时间：2023-03-21 17:14:57
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（一）商业银行内控系统
目前我国商业银行内控系统建立一般有以下程序：
1.梳理工作流程，建立岗位责任制。对于一些不相容的岗位，必须实行岗位分离，岗位责任制，各司其责，各负其责，分工协作，互相监督。
2.理出重点岗位，实施重点监控。
3.建立授权控制。
4.建立事前、事中、事后监督体系。
5.建立文件记录控制。对要求进行内部控制的各个环节和措施，要形成文字材料，有章可查。
6.建立内控监督机构，加强内控队伍建设。内控监督机构对每个岗位、每个部门和各项业务实施全面监督反馈制度，实现与行政管理交叉控制。
7.建立处罚标准，在同一支行内实行统一标准。
8.建立科技监控系统。
（二）存在的问题
1.会计内控制度执行不严，贯彻落实流于形式
尽管我国银行业在过去几十年的业务经营中，建立了一系列相对完善、行之有效的内控制度，但却不能落到实处，形同虚设，弱化了业务操作过程的系统性、严密性和完整性。
2.内控机制不健全，缺乏动态的调整、充实过程
对商业银行来讲，要建成真正的、具有国际水平的、规范化的商业银行，必须随着其业务的日新月异，建立与之相配套的严密、系统、规范、有效的内控制度。
3.相互制约机制不健全
包括会计专业内部各个岗位、各个环节之间的相互制约，也包括上下级之间的相互制约。但在实际工作中相互制约不能完全落实，一些重要职责和岗位没有严格分离。其原因主要是：职能监督部门的地位不超脱，不能独立行使监督职能，难于进行超前监督。
4.检查辅导走形式，监督不力
会计检查部门应对会计部门处理的各项业务的合规性、正确性、及时性进行监督检查。
随着金融改革的深入发展和科技进步，原有建立在手工操作基础上的管理办法已不能适应会计电算化的要求，形成管理上的漏洞。此外，国际业务、中间业务、电话银行、客户终端、网上银行、综合业务系统等先进的银行服务方式，对银行会计风险防范提出了新的挑战二、如何强化会计内部控制
(一)强化金融风险防范意识，树立内控优先观念
首先各级领导必须增强内控优先意识。目前银行间的竞争日益激烈，存款成为评价基层工作业绩的重要指标之一，所以必须将其列为领导干部的业绩考核项目，或实行内控管理达标制，促使各级领导重视强化内控制度，有效防范案件的发生。其次，加强职工再教育，提高全体会计人员对内控的认识。
(二)加强账务控制
进行会计核算必须有一系列以会计法为核心的专门方法和规范，包括填制和审核凭证、设置会计科目、登记账簿等，它是银行会计控制系统的基础，强化会计内部控制首先就要加强账务管理。会计人员进行账务记载，必须是凭经严格审定的有效会计凭证，除此以外不能接受任何指令。各项会计核算必须经过复核，账务核对应适时进行，要保证账账、账款、账实、账表、账据、内外账核对相符，加强账务核对工作。
(三)设置科学的操作规程
根据规范、实用、安全、有效的原则，设置标准化操作规程，涵盖会计业务处理的全过程，实行上岗对下岗负责，下岗对上岗监督的运行机制。操作规程要根据银行经营管理情况，不断地补充调整。特别是每推出一项新业务时，应根据及时性原则，尽可能在新业务推出之前建立健全新业务的各项操作规程，使新业务开展时就有章可循，以减少开展新业务的风险。
(四)建立严密的分级授权制度
对会计财务处理必须实行岗位分工，各岗位之间相互联系、相互制约，后道工序制约前道工序，后台制约前台。各种业务必须交由不同的人完成，不兼容的岗位一定要分离管理。对各个程序及岗位，合理地授予相应的处理业务的责任和权力，对重要会计事项如错账冲正、开销账户、调整积数、大额付现等必须坚持授权审批，形成分工明确、权责对等的严密的风险防范体系。
(五)加强重要物品、重要岗位控制
印章、凭证、库款、密押等是银行业务经营过程中的重要物品，掌握这类物品的人员及会计主管处于重要岗位，为防范风险，必须加强对重要物品及重要岗位人员的管理，重要物品章、证、押必须分开保管，相互制约；领用、交接手续必须严密，防止各环节出现漏洞；重点岗位人员实行定期轮换，平行交接。
(六)构建会计电算化安全控制体系
明确分工和职权分离是进行内部控制的基本手段。坚持科技部门和操作应用部门职责分离；程序员、操作员、系统管理员职责分离；严禁程序员单独接触系统；严禁系统设计、软件开发人员介入实际会计业务操作。系统的设计开发是计算机控制的关键，软件系统越完善，控制越有效。在计算机处理业务过程中，最容易出错和作弊的环节是数据输入。因此必须加强输入控制，输出控制是对系统的输出结果进行控制，应采取双备份、异地存放、严禁任何人修改等控制办法。
