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[关键词]国有企业 重组 档案管理
我们都知道,国有企业的企业档案工作是国有企业的一个重要组成部分,在我国国企面临着转换经营机制的今天,企业档案工作当然也需要转换其管理机制,以期能够为国有企业的发展提供更好的服务。
在国有企业重组中,企业资产评估及处置,人员安置与遗留等方面的问题都需要企业的档案来规整以及解决。国有企业重组,它的档案管理方式是多种多样的,都是在具体实践中形成的。比如根据地域和行业的不同、企业规模大小不一,档案管理方式就会不同。还有国有资产监督管理部门、档案行政管理部门及国有企业等相关部门在重组档案管理工作中都有着不同的作用方式,档案管理必须配合它们。另外,近些年来档案管理方式的多样性又被注入了新元素,比如,档案管理在向集约化、社会化发展的趋势。
一、国有企业重组中现行的档案管理方式
1、重组国有企业内部统一管理
它可谓是国有重组中最主要的档案管理方式,其又分为以下几种方式: a国有企业档案的集中、统一式管理,即是重组国有企业档案部门对企业所有档案集中统一管理。这种管理方式可使企业较快理清档案的工作脉络,有利于形成统一的企业档案信息利用中心。
b分级式管理。它是指国有企业重组后根据组织结构,分层级进行管理,较为适用分级管理的有两种情况,第一是重组后国有企业成为多法人单位的集团公司,以独立法人为单位实行分级管理;第二是重组后形成单一法人但内组织结构层级较多的大型国有企业,为便于有关部门就近利用档案所以采用分级管理。
2、国资经营公司的集中管理
该管理方式是通过下设的企业档案管理中心对所属重组的国有企业的档案实行集中管理,该管理方式为较为特殊的档案管理方式,它随着我国国有资产管理形态之变化而产生。部分国有资产经营公司作为国有资产之投资主体及经营主体,国有资产经营的公司直接领导企业档案管理中心来进行工作。
3、国家档案馆接收管理
根据有关规定,破产重组国有企业的档案主要是由国家档案馆来管理与接收,对重组国有企业,尤其是破产重组的国有企业档案进行接收管理,是一件非常有积极意义的事。
4、市场化寄存管理
一般来说,由档案寄存中心来完成市场化寄存管理。国家综合档案馆设立了为重组国有企业档案提供寄存管理服务项目,它是为各类国有(非国有)破产企业、社团和公民个人提供档案寄存的一种有偿服务,为配备档案保管条件成本过高,或者不具备保管条件的重组的国有企业提供了一个解决方法。
5、国企重组中的行业集约化管理
这种管理方式是指在国有企业重组中要在集团公司的内部形成一个统一集中管理之平台,档案管理工作的责任主体是行业集团,按照行业划分成不同的行业区域,分别进行的集约化管理。
二、国企重组中档案管理方式之发展与优化
1、大力加强企业档案之基础建设以适应企业机制转换
我们认为,国企的管理工作势必要科学化,一定要加强企业档案工作之基础建设与业务建设,以促进管理工作进一步向科学化迈进。
企业要在精简非生产性人员的同时,为了企业档案管理水平和企业机制转换的需要,亦需重视招聘优秀人才。
2、大力促进国企档案管理工作之科学化首先要实现档案的系统综合管理
国企档案管理工作作为企业管理重要组成部分,要将其作为一个系统来综合的管理,把档案收集与档案开发利用的全过程紧密衔接起来。
a国企档案管理工作有章可循、有法可依,要依法做好国企改制后的档案资料管理工作,做到依法治档。
b做好企业改制后档案收集与保管重心的调整工作,企业的体制不同,新增的内容就不相同,档案内容发生较大变化。企业自身形成的材料以及与企业有直接关系的外来文件是企业改制后的保管重点。
c在国企改制过程中,改制后企业档案归属及流向的确定非常重要。改制后新企业运行的坚实基础和企业改革顺利实施的重要保证就是系统、完整、科学的企业档案。
d要做好改制后企业档案库藏的优化工作,通过全面科学的规整保留住有保存价值的档案,并使其得到更好的保管与利用。企业内的库藏档案之优化需纳入年度工作计划,以保持其优化状态,档案管理工作方可及时掌握企业的生产、经营活动情况,以确保企业档案的完整准确和系统安全,从而能够有效地利用。
3、开发和完善企业档案信息资源
就目前来说,企业对档案信息地需求也在不断扩大,对信息的要求越发多样而复杂。企业的综合档案是企业的宝贵财富以及重要的信息资源,它在企业生产经营活动中起重要作用,综合开发档案信息,能够创造出巨大的经济效益与社会效益。
同时企业的各个部门都是企业档案部门需要紧密配合的对象,档案部门要综合地开展档案信息资源的扩充并能够为咨询、论证工作提供可靠依据。
a国企的档案人员要确定档案工作为企业发展服务的内容与方法,提高对信息资源的认识,同时企业高层领导要从战略高度来重视信息资源之开发、运用,加强信息资源管理,提高企业综合竞争力。
b国企的档案部门要对企业档案进行整理编研工作,开拓“以档养档,有偿服务”的新路子,要注重培养、任用具有经营头脑和创新思维,有超强专业技术能力、良好信息素养和应变能力的复合型高级档案管理人才。另外,企业要建立一套标准、规范的企业信息资源库,使企业信息资源的流程建立在全面系统及科学的基础上。
c国有企业的信息管理机构必须按照现代化的企业管理模式来进行档案管理。比如建立企业的档案信息中心或者培养起信息资源的管理人员等等。让档案信息资源可以被企业更加充分、有效地利用。
参考文献:
[1]刘丽新.对改革中国有企业档案管理的几点思考[J].煤,2005;3
回顾一年来的工作，我在公司及部门领导下、各部门的积极配合以及各位同事的支持协助下，按照公司相关要求，主动发挥了综合人资部服务公司的工作职能，完成了自己的本职工作虽没有轰轰烈烈的战国，但也算经历了一段不平凡的考验和磨砺。
一、2018年的工作回顾
1、配合中介完成ISO三证年审及换证工作，并完成相关中介服务的合同及拨款流程。
2、制作贵阳市住房和城乡建设局的安全生产标准化达标考核资料，并顺利通过考核。
3、完成贵阳市住房和城乡建设局安全生产许可证的延期资料制作，并成功延期至2021年6月27日。
4、完成2017年度省级和市级“守合同重信用”企业申报资料制作，并成功获证。
5、完成中国企业家协会信用体系评价申报资料制作，并成功获证。
6、完成中国通信行业协会通信企业信用评价复评资料制作，并顺利通过复评。
7、配合中介完成贵阳市住房和城乡建设局的电力工程施工总承包叁级申请资料制作，并完成相关合同和支付流程。
8、完成保密年度检查工作，并对相关责任单位出具检查文件，要求其整治。
9、完成涉密资质延期资料制作，并提交至贵州省国家保密局。
10、做好公司固定资产采购和管理工作，2018年完成固定资产购买6批次，共计购买台式电脑7台、笔记本电脑5台、投影仪1台、企业路由器1台、装订机1台、复印机1台。进行了2018年固定资产清查，目前已完成各部门资料收集工作，将根据清查结果将对部分资产进行张贴标签、报废处理等相关后续工作。
11、协助省通服完成贵阳市住房和城乡建设局的安全生产标准化达标考核资料制作。
12、完成公司日常法律事务的登记、档案整理，并对公司签订的合同进行法律审批。
13、完成每季度统计局报表填报。
二、2018年工作中存在的问题
1、固定资产管理存在缺陷，购买流程掌握不详细、固定资产后期管理不细致等。
2、保密管理工作停留在表面上，未对项目处保密工作进行监督、保密培训工作未全面开展。
3、因自身法律知识学习不足，导致法律事务工作未按要求开展。
4、工作优势不够细致，对一些领导交办的日常事务时常会出现缺失与瑕疵，办事不够细心。对有些工作的协调也不是十分到位，在往后的工作中，考虑问题应该更周到详尽。
5、自我管理水平离公司要求还有一定距离。对自己每日工作计划及时间划分不够细致，以至于工作时会出现时间安排不合理的情况。
三、2019年的工作计划
2019年即将来临，新挑战也接踵而至。在新的一年里，不断学习，认真提高工作水平，为公司的的发展充分贡献自己的力量，要努力做到以下几点：
1、加强学习，拓宽知识面。努力学习法律相关专业知识和相关专业知识。加强对行业及公司发展的了解，加强对周围环境和同行业的了解、学习。要对公司的统筹规划、当前情况做到心中有数。
2、注重自身工作作风建设，加强自我管理，团结同事，勤奋工作，全面提高自身执行力度。
3、在工作中坚持以“服务”为宗旨，强化自身素质，提高办事效率，不断加强服务意识。对待各项工作要未雨绸缪，避免等、靠等消极情况出现。
4、严格遵守公司内部各项规章制度，积极维护公司利益，为公司发展添砖加瓦。
【关键词】财务集中管理；会计机构；职能设置
