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新理财论文优选九篇

时间:2023-03-16 16:38:29

引言:易发表网凭借丰富的文秘实践,为您精心挑选了九篇新理财论文范例。如需获取更多原创内容,可随时联系我们的客服老师。

新理财论文

第1篇

从银行理财融资业务发展过程看,银行理财产品创新有规避监管的动机,而监管政策具有从简单规定到细化管理的特点。因此,新业务的兴起,总要经历创新、监管、调整、再创新的过程。《通知》的颁布体现出金融监管力度的不断加大,短期内确实会对理财融资业务产生影响,但是金融创新化以及企业经济的真实需求又会催生出新金融时代下的理财融资业务创新形势。

二、新金融时代银行理财融资业务模式分类

1.资产组合模式。

是指将理财融资项目归于理财资产组合管理,银行通过发售理财产品募集资金,投资于含理财融资项目在内的各类投资品种,将理财产品期限与融资期限进行结构性的匹配,融资业务模式可采取委托债权投资、债权收益权转让、券商定向资产管理计划委托贷款等多种形式放款。

1.1委托债权投资业务模式。

(1)业务简介。

委托债权投资是指有投资人委托并通过银行、信托公司等专业金融机构对特定项目的固定收益类债权进行投资。其本质是直接投资性固定收益类债权。委托债权投资业务主要依托北京金融资产交易所,将其作为交易平台将理财计划以委托债权投资的方式为客户提供融资服务,以有效满足客户的资金需求。

(2)委托债权投资交易的优势。

①客户融资需求得以满足。由于资金流动性紧张或缺乏贷款规模,或者要做大表外、增加中间业务收益等各种原因,银行面对优质贷款客户提出大额融资需求时,有时无法向其发放贷款,造成资金供求失衡。为了满足这些企业客户的融资需求,银行可将其做成债权投资产品在金交所挂牌。同时,银行通过发行针对该投资产品的理财产品向公众募集资金,募集结束即用来投资金交所该笔挂牌债权,相当于用理财资金为企业客户融资。委托债权投资交易可以最大程度上满足客户大额融资的需求,使得资金链得以有效循环。②融资成本显著降低。委托债权投资是一种直接投融资行为,最大程度上简化了资金由投资方到融资方所流经的中间机构,精简了流程,从而也就减少了融资过程中的利润留存和分成。金交所委托债权业务佣金相对于券商、信托通道业务费率较低,可以显著降低企业融资的综合成本。企业所付出的绝大部分资金转化为投资人的投资收益而不是浪费在融资过程中。③银行中间业务收入明显增加。随着银信合作通道受限,委托债权的挂牌不失为银行资产出表的新途径。银行通过委托债权投资业务,可以节省信贷规模,减少理财产品占用的的信贷资产计提拨备和资本,从而使得银行资本符合金融监管部门的要求。同时,银行还能扩展理财产品所涉及的投资领域,进一步增加中间业务收入。

1.2债权收益权转让业务模式。

(1)业务简介。

债权收益权转让模式指由第三方作为委托人成立信托计划,向融资客户发放信托贷款,第三方将该信托贷款债权的收益权转让给银行理财,实现理财间接投资信托贷款。对于在银行办理理财融资业务的客户,通过债权收益权转让模式放款的资金属于第三方向客户发放的信托贷款。该业务模式中信托公司虽然仅起到通道作用,但对于业务操作风险控制有直接作用。

(2)模式监管合规性分析。

目前从银监会关于理财业务对于银行监管的相关条款看,银监会只是规范了需变更信托受益人的信托受益权转让业务,对于信托收益权并没有明确提出监管要求。因此,该模式未直接违反监管部门对银行的要求。从银行角度看,银监会对银行的正式发文中,未提及信托受(收)益权投资,仅在《中国银监会关于规范银信理财合作业务有关事项的通知》(银监发[2010]72号)中明确定义了银信理财合作业务的范围,根据该定义,受(收)益权信托业务和建议采用的信托资产收益权投资模式,均不属于银信理财合作业务。

1.3券商委托贷款业务模式。

(1)业务简介。

券商委托贷款业务模式指银行委托证券公司成立定向资产管理计划,由该定向资产管理计划作为委托人,委托银行办理委托贷款业务,为银行指定的客户提供融资服务。券商委托贷款业务模式是信用放款类理财融资项目放款时使用的业务模式之一,操作包括成立资产管理计划和发放委托贷款两个过程。

(2)创新背景下定向资产管理通道业务类型。

在银信合作受限之后,银证合作的模式应运而生。目前银证合作以定向资产管理通道类业务为主,资金的投资范围主要包括银行票据资产、债券、信托等。银证合作的基本运作方式与银信合作类似,银行将理财资金以定向资产管理的方式委托给券商资管,从而规避了监管部门对理财资金运用的限制。

2.定向理财模式:

2.1业务简介。

是指银行为满足高端客户的资金增值、低成本融资、多元化融资或存量资产盘活等需求,利用投资银行专业技术手段,为客户设计综合金融服务方案、提供顾问与交易安排服务,并面向特定客户发行理财产品募集所需资金,理财产品期限与融资期限完全匹配的理财融资业务模式。定向融资理财产品包括但不限于:信托股权类理财产品、信托受益权类理财产品、信托收益权类理财产品、租赁收益权转让类理财产品等。

2.2银行效益分析。

(1)通过定向理财融资业务,可进一步深化银行与客户的合作,在市场竟争中获得先机。

同时,发行理财产品可以满足理财客户的理财需要,建立良好的银企关系,为营销存款等传统业务创造有利条件。

(2)办理定向理财业务可获得可观的中间业务收入。

三、新金融时代银行理财融资业务风险管理

1.关注监管动态,坚持信贷原则。

新产品往往设计了规避性的交易模式和条款,创新业务标准往往不明确,存在监管部门出台新规的情况。因此,需要及时根据监管动态调整业务流程,防范合规风险。相比传统信贷业务,理财融资业务在投前调查、风险审批、资金使用等环节较一般自营贷款要简单快捷,虽然能够较好的满足客户需要,但从本质上看,理财融资业务仍然是基于信贷资金需求,风险并未降低。所以银行必须坚持信贷审查制度,强化授信管理。严格客户准入条件、认真开展投前调查工作的同时还应合理确定理财产品期限。根据客户实际用款周期和未来现金流状况确定期限,避免短贷长用出现错配风险。

2.强化投后管理,监管资金流向。

第2篇

根据上海尚道管理咨询有限公司调查显示,在被调查者中,有71.9%的个人理财产品客户具有生活理财需求,有56.8%的个人理财产品客户具有投资理财需求。而且,有30%理财客户同时兼有生活理财和投资理财目的。此外,资产保值增值、购房、子女教育、养老、创业和医疗是主要的理财需求。不同年龄段有着不同的理财规划,而养老、子女教育和资产保值增值的理财需求则是各个年龄段的普遍需求。因此我们可以根据年龄和收入进行初步的市场划分,并为不同目标客户群度身定做适合的理财产品。

二、网上个人理财渠道和个人理财服务的创新

个人理财网络的发展趋势是以物理网络为依托、以电子银行服务为扩展的一个随时随地可进行个人理财服务的全国以至全球化的立体网络。结合自助服务、电话银行服务,网络服务将进一步整合服务系统平台,拓展服务的深度和广度,通过联网联合,扩展服务范围,增加服务种类,并通过优化服务界面、提高服务设施运行的稳定性,进一步提高个人理财的服务质量。在国内商业银行中,招商银行60%以上的个人业务已经实现了非柜台化操作,这一比例还在不断上升。招商银行的“一网通”网站,可以方便地提供下列咨询及服务:“一对一”的理财顾问,专属的理财空间,丰富及时的理财资讯,全国漫游,理财套餐等。国内多数商业银行选择了引入外部的专业金融软件公司所提供的理财系统,如中国建设银行、中国工商银行、招商银行、广东发展银行、中国交通银行等,都购买了专业个人理财系统。专业的金融软件公司了解个人理财业务,具有丰富的银行业经验,有成熟的产品,在提供软件支持的同时,也能为银行开展个人理财业务起到咨询辅导作用。

