时间：2023-05-29 16:16:23
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一、中小型水利施工企业财务管理现状
目前，中小型水利施工企业因生存和发展需要，普遍只追求业务承接量，注重工程安全、进度、质量管理，而忽视财务管理或财务管理相对滞后，甚至有些企业仅仅是会计核算，未发挥财务管理效益，极不利于合理降低工程成本和规避财务风险，易造成管理混乱等问题。
1、效益展现不明显，重视不到位
水利工程施工现场环境复杂，工程受汛期影响一般工期较紧，现场安全、进度和质量管理重视较高，财务管理由于是辅工作，且效益很难在当期直观展现，得不到领导层足够的重视。
2、内部制度不完善，财务管理不主动
施工单位一般没有一套完善的内部管理制度，或内部制度不健全、不规范，过分强调施工效益，造成财务管理被无视。同时财务人员从事的是服务型工作，主观上比较被动，容易原则性把握不强，甚至有法不依，违规操作，财务管理主动性不足，这些都严重制约了水利施工企业财务管理的发展。
3、专业知识不扎实，服务作用难发挥
财务管理是一项专业性很强的工作，需要财务人员具有一定的综合业务能力，然而当前的企业的财务人员相对缺乏水利和财务相结合的综合知识，缺乏对工程性质与基本建设方面的认识，对水利工程和财务管理的认知不全面，导致财务管理工作无目标的盲目开展，不能融合到企业日常管理中去，无法发挥财务管理应有的服务作用。
4、财务人员参差不齐，相互配合难默契
水利施工企业不同于其他的企业，它是以单个项目来组织实施的，建设时间取决于工期，财务人员一般也是临时组合而成的，业务素质参差不齐，彼此之间接触不多，在配合默契度上还有一定的难度，不利于财务管理工作的开展。
二、中小型水利施工企业项目财务管理新模式探讨
目前，中小型水利施工企业处在高速发展的阶段，项目承接较多，临时机构设置广泛，为了建立财务管理的长效机制，规避项目风险，从源头上加强财务管理，实现财务管理规范化、制度化、常态化，应着重做好项目财务管理以下几项工作。
1、加强投标阶段管理，做好效益分析工作
要想承接一项水利施工工程，在目前的市场模式下，必须参加投标工作，一个企业在决定是否参与投标工作时，必须加强投标前期分析工作，利用财务管理方法分析效益，对投入和产出进行量化分析，以便为领导层决策提供基础数据，做到有思考重分析才决策，保证决策的成功率。
2、加强项目成本测算，做好分析基础工作
中标签订合同后，应根据被接受的项目投标文件，按工程量清单结合工程概预算定额及公司运营经验测算分项工程成本信息，制定适应本企业本项目的人工、材料、机械消耗定额，有效控制工程成本。同时，在成本核算科目上应与清单项目费用归集吻合，使测算具有一贯性和可比性，基础资料的收集也对下一步的财务管理工作具有指导作用，为项目财务管理提供量化数据。
3、加强项目施工过程监管，做好监控调整工作
水利工程各单位工程的划分、实施，各工序的安排、落实、衔接对整个工程的进度均有较大影响，人员、材料、设备的进场、购置、调配均应与进度计划相协调，但施工现场点多面广、环境复杂，极易对进度计划和财务成本产生影响。针对变动因素，财务管理应加强过程监管，通过前期成本测算基础数字，对照当期实际运作状况，分析出已完成工程量测算成本、计划应完成工程量测算成本、已完成工程量实际成本等数据的定量分析，对计划应完成工程量成本进行预测监控，发挥财务管理作用，实时调整人员、材料、机械调度计划，合理控制项目成本。
4、加强项目完工决算审计，做好分析总结工作
项目完工后，应及时做好完工决算工作，向项目法人申报完成工程总量及价款，必要时可提经第三方审计核定；根据子项目实际发生成本对照测算定额，计算单项盈亏，分析原因，查找优缺点，为今后财务管理工作总结经验；针对确定的工程价款、项目实际总成本进行总体对比分析，确定项目财务管理实施效果。
三、中小型水利施工企业财务管理新措施探讨
中小型水利施工企业虽然在项目实施上具有一定的优势，但其人员调配随意，内部机构设置不多，相互分工不明确，造成多头管理，甚至有重复交叉现象。作为内部管理的一个重要部分，财务管理在中小型施工企业的作用就越来越重要，为此，应着重采取以下措施。
1、优化财务人员配置结构，提升整体素质
中小型水利施工企业为保证财务管理工作的有效开展，首先，在财务人员配置上要提高认识，争取在知识结构、业务能力上做文章，多引进高学历、高能力的专业人才。其次，注重财务人员后续教育，定期或者不定期地组织学习新的专业知识和其他相关水利工程专业知识，保证知识更新度。最后，要注重培养财务人员道德和守法意识，安排学习《会计法》、《廉政准则》等岗位规范性文件，扎实做好会计基础规范工作，提升企业财务人员的整体素质，为财务管理的有序开展提供必要条件。
2、完善内部规章制度体系，促进财务管理规范化
会计核算和管理是财务管理的重要内容，要使财务管理的目标能够实现，就需要有健全的内部规章制度，使各项工作能够有序开展。当前的中小型水利施工企业应重点做好以下几个方面的制度建设。
一、提高财务管理思想认识
中小企业要在激烈的市场竞争中占有一席之地，将企业做大做强，就必须要提高对财务管理工作的重视程度，并根据经济发展的形势，来进行财务管理思想的革新，这样才能够进一步提高中小企业财务管理的层次，从整体上提高财务管理水平。为了确保企业财务管理工作的实效性，中小企业的领导必须从根本上提高对财务管理工作的重视程度，尤其是在激烈的市场竞争和复杂的经济发展环境之下，企业领导必须要对财务管理工作的各项制度和工作流程有深入的认知，这样在开展财务管理工作中才能更好地发挥领导作用，也能够充分的运用新的财务管理思路来处理财务管理工作，这样不仅仅能够提高企业的财务管理水平还能够从整体上提高经济管理水平。其次，中小企业财务管理部门必须要做好本职工作，并通过广泛的宣传，使企业的全员都能够从根本上意识到财务管理工作的重要性，这样在开展财务管理工作和落实各项财务管理制度的过程中才能更加顺利。企业财务管理部门的财务人员必须不断地学习提高，努力学习先进的财务管理经验，有效落实企业的财务管理制度，并以制度为基础来推进各项工作。最后，企业财务管理部门对财务管理工作的思想提高还应该体现在全局性战略思考上面。中小企业的财务管理部门，必须要对目前的企业经营状况进行分析掌握，这样也才能以此为基础来确定企业财务管理工作的未来发展走向和需要改进的方针政策。在对中小企业的财务数据进行收集分析之后，能够将其应用到财务核算过程中，进一步保证企业，财务管理的整体性和规范性。
二、加强企业财务管理监管
全面的财务监管是保证中小企业财务管理水平的重要途径，只有重视和加强财务监管才能够从整体上确保会计信息的真实性，保证企业的各项税金足额入库。通过全面的财务监管，能够及时发现财务管理中的风险问题，做到防患于未然；严格的企业财务监管，能够更大化的确保资金的有效使用和利用效率，确保企业的资金的合理配置；通过适当的监管和督促能够，促使企业的财务管理人员依照自己的岗位职责来有序的开展财务工作。中小企业进行有效的财务监管需要做到以下几个方面：
