时间：2023-03-22 17:43:58
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关键词：伺服驱动技术，直线电机，可编程计算机控制器，运动控制
1引言
信息时代的高新技术流向传统产业，引起后者的深刻变革。作为传统产业之一的机械工业，在这场新技术革命冲击下，产品结构和生产系统结构都发生了质的跃变，微电子技术、微计算机技术的高速发展使信息、智能与机械装置和动力设备相结合，促使机械工业开始了一场大规模的机电一体化技术革命。
随着计算机技术、电子电力技术和传感器技术的发展，各先进国家的机电一体化产品层出不穷。机床、汽车、仪表、家用电器、轻工机械、纺织机械、包装机械、印刷机械、冶金机械、化工机械以及工业机器人、智能机器人等许多门类产品每年都有新的进展。机电一体化技术已越来越受到各方面的关注，它在改善人民生活、提高工作效率、节约能源、降低材料消耗、增强企业竞争力等方面起着极大的作用。
在机电一体化技术迅速发展的同时，运动控制技术作为其关键组成部分，也得到前所未有的大发展，国内外各个厂家相继推出运动控制的新技术、新产品。本文主要介绍了全闭环交流伺服驱动技术（FullClosedACServo）、直线电机驱动技术（LinearMotorDriving）、可编程序计算机控制器（ProgrammableComputerController，PCC）和运动控制卡（MotionControllingBoard）等几项具有代表性的新技术。
2全闭环交流伺服驱动技术
在一些定位精度或动态响应要求比较高的机电一体化产品中，交流伺服系统的应用越来越广泛，其中数字式交流伺服系统更符合数字化控制模式的潮流，而且调试、使用十分简单，因而被受青睐。这种伺服系统的驱动器采用了先进的数字信号处理器（DigitalSignalProcessor,DSP），可以对电机轴后端部的光电编码器进行位置采样，在驱动器和电机之间构成位置和速度的闭环控制系统，并充分发挥DSP的高速运算能力，自动完成整个伺服系统的增益调节，甚至可以跟踪负载变化，实时调节系统增益；有的驱动器还具有快速傅立叶变换（FFT）的功能，测算出设备的机械共振点，并通过陷波滤波方式消除机械共振。
一般情况下，这种数字式交流伺服系统大多工作在半闭环的控制方式，即伺服电机上的编码器反馈既作速度环，也作位置环。这种控制方式对于传动链上的间隙及误差不能克服或补偿。为了获得更高的控制精度，应在最终的运动部分安装高精度的检测元件（如：光栅尺、光电编码器等），即实现全闭环控制。比较传统的全闭环控制方法是：伺服系统只接受速度指令，完成速度环的控制，位置环的控制由上位控制器来完成（大多数全闭环的机床数控系统就是这样）。这样大大增加了上位控制器的难度，也限制了伺服系统的推广。目前，国外已出现了一种更完善、可以实现更高精度的全闭环数字式伺服系统，使得高精度自动化设备的实现更为容易。其控制原理如图1所示。
该系统克服了上述半闭环控制系统的缺陷，伺服驱动器可以直接采样装在最后一级机械运动部件上的位置反馈元件(如光栅尺、磁栅尺、旋转编码器等)，作为位置环，而电机上的编码器反馈此时仅作为速度环。这样伺服系统就可以消除机械传动上存在的间隙（如齿轮间隙、丝杠间隙等），补偿机械传动件的制造误差（如丝杠螺距误差等），实现真正的全闭环位置控制功能，获得较高的定位精度。而且这种全闭环控制均由伺服驱动器来完成，无需增加上位控制器的负担，因而越来越多的行业在其自动化设备的改造和研制中，开始采用这种伺服系统。
3直线电机驱动技术
直线电机在机床进给伺服系统中的应用，近几年来已在世界机床行业得到重视，并在西欧工业发达地区掀起"直线电机热"。
在机床进给系统中，采用直线电动机直接驱动与原旋转电机传动的最大区别是取消了从电机到工作台（拖板）之间的机械传动环节，把机床进给传动链的长度缩短为零，因而这种传动方式又被称为"零传动"。正是由于这种"零传动"方式，带来了原旋转电机驱动方式无法达到的性能指标和优点。
1.高速响应由于系统中直接取消了一些响应时间常数较大的机械传动件（如丝杠等），使整个闭环控制系统动态响应性能大大提高，反应异常灵敏快捷。
2.精度直线驱动系统取消了由于丝杠等机械机构产生的传动间隙和误差，减少了插补运动时因传动系统滞后带来的跟踪误差。通过直线位置检测反馈控制，即可大大提高机床的定位精度。
3.动刚度高由于"直接驱动"，避免了启动、变速和换向时因中间传动环节的弹性变形、摩擦磨损和反向间隙造成的运动滞后现象，同时也提高了其传动刚度。
4.速度快、加减速过程短由于直线电动机最早主要用于磁悬浮列车（时速可达500Km/h），所以用在机床进给驱动中，要满足其超高速切削的最大进个速度（要求达60～100M/min或更高）当然是没有问题的。也由于上述"零传动"的高速响应性，使其加减速过程大大缩短。以实现起动时瞬间达到高速，高速运行时又能瞬间准停。可获得较高的加速度，一般可达2～10g（g=9.8m/s2），而滚珠丝杠传动的最大加速度一般只有0.1～0.5g。
5.行程长度不受限制在导轨上通过串联直线电机，就可以无限延长其行程长度。
6.运动动安静、噪音低由于取消了传动丝杠等部件的机械摩擦，且导轨又可采用滚动导轨或磁垫悬浮导轨（无机械接触），其运动时噪音将大大降低。
7.效率高由于无中间传动环节，消除了机械摩擦时的能量损耗，传动效率大大提高。
直线传动电机的发展也越来越快，在运动控制行业中倍受重视。在国外工业运动控制相对发达的国家已开始推广使用相应的产品，其中美国科尔摩根公司（Kollmorgen）的PLATINNMDDL系列直线电机和SERVOSTARCD系列数字伺服放大器构成一种典型的直线永磁伺服系统，它能提供很高的动态响应速度和加速度、极高的刚度、较高的定位精度和平滑的无差运动；德国西门子公司、日本三井精机公司、台湾上银科技公司等也开始在其产品中应用直线电机。
4可编程计算机控制器技术