1.建立统一标准的信息中心。

2.网上理财与网下柜台理财有机地结合。

3.网上理财方案必须经常更新修改。三、人民币理财业务的创新

由于外币理财产品可以间接投资于国外货币和债券市场,也可通过境外代客理财业务不断推出新品。所以国内的外币理财产品与国际接轨较为紧密。国际上有的理财品种国内基本上也存在。目前外币理财产品己达20多个品牌、土百种理财产品品种。因此可以更好地把握我国客户理财偏好、特点、需求,具有相对较高技术含量的本币理财产品将是未来国内银行业理财产品创新的重心。换而言之,未来理财市场产品创新的重点将放在本币和以本币或本币与外币连接的品种上。

近期一些暂未获批境外代客理财资格的中小银行首当其冲,比如招商银行与浦东发展银行就在2006年上半年,同时将人民币理财产品收益挂钩于几个在港上市的龙头股票。中信银行推出的人民币理财集合计划2期的收益率为3%,其投资的信托计划收益来自募集资金运用所产生的信贷资产的本金利息收入。民生银行推出的与欧元兑美元汇率挂钩的保本浮动收益型产品预期收益率达到3.6%,与高盛生物能源商品指数挂钩的保本浮动收益型产品预期的最高收益率高达6%,创下人民币理则产品的收益新高。

四、银行理财产品流动性创新

基金理财有两大优势,其一在于它的相对稳定增长的收益,其二流动性较好。但相对于银行理财产品之所以有魅力,主要是良好的流动性。不管是开放式基金还是封闭式基金,都在申购、赎回或是二级市场交易等方面做了细致的安排,正是这些安排使基金获取了很大的流动性,在一定程度上满足了偏好流动性的投资者的需要。而流动性的缺乏正是银行理财产品设计中一个重大不足。银行或是客户只有在满足某些特定的条件下才有提前终止该产品的权利,但是在获得相关权利的同时,可能也会付出一些代价,比如说在某些产品设计中,就要求投资者必须支付违约金,甚至取消之前的部分收益才可以提前终止该产品。而招商银行推出的这款代客境外理财产品,借用开放式基金的申购和赎回模式,对于满足投资者的流动性需求开辟新渠道。

五、品牌营销和业务的创新

个性化、高科技已成为当今银行个人业务的两大发展方向,而个性化的最终体现,就在于个人理财业务。而因为商业银行之间有着很强的模仿力,所以现在各商业银行要在产品创新上取胜在目前这种情况并不是长久之计,只能获得暂时的利益。只有在消费者和市场中确立了自己良好的个人理财品牌形象,才能在各式理财服务中脱颖而出,并大大提高自身品牌的附加值。当然,在树立品牌营销的同时,还要进行业务的创新,积极开发和引进新品种。产品是银行占领、维系客户和创造收入的关键,在这个问题上,要对货币市场、资本市场、保险市场、外汇市场、黄金市场以及新兴的金融衍生品市场进行深入研究。在我国目前的情况下,合适的创新方式有:(1)改进型,即银行在现有金融产品基础上进行改进、包装或组合,使之在结构、功能、形式等各方面拥有新的特点,使产品内容完善;(2)组合型创新,即银行将现有产品加以组合与变动,实行“套餐式服务”;(3)模仿型创新,即银行模仿其他银行推出的新产品,特别是国外的理财产品,这样可以大大降低银行的开发成本。

第3篇

关键词:柔性化视角;高新企业;财务管理

高新技术企业不同于传统企业,它是对高新技术及高新产品进行研究发明以及生产运作的服务型企业,是一个知识与技术密集型的经济实体,激烈的市场经济环境又赋予了其高投入、高风险、高回报等特性。由于具有高度的不确定性和高度的风险性,高新技术企业的财务需求与状况具有极大的不确定性,因此要想应对企业运营活动过程中各种不确定性和各种突发状况所带来的财务危机,财务管理就必须具有一定的柔性,以灵活的方式减小企业财务风险。所谓“柔性”就是在企业外环境中的不确定因素不断增加所带来的企业运营资本的不断变化的过程中,企业适时调整财务管理的方法和策略,这是企业在瞬息万变的市场环境中立足的必由之路。

一、柔性化财务管理的内涵及特征

(一)柔性化财务管理的内涵

顾名思义“柔性”就是在不确定的环境下能做出的适应性反应,体现的是随机应变的能力。如前文所述,高新企业因其是知识和技术的高度集合体,比传统企业具有更大的不确定性和风险性,因此企业必须针对内外环境的变化制定财务管理的灵活对策,增加企业运作过程中的随机应变的“弹性财务管理”方式,即实现企业财务的多元灵活的柔性管理。柔性化的财务管理坚持以人为本的基本理念,强调运用现代科技,充分调动各个岗位人员的积极性与能动性,合理分配人力资源,从而提高各种渠道资源的利用度,进而提高企业的市场竞争力,确保企业各项效益的实现。

(二)柔性化财务管理的特征

1.财务管理

能迅速适应企业外环境的变化实行柔性企业财务管理的目的在于以市场环境的变化来引导高新企业进行财务活动的规划与调整,强调企业财务能对动态环境做出迅速反应和应对决策,确保企业的财务工作顺利开展,降低企业财务的风险率。在现代人力资源市场中,劳动者的素质不断提升,因而其具有柔性财务管理所要求的迅速反应与灵活应对能力,在合理整合各项人力资源后,可以确保企业获得竞争优势的最大化。

2.财务管理的柔性方式

与传统程序化、刚性化的财务管理方式相比,高新企业的财务管理方式应更加灵活、更加多元,例如高新企业必须比传统企业在产品设计方面的投入力度大,企业只有做到财务管理的灵活与柔性,才能既需要满足客户的质量需求又要充分调动科技研发人员的积极性。

3.财务管理的内驱力

财务管理的内在驱动力即企业员工的积极主动性和能动性,柔性管理就是摒弃权利与权力的影响,焕发员工内心深处的潜在力量,实行绩效奖励政策,将企业目标转化为员工自身目标,积极鼓励员工尽职尽责,心甘情愿发挥个人力量的极限,并强调员工间和合作与协调能力,最终使企业实现1+1>2的效果。

二、高新企业实行柔性化财务管理的意义

(一)顺应市场环境的变化

柔性财务管理模式与传统财务管理最大的区别就是财务制度的非规范化,企业内部各组织结构交叉运作,这种财务管理系统的灵活性极强,能够随时应对各种企业内外的突发状况。选择柔性财务管理方式是现代高新企业为顺应市场变化的必然趋势,也是企业在激烈的市场竞争中处于不败之地的必然之选。

(二)保证财务分析的客观性与可靠性

柔性的财务管理注重实现人力与物力资本的相结合,在这种模式下,财务指标并非评判的唯一标准,而必须与非财务指标相结合,也就是由硬性指标考核过渡到软指标考核,由传统的单一财务指标考核转变到综合分析性的财务考核,这样财务管理才能更加全面客观地评价企业运营的实际状况,并且分析结果也更加可靠、客观。

(三)实现企业价值的最大化

柔性的财务管理模式以“以人为本”为基本出发点,强调充分调用人的内在潜能,进而激发财务人员的积极性与主动性,灵活协调企业内部各个部门、各个岗位的工作人员,共同搭建和谐稳定的财务系统。柔性化的财务管理拓展了企业财管的职能,并且深入企业内部各个环节的运作之中,也有助于实现企业资源的优化配置与资源共享,最终实现企业价值的最大化。

三、高新企业实行柔性化财务管理的建议

(一)坚持以人为本的管理理念

柔性财务管理的核心是坚持以人为本的管理理念,将传统的以管资本为主转变为以提高员工的积极主动能动性为主。实现这一转变并非一个简单过程,首先要调动高素质人才的积极性,坚持人是创造价值的源泉,只有以人为本才能更好地实现资本的合理管控。因此高新企业只有始终贯彻以人为本,才能使各岗位人员各司其能、各尽其责,为企业最大程度地贡献出自身知识技术力量。其次,由于高新技术行业也是服务型行业,在研发重点应以市场为导向,重视客户的体验收集,并有针对性地做出调整。

