时间：2023-05-25 15:09:32
引言：易发表网凭借丰富的文秘实践，为您精心挑选了九篇强化税务管理范例。如需获取更多原创内容，可随时联系我们的客服老师。
【关键字】内部行政管理；税务部门；税务文化
一、引言
在税务部门内部行政管理中，构建税务文化，应该明确税务部门内控机制建设的工作的内容与目标任务，促进落实党风廉政建设责任制，加强和推进税务部门内控机制建设，具有重要的实践价值。以下本文对此做具体介绍。
对于我国税务部门，应该强化其内部行政管理工作，实现内控机制建设工作，构建税务文化，不仅是反腐倡廉的制度基础，同时也是建设党风廉政的重要载体。强化税务部门内控行政管理，可以完善相关制度建设，有效对税务风险防控。并且还可以规范权力配置，切实保障税务财政收入，真正实现“两权”监督，防范廉政风险。同样，强化内部行政管理，也可以加强党风廉政建设，提高税务干部廉政水平，完善反腐工作机制，能够围绕税务部门中人、财、物、权、钱、事等六个环节，全面整合税务管理工作规程，监督每个执法环节与岗位，提高税务部门中干部的廉政水平。同样也可以加强党风廉政建设，使税务部门可以“明确权责分配、正确行使职权”，落实党风廉政建设责任制，保障纳税人权利，切实维护纳税人合法权益，取信于民，更好地服务社会。
三、当前税务部门内部行政管理弊端
对于税务部门在其内部行政管理中，应该正确认识税务内部行政管理工作中存在的问题，这样才可以有效杜绝其管理弊端，以下对此做具体介绍。
1.思想误区
税务部门行政管理中责任不明晰，管理不全面、工作运行紊乱，重视税收业务，忽视行政管理，导致工作人员在税务行政管理中，不能有效做好管理工作，难以实现齐抓共管，降低税务部门管理力度。
2.工作偏差
税务部门的内部行政管理中，存在凭经验办事的弊端，沿袭传统工作经验习惯，凭主观意志办事，采取“求快”方法处理税务事情，忽视工作质量。而且忽视平衡协调，忽视了系统管理的导向性。如在评先表优、奖惩处罚等方面，往往想尽可能的方方面面都兼顾到，从而忽视了行政管理的内在要求和舆论导向。
3.管理不足
人治管理、人情服从仍占一定地位。虽然有利于发挥其决策快、效率高、约束少的优点，但也有因“人治者”素质差异或不稳定，带来了工作随意性和局限性等问题，在一定程度上影响了管理效率。内部行政管理的可操作性不强。虽然制订出台了许多新制度、新办法，但在实际工作中，存在着不适用、不常用、用不好的现象。内部行政管理中的精细化管理不深，内部行政管理机制缺活力，对于内部行政管理中，其激励评价机制还不全面，缺乏有效的激励措施；还存在岗位职责不明、操作流程不优、管理措施不细、协调配合不当等问题。
四、浅析强化税务部门内部行政管理的措施
1.强化思想引导
通过加强教育，让税务部门职工充分认识加强内部行政管理的防范风险意识，并且内部行政管理中对源头治理的关注度，可以建设推进税务惩防体系，在税务部门树立“防治风险、抓好管理、促进管理规范、提高人员上进水平”的管理理念，将监管力度加大到工作中的细节中去，使税务监督可以贯穿在税收管理工作的全过程，有效监督制约税务内部行政业务管理工作中，降低实际中的行政执法风险与廉政风险这，实现内控建设目标。可以深入开展廉政文化建设主题活动，应用辩论赛以及知识竞赛的形式，将廉政理念融入到工作之中，使廉政思想可以入脑入心。
2.完善管理制度
可以在内部行政管理中，完善税务部门的岗责体系，落实税务部门责任制度，科学配置税务部门的权力，能够全面排查风险，界定制约监督的重点，实现税务部门工作的规范化与透明化；同时，明确岗位廉政责任，完善岗责体系明确税务部门的权责、规范税务部门管理流程、风险排查、完善税务部门制度；还需要创新工作方法，以税收信息化为契机，提高税务部门税收工作的效率和透明度，应用网络信息技术完善税务部门的人事管理系统与财务管理系统，实现对税务部门每个岗位、环节的实时监控。
3.强化监督
可以完善税务部门制度规范，内部行政管理中，可以发挥干部的积极性，维护内部行政管理制度的刚性，严格监督检查，深化政务公开，公开透明运行，加大查处力度。同时也应该加强对税务部门的基层纪检监察队伍的建设工作，加强纪检监察队伍力量，提高纪检监察人员综合素质，提高税务部门内部控制监管的效果。
五、构建税务文化的措施
税务部门在内部行政管理中，应该强化构建其税务文化，这样可以提高税务机关的服务意识，增强我国税务部门的行政管理能力，提升其创新能力与服务水平。为有效适应当前我国社会发展趋势，优化构建税务文化的措施如下。
1.明确税务文化内涵
在税务机关中，税务文化不仅是组织文化，同时税务文化可以引导税务干部形成正确的价值观念，使其可以树立起服务理念，在潜移默化中，提升税务内部行政管理效率。在新形势下，勇于创新税务文化，创建服务型的税务机关，打造我国内部行政部门的和谐税务活动。应该明确税务部门的税务文化原则，坚持把税务文化渗透到税务部门中，形成税务部门管理文化，实现税务部门中各项管理活动中的良性互动。将文化建设应用到税务部门的各项建设中，打造富有创造力、充满人性化的新型税务文化。
2.树立税务文化理念
在税务文化构建中，首先，税务部门应该树立法治理念，必须做好依法治税，依法行政的目的。同时，也要抓好对税务部门税收执法权的监督工作，防止税务违法行为的发生，树立文明税收执法的机关形象。其次，还应树立其税务行政管理工作的服务理念，通过优化办税手段，保障国家税收、维护纳税人合法权益。强化形势教育，强化观念更新，立足科学化管理要求，跳出传统行政事务的复杂繁琐，找准规律实施人本管理，还要具备团结互助理念、学习理念以及创新理念，能够建立健全税务部门的各项学习制度，以创新的思维意识，增强税务文化建设，提升税务文化建设水平。
3.强化税务文化宣传
税务部门领导应该高度重视，宣传组织到位。在我国税务部门中，建设税务文化，对于税务部门的领导层，既要在思想上对于文化建设给予高度重视，又要起到率先垂范的作用，应该积极倡导、亲力亲为，引导人们做好税务文化建设工作。广泛发动群众，提高全体税务人员的认识度，为税务部门内部行政的其他成员，树立起好的榜样，认真的做好税务行政管理活动，组织好各项活动，做到有备无患。
六、结论
综上所述，对于税务部门中，强化其内部行政管理工作，细分目标任务，构建税务文化，建设节约型高素质人才精英，打造出适应新形势发展的廉洁高效的行政队伍，全面提升推动税务部门整体行政管理水平。
参考文献：
[1] 谢红生.关于加强地税部门财务预算管理工作的思考[J].产业与科技论坛，2012，24（32）：54-57
[2] 国税系统预算定员定额改革中存在的不足和建议[J].改革与开放，2013，14（12）：76-77
关键词：化工企业；税务风险管理
对企业来说，税务风险是指企业涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定而遭受法律制裁、财物损失或声誉损害的可能性。企业税务风险是因涉税行为而引发的风险，主要包括两方面：一是企业的涉税行为不符合税收法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑责（判刑、罚金）以及声誉损害等风险；二是企业经营行为适用税法不准确，没有用足用活有关税收政策，多缴税款，承担了不必要的税收负担。
税务风险管理则是防止和避免企业偷税漏税行为所采取的管理对策和措施。企业的各项活动均会发生相应的会计核算，而会计核算的方法直接影响企业税务核算，因此，税务风险的管理，也就是企业内部控制制度中对于税务方面的专项管理。
一、加强企业税务风险管理的重要性
