时间：2023-04-10 15:22:29
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在现代商品社会中，企业集团有着举足轻重的作用，企业集团的生存和发展水平侧面说明了一个社会的商业活力，同时也体现了社会的商业潜力和稳定状况。增强企业集团的财务风险控制能力能够为企业的发展保驾护航，避免企业集团由于财务问题走向崩溃和解体。
一、企业集团的财务风险特征
（一）多级产权主体带来的风险。由于企业集团的母公司占据了集团内部的核心位置，所以当各级子公司的经营情况良好时，母公司的经营水平也会上升；各级子公司的经营状况不良时，母公司的经营水平也会下降。出于这个原因，母公司实际上承担整个集团所有公司的风险，而集团下属的经营实体的股权又未必掌握在母公司手中，这就使得母公司的财务状况尤其危险。
（二）产权主体担保和负债形成的财务风险。由于个子公司都有进行担保的主体资格，导致集团内部可能出现相互之间的担保关系。由于集团内部的控制关系，很容易出现担保数额过大，资金链容易断裂的问题，比如某公司就由于为兄弟公司担保，最终导致负债超过资产[1]。
（三）内部人员不规范操作造成的风险。由于内部人员必然要追逐自身的利益，而这种利益有可能是与集团的利益背道而驰的，不规范操作带来的风险一定会存在。比如子公司管理者为了追求本企业利益，过分榨取集团资源，从而提高了财务风险。（四）企业集团的财务风险破坏力极强。企业集团机构庞大，关联甚广。如果一个公司发生了财务危机，则整个集团的资金链都有可能出现问题。如果没有的财务风险控制措施，财务危机将会由点及面扩大到整个企业，牵一发而动全身[2]。
二、企业集团财务风险的形成因素
（一）集团组织结构形成的财务风险企业集团的组织架构是一个母公司旗下有多个子公司，而每一个子公司都有各自的法人，都有各自的股东和董事会。不同子公司之间有可能出现交叉持股的情况，使得组织架构趋于混乱。这种情况会极大提高财务风险。首先子公司内部经常有互相交易的情况，如果一个公司出现了问题，与之相关的其他公司就会受到影响。财务危机可能因此蔓延。第二是企业集团在向金融机构获得贷款时，集团内部的公司之间可能会互为担保，一旦出现问题则整个集团都将崩溃[3]。
（二）企业管理制度不完善带来的风险。由于集团内部股权分散，整个集团的各个子公司有可能会各自为政，整个集团无法建立一套统一的风险管理机制，在财务风险控制上存在着许多不同。而且许多企业甚至没有基本的风险控制系统，对于财务危机的来临不敏感。因此，要规避财政风险，首先要建立起一套行之有效的管理制度。
（三）管理人员缺乏风险意识带来的风险。企业管理，归根结底是靠人来管的。再好的管理制度，再好的更显控制规划都需要专业负责的管理人员来切实执行。企业集团的管理人员，不但要在业务上、行政上拥有出色的能力，还必须在财务风险上有足够的认识。只有正确认识风险的企业才能规避和抵御风险。缺乏风险管理意识的人必然会走向崩溃，因为危机到来时会一无所知。在任用公司管理人员时，一定要强调财务风险的重要性，并且为企业大力培养有风险意识的财务管理人员[4]。
（四）宏观经济环境带来的风险。宏观经济状况是企业集团财务风险的外在因素，风云变幻的市场上，社会整体的经济活力将直接影响到企业集团的正常发展。随着全球化的发函，大型跨国企业开始进入国内，对国内的企业集团形成冲击，另一方面，消费者在见到了更多的商品之后，对于商品的消费需求也在悄然发生着改变。企业集团要正确把握市场经济状况，适应宏观经济水平，为企业集团谋得长远发展。
三、企业集团财务风险的评估
美国的COSO委员会给出了风险评估的定义：“风险评估是对外部和内部存在的与编制财务报告和实现业务目标有关的因素进行辨别、分析，是实现内部控制的一项要素。”更具这个定义，财务风险的评估对于企业来说有着重要的意义。要正确规避企业集团面临的财务风险，必须把财务风险评估工作提上日程，加大投入，全力支持。财务风险评估给出的结果和数据将会有利于企业管理者制定企业经营策略。
四、企业集团财务风险的控制
（一）改善内部控制环境。有控制企业集团财务风险，首先要改善内部控制环境。首先要较强内部控制，建立集团致力的结构。利用健全的集团管理制度，协调好母公司与子公司之间的关系，发挥企业集团的内在优势，梳理各子公司之间的财务债务联系。母公司要起到对各子公司监督的作用。其次要建立有关于财务控制的企业文化，从精神上激励集团各级管理者，让他们自觉的做好财务控制和风险规避。
（二）实施内部控制监督。要建立企业集团内部控制监督机制。要规避风险，首先要使风险规避工作制度化，体系化。不仅要建立健全监督制度，还要建立内部激励制度来进行辅助工作。建立激励机制是为了让管理者更加自觉地进行各公司的财务控制工作。
五、结论
企业集团对于商业社会的意义不言自明，一个企业集团的危机一定程度上会对整个社会造成一定影响，要维护企业集团的稳定和健康发展，就需要对可能的财务风险进行规避。本文首先探讨了企业集团的财务风险所表现出来的特征，包括多级产权主体和互相担保、负债等。然后分析了企业财务风险的形成因素。形成因素分为外在和内在，两方面都有可能对公司的财务状况形成风险。最后，本文立足于实践，对企业集团的风险控制提出了自己的对策和建议。
作者:胡婧颖 单位:西安财经学院研究生部
参考文献：
[1]王卉.企业集团财务风险管控的内部报告体系构建研究[D].厦门大学，2014.
1.1筹资风险
筹资风险也叫融资风险，由于我国的资本市场发展时间短，很多地方不健全，商贸企业的融资渠道也有限，面临较大的筹资风险，目前商贸企业在我国的主要融资渠道是银行贷款和民间借贷，中小型的商贸企业在资本市场上难以获得资金，造成商贸企业融资渠道十分狭窄。通常企业的融资渠道可以分为三类，即借款、发行债券、股权融资，在健全的资本市场中，三种融资方式都较为普遍，企业的融资渠道也较为广泛，但是在我国的市场中，商贸企业难以发行债券，股权融资也很少，基本上都是靠借款来补充企业的现金流。银行是目前我国金融体系的枢纽，商贸企业的资金大部分是从银行借取。但是随着最近银行收紧放款额度，商贸企业将难以获得贷款。很多的商贸企业为了获取资金，只能依靠民间借贷筹资，而民间借贷的资金成本很高，一些民间借贷的利息率甚至要高于商贸企业的年净利率，造成还款压力巨大，一旦还款期限内无法还清所借的民间借款，企业将面临破产的风险，可见筹资风险是商贸企业目前的主要风险之一。创办于1996年的合俊集团，就是由于财务风险引起企业的倒闭，该集团是前几年我国规模较大的OEM玩具生产商。其于2006年在香港成功上市，2007年，公司的销售额超过9亿港元，是当时规模最大的玩具厂商之一。但是在2008年以后，由于受到金融危机的影响，出口锐减，企业的效益急剧下降。由于企业的营业收入、利润等急剧下降，不得不关闭了其在广东的生产厂，导致企业倒闭的因素很多，但是财务的筹资风险是重要原因之一，在这一情况下，企业的资金严重匮乏，向银行贷款的途径也行不通，内地甚至没有一家银行愿意贷款给合俊集团。
1.2投资风险
投资风险是商贸企业面临的又一个财务风险，而且这一风险和筹资风险相比，更为复杂多样。由于商贸企业投资的选择很多，而不同的投资领域又面临着不同的财务风险，尤其是投资到不熟悉的领域中，面临的投资风险更大。很多的商贸企业就是因为投资选择不慎而出现经营亏损，造成倒闭等。合俊集团就存在着严重的投资失误，导致企业面临很大的投资风险。合俊集团为了拓展经营范围，投资到公司不熟悉的领域，曾在2008年2月资金紧张的情况下，支付给天成矿业2.69亿元的现金，导致集团的资金链绷紧，经营出现严重困难。此外，合俊集团在2007年还以3.09亿港元的高价购买福建大安银矿勘探权。实际上收购的这家银矿一直都没有取得合法的开采证件，根本无法进行采矿作业，造成企业巨亏，跨行业的投资令合俊集团陷入资金崩溃的困境。这一案例充分说明了商贸企业的投资风险，即投资不熟悉的领域，面临着很多的不确定性，而没有充分的事先评估，将为企业的投资埋下巨大的隐患，合俊集团就是典型的投资失败案例。