第一，制定出一套符合中小企业财务管理的建账标准。对于达到基本建账标准的中小型企业，在开展财务管理工作时，必须要有专业财务人员的工作参与，全面完善企业的财务核算机制。对于没有达到标准的中小型企业，在进行财务账务处理时，必须要有专业的记账机构，同时也需要的记账机构能够承担企业一定范围内的财务责任来确保中小型企业，账务处理工作的准确性和真实性。第二，根据企业实际情况，采用财务总监委派制，通过聘请专业的财务总监来为企业的财务筹划工作提供指导，提高财务管理的质量。第三，有效借助中介机构，全面提升其监督的深度和广度，进一步提升企业的核算能力。第四，企业要根据自身的实际情况建立符合企业发展要求的财务管理监管机制，对企业的经济类业务进行严格的会计控制，管理好财务管理工作的各个流程，在实际的财务管理工作中要分级负责，有效发挥财务监管的作用，真正实现开源节流和经济效益的跨越性提高。第五，在对中小企业的财务管理工作进行监督管理的过程中，必须将财务风险降到最低。企业在财务管理以及决策时必须要具备良好的风险意识，从全局出发，时刻保持清醒的头脑和警惕性，对企业的财务报表进行深入的剖析，不能局限于事物的表面。当企业真正面临财务风险的时候，仍然要利用全面的监管机制，制定出一套行之有效的解决方案，确保企业的稳定持续发展。
三、完善企业财务管理机制
中小企业需要从实际出发，根据企业经济运营的实际状况和财务管理工作的落实情况，将管理机制进行分层和分类，使每一个管理机制能够对应财务管理工作的一个流程，不仅仅能够避免财务管理上的遗漏，也提高了财务管理的针对性。中小企业的财务管理机制，主要有以下几个方面：
第一，内部控制机制。目前中小企业处在复杂多变的经济环境之下，中小企业要实现发展除了要适应外部环境之外，还需要面临激烈的市场竞争，那么企业要想脱颖而出，就必须进行内部的协调，通过内部控制，实现内部资源的优化配置，及时应对外部经济环境的不断变化。中小企业要逐步建立一个完善的内部控制机制，充分发挥内控制度的调节、参谋、反馈和保护功能，最大化地发挥内部资源的利用价值，保护企业的财产安全，进一步降低资金的损耗和成本支出。第二，资金管理机制。中小企业在建立之初大部分的资金来自于借款以及投资者本身的资金积累，因此企业的资金渠道是十分单一的，很容易出现融资上的困难，从而限制到企业的发展。因此，中小型企业在开展财务管理工作时必须完善资金管理机制，采用财务管理的模型，科学有效的制定存货、资金等的持有策略，制定符合企业自身发展的信用策略，重视回手应收账款，获得的税后利润，尽可能地用于自有资金的积累。运用这样的资金管理机制，不仅仅能够缓解企业面临的资金压力，帮助企业逐步建立起一个完善的资金结构，还能够帮助企业树立良好的形象，提高企业信誉度，为外部资金的获取奠定良好的基础。第三，投资决策机制。在企业的财务管理中，如果出现投资决策上的失误将会使企业面临极大的风险，尤其是对于中小型企业因为他们本身就不具备充足的资金，这样的失误很容易导致企业的破产。一个科学合理的投资决策机制必须包含过程监控机制、风险论证机制、专家论证机制、项目审批机制等重点内容。
四、建设企业财务人才队伍
[关键词] 中小企业；纳税筹划；财务管理；方法
在市场经济条件下，中小企业要在激烈的竞争中立于不败之地，必须要强化自身内部管理，降低经营成本，提高经济效益。纳税筹划(taxplaning)是指纳税人在法律规定的范围内，通过对经营、投资、理财活动事先进行筹划和安排，最大限度地利用税收优惠条件，选择最优的纳税方案，以达到税负最小化目标的纳税规划。纳税筹划是企业财务管理的一部分，其实质是依法合理纳税，最大程度地降低纳税风险，以求企业经济利益的最大化，具有合法性、合理性、筹划性、目的性等特征。纳税筹划不同于偷税、漏税、逃税或抗税，它是在不违法的前提下进行的。中小企业进行税收筹划的方法是多种多样的，它贯穿于企业财务管理活动的整个过程。现对中小企业在筹资、投资、经营三大方面的纳税筹划略陈管见。
一、筹资过程中的纳税筹划
筹集资金是企业开展经营活动的先决条件，企业可以从多种渠道以不同方式筹集所需的资金。一般来说，从纳税筹划的角度分析，可将企业的筹资方式分为（1）负债性筹资（包括：向银行及非金融机构的贷款或企业借款、企业内部筹资、发行债券等）（2）权益性筹资（包括企业自我积累、发行股票等）（3）其他筹资（租赁、赊购等）三种形式。[1]（p44）从纳税角度看，这些筹资方式产生的税收后果有很大的差异，这就需要进行筹资决策。在筹资决策中进行纳税筹划，有助于企业降低资金成本，优化资金结构，增加所有者收益。通常情况下，企业内部集资和企业之间拆借方式效果最好，金融机构贷款次之，自我积累效果最差。其原因在于内部集资和企业之间的拆借最容易使纳税利润规模分散而降低。就企业发行股票和债券筹资而论，发行债券比发行股票更为有利。这是因为，发行债券所发生的手续费及利息支出，依照财务制度规定可以计入企业的在建工程或财务费用。财务费用作为抵税项目可在税前列支，企业也就可以少纳所得税。而发行股票支付给股东的股利却是由税后利润支付的，比发行债券要多纳所得税。另外，租赁已成为中小企业实现节税筹划的重要手段。对承租人来说，租赁既可避免因长期拥有机器设备而承担资金占用和经营风险，又可通过支付租金的方式，冲减企业的应税所得额，减轻所得税税负。对出租人来说，出租既可免去为使用和管理及其所需的投入，又可以获得租金收入，此外租金收入按5%缴纳营业税，其税收负担比产品销售收入缴纳的增值税低得多。因此，企业筹资时在不违反国家经济政策的前提下，可通过税收筹划实现资金的筹措却又节税增资的目的。当然，应该注意到，在筹资决策的税收筹划中，有时税收负担的减少并不一定等于所有者收益的增加。因此，不能只关注筹资中的所得税，而必须以企业是否能获得税后最大收益作为选择筹资方案的标准。[2]（p121）
二、投资过程中的纳税筹划