近年来，许多企业集团开始开展财务的集中管理。特别是随着网络的发展和财务软件、管理软件的广泛推广和应用，对财务进行集中管理已经成为一种趋势。原国务院国资委主任、党委书记李荣融同志在2008年中央企业财务工作会议上的讲话中提出。“财务集中管理是国内外优秀企业经营管理的共同特点和普遍趋势”，“中央企业要大力推进适应现代市场经济发展要求的集团化财务管理体系建设”，“压缩管理链条，减少管理级次，努力实现财务资源的集团化运作和集成式管理”。
广东电网公司作为南方电网公司下属最大的省级电网公司，积极响应国家和中央的号召，不断致力于提高财务管理水平、创新财务管理模式，实现高度集中管控的集约化财务管理模式。随着财务管理职能的转变，如何构建与之相适应的会计机构成为实施财务集中管理模式必须解决的问题。本文试从理论出发，结合实际情况。对财务集中管理模式下的会计机构及职能设置问题进行探讨。
一、财务集中管理模式概述
(一)财务集中管理的涵义
财务集中管理是在网络环境下实现集团公司统一核算制度、统一报告制度和统一管理制度的一种新的管理理念和模式。财务集中管理要求把企业集团所属公司的财务状况全部列入母公司的核算和管理中。随着市场经济的发展，我国企业的组织形式日趋集团化，许多集团企业的组织结构倾向于扁平化和网络化，跨行业、跨地区的情况大量出现。这些变化客观上要求加强对整个集团的监管，特别是要加强对企业集团的财务监管，而建立财务的集中管理是加强财务监管，控制财务风险、促进集团公司稳步健康发展的有力手段。
(二)财务集中管理的优点
财务集中管理有利于强化资金控制，从而最有效地使用全集团的存量资金。实现资金的有效运转。财务集中管理为落实财务管理措施和集团的重大决策创造有利条件，加强核心企业监控能力，杜绝所属企业的内部人控制现象。保证了集团内部财务目标的统一协调。财务集中管理可使集团的各个子系统在有效实施战略规划中产生聚合效应。同时最大程度降低企业集团的经营成本。财务集中管理可以使公司决策层得到最真实可靠的财务信息，在对下属企业实施绩效考核时有理有据，有利于有效实施绩效管理。财务集中管理可使核心企业的财务管理职能得到最大限度发挥，大大提高了成员企业经营协同效率，降低了经营风险，并在提高财务信息质量、加强财务信息沟通、降低财务费用等方面具有更多优势，有利于实现企业整体利益的最大化。
二、会计机构设置的原则
会计机构是指单位内部设置的办理会计事务的组织。会计人员是指依法在会计岗位上从事会计工作的人员。建立健全会计机构，配备数量与质量都相当的、具备从业资格的会计人员，与工作要求相适应、具有一定素质和数量的会计人员，是各单位做好会计工作，充分发挥会计职能作用的重要保证。
(一)会计法对会计机构设置的要求
《会计法》规定，各单位可以根据本单位的会计业务繁筒情况决定是否设置会计机构。但是。无论是否需要设置会计机构，会计工作必须依法开展。
《会计法》第二十二条规定了国家机关、社会团体、企业、事业单位、个体工商户和其他组织的会计机构和会计人员的职责。主要包括：依法进行会计核算；依法实行会计监督；拟定本单位办理会计事务的具体办法；参与拟定经济计划、业务计划，考核、分析预算、财务计划的执行情况；办理其他会计事务。
(二)财务集中管理模式对会计机构设置的要求
1 在纵向的核算层级上，建立扁平化的财务管理体系
财务集中管理模式从组织架构上要求压缩管理链条，减少管理级次。对电力企业而言，需要取消分局和用电管理所的二级会计独立核算部门，将会计核算职能集中在省公司总部和地市供电局(分公司)及子公司两个层级，实行“机构统一、人员统一、制度统一、资金统一、核算统一”的“五个统一”。
省公司总部可基于局域网或远程网的集中核算运作方式，对所属单位的财务收支实行“集中管理、统一开户、分户核算”，实行会计集中核算后，子公司和分公司仍然作为会计主体，并单独设账核算；各分、子公司仍然拥有理财自和资金使用权。省公司总部按照批准的所属单位资金收支预算和有关规定进行资金使用控制，并负责向各单位及时提供会计资料和信息，满足各单位经营管理对会计核算的要求，做好核算服务。
2 在横向的管理职能上，实行财务管理与会计核算相分离
我国传统的财务与会计机构设置模式是一个企业只有一个会计机构，财务与会计不分家。但随着经济体制改革的进行以及现代企业制度的逐步建立和完善，这种单一型模式已不能满足大中型企业管理工作的需要。对比传统上会计机构扮演的“账房先生”角色，未来财务管理职能更强调其对企业生产经营活动的财务监控和决策支持作用，将财务管理置身于战略伙伴的高度。实现财务会计和管理会计的双重职能。为更好地突出和落实这两种职能，需要实行财务管理与会计核算相分离，设置一个高效的财务与会计机构，将原分散在会计机构各业务分部中的核算职能集中在会计核算中心，按业务类别涉及的专业职能，按照适应性、明确性、高效性、成本效益和全面性的原则设置相应的管理中心。
三、财务集中管理模式下的会计机构及职能设置构想
(一)横向会计机构设置及管理职能定位
，在财务集中管理模式下，集团公司总部财务部门可按财务管理核心职能设立财务战略规划、预算管理、资金管理、资产管理、会计核算、财务监控、综合管理等“七大中心”(图1)，各司其职、共同协助。
1 财务战略规划中心
财务战略规划中心的管理职能是研究、策划集团的中长期筹资策略、多元化投资战略、资本运营、税务规划等财务战略规划，其主要职能包括：参与规划集团资本运作方案。制定集团公司及所属单位的对外投资决策方案和利润分配、股利分配政策；制定集团会计核算制度与程序、财务管理制度与财务规范；制订集团对外担保管理办法：汇总编制全集团融资活动的现金流量预算，实施负债总量控制和资本结构调整优化；审批所属单位重要资产的处置方案，落实集团内各单位的集团资本保值增值的责任；分析研究国家的税法、费用征管规定与基金管理制度；制定集团税费管理政策及税费筹划方案。
2 预算管理中心
全面预算管理是集团母公司对子公司实施有效财务控制的重要手段。集团预算管理应紧紧抓住效益预算与现金流量预算，不断拓宽预算管理的范围，提高预算精度，加大预算执行情况的考核力度，真正使预算起到刚性约束的作用。因此，预算管理中心的管理职能主要包括：协调并组织集团公司各部门年度预算及相关预测的编制，并编制集团企业年度预算或预测；制订集团财务指标并对集团内所属单位指标完成情况进行考核：参与评议固定资产更新改造、大修理预算；参与集团融资、投资计划的编制工作；撰写财务分析报告。反映公司经营情况、预算指标完成情况及财务预警，并对公司业务及经营提出建议；配合财务战略规划中心对集团融资、投资、利润分配和股利分配提供财务意见；对预算完成情况进行监督、分析、汇总。
3 资金管理中心
如何把母子公司分散的资金集中起来，降低资金持有水平，保证集团重点项目的资金需要，是集团资金管理面临的重要问题。集团公司总部财务部门可以成立资金管理中心集中统一管理整个集团的资金，其管理职能主要有：参与制订集团具体筹资方案并负责开展融资活动；统一管理集团内各所属单位的银行账户，调剂集团内的资金余缺；核定集团内各所属单位对外付款的定额，审核预算外付款申请；主持集团内部往来结算管理，组织集团流动资金管理；控制全集团流动资金存量和应收账款总量。
4 资产管理中心
资产管理中心主要负责对存货、固定资产、在建工程等资产的管理，以提高投资效益为目标，从根本上防止国有资产流失，优化资源配置，提高集团资产的利用率，确保资产保值增值。其管理职能主要包括：制定集团的资产管理制度、物资管理制度、工程决算管理办法等规章制度，并检查督促实施：根据集团整体发展规划，积极开展提高投资效益的研究；确定集团最佳存货水平，审核物资采购合同，组织对闲置资产进行回收、保管、调剂利用及处置；负责固定资产建卡工作。并对资产进行动态的全生命周期管理。办理集团资产的调拨、转让和报废手续及申报资产损失；开展集团公司及所属单位的资产评估、产权转让有关工作；组织办理工程项目竣工决算，分析工程概预算执行情况并提出管理建议；组织编制集团及所属单位的资本性投资项目年度预算。
5 会计核算中心
信息技术环境下，财务集中管理的前提是财务核算的集中，只有核算层面集中，能够提供统一、真实、共享的会计信息，才能进而实现控制层面和决策层面的集中。会计核算中心主要负责会计管理体系的运行，具体从事会计核算和会计管理业务，其职能包括以下几方面：建立健全集团内部财务管理办法，制定集团统一的会计制度、会计政策、会计基础工作规范；统一对应由母公司核算的会计事项进行会计处理，指导集团各所属单位的财务会计工作；督促各所属单位及时提交各种会计资料，编制集团合并会计报表，编写有关财务报告及汇报材料；建立健全集团财务分析系统，及时分析和掌握各单位的经营情况和财务状况，为其他管理中心的财务管理和经营决策提供基础财务数据。
