时间：2023-03-24 15:21:44
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在市场经济环境中，医院和企业类似，具有一套完整的财务系统，但是我国医院受到政策的影响较大，绝大部分医院还是国有事业单位，因此不可能像私人企业一样进行完全的市场化经营。医院在资金管理方面也存在严重的不足，突出表现在资金管理水平低下，投融资选择不合理。此外医院的资金管理还受到外部环境的影响，这都给资金管理带来了风险。本文基于对我国医院资金管理现状的分析，寻找主要的风险，并进行有效的风险防范。
2医院资金管理存在的风险
通过对我国医院资金管理现状的分析，可以把目前资金管理的风险分为内部风险和外部风险，其中内部风险主要指投资、筹资风险及内部控制风险，外部风险主要指市场风险和政治风险。
2.1内部风险
2.1.1筹资风险近年来医疗的需要在不断增加，再加上国家在政策上对卫生医疗事业的大力支持，医院迎来了前所未有的发展机遇，于是各地方的医院进行了大规模的扩建，自然面临着资金筹集的问题。由于我国的资本市场还不发达，筹资的渠道狭窄，医院筹集资金的主要来源是银行，而银行有较高的借贷利率差，医院所筹集的资金成本较高，这就给医院的资金管理带来了风险。如果医院的扩张没有带来理想的收入，收益率低于所筹集资金的成本，将给医院带来很大的还款压力。
2.1.2投资风险由于医院的投资决策由几个主要领导决定，有些领导为了追求业绩，在不进行仔细的前期调研分析情况下，就进行盲目投资，造成医院资源的浪费，而资金是有机会成本的。所谓的机会成本是指为了得到某种东西而要放弃另一些东西的最大价值，还指厂商把相同的生产要素投入到其他项目中去可以获得的最高收益。医院的投资资金如果选择更好的投资方案，其收益可能远远高于盲目扩张带来的收益。由于我国目前的CPI较高，资金成本也在不断增加，低收益也就等同于亏本，因此医院的投资风险也不容忽视。
2.1.3内部控制风险内部控制是指医院的各级管理层，为了保护医院所拥有的经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的准确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。医院一般都制定了一套内部控制制度，如组织机构控制、授权批准控制、职务分离控制、重大事项审议制度等，但是在实际操作中，往往效果不理想，主要原因是受医院的管理结构影响，医院的组织结构类似于政府组织，主要的决策权由一两个人掌握，内部控制无法制约领导行为，因而内部控制效果不好。
2.2外部风险
2.2.1市场风险市场风险指医院的外部经济环境变化所带来的的风险，包括利率变化、通货膨胀等带来的风险。在医院的资金管理风险中面临的最大市场风险是利率变化带来的风险，因为医院的借款成本由市场利率所决定，一旦市场利率增加，医院的资金成本会随之增长，因此利率是其市场风险重要组成部分。其次是通货膨胀带来的风险，我国近年来CPI处于高位，通货膨胀带来的资金管理风险十分明显。我国的通货膨胀率随着经济的增长也在增加，由于通货膨胀率是基于一揽子物价进行统计的，如果只考虑局部的通货膨胀可能更高，通货膨胀率高带来的直接影响是货币的贬值，如果对医院的货币资金没有进行良好的管理，只是被动地放在银行，那么资金的实际价值会随着通货膨胀而不断降低。
2.2.2政策风险由于我国的医院大部分属于事业单位性质，受到政策的影响较大，政策的制定也会影响医院资金的管理，例如新医改的实施，目前公立医院的收入有公共财政投入、社保以及药费加成3条渠道，药费加成也就是我们说的“以药养医”，新医改将彻底切断“以药养医”这个渠道，新医改的实施对于医院的资金管理有着重要影响。
3风险防范对策
3.1加强投融资管理医院要建立严格的授权审批制度，权利和责任对等。通过健全的审批制度控制资金风险，提高资金的使用效率和安全性。建立资金投入效益的保证机制，抓好资金的源头管理。决策失误是导致资金低效甚至无效的主要原因。医院的财务部门要改变目前仅限于对医院内部价值信息进行综合处理的做法，由专人负责收集医院外部的有用信息，主动研究市场，自觉参与医院投资项目的测算、论证。决策中需要考虑货币时间价值和风险价值，准确比较项目的投资回报率和筹资成本率，把好投资项目的财务预算关。在充分考虑医院偿债能力的前提下，设法筹足项目建设资金，不能盲目借贷，防止急功近利。加大对在建工程的财务监督，跟踪考核项目的资金使用效果，建立项目决策负责制，杜绝集体决策、集体负责、最终谁也不负责的现象。建立优化资金结构的约束机制，抓好资金的结构管理。财务部门必须运用财务测算方法确定最优购存点上的资金结构，加大财务部门对资金运筹的调控力度，按风险类别对客户进行划分，以此来正确估计和把握客户的信用品质。财务部门要经常“会诊”资金运转偏差，当存在资金运转偏差时，适时实施资金结构调整。此外，还要建立良好的资金管理体系，财务部门要对账目进行定期盘点、定期对账和定期报告。对库存现金要进行定期盘点，及时和总账、银行对账单对账，做到账账相符，确保资金的安全。
3.2加强企业内部控制医院的内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、内部监督等要素。内部环境是医院实施内部控制的基础，主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。医院要在这些方面加强管理，给内部控制提供一个适合的内部环境。控制活动是医院根据风险评估结果，采用有针对性的控制措施，将风险控制在可承受的范围之内。这需要医院的财务部门建立良好的风险防范机制，能够快速识别风险，及时制定应对策略。内部监督是指医院对内部控制建立与实施情况进行监督检查，包括日常监督检查以及专项检查，从而评价内部控制的有效性，对于发现的问题，及时制定对策加以解决。医院的会计系统通过对经济业务的记录、归集、分类、编报对经济业务进行控制，并为内部管理者提供有用的决策信息。这就要求医院加强会计机构的完善工作，提高医院财务工作人员的工作水平，依法开展会计工作，强化医院内部财务岗位责任制。财务部门是医院实施内部控制的重要部门，在内部控制中起到牵头作用，应该加强财务体系建设与完善工作，按事权财权相匹配的原则理顺内部财务管理体制，不断完善医院财务管理制度。
