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一、题目来源
二、研究目的和意义
三、阅读的主要参考文献及资料名称
四、国内外现状和发展趋势与研究的主攻方向
五、主要研究内容、需重点研究的关键问题及解决思路
六、完成毕业设计(论文)所必须具备的工作条件（如工具书、计算机辅助设计、某类市场调研、实验设备和实验环境条件等）及解决的办法
七、工作的主要阶段、进度与时间安排
八、开题报告参考文本：中学生缺乏体育兴趣原因分析与对策
中学生缺乏体育兴趣原因分析与对策
一、题目来源
社会实践
二、研究目的和意义
体育兴趣是人们力求积极认识和优先从事体育活动的心理倾向。它是与参与体育活动的需要相联系的意向活动。如果一个人对体育活动感兴趣，他就会积极参加，热心投入，活动的结果将是需要的满足并由此得到充分的情绪体验，所以体育兴趣是体育参与的基本动力之一。
在体育课越来越受重视的今天，还有学生不喜欢上体育课，每到上体育课和课外活动时间，总会找出种种借口向老师请假不上课或根本不到课堂上课。但如果学生对参加体育活动有了兴趣，他们就会把学习与体育锻炼作为自身的需要，积极参与体育活动，克服主观困难，以利于提高体育教学质量和养成良好的体育锻炼习惯。本课题的研究能够为广大体育教师寻找学生缺乏体育兴趣的原因提供参考，同时对于采取有效措施激发和培养学生的体育兴趣，调动学生在体育课或体育活动中的积极主动性具有一定的意义。
三、阅读的主要参考文献及资料名称
[1]马启伟.体育心理学[M].北京：高等教育出版社.1996
[2]苏梅青，卢勤.浅谈学生体育兴趣的培养[J].山西师大体育学院学报.2000，4（35）
[3]续志红.浅谈体育教学中如何激发学生的运动兴趣[J].延安教育学院学报.2004，4（18）：77-78
[4]谢月芳.关于中学生不喜欢体育课的调查分析.
[5]顾久贤.谈如何培养学生的体育兴趣[J].机械职业教育.2004年第4期
[6]丁文武.培养中学生对体育课的兴趣.北大附中深圳南山分校网博雅刊第二期
[7]罗士达，王立冲.如何培养中学生对体育课的兴趣[J].体育成人教育学刊.2003，2（19）：107-108
[8]浅议中学生对体育课的兴趣.121学校体育网（理论研究）
[9]缪本海，叶条凤.我院新生体育课的兴趣现状调查与分析[J].广东水利电力
职业技术学院学报.2004，4（18）：77-78
[10]王天惠.体育兴趣的培养与激发[J].济宁师专学报.1999，6（20）：52
[11]杨宁宏.浅谈体育教学中学生体育兴趣的培养[J].青海教育.2004年第1-2期
[12]卫洪斌.体育课激趣体会[J].雅安职业技术学院学报.2004，4（18）：97-98
[13]杨国红.体育兴趣与培养[J].理论观察.2004，5
[14]叶钢.体育兴趣的激发与培养[J].陕西教育.2005，12
[15]尚立文.鼓励性语言在体育教学中的妙用[J].青海教育.2004年第1-2期
四、国内外现状和发展趋势与研究的主攻方向
就目前来看，国内外研究此课题的很多，如：美国心理学家戴克提出的三大定律（练习律、效果律、准备律），明确提出学生学习动机、学习的兴趣在体育教学中的作用。这一理论对于激发学生的体育兴趣，活跃课堂气氛，提高教学质量很有价值。在日本，学校在体育教学的过程中，从组织教法和安排上，越来越注重提高学生的体育兴趣。在美国和北欧一些国家的体育课以学生为主，尽情发挥学生好动的天性激发课堂气氛，以提高学生的体育兴趣。这些国家的体育课都有个共同的特点就是注重课上激发学生的兴趣，使学生能够在愉快的气氛中进行体育锻炼。
现在国内对中学生缺乏体育兴趣原因和体育兴趣的培养相关的研究很多，如：谢月芳在《关于中学生不喜欢体育课的调查分析》中分析了中学生缺乏体育兴趣的原因。她认为中学生不喜欢上体育课的原因有自身和外部两方面的原因。而关于体育兴趣培养的研究比较多比较杂。
五、主要研究内容、需重点研究的关键问题及解决思路
本课题的研究，在总结前人经验基础上，从中学体育教学实际出发，提出对于中学生缺乏体育兴趣原因分析与对策的较新观点，以便为培养学生的体育兴趣，推动体育教学，促进学生全面发展提供参考。研究的主要内容包括以下几点：
1．中学生体育兴趣的现状；
2．中学生缺乏体育兴趣的原因；
3．解决问题的方法及对策。
需重点研究的是中学生缺乏体育兴趣的原因，及如何激发和培养学生的体育兴趣，使学生喜欢上体育课并积极主动的去参与体育活动。
六、完成毕业设计(论文)所必须具备的工作条件（如工具书、计算机辅助设计、某类市场调研、实验设备和实验环境条件等）及解决的办法
1．查阅相关文献，要求图书馆对我们开放。
2．应用计算机辅助设计，要求学校机房对我们开放，给予我们足够的时间。
七、工作的主要阶段、进度与时间安排
本课题的研究时间期限为五个月左右，2008年5月开题，2008年7月结题。研究进度分为查阅指导教师指定及其它相关文献资料、总结分析文献资料、实地考察、资料整理、最后成文四个阶段。
2006年5月查阅文献资料阶段。
2006年5月分析文献资料、实地考察阶段。
2006年6月资料整理阶段。
2006年7月最后成文阶段。
开题报告参考范文：
赏识教育在特殊教育学校课堂教学中的应用与研究开题报告
第一部分课题研究论证报告
一、课题提出背景和要解决的主要问题
（一）课题提出的背景
在我国当前建设和谐社会的理念中，教育公平问题已受到社会的广泛关注。智障教育作为义务教育的重要组成部分，也受到了前所未有的关注。在智障教育的不断改进和完善的发展过程中，随着人们对智障儿童教育问题的关注程度逐渐加大，也发现了一些问题。如智障儿童经过九年义务教育毕业后仍需要人照顾或者因找不到合适的工作岗位而闲置在家，没有机会参与社会生活，无法做到真正意义上的自食其力，依然靠父母养活，加重了家庭和社会的负担。面对这些问题，我们越来越清楚地认识到：智障学生的教育，不在于传授给学生系统的、高深的科学文化知识，而在于为他们将来顺利地回归主流社会，参与正常的社会生活做准备，最终能够获得社会的理解、接纳和重视，使之同健全人一样参与社会、贡献社会，分享社会的进步成果，体现个人的价值和尊严。近十年来，对智障儿童的教育，国际上非常重视“支持——融合”，注重培养智障儿童的社会适应能力。目前国内外也研究出了很多课程体系和评量标准、教育方法，但其中的教学方法有的范围太宽、有的层次太深，不适合我校使用。针对这种情况，结合我校的教育教学实际，我们提出了《赏识教育在特殊教育学校课堂教学中的应用与研究》课题，争取经过摸索研究，让赏识教育贯穿在特殊教育学校课堂教学中，从而促进智障教育教学水平的提高和智障儿童在课堂中愉悦接受知识、找回失去的自信，发挥自己最大的潜能。
（二）要解决的主要问题
通过本课题的研究，力图解决以下问题：以表扬和多元赏识为主，为这些残缺的孩子找回自信，挖掘出他们内在的潜力为目标，依据智障儿童身心发展的特点、智障儿童发展的需要、教育的社会需要，改变以往单一的教学模式，在生活语文、生活数学、唱游与律动、美工、劳动技能、康复训练、书法、体育与健康等科目的教学中研究出适合特殊教育课堂的教学方法。
根据培智学校的总目标和教学大纲的要求，在所开设的有教材的课程和自己学校根据实际情况摸索出的校本课程的课堂中运用赏识教育，充分挖掘智障孩子的潜能，让他们在老师、家长、同伴的赏识中尽最大的可能找回自信，学会更多的知识，掌握生活技能，以便于以后更好融入社会、适应生活。
二、本课题国内外研究的现状和预计的研究突破
（一）国内外同一研究领域的研究现状与趋势分析：
1.国外赏识教育的研究现状及趋势
罗杰斯是人本主义学习观的代表人物，在《学习的自由》一书中，罗杰斯认为教师的主要任务是帮助学生增强对变化了的环境理解和对自我的了解。教师不应该使用惩罚、强迫和种种要求或约束来促进学生学习，而是要重视他们的意愿、情感和需要；每一个学生都有发展自己的潜能，可以“自我实现”。这一理念为赏识教育提供了理论依据。马斯洛的需要层次理论是赏识教育的主要理论渊源。马斯洛认为，人的一切行为都是由需要所引起的：最低层的是生理需要，中间层有安全需要、归属和爱的需要、尊重的需要，最高层次的是自我实现的需要。生理需要是其他各种需要的基础，自我实现的需要是人类需要发展的顶峰。马斯洛的需要层次理论对于赏识教育的启发在于：第一，学生的生理需要和安全需要是教师与家长应首先关注的，满足学生健康、科学、安全的衣、食、住、行的需要。第二，要大力倡导先进的、和谐的师生观，尽量满足学生爱和被尊重的需要。
2.国内赏识教育的研究现状及趋势
赏识教育源承著名教育家陶行知的教育思想。“生活即教育，社会即学校”是陶行知先生的生活教育思想的核心。“四块糖果”这一经典案例集中体现了陶行知先生的赏识教育思想。在《创造的儿童教育》一书中，他主张对儿童实行“六大解放”，解放儿童的大脑、双手、嘴巴、时间、空间和眼睛。他所倡导的“爱满天下”的教育思想，一直激励着许多的教育工作者。
周弘老师所倡导的“赏识教育”，是陶行知研究的一个最新成果。周老师致力于赏识教育的推广与研究，由最初的家庭教育推广到学校教育。他在陶行知教育思想的基础上进行了理论的再建构、再提升。得到赏识、被尊重和理解，是人性中最本质的需求。赏识教育是源于爱的教育，是尊重每个生命个体的教育，是促进教师与学生，家长与孩子共同发展的教育，是充满了人本理念的教育。周弘老师赏识教育的基本内涵是：赏识教育是一种教孩子学说话学走路的教育，奥秘在于承认差异，允许失败；赏识教育能够激发孩子潜力的原因，在于满足了孩子内心深处的需求；赏识教育并不是单纯的表扬加鼓励，赏识的概念里也有批评；赏识教育是呼唤善良，让人学会感恩，启迪智慧的教育。
3.趋势分析：通过对国内外研究的了解，我们认为今后智障儿童的教育要以培养他们的社会适应能力为主，培养智障孩子自信、乐观的良好心态，挖掘他们的潜力，促进智障儿童生存能力的提高，在社会支持系统下能够逐步融入正常社会。
（二）本课题预计的研究突破
通过本课题的研究，预计在培养智障儿童自信、乐观的健康心态、生活自理、社会适应能力方面有所创新与突破，对于挖掘他们自身的潜力、构建和谐社会具有积极而深远的意义。
三、赏识教育在特殊教育学校课堂教学中的应用与研究的实践意义和理论价值
（一）课题研究的实践意义
通过本课题的研究，一是使我校的智障教育教学水平能再上一个新台阶；二是使参加课题研究的教师切实得到锻炼，科研能力、教学水平得到较大提高；三是使参加课题实验的学生社会适应能力得到较快发展，养成自信、乐观的健康心态，挖掘他们自身的潜力，为他们走向社会，成为自食其力的劳动者，打下良好的基础。
（二）课题研究的理论价值
通过本课题的研究，促进智障学生学习方式的改变，教师教学模式的转变，以提高智障儿童的学习、生活能力为己任。通过应用与研究让学生形成积极向上的心态，能够自我肯定、培养自信心，面对任何挑战都能阳光的去面对，不怕失败，勇于承担；能坦然的接受异样的待遇，能和别人积极交流，坚定“我能行”，掌握一定的生活技能。通过研究可以总结出能够推动智障儿童学会生活、适应生活、回归主流社会的理论性的支持。（续）
学前教育毕业论文开题报告范文(一)
研究的意义和目的：