(七)强化内部检查系统
监督检查是落实各项规章制度的重要手段，是强化会计内部控制，防范经济犯罪的有效措施。必须建立财会、稽核、纪检、监察等紧密型一体化监督管理组织体系，相互协调、紧密配合，形成监督的整体合力，加大检查力度，彻底扭转有章不循、违规操作现象。
(八)提高内控人员素质
人是实施内部控制的主体，人员素质的高低决定银行内控制度的质量，因此，强化银行内部控制，必须坚持以人为本原则，加强对会计人员的思想政治教育和道德教育，加强对会计人员业务知识培训，完善干部交流和岗位轮换制度。建立一套科学的会计考评工作体系，形成激励机制。
金融业是一个高风险行业,必须实行稳健的经营,这就要求我国商业银行加强和完善内部会计控制制度建设,从而确保会计信息真实、准确、完整,最终达到有效防范和化解金融风险,保证商业银行经营活动有序开展。促进我国商业银行不断发展。
1.1对内部会计控制制度认识不到位
有的医院对内部控制认识不清，把经济责任当成内部控制的全部，医院内部控制松散薄弱；有的医院虽然建立了内部控制制度，但由于领导不重视，或者只把内部控制当成财务部门一家的事情，没有树立全医院一盘棋的思想，没有充分发挥各部门和全院上下的合力，致使内部控制的执行乏力；有的医院领导封建家长作风严重，无视民主决策和财经纪律，干扰财务管理，致使内部会计管理制度无法得到真正有效的落实，起不到应有的效果。
1.2内部会计监督评价机制不健全
医院没有建立健全内部会计控制制度监督的评价机制，在标准和体系上没有统一，检查监督和评价工作没有真正落到实处，大多流于表面和形式；财务管理制度不健全，不相容职务混合在一起，如单位出纳兼着复核，采购员兼着保管员，致使权责不明，专职财务人员不足，记账、保管、经办没有设置专人专岗；由于制约失衡，挥霍浪费现象突出；多年的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中。
1.3医院会计人员素质不高
在计划经济条件下，医院会计业务相对比较简单，随着现代科学技术的发展以及社会主义市场经济体制的逐步确立，医院会计内部控制面临的形势发生了重大变化，而医院会计人员现有的素质和技能远远不能适应社会需求。部分会计人员法律意识和法制观念不强，道德意识淡薄，图谋个人或局部私利，在财务上弄虚作假，使医院蒙受损失。会计人员业务素质低下，只能作日结月清、记账等的工作，对现代计算机技术知之甚少，对财务的预测、分析、计划、决策等能力严重缺乏。
2医院建立健全内部会计控制制度的对策
2.1加强职务管理，严格不相容职务的分离
几个职务由同一个人担任，很容易导致错误及舞弊行为的发生，而又不易暴露并追究其责任，不相容职务产生危害是内部会计控制应力求避免的。医院的经济活动大致可分为以下5个步骤：授权、签发、核准、执行和记录等，以上每一步骤应由独立的人或部门来执行，从而保证不相容职务分设，有利于改善和加强医院会计内部控制。因此，医院要适当增加岗位设置，加强不相容职务分离控制。
2.2加强人员管理，提高会计人员素质
通过教育提高会计人员的职业道德水平，增强其职业的神圣感和认同感，更好地完成本职工作。通过教育提高会计人员的业务水平，会计人员水平低下，直接影响到会计信息的准确性，影响决策的科学性。第一，要加强对会计人员的职业道德和法律法规教育，帮助树立正确的利益观，做到廉洁自律、奉公守法，提高政策水平；第二，要加强对会计人员的业务能力培训，不断更新会计观念，提高业务技能；第三，要通过建章立制，强化业绩考核，奖勤罚懒，奖优罚劣，激励会计人员的工作热情，挖掘潜能，提高工作效率。
2.3加强内部控制，完善制度优化措施
要对原有的制度进行全方位的梳理审核，对已完全不能适应时代要求的予以废止，对不合理的进行修订，对欠缺的要进行补充完善，从而建立一套和现代企业制度相适应的科学合理的会计内部控制制度。要从三个层面建立健全医院内部控制体系，一是加强医院一线“销”全过程中相互牵制、相互制约；二是加强事后监督，强化岗位和业务核查，建立程序化、规范化的管理体系；三是成立审计委员会，加强部门内部控制。
2.4加强责任追究，保障内部控制执行
层出不穷的违法违纪案件表明，单位内部控制制度执行不力是一个重要原因。内部控制制度的有效执行，除要有完善的制度外，尤其要对违反者及时进行责任追究，并按规定予以严格处罚，这是保障内部控制制度发挥作用的必要条件。院长作为内部控制制度执行第一责任人，要加强管理和监督，要承担内部控制制度失效造成损失的责任。内部审计部门要加强稽查，及时发现并处理违规现象，对有问题瞒报、虚报或疏于监管的，应追究其相应责任。