3.3制定外部风险应对机制医院外部风险由外部多种因素共同作用，为了迅速应对外部风险，医院需要建立相应的风险应对机制，针对外部市场的变化，及时制定应对策略，避免被动地对市场变化做出反应，一旦处于被动地位，医院付出的资金成本将远远大于早期积极应对的成本。因此，医院的财务部门应有专人密切观察外部环境的变化，尤其是政策变化和利率方面的变动。针对外部环境的变化，在做出详细的分析后制定有效的措施，把握市场变化带来的机遇，同时规避市场变化带来的不利影响。对于通货膨胀带来的资金风险，医院可以选择风险较低而且灵活的理财方式，如国债类基金、银行的理财产品等来降低通货膨胀带来的资金价值减少。在利率风险方面，医院需要结合短期和长期资金需求，制定最优的资本结构。
4结束语
（一）资金管理是企业资金筹集方面的管理
从资金运动管理来看，首先就是要处理好筹集资金以及投放资金的问题。市场经济为现代化企业创造了来源广泛、多种方式的筹资渠道，也为企业提供了相当数量的筹资源泉。企业领导层和财务部门要根据照本企业的发展需要、资金市场中的供求自己、资金成本的多少、经营回收的具体状况等，收集相应的资金信息，实施科学的经济评估和预测活动，决定经济性强的资金来源，平衡资产和负债，不但要能够确保资金有非常畅通的渠道和来源，而且可以在很大程度上抵抗企业财务风险的水平。
（二）资金管理是企业资金投入配置方面的管理
在管理资金运动时，要管理好资金的投入配置，具体体现在生产、销售以及分成等环节，此外上述财务活动亟需的资金会出现耗资、补偿和增值现象，记录、分析、计量以及反映相应的财务信息，如所有者权益、资产以及负债等方面。为企业决策提供关于财务财务管理活动的正确信息和资料。企业要能够将企业目标、自身的薄弱环节、增值链与资金配置密切联系起来，以资金的运用效率、效益为导向，切实发挥出企业所具有的整体优势，把为数不多的资金用在提升经济效益方面，强化预算、资金流动性和投资方向等。
（三）资金管理是企业资金使用效率方面的管理
合理地配置企业中的资源和资金，能够有效地实现资金管理的目标，它的目标是为企业带来更大、更高的经济效益。因此要尽可能地提升使用资金的水平和效率，增加企业资金的附加值。资金效率管理是企业管理过程中非常关键的系统工程之一。企业中的财务部门管理着企业资金的运作，这个部门要能够与其他部门紧密地配合与合作，企业要能够从产、销，供、财、人以及物等方面着手，在研发设计产品、投资、售后服务、生产以及经营管理等诸多环节，持续地提升资金使用效率，。
二、资金管理在财务管理中的意义
（一）、资金是企业生存、发展的必要保证
企业所有的生产经营活动均能够体现为企业资金自身的运动过程，也就是运用、筹集、分配和收回资金的过程。企业为了稳定地、长期地生存和发展，要拥有下列两大条件：首先要能够以收入抵消支出，然后是到期偿还相关债务，此类活动都要有资金来支持。因此资金就是企业得以生存和发展的生命，如果资金周转缓慢或者出现了停滞，就会阻碍企业的生产经营活动，企业不能正常地生存以及发展。假如企业的效益不好、出现了经营困难问题，市场环境不好、产业政策出现偏差，技术落后、成本较高等，都会对企业的发展生存产生很大程度的影响。一般而言，企业未能有效地运用相关资金，形成了资金周转不畅现象，直接妨碍了企业的正常经营、生产、管理活动。
（二）、加强资金管理，实现财务管理目标
电力企业资金管理模式要求精益化、集约化和规范化，因此必须以资金管理的安全性、流动性和盈利能力为基本出发点，在保证资金使用方面达到合理、合法、合规，实现资金业务规范化的要求及资金信息公开透明的基础上，提高资金的规划性，确保资金使用的合理性，支持资金的流动性，合理安排资金结构，提高资金周转效率，降低资金财务风险，通过合理的资金调度、有效的内部融资等多种融资渠道管理，降低资金机会成本，加强资金效益，获取资金投资回报。
(一)适当的集中管理模式、健全组织机构和工作体系
首先将企业货币资金由分散管理改为集中管理，监理企业内部资金结算中心，撤销企业所属各单位在外部银行的开户，由结算中心统一管理，由总部统一集中管理全部资金支出，这样资金的收支权高度集中在总部。其次结算中心要全面、及时、准确地掌握各级部门货币资金的动态收支状况，合理调整闲散资金，加速资金周转的周期，成立由决策管理层、管理控制层、财务操作层等自上而下的资金统一集中管理系统，从而实现企业整体的收支平衡，减少资金沉淀，控制资金流出，实现企业对全部货币资金的统一协调、整体监督、集中控制、合理调整，实现货币资金的动态管理，内部资金流动和合理配置的需求。
(二)优化资金管理组织、规范资金管理流程
依据资金管理集成化的要求，对现有的管理系统进行调整与优化，通过组织优化，确定资金管理的具体机构及其相应权利和责任，理顺财务与业务部门在资金管理方面的权限，由财务部门为核心，预算、人力、营销等各部门共同参与管理，建立各自分工、相互协作、权责明晰、科学高效的资金管理系统。通过资金管理流程优化，提高资金管理的效率和资金周转的效率，以使流程更加科学、合理，从而提高资金管理的规范性，提高资金管理效率，完善资金管理体系。清晰的资金管理模式及组织结构以及资金管理业务流程规范化是资金管理的保障，电力企业资金管理体系如图1所示。通过清晰的资金管理模式，明确定位各级单位的资金管理的权利和责任；创建资金管理系统，建设与总部资金管理模式相匹配的资金管理组织结构、组织部门及岗位设置，落实各部门和各岗位的资金管理责任；对资金管理业务流程的规范化梳理是对资金管理实现有效监控和风险管理的前提，日常资金管理业务具体包括账户管理、财务计划、现金核对、应收账款、应付账款管理、融资管理、投资管理以及资金分析、考核等，执行流程的统一化、标准化、规范化，为资金管理部门和岗位提供参考，是各级资金管理业务正常运行，并最终实现效益的基础。
(三)强化资金集中管理的监督考核评价机制
