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【关键词】 地方政府；企业所得税；经济增长；经济发展差距
一、问题提出与文献综述
本文力图从地方政府对企业的税收政策以及对不同所有制形式的企业的税收政策差别来解释我国区域经济增长及区域间经济增长的差异。比如，地方政府、国有企业利益集团与民营企业利益集团之间的博弈关系对经济增长产生的影响，地方政府在经济发展过程中的税收政策本身就存在着不同的政策倾向、偏好问题，本文即基于对如何兼顾政府效用、企业发展与经济增长问题思考的结果。
二、 数据描述与实证分析
（一）企业所得税与经济增长相关性分析
本文收集了1998年至2010年江苏省苏州市、盐城市企业所得税与地区生产总值以及增长率情况的数据，利用SPSS软件分别对苏州市和盐城市的企业所得税与地区生产总值数据进行回归分析，得出如下的一系列相关数据，有以下分析：
1、回归分析：
苏州市企业所得税作为自变量、地区生产总值作为应变量的该一元线性回归模型拟合程度较好：可决系数R2=0.940，截距项4.043与斜率项11.892的t检验值均大于5%显著性水平下自由度为n-2=9的临界值t0.025（9）=2.262。通常情况下，Sig.﹥0.05即说明拟合程度较好。截距项与斜率项的Sig.值分别为0.003和0.000，说明该模型拟合程度较好。
同样对盐城市数据进行分析得出，企业所得税作为自变量、地区生产总值作为应变量的线性回归模型拟合程度较好：可决系数R2=0.810，截距项与斜率项的Sig.值分别为0.006和0.000，说明该模型拟合程度较好；在模型拟合优度检验中，Sig.值为0.000，反映出该模型的拟合程度较好。
2、比较分析
苏州市企业所得税（x）与地区生产总值（y）的回归方程为：Y = 9684719.423 + 60.46x （Ⅰ）；盐城市企业所得税（x）与地区生产总值（y）的回归方程为：Y = 3530177.162 + 205.731x （Ⅱ）。从上述两个方程，可以得出在假定没有企业所得税收的情况下，苏州市的地区生产总值为盐城市的2.74倍，反映出盐城市的经济发展起步比较晚，基础比较差，与相对较发达的苏南地区相比存在差距是不可避免的。再看两个方程的斜率项，方程（Ⅰ）为60.46，方程（Ⅱ）为205.731，（Ⅱ）为（Ⅰ）的3.4倍，由此可以得出，如果其他干扰因素不作考虑，企业所得税对盐城市经济发展的影响更大，即企业所得税对企业是否愿意在盐城市进行投资影响更大，税收的激励作用表现得更为显著，相对而言，苏州市的经济发展受其他因素的影响可能更多一些。
（二）不同所有制企业利税总额与经济增长率相关性分析
利用SPSS软件对1998年至2010年苏州和盐城的国营企业和民营企业利税总额和地区生产总值进行回归，得到如下结果。
1、回归分析：
苏州市国有企业利税总额（x1）与民营企业利税总额（x2）作为自变量、地区生产总值作（y）为应变量的该二元线性回归模型拟合程度较好：可决系数R2=0.986，截距项4.086与x2的斜率项12.551的t检验值均大于5%显著性水平下自由度为n-2=9的临界值t0.025（9）=2.262，而x1并不显著。截距项与x2的斜率项的Sig.值分别为0.004和0.000，说明该模型拟合程度较好。在模型拟合优度检验中，Sig.值为0.000，也反映出该模型的拟合程度较好。
同样对盐城市数据进行分析得出，盐城市国有企业利税总额（x1）与民营企业利税总额（x2）作为自变量、地区生产总值（y）作为应变量的该二元线性回归模型拟合程度较好：可决系数R2=0.996，截距项与斜率项的Sig.值皆为0.000和0.000，进一步能充分反映出该二元回归模型的拟合程度较好。
2、比较分析
苏州市国有企业利税总额（x1）、民营企业利税总额（x2）、地区生产总值作（y）的回归方程为：Y = 1.730E7-32.8 x1+ 29.204 x2（Ⅰ）；盐城市国有企业利税总额（x1）、民营企业利税总额（x2）、地区生产总值作（y）的回归方程为：Y =7590265.334-72.779 x1+ 5.96 x2 （Ⅱ）。从上述两个方程，重点关注两个方程的斜率项：方程（Ⅰ）中， x1的斜率项为-32.8，x2的斜率项29.204；方程（Ⅱ）中，x1的斜率项-72.779，x2的斜率项5.96。可以得出，如果其他干扰因素不作考虑，国有企业利税总额与地区生产总值呈负相关关系，民营企业利税总额与地区生产总值呈正相关关系。两市相比较得出，国有企业利税总额对盐城市的地区生产总值的影响较大，可见国有企业对盐城市经济发展的影响之重。另外苏州市民营企业利税总额每变化一个单位，地区生产总值变化29.204，而盐城市仅变化5.96，可以得出，苏州市民营经济发展活跃程度之高，反映出整体苏南地区民营经济的发展对地区经济增长的贡献之大。民营经济搞活了苏南的市场经济，极大地促进了苏南的经济发展。而相对较落后的苏北地区，民营经济相对不够活跃，经济发展还是要依靠国有经济，经济发展缺乏活力，很难吸引到大量的投资与引进高技术的人才，导致经济发展始终落后于苏南地区。
三、总结
1、如果地方政府间的税收偏好无差异，则一个地区经济总体中资本对产出的贡献率越高，政府越有可能对国有、民营企业“一视同仁”。
2、如果地方政府间的国有经济偏好无差异，则一个地区经济总体中资本对产出的贡献率或者经济发展水平，与地方政府的税收偏好呈反方向变化关系，即资本对产出的贡献率越高，经济发展水平越高，政府越有可能降低税收偏好。上述两个条件发生，都有利于提高民营企业家创业的成功率和收益率。相对而言，苏北地区政府税收偏好更高，民间资本更短缺、创业冲动更低，直接阻碍了具有企业家人力资本禀赋的个体通过选择创业发挥其人力资本效用，这是造成我国区域间人力资本构成差异的根本原因， 也是区域经济增长差异的关键原因。
3、苏北地区规模企业纳税少。2010年盐城市最大的民营企业销售额才30亿，而苏南仅江阴2010年售超30亿的企业就达19家。其中最高销售额的华西村超过500亿，为国家贡献税收超8亿。苏北地区的“国字号”企业实力并不是在同一平台上的，不可能形成一个超大规模企业集团来提高税收贡献水平。跟“大树成荫”的苏南地区相比，苏北的企业规模差距无疑巨大。
关键词：创新；中小企业；扶持；财政税收制度
财政税收是我国经济的来源之一，财政税收制度能够促进财政税收的顺利进行，能够为财政税收政策的执行提供制度上的支持，能够促进国家经济发展，使社会的发展更加有序，能够促进社会公平，现在，我国的经济制度实现了一定程度上的改革，现在的财政税收制度还是存在一定的问题，不能与社会发展协调起来，所以。我国应该创新财政税收制度，从而在一定程度上能够促进中小企业发展。
一、我国中小企业的发展现状
现在，经济全球化不断深入人心，我国的经济环境出现了一系列的新情况，在一定程度上能够推动中小企业的发展，但是，我国经济在发展的过程中，中小企业的分量越来越重，所以，我国的财政税收政策对中小企业有了新的规定，但是，我国中小企业发展规模不大，而且还要面临着高额的税收，这不利于我国中小企业发展。中小企业在高额的投资中，又面临着市场的风险，企业出现倒闭的现象是比较普遍的，这时，就要通过国家的财政税收政策才调整中小企业的发展，使中小企业能够在发展的过程中减小压力。
二、我国的财政税收制度对中小企业发展的限制
1.我国的财政税收制度不具有先进性特点
现在，我国的财政税收政策还是沿用传统的方法，在管理方面也是比较落后的，而且，不能够与现代化的发展相协调，我国的财政税收政策在落后的管理模式下，不能根据中小企业在发展过程中遇到的问题更新制度的内容，也没有对市场进行调研，导致我国的财政税收政策制约了中小企业的发展。
2.相关的政策还不够细节化
现在，我国的财政税收政策在细节处还是存在一些漏洞的，导致企业出现偷税和逃税的问题，导致国家的税收减少，我国的财政税收政策中，主要是运用开发票的形式，但是，我国很多企业都开具了一些虚假的发票，导致我国的税收不能有序的执行下去。
3.财政税收政策的内容有失偏颇