税负轻重，将对企业投资决策产生极为重大的影响。在投资决策中的税收筹划，主要从投资方向、投资地点、投资方式及投资伙伴的选择等方面综合考虑，进行优化选择。（1）就投资方向而言，国家为了优化产业结构，在立法时对鼓励类和限制类行业制定了不同的税收政策。可投资国家鼓励类项目，借以享受税收优惠政策，减轻税负。（2）从投资地点来看，国家为了支持某些区域的发展，一定时期内对其实行政策倾斜，如对经济特区及西部地区的税收政策。根据不同的投资地点，也能充分利用税收优惠，有很大的纳税筹划空间。（3）从投资方式来看，企业投资可分为直接投资和间接投资。直接投资是指把资金直接投放于生产经营性资产的投资。如购置设备、兴建工厂、开办商店等。间接投资是指对股票或债券等金融资产的投资。税法规定，购买国库券取得的利息收入可免交企业所得税，购买企业债券取得的收入需缴纳所得税，购买股票取得的股利为税后收入不交税，但风险较大。这就需要企业进行权衡。直接投资涉及的税收问题更多，需面临各种流转税、收益税、财产税和行为税等。（4）从投资伙伴上来看，股份有限公司的营业利润除征企业所得税外，投资者分配的股息还需缴纳个人所得税，而合伙制企业的营业利润不交纳企业所得税，只交所分收益的个人所得税；外资企业中的紧密合作型企业，享受国家对外商投资企业的税收优惠政策，而松散合作型企业，则部分享受外商投资企业的优惠政策；总公司所属的分公司，因其不是独立的法人，虽部分的承担纳税义务，但不能享受地区的税收优惠待遇，而子公司不仅可独立的参与市场经济活动，而且可以享受注册地区的税收优惠。[3]（p205）
由于企业的经营目的不同，应该根据自身的状况，谨慎选择投资方向、投资地点、投资方式及投资伙伴，已达到减轻税负的目的。
三、经营过程中的纳税筹划
经营过程中的纳税筹划是依照国家制定的财务政策所允许的收入确认原则、成本核算方法、计算程序、费用分摊、利润分配等一系列规定进行的内部核算活动。通过有效的纳税筹划，使收入、成本、费用和利润达到最佳值，实现减轻税负的目的。但是，企业财务政策一旦确定，不得随意变更，故在选择财务政策上要有前瞻性。
1、收入结算方式的选择与纳税筹划
主要是通过对取得收入的方式、时间、计算方法的选择、控制，以达到节税的目的。具体表现在销售收入结算方式的选择。企业销售货物有多种结算方式，不同的结算方式其纳税义务发生的时间不同。现行税法规定：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销货款或取得索取销货款的凭据，以将提货单交给买方的当天结算；采取赊销和分期收款方式销售货物，以按合同约定的收款日的当天结算；采取预收货款方式销售货物，以货物发出的当天结算；采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，以发出货物并办妥托收手续的当天结算；委托其他纳税人代销货物，以收到代销单位销售的代销清单的当天结算。这样，通过销售结算方式的选择，控制收入确认和纳税义务发生时间，可以合理归属所得年度，从而达到减税或延缓纳税的目的。[4]（p132）
2、存货计价方法的选择与纳税筹划
存货计价方法不同，企业营业成本就不同，从而影响应税利润，进而影响所得税。根据现行税法规定，存货计价可以采用先进先出法、后进先出法、加权平均法和移动平均法等不同方法。不同的存货计价方法对企业纳税的影响是不同的，采用何种方法为佳，应根据具体情况而定。在物价持续上涨时，应选择后进先出法对存货计价，这种方法符合稳健性原则的要求，可以使期末存货成本降低，销货成本提高，从而减轻企业所得税负担，增加税后利润；在物价持续下降时，应选择先进先出法来计价，可以使期末存货价值较低，销货成本增加，从而减少应纳税所得，达到“节税”目的；而在物价上下波动的情况下，宜选择加权平均法或移动平均法，可以避免因各期利润变动造成企业各期应税所得上下波动而增加企业安排资金的难度。
3、折旧方法的选择与纳税筹划
由于折旧要计入产品成本或期间费用，直接关系到企业当期成本、费用的大小，利润的高低和应纳所得税的多少。因此，折旧方法的选择、折旧的计算就显得尤为重要。固定资产折旧方法有平均年限法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法等，不同的折旧方法对纳税人产生不同的影响。如选择双倍余额递减法或年数总和法等加速折旧法，可使得在资产使用前期提取的折旧较多，使得企业少纳所得税，起到推迟纳税时间和隐性减税的作用。延缓纳税对于企业来说，无疑是从国家取得了一笔无息贷款，降低了企业的资金成本。在计算折旧时，主要考虑以下几个因素：固定资产原值、固定资产净残值和固定资产折旧年限。由于新的会计制度及税法对固定资产的预计使用年限和预计净残值没有做出具体的规定，这样企业便可以根据自己的具体情况，选择对企业有利的固定资产折旧年限来计提折旧，以此达到节税及企业的其他理财目的。对于处于正常生产经营期且未享有税收优惠待遇的企业来说，缩短固定资产折旧年限，往往可以加速固定资产成本的回收，使企业后期成本费用前移，从而获得延期纳税的好处。
4、成本列支、费用分摊的选择与纳税筹划
对费用列支，纳税筹划的指导思想是在税法允许的范围内，尽可能地列支当期费用，预计可能发生的损失，减少应交所得税和合法递延纳税时间来获得税收利益。现行财务会计制度规定，费用应当按照权责发生制原则在确认有关收入的期间予以确认。费用摊销时的确认，一般有三种方法：一是直接作为当期费用确认；二是按其与营业收入的关系加以确认；三是按一定的方法计算摊销额予以确认。企业在计算成本时可以选择与已有利的方法。同时已发生的费用应及时核销入账。如已发生的坏账、呆账应及时列入费用，存货的盘亏及毁损应及时查明原因，属于正常损耗部分及时列入费用。对于能够合理预计发生额的费用、损失，应采用预提方法计入费用，适当缩短以后年度需分摊列支的费用、损失的摊销期。例如低值易耗品、待摊费用等的摊销应选择最短年限，增大前几年的费用，递延纳税时间。对于限额列支的费用，如业务宣传费业务、业务招待费等，应准确掌握其允许列支的限额，争取在限额以内的部分充分列支。
5、资产减值准备项目的纳税筹划
《企业会计制度》规定，企业可以提取的减值准备有八项，不得刻意多计提或计提不足。对于那些由于经营情况变化如原材料上涨、投资的股票债券升值、子公司业绩提升等原因引起相应准备的冲回，仍将按有关会计准则处理，并将冲回的准备计入当年的利润。但目前税法对各项准备允许扣除的数额并无具体的规定，在这种情况下，企业应及时地、灵活地计提各项准备从而增加计税时的可扣除金额。[5]（p138）
纳税筹划是一个企业走向成熟、理性的标志，是一个企业纳税意识不断增强的表现，但由于它是一项系统性很强的工作，受到企业内部多种因素的影响和制约，需要企业的财务、供应和销售、企业管理等多个部门之间的相互配合、相互协作。在企业纳税筹划的过程中，一定要树立风险意识，认真分析各种可能导致风险的因素，积极采取有效措施，预防和减少风险，同时应加强与税务部门的沟通和协调，并致力建立一种协调融洽、诚信互动的税企关系。只有这样才能有效地规避纳税筹划风险，节约税费支出，达到创造最大经济利益的目的。
[参考文献]
[1]杨英法，王全福，宋惠玲.邯郸市民营企业存在的问题及对策研究[j].河北工程大学学报（社科版），2007，（2）：42-45.
[2]于反.中小企业如何合理节税[m].北京：中国纺织出版社，2005.
[3]中国注册会计师协会.税法[m].北京：经济科学出版社，2006.