6 财务监控中心
财务监控是企业为保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章制度的要求，而在企业内部采取一系列相互联系、相互制约的制度和措施，是确保企业自身能够持续经营和加强企业内部管理需要的业务监控。因此，集团企业会计机构应设立独立的财务监控中心，对集团的经营活动进行检查监督，其主要职能包括：参与审核集团公司重大经济合同的订立，对合同的执行情况进行财务监督；开展内部审计和效能监察，审查集团内部各单位管理控制制度的履行情况，针对管理和控制的缺陷，提出建设性意见和改进措施；分析投融资、企业重组并购、重大风险业务领域的财务风险，提出风险控制标准和措施。制定风险预案。实行风险预警、风险分析评价和报告制度；建立健全企业集团内部会计控制体系，加强内控制度执行情况的检查和实施效果的评价；建立稽核制度。审核记账凭证、会计报表、财务报告。
7 综合管理中心
综合管理中心主要负责会计机构的日常管理事务和提供后勤保障，其主要职能包括：负责会计档案的管理工作，组织、协调各项外部检查和审计工作；负责有价证券、收据、发票、财务公章、银行印鉴的保管及使用管理；负责纳税申报、税费缴纳等税务相关工作；统一集团财务管理信息化系统的建设规划，并负责系统的应用管理及日常运维工作；组织进行集团年度财务决算审计和企业所得税汇算清缴工作；负责开展对集团总部及各所属单位财务人员的教育培训、绩效考核、资格管理等人力资源管理工作；编写财务工作计划及总结、会议纪要等材料，负责部门内的文书处理。
8 “七大中心”相互关系(图2)
在财务集中管理模式下设置的会计机构中，财务战略规划中心是“七大中心”的“指挥部”，它管控着集团财务管理活动的起点，其他管理中心在其统筹规划下有序开展各项财务管理活动，履行各自管理职责；会计核算中心是财务数据的“生产基地”，它负责为其他管理中心的分析决策及时提供准确的数据和资料；财务监控中心发挥着“眼睛”和“保健医生”的作用，对其他管理中心的管理活动查漏补缺和提供改进建议；综合管理中心是整个会计机构的“后勤部”，为各管理中心在人力资源、信息系统方面提供各种软件及硬件支持。
(二)纵向会计机构设置及管理职能定位
1 会计机构隶属关系
集团总部统一建立会计机构，总部财务部为整个集团会计机构的管理中心，由总会计师直接管理。各分、子公司财务负责人由集团总部财务部直接指派。各分、子公司会计机构必须接受集团总部财务部的统一管理、业务指导和检查考核。集团下属各分、子公司具体的会计机构设置应能承接上述七大中心的管理职能，起到上传下达的作用，保证集团总部管理制度和经营决策的有效执行。
2 相关职能定位
集团总部财务部负责全集团财务管理制度及财务政策的制订、投融资决策、资金宏观调度和管理、财务风险监控和管理、预算执行情况监督，对下属企业的财务管理和会计核算工作实施宏观管理并定期进行检查、培训和考核等。
各分、子公司财务部为二级核算部门。负责所在单位的会计核算，为集团总部编制合并会计报表提供财务数据资料，并承接总部财务部在预算管理、资金管理、资产管理、风险管理等管理方面的相关职能，实现集团财务管理目标和管理措施在各分支机构的落实。各分、子公司财务部应积极参与所在单位的日常管理和运作，为本单位的经营管理与决策服务。
【主要参考文献】
[1]李荣融.总结经验 开拓创新 促进中央企业财务管理工作再上新台阶[EB／OL].中国政府网，2008-04-16.
[2]何玉英浅议企业集团的财务集中管理[1].企业经济，2007(3).
[3]李立宁.对企业集团会计集中核算的探讨[J].审计与理财，2009(6).
关键词：全面预算管理;企业;关键因素
一、引言
伴随着中国经济融入全球经济一体化的浪潮，中国现代企业制度正逐步建立并日趋完善，全面预算管理在各行各业开始广泛实施。全面预算管理是一种集系统化、战略化、人本化理念为一体的现代企业管理模式，是内部控制制度的重要组成部分，是企业实现短期经营目标及实施战略目标管理的重要手段。它通过明确与量化企业经营目标、规范企业管理控制、明确企业各责任中心的责权利、明确考核依据，来促进企业实现资源的合理配置、作业的高度协同、价值的稳步增长等目标。作为一种先进的管理理念和技术，推行全面预算管理，可以明确并量化公司的经营目标、规范企业的管理控制，为企业最终目标的实现提供保证。全面预算管理把企业的经济运行看成一个整体，以预算目标进行统筹规划，具有一套完善的内容体系、方法体系及运行机制，是一个完整的、要素齐全的、结构关系紧密的、具有较强逻辑顺序的企业管理系统，企业内部各要素（包括人、财、物、信息等）都置于这一系统之内，成为该系统的有机组成部分。
我国企业很早就认识到全面预算管理是实现企业整合的最基本、最有效的手段之一，并积极探索和实施预算管理，全面预算管理的理念已被越来越多的企业所接受，一些推行全面预算管理的企业也取得了良好绩效。但就整体而言，目前仍然存在一些问题，主要有：预算管理的基础工作薄弱、预算管理与战略目标相脱节、对全面预算管理的考核不到位和数据之间的信息转换脱节等。造成这些问题的原因主要在于：我国的企业缺乏对全面预算管理的足够了解和认识、战略管理意识不强、预算考核指标体系不合理和缺乏有效和共享的数据工作平台等。
二、全面预算管理实施流程
1、预算编制阶段主要内容
预算编制阶段主要涵盖四个主要方面：预算编制的原则、依据、方法及职责定位。预算编制的原则主要有确保年度经营目标实现为原则，经济效益优先原则，以现金流量为中心、保证重点需要的原则，共性与个性相结合的原则，刚性和灵活性相结合的原则，上下结合的原则等等。预算编制的依据主要有年度工作计划及主要经营目标、本单位中长期战略规划、宏观经济形势及行业发展趋势，国家有关方针政策、法律法规，国家、行业、公司或本单位内部定额及结算价格，产品（服务）以及材料、物资的市场价格预测，其他影响预算编制的因素。预算编制的方法主要有根据预算项目和经济内容的不同，分别采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法编制预算。与业务量有关的项目采用弹性预算与滚动预算相结合的方法编制;不经常发生或预算编制基础变化较大的项目采用零基预算方法编制;难以准确预测变动趋势的项目采用概率预算的方法编制等。职责定位主要是约定企业所属单位或部门的职责权限等。
2、预算执行阶段主要内容
预算在执行阶段的主要内容指预算费用的报销、台账登记、预算调整以及执行反馈等。预算执行的过程中预算费用的开支报账按照财务规章制度核销。预算主体要建立预算执行统计台帐，要有专人负责统计，及时登记、对账。当国家宏观经济政策和环境变化对公司生产经营产生影响，或各业务预算、专业预算产生调整需求时，将预算调整的依据、支持文件等随同预算调整方案按照既定的调整审批程序进行相应调整。各预算主体对预算的执行情况要建立预算执行反馈系统，对遇到的特殊问题应及时向预算的下达部门反映情况，及时研究解决问题的方法。
3、预算考评阶段的主要内容
预算考评阶段的主要内容是预算的执行分析、考评及奖惩。预算的执行分析在生产经营活动过程中进行，主要是及时处理预算执行情况与预算指标之间的差异，反馈监控，分析原因，落实责任，进行事中控制。考评及奖惩是在预算期末对各预算责任主体的预算完成情况进行的分析评价，其对各个层次的预算管理均纳入相应的考核系统中。应建立预算激励机制和约束机制，建立健全与预算执行情况挂钩的奖惩制度。
三、全面预算管理实施过程中的关键因素
1、预算编制阶段的关键因素
（1）预算指标与企业战略的关系。全面预算管理是企业为了实现战略目标，利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、控制和考核，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。所以全面预算管理是企业实现经营目标的工具，不是企业进行生产经营情况预测的工具。因而，全面预算总体目标是领导对企业发展方向的数据描述，是数据化的战略表达。这个基本思想贯穿了全面预算管理的整个过程，对预算指标应该如何下达，预算主管部门如何与各个预算主体协调沟通，预算执行过程中的反馈机制以及对预算的结果如何评价考核都起着很重要的作用。