自20世纪60年代末美国第一台可编程序控制器（ProgrammingLogicalController，PLC）问世以来，PLC控制技术已走过了30年的发展历程，尤其是随着近代计算机技术和微电子技术的发展，它已在软硬件技术方面远远走出了当初的"顺序控制"的雏形阶段。可编程计算机控制器（PCC）就是代表这一发展趋势的新一代可编程控制器。
与传统的PLC相比较，PCC最大的特点在于它类似于大型计算机的分时多任务操作系统和多样化的应用软件的设计。传统的PLC大多采用单任务的时钟扫描或监控程序来处理程序本身的逻辑运算指令和外部的I/O通道的状态采集与刷新。这样处理方式直接导致了PLC的"控制速度"依赖于应用程序的大小，这一结果无疑是同I/O通道中高实时性的控制要求相违背的。PCC的系统软件完美地解决了这一问题，它采用分时多任务机制构筑其应用软件的运行平台，这样应用程序的运行周期则与程序长短无关，而是由操作系统的循环周期决定。由此，它将应用程序的扫描周期同外部的控制周期区别开来，满足了实时控制的要求。当然，这种控制周期可以在CPU运算能力允许的前提下，按照用户的实际要求，任意修改。
基于这样的操作系统，PCC的应用程序由多任务模块构成，给工程项目应用软件的开发带来很大的便利。因为这样可以方便地按照控制项目中各部分不同的功能要求，如运动控制、数据采集、报警、PID调节运算、通信控制等，分别编制出控制程序模块（任务），这些模块既独立运行，数据间又保持一定的相互关联，这些模块经过分步骤的独立编制和调试之后，可一同下载至PCC的CPU中，在多任务操作系统的调度管理下并行运行，共同实现项目的控制要求。
PCC在工业控制中强大的功能优势，体现了可编程控制器与工业控制计算机及DCS（分布式工业控制系统）技术互相融合的发展潮流，虽然这还是一项较为年轻的技术，但在其越来越多的应用领域中，它正日益显示出不可低估的发展潜力。
5运动控制卡
运动控制卡是一种基于工业PC机、用于各种运动控制场合（包括位移、速度、加速度等）的上位控制单元。它的出现主要是因为：（1）为了满足新型数控系统的标准化、柔性、开放性等要求；（2）在各种工业设备（如包装机械、印刷机械等）、国防装备（如跟踪定位系统等）、智能医疗装置等设备的自动化控制系统研制和改造中，急需一个运动控制模块的硬件平台；（3）PC机在各种工业现场的广泛应用，也促使配备相应的控制卡以充分发挥PC机的强大功能。
运动控制卡通常采用专业运动控制芯片或高速DSP作为运动控制核心，大多用于控制步进电机或伺服电机。一般地，运动控制卡与PC机构成主从式控制结构：PC机负责人机交互界面的管理和控制系统的实时监控等方面的工作（例如键盘和鼠标的管理、系统状态的显示、运动轨迹规划、控制指令的发送、外部信号的监控等等）；控制卡完成运动控制的所有细节（包括脉冲和方向信号的输出、自动升降速的处理、原点和限位等信号的检测等等）。运动控制卡都配有开放的函数库供用户在DOS或Windows系统平台下自行开发、构造所需的控制系统。因而这种结构开放的运动控制卡能够广泛地应用于制造业中设备自动化的各个领域。
这种运动控制模式在国外自动化设备的控制系统中比较流行，运动控制卡也形成了一个独立的专门行业，具有代表性的产品有美国的PMAC、PARKER等运动控制卡。在国内相应的产品也已出现，如成都步进机电有限公司的DMC300系列卡已成功地应用于数控打孔机、汽车部件性能试验台等多种自动化设备上。
关健词：测绘新技术 毕业论文（设计）模式 测绘工程
中图分类号：G642 文献标识码：A 文章编号：1673-9795（2013）06（b）-0000-00
*基金项目：华北水利水电学院2011年教育教学改革项目（47）
作者简介：胡青峰（1980-），男，河南省汝南县人，博士，讲师。
1引言
毕业论文或毕业设计是高等院校本科教育人才培养计划最重要的组成部分之一，是本科教育的最后一个综合性教学环节[1]，通过完成毕业论文，学生既能够很好的对自己四年来的学习与实践成果进行全面的总结，也能够培养自己的独立思考能力和科学工作方法，是一个学习深化和升华的重要过程。但不同的学科由于其学科性质不同，要想更好的体现以上观点，其毕业论文或设计模式也必然存在一定的差异。测绘工程是一门应用性较强的科学，在学习理论知识的基础上着重培养学生的实际动手能力。特别是在现阶段测绘新技术形势下，如何更好的使学生达到“厚基础、宽专业、强素质、重实践和有创新”的培养目标，探讨测绘新技术形势下本科毕业论文（设计）模式的研究是非常必要和意义重大的。
2测绘新技术特点分析
随着现代科技和信息化技术的发展，为了弥补传统测绘技术的不足和满足现代测绘的要求，测绘科学涌现出了新的测量技术，主要有GPS技术、GIS技术、RS技术、摄影测量技术以及三维激光扫描技术等。其测量呈现如下新特点：
（1）作业模式数字化
测绘部门传统的生产作业模式正被数字化技术所取代，如：地图数字化、数字摄影测量、扫描数字化等。计算机的智能化与自动化正逐步出现在测绘生产作业流程中的各个关键部分，传统测绘生产工序正被简化，新型测绘生产作业以及管理模式正逐步形成，这要求学生对计算机软件要有较好的运用。
（2）测绘技术一体化与复合化
随着计算机新技术的发展，测绘技术也出现了一体化发展的趋势，如内外业数据处理一体化、数字摄影测量系统一体化、“3S”技术集成等等，这种一体化与复合化的特点将有利于网络化观测体系的形成，必将会大大提高测量作业速度和测量数据处理效率，并提高测量数据的精度。测绘技术的一体化要求测绘工程专业学生具备一定的专业综合能力。
（3）测绘设备的两极化
新技术测绘设备的生产正向两极分化的趋势发展，一方面向小型化、微型化和可携带化的方向发展，另一方面其功能和性能也更可靠。这一变化对我们的启示是，在教授学生传统测绘仪器使用的同时，必须加以强调和落实学生掌握和运用新理论和新仪器的能力。
（4）测绘信息的网络共享化
