时间：2023-06-04 09:28:36
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摘要：随着市场竞争环境的日趋激烈，商贸企业在市场中所面临的压力也是越来越大，面对来自各方面的竞争，需要进行企业内部的不断调整和创新，获取一条适合本企业发展的良性道路。与此同时，针对商贸企业与客户关系的建立和维持上，各个商贸企业所面临的现状也是不同的，需要结合本企业的实际情况进行相应的改变。本文就对商贸企业客户维持存在的问题进行简要的分析。
关键词：商贸企业 客户 问题 对策
所谓商贸企业，就是指那些从事零售、批发等，直接面向消费群体的企业，在我国以店面、柜台、市场、大型超市等等这些形式表现出来，与其他企业形势相对比，商贸企业的形式相对灵活多样，且需要的注册资金较少，一般情况下，三万元就可以成为一个小型商贸企业的注册资本。那么，针对这样的一种类型的企业来说，其消费群体是非常重要的，关系到企业的生存和发展。
一、商贸企业客户维持中存在的问题
受商贸企业的自身特点的影响，他们的消费群体大多流动性较大，维持稳定的客源相对于其他类型的起来说存在一定的困难，尤其是在市场经济竞争如此激烈的今天，商贸企业在客户维持上表现出了许多问题，需要引起注意，主要表现在一下几个方面：
（一）客源范围相对狭窄
对于商贸企业来说，他们的存在形式相对较为固定，比如说超市、柜台、店面等等，大多商贸企业都以这些形式存在于市场中，比如说我们所熟悉的沃尔玛，它实质上就是一大型的商贸企业。可以说，商贸企业的这种相对的存在形式就在很大程度上限值了企业的客源，他们的客源从距离上来说大多是企业周边的一些居民，这些居民在购买意愿上和购买距离上都倾向于距离自己相对较近的商贸企业。这种距离上的局限性导致了商贸企业的客源相对固定，客源方面相对狭窄。针对有些商贸企业来说，他们所处的地段相对繁华，客流量相对较大，那么，这样的商贸企业在客源方面就会拥有一个可靠的保障，即使是在淡季也会有一定数量的客源，这种商贸企业的在客源维持上具备一定的优势，这种优势来源于企业的地理位置。同时，与之相对的，还有一些商贸企业本身就处于地理位置相对偏僻的地方，这样的一些商贸企业就会在客源维持上遇到很大的困难，他们虽然拥有稳定的客户，但是客户的数量难以得到保障。因此说，商贸企业在地理位置的选择上要具备一定的技巧，尽量才选择适合企业发展的、相对发达的地段。
（二）服务意识有待提高
商贸企业的服务理念对于整个企业来说可以说是非常重要的，也是企业整体精神面貌的一个展现，那么，在我国的许多商贸企业中，服务人员的素质和服务质量还有待提高。可以说在一线工作的服务人员是每个商贸企业的一个重要标志，而目前来看，在商贸企业中，服务人员态度不优、服务态度差的问题依旧存在着。在企业许多大型的超市中，我们依旧能够看到一些服务人员“看人下菜碟儿”，根据不同客户的外表来衡量自己的服务态度，服务人员的服务态度会根据不同的人分为三六九等，这些等级就在很大程度上影响了客户的消费欲望。针对一些小型的商贸企业来说，服务态度也不乐观，和大型企业一样，在小型商贸企业中，服务人员的服务热情和服务宗旨与实际需求不完全相符合，所以，从某度上来说，服务人员的服务理念和服务态度，是影响我国商贸企业客户维持的又一个重要因素。
（三）商贸企业的商品质量需要进一步提高
商贸企业与其他企业的性质有着不同的一点，即他们的工作性质是可以直接接触到消费者，他们的商品是直接为消费者服务的，具有一定的直接性。那么，这种直接作用于消费者的特性就决定了商贸企业在商品质量上需要加强注意。但恰恰相反，在许多商贸企业中，还存在着一些不合格的商品出现在柜台上，一些残次产品仍旧充斥在商贸企业中，这一特点在一些小型的商贸企业中存在的比较明显。可以说，这些企业由于利益的趋势，在进行商品质量监管上就会给自己流出一定的“余地”，这种余地往往就表现在商品质量不合格上。商品的质量问题可以说是商贸企业客源流失的一个主要问题，优质的产品定然会为商贸企业维持客源增加分数。
（四）信息体系不完善
在当今时代，信息对于企业来说是至关重要的，信息对于商贸企业来说就意味着商机，拥有准确无误的信息系统，从而加强对市场的分析，才能够为商贸企业的发展铺下伏笔。但是，从目前来看，我国商贸企业在信息系统的构件上还不够完善，许多中小企业只是凭借着企业领导者对于市场的观察和敏感度来对企业的发展方向进行调整，从而决定企业的发展方向和企业销售的种类。不可否认的是，许多企业领导者在对市场的敏感度上都具备一定的技巧，他们用他们的经验和对市场的观察来决定本企业的发展方向会在一定程度上取得良好的效果，但是，企业仅仅靠领导者对于市场的敏感程度是不够的，还需要建立完善的信息系统，从而保证企业迎合市场的需求，维持客源的稳定。
二、加强商贸企业客户维持的对策分析
只要有问题存在，那么就需要探索一种或是几种解决问题的方法，从而突破难关。面对商贸企业在客户维持中存在的问题而言，同样需要各个商贸企业结合自身实际情况，对问题进行详细的分析，并提出解决的方案。可以说，从总体来看，我国商贸企业需要解决的问题是非常明显的，也引起了广泛的重视，但是，在问题的解决上还有待提高，我国的商贸企业需要在各个方面进行努力，从而找到解决问题的关键。
（一）商贸企业的位置是维持客源的首要因素
商贸企业受地理位置的影响是非常大的，许多商贸企业在地理位置的选择上会有所思考，怎样选址是企业维持客源的一个重要保障。那么，在一些地理位置相对繁华，客流量相对较大的地段来说，商贸企业很容易获得好的发展，会有一大批客源流动与企业之中，为企业带来一定的利润空间。可以说，这样的企业在客源维持上会具备一定的优势，且稳定性的客源和流动性的客源都将会是其客源的组成部分。但是，与之相对的，在地里位置相对偏僻，客流量相对较小的商贸企业来说，它们的客源具有一定的固定性，但是流动性的客源相对较少，这就给商贸企业的发展设置了一定的障碍。因此，为了维持商贸企业的客源稳定，要将地址的选择放在企业起步和发展的一个重要位置，首先要尽量选择地理位置优越，客流量较多的地段，针对一些地理位置相对偏僻的地段，要考虑到固定客流量的数量，考虑到企业所在位置的影响面积，这样，才能够将企业的客源维持好。
（二）提升服务态度
服务理念的更新和变化在全世界都在提倡，建立良好的服务态度对于企业来说是至关重要的，尤其是在商贸企业中，一线的服务可以说是商贸企业的“面子”，也是商贸企业与客户直接接触的一道程序，在商贸企业中，企业的优势很大程度上表现为服务人员的服务态度。在客户维持上，要将商贸企业的服务态度和服务理念和维持客户的稳定结合起来，建立良好服务群体，让客户因为消费而收获喜悦，更加收获的是舒心。只有这样，在商贸企业中，才能够在同等质量的产品中获得更好的市场占有额，取得更多的消费群体，保证商贸企业在运行时具备良好的客户基础。总之，商贸企业建立良好的服务体系将成为企业维持客源的一个法宝。
（三）加强商品质量监控
加强商品质量监控是指在商贸企业中，要对商品的质量不断的进行自检，对每一个进入柜台或者企业内部的商品都要进行检查，并且对有质量问题的商品进行下架处理，对于已经销售出去的，但是存在一定质量问题的商品要做好售后处理，可以说，商贸企业的售前和售后都是商贸企业商品质量的保证。同时，在进货的时候，要选择质量较高的货源，并在货源上具备一定的稳定性，保证高质量的货源流入到企业中来。总之，商贸企业的商品是直接作用于消费者的，要严把质量关，用优质的商品来吸引消费者的眼球，形成相对稳定的客源，保证商贸企业能够在质量大战的时候立于不败之地。
（四）建立健商贸企业的全信息系统