从大体上来说，一个企业的命运里程碑式的经历是难以回避的，然而人们却可以通过各种渠道或途径做出改变，进而增强企业的活力，为企业注入新鲜的血液，拓宽企业的生命线，具体的可以从以下三个方面着手：首先，建立一系列完善的财务会计制度。中小企业，无论以一个企业或是一位纳税人的角度来看，都有义务去遵守国家法律，设立必要的账簿，编制正确的会计分录，并定期编制企业的财务报表反映企业的财务状况。其次，健全内部财务会计的监督制度。中小企业为维护企业各个方面的正当经济利益正常的经济秩序，必须要健全企业内部财务会计的监督制度。最后，规范基本会计核算制度。依照中小企业的特点，制定适合的会计的核算规范。
二、树立正确的财务会计管理意识，建立新型管理模式
为应对激烈的市场竞争，中小企业的经营管理者要深入透彻地了解组织单位内部的财务会计管理工作，仔细对比短期的成本付出与长期的经济效益的差距，从收益的角度重新给财务会计管理工作定位，端正主观态度，为系统性建设适应中小企业企业发展的财务会计管理模式奠定基础。新型的管理模式是指深层次的挖掘现行财务会计工作的主要内容，在做好监督、核算一些最基本的工作的同时，努力将会计流程融入到业务流程当中去，通过向管理者提供准确、及时、全面的数据信息的方式，使其管理职能得到充分的发挥。
三、加强监管力度，遏制会计造假行为
会计信息的真实性直接关系到中小企业财务会计管理工作的有效运行，对企业的发展也是至关重要。应该从两方面下手，营造良好的社会环境氛围，提高财务会计的诚信水平。首先，经营管理者要以大局为重，中小企业的价值体现在必须要坚持以诚信为本的原则，塑造良好的企业形象，这样能为企业的长远发展打下坚实的基础；与此同时，各级政府作为公共权力的掌握者也应该从纳税人的角度看问题，组建专门的会计监管部门，严厉打击企业和会计师事务所的各类违规造假行为，也要不遗余力的加大宣传力度，强化社会诚信教育，坚定财务会计人员的职业道德素养。
四、大力培养会计人才
一般来说，一家企业内部财务会计管理的工作质量往往取决于会计人员的素质水平。受全球经济信息化影响，中小企业也毫无疑问的受到了互联网、计算机、办公软件等众多的现代技术冲击，在猛烈的冲击下，企业的经营管理者惟有按市场经济的规律办事，把优胜劣汰的机制运用于组织内部，当然也要加紧企业中财务会计人员的培训工作，为企业创造大批新型的知识经济时代下的财务会计员工铺平道路。政府可以发挥自身的带头先锋作用，组建一些服务公司可以专攻财务会计管理的工作，使会计服务市场逐步进入规范发展的队列中去，一方面可以优化中小企业财务会计的管理机制，另一方面可以使财务会计信息的质量得到最大程度上的保障，让社会、企业、人才三方共赢的目标得到实现。
五、加强国家宏观调控
在市场经济条件下，国家加强宏观调控能保障国家经济的有序运行。不论市场经济如何发达，任何一个国家都不能完全放弃对经济的宏观调控。鉴于中小企业在社会经济发展中所起的作用，又是市场经济的重要组成部分，各个国家采取了较为积极的措施来扶持中小企业的发展，当然，我国也会出台更多的优惠政策来扶持中小企业，特别是在中小企业的融资方面，许多地方的中小企业贷款担保公司都犹如雨后春笋一般，他们的设立和发展为中小企业融资提供了保障与便捷。自从我国加入WTO后，市场经济和对外开放程度也随之进一步加大，尤其是资本市场的开放和外资银行的准入，都会给中小企业带来诸多的挑战，但更多的是无限的发展机遇。
六、结语
[关键词] 全面预算管理 中小企业 整体管理水平
一、做好全面预算管理的组织管理工作
成立专门的机构或者部门对于全面预算管理来说是非常有帮助的,这些机构或者部门主要负责全面预算的实施过程进行调度和控制、测定全面预算管理过程中的预算方案、评价和考核全面预算的执行效果。对于独立性和权威性原则在机构设置时一定要遵循,如果没有独立性和权威性,那么其他部门或预算实施单位会影响预算测定和考核,总而言之,会使全面预算方案的合理性和公正性失去;并且不能有效的监督和控制预算的实施;对于公正和严肃性预算考核将失去,最终致使全面预算管理工作失败告终。全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制,以便有效地组织和协调企业的生产经营活动,完成既定的经营目标。全面预算管理是企业全过程,全方位及全员参与的预算管理。同时全面预算管理是和企业生产经营的具体情况紧密相连的。因此,为保证企业全面预算管理部门的独立性与权威性,最好以财务人员为主,从企业总部各相关经营口处室人员中,选调原则性强、业务能力水平高的人员,重新组建一个专门的机构来负责全面预算管理工作。从对多家企业实行全面预算管理工作的调研情况来看,这一模式也是较为可取的。
二、做好会计核算与财务基础工作
全面预算管理是以货币(价值)单位为计量手段的企业经营管理方式,会计核算也是以货币为计量手段对企业生产经营活动或经济事项进行综合反映的唯一方法,这就使得全面预算管理所依据的大量信息要来自于会计核算资料。而会计核算信息资料的真实性、客观性,又在一定程度上取决于企业财务基础工作的好坏。因此,实行全面预算管理必须首先做好会计核算和财务基础工作。在这方面许多企业已经做了许多工作,如实行会计人员委派制,制定各种各样的内部控制制度来强化企业财产计量、经营活动或经济事项的记录等财务基础工作。然而,工作中,由于会计信息失真、对会计信息的理解有误等原因造成决策失误,并给企业带来重大经济损失的现象,仍然屡见不鲜。而且,实行全面预算管理对会计核算和财务基础工作提出了更高的要求,需要企业下更大功夫来提升本企业会计核算和财务基础工作水平。只有会计核算和财务基础工作做好了,才能保证全面预算管理工作的顺利进行,才能保证全面预算管理工作中各项决策的正确性和控制的有效性,进而使得企业管理水平和经济效益能够提高。
三、做好全面预算管理的测算工作
首先,做好财务会计数据资料的收集、整理与分析工作。工作中,一方面要注意国家财务、会计法规及企业内部财务规章制度的变化对会计数据的影响,必要时对全面预算管理所使用的会计数据进行适当调整,以保证会计数据具有可比性。另一方面要重视对会计数据客观性与真实性的审查。虽然目前绝大多数企业这方面的工作在年终已由社会中介机构完成,但外部审计的主要目的决定了其审计范围不可能满足企业进行全面预算管理的需要,而且,社会中介机构人员对被审企业的生产经营及财务状况不可能了解更深,这就需要企业对全面预算管理所使用的会计数据的客观性、真实性进行全面的审查确认。
其次,做好市场、生产、技术等非财务数据的收集、核实工作。这类资料在不同行业的企业中有不同的重要性,如在普通制造加工类企业里,除市场的影响外,其制造设备、生产工艺等企业内部生产经营环境或因素,在年度之间或一个生产经营周期内相对比较稳定,一般不会发生多大变化,因而非财务测算基础资料对测算数据的影响也就不会太大。而对自然资源依赖比较大的行业就相反了,如煤炭采掘企业,其地下煤炭资源储藏的地质条件复杂多变、不同地质条件下的煤炭质量也有所不同,依据这些非财务数据资料测算出来的预算数据就大不相同。因此,这类数据资料的收集与核实工作要特别注意做好。