3结语
原来的行政事业单位没有建立内部控制职能机构，内部控制的设计和执行较为简单。企业内部控制机构不健全，组织机构设立不恰当，对内部控制机构的独立性和权威性造成损伤。有些企业管理混乱，不能贯彻不相容职务分开制度，授权批准与业务经办未分离，业务经办与业务稽核未分离。各业务部门对重大支出项目不咨询财务部门意见,不经过项目考察、认证、调研等前期工作，不从财务角度考虑项目的可行性，独断专行。有些单位负责人一支笔，重大决策、重要事项、重大人事及大额资金支付业务不实行集体决策审批或联签制度,选择性的执行财务制度，致使财务部门“红管家”的职能长期被忽视。
二、完善报业集团内部会计制度的对策和方法
(一)从上至下普及宣传内控会计知识
首先由财务部门制定《内控会计知识年度学习计划表》,定期组织单位负责人、各部门负责人、业务经办人，对国家财经法规包括《会计法》、《税法》、《企业会计准则》、单位执行的财务报销制度和流程进行学习。外请行业专家授课，由本单位纪检、审计、财务部门，具有多年丰富经验的业务骨干、会计师、审计师结合单位实际情况为大家讲课。其次财务部门通过制作宣传栏、印制《单位财务制度手册》、编制财务工作报销流程示意图、财务岗位分工指导等多种形式的普及宣传，引导员工坚持按章办事、依法办事、有法可依，形成单位内部控制人人参与、人人有责的和谐氛围。
(二)营造有自身特色的集团文化
中央报业集团前身多是中央直属的官方新闻媒体。成立历史悠久，政治色彩浓厚，是党和政府联系群众的纽带和桥梁。针对此特点报业集团可以营造具有自身特色的企业文化。首先领导层和各管理层应当在企业文化建设中发挥率先垂范作用，以自身多年的业务水准和脚踏实地的工作作风，感染和影响企业员工，主动参加内控学习，与员工互动探讨，广泛听取群众意见，共同营造积极向上的企业文化环境。其次打造以主业为核心的企业品牌。一个优秀的品牌本身就是一个优秀的文化理念，品牌建设可以提高企业知名度，增加企业的凝聚力，使员工产生强烈的自豪感，增强员工对企业认同感和归属感，还有利于提高员工素质，关注企业发展，适应企业发展的需要，为提升企业竞争力而奋斗。
(三)加快内部会计控制组织建设
首先建立内部会计控制组织。成立集团内部会计控制领导小组，财务部主任担任小组组长，业务和行政后勤部门主管为领导小组成员，储备财务干部可成为小组成员。由组长牵头组织梳理集团各类经济业务类型，给小组成员下达任务，各自负责完善分管业务的内部会计制度流程。编写内部会计控制方案，分为调研、讨论、试运行、调整、汇总等阶段，形成定稿后由领导小组批准后实施。其次由报业集团独立的审计部门和纪检部门成立内控监督小组。不仅对制定的内部会计控制制度进行内部监督检查，还要对内部会计控制的效果进行验收，检查是否高效，有无漏洞。可定期安排中介机构对集团进行财务审计，税务审计，内控制度有效性评价，及时发现问题，解决问题，使企业自身的内控制度建设不断完善，对违法乱纪现象坚决做到不隐瞒，不迁就，不姑息。
(四)提高财务人员各方面素质
财务人员的素质直接影响企业的内控制度，财务工作要想干得出色其实是需要各种能力支撑的。首先会计人员要注重财务知识和技能的随时更新。新的财经法规陆续颁步，财务部门需要每月组织会计人员学习新旧法律、法规。由于计算机的运用，会计电算化成为新时代财务人员的工具，如果还停留在以前传统的使用笔、纸的年代，迟早会被社会所淘汰，因此需要熟练掌握办公软件在财务日常工作中的灵活运用。其次要加强综合素质的培养。财务部门要注重复合型人才的培养和储备，会计人员的业务胜任能力主要有观察能力、记忆能力、思维能力和操作能力。还要有较强的独立分析、处理问题的能力，能够透过现象看本质，抓住主要矛盾并妥善解决。会计人员除了记帐、算帐、报帐外还要与人打交道，培养语言表达能力、沟通能力和协调能力。另外还要加强财务人员法制教育和职业道德教育。要以财经法律和法规严格要求自己的职业行为，知法守法，廉洁自律；坚持原则，敢于同违法行为作斗争。会计人员身处在掌握财经大权的关键地位，在一些不健康的环境下，职业道德有可能会动摇受到影响，此时更要加强对职业道德修养教育，塑造职业品质，陶冶职业情操。
(五)加强内部会计控制的风险管理文化
