时间：2023-06-04 09:28:44
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本文就企业财务风险与税务风险进行概述，对企业财务风险与税务风险的特征、成因进行比较分析，提出企业财务风险与税务风险的防范措施，以促进企业整体风险防范能力有效提高，从而推动企业整体效益快速增长。
关键词：
企业；财务风险；税务风险；比较
一、企业财务风险与税务风险的概述
（一）企业财务风险的概述
一般情况下，企业的财务活动有着较强不确定性。并且，市场变化越来越快伴随着这种不确定性和快速的变化，企业面临的风险相应增大。由于财务活动与企业日常管理经营的各个环节有着直接联系，系统工程的复杂性、繁琐性等都比较强，导致企业财务风险带来的经济损失比较大，不但会降低企业的经营能力和债务偿还能力，还会加大预期收益和财务收益直接的差距，最终影响企业的正常运行和日常秩序。
（二）企业税务风险的概述
根据国家的相关规定，税务风险是企业没有依法纳税、存在违法行为和违背相关税法等引起的。这种行为不但会造成财务损失、损毁企业声誉等，还会受到相应的法律制裁。通常情况下，企业必须注重研究相关税收法律法规、合理利用政府优惠政策，进行合法避税，才能减轻企业的纳税负担，进而降低企业的运营成本，对于促进企业稳定、持续、高效地发展有着重要影响。
二、企业财务风险与税务风险的特征比较分析
（一）特征存在的一致性
在企业的各种经营风险中，财务风险、税务风险的特征存在着一致性，即它们都有较强不确定性，与企业的长远发展有着直接联系。由于企业面临的财务风险、税务风险都是无法估量的，企业必须加强各种数据的管理和分析，才能提高企业风险预测的准确性、可靠性等。与此同时，财务风险、税务风险在特征上存在的一致性还指的是获得收益时的相对性。由于企业以盈利为主要目的，在争取最大经济效益的前提下。必须抓住时机，承担相应的税务风险、财务风险等，以促进企业更好发展。因此，在企业想要获取最高效益的时候，企业面临的风险最大的，必须找准风险和收益的平衡点，才能避免企业损失惨重、破产等情况出现。
（二）特征之间的差异性
对企业面临的各种风险进行分析和研究发现，财务风险有着一定客观性，是企业日常经营中必须重视的一种风险。与其相比，税务风险有着较强主观性，通常是企业的管理人员作出的推测。因此，财务风险、税务风险的特征存在一定差异性，在企业的发展中产生的影响也不一样。在企业进入快速发展的情况下，企业需要的发展资金越来越多。特别是市场竞争的不断加剧，企业为获取更多的资金支持，往往会采取高杠杆、高息贷款等方式进行融资，从而大大提高企业的财务风险。所以，企业面临的财务风险与竞争对手的经营情况、社会经济水平、市场环境等多个方面有着直接联系，在某种情况下可能会加大企业的资金运作难度。根据税务风险的分析来看，它是税法立法、税法行政等多个方面引起的，在我国税务法规还不够完善、继续修正和纳税人纳税意识还不够强、认识不够全面的情况下，税务机构起着重要引导作用，从而导致企业面临的税务风险呈现上升趋势。与此同时，企业和税务机关之间存在对税法细则和纳税实务理解不一样的情况。如果企业与税务征收、稽查执法部门的看法不一致，无法达成共识，则会导致双方沟通失效。最终按税务机构的理解处理涉税事项，增强了企业的税务负担，给企业可持续发展造成严重影响。
三、企业财务风险与税务风险的成因比较分析
（一）成因具有的一致性
在企业税务风险、财务风险形成的过程中，各种外部因素、内部因素都可能带来极大影响，因此，两者在成因上具有一定一致性，其中，财务风险受到外部影响因素有经济、政治等多个方面，而税务风险受到的外部影响因素主要有税务环境、法律环境等多个方面。对上述两者受到内部因素进行分析来看，主要是指税务人员、财务人员能力、教育背景、工作经历等，其中相关工作人员的素质水平和业务能力发挥着主要作用。另外，企业内部控制机制的完善需要充分利用现代信息技术、网络技术等，才能构建出一套可行、科学的财务、税务信息管理系统，以企业全面加强风险管理与控制的前提下，实现风险的最有效控制，最终促进企业稳定、长远发展。
（二）成因之间的差异性
在财务风险、税务风险形成的过程中，两者在成因上存在的差异性主要是指风险形式。财务风险主要是由融资、投资、资金使用和资金回收等产生的，如果资金使用不当、投资科学性较小等，则可以增加企业的财务风险。与其相比，税务风险是在日常纳税、税务筹划等多个环节中产生的，如果企业不能正确理解纳税行为，不注重政府相关税收政策的合理运用，则会增加企业的税务风险，最终降低企业的市场竞争力和效益等。
四、企业财务风险与税务风险的防范措施
（一）注重内控机制的完善
在企业不断发展的过程中，注重内控机制的有效完善，是企业降低各种风险的重要基础。因此，根据企业的实际情况和发展需求，制定科学、可行的财务制度、奖惩机制和考核制度。合理优化企业的业务流程、管控程序等，才能全面掌握各种财务信息的基础上，保证各种风险防范措施的可靠性。与此同时，高度重视各种制度的全面落实，真正发挥企业内控机制在防范风险方面的的作用，不断增强企业员工的忠诚度、竞争意识和专业能力。对于提高企业的经济效益和市场竞争力等有着重要影响。
（二）加大风险管控力度
在不断完善企业内控机制的情况下，加大风险管理力度，对风险管理目标、设置、人员等给予高度重视，才能真正发挥每个岗位的作用，从而实现企业财务风险、税务风险的有效控制。在实践过程中，对企业可能存在的财务风险、税务风险进行科学预测和采取预先防范措施。全面贯彻到企业经营运行的各个环节中，才能为企业实现整体经营目标提供可靠保障，最终推动企业可持续发展。
（三）提高投资决策可行性
对我国市场经济下的各种数据进行分析可知，企业面临的财务风险、税务风险主要是企业投资失败造成的，是当前必须高度重视的问题之一。因此，根据企业的发展规划和发展趋势等，提高企业各种投资决策的可行性，有效完善投资决策机制，注重投资程序的规范化发展，才能在充分利用现代信息技术、先进设备等基础上，促进企业风险管控方法的多样化、多元化发展，对于降低企业面临的各种风险有着极大作用。
综上所述，在企业的日常经营管理中，财务、税务是非常重要的组成部分，对于促进企业长远发展有着非常重要的影响。因此，企业必须对财务风险、税务风险给予高度重视，全面落实风险防范措施，才能真正提高企业的整体管理水平。
作者：陈文锋 单位：深圳市禾望电气股份有限公司
关键词：低碳经济背景 煤炭企业 财务风险管理机制
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1003-9082（2016）11-0109-02
近年来我国煤炭产量不断增加，因此我国在未来仍然需要以煤炭作为主要能源结构，对促进煤炭企业的发展有重要的作用[1]。但如果煤炭存在质量差和利用率低等情况，将会导致生态环境恶化，因此煤炭企业需要注重试下低碳利用。如今我国加大推动低碳经济发展，尤其是煤炭企业低碳经济发展对促进我国经济增长和环境保护有非常重要的作用。如今煤炭企业处于风险环境中谋求生存，其逐渐加强了财务风险管理，以期通过内部控制和财务风险管理机制等方式，改善管理机制，即结合低碳经营思想和方针，构建完善的财务风险管理机制[2]。
一、低碳经济及财务风险管理的概述及理论
1.低碳经济概述