(二)形成引导与激励型的管理方式

传统企业的刚性财务管理目的在与完成财务管理工作,而未能考虑财务的优化配置,而柔性财务管理的目的在于合理调控财务收支,运用一定的财务手段对企业财务进行优化理财。在这种模式下,“资本”不是唯一的资本,人才与知识技术才是企业最重要的资本,因此财务管理的方式也必须有所转变,积极推行引导与激励型的管理方式,比如企业财务可以通过绩效评优或者技术入股等一系列奖惩制度来激励知识技术人员充分发挥自身价值。

(三)转变传统的财务职能

柔性财务管理系统中财务工作不再是以记账为主,其职能要发生转变,注重信息的收集、整合以及分析,并通过各项有效信息对企业运营活动提出指导性意见,以便企业实现项目或技术升值,为柔性财务管理提供理论支持。

(四)运用现代化的管理方式与手段

柔性财务管理运用的是网络财务的理财方式,在观念、方式以及技术上都有所突破和改变,能够积极灵活调整企业内部的经济活动从而更好地适应企业外市场环境的变化,因此高新技术企业都应积极调整财务管理的方式,将柔性化的理念融入到现代化的管理手段之中。此外,柔性财务管理的预算也不同于传统财务的刚性预算而是采用弹性预算,这种预算方式是针对于高新技术行业的诸多不确定因素而产生的伸缩性预算,以便企业能更好地适应外界市场环境的变化,随时调整项目计划与预算分配。在现代企业中,为扩大财务预算的有效使用范围,弹性预算应贯穿于整个项目的财务活动中,而这也是柔性财务理念的基本体现。

四、结语

高新技术企业与传统企业有着本质的不同,因此在财务问题的处理手段与方式上也应有所创新,采用柔性化的财务管理方式是在以市场为导向的企业外环境下的必然选择,有利于企业随时应对市场变动对企业项目的影响,化解各种不确定因素所带来的财务危机。在柔性化的财务管理模式下,高新企业除了要坚持以人为本的基本理念,构建引导与激励型的管理体系之外,还要运用信息技术,提高财务人员的业务能力,扩大财务职能的范围,进而实现高新企业财务的科学化、柔性化管理。

作者:陈志红 单位:青岛西凯生物技术有限公司

参考文献:

[1]刘刚,曹志鹏.柔性财务管理视角下的企业财务弹性研究[J].交通财会,2015(8):79-82.

[2]王彩辉.现代企业应用柔性财务管理的问题初探[J].网友世界.云教育,2014(17):103-103.

第4篇

【论文摘要】医院财务管理是医院管理的重要组成部分,是对医院资金的筹集、分配、使用、清偿等业务进行计划、决策、组织、执行和控制等工作的总称。随着医疗体制和医疗保险制度改革的深入及我国西医改方案的颁布和实施,医院财务管理中存在的问题日渐显露,如何完善医院财务管理体制,提高医院的经济效益,从更新理财观念,加强财务资金管理.实施全面管理,加强成本核算和提高财务人员的素质方面提出了相应的对策。

新经济时代是一个高度重视管理的时代.借助于管理,科学技术才能转化为生产力,只有科技和管理的共同发展,才能使新经济得以快速发展。财务管理的好坏,直接影响到企业的生存与发展。随着新医改方案的确立,医疗体制和医疗保险制度改革的深入,医院财务管理中存在的各种问题日渐显露,如何完善医院财务管理体系。使其在竞争激烈的市场环境中立于不败之地,是目前医院财务管理中急需解决的问题。本文就新形势下医院财务管理的存在的几个问题做一探讨。

1新形势下医院财务管理存在的问题

1.1医院财务管理观念陈旧。领导重视程度不够.管理模式僵化

目前我国大部分医院是公立医院.以体现社会福利为主投人不计成本,产出不计效益。造成这种局面的原因主要有三个方面:首先,医院管理者的经营意识较差,市场意识不强,有些医院基于自身的种种原因,没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中,缺乏现代管理的理念。其次.医院财务管理的重要性同企业相比有明显的区别。企业专门设置财务总监或总会计师这一管理岗位,由高素质的经济人才全面负责经济管理.追求经济效益最大化;医院由医学专家即院领导兼职财务管理医院领导大部分是医疗部门的学科带头人或医学专家,在专业技术方面他们是强者,但在经济管理方面他们的了解就近乎零,如对财政补偿机制、税收调控、融资等并不熟悉。让这些医学专家来负责医院经济管理,其弊端非常突出,难以形成内部制约和牵制,直接影响了医院的经济效益。最后.公立医院的管理模式主要是事业单位管理模式,实行差额预算管理。资产单纯国有化。这种管理模式是计划经济的产物.无法适应新的经济形势的需求。长此下去,医院宏观控制能力就会失调.不利于医院的生存与发展。

1.2医院资金管理不科学

首先,融资渠道单一,缺乏风险意识。目前,医院作为公益性的医疗卫生位,尚未建立独立的、多渠道的融资体系,融资渠道单一,且融资成本高、风险大。有的医院在融资过程中.不能选择合理的融资渠道和融资方式,对资金结构不能进行科学的分析,造成资本结构不合理,存在潜在的财务危机。其次,投资管理存在盲目性。投资管理是医院财务管理的重要内容,医院投资存在盲目性,医院采购部门未曾分析设备的服务需求和医院的实际资金支付能力以及设备的投资回报率,而盲目购进一些大型的医疗设备.造成医院资金的浪费。有的医院在基建、设备投资等大型投资活动中.缺乏项目可行性研究.缺乏风险与报酬的衡量。造成资源浪费严重。

1.3医院财务控制薄弱

医院的财务控制薄弱主要表现在以下三个方面:一是对现金管理不严。有的医院在资金使用上缺乏计划性,造成资金闲置或不足,使财务陷入困境。二是存货控制薄弱。有的医院存货不能准确计量,造成月末占用资金与其营业额不成比例。三是固定资产家底不清。由于多年来医院实行差额预算管理,每年除正常的国家财政补助经费外.还可以从上级主管部门争取一些资金,造成医院经营无压力,浪费严重。

1.4医院财务人员素质低

部分医院的领导财务管理意识并不强.在对医院进行管理的时候,只重视医疗业务管理,忽视了医院的价值管理,这样容易造成卫生资源的浪费.使医院的运行成本过高。医院财务工作专业性极强,工作量大,因此。需要素质较高的财务人才,但医院普遍注重对医疗人员的培养.并不重视对管理人员的培养,这就使部分医院缺乏高素质的财务管理人员.以至于不能发现管理中更深层次的问题,不利于医院竞争水平的提高。

2新形势下医院财务管理的对策

2.1更新理财观念。转变财务工作重心

俗话说“你不理财,‘财’不理你”。首先.医院管理者应该意识到,加强财务管理是医院优质高效低耗管理的有效途径和方法,也是直接关系到提高医院管理质量,取得经济效益和社会效益的关键问题。加强和更新理财观念是市场经济形势下医院财务管理成功与否的基石。所以要将理财融合到日常的管理工作中,使全体职工自觉主动参与到医院成本控制等理财活动中来。医院财务工作重心由会计核算向财务管理转移.使财务工作从原来独立、封闭状态发展到完全融人医院管理整体之中。医院要利用有限的卫生资源提供优质的卫生服务,努力增收节支,提高资金使用效率。

其次,医院应进行预算管理。预算管理是医院管理控制的一种主要方法,是一种全面预算管理。预算管理以财务部门为核心,实行全面、全员、全过程预算控制和全面业绩评价。一是各科室根据需要.编制本科室本年度支出计划.制成表格上报医院财务部门;二是由医院财务部门汇总上报领导.根据现金的流人量来安排现金的流出量,压缩一些不合理开支;三是,由财务部门汇总编制年度经费预算。通过预算管理,实现年度收支综合平衡,较好地保障和促进医院各项任务的完成。

2.2加强经济核算和监督,提高资金使用效益

加强资金管理,提高资金的使用效益,是医院财务管理工作的重点。医院的发展,离不开资金的支持。医院应高效率地运用资金,提高资金的使用效率,降低资金的使用成本,高效、合理分配资金的使用。

