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【关键词】税务风险；风险控制；防范效益
税务风险是指纳税人在税务管理、计算和缴纳税款等方面因违反税收法律法规等原因遭受利益损失的可能性。公司税务风险是指公司涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致公司未来利益的可能损失。
虽然税务风险是客观存在的，但对于公司而言只是可能承担这种风险，并不一定必然承担这种风险。公司需对自身的税务风险水平有一个客观理性的认识， 树立依法纳税理念，做好风险防范与控制工作，切实有效地分析影响公司税务风险的因素，以防范和控制公司税务风险。
1 创建税务风险防范机制
在防范税务风险的过程中应合理有效地运用现有的税法，以及相关的经济、财会政策，结合自身的特点建立一套系统化、规范化、科学化的税务风险防范机制，以提高税务风险防范的效益。
1.1 适应宏观环境，积极应对税务风险
宏观环境的要求与变化是造成企业面临税务风险的重要原因。因此，企业应努力做到
1.1.1 研究宏观环境。外部宏观环境虽然存在于企业之外，企业无法改变，但企业可以通过调整自己的经营行为，适应环境的变化。
1.1.2 采取应对措施。针对企业面临可能出现的各类风险，在熟练把握有关涉税法律法规、了解纳税人财务状况与要求的前提下，及时制定各种应变措施，并对其生产经营行为的发展形式、状态进行监控，及时进行信息反馈。
1.2 健全制度基础，防范控制税务风险
企业税务风险的防范程度与企业的各项制度是否健全、完善有着密切的联系，制度是一切风险防范行为措施的保障与基础。必须建立健全企业内部的各项管理制度，规范企业经营管理行为，以提高企业驾驭税务风险的能力。
一是完善制度。制定规范企业理财行为、处理协调企业内部各种关系的具体规章制度，制定相应的税务风险防范与管理办法，实施税务风险的防范与监督管理。二是明确责任。将税务风险防范机制引入企业内部管理，使企业、管理者、员工都有一种强烈的责任意识与风险意识，使责、权、利三者相结合，共同承担企业的税务风险责任。
1.3 建立预测系统，评估监控税务风险
1.3.1 正确评价税务风险。在企业日常经营运作之事前，应对企业未来的税务风险进行识别与评价，综合运用各种分析方法与手段，对企业内部经营、外部环境各种资料，以及财务数据进行系统、全面、前瞻性的预测，重视资金的时间价值，重点考虑生产运营、投融资过程中资金收付的风险。通过税务风险的评估预测，为采取相应措施，化解企业税务风险的负面影响打好基础。
1.3.2 适时监控税务风险。税务风险的监控是在对企业未来税务风险做出正确评价的基础上，在纳税义务发生前，有系统地对企业的经营全过程进行审阅，寻找最易引起税务部门关注的理财事项，并对其进行事先的合理策划，以实现税务的零风险。
2 规范税务风险防范策略
2.1 制定防范税务风险规程
2.1.1 制定防范税务风险的具体步骤、方法、注意事项。税务风险防范与企业的具体业务、最终目标密切相关，并由企业内部的各部门共同努力、相互支持，全方位的进行风险防范。需要在明确防范目标、充分了解企业生产运营的前提下，合法地谋求税收损失的最小化；了解引起企业税务风险的关键因素与指标，努力排除税务风险防范过程中的不确定性；根据所从事的业务及收入、费用的情况确定防范税务风险的各种渠道方法，以及防范税务风险应注意的意外事项。
2.1.2 明确防范税务风险所依据的法律法规。在制定税务风险防范方案的同时，汇集纳税人涉税活动所依据的法律、法规、政策，并对其进行可行性的研究，避免陷入法律的纠纷。当出现对政策的理解把握有偏差时，及时向税务机关咨询。
2.1.3 预测防范过程中可能面临的各种风险。在法律许可的范围内制定出不同的防范税务风险的方案后，除了准确地计算各方案的应纳税额，准确进行会计账务处理外，还要对影响税务防范效益的各因素将来可能发生的变动进行分析，对影响税务计划实施的外部环境变化及敏感程度进行分析，防止企业内外因素的变化产生的不必要的风险。
2.1.4 及时评价总结防范措施。税务风险防范措施实施后，经常、定期地进行信息的反馈，及时了解纳税方案的执行情况。对税务风险防范策略，进行正确评估总结，并保留资料存档，为以后制定税务风险防范措施提供参考和借鉴。
2.2 提高全员防范税务风险的素质
2.2.1 增强管理层的税务风险防范意识。在竞争开放的市场经济条件下，企业作为独立的法人参与市场竞争，追求自身利益的最大化是其最终的根本目标。大多数企业的管理层都具备了一定的风险防范意识，尤其是税务风险的防范意识增强，但随着经济一体化、全球化的发展，企业面临的税务风险也越来越多，稍有不慎，便会使企业陷入经营困境。只有管理层的税务风险防范意识增强了，才能减少经营决策中的失误，正确引导企业员工积极参与防范税务风险，形成特有的企业文化。
2.2.2 选择专门的税务风险防范人员。防范税务风险是一项具有高度科学性、综合性、技术性的经济活动，因此对具体操作人员有着较高的要求，大多要由专业人员和专门部门进行，纳税人无论是根据自身情况组建专门机构，或者聘请税务顾问，或者直接委托中介机构进行。税务风险防范人员都必须具备以下素质：一是通晓税法。二是熟悉财会制度。三是适时的灵活应变能力。
2.2.3 全体员工共同参与税务风险的防范。企业税务风险不仅仅局限于企业的理财过程，其他部门对企业的理财、运营会产生不同程度的影响，进而影响企业的纳税方案的选择。因此，企业税务风险的防范需要企业内部各职能部门间的相互配合与协作，形成一种相互牵制的内部风险管理制度，只有全体员工的积极参与，才能使税务风险的防范形成一种风尚。
参考文献
[1] 赵珊花. 企业税务筹划风险与控制[J]. 财会月刊， 2005， （14） .