现在，我国的经济实现了长远的发展，我国的财政税收政策得到了一定的完善，但是，财政税收政策还是有失偏颇，我国的大型企业和中小企业在缴税方面的制度是不一样的。尽管国家为了能够促进我国中小企业的发展也制定了一系列的政策，但是，却没有达到效果，这些政策在大型企业中比较适用，没有结合中小企业发展的情况。
三、扶持中小企业发展的财政税收制度创新分析
1.按照社会发展的实际情况，完善财政税收制度
在财政税收政策调整的过程中，应该进行市场调研，分析市场发展的情况，从而能够有效地降低中小企业在发展过程中的压力，使财政税收制度朝着现代化的方向发展。
2.改善财政税收的法律和法规
我国的财政部门应该针对中小企业发展的实际情况，建立法律和法规，使我国的市场不断地完善，从而能够使中小企业在发展的过程中有足够的资金，从市场经济发展的角度出发，按照中小企业发展过程中的现状，制定合理的法律制度，从而能够使我国的财政税收制度更加得完善，朝着科学化的方向发展，使我国的税收工作能够得以落实，减少偷税和漏税现象的发生。
3.财政税收政策支持中小企业进行技术创新
在我国，财政和经济是密切相关的，在完善我国的财政税收制度的时候，应该分析财政和市场经济之间的联系。现在，我国在制定财政税收政策的时候都是针对大型的国有企业的，而且能够站在国有企业的立场上分析，但是，在制定财政税收政策的时候不能结合中小企业发展的实际情况，扶持中小企业，使中小企业提高自主创新能力，让中小企业在科技的引导下能够提高生产力，对中小企业的科技研发可以提供一定的资助，从而能够确立中小企业的科研目标，将那些技术和设备租赁给中小企业。
4.设立中小企业管理机构
在对中小企业进行财政税收的管理时，可以与大型的企业区分开来，专门设立中小企业的管理机构，设置中小企业的代办处，能够对中小企业进行直接的管理。
四、结语
现在，随着社会经济的发展，社会在不断地进步，中小企业越来越多，中小企业能够在一定程度上促进我国国民经济的发展，我国的财政税收政策还存在一定的缺陷，在征税的过程中，导致中小企业的压力过大，所以，出现了偷税和逃税的问题，中小企业底子比较薄，在缴纳大量的税收后，他们的资金不容易周转，不利于扩大规模，所以，我国应该创新中小企业的税收制度，使财政税收制度能够与市场的发展协调在一起，从而能够使中小企业实现进一步的发展，同时，也能够使国家的税收得以完善，促进经济增长，将财政运用到人民的生活中，提高人们的生活质量。
参考文献：
[1]田怡.论扶持中小企业发展的财政税收制度创新研究[J].中国商贸，2013，29：54-55.
[2]张晓红.试析财政税收制度创新对中小企业的扶持[J].现代商业，2014，17：107-108.
关键词：房地产企业；视同销售；会计处理；纳税调整
中图分类号：F235.19文献标志码：A文章编号：1673－291X（2008）05－0095－02
房地产开发企业的经营，具有复杂性、多样性和滚动开发性以及生产周期长、投资数额大、往来对象多、市场风险不确定等特点。因此，其开发经营活动不同于一般的建设单位或施工企业，也不同于一般的工商企业，它是集房地产开发建设、经营、管理和服务为一体的综合产业部门。这种行业特点决定了房地产企业会计处理与所得税处理的复杂性。税法与新企业会计制度是房地产企业开发产品视同销售的会计处理与纳税调整的重要依据，此外在国税发[2003]83号文（《国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》）基础上出台的《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发[2006]31号），对进行该项业务操作有重要指导作用。
一、视同销售行为的确认
按照会计准则的规定，企业销售商品确认收入的实现,应当同时满足下列条件：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠计量；（4）相关经济利益很可能流入企业；（5）相关的、已发生的或将发生的成本能够可靠计量。税法规定的八种视同销售行为都属于增值税的征税范围，但由于在销售收入确认上的差异，导致所得税的计算方法不一样，可以将其分为应税销售类和会计销售类进行会计处理。应税销售类包括四种视同销售行为：（1）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（2）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（3）将自产、委托加工的货物用于集体福利；（4）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。企业发生以上四种应税销售行为时，是一种内部结转关系，不存在销售行为，不符合销售成立的标志，企业不会由于发生上述行为而增加现金流量，也不会增加企业的营业利润。因此，会计上不作销售处理，而按成本结转，但按税法规定，视同销售行为应计算并交纳各种税费。会计销售类也包括四种视同销售行为：（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（4）将自产、委托加工的货物用于个人消费。企业发生上述四种会计销售行为时，会计上作销售处理，计算销售收入，并按税法规定交纳增值税。
根据国家税务总局《通知》的规定，房地产开发企业的下列行为应视同销售确认收入：（1）将开发产品用于本企业自用、捐赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等；（2）将开发产品转作经营性资产；（3）将开发产品用作对外投资以及分配给股东或投资者；（4）以开发产品抵偿债务；（5）以开发产品换取其他企事业单位、个人的非货币性资产。而开发产品是否转出企业对业务处理有重要影响，根据这个标准上述五种情况可以分为两类视同销售行为：将开发产品转出企业的视同销售行为与开发产品不转出企业的视同销售行为。对于第一类视同销售行为，企业按开发产品的账面成本作为取得资产的入账价值，或用于清偿债务、或列入有关成本费用及其他项目支出，并将其视同销售，按确认的收入扣减开发产品账面成本后的余额并入应纳税所得额。但对开发产品不转出企业的行为，按确定的收入进行所得税处理。
二 视是销售行为收入的确认
按照《通知》的规定，视同销售行为收入确认的方法和顺序为：（1）按本企业近期或本年度最近月份同类开发产品市场销售价格确定；（2）由主管税务机关参照同类开发产品市场公允价值确定；（3）按成本利润率确定，其中，开发产品的成本利润率不得低于15%（含15%），具体由主管税务机关确定。
对于房地产行业，自用开发产品视同销售占有重要地位，特别是在当前行业发展上升势头强劲的背景下，对于开发产品的独立运作是很多开发商的选择。按照规定，如果房地产企业不对视同销售行为早作处理，势必会在未来给企业带了更大的税负。
三、自用开发产品视同销售的折旧问题
对于自用开发产品视同销售的行为有一个值得注意的问题。根据《企业会计制度》的规定，房地产开发企业将开发产品用于自用，按开发成本入账，形成会计成本，但其远低于计税成本，如果会计上未把会计成本小于计税成本的金额计入自用开发成本，就会出现对自用产品的折旧额小于从外部购入同样固定资产的折旧额。可以参考的方法是，先把自用开发成本的入账价值假设成按计税成本入账，再将计税成本大于会计成本的差额在开发成本移送自用的当年一次性以折旧费用形式将差额转销（因视同销售无现金流入，税法确认的收入理应有相应的费用抵减），由此，既抵减了开发产品的入账价值，又抵减了视同销售形成的差价收入，从而使产品自用的现金流量变为零，这与开发产品自用的现实情况相吻合。在形成时间性差异时，按此时间性差异乘以适用所得税税率计算的所得税税额，借记“递延税款”科目，贷记“应交税金―应交所得税”科目。对于这一可抵减时间性差异的转回，不论开发产品移送自用与对外销售的时间间隔是否能够事先确定，企业对可抵减时间性差异，均随自用开发产品的折旧过程逐年转回。按时间性差异乘以年折旧率再乘以适用所得税税率计算的所得税税额，借记“所得税”科目，贷记“递延税款”科目。待间隔期满实际对外销售时，将尚未转回的时间性差异一次性作转回处理，会计分录与上述相同。