2.2.1在筹资管理方面。随着医疗制度的改革医院竞争更加激烈,医院对资金的需求很大。目前医院的资金主要有三个来源,一是政府的财政补助,二是药品的差价收人。三是医疗服务收入。随着国家财政状况和医院分配关系的变化,医院资金的三个来源也正发生深刻的变化。国家财政对医院的补助占医院总支出的比例逐年下降;药品销售的差价收入也随着药品价格的改革大幅度降价而萎缩;政府出于对医院的定性.医疗服务收入被控制在成本以内。以上三个方面情况使医院资金来源严重不足。合理筹措医院建设发展资金已成为医院财务管理的重要内容。在卫生改革与医院外部环境和条件发生深刻变化下医院应解放思想。更新观念,拓宽筹资渠道,结合本身实际情况多形式、多渠道去筹措资金,解决医院资金短缺的问题。

2.2.2在投资管理方面。市场经济下,医院要不断提高资金使用的效益。财务人员要履行监督、检查医院经济活动的职责,合理安排使用资金,参与医院大型项目、设备购置的可行性论证,切实保障医院各项经济活动的合法性、合理性和经济性。财务人员通过综合的运算方法,对项目投资科学地加以分析评判,为医院的经济运行情况、存在问题、发展趋势和解决方案提供经济分析结果,参与经济决策做好参谋,向决策管理要质量、要效益。医院投资的内容主要有购置医疗设备、基本建设以及并购其他医院等。现在医院医疗设备采购一般由领导或使用部门提出。对医院购置和更新设备特别是大中型设备前.财务部门应积极参与,对设备的使用率和投资回报等作全面、充分的市场调研、预测,作出可行性研究分析,以免盲目购置,造成资金浪费。

2.3实行全面预算管理

全面预算,充分考虑货币资金的时间价值,实现对资金流量的严格控制。在执行财务预算中,实行“一支笔、两条线”相结合的办法来管理医院资金。“一支笔”是指医院的资金在全面预算的前提下.只能有一位院领导负责统筹安排。“两条线”是指医院要严格控制收支两条线.实行财务统管,提高医院经济效益.即医院各部门、各渠道的资金收人全部纳入财务预算统一管理、统一调配、统一使用,不允许任何部门保留“小金库”自收自支。

2.4加强成本核算。提高医院的经济效益

实行医疗成本核算。要搞好医疗成本核算类型,借鉴企业、商业成本核算经验,确定成本核算对象及其方法。打破了在计划经济的模式下形成的一整套旧的管理体制,由管理型变为经营型,强化财务平衡机制。在市场经济条件下,医院也必须和企业一样,把管理作为主要一项来抓,适应社会经济的发展.要适应科室核算向成本核算的深化。适应商品经济的管理要求。随着医疗体制改革的不断深入,加强内部管理、减员增效、降低成本、健全财务审计制度。提高医疗技术、服务质量,才能在未来竞争中领先。

2.5加强会计队伍建设.提高会计人员素质

第5篇

论文摘要:新经济是指以信息技术为主的新技术革命带来的高增长、低失业、低通货膨胀的新的经济发展态势。为了适应新经济时代的发展要求,企业财务管理必须有新的转变。从8个方面论述了新经济时代财务管理的趋势。

随着经济全球化和高新技术的发展,新经济时代已经来临,并带来了许多全新的机遇和挑战。目前,理论界提出的新经济是指以信息为主的新技术革命带来的高增长、低失业、低通货膨胀的新的经济发展态势。其时代特征是:以知识为核心资源。新经济依靠知识来创造财富,知识经济成为新经济的基本特征;新经济首先实现了经济可持续发展和效益递增的人类社会发展目标;知识经济推动了现代企业制度的不断创新。信息资源形成了企业新的财富观。信息技术扩大了企业的理财环境,为企业理财提供了更多的机遇。企业财务管理的发展必须与新经济的基础相适应,这使得传统的财务管理必须有新的发展。

1产权结构的变革

企业经营离不开资本,资金是资本,知识也是资本,新经济拓宽了资本的内涵,知识成为发展经济的重要资本。在新经济时代,企业产权结构将由以财务资本为主的一元产权结构向以知识资本为主、知识资本与财务资本并存的多元产权结构转化。工业经济时代,出资者投入资本形成企业,企业是出资者的企业,出资者享有企业的剩余索取权。这种一元产权结构的理论基础是资本雇用劳动。在新经济时代,企业间的竞争是知识的竞争,是知识产品开发与使用的竞争。仅有财务资本的投入,即仅靠企业有形资产的数量和规模,而无知识资本的投入,这种低技术含量的粗放型生产经营,必然在市场竞争中被淘汰。新经济时代,企业最重要的资源不是财务资本,而是知识资本。有先进技术及创新能力而无资金的企业尚可生存,有资本而无知本的企业必然衰败。资本雇用劳动将逐渐被知本与资本共同雇用劳动所取代,知本所有者成为企业最重要的产权主体.知本所有者与资本所有者一样成为企业收益的最终享有者和风险的最终承担者。如许多高科技企业的技术人股就充分说明了这一点。适应新经济时代产权结构的变革,企业融资的重心也从单纯的财务资本的融资转变为融资与融知的结合。

2投资重心的转移

知识资产通常被划分为4类:一是市场资源,即与企业所拥有的市场份额相关的无形资产,如商誉、品牌、顾客满意度、营销网络等;二是知识产权,即与企业所拥有的技术和专有权相关的无形资产,如商标、专利权、专有技术、土地使用权等;三是人力资源,即企业管理者和员工的职业道德与能力的总和。如管理者和员工的敬业精神、技术专长、创新能力、团队精神等;四是管理资源,即与企业经营管理相关的无形资产,如企业文化、管理思想与管理理念、管理方法等。新经济时代,知识资产对经济增长起着决定性作用。据测算,2O世纪初,知识资产对美国经济增长的贡献率仅为5%~2O%,如今已达到6o%~8O%。随着信息高速公路的开通,预计将达到90%。由此导致企业投资结构发生重大变化,以新技术和创新能力为基础的无形资产的投资比重上升,有形资产的投资比重相对下降,企业投资的重心转向知识资产。

资产的价值在于其未来现金流入的现值,相对有形资产来说,知识资产所引起的未来现金流人的不确定性要高得多,其投资价值的确定具有更高的风险性,这就对企业管理者的投资决策水平提出了更高的要求。

3成本理念的更新

工业经济时代,企业主要靠资源的节约和生产规模的扩大来降低成本,竞争主要体现在成本与价格的降低上。这是一种低层次的竞争,因为在没有技术与管理创新的条件下,成本与价格的降低空间是有限的,竞争的结果导致行业平均利润率的降低。新经济时代的最显著特征是创新,企业闯的竞争不在生产规模和生产消耗上,竞争是围绕着产品中的“创新”而展开的,企业通过产品仓9新来降低成本,提高产品附加值。具有“创新”的产品没竞争对手,价高、本低、利大。并且,随着企业间竞争的加剧,产品的技术更新周期缩短,企业要在竞争中发展,只有不断创新,永远领先,才能取得市场竞争的有利地位。如:江苏春兰凭借其空调器产品的核心技术,使其产品成本远低于同行业,成为空调器行业的“龙头”。因此,新经济时代应确立创新型成本管理理念。

4财务管理主体的转变

财务管理主体是财务管理为之服务的特定组织实体,是一定的社会经济形态下具有独立的物质利益的经济实体,这种实体是有形的、相对稳定的。但是在新经济时代,随着网络技术的飞速发展,电子商务的日益推广,出现了网上虚拟公司这样的企业形式,而这些虚拟公司往往只是一种动态的、短期的战略联盟,合作目标完成后迅速解散.从而使财务主体显得虚拟化、模糊化。