在信息化条件下，信息系统对于任何一个类型的企业来说都是不可忽视的，信息的价值远远高于企业领导者的敏感度。可以说，建立完善的信息系统，能够为进企业在进行市场调研的时候具备一定的基础，促进企业形成符合自身发展的发展方向，形成稳定的客户群体。同时，建立完善的信息系统又极大的促进了不同企业之间的资源共享，使不同地区和不同领域的商贸企业能够在有限的时间里面获得最为完善的信息资源，促进本行业的发展。在此基础上，通过信息的共享来进行迎合消费者需求的相关改革，从而在商品和服务上加以改进，符合消费者的消费需求，促进消费者的理性消费。
伴随着商贸企业的不断发展，形成稳定的客源是至关重要的，将商贸企业的客源问题作为当前商贸企业所需要解决的一个首要问题，从多角度出发，用多元化的思想来审视商贸企业中存在的问题，将企业特点和市场环境结合起来，共同促进商贸企业达到客源稳定的效果，促进商贸企业的良性发展。
参考文献：
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[2]刘新才，曾鸣，黄琰.基于层次分析法的电力客户信用风险评价[j].电力需求侧管理，2005，6
关键词：中小外贸企业 电子商务 存在的问题 对策
一、中小外贸企业电子商务发展中存在的问题
虽然外贸行业电子商务建设起步较早，但目前中小外贸企业的电子商务应用大多数都还处于初期阶段，归纳起来，主要存在于以下几个方面问题：
（一）中小外贸企业电子交易安全欠缺
网络的开放性与共享性在方便使用的同时，也使得网络更容易受到攻击，目前信息在互联网上传递，尚有被第三方冒名窃取或变造的可能，特别是敏感的个人及财务重要信息；数据库或网络资源仍有被黑客侵入，而导致数据被破坏、涂改、泄露或滥用的可能性。计算机网络安全还存在各种外界的物理性干扰，比如通信线路较差、地理位置复杂、自然灾害等，都有可能影响到数据的真实性。
（二）中小外贸企业管理不适用于电子商务实施
电子商务要求企业管理程序化、科学化、现代化。而目前中小外贸企业办公自动化、财务管理系统应用、进出日业务系统应用等方面还处于较低水平，产、供、销、人、财、物等重要资源大多并未实现电子化；企业的经营决策仍主要依据经验，获取信息的速度、广度、精度上都不尽如人意，企业信息、加工处理手段落后。
（三）外贸企业真正实行电子商务投资巨大
中小外贸企业因为资金相对短缺，在开展电子商务方面投资能力较弱。完整的电子商务系统需要企业后端各种应用软件系统的支持，整个电子商务依赖网络数字化技术的进步，包括最基本的结构基础，如电子商务网络平台、电子商务安全体系、电子商务支付系统、电子商务业务操作系统等。电子商务系统建成之后的更新与维护，也需要资金的支持。随着电子商务的进程，资金投入将更加增多。因此实行电子商务的资金投入很大，中小外贸企业实力有限，要真正实行电子商务还有很大困难。
（四）中小外贸企业缺乏电子商务人才
企业的竞争说到底就是人才的竞争，发展电子商务，离不开电子商务人才。电子商务所涉及的领域众多，包括技术、经济、管理、法律等。对外贸企业而言，只有既懂得计算机网络知识，又熟悉外贸业务操作流程，同时还要具备一定外贸法律和电子商务法律知识的复合型人才，才是企业最为宝贵的资源。但多数高等学校所开设的电子商务专业过于侧重对技术层面的培养，没有凸显电子商务的整体优势，这与外贸企业实际需求的人才存在着较大差异，电子商务人才的短缺与不足，将直接影响中小外贸企业电子商务的发展。
三、中小外贸企业进一步发展电子商务的对策
要进一步扩大中小企业外贸电子商务应用，需要中小外贸企业和政府的共同努力。
（一）企业层面
1、确保安全的电子交易
安全是企业开展电子商务的第一要素。在网络中，客户与服务器之间的相互身份验证与确认十分重要。中小外贸企业需要选用成熟可靠的安全技术，包括加密技术、数字认证技术等，加强安全措施，增强网上交易的可信度，控制交易的风险。此外企业还要加强商务交易安全的人员管理和业务管理确保电子商务系统的安全。
2、树立电子商务的意识
外贸企业必须充分认识到互联网的重要性并有效地利用互联网上的信息资源和服务资源。随着科学技术的发展，特别是信息技术的日新月异，网络将会对人类社会的政治、文化、经济等各方面造成巨大的冲击。金融危机下，大买家的订单少了，展会等传统渠道的买家减少了，因此外贸企业必须加快由传统外贸方式向电子商务转型，适应全球信息化的步伐，注重提升电子商务深层次的高级应用，积极采用先进的电子商务技术来参与国际竞争，以提高在国际市场的竞争力。
3、选择正确的电子商务运作模式
中小外贸企业规模较小资金有限，缺乏建立信息系统的专门人才和管理、维护经验。因而企业对自身状况要有一个深入的了解，根据自身特点，开展适合本企业的电子商务。中小外贸企业发展电子商务的模式主要有两种：一种是自己建立网站，直接进行B2B或B2C的电子商务运作；另一种是采取外包的方式，与专业电子商务企业合作，在其所提供的电子商务平台上进行对外贸易。目前很多中小型外贸企业采用了后一种模式。因为此种模式可以省却企业的资金投入，解决中小型企业资金实力较弱、电子商务人才缺乏的困难。对于众多的中小企业，利用电子商务平台网站是最便捷经济的选择。
4、培养和引进电子商务人才
中小外贸企业要能够吸引并留住专业电子商务人才，需要的是多方面地创造人才的发展空间，从各个方位调动人才的积极性，建立切实可行的、科学的绩效评估体系，新酬系统，做好人力资源管理和培养。充分认识人力资源管理的重要性，将电子商务方面高技能人才职业发展规划和企业战略发展规划相结合。电子商务是网络技术应用于商务活动，需要既懂计算机信息技术，又懂经营、管理知识的复合型人才，同时还需要较强的操作动手能力。
（二）政府层面
1、加强法律法规的研究与制定
政府应在借鉴国际经验的基础上，加快现行法律的修改步伐，及时制定、出台新的贸易法规。同时，政府应采取措施加强电子支付的安全性，如采用公开密钥体系（PKI）的加密算法、完善电子信用证第三方支付的相关法律、建立诚信系统等。
2、加大引导力度，出台优惠政策
政府要积极引导，出台优惠措施，真正为企业解决上网经营中存在的问题，使企业从被动变为主动，积极主动地将企业活动整合到电子化上来，让企业常常尝到上网的甜头是我们政府需要思考的。政府出台多项优惠政策对于推动外贸企业电子商务的发展起到不可忽略的作用。
3、加强相关人才培训服务
电子商务是深刻的们商务革命，是未来商务发展的必然趋势，是商业领域的深层次变革。目前，人们的电子商务意识还不够强，对计算机和网络的知识掌握不够。因此，宣传工作的任务仍然艰巨，还需要做大量细致的工作。此外，教育部门应在各级各类学校的外贸专业开设电子商务课程，改革传统的教学方式，实施模块教学，将院校的专业教育与企业的实际需求结合起来，并与有关部门共同制定国际贸易电子商务考核制度，建立相关的认证体系。
三、结束语
作为对外贸易环节中的一个重要组成部分的外贸企业来讲，在电子商务活动中除了必须首先实现企业内部自身的数据交换，在实现自身内部业务流程的电子化后，还需要和其他相关的商业机构和与贸易进行有关的行政机构联网，如海关、商检、政府机关等实现数据的交换和传送，最终形成全球化的电子商务网络，实现数据的由交换，这也是全球化经济发展的最终目标。外贸企业在电子商务网络中，可以寻找无限的商机，同时也要不断应对电子商务所带来的问题，才能在商海中立于不败之地。
参考文献
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【关键词】 中小商贸企业； 税收筹划； 税收优惠
中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）14-0108-03
当前我国中小企业的数量已经超过1 000万家，而中小企业所创造的GDP已经接近我国GDP的50%，中小企业所创造的税收也非常可观。作为中小企业的重要组成部分，中小商贸企业对我国经济、社会的发展也起着较为重要的作用。制定科学、合理的税收筹划方案，可以在一定程度上减轻中小商贸企业的税负，增加相应的收益，从而实现中小商贸企业的可持续发展。