随着信息技术的迅速发展，网络也飞速普及全球，这一工程不仅实现了资源共享和生产过程管理的网络化，而且促进了网络化由生产部门一直延伸到用户。这种发展导致了测绘生产组织结构必须加大信息服务能力，基础地理信息服务在生产组织结构中趋于专门化，这也就加强了学校和测绘单位和外界建立新的合作关系的必要性，以便空间数据资源的互补。
3建议
在测绘新技术不断发展的今天，针对如何利用测绘新技术开展测绘工程专业本科毕业论文（设计），以达到我校“厚基础、宽专业、强素质、重实践和有创新”的人才培养目标，结合前面分析本研究给出以下建议：
（1） 走“产、学、研”结合的道路，培养学生解决实际问题能力和创新能力
学生到企事业单位实习，将毕业论文（设计）与生产联系起来，一方面有助于学生了解相关行业特点、现状和发展前景，清楚社会对各种类型人才的需要，从而更加明确自己的努力方向和社会定位，进一步激发其刻苦学习与立志成才的积极性[2]，另一方面，在这个过程中可以利用一些测绘新技术解决生产实践中遇到的问题，培养其解决实际生产实践问题的能力。
将学生的毕业论文（设计）与导师的科研项目相结合，可以引导学生对测绘新技术理论的学习、探索、创新和应用，提高学生的科学研究与工程设计能力，为以后学生继续深造从事科研活动打下基础。
（2） 与学生兴趣爱好相结合，发挥其主观能动性
我校培养人才的目标是“厚基础、宽专业、强素质、重实践和有创新”。与其它专业相比，测绘工程专业所涉及的知识面专业性强、专业面较窄。因此，在开展毕业论文（设计）选题时考虑到教学大纲的同时，兼顾到学生的兴趣爱好也是非常有必要的。学生根据自己的兴趣爱好，利用所学到的各种基本理论和技术，选择与本专业相关的题目特别是与本专业相关的边缘学科，且难度达到毕业论文（设计）要求，应该是被允许和鼓励的。这样可以发挥学生的主观能动性，激发学生开展毕业论文（设计）的兴趣，有利于获取创新性的成果。
（3） 与学生就业方向相结合，为学生以后就业打基础
对于有意向到科研院所或高校工作或继续深造的学生，根据科研院所的具体情况，指导老师可以重点考虑为该类学生选择与测绘新理论相结合的论文形式的相关课题，对于有意向到生产性企事业单位工作的学生，指导老师可以重点考虑为其选择与测绘新技术或方法相结合的设计形式的相关课题。条件允许的话可以直接让学生到意向单位实习，结合意向单位课题完成毕业论文（设计），为学生快速转变角色、适应单位的工作模式打下基础。
（4） 注重交叉学科的选题，全面提高学生的专业素质
随着测绘新技术的不断进步和社会对复合型人才的需求，测绘工程专业学生在选题时，还应注重交叉学科的选题，具体包括两个方面：一是在测绘科学与技术大的学科框架下选题，即可以适当与新发展的相关专业相结合，这样有助于增强学生对整个测绘科学与技术知识的全面掌握和运用；二是与学校特色相结合[3]，多与相关水利专业相结合，一方面能够拓宽学生的知识面，增加了学生对学校办学强项的了解，另一方面，也为学校特色专业引进了新的先进的测绘技术，促进了学校特色专业学科发展。
4结束语
毕业论文（设计）是学生对所学知识的一个综合运用过程，是检验学生在实践的基础上运用所学专业理论知识去分析和解决实际问题能力的重要途径，是对毕业生基础知识、学习能力、自学专研能力以及各种综合能力的检验和提高，是学生毕业前最后一次重要的综合实践机会，是衡量高等学校教育质量的重要评价内容。针对测绘新技术迅速发展的今天，为真正把测绘工程专业学生培养成厚基础、宽口径、复合型的高素质创新型人才，其毕业论文（设计）模式仍有待于进一步深入研究。
参考文献
[1] 姚黔贵，张鹏飞. 测绘工程专业毕业设计存在的问题与解决对策[J]. 矿山测量，2004（3）：63-64.
当前，网络信息安全形势严峻，国内有关评估工作还处于起步阶段，云南电信在这方面作了积极的探索。云南电信2013年成立信息安全评估专家项目组，项目组经过研究工业和信息化部以及集团总部相关文件，一致认为要在集团规范指导下抓细节、治痛点，不能流于形式，应通过创新，完善评估流程和方法，真正使信息安全评估为新技术新业务的运营保驾护航，所做工作要对800多万云南电信用户负责，要能有效地防范用户隐私泄露和恶意扣费的风险。
2云南电信的创新实践
云南电信公司新技术新业务信息安全评估的创新性实践，主要从机制、管理和技术手段方面进行执行细化，具体创新点如下。
2.1基于二加一多层次的信息安全评估模式创新
项目依据新技术信息安全评估的总体原则，从解决业务运营中可能出现的安全技术风险和安全管理风险出发，采用机制设计、管理控制和技术监测建立一套新型多维度的信息安全评估模式。该模式包含两个内部评估机制，即输出新业务项目组自评估报告和信息安全专家评估报告；一个外部技术测评，即输出第三方安全测评系列报告，故称为二加一评估模式。新业务项目组自评估报告重点要求开发方承诺在产品中没有无关后门程序存在，同时要求电信业务管理部门、维护支撑部门及开发方组成的项目组对产品按模板条款进行全面梳理，保证产品上线和运营营销后，其信息安全从技术、管理措施方面按模板要求合法合规，且项目组所有成员应达成共识，签字确认。由业务管理和建设维护、IT支撑部门组成的专家组对新技术新业务的自评估报告、新业务的安全管理措施和第三方安全测评报告共同进行审查，各方面达标则出具信息安全评估报告，不达标则对项目组提出整改要求。此外，本评估模式还包括年度业务评估计划统计、已评估档案管理和评估数据积累机制，以确保评估工作的严谨和权威性。
2.2基于新业务平台测评手段的评估技术集成创新
通过具有安全服务能力评定资质的第三方机构对新技术新业务进行平台安全脆弱性扫描，出具第三方安全测评系列报告，报告新业务的平台漏洞状态、账户弱口令状态、主机安全危险状态等信息。如果新产品有移动APP客户端，则通过国家信息产业通信软件测评中心的移动互联网应用测试服务平台和手机应用安全测试仪，对业务加测移动恶意代码程序和手机病毒进行扫描，出具相应的测评报告。有安全隐患的发回整改，复查达标才算报告完结。同时，业务上线运营后还将定期对业务进行跟踪复测，出现安全漏洞或病毒的出具复测通知书，限期整改。项目在技术手段方面的集成创新，充分保障了新技术新业务运营的可靠性和安全性，为电信运营商业务的长期应用和持续发展提供了重要的技术支撑。