（2）预算编制与实际情况脱节。预算在编制时常常碰到的问题就是预算与实际情况不符，依据预算编制类别的不同，造成不符的原因也不同。对部门预算来说，最常碰到的问题就是将这一编制职责推脱给负责预算下达的部门或是随意将上年发生数增长一定比例作为本年的预算数，而负责预算下达的部门往往很难抉择是否合适。与将企业战略转化为预算指标的思想一致，对各部门而言，预算是要将部门计划财务化，也就是说要先拟定好下年度的工作计划，再将涉及到财务指标的计划数据化，转化成部门的年度预算。如果没有相应的计划即业务支撑，那也不应该有相应的预算支出。这样一来，既避免部门预算制定的盲目性，同时预算执行的情况也是部门计划实施的财务反馈。对下属单位而言，预算指标往往与绩效考核紧密挂钩，因此所编制的预算指标，对企业而言常常不是最优的选择，而是最利于考核的选择。要避免这一状况，绩效考核的体系设计要更具备科学性，要引导下属单位对预算指标取最优化编制。
（3）定额的制定。定额是全面预算管理工作的基础，是将预算与业务联系起来的纽带。实际上定额的制定往往只是预算管理部门或是财务部门的一家之言，与业务脱节，制定的定额无法真实反映各个业务板块的经济内容。因此，定额的制定要得到其他业务部门的配合，公司领导层面要重视此项工作，要在制度层面建立健全定额管理制度，并落实各个部门的责任。如生产经营定额由生产经营管理部门牵头制定，劳动定额由人力资源部门牵头定额，而资产采购定额由资产管理部门牵头制定，预算管理部门或财务部门配合以上部门的工作。并且，制定的定额每年要依据经济环境、公司发展重新修订。只有这样定额才具备科学性、可操作性，才切实可行。
2、预算执行阶段的关键因素
（1）规范的会计核算。预算指标制定得再好，如果在执行过程中没有规范的会计核算配套，也是“行百步而半九十”。规模越大的企业，规范核算对规范管理的影响也越大。保证会计核算的规范性要从以下几方面着手：一是完善财务制度，财务制度一定要健全，从财务政策、估计、核算、科目等各方面都要统一和标准化;二是会计科目与预算科目之间要紧密联动，会计科目变化或者预算科目变化，挂钩体系都要及时调整;三是对于集团化的企业，避免核算的差异化是关键。因此要对会计人员实行委派制，对财务人员实行定期轮岗制管理，考核时采用由集团负责考核的纵向考核方式以保证财务核算信息的真实可靠，并且内部审计或稽核要全面务实，从而保证内部管控的有效性。
（2）信息化系统。全面预算管理“横向到边、纵向到底”的管理范围覆盖面广，涉及板块多，通过手工统计来达到管理目的已经不符合现代企业的管理要求，借助信息化技术来实现管理目的是必然要求。通过信息化系统来处理信息，可以保证信息的准确性和及时性。特别在执行的过程中，可以将执行结果随时与预算指标进行比对，对预算执行进行时时监控及反馈，以便及时进行预算指标调整或者重新进行工作安排。
3、预算考评阶段的关键因素
（1）预算分析。预算分析虽然写得很多，但要写出真正有建设性的分析却很难，分析到领导能够据此做出决策的程度就更难。其最主要的原因还是预算与业务脱节。不论是预算的编制还是定额的制定，主体一定要是业务责任部门。而预算是业务的财务计划，在预算分析的过程中要深入到业务中去，从财务数据来查找业务存在的问题。另外，预算的分析要在对比的基础上关注其指标的异常情况，而针对不同的指标关注的重点不同，对于异常点的识别条件也不同，要依据指标分别设置。
（2）预算考核。预算考核的核心内容是激励相容，不同的责任定位考核指标的设置和权重应该存在差异。责任中心主要分为成本费用中心、收入中心、利润中心以及投资中心四类。通过责任中心的划分，指标就很容易进行选取。需要强调的是，不同的责任中心其在预算考核中的权重也不同，其业绩能够准确通过财务指标体现和衡量的，其预算考核在整个业绩考核体系中所占权重就应该越大，而类似于职能部门很难用财务指标来衡量其业绩的，其所占权重就应该相对较小。
四、总结和展望
本文从全面预算管理流程的三个阶段出发分析了全面预算管理实施过程中的关键因素。在预算编制阶段，分析了预算指标与企业战略的关系、预算编制与实际情况脱节的影响和定额制定的原则;在预算执行阶段，分析了规范的会计核算和信息化系统对预算执行的重要性;在预算考评阶段，探讨了预算分析和预算考核的基本方法。通过本文的分析能够给其他实施全面预算管理的企业提供参考，使全面预算管理工作在企业运营和管理中发挥最大效益。
参考文献
[1] 胡俊南、徐晓阳：国内外企业全面预算管理实施中存在的难点[J].财会月刊，2007（2）.
[2] 熊黎、田野：全面预算管理与绩效考评[J].财会研究，2010（14）.
[3] 郝晓娜：我国企业集团全面预算管理中存在的问题及对策分析[J].河南社会科学，2010，18（3）.
1、我们全部人员在单位领导的带领下与全所职工一起，通过各种方式捐款救助受灾的人们，并且受到了很大的教育，政府的以人为本，军人们总是冲在困难、危险的最前面，还有各行各业的志愿者，等等，使我们更加珍惜我们当前的环境，能在自己的岗位上努力工作，是我们最大的幸福。
2、资产财会部共有七名职工，承担着全所及各公司的资产财会工作，有科学事业、出版业、生产制造业、工程施工企业、物业管理、行业管理等有七套帐，还不算工会会计。我们是每两人做搭档，负责一家或两家公司的业务，他们工作配合很好，团结协作，互相帮助。在今年4月份，有两位同志生病住院，但是没有耽误工作，靠的是大家的共同努力，特别是杨芹、刘兰同志，补位意识很强，把他们的工作主动承担下来，没有怨言，并在休息时间去陪护她们，给他们亲人般的关怀，我作为他们的部门负责人，我非常感谢他们，也为有如此善良的同事而感动。
3、以前各公司的财务制度不尽完善，基本上是参照葡萄所财务制度执行，因组织形式的不同，不能很好的适应各公司财务管理的要求。根据2010年工作计划的要求，财务部协助各公司经理修订了适应各公司实际情况的现代企业财务管理制度，从财务管理这个角度既规范了各公司会计人员的日常核算，使整个财务管理的水平得到了进一步加强，又进一步规范了各公司的运营机制，为各公司的经营活动进一步开展提供了保障。
4、今年我们所最大的任务就是大楼建设，但是我们的困难是资金紧张，为了不影响大楼的施工进度，财务部在领导的支持下，积极筹集资金，多方联系。在资金的使用上积极把关，目的要把有限的资金用在最需要的地方，这就需要积极向工程管理人员学习请教，并进行有效的沟通。根据胡所长的要求，积极整理工程的合同执行情况，这项工作任务重，一个是因为业务量大，二是因为跨度年限长，三是因为前阶段的账簿在引黄济青，用了近两个月的时间才完成大概，还要继续落实。
5、积极配合上级部门的检查工作。今年省审计厅对各事业单位的财政收支预算执行情况进行了审计检查，在检查过程中我们积极配合，妥善处理各种事物，积极听取审计部门的意见和建议，从而改进我们的财务工作。该项工作进展顺利，并已结束。在每次检查中，我们都会发现我所存在的一些历史遗留问题，比如，我所财务状况并不理想，挂帐现象比较严重。这次检查又一次提出，虽然都是一些历史遗留问题，但这说明我们做了事情，或半途而废，或完成后没有进行清理等等原因所造成。当然这只是我个人的看法，还需大家讨论。为了妥善处理某些遗留问题，我们会尽其最大努力去搜寻、查找相关的法规，积极的咨询相关的专家，在力争处理好这些遗留问题的同时，也使自己的业务水平得到进一步提高。
6、积极按照所长工作报告的要求，从实际出发，规范资产与负债等要素管理。为进一步提高会计核算的真实性、准确性，一是要摸清“家底”，根据去年的固定资产清查的结果，对现有资产存量进行认真细致的分析，按照固定资产管理要求，规范管理。为实行全成本核算做好基础工作。依据所主要任务目标 “增收节支，全所运营收支保持基本平衡。”要求，财务部坚持费用管理“算、控、降”三字诀，严把费用支出关，严格按照财务制度的相关规定执行，对费用开支控制在相应收入增长比例以内，对不符合规定的支出，一律拒绝付款。
7、作好各公司的税收筹划，税收的影响是现代企业经营一的个重要方面，对于一项经营业务来说，采用不同的方式，纳税的多少是不同的，所以说，对税收对企业的影响是现代企业经营活动中必须考虑的问题。在这点上，我们财务部各公司主管会计积极与各公司经理交换意见，比如在所得税的处理上，收入与成本的配比性上，如果处理不当，会使企业多交许多所得税。这项工作将永远是我们的工作重点。[nextpage]二、存在的问题和不足