税务风险是企业经营过程中的重要风险，加强税务风险管理已经成为风险控制中至关重要的环节，建立科学有效的税务风险管理体系具有重大的现实意义。加强税务风险管理有利于树立企业良好的社会形象；有利于保证生产经营环境的安全；有利于促进企业决策的科学化、合理化、保证战略发展目标的顺利实现；有利于优化企业内部控制，健全企业管理制度。
二、化工企业面临哪些税务风险
目前化工企业的税务风险主要由以下三大环节产生：一是财务核算与缴税产生的税务风险；二是管理层纳税意识和经营决策产生的税务风险；三是经营活动过程中内部控制制度不健全产生的税务风险。主要表现在以下几个方面：
1.企业财务人员的政策水平和业务水平偏低导致税务风险。我国的税收法律法规体系非常庞杂，而且税法规定和会计制度之间客观上存在着差异，税收法律法规每年都会有新的规定出台，如果企业税务人员没有及时了解和正确理解税收知识，或对相关税收法规理解出现偏差便会导致企业遇到较大的税务风险。还有一些生产经营活动，也会导致潜在的税务风险。比如营改增以后化工企业销售一批涂料并负责运输，则此项销售行为属混业销售行为，企业应当分别开具增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票，并分别核算适用不同税率的销售额。像这种情况企业业务本身是没有问题的，但是涉及到的这些混业销售，货物销售和劳务收入的增值税税率不同的问题，企业往往不能很好的区分，这些知识是业务处理人员的难点，会计人员的处理已经存在滞后性，不能挽救已经造成的税务错误导致税务风险。
2.企业运用税收优惠政策导致的风险。由于每项税收优惠政策都是国家根据一定时期政治、经济和社会发展的总目标，通过税收制度和政策，对某些特定的课税对象、纳税人或地区给予的税收照顾，只有具备一定的条件和资格，在一定的时效内，按照一定的程序申报和批准，才能享受。比如天津市政府2013年年初公布了《天津市促进现代服务业发展财税优惠政策》（以下简称优惠政策），政策期限为2013年1月1日～2017年12月31日。优惠政策规定，对在天津市新设立的现代服务业总部和地区总部，按注册资本金数额不同，分别给予不同额度的一次性资金补助，最多补助资金为2000万元。对新购建的自用办公用房，给予一定资金补助，最高补助金额不超过1000万元；租赁的自用办公用房，3年内每年按房屋租金的30%补助。对已在天津设立的总部和地区总部，在2013年1月1日后增资的，给予一次性资金补助，最多补助资金为1000万元。对在天津新设立的总部和地区总部，自开业年度起，前2年按其缴纳营业税（“营改增”试点行业缴纳的增值税，下同）的100%补助，后3年按其缴纳营业税的50%补助；自获利年度起，前2年按其缴纳企业所得税地方分享部分的100%补助，后3年按其缴纳企业所得税地方分享部分的50%补助。对新购建的自用办公用房，按其缴纳契税的100%补助，在3年内按其缴纳房产税的100%补助。同时，对聘任高级管理人员购买商品房、汽车和参加专业培训的，提出奖励办法。企业如果有一项不符合上述规定而享受了有关税收优惠就存在税务风险。
3.企业管理层对税收遵从意识和对待税收的态度导致税务风险。企业管理层缺乏对国家税收法规的了解，没有依法纳税和诚信纳税的意识，因此对税务风险管理、控制意识不够，认为企业只要把生产和市场经营抓好了企业就能发展壮大起来。所以管理层在做出经营决策时没有考虑到税务风险的存在。由于管理层不重视，很多企业没有设置专门的税务管理部门和税务办税人员，“关系税”、“人情税”的存在也使得企业管理层在税务风险管理与控制上力度不够，对税务知识并没有引起足够的重视，甚至不清楚税务风险的存在会给企业带来的危害等，这样薄弱的税务风险意识无疑会增加企业的税务风险程度。
4.企业内部控制制度缺乏或不够健全。企业在经营过程中内部控制制度缺乏或不够健全，表现在企业内部控制制度没有针对税务风险的控制，企业税务人员的工作没有其他人来进行审核，如果企业税务人员少缴税或多缴税未能及时发现并纠正，就会增加企业税务风险和给企业带来经济损失，同时极易造成企业非蓄意的税收违规行为，所以内部控制制度不完善也会给企业带来深层次的涉税风险。
三、加强化工企业税务风险管理
导致化工企业税务风险的因素很多，化工企业如何加强税务风险管理，应该做到以下几个方面的工作：
1.设置专门的税务部门和税务岗位。化工企业应单独设立税务部门，设置专门的税务岗位负责企业的税务策划、税务申报工作，明确各岗位的职责和权限，建立税务管理岗位责任制。企业应考虑生产经营特点和内部税务风险管理要求，对于总分结构企业：同时在总部和分支机构设立税务部门或者税务管理岗位。对于集团型企业：同时在地区性总部、产品事业部或下属企业内部分别设立税务部门或者税务管理岗位。没有条件专门设置税务岗位的企业也需要指派专业知识过硬经验丰富的会计人员专门负责单位的税务申报工作。
2.加强对企业税务人员的学习和培训，提高涉税业务人员的职业操守和专业胜任能力，及时准确地了解国家的税务政策以便正确理解和执行。我国化工企业现阶段的会计人员整体素质普通不高，而税务业务人员应具备必要的专业资质、良好的业务素质和职业操守，遵纪守法，同时定期参加职业技能和税收法规培训，不断提高业务素质和职业道德水平，使其掌握最新的法律及法规、政策，了解最新动向，从而提高企业税务人员的整体素质。此外企业税务人员也需要向本企业其他部门提供税务咨询，这样才能减少税务风险的发生。
3.加强企业和税务机关的联系和沟通。企业税务人员应努力营造良好的税企关系，企业应与税务机关和其他相关单位保持有效的沟通，及时收集和反馈相关信息。把税务征管人员请到企业来讲解相关税收法规，企业财务人员也走出去参加税收法规的培训，即采取“请进来、走出去”的做法，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别在某些模糊和新发生的税务问题的处理上需要得到税务机关的认可，最大程度化解企业税务风险。
4.企业管理层要转变企业的纳税观念和态度。让企业管理层了解税收法规，建立依法纳税、诚信纳税的观念。董事会、监事会等企业治理层以及管理层的税收遵从意识和对待税务风险的态度。在企业管理层做决策时，提前咨询一下税务人员涉及到的税务问题，从而减少税务风险。因此企业管理层必须转变税务风险的观念，转变纳税态度。
5.制订和完善企业税务风险管理制度和其他涉税管理规范，完善企业内部控制制度，提高风险应对水平。税务管理组织应建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督。企业应建立风险的管理机制、预警机制，确保报税资料的完整性及真实性，实时控制风险，及时采取有效措施进行解决。企业税务部门应协同相关职能部门，通过以下方面管理日常经营活动中的税务风险：参与制定或审核企业日常经营业务中涉税事项的政策和规范； 制定各项涉税会计事务的处理流程，明确各自的职责和权限，确保对税务事项的会计处理符合相关法律法规；完善纳税申报表编制、复核和审批，以及税款缴纳的程序，明确相关的职责和权限，保证纳税申报和税款缴纳符合税法规定；按照税法规定，真实、完整地提供和保存有关涉税业务资料，并按相关规定进行报备。
总之，化工企业应该清楚地认识到税务风险对企业的重要性，税务风险更是需要在企业的整个经营过程中规避，董事会和管理层应倡导遵纪守法、诚信纳税的税务风险管理理念，增强员工的税务风险管理意识，建立有效的激励约束机制，将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩考核相结合。只有这样才能使我们的纳税行为得以规范，真正地做到依法纳税，诚信纳税，促进企业更快更好地健康发展。
参考文献：
[1]朱超华：我国企业的税务风险分析[J].天津经济报，2010（5）：25-29.
[2]盖 地：企业税务风险管理：风险识别与防控.财务与会计，2009（16）.