一教育爱的含义：教育爱是发生在幼儿园日常生活中教师与幼儿之间一种自然的普遍的关注幼儿身心发展的需要的爱，这种爱的发生是无条件的。由于幼儿目前幼儿教师绝大多数为女性教师，所以教育爱又含有母爱的成分，学前幼儿的身心特点决定了这一阶段的幼儿具有很大的依赖性和依恋成人的心理需要，所以就需要幼儿教师以母亲的博大的母爱去包容、理解、教育幼儿。教育爱要源于母爱，但又区别于母爱。它需要教师理智地去爱，而非溺爱。教育爱更是一种无功利性地、恒常地爱。
研究的意义：
教育爱对教育，尤其是对学前教育的重要性。
教育是根植于爱的，教育爱是教师职业情感的灵魂。教育爱是人类复杂情感中最为高尚的情感，它不是狭隘的情感，也不是个人知觉情绪的反映，它超越了亲情、友情、甚至是爱情。它是一种自觉的、真诚的、无私的、而且是普遍持久的。它是理智的，具有指向未来的性质。教育爱正是这些品质的综合体。它体现了教育者对教育事业、对学生的一种崇高精神。儿童是未来的希望，尤其是现代教育，对幼儿教育越来越重视的背景下，教育爱显得更加重要。如果一名教师没有教育爱，那么她就不会去热爱教育事业，也就不会去爱儿童，教师和儿童也就不能融合，教育儿童的目的也就不能实现。所以说教育爱是一切教育活动成功的基础。学前教育学生，将来要面对的是天真活泼的儿童，如果学前教育专业的学生缺乏教育爱，那么幼儿教师队伍的专业成长就会失去灵魂，队伍建设就会失去活力，也就无从谈论教育改革了。这关乎儿童的未来，甚至是国家的将来。所以说教育爱对教育，尤其是对学前教育是非常重要的。
当前幼儿教师中还存在很多问题。和毕业班学生有一定的关联。
当前幼儿园中还存在一些幼儿教师体罚幼儿，精神责罚，忽视儿童需要等现象。曾报道过一些案例，浮现出教育中存在的一些问题。如：《幼儿不听话，老师剪断指》一6岁幼儿由于不听老师的话被老师剪下左手食指。《老师体罚出新招，竟逼学生吞苍蝇》。如此体罚学生，正表明她(他)们缺乏教育爱观念，或者有的幼儿教师歪曲了对教育爱的理解。而有的教师错误的认为，他们打学生或者罚学生是出于爱，正所谓的爱之深才恨之切，为自己错误的行为找到一个冠冕堂皇的借口，真是自欺欺人啊。只有看到了问题的存在和严重性，才能去寻找解决的方法和途径。学前教育专业的毕业生马上就面临毕业，接下来就要从事和幼儿教育有关的工作，能否做一个称职的幼教工作者，就要首先看他(她)具不具备当一名教师的基本素养：爱!所以对学前教育专业毕业生的教育爱观念的研究是具有积极意义的。
了解学前教育专业毕业班学生教育爱观念现状，对改进学前教育对学生的职业情感培养提供借鉴。
教育爱是教师职业情感的一个不可或缺的重要组成部分。这个问题在教师职业专业化的今天是不容忽视和冷落的。教师的全部工作就是为人师表，学前教育专业的学生将来肩负的是教育幼儿的重任，对他(她)们进行角色塑造，确立教师职业情感的培养，树立正确的教师观，能够使他们理解自己的专业目标和对未来自己要从事的职业的定位。如果教师缺乏教育爱，那么她就不能真正理解教育，也就不能真正热爱儿童。大学教师用自己的教育爱思想来感化和传输给学前教育专业的学生，或者在学前教育专业的教学计划中开设教师职业道德建设和教师素养有关的课程，有助于学前教育专业学生的职业情感的培养。
目前国内对学前教育教师教育爱已经有了一定的研究，但是相比国外，我们做的还有很多优秀学前教育毕业论文开题报告范文优秀学前教育毕业论文开题报告范文。
XX年度细分产业研究报告产业报告调研报告20XX年报告行业报告对学前教育专业毕业班学生教育爱观念的研究可以在一定程度上弥补这方面的不足。我国历史上对教育爱虽然有过提及，解放后虽然斯霞有过这方面的探讨，但仅仅停留在经验的总结之上，并未深入系统的研究。目前有许多学者都开始关注教育爱问题，也作过一些研究，但大多都还是停留在经验和理论上，未能在实践和理论上作系统的研究。对学前教育专业毕业班学生的教育爱观念的研究，采用多种方式：访谈、问卷调查、文献查阅等手段来做研究。可以在一定程度上弥补这方面的不足。
为教育者特别是即将面临毕业要从事幼儿教育的学前教育毕业班学生提供了一个认识儿童的新视角。
在研究的过程中，会通过和毕业班的学生，包括学前教育本科生、五年一贯制毕业生、高职毕业的谈话，和发问卷请她们填写，这也是一种让她们认识教育爱的重要性的途径，也会使她们从新的角度和用新的眼光看待教师的职业情感，以新的眼光去认识儿童。
文献综述：
国外研究：昆体良已明确认识到并强调教育爱的重要性。他指出：最要紧的是要建立(学生)和教师之间的亲密友谊，使他的教学工作不是出于完成任务，而是出于对学生的热爱。
①裴斯泰洛齐不仅强调教育爱的重要性，而且在教育实践中以身作则，充分体现了教育爱的精神。阿图尔布律迈尔指出：在裴斯泰洛齐身上散发着一种难以形容的爱。
②正是这种使所有人感动的炽热的爱促使他在逆境中奋起，百折不挠，克服重重困难，以实践其教育理念。昆体良、裴斯泰洛齐只是初步阐述了教育爱的一些思想，却没有对教育爱进行系统的研究。对教育爱较为全面和深入的研究要到后来学者了。凯兴斯坦纳较为系统地研究了教育爱的一些基本问题。首先，他认为爱并不与教育相矛盾，而是教育所必需的。其次，他认为爱是教师最基本的素质。他指出：凡不能为爱他人而活着的人，就根本不可能成为真正的教育者。
③再次，他将教育爱视为一些特质。这对于我们准确把握教育爱的内涵有巨大的启发与借鉴意义。最后，他已触及到了教育爱的本质问题优秀学前教育毕业论文开题报告范文文章优秀学前教育毕业论文开题报告范文出自http：//gkstk.com/article/wk-4492858292651.html，转载请保留此链接！。他在将教育爱视为一种情感的同时，也意识到了这种观念所蕴涵的一种潜在的危险，即有可能会出现好心办坏事或称毒害性教育的现象。他在强调教育者必须具备对塑造具有个性的人的纯真的爱的同时，也强调教育者必须成功地实践这种爱的能力。凯兴斯坦纳关于教育爱的研究，特别是对于教育爱本质问题的触及影响了与其同时代及后来的学者的研究。这些学者经过深入研究，最终揭示了教育爱的本质。斯普朗格明确认识到并揭示了教育爱的本质。斯普朗格是最提倡教育爱的人，并对教育爱进行了较为全面、深入地研究。首先，他强调教育爱的重要性，将其视为教育的根，他认为，人类最伟大的力量是爱。
④其次，他认为教育爱的本质是教师帮助学生价值可能性的实现，即帮助其成为他自己。最后，他讨论了教育爱的特征。他认为教育爱有两个方面的特征，即消极方面与积极方面：①消极方面：不籍爱以图发生作用。②积极方面：并不意图促进别人的个别价值倾向，而是针对别人心灵的整个价值能力，使他所有的价值倾向发展。
⑤斯普朗格对于教育爱思想研究的进一步深化与发展作出了巨大的贡献。关于教育爱本质问题的探讨极大地加深了人们关于教育爱的认识并促进了教育爱思想研究的进一步深化与发展。Goldstein从实践层面较为系统地探讨了教育爱的一些基本问题。首先，她分析了关于教育爱的研究如此贫乏的原因。
人们认为，教育爱太明显了，以至于无需研究。
人们认为，教育爱太复杂了，以至于无法研究。
这有其历史渊源。早在20世纪初期，儿童教师渴望被人视为专家。虽然照顾与爱(caringandlove)非常好，但它们并不象科学知识那样令人印象深刻(impressive)。因此，爱的研究被忽视了。其次，她非常强调教育爱的重要性。她以爱的三角理论(thetriangulartheoryoflove)
二国内研究：
我国向来提倡尊师爱幼。但历史上对教育爱的研究可以说是匮乏的。虽然早在春秋战国时期，孔子就已经认识到爱在教育中的重要性，也提出教育要因材施教，但都未能引起教育者对教育爱的重视。解放后，斯霞总结自身教育经验和体会对教育爱进行了一些初步的探索。她指出：热爱教育工作，必须热爱学生，这是我们做好教育工作的前提，也是我们当教师的神圣职责。我们只有热爱学生，才能从内心迸发出一股强大的力量⑦她同时认为教育爱体现在教师的日常生活之中。斯霞对教育爱的探索主要还是停留在对经验的概括和总结。未能在理论上对教育爱进行深入地探讨，也未从实践上去加以研究。这与她所处的时代背景有关，她提出的母爱教育是非常有价值的，但在当时却受到了批判。目前，教育爱正开始越来越受到广大学者和教育者的重视。说明人们已经开始注意到教育爱在教育中的重要性优秀学前教育毕业论文开题报告范文工作报告。一些人也在这方面做了探讨，但是，迄今为止，国内还没有关于教育爱较为全面系统的研究。台湾学者邓石岩较为系统地研究了教育爱的一些基本问题。首先，他强调教育爱的重要性。他提出：爱是人类精神成长的沃土在家庭和学校里，爱几乎是教育的全部教材。有了爱，环境再困苦，孩子还是会健全的成长；失去爱，即使是富裕的境遇，幼小的心灵仍不免枯萎。所以我说爱就是教育的力量⑧其次，他认为教育爱的本质是帮助儿童真正成为他自己。他提出：帮助学生依其根性发展成他自己，是教师最重要的职责......教师的爱表现在慧眼识英雄上，看出每一个孩子的特质，予以启发、教导和训练......⑨再次，他认为教育爱是无条件的。他说：爱是一种帮助学生成长的能力。它的特质是给予，所以爱是没有条件的。当教师的心被条件化时，就很难施展有能力或有启发性的爱。⑩邓石岩主要是从活动的角度探讨了教育爱的内涵。他的研究是非常有价值的，有助于我们全面、深入地把握教育爱的内涵
WiseMedia
总结：通过对国内外有关教育爱思想主要研究的文献查阅，我们不难发现：首先，人们对教育爱的认识和研究是逐步深入和发展的。其次，人们对教育爱的研究经历了从理论到实践的过程。再次，人们对教育爱的认识和研究具有局限性，即受限于他们对爱的认识程度。最后，在教育爱的研究方面，我们与国外还存在很大的差距。我国缺乏系统的研究，而国外已领先我们很大一截。
研究方法：
访谈法：通过对学前教育毕业班学生面对面的谈话，来了解她(他)们教育爱观念现状。2问卷调查法：自己设计问卷，对学前教育毕业班学生进行问卷调查，从而得出他(她)们的教育爱观念。3文献#from优秀学前教育毕业论文开题报告范文来自学优网http：//gkstk.com/end#法：查阅国内外有关文献。
进度安排：
年6月272015年9月：毕业论文选题；2、2015年9月2015年12月20：完成毕业论文的开题报告；3、2015年12月底2015年3月底前：完成毕业论文的撰写优秀学前教育毕业论文开题报告范文优秀学前教育毕业论文开题报告范文。
论文框架：
第一章：教育爱的涵义和对学前儿童教育的重要性第二章：当前幼儿教育中存在的幼儿教师对教育爱的缺失第三章：学前教育专业毕业班学生教育爱观念现状分析第四章：如何培养学前教育学生的师德(尤其是教育爱)
参考文献：
[1]、[古罗马]昆体良著，任钟印选译：《昆体良教育论著选》，(北京)人民教育出版社1989
[2]、阿布律迈尔主编，尹德新组译，杜文棠审校：《裴斯泰洛齐选集》(第一卷)，(北京)教育科学出版社1994年版，第2页；第67页。
[3]、[德]乔治凯兴斯坦纳著，郑惠卿译：《凯兴斯坦纳教育论著选》，(北京)人民教育出版社1993年版，第135页。
[4]、EduardSpranger著，查岱山，余文堂译，孙志文主编：《人的条件》，(台)联经出版事业公司民国72年版，第11页。
[5]、[台]王文俊：《人文主义与教育》，(台)五南图书出版公司民国72年版，第335页。
优秀学前教育毕业论文开题报告范文(二)
毕业论文(设计)开题报告
学生姓名：学号：
院(系)：中文系
专业汉语言文学专业
题目：解析张爱玲小说的恐怖电影式镜头
指导教师：
xx年xx月xx日
开题报告填写要求
开题报告作为毕业论文(设计)答辩委员会对学生答辩资格审查的依据材料之1。此报告应在指导教师指导下，由学生在毕业论文(设计)工作前期内完成，经指导教师签署意见及院、系审查后生效；