1、财务部的整体实力不足。随着我所调整理顺的进行，从领导的要求、工作实际需要等方面都对财务会计工作提出了更高的要求。财务人员的业务技能急需提高，财务会计部现有7名会计人员，具有高职的一名，中级职称的一名，其余的全是初级职称。会计事业是一个不断发展和完善的事业，现在国家每年都会颁布很多新的会计准则和会计制度，如财政部 XX年2月15日 在人民大会堂正式的38项新会计审计准则体系，定于 XX年年1月1日 起在上市公司中率先执行，新会计准则不仅理念先进、体系完整，而且充分体现了与国际准则的趋同，新准则的实施会极大地提高会计信息的质量，进一步缩小会计收益调整空间，将给我国企业带来巨大考验，对企业财务人员的执业能力提出了更高的要求。为使财务人员尽快的提高业务技能希望对现有的会计人员进行一次系统的业务知识培训，以提高现有会计人员的业务水平。当然，今年上半年由于各种原因吧，我们部门定期的学习坚持得不好，没能及时召集大家，这也是我的责任，下半年会努力的。
2、合同管理仍有欠缺。在这个问题上，各相关部门都应该重视，财务的主动索取与各部门的主动提供应该相结合，不然，在款项支付时财务部就无章可依，这种状况很容易使我们的工作出现失误，为了避免这种失误，就需要财务部与各部门的共同努力。
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3、财务预算、财务分析管理工作，由于种种原因，一直没有开展起来。
三、下半年工作打算
1、加强预算管理，积极与各单位、各部门进行有效的沟通，根据各单位的实际情况，编制适合的财务预算，以便于做好季度财务分析。
2、重点抓好财务分析工作，开展财务分析活动，为企业营运提供决策依据。
在分析内容中，经营活动收支情况、主要产品的毛利率及其分布、存货周转情况、应收款项账龄分析、预付账款、其他应收款等指标都在分析之列，要全面为各经营部门服好务。
3、严格会计档案的管理。财务部计划充分利用财务工作7-9月份外来检查、审计相对较少的情况特点，集中时间、精力对往年的会计档案进行一次彻底的整理，按照会计档案的管理办法，该上交档案室的上交，该留存的留存，即符合规定也便于会计档案的查阅。
一、当前国内企业年金管理工作现状
1.企业年金发展不平衡
企业年金是近年来逐渐在我国得到发展的一项内容，而且随着时间的不断推移，可以享受到企业年金的员工数量越来越多。虽然得到了一定的发展，但是从整体上看，仅占到全国企业职工总人数的20%左右。企业年金具有规模小、地区特点强以及行业间发展不平衡等多方面的特点，表现在行业发展速度超出地方发展速度、东部发展速度快过中西部发展速度、国有企业速度超过民营企业速度。
我国正在承受人口老龄化的负面影响，但是因为社会养老保险的替代率比较高，所以在支付方面必然会存在风险。当下国内养老金大约占到个人资产1%左右，但是这一比例在发达国家可以接近40%，从亚洲的范围内看，我国的排名也比较靠后。所以企业年金发展前景相对广阔，需要通过立法等方式对其进行全面跟进。
2.法律规范不完善
我国从提出“鼓励企业实行补充养老保险”以来，已经过去20余年，虽然经过了多年来的不断发展，但是在法律规范方面依然存在较大的缺失。《企业年金基金管理试行办法》的运行，为企业年金实现市场化管理、市场化运营提供了一定的条件，但是却难以满足高速发展的社会需求。因为该管理政策只有一些框架性的规定，不论是在相关配套税收政策还是在相关投资管理政策上，都存在漏洞，所以有待进一步完善。相关劳动保障立法机构需要从企业年金筹资以及管理经营机构资格认定等方面，对企业年金保证机制进行优化。
3.监管运行机制存在问题
近年来，企业年金受众越来越多，如何保证金融体系以及相关社会关系的稳定性，已经成为工作人员首要解决的问题。企业年金管理涉及到劳动保障、银行以及证券等诸多监管部门，不论是宏观调控还是运营监管，难度都比较大。巨大的工作量以及众多部门的参与，为工作的正常开展提出了挑战。但是从工作开展实际情况来看，不同监管者相互之间的分工并不明确，经常出现权力重叠等问题。
二、提升企业年金管理质量的方式
1.通过明确企业年金与养老保险二者之间的方式促进企业年金发展
必须要明确企业年金和养老保险二者之间的关系，让相关工作人员清楚地认识到企业年金的重要性，同时也可以为企业年金发展提供空间。从近年来世界各??企业年金的发展情况来看，基本养老保险的代替率一般都会受到企业年金的影响，而且二者成反比。调查显示，当前发达国家基本养老保险金的代替率可以达到45%左右，是国内的几十倍。而国内在基本养老保险金方面，代替率较高，抑制了企业年金的正常发展。企业能力有限，如果工作目标以及工作要求超出了企业的基本承受范围，则过量的基本养老保险金替代率会增加企业的养老保险负担，导致企业不断压缩年金方面的资金投入量。近年来基本养老保险代替率正处在不断下降的状态下，而且各大企业也缺少开展年金活动的动力与压力，所以要通过不断降低替代率的方式来提升企业的养老保险率。
2.通过税收政策的方式来促进企业年金发展
想要实行企业年金税收优惠政策，就必须要向雇主、雇员等，提供更加优惠的税收待遇，通过优惠税收待遇的方式来补充养老保险，为其日后退休后的生活打下基础。在该方面与美国等国相比，国内在税收优惠政策方面还不够完善，所以要不断的优化政策、执行推迟征税工作政策。适当的给企业年金供款与项目投资收益加以免税处理。还要在给付的环节，对一些超出个人所得税的部分进行征税处理，以此来提升企业及个人参与补充养老保险工作的积极性。除此之外，在对企业年金进行税收优惠处理时，还要从侧面提升监督管理工作力度，避免企业滥用税收优惠政策，并利用这些政策来实现一些非法的目标。
3.通过企业年金与资本市场相互结合的方式促进企业年金发展
市场经济导向，是目前我国经济发展的主要构成因素之一。企业年金积累程度在很大程度上影响着企业资产管理。在处理养老保险基金问题时，可以将其视为负债资金的构成要素。而且补充养老保险基金自身具有刚性特点，对企业年金投资运营收益以及相关资产流动性的要求较高。所以必须要通过各种方式来完善资本市场、发展资本市场，为企业年金运营提供基本保障。还要适当的为养老保险基金进入到资本市场提供契机，利用该方式来实现资本市场结构调整，提升工作效率，不论是运作技术还是管理技术，都会日渐成熟，保证企业年金与企业资本市场相互互动。
4.通过建立健全法律规范的方式促进企业年金发展
企业年金想要正常发展、完善，就必须要有法律的支撑，并将法律制度作为基本保障。国内前些年出台了《企业年金基本管理试行办法》等于企业年金相关的文件，这些文件可以为企业年金实践提供思路。政府方面也要根据当地企业发展情况，出台一些具有针对性的地方性法律法规，以此来明确企业年金性质、企业年金市场准入度以及退出制度等，并明确企业资金的运营方式。
5.通过联合企业年金制度目标、企业发展战略的方式促进企业年金发展
企业方面在对内部年金方案进行规划时，一般都只会考虑到短时间内的经济效益以及企业在短时间内的支付能力。通常都会按照固定且统一的缴费方式来处理相关问题。这种工作模式缺少弹性，而且和企业的整体发展目标相违背。企业年金缴费比重和企业的经济效益息息相关，所以在对企业年金缴费额进行规划时，一般都会围绕企业自身经济效益，在经济效益周围浮动。利用科学化、动态化的管理方式来拟定企业年金制度目标，并遵守国家的政策、法规，将企业的发展目标和企业工资收入分配改革相互结合，提升企业向心力以及企业的凝聚力等。
6.通过差异性年金制度促进企业年金发展
企业年金，是企业给员工的福利。从目前国内实行企业年金制度的企业来看，大部分企业会将工龄作为最基础的依据来划分企业年金。只考虑员工的工作年限，但是却没有关注员工个人贡献度，导致制度缺少激?钚浴K?以在拟定企业年金方案时，必须要根据员工个人对企业发展的贡献来设计一些具有差异性的企业年金工作计划，并构建差异化的企业年金工作制度。在对企业年金进行设计时，还要考虑到人力资源管理、员工酬薪管理等方面的问题，将企业年金作为基本的调剂，对相关环节加以管控，年金委托工作流程如下图1所示：
7.电力企业年金分配
按照效率与公平兼顾的基本工作理念，对企业的缴费情况进行分配。企业也可以按照自身经济效益状态，分别考虑职工职称、工龄以及工作岗位劳动贡献等方面的要素，对年金进行分配。可以按照工龄进行分配、按照职称进行分配、按照工资收入进行分配或者依从奖励性原则进行分配。具体选择何种分配方式，需要结合电力企业的实际情况来确定。
8.基金委托投资运营模式
企业年金基金是职工养老钱，风险承受力较低。电力企业年金管理工作重心可以按照相关的法律法规，谨慎选择投资管理模式，并与相应的投资管理人签署合同协议，对企业年金基金进行投资运营，保证资金资产可以长期、稳定增值。
（一）特色亮点