一、我国中小商贸企业税收筹划的现实依据
（一）中小商贸企业税收筹划的外在环境基础：税收优惠政策
商贸企业是国家商业发展的重要支撑力量，因此，为了积极推动中小商贸企业的发展，国家针对中小商贸企业出台了一系列税收优惠政策，这为中小商贸企业进行税收筹划提供了良好的环境基础，也是中小商贸企业开展税收筹划的重要驱动力。这些税收优惠政策主要体现在以下几个方面：（1）企业所得税优惠。我国税法规定，对于资产总额低于1 000万、从业人数80人以下且年度应纳所得税额低于30万的中小商贸企业，企业所得税可以减按20%的税率征收。对于新成立的中小商贸企业，从开业之日起，经向相关税收主管申请，获得批准后可以减征或免征1年的企业所得税。而对于国家规定的偏远山区设立的商业企业或者新办的商贸企业在安置待业人员方面达到一定比例的，可以减征或免征3年企业所得税。（2）增值税优惠。除了在企业所得税方面有所优惠，国家还对中小商贸企业在增值税方面予以了一定的优惠条件。比如针对从事古旧图书、科学教育和实验等项目的中小商贸企业，规定可以免征增值税；对于批发水产品、肉、蛋、禽等业务征收增值税后所增加的税款，可以在征收之后由财政返还给中小商贸企业。（3）营业税税收优惠。对中小商贸企业以无形资产或不动产投资入股，与投资方一起参与利润分配、共同承担风险的，免征营业税。
（二）中小商贸企业税收筹划的内在动力：减轻税负
税收筹划是指在遵守国家法律、法规的前提下，通过利用各种有利的税收政策对企业的经营管理、投资、筹资等涉税事项作出适当的事先安排和筹划，充分利用税法所提供的一切优惠，以达到少纳税、递延纳税等税后利润最大的目标，从而获得最大税收利益的行为。从税收筹划的概念可以看出，税收筹划对于减轻企业税负具有重要的意义。我国商贸企业大部分都属于中小企业，其与大型商贸企业相比，在竞争力方面相对较弱，因此，在我国税法不断完善的背景之下，中小商贸企业只有从企业内部积极做好税收筹划安排，才能尽可能地利用国家提供的税收优惠条件，减轻税负，从而实现企业自身的可持续发展。
二、我国中小商贸企业税收筹划存在的问题
目前，对于大多数中小商贸企业来说，并没有将税收筹划工作纳入企业的日常工作之一，中小商贸企业税收筹划面临诸多问题。具体来讲，主要有四个方面的问题：一是在观念上存在偏差；二是税收筹划目标过于单一；三是税收筹划方法选择不到位；四是专业性的人才缺乏。对中小商贸企业税收筹划存在的问题进行分析，是提出中小商贸企业税收筹划对策的基础性条件。
（一）观念上存在偏差
税收筹划理论在国外出现较早，企业进行税收筹划也有较长时间。与国外形成鲜明的对比，我国税收筹划的出现较晚，直到20世纪90年代我国正式走上市场经济道路之后，税收筹划才开始引起我国学术界和实务界的重视。正是税收筹划进入我国的时间较短，使得人们对税收筹划的认识存在一定的偏差，这直接影响到中小商贸企业税收筹划工作的开展。很多中小商贸企业认为税收筹划就是偷税、漏税，只需要通过做账动下手脚就可以达到目的。即使有些中小商贸企业认识到税收筹划有一定的意义，但也是将税收筹划视为一次，认为税收筹划就是每年一次，或者认为只是在企业设立或投资时才需要进行税收筹划。事实上，税收筹划作为影响企业经营成本的重要因素之一，只有将其纳入日常的财务管理过程之中，企业才能在进行财务决策之时作出正确的选择。
（二）税收筹划目标过于单一
中小商贸企业只有树立了正确的税收筹划目标，才能真正让税收筹划为中小商贸企业发展服务。毋庸置疑，中小商贸企业税收筹划最直接的目标就是减轻企业税负。但中小商贸企业在税收筹划目标确立方面存在的问题在于过于追求单个税种的税负降低，如果中小商贸企业仅仅以“减轻税负”为税收筹划的目的，这是一个认识上的误区，因为中小商贸企业只有降低了整体税负，才能获取最大的税收收益。而中小商贸企业如果只坚持“减轻税负”这一理念，很容易将目标集中于单个税种的筹划之中，而忽略企业整体的税收筹划，最终难以实现企业税收收益最大化的目标。
（三）税收筹划方法选择不到位
当前中小商贸企业在进行税收筹划时，对选择何种税收筹划方法缺乏科学而详细的评估，导致有些中小商贸企业选择了一些不适合自身的税收筹划方法，难以实现税收筹划的目标。笔者在对武汉一些中小商贸企业进行走访时发现，不在少数的中小商贸企业利用非正常的方式来达到税收筹划的目的，比如设置两套账簿，对内一套，对外一套，以会计作假的方式来进行税收筹划安排。与此同时，有的中小商贸企业管理者将会计作假作为了税收减负的重要途径，设置对外账簿的主要目的就在于进行纳税申报。从本质上讲，通过设计假账簿来达到减税的目的并不能称之为税收筹划，而是一种偷税或漏税的违法行为。这不仅仅达不到减税的目的，反而要遭受国家法律的制裁，最终让中小商贸企业走上灭亡的道路。
（四）专业性的人才缺乏
当前很多中小商贸企业的管理者认为，税收筹划完全可以由财务管理工作人员完成，因此无需配备专门的岗位和工作人员。事实上，税收筹划工作对于专业性人才的要求并不亚于财务管理人员，其不仅仅要求具备基本的财务管理知识，还要求对当前国家和各地的税收法律、政策有一个精确的把握，并及时进行更新。因此，虽然我国中小商贸企业的财务管理人员素质在不断提高，但税收筹划工作专业性较强，对人才综合素质要求较高，而这样的人才在市场上较为稀缺。由于高等教育体制上的原因，我国当前并没有专门针对税收筹划人才的培养机制，高校基本上只是设置了财务管理课程，而税收筹划课程较少设置。即便有些高校设置了税收筹划课程，也只是将其作为边缘课程，并没有受到太多的重视，使得我国税收筹划人才较为缺乏。税收筹划人才需支付薪金较高，一般中小商贸企业难以聘请到如此专业的人才，这也是阻碍中小商贸企业进行税收筹划的重要因素之一。
三、我国中小商贸企业税收筹划方案
中小商贸企业税收筹划是一项系统而复杂的工程，要解决当前中小商贸企业税收筹划中存在的问题，首先要树立正确的税收筹划理念，其次要丰富中小商贸企业税收筹划目标，再次要加强中小商贸企业税收筹划方法的研究，最后要加快税收筹划人才队伍建设。
（一）中小商贸企业税收筹划的方案选择
从前面的论述可知，国家针对中小商贸企业出台了一系列优惠政策，立足于这些优惠政策，如何开展税收筹划工作，这是中小商贸企业必须解决的难题。笔者认为，中小商贸企业应主要做好增值税、营业税、消费税的税收筹划工作。（1）增值税税收筹划。中小商贸企业增值税税收筹划可以采取以下几种办法：一是在增值税的筹划过程中纳入固定资产，由于固定资产可以从销售项目税额中进行抵扣，因此将固定资产纳入增值税项目之后，可以在一定程度上减少被占用的流动资金；二是改变购货方式，购入税法予以税收优惠的货物，比如中小商贸企业在收购废旧物资和农副产品时，可以进行一定的税额抵扣，由此也可以减少企业自身的纳税额；三是采取实物折扣的销售方式，比如中小商贸企业在销售过程中应销售给客户1 000件商品，给予的折扣是100件，在相应的发票上写1 100件的销售数量和金额，与此同时，在同一张发票上开具100件的折扣金额，那么这100件的金额在计税时就不需要缴纳增值税。（2）消费税的筹划。消费税实行的是一次征收制且大多数应税消费品是在产制环节征收，因此，中小商贸企业只需要做到在应该纳税的环节纳税，自然就能达到减轻税负之目的。因此，中小商贸企业应注意以下三个方面的税收筹划：一是兼营不同税率应税消费品的税收筹划；二是混合销售行为的筹划；三是折扣销售和实物折扣的筹划。（3）营业税的筹划。针对营业税而言，主要是结合中小商贸企业的特点，改变经济合同的订立方式，尽量减少应税劳务，从而达到享受税收筹划之目的。具体而言，中小商贸企业可以与交易方协商，及时调整合同总收入，由此也可以减少营业税的缴纳金额。
（二）完善中小商贸企业税收筹划的建议