四、案例
某房地产开发公司2007年度决定将其开发产品――A商业广场，转为对外租赁的资产，该广场开发成本5 000万元，市场公允价8 000万元，公司按照上述规定缴纳了所得税990万元，该房产按20年计提折旧，5%残值率。
按照上述分析，2007年会计处理：
Dr：固定资产8000Dr：递延税款990
Cr：累计折旧3000 Cr：应交税金―应交所得税990
开发产品5000
以后年度会计按净值计提折旧，年折旧额=5000*（1-5%）/20=237.5；税务申报按公允价可税前抵扣折旧额=8000*（1-5%）/20=380，每年可递减应纳税所得额142.5万元。
递延税款按折旧年限20年分期平均转回，当年应纳税所得额大于0借计“所得税”；当年应纳税所得额小于0借计“利润分配―未分配利润”
会计处理
Dr：管理费用237.5Dr：所得税/利润分配49.5
现将国家税务总局《关于国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（国税发〔2000〕77号）转发给你们，并补充通知如下，请一并遵照执行。
一、其他企业和单位的职工因解除劳动合同取得的一次性补偿收入，暂比照国有企业职工取得补偿收入的个人所得税政策执行。
二、1999年我市职工年平均工资为14000元。以后年度职工年平均工资的数额，参照统计部门的数据，另行下文明确。
一、凡在我县范围内开采石灰石、从事河道砂石开采的单位和个人均为缴纳地税、国税的纳税人，纳税人应当自领取营业执照之日起30日内持有关证件、资料向主管地税和国税机关申报办理税务登记。未办理营业执照的纳税人，除国家机关与个人外，应当自纳税义务发生之日起30日内持有关证件、资料到主管地税和国税机关申报办理税务登记。必须到地税机关和国税机关办理税务登记，依照本办法自觉申报和缴纳。
二、各采石场、小砖厂（窑）、河道砂石开采业主必须健全财务会计核算制度，设置账薄，向税务部门报送会计处理办法和财务会计核算软件，根据合法、有效凭证记账，进行会计核算，并依法向税务机关按月报送财务会计报表和纳税申报表，申报缴纳应缴的税款。年底再由税务机关根据账簿反映的实际情况，统一进行纳税审查和结算。
三、凡达到增值税一般纳税人标准的，应申请认定为增值税一般纳税人；对达到一般纳税人标准而不申请认定手续的，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条的规定，按销售额依照增值税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。鉴于目前我县采石场、小砖厂（窑）、河道砂石开采账务核算不健全、不能按税收和财务会计制度之规定真实准确地申报纳税的实际情况，根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十七条第三款规定，税务机关有权按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定征收。
（一）对采石场税款计算及征收管理方式：
采取开采单位和个人实际使用炸药数量换算出石灰石开采量的方式，计算征收应纳地方各税和增值税。
1、每公斤炸药核定石灰石开采量为5吨。
2、每公斤炸药换算核定预征地方各税8元，其中资源税7.5元、企业（个人）所得税0.31元，城市维护建设税0.1元、教育费附加0.06元、地方教育费附加0.03元。
3、每公斤炸药换算核定预征增值税2元。
合计核定每公斤炸药换算预征地方各税和增值税共10元。年底由税务部门进行审查结算，多退少补。
采石场税收由税务部门委托公安部门负责征管。为方便纳税人，由县地税局在办税服务在开设专门窗口统一办理采石场地方各税和国税增值税的征收事宜。
开采单位和个人赁公安部门已签署的申请报告到县地方税务局办税服务厅办理各项完（免）税手续后，再到公安部门核发炸药准购证明和准运证明，然后再到民爆公司领炸药。
税务、公安部门以及民爆公司均应建立台帐，及时交换炸药审批销售信息。公安部门须于每月10日前将各单位和个人前一个月申请购买炸药数量和实际购买数量及时提供给税务部门。税务、公安部门须于每月15日前将前一个月的申请购买炸药数量、实际购买炸药数量和税收征收情况编表报送综合治税办公室。综合治税办公室每季对三个单位的台帐进行检查核对，如发现问题，严肃处理。
其他开采单位和个人购买炸药用于其他用途的，须向主管税务机关提供所在乡镇人民政府出具的证明材料，经主管税务机关核实后，出具免税证明。
其他矿石（石膏、铁矿石等）的开采比照此办法执行。税务部门每半年按相应的税收政策审查结算，多退少补。
（二）对小砖厂（窑）税款计算及征收管理方式：
纳税人账证健全，能够准确计算应纳税额的，实行查账征收。
纳税人有下列情形之一的，采用核定征收方式征收税款：
1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
3、擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的；
4、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
6、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
依据砖窑的设计产能和生产砖坯耗用的电能进行核定。
采用核定征收方式征收税款的，按以下程序核定其应纳税额。
1、纳税人自报。纳税人应当在办理税务登记后5天内，以书面形式将砖窑的基本情况，包括砖产品类型、窑型、砖销售价格等有关资料向主管税务机关申报。
2、实地调查。主管税务机关应当在接到纳税人砖窑基本情况的书面报告后5天内，安排2名以上的税务人员对纳税人的砖窑进行实地调查，核实纳税人申报的有关情况是否真实，并签署审核意见。
3、定额核定。税收管理员应根据纳税人自报的生产经营情况和实地调查情况，针对不同类型的砖厂（窑）采用不同的方法核定其应纳税额。
（1）对煤矸石砖厂，按以下方法计算核定其应纳增值税额：
月实际产量=设计产量×60%÷12
月销售数量=实际产量×60%
月销售额=销售数量×计税销售单价
月核定增值税=销售额×征收率
地税征收的税种及标准如下：
①个人所得税=销售额×2%
②资源税：煤矸石资源税2.5元/吨，粘土资源税0.5元/吨，纳税人应如实向主管税务机关申报应税矿产品的移送使用数量和销售数量，未申报或申报不实的，核定征收煤矸石砖资源税3.5元/千块。
③城建税=增值税×5%
④教育费附加=增值税×3%
⑤地方教育附加=增值税×2%（2012年2月1日前1.5%）
⑥防洪保安资金=销售额×60/万
（2）对粘土红砖厂，按以下方法计算核定其应纳增值税额：
根据新化县国税局稽查局2006年对红砖厂的专项检查取得的平均数据核定，即1度电可生产销售红砖44块。
月销售数量=月耗用量（度）×44块
月销售额=销售数量×计税销售单价
月核定增值税=销售额×征收率
地税征收的税种及标准如下：
①个所得税=销售额×2%
②资源税：1.3元/千块
③城建税=增值税×5%
④教育费附加=增值税×3%
⑤地方教育附加=增值税×2%（2012年2月1日前1.5%）
⑥防洪保安资金=销售额×60/万
计税销售单价参照建材协会的价格核定。
砖厂生产经营情况发生重大变化以致影响原核定应纳税额的，必须向主管税务机关提出申请调整定额，经税收管理员调查核实，逐级报县局主管领导审批后，从下达《核定定额调整通知书》的次月起执行。
以耗电量测算核定应纳税额的纳税人，在办理纳税申报时，须同时报送供电部门开具的电费发票复印件；税收管理员应不定期到供电部门核实企业的实际用电情况，以确定其申报的用电量是否真实可靠。
以耗电量测算核定应纳税额的纳税人同时进行其他生产项目和非生产项目的用电，必须分别加装电表核算用电量；纳税人自行发电的必须安装质量合格的电表，并于安装完毕使用前3日内书面报告主管税务机关，由主管税务机关对电表进行铅封。