一是全力完成收入任务，力争实现收支平衡。截至11月底，全县一般公共预算收入完成45547万元，同比增长23.8%；预计全年能完成人代会批准的目标任务49230万元。到11月，全县一般公共预算实现支出180350万元，同比增长1.9%；预计全年完成支出189000万元，较上年增加15260万元。通过盘活存量、调整结构，努力实现全年收支平衡。
全县基金预算支出完成18329万元，同比增加9522万元，增长108.1%。
二是优化结构，推动平稳运转。坚持“过紧日子、过好日子”，预计全年压减一般性支出10%以上，民生支出占比超过一般公共预算的70%；我县“六保”“六稳”工作有序推进，财政运行良好。
三是全力保障，确保扶贫成效。紧紧围绕脱贫攻坚规划和目标任务，聚集“两不愁、三保障”，科学规划安排扶贫项目资金。截至11月底，2020年财政专项扶贫资金总投入6891万元，比2019年增加3884万元，增长130.9%，其中，县级配套资金3181万元，比2019年增加1166万元，增长57.62%，形成财政扶贫资投入稳定增长机制，确保扶贫投入同脱贫攻坚目标任务相适应，有效保障脱贫攻坚资金需求。
四是主动作为，抓好重点工作。围绕县委县政府中心工作，全力保障重点工作投入，投入肺炎疫情防控资金3344.1万元；森林草原防灭火专项整治资金3989.96万元；乡村振兴12532.44万元；脱贫攻坚县级配套资金3281万元；助力企业发展3463.17万元；入股四川银行5005万元；解决金糖司等企业安置资金1954.5万元；四好公路建设和乡村公路建设资金4199万元；污水处理厂建设资金875万元；乡村文化旅游节（冬季）活动经费和西瑶镇布衣三寨国家AAA级风景区建设资金487.1万元；教育均衡发展基础设施项目资金5271.71万元；安排体育广场、法治广场、公租房一期历史遗留问题资金4764.43万元；机关幼儿园等三个幼儿园建设资金4415万元，卫计妇幼中心建设1102万元，扎实推进全县各项重点工作顺利开展。
五是优化程序，严格投资评审。坚决做到从政府项目预算资料的审查接收、评审人员的安排、评审过程、结论复核，全部通过评审管理程序规范运行，确保整个评审环节的合法合规。截至11月底，共评审项目200个，送审140121.4万元，审定133434.8万元，审减6686.6万元，审减率4.8%。
六是形成合力，常态化资金监管。对我县直达资金分配下达及管理使用情况进行动态监控，全面掌握我县直达资金分配下达及使用情况，做到底数清、情况明。截至11月底，我县财政直达资金及特别抗疫国债共分配资金26628.25万元，实际支付24049.5万元，支出进度为90.32%。
七是大力清理，盘活闲置资产。对全县139户行政事业单位经营性及闲置资产进行清查，共计清查出经营性及闲置资产203处，总价值1.49亿元。并将其中产权明晰、价值1414.58万元的22宗资产，移交农文旅司和国资公司进行经营管理。
（二）各项工作推进情况
一是大力推进脱贫攻坚补短补差工作。共规划实施脱贫攻坚补短补差项目137个，其中安全住房及住房功能改造项目12个，解决建卡户242户615人居住条件，改善生产生活条件；实施安全饮水等项目55个，受益人口1374户6052人（其中贫困户636户2801人）；实施基础设施项目50个，计划完成通组路、产业路、入户路164.9公里，解决3580户17900余人（其中贫困户1124户5704人）产业发展、交通运输行路难问题；开展公共服务设施、雨露计划、扶贫小额信贷贴息、“巾帼行动计划”、“扶贫保”、贫困户公益岗位等项目20个，受益贫困户3544户15748人，扶贫成效显著。
二是持续有序开展乡村振兴。积极配合农业农村、林草等部门争取上级投入，有序开展乡村振兴、现代农（林）业园区建设，安排资金2569万元支持产业发展。
三是切实加强民生保障。截至目前，代缴1.618万建档立卡贫困人口城乡居民基本医疗保险，金额404万元；代缴1.7326万困难群众参加城乡居民基本养老保险，金额173.26万元；安排困难群众价格临时补贴1696.06万元。
四是建章立制，加大盘活力度。在存量资金季报制度的基础上，进一步完善存量资金管理，实行动态清理和盘活机制。截至11月底，收回存量资金11156.47万元，按原用途保留3034.49万元，统筹使用8121.98万元。
五是扎实有效开展财政支出绩效评价工作，进一步提升评价广度、深度和质量，充分挖掘资金使用的最佳效益、最大潜能。2020年选取支出绩效评价项目77个，项目支出绩效评价资金总额5.258亿元。
六是全力推动PPP项目。继续实施教育均衡发展基础设施建设PPP项目（第一期）项目。同时，推动黑水河流域生态综合治理及乡村振兴（PPP）项目（第一期）规划，争取今年进入财政部PPP项目库，全力争取明年动工实施。
七是及时兑付惠民惠农补贴。2020年1-11月通过“一卡通”发放监管系统，发放惠民惠农财政补贴共41项，发放金额12915.90万元，占到位资金的92.45%。
八是圆满完成国有企业退休人员社会化管理工作。按照省州关于开展国有企业退休人员社会化管理工作要求，由财政局牵头，协调组织部、档案馆和城南城北社区等部门，于10月底圆满完成15户国有企业560名退休人员（其中：82名退休党员）的总体移交和接收任务。
九是持续深化国资国企改革。组织对县属国有企业进行全面清理，分类制定我县国有企业深化改革总体规划，提出理顺国有企业监管体制，深化国有企业专项发展具体方案；整合重组农文旅司、南丝路集团和银鸿丝业，改革工作有序推进；投资设立金沙建设投资公司，公司运行良好，已实现利润总额721万元；投资设立宁兴人力资源公司和众诚保安公司，深挖行业发展潜力。
十是严格执行公务卡强制结算目录，截至2020年11月，我县公务卡刷卡消费达到1955万元，同比增加526万元，增长36.81%。增长额及增长率均属全州前列。
（三）存在的问题及短板
一是财政支出规模小，财政保障水平低。我县财政一般预算支出规模2016-2018年均为15亿元左右，2019年提高到17亿元；但仍是全州倒数第一，且是全州唯一一个低于20亿元的县。由于支出规模小，县级可用财力非常有限，2020年预计全县可用财力11.94亿元，其中“三保”支出占据了10.51亿元，可用于发展的资金非常少。
二是财政增收乏力。我县的蚕桑、烤烟发展等支柱产业已到达极限，新的稳定的财源未建立，亟需补充。
三是国有企业规模小，融资还本付息压力大，资产分布零散，经营业务单一，参与市场竞争能力差。1-9月增亏企业6户，盈转亏企业2户；减少盈利企业6户；银鸿丝业全年累计借款35615万元，支付利息1544万元难度大。
四是国库对外借款20630万元，全部借给国资公司用于发展县域经济或基础设施建设，短期内无法消化。
五是自2019年四季度以来，400万以下工程纳入政府采购致使我县政府采购工作量剧增，同时采购机构业务水平参差不齐，更是加大政府采购监管工作的难度。
六是上级部门安排工作和下达资金时要求地方财政安排或配套资金，导致地方财政压力过大。
二、2021年工作计划
积极贯彻落实国家“减税降费”各项政策，紧紧围绕收入目标任务，采取有效措施，加强税收征管，努力挖掘增收潜力，严格依法征收；进一步加强非税收入管理，确保非税收入及时收缴入库，努力实现财政收入稳定增长，预计2021年地方一般公共预算收入比2020年增长6%。严格实行收支两条线，加快支出进度，在确保项目质量的前提下，切实加快项目开工建设和在建项目实施进度，形成更多实物工程量和资金支出量；严格实行直接支付制度，推动财政资金直接惠企利民，保证财政支出稳步推进，确保全年财政工作目标任务圆满完成。
（一）具体举措
一是完善推动高质量发展的财政政策体系，围绕县委县政府各项决策部署，聚焦重点区域和重大项目，优化财政支出结构。同时，指导、督促各预算单位提高项目预算执行率，对前期规划不实、资金对接不精准、实施有困难的扶贫项目，县财政将调剂闲置项目资金用于其他建设进度快、资金需求急的项目。
二是继续推进脱贫攻坚巩固提升，抢抓贫困县2020年全面脱贫摘帽契机，协助扶贫、民宗等扶贫主管部门，积极争取上级加大扶贫投入，创新扶贫机制，扶持优势特色产业，加大产业扶贫力度。
三是认真分析研判乡村振兴各项工作，以盘活农村集体土地为基础，围绕现代农（林）业园区建设，支持创建省级、国家级园区，积极争取上级投入，助推乡村振兴。
四是加大政府性资产清查评估力度，做大做强国资公司，力争新增资产20亿以上，增强国资担保能力，为社会发展奠定投融资基础。
五是加大投融资力度，加强与金融机构沟通协调，促进中学分校区等重点项目建设，加快城市建设和康养旅游基础设施建设。
六是加快推进黑水河流域生态综合治理及乡村振兴（PPP）项目（第一期）实施，力争年内进入财政部PPP项目库，2021年3月前挂网招标。