四、加强全面预算管理实施过程中的监督与控制工作
首先,进行实时监控。如今一般情况下,企业都有自己的局域网,因此,企业应该充分利用局域网的优势,在对企业内部各单位的会计、财务、进货、耗材及产品销售等生产经营记录实行微机化处理的基础上,实施联网监控由企业的总部进行。对企业的各项生产经营情况能够及时的掌握,动态管理全面预算的执行过程。
其次,对现场监督和管理工作进行加强。管理人员不深入到企业的基层单位,他们只是利用报表进行监督检查,这样就导致企业内部单位的计划外工程连年账实不符。所以,企业总部要制定让各部门的管理人员要定期深入基层进行监督指导这样的制度。
第三,应急事项处理机制要建立起来。在是藏经济条件下,企业所处的环境复杂多变,而且企业生产经营受到影响的主、客观因素多样,那么意外事项或多或少的在生产经营中出现。各种监控措施有助于意外问题的发生、有助于及时地进行解决、有助于危机的化解,从而使得意外给企业造成的损失最小化。
第四,对于全面预算管理的责任考核工作要严格落实。考核能够促进措施的有效实施,因为如果没有责任的考核或者考核不够严格,那么任何的措施和办法都会形同虚设,因此,全面预算管理的责任考核工作一定要重视并且把它做好。这此基础上,考核人员也要具备良好的职业道德。要想对企业内部各单位或者部门的工作做出客观以及公正的评价必须坚持原则。
参考文献:
[1] 姜林康: 加强我国中小企业财务预算的探讨[J].会计之友(中旬刊), 2007,(04)
[2] 李 威:中小企业财务预算存在的问题及其有效管理[J]. 魅力中国, 2007, (08)
[关键词]中小企业；纳税筹划；财务管理；方法
在市场经济条件下，中小企业要在激烈的竞争中立于不败之地，必须要强化自身内部管理，降低经营成本，提高经济效益。纳税筹划(Taxplaning)是指纳税人在法律规定的范围内，通过对经营、投资、理财活动事先进行筹划和安排，最大限度地利用税收优惠条件，选择最优的纳税方案，以达到税负最小化目标的纳税规划。纳税筹划是企业财务管理的一部分，其实质是依法合理纳税，最大程度地降低纳税风险，以求企业经济利益的最大化，具有合法性、合理性、筹划性、目的性等特征。纳税筹划不同于偷税、漏税、逃税或抗税，它是在不违法的前提下进行的。中小企业进行税收筹划的方法是多种多样的，它贯穿于企业财务管理活动的整个过程。现对中小企业在筹资、投资、经营三大方面的纳税筹划略陈管见。
一、筹资过程中的纳税筹划
筹集资金是企业开展经营活动的先决条件，企业可以从多种渠道以不同方式筹集所需的资金。一般来说，从纳税筹划的角度分析，可将企业的筹资方式分为（1）负债性筹资（包括：向银行及非金融机构的贷款或企业借款、企业内部筹资、发行债券等）（2）权益性筹资（包括企业自我积累、发行股票等）（3）其他筹资（租赁、赊购等）三种形式。[1]（P44）从纳税角度看，这些筹资方式产生的税收后果有很大的差异，这就需要进行筹资决策。在筹资决策中进行纳税筹划，有助于企业降低资金成本，优化资金结构，增加所有者收益。通常情况下，企业内部集资和企业之间拆借方式效果最好，金融机构贷款次之，自我积累效果最差。其原因在于内部集资和企业之间的拆借最容易使纳税利润规模分散而降低。就企业发行股票和债券筹资而论，发行债券比发行股票更为有利。这是因为，发行债券所发生的手续费及利息支出，依照财务制度规定可以计入企业的在建工程或财务费用。财务费用作为抵税项目可在税前列支，企业也就可以少纳所得税。而发行股票支付给股东的股利却是由税后利润支付的，比发行债券要多纳所得税。另外，租赁已成为中小企业实现节税筹划的重要手段。对承租人来说，租赁既可避免因长期拥有机器设备而承担资金占用和经营风险，又可通过支付租金的方式，冲减企业的应税所得额，减轻所得税税负。对出租人来说，出租既可免去为使用和管理及其所需的投入，又可以获得租金收入，此外租金收入按5%缴纳营业税，其税收负担比产品销售收入缴纳的增值税低得多。因此，企业筹资时在不违反国家经济政策的前提下，可通过税收筹划实现资金的筹措却又节税增资的目的。当然，应该注意到，在筹资决策的税收筹划中，有时税收负担的减少并不一定等于所有者收益的增加。因此，不能只关注筹资中的所得税，而必须以企业是否能获得税后最大收益作为选择筹资方案的标准。[2]（P121）
二、投资过程中的纳税筹划
税负轻重，将对企业投资决策产生极为重大的影响。在投资决策中的税收筹划，主要从投资方向、投资地点、投资方式及投资伙伴的选择等方面综合考虑，进行优化选择。（1）就投资方向而言，国家为了优化产业结构，在立法时对鼓励类和限制类行业制定了不同的税收政策。可投资国家鼓励类项目，借以享受税收优惠政策，减轻税负。（2）从投资地点来看，国家为了支持某些区域的发展，一定时期内对其实行政策倾斜，如对经济特区及西部地区的税收政策。根据不同的投资地点，也能充分利用税收优惠，有很大的纳税筹划空间。（3）从投资方式来看，企业投资可分为直接投资和间接投资。直接投资是指把资金直接投放于生产经营性资产的投资。如购置设备、兴建工厂、开办商店等。间接投资是指对股票或债券等金融资产的投资。税法规定，购买国库券取得的利息收入可免交企业所得税，购买企业债券取得的收入需缴纳所得税，购买股票取得的股利为税后收入不交税，但风险较大。这就需要企业进行权衡。直接投资涉及的税收问题更多，需面临各种流转税、收益税、财产税和行为税等。（4）从投资伙伴上来看，股份有限公司的营业利润除征企业所得税外，投资者分配的股息还需缴纳个人所得税，而合伙制企业的营业利润不交纳企业所得税，只交所分收益的个人所得税；外资企业中的紧密合作型企业，享受国家对外商投资企业的税收优惠政策，而松散合作型企业，则部分享受外商投资企业的优惠政策；总公司所属的分公司，因其不是独立的法人，虽部分的承担纳税义务，但不能享受地区的税收优惠待遇，而子公司不仅可独立的参与市场经济活动，而且可以享受注册地区的税收优惠。[3]（P205）
由于企业的经营目的不同，应该根据自身的状况，谨慎选择投资方向、投资地点、投资方式及投资伙伴，已达到减轻税负的目的。
三、经营过程中的纳税筹划
经营过程中的纳税筹划是依照国家制定的财务政策所允许的收入确认原则、成本核算方法、计算程序、费用分摊、利润分配等一系列规定进行的内部核算活动。通过有效的纳税筹划，使收入、成本、费用和利润达到最佳值，实现减轻税负的目的。但是，企业财务政策一旦确定，不得随意变更，故在选择财务政策上要有前瞻性。
1、收入结算方式的选择与纳税筹划