风险管理是企业战略中一个不可分割的组成部分，风险文化则决定企业如何成功地进行风险管理。建立一个强有力的风险管理文化是日常工作的重点。首先，企业的领导层、各个业务部门都要营造风险管理文化氛围。各级领导应在培育风险管理文化中起表率作用，重要环节和流程的管理人员和业务经办人员应为培养风险管理文化的骨干。其次熟悉风险管理的流程。企业可以按以下程序进行风险管理：收集风险管理的初始信息、进行风险评估、制定风险管理策略、提出和实施风险管理解决方案、风险管理的监督与后续改进。最后是建立重要管理及业务流程、风险控制点的管理人员和业务操作人员岗前风险管理培训制度。采取多种途径和形式，加强对风险管理理念、知识、流程、管理核心内容的培训。同时还与薪酬制度、奖惩制度挂钩，防止只追求业绩，忽视经营风险的行为发生。
(六)建立内部会计控制制度
1、控制环境方面
(1)企业的组织机构设置很不合理。对于民营中小企业而言，组织机构设置不合理主要体现在以下两个方面:其一，机构设置的比较复杂，并且还有一部分的部门没有按照规定履行好自身的责任，这样就使得民营中小企业组织机构的权利和责任比较模糊，并且内部会计控制的运行效率不是很高。其二，很多民营中小企业在进行内部管理的时候，企业对横向间的协调不够重视，而比较重视纵向间的权利与义务之间的关系，这样就促使各个部门之间没能进行很好的沟通，从而造成执行力不通畅的情况。
(2)企业内部控制意识薄弱，管理者素质较低，并且企业的管理对会计控制认识不足、重视程度不够。现在很多民营中小企业的经营者没有严格的按照有关的规章制度进行管理，而是过分的重视灵活性，这样就使得内部会计控制制度没有很强的独立性。同时还要一些民营中小企业的管理人员，只看重个人利益，而对法律法规没有引起高度的重视，这样企业的工作人员和会计人员也就不重视内部会计控制，从而就很大程度的减弱了企业内部会计控制的作用。
2、预算管理方面
在企业经济活动中，预算管理是其重要的组成部分，它能够不断的健全和完善内部会计控制制度。但是很多民营中小企业在实际的预算中，还存在着很多方面的问题:其一，在进行预算考核的时候会遭遇到很多阻碍，目前很多考核人员在进行预算标准考核的时候，经常加入一些个人感情，这样就使得预算管理工作不能很好的控制，并且受到考核方过度的强调外部因素对绩效产生的不利影响。其二，预算缺乏客观性，并且脱离了实际需求。
3、审计监控方面
(1)内部审计监督不到位。现阶段，我国内部审计有了快速的发展，但是很多审计都是依靠行政干预而建立的，针对这样的现状，就很难受到企业的高度重视，特别是民营中小企业，并且还有很多内部审计人员的专业审计知识不够。其中绝大多数的审计人员都是外借的，并且没有接受过比较系统的培训，从而就使得内部审计的作用很难得到实施。
(2)外部的审计监督，过多的强调了形式，走了过程。对于外部监督而言，其以社会监督和政府监督为主。同时在当今时代，很多组织机构在进行审计监督的时候都是采用的社会监督，但是因为这些组织对民营中小企业内部会计控制的监督评价具有很大的限制作用，并且没有有效的联合政府来对各个部门进行监督，这样就使得监督功能出现了交叉，并且没有交流，从而就使得其不能够很好的进行监督。
二、完善我国民营中小企业内部会计控制的对策
1、加强控制环境建设，构造良好的控制环境
(1)构建合理组织机构。对于民营中小企业而言，在进行内部会计控制制度设计的时候，一定要设置与企业相符合的组织机构，并且还要让各个部门了解自身的责任。与此同时由于进行组织机构设计的时候，既受到企业性质和经营范围的限制，并且还与企业经营人员的做事行为、执政观念等有着密切的关系，所以一定要严格的根据法律法规来实施内部会计控制制度，并且还要采用切实可行的制度来进行员工的管理工作。
(2)对于民营中小企业来说，作为经营者一定要加强对会计法规的认识，并且还要高度的重视内部会计控制制度，例如:多开展一些关于法律法规的培训，让他们自觉的遵守法律法规，并且作为经营管理人员还要做好带头的作用。
2、完善预算管理制度，增强预算的约束力
民营中小企业在进行内部会计控制的时候，预算管理是非常重要的，所以一定要不断的完善预算管理制度，从而才能够不断的增强预算的约束力。首先要建立比较健全的预算管理组织，组织主要是由董事会、经理层和预算管理委员会等组成的，并且要保证他们做好自己的本职工作、尽到应尽的责任。例如:作为董事会就必须要制定出科学合理的预算方案;作为总经理就要根据董事会制定出的方案制定相应的制度，并且将其实施下去;作为预算管理委员就必须要在具体的实施过程中，起到监督控制的作用。然后要进行有效的预算编制，并且要提前对其进行规划以及对市场进行考察调研工作，这样就可以制定出长期的发展目标，从而能够有效的避免预算编制的盲目性，也能够促使预算的指标更加客观公正，也就与民营中小企业的实际情况更加符合。最后，要将预算出来的结果与预算之前的预测结果进行对比分析，倘若其出了问题，不仅要找出问题的所在，还要分析出来这些问题的原因，这样就能够为今后的工作做好铺垫，也能够促使预算对企业的行为进行约束。。