七是精研政策争取项目。重视政策分析研究，细化完善项目储备，加强中央、省、州政策的收集研究，找准新出台的政策对号入座，抓住与我县经济、社会发展的契合点，围绕基础设施建设、产业引导等领域包装一批有规模、上档次、后劲足的上报项目，力争更多项目列入上级扶持范围。
八是积极对接争取资金。最大力度争取脱贫攻坚、乡村振兴、社会保障、医疗卫生、教育事业、“三农”、农村环境综合整治和垃圾处理体系建设、城市建设、农田水利建设等专项资金支持，保障建设项目顺利实施。
九是积极支持烤烟、蚕桑主要支柱产业发展，稳步转变财政支持发展方式，大力提效积极的财政政策，认真落实国家、省州更大规模减税、更明显降费政策，抓好财政支持供给侧结构性改革、实体经济、民营经济发展等各项政策落实落地，促进经济持续健康发展。
十是牢固树立“过紧日子、过好日子”思想，严格遵照“六保”“六稳”的保障序列安排预算支出，足额预算各项民生和政策性支出，增加对脱贫攻坚、民生、“三农”、科技创新、生态环保等领域的投入，坚决压减一般性支出，严控“三公”经费增长。
（二）工作建议
【关键词】化学药剂生产企业 全面预算管理 企业管理
在经济自由化和国际化的大背景下，全面预算作为企业事前、事中和事后控制及业绩评价的重要管理工具，已经成为国际上通行的企业管理方法之一。从宏观层面来看，全面预算管理是优化社会资源配置的重要手段；从微观层面来看，全面预算管理是企业有效实施风险预测的保障，是企业战略实施的保障，也是协调、控制和考核企业活动的重要工具之一。目前，全面预算管理的理论与方法因其在西方发达国家企业的成功应用已被引入我国的企业管理理论与实践中。但整体来看，我国企业实施全面预算管理的实践经验不足，存在诸多的弊端和问题，如预算编制存在繁琐、预算控制出现乏力、预算分析诸多滞后和预算决策难免失灵等，这需要我国学术界和企业界进行进一步的探讨。我国石化企业是实施上下游、内外贸和产销一体化的运作，其预算体系和预算内容必然繁杂，因此将全面预算管理与信息技术有效结合，构建基于ERP的全面预算管理信息系统，是我国石化企业预算管理发展的必然方向。在此背景下，本文将重点分析我国化学药剂生产企业在实施全面预算管理中的突出问题，并提出若干对策。
一、化学药剂生产企业全面预算管理的基本要求
综合国内外学术界和实业界的观点和案例，本文认为化学药剂生产企业全面预算管理要达到规范化的目标需要满足以下几点基本要求：
第一：需要根据企业的规模，科学设置全面预算管理的标准化模块，应该包括预算编制、预算分解、预算执行、预算控制和预算考核等，满足总部、分公司、和车间等各个层次的业务需要。尤其注意，在预算编制时，要求由信息系统自动完成，避免出现技术性的错误。
第二：实施能够实现弹性预算和滚动预算的多版本预算编制，满足用户在预算编制、上报、审核和控制流程中的多种需求。尤其注意，需要通过预算执行的信息数据，完成对关键预算的重点监控。
第三：需要建立标准编码体系，但同时允许各级组织实施个性化的设置。此外，全面预算管理系统能够实现同财务管理信息系统、资金集中管理系统、资产管理系统和ERP等建立顺畅的接口。
二、我国化学药剂生产企业全面预算管理的几个突出问题
通过调研，本文总结和归纳了当前我国化学药剂生产企业全面预算管理的突出问题，如下：
（一）在预算编制方面
作为整个全面预算管理体系的开端，预算编制工作尤为重要，其主要内容包括财务预算、资金预算和经营预算等。当前，存在的主要问题是：1）预算管理与战略目标存在脱节现象。目前多数企业的全面预算管理无法与企业的战略目标挂钩，存在严重的脱节现象，这直接导致企业的全面预算的编制只注重短期预算目标，致使短期的预算指标与企业的长期发展战略和规划发生冲突。2）预算内容不全面。一些企业编制预算忽视资产负债、现金流和投资收益等，使全面预算管理编制内容不全面，影响其功能的发挥。在预算编制的时候，如果企业以考虑上年完成情况的变动幅度为主，而与当年工作计划衔接不当，这将导致审核预算缺乏有效的依据。3）预算编制时缺乏部门间协作。一些企业的全面预算编制只以财务部门编制为主，缺乏其他部门的配合，导致预算管理的权、责、利不匹配。如化学药剂生产企业的产品生产流程复杂，工序较多，所以更需要各部门之间的配合和沟通。
（二）在预算执行和控制方面
1）普遍存在重编制轻执行的现象。我国化工生产企业在全面预算管理中普遍存在重编制和轻执行的现象，从而无法及时和正确判断企业所有支出是否合理，往往根据预算额度判断是否批准支出。2）职能设置不健全导致预算缺乏灵活性。在预算的执行控制阶段，很多企业缺少事前控制机制，往往流于形式，这样当风险出现时，无法提供用用来进行预算调整的科学依据。3）预算执行和控制中非客观因素影响较大。主要表现在：决策层多以预算结果满意度作为是否批准该预算的主要依据，对预算的准确度期望值过高等。4）预算调整缺乏规范的程序，经常出现随意性现象。一些规模较大的化学药剂生产企业，在集团总部预算执行过程中，通常根据事后分析说明，打报告追加超支部分，缺乏预算调整的规范和严格程序。
（三）在预算分析与考核方面
1）缺乏科学分析。预算分析和预算激励是全面预算管理工作的核心内容。因为预算分析考核的结果将直接影响企业各部门和人员的工作业绩考核，这也会对预算分析的准确性带来一定程度的困扰。通常会计核算对预算的支持力度欠缺，从而导致预算分析所需要的实际数据信息无法准确获取，这样直接导致预算分析的数据仅限于财务数据的对比，从而缺乏问题的原因剖析和改进预算方案的信息反馈等。2）考评机制不完善。目前，大多数企业全面预算管理考评体系主要基于传统财务预算的业绩评价体系。传统业绩评价体系的最终目的是追求企业整体利润最大化，容易导致企业管理层的短期行为。此外，传统的预算考评体系以控制实际和预算的“偏差”为基础，由于不允许偏离预算目标，所以不能有效地实现企业资源的合理分配，直接影响企业战略目标是否实现，那么全面预算管理的激励功能也将无法发挥。
三、几点对策建议
根据化学药剂生产企业的特点，需要基于主要业务流程进行全面预算体系设计，主要包括销售业务控制、采购过程控制、生产成本控制、费用控制和资金控制。尤其需要注意生产成本的控制环节。需要对产品质量指标进行严格的考核。因为企业上道工序的产品质量会直接影响下道工序的生产质量，所以只有在每道工序都设置质量指标并对其达标率进行严格考核，才能及时动态地控制药剂产品生产的全过程。那么，在全面地预算体系之下，还需要重点解决以下问题：
（一）以企业战略目标为中心确定预算编制
全面预算管理应该以企业的战略目标为导向，从而满足企业整体战略的发展要求，即刚柔并进，以数字的具体计划来实现企业的战略目标。在强调全面预算管理的刚性时，不能忽视预算调整的情况，但是实施柔性处理的时候必须建立严格的审批流程与审批权限，即预算调整不能偏离企业的年度预算目标和总体发展战略。
（二）实施有效的全面预算控制机制建设
首先需要确定预算控制的重点内容。本文建议我国大型的化学药剂企业需要根据企业的发展需求，以成本控制为基础，并以现金流量控制为核心，通过实施重点业务控制和现金流量控制，降低财务风险。其次，需要建立信息反馈系统。因为企业在预算实际执行中需要不断收集和分析数据信息，然后根据反馈的信息做出相应的财务决策，以确保对企业经营活动进行实时的调节和控制，保证企业预算目标的完成。最后，需要强化预算监督。需要企业健全内部审计监督控制制度，一方面对财务会计信息和经营业绩的真实性与合法性进行准确的审计与监督，另一方面需要对预算制度和预算执行的全过程进行实时审计和监督，强化事前预防和事中控制。
（三）完善预算考评体系
基于企业发展战略的全面预算管理考评体系，必须注重实际应用性，一定要将企业的长期战略规划目标分解为各个短期业务计划目标，通过基于业务活动的预算编制过程，将其量化为预算年度预算目标，从而形成业绩考评指标体系。此外，还可以通过滚动预测的方法对考评体系指标进行实时调整与更新。
结束语
综上所述，全面预算管理是现代企业战略管理的重要形式，但我国企业在实施全面预算过程中，仍然存在认识和实务上的误区或者盲区，阻碍了企业全面预算管理工作的开展。本文基于文献和调研，仅仅是对我国化学药剂生产企业实施全面预算管理理论和实际运用的一次研究和探索，由于时间和本人研究能力的局限，研究还不够深入和透彻，因而还需要从理论和实践的角度进行更为深入的研究。
参考文献
[1]秦卫明.论集团企业的全面预算管理与实施[J].现代营销（学苑版），2012（9）.
[2]米艳.企业全面预算管理的预算控制研究分析[J]. 知识经济，2012（9）.