一、指导思想
坚持标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防，以强化预防和监督为重点，以规范权力运行为核心，对预防腐败工作实行系统化、科学化管理，逐步建立健全超前预防、全程监督、制约有效的廉政风险防范体系，确保权力正确行使，为促进我市海洋与渔业事业又好又快发展提供有力保障。
二、目标要求
按照整体规划、突出重点、分步实施、务求实效的总体要求，结合反腐倡廉工作实际，扎实推进廉政风险防范管理工作，到2010年底，局系统基本建立以领导岗位和关键岗位为重点、覆盖各工作岗位和工作环节的廉政风险防范管理工作体系，形成比较完善的长效工作机制。
三、主要内容
重点围绕权力的规范和制约，认真分析权力运行中的风险和监督管理中的薄弱环节，梳理查找思想道德、岗位职责、业务流程和制度机制等方面可能发生不廉洁行为的风险点，大力开展岗位廉政教育，健全防范措施，强化监督检查和责任追究，有效防范各类腐败行为的发生。
四、方法步骤
（一）开展动员教育（9月1日至10日）。一是召开动员大会。教育引导广大党员干部树立“风险无处不在，风险防范人人有责”的廉政风险意识，增强“思风险、讲自律、尽职责”的自觉性和责任感。二是进行社会测评和座谈。局机关将发放社会测评表及召开服务对象座谈会，重点了解管理单位、服务对象和社会各个阶层对局机关及所属单位在廉洁从政方面存在的问题和漏洞，有针对性地做好防范措施。三是参观廉政教育基地。教育和引导广大党员干部，悉心学习先进人物事迹，透过典型案例闻警自省，以案为鉴，警钟长鸣，为开展廉政风险防范管理工作奠定坚实的思想基础和营造良好的社会环境。
（二）确定廉政风险（9月10日至10月10日）。一是梳理职权。局领导、各科室、单位对个人、科室、单位所分管和拥有的工作岗位中的职权进行梳理和规范，编制职权目录，制定权力运行流程图，做到职权法定、职责明晰。二是排查廉政风险点。对权力运行的全过程，对每个岗位、每个科室、每个环节特别是容易滋生不廉洁行为的重点岗位和关键环节，按照岗位自查、科室自查、单位自查的程序，逐一排查在履行岗位职责过程中潜在的廉政风险，填写《岗位廉政风险排查表》（见附件）。要广泛征求意见，特别是注意征求管理和服务对象的意见，力求把风险点找全、找准、找实。三是划分风险等级。按照风险发生机率和危害程度，采取单位干部职工评议、领导班子集体研究的方式，确定岗位风险等级，明确监管主体，实行分级负责、分级管理。领导班子正职岗位，与经济发展和人民群众生产生活密切相关的岗位，具有行政审批权和执法权的岗位，从事人事、财务、物资、采购、基建等管理的岗位，确定为一级风险；具有一般经济管理、社会事务管理、公共服务等职能的岗位，确定为二级风险；其他岗位确定为三级风险。领导班子副职岗位风险等级的划分，按照其所分管岗位的风险等级采取就高不就低的办法确定。局党委将结合政务公开工作，在一定范围内公示确定的廉政风险内容和等级。四是实行动态管理。根据经济社会发展、行政职能转变和预防腐败的需要，不断修订风险识别标准，及时调险内容和风险等级。
（三）健全防范措施（10月11日至11月10日）。针对排查确定的廉政风险点，根据不同风险等级，从前期预防、中期监控和后期处置等方面，逐项制定具有针对性和可操作性的防范措施。同时加强思想道德、职业道德、社会公德和法律法规教育，强化以权力制衡为重点的制度建设，建立健全风险预警机制和纠错机制，做到岗位职责明确、廉政风险清楚、监督重点突出、防范措施得力，各项制度有机衔接，形成符合本单位实际的廉政风险防范机制。
（四）加强监督检查。坚持内部监督和外部监督有机结合，局廉政风险防范管理工作领导小组将通过举报、效能投诉、电子监察、民主评议政风行风、明察暗访和巡查等多种手段，对各项防范措施的落实情况实行有效监督检查，确保权力运行到哪里，监督检查就跟进到哪里。
（五）严格考核追究。局班子成员应采取自查、互查和社会民主评议等方式，及时发现和纠正自身存在的问题。局廉政风险防范管理工作领导小组成员要对存在苗头性、倾向性问题或轻微不廉洁行为的，按照业务分工及时提醒或诫勉谈话，督促整改；对违纪违法行为，要按规定严肃查处，并追究相关人员的责任。各单位落实廉政风险防范管理工作的情况纳入局党风廉政建设责任制年终考核。
一、指导思想
深入贯彻落实科学发展观，按照市委《关于落实<建立健全惩治和预防腐败体系*年工作规划>实施办法》和《国家人口计生委关于在全国人口计生系统扎实推进廉政风险防范管理工作的通知》的要求，以制度建设为核心，规范决策行为、行政行为和工作行为，积极拓展从源头上防治腐败的工作领域，全面推行廉政风险防范管理工作，有效增强对权力运行监督的针对性，最大限度地降低廉政风险，减少不廉洁行为的发生，把惩防体系建设延伸到岗位，落实到个人，推动全系统廉政风险防范管理工作深入开展，为我区人口和计划生育事业发展提供有力的政治保障。
二、工作目标
坚持长远目标与阶段性目标相结合，整体推进与重点突破相结合，积极稳妥、循序渐进地推进廉政风险防范管理工作，积极寻找和探索人口计生工作领域廉政风险防范工作的衔接点、排查风险点、强化监督点，不断强化内部监督管理，健全业务工作规范和监督约束机制，使全体计生干部更加重视、支持预防腐败工作，努力构建覆盖全区、重点防控、逐级管理、责任到位的廉政风险防控体系，打造一支政治坚定、业务能力强、工作作风硬的高素质干部队伍，为我区人口计生事业健康发展营造良好的廉政环境。
三、基本原则
（一）衔接融合原则。注重工作衔接，找准切入点，把廉政风险防范管理融入日常工作中，认真抓好重点工作、重点岗位和重点环节的监管，建立科学有效的权力运行、岗位防控机制，充分发挥防范功能。
（二）险点确准原则。找准决策权、执行权、监督权运行中廉政和监控风险点及表现内容，明确责任主体。
（三）风险分级原则。按照廉政和监控风险点的风险程度，对廉政风险点实行分级监控。
（四）预防为主原则。坚持教育、制度、监督三位一体，规范和制约决策权、执行权、监督权的运行和岗位责任人履职情况的监督，把廉政风险降到最低点。
（五）责任追究原则。对触犯廉政风险点的责任主体实施问责处罚，达到警示教育和防范监督的效果。
四、工作内容
（一）进一步梳理职权和制度。委机关根据部门工作职责，重新梳理行政职权，并绘制权力运行流程图。同时，梳理本部门内部各项工作制度和规定，对每项规章制度运行情况进行合理分析，查看规章制度是否完善、过时、缺失等，是否应该进一步健全完善。
（二）查找岗位廉政风险点。认真查找各街道计生办、职能科室、岗位在受理、决策、执行、监督环节中履行职责的廉政风险点。
1、查找决策环节廉政风险点。主任办公会、委领导容易产生不廉洁行为的廉政风险点。
2、查找受理环节廉政风险点。有决定权限的街道计生办、职能科室、岗位在受理环节不履职或不尽责的廉政风险点。
3、查找执行环节廉政风险点。各街道计生办、职能科室、岗位在落实决策中的信息反馈、限时办结、办结报告等关键环节不履职尽责中的廉政风险点。
4、查找履行岗位职责廉政风险点。在服务岗位和其它岗位，思想道德、职业道德、服务质量和工作效率等方面的廉政风险点。
5、查找监督环节廉政风险点。监督反馈防控和重大事项监督工作报告制度等方面易发生监督不到位或不作为、乱作为的廉政风险点。
（三）确定廉政风险等级。围绕查找确定的廉政风险点，确定廉政风险等级。根据行使权力大小、与群众生产生活关系密切程度以及因利益关系不作为或乱作为，容易滋生和产生腐败可能性，将岗位定为一级、二级、三级三个风险管理类别。具体分类如下：
一级风险：可能产生违法、违纪的行为。
二级风险：可能产生严重违规、违规的行为。
三级风险：可能产生轻微违规、违章的行为。