七月份我们召开了全市地税工作会议，那次会议的一个重要内容就是如何搞好依法治税工作。仅隔一个月时间，我们又召开税收业务工作会，依法治税工作依然是这次会议的一项重要内容。从这一点来讲，应该对大家有所启发，那就是体现了市局对依法治税工作和税收业务工作的重视，这就要求同志们也要把依法治税工作和税收业
务工作提高到一个新的高度来认识。在这次会议上，我们传达了省局的有关会议精神，分管领导就全市税收业务工作作了比较详细的布暑安排，还认真讨论了相关的税收管理办法和规定，观看了市局新征管软件应用的幻灯片。会议安排得很紧凑，内容也很丰富，同志们要认真领会。下面，我就现阶段的税收业务工作讲三点个人意见，供大家参考。一、要提高对税收业务工作重要性的认识
税收业务工作是我们是整个税收工作的基础，重视和加强税收业务工作，其重要性我认为最主要有三点。
第一，加强税收业务工作是现阶段依法治税工作的需要。依法治国体现在税务部门就是依法治税，要想把依法治税落到我们的工作实处，税收业务工作是必不可少的，是非常重要的一个环节。
第二，加强税收业务工作是建立市场经济体制的需要。我国经济改革现在和将来一段时间要做的工作就是构建市场经济体制。在市场经济体制当中，依法办事是主线，所有涉及到经济领域的工作必须依法办事。地税部门作为经济领域当中一个非常重要的执法部门，理应走在依法办事的前列，这就要求我们必须加强税收业务工作。
第三，加强税收业务工作是地税自身建设的需要。地税建设到现在快十个年头了，地税事业的发展，地税部门良好形象的树立都离不开税收业务工作，地税税收业务工作的主体部分有两个：一是依法治税，二是强化征管。我们如果牢牢抓住了这两点，地税部门地位的提升和形象的树立就不难实现。
总而言之，我们加强地税部门的业务工作，是形势所迫，是社会趋势发展的必然要求。如果仍然处于一种得过且过的状态，仍然不注重业务工作的建设，那么，说严重一点，我们这个部门的存在就将受到质疑。对这一点，同志们务必要有非常清醒的认识。
二、前阶段地税业务工作的成绩，存在的问题和原因分析
成绩方面：
一是建立了黄冈地税系统的业务管理体系。这个体系是九年来我们通过不断探索、不断总结补充、不断发展而形成的，尽管还不完备，效率还不很高，但毕竟已形成了一个体系，而且这个体系还要运行相当长的一段时间。
二是规章制度比较齐全。到目前为止，涉及到税收业务的每一方面的工作，基本上都有了比较科学的制度和规定。
三是与税收业务工作相匹配的基础设施建设比较完善。
四是从事税收业务工作的同志政治业务素质有了明显提高。
五是在税收业务工作中积累了一些丰富而宝贵的工作经验。
存在的问题：
第一、业务管理体系还不完备。就是没有按照形势的发展变化而进行不断的完善。与时俱进不够。我们现在的管理体系只是在年的税收管理模式上进行了一些补充和修改，而没有形成一套真正适合现阶段形势要求的新的业务管理体系，从而造成现在在执行政策方面、征收管理方面出现偏差。同一项政策，县局与县局、县局与分局执行落实得都不一样，不一致，同是一项工作，哪个单位重视，就能出成绩，就搞得好，哪个单位不重视，就出纰漏，为什么会出现这种情况？就是体系不完备造成的。由于体系不完备，带来人治、人为的因素在我们税收业务工作占据了很大的比重。
第二，制度的落实不平衡。我们制定了不少好的制度，但落实不平衡的现象比较突出。这主要表现在一系列的制度里，有的这个制度落实得好，有的那个制度落实得好，在一个制度里，有的这几条落实得好，有的那几条落实得好，有不少制度流于形式。第1文秘网版权所有
第三，政策落实不好。表现在两个方面，一是该执行的政策没执行到位，二是该优惠的政策没优惠到位，执法和征管的随意性太大。在政策执行过程中，只要有这个权利有这个便利，任何一个人都可以开口子。这是我们在依法治税工作的最突出的问题，
第四，业务干部队伍不稳定，造成业务干部的素质相对不高。有两个问题：一是本身人员配备不齐，二是一时备齐了但流动、轮岗过快，有的甚至把业务部门当成了照顾基层分局同志回城的场所。
第五，全系统尚未形成重视业务工作的氛围。由于从领导到一般干部，大家关注税收业务工作，学习业务知识，深入基层调查研究，开展政策研讨的良好氛围还没有酿成，就造成我们在工作中对业务部门重视不够，学习税收业务知识的劲头不足，这与我们目前的治税观念出现偏差有很大关系，偏差在哪里？——以单一的税收任务指标掩盖了税收业务工作的薄弱和漏洞。
三、构建新形式下的地税业务工作新体系
这一点要引起我们大家的高度重视。我们现在面临的形势正在发生和将要发生重大的变化，我们现在的所有工作也必须适应新形势的变化而变化，而进行调整。如果只满足于现状，不能与时俱进，不去积极探索新形势下的地税工作新思路，我们必然会被这个社会所淘汰。因此，我们的思想、我们的工作都必须与时代同步。要做到这一点，就必须做好以下几个方面的工作。
第一、提高认
识，转变观念。税收业务工作是地税部门赖以存在的根本。大家知道，有了税法，才有了税务机关；有了分税制，才有了地税部门。设立地税部门干什么？执行政策，强化征管，依法治税。而这恰恰就是我们税收业务部门的本职工作，我们的所有其他工作都是围绕并为加强税收业务工作而开展的，离开了税收业务工作，地税部门就失去了它存在的价值。大家一定要把重视税收业务工作与重视地税部门的存在放在同等的高度来认识。在转变观念上来讲，同志们最起码要转变两点：其一是从单一的税收任务考核转变到对整体税收工作质量的考核上来，切不可以税收任务作为检验我们各项工作好坏的标准，我们的税收理念出现偏差与我们的工作考核出现偏差有关系，以税收任务论英雄必将导致税收业务的偏废。同志们应该明白，完成了税收任务，并不就说明我们政策执行到位了，征收管理到位了。特别是从事税收业工作的同志这种观念更要改变过来，你最首要考虑的就是依法征收管理，严格政策执行，这个理念要毫不动摇。不然，你就不可能搞好你的本职工作；其二是要把税收政策的落实放在各项工作之上来考虑。以往我们对“政策服从任务”考虑的较多，这是要不得的，这就很容易造成我们在工作中轻法治而重人治，为完成任务就将政策抛在一边，进而造成整体工作的被动。
第二，构建三大体系：一是以执法“两制”为核心构建依法治税体系。执法“两制”是我们依法治税的核心内容。而要坚持好执法“两制”就要做好以下三项工作：第一是明确职责，第二是严格考核，第三是严肃追究。这三点中“追究”最重要，这是最终制度能否得以顺利落实的关键，“严肃追究”要承受一定的压力，希望我们从事税收业务工作的同志要勇于顶住这个压力，以保证各项政策的贯彻落实。二是要以新征管软件为核心，构建新的税收征管体系。以后的一切征管工作都要围绕新征管软件的应用运行来开展。三是以分类管理为核心，构建社保费征管体系。
对这三大体系的建立，我今天就不展开讲。之所以在这里提出来，主要是为了开拓大家的工作思路。建立这三个体系是我们今后工作的主线，它的建立需要我们大家共同努力，需要我们在以后的工作中不断地探索、不断地总结、不断地完善。
第三，加强五项工作：
一是要建立一只相对稳定、高素质的税收业务队伍。这是我们地税部门提升地位树立形象的前提。
二是探索建立和完善税收业务工作的管理体系。如何保证政策到位、征管到位，责任到位、考核到位，就必须加强对税收业务工作的管理，并逐步形成一个完备的体系，以确保我们税收业务工作有高质量，出高效益，税收业务工作有了高质量，才能确保我们整个依法治税工作有高质量，而保证质量的一个环节就是规范，我们从事税收业务工作的同志一定要注重规范性，克服随意性。
三是牢固树立实事求是的思想，把各项政策、措施、制度落到实处。要在全市地税系统形成一个良好氛围，即是说实话、办实事，我们是一个业务部门、职能部门，没有任何搞形式主义的必要，我提倡对于我们的工作，采取多做少说或只做不说，我们搞业务工作的同志更要牢固树立实事求是的观念，重点是扎扎实实地把每一项工作、每一项政策、每一项要求都能落到实处，不搞花架子，不做表面文章，认为多做少说、只做不说就得不到重用提拔的思想是错误的，相反，那种自吹自擂、说的多做的少的人在地税部门是绝对捞不着好处的，以后我们对干部的提拔重用其工作态度是否扎实，所承担的工作是不是都能得到认真的落实。
关键词：纳税服务 需求管理 研究
一、纳税服务需求及其发展趋势
（一）纳税服务需求概述
纳税服务需求是纳税人在处理相关涉税事宜时，依据税收法律、法规、规章及规范性文件的规定，向税务机关提出的合法合理需求。
依法纳税是纳税人的法定义务，税务机关提供的所有服务都是为了帮助纳税人履行该义务。纳税服务需求具体包括以下内容：
1．知情需求
纳税人有及时、全面、准确了解各项税收法律、法规以指引、预测自己涉税行为的需求。
2．办税服务需求
纳税人在处理涉税业务过程中，有方便、快捷、准确办理各项涉税事项的需求。
3．权益保护需求
纳税人为维护自身合法权益过程中，有申请税务行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿和举行听证、提出涉税投诉、举报税务违法的需求。
4．社会信任需求
纳税人有通过税务机关对其纳税行为的公正评价产生社会信任，树立良好的企业形象的需求。
5．纳税援助需求
社会弱势群体和在涉税过程中有特殊申请的纳税人有受到纳税服务援助的需求。
6．其他具有较强代表性和个性化特征的纳税服务需求。
（二）纳税服务需求发展趋势
当前纳税人的需求千差万别，呈多元化、层次化发展趋势。
1.在服务载体需求上，纳税人可选择的服务载体有税务网站、服务电话、手机短信等，随着网络技术、信息技术的广泛运用，大多数纳税人选择网络、电子等服务载体获取新的税收政策知识和纳税服务。