开题报告内容必须用黑墨水笔工整书写或按教务处统1设计的电子文档标准格式(可从教务处网址上下载)打印，不能打印在其它纸上后剪贴，完成后应及时交给指导教师签署意见；
有关年月日等日期的填写，1律用阿拉伯数字书写优秀学前教育毕业论文开题报告范文工作报告。如2015年4月26日或2015-04-26。
毕业论文参考文献的引注标准要参照《韩山师范学院本科生毕业论文撰写标准》(韩教字[2015]53号)执行
毕业论文(设计)开题报告
本课题的目的及研究意义
研究目的：
研究意义：
本课题的国内外的研究现状
国内研究现状：
国内对张爱玲小说的电影化表现手法的研究主要从小说的电影画面感、电影造型、电影化技巧等角度切入，考察了张爱玲作品对电影艺术手法的借鉴技巧：
(1)研究张爱玲小说的电影画面感：《犹在镜中论张爱玲小说的电影感》(何蓓)等；
(2)研究张爱玲小说的电影造型：《论张爱玲小说的电影化造型》(何文茜)等；
(3)研究张爱玲小说的电影化技巧：《张爱玲小说的电影化技巧》(何文茜)；《张爱玲小说的电影化倾向》(申载春)；《论张爱玲小说的电影手法》(张江元)；《张爱玲小说对电影手法的借鉴》(屈雅红)等；
(4)研究张爱玲小说的死亡意识：李祥伟《论张爱玲小说中的死亡意识》等
国外研究现状：
海外研究对张爱玲的研究可以分为两个阶段第1阶段1957-1984年夏志清，唐文标等人对她作品的介绍与评述第2阶段1985年至今，辐射面波及北美等地的华文文学的影响研究分析和评价。1995年9月后，她在美国辞世后，海外学者多运用西方现代文艺理论来剖析。
本课题的研究内容和方法
研究内容：
张爱玲的小说映照了1个阴阳不分、鬼气森森的世界，恐怖镜头繁复缤纷，在她的作品里以人拟鬼，她笔下的人物均飘荡在凄冷荒凉的宿命轨道上。本文尝试根据恐怖电影的表现手法，从场景造型、人物造型、以及道具造型等角度入手，对张爱玲小说中出现的恐怖镜头进行研究、阐释。更近距离地感受张爱玲艺术感觉的细微独特之处，并且在此基础上揭示张爱玲小说所蕴涵的悲剧感和死亡意识。
研究方法：
本课题的实行方案、进度及预期效果
方案、进度：
年2月2015年3月中旬：在老师的指导下，拟定写作提纲和开题报告。
年3月2015年4月：论文修改优秀学前教育毕业论文开题报告范文优秀学前教育毕业论文开题报告范文。听取老师意见，撰写论文初稿，并交指导老师评审。
年4月：定稿。
预期效果：
本文结合恐怖电影的表现手法，通过分析、比较、归纳等方法对张爱玲小说中出现的恐怖镜头进行阐释，尝试更近距离地感受张爱玲艺术感觉的细微独特之处，并且在此基础上揭示张爱玲小说所蕴涵的悲剧感和死亡意识。
已查阅参考文献：
书籍：
张爱玲，《张爱玲全集》【M】。新疆：新疆人民出版社，2015年6月第1版。
金宏达，《华丽影沉》【C】。北京：文化艺术出版社，2015年1月第1版。
张新颖，《20世纪上半期中国文学的现代意识》【M】。北京：3联书店，2015年12月第1版。
宋家宏，《走进荒凉张爱玲的精神家园》【M】
WiseMedia
广州：花城出版社，2015年10月第1版优秀学前教育毕业论文开题报告范文工作报告。
李稚田，《第3类时空》【M】。北京：中国纺织出版社，2015年1月第1版。
吴战垒，《电影欣赏》【M】。浙江：浙江大学出版社，1987年6月第1版。
陈卫平，《影视艺术鉴赏与评论》【M】。北京：高等教育出版社，1994年6月第1版。
聂欣如，《类型电影》【M】。上海：上海人民美术出版社，2015年9月第1版。
学术论文：
何文茜《张爱玲小说的电影化技巧》，石家庄师范专科学校学报，2015年第5卷第4期第51页。
李祥伟《丑趣论张爱玲小说中的死亡意象》，学术论坛，2015年第6期第140页。
李祥伟《论张爱玲小说中的死亡意识》，广州广播电视大学报，2015年第4期第38页。
张江元《论张爱玲小说的电影手法》，涪陵师范学院学报，第26卷第4期，第54页优秀学前教育毕业论文开题报告范文优秀学前教育毕业论文开题报告范文。
屈雅红《张爱玲小说对电影手法的借鉴》，南京理工大学学报(社会科学版)，第16卷第6期，第33页。
何文茜《论张爱玲小说的电影化造型》，石家庄师范专科学校学报，2015年02期，第39页。
何蓓《犹在镜中论张爱玲小说的电影感》，内蒙古民族大学学报(社会科学版)，2015年第30卷第4期第40页。
申载春《张爱玲小说的电影化倾向》，乐山师范学院学报，2015年第19卷第5期第12页。
吴晓，封玉屏《电影与张爱玲的散文写作》浙江社会科学报，2015年第1期第204页。
《恐怖情节心理分析》
《绽放在暗地里几个唯美的惊惶意象》
陈文珊《女性、月亮、鬼气试论《聊斋志异》对张爱玲小说创作的影响》
指导教师意见
指导教师：
年月日
院(系)审查意见
院系(公章)：
年月日
优秀学前教育毕业论文开题报告范文(三)
开题报告是指开题者对科研课题的一种文字说明材料。这是一种新的应用写作文体，这种文字体裁是随着现代科学研究活动计划性的增强和科研选题程序化管理的需要应运而生的。开题报告一般为表格式，它把要报告的每一项内容转换成相应的栏目，这样做，既便于开题报告按目填写，避免遗漏；又便于评审者一目了然，把握要点。
开题报告包括综述、关键技术、可行性分析和时间安排等四个方面。
开题报告作为毕业论文答辩委员会对学生答辩资格审查的依据材料之一
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开题报告的总述部分应首先提出选题，并简明扼要地说明该选题的目的、目前相关课题研究情况、理论适用、研究方法优秀学前教育毕业论文开题报告范文工作报告。
开题报告是由选题者把自己所选的课题的概况(即开题报告内容)，向有关专家、学者、科技人员进行陈述。然后由他们对科研课题进行评议。亦可采用德尔菲法评分；再由科研管理部门综合评议的意见，确定是否批准这一选题。开题报告的内容大致如下：课题名称、承担单位、课题负责人、起止年限、报名提纲。报名提纲包括：
(2)研究对象、研究内容、各项有关指标、主要研究方法(包括是否已进行试验性研究)；
(3)大致的进度安排；
(4)准备工作的情况和目前已具备的条件(包括人员、仪器、设备等)；
(5)尚需增添的主要设备和仪器(用途、名称、规格、型号、数量、价格等)；
(6)经费概算；
(7)预期研究结果；
(8)承担单位和主要协作单位、及人员分工等。
同行评议，着重是从选题的依据、意义和技术可行性上做出判断。即从科学技术本身为决策提供必要的依据。
[2]如何撰写毕业论文开题报告
开题报告的基本内容及其顺序：论文的目的与意义；国内外研究概况；论文拟研究解决的主要问题；论文拟撰写的主要内容(提纲)；论文计划进度；其它。
其中的核心内容是论文拟研究解决的主要问题。在撰写时可以先写这一部分，以此为基础撰写其他部分。具体要求如下：
论文拟研究解决的问题
明确提出论文所要解决的具体学术问题，也就是论文拟定的创新点优秀学前教育毕业论文开题报告范文优秀学前教育毕业论文开题报告范文。
明确指出国内外文献就这一问题已经提出的观点、结论、解决方法、阶段性成果。
评述上述文献研究成果的不足。
提出你的论文准备论证的观点或解决方法，简述初步理由。
你的观点或方法正是需要通过论文研究撰写所要论证的核心内容，提出和论证它是论文的目的和任务，因而并不是定论，研究中可能推翻，也可能得不出结果。开题报告的目的就是要请专家帮助判断你所提出的问题是否值得研究，你准备论证的观点方法是否能够研究出来。
一般提出3或4个问题，可以是一个大问题下的几个子问题，也可以是几个并行的相关问题。
国内外研究现状
只简单评述与论文拟研究解决的问题密切相关的前沿文献，其他相关文献评述则在文献综述中评述。基于论文拟研究解决的问题提出，允许有部分内容重复。
论文研究的目的与意义
简介论文所研究问题的基本概念和背景
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简单明了地指出论文所要研究解决的具体问题优秀学前教育毕业论文开题报告范文工作报告。
简单阐述如果解决上述问题在学术上的推进或作用。
基于论文拟研究解决的问题提出，允许有所重复。
论文研究主要内容
初步提出整个论文的写作大纲或内容结构。由此更能理解论文拟研究解决的问题不同于论文主要内容，而是论文的目的与核心。
[3]毕业论文开题报告的格式(通用)
总述
开题报告的总述部分应首先提出选题，并简明扼要地说明该选题的目的、目前相关课题研究情况、理论适用、研究方法、必要的数据等等。
1.浅谈高校毕业生德育教育
2.德育答辩在医科院校人才培养中的的价值探索——以云南中医学院本科毕业生德育答辩工作为例
3.关于在本科毕业生中开展德育答辩的思考
4.毕业生就业多元化视野下高校德育工作初探
5.茂名卫生学校毕业生职业发展德育调研分析与对策
6.将德育工作融入大学毕业生的职业道德教育中去
7.从就业角度谈高校毕业生德育的内容和方法
8.德育答辩:毕业生走向成熟的良方
9.从毕业生的职业道德表现反观高校德育环境的社会化
10.实行“德育一票否决权”和对毕业生实行“三包”的效果分析
11.德育为先,实践为重,通专合一——论高职毕业生就业创业能力和职业迁移能力的培养
12.以创新人才培养体系为导向 以“德育素质档案”为抓手 推进毕业生就业工作的特色化发展
13.发挥德育功能 提高艺术设计专业毕业生就业竞争力
14.浅谈高校毕业生择业向市场机制转轨对德育工作的影响及对策
15.将德育工作和大学毕业生的职业道德教育紧密结合
16.教育教学一体化的作法——在毕业生中开展德育答辩工作
17.从苏医毕业生情况反馈看我院教学和德育工作成效及改进思路
18.优化德育环境,营造德育氛围——实现毕业生平稳过渡
19.当前高中毕业生人生价值观的误区与大学德育对策
20.高职高专院校德育教育的外延模式探讨
21.德育答辩:构建大学生德育评价体系的重要平台——河北科技大学理工学院德育答辩工作的实践与思考
22.论德育教育与就业指导的相互结合
23.渗透式法律教育在高校德育教育中的有效运用
24.构建高校大学生党员“三大德育答辩”体系的探索与实践
25.落实中央精神 再创广州市学校德育工作新优势
26.以德育为重 育“四有”新人——茂名广播电视大学德育工作走出新路子
28.“德育教师专业化”的逻辑理路及其悖论
29.转型时期的中国学校德育
30.德育视野中的道德信仰教育
31.多学科视角下对德育本质的反思
32.中国优秀传统文化与现代德育的内在联系
33.现代德育理念与高校德育创新
34.置疑“德育生活化”
35.德育目标应有的要求:民族精神与世界精神统一
36.学校德育内容衔接的困境与出路
37.德育在小学体育教学中的渗透
38.德育研究主题嬗变30年轨迹扫描——教育学视野下的叙事研究
39.高校网络德育研究的文献计量分析
40.关于网络时代高校德育教育的思考
41.以人为本的德育本体论解读——兼论由“民本”思想影响的德育到“人本”德育的历史性发展
42.论德育实效测评的困境与出路
43.西方著名德育思想家的德育模式探讨
44.德育功能·德育价值·德育目的
45.学科德育:一种有效的德育模式
46.工学结合人才培养模式下高职院校德育教育的探索
47.主体性德育——欣赏型德育模式论要
48.德育叙事之“阻隔”问题探究