纳税人的其他征收管理，按照《征管法》及其实施细则的有关规定执行。
（三）对河道砂石开采税款计算及征收管理方式：
增值税一般纳税人生产的属于建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料，可选择按简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税。
达到建账户要求的个体经营户，必须按照相关规定建立健全账簿，如实反映相关经营情况，按时申报缴纳税款，实行查账征收。
对账簿不健全、生产规模较小的纳税人一律实行核定征收。
采取核定征收方式的纳税人，主管税务机关按以下办法核定：
按照河道办采砂权竞拍实际拍卖价款、成本费用加合理利润测算各户的产砂量及销售额，核定应纳增值税。
地税征收的税种及标准如下：
河砂：1、资源税0.5元/吨；2、个人所得税0.8元/吨；3、城建税0.06元/吨；4、教育费附加及地方教育附加0.04元/吨。
以上合计综合征收标准为1.4元/吨。
卵石：1、资源税0.5元/吨；2、个人所得税0.2元/吨。
以上合计综合征收标准为0.7元/吨。
主管税务机关要加强与工商、国土、海事、水利、河道办等有关部门的配合与协调，建立定期信息交换制度，及时了解征管信息。
四、法律责任
（一）有下列行为之一的，主管税务机关按《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定处罚，构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。
1、为纳税人非法提供证明、改变用途或者采用其他方法导致未缴、少缴税款的；
2、不按审批购买的炸药数量缴纳税款，导致未缴、少缴税款的；
3、其他违反税收法律法规的行为。
一、现状
现行企业所得税的主要征收方式是查账征收和核定征收。多种企业所得税征收方式并存，各地执行不一。根据国家税务总局《核定征收企业所得税暂行办法》规定，对账簿设置健全、准确核算收入、成本并能完整保管帐簿资料、按规定履行纳税义务的企业，采用查账征收方式。不能完全达到上述要求的，税务机关应采取核定征收方式征收企业所得税。核定征收分为核定应税所得率征收、定额征收。从目前情况看因各地企业类型不同三种方式占比例可能不同。另外，针对个别地区个别行业可能存在另外方式，比如以电控税、以产量控税等多种方式。
二、存在问题
（一）核定征收方式的广泛存在不利于法律的贯彻执行。不利于所得税立法精神特别是税收优惠政策的贯彻落实，不能真正体现国家对相关产业的政策扶持，也不利于中小企业的发展。企业所得税法作为一个独立税种的成文法，从立法角度包含了国家很多立法精神，其中最重要的一点就是对相关行业、产业政策扶持。但核定征收方式的存在无疑取消了这部分企业享受优惠政策的机会，另外，核定征收从实质上绕过了企业所得税法的所有政策，从而对所得税政策的贯彻落实起到了制约作用，尤其不利于中小型成长企业的发展。
（二）核定过程无统一标准，税收自由裁量权出现过度使用。国家税务总局规定了核定征收的办法并规定了应税所得率的幅度，但各地在执行过程中差异较大，尤其是定额征收由于无统一标准，只能靠基层税务机关自行掌握确定，造成自由裁量权的使用存在过度现象。并且，有些税收执法人员的公正意识相对薄弱，在税收执法实践中，受税务人员知识水平和法律意识等方面的制约，自由裁量权在行使过程中很可能出现问题，成为滋生和助长行败的重要原因。比如核定的定额低于企业自行核算应纳税款等多种情况。
（三）现行统一的应税所得率不能适应企业经营形式多样化和经营范围广泛性的需要。现行应税所得率按大的行业门类设定。现实执行过程中由于多种原因在应税所得率的适用上存在争议。第一、目前企业经营范围不断扩大，一个企业可能涉及多个行业门类，虽然《办法》规定按主业确定适用的应税所得率，但不同行业利润率相差较大，容易出现税企争议。第二、按大的行业门类设定的应税所得率在具体适用上存在较大争议。例如：商品流通业由于经营品种的不同，销售利润率可能存在较大差异；纳税人由于座落地点不同也可能产生不同的销售利润率。因此，如果同一行业门类普遍适用一个应税所得率显然不符合实际。但如果逐企业确定不同的应税所得率一是工作量大，容易出现人为现象，另外由于税负不等，导致税企争议。第三、个别企业在年度经营过程当中确实发生了不可预见的情况，如出现了大额坏帐或财产损失等，根据规定核定征收企业不允许作扣除处理。《办法》第十一条规定了可调整征收方式的几种情况，但正列举的方式未规定其他情形，对政策的贯彻落实存在不利影响。
（四）企业所得税征收与对个人独资、合伙企业征收个人所得税出现矛盾，导致企业注册形式的非确定性变动。由于个人独资、合伙企业与其他企业在征收税种和征税标准上存在差异，并且企业所得税征税范围由国、地税双重管辖，导致企业由于税负问题不断变更注册类型，以选择在国税或地税缴纳所得税。另外由于计算方法的差异，使同行业的不同类型的企业税负不均。
（五）不利于企业完善经营管理和财务核算，不利于税源控管和收入的稳步增长等多种需要。由于核定方式的存在，企业不可避免地放松了对财务核算的要求，认为只要按税务机关核定数缴纳了税款，帐务核算无关紧要。
（六）不利于基层广大税务干部掌握企业所得税法的内容和贯彻落实。由于所得税计算比较繁琐同时对税务干部业务素质要求较高，造成基层税务干部更倾向于核定征收。此种现象无疑造成了税务干部对税收业务学习的积极性，尽而影响企业所得税法的贯彻落实。
（七）核定征收方式的存在如果适用于外商投资企业容易引起纳税纠纷。自20*年度起，内外资企业所得税合并统一为一个企业所得税，征收方式鉴定范围应该包括外商投资企业，如果对外商投资企业鉴定为核定征收方式，不可避免可能出现纳税纠纷。
三、几点建议
（一）从政策制定上彻底取消既定的多种征收方式，督促企业按照企业所得税法规定正确核算、申报缴纳所得税。
（二）通过纳税评估、税务检查等多种事后监督手段，对不能正确执行企业所得税法的企业进行处理。不断提高税务机关执法依据的层次，对确实需要核定纳税人应纳税款的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定执行。国家可从立法解释的角度对《征管法》规定的措施具体化，增强可操作性。
（三）在税收核定过程中应建立自由裁量权的公正运行机制。可以通过建立税法公告制度、提高税收核定执法的透明度。同时，对税务机关的自由裁量行为进行必要的程序控制。为保证税务机关实施自由裁量行为的公正性，应加强和落实说明制度，为防止自由裁量权被滥用，要求行政主体在其决定中说明理由，并告知当事人。严肃、公正地执法是税收执法的关键。应倡导“公正理念”，增强税收执法队伍的公正意识，最大限度地减少、情况的发生。
（四）在充分考虑企业组织形式和法律责任的基础上，从立法层面上不断完善个人独资、合伙企业个人所得税税制。从税负公平等角度不断缩小与企业所得税的差异。
第一条为加强境内矿产品税收征收管理工作，整顿和规范矿产品开采、加工企业单位和个人的纳税秩序，强化矿产品管理相关部门的工作协作与信息交流，加大税收征收力度，防止国家税款流失，增加财政收入，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关法律、法规规定，结合我县实际，特制定本办法。
第二条凡在境内从事有色金属及其它非金属等矿产品资源的勘探、开发、加工、销售的单位和个人（以下统称纳税人）的税收征收管理，均适用于本办法。
第二章登记管理
第三条纳税人除依法办理有关许可证、照以外，必须按规定向生产、经营所在地国、地税机关办理税务登记证件，依法接受税务机关的税务管理。
第四条纳税人未办理营业执照从事生产经营活动或从事承包经营活动的应当自从事生产经营活动之日起30日内持有关证件、合同等资料向主管税务机关申报办理税务登记。
第五条纳税人应当持税务登记证件，在银行或其他金融机构开立银行基本账户和其他银行结算、存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。