3、加强审计监督，促进内部会计控制不断完善
(1)在对民营中小企业进行审计监督的时候，一定要将内部审计的作用有效的结合在一起，并且充分的发挥企业内部会计控制检查评价与考核机制的作用、与此同时作为内部审计人员一定要了解和掌握企业的实际情况，倘若企业的内部会计控制制度存在缺陷，就要向有关部门提出宝贵的意见对其进行整治和改革，这样就能够不断的完善内部会计控制。因此，在进行审计监督的时候，要在遵守独立性的原则，并且要科学合理的进行内部审计机构的设置，从而能够落实好内部会计控制工作。
(2)建立起良好外部监督氛围。作为政府部门在进行审计监督的时候，一定要明确自身的职责、合理的划分，并且还要加强各个部门之间的沟通，这样就可以进行高效率的监督。与此同时还要发挥舆论监督的作用，例如:大力鼓励电视、广播等新闻媒体去公开企业违法违纪行为，这样就能够使人们对其进行充分的了解。此外，作为有关部门一定要加大执法的力度，并且还要提高注册会计师审计和查看的力度，这样就能够充分的发挥注册会计师的监督责任，也能够不断的完善和健全内部会计控制。
三、结束语
目前，我国大多数煤炭企业处于内部会计控制实施不成熟的阶段，还存在一些问题亟待解决。有鉴于此，企业预算管理应重点从以下问题出发，采取系列措施填补漏洞：
1.增强内部会计控制观念，纠正对内部会计控制的错误看法
受长期发展体制的影响，我国大多煤炭企业内部会计控制的主观意识不强烈，忽略对相关管理领域的建设导致中国煤炭企业的内部会计控制体系建设长期落后，使得企业面对逐渐竞争激烈的国内市场弱势凸显；除此之外，一些管理人员片面地把内部会计控制当作上级监督下级的普通财会，对其管理概念没有理解透彻，使得平级及下级监督失去实际意义。中国煤炭企业应充分了解企业内部会计控制体系的深刻内涵以及在企业管理中的地位，掌握其基本原则并在实际实施中扩大雇员参与度，让内部会计控制体系与其他各项管理融为一体，更好地服务于企业，推动企业发展。
2.规范会计业务处理流程，提高会计信息的可信度
企业内部控制是通过实施一系列措施来规范单位内部会计管理活动，完善单位的管理制度，提高其会计业务信息的质量。但在实际操作中，公司没有严谨科学的财会处理流程规章，会计从业雇员没有严格按照程序进行选拔考核，无法确定会计信息的专业性和真实性，这些财会工作的随意性并不能提供可靠根据，不利于煤炭企业在竞争激烈的行业市场中可持续地发展。企业应该按照法律法规和公司规定秩序，完善财会工作处理的规范，为企业进行会计处理工作时有据可依，保证公司管理人员能在真实可靠的会计基础信息上进行管理决策，规避行业风险，做出科学可行的公司策略。
3.规范绩效考核、评价，严肃对待公司内部审计
公司强化会计内部控制的关键措施是内部审计。然而，中国大多煤炭公司对此观念淡薄，一些公司的管理人员知识把内部审计看成财务部分向其他部门定期进行财会工作督检，没有认识到公司的内部审计与其他企业管理板块共同构成企业管理，没有充分利用内部审计来促进企业发展。除此之外，公司把对雇员的绩效考核、评价粗略地归于人资部门，没有利用雇员利益来刺激雇员参与公司内部会计控制。中国煤炭企业应该重视管理人员对此的观念培养，按照严格的内部审计制度监检各财会工作，同时，应意识到利用公司雇员的绩效考评体制是提高雇员参与会计管理工作的一大重要手段。只有严格遵守并充分利用内部审计与绩效考评这两大公司管理体系进行企业管理，才能使一切会计工作有章可循、一切雇员积极主动地参与公司的内部会计控制管理活动，保证公司财会工作质量并最大化地利用资源。
二、结语
内部会计控制是一个企业内部控制中最为重要的组成部分之一。为了确保企业的资产完整与安全，避免出现会计漏洞，需要进行内部控制。内部控制主要是指通过利用企业内部分工而形成的相互制约与相互联系，加强企业管理，提高经济效益。内部会计控制是指企业对与会计相关的经营活动进行有效控制，如实物资产、货币资金、对外投资与采购付款等。企业内部会计控制主要有四个功能。首先可以保障企业资产的安全性与完整性，二是提高会计信息的正确性与可靠性，三是促进国家法律法规切实执行，另外可以提高企业的管理效率。但我国的企业，尤其是小型企业在会计内部控制中存在的问题却非常严重，如果不加以干涉，有可能会对国家经济造成严重影响。
二、小型企业内部会计控制问题
1.缺乏必要的控制制度与规范