划分风险点及等级的方法可采取“自下而上”与“自上而下”相结合的办法，通过自己查、领导点、群众提、互相找、集体定等多种形式，逐一查找廉政“风险点”，然后由各街道计生办、职能科室、岗位根据等级划分标准填写《岗位廉政风险等级划分申报表》。各街道计生办、职能科室确定的廉政风险点及等级由委办公会审核；各岗位确定的廉政风险点及等级由分管领导审核。所有材料报区人口计生委纠风工作领导小组审核，最终确定街道计生办、职能科室、岗位风险等级。审核材料统一归档、备案。
（四）制定廉政风险防范措施。
1、加强廉政风险教育。通过开展思想道德、职业道德、爱岗敬业、党纪法规教育等活动，增强干部职工廉政风险意识。
2、建立廉政风险防范管理工作体系。把廉政风险防范内容和范围、履行岗位职责义务和责任、廉政风险防范预警和处罚等形成工作网络体系，充分发挥廉政风险防范管理的作用。
3、推进制度建设。在建立廉政风险防范管理工作体系的基础上，有针对性地制定制度保障、程序运行、技术监控和考核评价四个配套体系。在此基础上，制定廉政风险防控一览表和流程图，使廉政风险防范管理更加严密有效。
4、建立廉政风险预警处罚机制。按风险大小，分红色预警、橙色预警、蓝色预警，并实行分级监控。涉及“三重一大”事项及其它事项的以及职能科室、岗位的一级廉政风险由区人口计生委纠风工作领导小组负责监控，二级廉政风险由分管领导负责监控，三级廉政风险由科室负责人负责监控，其职责是对廉政风险点出现的苗头性问题或可能发生不作为、乱作为、不廉洁的行为，向风险点责任主体发出预警提示，把廉政风险降到最低点。
5、实施责任追究。对触犯廉政风险点，发生违规违纪违法行为实施处罚，追究责任主体的责任。
（五）完善考核评价机制。把廉政风险防范管理工作纳入年度目标责任制考核范围，考核结果将作为评价各街道计生办、职能科室、每个人行政执行力考核的重要依据，作为干部选拔、任用、考核的重要依据。对落实岗位廉政风险防范措施不力的街道计生办、职能科室、个人，予以通报批评，保证廉政风险防范管理工作落到实处。
（六）建立动态纠错制度。建立廉政风险防范管理工作动态纠错制度，定期或不定期地对权力运行中的廉政风险点进行动态纠错检查，把风险隐患化解在初始阶段。
五、工作步骤
（一）学习动员阶段（今年8月中旬）
成立*区人口计生系统廉政风险防范管理工作领导小组，制定印发《*区人口计生系统扎实推进廉政风险防范管理工作实施方案》，对推行廉政风险防范管理工作进行动员和部署，组织系统干部学习有关材料，以学代训统一思想，提高全体计生干部对推进廉政风险防范管理工作基本内涵和重要意义的认识，明确目标任务，掌握方法步骤。
（二）查找风险点和制定防范措施阶段（今年8月下旬至9月中旬）
1、个人自查。结合岗位职责，采取自己查、领导提、组织审三个程序，认真查摆和分析个人在履行职责过程中存在的廉政风险点和监管风险点。
2、交叉互查。由委廉政风险防范管理领导小组办公室组织街道计生办和委各职能科室之间开展互查互评活动，在实践中进一步查漏补缺。
3、内部评查。在个人自查的基础上，结合主任办公会、部门职能，组织人员广泛讨论、评议，评查出切合实际的科室风险点。
4、评估审查。在个人自查、部门评查、交叉互查的基础上，由单位廉政风险防范管理领导小组召开会议对风险点进行最后确认，对廉政风险点、界定风险等级、制定防范措施和工作流程图进行最后评估、审定。
（三）公示修订阶段（今年9月下旬）
领导小组对各科室、计生办报送的廉政风险点、防范措施和工作流程图进行统一审定后，制作出《*区人口计生系统风险点及防范措施一览表》，连同《*区人口计生系统各级干部廉政风险及防范措施》，印发各街道计生办和委职能科室进行公示，广泛征求意见，接受干部群众监督。公示期满后，根据干部群众意见进行修订，由领导小组办公室汇编成《*区人口计生系统廉政风险防范管理工作手册》，印发全区人口计生系统执行。
六、组织领导
（一）切实加强组织领导。为切实加强对推行廉政风险防范管理工作的组织领导，确保各项工作落实，成立*区廉政风险防范
管理工作领导小组：
组长：*
副组长：*
成员：*
领导小组办公室设在委办公室，*兼任办公室主任。
（二）发挥各级领导作用。班子成员要按照党风廉政建设责任制的要求，切实履行“一岗双责”，带头查找廉政风险点，带头制定和落实防控措施，带头抓好自身和分管科室的廉政风险防范管理。各街道计生办、各科室负责人要积极带头，认真负责，抓好本科各岗的廉政风险防范管理，确保预防腐败的各项措施落到实处。
一、当前国际贸易结算中普遍存在的风险
1.国际贸易结算中信用证的风险
信用证(LetterofCredit，L/C)是指银行根据贸易进口商所提出的申请，在符合信用证条款的情况下向贸易出口商开具的在一定时期内支付一定金额的书面付款文件，随后出口商凭相关的单据向银行申请款项的支付。信用证的结算方式主要有以下几种风险：(1)出口商在信用证面临单证不一致的风险由于信用证是由银行开具的，银行基于保障自身以及进口商的利益，在信用证中做出大量的硬性条款，如议付行、交单期、装运期、有效期等，一旦条款中任何一项发生变化或者与银行开具的信用证不符，那么将会导致出口商带来很大的麻烦，甚至是被拒付的风险。(2)进口商面临的单据风险由于信用证只是银行应进口商的申请而开具的单据业务，属于一种典型的单据买卖。银行在审核出口商提交的单证时只是重点看单据是否与信用证上的条款一致，而不会去核查贸易货物是否符合进口商的要求，一旦出口商所提交的单证均符合信用证的条款，银行就会将款项支付给出口商。这就极易导致进口商在给付款银行赎单后，提到不符合合同规定的货物或根本提不到货。
2.国际贸易结算中汇付的风险
汇付(Remittance)指的是进出口双方通过银行作为中间人，进口商预先将款项支付给银行，随后银行把进口商支付的款项付给出口商的一种国际贸易结算方式，被广泛的应用于国际贸易结算中。汇付根据付款先后的不同可以分为货到付款与预付货款等方式，因而汇付的风险主要有这两种：
(1)货到付款的风险
货到付款的方式是出口商按照进口商的货物要求把货物先行运输到进口商所在国家、地区，其后进口商验收无误后方将货款汇付给出口商。这样的汇付方式风险全都由出口商一方承担，通常出口商需要承担因进口商拒付而导致的货物资金、运输费、仓储费等巨大的经济损失风险。
(2)预付货款的风险
与货到付款相反，预付货款是进口商在收到货物前预付部分款项给出口商，随后在出口商收到货款后发货给进口商。此时，该汇付方式的风险对进出口双方都存在的，因为出口商将货物发出或者进口商预付了部分款项后，出口商面临着货物拒付的风险，而进口商则承担着出口商骗预付款的风险。
3.国际贸易结算中托收的风险
托收主要是指在货物装运后，由出口方开具商业单据或金融票据或是二者兼有的票据，来委托银行(托收方)通过国外的行或联行想进口方收取货款的一种结算方式。在国际贸易结算中采用托收方式主要存在以下风险：①出现进口方拒付的现象。②出口方处于被动状态。③受国家相关法律法规以及社会因素影响较大。
二、国际贸易结算的风险防范措施
1.国际贸易结算的信用证风险防范措施
(1)出口商的单证风险防范措施
鉴于单证是出口商确保款项得以支付的重要凭证，因此出口商必须加强对于单证的审核，通过对银行所开具的信用证的条款逐一进行严格的审查，一旦发现有陷阱条款或附加条款等不利的条款，出口商必须立即与银行、进口商协商进行修改并及时采取相应的防范措施。
(2)进口商的单据风险防范措施
为了有效防范进口商因单据的风险而造成的损失，进口商在进行国际贸易前应当详细的对出口商的实力通过实地考察进行调查，同时也可以委托专业机构来调查进口商的资信。其次，进口商应当尽量通过正规的渠道寻找贸易机会或者伙伴，例如通过大型的贸易展现会。最后，进口商在付款赎单前应当采取一定的措施确保出口商所发出的货物符合自己的要求，一旦觉得存在货不对板的可能，进口商应当与银行、出口商进行交涉，争取开箱验货，从而有效的保障资金的经济利益。