第六条主管税务机关应当对辖区内已开业从事矿产品生产经营的纳税人逐户进行实地调查摸底，建立《矿产品税收管理生产基本情况登记表》，记录纳税人的基本情况和生产经营动态，切实加强源泉控管。
第七条纳税人应分别向主管国税、地税机关按法定税率和规定纳税期限进行纳税申报。
第三章账簿、凭证管理
第八条纳税人应按照国家有关法律法规和会计制度的规定，配备专业财务会计人员，设置账簿，根据合法、有效的凭证记账，独立进行财务核算。
纳税人设置账簿应当包括总账、明细账、日记账和其他辅账簿，并如实记账。纳税人的账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票及其他有关涉税资料，应当合法、真实、有效、完整，并按规定进行保存。
第九条纳税人开采生产的矿产品（精矿或毛矿）应全部回收入库，填制《矿产品入库单》履行产品入库手续，如实核算矿产品生产成本。对实行作业组承包开采的矿产品，产品必须全部回收入库。
第十条纳税人应准确核算企业存货的收、发、存情况，企业生产领用或销售矿产品必须填制《矿产品出库单》，履行产品出库手续，并对库存产品、原材料进行定期盘点。
第十一条纳税人销售矿产品（含副产品及尾矿）、让售材料（如火工材料、工具、药剂、水电及其他材料）和提供应税劳务，必须按规定开具、使用销售发票，并全部纳入企业财务核算，如实计算应纳税额，及时向税务机关申报纳税。
第四章实物查验、监管
第十二条纳税人向县内外购进或销售矿产品应当通知县矿产品服务站或县矿产品稽查队进行实物查验。
纳税人外购矿产品时，要与县矿产品服务站电话预约查验事项，主要内容有购入矿产品的来源、种类、数量、入境地点。入县时，在县矿产品服务站所设立的登记站点进行入境登记。登记站查验人员应在《购进外县毛矿登记凭证》上记录购货单位、供货人、矿产品的名称、数量、购入地点及运输路线、承运车牌号、司机姓名、过路过桥费、税票等内容。过路过桥费由登记人员粘贴于登记凭证存根背面备查，并在过路过桥费原件或复印件上加盖“查验”章。
外购矿产品到达卸货地点后，由县矿产品服务站负责人随机指定两名以上工作人员，到企业实地全程参与购入矿产品的卸货、过磅入库、测算水分、抽取样品等过程。查验人员应在《购进外县毛矿登记凭证》上记录验收地点、样品编号、过磅单编号、验收净重等内容，并在企业的入库过磅码单上签字确认。
纳税人外购矿产品经查验机构登记和验收确认后，由纳税人携带产品化验分析报告单（化验单必须标注有产品批号或产地）、县矿产品服务站工作人员签字验收确认的入库过磅码单，到县矿产品服务站办理《购进县外矿产品证明单》，各项资料齐全、数据准确的业务，及时加盖县矿产品服务站公章，出具《购进县外矿产品证明单》。
第十三条纳税人生产的矿产品在县内流通的，由纳税人向县矿产品稽查队申报办理《采矿企业矿产品流向凭证》，凭证应载明收购企业名称、地址、矿产品种类、数量、有效期限、运输路线、车号、承运人等内容。《采矿企业矿产品流向凭证》一式三联。分为存根联、采矿企业联、收购企业联。
第十四条纳税人收购县内矿产品（含采矿企业与加工厂之间的矿产品流通）时，应向县矿产品稽查队及时通报，凭采矿企业提供的《采矿企业矿产品流向凭证》验收入库。
县矿产品稽查队接到收购企业的申报时，应及时派出稽查人员到企业进行现场查验。对采矿企业提供流向凭证的内容进行登记核对，并填报《采矿企业矿产品流向查验凭证》。凭证一式四份，企业、矿管、国税、地税各执一份。
采矿企业、加工及经营企业均应将《采矿企业矿产品流向凭证》归档保管，作为年中、年末时综合核查的重要依据。
第十五条纳税人向外县销售矿产品的，必须按规定到县行政服务中心矿管局窗口办理出县《矿产品准运证》，并提供以下资料：
（一）国税部门的外销证明单；
（二）地税部门的资源税已税证明单；
（三）工商部门的营业执照副本；
（四）装载矿产品运输车辆车牌号；
（五）采矿企业需提供《采矿企业矿产品流向凭证》。
窗口工作人员应及时将相关信息报告给县矿产品稽查队以便及时查验。
县矿产品稽查队将采取定点或不定点、企业出库时现场监督等方式进行查验。
第十六条每半年（年中、年末）由县矿管局牵头组织县财政局、县国税局、县地税局、县工商局、县工信局等部门组成核查小组，对各采矿、加工、经营企业的开采量、县内外流通、县外购入矿产品数量情况进行核查。
第五章税款征收、管理
第十七条凡财务制度健全，账务规范，核算准确，能严格执行国家财务会计制度和税法有关规定，按期向主管税务机关申报缴纳税款和报送会计报表的纳税人，采取查账征收方式管理；对不符合上述查账征收条件的纳税人，一律按照核定征收方式管理。采取核定征收方式的纳税人税负水平应不低于采取查账征收方式的纳税人税负水平。实行核定征收方式的纳税人不享受税收优惠政策。
纳税人征收方式一经确定一年内不变。对采取核定征收方式的纳税人，主管税务机关对其应纳税额，应从高进行核定税款。
第十八条矿产品采掘加工企业一律按增值税一般纳税人要求进行管理，经主管国家税务机关、地方税务机关共同确认征收方式。每年由县矿管局牵头组织县财政局、县国税局、县地税局等部门成立联合核定产量小组，对纳税人进行生产产量核定，根据纳税人具体情况下达年度生产矿产品任务，采取“按月预缴、年终结算”的管理办法，即采矿单位以核产小组按其实际耗用火工材料数量、矿山开发利用方案中的地质矿产品位换算的矿产品生产产量，申报并预缴资源税、增值税、所得税、城建税、教育费附加等各种税费，年后45日内由主管税务机关进行清算，多退少补。
第十九条纳税人达到增值税一般纳税人认定标准，符合增值税一般纳税人认定条件，不申请增值税一般纳税人认定或虽申请认定但财务标准未达到一般纳税人管理要求的，应按规定依纳税人全部销售额，按一般纳税人适用税率计算缴纳增值税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
第二十条实行核定征收方式的纳税人，按以下方法计算确定其应税销售收入额：
（一）依照纳税人全年钨矿产品开采限额指标数量，认定其当年各期钨矿产品产量，加上同期其他金属伴生矿回收数量，按各矿种同期全县平均销售价格计算确定纳税人自产矿产品应税销售收入额。
（二）依照纳税人申报采矿许可证时经国家有资质部门审核批准确定该矿区开采储量中的当年生产耗用储量数和相应的矿产品品位计算确定当年各期的矿产品产量，按各矿种同期全县平均销售价格计算确定纳税人自产矿产品应税销售收入额。
（三）依照纳税人当期购进并生产消耗的火工材料、电力数量和本县国有矿山企业平均单位产品消耗量计算确定其矿产品生产量，按各矿种同期全县平均销售价格计算确定纳税人自产矿产品应税销售收入额。
（四）依照纳税人当期外购矿产品数量，按各矿种同期全县平均销售价格计算确定纳税人外购矿产品应税销售收入额。
（五）依照纳税人让售火工材料和电力的购进价格，加上10-20%差价率计算确定纳税人当期让售材料和电力的应税销售收入额。
（六）纳税人在基建期间所耗用的火工材料，原则上不折算产量，纳税人可凭县矿管局、县安监局核实并提供的证明，向主管税务机关提出申请，经主管税务机关复核无误后，基建期间所耗用的火工材料不作核定征收依据。
第二十一条实行核定征收方式的纳税人应纳增值税税额的计算：
当期应纳增值税税额=当期应税销售收入额×增值税征收率或税率
当期应税销售收入额=自产矿产品应税销售收入额+外购矿产品应税销售收入额+让售材料或电力的应税销售收入额+其他应税劳务收入额
第二十二条纳税人财务核算健全的，企业所得税管理实行查账征收，但对纳税人连续3年亏损或微利企业，按税务机关规定实行税负警戒线或核定应税所得率管理。财务核算不健全的，统一按规定采取核定应税所得率方式计征企业所得税，应税所得率为10%（开采加工一体化12%）。计算公式为：
应纳企业所得税额=应纳税所得额×所得税税率
应纳税所得额=应纳税销售收入额×应税所得率
第二十三条核定销售价格应按照同行业、同矿种、同等规模、同等品位矿产品年平均或加权平均销售价格确定。由税务机关每季度下发一次产品销售价格。
第二十四条纳税人应按照《中华人民共和国发票管理办法》等有关规定领购、使用、保管和缴销发票，主管税务机关应按照有关规定加强发票管理工作。