2．在服务形式需求上，当前纳税人渴望税务部门改善多部门、多层级进户的现状，以最大限度减少纳税人的办税成本，营造一个公平、公正、便捷、高效的纳税环境。
3．在服务内容需求上，纳税人希望能够通过更多的渠道便捷地了解税收政策信息，希望税务机关帮助企业搞好税收筹划，用活用足税收优惠政策，尽可能多的提供风险提醒服务，减少非主观故意税收违法和征纳争议。
4.在服务程序需求上，纳税人期待税务部门在程序上简化办税手续，提高办税效率。
二、加强纳税服务需求管理的重要性和必要性
纳税服务需求管理是对纳税人涉税服务需求进行有效收集、全面分析和快速响应的工作制度。其工作目标是通过建立健全“收集纳税人需求、分析纳税人需求、满足纳税人需求”的快速响应机制，实现纳税人需求获取渠道日益畅通，纳税人需求分析机制全面建立，纳税人合理需求得到有效满足。
当前，我们必须充分认识到纳税服务需求管理在纳税服务工作中的突出地位，深刻领会建立纳税服务需求快速响应机制的重要性和必要性。
（一）做好纳税服务需求管理是努力构建“始于纳税人需求，基于纳税人满意，终于纳税人遵从”的纳税服务新格局的需要。满足纳税人合理需求是纳税服务工作的出发点和落脚点，从某种意义上说，纳税人的合理需求是否得到及时、有效满足，是检验纳税服务工作效率和质量的重要标尺。
（二）做好纳税服务需求管理是解决好纳税服务需求快速增长与纳税服务供给相对稀缺矛盾的需要。了解纳税人的需求，满足纳税人多层次、多元化的需求是目前纳税服务最迫切的工作。当前我国的纳税服务供给还不尽如人意，要解决需求和供给之间的矛盾，只有通过加强需求管理，以有限的服务资源来尽可能多的满足纳税人的迫切需求。
（三）做好纳税服务需求管理是进一步改进和优化纳税服务工作的需要。提出需求和满足需求是一个动态过程，了解纳税人的需求并设法满足它，是税务机关做好纳税服务工作的出发点和落脚点。这就需要税务机关在推进纳税服务的进程中，重视纳税人反馈，围绕纳税人关注的热点难点问题进行差别化管理，提供针对。
三、加强纳税服务需求管理的几点建议
近年来，税务机关在满足纳税人合理需求方面采取了很多措施，做了大量工作，取得的成绩也很明显，但仍然存在一些问题和不足，主要表现在：一是对纳税服务需求重视不够；二是纳税服务需求搜集平台及相关制度机制建设相对滞后，对纳税人诉求渠道整合不够；三是对纳税服务需求分析工作做得不够细致；四是纳税服务需求响应不够及时，应对工作的及时性、准确性和规范性存在许多不足。
纳税人需求的多样性、层次性、差异性决定了纳税服务需求管理工作的复杂性、艰巨性，我们只有正视工作中的困难和问题，采取有效措施加以改进和完善，才能促进纳税服务工作的整体水平不断提高。
（一）转变需求管理理念，牢固树立“始于纳税人需求、基于纳税人满意、终于纳税人遵从”的服务理念。遵循建设服务型政府和和谐社会的要求，设身处地地为纳税人着想，满足纳税人正当需求，以提高纳税人满意度为目标，扎实做好纳税服务工作。
（二）建立和完善纳税服务需求管理体系，建立和完善纳税服务需求管理岗责规范，制定相应的工作流程、工作标准、责任追究、质量管理、监督控制等制度，推进需求管理的制度化、规范化，形成多层次、全方位、一体化的纳税服务需求管理格局。
（三）采取有效措施，努力推进纳税服务需求快速响应机制的建立和完善
建立健全“收集纳税人需求、分析纳税人需求、满足纳税人需求”的快速响应机制，其目的是为了实现纳税人需求获取渠道日益畅通，纳税人需求分析机制全面建立，纳税人合理需求得到有效满足，从而促进征纳关系和谐，提高纳税人满意度，最终实现纳税人自愿遵从税法。建立纳税服务需求快速响应机制是收集、分析、满足纳税人需求的必然要求，是做好纳税服务工作的重要基础。
1．采取常态化收集与专业化收集相结合、日常收集和定期收集相结合的方式，拓宽纳税人需求采集渠道，及时掌握纳税人需求的动态和重点。收集方法主要有现场采集、电话采集、税企邮箱采集、12366热线系统采集、税法宣传采集、纳税咨询采集、办税辅导采集、税企座谈采集和调查问卷采集等。
2．细分采集纳税服务需求信息，采用科学方法加以整理分析，定期形成综合性的纳税需求分析报告，供有关部门参考。各级纳税服务部门应组织专人对通过各种渠道采集到的服务需求，进行细致分解、归集和整理，并采用科学方法，立足于解决纳税人普遍关心和关注的热点、难点、疑点问题，针对纳税人需求的变化，分析纳税人需求的重点，及时发现工作中的薄弱环节，提出应对措施和方法，为指导和改进工作提供依据和方向。
3．本着“本级收集、本级处理、谁分管、谁负责”的原则，积极响应纳税人各种合法合理需求，推进需求响应的及时化、效能化。对纳税人的个性化需求或紧急需求应及时响应，努力创造条件予以满足；对纳税人的共性需求，应根据纳税人需求分析，发挥税务机关不同层级的资源优势和不同部门的职能优势，做好有针对性的服务工作，改变纳税人“被服务”的现状。对本地区本部门能处理的需求应及时给予解决；对需要上级部门协调解决的，及时向上级税务机关反馈，并向纳税人做出承诺。
4．拓宽信息反馈渠道，将需求响应处理情况及时向纳税人反馈。各级税务机关对需求的落实结果，由纳税服务部门通过各种渠道反馈给纳税人，反馈对象单一的，逐一进行反馈；涉及众多纳税人的，应在网站、办税服务厅等公共场所公告反馈，让纳税人及时了解税务机关对其需求的重视和办理程度。
5．强化监督平台，
加强对纳税服务需求管理情况的指导与监督，杜绝在工作中不履行职责、推诿、敷衍、拖延的现象发生。
参阅文献：
[1]国家税务总局 国家税务总局关于印发《全国税务系统2010―2012年纳税服务工作规划》的通知 国税发〔2009〕131号 2009年9月10日
[2]王飞 蔡建勋《纳税服务理论研究》 上海人民出版社2007年5月1日
[3]宁国市地税局课题组 关于纳税服务需求的调查与思考 安徽省宣城市地方税务局网 2009年7月29日
[4]沈宁 关于建立纳税服务需求快速响应机制的几点思考 江苏国税网 2011年9月30日
作者简介:陈智云 男 江西新建人 汉 1972.11.25 中央党校 经济管理专业 本科学历 新建县地税局科员
丁小华 女 江西新建人 汉?1961.03 辽宁刊大 会计学 大专学历 新建县地税局科员
任益群 女 江西新建人 汉 1976.12.14 江西财经学院九江分院 证券与投资专业 大专学历 新建县地税局科员
目前，成都铁路局大部分基建在建项目都是依据《大中型建设项目财务会计活动分析实施办法》（财函〔2008〕33号）在开展季度财务会计活动分析，项目经济活动分析工作还不完善。分析工作是分块的，零散的，部门之间联系很弱，大多数项目仅分析了一些重要的财务指标，缺乏对工程实施、资金使用、计划管理、投资控制等方面的全面分析。大多数建设项目经济活动分析执行不力、分析报告质量不高，其原因主要有以下几方面：
1.思想认识不到位。由于基建项目资金管理的特殊性，长期以来，对建设项目都是侧重于“工程优质、资金安全”，对建设过程中的安全质量、工艺要求、建设工期、资金监控等从国家各级行政管理部门都给予了高度重视；而在投资效益、资金使用等方面由于出资方代表与参建者之间权利与义务的不明晰，使得对整个建设过程中的经济活动控制作用不明显，直接体现在日常工作中就是只要把建设资金安全有序地投入到建设项目中去，各级管理者就认为指挥部的经济活动处于稳定可控状态，定期进行专门的经济活动分析没有太大必要。
2.混淆了经济活动分析与财务分析的概念。很多建设管理者认为，指挥部财务部门定期都会对建设过程中的经济活动进行会计报表反映和会计情况说明，这以足够显示项目建设的经济活动效果，没必要再花精力搞经济活动分析。其实这是不对的，原因在于混淆了经济活动分析与财务分析的概念。什么是经济活动分析？经济活动分析是指是企业根据计划、预算、会计、统计和业务核算资料对经营决策、经营目标、经营全过程及其经济效果所进行的全面分析和总结，也称经营活动分析。经济活动分析和财务分析紧密相关，财务分析和经济活动分析的相同点在于“分析”，它们有相同或相近的分析程序、分析方法、分析形式等；但两者之间又存在很大差别，主要在于：(1)分析的对象与内容不同。财务分析的对象是财务行为，包括资金的筹集、使用、收入、支出等。经济活动分析的对象是经济行为，除了财务行为，还有建设管理行为（包括投资控制、合同履行、招投标管理等）；(2)分析的依据不同。财务分析的依据主要是会计报表资料，经济活动分析的资料则包括单位内部各种会计资料、统计资料、技术或工程资料等；(3)分析的主体不同。财务分析的主体具有多元性，可以是项目的投资者、债权人，也可以是单位自身或其他与单位有关的上级部门、单位或个人。经济活动分析通常是一种经营分析，分析的主体就是单位自身。由此看来，单纯的财务分析不能替代建设项目的经济活动分析。
3.已有经济活动分析的分析指标、分析内容和深度不够。现有的分析方法比较单一，仅仅用对比分析法、比率分析法等对数据进行加工，缺乏深入、科学的分析。很多单位侧重于罗列项目的投资计划完成情况、合同签订及履行情况、资金到位情况、资金拨付情况、资产交付情况等，对筹资成本、资金使用效率、债权债务增减、施工量差及设计变更等引起的验工计价调整、资产交付状态及形成原因等分析不到位，对这些现象可能导致的管理风险没有做出趋势分析，不能全面反映项目建设过程中对投资规模的最优化控制。如株六复线项目已于2003年竣工销号，竣工财务决算已编制上报，但该项目还有475万元结余资金因水红公司拖欠委托代建款未能收回而至今无法上缴销账。