3推广效果
本项目实施从2013年第四季度正式启动，选定了涵盖前后端的专家组成员，初步确定了评估流程和方式，开始进行评估实践。2014年3月，根据实践，在评估工作中细分出项目组自评估报告和专家评估报告，重点要求产品开发方签字承诺在产品中没有无关后门和恶意程序存在，并要求所有省级新技术新业务必须进行信息安全评估，通过评估后方能上线运营。2014年7月，随着手机恶意吸费、用户隐私泄露等移动互联网安全事件的增多，为了更加严谨评估移动类新业务的安全状况，引入了技术量化测评，云南电信开始针对新业务移动APP客户端，委托具有安全评定资质的第三方单位进行移动恶意程序和手机病毒的扫描测评，不达标的要求整改复测。从2015年1月开始，云南电信开始委托具有安全资质的第三方单位进行新业务平台安全扫描测评，同样，不达标的要求整改加固，完成后再次复测，达标后专家组才签字通过。至此，完善而成体系化的云南电信评估流程基本建成，新技术新业务信息安全评估的创新实践对云南电信新技术新业务运营管理起到了质的提升作用。自2014年以来，信息安全评估工作已覆盖云南电信所有部门和单位的新技术新业务，业务类型包括信息服务类、视频监控类、娱乐类、移动即时通信类，产品形式包括Web、WAP、APP、iTV等类型。在评估过程中通过安全测评确实发现多起安全漏洞，甚至是高危漏洞，有些业务管理账号存在弱口令设置，有些信息功能审查缺失等。通过严格评估后，上线运营的新技术新业务目前均工作稳定正常，未出现过任何信息安全事故，这无形中为企业和用户挽回了潜在的经济损失。因此，云南电信的评估工作也得到了集团总部和政府管理部门的肯定。今后本项目提供的评估流程将继续严格实施，并有望在中国电信全国体系中推广。
4信息安全评估创造性工作的思考
在信息安全评估创造性工作过程中，有以下几点思考。第一，今后的评估工作应分级分类，根据不同的等级和风险程度，执行不同的评估措施。如对于涉及视频监控、位置服务和用户自媒体发送功能的技术业务，应提升测评审查等级。第二，应加大对评估测评技术的研究和应用，黑客的技术手段在不断翻新发展，因此，安全评估测评的技术和方式也应与时俱进。同时，信息安全评估过程并不代表一劳永逸，定期业务抽查复测也非常必要。第三，应加大对安全评估和安全技术人员的培养。人才是信息时代的第一要素，不仅要培养通信和互联网人才，还要重视信息安全专业人才的培养；同时，信息安全人员的稳定性也不容忽视。第四，对信息安全评估的建立档案管理和评估数据积累机制也至关重要，这既是为新技术新业务安全建档，也是信息安全工作管理和经验的积累过程。第五，信息安全评估是对业务运营的事前进行安全防范，与此同时，事中安全监控和技术拦截、事后的应急处置能力也是电信运营商必须同等重视的环节。
5结束语
1.对我国经济造成冲击由于近年来世界各国的经济发展速度加快，促进了世界经济一体化进程的加快，然而现在的世界市场发展还不够成熟，因此，很容易发生通货膨胀等经济问题，一旦此类经济问题发生，将会给世界各国都带来严重的影响。我国会在国际经济贸易的条件下经济受到严重影响。然而，与此同时，我国的经济还处于发展中的阶段，很多政策和措施还不够完善，在这种情况下受到国际经济贸易的影响很容易给我国带来比其他国家更加严重的损失，甚至会导致严重的经济危机的出现，我国的经济结构将会不稳，经济波动加大，甚至会导致经济基础动摇。因此，这种冲击将会是世界贸易对我国不利的影响。
2.阻碍我国劳动密集型产业的发展世界经济市场的不断发展，导致竞争力的不断加强，在这种情况下，世界各国纷纷开始采用先进的生产技术，来增强自身在世界市场当中的竞争力，企业科技能力的提高和产品科技含量的增加将会对我国传统的劳动密集型产业造成重要的威胁。我国现阶段的经济发展水平与世界经济水平还存在很大的差距，再加上现阶段信息技术的飞速发展，企业中信息技术的大量采用，会造成我国劳动密集型产业的发展受到阻碍，同时这也是我国现有经济难以适应和面对的局面。因此我国必须正面面对问题，及时找出适合我国发展的策略，跟上时展的步伐。
二、在国际经济贸易发展影响下我国应该采取的策略
（一）加强对高新技术产业的重视在国际经济贸易发展的影响下，促进了我国的对外贸易发展。然而当今世界是高新技术发展的重要时期，我国只有加强对高新技术产业的重视，不断促进其发展，才能够增强我国的对外贸易，在竞争中占得优势。为了更好的开拓国际市场，我国必须提高高新技术产业的实力，才能够抓住资本的溢出效应[3]。同时高新技术的发展，需要得到更多的仪器和设备，从这一方面，我国的共新技术产品进口也能够得到有效的扩大。
（二）完善对外贸易机制国际经济贸易的发展，在很多方面和很大程度上都会给我国经济造成重要的冲击，然而，我国要想不断促进经济的发展，跟上时展的步伐，就必须适应这种激烈的竞争环境，因此，建立一个完善的对外贸易机制来保障我国对外贸易过程中的种种手段是非常必要的。首先，我国应加强同其他国家的经济合作，不断发展跨国企业，增加对外的投资；其次，产业结构方面必须做出重要的改变,将剩余劳动力进行充分利用，促进经济的发展；最后，有效利用世界各种资源，将外贸结构进行优化，在当地进行融资。
三、结论