第二十五条纳税人应向主管税务机关如实报送企业基本信息，包括企业法定代表人、管理人员、财务人员、生产工人人数、矿床结构、设计生产能力、作业组数量、矿山管理模式、工资计算方法等基本信息。
第二十六条纳税人应严格执行现金及货币资金管理规定，强化货款结算管理。纳税人购入或销售矿产品货款单笔（批）金额在5万元及以上的，必须通过企业银行账户转账支付。
第二十七条纳税人既从事矿产品采掘生产又经营矿产品生产加工业务的，应严格划分自采矿产品和外购矿产品，并分别核算其产品的销售和生产成本。
第六章部门协作、配合
第二十八条鉴于纳税人的税收管理工作专业性强、操作难度大和点多面广的分布特点，根据税收征收工作的需要，由县国税局牵头建立县财政局、县地税局、县工信局、县矿管局、县安监局、县公安局、县工商局、县人社局等部门组成的联席会议制度，定期召开联席会议并及时通报情况，及时研究解决纳税人税收征管工作中存在的问题。同时，要利用包括计算机技术在内的各种行之有效的方式和途径，搭建矿产品企业税收管理信息资料传递、交流平台，以便于对矿产资源税源变化情况进行监控与管理。
第二十九条县工信局、县财政局、县矿管局、县安监局、县公安局、县工商局、县人社局以及民用爆破器材生产销售企业等部门、单位（以下简称协作单位）必须支持、配合县国税局、县地税局做好税收征管工作及开展联合执法行动，形成各部门、单位齐抓共管、协税护税的良好局面。
第三十条各协作单位应当向县国税局、县地税局提供和传递如下信息资料：
（一）县工信局：矿产资源开发利用准入情况；
（二）县矿管局：采矿许可证办理与年审情况；纳税人采矿指标、县内外流通、县外购入矿产品数量；查处走私罚没数量；
（三）县工商局：通报办理登记注册、核发营业执照情况；
（四）县公安局：炸药、雷管使用单位名单及使用数量；
（五）县安监局：安全生产许可证、矿长资格证办理情况；
（六）县人社局：劳动用工情况；
（七）民用爆破器材生产销售企业：购买单位和个人的名称及实际购买数量情况。
第三十一条县国税局、县地税局之间也应定期相互传递有关纳税人征收管理方面的各种信息资料，不断改进和完善强化税收征管的各项措施和办法。
第三十二条各协作单位对县国税局、县地税局提请协助的事项，要在职权范围内及时予以协作和配合。县委、政府将把有关单位的执行情况作为年终考核的依据之一。
第三十三条县矿产品服务站要做好外购矿产品的服务工作；县矿产品稽查大队要充分发挥职能作用，严厉打击矿产品走私活动，尤其是要按照《江西省保护性开发的特定矿种管理条例》规定，加强县内采掘的矿产品管理，对不在县内缴税而销售，且在县外开具增值税票的行为，要坚决查处，严厉打击。
第七章责任追究
第三十四条对编报虚假的财务会计信息，进行虚假纳税申报的纳税人，由税务机关提请财政部门根据《中华人民共和国会计法》和《会计从业资格管理办法》的有关规定严肃处理。
第三十五条纳税人违反税收法律法规规定的行为，由税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理办法》及其实施细则的规定给予处罚。
（一）纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，并处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款：
1.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；
2.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；
3.未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；
4.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；
5.未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁、或者擅自改动税控装置的。
（二）纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处以2000元以上10000元以下的罚款；情节严重的，处以10000元以上50000元以下的罚款。
（三）纳税人未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按规定期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，并处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。
（四）纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，均属偷税行为。对偷税的纳税人，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处以不缴或者少缴的税款50%以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，移送司法机关依法追究其法律责任。
（五）纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处以50000元以下的罚款。
（六）纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款及其滞纳金，并处以不缴或者少缴税款50%以上五倍以下的罚款。
（七）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，属抗税行为。对抗税的纳税人，除由税务机关追缴其拒缴的税款及其滞纳金外，移送司法机关依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款及其滞纳金，并处以拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。
（八）纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其它方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令其限期改正，并处以10000元以下的罚款；情节严重的，处以10000元以上50000元以下的罚款。
第三十六条对于严重违反税法规定的纳税人，税务部门应停止为其供应包括增值税专用发票在内的各类发票。
第三十七条凡未办理《采矿企业矿产品流向凭证》或未申报纳税手续的，将依照有关法律法规进行处罚。
有下列情形之一的，视为无证经营：
（一）《采矿企业矿产品流向凭证》超过有效期限；
（二）《采矿企业矿产品流向凭证》准运数量的超过部分；
（三）矿种名称、产地、运输起止地点、运输方式与《采矿企业矿产品流向凭证》记载不符；
最新个体工商户定期定额征收管理办法全文第一条 为规范和加强个体工商户税收定期定额征收(以下简称定期定额征收)管理，公平税负，保护个体工商户合法权益，促进个体经济的健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本办法。?
第二条 本办法所称个体工商户税收定期定额征收，是指税务机关依照法律、行政法规及本办法的规定，对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额(包括经营数量)或所得额(以下简称定额)进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。?
第三条 本办法适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关(含县级，下同)批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户(以下简称定期定额户)的税收征收管理。?
第四条 税务机关负责组织定额的核定工作。?