1.3资金回收风险
商贸企业资金回收风险主要表现在应收账款无法及时收回方面，由于商贸企业为了促进销售，很多时候采取赊销的办法，而这就面临着坏账的风险，尤其是信用期限较长的应收账款，坏账的风险更高，资金回收可能导致风险。一旦商贸企业出现较大数额的坏账金额，将直接导致企业经营出现困难，资金紧张。案例中的合俊集团就是由于盲目投资，导致企业资金无法收回，集团在购买福建大安银矿勘探权时曾经约定，如果无法进行矿产开采，对方要全额退还合俊集团所支付的3.09亿港元，但是实际上合俊集团并没有收回该笔资金，导致本来就紧张的资金链出现断裂，合俊集团为了维持运行，甚至出售其固定资产，但是也仅仅获得2500万港元，只够企业运营两个月。通过这一案例可以看到资金回收对于商贸企业的影响，一旦无法正常收回资金，企业的正常经营都将受到影响，出现经营停滞、企业价值减少等。
1.4内部控制风险
商贸企业的内部控制风险主要表现在资金的收付、账务处理等方面，如果企业的内部控制不到位，将出现内部控制方面的风险，影响商贸企业的运行。所谓的商贸企业内部控制是指企业为了保护企业资产的安全和完整，保证会计信息的真实、可靠，确保企业制定的经营方针得到贯彻执行，实现其经营目标，而制定的规章制度，除了内部控制制度本身外，还包括在实施内部控制制度过程中制定出的奖惩条款。企业的规章制度是现代企业治理机制下企业所必需的制度规范，其最终目的是提高企业的经营效率，保证企业的健康运行。商贸企业内部控制包含五个要素。商贸企业的内部控制缺陷表现在两方面，即设计缺陷和运行缺陷，设计缺陷是指企业在设计内部控制制度时有所缺失，缺少控制目标所必需的控制程序，或者是现在使用的控制制度存在不合理之处。合俊集团在2008年就出现了严重的内部控制风险，在企业销售受到金融危机影响的情况下，合俊集团内部出现了管理方面的混乱，一些需要严格分离的岗位出现了兼容的情况，内部控制因此出现了风险，最严重的时候甚至出现一个岗位数人同时负责，但是却十分的混乱。
2防范商贸企业财务风险措施
2.1确定最佳资本结构，降低筹资成本
商贸企业要合理确定资本结构，将短期筹资和长期筹资相结合，保证企业的资本结构更为合理。首先，商贸企业需要积极地拓宽融资渠道，增加融资的途径及长期借款的比例，降低短期筹资的金额。其次，商贸企业要提升自身素质，完善内部管理机制，加强信用制度建设，从而提高企业的内源融资能力，在自身条件良好的情况下，能够为外源融资创造有利的融资条件。除了加强商贸企业自身的建设，提升信誉外，企业要积极地进行股权筹资，通过对不同投资主体的引入，降低企业的经营风险，促使企业的内部治理结构更加合理。但是也要适当控制股权筹资的比例，股权筹资虽然是较为快速的方式，但是股权筹资面临着企业估值、控制权等诸多问题，一旦处理不善，可能导致企业控制内部管理出现混乱。简而言之，商贸企业要依据现有的经营状况，确定最佳的资本结构，尽可能地降低资金成本，增加企业的效益。
2.2合理选择投资领域
商贸企业由于经营范围不同，所投资的领域选择较多，但是在进行投资选择时，应尽可能选择熟悉的领域进行投资，避免出现因盲目扩张而投资失误的情况。合俊集团的破产倒闭就和盲目的投资扩张有关，其主营是玩具的生产加工，却耗巨资投资自己不熟悉的矿产开采行业，从而带来巨额亏损。通常商贸企业在进行投资时，比较理想的选择是投资相关领域，即选择同心多元化战略，这样能够减少因业务不熟悉而出现的风险，同时易于企业的经营管理。现在很多的商贸企业为了扩展自身规模，选择投资利润丰厚的行业，如房地产、餐饮行业等，但是这其中就带有很大的盲目性，房地产的资金需求情况和商贸企业存在很多的区别，如果按照商贸企业的财务管理逻辑对房地产进行管理，将出现严重的问题，导致财务管理无法适应开发工程的需要。此外，投资房地产等行业面临的风险和商贸企业也有很多的不同之处，尤其是面临的市场风险和政策风险，这对于房地产、餐饮行业的影响要远远大于对商贸企业经营业务的影响。因此，商贸企业在选择投资领域时，不能只选择回报率高的项目，而要考虑项目的长远发展，对企业自身的影响，以及未来的发展趋势等，通过综合考虑，选择最佳的投资领域。
2.3建立财务预警系统，加强风险管理
商贸企业的风险预警，可以从两方面进行，即风险识别、风险评估及量化，通过这两个环节，能够较为完整地对财务风险进行预警与管理。商贸企业财务风险识别主要需要考虑两方面，即当前已经存在的财务风险和未来潜在的财务风险，通过对这两种风险进行识别、应对，能够有效地降低商贸企业的财务风险。通常风险的识别是预防的前提，只有准确及时地对风险进行识别，才能够为风险应对提供有用的信息。在商贸企业财务风险识别过程中，需要尽可能地考虑到风险的所有潜在因素，包括交易过程、管理过程、外部环境等。对于已经识别出的潜在风险，必须及时查找、分析风险因素和风险信号，以尽可能准确地评估风险。对于新发现的风险因素、风险信号，要在最短的时间内报送相关部门，及时进行风险防范。在对商贸企业财务风险评估及量化中，需要对识别出的风险尽可能地量化。商贸企业财务风险被识别后，相关人员就应该对其加以评估，评价风险程度的高低，并且需要对风险进行量化，确定风险的发生概率，以及造成的损失，建立相应的模型，准确地预测会计业务操作风险可能带来的损失。对于风险水平低、影响小的风险可以使用风险承担，对于风险影响范围广，并且影响重大的风险，可以选择风险转移或者风险对冲。规避风险的方法很多，需要管理人员在合理分析风险的基础上进行选择，做到风险损失的最小化。
2.4强化商贸企业内部控制
内部控制风险是商贸企业中时刻存在的风险，因此，需要健全商贸企业内部会计控制制度。企业的内部控制体系可以从事前防范、事中控制、事后监督这三方面进行，首先，商贸企业需要建立一套严格的内控规章制度，如《企业资金授权审批管理办法》等一系列相关的制度。在商贸企业的经营管理中，要合理设置职能部门，明确各部门的职责，建立完善的财务控制和职能分离体系。充分考虑商贸企业内部不兼容职务以及相互分离的制衡要求，形成内部相互制约、相互监督的格局。事中控制体现在保障资金安全性、完整性、合法性等方面，包括对现金、银行存款、其他货币资金等的控制，主要包括账实盘点控制、库存限额控制等方法。在内部控制中，事后监督也是必不可少的一个环节。在每个会计期间或者每项重大经济活动完成之后，内审部门都必须按照监督程序，审计各项经营活动，及时发现内部控制中存在的问题以及薄弱环节，然后尽快加以完善，杜绝这方面的风险。
3结语
高校利用信贷资金，要还本付息，当支付的利息相对数较小时，可列入当年的经费支出中，但本金一次偿还时会造成高校财务支付困难。如作者所在的高校，在2006年一年中，归还到期贷款本金5000多万元。这对于一个年收入只有9000多万元的高校来说，一年内归还的贷款本金和利息就占去了一半以上，是一个相对较大的数额，曾一度使该高校财务陷入困境。财务账上没钱，教职工手中的积压了大量的票据不能报销，教职工工资不能按时发放，搞得人心惶惶。影响了教职工对学校发展的信心，影响了教职工积极性的发挥。由此看来，建立高校的偿债准备金制度是完全必要的。同时，由于现行高校会计制度规定高校固定资产不提折旧，固定资产在使用中耗费的价值得不到补偿，高校偿还银行贷款就没有稳定的资金来源。为了弥补高校会计制度的缺陷，也为了高校不至于因偿还贷款而发生财务风险，应建立偿债准备金制度。高校在编制年度预算时，根据债务规模和贷款期限，按2%~3%的比例提取偿债准备金，在事业基金中留足这一数额。
（二）建立有效的风险防范机制，确定合理的贷款规模
对高校来说贷款不可能是无限制的，“应该贷多少款和能贷多少款”是高校在贷款时应考虑的问题，也就是说贷款规模要与学校的发展规模相适应。如果学校贷款规模超过学校的承受能力，学校将面临财务风险。因此，高校为防范风险，通过建立贷款风险评价模型来确定合理的贷款规模，建立有效的风险防范机制。
高等学校贷款的前提条件是必须保证未来一定期间内每年具有可用于偿还贷款本息的可偿债资金，高校的收入来源可分为限定性收入（有指定用途）和非限定性收入（无指定用途）两大类。只有非限定性收入才能作为高校偿还债务本息的资金来源。