49.我国青少年德育现状分析及对策研究
50.对德育实效性的辩证和理性解析
51.论大学德育生活化模式
52.为生活德育论辩护——与冯文全教授商榷
53.论西方主知型德育模式的问题及其理论修正——兼谈对我国德育改革的启示
54.建国五十年大学德育研究的回顾与展望
55.大学德育路径生活化
56.关于加强中学德育工作的若干思考——中学德育工作的新视角:德育生活化
57.新媒体时代高校德育环境的挑战及其对策
58.德育的真正基础:学生的美好学习生活——论教学生态在德育中的地位
59.德育创新不能背离教育的历史逻辑和德育的基本原理——与高德胜教授商榷
60.论德育的功能
61.充分发挥高校图书馆对大学生德育教育的辅助功能
62.论校企合作和工学结合模式下的中职德育工作——基于河北省唐海县职教中心的实践
63.整合在传统与现代之间:高校德育理念研究述评
64.试论在青少年德育中传统文化德育资源的开发与利用
65.高校德育管理机制的构建与程序设计
66.心理契约:德育提升的支点
67.德育本质研究与反思
68.“看的德育”:在场的缺席——一项普通初中教师德育观念的质性研究
69.论德育资源的开发和利用
70.论青少年家庭德育环境的优化
71.论知性德育向生活德育的回归——现代德育困境研究
72.高校主体性德育与大学生德育自我教育
73.我国学校德育体系建设研究的历程及其思考
74.德育理论:走向科学化和人性化的整合
75.论高校微信德育平台的构建
76.我国德育模式研究的现状与趋势
77.德育理念研究综述
78.加拿大安大略省健康与体育课程标准中德育内容的分析与启示
79.主体性德育模式初探
80.高校德育课程问题与德育实效性研究
81.德育生活化——一种开放式德育
82.实然与应然:德育回归生活世界的两个向度
83.体验式教材:德育教材新样态
84.对“大德育体系”的思考
85.德育生活化理论探源
86.国外德育发展趋势及我们的立足点
87.德育环境论
88.我国高校德育模式分析
89.美国大学德育途径与方法的启示
90.当代中国德育目标的解构和重建——基于传统德育理念的思考
91.高校研究生德育工作创新的路径探索
92.在超越中适应:德育回归生活世界的必由之路
93.聚焦“德育目标”
94.家庭环境对高校德育的影响及其优化措施
95.新时期我国德育模式研究的理论特征
96.德育过程的文化解读
97.从知识德育走向生活德育
98.改革开放30年来德育目标的研究与反思
99.小学德育教材中儿童德育境遇的转变及其伦理困境
100.中国传统人性论对德育价值取向的预制及其批判
101.中学德育校本课程开发探析
102.德育评估:现状、问题及成因
103.关于“生活德育”的反思与重构
104.少数民族传统文化与民族地区高校德育教育
105.制度:提高学校德育实效性的有力杠杆
106.试论学科德育的问题与出路
107.网络文化对高校德育工作的影响及应对策略
108.论构建学校、家庭、社会教育一体化的德育体系——尤·布朗芬布伦纳发展生态学理论的启示
109.整体构建大学德育途径体系刍议
110.生态德育:国外的发展走向与中国的未来趋势
111.生态体验德育的实践形态
112.德育生活化路径新探
113.功利主义:德育实效性低迷的归因诊治
114.论传统德育方法论思想的现代价值
115.在专业课程中进行渗透德育教育的方式和途径
116.论新时期高校隐性德育的强化
117.大学德育中的“学校人”与“社会人”——当代大学的德育目标辨析
118.学科德育:“渗透”“融入”还是“体现”
119.简论思想政治教育的目的、培养目标和教育内容——兼评“德育非政治化”的观点
120.论实践育人的德育思想及其现实价值
121.德育评价应超越量化取向
122.创新德育模式 提高学生素质——安徽中职德育教育管理模式探寻
123.自由美丽人格的培育—德育思想解读
124.试析我国学校德育实效低下的内在原因
125.当代德育模式分类研究与评价
126.寻找公共德育与学科德育相结合的大学德育新路径——以艺术类大学生德育为例
摘要：艺术是人们精神意识对社会生活的反映。艺术家对社会事物的思维活动，就是审美鉴赏过程，因而隐寓了情感的体验。情感的作用贯穿于整个文艺创作的始终。本文从情感的丰富性、情感的倾注、情感的主观性、情感的体悟等几方面探析了文艺创作的情感作用。
关键词：文艺创作、审美感受、情感作用
大自然是美的，艺术也是美的。艺术是人们对自然社会的精神意识的反映，因而艺术的本源在于社会实践的客观存在，并且一切艺术在创作过程中，都存在潜意识的情感作用。人们常说泰山的巍峨壮美、华山的险峻峭拔，鄂尔多斯草原的辽阔无边、庐山的奇秀、西子湖畔的浓装淡抹等等，这些令人心旷神怡，叹为观止的自然界之崇高美，幽雅美，都是人们情感参与下对自然事物的感受、认知的结果。因此，情感在文艺创中的作用不言而喻了。
一、情感的丰富性是蕴孕艺术灵感的前提
自然万物是美的，但美的发现需要审美者具备情感的丰富性。有了丰富的情感，就可以运用神奇的想象力纵横驰骋，天马行空，创造出一个源于生活又高于生活的艺术的“自然”形象（意象）。没有丰富的情感参与，即使我们登临雄伟壮美的泰山之巅，沐浴在绮丽柔美的西子湖畔之怀，搏浪于滔滔的长江之中，又怎会有杜甫“会当凌绝顶，一览众山小”、苏轼“欲把西湖比西子，浓装淡抹总相宜”、“到中流击水，浪遏飞舟”等的艺术感受和认知呢？李白与朋友汪伦有着深厚的感情，因而当汪伦在桃花潭处为他踏歌送别时，李白满怀内心的感动即兴吟咏“李白乘舟将欲行，忽闻岸上踏歌声。桃花潭水深千尺，不及汪伦送我情。”情深款款，触景而发，直抒胸臆。
“诗以言志”、“诗缘情而绮靡”说最能反映我国古代诗学理论强调创作的情感作用。被誉为中国文学起源的《诗经》的国风和大小雅等诗篇，就是古代抒情文学的典范。“昔诗人篇什，为情而造文；---盖风雅之兴，志思蓄愤，而吟咏性情，以讽其上，此为情而造文也。”（刘协《文心雕龙。情采》）
这些说明，文艺创作的前提首先就是创作者（主体）要有丰富的情感体验，艺术灵感就在丰富的情感体验中蕴孕并且最终产生。
二、情感的倾注激发强烈的创作欲望
人们对大自然美的感受、认知的过程，就是对自然的审美鉴赏过程。通过这种审美鉴赏的思维活动，主观上要求把自己的情感认知通过某种形式表现出来，这就是艺术心理诉求，即艺术创作欲望。这种创作欲望的强烈与否，与人们对事物认知的情感有着密切的联系。如果主观上对事物的情感淡薄，就无法对事物激引起审美鉴赏兴趣，也就不存在所谓的创作意念。只有对事物有着浓厚的兴趣，自然地使得主观上对事物倾注情感并达到一定的感受认知水平，就会产生强烈的创作欲望。艺术家审美思维与科学家抽象思维的不同在于它的思维活动全靠情感作催动剂。艺术家在创作过程中投入了自己的真情实感，因而使得其作品生动且感人。著名的罗马诗人名言——“愤怒出诗人”正恰是一个经典例子。“愤怒出诗人，愤怒在描写这些弊病或者在抨击那些替统治阶级否认或美化这些弊病的和谐派的时候，是完全恰当的。”（恩格思《反杜林论》）
其实，诗人愤怒的原因在于主观上情感的专注。由于情感的专注，使思维主体往往处于如痴如醉的“迷狂”状态。这种情感的高度集中，使得思维主体对客观意象的感受认识如同被阻塞高涨的江河水一样最终在“灵感”的突破口下非泻不可——完成创作。郭沫若在创作《凤凰涅槃》时就是如此：“那首长诗是在一天中分两个时期写出来的。上半天在学校的课堂里听的时候，突然有诗意袭来，就在抄本上东鳞西爪地写出了那诗的前半-----犹在枕上用铅笔只是火速的写-----”（《我的作诗经过》）。
古代有关郊寒瘦岛的创作典故如“鸟宿池边树，僧推月下门”，“吟安一个字，捻断数茎须”，“二句三年得，一吟双泪流”等，虽说的是炼字炼句的例子，也足以说明强烈的创作欲望是在情感的倾注中激奋起来的内心情绪体验。
“登山则情满于山”，“观海则意溢于海”（刘协《文心雕龙。神思》）。人们只有对事物对
象倾注饱满的情感，才会激发强烈的内心冲动——创作欲望。
三、情感的审美主观性深化艺术构思的成熟过程
优秀的文艺作品都是对现实生活的反映，但面对大千世界，纷繁复杂的社会生活，人们又如何创造性地实现以“艺术”的形式来再现和表现客观社会存在呢？这就需要创作主体对客观存在即社会生活进行情感的系列思维活动。清代扬州八怪之一的郑板桥《画竹》创作论最能说明这个问题。他在《题画竹》中阐述了画竹的全部过程：
“江馆清秋，晨起看竹，烟光、日影、雾气，皆浮动于疏枝密叶之间，胸中勃勃，遂有画意，其实胸中之竹，并不是眼中之竹也。因而磨墨展纸，落笔倏作变相，手中之竹又不是胸中之竹也。”
眼中之竹——审美感受；胸中之竹——艺术构思；手中之竹——艺术传达
在上述的创作过程中，艺术构思当然是最重要的核心环节（阶段），但它是建立在审美感受的基础上进行的。如果没有审美感受的初始化阶段，自然万物始终还是原始状态的自然现象和景观，与人类的精神意识活动没有任何的联系，因而也就不存在反映和再现现实的“艺术”问题，更谈不上进入创作过程。因此，只有在创作主体对客观事物通过情感的主观感受，即主观上对社会人生的一种直感、直觉，当然这其中自然地凝聚了人们丰富的社会历史的实践经验，才能催动创作进入艺术构思的阶段，促进并深化艺术构思的成熟过程。
情感的审美主观性主要表现在对客观事物的主观改造。面对着客观存在的物象，由于创作主体的审美情趣不同，创作主体自然而然地根据自己的审美需求进行物象组合，最后酝酿催化为“其胸中之竹，并不是眼中之竹也”的艺术构思。
四、情感的独特体悟实现艺术创作物我交融的极致境界
千人百面，不同的人有着不同的个性特征或说心理性格。例如《红楼梦》中王熙凤的精明泼辣，工于心计；薛宝钗的虚伪、世故；林黛玉的多愁善感，以及金陵十二钗的史湘云的凄怨等。人们心理性格的不同，对社会生活的审美感受自然也就不相类同。诚如鲁迅先生说《红楼梦》：“单是命意，就因读者的眼光而有种种：经学家看见《易》，道学家看见，才子看见缠绵-----所得的感受迥然不同。”
”苏轼《题西林壁》：“横看成岭侧成峰，远近高低各不同”也可看作因情感的不同而得出不同的审美感受吧。
王国维曾把艺术创作的最高意境称之为“境界”，并分为“有我之境”和“无我之境”。物我相融，浑然一体，就是艺术创作的极致效果——“众里寻他千百度，那人却在，灯火阑珊处。”只有人们对审美对象有着独特的情感体悟，才能创作出物我交融的极致境界。苏轼对杨花有着特别细腻而深刻的情感体验，因此他眼中的杨花既不是自然物的杨花，也不同于挚友章质夫的杨花观念：“萦损柔肠，困酣娇眼，欲开还闭---细看来，不是杨花，点点是离人泪。”（《水龙吟》）这是因为坡公融进了自己丰富的人生阅历，从而创作出无我之境。
关键词：商誉 减值测试 后续计量
2007年起实施的我国新企业会计准则采用与国际会计准则趋同的做法，规定对企业外购的商誉采用减值测试法，不再使用分期摊销。也就是当通过减值测试核实商誉的确发现出现减值时，才可以将相应的商誉金额转入当期损益。并且明确的规定了必须在每年年度结束的时候对企业的合并商誉采取减值测试。新准则规定：“商誉的减值测试及确认应结合与其相关的资产组或资产组组合进行。”由此可以看出，对合并商誉采用减值测试法进行计量是一种趋势。
一、我国商誉减值测试中存在的问题
尽管我国在合并商誉后续计量上采取与国际会计准则趋同，但是这不意味着我们应完全照搬西方模式。每个国家都有自己的具体环境，需结合本国的具体情况，分析我国商誉减值测试中存在的问题，并且有针对性地提出解决意见。在当前我国在商誉减值测试中存在的问题有