2.国际贸易结算的汇付风险防范措施
(1)货到付款的风险防范措施
出口商采取货到付款的方式前，首先应当对进口商的资信进行详细的调查，在全面评估风险后采取售定方式与进口商进行贸易，一旦进口商验收货物无误后，必须第一时间将全部款项汇付给出口商。
(2)预付货款的风险防范措施
若进出口双方采取预付货款的方式时，双方首先都应当调查对方的实力、资信等情况，随后在确定可以合作后，进口商就预付货款的比例与出口商进行协商，以此降低自身的风险，并且进口商还可以通过采取凭单付汇的方式确保货物在发出后，银行才会将预付款给出口商；而对于出口商来说，可以要求对方提供履约保函，以此避免进口商不提货时能够通过保函进行索赔。
3.国际贸易结算中托收风险防范
(1)出口方的风险防范
首先，应严格控制出口单据，以达到有效控制货物的目的。其次，熟悉外汇管制条例、进口国家的贸易管制条例、相应的海关规定，避免由于货物不能进口而造成的经济损失。再次，尽可能让进口方预付货款，以减少出口方的经营风险。
(2)进口方的风险防范
关键词：施工企业;岗位;廉政风险;防范
中图分类号：F27 文献标志码：A 文章编号：1003-949X（2015）-08-0032-01
岗位廉政风险防范教育是一种以岗位为单元，以防范廉政风险为核心，以廉政行为规范和岗位职责为基础的新型廉政教育模式。这种教育的最大好处是贴近工作实际，具有贴近性强、针对性强、实效性强的特点。
一、开展岗位廉政风险防范教育遵循的原则
（一）教育对象从群体走向个体。在岗位廉政风险防范教育实施过程中，首先对企业所有工作岗位进行梳理分类，形成完整的岗位目录，实现岗位廉政风险排查全面覆盖。在此基础上，将排查对象落实到个人，从重点岗位、关键岗位入手，梳理出经理、项目管理部负责人、施工管理员、材料设备采购员、合同管理员、预结算员、财务负责人等岗位的职责和权力清单，理清各岗位权力边界、责任边界和廉政边界，将岗位廉政风险防范教育的对象落实到具体的岗位和个人。
（二）教育的内容从抽象走向具体。岗位廉政风险防范教育的内容与各岗位的工作职责、工作事项息息相关，岗位人员在职责范围内查找可能潜在的风险源，分析各自岗位可能触犯哪些法律法规，并提出防范廉政风险的措施。这种形式的教育内容更加具体，更加贴近广大干部职工的思想和工作实际。
（三）教育的体系从零散走向系统。岗位廉政风险防范教育需要形成涵盖所有岗位的立体化教育体系，通过建立健全机制制度，把岗位廉政风险防范教育贯穿于业务工作的全过程，贯穿于干部职工上岗、选拔、晋职、晋级的全过程，与评优评先、绩效管理相结合，在企业内部构建起严密的防范体系，使得岗位廉政教育不断规范化、制度化、系统化。
二、开展岗位廉政风险防范教育的方法
（一）风险排查，查准找全廉政风险点。查找风险点必须追溯到引发风险发生的源头，即风险源。在施工企业岗位廉政风险防范教育活动中，各岗位工作人员对照岗位职责，结合以往履行职责、执行制度的情况，通过个人查、小组帮、部门议、领导审、会议定等各种方式，深入细致地查找个人在履行职责、开展业务、社会交往、处理个人重要事项等方面的廉政风险点，特别是招标、合同管理、编制及审核预结算、资金拨付、材料采购、机械设备租赁等关键岗位人员，要在职责范围内深入查找、分析可能潜在的风险源，加强廉政风险点的识别和排查。
如，通过排查，项目管理部负责人的岗位廉政风险点有：向合格分供方泄露项目标底信息;将整体工程项目划分为小工程，使单项工程规模低于法定招标规模标准，直接发包，规避招标;对合格分供方资质审核把关不严，导致不符合条件的单位进入合格供方队伍。
在风险排查过程中，可以运用一些比较新颖的方式，如：将领导干部和关键岗位排查的廉政风险点进行公示，接受公众的鉴别和监督。通过这种形式，可以增强广大职工参与岗位廉政风险防范教育活动的积极性，可以更深入、更广泛地查找各岗位尤其是关键岗位的廉政风险点。
（二）风险评估，从源头控制廉政风险。岗位廉政风险源发生危害的几率越大或者危害损失程度越大，其岗位的廉政风险等级就越高。根据各岗位排查的风险源，结合业务流程、内控制度等方面的因素，分析风险发生的条件（包括内、外部条件）、控制目标、控制措施（包括可控部分和不可控部分），确定岗位廉政风险可以分为高风险、中度风险、低风险，在此基础上将岗位廉政风险等级设定为红色、橙色、黄色几个等级。
如，施工企业项目管理部负责人，在选择合格供方、分包招标等工作上发生廉政风险的内外部条件为“极可能”，在控制措施上还存在人为操作的可能。经综合评估，项目管理部负责人发生岗位廉政风险的可能性很高，岗位廉政风险等级可以确定为红色。
（三）采取措施，控制岗位廉政风险。根据各岗位工作实际情况，可采取的风险控制措施一般有避免、缓解、控制或转移等方式。避免主要指取消或暂停当前的项目或活动;缓解主要指减轻危害发生的程度或危害发生的可能性;控制主要指制订辅助的防范措施，实时监控岗位工作在廉政风险情形中的状态;转移主要指借助第三方来减轻廉政风险的发生。
如，施工企业项目负责人岗位廉政风险等级为红色，可以采取缓解、控制、转移等措施来控制工程分包过程中的廉政风险。可采取的缓解措施有：建立统一规范的工程专业分包、劳务分包制度，保证分包过程的合法合规，减少人为操作的可能性;可采取的控制措施有：对工程专业、劳务分包的实施过程开展业务流程符合性监察，避免不符合法律法规及规章制度行为的出现;可采取的转移措施有：招标过程中引进社会上的专业机构和专业人员作为第三方，从招标条件、评委选聘等环节，提前介入实施评估和监督，实现“防患于未然”。
三、建立岗位廉政风险防范教育的长效机制
（一）编制岗位廉政风险防范教育教案。在查找风险、评估风险、控制风险的基础上，根据单位、部门的业务，将业务流程中的岗位廉政风险和防范措施以流程图的形式进行图解说明，并将流程图公示于众，使岗位职责、廉政风险、防范措施一目了然，既接受群众的监督，又时刻提醒履职人员风险的存在。同时，还可以结合岗位职责、风险提示、情景案例等内容，编制“岗位廉政风险防控教案”，作为任职教育、履职教育、日常教育的活教材，把岗位廉政教育作为任职者的必修课，作为干部日常教育管理的重要内容，使岗位廉政意识内化成干部职工廉洁从业的自觉行动。
（二）建立动态岗位廉政教育机制。在企业改革发展的过程中，岗位工作职责会随着机构改革而发生变化，岗位的廉政风险点也会随之改变。在开展岗位廉政风险防范教育的过程中，要结合企业发展、职能转变和预防腐败新要求，以职责梳理和风险排查为重点，从教育、制度、监督等方面入手，理清业务调整过程中的职责职权，及时调整岗位廉政风险内容、等级和防控措施，修订不适应业务发展的各项制度，建立动态的、长效的廉政风险防控机制。
（三）完善岗位廉政风险防范内部控制制度。一是建立权力运行的监督制度。针对领导干部在重大事项决策、重要人事任免、重大项目安排及大额度资金使用等方面容易产生的廉政风险，订立相应的“三重一大”决策监督制度，通过电子监察等科技手段，分解权力运行的流程，从立项开始，将项目决策的可行性分析、上会决策、审核备案、公示公开等各环节纳入电子监察系统，强化日常监控、适时预警，打造权力运行的监督防线。二是完善各项具体业务的管理制度及工作流程。针对查找出来的岗位廉政风险点，对现有管理制度进行梳理，重点对合格供方选择、材料设备采购、工程款拨付等方面的审核审批制度进行查漏补缺，进一步规范工作流程，加强对关键岗位日常工作运行的约束，促使企业更加科学规范实施管理，切实做到用制度管人管事。
参考文献：
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[3]孙琦.海关岗位廉政风险量化评估 [J].上海海关学院学报，2013，6.