非限定性收入=（非专项教育经费拨款-附属中学教育经费拨款）+教育事业收入+附属单位交款+其它经费拨款+上级补助收入+其他收入
高校的正常运转和发展必须首先确保必要的刚性支出。
必要的刚性支出=（基本支出-科研支出-已贷款利息支出）+对附属单位补助支出
非限定性净收入=非限定性收入-必要刚性支出
考虑到高校非限定性净收入不可能全部用于偿还贷款本息，因此，各高校可结合实际按一定比例确定可用于偿债的非限定性净收入。
为平衡各年收入与支出中偶然因素的影响，可以年均非限定性净收入Ro为基数，以n年期同期银行平均贷款利率i为折现率，计算未来n年累计非限定性净收入现值。具体方法如下：
（1）年均非限定性净收入Ro=近两年非限定性净收入之和/2
（2）n年期累计非限定性净收入现值=Ro×限制系数f
式中，g为设定的非限定性净收入增长率，n为期间数（年），i为同期银行贷款利率。
n年期累计贷款控制额度=n年期累计非限定性净收入现值+一般基金中可用于偿债资金（可按一般基金的20%~50%测算）。
n年期累计新增贷款控制额度=n年期累计贷款控制额度-累计为偿还贷款余额。
通过以上公式我们可以大致计算出学校的贷款规模的上限。需要注意的事，此公式在实际运用中还要结合学校实际情况，分析考虑各种因素灵活把握。
（三）继续拓宽高校经费筹措渠道，分散贷款分险
信贷资金是高校筹集资金的主要渠道，但单一的筹资渠道会增大高校的财务风险。为有效地规避财务风险，高校应建立多渠道筹集资金的机制，分散风险，增强还贷能力。银行信贷资金作为高校的一项负债，需要高校在未来一个确定时期内支付本金和利息，从而构成高校的一项负担，对其计划不周，管理、使用不当，很可能带来极大的负面作用。对此，高校要把清理负债，按期归还各种借款当作一件大事来抓。高校财务部门要从资产负债率、流动比率、经费自给率等方面正确分析财务状况，认真进行预测分析，保证银行的信贷资金到期归还。
（1）挖掘传统经费来源渠道
政府拨款是大学经费来源的主要组成部分，并且这部分资金属于高校的自有资金，既没有资金使用成本，也不需要归还。因此，大学应积极与政府尤其是地方政府建立良好的关系，并瞄准政府的需要，尽可能多地争取科研课题和经费。
另外，学生拖欠学费是全国高校普遍面临的问题。这其中固然有因家庭贫困交不起学费的原因，但是恶意欠费现象也比较严重。全国高校平均欠费率达25%左右。目前，高校通过提高收费解决资金紧缺问题可行性不大。但是，如果能够通过高校收费制度创新，加大工作力度，全校齐动员，有关部门通力配合，齐抓共管，尽量降低欠费率，把能收的学费尽可能多地收回来，也可以为高校增加经费来源。提高高校的自有资金比例，增强高校的实力和抗风险的能力。
（2）募捐向制度化、规范化方向发展
大学争取社会捐赠是一种传统。为了更好的发挥这一传统筹资渠道的优势，大学应该设立专门的募捐机构，发挥大学董事会的作用，扩大募捐范围。
募捐已成为国外大学，尤其是美国大学应对经费紧张挑战的重要策略之一。1996年，美国斯坦福大学接受了惠普公司的创始人之一惠莱特的3亿多美元的个人捐款。如此之大的捐款，对于大学发展已经不是可有可无的点缀。1994年美国大学所接受的捐款总额为124亿美元，占高校总收入的7%。新加坡于1991年成立了大学教育基金，5年时间共获得捐款6.2亿新元，为新加坡国立大学和南洋理工大学的发展做出了贡献。
高校教育基金会在我国是新事物，近几年许多高校也意识到成立基金会的重要性与紧迫性，纷纷筹建申报基金会。清华基金会成立于1994年初，现有专职、兼职工作人员10人，至今已筹集资金一亿多元，捐助资金共4亿多元，资助校内各级各类项目几十个；北大教育基金会成立于1995年，有专职人员12人，下设：行政部——负责资金的管理使用；财务部——负责资金的运作；业务部——负责筹款。至今筹集资金几亿元。清华、北大基金会都设有奖学金、奖教金等，教育基金对学校资金不足的填补起到了很重要的作用，北大基金会每年向学校提供几千万元的项目资助费。基金会的钱可拿来用在学校、政府不可能或支付不了的方面。高校应积极借鉴国内外高校经验，充分利用校友遍布天下的优势，为学校的建设筹集资金。拓宽高校资金来源渠道，分散信贷资金风险。
（四）成立专门的信贷资金管理组织机构，加强信贷资金管理
成立专门的信贷资金管理机构，对信贷资金进行全过程的监督和管理，以降低信贷资金财务风险，提高资金使用效率。
成立以校长为组长，监察、审计、财务、基建等重要职能部门参加的信贷资金管理小组，对学校一定时期内拟贷款项目进行考察、分析、论证。在项目可行的情况下，拟定贷款计划，初步确定引进信贷资金的金额、期限等，经学校有关会议通过后签订贷款合同书。
财务部门要设专人对信贷资金进行管理，建立台账，按贷款银行逐笔登记贷款日期、金额、利率和到期日等明细情况，每日要编制使用信贷资金计划表和偿还信贷资金计划表，报信贷资金管理领导小组及校领导。使领导对信贷资金的规模、使用情况、到期日分布情况做到心中有数，同时，为学校决策提供相关依据。
信贷资金管理小组对信贷资金使用的全过程进行跟踪、监督、验收，并及时处理信贷资金使用过程中的管理不善等问题，在条件允许的范围内，对信贷资金的使用效益进行考核分析，增强提高信贷资金使用效率的动力。
（五）建立最佳信贷资金组合，降低信贷资金风险
所谓信贷资金组合是指在一定数量的信贷资金中，短期贷款和长期贷款的比例，也称信贷资金的长短期结构。确定合理的信贷资金组合，结合合理的贷款规模，不仅可以减少财务风险，还可以节约资金成本。在信贷资金占高校资金来源一定比例的情况下，信贷资金利息支出占用了教育事业费的一定份额。因此，减少贷款利息支出，节约资金成本，是提高信贷资金利用效率的一条有效途径。高校要根据本校的发展规划、项目计划、工程进度、收入与支出情况，在充分考虑货币时间价值的情况下，实行短期贷款与中长期贷款相结合，分期分批贷款，确定最佳的贷款规模与贷款期限的组合，防止盲目贷款和增大财务风险现象的发生。
参考文献
1、杨周，施建军.大学财务综合评价研究[J].北京：中国人民大学出版社，2002
2、妾波克，徐蓉.金融全球化与风险防范[J].上海：复旦大学出版社，1999
3、唐景莉.高校如何防范投资风险和债务风险—访教育部财务司副司长陈伟光[N].中国教育报，2005-07-08(1)
关键词：国有贸易型企业；财务风险；控制；防范
国有贸易型企业的财务风险界定，同一般的企业类似。目前在国有贸易企业的发展过程中，遇到过很多方面的财务风险。按财务活动的主要环节，可以分为流动性风险、信用风险、筹资风险、投资风险等；按可控程度分类，可分为可控风险和不可控风险。如何防范和控制这些风险，是当前企业一项十分重要的任务。
一、国有贸易型企业财务风险的具体分析
除了上述提到的一些企业财务风险，企业在发展过程中还会存在一些其他方面的财务风险。财务风险存在于企业财务管理工作的各个环节，在资金筹集、资金运用、资金积累、分配等财务活动中均会产生财务风险。财务风险在一定条件下、一定时期内有可能发生,也有可能不发生。一般情况下，风险与收益成正比，风险越大收益越高，反之收益就越低。
（一）从资产的负债状况里分析存在的财务风险
从资产负债方面分析，目前主要有三种类型：第一类是从企业的固定资产与流动资产来看，企业的固定资产由自由的资金与长期的负债构成，流动资产则用来筹集流动的资产。这种资本类型是比较正常的结构，属于风险比较小的一种；第二类是负债表中出现红字，这表明有一部分资本已经被亏损，因此，表明已经出现了一定的财政上的危机，应当被注意；第三类是资本已经被全部亏损，而且已经出现了资不抵债的情形，此时是最危险的状况，应当采取相应的强制性措施。
（二）从企业的收益状况来分析企业的财务风险