（一）选择时点中存在的问题
我国企业会计准则规定企业合并所形成的商誉，至少应当在每年年度终了进行减值测试。由此可以看出，对合并商誉每年年终进行减值测试是准则规定的最低要求。除此之外，还包含了一层含义，即在出现特定情况下也应该对其进行减值测试。但是对商誉进行减值测试的过程非常复杂，除了要测算一系列数据外，很大程度上还会耗用很大的人力和时间。而且商誉减值测试一定程度上缺乏可操作性，商誉的价值受多种因素的影响，对其进行价值评估不是件容易的事。即使聘请专业的机构和人员进行评估操作， 其减值测试的结果准确性也不好把握。加上并没有强制性的要求和规定企业必须在年度中间对商誉进行减值测试，所以即使当商誉出现减值迹象时，也很少有企业会对其进行减值。故准则中的这条有选择性的规定有形同虚设的漏洞。
（二）选择计量基础上存在的问题
企业会计准则指出资产减值损失是资产的可收回金额低于其账面价值时它们的差额。确定可回收金额是资产减值测试的重要环节。确定可收回金额时可以先判断后排顺序，这样按部就班可以使思路更加清晰。公允价值减去处置费用后净额的确定先后顺序应当先看能不能用公平交易中协议价格减去处置费用。再看是否存在销售协议，如果不存在但存在资产活跃的市场中，就用市场价格减去处置费用；如果不存在资产活跃的市场的，采用同行业类似资产最近交易价格减去处置费用的方法。如果还是不能可靠估计，就用资产预计未来现金流量的现值。对于未来现金流量的现值，应当全面考虑资产的预计未来现金流量、折现率和使用寿命等因素。在实务操作中，各企业根据自身环境制定，但商誉的资产或资产组合大多包含在长期资产组合内。比如设备、生产系统等。这些都是根据企业的自身生产要求定制的。而在市场上没有对于这类独特的资产或资产组合的公平市价。在这类情况下，现金流量法就变成了获取资产或资产组合公允价值的主要方法和手段。由此我们可以看出，虽然会计准则在计量基础这一块有较为详细的说明。但在不同的减值环境中，对性质不同的资产或资产组合并没有给出具体的执行步骤。由此我们可以联想到由于计量基础的不统一，在以后的减值过程中，各种信息的横向可比性就会存在不科学性，甚至带有误导性。
（三）选择具体方法中存在的问题
我国企业会计准则规定了企业进行资产减值测试时，应从购买日算起采用适合的方法将由于企业合并产生的商誉的账面价值分摊给相关的资产组项目；如果不容易区分应该分摊至哪一个资产组的，应当将它分摊给关联较大的资产组组合。从中可以看出，要对商誉进行减值测试，就必须在购买日对其金额进行分摊。但准则中并未提及因企业合并形成的商誉的账面价值应采用哪一种相对应的“合理的”具体方法摊销。难以确定怎样分摊至相关的资产组的也并没有说明符合怎样特征的资产组合是与其相关的。对于商誉所要分摊到的资产组和资产组组合究竟如何确定，准则仅规定这些相关的资产组或者资产组组合应该能够从企业兼并的过程中有所获益的资产组或资产组组合。但不应当大于按照所确定的报告分部[6]。它仅规定了资产组或者资产组组合不大于部分报告。这些不确定的因素会直接影响分摊的科学性，使减值测试的结果不具备可靠性。
二、对我国商誉后续计量提出对策及建议
（一）选择合理的减值测试的时点
实际工作中企业不会主动经常性地对合并商誉进行减值测试，即使真的出现了减值迹象或事迹。准则中要求企业至少每个会计年度对商誉进行减值测试。这句原本应该是强制性的规定似乎带有一些回旋的余地。这会导致准则在某一程度上丧失权威性。除此之外，实际操作里年度中间的商誉减值测试也未必会给使用者带来有用性。故在减值测试的时点上，不如仅强制性规定每个会计年度进行减值测试。这样对各企业的商誉减值次数进行统一不仅可以使各企业的会计信息更具可比性，而且能够减少企业执行减值测试花费的成本费用。
（二）细化减值测试的计量基础
在市场上要找到一项与某个企业相关的包含商誉的资产组或资产组合的公允价值几乎是不可能的。更何况我国证券市场发展还不够充分。故我国商誉减值测试的计量基础的关键最后在确定现金流量现值上。
故会计准则和相关法规指南应对现金流量所包含的范围进行强制性规定，这样可以增加会计人员在实际操作中的客观性，产生的会计信息也更具可比性。首先，选择采用行业增长率来测算后续阶段的现金流量。可以将对应行业公布的资料或是证监会对上市公司统计的数据作为确定行业增长率的参考项目。在折现率方面，各行业按照统一的规定，采用资本资产定价模型确定出来的折现率进行折现，选择国债利率作为无风险利率，采用证券交易所统计后公布的数据作为β值。这样套算出来的折现率不仅可以大体反映企业的风险情况，还能够最大程度的缩小管理层通过改变折现率从而操纵商誉减值测试结果的机会。
除此之外，在具体的实务中还应结合其他方法。由于商誉的价值具有不确定性，如果过分依赖于某种特定的方法势必会导致计量结果的精确性受损。所以在实际操作中，财务人员需要具备敏锐的嗅觉，不应盲目遵照某一种计量方法，对待计量结果应再全面的检查分析，有自己的见解。
（三）制定减值测试的具体方法
我国会计准则规定商誉减值的测试方法采用与国际会计准则趋同的做法，即首先将商誉分摊到能够从企业合并的过程中享受利益的资产组或资产组组合；资产负债表日先测试不含有商誉的资产组或资产组组合的减值情况；再测试含有商誉的资产组或资产组组合的减值情况，如果发现出现减值。说明这项规定符合我国具体环境，但具体的测试程序上仍需要符合特定企业的合并商誉减值情况。
另外，笔者认为虽然商誉能给企业带来的超额盈利能力，但是它本身具有不确定性。所以在企业财务报表上不应该将其列示为一个单一的、确定性的结果。否则一定程度上会在信息传递上误导财务报表的使用者。故应该利用实务操作中通过各种方法计算出来的有价值的可靠信息，将商誉的价值确定在一个区间范围内。这样不仅能够提供给使用者更为有效的信息，还能顾及到商誉的不确定性，保证计量工作的专业性。
参考文献：
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[5]苑泽明，陈广前.中美商誉会计准则比较[J].财会通讯，2008
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【关键词】商务英语，翻译，常见问题，规避措施
由于经济全球化的发展，中国与西方国家的经济交流合作越来越频繁，而随着交流合作的频繁，语言就成为一个中西方进行交流合作的主要问题。因此在商务活动中，需要十分重视商务英语的翻译工作。本文首先对商务英语的翻译特点进行总结，然后基于商务英语翻译的特点对商务英语翻译中的常见问题和规避措施进行一个概述。
1.商务英语翻译的特点
要了解商务英语翻译中存在的常见问题进而分析解决这些问题的方法，首先就是要了解商务英语翻译的特点，对商务英语翻译有一个基本的了解。下面就首先来分析商务英语翻译的三个特点。
1.1商务英语翻译要做到意义忠实。在商务英语翻译中，商务用语的措辞是一个重要的方面。由于在经济领域中，具有非常多的专有名词，对这些名词的解释一定要有一个完整的对照。同时，在进行商务英语翻译时，翻译者应该要忠实的反应文章的本意，同时要忠于原文的主旨，避免不必要的错误。举例说明，在商务英语中常常会出现不同的数字，而在英语和汉语中数字的表达有一定区别，因此在翻译时一定要严格按照意思翻译，避免不必要的错误，令双方造成误会和损失。在翻译时，不需要在意译文的长度与原文的长度关系，只要能够完整的表达出原文的意思就可以了。因此我们知道了，意思忠实是商务英语翻译中一个非常重要的指标。
1.2商务英语翻译要做到术语精确。由于商务活动中需要涉及到经济、贸易还有法律等多个方面，因此需要很多术语的知识。为了准确表达原文的信息，并且能够让读者完全了解原文的意思，翻译人员应该要采用标准且对等的术语进行翻译。如果对术语产生误译，就可能对商务活动造成特别大的麻烦。同时，英语中还会出现一些不同的公司还有人的名字，对这些的翻译首先要考虑是否有一个约定俗成的叫法，如果没有最好就保留原文，从而保证意义的正确传达。
1.3商务英语翻译要做到语气恰当。在不同的商务环境下，需要采取不同的语气来进行翻译。在表达礼貌的同时也不能过于严肃。因此，在商务交往和商务翻译中，双方都会保持一种措辞严谨但语气温和的态度。并且，在西方的商务交流中，会出现一些专门用于商业交流的句式，中国译者在进行翻译时应该将这些句式和中国的专用于商业交流的句式联系在一起，不求完全相同，但是需要能让人们体会出商业交流的感觉和态度。在这个时候，就不需要完全翻译原文了，重要的是在准确表达原意的基础上能够烘托出一种商务气氛。
2.基于商务英语翻译的问题和规避措施
前文我们队商务英语翻译的重要性进行了阐述，然后对商务英语翻译的特点进行了叙述，通过这些描述我们可以了解到商务英语翻译中一定还存在一些问题，而这些问题可能会阻拦我国商务活动的进行，因此，应该要重视起商务英语翻译的问题，并且要寻找适当的规避措施来解决这些问题。
2.1商务英语翻译人员对商务英语的原文认知存在偏差。有时候，翻译者可能具有了较高的英语能力，却没有在商务方面具有相应的认知能力，从而在阅读商务英语的原文时产生偏差。有时候翻译者在阅读原文时，没有对商务英语相应的语境产生一个正确的认识，就导致了没有能够从商务的角度来了解原文的含义，从而造成翻译不够准确。而对于这一问题的解决方法，就是在进行商务英语翻译的时候要置身于商务英语的语境，避免望文生义，从而做到准确的翻译。因此，我认为商务英语的翻译人员不仅应该是英语专业人才，更重要的是在经济和商务活动方面有一个比较全面的了解，避免从最开始就产生一个不好的开始，导致商务活动不能很好地进行。
2.2在商务英语翻译的过程中没有重视读者的认知需求。商务英语翻译的目的就是服务于读者，因此一定要重视读者的感受。如果在翻译过程中仅仅重视原文的意思，而没有对读者的认知水平等放在考虑范围之内，就会导致译文不能够给读者带来有效的指导，甚至没有重点，这样就丧失了商务英语翻译的作用于价值。而对于这个问题的规避措施，我认为是商务英语翻译人员在进行翻译之前应该对读者的受众群有一个初步的了解，并且确定这次商务活动的重点是什么，然后在进行翻译的过程中时刻谨记这几个方面，从而达到翻译重点，使读者有正确适当的理解。
2.3商务英语的部分翻译不符合社会的认知和习惯。商务英语的翻译过程要正常进行，常常是一个忠于原文的过程，在翻译人员进行翻译时，他们在不断丰富自身的认知能力，从而达到完整表达原文的目的。但是，在翻译的同时，不能不考虑读者所需要的认知需求，这在前文我们已经进行了讨论，但是在满足读者的同时，要注意英语语言方面的社会习惯，不能为了迎合读者就忽略了原有的社会认知习惯，这样就可能导致中英读者产生误差，不利于商务活动的进行。因此，在翻译时一定要同时注意英语国家和中国的社会认知习惯，达到一个平衡。
3.总结
通过前文对于商务英语翻译的叙述，我们首先了解了商务英语翻译的特点，然后对商务英语翻译中存在的问题进行了分析，同时也提出了相应的规避措施。在分析中我们看到，在商务英语翻译中还是存在不少问题的，需要人们引起重视。因此，希望通过本文的叙述，能够让大家更加重视商务英语翻译的发展。
参考文献：
[1]顾维勇.实用文体翻译[M].北京：国防工业出版社，2005.
[2]顾维勇.析几种商务英语翻译教材及其译例[J].上海翻译，2007，（1）.
[3]韩宁.商务英语翻译中语境制约语义[J].福建教育学院学报，2010，（1）.