本文主要谈房地产项目管理中的主要以及风险防范目标的确立，进而提出风险防范的措施。
关键词：房地产项目管理；风险防范；目标定位
中图分类号：F293文献标识码： A
前言
房地产项目开发过程中会出现很多风险，房地产必须要明确项目管理中的风险防范目标，进而实行动态的、系统的项目风险管理，构建起一个成熟的风险防范系统，制定好风险管理计划，明确风险管理目标，建立起有效的风险防范机构，加强各部门协调，采用各种风险防范的措施，主动性的控制风险，增强房地产企业抗风险的能力和提高企业的盈利能力，使房地产项目的风险降到最小。
一、房地产开发项目的风险
房地产投资过程中，收益与风险是同时存在的，特别是处在供应量大、政策瞬息万变的中国房地产市场，风险更是在所难免。
1、政策风险
房地产投资周期相对较长，又是近几年国家宏观调控的重点对象，故房地产投资受政策风险的影响比较大。2013年新《国六条》出台，对投资、投机需求进一步抑制，二套及以上住房转让给予更严政策。政府换届，调控的基调发生了变化，坚持中央调控政策不放松的同时，2013年不再以房价回归为目标，而是加大保障性住房建设力度，强调城镇化改革带来的红利。货币政策从适度宽松回归中性，短期限购、限贷的行政手段仍将继续推行，长效机制的房产税、保障房合理实施进一步探索中。一系列的调控政策，既为房地产投资者提供了机遇，又对其形成了一定的限制，有效地利用各种政策的优惠条件是保证投资成功的前提条件。
2、融资风险
合作方如果提出先回收部分成本的方式转移了自己的风险，房地产企业相当于还要缴纳土地出让金、支付现有动迁户拆迁安置费、支付拆迁过渡期补偿费、回迁住宅建设、政府各项收费、销售管理费用等，大量资金的需求导致融资难度大、操作风险高。
3、质量风险
在项目的策划初期，经济技术分析上如果出现问题，在未来的建筑品质和价格之间势必会存在着一定的问题；在项目的设计阶段，由于一些靠“关系”通过的图纸，最终导致的不符合标准的方案；在具体的项目建设阶段，由于具体的施工人员在建设过程中，对于图纸的认识不够正确，造成的建设中的失误，或者是依据自己理解意思肆意修改图纸的过程；在项目的施工管理中，由于没有将关键部位进行跟踪检查，最终导致的结构不符合标准的风险；现在的建筑以期房为主。在交房时，建筑的结构与销售时所作的承诺不符，与广告宣传不切合实际等等，都会造成一定的风险。
二、房地产项目风险防范目标的定位
房地产的项目风险管理工作是一项全员参与的、有目的的管理活动，惟有目标明确、精准定位，才能够保证风险管理的成效。房地产项目风险管理需要有一定的前瞻性，准确的预测出项目进行过程中可能会遭遇到的风险，从而有力地规避风险，或者在损失发生之前采取有效措施，将风险所带来的损失降到最低。
我们在对风险防范目标进行设计时，必须要做到：
与企业的发展目标保持一致，同时还要与企业经营的内外部环境紧密结合，如此才能够保证风险防范目标定位的准确性。
注意房地产的项目管理处于多目标体系的管理之中，其中有三大基本目标，即：功能目标体系、进度目标体系以及费用目标体系，这三大目标体系与风险防范目标体系的构建紧密相关，因此我们在对风险防范目标体系进行定位时，必须要注意到以下几个方面：
（1）三大目标从策划、设计、计划，需要经历从总体到个体，从概念到实施，从简单到复杂的过程，所以我们需要对三大目标进行细化，这样才能够使职责落实到位，以便于总目标的实现。因此，我们制定风险防范目标，并将其细化时，同样要注意与三大目标不能够出现矛盾与冲突。
（2）三大目标结构的关系是均衡的、协调的，我们在对风险防范目标进行构建时，需要注意其内在的逻辑性，必须要注意片面强调最高质量、最短工期、最低成本都是不可取的。
（3）三大目标体系是相互联系、相互影响的，如果其中的一个体系发生了变化，势必会引起其他两大体系的变化，比如受某些因素的影响，而缩短工期，则会导致项目工程的质量受到影响，必将会引起成本的上涨。因此，制定风险防范目标时，必须要注意三者的优化与平衡。
三、房地产项目管理风险防范的措施
1、房地产项目组合管理的风险平衡
要使房地产项目组合达到风险均衡，除了对单个项目的分析，还必须考虑新项目是否适合企业战略和目前的项目组合，特别是对企业项目组合总体风险的影响。如果对每一个潜在的项目都重复计算实物期权价值和在险实物期权价值，将得到项目风险等级的列表。最适合公司目前组合的项目应从整体风险、资源要求计划、与公司战略目标的连贯性考虑。用可视化图表来表示项目组合的平衡，在风险收益图的基础上，提出基于组合矩阵和项目风险测量的风险价值概念的组合平衡模型，如图1 所示。
图1 C-RoV@R5% VSExpectedRov矩阵图
图中的圆圈表示项目，面积表示项目的总投资；Y 轴使用风险价值为项目的风险度量；X 轴使用项目实物期权价值衡量项目的回报。X 轴与 Y 轴上的取值直接取决于正在考虑分析中的项目的具体情况，间接取决于公司的规模与战略。用实物期权价值和风险价值作为衡量标准分析一系列特定的项目组合相当方便。一个项目的金融风险等级与它的规模相匹配是一个合理的假设（高回报的项目通常伴随着高风险），因此，可以在图上描绘出一个斜角带，从低风险低回报的区域到高风险高回报的区域，大部分项目都分布在上述地带。但是，风险和收益之间的线性假设并非完美无缺。虽然只是少数情况，但仍有项目在主要序列（即图中的斜角带）之外，例如，风险水平低于该类别平均水准的大型项目。当房地产企业考虑公司目前的项目组合并且希望添加一些新项目时，很有必要将不同阶段的项目纳入考虑。因此，实物期权价值及其相应风险必须及时更新，因为一部分工作已完成。
基于风险的项目组合风险平衡矩阵图更进一步，对房地产企业而言，将实物期权价值（RoV）和相应的风险价值（C-RoV@R5%）都分为高、中、低 3 个水平。图2描述企业目前的项目组合状况及潜在新项目对未来项目组合风险的影响。图中的矩阵能有效支持房地产企业的投资决策，当很多大项目处在高风险高回报的区域时，一种解决方案是将处在低风险水平并能提供合理的低回报的潜在项目纳入现有组合中。
图2（注：1未建项目，2在建项目，3完成项目）
2、施工前期的风险防范措施
施工进行之前，房地产企业需要与当地的政府、各级管理部门、金融机构等企业单位做好沟通、搞好关系，为未来项目的启动奠定基础。比如要去地方的国土部门、城市规划部门、电力部门、供水部门、供暖部门以及文物部门进行沟通咨询，以便了解当地的自然生态环境、城市未来规划以及地下埋藏物等情况，从而合理的调整项目设计；去国土资源、城市规划等部门做调查，了解地块的具体的使用意识、使用情况进行确认。对未来征地、拆迁、安置与补偿可能发生的问题进行预测，要灵活处理各方面的矛盾，防止矛盾激化。增强企业员工的合同意识，对土地出让合同、拆迁安置补偿合同、勘察规划设计合同进行认真核对，保证合同中不会出现陷阱与歧义。还需要考虑工程的技术风险，做好防火、抗震工作。
3、项目施工阶段的风险管理措施
施工阶段不仅对建筑产品的质量有着直接影响，同时因其时间较长，可能存在的风险因素也就更多。对于项目施工阶段的风险控制，我们可以从以下几个方面入手：
（1）对于现场容易发生的危险事故必须要做好预案工作，比如高空坠落、护坡处理等等，做好极端气候的应对工作，协调设计人员、监理人员、施工人员以及一些材料、设备供应商之间的关系，保证工程项目的有效进行。