从企业的收益方面来对企业的财务风险进行分析，可以分为下面三个层次：一是企业的经营性收入扣除相关的经营性成本后获得的收益。二是在经营性收益的基础上扣除相关的财务性费用后的收益，这类收益称为经常性收益。三是期间收益。对这三个层次的收益进行认真分析，就可以发现其中隐藏的财务风险。第一类风险是，如果经营收益为盈利，而经常收益为亏损，说明企业的资本结构不合理，举债规模大，利息负担重，存在一定风险；二是如果经营收益、经常收益均为盈利，而期间收益为亏损，可能出现了灾害及出售资产损失等，若严重可能引发财务危机，必须十分警惕；三是如果从经营收益开始就已经亏损，说明企业财务危机已显现。反之，如果三个层次收益均为盈利，则是正常经营状况。
二、企业在财务风险防范中出现的问题
经过分析，可以得知企业在日常的经营发展过程中会出现许多种类的风险。为了促进企业的健康发展，企业也已经采取了不少的措施来加以防范，但是，到目前为止，企业在财务风险的防范中还是存在着许多问题。
（一）企业的风险控制意识比较淡薄
我国的国内贸易型公司，不管是领导还是职工，对企业的财务风险防范的认识都不多。不管是企业的管理人员还是工作人员，都缺乏财务的风险防范意识，这就十分容易导致潜在的风险被触发，从而给公司带来极大的损失。
（二）企业的财务风险控制机制比较缺乏
企业的财务风险虽然各种各样，但是，在财务风险发生之前，一般都会有一定的先兆，因此，企业的财务风险应当是可以预测的。但是，由于在我国的大多数企业风险预测机制比较匮乏，因此，在很多时候，企业很难预测到相应的财务风险。从而导致企业不能及时地根据财务风险做相应的调整和补救措施，因此，当风险真的到来时，会使得企业猝不及防，从而导致十分严重的损失。
（三）盲目对外投资导致企业损失大量投资机会与资金
由于企业内部缺乏比较科学合理的研究系统与分析决策系统，因此，导致企业对外投资处于劣势地位。再加上企业一般急于求成，想要以最小的投资获取最大收益，因此，就很容易掉入投资的陷阱中去，导致企业在对外的投资中十分盲目，没有针对性与目标性，也缺乏清晰的规划性。因此，就很容易造成投资的损失。
（四）财务管理部门的监督与服务职能弱化
财务部门是国有企业经营管理中非常重要的一个职能部门，在企业的战略规划、资源配置以及业务发展等方面起着不容忽视的作用。财务部门中有一项重要的职能就是财务监督的职能，对国有企业控制财务风险的工作起着积极的促进作用。但是，国有企业财务部门大多数只是对企业资产进行监管，对业务的监管却不完善。财务的监督与服务没有达到统一，严重影响了财务监督的效果，起不到控制财务风险的作用。
（五）内部控制与财务管理脱节
国有企业的财务管理工作，需要国有企业对企业的财务活动中可能存在的各种风险进行识别与分析，然后针对分析的结果，采用及时有效的方法对风险进行控制。但是有的企业在进行财务风险内部控制时，缺乏对财务风险管理的知识、理论与方法，没有加强对内部控制的技术工具进行有效的了解，这就导致了国有企业财务风险管理没能与企业层面、业务层面的内部控制有效地结合在一起，使得国有企业无法使用内部控制的方法对企业内部各部门的责任进行有效的分配，这极大的降低了国有企业应对财务风险的控制力。
三、企业财务风险的防范
在目前的市场情况下，财务风险是客观存在的，要完全消除风险几乎是不可能的。所以，企业在控制财务风险的时候，应当制定一个合理的计划与目标，而不能把杜绝一切风险、控制与解决一切风险作为企业财务风险防范的目标，应当允许在一定的范围内允许相关风险的存在。但是，这不意味着可以放任企业财务方面的风险，在控制和防范企业的财务风险上，还是要做好充分的准备与工作。
（一）树立风险意识，建立有效的风险防范处理机制
企业想要防范和控制企业财务方面的风险，首先应当树立相应的风险意识。在企业制定和实施某一方案或计划时，在考虑到利益的同时，也不能忽视其中存在的风险。要充分意识到风险越大收益也就越大，同样的，收益比较大的，也可能意味着风险比较大。为了保障企业的财务安全，在制定和实施相关规划时，应当坚持谨慎的原则充分考虑得失利弊，分析收益与风险。只有这样，才能在企业财务风险的防范上迈出重要的第一步。国有企业管理层要有较强的风险意识，加强风险管理文化的推行，探索出符合本企业发展的风险管理机制。还要确保财务人员具有风险意识，建立一套有效的内部控制机制，从而规范企业的财务活动，将内部控制当作日常的企业管理。国有企业还要进行多元化的经营，不断提高企业的营运能力，从根本上防范企业的财务风险。
（二）企业应当发展相应的企业风险预警文化，完善财务风险的防范机制
风险管理也需要风险预警文化作为软支撑。丰富和发展企业的财务风险预警文化可以对在企业的风险防范与控制方面起到良好的补充与辅助作用。企业应当努力发展全面的财务风险预警文化，要努力普及财务风险的相关知识。一是企业应当大力培育良好和全面的财务风险预警文化，提高企业全体员工的风险意识。二是企业还应当通过各种形式宣传和传播企业的风险预警文化，使得风险预警文化深入人心，逐步落实到行动中来。
（三）企业应当加强资金的管理
在防范企业的财务风险中，保障企业资金的安全是一个关键的环节。因此加强企业对资金的管理就显得十分必要。企业应当建立完善的资金管理制度，在企业使用资金方面建立严格的审核与批示制度，在资金的使用方面进行严格的把关。控制资金的使用规模与使用渠道，对资金的使用进行合理而有效的调度。要建立一套完备的企业会计制度，对于每笔资金的进出，企业都应当进行严格的记录，同时还要建立一种相互监督与制衡的机制，保障资金使用数据的真实性。只有对资金进行严格的管理与使用，才能保障资金的安全性，从而在保障公司财务的安全上迈出重要一步。
（四）企业应当完善科学合理的决策机制
企业的决策机构对整个企业的经营管理与发展都起着十分重要的主导作用。企业的决策机构应当做到从根源上对企业的财务风险进行防范与控制。这就要求企业的决策机构要具有良好的企业财务风险的预测能力与防范能力。为了能够做到这一点，企业应当从多方面完善企业的决策机制。一是企业应当建立比较完善的决策机构。要完善企业的股东会与董事会的人员结构与组成，为了能够使得决策机构具有良好的财务风险预测能力与防范能力，就必须要求股东会与董事会的成员具有更高的专业素养，在处理企业财务风险方面具有丰富的经验。二是要建立一套公开透明、民主的决策方式，在企业通过一套方案时，应当不仅仅征求企业高级管理人员的要求与意见，也应当适当地征求企业普通员工的意见，这样做有利于企业从多方面和多角度对财务风险进行控制与防范。三是要重视企业监事机构的作用。监事会与监事人员在企业财务风险的防范与控制上发挥着重要的作用，良好的监事机构可以对企业的财务风险进行多方面的监测，有利于规范企业的经营管理，从而大大降低企业的财务风险。
（五）科学设置内部控制的关键点
一是国有企业要加强对企业资金的管理，实现企业资金的量入为出，严格控制资金的使用，保证资金的安全，促进资金的有效流动。二是企业还要实施全面的预算管理。对企业的现金流量控制、目标成本管理等关键环节进行有效的内部控制，及时发现企业发展中与预算目标不相符的地方，并及时修正，只有这样才能保证全面预算管理起到应有的作用。同时，国有企业要加强对企业子公司的有效控制，规范子公司的行为，从而促进国有企业的全面发展。
（六）加强财务部门的监督和服务职能
国有企业的财务部门要加强对财务人员的综合培训，提高财务人员的业务素质与道德品行，为财务部门进行更好的监督与服务打下坚实的基础。同时，国有企业要建立财务与业务统一发展的内控机制，将财务部门监督与服务的中心前移。国有企业要根据企业自身经营发展的变化，充分的考虑财务风险监控面临的问题，建立完善的考核监督制度，保证财务风险管理落到实处。为了促进企业的健康发展，企业在经营管理中，企业首先要树立较强的风险意识，应当认识到收益与风险是并存的，同时，还应当建立科学合理的风险预防与监督机制，对企业的财务风险及时进行汇报，以使得企业可以做相应的准备与调整，从而大大降低企业的风险。总之，应当综合各种手段，降低企业风险，努力将企业风险控制在一定的合理范围内，从而不断促进企业的发展与壮大。
作者:彭秀峰 单位:新疆神火煤电有限公司
参考文献：
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[3]龙佺.浅议企业财务风险控制[J].中国商贸，2014(36):201-203.