4.经济活动分析缺乏制度保障。对经济活动分析管理标准、工作标准、考核办法没有明确界定，没有将经济活动分析的全过程列入经济责任制考核，缺乏经济活动分析的严肃性。如重庆集装箱中心站项目代建重铁物流公司综合货场部分已交付使用达2年，竣工财务决算已编制上报，但重铁物流公司一直拖欠1714万元代建工程款，导致该项目至今不能按照要求结算施工单位工程款，彻底销号。由于无配套的考核制度，诸如此类的问题就会落实不到具体的岗位和责任人，造成问题久拖不决。
5.分析范围不够广泛。由于铁路建设项目大都采用施工总承包方式，参建单位作为施工成本产生和归集的主要单位，对投资规模的增减变化起着至关重要的作用，参建单位工程成本的控制、管理水平的高低也直接影响建设资金使用、交付资产质量等一系列关键因素，指挥部经济活动分析基本不涉及参建单位相关情况，最终导致指挥部的分析浮于表面，分析问题的原因不够透彻。如2012年春节前，原襄渝二线项目施工单位中铁十三局数十名施工队队长及民工聚集到项目管理单位重庆指挥部讨要中铁十三局拖欠的农民工工资及相关工程款，其实该项目已于2009年10月开通，清理概算已经铁道部批复，指挥部与各施工单位签订了清理概算补充协议。但施工单位中铁十三局以亏损为由，在指挥部已拨付完所有工程款及清概资金的情况下，仍然拒绝签订竣工决算补充协议及完善验工计价手续，不移交竣工资料，影响了襄渝二线全线水保环保验收和国家验收。如将参建单位相关情况纳入经济活动分析范围，类似的问题便可及早发现，尽早解决。
二、推进建设项目经济活动分析，对提高建设财务精细化管理水平的意义
任何一项经济活动分析都包含着总结过去，指导未来的两重任务，不对过去进行认真的总结，就很难对未来做出科学的预测；在未来的建设管理活动中，就很难避免过去已经发生过的缺点和错误的再发生。经济活动分析是指挥部有效地开展建设管理重要的一环，是否善于运用经济活动分析这个工具总结过去，指导未来，也是衡量单位领导驾驭建设管理过程能力的标志。结合指挥部机构设置及职责定位，通过有效的经济活动分析是可以达到以下效果的：
1.促使指挥部全面完成建设投资计划。通过对计划完成情况的检查，可以促使指挥部各部门和职工强化计划观念，提高执行计划的自觉性，提出保证完成计划的措施，使整个指挥部的建设投资计划能够顺利完成：也可以了解指挥部在下达和执行计划中，是否存在预测不准、计划不周、执行失控、监督不严等现象，以便从中总结经验，改进计划管理工作。
2.督促指挥部遵守国家政策法令和规章制度。分析指挥部的建设活动，必然要了解指挥部建设活动是怎样进行的，要对指挥部建设活动的合理性、合法性、效益性做出评价。因此，有了经常性的经济活动分析工作，就能够对指挥部遵守国家政策法令和规章制度起到一定的督促作用，增强指挥部依法合规建设的观念。
3.推动指挥部建全经济责任制。经济活动分析工作能否深入、效果大小，同经济责任制的建立有关，通过建立经济责任制，把指挥部建设活动的目标，合理利用人力、物力、财力，提高投资效益的要求，进行分解落实，成为各部门的具体目标，把经济责任的考核同经济利益的奖罚密切结合起来，有利于加强各部门的责任心，提高职工的积极性。
4.为提高指挥部管理素质和建设管理水平提供决策资料。在分析指挥部的经济活动中，往往要联系指挥部的管理素质，从经营决策、指挥调度、人员设备保证上，研究其对取得建设成果和投资效益的影响。针对存在的问题，采取有效措施，以提高指挥部管理素质，提高指挥部整体管理水平。
5.能发现指挥部建设活动中的薄弱环节，及时采取必要措施。通过经济活动分析，能挖掘内部潜力，不断提高投资效益，为有关部门和领导提供下一阶段生产经营决策的参考资料。
三、进一步推进建设项目经济活动分析，提高建设财务精细化管理水平
建设指挥部要开展有效的经济活动分析，除了要做到制度建立、定期组织、分工负责等工作之外，最重要的是要明确经济活动分析涵盖的分析内容及标准。要解决这些问题，首先应充分把握指挥部的职责和管理角色定位。铁路建设指挥部是指铁路总公司、铁路局或其他业主为组织实施某一具体铁路建设项目专门成立的建设项目管理机构。指挥部的主要职责是负责管段内建设组织实施和现场管理工作，负责管理项目监理机构和现场咨询机构。其职责具体体现在三个方面：一是负责管段内工程进度和质量控制，负责定期对施工进度和质量安全情况进行分析总结，对存在的质量安全、进度方面的问题提出整改措施并组织落实；二是负责验工计价审查，控制和反映投资完成进度，合法规范地拨付和监管建设资金；三是负责突发事件的应急处理，配合处理现场质量和安全事故。为了更好地履行这些职责，指挥部应着重从以下几方面开展经济活动分析：
1.概预算执行方面：根据项目批复总概算以及招标概算和施工图投资检算，按章节分析对应标段概算工作量完成情况，是否与实际进度相符，是否存在超概算的情况；Ⅰ类设计变更、价差等上报、审批、执行情况；降造费、预备费、风险包干费使用是否规范、合规；建设单位管理费概算总额控制及分年度预算执行情况；设计、监理、建设前期费等概算单项费用列支依据是否充分，是否符合概预算管理要求。
2.合同履行方面：重点分析工程承包合同、甲供物资采购合同签订的合规性、合法性，须招投标的是否经过招投标等相关程序。经济合同签订是否有概算、计划、变更批复等相关文件依据。预付款、质保金、结算款的支付是否严格与合同约定相符，工程总承包合同结算工作量、计价是否与合同工程量清单内的工程项目相符。
3.投资进度完成及预测方面：重点分析就验工计价真实性、合规性、完整性。按季度对分标段、分章节验工计价情况予以通报、分析，是否存在超工程进度、超投资计划、超概预算、超合同验工和虚假验工的情况。核查监理单位在验工计价过程中是否切实发挥审核监督作用。Ⅰ类设计变更、价差方案调整过程及变化前后比较分析，工程施工招投标和物资招投标履行程序合规性、施工单位招标原则、招标结果对成本控制的效果分析。
4.资金使用方面：分析主要包括货币资金、债权债务、资金预算编制、资金筹集、资金运用、资金监管等内容。货币资金主要分析货币资金余额构成和安全状况，是否产生沉淀和滞留。各标段（参建单位）货币资金使用合规、合法性和存量情况。债权债务分析主要对预付备料款、预付工程款、预付设备款以及应收工程款、其他应收款的结算、抵扣进行分析并评估其安全性。应付工程款、其他应付款、质保金的清理支付情况。资金预算编制情况主要在资金预算编制季度进行重点分析，其后当资金预算随投资计划调整时作变动分析。资金筹集分析主要包括资金筹集和使用情况，取得的经验，存在的问题，下一步工作打算。资本金筹集工作开展情况，重点说明协调地方股东出资工作开展情况；债务性资金筹集工作开展情况，具体包括项目贷款授信评估情况、分债务性资金种类和贷款银行说明本年贷款合同签订情况、拓展融资新渠道的情况（如使用委托贷款资金、开展应收账款保理业务等）、存在的问题和困难。资金到位分析主要包括本年及开累到位资金情况，计算本年资金到位率、开累资金到位率并判断是否与资金预算一致，不一致的需进行原因分析。各股东方权益性资金出资、各银行债务性资金是否按资金预算足额到位，未能足额到位的逐一分析原因。资金运用分析主要包括本年资金支付情况，下一步支付安排、大额资金使用联签执行情况，对存在“五超”拨款情况的项目，要逐项分析超拨原因，提出限期整改措施。资金监管分析主要包括农民工工资发放监管、施工单位资金流向监管分析，对三方监管协议履约情况进行判断。对建设重点资金（农民工工资、重要物资等）的保障情况，是否存在拖欠，对存在的问题进行成因分析并提出解决措施。重点督促施工单位及时清理、清偿拖欠的农民工工资和其他可能诱发不稳定的款项，优先安排支付。
5.资产交付方面：分析主要包括项目静态验收、动态验收、初步验收时点及验收情况，资产交付交接手续办理、本年及开累资产正式交付情况及估价交付情况，流动资产交付情况，移交地方资产情况，资产交付存在的困难和障碍。
6.竣工决算方面：竣工决算编制分析具体内容包括清理概算工作进展情况，竣工决算编制时点的选取、推进时间安排及部门职责分工，竣工决算编制进展情况，编制过程中存在的问题和障碍，预计上报时点。
7.尾工推进方面：具体包括竣工决算中列示的尾工项目推进实施情况，尾工资产交付情况，尾工涉及剩余资金使用及结余情况，质保金、验收款支付安排，项目结余资金情况，债权债务清理重、难点分析。
四、为提高工作效率，指挥部开展经济活动分析时应注意哪些方面的问题
指挥部在建设活动中，存在着错综复杂的情况，为了使经济活动分析真正成为指挥部依法合规建设过程中的科学管理方法之一，在进行经济活动分析时，必须坚持辩证的观点，本着实事求是的原则对待建设管理行为，对待任何问题，不夸大，不缩小，实事求是，恰如其分，总结经验，发现问题，制定对策，落实措施，跟踪整改，闭环管理。在进行经济活动分析时要注意把握七个原则：
1.坚持全面分析和重点分析相结合。既要对所有的指标进行全面分析、对所有建设活动进行全程分析，又要对重点的指标重点的事例进行重点分析。
2.坚持综合分析与单项分析相结合。综合分析是对所有的指标情况进行分析，侧重于看综合效益。单项分析主要是指业务部门对某一单项指标进行专门分析。
3.坚持系统分析与层层分析相结合。系统分析即纵向分析，指按业务分工不同，由业务部门组织按系统一条线对自己分管的指标，搞专题调研、专题分析；层层分析是指以行政或施工作业的区别，按分项目、标段、架子队等不同层面，各自组织进行经济活动分析。