（2）对施工现场进行科学、合理的布置。易燃易爆品储藏的位置要远离食堂、变电房等容易引发火花的地方，易燃易爆品仓库要绝对禁止烟火；水泥仓库的地面需要架空，切实做好防潮、防水措施；对于一些容易变形、损坏的装饰材料，需要合理进行堆放。四是加强现场质量监控，通过督促施工技术、组织、措施、人员、机械的落实，防止质量缺陷和建筑工程质量通病的发生。五是做好现场建设日志，注意资料收集和保存，预防和减少施工索赔。六是尽快完成开发项目，缩短建设周期，这是一些小开发商经常使用的规避风险的措施。
（3）扩大宣传力度，提高施工人员的安全意识。房地产企业可以利用培训工作，提高进场人员的安全意识，使他们能够严格按照相关制度完成操作，对于一些有特殊要求的工种，必须要通过培训考核之后，才能够上岗。经常组织安全检查，保证进场的每一位员工都能够佩戴安全帽，系好安全带。
4、进行风险转移
对于无法直接回避的风险，开发商主要可以通过合同契约、工程分包、融资及购买保险等方法分散和转移风险。
（1）通过契约或合同将损失的财务负担和法律责任转移给非保险业的其他人，达到降低风险发生频率和缩小其损失程度的目的。例如一家房地产开发企业可能因为缺乏销售及售后服务能力，可以与另一家企业签订合同，由后者负责房屋的销售和维修服务，一旦房屋出现质量问题，则维修工作及相关费用均由该企业来承担。在房地产开发与经营过程中，常见的合同有工程承包合同、材料设备供销合同、房屋预售合同、房屋出售合同等。
（2）如发行房地产开发公司股票、寻求合作伙伴等通过寻求外部资金来支付可能发生的损失，将损失的财务负担转移给其他人，这是一种非保险形式的风险转移。
（3）通过购买保险，业主作为投保人将应由自己承担的工程风险(包括第三方责任)转移给保险公司，从而使自己免受风险损失。房产保险可以将自己不能承担或不愿意承担的风险转嫁给其他经济单位承担，从而降低自身的损失程度，是转移或减少房地产投资风险的主要途径之一。保险对于减轻或弥补房地产投资者的损失，实现资金循环运动，保证房地产投资者的利润等方面具有十分重要的意义，尤其对于增强房地产投资者的信誉，促进房地产经营活动的发展具有积极作用。
5、工程索赔的风险防范措施
1、注意把握索赔机会。在施工管理中能否及时，全面地发现潜在的索赔时机是索赔工作的前提条件。为此，企业的合同管理人员必须具有良好的合同管理素质，索赔分析应变能力及丰富的施工管理经验，熟悉施工中的各个工序环节，并且掌握一定的建筑法规及财务知识，才能及时抓住索赔机会，为企业挽回损失。
2、注意保留完整的索赔记录。当发生可进行索赔的事项时，应及时记录事件发生时及发生过程中的现场实际状况和现场人员、设备的详细清单，并及时请现场监理工程师或工程师代表签字。索赔事件造成现场损失时，还应做好相应的现场照片、影像资料的搜集，整理工作，并确保其完整性和有效性。
3、注意索赔证据的收集和整理。在合同履行中出现索赔机会时，能否及时提供充分而有效的索赔证据是关系索赔成败的关键。因此，施工中应特别注意材料的收集。整理，务求保证索赔证据的真实性、全面性、关联性和法律效力。
四、房地产项目管理风险控制需注意的问题
应对开发项目实施系统全面的风险管理，采用各种风险防范的措施主动控制风险，从而增强房地产企业抗风险的能力并提高企业的盈利能力，以保障房地产市场和企业的和谐、可持续发展。但我国的房地产开发风险管理体系起步较晚，相应的制度法规还不够完善，很多概念和方法常常被忽略或误解，许多问题值得注意：
1、进行风险交流，动态识别和评估风险。风险交流是指项目运作主体间关于风险分析过程、相关风险、风险因素以及风险认识的信息和意见进行互动交流的过程。
2、每个人都是风险管理的主体风险管理涉及到房地产开发的方方面面，以至于无法将其职能归于某一个专业部门来负责。
3、进行风险控制虽可以减小风险发生概率，缓和风险发生后的严重程度，但却不能完全的消除风险，即便是风险回避和风险转移也不可能完全的避免各项风险。
4、风险是可以利用的由于长期性、损益双重性等房地产开发和风险的种种特性，对房地产开发而言风险常常是可以利用的。
结语
总而言之，房地产项目管理中，风险是难免存在的，但是它也是可以控制的。这就需要构建起风险预警系统，制定风险控制措施，将风险减少或者降低。房地产项目不同的阶段，就要运用不同的方法，具体问题，具体分析，才能有针对性的控制风险。现阶段，房地产项目面临的最大风险是投资风险，所以要加大投资风险的控制力度，制定针对投资风险的防范措施，争取在国家相关政策法规下，将风险降到最小。
参考文献：
【关键词】手机银行；业务风险；防范；安全保障
随着现代化的信息技术不断发展，我国银行业也面临着重要的转型发展机遇与挑战，传统的银行业务向电子银行业务转轨。在未来一段较长的时间内，我国银行业将围绕客户不断变化的需求而展开更多的产品创新和服务创新活动。其中，手机银行业务就是一种虚拟环境下的新兴电子银行业务，是未来银行业务新的发展趋势和利润增长点。但是，由于手机银行毕竟处于一种虚拟环境下，面临着更多的业务风险。我们认为，我们应该尽快采取措施来防范各种手机银行业务风险，为银行业的成功转型提供安全保障。
一、手机银行业务发展现状分析
手机银行又被称作为移动银行，是商业银行利用现代通讯技术，借助于网络通信平台将客户的手机连接至银行，向客户提供信息和金融交易服务的新型金融服务方式。应该来说，手机银行是一种全新的业务模式，是当代金融业发展的必然趋势，将对传统银行业务模式产生巨大的冲击力。当前，手机银行主要采用的是SMS接入方式。手机银行业务最早在捷克出现，并随着时间的推移，已经在欧洲、美国以及以日韩为代表的亚洲形成了一种三足鼎力的局面。但是，毕竟欧洲是手机银行业务的发源地，其已经形成了一个较为完善的手机银行体系，已经凭借自身的便捷性成为电子商务的重要支付手段，也成为了银行新的利润增长点。而我国手机银行业务真正开展仅仅是上世纪90年代末，直到最近，手机银行业务的扩展和潜在发展远没有达到目标，但是，也取得了较大的发展。根据一项调查显示，中国是世界上手机用户数量增长最快的地区之一，庞大的手机用户群体和广阔的市场资源为手机银行业务在我国的开展提供了坚实的基础。显然，我国手机银行业务在未来的一段时期内，将进入到一个规模化发展的快速时期。
二、我国手机银行业务中存在的风险
手机银行是商业银行与移动网络相结合的产物，是在虚拟环境下进行交易的，加之传输过程基本是开放的，手机银行容易成为非法入侵和恶意攻击的对象，从而容易产生一定的风险，而其防御风险的能力又直接关系到我国电子银行体系的运行安全。事实上，手机银行具有高速度、虚拟化和即时性特点，但是，其潜在的风险却是比传统银行高的多。我国手机银行业务风险主要有以下几种类型：（1）技术方面的风险。手机银行由于使用的是窄带的无线链路提供信息传输通道，因而，其稳定性和速度都无法保障。此外，手机银行的业务开展也需要通讯网络平台作为支撑，很容易受到黑客等的不法攻击，给客户造成损失，也给银行带来信誉和经济上的损失。还有不同的技术提供商，多种技术规则和技术标准并存的局面，使得手机银行的运行受到了较大程度的影响。一般来说，手机银行业务的技术风险包含了：技术选择风险，信息的泄露、丢失和被篡改，拒绝服务攻击，病毒攻击等。（2）信誉方面的风险。所谓信誉风险，就是由于银行的负面舆论影响而引发的银行客户或资金严重流失的风险。这种风险引发的负面效应是较为严重的，其持续性有可能很长，将严重损害银行建立和维持客户关系的能力，一旦客户丧失了信心，将引发更为严重的信誉危机。这是由于手机银行的服务并没有真正做到安全、准确和及时，加之与之合作的第三方服务质量也不能完全保证，有可能造成银行手机业务的信誉风险。（3）法律方面的风险。由于手机银行平台属于一个新兴事物，很多国家和地区都没有建立相应的法律法规来与之配套，这就造成了潜在风险的危害性较大。我国手机银行业务的开展较晚，很多消费者对于交易各方的权利和义务尚未知晓，也没有配套的法律法规来指引方向，这些都给手机银行业务的开展造成了较大的法律障碍。此外，手机银行在客户信息披露和隐私权保护方面也面临着法律风险。