一、加强财务监督，完善内部控制制度建设
公司依照国家有关政策、法规和中国一航的具体要求，先后制定了《投资管理办法》、《贷款担保管理办法》、《货币资金管理办法》等40多项基本制度和具体会计核算管理办法，作为公司内控制度和财务管理及会计核算的依据，同时关注国家新会计准则的实施，依据《中国航空工业第一集团公司企事业单位财务会计管理制度》的有关规定，结合企业的实际情况对基本制度和具体会计核算管理办法进行不断修订完善。去年又制定下发了《经济合同财务管理办法》。使广大会计人员在财务工作中做到了有法可依，有章可循，正确履行核算滥督和控制职能。
二、加强资金管理。有效防范资金风险
公司自组建以来。在由集权到分权的变革过程中。财务资金管理方面有过不少教训，如财权分割，资金分散，财务失控，资产流失。以及多头开户、私设小金库、随意转移收入、资金账外循环等。因此，公司及时采取措施，加强资金集中管理，并着重抓好以下几个方面的工作：
1、重新修改《货币资金管理办法》。该办法详细规定了公司实行货币资金业务岗位责任制，根据部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
同时规定公司财务部门负责管理货币资金，其他部门一律不能保留现金或设立银行账户。不能保存各种有价证券和票据。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。严禁未经授权的单位或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。将银行预留印鉴分开管理，即出纳保管财务专用章。财会室主任保管预留私人印鉴，以达到互相制约、监督的目的。
2、加强财务收支审批制度。财务各级领导按规定对收、付款凭证事前签字审核。财务收支严格按照公司章程、董事会决议和公司相关制度规定进行审批。对所有的资金支出按照公司的年度、季度、月份资金计划执行。并规定了资金审批权限，审批人根据其职责、权限和相应程序对支付款项进行“联签”审批。
3、加强内部稽核制度。会计工作稽核采取专职复核与相互复核相结合，领导审核与室主任复核相结合的方法进行。库存现金实行每月3次定期稽核。银行存款日记账每月与银行对账单核对，并及时编制银行存款余额调节表。
4、实行财务主管委派制。加强对基层财务工作的管理和监督。公司向有经营和会计核算业务的单位、部门直接委派财务负责人和财务主管。被委派的财务人员对本单位的经济指标、财务会计和成本管理等工作负责，并组织实施与检查考核；对该单位执行国家有关经济法规、制度、政策和内部经济核算制度等相关制度进行检查监督，并汇总分析财务计划、财务预算的执行情况；对违反国家经济法律法规及企业财务制度和可能在经济上造成重大损失和浪费等行为进行制止和纠正。
5、加强专项资金的管理。将公司基建处（国家基本建设资金）、供应处（材料采购资金）、总务处（职工住房集资款）的各项专用资金统一上收到公司财务部集中管理，对国家基本建设项目单独进行核算，做到专款专用。下发了《关于进一步加强资金管理的通知》，清理了非法人单位在银行开设的账户。将公司部分子公司、医院、中小学、幼儿园、培训中心等单位的资金结算全部集中在公司结算中心进行。严格了资金管理制度。规范了资金使用及审批程序。
6、抓好现金盘存点及管理工作。公司《货币资金管理办法》中明确规定：（1）出纳人员根据会计人员填制签署的收付款凭证，按照业务发生的顺序与当天的现金日记账逐笔核对，做到日清月结，账款相符。（2）公司财务部和各基层单位的财务部门。严格执行现金盘点制度，保证现金的安全。各单位的负责人或财务主管人员每月定期或不定期（每月至少3次）进行现金盘点，公司财务部门组织人员每年2次深入基层单位进行全面的财务检查工作，并将该项工作制度化。做到检查有记录、问题有落实，确保现金账面余额和实际库存相符。如发现不符，及时查明原因，做出处理。（3）提取现金时，向银行出具的现金支票必须由两人以上共同完成，即现金出纳员开具现金支票。银行出纳员加盖银行预留的财务专用章，最后由主管该项工作的财会室主任加盖银行预留个人印鉴，同时输入支付密码。以达到互相制约、监督的目的。
7、把好货币资金支付审批程序。公司任何部门和个人用款时，必须提交书面付款凭证，并注明用款用途、金额、支付方式等内容。财务人员严格审查货币资金支付是否按照公司的规定程序进行审批。除小额个人因公预借款等事项外：金额较大的款项支付需同时附上有效的经济合同或与此相关的证明文件，方可办理资金的支付手续。
8、加强采购合同和比价采购管理。采购合同、对外加工合同等均按规定程序审批，5万元以上经济合同须经公司法律部门审查、合同签署人须经董事长授权后方可签署合同。在物资采购方面。实行比价采购，财务部门在支付货款时须由采购人员提供有关审批单方可付款。此外，按照《集团公司重大财务经济事项报告制度》规定，实施重大事项上报制度，以减少风险并提高企业抵御风险的能力。
9、加大检查监管力度。根据国家有关规定和中国一航的有关要求，公司加强清理“小金库”工作，组织财务部、纪委监察处、审计室、人力资源部等部门联合对公司所属单位、子公司进行抽查，近几年联合检查组对公司内分厂所、事业部、后勤单位的货币资金管理及二次分配资金进行了全面重点检查，对发现的问题要求立即整改。
三、强化对外担保管理。降低或有负债风险
当前我国自收自支事业单位产生财务风险的原因很多，本文将主要从常见的四个方面进行分析。
(一)受到传统意识影响事业单位长期以来都可以享受到政府的财政拨款，而且目前我国大部分事业单位都在使用政府统管的方式进行管理，事业单位的职能及其作用也和政府相关部门有许多雷同之处。从宏观上分析，事业单位属于政府职能当中的一种延伸部门，也可以视其为一种延伸结构。近年来，事业单位正在不断的进行体制改革，原先部分具备自收自支性质理念的事业单位最近几年都在不断转变为企业型的经营管理模式，但是在转型的初期必然会存在一些问题，这些问题也是部分建立之初就采用自收自支企业型管理方式进行管理的单位比较常见的问题。没有从传统的管理模式及管理意识当中走出来，在财务风险防范方面的意识比较薄弱。
(二)缺少相应内控制度内控制度属于风险防控体系当中比较重要的环节，在完善企业财务风险管理中可以起到十分重要的作用，内控制度可以从根本上影响企业风险防控工作的工作效果。受到我国传统意识观念的影响，部分自收自支事业单位内部审批重大项目或进行对外投资时，经常会出现各种问题，产生这些问题的根本原因就是因为缺少相应的控制监管模式，一些单位虽然具备一定的内控制度，但是在执行方面却存在很大不足，实际工作中主要体现在缺乏审核方式，缺少分析及考核方式等。企业内部缺少相应的内控制度，就属于变向的纵容了企业财务风险的发生概率，为事业单位的转型及后续发展带来巨大影响，而且会埋下一些不容易被发觉的隐患。
(三)预算管理存在问题事业单位通常都以预算管理为财务管理的中心，预算工作对单位的总资金流量及资金活动都会产生巨大约束力，所以我们也可以将预算管理体系当成事业单位财务管控中的重要枢纽。我国绝大部分事业单位在进行预算管理的时候，都会将预算编制当成主要工作，相比较来说，比较轻视预算执行工作。可以将其视之为重视编制轻视执行的一种表现，这种理念对体制产生很大的负面影响，因为在实际运行过程当中，后者很难对前者产生有效的支持，从而失去了存在的意义。从另一个角度分析，自收自支事业单位经济活动具有较高的复杂性，这一复杂性给预算管理工作带来了新的挑战。