[关键词]会计师；破产重整；《破产法》
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2017.08.226
1背景
近年来中国经济发展迅速，各行业洗牌重整淘汰了不能创造效益的企业，那些企业无疑将面临重整或破产清算的问题。破产制度是市场走向成熟的特点，它把原本不能产生效益的资源通过破产清算，让其在资本市场重新分配到最有效率的地方。法律意义上的破产重整，是针对已经存在经营困难难以在现有条件下维持自身可能或已经具备破产原因但又有维持价值和再生希望的企业，经由各方利害关系人的申请，在法院的主持和利害关系人的参与下，进行业务上的重组和债务调整，以帮助债务人摆脱财务困境、恢复营业能力的法律制度[1]。
破产重整制度源于20世纪20年代美国，目前已成为现代企业制度的组成部分。企业可以通过法律手段转换协调各方利益，从而保持企业继续经营运转，这对债权人与债务人而言是最好的选择。借由生产经营的整顿和调整，摆脱财务困境，重新获得盈利能力，使双方利益最大化。破产重整制度作为现代公司制度的重要组成部分，已为多数市场经济国家采用。它的实施，对于弥补破产和解、破产整顿制度的不足，防范大公司破产带来的社会动荡问题，具有不可替代的作用。
在我国，并不是所有企业都适合重整，根据《企业破产法》第二条规定：“企业法人不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力的，才可以重整。且债务人与债权人都有权向法院申请企业重整。”
各类破产案件中，财产的重整和管理工作既繁杂又严谨，要求工作人员掌握财务、经济、法律等知识，同时这些工作量远非法院内部人员可以处理的。再者，由于法院本身具有独立公正的特性，也决定了它不适宜参与财产管理、分配、处置等工作。此外，在破产重整中，破产者权利受到限制而债权人则有利己的风险，都不适合管理财产，因此就需要一个中立的第三方管理者――破产管理人。管理人制度最早是由西方引入的破产法律制度，英美法系称为“破产信托人”，大陆法系称为“破产管理人”。
所谓破产管理人，是指人民法院依法受理破产案件的同时，指定第三方团体全面接管债务人的财产并负责保管、估价、清理、分配，管理人中立于债务人与债权人。破产管理人可以由有关部门组成的清算组或依法设立的会计师事务所、律师事务所、破产清算事务所等社会中介机构担任。管理人是破产程序中重要的一个环节，也是破产能够顺利、公平、高效进行的保证。中国注册会计师行业在过去的二十多年里作为第三方团体，在破产案件中发挥了巨大的作用。
由于国外资本市场发展较早，已形成了较为成熟的破产管理人制度，而我国由于计划经济的原因，市场经济开放较晚，所以这方面的制度不是十分健全。目前实行的有关企业破产的法律有两个：一个是1986年颁布的《中华人民共和国企业破产法（试行）》；另一个是2006年颁布的《破产法》。虽然2006年颁布的法律弥补了早期《破产法》中没有破产管理人这一制度的缺陷，但是由于制定者对不少关键内容意见相左，其中就包括破产管理人制度的内容，导致2006年颁布的《破产法》对管理人制度不够深入、系统、规范，甚至有些原则性的内容应该在该部法律中体现，但事实上却推给了“高院指定配套执行细则”中规定。为了进一步推进破产管理人制度，优化行业环境。2008年2月，中国注册会计师协会了《注册会计师承办企业破产案件相关业务指南（试行）》的通知，希望借此指南规范行业环境。
2注册会计师在破产程序的每个阶段都有不同的职责
在破产程序中的一般职责可以概括为：接管企业各项日常事务、资产；决定企业日常开支与其他支出；决定继续或停止债务人的营业；管理和处分债务人的资产；代表债务人参加诉讼；接受并审查债权申报。结合法律法规与指南指导，会计师需要从以下环节着手。
2.1接管务人财产并进行管理
注册会计师首先进入企业开始执行管理人的职责，接管企业的全部印章、证照、财务资料、人事档案等。通常濒临倒闭的企业会存在管理松散、混乱。这样的环境下容易出现偷盗、抢占财产的现象，给债权人带来经济损失。注册会计师此时需要制定管理章程，优化资产结构。例如，变流动存款为定期存款，将活期利息转为定期利息提高企业的利息收入；加强资产管理，变卖即将超期的存货；对于临期的专利产权要申请延期，以确保债权人利益得到保障。
2.2制订破产管理人工作计划，合理安排破产重整事项
注册会计师对破产企业了解、调查后，依据《破产法》拟订出较为详尽可行的工作计划，对破产重整有关的财务事项列出工作思路、工作方案与内容、人员安排、报酬明细。完成后交法院核准通过，接受债权人的监督。
2.3全面开展破产重整工作
根据工作进度拟订方案，同时清查债务人是否存在违规违法行为并及时制止。新出台《破产法》列出了需要进行的基本工作：第一，财产清查工作，制作财务状况报告，经人民法院许可后，决定继续或停止债务人营业。报告应包括以下六个基本方面：一是破产企业的基本情况介绍；二是表明此次调查的目的和范围；三是阐述调查的主要程序；四是破产企业的出资情况，是否存在没有缴清出资款项情况；五是破产企业的净资产及负债情况；六是此份调查报告的适用范围与限制等。第二，根据评估报告，结合破产企业的财务资料，与律师组一同监督破产企业的资产清理与处置情况。第三，做好破产清算相关费用的收支预算、审核、报销。第四，接受债权申报并制作债权申报清册，在接受申报时，只要基本证据存在，一般不得拒绝申报。
2.4参与债权人会议
破产管理人需要出席债权人会议，解答债权人提出的问题。并解释同意或否定债务申报的理由，以避免日后产生纠纷。
3破产程序的重整阶段
在破产程序的重整阶段，注册会计师的责任转变成为：重整期间对债务人自行管理的财产与营业事务进行监督，帮助债务人为必要的经营借款；制订重整计划；计划实施后对债务人执行情况进行监督。
3.1制订重整计划
人民法院裁定准许重整后，如果债务人要求在管理人监督下自行管理财产和营业事务的，管理人应当向债务人移交财产和营业事务，此时会计师负责监督管理。管理人在重整期间经营和管理事务的，应在人民法院裁定重整之日起六个月内向人民法院和债权人会议提交重整计划草案，否则将导致人民法院裁定终止重整程序，并宣告债务人破产。
3.2计划通过后，注册会计师进入监督执行角色
根据2006《破产法》第八十九条规定：“重整计划由债务人负责执行。人民法院裁定批准重整计划后，已接管财产和营业事务的管理人应当向债务人移交财产和营业事务。”第九十条规定：“自人民法院裁定批准重整计划之日起，在重整计划规定的监督期内，由管理人监督重整计划的执行。在监督期内，债务人应当向管理人报告重整计划执行情况和债务人财务状况。”
3.3向法院提交监督报告文书，终止全部责任
2006《破产法》指出监督期届满，管理人向当地法院提交监督报告后，管理人的责任与权力即宣告终止。
4破产重整中的重要作用
注册会计师通过破产的一般程序与重整程序两部分，体现了其在破产重整中的重要作用。
4.1接管并优化管理债务人财产
如此的意义在于，注册会计师最先进入企业，能够尽快开始行使职责――保护债务人的资产、防止盗失、优化现有资产的获利能力。通过此种方式尽可能保障企业资产不流失，降低贬值速度，利用注册会计师的专业知识调整现有资产获利能力。这样既可以减轻债务人的还债压力又可以增加债权人获得的赔付保障，统一了双方的目标。
4.2保管财产、对财产估价、处理、变价与分配
注册会计师是中立的第三方，不存在恶意处置财产的情况，这样就保证了处理结果的公平、公正与可信度，避免了日后由于财产分割变价等原因造成债务双方的纠纷。从成本的角度来看，会计师在此节约了双方获取信息、验证信息的成本，提高了运行效率。
4.3代表破产人进行民事及其他活动
债务人将财产移交给破产管理人后，债务人并不丧失对财产的所有权，但丧失了对财产的占有、支配和处分的权力，以及使用财产以其名义开展适当民事活动的权利。破产管理人取得以其名义实施必要的以破产财产为标的的民事活动的权利。一般来说，破产管理人可依法实施以下民事及其他活动：聘任必要的清算工作人员；参加诉讼、和解或仲裁；决定解除或继续履行破产宣告时尚未履行的合同；询问债务人等。会计师在事实上承担着一个托管人的角色，负责企业的各项事务。
4.4帮助企业设计方案，进行债务重组
注册会计师要合理运用《担保法》《破产法》《合同法》等法律的规定，设计出一个适合企业重整的专业方案，推动企业在《公司法》的架构下实施破产重整、整合过剩无效资源，增强企业的抗风险、盈利能力。
4.5作为破产企业的监督人
注册会计师通过监督破产企业的重整执行情况，保证计划运行效率与效果，保证债务人不存在侵害债权人的行为。
4.6做好事前事后企业的专业顾问
积极协助破产企业进行重整工作，利用注册会计师的专业技能及判断，对重整方案进行讨论论证，使方案在实际操作上具有可行性，防范工作方案中的财务风险，控制企业债务危机扩大与蔓延。帮助重整企业的管理者增强风险意识，提高防范风险的能力，做好财务规划与发展目标，防范、弥补公司经营与规范治理方面存在的重大缺陷以及法律方面的风险和漏洞，避免企业再次陷入危机。
5结论
注册会计师作为破产管理人在破产重整中通过多方面发挥自己的作用。管理人的目标是帮助债权人、债务人达到帕累托最优。债权人希望利益最大化、分配财产最大化，尽量减少损失；而债务人则是在尽可能的情况下避免破产或者通过破产免除责任。会计师是债权人、债务人、法院三者之间的桥梁，是信息沟通，质量审核的关键要素。
此外，破产管理人还要考虑到市场经济的秩序，提高运行效率，不断优化所在市场，保证破产管理制度的运行，给各方带来潜在的利益。再者，作为管理人在行使权力的同时还必须承担因工作严重失职给债权人造成的经济损失赔偿责任，管理人必须勤勉尽责，依法行事。为贯彻新破产法，最高人民法院已颁布《关于审计企业破产案件指定管理人的规定》和《关于审理企业破产案件确定管理人报酬的规定》等多项规定。
由此可见，管理人权责重大，管理水平的高低和管理结果的好坏直接影响了债权、债务双方。因此，注册会计师在进行管理时承担着巨大的职务风险，对会计师等担任管理人的中介机构在专业上的素养有很高的要求。
参考文献：