1.树立正确的税收筹划理念
在我国以往的税收宣传活动中，总是过于强调税收的国家强制性，要求任何企业必须遵守国家税法的规定，以进行合法经营。这使得广大企业只是认识到纳税的义务，而忽略在纳税过程中，纳税主体其实享有一定的税收权利。作为纳税主体积极维护自身合法权益的手段，税收筹划在实现纳税主体税收权利中起着关键的作用。建议国家通过电视、网络等多种媒体方式加强对税收筹划的宣传力度，展示税收筹划成功的案例，使广大中小商贸企业对于税收筹划与漏税、偷税的区别有一个正确的认识，以营造良好的税收筹划氛围，让中小商贸企业树立正确的税收筹划理念，将其纳入日常的财务管理过程之中，通过合法的方式维护自身税法权利。
2.丰富中小商贸企业税收筹划目标
税收筹划目标直接指引着中小商贸企业的税收筹划工作，而且中小商贸企业的经营活动是一个系统而复杂的过程，受多种税收政策的影响。因此，中小商贸企业在税收筹划过程中不应仅仅局限于降低税负的目标，在税收筹划中只是简单地考虑税收筹划的成本与效益，而应将税收筹划与企业的财务管理活动、经营活动紧密结合起来，充分考虑中小商贸企业的市场环境与资源配置状况，制定出科学的税收筹划方案，最终实现企业利益的最大化。
3.加强中小商贸企业税收筹划方法的研究
在我国宏观经济环境不断变化的情况下，财税政策亦会不断进行调整，加之各经济开发区、经济特区、高新技术开发区、自由贸易区等特殊区域相应的税收政策有较大区别，我国中小商贸企业的税收筹划面临着一系列新情况、新问题，税收筹划方法急需有相应的指导。特别是当前在我国掀起互联网投资的，很多中小商贸企业都涉及互联网经营，而与之相对应的税收征管策略和税收筹划方法都还处于探索阶段。建议国家组织国内权威的财税专家，对国外中小商贸企业税收筹划方法进行系统分析，并立足于我国中小商贸企业发展的实际状况和国内宏观经济、税收环节，对我国中小商贸企业税收筹划方法进行科学的研究，总结出适合中小商贸企业的税收筹划方法。如此，可以推动中小商贸企业在财务管理中科学地进行税收筹划。
4.加快税收筹划人才队伍建设
随着我国市场经济的进一步发展，加之税收筹划为中小商贸企业所接受的程度越来越高，越来越多的中小商贸企业将积极开展税收筹划工作，对税收筹划人才的需求也将越来越多。针对当前我国专业性税收筹划人才较为缺乏的现状，加强税收筹划人才队伍建设势在必行。一方面，可以在我国高等院校专门开设税收筹划专业，或在财会专业类设置时，将税收筹划课程放在重要位置，以增强学生税收筹划基本理论的学习。与此同时，注重学生税收筹划的实践能力培养，高等院校应积极与企业合作，让税收筹划或财会专业的学生走进企业，接触税收筹划实务。另一方面，继续完善我国注册税务师考试办法，让更多的从业人员开始注重税收筹划方面的能力培养，并加强对税收筹划人员的考核，督促其不断提高自身的专业能力。
结 语
我国经济正面临着转型，在复杂的经济环境之下，我国中小商贸企业发展面临一定的瓶颈，利润空间越来越小。由此，税收筹划对于中小商贸企业的重要性亦越来越突出。中小商贸企业在市场经济中，应正视当前税收筹划存在的问题，积极探索税收筹划的新思路，减少中小商贸企业不必要的税收开支，进而提升中小商贸企业收益，促进中小商贸企业可持续发展。
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【关键词】人才培养 课程体系 调整
【中图分类号】G642 【文献标识码】A 【文章编号】1674-4810（2015）02-0023-02
一 重庆商贸流通行业及人才培养发展现状
重庆，作为中国摩托车四大生产基地之一，同时承接着全球笔记本1/4的产量，在渝新欧铁路开通后，掀起了新一轮物流发展的浪潮。运输、仓储、货代、物流加工等物流企业迅速崛起。重庆港务物流集团有限公司、民生轮船有限公司、重庆交通运输控股（集团）有限公司、重庆太平物流有限公司跻身国内先进物流企业行列。以长安民生为代表的一批具有现代物流特征的本土物流企业正在发展壮大，并积极参与跨国企业供应链管理，越来越多的国内外知名物流企业入驻重庆。但在经济全球化和全球供应链加快发展的形势下，受经济发展水平和物流业自身发展阶段制约，全市物流业总体发展仍处于全国中等水平。主要原因在于人才培养的落后。
1.人才质量无法满足现代重庆商贸流通业的发展需求
随着重庆的进一步开放，商贸流通业将要直接面对跨国流通集团竞争的巨大压力。在全球化的大背景下，必须清醒地认识到未来商贸流通人才的培养、使用和管理等都呈现出国际化的趋势，这就使商贸流通人才的发展面临前所未有的机遇和挑战。一直以来，人才问题就是中国现代流通业发展中的一个“软肋”。虽然中国现代商贸流通人才整体素质较过去有所提高，大学本科、具有中高级职称的专业人才进入企业管理层的人数不断增多，一些大型民营批发企业甚至还吸收了硕士以上高精尖人才参与企业决策，但目前现代流通业仍存在人才基础薄弱、中高层人才和复合型人才短缺等问题。
2.人才数量无法满足重庆商贸流通业发展的需求
随着现代物流、连锁经营等新型流通方式的迅速发展，使中国各大企业对商贸流通人才的需求急剧上升，商贸流通专业人才的热度直逼IT人才。未来3年，重庆市商贸流通人才缺口将达5万人左右！面对上述人才需求的变化，提升和优化现有现代商贸流通业队伍的综合素质，培养和造就一批具有全球性战略眼光，能适应国际竞争的商贸流通人才，是转变重庆发展方式、巩固西南经济中心地位、走向世界的根本。
二 新形势下，流通专业课程体系设置与人才培养的不适应性
在信息化时代，在经济高速发展的重庆，商贸流通行业人才培养的课程体系，很难满足需求。主要表现在：
1.各学校所开设课程都大同小异，无法跟上时代的步伐
商贸流通行业所涉及的专业主要包括，物流管理、连锁经营和电子商务等专业，鉴于招生火爆，很多学校都开设了物流管理和电子商务专业，所开设的课程也是大同小异。例如：物流管理专业一般都开设物流设备基础、采购业务管理、物流市场营销、供应链管理等课程，并没有结合本地及当今时代的特色开设紧密结合时代需求的课程，如：财务会计基础、国际贸易实务、电子商务数据库技术、电子商务安全、电子商务视觉设计、电子商务概论、网络营销等课程。
2.授课人员过于单一，缺乏实践经验，无法满足技能型人才培养的要求
在各大高校，尤其是高职院校普遍存在的一个问题就是师资，教育部对高职院校的定位是培养技能型高素质、高技术人才，着重人才应用能力的培养、实践能力的提高。而现今各学校的教师基本上都是学校到学校，对社会、对企业需求了解甚少。而企业也因为各方面原因，不愿意接纳学生实习，更不愿意员工到学校任职。这就造成一个问题，即授课人员过于单一，缺乏有实践操作经验的企业教师。
3.缺乏校企合作课程
人才培养方案和课程体系的制定应在企业调研、专家研讨的基础上制定，而实际上，由于各方面原因，这两个步骤基本上都被省略，而课程设置上更是闭门造车，基本上不存在校企合作开发课程，这就注定目前的人才培养与社会、企业脱节。
三 流通专业课程体系调整措施和建议
1.人才培养课程体系的调整
重庆商务职业学院根据重庆现今商贸流通人才培养中存在的问题以及商贸流通行业人才需求的特征，及时对物流管理、电子商务和连锁经营的课程体系进行调整。调整后的课程体系更重视人才培养中实践操作能力的提高，增加了更多的实训环节。如物流管理专业开设了物流仓储与配送实务、物流运输管理实务、物流信息技术应用、物流信息系统模拟实训、货物仓储配送模拟实训、物流设施与设备、物流成本管理、供应链管理实训等实用性强的课程。
2.聘请企业兼职教师，鼓励教师到企业中去
对普遍存在授课教师缺乏实践经验的问题，重庆商务职业学院采用聘请企业兼职教师，同时鼓励教师到企业中去。对此，学校拨出专项经费用于企业兼职教师的聘任，不再是以往那样只要是企业的人员，在学校挂个名就行，而是真正落到实处。学校领导及普通教师共同努力，寻找高素质、高技能的企业教师，签订兼职教师聘任协议，支付相应的费用，同时也要求企业教师承担一定的授课任务，该授课任务以实践课为主，兼理论课，还可开展多种形式的讲座。