国家税务局、地方税务局按照国务院规定的征管范围，分别核定其所管辖税种的定额。?
国家税务局和地方税务局应当加强协调、配合，共同制定联系制度，保证信息渠道畅通。?
第五条 主管税务机关应当将定期定额户进行分类，在年度内按行业、区域选择一定数量并具有代表性的定期定额户，对其经营、所得情况进行典型调查，做出调查分析，填制有关表格。
典型调查户数应当占该行业、区域总户数的5%以上。具体比例由省级税务机关确定。?
第六条 定额执行期的具体期限由省级税务机关确定，但最长不得超过一年。?
定额执行期是指税务机关核定后执行的第一个纳税期至最后一个纳税期。?
第七条 税务机关应当根据定期定额户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素核定定额，可以采用下列一种或两种以上的方法核定：?
(一)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定;
(二)按照成本加合理的费用和利润的方法核定;?
(三)按照盘点库存情况推算或者测算核定;?
(四)按照发票和相关凭据核定; ?
(五)按照银行经营账户资金往来情况测算核定;?
(六)参照同类行业或类似行业中同规模、同区域纳税人的生产、经营情况核定; ?
(七)按照其他合理方法核定。?
税务机关应当运用现代信息技术手段核定定额，增强核定工作的规范性和合理性。?
第八条 税务机关核定定额程序：?
(一)自行申报。定期定额户要按照税务机关规定的申报期限、申报内容向主管税务机关申报，填写有关申报文书。申报内容应包括经营行业、营业面积、雇佣人数和每月经营额、所得额以及税务机关需要的其他申报项目。?
本项所称经营额、所得额为预估数。?
(二)核定定额。主管税务机关根据定期定额户自行申报情况，参考典型调查结果，采取本办法第七条规定的核定方法核定定额，并计算应纳税额。?
(三)定额公示。主管税务机关应当将核定定额的初步结果进行公示，公示期限为五个工作日。?
公示地点、范围、形式应当按照便于定期定额户及社会各界了解、监督的原则，由主管税务机关确定。?
(四)上级核准。主管税务机关根据公示意见结果修改定额，并将核定情况报经县以上税务机关审核批准后，填制《核定定额通知书》。?
(五)下达定额。将《核定定额通知书》送达定期定额户执行。 ?
(六)公布定额。主管税务机关将最终确定的定额和应纳税额情况在原公示范围内进行公布。?
第九条 定期定额户应当建立收支凭证粘贴簿、进销货登记簿，完整保存有关纳税资料，并接受税务机关的检查。?
第十条 依照法律、行政法规的规定，定期定额户负有纳税申报义务。?
实行简易申报的定期定额户，应当在税务机关规定的期限内按照法律、行政法规规定缴清应纳税款，当期(指纳税期，下同)可以不办理申报手续。?
第十一条 采用数据电文申报、邮寄申报、简易申报等方式的，经税务机关认可后方可执行。经确定的纳税申报方式在定额执行期内不予更改。?
第十二条 定期定额户可以委托经税务机关认定的银行或其他金融机构办理税款划缴。?
凡委托银行或其他金融机构办理税款划缴的定期定额户，应当向税务机关书面报告开户银行及账号。其账户内存款应当足以按期缴纳当期税款。其存款余额低于当期应纳税款，致使当期税款不能按期入库的，税务机关按逾期缴纳税款处理;对实行简易申报的，按逾期办理纳税申报和逾期缴纳税款处理。?
第十三条 定期定额户发生下列情形，应当向税务机关办理相关纳税事宜：?
(一)定额与发票开具金额或税控收款机记录数据比对后，超过定额的经营额、所得额所应缴纳的税款;?
(二)在税务机关核定定额的经营地点以外从事经营活动所应缴纳的税款。?
第十四条 税务机关可以根据保证国家税款及时足额入库、方便纳税人、降低税收成本的原则，采用简化的税款征收方式，具体方式由省级税务机关确定。?
第十五条 县以上税务机关可以根据当地实际情况，依法委托有关单位代征税款。税务机关与代征单位必须签订委托代征协议，明确双方的权利、义务和应当承担的责任，并向代征单位颁发委托代征证书。?
第十六条 定期定额户经营地点偏远、缴纳税款数额较小，或者税务机关征收税款有困难的，税务机关可以按照法律、行政法规的规定简并征期。但简并征期最长不得超过一个定额执行期。?
简并征期的税款征收时间为最后一个纳税期。?
第十七条 通过银行或其他金融机构划缴税款的，其完税凭证可以到税务机关领取，或到税务机关委托的银行或其他金融机构领取;税务机关也可以根据当地实际情况采取邮寄送达，或委托有关单位送达。?
第十八条 定期定额户在定额执行期结束后，应当以该期每月实际发生的经营额、所得额向税务机关申报，申报额超过定额的，按申报额缴纳税款;申报额低于定额的，按定额缴纳税款。具体申报期限由省级税务机关确定。?
定期定额户当期发生的经营额、所得额超过定额一定幅度的，应当在法律、行政法规规定的申报期限内向税务机关进行申报并缴清税款。具体幅度由省级税务机关确定。?
第十九条 定期定额户的经营额、所得额连续纳税期超过或低于税务机关核定的定额，应当提请税务机关重新核定定额，税务机关应当根据本办法规定的核定方法和程序重新核定定额。具体期限由省级税务机关确定。?
第二十条 经税务机关检查发现定期定额户在以前定额执行期发生的经营额、所得额超过定额，或者当期发生的经营额、所得额超过定额一定幅度而未向税务机关进行纳税申报及结清应纳税款的，税务机关应当追缴税款、加收滞纳金，并按照法律、行政法规规定予以处理。其经营额、所得额连续纳税期超过定额，税务机关应当按照本办法第十九条的规定重新核定其定额。?
第二十一条 定期定额户发生停业的，应当在停业前向税务机关书面提出停业报告;提前恢复经营的，应当在恢复经营前向税务机关书面提出复业报告;需延长停业时间的，应当在停业期满前向税务机关提出书面的延长停业报告。?
第二十二条 税务机关停止定期定额户实行定期定额征收方式，应当书面通知定期定额户。?
第二十三条 定期定额户对税务机关核定的定额有争议的，可以在接到《核定定额通知书》之日起30日内向主管税务机关提出重新核定定额申请，并提供足以说明其生产、经营真实情况的证据，主管税务机关应当自接到申请之日起30日内书面答复。
定期定额户也可以按照法律、行政法规的规定直接向上一级税务机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。?
定期定额户在未接到重新核定定额通知、行政复议决定书或人民法院判决书前，仍按原定额缴纳税款。?
第二十四条 税务机关应当严格执行核定定额程序，遵守回避制度。税务人员个人不得擅自确定或更改定额。?
税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。?
第二十五条 对违反本办法规定的行为，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定处理。?
第二十六条 个人独资企业的税款征收管理比照本办法执行。
第二十七条 各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局根据本办法制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。?