5利润分配的转变

在新经济时代,人力资源将成为决定企业乃至整个社会经济发展的最重要的因素,也是决定社会财富分配的最重要的因素。现代劳动者是一种知识型的员工,他们成为企业的员工实际上是给企业带来了人力资本。所以,用“计时工资”“计件工资”“按岗付酬”已无法度量员工对企业的贡献,衡量贡献的唯一尺度就是业绩,而业绩的大小是按投入资本包括知识资本的大小来衡量的。这种做法有利于调动人力资本所有者的积极性、主动性和创造性,更好地为企业服务。在新经济时代既然知识资本拥有者是企业的产权主体,知识资产是企业生存、发展的最重要的资产,那么知识资产本理所当然地与财务资本一样,成为企业净利润的分配依据。因为根据资本产生剩余价值的原理,知识资本同样具有增值性,并且财务资本的增值程度主要取决于企业对知识资产的有效运作。所以,新经济时代的利润分配模式应是按资分配与按知分配并存。

6财务管理观念的转变

新经济是以知识、信息网络来发展经济的,附着于人力资源的和以知识、信息等形态独立存在的知识资源,将成为经济发展的首要经济资源。所以,对于一个企业来说,知识资源的拥有量是竞争成败的关键因素。企业应把知识看作企业效益增长的源泉,树立知识效益观念。同时,企业只有拥有了人才,才能创造、拥有并运用知识。重视人的发展与管理是新经济时代的基本趋势和客观要求。当今社会,人不仅是作为劳动力存在于企业中,而是在于人自身拥有的知识成为企业的重要要素在生产中起关键作用,但与其他生产要素不同,拥有知识的人是否愿意发挥其才能则是关键。因为拥有知识只是有了创造更多财富的可能,要使这种可能变为现实,还需要做很多的工作。这就要求企业决策层与财务人员应当建立有效的激励措施和制度来激发员工的热情、潜能,并提高员工工作中的满意度、提高工作业绩。面对日趋激烈的市场竞争,这将决定企业能否生存。因此,企业要牢固地树立起“以人为本”的理念,财务管理要把“人”作为核心,加大对人才的投入,加强对人才价值的计量与信息反馈。:

7存货管理的转变

工业经济时代,企业储存货物的目的是为了满足生产和销售的连续性。但在新经济时代,决定产品价值的主要因素是产品的技术含量,而不是产品所消耗的物质资料的价值,如电脑软件的价值构成中,物质消耗价值相对于其技术价值是微不足道的。因此,企业储存货物不是为了储存其物质实体的价值,而是为了储存并利用存货的技术价值。由于存货中的技术价值一旦被企业所拥有,便可反复使用。所以,依附于其所包含的技术价值的存货是无需大量储存的,如企业需要某种软件,只需要备份一份即可。这就使得存货数量减少。另外,随着网上交易的发展,使得企业零库存成为可能。因此,存货管理目标逐渐从对存货量的管理转变为对存货质的管理,即对存货的知识技术含量的管理。

8财务管理的风险

第6篇

文章摘要:在新经济时代,财务管理是否适应经济发展的形势,对企业的生存和发展有着重要影响。文章就是基于此探讨新经济发展的时对务管理的挑战,提出在财务管理领域应该进行的创新方向,为在新经济时代我国企业的财务管理创新提供方向性建议。

引言

以信息技术为代表的新经济是世界经济的发展的主要趋势。随着社会经济全球化进程的加快,新经济将极大地影响各国综合国力,对各国的在新的国际竞争中的地位产生重要影响。对企业而言,新经济也将对企业的管理和生产经营活动产生重要影响。研究新经济的特点及其对企业管理的要求,对于企业适应环境、迎接挑战有重要现实意义。

一、新经济对传统财务管理的挑战

新经济的发展,对企业的各方面的管理工作产生深远影响。传统的财务管理,面临着新经济的严峻挑战。主要体现在:

1、理财环境的变化

企业的财务管理环境即理财环境,是对企业财务活动产生影响作用的外部条件。它是企业难以改变的外部约束条件,更多地是适应它们的要求和变化。财务管理的环境涉及的范围很广,其中最主要是法律环境、金融市场环境和经济环境。在新经济时代,财务管理的这些外部环境都发生了深刻变化。

2、新经济对传统财务管理的假设的动摇

新经济时代生产方式的变革,对传统财务管理的理论和方法的完全竞争假设的适应性和存在基础发生了动摇,因而财务管理的理论和方法必然要进行变革和创新。现行的财务管理,是建立在以下基本的基础上的:理性的经济人假设、完全竞争假设、技术不变假设、资源稀缺性假设、边际收益率递减假设。在新经济时代,以上假设与社会实际相去甚远,失去其存在的合理基础。

3、经营风险和财务风险加大

风险是指在一定条件下和一定时期内可能发生的各种结果的变动程度叭例如,我们在预计一个投资项目的报酬时,不可能十分精确,没有百分之百的把握。有些事情的未来发展我们事先不得而知,例如价格、销量、成本等都可能发生我们预想不到并且无法控制的变化,从公司本身来看,风险分为经营风险和财务风险。经营风险是指生产经营的不确定性带来的风险,它使企业的收益具有不确定性。财务风险是指因借款而增加的风险。在经济时代,企业的经营风险和财务风险加大。

新经济对社会经济生活和对企业财务管理的影响是全方位多方’面的。“经济越发展,簿记越重要”。在新经济时代,财务管理将在社会经济生活中将起到越来越重要的作用。研究新经济时代的特点,进行适应新经济特点的财务管理创新,对于企业发展具有重要的现实意义和战略意义。

二、新时代经济下企业财务管理创新的方向

随着新经济时代的到来,企业财务管理要适应形势,主动迎接新经济带来的挑战,必须进行财务管理的创新。财务管理创新是全方位、多方面的,是一个系统工程。最首要的问题就是改善财务管理系统的薄弱环节,在财务风险管理系统、价值系统和信息系统进行创新,从而实现财务管理工作的质的飞跃。

1、健全财务风险管理机制

新经济是高风险的经济。企业要生存下去,必须有效地控制和化解风险,把风险管理放到突出位置。加强财务风险管理,要从多方面人手:一是要明确目标,使财务风险管理工作有的放矢;二是要从制度上进行治理,消除制度缺陷带来的财务风险;三是要加强财务管理的基础性工作,从技术上防范财务风险;第四是要建立有效的风险实时处理系统,一旦发生财务风险,就可以按程序进行处理,使风险带来的损失控制到最小化。

2、加强和改善无形资产管理

在工业经济时代,企业财务管理的对象主要是以物质运动为基础的物质资本运动,其内容主要包括物质资本的筹集、投人、收回和分配以及实物资产的日常管理。在新经济时代,知识资本将在企业资本结构中占主导地位,因而它将成为企业财务管理的主要对象,企业财务管理的内容必将发生重大变化,一个最突出的变化就是无形资产将成为企业财务管理的重点。

无形资产在企业总资产的比重以及所起到的作用己经不容忽视,它将成为决定企业未来收益以及市场价值的主要资产。所以,在新经济时代,无形资产将成为企业最重要的投资对象,这就要求企业调整旧的投资决策指标,建立切实反映无形资产投人状况及其结果的决策指标体系。:

3、财务管理信息系统基础的建设

新经济是信息经济,要适应新经济发展的要求,必须加快财务管理信息化及其基础建设的进程。信息化不仅仅是实现电算化和网络化,还必须提高人员的素质,提高财务文件的信息含量等,使整个财务管理工作的有一个质的提匡习。