另外，重庆商务职业学院以多种形式鼓励教师到企业中
去。每年至少有一名教师以全职形式到企业锻炼一年，在此期间，基本工资照发，而教师每月需要向学校提交实习报告一份，一年期结束后，需提交总结一份，并且承担一门相应的实训课程，由相关教学部门共同考核其实习成果。同时，鼓励教师在寒暑假期间或课余时间到企业挂职锻炼，或者在企业兼职。
3.与企业合作，共同开发课程
与企业合作，共同开发课程，一直以来都是各大高校难以克服的难题。与企业合作实际上更多的是与企业教师的合作，我们在聘请企业兼职教师的同时，可以邀请他们共同研究，共同开发适合企业需求的课程，尤其是实训课程。
参考文献
[1]林小星.新农村现代流通网络建设人才培养模式研究[J].职业，2009（36）
[关键词]中小商贸企业；税收筹划；问题；建议
税收筹划是指纳税人在不违背法律规定的前提下，企业通过对资金募集、经营和投资等活动，在一定合理条件下安排、统筹，并在税法许可的范围内,使用税法中独有的起征点、减免税、加计扣除等一系列的优惠政策，实现企业税收成本降低，经济效益最大化。近年来，我国为营造良好的中小企业的税收筹划环境，相继实施了一些宏观经济政策和税收制度，成为中小商贸企业减轻赋税、增加收益、促进企业可持续发展发展的内在动力，为中小企业积极开展税收筹划工作提供了可靠的现实基础。我国中小商贸企业因为受先天规模小、起步晚、融资难、经营条件较差等因素影响，在我国整个市场竞争中处于劣势地位。因此，中小商贸企业为提升自身核心竞争力，开展科学高效税收筹划工作刻不容缓。
一、我国中小商贸企业税收筹划存在的问题
(一)税收筹划的意识不强和认识不深
受传统观念的影响，我国的中小商贸企业管理者对税收筹划的认识浅薄，并没深刻全面的了解其真正的内涵。其认为企业的税收成本是由税务机关决定的，只需根据税务机关的要求申报纳税。一方面有些管理者只将提高商品销售额作为企业的唯一目标，其他的经营目标并不重视。认为税收筹划就是偷税漏税，钻法律的空子，或是认为税收筹划就是在企业成立时一次性的行为，无需浪费资源过多关注；另一方面有些企业管理者意识到了税收筹划对企业长久发展的重要意义，但由于对税收筹划概念缺乏全面深刻的认识，只将企业的税收筹划局限于“减轻税收”，只将眼光瞄准一种税种，并没有从全局出发、整体考虑企业，将税收筹划与企业经营管理相结合，从而不利于企业实现价值最大化。
(二)不熟悉税收法规
中小商贸企业由于缺乏税收筹划方面的专业人才，对国家税收法律法规不熟悉，在进行税收筹划时，不能充分的利用良好的外部条件为企业发展做贡献。如国家出台的促进残疾人就业的优惠政策：当商贸企业吸纳残疾人就业时，可以在税收上享受一定的优惠，安置残疾人员的工资除了可以据时扣除之外，还可以在计算应纳税所得额时根据实际支付给残疾人员的工资按100%加计扣除。还有些地方规定中小商贸企业吸纳失业人员达到一定比例时，可以享受少交企业所得税甚至是免税的优惠。但很多企业不熟悉这些税收优惠政策，在进行税收筹划时，忽略了税收优惠政策所带来的利益，无法降低企业税收成本。
(三)税收筹划的基础较差
税收筹划的重要基础就是确保企业存在一套规范的管理制度，以及完善的财务工作机制。目前中小商贸企业财务工作机制不健全，仍存在很多问题。一是企业内部财务制度不完善，并未严格地执行会计政策，出现错误的账目、原始凭证缺失、企业小金库等现象，造成企业账实不统一。这使相应的税收筹划制度不能正常的实施；二是财务人员的职责意识较弱，没有尽到工作的责任，有时账务处理存在疏漏，不能为财务分析提供准确数据，不利于税收筹划工作的实际展开。
(四)税收筹划脱离企业经营状况
不同的企业在规模、经营方式、产品特点以及企业发展阶段等方面都存在差异，很多中小商贸企业在进行税收筹划时容易盲目的模仿大企业成功案例，直接的照搬来进行企业自身的筹划工作，忽视了将税收筹划与企业自身的实际经营状况相结合，导致税收筹划失败，扩大企业风险的同时也不利于企业税收筹划。
(五)税收筹划整体统筹能力不足
中小商贸企业在企业发展过程中，没有关注税收因素，企业缺乏整体统筹安排。如在公司开设分支机构时，企业在选择分设分公司还是子公司上没有一个周祥严密的方案，对这两种选择哪一种更节税也不是很清楚。选择开设分支机构，也没有根据开设地的实际经营状况和市场占有率来考虑，有时做出的决策只是依据公司领导的个人喜好。又如市场部门在进行商品促销时，选择促销方案也没有考虑节税的问题，哪一种促销方案最节税，企业的税后净利润最大。再如大部分采购部门忽视了最终的价格优惠，仅仅依靠供应商提供的价格来选择供应商。如果本企业是一般纳税人，选择的供应商最好也是一般纳税人，因为一般纳税人方便提供可以抵扣进项税额的增值税专用发票，这可能会使企业得到更多的价格优惠。而企业的采购一般会选择表面价格更低的小规模纳税人作为供应商，这对企业自身的整体发展不利。
二、我国中小商贸企业税收筹划问题的成因分析
(一)企业领导不重视税收筹划工作
我国的中小商贸企业领导税收筹划意识普遍淡薄。部分领导并未认识到税收筹划是企业具有的一项基本权利，并不认为税收筹划会对企业产生有利的影响。因此，企业管理者就不会主动的从企业战略上布局，战术上要求，甚至认为税收筹划工作会耗费大量的资金和人力，中小商贸企业本身的资金就很有限，这笔开销公司投入来进行税收筹划只会增加企业的经营风险。小企业无条件也无需完成，这是大企业才会计划实施的工作。
(二)企业管理制度不规范
税收筹划工作的顺利实施需要良好的企业管理制度作为支撑，中小商贸企业管理制度的不规范，导致财务工作不能为税收筹划的有序进行奠定良好的基础。一是责任主体不明确，如企业购进商品时，需经部门领导的同意且签字，但往往有时企业的采购单上只有采购人员的签名，没有部门领导的签名，这样就很难确认责任主体；二是工作内容不明确，如企业财务人员认为其职责就是会计核算并向相关利益主体提供财务报告，对之前的比较税收成本的预测、分析、控制以及相关决策的项目与自己无关是上层领导的事情，税收筹划工作不在其职责范围；然而管理者认为所有的涉税事务都应该由财务部门所负责。
(三)税收筹划人员专业知识薄弱、综合素质低
一方面由于国家高等院校课程体系不完善，对税收筹划专业重视程度低，导致税收筹划方面的专业人才缺失；另一方面，从业人员在择业时，在观念上普遍存在对中小商贸企业“歧视”心理，而高端专业人才更是选择大企业就业，所以，在专业人才拥有上，中小商贸企业明显不占优势，这在一定程度上导致中小商贸企业在管理能力资源上弱于大企业，现实中，也存在因为成本控制原因，中小商贸企业通常采用会计人员、甚至行政人员兼职税收筹划岗位，兼职人员专业知识的薄弱对企业税收筹划工作的影响是显而易见的。
(四)企业部门间沟通协调能力较弱
税收筹划工作需要企业各部门相互沟通、协调，才能整体统筹安排。中小商贸企业的各部门在采用相应方案时，只考虑本部门的可操作性和便利性，没有与税收筹划相关人员协调统一，而税收筹划人员在设计筹划方案时，没有做到及时有效的与其他部门人员进行沟通，只是从自身角度出发，没有考虑到所选的方案对其他部门来说是否可行。所以，企业很难整体统筹安排工作。
三、完善我国中小商贸企业税收筹划的对策
(一)加深对税收筹划的认知
首先，税收筹划是一项比较复杂的统筹工作，不可能在短时间内完成并取得效果，需要企业领导足够的重视，在企业管理系统顶层设计中应适当增加税收筹划工作的重要性，同时，应该投入专门的资金、专业的人才以保障税收筹划工作的高效开展。其次，在思想意识上，企业领导和相应职能人员要加强对税收筹划的深入理解。在宏观上，不仅要掌握国际经济及政策形势，更应加强与税收筹划相关法律法规的学习和理解，跟踪最新税收筹划政策形势和行业动态。在微观上，要将国家政策及相应要求同自身管理结合起来，在合规运行的基础上，探索一套适合自身经营特点的税收筹划工作方案。同时，要综合考虑外部环境和企业内部经营状况,将制约税收的政策、条件及因素进行详细地分析，做出更科学合理的税收规划。