主要是通过对取得收入的方式、时间、计算方法的选择、控制，以达到节税的目的。具体表现在销售收入结算方式的选择。企业销售货物有多种结算方式，不同的结算方式其纳税义务发生的时间不同。现行税法规定：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销货款或取得索取销货款的凭据，以将提货单交给买方的当天结算；采取赊销和分期收款方式销售货物，以按合同约定的收款日的当天结算；采取预收货款方式销售货物，以货物发出的当天结算；采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，以发出货物并办妥托收手续的当天结算；委托其他纳税人代销货物，以收到代销单位销售的代销清单的当天结算。这样，通过销售结算方式的选择，控制收入确认和纳税义务发生时间，可以合理归属所得年度，从而达到减税或延缓纳税的目的。[4]（P132）
2、存货计价方法的选择与纳税筹划
存货计价方法不同，企业营业成本就不同，从而影响应税利润，进而影响所得税。根据现行税法规定，存货计价可以采用先进先出法、后进先出法、加权平均法和移动平均法等不同方法。不同的存货计价方法对企业纳税的影响是不同的，采用何种方法为佳，应根据具体情况而定。在物价持续上涨时，应选择后进先出法对存货计价，这种方法符合稳健性原则的要求，可以使期末存货成本降低，销货成本提高，从而减轻企业所得税负担，增加税后利润；在物价持续下降时，应选择先进先出法来计价，可以使期末存货价值较低，销货成本增加，从而减少应纳税所得，达到“节税”目的；而在物价上下波动的情况下，宜选择加权平均法或移动平均法，可以避免因各期利润变动造成企业各期应税所得上下波动而增加企业安排资金的难度。
3、折旧方法的选择与纳税筹划
由于折旧要计入产品成本或期间费用，直接关系到企业当期成本、费用的大小，利润的高低和应纳所得税的多少。因此，折旧方法的选择、折旧的计算就显得尤为重要。固定资产折旧方法有平均年限法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法等，不同的折旧方法对纳税人产生不同的影响。如选择双倍余额递减法或年数总和法等加速折旧法，可使得在资产使用前期提取的折旧较多，使得企业少纳所得税，起到推迟纳税时间和隐性减税的作用。延缓纳税对于企业来说，无疑是从国家取得了一笔无息贷款，降低了企业的资金成本。在计算折旧时，主要考虑以下几个因素：固定资产原值、固定资产净残值和固定资产折旧年限。由于新的会计制度及税法对固定资产的预计使用年限和预计净残值没有做出具体的规定，这样企业便可以根据自己的具体情况，选择对企业有利的固定资产折旧年限来计提折旧，以此达到节税及企业的其他理财目的。对于处于正常生产经营期且未享有税收优惠待遇的企业来说，缩短固定资产折旧年限，往往可以加速固定资产成本的回收，使企业后期成本费用前移，从而获得延期纳税的好处。
4、成本列支、费用分摊的选择与纳税筹划
对费用列支，纳税筹划的指导思想是在税法允许的范围内，尽可能地列支当期费用，预计可能发生的损失，减少应交所得税和合法递延纳税时间来获得税收利益。现行财务会计制度规定，费用应当按照权责发生制原则在确认有关收入的期间予以确认。费用摊销时的确认，一般有三种方法：一是直接作为当期费用确认；二是按其与营业收入的关系加以确认；三是按一定的方法计算摊销额予以确认。企业在计算成本时可以选择与已有利的方法。同时已发生的费用应及时核销入账。如已发生的坏账、呆账应及时列入费用，存货的盘亏及毁损应及时查明原因，属于正常损耗部分及时列入费用。对于能够合理预计发生额的费用、损失，应采用预提方法计入费用，适当缩短以后年度需分摊列支的费用、损失的摊销期。例如低值易耗品、待摊费用等的摊销应选择最短年限，增大前几年的费用，递延纳税时间。对于限额列支的费用，如业务宣传费业务、业务招待费等，应准确掌握其允许列支的限额，争取在限额以内的部分充分列支。
5、资产减值准备项目的纳税筹划
《企业会计制度》规定，企业可以提取的减值准备有八项，不得刻意多计提或计提不足。对于那些由于经营情况变化如原材料上涨、投资的股票债券升值、子公司业绩提升等原因引起相应准备的冲回，仍将按有关会计准则处理，并将冲回的准备计入当年的利润。但目前税法对各项准备允许扣除的数额并无具体的规定，在这种情况下，企业应及时地、灵活地计提各项准备从而增加计税时的可扣除金额。[5]（P138）
纳税筹划是一个企业走向成熟、理性的标志，是一个企业纳税意识不断增强的表现，但由于它是一项系统性很强的工作，受到企业内部多种因素的影响和制约，需要企业的财务、供应和销售、企业管理等多个部门之间的相互配合、相互协作。在企业纳税筹划的过程中，一定要树立风险意识，认真分析各种可能导致风险的因素，积极采取有效措施，预防和减少风险，同时应加强与税务部门的沟通和协调，并致力建立一种协调融洽、诚信互动的税企关系。只有这样才能有效地规避纳税筹划风险，节约税费支出，达到创造最大经济利益的目的。
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一、我国税收政策与中小企业的关系
改革开放以来，??家经济迅猛发展，中小型企业已经成为我国市场经济主体。但是中小型企业又不同于大型企业，大型企业的流动资金多，经济实力强，财务部门对国家经济的把握也有一定的方法。但是一般中小型企业公司的重大决策和经济分配一般由公司高层的管理人员来决定，并没有专业的财务团队。而且中小型企业在经济实力和财政的统筹规划方面相比较大企业而言还是有一定差距的。但是，中小型企业却还是要跟大企业面临一样的问题，那就是交税。交税无疑是企业的一笔硬性支出，对公司的影响也可大可小。
目前，中小企业虽然大量兴起，但是中小型企业的发展却十分困难。社会负担重、国家的支持力度小造成中小企业的发展受到限制。从某一方面来说，中国现行的税收政策对中小企业的发展是不利的。改革为开放以来，市场经济的变化巨大，现行的中小企业税收的优惠政策已经不能满足中小型企业发展的需求。现行的经济税收政策在优惠方面不仅手段单一而且规则比较多，尤其是在所得税等方面问题突出，这些问题的出现严重制约了中小企业经济的持续发展。
二、我国税收对中小型企业发展的影响
我国现行的税收政策对中型企业虽然不利，但是每个企业又必须要面临税收这一关卡。税收不仅会影响企业对未来发展的规划，还会直接影响到一个企业当时进行的项目能否正常运行。现在社会科技发达，单单靠复制别人的技术已经不能带动一个企业的发展。现如今，各个企业都争相进行技术创新，因为只有创新才能使企业持久发展。众所周知，创新一项新的技术虽然在成功后可以获得比较可观的利润，但是在技术创新的前期，需要的资金投入是非常巨大的。但是，由于税收的关系，中小企业便没有多余的资金可以投入到技术创新中来。
国家税收具有强制性的特点，这就导致了中小型企业会在资金方面出现不可避免的问题。有些企业甚至会因为资金问题而面临倒闭的困境，所以说，税收应该引起企业特别是中小型企业的足够重视。中小型企业在资金方面本来短缺，这就使得合理筹划资金更为重要。纳税金额的高低，也会影响企业员工的利益，如果工资过低，企业员工的积极性就不会太高，这也在很大程度上限制了企业的发展。
三、中小型企业如何进行纳税筹划