从企业整体利益出发，建立和完善资金效益管理的考核评价机制，促使各级部门资金管理目标与企业整体资金管理目标保持一致。加强对企业内部规章制度和重大业务决策过程的审计和监督控制，结合企业的总体发展目标和年度预算对其下属分公司或子公司的投资、融资、资金流向、财务动态状况等情况实施整个过程的跟踪和监控，及时反馈资金执行过程中存在的问题并给予恰当纠正和处理。另外，融合财务分析评价指标体系与激励机制与一体，以人为本，充分调动员工的积极性主动性，鼓励创新，推进资金精细化管理，做到目标、任务、流程细分，确保计划、决策、考核的精确性。(四)完善资金管理制度，提高资金预控意识资金管理的规范化原则，应当严格按照国家和行业规范，结合企业管理的具体需求具体实施。实现资金管理的切实性和可行性，使资金在最低成本下发挥出最大的经济效益，提高企业员工资金意识，健全企业内部的资金管理制度，规范财务人员在其各自岗位上行使其权限范围内的职能，同时让企业的员工清晰地意识到资金用于生产经营的重要意义，从而规避企业资金成本在生产使用中的损耗浪费，降低资金风险。(五)引入现代化交易平台网上银行系统，实现资金合理控制网上银行的出现与应用，实现了电力企业资金管理集约化的要求。利用“网上银行”的技术手段后，在资金集中、资金流向方面取得了较大效益，通过资金的集中管理和调度，在资金市场上取得了可观的收益回报。第一，操作企业的资金要严格把握和运用好电子支付系统，做好统一开户，定期清理各下属单位开设的账户，规范化、标准化管理账户，将企业全部的账户纳入企业的资金监管范围，使其具有可控性，从而加强企业资金的管理水平。第二，随着信息化的不断发展，电子支付系统逐步完善和加强，网银划转资金发展成为企业资金管理的重要形式，建设资金管理的平台，建立自动汇划资金的支付模式，大大降低了手工管理的繁琐和失误，提高资金的集约性，并通过网上银行，实现资金的统一调度、在线监控，使资金管理更加透明化。
二、结束语
1.缺乏资金预算管理机制，资金管理处于无预算、无计划状态。目前地勘单位大多数管理者虽然对资金的重要性都有不同程度的认识，但是缺少资金时间价值观念和现金流量观，缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法，在资金的筹集、使用和分配上缺少科学性，随意性大，使用混乱，占用不尽合理，挪用生产经营资金的现象屡有发生，导致现金流量不平衡，支付能力不足，部分二级单位甚至靠借新还旧来维持经营。
2.资金管理过度分散，内部资金融通渠道不畅，调剂资金余缺的能力较差。地勘业务具有点多、面广、线长的特点，加上各二级实体自成一体，对整个单位的资金管理会产生一系列不利影响；二级实体由于开办时的资源状况、经济条件各异等原因，有的单位资金严重不足，有的单位资金沉淀多，没有发挥资金相互调剂的作用，虽然部分单位在形式上实行财务集中管理，但资金仍然处于松散管理状态，二级地勘单位对资金具有很大的自，都出于自身利益考虑各自为政，大量无偿挤占资金，欠款居高不下，无法形成资金的规模效益，也形成了大量的机会成本，如在有市场机会来临时，因各个二级单位不能形成合力，白白错失良机；同时资金管理的分散，使各子、分公司重指标、轻效益、弱化财务管理，片面追求利润指标，造成资金闲置浪费，周转不灵，效率低下，缺乏严谨、高效的资金集中管理机制，削弱上级财务部门管理资金的作用。
3.资金占用严重，地勘单位资金占用严重主要表现在：
3.1应收账款和存货在整个资产结构中占有较高的比重，直接导致单位现金流匮乏，严重影响地勘单位资金的周转速度进而影响到盈利能力，有的地勘单位年末账面利润看似不少，但应收账款居高不下，不良资产有增无减，长期挂帐，同时呆、坏账风险增加，企业信用和盈利能力下降，资金运作极度困难，时常难以支付到期的债务。
3.2垫资现象日益严重，由于目前的地勘市场面临“僧多粥少”的激烈竞争，且内部制度约束缺乏，导致部分地勘单位为了争取项目，在不断降低标价的情况下，还会接受一些诸如降低预付款、进度款，缴纳保证金等附加条件，更有甚者承诺垫资施工；另外，地勘行业由于承担了大量国家项目，这类项目部分资金要完工结算，且接受相关机构审计确认，报财政审批后才能获得，垫资量大，且垫资时间长，有的项目跨度时间长达数年，从而造成了资金的紧张；同时，部分地勘单位受经济责任制考核指标的驱使，也会垫资给挂靠项目以求把产值做大，把单位的增加值搞上去。
4.对外投资没有进行充分论证，投资决策随意性大，有的企业不顾自身的能力和发展目标，盲目投资，投资决策失误，损失严重，是本来就十分紧张的资金雪上加霜。
5.资金监督控制不严，造成资金流向与控制脱节。部分地勘单位由于事前控制乏力，事中监督落后，导致工程款收回后，部分二级单位直接对外支付用款，资金坐支现象时有发生，使资金体外循环；同时决策者对二级单位的资金收支、对外担保等掌握不全，对自身家底说不清，加上内部审计制度不健全，社会审计受利益驱动走过场，财务监督控制乏力、滞后，资金跑冒滴漏依然存在。
6.缺乏现代管理的基础和手段，没有统一的信息平台，信息传递渠道不畅。虽然现代化的信心处理技术已非常普及，但大部分地勘单位仅限于会计电算化，经营部门合同的签订、资金结算，施工部门的工程施工进度等和财务数据不在统一的信心处理平台中，致使企业决策者难以及时、准确、全面地掌握生产经营全过程的相关信息，无法实施有效的管理、监督和控制，还有部分地勘单位尚未建立必要的财务信息集中传递、核算、查询和监控系统，没有实行资金在线监控，由于地勘单位业务点多面广，分散于全国各地，就很难实时掌握下属公司的财务动态，项目经理可能会出现“将在外，军令有所不受”，违规开支的局面。因此，信息滞后、效率低下的问题十分突出。
二、地勘单位资金管理的对策
1.加强会计队伍建设，提高财务人员业务素质。单位要定期对财务人员进行财税知识、管理意识的培训，不断提高财务人员业务水平，同时使财务人员树立起企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心的理念，杜绝因财务人员因素导致资金管理效率低下及资金流失现象。同时，有计划地培养一批会计业务骨干，让有能力的财务人员得到重用，营造良好学习氛围，使财务人员自觉钻研业务知识，尽快适应新形势地勘单位财务管理工作的要求。
2.树立市场化的资金管理理念。地勘单位是事业与企业的并存体，当前地勘单位的资金来源主要有二，一是政府预算拨入，二是市场创收，前者是事业成份和性质，后者是企业成份和性质，对这两项资金来源都应按资金的市场化运行机制来运作管理，企业应建立资金定额投入和定额外有偿使用制度，各二级单位规定的占用资金为其限额投入的经营性周转资金，如超额使用，应按同期银行贷款利率计算资金使用费。
3.推行资金预算管理，保证资金的有序流动。公司成立高层的预算管理委员会，专门负责预算的编制、审批、监督、考评，建立全面、全方位、全员参与的资金预算控制系统。地勘单位预算编制应采取逐级编报、逐级审批、滚动管理的办法，各二级单位要根据自身情况制定年度、季度和月度收支预算，经二级单位负责人签字，报分管领导等相关负责人审批后报预算委员会，预算委员会根据各单位的预算数汇总，并结合企业资金实际情况进行相应的调整，然后再下达给各二级单位，作为各单位的预算定额，各二级单位在生产经营中必须重视资金收支计划，达到“量入为出，总量控制，保证重点，均衡支付”的目的。确保收入不低于预算数，支出不高于预算数，并严格执行收支完成情况考核、奖罚制度，用预算来约束支出，用制度来控制行为。