(二)完善企业财务管理制度
完善的规章制度尤其是财务管理制度能够为中小商贸企业合理有效的开展税收筹划工作提供便利。一是中小商贸企业应建立完整的财务管理体系，适当时可通过专业咨询公司辅助建立完整、科学的财务管理体系，保证企业在制度建设上就规避风险。同时，中小商贸企业应建立和健全商品购销存环节管理办法，及时有效地掌握商品流动的情况；二是建立和健全企业财务管理考核机制，加强对财务管理人员的激励和约束，同时，应严格执行内部财务控制和会计监督，落实企业内部责任问题，强化会计监督职能，保证会计制度的落实和有效执行。
(三)促进内部整体统筹工作
中小商贸企业各部门间要重视沟通、加强合作，以主人翁的姿态共同为税收筹划工作的开展提供支持。首先企业在确定一个具体的税收筹划方案之前，相关部门先进行分析，确定方案的可行性，选择出最佳的方案，实现节税最大化和企业价值最大化；其次在执行纳税筹划方案时，各部门应互相配合并能时刻关注内外部环境的变化，及时做出调整。
(四)加快税收筹划人才培养
一是中小商贸企业要不断地提升企业税务人员的专业素质，制定科学的培训计划，并积极参与税务部门组织的年度税收政策培训班，使纳税筹划当事人接受专门的、有针对性的培训后，能够深刻了解国家税法及通晓与税法相关的经济法规、熟悉国家会计法律法规，同时应具备必要的财务管理知识，将税收筹划与财务管理中资金、价值、时间等理论和技术方法相结合，把纳税筹划工作做好；二是中小商贸企业应将“走出去”与“引进来”相结合，给企业的税收筹划人才提供学习交流的机会，在与国内优秀企业以及国外企业交流的过程中增加认识、提升能力；同时，重视吸引专业的税收人才，满足企业人才的需求。
(五)加强与税务中介机构的联系
税务中介机构的引导和服务，对中小企业税收筹划的健康发展至关重要。专业的税务中介机构拥有税务筹划方面经验丰富的人才，能给企业提供了“外援”，税务机构有效的指导会弥补中小商贸企业专业人才上的不足，专业的指导也能及时促进中小商贸企业的财务管理水平，并规避潜在的财务风险。税务中介机构的参与和社会化服务体系的大力支持，能够促进中小商贸企业税收筹划更好更快的发展，提高企业税收筹划的档次和水平。
[参考文献]
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[5]关磊,高桂萍.论我国增值税税收筹划[J].安阳工学院学报,2013(5):40-42
【关键词】小型商贸企业；批发零售；住宿餐饮业；抽样调查
前言
基于小型商贸企业的自身特点，我国目前对小型商贸企业，主要采取抽样调查的方式搜集其有关统计数据资料。本文所称小型商贸企业指限额以下批发零售、住宿餐饮企业。随着我国统计制度与方法的不断改革与深入发展，小型商贸企业统计制度不断健全与完善，采集数据过程中已能运用现代化的统计手段，调查表格的设计日趋完善与合理，调查指标体系日益细化，自行申报数据与评估数据的匹配性也不断提高，统计工作效率和统计信息质量有了相当程度的保障，可以说成就斐然。但是，一方面，由于这些企业规模小、数量多、稳定性较差且分布面十分广泛，而抽样调查又充满技巧性、挑战性和不确定因素，因此实施中困难和阻力都较大。另一方面，这部分企业在我国商贸企业统计数据中所占份额颇大，且增长势头强劲，有的地方已经超过限额以上的商贸企业所占的份额。所以其贸易额数据的准确性、真实性和及时性对整个贸易统计有着不可忽视的影响，成为我国目前统计调查改革的重要内容之一[1]。因此，深入分析与研究我国小型商贸企业抽样调查中存在的问题并采取相应措施，是我国统计界面临的一个迫切课题。
1.我国小型商贸企业抽样调查现状与存在的主要问题
1.1 相关企业统计与财务制度缺失严重，统计数据质量缺乏保障
由于小型商贸企业的抽样调查对象规模都较小，其中还包括大量个体经营企业，且个体经营规模的发展迅速。个体经营企业多没有财务制度，其贸易业务中进销存资料一般都没有完整的书面记录，各月的贸易数据基本来自有关人员的大致估算。部分企业虽有财务制度，但不够健全，没有进行规范的会计和统计核算，没有专兼职统计人员，贸易统计的严肃性、准确性、及时性和可比性均无法得到保障。虽然大多数基层统计机构都做出了巨大努力，希望或要求样本户建立相关统计台账，并且在调查期内逐日记录营业收入或销售额。由于这些企业统计制度和统计基础薄弱，台账不健全，统计效果不理想。加之，统计部门缺乏相应的法律依据对其进行有效的规范与惩处，所以在抽样调查的实施中配合者寥寥，给调查结果带来较大统计误差，统计数据的质量得不到基本的保障。
1.2 小型商贸企业稳定性较差，制约了统计数据的质量
小型商贸企业变化频繁，不断地进行着关、停、并、转，使中选样本户难以保持相对的稳定。虽然我国现行《抽样调查方案》中对小型商贸企业明确规定对已关、停、并、转的样本企业进行同行业替换，但实践中操作起来难度太大，因为要在同一调查期间、同一调查范围内查找行业相同、规模相同、变动趋势相同、变动幅度也基本相同的企业往往不太可能，而且即使进行了样本替换，贸易数据的平滑过渡也是一个难题，需要统计调查员做出主观的调整，这就造成搜集的统计数据缺乏客观性、稳定性和可比性，使统计信息的质量存在较大的缺陷。
1.3 中选调查户与统计人员的配合不够理想，瞒报现象严重
小型商贸企业抽样调查的核心数据是贸易额，但这也正是这类企业最为敏感的数据，目前普遍存在瞒报现象，搜集准确的数据难度较大。笔者分析主要存在如下原因：第一，调查户对抽样调查的意义不够了解，认识不到位，出于保护企业商业机密的需要，不配合抽样调查工作；第二，涉及调查户的税收负担等切身利益问题，由于担心统计数据会成为有关部门对其进行征税和处罚的依据，因此对这项抽样调查存在严重的戒备与防范心理，不愿配合统计调查员的工作；第三，从事小型商贸业务的个体经营者，有相当部分都有不愉快的工作或人生经历，甚至根本就是下岗人员，加之有时行业的景气程度不高，收益不理想。这样，影响了他们配合统计人员搜集贸易数据的积极性，造成统计调查结果的真实性、准确性和及时性不理想。
1.4 统计抽样调查方法不够完善，影响了统计数据的质量。
笔者认为，我国小型商贸企业的抽样调查方法仍存在亟待改进的地方：
1.4.1 小型商贸企业贸易数据的抽样推算方法存在不足。目前我国小型商贸企业的抽样调查数据的推算方法，是以上月评估数据为基数，以抽样调查所计算的发展趋势作为变动系数进行循环推算出来的，虽然避免了贸易数据大起大落的现象，但其汇总结果总是受到相关历史数据的影响，不能及时反映企业的新情况与新变化，通常都与贸易企业的实际情况存在一定误差，因而不能准确反映限额下商贸企业的实际状况。
1.4.2 抽样调查表格内调查项目的顺序设置不够合理。目前的抽样调查表内共有11项统计指标，而表格前两项内容就是令小型商贸企业十分敏感的“销售额”和“零售额”两大指标，这容易引发样本户的戒备与敌对心理，使他们在填报相关资料时，不愿配合调查，不愿提供准确的贸易数据。
一、我国中小商贸企业税收筹划存在的问题
（一）税收筹划的认识不足
现在的中小商贸企业对于税收筹划的认识还停留在过去的水平，认为只需要根据税务机关的要求来缴纳税收费用就可以了，自己主观上不需要对税收进行筹划设计。一些商贸企业管理者将税收筹划看作是钻法律的空子，是违法的行为；一些商贸企业管理者认为只要在企业成立之初对税收进行过筹划，今后就不在需要进行税收筹划了，还有一些管理者虽然知道税收筹划对于促进企业发展有着积极作用，但在实际的操作过程中，只关注其中一种税收，没有从整个宏观上来进行筹划。