(四)内审机制存在弊端内审机制属于财务风险防控体系中的一个组成部分，在实际运作中，内审机制对事业单位经济活动起到较大的制约及监督作用。从我国当前普遍存在的情况分析，绝大部分事业单位的内审机构都缺乏独立性，形同虚设，部分单位的内审部门甚至和财务部门分在同一机构中。因人员限制，内审机构与财务部门工作人员经常相互交叉，导致相大家对内审工作的理解与认识没有达到相应高度和重视，严重影响工作效率与质量，使内审部门存在的意义大打折扣。从另外角度分析，审计工作自身存在比较明显的缺点，很难达到社会审计或政府审计工作所具备的独立自主性，所以自收自支事业单位的审计工作存在意义与风险防控效果都会有所下降。
二、当前自收自支事业单位财务风险主要表现
自收自支事业单位的改革工作正在有条不紊进行，大部分单位都将对外投资当成探索市场的方式，想要通过这一方式尽快的完成转型。笔者所在单位建立伊始定位为自收自支企业化管理事业单位，因单位性质即不同与一般的企业和事业单位，现实中与政府和企业间的合作大量存在，流动资金大部分来源于科研经费，因管理上的原因，比如专款专用，禁止挪用等，所以单位都在积极的想通过合理投资来坧宽可自于自行支配的收入来源，投资是个很不错的选择，想进行对外投资，要有资金支持，从而面临资金压力。如没有一套明确的投资模式，投资程序存在许多问题，在进行投资之前没有进行相应的可行性分析，没有对项目的静态投资回收期以及项目在动态投资方面的回收期进行估算，整体抗风险能力较弱，收益率也得不到保障，财务风险也随之而来。
三、提升自收自支事业单位财务控制措施
针对上文中提到原因及表现，笔者认为可以通过下述四个方式对其进行改进。
(一)融合财务指标和部门目标财务管理工作需要全员参与，自收自支事业单位也不例外，全员参与可以从根本上提升财务管理的工作效率与质量。在任何一个管理规范单位中，每个部门都有针对性较强的部门目标，并将这一目标分解到每个人员身上。想要将自收自支事业单位财务管理工作落到实处，提升工作质量，就需要在制定目标的同时，结合部门特点，加入一些财务指标，从而达到财务与管理指标相互融合。财务管理与日常考核相结合，也会取得较好的使用效果。随着市场经济的发展，自收自支事业单位面临的压力不断增大，经营上也遇到困难。以笔者了解的某自收自支事业单位在2010年时的实际工作经验为例，该单位及时提出了上述对策，每个部门在制定目标时，都加入了财务管理目标，保证每个小目标当中都存在一定的财务指标，财务部门作为特殊部门，也配备相应指标，如资金利用效率指标等，从上到下，形成一整套科学性较强并且上下贯通的目标体系。经实际工作证明，每个部门在日后工作中都有极强的方向感，配合日常考核，该单位最终的营业收入以及整体利润率均得到了有效的改善。
(二)将预算编制和经营管理有效结合预算管理不仅要明确权责基础，更要涵盖具体的预算目标。在完成预算编制、复核及审批后，对预算指标进行考核。通常情况下事业单位的编制预算都是用来申请拨款，但自收自支事业单位的预算编制工作需要转变传统的思想态度，从经营管理角度入手。将预算编制工作深入到每个部门当中，并将理念贯彻到日常经营活动中，通过普及预算管理保证自收自支事业单位财务工作的稳定性与科学性。
(三)内外部审计相结合自收自支事业单位要成立内审机构，将内审机构有效融入到企业整体管理流程中，并保持其独立，即人员和审计行为的独立性。内审的范围需要通过内审工作领域对其进行扩展，进而融入单位内部所有的财务行为以及经营行为，提升该工作自身有效性。为了保证该工作可持续发展，需要相关工作人员从外界引入适应单位发展的机制。最为理想的目标就是内部审计为主，外部审计仅用作配合内部审计来完成工作。
(四)规范投资，树立科学的理财观念从笔者所在单位的投资融资活动的情况进行分析，可以通过自有资金的合理运营来满足单位发展的需求。而且想要从根本上减少财务管理工作以及会计核算工作重合的问题，就必须要从改革会计核算的角度入手，重视财务管理工作的时效性，只有这样才能保证财务风险最低化，保证自收自支事业单位的财务运行安全性。自收自支事业单位想要在市场竞争中占据一席之地，就必须要树立起正确的、适合单位实际情况的理财观念，要按照国家法律法规的要求建立起适合单位特点的财务管理制度及体系，保证在不碰触国家和单位内部“红线”的基础下，进行合理有效投资，提高投资收益，降低财务风险。
四、结束语
在企业中，财务内部控制是企业为降低企业成本，对企业的财产安全进行管理和维护，避免财产和资本的损失，采取的一系列活动与方法，使得企业的各项财务活动与组织策略能够往有利于企业发展的方向进行发展。
1.1在企业的经营活动中，财务内部控制有其重要性和必要性第一，企业的财务内部控制，有利于企业制订的规划和目的能够在防微杜渐的过程中，降低企业财务风险，对企业的财务管理起到一定的保护作用。第二，财务内部控制能够对企业经营活动中财务管理方面的疏漏或者不合理的地方进行及时有效的调节，使企业的资本及经营决策能够及时向正常方向发展。第三，企业的财务内部控制，能够对企业的财务动态及资金走向进行微观监测及调节，有利于及时将财务信息反馈给企业的领导者及决策者，使领导及决策者在第一时间掌握财务状况，并采取相应的财务措施进行管理与决策。第四，对于企业财务管理这一个功能模块，财务内部控制能够协助财务部门进行管理，从而保证企业的财务管理有效地围绕着企业的经营活动展开，切实发挥财务监管的功能。第五，企业的财务内部控制，能够从微观点、微控制来把握企业的财务动态，捕捉有关企业经营活动的细节，从而降低企业的财务风险，也正是因为如此，企业的财务内部控制越来越成为企业财务管理的核心内容。另外，企业通过实行财务内部控制，达到降低成本，增加企业的经营利润，提升企业在市场经济体制中的竞争优势的目的。
1.2我国企业财务内部控制存在的问题虽然在防范企业财务风险方面，企业财务内部控制有着其核心的地位，但是，鉴于我国的企业自身发展以及社会经济的迅猛发展态势，企业财务内部控制依旧存在以下问题。(1)企业结构分布不均匀目前在市场经济的大环境中，我国大多数的企业都进行了改制，但一般核心企业依旧是国有性质，直接由政府部门进行监督与管理。然而，由于政府部门的监管力度不够，导致在对企业的管理中出现很多的疏漏，从而致使企业在进行财务内部控制的过程中，会因为过度重视经济效益而采取一些不合理或者不合法的经济手段图谋自身的发展。(2)财务的统计数据参差不齐企业财务内控的一项重要的工作便是财务的预算，近几十年，我国的财务从纯手工状态发展为普及会计电算化，财务网络化信息化，发展速度相当快。尽管如此，在财务预算方面，仍然有相当大比重的企业实行的是手工预算，因此，财务的统计数据的质量和层次相差较大，表现在财务的管理方面，导致许多财务问题得不到解决，数据的内控秩序混乱，使得企业决策者得不到精准的数据基础作为引导，甚至会得出错误的决策与规划，使企业的财务风险增大，企业蒙受损失。(3)企业的资金利用率不高我国目前的财务内控，由于有些管理人员意识不够，常常会因为管理不善出现以下情况，诸如分散的资金难以集中；企业追求经济效益过度投资；缺乏投资意识使企业资金闲置过多；企业资金管理方式老旧；等等，致使企业的资金利用率不高，这在一定程度上影响了企业的长期规划，制约了自身的发展。(4)财务内控人员素质不高我国实行财务管理的网络化信息化的时间并不长，虽然发展迅捷，但也不可避免地存在一些问题，尤其是人才培养方面，总是不尽如人意。财务内控人员的素质高低，直接影响着企业财务内控的质量，许多从事财务方面工作的人员，还停留在传统财务管理水平，缺乏财务内控的专业知识，在财务管理系统中协调能力、解决问题的能力都不强，致使企业财务内部控制成为企业财务管理的软肋。
2加强企业财务内部控制，防范企业财务风险