4.坚持代表性分析与群众性分析相结合。代表性分析适于较大型的分析会，确定几个代表进行认真分析、测算、准备，在会上进行具有一定权威性的分析发言。群众性分析适于各部门、各项目或各标段等的分析座谈会，提出问题由大家共同进行分析讨论。
5.坚持全因素分析和排它性分析相结合。针对某一问题，必须将其可能受到的各种影响因素全部罗列出来，然后逐一地排除主要因素和次要因素，才能保证分析中思路清晰，重点突出。把多项指标结合起来进行系统分析，就能掌握建设活动各方面的情况，进而掌握指挥部建设管理活动的规律。注意根据分析的目的和要求，搜集各种日常活动资料、核算数据、专题调查的专题资料、其他指挥部类似指标等，资料应准确、真实、完整、前后计算方法一致。
6.坚持好差两方面典型分析相结合。通过好差对比，分析出影响进度和投资规模的措施和原因。分清责任、兑现奖罚，交流经验，吸取教训，促使好的更先进，差的赶先进。
关键词：内部控制制度；内部审计；法人治理；风险评估
随着改革事业的发展，企业过去在计划经济体制下的管理制度和方法已不适应市场经济体制的要求，客观上要求必须进行制度创新。内部控制是实现现代企业管理的重要组成部分，也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。随着社会主义市场经济的建立和逐步完善，市场竞争的日趋激烈，为了增强企业在改革浪潮中的竞争实力，提高企业的经济效益，要求企业必须强化企业的内部控制制度。
一、企业内部控制制度的内涵
内部控制制度是指企业为了保证业务活动的有效进行，提高会计信息的质量，保证资料的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序，由控制环境、会计系统和控制程序组成，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一个控制系统。
内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。内部控制涵盖了企业内部五大组成部分：控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督评审。这五大组成部分有机地结合，构成了内部控制的完整体系。
二、内部控制制度在现代企业中的作用和重要性
在市场竞争日趋激烈的当今社会，企业要生存、发展已离不开内部控制。内部控制成为企业很重要的工作。有效的内部控制制度是提高企业管理水平和防止错误舞弊的重要基石。
内部控制制度已成为有关部门、会计师事务所和单位内部实施内部控制评价的主要参考依据，对促进企业建立健全内部控制，改变我国目前企业内部控制乏力、会计信息失真严重、企业内部管理散乱的现状，起到了积极的作用。
在社会化大生产中，内部控制制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大、其重要性越显著。因此，正确的认识内部控制制度的重要性，对于加强企业内部控制制度建设，维护财产安全，提高经济效益，提升现代企业管理水平，具有十分重要的作用和非常重要的现实意义。
三、当前我们国家企业内部控制制度的现状及存在问题
从目前的内部控制客观环境和内部控制制度自身来看，我国许多企业对内部控制的认识还只是局限在制订内部控制制度和部控制结构阶段，仍然存在着很多局限，阻碍着内部控制制度的有效运行。
（一）企业内部控制制度体系不够完善
有相当一部分企业没有建立健全有效的内部控制制度，在内部控制制度内容上未引起高度重视，因而没有得到很好的落实，仍存在不相容职务未得到分离的现象。虽然有些企业也建立了相关的内部控制制度控制系统，但总的来看，仍缺乏科学性与合理性。
相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，对内部控制制度认识不足，内部控制制度的建设持冷漠态度，以传统经验代替规范化管理措施和手段，还认为内部控制就是对企业经营的某个或某几个关键点进行控制。根本没有建立内部控制制度。例如，如会计岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，会计人员兼职过多、职责不明，会计的事前审核、事中复核和事后监督程序无相应的的制度规定等。
（二）内部审计的监督作用发挥有限
在内部会计控制的监督过程中，内部审计既是控制活动的一部分，又是对内部控制的再控制，扮演着十分重要的角色，但多数企业的内部审计未能履行其应有职能。
我国企业大多实行的是单一的厂长经理模式，这就导致内部审计不能监督上级，高层管理者是实质上的“自由人”。同时，对受厂长、经理直接领导的其他职能部门也不易进行监督，内部审计的独立性严重受限。相当部分企业的内部审计工作得不到必要的重视和支持，内部审计部门力量薄弱，不能适应工作的需要。
（三）法人治理结构不够完善，对管理系统缺乏控制力
公司法人治理结构是公司制的核心，而规范的公司法人治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。但在我国现阶段，受长期计划经济的影响，公司的法人治理结构“形备而实不至”，没有真正把企业当作自主经营、自负盈亏的经营主体。许多高层领导的管理理念和经营方式仍然停留在行政领导的角色上，企业的公司制改造也并没有从根本上解决这个问题。
（四）风险意识不强，企业内部控制依然薄弱
环境控制和风险评估，是提高企业内部控制效率和效果的关键。随着全球经济一体化不断深入，企业间的竞争也越来越激烈，企业面临的经营风险也越来越高，但是，从目前我国企业现状来看，企业的风险意识还比较淡薄，其风险意识并没有提到应有的高度，企业管理层人员的思想中缺乏风险概念，企业内部缺乏风险控制的有效机制，因此抗风险能力低下。能否搞好内部控制工作更多的是取决于内部控制相关人员的责任心和风险意识，如果内部控制相关人员综合素质不高，就有可能错误地做出估计和判断，导致错误的决策，给企业带来无法挽回的经济损失。
四、强化企业内部控制制度的相关措施和建议
（一）重视对各单位内部控制制度的实务指导。
企业内部必须要建立一套相互制约，相互牵制和相互协调的内部控制制度。内部控制理论也早已超出早期以核对账簿、账簿记录与财产的一致性以及会计报表数据可靠性为内容的思想范畴，而进入了多元化控制阶段。《规范》应该考虑帮助企业解决内部会计控制的实务运用问题，以确保《规范》的顺利实施。
（二）建立健全企业的内部控制制度
建立健全一整套完善的内部控制制度，是内部控制制度有效实施的基础。企业应围绕减少企业风险，提高企业经济效益和赢利水平这个核心，把新的制度规范融入本企业，制订出适合本企业的切实可行的内部会计控制制度或具体的实施办法。
1、加强企业的内部审计制度。内部审计作为企业内部控制体系的一个重要方面，其主要任务是监督本企业的生产经营活动是否按照所制定的方针政策和计划执行。它在履行审计职能，监督经济活动，加强经济管理，提高经济效益等方面发挥着重要作用。要发挥企业内部 审计的作用，就必须将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来，直接对董事会负责，这样才能真正发挥内审人员的作用，监督和保护企业的资产、财产安全，监督企业朝着合理、合法的良性方面发展。
2、健全风险评估机制。内部控制的重点是防范风险、避免和减少差错和舞弊、效率低下、违法乱纪等行为的发生，企业必须建立、健全风险评估机制。企业必须制订与生产、销售、财务等业务相关的目标，设定可辨认、分析和管理的相关机制，以了解自身所面临的各种不同风险。例如，随着企业投资的增加，企业应特别关注资金使用上的风险，应加强对建设资金的管理和控制，评估重要环节可能存在的风险，并明确规定相关法律责任。要严格执行资金使用手续，防止资金使用随意支付，杜绝各种浪费行为。
3、强化董事会在内控体系中的作用。加强企业内部控制，要加强董事会的建设，发挥董事会的作用和潜能，突出董事会在建立和完善内控体系过程中的核心作用；要实行独立董事会制度，适当引入外部的独立董事；要明确董事会内部分工，设立包括审计委员会、预算管理委员会、价格委员会在内的各项专门委员会，从而加强内部管理控制。
（三）强化外部监督与约束机制
我国目前已形成包括政府监督(如财政、审计、税务、证券监管等)和社会监督(如注册会计师、社会舆论等)在内的企业外部监督体系。要加强政府的监督力度以及政府的权威性，按照有关法律法规来规范企业建立健全内部控制制度并使之有效实施。
要加大执行力度，对不能加强企业自身内部控制、违反法律法规导致企业目标没有实现的，应依法追究管理者的责任。通过中介机构，依据独立审计准则，站在公正的立场上对企业的财务报告进行评估，及时发现企业有失“公允”及其不当的会计行为，对企业实施会计控制。鼓励、支持广播电视、报刊等新闻媒体对企业违法违纪行为曝光，以充分发挥舆论监督的作用。
综上所述，内部控制制度作为一种先进的内部管理方法已经被企业广泛采用，它在现代经济生活中发挥着越来越重要的作用，企业内部控制制度的完善与否以及执行情况的好坏，直接关系到企业的兴衰成败、生死存亡。
因此，我们应充分理解内部控制制度的涵义，认识到内部控制制度的作用，从健全立法、规范治理结构、完善控制制度、加强审计监管等方面入手，将政府力量、社会力量、以及企业自身力量有效的结合起来共同推动企业内部控制制度建设，使企业内部控制制度得到有效的实施，使会计职能的效用得到充分的发挥，从而提高企业现代管理水平，实现企业价值的最大化。
参考文献：
[1]王岚.完善企业财务审计机制[N].甘肃经济日报；2005年.