（二）不了解税收法规
中小商贸企业中没有专业的税收法律人才，对于国家出台的税收法规认识不足，不够了解，不能依据法律法规来为企业的税收筹划服务，尤其是在你一些税收优惠政策上的理解不够，很难利于税收优惠政策来使企业税收降低。
（三）税收筹划基础薄弱
在中小商贸企业中没有形成一套完整的财务工作机制，在财务筹划方面也没有具体的条例法规来进行参考，这都体现了税收筹划的基础比较薄弱。另一方满税收人员的专业性较差、责任心缺乏，不能对税收数据进行仔细、精准的分析，使数据出现误差，从而影响到了税收的筹划。
（四）税收筹划脱离企业经营状况
每个企业的发展都有其自身的发展理念及企业文化，不同的企业的发展程度也是不同的，但是很多中小商贸企业在进行税收筹划时，一味的模仿大型企业的筹划方案，没有将筹划与自身的经营情况相联系，因此制定出来的税收规划与自身的发展目标可能存在不符的情况，使税收筹划的积极作用难以发挥。
二、我国中小商贸企业税收筹划出现问题的原因
（一）企业领导不重视税收筹划工作
部分的企业领导将税收筹划工作看做是一项吃力不讨好的工作，认为它需要耗费大量的企业资金，若将资金投入在税收筹划工作中会影响到企业的发展，给企业带来不利的影响。因此他们就不太重视税收筹划的工作。
（二）企业管理制度不完善
中小贸易企业中在进行税收筹划时没有明确的规定责任人，对具体的工作内容也没有进行安排，没有将责任落实下去，使得税收筹划工作向皮球一般被踢来踢去。
（三）税收筹划人员素质较差
中小商贸企业中的部分筹划人员没有专业的筹划知识，不能够进行合理的、科学的税收筹划；还有些税收筹划人员的道德素质不够，工作态度存在问题，在进行税收筹划工作时不认真。
（四）企部门之间缺乏沟通
我们知道税收筹划工作需要立足于全局进行，但是在中小商贸企业中的大多数部门之间都是依据自己部门的情况完成的，没有考虑到其它的部门对这一规划方案是否适用。部门与部门之间缺乏必要的沟通。
三、针对问题提出的建议
（一）加深对税收筹划的认识
企业领导应该以身作则对税收筹划进行必要的了解和认识，然后还要在企业内部进行宣传，将正确的税收筹划认识传授给企业的员工。
（二）完善企业财务管理制度
完善企业的财务管理制度主要可以从两个方面来进行，一方面我们需要对企业的财务管理体系进行改进与完善，另一方面我们应该讲具体的税收筹划工作进行落实，将责任明确到具体的人员身上。
（三）促进内部整体统筹工作
举行税收统筹交流会来促进企业各部门之间的沟通和交流，在确定好具体的税收统筹方案后，要求各个部门之间相互配合，将税收统筹工作得到正常开展。
（四）加快税收筹划人员人才培养
可以招聘具有专业税收知识的人才来企业工作，让他们对税收政策进行分析，从而建立更好的税收筹划，此外还应该建立完善的奖惩措施，提高筹划人员的工作积极性。还可以对新于员工进行专业能力培训。
（五）加强与税务中介机构的联系
税务中介机构是企业开展税收统筹的辅机构，能够对企业的税收统筹方案提出具体可行的建议，所以我们也应该多与税务中介机构进行沟通和交流，加强企业与税务中介结构的联系。
关键词：商圈融资；银行功能；问题与对策
一、“商圈融资”中的银行功能定位
所谓商圈融资，是银行针对商圈中的相关商贸服务业功能聚集区，依托与管理方及核心企业的合作，从信贷业务入手，为商圈内各企业客户所提供的一系列融资、结算、理财的全方位金融服务，其核心在于充分利用商圈的商贸产业集群优势，实现以银行为主导的多参与方的合作。实践中，“商圈融资”中的银行功能定位包括信贷功能与相关附属功能。
1.信贷功能。商圈融资中银行的信贷功能是信用中介功能的一部分，也是商圈融资中银行的主要职能。该功能有效发挥的核心在于，银行要广泛寻求与其他商圈融资参与方的合作以实现联动，目前主要有下述三种方式。第一种方式，商圈担保融资。即指由银行牵头，经由商圈管理方对圈内企业进行筛选，将优质企业交由担保公司为其担保，最后银行提供贷款的融资方式。第二种方式，供应链融资。即指商圈内具有信贷需求的企业通过货权质押等方式，将自己的存货、应收账款等置于银行的监管之下，再通过供应链中的核心企业对其进行信用担保，最终获取银行贷款的融资方式。第三种方式，商铺经营权质押融资。即指商圈内的商贸企业以其商位的经营权作为质押物进行融资的方式。由于位于商圈内的商铺价值方便估量且较为稳定，其经营权理所当然的成为了财务信息缺失、抵押担保物有限的个体商户的首选。
2.相关附属功能。实践证明，在一个商圈中，结算和综合服务等相关附属功能的完善与发展是维系有潜力的商圈内商贸企业对某家银行粘滞度的最佳方式。银行的相关附属功能大致可分为三类。第一类，提供个人理财与企业资产管理服务。方便的个人理财服务，包括资金在各行间的归集管理、子女教育与医疗健康规划等；良好的企业资产管理服务则包含商账管理、营运资金与信贷产品对接等多个方面。第二类，担当信息共享与财务顾问等角色。在提供专业咨询的职能方面，银行可以根据自身优势有针对性的向其客户提供行业信息分享、财务营销策划等咨询服务。第三类，为企业搭建相互交流的组织形式。商业银行可以仿照一些商会的组织形式，在当地搭建企业间交流协作与信息共享的沟通平台，这样一来，不仅为企业间寻求合作、共通信息提供了便利，还有利于帮助银行形成客户发展客户的运营模式，拓宽客户渠道。
二、“商圈融资”中银行功能发挥存在的问题
1.银行发挥信贷功能存在的问题。银行的主要收入来源于存贷利差，大部分银行都在商圈中起到了为企业缓解融资困难的作用，但是在信贷总量与服务质量上都还存在很大的提升空间。总量上，截止2013年5月，我国交易额在百亿元以上的商圈有91个，总年交易额近20000亿元。其中，16个物流园区的融资需求超过140亿元，75个商品交易市场的融资需求超过800亿元，仅有55%的贷款客户需求得以满足。资金缺口仍很大，存在明显的供不应求现象。质量上，问题主要体现为两个方面，一是征信成本过高，银行收益受限，二是业务流程冗长，放款过程繁琐。
2.银行发挥相关附属功能存在的问题。一方面，附属功能与信贷服务脱节。大部分银行在履行结算与综合服务的相关职能时，与信贷服务是脱节的，只有企业主动上门要求时才会被动提供，并未把它与融资服务看作一个可以整合的有机整体，这一方面将造成结束融资需求的客户资源流失，另一方面也限制了信贷功能的发挥，出现诸如风险控制不到位等问题。另一方面，银行对商圈的特有优势认识不足，手段单一落后，对客户的资产及经营状况不甚了解，获取信息的渠道甚至还不如企业本身，与企业的真实需求严重不匹配。
三、“商圈融资”中银行功能发挥存在问题的成因
首先，过高的不良率导致信贷配给现象的发生。批发和零售业是我国商业银行信贷风险高度集中的行业，平均占到总不良率的80%。为了防范逆向选择和道德风险，即使在高利率水平上也不愿意满足所有借款人的申请，宁愿实行信用配给，以固定利率满足风险相对较低的大企业融资需求，导致中小企业难以获得贷款。
其次，银企间信息不对称产生巨大成本。从商圈融资的收益角度上说，由于商贸企业融资规模有限，利润率在各行业中也不算突出。而从现有体制看，其对存款、信托等其他业务的贡献度也不大，银行可获利确实不多。从放款的成本和难易程度上说，由于贷款风险较高，坏账可能性大，即使给予中小商贸企业高出大企业数倍的利率，也很难弥补风险，再加上在流程上所要付出的调查成本与时间，更增加了银行的征信成本和管理成本，拉低了收益。
再次，银行内部管理与业务进行情况不相适应延长业务周期。银行内部管理的偏差性是导致业务周期长的主要原因。商圈内商贸企业普遍存在财务信息缺失甚至失真的硬伤，对其进行调查和风险评估占用大量时间，耗费大量人力物力；另外，在放贷的流程中，通常也要比一般对公放款还要复杂的多，需要多个层级的各个部门联动，耗时又费力。