企业主要通过对资金的合理纳入、资金的算法、实际资金收入方面进行合理的选择，来进行税收的节约。企业可以根据不同的业务选择不同的算法，因为不同的算法所对应的税收比例和税收时间是不同的。这样一来，企业就可以通过对税收时间和比例的合理安排实现企业在资金上的统筹兼顾。让企业内的少量资金发挥巨大的作用，达到资金的最大利用率。
企业必须正确认识到纳税筹划的重要意义，税务筹划的目的是在国家规定的范围内，实现企业税后收益的最大化。因此，作为中小型企业最应该做的就是选择能够降低企业税收的合理方案。在选择方案时要时刻绷紧一根危机的弦，要考虑到企业可能会遇到的各种危险因素，并始终降低税收，增加企业税后收入为首要目的，进行各方面的安排筹划。还有就是可以在法律的允许下通过灵活运用不同的算法，实现税款的分期支付。这样不仅可以缓解资金短缺给企业造成的压力，还可以在一定程度上激励企业的发展。除此之外，还可以让财务部门的会计在会计准则的要求下做出降低缴税的最优方案，比如在进行费用的均摊和固定资产的折旧上进行合理的选择，就可以在很大程度上降低缴税金额。
四、对未来中小型企业在纳税筹划方面的展望
摘 要 纳税筹划是我国财税领域的新型管理手段，不断被推广与应用于广大企事业单位中，尤其在中小企业财务管理中发挥出良好的筹划效果。中小企业在开展财务管理时，应该充分认识会计政策与纳税筹划之间的关系，进而制定出企业的总体发展目标和详细的经营策略。通过对会计政策科学合理地分析，能够提出适合中小企业发展的纳税筹划措施。本文就这一方面进行分析论述。
关键词 中小企业 财务管理 会计政策 纳税筹划
所谓纳税筹划，就是企事业单位在遵循国家税收法律法规的基础上，在纳税过程中采取适当的处理措施，来获得一定节税收益的企业财务管理方法。在现阶段市场经济体制深化改革形势下，纳税筹划正逐步成为企业经营和财务管理的重要举措之一。在中小企业财务管理中，会计政策与纳税筹划存在着极其密切的关系。会计实务具备的多样性，经合理确定会计政策之后，能够为纳税筹划带来足够的实施空间。中小企业应按照自身的经营特点以及业务内容，加强对会计政策与纳税筹划关系的认识，为企业带来一定的节税收益，从而确保经营目标的实现。
一、中小企业在制定会计政策中纳税筹划的现实意义
（一）纳税筹划的目的
纳税筹划不同于偷税、漏税。而是以税法为依据，做出缴纳税负最低的选择。在当前的市场经济体制下，作为主要纳税人的中小企业在市场利益的驱动下，必然努力寻求可以降低成本的各种措施，以求在激烈的市场竞争中获胜。纳税筹划的目的在于减少纳税成本，谋求最大的税收利益。
（二）会计政策对企业经营利益的影响
中小企业的会计制度对企业各项行为有着规范行为，会计系统所具备的意义就不只局限于财务信息的记录与传递方面，制定并贯彻不同的会计政策都会对企业经营效益的体现产生深远的影响。会计政策是企业开展会计核算工作中应该坚持的经济原则以及对会计事务的处理策略。在当前国内实施的会计政策中，有些是企事业单位必须坚持的，并未受到纳税筹划的影响，例如会计期间的划分、记账货币、会计报告内容以及格式等；还有些为可选择的，如存货计价方法、收益、费用确认方法等。对于企业会计政策的制定，应该在会计法规强大指引作用下，有效结合中小企业具体状况，合理确定可适当体现企业财务情形和经营效益的特定会计原则、方法以及程序，这样就完成了会计政策的制定过程。
（三）认识会计政策与纳税筹划关系对中小企业的必要性
因为中小企业会计实务具有多样性和复杂性，所以在会计政策制定过程中就为纳税筹划提供了可能和实施的空间。还有，在我国税收法律法规体系还未完善的形势下，中小企业就可坚持追求税后收益最大化的纳税筹划原则，来进行会计政策制定。为做到这一点，就必须充分分析并认识中小企业财务管理中会计政策与纳税筹划的关系。
二、中小企业财务管理中会计政策与纳税筹划关系的研究
（一）一同受制于成本效益的原则
会计政策应该包含相关处理业务成本和信息引发的收益；纳税筹划也会将筹划所需费用（方案设计费用、学习与培训费用等）与贯彻纳税筹划方案得到收益进行对比，进而分析中小企业的成本效益。
（二）整体目标的一致性
会计政策的制定目的就是能够让中小企业更能够科学而客观地体现其财务情况、资金流动、经营效益等，加大信息相关性，有利于发挥在发展方向的决策，最终达到社会资源优化配置的效果；纳税筹划在坚持节税效益最大化与遵循国家调控政策的基础上，最终完成资源的优化配置。由此可见，二者在整体任务目标上具有一致性。
（三）会计政策的选择是进行纳税筹划的有效措施之一
在中小企业会计政策有关内容中，对税收约束方式通常包含以下方面：凭借对会计政策的选择，可以完成递延纳税的目的，从而体现出资金的时间价值；降低中小企业的纳税所得资金，以此获得一定的节税效益；能够得到国家税收政策的优惠，最终实现税后效益的最大化。在进行纳税筹划过程中，应用较为普遍的会计方法有存货计价法、阶段投资核算法、成本费用摊销法等。
（四）纳税筹划是会计政策经济效果的体现
以现象而言，会计政策应属于会计技术领域，而实质上它具有体现经济效果的特征。这个效果就是不同的会计政策将会对中小企业经济效益带来不同的影响作用，还应包含对纳税筹划工作以及投资方向的影响作用。
（五）会计政策的选择结果直接关系着中小企业纳税筹划
就宏观层面而言，会计能够发挥反应企业财务信息状况以及控制财务管理的功能，因而会计政策的选择结果将会生成具有差异性的财务报告，体现出不同的经济事实，这些就会对我国的宏观政策以及税收政策造成影响；关于微观层面，中小企业的纳税筹划往往会受到自身会计业务的制约，其制定的税务政策与相关调整措施会或多或少地受到以往遵循会计政策的影响。
（六）二者共同影响中小企业的财务决策
在中小企业财务管理中，会计政策与纳税筹划能够对财务决策造成影响，应用某些会计处理措施，能够为企业决策指明方向。为更好地进行纳税筹划，中小企业可以来选择不同的投资方向，借以获得纳税政策的优惠与支持。
（七）二者是同一个动态过程
就会计政策而言，不管是在初始制定方面，还是随环境因素改变而应用全新会计政策，都动态地体现了其变更过程；纳税筹划也往往在国家税收政策的调整下，进行不断革新，来适应中小企业财务管理的要求。
三、中小企业在应用会计政策开展纳税筹划应完善的财务管理内容
在充分认识中小企业财务管理中会计政策与纳税筹划关系的基础上，就可以综合应用会计政策来开展企业的纳税筹划工作，其过程为一项复杂的、技术含量较高的财务管理活动，最好从下列多个方面着手，来完善中小企业纳税筹划的方案设计：
（一）提升会计管理人员的纳税素质
全面提升财务管理人员的纳税素质，能够从根本上解决中小企业纳税筹划当中存在的多种问题。企业应定期开展国家税收政策、纳税筹划、财务管理等知识与技能的培训活动，坚持终身教育的理念，让职工切实了解纳税筹划工作的最终目的以及现实意义，严禁他们将纳税筹划当成偷税、漏税行为，使得他们在具备丰富理论知识的基础上，科学合理地开展纳税筹划，有选择地遵循会计政策，做到有法可依，有法必依。