4.积极推行财务集中管理模式，建立、健全内部结算中心制度，实施资金统一管理。对企业资金实行集中管理，充分发挥资金集中管理的作用，改变二级地勘单位过度分权的情况，逐步削减二级单位的财务自由权，采取集权式的财务管理体制，所有资金都由总公司统一划拨和调配，做到统一会计核算、统一资金管理，积小溪成江河，积小钱办大事；强化财务调控功能，保证重点项目资金需求，降低单位财务风险，增强单位整体优势和综合能力的发挥。
5.落实应收账款责任制，加快资金周转。将应收账款的回收率、回收期限作为重要的考核指标分解下达下属单位，改变应收账款管理责任不清的状况，做到应收账款出现问题能及时发现，造成损失能追究责任；对以前年度形成的债权，集中组织力量，采取措施，加大清欠催收力度，做到应收尽收，减少坏账损失的潜在风险给企业带来的损失；债权确认要手续完备、计算准确，还要定期对拖欠款项进行分析，对久拖未果的工程款必要时可通过政府协调或采取法律诉讼手段，以维护企业的合法利益；如遇债务人破产或意外消亡，也要及时办理相关手续，将其转为流动资产损失，确保企业资产质量和企业会计信息的真实、可信和准确。
6.严格控制垫支，降低垫资风险。为避免垫资施工所导致拖欠款恶性循环的隐患，企业对新上的工程项目，除财政资金项目外，原则上不准垫资施工，对个别工程项目因维护企业信誉需要垫资施工的，必须要有具备担保资格的建设单位进行担保，并经企业上级主管部门批准后实施；对财政资金项目按完工进度及时办理阶段性结算，并及时将资料报送相关部门。对于企业在投标过程中向建设单位支付的投标保证金，应在招标文件规定时间内，落实专人负责催收，企业在中标后，向建设单位支付的履约保证金，应根据招标文件或施工合同规定返还方式和时间及时催收，确保款项按期收回。
7.完善对外投资管理制度，规范投资收益管理。应建立外投资管理制度，包括投资决策机制、投资项目管理办法、投资风险约束机制、对外投资分析制度、重大投资责任追究制度，规范对外投资报批程序，严格控制下属企业对外投资，防止对外投资链条过长，管理失控，要指定专人加强对外投资项目的跟踪管理，及时了解对外投资项目进展，经营情况和财务状况，防止对外投资项目监管处于“真空”状态，同时，进一步规范投资收益管理，严格依照同股同利的原则，确保国有股权不受侵害。
8.加强资金流转的跟踪、监控与分析预测，提高资金安全性，保证支付能力和偿债能力。树立“钱流到哪里，管理就紧跟到哪里”的观念，将现金流量管理贯穿于企业管理的各个环节，高度重视企业的支付风险和资产流动性风险，严把现金流量的出入关口，对经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量进行严格管理。树立“以现金流量为中心，以资金监控为重点”的资金管理指导思想，明确现金流量管理在企业管理中的中心地位，建立科学的资金管理机制，通过对现金流量的预测与分析和抓住现金流量的关键点，在保证支付能力的前提下，实现现金流量的动态平衡，确保企业净收益的质量。
9.建立健全企业内部审计，完善内部审计制度，加强内部监督。内部审计与监督不仅是对财务会计信息和经营业绩真实性与合法性的结果性审计，而且是严格监督、考核企业财务资金管理的重要环节，特别是在公司法人治理结构不完善,监事会的监督乏力，内部人为控制现象严重模式下，更要加强内部财务行为的审计与资金运用的监督，抓住工程完成量这个环节，防止下属公司“偷跑冒漏”等不正常现象的发生。因此，要建立由董事会负责的内部审计制度，配备专门人员，确立其地位，明确其职能，并健全内部审计监督考核制度，保证企业财务信息的真实可靠，同时加强企业内部规章制度和重大经营决策执行情况的过程性审计和监督，变“事后监督”为事前、事中和适时监督。
10.充分运用现代信息技术，实现高效有序的信息化管理。地勘单位应针对当前财务资金管理中的薄弱环节，应用先进的计算机信息技术，在全面实现会计电算化的基础上，推进企业财务与业务一体化管理工作，建立统一的计算机平台，应用统一的财务软件，统一规章制度，统一信息及业务编码，统一管理，统一监督，实现财务系统与营销、供应、生产等系统的信息集成和数据共享。及时发现资金使用中存在的问题并加以解决，减少或避免项目在资金使用上的风险，同时为推行网上资金审批管理制度提供有力保障，提高财务信息传递的速度和质量，有效支持地勘单位的决策能力，增强单位的竞争力。
遵循以上企业资金管理的目标，要求在构建企业资金管理体系时，有效保证企业资金的完整性、安全性和效率性管理，具体的体系构建方法如下：
（一）事前防范体系
企业资金管理的事前防范，预算和融资是最为重要的举措，考虑到很多企业资金超预算的客观现象，我们在事前防范体系中，应深入剖析超预算的主因和诱因，具体的体系构建方法为：一是很多企业在制定资金预算方案时，缺乏对企业主客观市场的调查，同时未能辩证审视企业的实际情况，在这种情况下所制定的资金预算方案，难免会在执行期间失效。在企业资金事前防范体系当中，企业不仅需要科学设置年度资金额度，还要将投资资金引流到企业重点业务上，争取通过银行贷款、集团内部贷款、融资租赁、对外担保等融资渠道，保持资金管理的弹性力度。二是在资金安全使用方面，收支两条线已是大多数企业保障资金安全的惯用手段，笔者认为有必要在此基础上，提前构建安全有效的网络系统，实时监控资金的流向，譬如资金支付额度的审核、资金余缺的调剂、闲置资金的统一运作等，都要在事前防范体系中提前谋划。三是事前防范体系必须遵循整体资金的管理体制，根据资金管理的实际经验，笔者认为集中管理的体制，是维系资金事前防范管理的科学体制，适时包括筹资、融资、结算、投资等，都要遵循集中管理体制的统一性要求，才能保持企业的规模优势，并合理降低资金的成本和经营风险。
（二）事中控制体系