[关键词] 上市公司；社会责任审计；第三方鉴证；受托社会责任监管；理论建构；实践问题
[中图分类号]F239.43 [文献标识码]A [文章编号] 1672-8750（2012）02-
一、引言
现代社会，企业拥有和配置了大量的社会资源，在获得自身经济效益的同时，也应该承担社会效益，这既是社会公众的期望，也是其他利益相关者利益最大化的一种体现。为此，人们呼吁企业承担社会责任，披露相关责任的履行情况。上市公司作为优秀企业的代表，其利益相关者众多且分散，其社会责任的履行与披露更是社会公众关注的焦点。我们应该承认，某些上市公司过于注重经济报告的社会影响，对社会责任报告的态度不够端正，造成上市公司在披露社会责任信息时存在着责任指标缺失、管理体制不善、报告内容刻意粉饰等诸多问题，这些上市公司“外部效应”所引起的社会不经济行为已经引发了利益相关者对上市公司社会责任信息披露真实性和准确性的忧虑。作为第三方鉴证的上市公司社会责任审计正好能够满足这一需求，它可以保障上市公司社会责任信息披露真实可信，消除利益相关者的顾虑。
在国外，Bowen在《商人的社会责任》一书中曾经明确提出企业社会责任的概念及针对企业社会责任实施审计的建议[[收稿日期]2011-09-23
[基金项目] 北京市属高校人才强教“高层次人才资助计划”项目（PHR20100512）；北京市教委“科研基地－科技创新平台”项目
[作者简介]张庆龙（1974―），男，天津人，北京国家会计学院教授，博士，主要研究方向为审计理论与实务；陈凌云（1979―），女，福建莆田人，北京工商大学商学院副教授，博士，主要研究方向为审计与内部控制理论。][1]。Bauer和Fenn认为社会责任审计就是系统地评估和报告那些有社会影响的、有意义的、可以确定的企业活动[2]。Carol和Richard则明确提出，审计人员应该针对社会责任报告中是否包含对主要利益相关者来说影响重大的信息进行专业判断，审计人员应该独立公正地为所有的利益相关者提供上市公司社会责任报告是否完整、真实的意见[3]。阳秋林、李冬生认为企业社会责任审计是由专门的审计机构积极主动地接受政府、社团和个人的委托，采用科学合理的方法和手段，对企业所履行的各种社会责任进行有效审计的总称[4]。陈毓圭等人提出中国的上市公司正开始逐渐推行企业社会责任，注册会计师应该在企业履行社会责任审计鉴证方面发挥积极作用[5]。此外，还有一些学者也对上市公司社会责任审计问题进行了有益的探索[6-12]。纵观这些研究成果，我们发现：在我国，由于上市公司社会责任实践层面与社会责任信息披露、会计核算研究的滞后性，上市公司社会责任审计工作尚未获得切实的法律依据和道德依据的支撑，缺乏社会力量的有效支持，同时也缺乏相关的认证制度作为审计的资质依据等等问题。与此同时，根据我们的统计，2010年，我国共有494家上市公司公布了社会责任报告，其中有50份经过了第三方鉴证，且公布社会责任报告和进行第三方鉴证的公司数量逐年增加。由此看来，社会责任审计的问题依然具有研究的现实意义，因此，我们期望通过理论建构与实践操作两个层面，在以往研究的基础上，对上市公司社会责任审计问题进行有关探索。
二、上市公司社会责任审计的理论建构
从其发展来看，作为一种第三方鉴证，上市公司社会责任审计的目的是凭借鉴证者的专业水平以及鉴证服务的标准和程序为社会责任报告的可信度提供保证。所谓鉴证，是指“用一套特定的原则和标准判断一个报告组织的鉴证对象，如报告，以及支持组织业绩的基本制度、过程和胜任能力的质量的一种评价方法”[13]。根据这个定义，我们可以从审计依据、审计原则、审计主体、审计内容、审计目标五个方面来构建上市公司社会责任审计的理论框架。
（一）上市公司社会责任审计的依据
明确上市公司社会责任的审计依据有利于维护审计人员审计行为的合法性，有利于明确审计对象与受托责任主体并对其进行评价、出具审计意见。我们可以从受托社会责任层面、社会伦理道德层面、法律制度层面和经济信息层面来确定和分析上市公司社会责任审计的依据。
1.受托社会责任层面
上市公司通过社会融资来扩张自己的企业规模，从社会投资者那里获取资本。广泛的市场融资使得企业的股东在社会上分布较为广泛，且具备较高的流动性。上市公司与社会股东之间形成的委托关系，使得上市公司从行为上应该注意保证和维护资本供给者（社会股东）的利益。但是，在市场经济环境下，个体理性与集体理性之间并不能依靠市场的自发调节来实现自动的和谐，二者之间存在“囚徒困境”，企业社会责任的缺失实际上就是这种困境的表现形式之一。例如，上市公司A和上市公司B共同生活在一个社会区域，目前承担社会责任的政策是：号召上市公司承担社会责任但却没有相关约束，承担社会责任所带来的收益由二者平分。假设二者都承担了社会责任，那么各自获得的收益为8；假设仅有一方承担，则需要支出方承担成本为4，所获得的收益各自为6；假设双方都不承担社会责任，那么仅有自然增长的1作为各自的回报。具体的博弈如图1所示.
以A公司为例，A公司发现，如果仅有自己承担社会责任，则其净收益为2（社会收益分配6减去成本4），与没有付出成本的一方收益相同（另一方的社会收益分配为2），即没有付出成本的一方却坐享其成，由此A公司会选择“不承担”行为，希望让对方付出而自己不劳而获。对B公司而言，同样会有相同的选择。这一博弈的结果最终会走向最不利于社会整体福利提升的方向――全体“不作为”，上市公司在承担社会责任时就陷入新制度经济学的“囚徒困境”。由此可知，如果所有上市公司都主动承担社会责任，那么所有相关企业的福利都将获得较大程度的增加。但是，如果某些上市公司承担了社会责任而其他上市公司选择“搭便车”，那么承担责任的企业所贡献的整体成果就会被不劳而获者不公平地分享，从而挫伤上市公司承担社会责任的积极性，最终可能造成所有上市公司都选择不承担社会责任，相应地，社会也就无法得到源自上市公司所贡献的整体福利。如何才能走出上市公司在社会责任方面的“囚徒困境”呢？一个可行的解决方法是通过上市公司、股东及其他利益相关者都能够接受中立的第三方进行社会责任审计，以此来评价上市公司社会责任的履行情况，保障上市公司在承担社会责任方面所提供会计信息的真实性、合法性与公平性，这就为上市公司社会责任审计提供了源自于受托社会责任方面的重要理论依据。
2.社会伦理道德层面
任何社会都必须建立秩序，为此都必须进行有效的社会控制。社会伦理道德是一种重要的社会控制方式，它以其说服力和劝导力来提高人们的思想认识和道德觉悟、增强人们的自律意识和自律精神。在市场经济中，激烈的竞争关系引发了利益分化，形成了多元利益主体。这种分化可以分为正当的竞争引起的分化与不正当竞争引起的分化，由损害他人和社会的正当利益进行的不正当竞争引起的分化，会刺激人们以侵害他人和社会的方式攫取个人利益的动机。如果社会生活的竞争给人们以不正当的竞争手段取得成功留下太多的可能，那么它所鼓励的就是不合理的动机与期望。一种社会政策的调整也是如此，如果社会政策的调整造成太多的社会条件与机会上的偶然性，使一部分有条件利用它们的人因此而得到偶然的社会权力，那么它所鼓励的就是不合理的动机与期望。作为经济活动的主体，企业具备一般竞争主体的特征，有天生的谋利倾向；而作为社会活动的主体，企业同时也必须承担提供社会公共利益的责任。事实上，公司的经济利润目标与社会利益目标在有限的资源利用选择上存在冲突，而使二者关系平衡实际上就是社会政策协调的出发点。上市公司社会责任审计作为一种社会政策的调整，其本身是企业利益与社会公共利益之间的一种协调，是对不正当竞争的一种约束与社会控制，是上市公司遵从社会伦理道德的展现，它能够确保利益相关者获得社会责任经济信息的真实可靠，督促并倡导上市公司投身社会公益事业，最终在社会道德的指引下促进社会共同利益的实现。
3.法律制度层面
社会责任是社会公共生活领域的“公有地”，如果每个上市公司都为追求自身利益的最大化而不顾及社会利益，那么上市公司的经济增长就需要以社会利益的减损为代价，社会责任则因出现了“公有地灾难”而无人顾及。防范这一悲剧最有效的方法就是强制约束与监管，法律和制度的硬性约束便成为首选。上市公司社会责任审计需要强大的法律制度作为其实践层面的审计依据，这也是真正能够确定上市公司社会责任审计的合法依据和推动上市公司社会责任审计完善的重要措施。为此，各国都从法律法规层面建立专门上市公司社会责任审计的制度，进行硬性规定，营造政府与全社会公众关注企业社会责任的氛围，通过施加外部压力来推动上市公司社会责任审计（这种“外部环境的压力”可能导致博弈双方改变原有的不利选择，通过外部力量的硬性规制避免双方在承担责任上的故意逃避），为上市公司社会责任审计行为有法可依、有章可循提供了重要的实践依据。
4.经济信息层面
比起其他三个方面，上市公司的经济信息最为相关利益者所熟悉，从财务报告的编制与披露、监管部门的监管到独立第三方的鉴证，上市公司的经济信息都是被重点关注的内容。企业利润的实现是企业生存与发展的根本动力，利润是企业的目标之一。从微观层面上看，企业在承担社会责任时必然会在自己的承受范围内就考虑利润的实现，同时利润也是社会考核企业，或者说考核企业家是否真正尽到责任的重要指标。从宏观层面上看，利润可以引导社会资源的有效配置，一个国家的资源利用、技术进步和可持续发展，必须靠市场经济和利润机制引导[14]。因此，上市公司的社会责任审计依据之一应该是经济信息，包括企业的盈利能力、税收贡献、资产使用效率、资源配置能力、可持续发展能力，等等。
（二）上市公司社会责任审计的原则
审计原则是指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范，它是对审计指导思想的凝练与梳理，也是判断审计工作质量的权威准绳。一般而言，审计工作原则包括依法审计原则、独立审计原则以及客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密的原则。上市公司社会责任审计属于审计范畴，遵循并力行审计的几大原则，但由于上市公司社会责任的审计对象和审计内容有别于传统的审计，所以上市公司社会责任审计还要遵循其他特定的审计原则，即社会性原则、政策性原则、一致性原则和充分性原则。
社会性原则是指社会责任审计是以反映上市公司承担社会责任成本和效益的会计报告作为主要对象，它需要站在社会的角度来评价上市公司的社会责任目标是否符合社会公共利益，评估上市公司社会责任的完成情况，并最终评定上市公司社会责任承担业绩是否与社会责任报告相符。政策性原则是指由于社会责任审计直接影响上市公司和其利益相关者之间的利益，因此需要审验上市公司社会成本与社会效益是否符合国家法律和政策的规制。一致性原则是指社会责任审计不仅要审查社会责任会计信息记录是否在处理程序与处理方法方面保持纵向的一致，而且也要审查社会责任会计信息所记录的责任内容、计量方式是否在企业间保持横向的一致，以此保证社会责任审计信息的公正性和可比性。充分性原则是指审计主体应本着对社会负责的态度，采用社会责任审计报告的方式向利益相关者提供上市公司社会责任履行的实际情况，保证其所审验的社会责任会计信息充分涵盖各方利益相关者的信息需求。
（三）上市公司社会责任审计的主体
Johnson指出，对上市公司进行社会责任审计的机构主要包括关注投资回报率的投资基金组织、关注社会公共利益的社会监督组织及自我关注的公司本身，三方基于不同的目标共同形成了针对公司的社会责任审计主体[15]。从目前来看，我国仍然缺乏成熟的投资基金组织，社会公益组织建设刚刚起步，内部审计关注社会责任明显不足，缺乏足够的动力。上市公司社会责任审计本质上是一种第三方的鉴证行为，它的承载主体是接受社会利益相关者授权或委托实施审计且处于独立公允状态的专职机构和专业人员，其中，专职机构应是以社会责任审计为专门工作的社会审计组织，专业人员是在上述专职机构具体实施审计操作的审计人员。上市公司社会责任审计作为社会鉴证业务，要求从事社会责任审计的主体、审计事项的委托人和被审事项的当事人之间均无利害关系，以此来保证鉴证工作的客观公正性及评定的可信赖性。而满足这一要求同时又具备审计能力的独立性中介机构首推会计师事务所。会计师事务所是独立的市场主体，接受审计委托以检查和评价受托责任完成情况，同时能够结合企业会计报表进行审计，避免有关财务的重复审计，最终提高社会责任审计的效率。
（四）上市公司社会责任审计的内容
上市公司社会责任审计的内容是审计主体在进行社会责任鉴证时所关注的审计范围及具体项目的总和，它的设定决定审计工作的切入点，直接关系到社会责任审计的实施效果。Carroll依据责任关切程度、企业应对哲学、所系社会问题的不同从三个维度划分企业的社会责任内容，社会责任依责任关切程度分，包括公司经济责任、法律责任、伦理责任和慈善责任；依企业应对哲学分，包括对抗、防御、适应、超前四种态度；依所系社会问题分，包括针对产品安全、工作安全、员工健康、产品消费、环境保护、雇佣公平等责任[6]，这种分类为细化社会责任审核内容提供了权威的依据。国内学者何雪锋，屈萌，李大帅 [16]和周兰、彭昕 [10]也对社会责任内容进行了宏观的概括，但都未明确上市公司社会责任审计的内容。