第7篇

1.1建立电子商务网完善采购管理流程

为不断提升企业的材料管理规范化水平,应该全面推进材料网上交易,把用好、管好、维护好物资商务网作为当前材料管理工作的重要任务;突出精益思想在材料采购环节的运用,持续优化采购流程;探索建立供应商管理体系,进一步夯实材料采购供应管理基础。物资电子商务网使材料供应与管理上线运行,统一交易、统一监管,以此构建统一信息服务的网上平台。具体来讲,企业应将物资电子网当做推进精益采购的切入点,成立由材料供应部牵头、多部门共同参与的试点运行工作小组,编制《物资网系统使用权限分配表》,按照物资网的主要功能模块设置,分为工作群组管理、账号管理、商品管理、合同管理、专卖计划管理、非专计划管理、合同履约管理七大类,各大类分别细分具体的操作内容,并逐一确认每个人的操作权限许可范围。建立了运行日报、周记制度,围绕“抓落实、重实效、促精益”的要求,不断优化采购管理模式。为了大范围推广物资网电子操作模式,需要结合行业特点,编制个性化操作手册。结合各岗位人员操作技能水平不尽相同的实际,在物资网操作手册基础上,按岗位特点分解编制,进一步细化操作手册,使各岗位人员尽快掌握操作流程。及时跟进,分类指导。根据材料供应与管理工作要点,各单位的材料采购要尽量在物资网交易。在物资网上各单位将面对更多的供应商。一般来说,供应商大致分为两类:一是占大多数的具备旧版物资网使用经验的用户;二是初次注册毫无使用经验的用户。根据供方用户使用经验的不同,企业要主动换位思考,强化服务意识。一方面,重新编制针对供应商的操作手册,方便各供应商学习操作;另一方面,考虑到供应商数量众多,仅靠“推广用户”很难及时解决他们提出的所有问题,因此主要业务人员也要参与对供方答疑解惑的工作,使之尽快适应物资网升级后的操作并感受到便利性。物资网材料供应与管理流程如下:1.1.1计划上报。年度材料采购计划制定完成后,在物资网统一提报,然后严格按照年度采购计划开展采购业务、控制采购进度。1.1.2协议签订。在物资网上合同签订模块采用了协议加订单模式。其中,对专卖品,按照国家局批准下发的专卖计划签订协议;对非专卖品,根据年度材料公开招标结果拟定协议,协议明确本年度卷烟材料供应企业、数量和价格。对于非公开招标的材料也根据采购计划签订协议,明确材料供应企业、数量、价格以及采购方式。1.1.3订单执行。协议生效后,在企业内部的ERP系统中根据生产实际需求创建采购批次订单,材料管理部门和供应企业进行订单协作,供应企业按照发货实际情况在物资网创建协议下的采购订单,材料供应部门对订单进行确认。采购订单和协议相互关联,订单只能根据协议生成,保持卷烟材料价格和供应数量的一致性,便于规范采购。1.1.4到货确认和结算录入。在ERP系统中进行到货确认,并和供应商进行结算,结算的基础是物资网上的采购协议和订单。结算完成后,将到货确认和结算反馈信息录入物资网,保证数据的完整性和一致性,实现采购业务的完成。

1.2实现系统有效对接,提升规范化水平

物资网上线运行之前,公司一直基于自身建立的ERP系统进行材料网上交易,并积累了一定的电子商务基础,形成了一定的交易规模。如何既按照要求实现所有材料在统一的平台上交易,又立足自身实际有机融合原有网上交易流程与现有物资网交易流程,是摆在企业面前的重要课题。为此,企业成立物资网运行管理小组,精心谋划ERP系统和物资网的有效对接,努力保证交易安全平稳、流程顺畅便捷,提升采购管理的规范化水平。首先,完善卷烟材料分类及统一标准。按照行业材料分类标准,对ERP系统的材料重新分类,以保持和物资网分类的一致性;重新建立统一的材料物料编码和物料描述规范,保障网上交易材料编码和描述统一。同时,按照物资网上各种材料物料属性分类,在ERP系统中也进行相应规范定义,便于数据统计的一致性。其次,修改采购业务流程。进一步规范梳理并整合采购业务流程,统筹考虑ERP系统包含财务模块的特点和物资网交易直观便捷的特点,将ERP系统作为结算平台,将物资网作为材料采购计划管理、协议和订单管理的平台,使整个业务流程完整、顺畅。第三,加强使用操作培训。为保证材料网上交易的顺利开展,应该分别组织相关业务人员、材料供应管理人员和供应商企业人员参加现场培训,保证操作人员熟练掌握物资网操作方法。第四,权限划分。将材料供应管理人员、业务人员岗位职责与物资网使用人员的权限进行对应,把使用权限分配到个人。结合物资网使用USB-KEY数字证书和用户名、密码进行身份识别认证的特点,严格做好USB-KEY发放,对通过国家局经济运行司审批后正式成为物资网用户的供应企业进行USB-KEY发放。

2强化监督职能,提高材料采购供应管理成效

围绕材料供应需求计划、标准化仓库建设、产品质量等工作进行深度剖析,对采购计划准确及规范指标、仓储资源管理指标等劣势落后指标,积极制定改进措施,加大指标过程管理,确保优势指标保持,劣势指标改善。严格审查,加强材料供应需求计划管理,加大设计深度,从源头把关,尽量避免因计划失误造成的编制标准与技术规范书不一致有偏差的问题。项目科室科学合理制定工作计划,尽量避免不按计划要求到货问题。加强自主抽检,通过自主抽检成绩促进该项指标提升。定时检查维护ERP系统中数据,及时上报特殊业务,确保在规定时间内按时完成到货操作。加强工作督导检查,扎实推进标准化仓库建设。针对不同情况优化调整工作方法,在满足标准化要求的基础上尽量利用现有库房、货架,最大限度地节约建设资金。

3结语

第8篇

[关键词]财务理论逻辑起点财务本金财务目标

理论是系统化的理性认识,是对研究的客观对象的本质及其与周围环境的相互联系、相互作用中表现出的规律性进行理性思维和高度抽象的结果。财务理论结构是人们基于对财务实践活动的认识,通过思维活动对财务理论系统的构成要素及其排列和组合方式所作的界定,其功能在于界定财务理论体系的覆盖内容与容量,揭示其内部各要素之间的内在逻辑结构与层次关系,梳理财务理论研究的基本脉络,指导和推动财务实践的发展。

构建财务理论结构首先要解决如何确定逻辑起点问题。逻辑起点是构建一门学科理论体系和理论结构的出发点,即该学科理论体系中最基本、最抽象、最简单的一个理论范畴,它不仅是理论体系的一个组成部分,而且对该学科其他理论要素的建立和发展以及整个理论体系的构建起着决定性作用。逻辑起点对理论结构有着直接的影响,不同的逻辑起点会形成不同的理论结构,构建财务理论结构首先必须正确选择逻辑起点。

一、构成财务理论逻辑起点的基本标准

1.逻辑起点必须具有内生性。首先它作为一个独立的财务范畴必须是理论体系的基本组成要素,不能置身于理论体系之外,其次它是财务理论最基本的出发点,是财务理论体系中其他理论建立的基础,所以它应当具备高度的内在逻辑性。只有这样,它才可能成为整个财务理论研究的主线,从而使整个理论体系具有高度的逻辑性和一定的拓展性和推演性。

2.逻辑起点必须具有可知性。作为理论研究的起点,需要其本身的可知性,如果研究起点本身就模糊,推理出的其他范畴就必然模糊,构建起来的理论体系也必然经不起实践的检验。

3.逻辑起点必须能够联系财务系统和财务环境。财务系统是一个由多要素有机构成的开放的信息系统,与财务环境之间存在着信息与能量的交换。但财务系统与财务环境之间进行信息与能量的交换必须要有一个中介,只有通过财务理论的逻辑起点的连接,才能从复杂的会计环境抽象出某些内容供财务系统处理;也只有通过这个桥梁建立起来的财务系统才是严密而有用的财务系统,由此构建起来的财务理论体系才是严密而科学的理论体系。

4.逻辑起点必须能够联系财务理论与财务实践。现代财务理论研究不仅注重规范性研究,更注重实证性研究,从而使现代财务理论更具实践性和可操作性。又因为财务理论是从财务实践中来,又反过来指导财务实践,并在财务实践中得到检验,从而不断完善和发展,这决定了财务理论的逻辑起点不仅要在财务领域起到出发点和统驭的作用,还必须将财务理论和财务实践密切联系起来。