[2]吴水澎.企业内部控制理论的发展与启示[J].会计研究；2008年.
[3]陈铃.关于我国内部控制规范建设的思考[J].会计研究；2006年.
关键词：资金管理；财务管理；水平分析
一、财务资金管理深不下去的原因
1.有效的资金集中管理模式还没有形成。企业管理中的集权和分权是对立统一的，从国外跨国公司的实践来看，事权可以分散，但财权必须集中。我国目前的企业集团管理层次过多，“子不认母”、“母不识子”、“集而不团”的现象普遍存在。大多数企业职能部门分割，相互缺乏信息联系和数据集成，产、销、购、存信息脱节，原本集成连贯的业务被人为地割裂成多个环节。旧的管理模式被打破而新的模式尚未建立，母子公司之间对集权与分权的认识很难统一，过去曾一味强调的分权管理模式，已明显不适应现代企业集团扁平化集中管理的要求。
2.管理的技术手段和方式落后。现代市场经济条件下的生产经营活动日益复杂，市场遍布各地，产品千差万别，需求多样化，经营跨国化，由此形成的规模化大生产和高度集中的管理模式，需要大量准确的基础数据和相关信息作支撑，而要把这样复杂的信息流、物流和资金流及时准确地集成起来，传统的管理手段是无法做到的。大多数企业资金占用不明，产品成本构成不清，材料消耗、工时定额不准，考核决策无依据，满足不了企业现代化、精细化管理的要求。单纯依靠传统的手工方式来统计、核算、传递有关生产经营过程中的各种信息，不仅速度慢、效率低，而且难以跨越管理幅度、地域分布、交通通讯方面的限制，监督管理必然滞后。
3.新技术、新经验的学习和推广不够。大多数企业对以财务管理软件为核心的计算机信息管理系统的应用缺乏了解，对推行计算机财务信息化管理需要什么条件，本企业到底采用什么样的财务资金管理模式，什么样的财务管理软件能切实改善财务资金管理水平等问题心中无数。认真总结和大力推广企业应用计算机信息技术的成功经验，全面比选和强制推行统一和适用的财务管理软件，已成为当前强化细化企业管理的当务之急。
二、如何指导企业加强和改善财务资金管理
1.推行全面预算管理，完善结算中心制度，实施资金的集中管理
预算作为一种控制机制和制度化的程序，是实施资金集中管理的有效模式，一个健全的企业预算制度实际上是企业完善的法人治理结构的体现，预算制度完备是企业生产经营活动有序进行的重要保证，也是企业进行监督、控制、审计、考核的基本依据。企业要切实改变目前财务预算形同虚设的状况，建立健全全面预算管理机制，对生产经营各个环节实施预算的编制、分析、考核制度，把企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中。计算机网络技术的广泛运用，为资金的全面预算和及时结算提供了可能，从而使资金的集中管理成为可行。
2.适应形势，整顿基础，抓好定额流动资金管理
定额流动资金管理是企业资金管理的重要环节，不断优化和降低定额流动资金的占用是提高资金利用效果的关键。新的核算机制产生了，定额流动资金的管理内涵也发生着深刻的变化，价格双轨制的运行给企业定额流动资金管理增加了难度。通过调查研究发现，原有的定额资金管理存在着许多薄弱环节。几年来，单位一直把流动资金占用指标作为考核财务部门的主体承包指标之一，列入模拟市场考核体系进行严格考核。对流动资金实行高度的集中管理，并将指标分解落实到各归口单位，形成一整套资金占用指标考核体系，与目标成本指标考核体系并行运作，形成模拟市场核算全面的财务指标考核体系。
3.推行企业会计委派制和内部审计制度，强化财务的监督与控制
(1)推行会计委派制。目前，国有企业还存在所有权结构单一，所有者缺位，企业法人治理结构不完善，监事会的监督乏力，内部人控制现象严重等问题。如何强化企业集团对其参股或控股子公司的财务监督与控制，客观上需要寻找一种所有者对经营者的监督机制，以保证资金的集中管理和会计信息的真实性。要结合本企业集团实际情况和特点，实行财务总监、财务部长下管一级等形式多样的会计委派制，强化事前、事中的及时监督，同时，确保集团内统一的财务管理软件的有效运行，切实维护出资者利益。
(2)强化企业内部审计制度。企业的内部审计是严格监督、考核企业财务资金管理的重要环节，是强化监督约束机制、使预算取得实效的保障。与国外大集团相比，目前国有企业一个很大的差距就在于内部审计力度不够。因此，大型企业都应建立高层的内部预算审计监督机构，配备专门人员，确立其地位，明确其职能，并健全内部审计监督考核制度，保证企业财务信息的真实可靠。要加强对企业内部规章制度和重大经营决策执行情况的过程性审计和监督，前移监督关口，变过去的“事后监督”为事前、事中监督和适时监督，围绕企业的发展目标和年度预算，对其全资或控股子公司的投融资、资金流向、财务状况变动等情况实施全过程的跟踪和监控，定期检查，及时反馈预算执行中的突出问题，并给予纠正和处理，确保预算的严肃性和企业发展目标的如期实现。要将企业内部的预算审计和外部的财务审计结合起来，内部审计主要是对预算执行情况和实际运行效果的审计，外部审计主要是借助社会会计师事务所，对其财务报表、账目、凭证等合法性进行审计。
总之，加强和改善企业财务资金管理是实现管理创新，推动企业管理工作上水平、上台阶的重要环节，也是落实现代企业制度管理基本规范的迫切需要，抓好这项工作，就抓住了现阶段企业管理工作的牛鼻子。因此，当前选择一批重点国有企业强行推行计算机财务管理软件的应用，并积极总结经验，加快推广，具有重要的现实意义。
关键词：物资；标准化；管理
企业生产离不开物资部门的物资供应，物质管理直接影响企业的经济效益。电力物资管理是一项基础工作，涉及到工程建设、成本管理以及安全生产等方方面面。电力企业的发展关系到国计民生，是一项重要的工作，作为电力物资管理部门，要建立标准化管理，完善管理制度，提高工作效率，降低工作成本，更好地为企业生产和经营服务[1]。
企业物资标准化管理是以实现物资有效供应为方针目标的，是围绕企业物资部门进行的，要求在物资管理部门责任人的领导和组织下协调企业物资部门的全体工作人员对物资供应及物资管理活动进行规范化、程序化、科学化和文明化的工作方法。
1 建立物资信息管理体系
1.1 收集情报、优化进货
现在社会网络发达，物流健全，要充分利用这些现代化高科技手段，充分利用互联网即时、快速的优势，及时掌握电力设备和材料的性能，对价格走势以及行业情况进行深入了解，及时了解市场信息以及供求情况，对各种电力设备和材料的供应商有总体了解，对材料和设备的性能充分掌握，及时了解物资信息，优化进货渠道
1.2做好物资库存统计，合理储备
物资库存是为了保障生产的及时、正常进行的工作，要保证企业生产和经营活动正常进行所需，同时又要最低的库存数量，以保证资金的健康运转、避免不必要的浪费。作为电力企业，要经常分析影响库存量的各种因素，及时分析供求变动情况，特别是针对不同物资，要采用适当的方法来查定和调整合理库存量标准。及时掌握库存量的动态变化，相应做出调整，适当控制设备、物资的库存量及时掌握库存量动态，对于库存量不足的物资、设备，适时、适量地订购，对于超过合理库存量标准的物资及设备，及时采取措施处理超储积压，力争做到库存合理。
1.3 掌握现代物流技术，提高效率，降低费用
现代物流技术是将信息、运输、仓储、库存、装卸搬运以及包装等物流活动综合起来的一种新型的集成式管理，通过现代物流技术能够有效提高物流质量、减少物流时间、降低物流成本。充分利用现代物流技术可以以最经济的费用，按照需要将物资从供给地向需求地安全、快速、高效的进行转移。它主要包括运输、储存、加工、包装、装卸、配送和信息处理等活动。通过学习并掌握现代物流管理技术，及时用于工作实践，可以有效提高效率并降低物流费用。