每个企业的经营范围或管理理念都存在或多或少的差异，对于内部控制管理，也会有所不同，小型企业在进行内部会计控制中，没有制度，或是直接引用其他企业的财务管理制度，在执行过程中发生众多难以操作的问题一些企业的会计科目设置不合理，出现任意修改、涂抹的情况，甚至会计数据都存在变更的现象，做假帐更是层出不穷，这些行为都从侧面反映出企业没有一个完善的控制制度约束，从而造成流程中漏洞百出，隐藏着巨大的安全隐患。甚至一些小型伯的控制制度与规范只为了应付检查，而对于自身的管理却没有任何的指导意义，做表面文章，导致内部控制出现严重问题。
2.管理者与会计人员观念存在问题
小型企业的管理者一般为创业者，从技术专业人才向管理者角色转变过程中，没有吸收到足够多的管理水平与知识，对于企业内部控制更没有明确的想法，造成企业在运营过程中偏重于技术管理，而对于运营管理与财务管理出现问题。小型企业的经营权与所有权往往都集中在管理者一人或几人中，对于内部会计控制重要性认识不足，或者认为这种控制只是对除管理者外的其他人员进行约束，这种观念造成内部控制失真，对于内部控制中出现的问题也不及时纠正，往往说一句话就过去了，认为小型企业没必要为了内部控制中的问题严肃处理，久而久之也就会出现大的问题。小型企业的会计人员一般为无证上岗，对于财务专业知识缺乏，更对于相关的法律法规知识欠缺，这些人员与企业的管理者有着亲近的关系，为了维护管理者或所有者的利益，会计人员有可能会做帐外帐，对于投资者等利益相关方的利益造成严重损害。
3.缺乏监督管理机制
企业的内部会计控制监督管理主要由两部分组成，一是政府监督，二是社会监督。我国的企业外部管理体系较完善，但对于小型企业的适用性却不高。小型企业在内部设置相关的监督机构，也往往流于形式，工作人员水平低，无法体现出监督的价值与作用。四、小型企业内部会计控制策略研究首先企业要建立完善的内部会计控制制度，对于制度进行有效创新，建立符合本企业发展的制度，这样在执行过程中才能够操作。每个企业都有其个性化，在建立制度时，要对企业的内部环境与外部环境进行细致研究与结合，根据本企业的管理手段与运作方式，按照相关的控制规范与法律建立制度。对于制度中涉及到的部门间，要相互配合，各行其职，对于发现的问题，及时进行纠正处理。其次，要创造良好的内部会计控制环境。企业的管理者与会计人员要对国家最新的法律法规内容进行学习，加强风险意识与危机意识。通过组织培训与学习，提高会计人员的业务技能与职业道德水平，建立以诚信为本、操守为重的行业规范，坚持不做假帐，保证会计信息真实可靠。最后要通过完善监督制度的方式对内部会计控制执行情况进行监督，对体系中组织间的比较，查找不足与问题，及时进行改善。
三、结语
（一）事业单位会计岗位设立的控制制度
会计岗位设立必须严格按照相互分离的原则，从会计业务的角度出发，凡是属于不相容的业务操作，必须由不同的人进行操作完成，以减少或是发生会计业务记录错误的现象。
（二）事业单位会计业务记录的控制制度
会计业务记录的控制制度主要是为确保财务人员能就将事业单位的财务情况详细、全面和准确的进行记录，避免漏掉像固定资产定期盘点的记录情况。此外还需严格按照财务流程进行工作，先是登记，再是核算和审计等环节，不能忽视和省略任一流程，最重要的是要做到账单相对、账物相对以及账账相对，已达到真实记录事业单位会计业务，发挥内部会计控制作用的目的。
（三）事业单位内部会计责任控制制度
为健全制度的有效性，建立明确的岗位职责是必不可少的，让经办人在授权的范围内从事本职工作，以减少挪用公款、贪污的行为发生。此外在会计工作流程中关键环节也需建立相应的责任制度，比如资产的入库、领用、盘点的环节必须建立制度控制，以防止资产流失。
二、事业单位内部会计控制制度完善的措施分析
事业单位内部会计控制制度也就跟以往的其他工作规章制度一样，属于纸质的条文，但如果要想完善和发挥其应有的作用，还是依赖于如何将建立的制度进行地实施，并能从实施过程中发现问题，解决问题，这才是完善有效措施。
（一）构建事业单位内部会计控制制度实施的良好氛围
制度建立的再完美，没有人主动地、积极地去实施，也是一纸空文，因此最基本也是最重要的就是有实施内部会计控制制度的环境。依赖于事业单位人员对内部会计控制制度的认识和重视程度，需要对事业单位人员进行宣讲和培训，尤其是领导干部，如果连他们都采用忽视的态度，不带头实施和树立榜样，再完善的制度也发挥不了效果。另一方面来自于会计人员的地位，由于内部会计控制制度还包含监督成分，因此为营造良好控制环境，不仅需要有上级对下级的监督，而且还需要同等级之间，下级对上级之间的监督，让事业单位内部的会计人员都处主动地位，这样的良好氛围才利于会计工作顺利开展。
（二）建立和完善事业单位内部会计控制制度的反馈机制