在做好企业资金事前防范工作的基础上，企业所构建的事中控制体系，应紧密围绕资金使用的安全、完整、效率等目标，最大限度发挥资金使用的效益和减少资金使用的受损程度。关于企业资金的事中控制体系，其内容可大致概括为以下几点：一是资金盗骗和挪用的风险控制，在资金高速流入和流出管理期间，乃至资金的闲置状态，都有可能被人以暗箱操作手段盗骗或者挪用，对于这些风险的控制，笔者认为资金使用实时监控是有效的方式，譬如在资金流入时，检查资金是否全部入账，杜绝“小金库”；在资金流出时，严格执行资金使用审批程序，杜绝资金体外循环。二是充分利用信息化管理技术，在长期的企业管理变革中，传统资金管理手段，难以适应高效型的资金管理需求，无论企业对市场需求变动情况的掌握，还是对内部发展经营状态的掌握，涉及到的大量经营决策数据，信息管理技术都能够保证这些数据提供的及时性、全面性和准确性，为避免企业资金管理信息孤岛的形成，包括资金管理的各个环节，尤其是资金监控管理的环节，要保持全部信息的畅通。三是业务流程重组，在企业经营期间，围绕企业客户的需求和满意度，因地制宜的考虑业务流程的再设计，此时对应业务流程的资金准备额、使用方法、使用方向等，均可能进行重新调整，企业应进行内部全方位的有效沟通，以保持资金调整较强的应变能力和灵活度。
（三）事后监督体系
在企业资金管理事后监督体系中，涉及到资金管理监督工作，一般由内部审计监督部门，包括企业的日常资金管理，以及企业重大经济活动背后的资金流入、调剂和流出，内部审计监督部门必须秉着相应的监督职责，在严谨的监督程序条件下，审计经济业务活动涉及的各种资金状态，以便及时发现资金管理漏洞，并予以及时弥补。与此同时，企业的各个职能部门，在资金管理监督中，同样不能够置身事外，而需要在本部门的业务范围内，将经济活动有关的各种资金变动信息，及时反馈给资金管理部门和内部审计监督部门，包括资金结构状态、资金筹集量、资金需求量、资金比例控制、资金预算等，以便内部审计部门充分了解资金管理计划的实施情况和资金管理目标的实现程度，同时作出资金预算管理的合理调整统筹，提前做好资金管理的调整措施，使得资金的使用更为科学、合理和有效。随着企业规模的扩大，企业在融资、存款、预算、结算等方面的资金管理工作越来越复杂，资金智能分析也要作为事后监督体系的主要技术手段，目的是保证资金管理流程更加清晰流畅，为企业竞争能力的提升和发展空间的拓展等，创造更多有利的资金条件。
二、结束语
资金管理是在企业中对企业经营过程中的资金来源及其使用情况进行计划、监督、考核、控制的项目统称。一般来说，在企业的资金管理过程中，主要从以下三个方面进行：企业流动资金管理、企业固定资金管理、企业专项资金管理。资金管理从传统意义上来说主要是对流入、流出的资金进行控制，保证企业的利润收入以及资金平衡。在企业迅速发展过程中，现代企业越来越要求对资金的收入与支出进行合理的控制，并评估企业资金支出的风险，从而提高现代企业对资金的利用效率，提高对企业资金的最大限度的利用价值，这就是对企业资金管理的内涵与实质。在现代的经营过程中，应用科学合理的资金管理能够有效地保障企业的快速发展，也是企业持续稳定健康发展的前提。所以，现代企业必须重视资金管理的重要作用，不断提高现代企业在激励市场中的竞争力，不断提高企业的利润。并且有效的资金管理还能避免企业在经营过程中的资金困难。
2企业资金管理的现状及存在的主要问题
从目前来看，我国企业在资金管理过程中还存在缺乏资金管理意识、审批不严、监管不力、资金预算体系缺乏、资金利用率低、会计信息失真等一些问题。主要表现在：
第一，由于企业的经营者往往只重视生产经营问题，忽视对企业资金的管理，没有意识到企业资金管理的重要性，所以很难扩展企业的融资渠道，影响了企业资金的增值。因此在企业的经营管理上，资金容易受到各种因素的影响，资金的收支状况不能与实际的经营相协调，这就导致了企业中资金管理的混乱。
第二，企业中资金管理审批不严、监管不力。在企业的资金管理过程中，由于审批不严很容易造成对企业资金的挪用和套取，这些舞弊行为会严重影响企业的后续发展且不利于企业形成系统的资金管理制度。由于在资金管理上的监督不力，企业的一些不良资金行为不能得到很好的遏制，所以在企业的运营管理中加重了资金流转的困难，不能使企业的经营管理者准确掌握企业的资金流向和运行状况，所以不能有效地保障企业的营运效率。
第三，企业缺乏资金预算体系。在企业的资金管理过程中由于没有建立完整的预算体系，就不利于企业对其在资金收入、筹资等环节进行科学分析。一般企业在筹资的过程中由于渠道、时间等因素的限制不能对筹资规模进行控制，又缺乏科学完整的体系支撑，因此很难对企业所面临的市场以及投资环境中的不利影响及时作出反映，这就会导致企业筹资、投资过于盲目，导致企业资源的浪费。
第四，企业资金利用率低。从以上几个方面的问题我们可以看出：一个企业的资金管理直接影响一个企业的资金运转状况以及资金运行的效率。现代企业对于资金管理的要求就是要提高对资金的使用效率。而目前，我国大多数企业在经营管理过程中都面临着库存量大、账款回收难等问题。这些都不利于企业对资金周转的控制。因此企业管理的决策缺乏合理性，在较大的投资项目中会造成企业的负债等危险。第五，会计信息失真。我们知道，在企业的经营管理过程中，企业的会计信息是为了如实地反映企业的经营管理情况。准确的会计信息才能提高企业管理者决策的准确度，才能促进现代企业逐步提高经济效益。但是，由于目前企业不重视资金管理，所以企业的管理者往往盲目追求短时的经济效益，不重视对会计人员职业道德的要求，不能有效地杜绝企业会计舞弊等行为的发生。所以失真的会计信息不利于企业的资金管理。
3提高企业资金管理的主要措施
综上所述，现代企业在资金管理过程中还存在着一些问题。这些问题严重影响了企业资金管理的水平，也为企业资金管理带来很多的风险。由于企业资金是企业管理运行的核心，所以必须改善企业控制措施来合理、有效地降低企业的资金风险，克服营运中的困难。本文根据实践经验从以下几方面来说明如何提高企业的资金管理水平。
第一，优化企业自身的资本结构。我们知道，企业在融资的过程中要充分考虑企业的资本构成，尤其要根据企业自身的行业特点对其的资本构成进行优化。在企业的融资过程中，负债资金有财务杠杆的效益，通过适度的负债反而能提高企业的收益。但是如果资产负债过高就会使企业陷入重大的财务危机中。所以企业的资产负债率要适度，要依据企业日常经营管理和业务的扩展来考虑，利用合理的资本机构，扩大企业的规模，不断满足企业的长远发展。这就需要企业的经营管理者重视资金管理的重要性，注重通过科学的分析，准确地预测自身行业以及整个投资项目的收益状况，合理地比较企业投资的收益率和负债率之间的关系，从而发挥企业财务杠杆的作用，规避企业风险，促使企业的资本构成更加合理化。