为了使科研项目的经费款项的各个核算环节能够得到有效管理，公司应该针对项目编订相应的预算管控制度，对公司中的科研项目进行审议再编订专门资金款项预算计划，从而对不同科研项目的资金进行单独预算。其中在通过预算方式对科研项目所使用资金实施管控时，需要结合多方指标，要依照项目细节对资金进行精细分解，使指标能得到落实。例如，科技公司的研发经费总额占据收入总额的比例应符合如下要求：（1）最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；（2）最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；（3）最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。利用合理科学的资金预算计划，能够把科研项目涉及的事后处理转移到前期进行，同时还能强化事中管控效率，令科研项目能够顺利开展并提升研发环节的控制力度，使其能按预期完成。科研项目在落实时，公司的财务相关部门应该对成本款项进行精细核算。不同科研项目在进行调查、研究、开发的过程中，会产生许多经费开销项目，负责人需要把细节消费准确记录在账目中，防止预算时出现款项误差，同时保证核算的数据精准，便于在科研项目完成之后能够申请到对应的著作权或专利权。与此同时，科技研发工作在实施进程中，需要规定一个统一时间核实研发过程的各种资金开销，并对开销情况进行监督。对资金的开销环节进行控制，掌握资金的具体去向，使资金使用情况能实现透明化。
2.确定科技研发项目资金的具体核算范畴
公司需要按照国家出台的高新科技公司认定文件，确定项目调研开发环节所涉及的经费开销列支范畴。要遵照法规文件中的明文规定将核算工作的范畴严格确定下来，并将核算项目全部归纳到研究开发款项中，款项的归纳以及核算环节必须尽可能精准，杜绝出现资金误差,在客观层面准确反映公司科技研发方面的经费开销情况,还要防范与制度条例相悖的资金开销被算入科研资金中。
3.对公司科技研发经费的会计处理进行管控
要想让不同科研项目产生的开销能更为准确、透明，公司可以在会计一级经费科目中增加研费用支出科目，并且对这个科目进行细化，分成费用开销以及资本开销，同时根据核算管理所包含的内容对费用开销的明细项目进行编制和确定。在科研项目结束之后，要把研发环节的剩余资金上缴到公司的科技经费中。科技环节所产生的一部分无形资产需要按照公司的收益原则及有关条例把开销归纳到成本资金中。如果要把这部分经费划入另外的新科技研究项目或者产品开发项目，就要把无形资产在研发过程所创造的剩余价值彻底分摊到科技研发的支出资金中。为了享受国家对高新科技公司的税务优惠政策，科技公司应当按照据国税发〔2008〕116号文第七条的规定对进行费用化或资本化处理的研发费用计算加计扣除，为公司向主管部门上报研发加计扣除财务资料提供有利保证。
4.对报表的编制环节以及信息公开环节进行管控
科技公司的产品革新能力、技术创造能力与科技资金的实际投入款项之间存在许多关联，要确保公司的技术竞争实力，就需要从科学层面控制科研经费，使经费开销能更加合理，杜绝浪费或资金挪用情况。为此公司需要对报表编制环节以及信息公开环节进行管控。产品及技术开发资金的实际开销信息会影响公司的有关决策，所以公司需要适度地对经费开支信息进行公布，让核算人员能够借助资金开支信息对科技研发所创造的效益进行科学估测和评定。
5.结束语
自宁波市政府提出“科教兴市”，确立以科技为先导，促进经济发展的总体思路以来，宁波高新技术产业总体上保持了稳步快速发展。产业发展良好势头表现在：1.初步构建了有利于高新技术产业发展的政策体系。为促进高新技术产业发展，近年来宁波相继出台了《宁波市关于加快高新技术及其产业发展的若干规定》《宁波市市级高新技术企业认定办法》等系列政策措施，有力地推动了各类创新主体加快自主创新步伐，初步构建了有利于高新技术产业发展的政策体系。2.科技创新体系进一步完善。近年来宁波推进科技创新公共服务平台建设，对大型科学仪器共用网、科技文献检索服务中心、产学研创新服务平台等以政府投入引导为主，公益性强的公共科技基础条件平台，按照“政府花钱买服务的原则”予以滚动支持，引导平台不断提升开展社会化科技创新服务的水平。3.大力培育优势企业群体。宁波近年来扎实做好高新技术企业认定的组织、指导和中介机构遴选、培训等基础性工作，按照《高新技术企业认定管理办法》要求，高新技术企业组织认定工作顺利开展，走在全国前列。4、加快推进高新技术成果的引进和转化。自主创新是一个漫长的过程，大力开展科技合作交流，实现引进消化吸收再创新，是实现技术快速提升的捷径。为此，宁波加快推进高新技术成果的引进和转化。[2]但宁波高新技术产业发展也存在着许多不利的因素：1.产业层次偏低。高新技术产业大而不强问题比较突出。宁波大多数高新企业为小微企业，人才匮乏，技术力量相对不足。因此，与竞争力强、资金雄厚、市场占有率高的跨国公司相比，宁波高新技术企业国际市场竞争能力弱的弊病就充分显现出来了，这是制约宁波高新技术企业发展的一个重要原因。2.科技投入不足。科技投入不足主要表现在两个方面：一是科研人员的数量偏少；二是研发经费的投入相对不足。宁波是商业氛围很浓的城市，“重营销、轻科技”“重模仿、轻创新”的特点十分明显。有相当一部分企业认为，创新需要大量投入，风险又大，而且又不能很快得到相应回报，因而不愿在科技创新上多花钱。3.创新能力不强。宁波是个沿海城市，容易受外来的文化和技术影响。相对来说，模仿别人的东西，嫁接他人的技术简单容易，但是自己的创新，拥有自己知识产权的技术专利就不多，直接影响了宁波高新技术产业的发展。4.技术水平落后，引进技术消化不良。代表宁波支柱产业发展方向，有助于打破产业升级、技术障碍的共性技术、关键技术水平落后，无法满足经济结构调整和产业升级的需求。5.国际化制约。在欧债危机，国际经济发展形势掉头下行的大背景下，宁波经济要想走出特立独行的发展路子是不可能的。因此，世界经济的风云变幻打击了宁波经济的发展，也制约了宁波高新技术产业化的进程。
二、金融在高新技术产业发展中存在的问题和制约因素