制度的建立难免会存在缺陷，而建立反馈机制能有效弥补这一缺陷，比如在会计审计工作中，尤其需要注重对会计事务的事前和事中的审计，在这一制度的实践过程中，如果还是出现事后批准的现象，说明问题并没有得到解决，在实施的过程中，审计人员及时发现了存在的不足之处，并反馈给相应部门。此外事业单位中发生的会计风险，控制失效等问题的产生根源在于人的行为，因此在反馈机制中还需要注重会计人员思想状况的反馈，及时了解会计业务人员的思想状况，加强思想沟通，对他们进行职业道德培训或是其他特定的教育，都是完善内部会计控制制度的体现。
（三）强化事业单位内部会计控制制度的管理
无论是营造控制制度的环境还是建立反馈机制都需要专门的人进行实施和管理，因此强化事业单位的管理水平是保障内部会计控制制度完善的后盾。主要分为日常管理，保障会计事务的各项工作都是符合要求的，像会计处理程序和核对制度的标准化；预算管理，保障预算的透明度和可操作性；会计人员能力和素质管理，加强事业单位会计人员的队伍建设，培养高素质的会计人才；内部审计管理，设立奖惩制度，这些管理措施的强化都能促使会计工作人员认真实施这一制度。
三、结语
1.在工作上难度较大
工程企业与其它企业相比具有明显的差异性，其经济业务主要体现在工程项目上，但是工程项目在建设工作上所需的技术较高、工艺较为复杂以及情况较为多变等。另外，再加上近几年来，工程施工对新材料与新技术的广泛使用，各种项目在材料的选用上规格、品牌、质量以及价格等方面存在着巨大的差异性，有时即使是同一品牌、同一规格、同一质量其价格也是不一的，因此也造成了工程企业在项目的预算上较难合理的做出实施方案。并且，由于市场的日新月异，新品牌层出不穷，导致了工程企业在价格控制上较难实行，最后提高了工程的建设成本。
2.在执行力度上较为缺乏
工程企业在内部会计控制执行力度的缺失主要体现在两个方面。一是企业内部对会计控制工作的不重视。二是企业内部部分管理者没有做好带头作用。从有关工程企业的实际情况来看，虽然说起内部的会计控制规定异常的严密，但是部分管理者由于缺少实际的重视，部分制度并不能发挥出作用，形如废纸。
3.在风险的防范机制上不健全
目前，我国在工程施工市场的规范上还不完善，大多工程项目在风险的背负上只在工程企业这一边。而工程企业出于提高业务、赶工期等方面的考虑，有时即使是项目资金没到位依然垫支款项来施工，如果企业自身资金不足时，企业还需要自主融资，而这一部分的融资不仅降低工程企业的利润空间还加大了企业风险；另外，工程项目施工完成并交付使用后，部分业主也会有意、无意的扣留或者缓交一部分的工程建设资金，因此也会造成企业内部资金的断链，给企业带来巨大的风险。
二、加强工程企业内部会计控制的建议
1.实现会计委派制
从我国实际情况来看，工程企业在项目的建设工作上，一般是靠外派的项目部进行实际掌控，而项目部的财务会计工作人员则由项目部经理直接指定。因此，处于工程项目工地的会计人员则需要接受企业总部财务部门与项目部经理共同领导的尴尬地位。而一旦出现财务会计人员直接听命于项目部经理的现象时，其将无法发挥出互相制约的作用，进而可能出现违规的现象，给工程企业带来声誉与经济的损失。因此，工程企业在项目的建设工作上可以实行会计委派制，在具体工作的表现上，主要是项目部会计人员由工程企业总部直接委派与管理，处于各个项目部工地的会计人员在人事关系、薪金发放等方面依然在企业总部进行。另外，项目部会计人员的会计核算与分析工作直接报达企业总部的高层管理者。
2.加大内部审计与监督力度
工程企业在面对工作难度大与执行力度缺乏的问题时，最主要的是加强内部监督与审计工作的力度，保证企业在经营与业务活动上每一环节都接受着实时的监督。因此，企业必须重视与加强内部的审计与监督力度，聘请具有高素质的人才实行专职的内部审计，对企业已经制定的内部控制制度进行修改与完善，核查企业内部各个环节在有关制度上的执行工作，对企业每一个业务活动带来的经济行为进行审计。另外，部分企业出于避免本企业人为对审计工作的干扰，还可以签约其它专门的会计审计机构加入到本企业的相关工作上，提高审计工作的真实性。
3.设立企业内部“银行”
工程企业对内部“银行”的设立，主要从两个方面进行考虑。一是有利于企业资金的融通，企业内部在建立“银行”后，各部门与各单位在资金的使用上，主要有“银行”统一拨付，并实行资金的有偿使用，进而使企业资金即统一又促使各部们与各单位在资金的使用上精打细算，提高资金的使用效率。二是有利于相关费用的结算工作，往后企业在项目资金的结算工作将主要由“银行”进行。
4.完善财务风险管理体系
企业内部控制是公司进行有效内部管理所必须实施的一种独立、客观的自我监督、自我控制活动，这一概念明确了内部控制的实施者，树立了全面、全员、全过程控制的理念。根本目的是为公司增加价值并提高经营效果与效率。