我们认为，就其内容而言，我国上市公司社会责任审计可以采用两种不同的分类标准：一种方法是借鉴西方依据所关切的社会问题来设定，如将经济效率、教育投入、雇佣关系、培训发展、晋升机会、城市建设、环境保护、公众维护、文化艺术和政府关系等作为审计的主体内容，另一种方法是依据利益相关群体划分社会责任审计的内容（如2006年9月25日的《深圳证券交易所上市公司社会责任指引》，就是依据上市公司的利益相关者来定义上市公司社会责任），因为依据利益相关群体划分审计内容能够保证上市公司的利益相关者都能直观地获得与自身利益相对应的审计信息，同时也能够避免因社会问题所属的主体相同而造成的重复审计。从实际执行效果来看，这样做可能会起到立竿见影的效果。第一种方法在我国由于社会关注度不高的问题缺乏实践性。因此，我们采用后一种方法，将上市公司社会责任的审计内容概括为上市公司对投资者、债权人、员工、客户、消费者、供应商、同业竞争者、环境保护者、社会和政府的社会责任的履行情况，并依据这些内容进行进一步的指标细分，形成上市公司社会责任审计的指标体系。
（五）上市公司社会责任审计的目标
上市公司社会责任审计的目标是审计人员期望通过社会责任审计实践而达到的最终结果，它决定着社会责任审计的方向，指导着社会责任审计工作的重点与倾向。对此，Carol和 Richard认为社会责任审计的主要目的在于提高社会责任报告的完整性和可靠性，从而减少审计期望差，降低相应的审计风险[3]。根据英国社会和伦理责任协会（ISEA）制定的社会责任鉴证标准AA1000，鉴证社会责任的目的是遵守法规要求，为赢得利益相关方信任而确保提供可靠信息，以帮助企业更好决策，提高管理体系，改善报告质量。关于上市公司社会责任审计目标确认的总体方向，学界目前已经达成共识，但他们忽略了目标的层次性，对上市公司社会责任审计的具体目标研究不够充分。
我们认为，既然上市公司社会责任审计属于鉴证业务，那么由注册会计师作为独立的第三方，运用社会责任审计方面的专业知识、技能与经验对社会责任报告进行审计，发表审计意见来鉴证上市公司社会责任履行的具体水平和实施情况，就可以保证和提高社会责任报告的可信程度，因此，上市公司社会责任审计的总体目标就是关注上市公司社会行为对其利益相关者的积极影响，系统、客观地鉴证上市公司受托社会责任履行与否及履行情况。
依据上市公司社会责任审计的总体目标，我们可以从鉴证行为本身目标和鉴证社会效用两个方面阐释具体的审计目标。
鉴证行为本身关注的是呈报信息与审验结果是否符合。为此，上市公司社会责任审计需要审验上市公司社会责任报告的合法性、公允性、真实性、完整性和准确性。合法性目标是审核社会责任报告是否按照适用的准则和制度规范进行编制；公允性目标是审核社会责任报告在所有重大方面是否公允地反映了上市公司社会责任履行的具体状况；真实性目标是审核社会责任报告对已发生的社会责任是否进行真实记录；完整性目标是审核社会责任报告对已发生的社会责任行为是否确实已经记录；准确性目标是审核已记录的社会责任项目内容及相关数据是否按正确的数值予以记录。对鉴证行为这五个具体目标的关注，能够保障上市公司社会责任审计鉴证的准确度和真实度。
鉴证社会效用关注的是鉴证行为力图实现的社会效果，希望通过社会鉴证来实现对法律、道德、经济和社会的积极影响。据此，上市公司社会责任审计拥有独特而具体的法律目标、道德目标、经济目标和社会目标。法律目标是社会责任审计主体作为社会中介力量，通过外在鉴证审核使上市公司遵照法律法规要求履行社会责任，并依照规定社会责任报告；道德目标是社会责任审计力图防范上市公司在履行社会责任方面出现“搭便车”现象，保障上市公司能公平承担对社会利益相关者的道德义务；经济目标是社会责任审计希望能确保上市公司信息的准确性，为企业管理决策提供可靠的信息依据，同时通过社会责任审计的结果体现上市公司承担社会责任的积极性，增进社会责任对经济效益的促动作用；社会目标是社会责任审计接受源自上市公司利益相关者的委托与授权，做出独立而又公正的社会责任鉴证，获得社会利益相关者的认可，并通过社会责任审验的标准和程序教育上市公司积极承担社会责任。对鉴证社会效用的目标设定，能够使上市公司社会责任审计鉴证得到社会的认可。
三、上市公司社会责任审计的实践问题探索
以上我们从审计依据、审计原则、审计主体、审计内容、审计目标五个方面，构建了上市公司社会责任审计的理论框架。如何使这一理论框架不成为空中楼阁，得以在实践中执行，我们认为，必须解决如下问题。
（一）强化上市公司社会责任信息披露的监管
上海国家会计学院公布的《中国上市公司社会责任报告（2008）》表明，我国上市公司社会责任信息披露的总体状况比较接近，企业盈利能力、企业规模与制度因素是影响我国上市公司社会责任信息披露的重要因素[17]。盈利多、规模大和制度较完善的上市公司的社会责任信息披露较为全面，但大多数上市公司在自身社会责任信息披露方面存在着诸多问题，具体表现为：社会责任信息披露的格式不规范，没有一定的规律，且缺乏、清晰性和准确性；社会责任信息披露的内容不完整，主要披露社会贡献和员工福利信息，回避披露为企业各利益相关者服务的信息；信息披露的形式过于单调，非正规形式（说明和评价方式）的披露形式居于主导地位，缺乏系统的、单列的社会责任会计信息，信息披露的标准化不强，定性分析过多，定量分析较少，缺乏纵向与横向比较；信息披露的载体较少，缺乏最为重要的社会责任会计报告。
为了强化上市公司社会责任信息披露，我们需要针对目前的问题在社会责任信息披露的格式、内容、形式和载体等方面予以完善：在格式方面，可以参照深圳证券交易所的《社会责任指引》或类似规范，将上市公司的社会责任信息按照几个类别分项披露，使上市公司的社会责任报告在不同公司间具有可比性，增强信息的可读性和有用性；在内容方面，除了要向股东、债权人、企业员工承担责任外，还要包含对供应商、商、消费者、环境保护、社区维护和政府所承载的社会责任，并进一步细化对各利益相关者的具体责任；在形式方面，应该建立健全社会责任的会计体系，用数字化的方式直观表现上市公司承担社会责任的项目，同时将社会责任信息披露中非会计形式的应用范围限定于非量化的指标项目；在载体方面，应该制定披露社会责任信息的会计制度，强制披露企业社会责任信息，并规定企业社会责任披露的最低信息要求，要求上市公司最终编制并提交社会责任会计报告，作为上市公司年报的辅助载体，对社会责任信息予以验证核实。
一般而言，在缺乏审计、大众监督或者强制报告规定的情况下，企业所从事的社会责任活动往往会大打折扣。所以要想从根本上强化上市公司社会责任的信息披露，就需要加强对上市公司履行社会责任情况的监督力度，保证企业对外披露社会责任信息的真实性与公允性。最为根本的保障措施就是建立并健全我国的上市公司社会责任审计制度，以此来与社会责任会计制度相呼应，督促并修正上市公司社会责任会计所披露的信息。
（二）构建中国特色的上市公司社会责任审计标准
在经济全球化的背景下，上市公司社会责任问题已经跳出单一的企业管理范围，纳入全球供应链管理当中，社会责任的约束也从原有的“自我约束”发展为“社会约束”，这就需要建立并执行能够得到各方公认并符合各方利益的社会责任“审计标准”。 审计标准是在审计过程中审计人员对被审计事项进行评价的指标与准绳，上市公司社会责任审计需要确立标准体系，以此作为具体审计行为的参考依据，规定被审计社会责任事项所需达到的标准和范围，以评判上市公司社会责任在各个细分指标方面的承担情况。
就上市公司社会责任审计的标准而言，国外公司社会责任审计的标准很多，其中影响比较广泛的标准包括：ISEA制定的AA1000鉴证标准，社会责任国际组织公布的社会责任国际标准SA8000，由国际标准化组织（ISO）推出的关于产品质量管理体系的ISO9000 、关于环境保护体系的ISO14000，道•琼斯设立的道•琼斯可持续发展指数（the Dow Jones Sustainability Indexes），英国金融时报和伦敦证券交易所依据“环境保护、社会责任、股东关系、人道主义”为衡量标准推出的4 种名为“FTSB4GOOD”的金融类“道德指数”，“透明国际”组织的腐败认知指数（CPI）等。另外，一些行业性、地区性乃至全国性的行业组织和非政府组织也制定了劳工标准、人权标准，如ETI（道德贸易行动守则）、FLA（公平劳工社会守则）、ICTI（国际玩具商协会守则）、WARP（环球服装社会责任守则）等，这些标准正在逐步为国际社会所广泛接受。
我国的上市公司实际情况与外国市场状况存在较大的差别，这就需要我们依据国情来设定符合我国现阶段经济社会实际情况的社会责任审计标准。而要想设定上市公司社会责任审计标准，首先，应该借鉴国外成熟的审计标准来建立社会责任审计的通用标准与指标划分，如借鉴AA1000鉴证标准、社会责任国际标准SA8000等，通过筛选来确定我国上市公司社会责任所应达到的通用标准，并且学习相关的指标划分方法；其次，根据我国审计的现实情况选定审计“标准”的具体指标栏目，或是依据上市公司在社会公共行为中可能涉及的问题进行评判，或是依据供应链体系下各个环节的相关利益群体设定相关的社会责任审计标准；最后，在借鉴西方“分类”的精准定义与指标类别并依据我国现实情况“整合”和选定指标之后，再按照各个指标对上市公司社会责任的关切程度以及审计行动所侧重实现的审计目标来设定各级审计指标的相应权重，进而构建出上市公司社会责任审计的标准体系，指导上市公司社会责任审计的操作。
（三）巩固上市公司社会责任审计的依据
前文我们从受托社会责任层面、社会伦理道德层面、法律制度层面和经济信息层面等对上市公司社会责任审计的理论依据进行了分析，后两个层面的内容在上市公司社会责任审计实施时可以作为具体的执行依据。从实践层面上，在获得受托社会责任和社会伦理道德的充分支持后，社会责任审计需要逐步完善操作执行层面的保障措施，建立并健全针对上市公司社会责任审计的制度、组织和认证。
上市公司社会责任审计需要更加强大的制度支持。目前我国还没有针对上市公司社会责任审计的专门法规，比较而言，制度的保障走在了法律的前面，2006年9月深交所的《上市公司社会责任指引》、2008年5月上交所的《关于加强上市公司社会责任承担工作通知》、2009年1月上交所的《上交所上市公司2008年年度报告工作备忘录第1号》更附上了《公司履行社会责任的报告》编制指引和《公司履行社会责任的报告》审议工作底稿，都明确规定了上市公司编制上市公司社会责任报告的相关内容、标准及措施。制度上的逐步完善可以暂时弥补社会责任法律的缺失，但要想发挥更为有效的指导作用，还需要针对上市公司社会责任审计工作给予更加体系化、明细化的政策指导。
另外，现代大型跨国公司引进相关的企业责任认证标准，对与自己的业务相关企业进行企业社会责任的认证限制，实际上给我国的国际贸易带来巨大的压力。为了突破国外的贸易认证限制，同时更为了推动上市公司社会责任审计监管的发展，我国正逐步引进国际公认的社会责任认证，AA1000、SA8000、ISO14000在我国已经逐步获得推广，这些国际标准的实施与认证为上市公司社会责任审计提供了资质方面的重要保障。
（四）探索上市公司社会责任审计的辅助机制
上市公司履行社会责任是一项全社会共同推进的系统工程，需要稳定的社会环境，并建立有力保障社会责任得以履行的社会责任审计辅助机制。
上市公司社会责任审计需要建立政府监管部门信息透明机制。如果每家上市公司相对于其他公司都是透明的，那么上市公司之间就能依托企业间的横向对比来设定自身的社会责任战略，并依托共同标准参与社会责任鉴证。这就需要政府监管部门能保证对上市公司社会责任信息披露和监督的准确、全面和及时，更要保证信息公开、透明，以此支持督促上市公司履行社会责任，支持上市公司社会责任审计的开展。
上市公司社会责任审计需要建立利益相关方对社会责任的激励机制。目前在实践中有些上市公司错误地认为履行社会责任与企业谋求经济利润的目标相悖，这其实是社会责任激励机制缺失的结果。实际上，上市公司履行社会责任本身就会带来经济效益，通过差异化地满足利益相关者的不同需求，使得利益相关者能够认可上市公司的产品和服务，在企业声誉认可的指引下进行采购，作为对上市公司履行社会责任的经济回报，这将促进上市公司自愿履行社会责任，并依托社会责任审计作为上市公司与利益相关者信息沟通的有效渠道，从而获得基于独立社会鉴证基础上的信任和共赢。