第二，建立健全企业的资金管理体系，应用企业资金风险预测机制，不断提高企业的资金管理水平。从企业资金的各个步骤——提供、调拨以及周转、回收等过程中可以看出建立一整套完整、科学的资金风险体系以及监测指标体系的重要性。有了完整的机制约束，就能按照企业资金安全系数、企业资金的使用状况以及可能遇到的债务风险进行评估，从而重点应对企业发生资金风险的重要项目及领域快速采取措施。及时有效地跟踪和监控企业的资金流向以及资产的负债水平，从而为企业决策者发出准确的预警信息，减少企业资产风险。
第三，强化对企业会计的监督与考核，不断完善企业资金使用绩效的管理。为了进一步提高企业的资金使用效率，在企业内部加强审计工作势在必行。只有通过内部审计才能清晰地发现企业在其资金管理上所存在的问题。同时，明确企业在今后一段时间内的资金管理方向。保证企业的会计管理人员能够自觉地遵守资金管理的相关规定。另外，通过企业对资金管理的绩效考核，还能提高企业内部会计人员的工作积极性和工作效率。通过将员工的年终绩效与企业的资金管理水平相挂钩，才能不断地提高企业资金的使用效率，提高企业经营者对企业资金的管理。
第四，加强对企业资金的集中管理。目前，大多数企业对资金管理的模式较为分散，很多部门都各自为政，每一部门都有一定的资金使用权限，因此不利于整个企业资本的管理。所以，现代企业尤其是中小企业应该对资金管理采取集中模式，让所有的资金管理权和审批权都集中在企业的财务部门，并且由财务部门统一进行管理和分配。除此之外，企业还应该做好全面预算管理，强化企业资金预算的执行力，保证企业资金能够用到实处，加强企业财务部门对资金的掌控能力，防止企业资金在各部门之间的随意浪费。
第五，提高企业资金管理的信息化水平，强化对企业资金现金流的分析。企业要对企业内部的会计人员提出严格的要求，利用信息化工具对企业资金的出入，对企业经营、投资、筹资的各种活动进行高效的管理。因为企业的现金流贯穿于整个企业管理过程中，在企业管理的过程中要通过各种方式减少应收账款、存货等。围绕企业的现金管理，作出周期判断，提高企业对资金的管理水平。采用现代计算机应用技术，改变在此过程中传统的工作模式与方法，利用快捷的计算机应用技术提高企业的资金管理水平，进一步提高企业会计的工作效率。有条件的企业可以采用ERP工作系统，把企业的日常资金流入、流出以及企业的销售、经营活动联系起来，简化企业的资金管理。所以，利用先进的计算机应用计算能够统计企业所有分散的业务部门的情况，综合把握整个企业的资金运行情况，为企业的经营管理者提供详细、科学的决策，发挥企业资金管理的功能。
第六，引进专业化的人才。企业的资金管理对于企业的发展来说至关重要。因此，企业的资金管理人员必须具备较高的专业素质。所以企业在招募人员时一定要引入财务专业知识应用能力较强的人员，提高整个企业财务管理人员的战略意识，避免企业出现各种资金管理困境。同时，还要对现有的财务人员进行培训和教育，加强指导、提高业务水平，不断增强企业资金管理的人才队伍建设。
4结语
关键词:施工企业;资金;资金管理;市场竞争
资金是企业赖以生存发展的血液,是财务管理的集中表现,资金管理作为企业财务管理的中心,是一项必须常抓不懈的工作,资金管理的好坏不仅是衡量一个单位财务管理水平的重要标志,而且直接影响到一个单位的经济效益,甚至关系到企业的生存与发展。近年来,由于建筑市场的竞争日趋激烈,工程垫资越来越多,拖欠工程款居高不下,资金紧张的矛盾日益突出。严重地制约了业主的生存和发展,弱化了企业的市场竞争力。现结合建筑施工企业的资金现状,就施工企业的资金管理问题作简要论述。
一、施工企业资金紧张的原因
1、工程垫资与工程拖欠款较大。近年来,随着建筑市场施工队伍的急剧膨胀,建筑市场的竞争日趋激烈,僧多粥少的形势加剧,使得一些建设单位在工程发包时,提出某些不利于施工企业的要求。其中,垫资被作为一种普遍手段,成为签订工程承包合同和考查施工队伍实力的重要条件,有的工程项目垫资资金甚至超过50%。作为施工企业,为了在建筑市场中抢占一席之地,以满足“养家糊口”的需要,往往会承诺建设单位的垫资条件。企业一旦为某项工程垫资,则会身不由己,或者丧失先期垫资应获取的收益及承担垫资损失,或不得不继续垫资施工,但这样的垫资工程,完工后垫资款则可能转变成拖欠款。一般来说,拖欠款是以垫资为前提的,如果没有垫资,就不会有大面积的拖欠和长时间的存在垫资。因为摆不脱垫资的困惑,也就难以解除拖欠的压力。
2、资金管理水平低、使用效益差。尽管每个企业都可能制订了资金使用计划和各项费用开支计划,但多数企业不能做到按计划控制,导致计划的可操作性差,有的甚至将计划束之高阁,形成计划与实际的严重脱节,使企业的资金管理变得盲目,影响企业资金的正常周转。其原因有两方面:客观上因受市场经济等因素影响,有许多意想不到但又必须支出的项目,增加了各种费用的实际支出数。主观上却是一些单位领导和管理人员没有切实有效地抓好计划控制这一关键环节。主要表现在:1)盲目购置固定资产,超过了企业的资金承受能力。一些施工企业迫于形势和生存发展的需要,为承揽一些“高、难、精”的工程项目,不顾企业实际购置精良先进的专项设备。2)管理费等非生产性开支加大。由于建筑市场竞争激烈,各个标段的细分,导致追踪信息、差旅费、招待费等非生产性开支逐年上升,管理成本逐年加大。3)银行账户多,资金分散。由于点多线长,上一个队伍就必须开一个银行账户,有的甚至一个单位多头开户,致使资金分流沉淀,造成浪费。4)对外投资缺乏控制。在对外投资中,没有事先对投资项目的概况、投资方向作政策分析、发展前景预测、财务获利评价、风险评价及可行性分析,盲目投资,造成资金浪费。5)备用金管理不善。备用金管理工作作为资金管理工作的一个组成部分往往被人们忽视,有的甚至不把它纳入资金管理工作的范畴,致使备用金余额日益增长,有的个人借款甚至达几十万元,从而造成了企业资金紧张的局面。
二、如何加强施工企业资金的管理和控制
企业资金管理的目标是提高资金使用效益,保证资金的支付能力和偿债能力,使企业的净现金流最大化。
1、从管理机制上,推行全面预算管理,强化资金预算管理。