2 规范化物资管理基础工作
2.1 物资管理数据化
电力企业所涉及的物资种类繁多，规格多样，要将这些情况直观的展现，数据化管理是最好的手段。数据化管理可以将物资管理中的基本状况，通过翔实的数据直观地展现，通过分析，可以明确物资库存等基本状况，及时发现问题，及时、准确的做出相应的决策，促进科学的进行物资管理，有针对性进行采买及计划。数据化管理是物资标准化管理的基础，要严格按照物资管理标准化要求，对基础工作进行表格化、图表化、数据化。
2.2数据准确，及时分析
为保证企业物资管理的正常、科学、合理的运行，要对统计数据准确、及时进行统计，通过统计的物资数据正确把握和分析物资管理运行态势，作出符合客观实际的结论或推断，提出有助于管理的对策和建议，促进企业物资管理的健康发展[2]。
各种报表数据准确，传递及时，分析有理有据。
2.3 资料装订成册，建立信息档案库
每年企业都会有大量的物资流动，产生巨大的资料信息，这些信息、资料可以了解历史信息，了解过往物资需求情况，能够有效把握价格动态等，对于这些资料要进行装订成册，妥善保管，同时建立相应的信息库。信息库可以存储大量的数据、信息文档，是系统分析员，系统设计人员以及系统构造人员保存与一个或者多个系统或项目有关的文档、知识和产品的资料库。作为企业资料管理信息库，可以为单个项目建立一个信息库，也可以让所有项目和系统共享一个信息库。
3 物资管理网络化
3.1 与网络共享，推进电子商务活动
随着网络的普及，带宽不断加大，网络运行越来越稳定，电子商务也得到了持续快速的发展，在成为全球经济的助推器的同时，也成为了决定企业国际竞争力的重要因素。自二十世纪九十年代中后期，我国进入电子商务以来，我国电子商务基础设施和条件日益完善，发展软环境越来越好，各行各业的电子商务取得了可喜的成果。作为电力企业的物资管理部门，要紧跟时代，充分发挥网络优势，大力推进电子商务活动。
3.2 物资档案的微机化和网络化管理
电力企业的物资档案需要进行转达及交流，而物资档案的微机化、网络化管理可以大大提高交换、存储、使用效率，加快档案交流速度，提高数据处理质量。档案微机化、信息化管理的实质就是数字化、网络化，是利用电子计算机技术，将大量的物资、设备档案信息用数字来表达、存贮，再通过网络来进行传输、交流，以便实现物资档案资源的高度共享。物资档案信息微机化、网络化建设是现代物资档案管理工作的必由之路，是加速物资档案管理现代化的必然要求[3]。
在电力系统物资管理中，实现物资标准化管理有着重要的实际意义。物资标准化管理的实施能够化繁为简，节省成本，减少问题。同时，物资标准化管理也是企业实现标准化管理的基础，可以有效提高企业的竞争力，使得企业在日趋激烈的竞争中保持领先地位。
参考文献：
[1]陈佳宁.试析ERP系统下的物资管理[J].科技与企业，2012.
摘 要 作为人性化体制的重要组成部分，离退休人员的管理工作对维护社会长治久安和构建和谐社会发挥着重要的影响。通过服务水平的提升，丰富离退休人员的物质生活和精神生活，来实现对离退休人员的强化管理。
关键词 离退休人员 服务水平 强化 管理
进入新世纪以来，我国加速进入老龄化社会，为了丰富离退休人员的物质生活和精神文化生活，持续增强他们的人生价值，一定要提升服务水平、强化离退休人员的管理工作。
一、强化离退休人员管理工作的重要性
我国正处于济社会转型的关键时期，所执行的养老模式也发生了巨大的变化，由多元化的养老模式取代了过去的家庭养老模式和国家养老模式。但由于传统观念的影响，我国老人更愿意家庭养老。尤其是离退休人员，基本上都为单位工作了较长时间，最长的可以高达40年以上。就离退休人员的视角来说，对单位都怀有浓情厚意的情感。所以，必须要切实的提升服务水平，从物质层面和精神层面同时加强对离退休人员的服务和管理。
现阶段，我国的离退休人员管理工作虽然取得了长足的进步，但是还需要持续进行完善和推进，以便实现离退休人员老有所养、老有所乐、老有所为、老有所依的目标。离退休人员曾经为单位的发展付出了辛勤的汗水，为单位持续、健康和稳定的发展作出了卓越的贡献。因此，必须切实加强离退休人员的管理，为离退休人员办实事、办好事，确保离退休人员能够始终保持身心健康的状态。
二、提升服务水平和强化管理能力的对策和相关建议
（一）构建和完善一体化管理平台
首先，推动社区服务管理体制的构建和完善。有机协调体育、文化、卫生、劳动保障、民政、财政和人事在内的相关部门共同联动，增强对离退休人员的社区管理服务水平。其次，提升社区党支部建设工作，加强对离退休人员的组织管理和学习引导工作，实现社区党支部的活动经常、制度完善、班子健全和组织覆盖。再次，离退休人员信息数据库的构建、补充和完善。应当定期针对离退休人员开展走访调查工作，全面、准确的掌握离退休人员的思想状况、生活状况和身体状况，从而实现全面覆盖离退休人员、管理有序、功能齐全的信息数据库，以便为亲情式和个性化的离退休人员服务奠定基础。定期组织离退休人员开展健康体检活动，完善离退休人员健康档案的管理工作，关心离退休人员的身体健康情况。
（二）推动硬件建设工作的开展，以便离退休人员活动场所可以提供更好的服务
首先，基于新时期下离退休人员文化生活的需求，持续投入必要的资金，建设包括票友室、书画室、舞蹈室、健身房、图书阅览室在内的诸多设施，为离退休人员开展活动提供多功能、广阔、宽松、舒适的活动平台。其次，切实提升服务水平。全力发现和挖掘服务潜能，增强服务能力和服务水平。对离退休人员采取专人负责制的管理模式，及时、准确和全面的跟踪和指导离退休人员的活动开展，力争实现硬件和软件的双达标，促进服务水平的全面提升。
（三）丰富服务方式，为离退休人员提供更为便捷和人性化的服务
全面、有效的利用包括社区医疗资源在内的所有医疗服务资源，基于区域位置的优势，为离退休人员提供绿色医疗服务，使离退休人员在患有感冒等小病的情况下，在社区之内就可以进行治疗，即使出现重大疾病，也可以进行送医治疗。定期开展形式多样的健康讲座活动，为离退休人员提供养生保健、预防疾病方面的服务。针对行动不便的离退休人员开展送医送药、定期上门检查身体情况的服务活动。其次，要针对离退休人员的需求构建和完善便民服务站，为他们提供包括水电费、电话费、手机费等生活必需费用的代缴服务，提升离退休人员的精细化服务、贴近式服务的能力水平。最后，全力推动亲情服务工作。重点针对独居离退休人员，构建、优化和完善服务机制，全力推动亲情服务工作。积极组织志愿者对孤独、重病和离退休人员开展一对一服务。积极联合家政、送餐、洗浴、理发等服务场所，上门为离退休人员进行服务。
（四）积极组织形式多样的文化活动
定期开展形式多样的比赛和活动，以便离退休人员可以通过比赛和活动，提高友谊，加强交流。其次，丰富活动内容，积极开展诸如门球、象棋、器乐、书画在内的趣味活动。在节日期间，还要积极举办文艺汇演、走访慰问、座谈会等形式多样的文化活动，将趣味性、知识性、科学性、思想性和政治性联系到一起，以便满足离退休人员的差异化需求。
三、结语
在我国经济社会发展转型的关键时期，提高对离退休人员管理具有重要的意义。对于离退休人员的管理工作来说，必须与时俱进，推动工作方式的优化和创新，切实提升服务能力水平，以利于我国社会和谐和长治久安。
参考文献：
[1] 段敏.离退休人员的“主心骨”[N].日报（汉），2012-10-08（002）.