金融在宁波高新技术产业发展中虽然发挥了不少作用，但是离高新技术快速发展对金融提出的新要求、新挑战相差甚远。主要表现在以下三个方面：1.科技与金融相互脱节。科技人员只在自己的专业驰骋，不懂市场，也不懂金融；金融领域也不知道科技领域的事，不懂的科技规律，不清楚科技人员在干什么，没有正确理解科学技术是第一生产力，所以造成各搭各的台，各唱各的调的局面。2.科技创新的不确定性同金融安全性的矛盾始终存在。我们知道，科技创新活动不是一帆风顺的，是存在许多变数的，即风险与机遇并存，挑战与成功并存。因此，金融资本如何为科技创新活动保驾护航，在承受科技创新活动风险的同时分享科技创新成果是一个至关重要的大问题。而就目前来说，金融资本游离于高科技产业之外，不能有效地支持企业科技创新活动。由于缺乏金融资本的支持，不少企业科技创新活动往往胎死于企业创新活动启动之初。3.高新技术企业资产估值难。一般来说，高新技术企业在起步阶段规模都比较小，有形资产不多，但就成长性而言，其技术含量高，发展势头迅猛，拥有不可低估的无形资产。因此说，高新技术产业资产是由两部分组成的，即有形资产和无形资产。但是目前金融部门在发放贷款时，只认可高新技术企业的有形资产，并不认可无形资产。由于得不到金融资本的支持，许多成长性极好而有形资产偏低的高新技术企业发展缓慢，甚至夭折。[3]宁波高新技术产业在政府主导、民间资本推动下，有了较快的发展，但是金融方面还远远跟不上形势发展的要求。造成金融资本不能有效支持高新技术产业发展的制约因素主要有：1.宁波现有区域金融结构不甚合理。这种不合理表现在：一是金融组织机构分布不均。就金融组织机构来说，在区域内银行是老大，占据垄断地位，其他非银行金融往往是配角，发展相对滞后。而就金融机构性质来说，国有及国有控股金融占据主导地位，非公金融机构少之又少，严重不足。二是金融市场结构呆板、单一。高新技术企业筹措资金主要通过两种渠道，即直接融资和间接融资。直接融资是指通过股票、债券市场等筹措企业所需资金；间接融资是指通过向银行贷款方式筹措企业所需资金。直接融资减少了企业筹资成本，有利于高新技术企业发展，间接融资不仅加大了企业融资成本，而且也增加了银行金融风险。因此，高新技术企业应当以直接融资为主，以间接融资为辅。但是，由于宁波现有区域金融市场失衡，导致宁波高新技术企业融资以间接融资为主，很少采用直接融资，影响了高新技术产业发展壮大。2.银行信贷资本向高新技术企业投放不均衡。银行向来有“嫌贫爱富”的传统，在向高新技术企业投放贷款问题上同样如此。企业规模越大获得的贷款越多越容易，企业规模越小获得的贷款越少越难。高新技术企业得到金融部门支持就不易，而小微高新技术企业就更加难上加难。造成这种现象的原因：一是银行也是企业，企业的趋利性迫使它把资金投放在风险小、盈利能力强的产业和项目中去。二是由于高新技术企业本身的原因，如管理不规范、运作不到位、经营能力差等，使得金融机构不敢向其投放资金。三是国有银行尤其是国有四大银行即中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、中国银行门槛相对较高，标准不统一，加大了高新技术企业融资难度。3.金融创新不足。一是面对众多新的金融需求，基层金融机构能够提供的服务有限，几乎都是几项传统的信贷业务，主要包括发放贷款、汇票承兑、信用证等。二是在新的形势下，面对新情况、新市场，金融机构普遍缺乏创新精神，仍沿用老传统、老做法，不敢越雷池一步，服务呆板，品种单一，从而制约了金融对高新技术企业的有效支持，阻碍了企业的快速发展。4.风险投资供给匮乏。目前风险投资在支持区域高新技术产业的建设上虽已有一些进步，但仍存在资本结构单一、资金规模较小、法律法规不健全、缺乏激励和约束机制、风险资本退出机制不畅、专业人才匮乏等瓶颈。5.金融环境有待优化。一是从国家整体的金融法律环境上看，需要进一步改善。二是宁波区域产业带内的市县协调需要一步改善。目前缺乏必要的、统一的协调制度和组织形式，难以进行长期稳定的合作。三是金融监管及金融保障需进一步改善。
三、提升宁波高新技术产业发展的金融支持政策力度
1.1混凝土碾压技术
在水利工程中，对于混凝土的施工是其中的关键环节。作为一种应用较为广泛的优质材料，混凝土在水利工程施工中发挥了重要的作用，是构成工程主体的重要组成部分。因此，水利工程施工的创新与发展，离不开新技术的广泛应用，而新型混凝土技术作为一种关键的技术，因其能够提高施工质量和加快施工速度，越来越受到业内人士的普遍关注。通过大面积碾压的方式，可以使结构的密实度获得提升，从而使得结构的稳定性和耐久性能也获得大幅度的提高。尤其是在灌注和砌筑坝体时，采用混凝土碾压技术，便于浇筑施工，并使得坝体强度获得明显提高。该技术的优点是简单方便，对于施工和技术的成本，也能够进行很好的控制。
1.2绿色混凝土技术
水利工程的强度和稳定性，是延长水利工程使用寿命，确保其质量的关键，因此加强对于混凝土边坡的防护对于水利工程施工来说至关重要。通常采用使混凝土厚度增加，设置防护结构或者防护层的方式，然而这种传统做法的缺点是成本较高，工程造价也随之上升。因此，绿色混凝土技术应用而生，给混凝土技术带来了新的活力，使其在结构、功能和技术等方面获得了质的飞跃，充分利用了混凝土和绿色植物在结构以及防护方面的不同优势，并达到了很好的环保效果。在进行施工时应按照一定的施工步骤进行，通过混凝土的预制，形成不规则孔径，从而使混凝土的耐久性获得提升。为了促进绿色植物的生长，还需要在孔内填充适合的土壤和肥料。
1.3围堰技术
闸门和坝体在水利工程中是较为常见的建筑类型，通常需要进行水下的建设，施工环境较为复杂，而围堰技术的应用则可以使复杂的施工环境变得简单化。新型围堰技术侧重于导流，在使围堰结构的稳定性获得提高的同时，也确保了工程的顺利进行。新型围堰技术以控制河床和水系中的水流为侧重点，采用导流的方式，来对水流进行控制，使得水流保持在稳定的状态。因此，新型围堰技术能够有效提高水利工程的质量和进度，并在实际的施工中获得了广泛的应用。
1.4防水毯技术
在水利施工中，防水毯技术也是一种新型的施工技术，并具有防水和防渗，保护生态环境的优点。防水毯应用了高科技的纳米技术，由土工织物和钠基膨胀土等材料复合而成，新型环保，在水利工程开挖的前期应用较为广泛。传统的防水防渗施工，会对水体和水环境造成一定程度的破坏，而防水毯技术的应用则可以有效避免这一现象。遇到水后钠基膨润土会产生膨胀，施工时在相应的部位铺设防水毯，进而形成黏土状的连续交替，从而有效地封堵渗水部位。防水毯技术在提高经济效益的同时，对生态环境起到了保护作用，并且具有简单、可操作性强、费用不高等特点，因此在水利工程建设中应用较为广泛，并取得了很好的效果。