施工企业要建立和完善预算编制、审批、监督、考核的全面预算控制体系。预算范围由单一的经营性资金收支计划,扩大到生产经营、基建、投资等全面资金预算。预算主体包括企业内部各独立核算单位。预算编制采取逐级编报、逐级审批、滚动管理的办法,预算一经确定,即成为企业内部组织生产经营活动的法定依据,不得随意更改。针对施工企业的特点,实施资金预算管理应遵循以下程序:第一,自下而上逐级编制资金预算计划。第二,自上而下,通过一定的会议形式审批预算。公司职能部门对所属单位的预算计划,通过收集整理,确定公司下月财务预算,改“用后算”为“算后用”。第三,执行严密的预算调整程序。原则上,各级预算一经批准确定,不得更改;但因特殊事由,须调整的,应遵循严密的审批制度。第四,建立严格监督和考核制度。资金管理的实质就是对各个环节现金流的监督与控制,也就是对施工生产、任务承揽、设备购置和基建投资等过程的现金流采用预算管理和定额考核,实行动态监控,量化开支标准。在编制资金预算时,本着轻重缓急的原则,将营运资金区分为生产经营资金和非生产经营资金。生产经营资金包括承揽任务、项目施工和正常管理费所需资金,是保证生产经营的必需资金,应按照企业内部各个所属单位年度、月度计划,统筹调配,保证这部分资金供应,不得挤占或挪用。非生产经营是跟生产经营相对联系不太紧密的资金,这部分资金须本着节俭、必须、适度的原则,力求压缩总额开支。
2、从监控制度上,进一步加强资金周转各环节的可控性。
这是对推行全面预算管理的补充。企业要树立“钱流到哪里,管理、监控就紧跟到哪里”的观念,将现金流量管理贯穿于企业管理的各个环节,高度重视企业的支付风险和资产流动性风险。严把现金流量的出入关口,对经营活动、投资活动和筹资活动各个环节产生的现金流量进行严格管理。施工企业监控的重点应包括:一是资金收入方面:应收款项是否应收未收或缓收;在建项目资金是否及时回笼;已完工项目是否及时撤场;处置资产的审批及款项收回等,当期的实际资金收入与预算收入差异及原因。二是资金支付方面:应付款项是否存在支付风险;大额资金的立项、审批、支付是否合规;当期的实际资金支出与预算是否存在差异及其原因分析。
3、从技术手段上,灵活运用资金结算工具,提高资金使用效果。
施工企业应立足工程项目高度分散的现实,探索实施资金集中管理的做法,积极规避财务风险。一是建立、完善内部结算中心制度,实施资金的集中管理,及时调剂余缺。建立结算中心制度,严格控制多头开户和资金账外循环,实现了内部资金的集中管理、统一调度和有效监控,对分支机构做到了“你的钱,我看着你花”。结算中心一个口径对银行,下属单位除保留日常必备的费用账户外,统一在结算中心开设结算账户,可以发挥结算中心汇集内部资金的“蓄水池”作用。二是与银行协作,探索、实施“网上银行”结算方式。目前中国银行、中国建设银行、招商银行、中国工商银行已推出了“网上银行”业务。“网上银行”可以将本系统的资金高度集中。将企业各分支机构在各地的资金汇兑业务虚拟在一个总账户下运行,减少了跨省同行资金调度,减少了提前汇到异地银行的沉淀资金。“网上银行”能及时提供企业的资金动态和存量,有利于资金决策,加强了对资金的统一调度和调剂能力,降低了财务风险。
(一)资金预算制度以及管理制度不健全
目前国内的邮政企业很多还没有建立起一整套健全的资金预算管理制度，即便是一些企业制定了相关的制度，在实际经营的过程中也没有按照相关的制度来执行，致使制度形同虚设，得不到有效的落实。同时邮政企业的财务管理制度还不是很完善，对于资金的收支缺乏有效的规划和控制，在实际使用资金的过程中进场出现使用不合理等混乱的局面，致使企业资金管理水平低下，制约了企业的进一步发展。
(二)企业发展注重投入，轻视效益
当前在邮政企业的发展过程中，在企业自身可支配资金数量极为有限的情况下，企业往往会因各种原因而注重企业建设档次高、规模大的项目，对于项目的实际收益没有进行全面的考虑。比如在进行邮政网点的建设过程中，邮政企业在没有对所在区域的经济发展状况、人口数量以及业务规模进行全面考虑的情况下就要求建设规模大、档次高的邮政网点，这种不合理的投资方式不仅会造成邮政资源的闲置与浪费，同时还会降低邮政企业的投资效益。
(三)资金流转不畅，调度困难
对于邮政企业来说，由于行业自身的特点不存在着产品占用企业资金的状况，但是由于邮政企业的固定投入以不动产为主，固定资产的投入比重过大同样会带来资金流转不畅的情况；此外，目前邮政企业资金管理存在着层层管理、层层留用的状况，导致了各个单位应当上交的资金不能及时到账，使得邮政企业在进行资金管理和资金调度的工作时难度大大增加。
(四)资金管理不善，流失严重
企业在发展的过程中追求经济利益的最大化本来是无可厚非的，但是一些邮政企业在发展的过程中，为了片面追求高额的经济利益，忽略了与之相伴的高风险，致使在企业发展的过程中出现了对外投资的决策失误，导致了企业资金的大量流失。此外，在进行企业财务管理工作的过程中，由于会计制度方面存在的缺陷引发的一些经济犯罪同样也会引起邮政企业资金的大量流失情况的发生。
二、提高邮政企业资金管理水平的具体措施分析
(一)进一步健全完善资金预算和管理制度
在邮政企业发展的过程中，要进一步建立健全资金预算制度，将企业在生产运营中的各个环节纳入到企业的预算管理工作中来，充分重视资金预算管理工作在促进企业资金合理配置、提高资金使用效率等方面发挥的重要作用，对于无预算的资金支出进行严格的限制；同时还要进一步推动企业财务管理制度的完善，将资金管理工作中的各个漏洞及时解决，提高企业财务管理的科学性和有效性，进而提高企业财务管理的整体水平。
(二)规范企业的投资管理，提高资金使用效率
针对当前邮政企业在发展过程中中规模、轻效益的现状，要对企业的投资行为进行进一步的规范，在进行投资的过程中对于项目自身的投入、收益等进行全方位的考量，优先选择投资效益好、市场规模大、收益高的项目进行投资，同时在进行投资的过程中要充分考虑到项目所在地的经济发展水平、人口数量等多方面的因素来确定投资项目的规模，避免造成邮政资源的浪费以及配置的不合理等现象的出现。
(三)推动资金循环机制的建立
为了提高邮政企业资金使用的效率，防止资金循环的中断，要加强对于资金的统一管理，将各个单位应上交的资金进行有效地管理，杜绝以各种理由推迟资金上交情况的出现。同时还要做好资金的分配管理工作，对企业各个部门之间的资金进行动态的监管，对于一些无预算支出要进行严格的控制，使企业的资金能够更多的利用到企业的运营以及发展过程中，提高资金的使用效率，防止资金的浪费。
(四)进一步完善资金管理制度
进一步完善邮政企业的资金管理制度可以提升资金的使用效率，在资金管理工作中，要确保各项收支数据的准确性和真实性，防止虚假会计信息的出现；其次，还要进一步推进企业内部审计制度的实施，加强对于邮政企业在资金管理以及重大决策过程中的监督力度，防止虚假财务信息的出现，进而改善邮政企业资金流失严重的状况；最后要对邮政企业的资产进行定期的清查，以便相关的部门对于企业资产的实际状况能有一个清晰的认识，及时解决掉资产闲置浪费、侵占流失等问题，提升资金管理的水平。
