润。(4)提取任意盈余公积。任意盈余公积可单独使用也可与法定盈余公积合并使用。
自进入公司以来，已有将近一年半之久，2012年10月份加入宝佳建筑这个团队，也有将近一年的时间，这期间经历了很多坎坷，也学到了很多东西，更让我感受到了这个大家庭的温暖与活力。非常感谢段总对我的帮助与指导，以及其他同事的协助与支持，让我能在为公司发展贡献力量的同时，自己也有了很大的提高。下面我对2013年上半年的工作做如下总结：
一、工作内容及个人能力评价
上半年参与的项目包括：邢台182、齐齐哈尔、长春诺睿德国际商务广场、燕郊东贸项目、燕郊吉通项目 、晋江、烟台等，在这些项目中主要承担的工作任务包括总图的规划、相关分析图绘制、indesign文本制作、ppt文件制作、局部景观skp效果图、相关景观专题的一些列图纸等等。
由于自己学习的专业是园林，所以根据目前的工作经验来看工作中的优势在总图规划方面，但是，我个人认为自己的优势在学习能力方面和对工作认真负责的态度上。众所周知，设计是相通的，在宝佳建筑这段时间的工作中，我不仅在项目中使自己的优势得到了发挥及锻炼，更重要的是我对建筑设计有何很大的兴趣，也耳濡目染的吸收了不少相关的知识，整体上对建筑设计有了一定的认识和了解。所以我希望在以后的工作中不仅保持自己的优势之处，也要虚心向大家学习建筑设计相关的知识与工作经验。更好的提升自己的价值。
二、工作中的不足之处
1、参加工作的时间还短，工作经验存在一定的欠缺，需要进一步积累，还需要向很多经验丰富的同事多多学习。
2、知识、技能还不够全面，需要多加学习以及在实际项目中锻炼自己。
三、对未来工作的规划
对于自己的工作规划方面，我主要做了一个短期的目标，希望自己能脚踏实地的，通过一步一步的实现一个个短期目标，而最终实现自己的职业理想。
工作中，首先要保持自己的优势，不断的巩固自己所学的知识，多学习规范，把总图规划和景观相关工作做好。其次尽量参与一些建筑设计方面的工作，以“从零开始”的心态，多翻阅一些资料，多向大家学习。希望在今后的工作中能发挥更大的价值。
生活中，与同事多交流，多沟通，大家真诚以待、团结一致，才能更好的去完成每一项工作任务。
四、对公司的建议
1、希望能更加完善图书及电子参考资料的体系，使大家在查阅相关资料时更加方便、有效率。
2、希望公司能多为员工提供学习和交流的机会，如参观好的工程项目，外地考察学习等。