内部会计控制包含两部分含义，第一部分是对会计工作的控制，第二部分是通过会计工作来降低企业风险，从而实现对企业生产经营活动的控制。因此，可以总结出，内部会计控制就是为了提高会计信息质量，降低企业经营风险，提高企业经营效率，在国家法律允许范围内，建立一系列会计控制方法和措施。
二、公司治理结构下的内部会计控制的目标
公司治理结构是公司制度的核心，是提高公司管理效率的基本要素。内部会计制度与公司治理密不可分，是制度环境和内部管理之间的关系，是公司管理中的必备环节。详细来说，公司治理结构下的内部会计控制目标主要包括：
（一）遵循法律法规和制度
企业经营管理必须合法合规是企业在经济活动中生存和发展的重要前提条件。企业必须保证自身经营管理的合法合规，否则将受到法律法规的制裁。因此，企业为了保证自身的发展具有可持续性，保证参与市场竞争的公平与公正，其内部会计控制一定要保证企业在发展中严格地遵守市场上所有约束企业行为活动的各种法规和规章。
（二）保护资产安全完整
对人、财、物这三方面的管理是现代企业管理的关键。人、财、物这三个要素是在未来能给企业带来可预见的经济利益和效益的自身资源，企业要在复杂和竞争激烈的市场经济环境中得以生存和发展并取得经济利益，必须保证拥有这三种资源。因此，保护好企业资产的安全完整性是企业完成好生产经营活动的首要目标，当然也是企业内部会计控制的一个最基本的目标。
（三）保证财务报告及信息的完整、有效、真实
财务报告和相关信息是现代企业所有利益相关人对企业作出相关决策的一个最重要的依据。因此，企业的内部会计控制一定要保证财务报告和相关信息的完整、有效、真实。
（四）提高经营的效率和效果
所谓的效率，是指一定时期一定量的投入所带来的有效真实的产出，也就是有效的产出和投入的量之间的一个比值，它是一个相对值。所谓的效果，也就是有效的成果，它是针对企业在管理中的输出而来的，我们通常将其概括成实现经济活动预定的一个目标。作为企业管理的一个重要手段，内部会计控制的目标就是要有利于提高企业经营的效率和效果，以增加企业的收益。
三、强化公司治理结构下的内部会计控制对策分析
（一）强化风险管理意识
企业管理者和行使者层次分明，内部会计控制执行者的态度和个人能力是内部会计控制环境中最基本、最主要的方面，同时企业的诚信度和道德准则对企业内部会计控制体系的有效性发挥着不可替代的作用。基于此，笔者拟提出三个管理措施，以增强风险管理意识。一是加强培训工作。企业要切实做好各层次培训教育工作，尤其是对管理人员以及高级管理人员的培训教育工作，提高对风险管理认识的广度与深度，深入掌握内部会计控制和风险管理的主旨涵义，从理论上意识到企业内部会计控制和风险管理的必要性和重要性。二是逐步形成企业文化。企业应加强内部会计控制和风险管理文化培养，逐步形成一种企业文化，增强认识风险、处理风险的坚定信念和明确的态度。三是建立完善的道德和行为准则体系。企业管理层高度重视企业道德和行为准则体系的建设工作，积极引导推动该项工作健康有序发展，高级管理人员明确基调，将企业价值观和道德观逐步融入体系建设之中。
（二）建立健全法人治理结构
目前，我国已经相继出台了许多关于法人治理的法律法规及相关政策，不断督促企业建立健全法人治理结构。一是构建科学合理的法人治理机构。企业要明确处理好董事会、监事会、经理层之间的关系，不要使人员重叠增加，同时在企业董事会中增加相关的独立董事，并且突出董事独立的作用。二是建立健全相关规章制度。企业要深入贯彻落实《公司法》，根据自身发展实际情况，建立健全科学有序、职责明确、权责统一的规章制度体系。在这一体系中，要充分确定股东会、董事会、监事会、经理层各个层面的职能和职责，逐步建立起职责明确、权责对等、相互制衡的统一管理体系。三是加强运行管理。企业的相关工作人员严格按照规章制度，对应各自的职责完成各自工作，做好不缺位同时也不越位，遵守企业制定的相关规章制度，做到把权力关进制度的“笼子”里。
（三）不断细化风险控制体系
企业要全面提升风险监管控制能力，需要不断完善各项管理规章制度，规范各项经营活动，逐步建立起风险控制体系，促使风险控制工作具体化、流程化、可检查、可考核，从而达到从宏观向微观的精细化管理。企业要结合自身实际采取定量与定性结合的方法准确识别企业内部与外部的潜在风险事项，并对各项风险事项进行精细化分解，制定相应的管理控制措施，以不变应万变。例如，企业可以通过分析自身内部的特点，合理划分业务活动层面风险和公司层面风险因素。
（四）不断强化审计的监督功能