三、结束语
一、国有企业资金管理的现状
(一)资金管理意识薄弱
长期以来，我国的国有企业在各个方面受到政府的支持，特别是企业的资金来源通常都是政府直接投入或者银行贷款。相对于非国有企业，国有企业在融资渠道的多少和融资的难易度上都具有天然的优势，这些历史原因一定程度上导致了国有企业领导往往将企业工作重心集中于能够直接创造收益的领域，例如生产销售，而忽略了企业的资金管理工作。在过去很长一段时间里，企业管理层片面追求企业规模，一味的以扩大销售收入为导向，缺乏对现金流重要性和资金时间价值的认识。而企业对生产经营过程中的资金运作缺乏统一的管理和规划导致了资金在整个循环过程缺乏科学性和协调性，造成的后果轻则提高企业的资金成本、降低资金的利用效率，重则导致企业的资金流断裂，企业发展出现危机。愈发激烈的市场竞争以及不断变化的外部环境都对国有企业的经营管理效率，特别是资金管理效率提出了更高的要求。因此，提升企业的资金管理意识对国有企业来讲已迫在眉睫。
(二)营运资金周转效率较低
长期以来，由于国有企业能够比较轻松的从政府或者银行获得数额巨大且成本低廉的资金，使得国有企业往往忽略了其自身的资金使用效率。首先是普遍存在的存货积压问题。国有企业往往存在着对市场反应不灵敏的问题，而企业的经营调整滞后会使企业出现库存积压，导致企业的大量资金沉淀，降低了资金的周转效率并且增大企业的流动性风险。然后是国企业的应收账款周转较慢且坏账问题严重。相关部门对国有企业管理层的考核特点决定了企业管理层往往会将工作重心放在扩大销售上，而并不重视企业销售收入的质量。由于缺乏对客户信用状况的严密考察，导致客户信用状况的层次不齐，从而整体上延长了国有企业的应收账款周转率，并且增大了出现呆账、坏账的概率。而这些问题都会降低企业资金的周转速度，从而降低了企业的整体资金利用效率。
(三)长期投资项目缺乏科学性
由于国有企业特殊的产权性质，导致国有企业往往存在着更为严重的委托问题。而国有企业管理层出于自身利益的考虑，更加倾向于进行长期投资，扩大企业规模。同时，由于国有企业缺乏有效的激励机制和问责制度，从而进一步加深了这种非效率的投资的问题。很多国有企业管理层在进行长期投资决策时仅仅基于当前市场状况或者企业的短期效益，并未充分考虑企业的长期发展目标。同时，长期投资项目往往缺乏事前合理的分析论证，可行性分析、申报、审批等工作环节往往都是流于形式，这样必然导致了不少长期投资的投入产出比不尽人意。国家审计署的大型国有企业审计公告中显示，国有企业普遍存在着长期投资论证分析过程不合规，投资效率低下的问题。另一方面，国有企业对于长期投资项目缺乏科学有效的日常管理和监督，更加影响了投资效率。因此，国有企业的长期投资决策中资金使用效率较低，资金浪费现象较为严重。
二、提升国有企业资金管理效率的对策
(一)强化企业的资金管理意识
增强企业管理层的资金管理意识是增强企业的资金管理水平，改善资金管理效率的必要前提。为了提高国有资本的经营效率，仅仅通过扩大国有企业生产规模，提升销售收入已无法达到，必须将企业的财务资金管理过程与生产经营过程相结合，以降低国有资本财务风险和国有资本的保值增值为目标。企业管理层需要根据企业所处的行业状况、自身的经营特点及未来发展战略综合考虑财务资金的使用结构，加强对资金运作的管理和规划。同时，企业管理层需要做出合理的资金筹集决策，在降低自身财务风险的情况下为企业发展提供最大的资金支持。另一方面，企业需要加强员工的资金管理意识。企业经营管理的本质就是对人的管理，而树立全员的资金管理意识由于企业的资金管理工作自上而下的有效运行。因此，企业应当提升员工对于资金管理的认识，将资金管理工作责任分解到相关部门和个体，从而有效的保证了企业资金管理工作的落地运行。
(二)提高企业的资金周转效率
企业的营运资金周转效率是其资金管理水平的重要体现之一。大量的存货不仅会占用企业大量的资金，同时还会产生不少的仓储费用，从而影响影响企业效益。针对国有企业的存货积压问题首先应当提升国有企业的市场敏感度，建立更快速更灵敏的生产经营调整机制以应对市场需求的变化。同时，企业应当结合过往数据和对市场的预测来确定生产计划和存货储备数量，以实现存货管理的集约化和精细化，减少存货对资金的占用。实施适当宽松的信用条件有利于企业扩大销售收入，增强企业市场占有率，但是这样也会以降低应收账款周转率和增加收账费用等为代价。企业应当事前全面的调查客户信用状况，再结合自身的信用标准、经营计划来确定赊销额额度的多少。同时，企业应当加强对应收账款存量的管理和监督，在确保企业管理费用和坏账损失的最小化的基础上提升企业应收账款周转率，从而实现资金利用效率的提升。
(三)改善企业长期投资决策的效率
由于企业的长期投资项目投资金额巨大，投资周期长、投资风险高，所以其投资效率对企业的资金管理至关重要。要提高企业长期投资决策水平首先在设计更为有效的国有企业激励机制，将管理层的工作重心转移到国有资本的长期利益上来，从企业的契约制度上解决国有企业管理层片面追求企业规模、盲目投资的问题根源。其次，应当在企业内部设计科学合理的长期投资决策程序。投资项目的前期调查、可行性分析，要充分考虑目前市场状况及未来发展趋势，预测项目的投资回报，制定科学合理的投资预算。投资项目通过审核之后应严格遵守标准程序进行招投标，并建立有效的内部控制制度以保障对投资项目的日常监督和管理。同时，企业应当建立合理有效的事后问责制度。对于投资决策失误造成的国有资本损失，要追究相关负责人的责任，从而使企业管理层更加谨慎合理的选择长期投资决策。
(四)加强企业资金管理的风险应对
由于企业的外部环境复杂多变，从而使企业的资金管理过程中难以避免一些不确定性。国有企业应当根据外界的不确定性实施更加有效的财务资金风险管理。这要求企业不仅能够识别出预算执行过程的风险，针对可能造成企业损失的因素进行评估、分析及规避或应对；而且能够识别出预算执行过程中的机遇，对于能够提升企业效益的因素加以利用，在资金风险管理的同时实现国有资本的增值。例如当国有企业的外部金融环境不断恶化的情况下，国有企业应当选择更加稳健的财务管理战略，比如通过增发、配股等股权融资方式来保证企业资本结构的安全，降低企业的财务风险。当金融市场中利率不断下降的情况下，国有企业可以通过发行债券或银行借款等债务方式为企业的经营投资筹集资金，放大企业财务杠杆的同时提高了净资本收益率，从而提高了自身的资金管理水平。
三、结语