另外，上市公司社会责任审计还需要上市公司自身社会责任会计机制和内部审计机制的配合。上市公司社会责任审计作为社会的“鉴证”行为，需要针对上市公司社会责任会计数据进行审验，通过量化的指标实现审计的准确性和公平性，因此上市公司需要构建或完善上市公司自身的会计制度和会计体系。同时，上市公司社会责任审计作为“社会”的鉴证行为，毕竟具有源自时间与资源的局限，那么为了保障社会责任信息的准确披露，上市公司就需要建立社会责任内部审计机制来保障对社会责任履行情况实施的自我监督，以此来配合会计师事务所所进行的社会责任鉴证，从而在内外部两方面保障上市公司社会责任的履行。
（五）培养上市公司社会责任审计人员
上市公司社会责任审计作需要由会计师事务所的注册会计师来承担相应的审计工作。若想确保注册会计师在上市公司社会责任审计中发挥积极的作用，就需要有针对性地对注册会计师进行教育和培养，提高社会责任审计人员的职业道德素质和专业胜任能力。
首先，教育过程中要注重对承担社会责任审计的注册会计师增强法律意识的灌输，使其具体的审计行为符合社会责任专门法律法规的要求，同时他们还应遵守社会责任审计所公认的审计准则，学习社会责任审计所特有的规范标准；其次，要注重对承担社会责任审计的注册会计师进行职业道德的维护，加强社会责任审计执业人员的职业道德教育，使他们能恪守客观、公正的审计原则，在执行社会责任审计鉴证业务过程中，始终保持形式上和实质上独立，以保障被审计公司利益相关者的社会利益为自己的道德目标；再次，要注重对承担社会责任审计的注册会计师进行专业技术的更新，加大针对社会责任审计的注册会计师后续教育的投入，使注册会计师能够掌握最新的社会责任会计、审计的法律规范更新及审计技术发展情况，不断提高自身的专业胜任能力，尤其要侧重培养针对上市公司社会责任审计的相关能力，从而使社会公众对注册会计师的审计结果增加信任，同时使上市公司社会责任审计作为第三方鉴证得到政府和社会的广泛认可。
当然，针对上市公司社会责任的审计工作，仅仅依靠有限的注册会计师是远远不够的，它还需要国家建立针对社会责任会计和审计的职业认证考试，培养符合社会责任审计标准的专门人才，或者将社会责任审计内容纳入已有的注册会计师考试或会计师考试体系，以此引起从业人员的关注；同时，我们可以借鉴国际经验，加快与上市公司社会责任相关的社会组织的发展，培育并提升会计师事务所等社会中介组织社会责任审计的专业能力，为上市公司社会责任审计提供组织上的保障。
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Theory Establishment and Practice Study of Listed Companies’
Social Responsibility Audit
ZHANG Qinglong1 CHEN Lingyun2
随着资本市场的放开，除了传统的工农中建交等国有股份制商业银行，各地方性城市商业银行和其他民营性商业银行不断涌现，同时，不少外资商业银行，如花旗银行和东亚银行等，也在中国境内设立了分支机构，各家银行纷纷推出各自的理财产品，种类繁多，名目不一。现行的这些理财产品在市场中表现不一，或多或少存在一些问题，亟待解决和规范。
一、商业银行理财产品的现状
众多商业银行为了抢占市场份额，纷纷推出各自的理财产品，通过营业网点宣传和电视报纸网络等媒体推广。近五年来，每年国内各家商业银行推出理财产品大约6万余款，发行规模大约在60万亿元左右。通过认真分析对比，现行的这些商业银行理财产品存在一些问题与不足，如果不加以重视，及时修正，将严重影响商业银行自身及整个行业的发展，也会损害广大投资者的利益。
1.理财产品开发设计问题
通过对现行的主流理财产品分析，可以发现各家商业银行虽然推出了名目繁多的理财产品，包括信托、基金、黄金期货和外汇等业务，但是各商业银行的产品无论是投资周期或者收益回收，还是整体产品的结构布局上都有很多惊人的相似之处。类似的理财产品进入市场，缺少产品差异化，为了谋求市场份额，只有通过价格战来扩大销量，甚至利用额外利益吸引投资者。这样的最终结果只能导致各银行自身利润的损失。在产品开发设计上，缺乏创新意识，照抄照搬其他商业银行的产品，相互抄袭；在产品投放之前，没有系统完备的市场调研，为了抢占市场，匆忙上市，这样的产品除了最初的销售份额，最终大多市场表现不佳。
2.客户纠纷处理问题
客户与商业银行就理财产品发生纠纷最常见的原因就是投资者实际收益率没有达到该产品预期效果，与银行销售其理财产品时的广告宣传内容差距较大。在投资者选择产品时，商业银行理财业务工作人员没有对该产品做出完备的说明，大多过度分析其收益方式和收益额度，对于投资风险往往是用“投资有一定风险”一语带过，甚至没有对投资者进行风险偏好评估。另一方面，投资者受到利益诱惑，往往也会忽视投资风险，在没有完全了解理财产品后续运作的情况下盲目投资，最终蒙受损失。
3.从业人才队伍建设问题
目前，各家商业银行内具备基金、外汇、期货、股票、保险等理财专业知识的工作人员较为短缺，尤其是具有各类实际操作经验的人才。从事理财业务的工作人员大多只是对其中某一些东西有所了解，或者通过银行内部的产品培训获得相关知识，缺乏具备多个类型理财产品知识和实操经验的综合人才，不能给投资者提供跨种类的理财产品组合推介，已达到尽量规避风险，保证收益的目的。要做好理财产品的推广，必须建设一支高素质的从业队伍，培养复合型理财人才。
二、商业银行理财产品的优化建议
商业银行必须走出自己的理财产品路线，开发设计具有自我银行特色的产品，改变过去相互抄袭模仿的恶习，围绕客户为中心，以服务投资者为主旨，这样银行本身才能获得长足的发展，理财产品才能得到市场认可。
1.创新设计理财产品
商业银行本身的资源是有限的，从银行自身出发，找到自己的优势所在，契合市场需求和客户偏好，从相应的开发环节下手，可以通过理财产品基础资产、投资期限变化、多币种组合等方式，设计出具有自主品牌特色和个性的理财产品，在同类产品中脱颖而出，成为某一类型理财产品中的佼佼者。同时，在产品的投放上，也要注意选择目标客户，针对理财产品选择投资风险偏好匹配的客户，针对投资者选择合理的理财产品和产品组合。
2.规范产品文件和宣传
理财产品的说明性文件中存在很多专业性极强的特有名词，大多数的客户在阅读产品说明时存在理解困难，而部分从业人员给投资者做出的通俗化介绍解释又与名词实际含义存在偏差和歧义。因此，在理财产品的说明文件中，应适当减少专业知识过深的名词使用，同时，对于出现的专业词汇应当在说明文件中做出解释说明，针对一些字面意思相近，并在计算中多有使用的名词，应当进行对比解释，阐述其相关性，说明其差异。对于例如投资收益额、手续费佣金、预期收益率、退保费用等涉及到金额的计算，应列出计算公式，解释其中名词含义，并且举例进行计算演示说明，以便投资者清楚明了。同时，在产品介绍和宣传当中，要明确说明投资产品的风险点，让客户对于产品可能存在的资产损失有一定的了解，杜绝虚假宣传和营销。
3.严格理财产品资金管理
商业银行的理财产品都是具有一定期限的，对应的理财资金投向的项目或者资产的收益回收应在理财产品到期前完成，严格管控理财资金投向，确保资金兑付安全。同时，理财资金经过的账户都需要单独管理，彼此独立，每一个理财产品的募集、托管和兑付都应专门独立开设账户，设置各个账户的资金流动权限，保证各种理财产品间资金的独立，也保证理财资金与投资资产项目的独立。
4.建立健全保证金制度
参照银行存款保证金制度，商业银行在发行理财产品的时候，也应当建立类似的保证金制度。可以从理财产品的佣金或者管理费中提取一定比例作为保证金，用于应对由于商业银行本身的失误导致的投资者损失，比如银行后台操作失误、设备技术故障等给理财产品或投资资产带来的损失。
合同的效力是法律对合同的价值评判。合同是当事人合意的体现，除因标的目的自始客观不能、无从确定、违反法律强行规定，违反公序良俗及其他法律特别规定外，均为有效。前位买卖合同只要系双方真实意思表示，不违背《合同法》52条的禁止性规定，其效力自不待言。在后位买卖合同中，出卖人一物数卖之举虽有悖于诚信守约的善良风俗，但只要出卖人与后位买受人未有恶意串通损害第三人利益的行为，该房屋买卖合同并非当然无效。不能以是否做到实际履行为标准否认后位买卖合同的效力。房屋所有权的转移亦不是房屋买卖合同生效要件的观点也广为学界和实务界认可。基于先后买卖契约而生之多重债权，依传统之债法观念，不因先后而异其效力。［2］就此意义而言，出卖人—房数卖的行为不能当然否认前后买卖合同的效力。《解释》第8条也规定：商品房买卖合同订立后，出卖人又将该房屋出卖给第三人，导致商品房买卖合同目的不能实现的，无法取得房屋的先买受人可以请求解除前位买卖合同及要求出卖方支付惩罚性违约金，而不能当然否定后位买卖合同的效力。由此可推断《解释》认可后位买卖合同效力的意旨。
在出卖人已将房屋所有权移转至前买受人后，又将房屋出卖第三人的，出卖人的行为是一种出卖他人之物的无权处分行为，对无权处分行为的效力，学界通说及《合同法》第51条均认为应采效力待定说，合同并不当然无效。置换一个角度考虑，出卖人出卖他人之物的行为在后买受人不知情的情况下，也是一种欺诈行为，依《合同法》第31条规定，后买受人享有撤销该合同的权利。《解释》第9条也规定：在出卖人已将房屋卖于他人并已履行的，后买受人可以请求撤销买卖合同，并主张惩罚性赔偿金。
二、商品房多重买卖中的物权变动及利益衡平
房屋买卖以转移房屋所有权为合同目的，同一合同标的难以在多个债权人之间合理分配，是多重买卖合同的特色所在，亦是诸多买受人权利冲突的集中体现。准确界定商品房多重买卖中的物权变动，是保护各方权益的前提条件。
（一）房屋所有权已先行转移于前买受人时的物权变动
出卖人若已将房屋所有权移转于前位买受人并办理所有权登记后，又将该房屋卖于他人，先买受人取得房屋所有权当无疑义。不动产以登记为权利公示公信方法，后买受人可从权属登记中发现出卖人非真权利人，从而放弃交易。若其仍愿意与出卖人继续交易，则应视为接受了权利不能实现的风险，自然无法取得房屋所有权。为惩戒出卖人的恶意欺诈，依《解释》第9条三项规定，后买受人就出卖人的一物数卖行为可主张不超过已购房款一倍以内的惩罚性赔偿金。
（二）出卖人径行将房屋移转于后位买受人时的物权变动及法律评价
1.物权行为理论之辩析
欲清楚解析物权变动的内涵，必先厘清物权行为的概念。物权行为是指要发生物权变动，须独立于债权契约之外，以直接发生物权变动为目的设立新的法律行为。债权行为仅是物权行为的原因行为，两者截然分开，各自独立，物权行为并不因原因行为无效而无效，即使原因行为无效，仍可发生所有权变动的效果，此即为物权行为的独立性、无因性。［3］浏览域外法典，关于物权变动大致有四种立法模式。其一，债权意思主义模式，以法国为例，不承认独立于债权行为的物权行为概念，买卖合同成立时物之所有权即行移转。其二，登记对抗主义，如日本立法模式，买卖合同一经成立，物之所有权即行移转，但非经登记不能对抗第三人。其三，登记要件主义，又为区分原则。典型代表为瑞士，即认可物权行为与债权行为的区别，但又不承认物权行为的独立性和无因性。单纯的合同行为不会发生物权变动的效果，还应履行登记等公示行为，方有物权变动之效。其四，物权意思主义，以德国为例，我国台湾民法亦采此说。该学说由德国历史法学派创始人萨维尼所创，主张物权行为的独立性和无因性，即使买卖合同无效或被撤销，所有权依然发生转移。依该说，在商品房多重买卖中即便出卖人损害先买受人利益再次出卖房屋，但若出卖人与后买受人履行了物权变动手续，后买受人仍可当然取得物之所有权。
2.我国物权变动之立法选择
我国民法学界及实务界对物权变动模式的选择亦是众说纷云。主流观点是不接受法国的债权意思主义模式和德国的物权行为独立性、无因性理论，而应沿用我国惯以用之的公示要件主义瑞士模式，同时坚持区分原则，注意合同效力和所有权转移的分离和差异。物权行为的独立性、无因性堪称严谨慎密的逻辑演练体系，固然具有维护绝对交易安全的价值取向，对后位买卖人提供了最完备的权利保障，但因其过于技术性、抽象性，且恶意买卖人亦可一视同仁地获得物之所有权，实与诚实信用的善良风俗背道而驰，公众的道德观、价值观难以认同。物权无因性理论一定程度上是为法律生活形式之安定而牺牲了法律生活实质之社会正当性，无异于削足适履。［4］事实上物权公示公信原则及善意取得制度同样可起到维护交易安全之职，盲目崇尚物权独立性、无因性原则实无必要。我国《物权法》草案，在区分原因行为与物权行为的同时，也否认了物权行为的独立性、无因性。［5］《解释》第8、9条的规定非常明确地表明了商品房买卖合同中，对于出卖人再处分具有限制或拘束的思想。可以说，司法解释在此根本没有涉及物权交易行为的独立，更不用说无因性原则在法律设置和法律交易上的正当性。因此，该规定应是对物权交易抽象原则即无因原则的间接否定。［6］3.《解释》中的物权变动原则及对出卖人、先买受人、后买卖人之利益调整