2我国水利施工新技术发展与探索的趋势
2.1差异性
我国幅员辽阔，各地区在经济发展程度以及气候和水文条件方面也存在很大的差异。同时，各地所表现出来的水问题和水利基础设施的建设程度也有很大的差别。因此，在制订水利工程施工计划、确定施工技术和施工进度时，应根据各地的特色因地制宜，对于本地区的现有条件，必须进行深入的分析和研究。制订计划时既要满足当前利益，又要兼顾长远的利益。水利工程是一个长期的、长远的工程，不应局限于现状，应该与该地区的发展联系起来。针对没设防或防洪标准低的城市，首要的工作是防洪排涝的建设。对于缺水干旱的地区，应先解决用水的问题。采取排污措施以及水资源的开发，来对水域污染严重的地区进行治理。水利建设任务具有明显的时代特征，较为复杂，其核心内容也各不相同，有的以防洪为主题，有的则注重景观建设，有的重在生态的平衡，然而其实现的基础都是水利工程建设的具体实施。
2.2阶段性
人类的文明与进步离不开水资源，在长期的治理水资源的进程中，人们对水利工程的发展阶段做出了精辟的概括和总结，即水利建设可以分为防洪-水资源保护-供水-生态-景观五个阶段。水利发展的阶段性非常明确，其发展进程不能颠倒，也在某种程度上体现了人们对于水利工程建设的从低级到高级的要求。例如，防洪是人们对于水利建设的最基本的要求，是保证人们生命财产安全的重要保障，在此基础上，其他较高层次的要求才有其现实意义。目前，一部分城市没有按照水利发展的规律来进行建设，在水资源保护不到位的情况下，实施景观建设，兴建林带、绿地、楼台亭榭等设施，河流被污染，根本无法体现设计的美感。
3结束语
（一）研究与发展投入有限，自主研发能力薄弱。
宿迁技术创新意识尽管有所增强，然而技术研发投入水平仍然较低，自主研发能力依然薄弱。数据显示，在研发投入上，2013年我国R&D经费投入强度为2.09%，江苏省R&D经费投入强度达2.3%，而宿迁市R&D经费投入强度仅为1.2%。可以看出，宿迁支持技术创新的财政投入上比例偏低。同时，宿迁还缺失有效的技术融资机制和投资机制，无法提供足够的研发投入资金。R&D投入不足直接影响了企业的创新活动，也导致很多企业没有建立知识产权保护的状态。
（二）技术创新人才缺乏，难以形成技术优势。
高级研发人员主要分布在发达地区，欠发达地区则表现为技术人才长期不足。宿迁现有政策没有形成对企业引进和培养高端技术人才的有效激励，一方面欠发达地区对外部人才缺乏吸引力，不能招募到紧缺人才；另一方面对已有的人员又不够重视，不能留住人才，不能为其提供相应的进修培训机会和职业规划，不重视员工的发展，当现有人员有了更好的工作和学习机会时，都会选择离开。因此，欠发达地区难以形成自身技术优势，严重影响到企业的产业、产品升级。
（三）技术研发相对落后，创新产出水平较低。
欠发达地区大多通过技术引进来更新技术并利用劳动力等资源优势进行生产和加工，但过分依赖外来技术，只能导致其蜗居于产业链的低端，陷入以消耗资源与环境来换取微薄利润的不利局面。同时，由于研发资金投入不足和人才偏少，还因高新技术研发存在的风险，影响着宿迁企业和科研机构技术创新的积极性和主动性，所以创新产出水平较低。
（四）产学研合作松散，缺乏战略性和持续性。
宿迁市在进行产学研合作时，存在着合作主体不明确和合作形式较为松散等不足，大多停留在短期和较浅层次的技术研发合作层面，难以适应技术综合化和复杂化的发展趋势。同时，由于产学研合作缺乏有效监督和协调机制，增加了资源技术的溢出性，降低了合作资源的稀缺性，提高了资源贬值的可能性。
（五）学习能力不强，持续发展能力较弱。
创新作为一个系统工程，它基于企业全面学习的能力。宿迁可以引进最先进的生产技术和设备，但很难成为这些技术的掌控者。当技术升级后，基本上没其他方式可用，只能继续引进。在这种学习能力较弱的情况下，过度依赖于外部提供，企业往往难以掌握技术转移过程中的核心技术，也就无法培养技术再次创新的能力，达不到技术转移的预期效果，无法获得持续发展的能力。
二、提高宿迁高新技术水平的对策
宿迁在技术创新上存在的不足问题，必须要通过地方政府积极参与支持，企业、大学和科研院所的全面合作，相关资源系统整合与优势互补，才能最终形成技术创新持续发展的有效模式。
（一）加大资金投入与人才支持力度，提高创新产出水平
1、加大对高新技术企业的资金投入。首先，可以通过减税、退税、简化办事程序等方式引导、鼓励各类企业增加研发投入，使其成为研发投入的主体；其次，通过科研项目立项、成果奖励、应用高新技术退税的方式下拨经费给予企业技术创新的资金支持，尤其对项目研发周期长、回收期长、投资较大、影响较大和原始创新技术需要加大资金支持力度；再者，通过完善风险投资和试点科技保险等机制，吸引银行信贷、风投以及个人投资，鼓励研发投入主体的多元化、市场化。2、加大对高新技术人才引进和支持力度。一方面政府和企业通过提供良好的研究环境和发展空间等相关优惠政策加大对急需人才的引进力度；另一方面要下大力度培养企业自有科研技术人员，提供更多的进修培养机会和职业生涯规划，进修结束合格者给予适当奖励，并提供更高一层的工作机会，鼓励其为企业做出更大的贡献。通过建立长效机制吸引和培养人才，改变宿迁地区高新技术人才缺乏的现状。
（二）建立长期合作机制，推进地区制度创新。
充分发挥高校和科研机构在人才、基础研发能力和科研设备等优势，鼓励其参与核心技术的研发；根据企业和地区发展战略，进行高新技术的基础性研究和技术成果的商业化研究；构建高校、企业和研究机构之间的长效合作机制，形成基于产学研长期合作的企业技术创新结构，发挥合作创新的协同效应，实现整体创新能力的提升。同时，推进在人事制度、企业运行机制、组织结构等方面一系列的制度创新。促进以市场为导向调节研发方向和内部管理，以技术为基础的运行机制形成，改善资源配置机制，协商形成商业化合作体，使科技与经济直接结合。
（三）加快建设企业研发机构，提高企业学习能力。