2.1完善信息系统完善的信息系统，可以提升企业管理的效率，有效地掌握企业经营活动的动态，对企业的管理进行全程的监督和控制，至关重要。因此，完善信息系统是财务内部控制中最基本的工作，便于使财务内部控制管理人员精准地收集到有关企业财务及经营管理的信息与数据，及时与相关层面进行沟通、传递、调节，使企业的财务管理工作乃至企业的管理工作得以有序有效展开。
2.2强化企业财务内部控制管理人员的素质企业财务内部控制是否到位有效，与其管理人员的素质有很大的关联，企业财务内部控制管理人员不仅需要有财务专业知识，更需要掌握一定的信息技术及网络操作能力，还需要了解一系列的相关法律法规。总而言之，现代化的企业财务内部控制管理人员必须具有高素质、高专业技能，高综合处理事物的能力。企业应当注重对财务人员的素质培养，提高其法律法规方面的知识，加强财务内控人员对现代技术的掌握。只有建设一支具有高素质的管理人员队伍，才能切实有效地控制企业内部财务，将企业财务风险降到可操控的范围，扩大企业经济收益。
2.3建立科学的企业财务内部控制制度有效的内控体制能够在企业财务内控中不断地修正及更新系统，使得企业财务内控系统更加完善。严谨科学合理的财务内控制度是防范企业财务风险的基础及最佳途径。首先，在财务内控制度内，能够有组织、有步骤地对数据进行收集、采编及整理，为不同部门的可行性方案、各种投资及生产方案的评议采纳提供数据理论基础，从而避免了决策的盲目性与无效性，降低企业财务风险。其次，通过科学合理的企业财务内控制度，能够保障企业上层决策的效率性，在制度条款的制约和监督下，责权分工明确，避免工作范畴模糊，决策混乱。再次，科学的企业财务内控制度，使企业财务的完整性及安全性得到了保障，比如制度下实施细则、内部的牵制制度，资金处理、财务预算的权限等，都为企业的财务运转提供了安全可行的手段及约束，使企业的财务风险得以降低。最后，完善的企业财务内控制度能够保证财务数据的真实、准确，在制度的监控下，财务信息的收集、记录、汇总和审核都有章可循，责任明确。在防范财务风险方面，能够做到防微杜渐，防患于未然。
2.4加强预算控制，降低企业财务风险预算控制是企业财务内部控制的最有效的方式。企业在进行财务内部控制时，制定相应的预算制度，使企业的预算不仅仅只是形式上的，更重要的是落到实处，对财务预算进行动态的滚动式管理。同时，在加强企业财务预算的同时，加强企业资金的管理，提高企业资金的利用率，充分发挥企业财务内控制度的作用，避免企业在财务上的资金利用的损失，以最直接的形式降低企业财务风险。
2.5建立奖励机制及审计机构只有建立独立的奖励机制及审计机构，对企业财务内控进行自我评估，责权分明，奖惩公正，才能够调动财务内控人员的积极性与主动性。通过合理的财务内控衡量标准，使企业财务内控工作标准化，规范化，减少工作中的不确定性及容易疏漏的随意性，使防范财务风险的工作具体而实效。
3结语
关键词：医院；财务风险；财务管理
一、财务风险的概念
医院如何防范财务风险，已日益成为提高医院服务效益和经济效益的重要内容。所谓财务风险，是指医院财务活动中由于各种不确定因素的影响，使医院财务收益与预期收益发生偏离，从而产生蒙受损失的机会和可能。医院财务活动的组织和管理过程中的某一方面和某一个环节出现问题，都可能出现财务风险，导致偿债能力降低。
二、财务风险产生的原因
笔者认为，当前医院的财务风险主要来自以下几个方面：
从投资上看，目前不少医院在进行固定资产购置和更新时，缺乏投资项目的效益分析评价，可行性分析流于形式，缺乏科学的依据和方法，导致盲目购置、更新固定资产或投资项目工期长、资金回收慢、投资效果差，造成资金浪费。
从资金的使用上看，目前医院的药品支出在全年支出中占有相当大的比重，药品管理直接影响资金的使用效益。虽然目前医院方面也采取了一些新的措施，但是只片面地通过降低药品的进价来降低药品的购置成本，而忽视了药品的储存成本和缺货成本，形成了药品大量积压、流动资金占用过多、医疗资金使用效率低下的状况。
从资金回收上看，一些医院由于投资过多而导致过度负债经营，资产负债比例过高，偿债能力持续减弱，财务信誉下降，一些坏帐烂账收不回来，使医院自有资金甚至濒临30%的警戒线。而医疗欠费问题向来是不少医院都头痛的问题，有的病人经济困难导致欠费发生，有的病人则用假名恶意欠费，医疗纠纷本身更是不少欠费的主要原因。而由于医药费的拖欠导致的资金回收困难，也使医院财务报表与其实际的财务成果相距较大，而蕴涵巨大的财务风险。
资金的收入上来看，也存在着部分医生截留病人医疗费用、巧立名目收受病人的款项，有的不开票据或收费不入账，不仅在资金上对医院造成损失，长期的话也造成了患者对医院的意见增多。从而导致医院门诊量减少，医疗质量降低，收支结余长期出现赤字，资本不能保值增值，造成医院经济效益和社会效益明显下降，形成财务风险。
三、健全财务管理机制，有效防范财务风险
笔者认为应通过建立和完善与之相适应的财务管理机制以加强对医院财务风险的控制。具体来讲，可以从以下几个方面着手：
（一）实行预算控制
应当加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规定预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行，严格控制无预算的资金支出，以此保障资金支出有预算可依，避免盲目投资。但也要避免过繁过细。如果医院预算对极琐碎的支出也作细微的规定，就会使各职能部门缺乏应有的自由，不可避免地会影响医院经营管理的效率。要一方面要使预算更好地体现医院整体目标规划，另一方面应适当掌握预算控制的度，使预算具有一定的灵活性。
（二）加强成本核算
成本核算的目的是控制支出，节能降耗，降低服务运营成本。成本控制可通过制定定额成本或标准成本以及成本权重，对材料消耗，水电消耗，公务费消耗等实要现事前控制，对服务质量，单位成本费用等进行量化考核，从而实现成本的全过程控制。要切实发挥成本核算在奖金分配中的作用，通过建立一套权、责、效、利统一的、真正具有激励机制的奖金分配方案，结合医院的实际和各科室的特点，在统一的成本核算实施办法的基础上，针对不同科室的特殊情况作局部的调整，某些核算因素应做到因科而异。
（三）业务收入管理
根据卫生部《医院收支两条线管理规定》，医院要在严格界定各项业务收入性质基础上，分别将各项业务收入计入医疗收入和药品收入科目中。医疗服务和药品经销的各项直接费用，要分别列入医疗支出和药品支出。医院的管理费用，要按制度的规定合理摊入医疗成本和药品成本。要依据有关规定严格控制费用支出，严禁乱摊费用、扩大成本。各临床科室要坚持不多收、不漏收的收费原则，使用财政部门统一监制的收费票据，切实加强收费票据的管理，认真执行国家《医疗财务制度》及《医疗会计制度》及医院内部的财经规章制度。各类收费票据要由财务部门统一管理，统一开发，经各收费处审核款、据相符无误后，将收据存根、收款日报表及缴款单一并上交财务部门进行二次审核进行核销。以此增加收费管理的透明度，杜绝不开票或不入账的做法。
（四）医疗欠费管理
建立信息共享制度和欠费预警制度。可以在一个地区建立患者失信记录，将患者欠、逃费情况和病情建立档案，在区域内实行信息共享。同时，对多次恶意欠、逃费者将其列入黑名单，下次再遇到这种情况时及时向公安机关报案，并提供证据。当其在医院就诊时，如非紧急情况，必须交足住院押金。病人医疗费用的担保应坚持担保负责原则。患者应先交钱后人院，预交款不足时应提前及时催交。若因病情危重、急救或无主等特殊情况，也应由医务处主任或分管业务的副院长书面通知收费处，方可限时开通欠费的绿色通道。但财务处应负责催缴因此所形成的欠费。此外，医疗费用也应实行“总量控制，结构调整”，做到科学施医、合理用药，严格控制医疗总费用的增长，以降低病人的医疗费用支出以此来避免客观医疗欠费。