三、我国手机银行业务风险的防范措施分析
（1）技术风险的防范措施。由于手机银行的运行环境是较为特殊的，因此，银行必须选择特定的技术支撑方案。然而，技术方案并不可能是完美无瑕的，或多或少的存在一些潜在的缺陷或漏洞，我们必须在手机银行实际运行过程中，采取安全防范技术方案来确保手机银行的正常运行。具体来说，当前，银行可用于手机银行业务开展过程中的技术风险防范方案有系统和数据完整性、数据保密性、身份鉴别、灾难恢复性、操作不可否认性等。这些技术风险防范措施将用来防止数据不完整的现象发生。此外，手机银行系统还应该配备防火墙、侵入窃密检测系统、监视控制系统和快速恢复机制等安全措施，来禁止未经授权的软件和硬件被篡改。手机银行还可以使用端对端应用层加密技术，以应对当前手机银行安全技术较为简单的缺点，减少手机银行用户受黑客攻击的可能。手机银行还可以让系统需要重复身份鉴定来进行加密编码，并实行灾难恢复和系统灾难恢复，保证系统的可恢复性和高系统可靠性，还要进行操作过程只有用户私人可以使用的技术安全保证，从而为手机银行提供数据保密性、系统和数据完整性、身份鉴别、灾难恢复性、操作不可否认性等技术安全手段。（2）信用风险的防范措施。对于手机银行来说，其信誉风险的负面效应也是难以估量的，严重的时候还可能引发银行业的整体经营风险。因此，银行必须重视对于手机银行中的信誉风险防范。一般来说，手机银行业务的信誉风险防范主要在于防范操作风险和利用手机银行进行金融欺诈的行为。操作风险一般来自于银行内部，针对这种风险，银行应该尽快完善手机银行内部控制制度，建立科学的操作规范和严格的内部制约机制，做到人权分离，责任自负。针对金融欺诈的风险，银行应该把原先只是针对个人服务的零售业务监控重点进行适时的调整，也要加强对于手机银行的重点客户监控，以防范可疑资金进行操作，从而为手机银行的信誉风险提供可靠的防范措施，让银行监控能够发挥更为全面的作用。（3）法律风险的防范措施。鉴于我国手机银行的业务开展起步较晚，经验不足，相应的法律法规建设也较为落后，因此，我国手机银行业务的开展过程中，必然会遭遇一定的法律风险。这主要是由于我国手机银行相关的配套法律法规不够健全造成的。手机银行的法律风险主要来自于手机银行服务开放式、虚拟经营的特殊性等特点。因此，银行应该加强自我保护意识，尽量利用现行法律、法规来切实做好对于法律风险的防范工作。应该来说，手机银行的法律法规建设将是未来一段时期内非常重要的一项工作。我国可以用于手机银行的法律法规主要有《合同法》、《会计法》、《票据法》、《支付结算办法》等，还有一些技术管理条例，比如《中华人民共和国计算机信息系统安全保护条例》、《金融机构计算机信息系统安全保护工作暂行规定》等。但是，这些都还不够完善，我们要根据手机银行业务的开展不断的修订或增加这些法律法规，从而为手机银行潜在的法律风险做好防范准备工作。
总之，我国手机银行业务将是商业银行一个重要的利润增长点，虽然说起步较晚，发展不够完善，但是，这也给了商业银行一个较大的发展空间。我国手机银行潜在的客户群体是非常巨大的，具有非常广阔的市场发展前景，我们一定要紧紧抓住这个机遇，采取技术、信誉和法律等几个方面的风险防范措施来积极应对手机银行业务处理过程中潜在的风险，使得这样一个新兴的金融服务工具和平台能够更好的发挥出为客户提供便捷灵活服务的功能，从而为我国商业银行业务的进一步扩大和现代化进程提供可靠的支持。
参 考 文 献
[1]季爱东．银行新中间业务与法律问题[M]．中国金融出版社，2004
关键词：施工企业 应收账款 风险防范
对于施工企业来说，应收账款是因为提供建筑、安装劳务而应向建设单位收取的工程款，商品、劳务赊销的结果，一方面使企业产品销路扩大化，增加了产品收入，另一方面则是增加了一定的应收账款，使得企业经营风险一定程度的增加，为更好的说明施工企业应收账款风险防范措施，本文先从应收账款现状说起。
一、施工企业应收账款管理现状
在目前我国的施工企业尤其是大中型施工企业账面上都存在一定的应收账款，由于各种原因的存在，有些应收账款甚至已经存在了好几年，给企业带来很大的风险，最严重的风险表现在资金困难和坏账损失。目前应收账款管理现状主要分为以下几方面。
首先目前我国施工企业生产经营模式逐渐变得多元化，各个施工企业之间相互存在交易，非常复杂，逐渐形成了三角债。如很多国有大中型施工企业在进行专业施工承包时，往往还需要不断的进行扩大经营规模，因此一些施工企业是在建筑单位的同时还是施工企业、甚至还是材料供应商，与外部各单位进行交易时往往包含了多方面的业务。其次一些施工企业内部还存在清理欠款工作职责不清的问题，部分企业对风险性认识不足，或部分资金的回收没有落实到部门或是个人身上，企业部门之间职责不明，造成应收账款逐渐增加。第三施工企业很少存在运用法律手段解决债务纠纷的意识，一方面是因为在现实中通过法律来取得账款道路比较艰难，另一方面则是为了争取有些建设单位的后续工程，不愿为此事搞僵双方的关系。
形成应收账款风险的原因主要可以分为外部原因和内部原因，外部原因是因为我国的经济体制转变为了市场经济体制，但是国家的信用问题却没有相应的法律法规来进行监管，社会中也是逐渐存在而且也是长期存在一个向钱看的思想，在市场经济中信用意识非常淡薄，施工企业的应收账款逐渐发展为困扰企业发展的拦路虎，如在我国的建筑行业中，由于行业特征明显存在僧多粥少的现象，导致部分企业以完成产值收入的多少论英雄先行垫资，接受了很多苛刻的条件。
项目合同的签订不严谨，在签订合同时，有的领导还不习惯看繁杂的合同条款，一旦发生意外事件，就很容易引起纠纷管理方面严重不到位；在内部控制方面，施工单位为了提高销售人员的工作积极性，往往会把销售人员的薪酬与销售业绩直接联系在一起，导致销售人员在利益的趋势下发生恶性竞争，在一定程度上增加了企业的应收账款；在财务监督方面，企业财务应按照一定制度进行及时的清算以及催收等工作，但是实际操作过程中，很少有企业严格按照财务准则来执行，因此应收账款并不能及时的进行核算或是催收，更有一部分施工企业与建设单位没有及时的进行对账影响账款的回收；在质量管理方面，施工单位往往会把中标工程转给其他单位，造成施工方与建设方不能直接进行对话，严重影响工程质量。
二、施工企业应收账款风险防范措施
为了减少施工单位应收账款的风险，以及提高资金的使用效率，应从以下几方面来做防范措施。