事实证明，技术能力来源于内部的学习、消化、吸收和实践。当环境发生变化时，只有具有持续改进技术的能力，即创新能力，引进技术才有意义。所以，应建立学习制度以保障提高组织学习能力，为创新能力的培养提供基础。在明确学习主题、目的和方法以及相应的激励考核机制等前提下，建设企业研发机构，充分利用内外资源，有效整合团队智慧，提高企业总体学习能力、技术转化力和创造力，快速适应技术环境，获得持续发展。（四）加快完善技术成果转化机制，提高技术创新能力。高新技术可以极大地提高产品附加值，虽然目前带动的经济总量规模还不是很大，但其远高于其他部门。通过建立技术成果展示平台，降低技术交易成本，进一步提高投资收益率，加大对高新技术产品的应用推广，刺激市场释放潜在需求，实现技术转移，形成技术创新价值增值与共享，从而不断提高技术长期创新能力。
三、以高新技术推动新型工业化进程，实现宿迁突破性发展
高新技术企业有着不同于一般企业的高投入性和高风险性等显著特征，并且多由国家或国有法人控股，管理层仅需对控股股东负责，股改又为高管所持股份在二级市场上流通提供了条件，为了规避风险，管理层可能会主动减少不利于公司的盈余管理。但是在提出或实施股权激励方案后，管理层为了快速达到行权条件，很可能会主动对公司利润进行盈余操纵。在此基础上提出以下假设：假设a：高新技术产业在提出股权激励方案之前，CEO股权和期权占总薪酬比例与盈余管理负相关。高新技术产业在提出或通过股权激励方案后，CEO股权和期权占总薪酬比率与盈余管理负相关关系变弱。从委托理论上讲，股权分置改革改变了所有权和控制权分离的现状，使得管理层有条件将个人股份实现财富的最大化，许多研究还表明，盈余管理有助于管理层在二级市场上出售股份或执行股票期权，而这也是管理层谋求利益最直接的方式。另一方面，高新技术产业被激励管理层为了达到行权条件，将加大盈余管理程度，而盈余管理所产生的管理者对公司利润的过渡操纵，将不利于企业的长期发展，影响公司业绩。在此基础上，本文提出第三个假设：假设c：提出或通过股权激励方案后，盈余管理将加大高新技术企业管理层行权的概率，并且行权后公司绩效下降。
2实证检验与分析
2.1各变量描述性统计
表1给出了高新技术产业各变量的含义和基本统计量。可以看出，高新技术产业公司在统计年度内提出股权激励方案的比例为0.171，通过股权激励方案的比例为0.107，说明在高新技术产业内股权激励方案还是比较普遍的。通过审计委员会的设立情况和审计质量也能看出，高新技术产业的审计质量也比较完善，设立审计委员会的比例和审计质量标准无保留的比例分别为90%和91.5%。从两项成长性指标也可以看出高新技术产业公司的发展前景比较可观。
2.2多元线性回归结果
表2为高新技术产业2009~2012年面板数据模型（1）的回归估计结果，从结果可以看出，回归模型（1）的判定系数为0.428，在1%水平上统计显著，说明了模型（1）的拟合度可以接受。进一步对各个变量的系数进行分析，可以发现，拟合系数φ2、φ3、φ5均显著为负，且φ2的绝对值要大于φ3和φ5，说明尚未提出股权激励方案时，高新技术产业公司CEO股权和期权占总薪酬的比例与盈余管理呈显著的负相关关系，但是提出或通过股权激励方案后，CEO股权和期权占总薪酬的比例与盈余管理呈显著的负相关关系，因此，本文无法拒绝假设a和假设b。观察其他公司治理因素和公司层面因素，CEOboard的系数也显著为正，说明总经理与董事长两职兼任的情况将增加管理层盈余管理程度，Anditopion的系数则显著为负，说明审计质量于盈余管理存在负相关关系。总体来说，对于高新技术产业而言，Lnboard、Auditcom、Bhlisting、ROA、ST、Growth1.Growth2的系数估计值均不显著，表明董事会规模、审计委员会情况、股票情况、资产收益、成长性对盈余管理的影响不大，主要受公司CEO兼职状况、审计意见、财务负债、公司资产及周转情况、风险水平等的影响。表3为高新技术产业CEO行权概率与盈余管理关系模型（2）的回归估计结果，回归模型（2）的判定系数为0.451，在10%水平上统计显著，说明了模型（2）的拟合度可以接受。从结果可以看出盈余管理的系数估计值ω1显著为正，说明可操作应计利润的增加将加大CEO行权的概率，且CEO行权概率还与Lnboard、ROA、Lnsize呈负相关关系，与Risk呈正相关关系。表3为盈余管理、CEO行权与公司业绩的关系模型（3）的回归估计结果，回归模型（3）的判定系数为0.748，在1%水平上统计显著，说明了模型（3）的拟合度可以接受。从结果可以看出，DA和Exercise的系数估计值ξ1和ξ2均显著为负，说明本期可操作应计利润与CEO行权均与下一期资产收益率呈显著负相关关系，盈余管理和CEO行权将对公司业绩带来不利影响，因此，本文无法拒绝假设c。
3稳健性分析
由于高新技术产业近年来发展较快，各年度公司财务状况、规模、治理情况等会存在较大差别，这一点从前文中风险和成长性指标均较大也可以看出。本文为了更好的说明上述回归结果趋势的正确性，还分别选取2009~2012年间各年度的数据进行分析，表5给出了各年度模型（1）的回归估计结果。从表5可以看出年度间的回归结果存在微小差别，显著性水平也略微不同，但是都无法拒绝高新技术产业在提出股权激励方案之前，CEO股权和期权占总薪酬比率与盈余管理负相关，提出或通过股权激励方案后，负相关关系变弱的假设，进一步说明了前述实证结果的合理性。同样，通过进一步分析各年度间模型（2）和模型（3）的回归估计结果，结果都无法拒绝假设c。此外，股权激励与盈余管理之间可能还存在一定的内生性，即高新技术产业公司盈余管理程度较高时更可能于股改后提出或实施CEO股权激励计划，产生与假设a相反的结论。为此，本文选取2004~2005年间128家高新技术产业提出股权激励前后盈余管理进行比较，发现两种情况下盈余管理统计水平没有显著性差别，说明了股权激励对高新技术产业盈余管理显著影响仅出现在股改之后。
4结论