二、当前学术界对财务理论逻辑起点观点的评述

1.本质起点论。“这种观点形成于20世纪80年代我国财务理论初建时期。当时对财务的存废问题存在很大的争议,财务理论工作者在形成财务独立论的过程中,从财务的本质研究出发,奠定了财务理论的基石(郭复初,1997)。”持这种观点的学者认为,“财务本质是财务理论要素中最一般、最抽象、最简单的一个。”、“本质是事务的内在联系,财务本质是财务活动区别于其他活动、财务管理学,区别于其他学科的根本标志(张兆国、宋丽梦、吴卫星,1999)。”、“以财务本质作为研究财务理论的逻辑起点,正是理论结合实际,理性认识源于感性认识的体现(杨淑娥、王爱芳,2000)。”虽然财务本质体现了财务的内在规律性,是推理论证其他范畴的基础之一。但由于财务本质是一个纯粹的理论范畴,它不能联系财务系统与财务环境、财务理论与财务实践,并且它如同真理一样,无法让人们完全懂得,只能无限地接近,即不具可知性。因此不应将其作为逻辑起点。

2.环境起点论。“环境决定一切,存在决定一切。财务目标都是在一定的社会经济环境下人们对财务现象的一种认识,有什么样的财务环境,就必然有什么样的财务理论(陈兴述,2000)。”、“财务管理环境是对财务管理有影响的一切因素的总和。”、“有什么样的理财环境,就会产生相应的理财模式,也就会产生相应的财务理论体系(王化成,2000)。”但笔者认为将其作为逻辑起点是不合适的,因为财务环境只是研究财务理论的背景,是财务理论形成和发展的外部条件,而不是财务理论本身的基本内容和基本要素。而且,财务环境虽具有可知性,但它不能将其自身与财务系统联系起来,更不能联系财务理论与财务实践,也不能推导出其他财务范畴。

3.假设起点论。“任何一门独立学科的形成和发展,都是以假设为逻辑起点的,然而在财务学中却忽略了这一点”、“假设对任何学科都是非常重要的,因为它为本学科的理论和实务提供了出发点和奠定了基础(陆建桥,1995)。”由于财务假设是人们根据客观环境作出的主观设定,故财务假设具有联系财务理论和财务实践、联系财务系统和财务环境的功能,并且具有可知性。但它并不能推导出其它财务范畴,即不是财务理论的基础要素。因此将其作为逻辑假设也是不合理的。

4.产权起点论。“产权作为一切经济制度的基石,对企业的经济行为起约束作用,财务管理作为意向经济管理活动,必然收到产权结构的制约,不同的产权结构形成不同的财务管理模式,可以说,产权结构决定了企业的财务管理,因此,研究财务管理应从产权结构着手(王仲兵,1994)。”但产权结构本身并不是一个财务范畴,无法从中推出其他财务范畴,更不用说对其他标准的满足了。

5.目标起点论。“任何管理都是有目的的行为,财务管理也不例外,只有确定合理的目标,才能实现高效的管理,我认为,适应市场经济发展要求的财务理论结构应是以财务管理的目标为出发点(王化成,1994)。”、“财务目标具有内生性,不是财务系统之外的范畴,而是财务理论中最简单,最基本的范畴。”、“理财目标能够很好地联系财务系统和理财环境”、“理财目标能够将财务理论和财务实践较好地结合(李胜楠,2002)。”

6.本金起点论。“所谓本金,是指为进行商品生产与流通活动而垫支的货币性资金,具有流动性与增值性等特点(郭复初,1993)。”、“本金是财务理论的基本细胞”、“本金起点论符合逻辑起点的基本标准,弥补了前述不同起点理论的种种不足(郭复初,1997)。”

三、构建新的逻辑起点——本金与目标双起点论

通过对以上各种不同起点理论的分析,笔者认为,应以财务本金为财务基础理论的逻辑起点,以财务目标为财务应用理论的逻辑起点,并将其联系统一在同一财务环境下来构建新的财务理论的逻辑起点。

1.财务本金是财务基础理论的逻辑起点。本金是为进行商品生产与流通活动而垫支的货币性资金,具有流动性与增值性等特点。本金的投入、产出与增值的过程是不断追求经济效率的过程,是本金的运动轨迹,也是财务资金区别于其他社会资金的规律性区别,由本金的概念可引出财务本质是本金的投入收益理论,从而贯穿与连接财务的内容、规律、职能、地位与作用等一系列概念与理论,即本金具有内生性,是推理论证其他财务基础理论范畴的基础。因此,将本金作为财务基础理论的逻辑起点是恰当的。

2.财务目标是财务应用理论的逻辑起点。首先,财务目标符合构成财务理论逻辑起点的四个基本标准,即:①财务目标是财务环境对财务系统的要求的反映,也是财务系统满足财务环境的要求的标准,因此财务目标能够联系财务系统和财务环境。②财务目标在理论上部分的决定了财务系统实现财务目标所需的保证系统,包括财务假设、财务原则和财务方法,在实务上引导着财务系统的运行,因此财务目标是联系财务理论与财务实践的纽带。③不同的客观环境决定了不同的财务目标,但这种目标是客观需要在人的主观上的反应,它能为人们所知,因此财务目标具有可知性。④财务目标也是推理论证其他财务范畴的基础之一。其次,财务目标理论是通过理论与实践、系统与环境的结合而形成的,它最能反映财务应用理论的行为目的。第三,财务应用理论包括行为理论和规范理论,而财务目标是行为理论的活动起点和终点;而规范理论的作用是约束和激励财务行为,使其达到行为目标;以目标理论为起点能使行为理论和规范理论之间构成相互联系、逻辑严密的财务应用理论结构。由此可以看出财务目标作为整个财务系统运行的导向,能够成为财务运用理论的最高层次和逻辑起点。

3.财务本金和财务目标最终都统一在人类社会生产实践活动中,统一在特定时空条件下的财务环境中。财务环境是研究财务理论的背景,是财务理论形成和发展的外部条件,并且和财务目标共同决定财务对象。因此,将财务本金和财务目标统一在同一财务环境下来构建新的财务理论的逻辑起点才能构建起系统完整的财务理论。

4.财务理论结构的构建

双逻辑起点论不仅可以弥补其他起点理论的不足,而且可以扬长避短,充分发挥本金起点论和目标起点论的优势,使得以此构建的财务理论体系更加完整,内涵和层次更加清晰。现初步提出我国财务理论结构的框架构建:

财务环境

财务本金理论

财务基础理论

财务本质理论

财务职能理论

财务对象理论

财务环境理论

财务主体理论

财务假设理论

财务学科理论

财务发展史

行为理论

筹资理论与方法

投资理论与方法

收益分配理论与方法

财务目标理论

财务应用理论

规范理论

约束规范

组织规范

激励规则

主要参考文献:

1、程德兴、王振玉.试论财务管理理论研究的逻辑起点.经济转论,2001:3:11~13

2、陈兴述.论财务管理理论结构的逻辑起点与基本框架.理论探索,2000:7:8~10

3、郭复初等.财务通论.第1版.上海:立信会计出版社,1997:212

4、李胜楠.试论现代财务理论研究的逻辑起点.财会月刊,2002:1

5、陆建桥.试论财务假设.四川会计,1995:2

6、宋慧莉.财务理论逻辑起点及理论体系初探.财会研究,2003:2:32~34

7、王仲兵.诌议证券市场财务公开制度.黑龙江财专学报,1994:4

8、王化成.论财务管理的理论结构.财会月刊,2000:4

第9篇

解决了历时已久的误会和误解

长期以来,国际上存有在两大国民核算体系,一个是物质生产的MPS,一个是包括服务生产的SNA.我国长期推行物质生产的MPS体系,这是与经济理论相适应的。在我国经济理论界,包括所有政治经济学教科书,都认定物质生产才是马克思的生产观点,对于服务生产持否定态度,并多方面给以责难和批判。以此为依据,又进一步认定国民核算制度MPS,建立在马克思劳动价值论的基础上,而SNA则是以资产阶级三要素理论作指导,建立在庸俗经济学的理论基础上。显然,这对于我国国民核算制度的改革,由MPS转向SNA,增加了很大的困难和阻力。几经寒暑,由于领导者的胆略和勇气,进行了根本性的改革,并报请国务院,正式批准了改革方案,但依然受到理论界一些专家学者的责难和批评。

十年过去,经过各方研究和探讨,理论问题逐步获得了解决,释除了历时已久的误会和误解,主要表现在如下两个方面。

(一)服务生产得到比较广泛的认可,克服了过去唯物质生产才是生产的偏颇。认识到社会服务也是生产活动,都要投入劳动,产出成果,只是产出成果的表现形态不同而已。一为物质形态,一为服务形态,以满足人们物质生活和文化生活的需要,供人们生产生活直接间接所享用。为此,以服务为主要内容的第三产业,得到比较广泛的认可,当然在认识的深度上还存在这样那样的差异。