（二）保持与税务机构良好的沟通交流
中小企业在开展纳税筹划工作中，应该请税务机构工作人员对本企业纳税筹划方案的合法性、科学性以及能够获得节税效益进行评判，采纳其提出的一些建议，从而规避不规范经营引发的风险隐患，坚持科学、合法、正确的纳税理念。
（三）增强审计监督力度
对我国中小企业进行外部审计的目的就是作为企业能够合理运用会计政策进行纳税筹划的外在保障，从而在发挥审计意见具备法律效用的同时，还能健全企业外部约束机制。
四、结论
当前我国不少中小企业会计政策选择的纳税筹划仍滞留在低层次上，这就要求中小企业应充分研究会计政策与纳税筹划之间的关系，在自身所处的环境、发展阶段和发展前景的基础上，充分认识到纳税筹划的风险，提高整体纳税筹划观念，选择最优化的会计政策组合，使纳税筹划朝规范化和高层次方向发展。从而实现企业的经营目标。
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关键词：中小企业 财务会计管理 存在问题 解决对策
中图分类号：F234
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2016）09-114-02
随着全球经济一体化不断发展，我国市场经济体制不断进行改革和深化，国民经济水平不断提升，在国民经济建设中，中小企业以其鲜活的生命力和灵活的经营形式，在我国国民经济建设中发挥着越来举足轻重的作用，尤其是在推动城乡一体化建设，提供农村劳动力就业岗位方面有着大型企业无法企及的作用。不同于大型国有企业，中小企业在发展过程中没有健全的财务会计管理系统，企业会计管理意识十分单薄。在很大一部分中小企业中，没有财务会计部门和专业的会计人员，内控制度建设更是无从谈起。中小企业财务会计管理中的这些问题会对企业战略目标设置和完成产生极大的负面影响，对提升中小企业竞争力十分不利。基于此，需要我们认真分析中小企业财务会计管理存在的问题，并及时找出对策将其解决，提高中小企业财务管理水平。
一、中小企业财务会计管理存在题分析
1.有法不依，违规操作。近年来，国家高度重视对中小企业进行改革，但是改革效果一直不突出。其中很多中小企业因为自身经营不善，工作效率低下从而严重影响企业的经济效益。很多中小企业没有财务会计管理部门，财务会计管理人员在没有获取专业资格证书的前提下就开始从事财务会计管理工作，在工作中无视财经纪律，对企业违规行为没有及时向上级部门反映企业实际经济情况，有的甚至帮助企业管理者做出违法乱纪的行为，伪造企业账目，导致一些中小企业财务会计管理工作十分混乱，中小企业财务会计管理工作存在有章不循、有据不依、弄虚作假、违规操作的现象，严重地损害了企业职工的经济利益。
2.财务会计管理理念严重落后，先进的管理技术和理念应用不足。中小企业和大型国有企业相比，自然在管理能力和管理思想上比较落后，再加上很多中小企业管理人员对财务会计管理工作重视程度不足，并没有将财务工作放在中心位置上；同时由于中小企业自身经营的原因限制，不能将财务会计管理工作纳入企业管理制度中。中小企业在生产和经营过程中，只注重如何才能获得更高的经济效益，却忽视了现代化财务会计管理制度的建设，企业现代化管理理念和管理手段应用能力不足，使得财务会计管理工作并没有真正发挥其应用的职能作用，
3.中小企业财务会计管理内部监督职能弱化。近年来，我国不断完善社会监督和政府监督等外部监督职能，但外部监督制度还不能保证中小企业财务会计管理顺利开展；同时，社会监督对注册会计师的监督还存在不少问题，注册会计师执业环境相对比较落后，这些现象都说明了外部监督对中小企业财务会计管理的行为监督弱化。另外，在很多中小企业内部都没有设置内部审计机构，而一些设立了内部审计部门的中小企业，其部门职能未全面发挥出来，使得无法对中小企业的财务行为进行内部监督。中小企业财务会计信息的真实性也无从考证，很容易引发中小企业财务资料造假的问题。
4.中小企业从事财务会计管理的工作人员风险意识不足。中小企业由于其自身经营规模比较小，生产经营活动会涉及大量资金，因此，在经营过程中需要承受巨大财务风险。但是中小企业在进行财务会计管理过程中，从业人员风险管理意识不足，没有充分认识到财务风险防控对保证中小企业健康发展的重要性。管理者只关注企业生产经营目标是否达成，对企业经营过程中存在的潜在财务风险没有引起足够重视，在财务会计管理工作开展过程中，很少有人严格按照规章制度办事，导致企业财务内控制度流于形式，给中小企业生产发展带来了巨大财务风险，影响了企业的经济效益。
二、提高中小企业财务会计管理水平的对策分析
1.要全面树立正确的财务会计管理理念。中小企业的管理层和管理者必须具备先进的财务管理知识，在做任何决策的过程中都应该将财务管理放在首要核心的地位，有效发挥中小企业财务会计管理的职能作用。因此，中小企业在生产经营过程中，要求在思想和观念上端正财务管理理念，要树立正确、先进、科学的财务会计管理理念，让中小企业管理人员能够充分认识到财务会计管理在企业生产经营中的核心地位。此外，中小企业还要积极营造健康的企业文化，进一步提升中小企业财务会计管理的诚信度，从而在企业内部和外部树立一个诚实守信的良好形象；同时，中小企业在进行财务会计管理过程中还要注重充分利用全新财务管理理念、技术和手段，全面提升中小企业财务会计管理工作的质量和效率，要及时发现财务会计管理工作开展过程中存在的不足，并及时采取措施将其解决。
2.进一步改进中小企业财务会计管理组织结构。对于中小企业来说，在经营过程中要想提升财务会计管理质量和效率，有效避免企业出现财务风险，首先要对财务会计管理理念进行更新，全面提升对中小企业财务管理工作的重视程度，在企业内部构建积极合理的财务会计管理组织机构；其次，要明确财务部门的权利和义务，从而更好地保证中小企业财务会计管理工作得到各个部门的支持和配合，帮助企业的财务会计管理人员做好财务信息分析和管理工作，从而及时发现中小企业经营过程存在的问题，降低财务风险，为中小企业进行科学的决策提供准确的财务信息依据。
3.进一步完善中小企业内部控制制度。首先，要建设和完善中小企业财务管理的内部约束机制，针对现阶段中小企业生产经营过程中存在的问题，需要我们进一步完善财务管理工作流程，要制定完善的财务管理制度规范，确保企业财务会计管理的科学性和合理性，真正发挥企业内控制度作用。其次，要进一步明中小企业财务会计管理人员的权利和义务，加强对财务会计管理人员专业培训教育力度，提高工作队伍风险防范意识，熟悉掌握国家财务管理相关法规和政策，企业财务管理业务流程和岗位需求。第三，要在内控制度的基础上建立财务监督机制，定期对企业各个部门进行检查，对各项财务制度执行和落实不到位部门和人员进行严厉的惩处，确保中小企业的财务会计管理工作高效开展，使得中小企业的财务风险监管水平有效提升。
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