（五）逐步建立财务风险预警监测指标
所谓冰冻三尺，非一日之寒。财务危机由产生到恶化，并非瞬间所致，通常都是经历了一个渐进积累转化的过程。因此通过观察这些财务指标变化，便可以对医院的财务危机发挥监测预警作用。目前主要可以采用以下七个指标，其中指标1至3属于财产效益状况，而4至7属于资金运营情况。
1、总资产收益率。总资产收益率指标可以分析企业盈利的稳定性和持久性，确定企业所面临的风险。对医院来说，经营性资产收益率至少不应低于医疗市场或行业的平均值。若实际资产收益率达不到市场或行业平均水平，将会导致医院在资本市场上融资危机的连锁反应，所以一般认为该指标不应高于50%。
2、所有者权益收益率。所有者权益收益率是从所有者角度考察医院盈利水平高低；而总资产收益率则从所有者和债权人两方来共同考察整个医院的盈利水平。所有者权益收益率反映所有者投资的获利能力，该比率越高，说明所有者投资收益越高。
3、资产负债率。从财务角度看，举债太多，超出债权人心理承受程度，则医院将很难再借到钱；但举债太少，则表明医院比较保守，也表明经营者利用债权人资本进行经营活动的能力很差。因此在利用资产负债率制定举债决策时，充分估计预期利润以及举债风险以做出最优决策。
4、流动比率。从一般财务观点看，流动资产高于流动负债，表示企业有偿债能力，因此流动比率指标是衡量医院短期偿债能力的一个最通用的财务指标，通常这个指标合理的评价标准为150%左右。这个比率越高，表示短期偿债能力越强，流动负债获得清偿的机会越大，安全性越大。
5、资金安全边际率。资金安全率>0，而安全边际率<0时，医院财务状况尚好，但营运效率欠佳；安全边际率>0，而资金安全率<0时，医院财务状况已有危机，应加大账款回收力度；而若2个比率同时<0，医院财务危机随时可能爆发。
6、速动比率。速动资产为变现性较高的流动资产，等于流动资产减去药品、库存物资、在加工材料加药品进销差价，可以以此评估医院偿还短期负债能力。
7、应收款周转率。应收款周转率反映医院应收医疗款的变现速度和管理效率。应收款周转快，说明医院资产流动性强。
其他指标如业务自给率、债务基金比率，存货周转率等，都是建立医院财务预警制度可以选用的指标。不仅要对医院的财务状况建立指标分析，各个科室也可以建立相应的指标系数，由此配套而形成财务指标体系，这样无论哪个指数出了问题而报警，就可以立刻判断财务风险出现的源泉，即使进行财务治理。应逐步将这些财务指标纳入绩效管理计划，作为考虑标准，使工作人员能意识到此类财务管理并不仅仅是财务人员的工作，医院每个工作人员都可能对这些财务指标的变化负有责任，从而把财务管理变成综合考量、防范风险于未然的手段。
总之，现代医院的财务管理应当从过去仅有收入支出管理，转变为资本运用的管理，从被动的风险处理到主动的财务风险防范，如此才能满足现代化管理的需要。
参考文献：
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1.施工企业内部控制意识问题
施工企业的生产经营有着很强的特殊性，其生产工作一般是在露天或者高空环境下进行的，企业普遍存在轻管理重技术、轻经营重生产的思想，对于内部控制认识片面性较强，认为内部控制并不能为企业带来直接效益，管理模式较为粗放。在企业的施工活动的管理中，往往以经验以及过去的制度来指导施工活动，对于施工极少采用现代化的手段以及内部控制来提高施工的规范性，致使施工企业对于内部控制机制的建设和维护并没有很强的积极性，无法使用先进的内部控制手段来实现现代化的企业管理。
2.施工企业内部控制环境问题
首先，施工企业内部控制机制的建设还不够完善，在实施内部控制时，往往出现政出多门的问题，在企业内部缺乏专门的内部控制机构，施工企业内部控制环境存在空缺。在实际经营管理中，内部控制制度一般由职能部门制定，在部门职能不一致、部门间协调不足的情况下，内部控制机制很可能失效。例如，在市场开发部门中，其内部控制的重点往往片面地放在业务承揽量上，对于项目质量、项目资金、工期等方面考虑较少。其次，如今施工企业内部控制机制中，责任追究机制依旧不完善，无法真正实现责权一致，对于违纪行为不能实现预防控制。
3.风险评估的缺失
施工企业的生存和发展正处于一个关键时期，只有加强风险管理才能够应对这些变革，尤其是对于财务风险的管理。施工企业应该将各方面应对危机的能力提升上来，使各项风险控制在企业的安全范围之内，企业才能够有一个安静地环境谋求发展。施工企业的财务风险主要有以下几种：一是资产多元化投资的风险；二是资产安全监管的风险；三是财务收支风险；四是资产保值增值的风险。财务风险的从性质上看，有决策不周带来的风险，有操作执行不当带来的风险，还有政策调整带来的风险。财务风险的评估在如今的企业越来越受重视，是现代企业面对市场竞争的必然存在和必须要解决的问题。
二、关于加强施工企业内部控制的对策
1.优化内部控制环境
企业应该明确股东大会、监事会、董事会和经理层的职责，让他们在各自负责的范围中形成有效地制衡机制。建立健全财务控制体系，实际上就是要完善企业的法人治理结构。根据现有的施工企业的情况，我们可以明确企业必须做到的以下几个方面：一是要明确企业治理的核心，建立起权力制衡的机制，最大限度地实现董事会监事会和经理层分权制衡的结果，使董事会、监事会、经理层三方面恪尽职守，在工作中相互制约的环境得到实现，必须将三层组成人员的产生机制做好，实现高效率的人力资源分工，二是加强董事会建设，将经营管理权利集中，提高施工企业管理效率。
2.实现精细化管理
实现精细化管理对于强化施工企业内部控制有着很大帮助，要实现精细化管理，企业首先要按照《中国中铁项目成本管理信息化系统》的运行情况，重点检查是否以资金支付为手段，真实、客观、实质性实现对项目主要业务进行在线实时审批、实时监控、实时预警，对分包合同、采购合同、租赁合同是否按要求实行了集中审批、集中结算、集中支付。其次，要按照责权一致原则，对合同以及项目款项进行检查，计量工程量，分析企业是否能够完成上缴目标。此外，精细化管理的实现离不开对企业经济运营状况的把控，要实现以项目为主体、以责任成本预算为核心、以资金流为主线、以制度流程为基础、以过程管控为主措、以资金支付为卡口，实现对施工项目的全程控制，提高企业经济运行质量。
3.完善财务风险制度
生产的流转性以及施工业务的复杂性为施工企业带来较大的风险，为了增强施工企业风险意识，企业应当面向员工定期举办培训，强调内部控制的重要性，强化项目风险控制，还可以设置专门的部门和相应的风险管理人员。可以根据企业的具体情况可以建立独立的风险管理部门，将风险管理专门化，凡是涉及风险管理的施工项目都应该使风险管理部门参与进来，使风险管理部门直接对董事会负责。再有就是应当善于转嫁企业风险，购买保险、设立分机构都是不错的选择。
4.加强执行
施工企业的资产规模大、生产地点分布广、资金链长，内部控制的执行有着一定的难度，为了更好地执行内部控制机制，首先应当建立起企业的组织框架，设置好企业的职能部门，将企业的内部控制总体框架制定出来；应该根据施工的特点，对每个项目进行生产控制；针对项目的施工流程明确地划分职责分工，保证工程质量。此外，市场不是一成不变的，在施工过程中应该及时地根据实际运作情况对执行方面的控制制度进行合理地调整，使内部控制更符合实际。
5.加强内部审计
企业必须加强内部监督以完善风险管理，对施工项目进行全程的跟踪审计，通过内部评价来找出企业在经营管理中的问题，使内部控制系统的合理性完备性得到保障。审计部门还应及时与管理层进行沟通，针对经营管理的控制弱点和管理缺陷进行改善，从而形成制度健全、科学规范的财务内部控制机制。
三、结语