(二)逐步认识对两大核算体系理论基础存在的误解。过去认定MPS以马克思劳动价值论为指导,而SNA则建立在资产阶级三要素理论的基础上,显然是不符实际。众所周知,资产阶级三要素理论的核心在于掩盖剥削,与生产劳动的范围毫不相关,或完全两码事。不能讲物质生产没有剥削,而包括服务在内的生产就形成剥削,并且认定MPS以马克思劳动价值为指导,而SNA建立在资产阶级三要素理论基础上。两种生产与剥削不剥削毫不相关,文不对题。如果MPS以劳动价值论为理论基础,那包括服务在内的SNA,同样是劳动投入、成果产出,仅仅是产出成果形态的不同而已。SNA生产范围拓宽了,其理论基础应该讲是拓展了的劳动价值论。是发展的科学,要与时俱进,那我国的新国民核算体系,可以讲它仍建立在马克思劳动价值论的基础上。如果认为这样不妥,马克思的物质生产观点不容改变,那就要讲它建立在拓展了的劳动价值论的基础上,或者讲它建立在三次产业劳动价值论的基础上。第一二三产业的劳动,合称社会劳动,那就直截了当地讲明:我国新国民核算体系建立在社会劳动价值论的基础上。当然,对整个SNA的理论基础认识,也要作相应的改变和调整。

问题在过去,长期否定服务劳动的生产性,而现在依然还有一些学者,对服务的生产性存在保留看法,有的甚至原封不动地持否定意见。根据笔者了解,主要原因在于:习惯于从微观着眼,从企业看问题。而真的要确认服务为主要内容的第三产业的生产性,贵在从宏观着眼,作宏观思考。

确认第三产业,贵在从宏观着眼,作宏观思考

国民经济是一个有机整体,各部门相互制约、相互依存,结成网络般的经济联系。从微观,从宏观不同的角度看问题,会得到显著不同的结论。例如,我国有些后进地区的农业生产,牛耕人作,从微观、从农民看,并不消耗电力,但从宏观、从社会看问题,农业要化肥、要农药、要农具、简单农具也需要钢铁。化肥、农药和钢铁生产,都需要电力,而且有无数层次的耗电,直接耗电、间接耗电,而间接之中还有间接,实际上与所有的产业部门都会发生联系。列昂节夫提出的投入产出法,通过矩阵代数求逆,根据所有部门的直接间接消耗,算出了完全消耗系数,极具理论与实用价值。这种宏观思想由来已久,早就寓于经济学的诸理论之中。

就产业而论,最难使人理解,或最遭人们怀疑其生产性的要算公检法和党政军了。笔者一度也持否定意见。如果从宏观着眼,作宏观思考,问题就迎刃而解。现在我国推行社会主义市场经济,市场经济又称法制经济,只有法制健全、有法必依、违法必究,才能保证市场的公平运行。仅仅从微观、企业看问题,讲不清楚道理,从社会、宏观看问题,就很容易理解。公检法是社会化大生产的一个环节,缺了它,市场经济、社会大生产就不能很好地运行。党政军特别是军队,军事活动常常和战争联系在一起,战争意味着消耗,战争规模愈大,人力物力消耗愈多。怎么可以把军事活动也列入生产呢!笔者过去也不理解,如果从宏观着眼,作宏观思考,各种生产都需要有一定的安定环境,国防治安对安全生产是不能缺少的,它为人们的生产生活提供了安定环境,为社会生产和人民生活创造必要的基础条件。缺乏安全保证就好像从企业看,缺材料、缺设备就不能正常地进行生产,所有人们生活和社会再生产就不能正常地运行。

当然,有的学者提出,重要性并不等于生产性。对于众多的服务承认它重要,特别是党政军服务,它不可缺少,但重要性不等于一定要作为生产活动并计算产值,对此,下面将作进一步的说明。

从宏观着眼,作宏观思考,可以对各种服务活动的生产性取得理解。但其中有一种服务,尽管从宏观着眼,作宏观思考,仍无法获得生产性的结论,那就是科学技术了。因为所有服务,包括公检法、党政军在内,都为人们生产、生活提供这样那样的服务,人们可以直接享用这种服务。惟独科学技术不然。科技劳动成果——各种创造发明,可以写成论文报告,深奥难解,枯燥无味,人家看它不懂;也可以画成公式图表,但它不比艺术品,人们又无法欣赏得到满足;如果仅仅作为知识技艺,存在科技人员的脑子里,更无法供人们作生产和生活享用,结果只能是纸上谈兵、想入非非。无法体现科技生产力的功能和作用。但科技又非常重要,科技生产力是第一生产力。所以,科技的很特殊,加上传统的理论扭曲,从逻辑上阻碍人们正确理解科技是生产力、第一生产力的巨大功能和作用。这一点需要专文加以讨论。

物质生产MPS存在逻辑上的矛盾和缺陷

前面提到,很多学者都讲服务活动很重要,不可缺少,但重要性不等于生产性,这似乎有理,但实际不是这回事。因为从社会看来,既重要而又不可缺少,就必须作为生产并计算产值,否则不仅在理论逻辑上讲不通,而且在国民经济核算中,还会导致种种矛盾和错误。物质生产的MPS体系,长期就存在这样的矛盾和缺陷。几十年来,在推行MPS核算制度的国家,包括中国和前苏联等国在内,一方面批判服务生产,另方面又模模糊糊地把大量服务部门的活动成果,作为产值计算到物质生产部门的成果中。

先看看经济理论,政治经济学教材中,一方面讲物质生产是生产,对把服务作生产的观点持强烈的批判。但它在国民生产成果的使用中,又把消费性支出,包括服务性支出,都作为消费计算;把积累性支出,包括服务性支出,作为积累计算。这实际上是生产按MPS,使用按SNA,产生了混淆。

至于在统计实践上,理论上接受政治经济学的物质生产观点,坚持物质生产,认为服务不是生产,不计算产值,实际上都把服务活动作为生产活动并计算产值,加到生产总量中来了。仍以公检法为例。很多企业为了维护企业利益雇请律师,支付不等数量的律师费。此外,还有广告费、旅差费、医疗费、培训费、养路费等,都是一些服务性支出,照理这些服务性支出,属于非生产部门的活动,对它们不计算产值。根据国民经济核算的平衡原则,就没有资格列作使用单位的中间消耗,即物化劳动消耗C,只能列作国民收入(Vm)的再分配。但在企业成本核算时,将这些服务支出,列作生产成本(CV),并算进企业总产值之中。这样就发生两个矛盾和缺陷。

(1)以工业生产为例,将工业生产的服务支出列入工业生产成本(CV),这就使各种服务部门——广告部门,旅游部门、医疗部门、教育部门、养路部门的服务活动成果,计算到工业总产值(CVm)中来了。

(2)以工业生产为例,工业总产值(CVm)—物耗C=工业净产值(Vm),由于工业总产值包括各种服务产值,而扣除工业物耗C,按照统计制度规定,只是工业生产耗用原材料、辅助材料和折旧,对于服务支出,规定不能减去。这样所有服务支出,包括广告服务、旅游服务、医疗服务、教育服务的活动成果,未加扣除,都保留在工业净产值中。也就是对各种服务活动作为工业生产的成果,计算在工业净产值中。

同样,农业部门和建筑部门生产中所耗用的旅差费、医疗费、培训费、广告费等等,列入生产成本,并计算在农业总产值和建筑总产值中。但又不作为物耗扣除,从而使这些服务支出包括在农业净产值和建筑净产值中。把各色各样的服务产值算作工农业产值、建筑业产值,变成张冠李戴,这好吗?当然不好!远不如实事求是,把服务作为生产,直接计算各类服务产值会更好。

可见,对服务活动并且发生经济收支的,就必须作为生产活动计算产值,重要性意味生产性这不容分辩,不容怀疑。否则就会误人自误,犯逻辑错误。

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