首先在管理方面，施工单位的管理者除了要具备必备的素质之外，一定要加强财务知识以及相关法律方面的知识，充分认识到应收账款的风险防范管理的重要性，重视应收账款的风险防范管理。在进行项目签订时，施工企业为减少应收账款的风险，应做好以下几方面，首先在项目进行投标之前，要先对投标项目进行全面的调查，尤其是建设单位的能力、资金周转以及支付能力等都要做全面的考察。在签订合同时，一定要有强烈的法律意识，签订合同之前，认真地查看合同条款，不能盲目的承接项目，尽可能的排除掉合同的风险，另外还要加强档案意识，以备不时之需。
在工程质量方面要对工程质量严格的进行把关，这是减少应收账款数目的有效途径。在监管制度方面首先要建立更为长远性的应收账款风险管理防范意识，企业的发展以及生存等都严重受到经济政治等的影响，所以施工单位一定要及时的关注建设单位的经营情况，更改建设单位的资料以及信息等，对于建筑施工企业来说最好建立一个应收账款的监控机制，及时的监察应收账款，以避免不必要的风险。施工企业应结合自身的实际情况，建立应收账款管理制度，对应收账款采取全方面、全方位的控制，使项目管理人员、公司各部门明确职责、互相配合。
在财务执行方面，施工单位要及时的分析应收账款的收取问题，充分发挥好监督职能，根据业务量的大小建立更加符合实际的对账制度，以便发生差错时能够有效的及时的进行处理，另外施工企业还需要根据市场原则建立的应收账款坏账准备制度，对相关信息进行披露，保证资金的正常运转。
三、结束语
综上所述，本文先介绍了施工企业应收账款存在的现状，进而对应收账款风险进行了分析，最后说明几点施工企业应收账款风险防范措施。应收账款的形成很多时候是企业内部管理不善引起的，企业应给予重视，同时还应从其他各方面来做好防范措施，随着时代的发展，在未来还会出现一些新的应收账款，这些还需要更多的人员去解决。
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关键词：商业银行 柜面业务 操作风险 防范措施
有关统计表明，在商业银行案件中，多数案件发生在会计领域，基本都涉及柜面业务，给银行、员工、以及客户带来了巨大的经济损失和声誉损失，因此，柜面业务的操作风险防范对于商业银行稳定运营具有重要意义，本文围绕商业银行柜面操作风险这一内容探讨了其涵义、表现形式、产生原因和防范措施。
一、商业银行柜面操作风险的涵义
关于操作风险的定义，业界有很多说法，巴塞尔银行监管委员会在《巴塞尔新资本协议》中将操作风险定义为：由于人员、内部程序及系统的不完善或外部事件影响而导致损失的风险。全球风险专业人员协会认为：操作风险是与业务操作相关的风险，包括因业务操作失败形成的操作失败风险和由于外部环境变化形成的操作战略风险。国际清算银行对操作风险的定义是：操作风险是信息系统不完善或内部失控造成损失的风险，它与人员、系统上的失败以及程序和控制不当密切相关。
二、 商业银行柜面操作风险的表现形式
（一）因操作人员在工作中操作失误而引发的操作风险。操作失误主要是指柜员在业务操作过程中由于缺乏责任心、对业务不熟练、基本功及业务知识不过关、工作疏忽遗漏以及偶然的误操作等原因形成失误，这在工作中较为常见，通常表现为录入错误、操作错误、遗漏关键操作步骤等情况，如金额输入错误，客户名称录入错误、业务操作反方向、业务交易代码记错、使用交易错误、入错会计科目等差错，这类风险事件通常有更正的措施，且因为没有主观隐蔽性，通常较容易被事中监督、事后监督发现而及时得以纠正和控制，使风险事件得以制止，损失得以挽回或减轻。
（二）因操作人员主观违规引发的操作风险。主观违规是指操作人员在熟知操作流程及相关制度的情况下，因内外部各种因素，不按规章流程操作，致使风险发生。
（三）因欺诈引发的操作风险。欺诈可分为内部欺诈、外部欺诈、内外勾结等情况，因欺诈引发的操作风险常常会导致较为恶劣的金融案件，无论是工作人员主观作案，还是工作人员在工作之余接触犯罪分子，在威逼或利诱的情形下内外勾结作案，亦或是犯罪分子熟知银行业务和操作程序，利用银行风险漏洞，或利用风险防范意识和经验不足的新员工作案，都会给银行、客户带来巨大损失，严重影响银行、客户的资金安全及银行声誉。
三、商业银行柜面操作风险产生的原因
（一）人员管理失效，造成风险隐患。
（1）人员配备不足，工作压力较大，岗位制约失效。第一，有些商业银行因节省人力成本考虑，往往以最低配置来配备人员，较繁忙的网点柜员工作压力较大，长时间疲劳操作，就容易因疏忽、主观省略、误操作等引起风险事件。第二，人员配备不足难以形成有效地岗位制约，部分网点存在混岗兼职现象，存在较大的风险隐患。
（2）员工培训体系不完善，培训不到位。一是对新柜员培训周期较短，常常以老柜员带新柜员的方式代替系统培训，把老柜员的习惯性做法当作制度来执行，更无法准确地判断业务的风险点，存在风险防范盲区。二是对新业务培训不及时，柜员难以立刻适应新业务，存在信息不对称的情况。
（3）人员轮岗频率不合理，容易引发操作风险。一是轮岗流于形式，以带班检查、强制休假或内部调剂等方式代替轮岗，未能发挥轮岗防范风险的实际意义，二是轮岗过于频繁，员工频繁适应新的工作环境、客户和业务特点，这样不利于管理上的稳定和业务上的发展。
（4）人员激励措施不足。对柜员重惩罚、轻奖励，柜员长期精神压力较大，工作积极性不高，并且容易引起逆反心理，影响工作情绪和工作效率，低级错误屡犯屡错，屡错屡犯，形成恶性循环。
（二）业务流程和管理制度在建设方面存在滞后性，因制度缺陷引发操作风
险。如新产品出现后，业务流程需优化再造，相应的规章制度需要同时跟进，但是商业银行因市场竞争的需要，往往过早地开展业务，而制度建设和柜员培训及考核相对滞后，在衔接期间因柜员未能马上适应新业务容易引发操作风险。
（三）经营管理导向问题引发操作风险。随着商业银行由经营型向创收型转变，很多分支机构过于追求业务量和营销指标的增长，而忽视了“内控优先，审慎经营”的理念，忽视了操作风险的防范。
（四）系统升级与业务发展速度、制度建设的契合度不够，操作系统不稳定，科技设备落后，从而形成操作风险。
（五）执行力不足引发操作风险。一是对规章制度的执行力不足。二是对风险防范的执行力不足，表现在没有将风险防范时时刻刻挂于心中，马虎大意，或心存侥幸。
四、商业银行柜面操作风险的防范措施
（一）加强人员管理，树立“内控优先，审慎经营”的经营管理导向。根据业务需要合理配置人力资源，形成有效的岗位制约，通过提高系统智能化水平等手段减轻前台工作压力；制定合理的轮岗频率，使轮岗既能发挥风险防范的作用，又能够不影响业务发展；增强柜员绩效考核中的激励措施，提高柜员工作的积极性；减少柜面营销任务，使柜员把精力放在认真钻研业务，减少柜面操作风险发生的概率。
（二）完善培训体系，加强员工培训。第一，建立一套新柜员培训制度，包括集中培训、柜面实习、问题反馈等，通过业务知识和业务技能考核后方能上岗。第二，通过各种方式激发柜员学习的积极性，将学习方式由集中灌输向主动学习转变，培训方式由集中培训向业务自学+集中交流转变。第三，加强对新业务知识、新流程和制度的培训学习，使柜员能够在接受新业务之前对相关业务流程和制度了然于心，对业务的重要操作环节和关键风险点非常熟悉。第四，加强风险警示及职业道德培训，通过大量实际案例分析，加强柜员对风险的认识，提高对风险的识别和判断能力；开展警示教育，使柜员认识到合规操作的重要性，形成不能违规、不敢违规、不想违规、不必违规的自我约束机制。
参考文献：
[1]李世宏，建行基层行整治柜面业务多发问题的对策思考[J].现代商业银行导刊，2011，（7）.