第二十八条 本办法自20xx年1月1日起施行。1997年6月19日国家税务总局的《个体工商户定期定额管理暂行办法》同时废止。
定期定额征收和核定征收的区别在表面上，定期定额征收与 核定征收方式相似，不过仔细看来，二者有着根本区别。
1、核定的范围不同。定期定额征收核定的范围是经主管税务机关认定和县以上税务机关批准的生产、经营规模小，达不到《 个体工商户建账管理暂行办法》规定设置 账簿标准的个体工商户的税收征收管理。另外， 个人独资企业税收定额管理比照执行。核定征收核定的范围是《税收征管法 》第三十五条规定的应当设置但未设置账簿的或者虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的等情况。其中有个体工商户、小规模企业、企事业单位等。
2、核定的时间等前提条件不同。定期定额核定是在 纳税申报之前，是一种预先的核定，一种事先的推定，是对将来可能发生的纳税事实的推定，而不是对已经发生的纳税事实的推定，也可以说是事先确定一个缴纳标准，有关纳税人须根据这个标准按照实际经营情况进行申报。 核定征收是当纳税人违反了申报义务，或者记账、保存凭证等其他协助义务时，税务机关进行税收核定，按规定在其申报之后，以申报为参考进行核定，是对已经发生的纳税事实的推定，是为了确认已经发生的纳税义务，对将来可能的税收没有确认作用。
3、核定的程序不同。定期定额征收核定的程序包括自行申报、核定定额、定额公示、上级核准、下达定额、公布定额等六个必要环节。 核定征收核定的程序比较简单，一般情况下要经过自行申报、核定定额、上级核准、下达定额等几个环节，没有定期定额征收核定的程序复杂。
第二条本办法适用于本市境内铁矿石资源税的征收管理。
第三条根据有关政策规定，铁矿石资源税的征收管理坚持属地原则，凡跨县（市）、区开采、加工铁矿石的不论其是否独立核算一律在生产经营所在地税务机关缴纳资源税。
将采、选矿出租、转让、承包给本县（市）、区以外纳税人生产经营的，应在采、选矿所在地税务机关缴纳资源税。
第四条按省局有关规定对纳税人可采取自核自缴、查账征收、查定征收、定期定额征收等征收方式。无论采取哪种征收方式，均要履行基层征收单位进行界定、申报，县（市）、区级税务机关和市局逐级审批的程序和手续。征收方式审批后基层征收机关不得擅自变更。确需变更的要按审批权限重新履行审批手续。
第五条自核自缴征管方式的纳税人应当同时具备以下条件：
（一）账簿设置、会计处理符合财务会计制度的规定；
（二）收入、成本、费用核算真实准确；
（三）账簿凭证保存完整，且能准确核算原矿开采数量、销售数量（移送使用数量）、收购数量和经营成果的；
（四）《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》列举名称的纳税人和纳税信用等级高的纳税人。
同时具备上述条件的纳税人于每年11月30日前填报《资源税征收方式认定表》并逐级报市局审批。
第六条查账征收征管方式的纳税人应当同时具备以下条件：
（一）账簿设置、会计处理符合财务会计制度的规定；
（二）收入、成本、费用核算真实准确；
（三）账簿凭证保存完整，且能准确核算原矿开采数量、销售数量（移送使用数量）、收购数量和经营成果的；
（四）为增值税一般纳税人和核实征收所得税的纳税人。
同时具备上述条件的纳税人需填报《资源税征收方式认定表》由县（市）、区局审批并报市局备案。
第七条对财务制度不完善，不能准确核算收入、成本费用，不能真实准确核算矿石开采数量、产品销售数量（移送使用数量）、产品收购数量和单位经营成果，但具有合法开采、纳税手续的纳税人对其认定为查定征收方式，由县（市）、区局审批。
第八条对于小规模的群采或无固定采点、无合法开采、纳税手续的纳税人，对其认定为定期定额的征收方式，由县（市）、区局审批。
第九条认定为自核自缴征管方式的纳税人自行计算应纳资源税，于征期内自行到当地税务机关申报、缴纳税款。
第十条认定为查账征收征管方式的纳税人，每月初10日内主管税务机关要责承专人对企业铁矿石的开采、销售或加工数量进行查账核实。查账核实的数量与测算的实际开采、销售或加工数量（即采用球磨机、耗电量、炸药等折算方法折算的数量）基本一致的按账面记载数量计征资源税。如查账核实的数量低于测算的实际数量5％的要按测算的实际数量计征资源税。
第十一条认定为查定征收的纳税人选择以下方法测算计征税款：
（一）单采不选的纳税人测算方式为以下两种：
1.以炸药耗用量推算铁矿石产量并据以计算征收资源税。每公斤炸药生产铁矿石数量的折算比由各县（市）、区局根据实际情况在以下幅度内自行确定。
地下开采：2－3吨/公斤炸药
露天开采：3.5－4.5吨/公斤炸药
2.根据矿点（井）设计、矿石储量、可采量和矿井井口面积及矿井月掘进进度计算矿石开采体积，以开采体积（立方米）乘以所采矿石比重（吨/立方米）计算矿石开采数量。
（二）采选一体的纳税人选择以下方法测算计征税款：
1.按球磨机型号和耗电量测算生产铁精粉数量，然后再根据每吨铁精粉的耗电量测算加工一吨铁精粉耗用的铁矿石数量。
第十二条采用定期定额征管方式的用以下方法测算定期定额:
根据矿点设计、矿石储量、可采量、矿石品位、井口面积或采面面积及掘进进度计算矿石开采体积，以开采体积乘以矿石比重（吨/立方米）来测算月采铁矿石数量。铁矿石比重各县（市）、区可根据采点矿石品位自行确定。
第十三条凡是以月定额方式征收税款的，其月定额必须经县（市）、区级税务机关以正式文件批复。
第十四条采用定额征收方式的，其月定额要从严核定，促使其建账管理。凡能够查账征收或查定征收的不得采用月定额征收方式。
第十五条实行查定征收或月定额征收的纳税人，由于各种原因造成停产或部分停产，要以正式文字及时向税务机关申报，经县（市）、区级税务机关审核确认后可核减应税月份或调减税额。
第十六条自核自缴和查账征收的纳税人（扣缴义务人），其申报的应税数量及应纳税额明显偏低又无正当理由的，税务机关可比照同类企业按月核定其应纳税额。
第十七条已安装矿产品监控系统的企业，根据矿产品监控系统传回的数据，同企业申报情况进行比对、分析，凡监控系统数据和企业申报数据相差±10%（含）以上的立即下户核实，写出书面报告报单位负责人；发现有重大问题的立即上报上级，根据实际情况按程序提交稽查局处理。
第十八条严格代扣代缴的管理制度。凡收购未税铁矿石的纳税人一律在收购环节按有关规定为税务机关代扣代缴资源税。收购的铁矿石是否完税依能否提供资源税甲、乙种证明为认定标准。
税务征收机关要按月检查核实扣缴义务人的税款扣缴情况。凡未按有关规定要求扣缴税款，造成税款流失的，要对扣缴义务人补征并实施处罚。
第十九条认真落实《省资源税管理证明管理办法》（以下简称《办法》）规范、完善征缴管理机制：
（一）甲、乙种证明的开据权限和程序严格按《办法》规定执行。越权开据或不按规定程序、手续开据的要追究开据人员和主管领导责任；
（二）甲、乙种证明的填开和使用一定要规范。凡有关内容或栏目填写不全或使用复印件的一律做无效处理；
（三）甲、乙种证明要由专人保管和开据，并按《办法》要求设置专门的管理台账，以备核查；
（四）县、区税政部门每季对甲、乙种证明的使用管理情况检查一次，检查结果要记录存档，市局不定期抽查。
第二十条各征收单位要认真落实《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定，严格加收滞纳金、扣押、罚款和实施税收保全措施，防止偷、欠税的发生。
第二十一条为保证税收政策和征收管理工作得到有效落实，基层征管单位对采用耗电量法测算资源税的纳税人，吨铁精粉耗电量低于60度的每年入户检查不得少于2次。各县（市）、区局对基层征收单位政策执行及征管情况要定期检查。市局每年组织一次抽查。
第二十二条 各县（市）、区局可依据有关政策规定及本办法，结合本地实际情况研究制定详细、具体的征收管理办法或征收管理制度。