根据相关调查研究可知，在20世纪一百年中，人类一共消耗煤炭2650亿吨，排放出大量的温室气体，严重危害了全球的生态平衡，较大程度影响了人类的可持续发展。如今煤炭仍然是各个国家的主要使用能源，但如果仍然采用高碳模式，则会导致地球不堪重负。另外生态平衡被破坏，全球变暖，所造成的危害堪比两次世界大战，因此为了避免该类情况的发生，各个国家均需要认识到采取减排行动的重要性[3]。2003年英国能源白皮书《我们能源的未来：创建低碳经济》[4]中推行了低碳经济，其主要是指在生产生活中利用更少的自然资源和消耗更少的自然资源，起到降低环境污染，且获得更高的经济产出。发展低碳经济可以为人们生产生活提供更加优质的标注和质量，同时还能够在创新全新商机的情况下推动经济的发展。低碳经济属于一种比较新颖的经济发展模式，是21世纪区别以往经济发展的明显特征，我国作为环境污染比较严重的国家，更加注重发展低碳经济，以期通过研发生物经济等，推动低碳能源全新技术的发展，且还能够实现帮助一些企业实现低碳高增长模式。
2.财务风险管理概述
从人们将风险纳入经济范畴，到如今已经有百年时间，然而在长久的时间内，无论是经济学家、管理学家等，均无法针对风险给出明确的定义，一般人们认为风险是损失的不确定性，即其不论是在经济领域还是其他领域，均可能出现损失。一般而言，风险主要是指实际结果与预期结果存在的差度及损失的可能性。煤炭企业在日常运营活动中需要对煤炭资源进行大规模开发和利用，继而可能导致煤炭资源枯竭、生态环境破坏等，煤炭企业面对该种情况，其经济环境、社会环境等均会出现变化，从而导致未来发展出现不确定性，具有较高的风险。常见风险主要包含战略风险、财务风险、市场风险、运营风险等，其中财务风险属于一种微观经济风险。煤炭企业财务风险主要是指企业在经营过程中风险的体现，呈现出客观性、不确定性、损失性和收益性等特征。根据影响企业财务风险因素分类，可以将财务风险分为外部财务风险和内部财务风险，外部财务风险是由政治、经济、自然等风险组成，内部财务风险是由制度性、操作性和固有等财务风险组成，均具有不确定性，属于可能发生的损失，而不是一定会发生损失[5]。
二、低碳经济背景下对煤炭企业财务风险管理的影响
如今我国更加注重发展低碳经济，并出台了相应的政策推动和落实低碳经济，煤炭企业在该宏观环境下，其生产经营目标也会出现相应的变化，即煤炭企业的筹资、投资、资金运营等财务管理均受到影响，继而带来一定的风险。
1.低碳经济背景下煤炭企业筹资影响
在低碳经济背景下，煤炭企业的筹资难度加大，难以筹集到足够的资金实现高碳生产经营的改革。在低碳经济理论的影响下，如今很多领域开始推行低碳融资理念，主要是指银行业通过开展绿色信贷政策，促进更多的金融资金向低碳企业流动，推动低碳经济的发展。而且我国也出台了相关政策，如《绿色信贷指引》[6]。虽然绿色信贷政策促使更多的资金流向低碳企业，但进一步提高了煤炭企业的融资难度，而且如今大部分煤炭企业仍然需要银行贷款贷维持煤炭生产和销售。另外煤炭企业的偿债风险也逐渐增加，因为其需要在生产中加强对低碳技术的开发和应用，增加企业资金使用量，导致煤炭企业筹资数额增加，偿债风险也相应增加。
2.低碳经济背景下煤炭企业投资影响
随着政府及社会越来越注重低碳经济发展，针对造成生态破坏比较严重的煤炭企业，人们对其的生产要求越来越高，因此煤炭企业必须加大对低碳技术的研究，但需要更多的资金支持[7]。虽然目前国际上提出了清洁发展机制，认为一些发展国家需要向低碳技术不成熟的国家提供相应的技术支持，但如今我国大部分煤炭企业仍然存在资金不足、技术不足和研发能力不足等情况，尤其是在低碳技术和设备的投资方面，缺乏周密的分析，导致投资存在盲目性，继而增加投资风险，无法获得相应的投资回报。
3.低碳经济背景下煤炭企业资金运营影响
低碳经济对煤炭企业的影响还表现在资金运营方面，如会导致企业运营成本的增加。由于煤炭企业日常运营过程中，会对生态环境造成较为严重的破坏，久而久之破坏情况日益加重，周边居民的正常生活会受到非常严重的影响，政府也会逐渐对煤炭企业生态环境破坏情况失去忍耐力，继而煤炭企业需要增加环境治理资金投入，增加了运营成本。如今我国通过税制转型，促使企业逐渐先节能减排，如增值税转型，控制煤炭企业的利润，继而影响煤炭企业财务管理。
4.低碳经济背景下煤炭企业可持续发展影响
在传统煤炭企业生产模式中，其具有高污染和高能耗等特征，对环境造成严重的污染，如今在低碳经济背景下，煤炭企业如果该转变生产模式，改变高污染和高能耗特征，以满足当前社会发展需求，则其未来可持续发展的可能性较为受到极大的制约。其不仅会市场环境的影响，还会受到国家和国际相关政策条例的管制，因此煤炭企业必须加强生产运营模式的改革。
三、低碳经济背景下煤炭企业财务风险的特点及指标体系
1.低碳经济背景下煤炭企业财风险的特点
根据上述分析可知，煤炭企业在低碳经济背景下其财务风险主要表现为以下几个方面：①固定资产投资增大，煤炭资源作为我国主要能源结构，且随着人们经济水平的提升，人们对煤炭资源的需求量也逐渐增大，在市场需求量增大的情况下，煤炭企业会加大煤炭资源开发力度，增加固定资产投资。另外在低碳经济背景下，要求煤炭企业必须做到低碳生产，因此煤炭企业还需要加大低碳技术和设备的投资力度，即煤炭企业固定资产投资不断增加[8]。②成本费用增加，煤炭企业具有生产复杂、环节多等特征，因此生产成本相对较高，而且在低碳经济背景下，煤炭企业还需要加大低碳技术的研究力度，投入更多的科研资金，继而导致煤炭企业生产成本增加。另外我国出台了很多政策，并实行了税制改革，以期推动企业向低碳化方向发展，然而对于煤炭企业，低碳经济相关政策加大了生产成本，同时有压缩了企业的利润，不利于企业的财务管理。③资产负债率增高，银行带来是煤炭企业资金筹集的主要方式，其为了能够快速适应低碳经济模式，加强对低碳技术的研发力度，继而增加筹集资金数额，增加利息。另外煤炭企业资金流动率较低，进一步增加财务风险。④可持续经营风险增大，在低碳经济背景先，煤炭企业需要快速适应国家法律及相关政策的制约，大力发展低碳路线，但尤其煤炭企业本身为高污染、高能耗企业，在发展低碳路线方面存在较大的困难，继而严重影响企业的可持续发展。
2.低碳经济背景下煤炭企业财务风险指标体系
低碳经济背景下煤炭企业财务高风险指标体系主要包含以下几个方面：①偿债能力指标，煤炭企业偿债能力可以采用速动比率和现金债务等来衡量短期偿债能力，采用利息保障倍数和长期资产使用率衡量长期偿债能力。传统煤炭企业主要是利用资产负债率衡量长期偿债能力，如今采用长期资产使用率进行衡量，主要是由于煤炭企业生产运营对固定资产的投入较多，因此如果企业资产负债比较高，如果采用资产负债率衡量企业长期偿债能力，则会导致煤炭企业财务风险得出错误结论[9]。②运营能力指标，煤炭企业运用能力指标衡量内容主要包括存货周转率、流动资金周转率、固定资产先进周转率等。其中固定资产投资占有很多的比重，因此针对固定资产进行投资回报的衡量，具有非常重要的作用。③盈利能力指标，煤炭企业运营能力指标主要包含销售净利率、总资产净利率、权益净利率等。④发展能力指标，煤炭企业发展能力指标主要包含净资产收益率、资源储量比率等。
四、低碳经济背景下煤炭企业财务风险管理机制完善
1.低碳经济背景下煤炭企业财务风险管理机制构建原则
在低碳经济背景下煤炭企业所面临的财务风险越来越多，且对煤炭企业可持续发展所产生的影响也越来越大，因此煤炭企业需要建立科学合理的财务风险管理机制，应对财务风险。首先煤炭企业针对财务风险管理机制的构建需要遵循低碳性和经济性相统一的原则。煤炭企业需要在提高能源使用效率和清洁能源结构，确保推动煤炭企业绿色经济发展。此外煤炭企业还需要通过减少资源浪费、提高资源收受率、减少对土地资源和水资源的破坏等，实现资源和能源消耗最小化的目的。煤炭企业还需要注重全面管理与重点监控统一，加强资源分配优化，将人力、财力等集中在重点项目中[10]。此外煤炭企业还需要加强成本控制，通过制定内部控制制度，将成本和效益纳入制度中，确保收益大于成本。
2.低碳经济背景下煤炭企业财务风险管理机制构建目标
煤炭企业加强财务风险管理，首先要建立财务风险预警目标，针对煤炭企业逐渐向低碳经济模式转变的过程中，可能出现的各种危机进行衡量，并采取合理防治措施。其次煤炭企业还需要做好财务风险防范目标，即煤炭企业需要针对财务风险进行预警和防范，针对企业可能受到的损失，采用回避、转移和分散等方式，确保将财务风险控制的可承受范围内。
煤炭企业财务预警机制应当以信息化为基础，财务报表即财务资源为依据，且必须具有信息收集功能、诊断功能和治疗功能等，确保能够有效对风险进行监测和控制。此外煤炭企业还需要做好财务风险防范机制，控制财务风险的扩散，避免更加严重的财务分析发生。
3.低碳经济背景下煤炭企业财务风险管理机制优化措施
1 企业财务风险管理相关概念
1.1 财务风险概述
1.1.1 企业财务风险定义
企业财务风险主要是指企业经营过程中所进行的关于财务的一切活动，脱离了预期计划在企业财务管理过程中所造成的结果。与此同时，企业财务脱离了预期计划，对企业也会造成不利影响，进而产生财务风险。
1.1.2 企业财务风险的特征
国内企业在财务风险上主要有以下几个特征。第一，企业在经营过程中存在一定的客观风险性。企业财务活动是贯穿企业一切环节的，并不会因人们的意愿而进行改变，所以企业在经营过程中存在一定的客观风险。第二，企业财务风险具有一定的不稳定性。虽然企业财务风险存在一定的客观性，但是企业在经营过程存在的风险有可能发生，或者不确定时间发生。第三，因财务管理是贯穿整个企业经营活动，所以企业财务风险与企业经营方式存在紧密关联性。如企业经营过程中融资、利息等不能按期归还，会对企业财务管理造成风险。第四，企业财务风险对企业稳定经营必然会产生影响，也容易造成企业财务遭受损失。并且，企业对财务风险处理手段存在一定差异，所以或多或少都会对企业日常经营造成威胁，甚者面临破产。第五，企业财务风险具有一定的潜伏期。企业在经营过程中可以规避一些风险，但是有些风险无法规避，且在财务风险发生之前都有一定的潜伏期。如果潜伏期爆发的话，那么可能对企业财务造成损失，也可能不会造成损失。
1.2 企业财务风险管理相关概述
1.2.1 企业财务风险管理定义
对于企业来说，对财务风险进行管理是企业财务管理的重要内容，能够对企业经营过程中所存在的各种风险进行控制，避免企业受财务风险的影响，以保持企业正常运行。企业在经营过程中都会对财务风险进行重视和管理，但是企业在管理意识以及管理手段上不同，财务风险管理的结果也不尽相同。
1.2.2 企业财务风险管理特征
企业财务风险管理主要有以下几个特征：首先，对风险管理的难度较大。因企业财务风险管理并非只对经营活动进行关注，而是要将企业各方面的因素进行综合评价和管理，以此才能减少和避免财务风险出现。其次，宏观环境影响因素无法避免。企业所有经营活动都要在市场经济环境下进行，而财务风险管理也就需要在宏观环境下进行管理，如市场环境、经济环境以及社会环境、法律环境等，都会对企业财务风险管理产生严重影响。
2 企业财务风险的成因分析
2.1 企业财务风险现状分析
生产资金短缺，融资困难。目前企业发展最主要的问题是资金严重缺少。绝大数企业不具备从银行贷款的能力，况且企业越小，向银行申请贷款就会越难。
投资渠道单一，资本运营水平低下。由于企业自身的资金、人力和技术等方面的原因，使得许多企业存在投资渠道单一、投资风险很大的问题。而且，大多数企业不重视或者不懂得资本经营管理，所以，在某种程度上也会妨碍企业的发展。
财务制度不健全，财务管理水平不高。由于当前企业的会计基础工作薄弱，财务制度和财务管理也不够完整，资金没有合理地使用。然而企业往往只会看重会计基础和会计职能，往往会不看重财务管理职能的发挥，所以财务预测、财务控制、财务预算、财务决策、财务分析和财务考核等环节薄弱，导致资金不够和能力有限。最终会妨碍企业进一步的发展。
成长能力弱，企业发展停滞不前。企业受到金融危机的严重影响，使得企业财务的资金和销售逐渐下降，业务不断减少，公司缺乏专业的管理人才和先进的技术、设备、开发能力。由于受到某些原因，经济基础下降，然而经济能力无法和大中型企业相比，这也在某种程度上降低了企业的发展。
2.2 企业财务风险的成因
2.2.1 资金结构不合理
资金结构是指企业资金来源于权益与负债的关系，由于筹资决策失误的原因，会出现企业资金结构不合理的现象，大多数体现在企业不合理使用公司的资金，导致公司资金结构的不合理，使得财务负担严重，偿还能力严重不足，发生财务风险。对企业来说，不管是在理论上还是在实证上都能明确表明企业应该优先选择方式，负债经营是一把双刃剑。合理地安排债务会有利于降低企业资金成本，给股东带来很大的利益。
2.2.2 投资决策科学性
由于财务风险决策缺乏科学性，投资决策者对投资风险的认识不足，盲目投资，导致企业投资收益率低于企业的筹资成本，使得企业的财务状况恶化。投资是经营活动中的重要环节，投资成败对企业的发展有很重要的意义。投资的科学性不仅仅是企业创造和积累财富的前提，可以保证企业的持续发展，是企业价值最大化的来源。近年来我国有许多企业面临倒闭、破产等，不难发现，大多数企业是由于投资决策及其行为盲目而使企业最终走上破产的地步，这样的事情还在不断重复上演。
2.2.3 企业管理人员对财务风险的认识不足
在入场工作中，很多企业的财务管理人员对于财务风险意识比较薄弱，从根本上掌握风险的本质能力很低，笔者认为，只有对资金进行管理和控制则可以减少和避免财务风险的产生。企业管理人员往往就是缺乏对财务风险的积极性和主动性，由于在事前事中和事后都具有一定的随意性，没有对财务风险进行很好的评估和提前预防，所以不能进行相对应的预警和做好相关预防的措施，这样就进一步的加大了企业的财务风险。财务风险的客观性就决定了已经存在的财务活动，就肯定存在着财务风险，然后就对财务风险的意识就会大大降低，这也是产生财务风险的重要原因之一。
3 控制与防范企业财务风险的对策与风险
3.1 优化财务结构
对于企业来说，其在经营过程汇总所存在的财务风险性应给予重视，能够从意识方面充分认识到财务风险问题，如通过科学手段对各类财务风险进行分析和管控，以此能够将风险控制到最小，或者在企业经营过程中规避风险，以避免对企业财务不利事情的发生，以此将财务风险控制到企业可管理地步。因此，笔者整理了以下几点策略，用以控制企业财务风险。
首先，可以将企业资本进行优化。如果企业能够从其自身出发将财务风险进行控制则是最为有效方法。因此，企业对财务资本结构进行优化，对财务支出与财务收入进行平衡管理，可以降低企业风险性。负债是企业成本最低的筹资方式，在企业资金中，负债的利息会给企业带来较好的效益，但并不是说负债越高就越好，我们可以确保在一定的比例当中，同时，也能够保证资金成本盈利，并要求企业的借款预期不要大于资金成本。
其次，优化负债结构。对于企业来说，其在经营过程中存在一定的负债是非常正常的，再加上企业经营性质因素，合理的负债对企业来说不会产生较大影响。但是，如果企业在资金流动数额上较大，那么对企业负债经营则会产生不利影响，尤其是对长期负债和短期盈利方面协调不合理，那么非常容易造成企业财务风险的产生和加大，对企业经营产生严重影响。
最后，将企业股权结构进行优化处理。对于企业，尤其是股权制企业来说，其在经营中必然会涉及到股权结构问题。如果企业股权结构存在一定问题的话，或者股东所拥有股权结构不够合理，那么企业财务风险，以及股票的涨幅都会受到影响。因此，企业可以在股权结构上进行优化处理，如将股权多样化处理，合理分配企业股权比例，以适应企业长远发展的需要，但是要保证经营者股权不会减少。
3.2 提高企业投资决策的科学性水平
所谓投资决策科学化，就是在科学理论指导下，采用科学性方法和程序，由各方面的专家、学者及有丰富实践经验的领导者紧密配合，经过可行性研究和科学论证，选出最优方案，提高投资项目的社会经济效益。企业应当要建立最严格的项目决策责任制，一旦决策出现了问题，企业将无法面对这些问题。企业投资项目决策科学化最关键的环节主要有以下三个方面。
发展行业的管理体制。企业在财务风险防范和控制中，管理水平不断提高，还需要管理环节的支持。企业完善用人制度在一定程度上提升了财务人员的业务素质，为财务管理提供了应有的保障。销售管理水平的提升可以避免资金从流入端到流出端出现风险，从而提升企业的财务风险防范能力。完善管理制度和企业发展文化都在不同的层面对企业财务风险的防范和控制发挥着重要的作用。企业财务风险的防范和控制能力的提升是一个很复杂的系统工作，不只是简单的增强企业的财务管理，还要在很大程度上提高企业的综合管理水平。
在企业进行项目投资之后要建立财务管理机制。企业在投资项目后涉及资金以及现金流量相对较多，如果对项目进行财务管理的话，不但可以对项目进程情况进行控制和管理，还可以对企业一系列决策进行评价，以此能够将财务风险控制在合理范围内。与此同时，对项目投资上也能进行更好控制，确保企业投资行为在有效监督下完成，使企业项目资金的使用情况以及落实情况能够得到贯彻执行。
3.3 树立风险管理意识
目前中国企业由粗放型经营向集约型经营转变，树立风险管理意识非常重要。无论是企业员工还是企业管理人员，在思想上还远未树立企业对风险控制的意识，缺乏一定的危机感。而对于企业来说，要想在风险意识上能够持续控制，就需要不定期的进行宣传，以使企业每个员工都能树立起风险意识，能够在环境复杂的环境中取得长远发展。
关键词：财务风险 预警机制 煤炭企业 效益 质量 现金流量
一直以来，我国的煤炭企业在生产经营活动中存在着“重账面利润，轻现金流量”等问题，这种粗放型的管理体制直接导致了煤炭企业难以提高自己运管效率。如何通过财务管理工作来改善这些问题，就成为目前我国煤炭企业财务管理中必须要面临的课题。因此，本文从企业财务风险的内涵、特征、意义出发，分析了目前我国煤炭企业主要存在的财务风险，并针对这些风险，提出了煤炭企业财务风险的防范与控制策略。
一、财务风险概述
（一）财务风险的内涵
财务风险内涵有广义和狭义之分。狭义上讲，主要是指的筹资带来的风险，而广义上讲主要是因种种难以预料或无法控制的因素给财务状况造成的不确定性而使财务蒙受损失的可能性。
（二）财务风险的特征
财务风险的特征主要包括：客观存在性、与投资者相关性、与负债经营相关性、不确定性、与汇率变动有关性等等。
（三）财务风险的意义
对其企业来说，财务风险是客观存在的，煤炭企业也是如此。由于其客观存在性，其意义主要体现为：首先，财务机制不稳定一定会带来风险，所以必须对风险进行控制；其次，财务风险是客观存在的，不可能完全消失，煤炭企业不能一味的追求零风险，而是应该本着控制成本将其控制在合理范围之内。
二、我国煤炭企业主要存在的财务风险
我国煤炭企业主要存在的财务风险体现在以下几个方面：对外投资上存在的财务风险；项目融资上存在的财务风险；在支付过程中存在的财务风险。
（一）对外投资上存在的财务风险
对外投资上存在的财务风险主要表现在：煤炭企业投资的收益率非常低，煤炭企业管理部门职责不明确，煤炭企业投资监管力度不够。
（二）项目融资上存在的财务风险
金融机构为适应股份制改造的需要而采取的各种措施加大了项目融资的难度，另外，短贷长用，既加大了违约风险，同时也加大了融资工作量。
（三）在支付过程中存在的财务风险
支付风险主要体现为：采用现金支付方式产生的资金流动性风险以及由于资金流动性过大而最终导致的债务风险以及股权支付面临被稀释的风险。
三、煤炭企业财务风险的防范与控制策略
作者通过多年的煤炭企业财务管理方面的工作经验，基于以上煤炭企业存在的财务风险，结合相关的财务风险管理的资料和文献，总结出如下煤炭企业财务风险的防范与控制策略：强化煤炭企业财务人员的财务风险防范意识；加强煤炭企业财务人员的素质水平；强化煤炭企业内部资金安全监管；提升煤炭企业资金清查盘点管理水平；在煤炭企业内部建立有效的财务风险防范机制；积极开展煤炭企业内外部审计检查工作。
（一）强化煤炭企业财务人员的财务风险防范意识
风险防范意识的建立对于预防控制财务风险具有非常重要的意义。煤炭企业必须强化对从业人员风险防控意识的培训，使企业的财务风险始终处于可控可防范围之内。
（二）加强煤炭企业财务人员的素质水平
每个部门人员素质的高低直接决定了该部门的工作能力，煤炭企业的财务部门也是如此。要想强化煤炭企业财务部门的工作效率，必须提升财务人员的素质水平。
（三）强化煤炭企业内部资金安全监管
定期、不定期组织货币资金管理的抽查，做好盘点记录，如发生账实不符，应及时查明原因进行处理；对银行账户发生正常业务以外的事项，建立及时汇报制度。及时解决煤炭企业的内部资金安全监管。
（四）提升煤炭企业资金清查盘点管理水平
全面建立资产清查制度，坚持定期资产清查盘点，确保账、证、表、物相符，防止资产流失，切实夯实经营基础。以此来提升煤炭企业资金清查盘点管理水平。
（五）不断完善和加强财务监督
财务监督是管理制度化的重要措施之一，财务监督条例应当体现群众监督、组织监督和法律监督相结合的原则。设立财务总监、实行财务委派制、实行会计集中核算等都是有益、有效的措施。另外还可以考虑将目前的财务委派制结合岗位轮换办法将其进一步制度化、常规化。只有这样，不断的完善和加强财务监督，才能真正加快煤炭企业财务会计管理水平。
四、结束语
总之，煤炭企业财务风险的防范与控制是强化企业财务管理的重要组成部分。我国煤炭企业在以后的财务工作中，必须根据自身企业特点，完善财务风险防范措施，有效的提升财务管理能力，促进企业的可持续发展。
参考文献：
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[2]由明珠.国有煤炭企业财务风险的产生及其控制[J].煤炭经济研究.2008（11）
[3]芮明亮.煤炭企业发展中资金管理及财务风险防范问题研究[J].现代营销.2009（08）
关键词：财务风险 企业 上市公司
1 财务风险的理论概述
上市企业财务风险是企业风险货币化的集中表现，按其在经营中的表现不同，可分为狭义上的财务风险和广义上的财务风险。其中前者是指由企业负债引起的，主要指企业因借入资金失去偿债能力或减少企业利润的可能性，通常也称为筹资风险。后者主要是指企业的财务活动作为一个完整的系统应该包括筹资、投资、资金回收、收益分配四个有机联系的环节，在各活动环节中都有可能产生风险。
所谓财务风险，指客观存在于企业的财务系统中，由于种种原因使企业的实际财务收益和预期财务收益相背离，从而产生风险性，如企业财产风险、筹资风险、投资风险等等。财务风险涉及企业运作的各个环节，还包括企业外的风险，如经营风险、政策风险、自然风险等，简言之，财务风险是以货币化的形式体现出来的。随着市场经济的深入发展，社会主义市场体系的不断健全，上市企业的运转已经逐步走向成熟和稳定，它是财务活动和经营活动过程中各种不确定性因素的综合反映，企业的资金运作也跳出了传统的范畴，正因如此，企业所面临的财务风险也不能与过去同日而语，这一切都需要在财务风险中加以考虑，使资金的筹集、分配、运用、调度等都日趋多样化。
2 上市公司财务风险的特征
财务风险作为一种经济现象，不同时期表现出不同的特点，当前形势下上市公司财务风险的特征有以下几个方面。财务风险的普遍性特征。在经济学中，作为一种经济现象，它从一而终地贯穿于企业资金流动的全过程，财务风险属于一种客观的存在，具体表现为在所有的上市企业中，财务风险都存在于企业的财务上，而且是集中体现的。财务风险的客观性特征。财务作为一个系统，是每个企业都有的客观存在，从这个意义上来说，财务风险要依存于企业中的财务系统中，既然财务系统有客观性，那么财务风险也自然必定具有客观的特性。财务风险的不确定性特征。多年来，人们对于财务风险的研究都试图从理论上去把握财务风险发生前的预兆，从而想要做好应对的准备，但是这么多年过去了，人们还是无能为力于财务风险的发生与否，它完全是一种偶然的、不确定的结果，发生时间，发生地点，以及发生的范围和影响程度等都只是其中一个因素。财务风险的控制性特征。财务风险的发生并不是纯粹的意外，它是经济规律的反映，有一定的规律可循，对于财务风险的发生时间、范围和程度，我们可以运用一定的技术和方法对其预测，提前采取措施进行防范和控制。并对各种可能发生的结果做出主观的估计和判断。进步性。承认和承担财务风险，有利于促进财务管理的规范，健全各方面的制度，提高经济效益。风险与竞争是一对孪生兄弟并存于企业的正常运行中。
3 上市公司财务风险的控制对策
企业的最终财务报表是对企业中每一个部门的运作状况的最终反映，与此同时，企业财务如果发生危险，带来的结果往往是影响企业中所有部门的利益以及企业成员的利益。
3.1 提高上市公司应对财务风险的意识 在市场经济深入发展的过程当中，尤其是对于上市的公司来讲，财务风险是必须引起高度重视的地方，因此上市公司在摸爬滚打中大部分都具备了财务风险的意识，具备了一定的抗风险能力。但是在世界经济一体化的进程中，世界市场的开放度越来越大，市场的自由度越来越高，竞争愈加激烈，对于上市公司来说理财环境也发生了不同以往的变化，财务面临的风险压力变大，稍有不慎，满盘皆输。因此，运筹帷幄之中显得非常重要，只有上市公司自己加强了风险意识，才能在公司中做好风险防范，才能在真正意义上做好财务风险管理的工作。正如海尔总裁张瑞敏曾经说过的，“永远战战兢兢，永远如履薄冰。”让上市公司将财务风险意识作为一个符号记忆到企业文化中去。
3.2 加强上市公司财务风险控制部门的职责 财务风险控制部门是财务风险管理的职能机构，主要是对企业的财务风险实施制度化、规范化、程序化管理。第一，建立和完善财务风险组织机构。上市企业中的财务风险控制的组织机构主要有领导机构、管理机构和监督机构组成，其组成成员主要是企业的领导、风险控制专家和风险控制人员。第二，健全财务风险控制体系。企业财务风险管理体系的核心主要是由预警系统、防范与控制系统、反馈系统三个部分构成。在这三者中，最重要的起决定性作用的是财务风险防范与控制系统，该系统的职责主要是对上市公司在市场运营中即将出现的或者已经出现的财务风险作出积极的反应和应对，及时妥善地处理财务风险，最大程度的维护公司的利益，将财务风险的损失降到最低。第三，建立健全财务信息系统。上市企业应建立财务信息系统，保证给企业提供及时的、数量多、质量高的财务信息，为正确进行各项决策和风险预测提供借鉴。第四，提高财务风险决策的科学化水平。为了防范企业财务风险的发生，必须采用科学的决策方法，采用定量计算及分析方法，运用科学的决策模型进行决策，对各种可行方案认真分析、评价，从中选择最优方案，切忌主观臆断。
3.3 呼吁企业内部部门的参与 企业的财务风险，不仅存在于企业理财的各个环节，也同时存在于其它部门的各种决策里。以往的那种认为财务风险完全是风险控制管理部门的事情的观念已经淘汰，不合时宜，只有全员参与到财务风险控制体系中来，才能更好的防范财务风险的发生，企业的财务风险预防需要各个职能部门和全体员工的参与、配合和支持。
3.4 建立财务风险控制系统 目前，我国资本市场发展还不完善，企业筹资渠道单一，但随着市场经济的发展，企业的筹资渠道多样化，需要正确选择筹资方式，不管什么样的筹资，风险是必然会存在的，对筹资目标和项目建设也有或多或少的影响，所以要慎之又慎。①完善上市公司外部监督机构。严格来说，在上市公司全面的财务风险管理体系中，外部监督机构并不属于其内的部分，因为这个监督机构是设立在公司的外部，不受公司的任何控制，不由公司的任何部门进行控制和操作。但是这些监督机构却拥有对上市公司财务运营状况监督的权利，对于上市公司的财务风险决策和管理，他们也能够通过监督直接或者间接地施加影响，其中监督的手段主要是包括市计机构、税务机构、会计机构和财政机构等等。举例来讲，外部市计机构可以监督企业财务运行情况，减少财务人员营私舞弊的可能性，提高财务报表的透明度，降低财务风险。②健全上市公司的财务风险机制。a适应外部环境。企业要适应外部环境的要求和变化，积极应对与防范财务风险。企业的外部环境是指对企业财务活动产生作用和影响的外部空间，是企业财务决策难以改变的外部条件。外部环境涉及的范围很广，诸如法律环境、金融市场环境和经济环境等。由于企业外部环境变化莫测，所以会给企业的经营管理造成一定的风险，因此上市企业必须关注这些要求和变化，在构建财务风险防范与控制体系时，必须予以充分地考虑这些外部环境的变化和有可能对企业造成的影响，要懂得应对变化莫测的外部环境，把握其变化的趋势和规律，制定应变措施，达到最终降低财务风险的目的。b健全内部风险控制系统。上市公司在企业运行的过程中，为了最大程度上保证公司的效益，争取最可靠的财务成果，大部分公司是必定会根据财务风险的原则来制定财务风险管理的目标，并将这一切纳入到财务风险的内部控制系统中，包括上市公司财务组织的建设，财务人员素养的提升等等，使财务风险的内部控制系统每时每刻都处于一种不断调整与完善的状态里，增强应对风险的能力，降低上市公司的财务风险。c建立风险防范与控制体系。在上市公司的运行中，同时要面对两种环境，一种是公司内部的，一种是公司外部的，而建立风险控制与防范体系，可以同时满足内部经营管理的需要和外部环境变化的需要。上市公司在建立财务风险防范与控制系统之后，可以对公司各项财务的管理工作不断更新完善，保证财务管理系统的有效运行，在财务风险管理系统没有及时应对风险的时候，起到另一层的防范与控制，可谓在抗风险方面又设置了一层防火墙。d建立全过程的风险管理控制体系。在上市公司的财务活动中，具体的是由四个过程组成的，筹资、投资、资金营运和收益分配等，资金在这四个过程中运行的时候，每一个过程都存在发生财务风险的可能，因此，在构建财务风险防范与控制体系时，需要做一个全方位的考虑，针对每一个过程都要给予足够的重视。全过程的风险管理控制体系，能够分析财务风险发生的概率，能够全程预警风险对企业造成的危害程度，那么公司也可以根据这个体系来制定相关防范风险的策略。
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关键词：公司；财务风险；管理
在当前经济发展步入转型发展的新阶段，公司企业经营发展面临的外部市场竞争越发激烈，公司企业生产经营活动中的不确定因素也越来越多，增加了公司企业经营发展过程中财务风险发生概率。为了确保公司企业经营活动的正常开展，必须重视公司企业的财务风险防范控制，因此，构建系统完善的财务风险风险防范控制体系，提高公司企业风险防范控制应对能力，已经成为公司企业经营管理的重要内容，这对于促进实现公司企业的长远稳定发展也具有重要的意义。
一、公司企业财务风险定义及其特征概述
财务风险主要是指公司企业在经营管理过程中，由于财务结构控制不够科学，融资管理不当或者是对公司的资金流量以及应付债务匹配不合理等原因，造成公司公司出现偿债能力不足，甚至出现财务危机、破产倒闭的问题。财务风险作为公司公司经营管理过程中的一种客观普遍现象，一般来说主要具有以下几项特征：第一，公司的财务风险高具有客观性，也就是财务风险问题在公司的经营发展过程中是客观存在的，公司在各项财务活动过程中，必须通过制定各种科学合理的经营决策来防止财务风险问题的发生。第二，公司的财务风险具有全面性，在公司生产经营活动的各个环节中，一定程度上都存在着财务风险发生的隐患，这就要求公司必须在整体经营管理的角度，提升财务风险意识。第三，公司的财务风险具有不确定性，经营活动过程中各种内部管理因素以及外部市场因素等造成了财务活动风险的不确定性。第四，公司财务风险具有双重性，一方面要正确认识财务风险给企业带来的危害采取有效手段控制风险，另一方面要准确掌握风险发生规律，通过科学决策增加企业收益。
二、公司主要的财务风险及其成因分析
按照现阶段公司经营的实际状况，公司经营发展过程中面临的风险问题主要有筹资风险、投资风险、经营风险以及收益分配风险等，造成公司企业出现财务风险问题的原因主要包括以下几方面：
1.公司企业经营面临的外部市场环境复杂多变。公司经营发展面临的复杂多变的外部市场环境，往往会对公司企业的财务活动产生直接的影响，特别是在当今日趋激烈的外部市场竞争环境下，静态的公司财务报表一般来说已经很难以准确全面的反映公司经营发展的整体经营状况，如果公司对于外部环境以及自身实际经营状况掌握不够准确，很容易造成公司出现严重的财务风险问题。
2.公司筹资决策管理不合理。筹资决策一般来说会对公司企业的资本结构造成直接的影响，如果公司企业的筹资决策不符合企业的实际状况，则容易导致筹资风险。在筹资规模上，如果筹资规模不足很可能造成企业的资金链出现断裂，筹资规模过度则会造成企业负债增加或者是产生资金闲置的现象。在筹资方式上，债务筹资或者是股权筹资等方式选择不合理，则会增加筹资成本。此外，债务期限如果不合理，也会对公司的资金链产生影响。
3.公司的资产流动性不足。资产流动性直接反映了公司企业的资产变现能力以及可购买能力，如果公司的资产流动性不足，表明公司企业的资产变现能力以及偿债能力较差，如果公司企业的经营管理不善，往往会造成企业经营过程中出现现金流缺失、存货积压等问题，甚至出现资不抵债的问题。此外，如果公司的盈利能力较差，偿债能力得不到保障，也会造成公司企业出现财务风险问题。
三、公司企业财务风险防范控制措施
在当前公司企业经营面临外部市场竞争越发激烈的形势下，更有必要遵循现代企业管理理念改革，强化公司企业内部风险控制管理，以完善的风险管控体系，防范各类风险问题发生。重点应该在以下几方面采取措施：
1.加强对公司企业财务风险管理的组织领导。提高公司企业的财务风险防范控制能力，基础工作就是应该建立完善的公司企业财务风险管理组织体系。一方面，应该对公司企业的内部治理结构进行优化改进，建立了职责分工科学合理、内部管理互相制衡、财务报告关系清晰的组织结构，为风险管理的有效性强化基础保障。另一方面，则应该完善公司企业财务风险管理组织机构的设置，针对公司企业的信用、市场、操作、合规、流动性等方面的风险强化重点控制管理，关键应该加强制度机制建设，规范经营、防范和化解各类财务风险，并根据经营发展实际情况来制定集团企业的风险战略和风险管理基本政策。此外，应该采取多种措施，在公司企业经营管理过程中营造风险管理氛围，并进一步提高公司企业内部各个部门的风险意识，确保公司企业内部共同参与到内部风险管理之中，及时发现各类风险隐患问题，严格控制风险问题的发生。
2.注重对公司财务风险控制关键环节的管理。对于公司企业的财务风险防范来说，还应该突出重点、精准施策，根据风险的多发易发环节，进行风险的重点控制管理。首先，应该突出资金活动控制管理，加强对资金管理、结算管理等业务流程的控制，特别是应该按照现阶段公司资金管理新理念，进一步加强公司企业资金集中管理，促进内部转账结算等资金业务管理的规范化，强化资金统筹使用，以更好地提高资金使用效率，减小财务风险发生概率。其次，应该把预算控制作为关键，采取多种措施来提高预算编制的准确性，并充分运用固定预算、滚动预算、零基预算等多种预算相结合的编制方法，提高预算的精准性科学性。同时，加强预算执行控制力度，对资金收支进行严格审批，确保严格按照预算计划执行，堵塞各种财务风险漏洞。
3.对公司企业经营活动中的各类风险隐患强化监测分析。运转良好的财务风险监控体系是及早发现处置财务风险问题的重要手段。在这方面，企业公司应该不断改进完善集团企业财务风险监测预警机制，在内部管理过程中不断强化对现金流量、应收账款、资产负债等关键财务信息数据的归集、整理和分析，并依托各种专业的风险分析模型，对面临的各类财务风险进行定量定性分析，及时掌握了解公司企业的财务风险状况，按照风险发生可能性等提前制定风险防范控制措施。其次，充分发挥财务监督管理在防范财务风险问题方面的作用，进一步提高内部审计监督的地位和作用，针对内部控制执行情况、业务和财务活动的合法性、合规性、效益性等进行监督检查，发现内部控制薄弱环节、管理不完善之处和由此导致的各种风险，及时研究提出改进加强意见。
4.充分发挥内部控制对公司财务风险的防范作用。在公司财务风险的防范控制方面，应该把内部控制作为风险防范的重要手段。首先，应该注重加强公司的应收账款管理，在企业内部严格落实销售回款责任机制，对信用客户通过开展信用评价制定销售策略，加快公司企业的财务资金回笼，控制坏账损失问题，降低财务风险隐患。其次，应该进一步加强公司投资过程中的风险管理，加强项目投资前的市场分析，重视公司企业投资组合方式的优化，严格执行投资预算，有效控制各类投资风险问题发生。第三，加强公司企业的内部信息沟通，由公司企业的财务部门或者是风险管理部门作为牵头单位，加强与公司内部各个部门之间的信息沟通联系，及时归集整理分析经济活动信息，为风险管理决策提供依据。
四、结语
造成企业公司出现财务风险的因素多种多样，在公司企业的财务风险防范控制过程中，应该根据公司企业的实际情况，进一步完善企业公司的财务风险管理环境，强化风险预警管理，并注重充分发挥内部控制管理在企业财务风险控制中的作用，提高财务风险管理水平，防范企业财务风险问题的发生。
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【关键词】大型企业；财务风险；形成原因；财务决策能力；风险防范机制
作为企业内部管理工作中的重要内容之一，财务管理是影响企业经营管理与决策的关键性因素。尤其现行企业在面对严峻的竞争环境下，承担的财务风险也日趋增多，若忽视做好财务风险防范工作，将难以应对来自企业内部与外部的各种风险，更无从谈及提升企业在市场中的竞争优势。因此，正确认识财务风险形成的原因并做好相关防范工作，对企业持续健康发展具有十分重要的意义。
一、大型企业财务风险的相关概述
关于企业财务风险，其多发生在企业财务管理环节中，是现代许多大型企业财务管理面临的主要问题。从财务风险的主要特征看，其主要体现为：
第一，企业负债在总资产中占有过高比率。一般大型企业往往负债率较高，出现行业性的政策性因素，或较为严重的市场和经营问题后，往往难以按合同约定偿还到期债务，此时在债务危机下便可能将企业带到财务困境中，出现资金链断裂的风险，甚至引发经营危机。同时，在负债比率过高的情况下，企业还需考虑利息问题，一旦企业出现经营问题，或财务统筹不善，现金流不足支付，将严重影响企业资信，甚至直接爆发资不抵债，甚至破产的可能。
第二，投资失误风险。大型企业为扩张市场，扩大企业规模，通常会采用项目建设、并购、联营、金融工具等投资策略。企业对项目进行投资，需依托较为准确的经济信息，通过专业的市场分析和项目调研分析，制订详实可靠的投资方案，并对项目运作的组织实施全过程进行有效管理。若决策前忽视项目投资可行性研究分析，便很可能出现决策失误风险，若在项目运作过程中缺乏有效的管理和统筹，也很可能出现资金和成本的失控。上述风险不仅导致投资难以获取实际收益，甚至可能导致本金无法收回，最终出现重大财务风险。
第三，现金流不足支付。企业在发展过程中会采取多种融资方式，融资周期和融资成本便会涉及债务问题，针对这些债务，若企业经营性现金流不足偿还，就不得不继续扩大债务规模，如总现金流不足偿还，债务将直接演化为财务风险，严重情况下将致使经营管理活动失败。
第四，较低的存货周转率。大型企业中关于存货问题，主要体现在流动性较差方面，会导致存货出现积压，企业流动资金将被大量占用，同时存货保管中涉及的风险和费用会逐渐上升，存货减值会逐期增加，利润不断降低，财务风险相应不断加大。
二、财务风险形成的主要原因分析
（一）财务风险形成的内部因素
大型企业自身内部管理不善是导致财务风险出现的直接原因。而这种管理不善多表现为管理人员风险意识的缺失以及决策的失误两方面。
其中在管理人员意识方面，大多企业经营管理活动中，部分财务人员仍不具备较强的风险意识，不能识别和防范财务风险。以企业选择扩大经营规模与增加销量的战略为例，此时企业产品销售策略更倾向于选择赊销方式，能够迅速扩大市场占有率，但所产生的应收账款也会由此增加。此时，赊销方式可作为企业营销策略之一，但在与客户合作过程中应做好前期调查工作，了解客户经营及信用情况，如直接盲目赊销，将会导致应收账款无法得到有效控制管理，坏账风险加大。企业会因流动性资产被客户长期占用，面临资产安全性及售后问题，形成财务风险。
同时，在企业财务管理活动中，若财务决策出现失误，也容易造成财务风险的发生。部分企业管理人员在财务决策上倾向于以个人主观、经验进行决策，忽视具体业务的分析评价，一旦决策偏离实际情况，便会诱发财务风险出现。另外，企业中存在的复杂的财务关系也是导致财务风险产生的重要原因，如大型企业母公司与子公司间的权责问题、利益分配问题以及资金使用问题等，若管理混乱，便容易影响资金的流动性与安全性，最终出现财务风险。
（二）财务风险形成的外部因素
财务风险管理受外部环境因素的影响，主要表现在国家相关经济政策、法律规定等方面，有些企业财务管理也会受整个社会环境的影响。综合来看，财务风险形成的外部因素主要表现在因宏观环境过于复杂而使财务管理系统受到影响。其中的宏观环境指企业所处的市场、经济、文化以及法律等环境，由于这些环境的变化都难以预测，若企业不具备一定的预测能力与风险防范意识，就可能产生财务风险问题。例如，在控制房地产行业盲目扩大发展的经济政策和金融政策环境下，房地产企业面临巨大的销售、利润与现金流压力，许多房地产企业出现财务风险，尤其是规模较小、抵御市场和财务风险能力较弱的房地产企业，甚至纷纷出现了破产；与此同时，与房地产行业存在相关性的产业都不同程度受到影响，比如钢材、水泥、煤炭等行业，由于市场萧条，销售收缩，利润下降，许多企业面临难以实现盈利、现金流不足等财务问题，尤其是此前盲目上马项目、产能过剩、大量赊销及负债率过高的企业，大多是未能对外界宏观环境及时有效进行预测所导致。同时在企业财务管理活动中，许多企业也存在经营管理者与财务人员不具备较高的经营和财务管理能力、企业内部各机构缺少有效的沟通以及相关制度不健全、缺乏有效的内部控制体系等。例如，企业销售部门未及时将市场环境中的相关信息与财务部门分享，财务管理人员因信息获取过于滞后，便难以应对外部市场环境变化，容易引发财务风险。
三、防范财务风险的具体策略
（一）注重企业应变与适应能力的提升
应变与适应能力的提升是企业减少外界宏观环境带来不利影响的关键所在。大型企业在发展中应注意做好财务管理系统构建与完善工作，以相应的财务管理战略为依托，保证内部财务管理机构的设置较为高效，且相关规章管理制度逐渐健全，并提高企业财务管理人员的综合素质，为财务管理系统的运行提供保障。这样在应对外界环境变化中，企业能够利用较为完善的财务管理系统达到风险防范的目标。
（二）财务决策能力的提升
财务决策能力的提升主要解决决策失误下出现的风险问题。实际决策中，相关管理人员与财务人员需对影响决策的因素进行综合全面的判断，将定量分析或计算等方式引入其中，且构建相应的系统模型，这样可避免完全以个人经验进行决策的问题出现。以筹资决策为例，企业应当以自身实际经营状况为依据，对所需资金做好预测分析工作，在此基础上计算分析筹资中的成本问题以及筹资中可能出现的风险，最后进行资金结构与筹资方法的确定。再以企业资金流动为例，企业所有经营管理活动都需以充足的资金作为保障，要求在应收账款、存货等各方面做好管理工作，使其周转率得以保证，这样资产的流动性将得以提高。
（三）企业财务风险防范机制的构建
风险防范机制的构建首先要求管理人员具有较高的风险意识，在实际管理过程中对于各环节都应引入相应的会计策略，这样可防止财务管理活动中出现过多的失误问题。同时，需考虑进行风险预警机制的构建。具体包括：第一，进行内控制度的完善。重点是涉及企业经营活动中的监控与风险预警相关制度，以这些制度为依托达到风险防范的目标。第二，风险分析规范化。规范化的内容主要表现在引入相关的风险报表，利用其对企业负债情况、资产情况以及资金流动情况进行分析，确保所有重大风险内容都可在报表中体现出来。第三，注重风险监管中社会中介机构发挥应有的作用。如在财务风险管理中，可直接由资产评估、律师或会计师事务所等专业机构参与其中，其作用在于为风险防范提供更为可靠的信息。
除此之外，为使企业财务风险得以有效监控，还需做好财务预警系统的构建。可根据实际的财务资料，如企业经营计划、报表等，选择相应的管理理论，如市场营销或金融理论，并结合具体的分析方式，如数学模型或定量分析法等，建立适合企业实际经营状况与业务特点的风险预警模型，进而建立风险预警系统，使企业面临的风险能够被快速识别。需注意，该预警系统中应将相关企业经营指标融入其中，如资产负债率、速动比率以及现金流指标等，一旦实际财务管理中出现指标趋势相悖的情况能够发出异常预警，以此使风险发生的概率控制到最低。另外，对于已发生的风险问题必须采取事后控制措施，如对风险基金的利用或流动资金管理策略等，有利于将财务风险危害降至最低。
四、结论
做好财务风险管理与防范工作是提升大型企业整体管理水平的重要途径与迫切要求。在实际进行财务管理中，应正确认识财务风险的表现特征，分析财务风险形成的内部原因与外部因素，在此基础上采取相应防范策略，包括企业应变能力与适应能力的提升、财务决策能力的提升以及风险防范机制的构建，进而推动企业的持续健康发展。
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（一）风险财务的内涵和特征
1.风险财务的内涵。
风险财务主要是指企业在运营或者管理中，在很多不确定因素的影响下，使得企业的财务呈现出一定的风险性，最终可能导致企业的财务管理工作出现较大的偏差。
2.风险财务的特征。
（1）综合性的特征。企业的风险财务既包括资金筹措和资金结算的风险，也包括在各种因素影响下产生的企业资金风险，涉及到企业的各个部门。
（2）不确定性的特征。导致企业风险财务的原因实际上是相当模糊的，并且这些原因之间是相互交错、相互影响的，这就使得企业的财政存在着一定的风险。但是，这些因素是难以认识和完全把握的，所以导致企业财政管理工作进行起来有不小的困难。
（3）严重的损失。当企业的财务结果与财务目标出现较大差异时，如果差异超出了企业的承受能力，那么企业可能会面临严重的经济损失。
（二）风险财务管理的概念和特点
1.风险财务管理的概念。
风险财务管理是指在核查清楚企业财务现状的基础上，通过采取一些科学有效的手段进行风险管理，以此控制并降低企业的风险，保持企业发展的健康、稳定。
2.风险财务管理的特点。
（1）风险财务管理的覆盖面十分广泛，对于企业的各个部门和人员而言，都与企业的财务有着密不可分的联系，这就使得风险财务管理所涉及的范围更加广泛。
（2）风险财务管理工作非常注重应对企业的财务风险，能够更加科学地应对企业的财政风险。
（3）企业的风险财务管理手段很先进，因为风险财务管理需要对大量的数据进行处理分析，并从中找出影响企业资金风险的因素，所以必须要具备科学的管理手段和先进的管理方法，只有这样，才能有效提高企业的风险财务管理工作效率。
二、企业风险财务风险管理方法
（一）风险财务预测方法
风险财务预测方法主要就是对企业可能存在的财务风险进行预测，主要的预测方法有专家预测法、资金分析法以及幕景分析法。其中专家预测法主要是利用专家风险财务专业知识，对企业的财务现状进行深入分析，从而识别出企业财务存在的风险。而资金分析法主要是通过分析企业资金的分布和运动状态，找出资金在运转或者使用方面的风险，这是一种比较有效的风险财务预测方法。还有就是幕景分析法，在风险财务预测的过程中，需要深入分析影响企业财务风险的各个因素，并判断其对企业财政的影响。
（二）风险财务决策方法
企业风险财务管理工作过程中，所涉及到的与财务工作相关的决策有很多，而正确的决策能够为企业带来良好的经济效益和社会效益。所以，风险财务决策也是企业风险财务管理的重要方法，其主要是以风险财务预测方法为基础，对企业的财务进行综合性评价，然后选取一个最佳方案。风险财务决策方法的有效性与财务管理工作的信息量、财务决策者的专业素质以及财务决策者应对财务风险的态度之间有着十分密切的联系。
（三）风险财务控制方法
风险财务控制主要是对企业出现的财务风险及时进行控制，最大程度上降低其消极影响。所以，企业的风险财务控制方法主要包括回避风险、自担风险两大类。其中回避风险方法主要是在企业面临财务风险的时候所采取的，其能够有效避免财务风险及其所带来的全部损失，从而保障企业能够在可承担范围内得以正常运行。而自担风险则是当企业财务出现一些问题时，企业可以对资金进行有效管理，合理预算开支，以此承担企业的财政风险。
（四）风险财务处理方法
企业面临财务风险，并选择承担风险时，必须要正确、合理地进行财务风险处理。其中对企业的资产进行结算，能够准确了解企业的财政状态。同时，当企业的财政资金出现严重不足时，应该采取一切有效的方式方法筹集资金，转变企业的财政危机，保障企业能够顺利解决财政问题，降低经济损失。
三、企业风险财务管理的影响因素
（一）经济因素
企业的风险财务管理的主要影响因素就是经济因素，其主要表现在企业的效益和利润方面。在企业经营发展过程中，企业竞争是不可避免的，而竞争对手对市场份额的蚕食会导致产品材料的成本上升，从而在很大程度上降低企业经营的利润和效益。
（二）非经济因素
除了经济因素，非经济因素也是影响企业风险财务管理的主要因素，这主要体现在企业经营的目标上。企业在经营发展过程中，目标是否清晰直接影响着企业的长远发展。有很多企业投资人都将企业目标的合理性和清晰度作为参考标准。而且在科学合理的发展目标的引领下，企业的组织结构、管理制度以及员工素质等都会影响企业目标，也都会影响企业的风险财务管理。
四、企业风险财务管理的解决对策
（一）建立有效的监督机制
企业在风险控制方面，会制定很多的对策措施，但是真正贯彻落实的，发挥作用的相对较少。这主要是因为监督机制不完善，无法及时发现企业在风险控制上的漏洞，而且也没有对执行性和操作性较差的风险控制措施进行严格监督。这就要求企业必须建立完善的、有效的监督机制，以便于及时整改那些贯彻落实不利的风险控制措施，并落实相关负责人的考核制度，以此确保企业制定的风险控制策略能够切实发挥出最大的效力，从而提高企业的风险控制水平，和防范风险的能力。
（二）充分利用现代风险管理模型
企业可以通过构造等级模糊子集，量化反映被评风险的事物的模糊指标，采用层次分析法对评价的权重集进行计算，利用模糊变化原理综合评断指标，这是一种实现定性、定量相结合的评价方法。以模糊数学原理为基础，在企业风险整体评估上应用模糊风险评价模型。不同的风险要素在具体风险分析案例中所呈现的重要程度是有差异性的，所以必须要赋予每个风险相应的权重。
（三）建立健全的、规范的、科学的决策体系
企业在运行环节存在风险，主要是由于不科学的决策导致的。所以，建立规范的、科学的决策体系是非常有必要的。企业在进行决策前，需要充分做好调研论证，建立一个健全的、科学的决策体系，全面降低出现财务风险的概率。而且决策体系必须健全，其中的决策程序、决策标准都要公开，而高层决策时，必须要听取员工的良好建议，最大程度上降低企业财务风险的损失。
关键词：农业上市公司 灰色关联分析 财务风险
农业上市公司是农业龙头企业中的龙头，是解决“小农户”与“大市场”的矛盾，实现农业产业化经营的重要载体。随着我国加入世贸组织，价格补贴、出口补贴和公益性补贴受到世贸组织规格的严格限制，而且农业类上市公司较之于其他类上市公司由于起步晚、科技含量低，面临着更多的风险。农业上市公司若发生财务危机，将会影响农业现代化的进程。但目前在我国结合农业行业特色构建的财务风险识别体系还很不完善，因此，本文对农业上市公司进行财务风险预警系统构建的尝试更具有现实性和紧迫性。
一、农业类上市公司财务风险概述
(一)农业企业财务风险的特征农业企业的财务风险具有其独特的特征：一是具有突发性。农业企业财务危机受到许多主观与客观因素的影响，其中有些因素是可以把握和控制的，但更多因素具有突发性和意外性，一场突如其来的自然灾害很有可能使企业的经营陷入困境而从引发财务危机。二是具有多样性。由于农业企业经营环境的多样化、经营过程的多样化以及财务行为方式多样化造成了企业财务危机也具有多样性，从而表现出不同的特征。三是具有客观积累性。财务风险是企业在筹资、投资以及生产经营管理等方面诸多因素的长期积累、综合作用，造成企业在一定时期内现金流出量大于现金流入量，以至企业不能按时偿还到期债务而引发的。四是具有可预见性。财务危机是企业生产经营中长期财务矛盾日积月累形成的。因此，财务管理者只要遇事多留心，采取有效的财务控制手段和一套系统的财务危机预警方法，就不难发现财务危机的苗头，可以提前控制和化解企业的财务风险。
(二)农业企业财务风险的分类农业企业财务风险的成因按类别分主要可以分为内因和外因两种。外因主要是指自然灾害、外部环境、国家政策等不可控因素。给企业带来财务风险的主要是企业内部的因素，主要包括：农业企业风险意识薄弱；企业内部控制制度不健全；科技资金投入较少，科技创新能力差；农业上市公司融资困难，很多商业银行认为涉农企业投资风险高，使一些比较好的农业项目和企业难以得到信贷资金；此外还有人才匮乏，经营管理不善等诸多因素，都是造成财务风险的重要原因。
二、文献综述
(一)国外文献对企业财务风险识别和预警的研究在国内外都是一个热点问题。回顾众多国外学者的研究历程，1932年Fitzpartick最早建立了单变量模型，以19家公司作为样本，运用单个财务比率将样本分为破产组与非破产组，结果表明判别能力最高的是资本收益率和债券股权两个比率。1968年E.L.Altman首先将多元线性判别方法引入财务预警领域，选用22个变量作为预测备选变量，通过对33家破产公司和33家非破产配对公司的研究分析，最终确定了5个变量作为判别变量，构建了z计分模型；1988年Aziz，Emonuel和Lawson发展了基于现金流量预测破产的模型。进入20世纪90年代后，随着统计和计算机技术的不断发展，人工智能及人工神经元网络模型、ED膜型、灰色系统模型、混沌理论、COX比例风险模型及CUSUM模型等新方法和新技术逐渐被引入财务风险的研究中。