最后，创新主体与需求主体不一致引发供需矛盾。从产品创新主体上说，基层行作为直面客户的机构，是金融创新的需求主体，而信贷产品的相关政策制定及手段创新权限却为总行保留，产品推出反应迟缓、不能够贴合企业需求，这就导致对于商圈融资的创新缺乏顺畅的信息沟通途径和解决渠道。
[关键词] 衡阳 商贸流通业 回归分析 问题 对策
现代商贸业的作用是日益重要，随着商贸流通半径跨越国界，现代商贸业正成为经济全球化的象征和杠杆。拥有700多万人口，是湖南省第二大城市，也是全国45个交通主枢纽城市之一，背依衡岳，南面五岭，西连滇黔，北通鄂豫，加之资源丰富、物产繁多，既属湘南重镇，又是各路商贾云集之城，素有“西南门户、南北通衢”之称的衡有沟通南部发达地区与中西部地区交通的重要作用，商品集散功能强，发展商贸流通业有独特的区位优势。大力发展现代商贸业对促进衡阳经济的腾飞，促进湖南经济的发展，无疑具有积极的意义。
一、衡阳商贸业发展存在的问题
1.衡阳经济发展的总体水平不高，商贸业总体发展水平有待提升。据2004年湖南各大城市经济指标显示：GDP衡阳排在第四位，社会消费品零售总额衡阳排在第三位，由于衡阳经济总体水平不高，商贸业总体发展水平有待提升。
2.商贸活动组体的市场经济意识不够强，经营理念比较落后。与发达地区相比，衡阳商贸活动主体的市场意思比较淡薄，缺乏商人的“精明”和企业家的胆识。而且现代经济的发展和技术的进步是导致营销理念的不断变化，连锁、配送、现代物流等是现代先进的商贸经营理念，衡阳商贸的主体适应变化较慢，经营理念创新不够。
3.商贸业地区结构不够合理。当前，全省商业地区结构的主要特点是城多乡少，城细乡粗，挨近衡阳市的地区多，离衡阳市偏远特别是永州那边的少。商业结构不合理直接影响了商业投入的产出效率，具体表现为网点过密的地区，资源严重浪费；网点过于稀少的地区，满足不了消费者的需求。因此，提高商业整体经济效益，实现商品流通规模合理化，必须对商业的地区结构进行调整。
4.商贸业企业规模小，竞争力弱，管理粗放，精品意识不强。由于衡阳经济发展总体水平不高，市场化水平较底，缺少以市场化为导向、集科研、技术开发、生产加工、销售为一体的跨地区、跨部门、跨所有制的大型商贸企业集团，商业企业规模小，竞争力弱，缺少真正意义上的国家批发市场或中央批发市场，没有在全国有重大影响的批发市场。而且，衡阳商贸业粗放经营特点明显，经营与管理感性成分多，引领生产与消费的意识不强。经营中没有充分利用衡阳灿烂丰富的文化资源，没有充分体现古都的厚重历史和文化特色，商贸业文化氛围不浓，缺乏展示文化内涵，独具特色的商业景观、商业文化和商业形象，服务精品和名牌少。
5.商业利用外资水平不高，对外开放程度偏低。随着衡阳经济的快速发展，投资环境进一步改善，对外开放步伐不断加快，肯德基、麦当劳等著名连锁店登陆衡阳。外资的进入，对于提高衡阳流通现代化水平起到了一定的带动作用，但与制造业相比，目前衡阳外资企业规模偏小，商业利用外资仍处于较低水平。
6.人才基础薄弱、高层次人才流失、复合型人才短缺，人才问题依然是商贸流通业发展中的一个“软肋”。目前衡阳市商贸流通企业人才专业技能比较单一。而经济全球化发展趋势需要参与国内、国际两个市场竞争，需要大量既懂内贸、又懂外贸的人才，而目前这种复合型人才还相当短缺。复合型人才的短缺已成为制约商贸流通企业面向国内、国外两个市场的主要瓶颈之一。
二、加快推进衡阳商贸流通产业发展的对策
1.以制度现代化为突破口，加快商品流通体制创新。制度现代化主要包括流通主体企业制度现代化、商业流通体制现代化、商品流通管理体制的现代化。企业制度的现代化要以产权制度创新为突破，减少国有经济在流通领域中的相对比重，除烟草、盐业、医药、石油等产品流通外，其余产品流通一律放开所有制限制，主要发展以股份制为主体的产权多元化的企业组织，特别是要吸纳外资、民间资本参与国有流通企业的产权改革。并通过产权市场上的兼并、破产、重组、租赁、拍卖，组建一批大型流通企业及企业集团。经过制度创新和所有制结构调整，力争到2015年衡阳市非国有流通主体的经营比重在社会消费品零售额中占到80% 以上。
2．以提高现代化新型流通业态比重为重点，加快商贸流通产业结构优化。推进衡阳市商贸流通现代化的一个重要指标是看现代新型流通业态在整个社会消费品零售额中的比重。因此，重点要发展现代连锁业、超市、专业店、物流配送、电子商务，以及拍卖、租赁等新型流通业态，并逐步使之成为衡阳市商贸流通业的主导形态，使新型流通业态的交易额在整个交易额的比重上升到30%左右。同时，要运用信息技术和现代交易方式改造传统流通业，使百货店等传统业态能实现业态创新、管理创新。
3.按照现代商贸中心要求，优化市场网点的空间布局，提升市场档次。一是重点建设和发展适应大流通的辐射能力强的商品大市场。衡阳市区目前商品市场很多，但真正具有现代化商流、物流、信息流设施的大市场不多，大的也存在不强的问题。对现有商品交易市场要重新整合，要根据衡阳市新的城市规划，继续重点培养和发展一批辐射远、吞吐量大、设施先进的批发交易为主的商品市场，使年成交额1亿元以上的批发市场达到 8个以上，并使其中的几个市场进入全国同类市场前100名以内。二是大力发展社区商业。随着衡阳城市的扩容、旧城的改造和新区的建设，出现了许多新的居民居住小区，要本着方便社区居民生活就近安排的原则，发展以平价商场、连锁超市、便民店、农贸市场等配套的社区商业网点，以满足城市新居民区居民的消费需求。
4．坚持科技兴贸和科技创新，加快商业经营管理手段的现代化。尽快建成衡阳商贸流通局域网，扩大与国内外著名商业信息网站的联系并与国际国内商业信息网联网，发展网上商店和网上购物，要向长沙学习扶持以“9448”远征科技商务网站为代表的电子商务企业，使企业成为电子商务主体。在各类商品市场中要逐步扩大电子商务比重，建立网上销售平台，使衡阳市的各个商品市场与国内外同类市场建立同步的联系。在建设好衡阳物流配送中心的同时，要在商业物流中推行一系列现代化技术，提高物流技术含量，包括自动装卸堆码技术、商品养护技术、仓储自动化技术、新型包装技术、集装箱，以及传送带运输技术等，从根本上改变衡阳市商贸流通业中物流技术滞后的局面，从物流现代化中要管理效益和利润。在大连锁超市自建物流配送体系的同时，要发展具有第三方物流性质的社会化、专业化物流体系，为中小企业和小连锁店、超市、零售店提供统一的配送服务。
5．利用资本市场融资。除了充分发挥通程实业等上市公司的作用外，还要培植若干有较大经营规模、良好的资产质量、主业优势明显、产权清晰的商贸流通企业上市，或通过资本市场的股权转让，参股、控股某些上市公司。在商业城、商业广场、特色商业区街、重大物流设施和大型连锁超市的建设中，也可考虑由主营企业发行公司或企业债券来解决资金不足的困难。特别是要进一步加强对衡阳市商贸流通业的信贷支持力度，尤其要增加对商贸业技术改造与技术升级的贷款；对电子商务、物流配送中心项目应视同高科技产业予以信贷支持；对大型商品市场、商业中心步行街及大型连锁超市、购物中心的设施建设有的要纳入衡阳市重点建设项目予以资金支持。对流通领域中的合伙经营企业、私人独资企业、股权多元化企业和个体经商户中流动资金困难的，也应予以支持。
6.“以人为本”，努力造就大批现代商贸流通人才。一是要引入人才市场机制，实行职业经理市场化、职业管理人员市场化，公开招聘，企业择优，形成商贸流通企业高管人员（包括企业经理）优胜劣汰的循环，吸引省内外、国内外的一流管理人才来衡阳经营商贸流通企业；二是要政府出台政策，强制各流通企业建立规范的员工培训制度，将员工培训经费投入与企业销售额挂勾，以造就一批学习型企业，通过在职培训不断扩大人力资本的积累。三是要提倡企业与省会各高等学院特别是与财经商业院校联合办学，开办新的专业，“量身订做”，培养选拔企业所需人才，如连锁店的店长、买手一类人才。
参考文献:
