时间：2023-06-08 15:17:50
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【关键词】 全面风险管理； ERP； 采购流程； 内部控制
一、风险管理与内部控制
风险是对企业目标实现产生影响的事项发生的不确定性，危险和机会并存，是一个全面的概念。风险控制，就是企业根据风险应对策略确保全面风险管理目标得以实现所采取的，针对企业在实现其既定目标过程中可能遭遇到的风险而制定和实施的，保证风险应对方案或风险管理策略得到正确执行的相关措施。
全面风险管理对企业的重要性是毋庸置疑的，其关系到企业战略目标的实现，关系到企业持续、健康、稳定发展。企业实施全面风险管理主要是来自外部的压力和内部的需要，长远来看，起决定性作用的是内部需要。
在风险管理方面，我国一些企业已经进行了积极的探索和实践，取得了初步成效。对如何控制和管理风险已经由起初的认识风险、重视风险管理逐步转入到如何建立全面风险管理体系。企业不可能一直处于无风险的环境中，因而要采取有效措施控制风险以求得生存与发展。风险管理和内控机制建设的融合是一个必然的趋势，我国现行的内控体系逐步地向全面风险管理体系升级和完善也是一个必然的趋势。
二、ERP环境下的采购业务流程
ERP管理系统的实施在很大程度上改变了企业的业务流程，使企业不再围绕某一业务功能或者职能部门运行。一个完整的ERP系统亦即是人力资源、财务、销售、制作、分销以及供应链管理等的集成，实现了跨职能部门业务处理。
ERP管理系统的采购系统实际是由采购管理和应付账款两个子系统构成的，同时，采购作业与存货管理也有着密切的关系，可以说，企业采购业务的成本在很大程度上取决于存货管理的质量。图1为采购系统与其他相关子系统的数据关系。
无论对工业企业还是商业企业，采购环节都是企业价值实现的开始，采购成本的高低对企业最终的利润有直接影响。因而采购子系统是ERP的重要组成部分之一，在保障信息正常流动、降低成本、提高资金利用率以及提升企业经济效益方面起着极其重要的作用。在ERP中，采购管理子系统的业务流程是从生产部门的物资需要出发、对企业的物资采购活动进行规划的一系列活动，图2即为ERP下采购/付款业务的一般流程。
ERP环境下的采购业务流程首先是根据采购计划提出请购，经审核后，按照ERP系统设定的请购价格录入请购单并生成采购订单，之后根据订单内容对供应商发来的货物进行数量上的点收和质量上的验收。验收合格后的物资入库，反之进行退货处理。流程的具体描述为：
（一）请购
首先由仓库管理部门提出订货要求，然后根据其要求编制请购单，再对请购单进行审批。审批过程是对该笔请购交易的认可过程，也是对该笔请购交易的控制过程。为了验证该业务中库存商品的种类、规格的正确性以及请购商品数量的可接受性，ERP系统通常设有库存管理模块，对库存商品进行管理和控制。
（二）编制采购订单
采购部门在收到请购单后，对经过审批的请购单发出采购订单。对每张采购订单采购部门应确定最佳供应来源。对大额、重要采购项目应采用竞价方式确定供应商，以保证供货的质量、及时性和成本的低廉。
（三）验收商品
验收部门代表企业接收供应商发运来的商品，应当逐一比较所收商品与采购订单的要求是否相符，并编制收货报告。
（四）储存已验收的商品
单独设立存放商品的存储区，确保实物资产的安全与完整。在ERP系统中预设定期盘点提醒模块，同时，应由不同的部门来履行对已经到期商品的盘点工作。
（五）对采购发票的处理
通过采购入库单与采购发票的比较，把采购入库业务与采购发票业务联系在一起，也把物流与资金流联系在一起，即“采购结算”。
（六）对付款业务的处理
通过采购发票与付款单的核销，更新与供应商的往来账，同时把采购发票业务与采购付款业务联系在一起，生成记账凭证转总账系统。
三、风险管理视角下的ERP采购流程主要风险及其控制措施
采购与付款业务对实现财务会计报告真实可靠和资产安全完整性有重要影响，对其进行风险控制至关重要。这需要企业管理层把风险控制作为全面风险管理的一个重要环节，针对企业在采购与付款循环中可能遇到的风险而制定相关措施并加以可靠实施，保证风险应对方案或风险管理策略得到正确执行。由于风险分为可控风险与非可控风险，因而企业应当（也只能）对可控风险采取适当的具有针对性的措施控制，确保将剩余风险控制在可接受水平之内。以下主要从采购业务流程风险和采购技术架构风险两方面来进行分析。
（一）采购业务流程方面的风险
基于ERP中的采购流程，不同环节主要有如下几种风险：
1.订购物资过程中的风险。例如前期研究、信息的反馈、资金供应等会影响采购计划。在此情况下，企业可采取如下控制措施：
（1）作为经济订货量（EOQ）等传统系统的补充，利用信息技术建立存货水平检测系统来监控存货水平。对大宗采购必须做各种采购数量对成本影响的成本分析。
（2）货物订购不正常或者超过一定金额时需要说明理由。为避免员工出于个人利益而订购物资，可授权签字或加强审批，并可要求详细说明订购该物资的目的。
2.选择了并不适当的供应商的风险。此时企业可采取的措施如下：
（1）建立并强化利益冲突政策，明确利益冲突行为以及参与这些行为的后果。实际上，我国很多大型企业已经通过实践并在此环节建立了较好的规范制度。
（2）建立供应商可信度及产品质量标准。企业首先应对供货商的生产能力水平、产品质量、可用性、按期交货率等建立评价指标，然后利用采购管理系统中的历史数据选择最佳评价方法，最后结合上两步中的供应商评价指标和评价方法选择确定最佳供应商。在实践中，有部分企业为自己建立了“首选供应商名单”以供选择。
（3）可以与选定的供应商建立战略联盟，例如企业可以选择信誉好、安全可靠的物流承运人建立战略合作关系，从而达到降低成本的效果。
（4）及时更新供应商信息。供应商管理是供应链采购管理中一个相当重要的环节。企业应当对包括供货范围、供货能力、供货质量以及与本企业合作的历史记录在内的供应商的各种信息及时更新。
3.存货管理的风险。这种风险包括验收商品时验收了未订购或者不合格的物资或者存货被偷窃、毁损等。此时可采用的风险控制措施包括：
（1）严格对比收货单与已审批的采购订单。文档匹配是一项基本而重要的内部控制措施，例如应当严格比对已收到的货物是否有对应的采购订单。
（2）确认收货前要仔细检查，验收人员要明确掌握可接受的质量标准，必要时抽取样本来验证商品是否满足标准。
（3）为采购的商品购买保险。这是对万一发生损害的物资所做的财物补偿。
（4）对存货和授权、保管与使用功能进行分离。职责分离是重要的内部控制程序，资产的实物保管、使用授权、日常记录工作应当分离。
（5）建立内部审计部门。SOX法案对公司中建立内部审计的重要性有详细说明。
（6）利用先进的信息技术管理存货。例如使用存货条形码技术或者为存货建立射频识别（RFID）标签，现在的“物联网”技术就在很大程度上依赖于RFID的应用，其通过RFID标签、射频扫描仪等设备分类遥感从而获取数据。在这种技术下，企业可以全程追踪存货从收货部门到仓库的全部过程。
（7）规范存货编码。存货编码是ERP信息标准化和规范化的基础，是保证系统有条不紊运行的首要条件。在ERP物流系统中，所有存货信息的交流和传递都是通过对存货的编码来实现的，尤其体现在计算机识别和检索存货的首要途径就是存货的编码。
4.付款审批的风险。在此环节企业可采取如下风险控制措施：
（1）在签发支票前应当严格核对相关文档（包括采购订单、收货单以及发票）。当三种单据俱全并各自匹配时，表明采购订单上的货物已收到，此时可按发票显示金额付款。
（2）合理确认付款期限以获得折扣。企业可以利用软件等信息技术合理规划，在现金折扣期满前付款。
（3）通过网上银行进行支付。实际上在线支付不仅使付款流程更有效率，它更是对付款实施的强大的内部控制。
（二）采购技术架构方面的风险
ERP系统的使用涉及到整个企业的全部业务流程，高度集成的功能和系统使用户无论在企业的哪个角落都能获得访问系统并有可能控制或改变账套的业务参数。其网络应用结构可以便捷地实现各个不同业务模块之间的信息的即时传递，可以使企业的内控体系实时反映运营状况。但是，显然ERP下采购环节的高度集成性和分布式的系统技术结构同样会为企业带来风险，主要体现为以下几种：
1.ERP系统下的采购功能模块使得任何一点出现问题都会影响到其他模块的正常运行
此外，ERP系统还应具有扩展功能设计。由于企业所属行业不同、规模不同、生产过程不同、自身的供应链不同，所以实际选用的ERP系统并不相同。而且各个企业对ERP的应用程度也不相同，直接影响到供应链采购管理方式和所构建的ERP系统功能。因此要实现ERP系统的供应链采购管理，首先要分析企业采购管理的信息化进程，尤其是对ERP系统功能及其应用现状做详细了解，才能找到最佳的ERP系统的供应链采购管理方式、数据库结构和操作功能的切入点，以保证最后设计出实用有效的ERP系统功能。
2.复杂的ERP系统使得采购系统控制和审计人员必须具有相应的专业知识，造成采购系统审计难度加大
综上所述，不同的企业因其性质不同、业务规模不同而具有不同的风险。企业管理层应当界定风险控制的内容或要素，并针对不同风险制定应对策略。风险管理过程只有在将风险意识、风险计量以及风险控制战略全面整合起来时才能有效。本文所提到的供应链的采购环节，其风险控制的影响将体现在生产过程、模式识别、质量控制、风险分析等环节中，对企业整个生产流程意义深远。因此，企业应当在全面风险管理的视角下，树立风险意识，选择合适的应对策略和采取正确的应对措施。
【参考文献】
[1] 常静.ERP环境下的采购流程与应付账款的核算及控制——基于A企业集团实施ERP的思考[J].西安财经学院学报，2006（4）：69-72.
[2] 王振武.基于ERP环境的采购业务流程控制[J].财务与会计，2007（11）：53-54.
[3] 孙月红.探析企业实施ERP项目成败的因由[J].黑龙江科技信息，2009（5）：71.
[4] 陈林峰.ERP系统下购货与付款业务的内部控制设计[J].财务与会计，2009（1）：27-28.
关键词：风险管理，物资采购公路施工企业
1采购风险采购过程是公路施工企业与外部环境的接口，它的风险来自原材料市场，主要包括两个方面，供应商交货时间的波动和原材料价格的波动。
由于采购是施工企业供应链的源头，所以采购活动是一项很重要的行为和活动，采购过程中的任何一个环节出现偏差，都会影响到物资采购预期目标的实现，这就使得物资采购活动中面临着一些采购风险。采购风险是指在采购过程中由于各种意外情况的出现，使采购的实际结果与预期目标相偏离的程度和可能性。
需要说明的是原材料价格的波动，近些年来，一方面新技术的不断应用使某些原材料或设备的价格下跌迅速，在采购这些原材料时，就存在一定的风险；另一方面，由于世界经济日益一体化，国际市场上物资的价格大幅度上升，而今年钢材又进一步回落，价格波动随时发生。论文大全。
公路施工企业对钢材、水泥、地材的需求量极大，它的风险主要来自于原材料价格的剧烈波动。论文大全。
2采购风险的分类采购风险主要分为7种类型：
2.1增大开支的风险
由于在采购过程中各种增加支出因素的存在，誓如采购和保管部门费用的增加、库存太多引起的仓储费用的增加等，使完成一项采购过活动所需的最终采购支出比预期的采购支出有所增加。所以，采购面临着增支风险。
2.2供应商延迟交货的风险
由于供应商在生产要素的组织管理等方面存在不足或决策食物，使其交货日期迟于采购合同所要求的日期，从而使采购机构不能及时采购到委托单位所需的货物等一系列服务，给采购工作带来延期交货的风险。
2.3采购质量不符合要求的风险
施工企业购到物资质量过分低劣，将直接影响工程质量。供应商偷工减料，以次充好，所提供的物资达不到采购合同的要求给采购带来的风险。
2.4采购中的道德风险
2.5合同风险
2.6预付款风险
2.7存货风险
3采购风险防范采购风险的存在，直接地响到采购预期目标的实现。
3.1明确采购目的
物资采购部门在认识上首先明确采购的物资必须是企业所需要的。必须是生产市场所要求的产品的基础上，这就要求采购机构在采购过程中不应一味地追求采购价格最低化，不应把节约资金作为采购的首要和唯一目标，而应对所要采购的物资或质量和效用进行通盘考虑，在为企业节约采购资金的同时，应保证采购质量。
3.2建立供应商资格审查制度
在订立采购合同之前，需对参加投标的所有供应商进行资格审查，包括资格预审，资格复审
3.3建立保证金制度
采购中使用的主要保证金类型有（1）投标保证金。它可使采购机构防止投标商在开标后撤回其投标；（2）支付保证金。他经常用于工程建筑中，要求承包商保证向供应商及时支付；（3）履约保证金。其目的是保护采购机构，防止供应商不能履行合同给企业带来的损失。
3.4建立对采购人员监督管理制度
3.4.1建立和完善采购信息公开制和程序公开制度
3.4.2制定《采购道德规范》，规范采购行为
《采购道德规范》应充分体现公正、诚实、忠诚原则。
3.4.3参与专业系统和相关知识的培训与学习
由于采购自身的复杂性和重要性，对采购人员的职业素质要求很高。采购人员需要具备相关的职业素质。并且不断提高采购人员的职业素质，并积极参加各种专业系统和相关知识的培训。
3.4.4推行采购人员资格认证制度
对采购人员进行资格认证，保证采购人员的素质是对采购人员进行管理的重要内容，也是促进采购人员向专业化发展的一项重要内容。
3.4.5建立健全施工企业内部的管理制度
企业内部管理制度是强化企业内部管理的一种自律行为，是企业为完成既定目标进行风险控制的有效措施。建立《物资招标采购制度》、《物质采购管理制度》、《合同管理制度》、《物质进出库计量及量差账务处理制度》、《物资订货、验收、索赔业务管理制度》、《物资供应质量保证工作标准》等等，公司、项目按照这种制度定期对其采购活动进行追踪检查、考核、做到有法可依，有章可循，正确采购，规范管理。
建立物资采购合同会签制度，工程部、经营部、财务部共同会签。论文大全。
3.5选择合适的采购方式
公路施工企业在采购活动中，应注意选择合适的采购方式。目前，采购的方式很多，有议价采购、比较采购、招标采购、询价采购、谈判采购等，每一只采购方式都有其自身的优缺点和使用范围，如果在选择采购方式是不根据采购项目的要求和特点灵活选取，必然会增大采购风险，增加不必要的人力、物力和财力消耗。从公路施工企业采购的实践来看，坚持采用的主要有：议价采购、比价采购和招标采购三种方式。下面详细介绍这三种方式。
3.5.1议价采购
是指由买卖双方直接讨价还价实现交易的一种采购行为。议价采购一般不进行公开竞标，仅向固定的供应商直接采购。议价采购分两步进行，第一步由采购商向供应商发询价表，邀请供应商报价；第二步如果供应商报价基本达到预期价格标准，即可签订采购合同，完成采购活动。议价采购主要适用与需要量大、质量稳定、定期供应的大宗物资的采购。
议价采购的优点主要有；1、节省采购费用；2、节省采购时间；3、采购中心灵活性大，可依据环境变化，对采购规格、数量及价格做灵活的调整；4、有利于和供应商建立互惠关系，稳定供需关系。
缺点：1、议购往往价格较高；2、缺乏公开性，信息不对称。3、容易形成不公平竞争等。
因而在议价采购中应掌握供应商的信息，以保证企业在采购中处于有利地位。
3.5.2比价采购
是指在买方市场条件下，在选定两家以上供应商的基础上，由供应商分开报价，最后选择报价最低的为企业供应商的采购方式。优点是1、节省采购的时间和费用。2、较公开透明3、采购过程规范。缺点是1、在供应商有限情况下，可能出现轮流坐庄；2、可能出现恶性抢标；3、供应品种规格上的差异，可能影响生产效率提高，并加大消耗。
3.5.3招标采购
是指通过面向社会公开竞争招标或邀请招标采购的一种行为。在招标采购中，其最大的特征在于其公开性。凡是符合资质规定的供应商都有权参加投标。
优点1、有利于做到采购工作的公公公平2、有利于形成符合市场的真实价格3、有利于提高采购物资的质量。4、有利于采购方建立供应商的信息资源库，增大选择范围5、有利于降低采购成本。缺点1、采购费用较高2、容易出现供应商合谋或抢标—即过度压低价格而中标，出现偷工减料，以次充好，影响产品质量；3、采购程序复杂，应变性差。自推行招标采购以来，招标采购得以广泛推行。取得力较好的效益。例如2003年2月邀请了12家单位对钢材、碎石、砂等材料进行招投标采购工作。黄砂最高报价37.8元/t,最终采用31元/t中标；石料最高46元/t，最低39元/t。同年6月对波纹管、锚具的公开招标。锚具参与单位7家。最高620.76万元，最低报价公司587.5万元中标，波纹管单位6家，最高872万元，最低842万元。最终定标价为840万元。节约成本数百万元。
3.6针对不同风险采取不同措施
4结束语综上所述公路施工企业的物资采购人员应从自身做起，学习专业和相关知识等，把采购风险降低到最小限度。
参考文献
【1】郝渊晓、王茜草等编著《现代物流采购管理》
【2】丁立言、张铎等编著《物资企业管理》
【关键词】铁路建设项目 物资采购供应 风险管理
中图分类号：F530.31 文献标识码：A 文章编号：
随着新一轮国务院机构改革的进行，中国铁路总公司的成立，我国的铁路事业进入了一个新里程碑，既有铁路大面积提速、高速铁路的不断投入运营以及既有线大力发展重载运输，铁路安全压力越来越大，面临的风险种类、水平与以往相比都发生了很大的变化。铁路建设项目风险也在不断增多，因铁路工程项目投资大、建设周期长、跨越地区多、系统复杂，项目特别容易受到外界自然因素的影响，其安全问题尤为突出。物资采购供应风险管理应贯穿于铁路建设项目采购供应的各个环节，包括物资设备清单整理分类、采购决策、采购形式、部管物资集中采购、建管物资招标请示计划、招标投标，开标、评标及定标、竞争性谈判采购、发中标结果通知书，中标人履约保函、合同签订、增补、设计变更、不合格产品处理、验收入库，发料使用安装、直到工程竣工验收的全过程。
一、铁路建设项目物资采购供应风险的类型
1、铁路建设项目物资采购供应外因型风险
一是招标风险，投标人操纵投标环境．在投标前相互串通．围标，有意抬高价格；投标人与招标人串通投标；投标人向招标人或者评标委员会成员行贿；投标人以他人名义投标；投标人弄虚作假，伪造资质、中标通知书、合同及编造虚假业绩骗取中标；招标人以不合理的条件限制或者排斥潜在投标人的，对潜在投标人实行歧视待遇的，强制要求投标人组成联合体共同投标的，或者限制投标人之间竞争；使铁路建设项目蒙受损失。 二是合同风险。中标人在接到中标通知后，未在规定时间内提供履约保函或保证金而不签订合同；中标人如无故中止合同、更改合同条款、涂改合同条款等。三是价格风险招标采购物资后．该种物资可能出现价格下跌而引起采购风险。三是采购质量风险。中标人所提供的产品不符合质量标准或没有按照招标文件中承诺的技术标准执行，或执行已过期的铁路技术标准，影响或直接威胁到铁路运输生产安全。四是中标人延迟交货的风险。由于中标人在生产要素的组织管理等方面存在不足或决策失误，推迟交货日期，从而使采购部门不能及时采购铁路工程所需的货物，给采购工作带来延期交货的风险。五是技术进步风险。某项铁路物资设备实施时由于技术标准的提高，按招标时技术标准生产的产品已被淘汰，不能适应工程需要，或者某种原材料因技术进步而发生变化，导致原有原材料因质量不符合要求不得不舍弃。六是采购意外风险。物资采购过程中由于自然、经济政策、价格变动等因素所造成的意外风险，如意外交通事故等不能正常供货、遭受缺货风险损失。
2、铁路建设项目物资采购供应内因型风险
一是采购计划风险。铁路建设项目物资部门计划管理不适当或不科学．导致采购数量、采购目标、采购时问、运输计划、使用计划、质量计划等与目标发生较大偏离。二是采购合同风险。由于合同订立者未严格按法律规定办事，导致建设工程项目蒙受巨大损失；或卖方采取不正当手段，以某些好处为诱饵公开兜售假冒伪劣产品，导致合同风险。同时建设项目也常常由于合同管理混乱造成违约而被对方追究。三是采购验收风险。由于人为因素造成采购物资在进入仓库前未按合同及制度要求，对采购物资数量、品种、规格、质量、价格、单据等进行审核和验收而引发的风险。四是采购存货风险。存货风险指企业存货因价格变动、商品过时等因素而使存货价值减少的可能性，如采购物资不能及时供应建设工程项目需要，发生生产中断造成缺货损失而引发的风险。五是采购责任和道德风险。经办部门或个人责任心不强、管理水平不高造成责任风险，引起合同纠纷。收受中标人的好处，降低相关质量或验收标准。六是预付款风险。有时铁路建设项目为了得到急需的物资、会采取预先支付货款的方式购进物资。然而，一旦质量有问题．就会相互扯皮，影响铁路信誉，且款项又被供方控制，处于被动局面。七是安装风险。由于施工单位安装人员未按技术规范进行安装造成设备损坏，或野蛮作业造成物资设备损伤。八仓储风险。库存物资设备因锈蚀、变质、失效、被盗给铁路建设项目带来损失。九设计变更风险。因设计变更原因引起的物资设备品种、规格、型号、数量增加给采购供应带来很大困难。
二、铁路建设项目物资采购风险防范措施
1、依法合规，规范采购过程管理
一是遵循公开公平公正原则，要突出依法编制招标文件这个重点。依法编制招标文件，要充分披露采购信息，全面客观反映采购人合理需求和政策要求，摒弃倾向或排斥潜在投标人的内容。要合理确定投标人参与铁路建设项目采购的基本条件，要科学确定评分办法，评分项的设定既要与项目相关，又要全面考量符合项目要求的投标人的综合实力，确保实现充分竞争。要完善工作流程，确保编制活动公开透明，接受各方监督，要定期修改完善招标文件模板，逐步实现招标文件编制工作标准化。二是追求最佳采购结果，要抓住依法组织评标活动这个关键。依法组织评标活动，要严格遵守国家、铁路购相关法律制度，公正、客观、审慎地组织评审工作，确保评审活动在严格保密的情况下进行。要按规定程序组织评审，仔细校对和核对评审数据，对排名第一、报价最低的、投标文件被认定无效的情形进行重点复核，以确保评审结果的权威性和准确性。要严肃评审工作纪律，对评审现场工作人员明示或暗示其倾向性、引导性意见，接受供应商主动提出的澄清和解释，征询采购人代表倾向性意见，评委会成员之间协商打分等各种违规行为，要注重预防，及时制止。铁路建设采用列入国家实行生产许可证制度的工业产品目录、铁道部行政许可目录、铁路产品认证采信目录内的铁路专用设备，必须选用许可认证的物资设备。
2、对采购全过程、全方位的监督全过程是指对计划、审批询价、招标、签约、验收、核算、付款和领用等所有环节的监督，重点是对计划制定、签订合同、质量验收和结账付款四个关键点的控制，以防止舞弊行为。全方位是指内控审计、财务审计、制度考核三管齐下，把监督贯穿于采购活动的全过程．是确保采购规范和控制质量风险的第二道防线。科学规范的采购机制，不仅可以降低企业物资采购价格，提高物资采购质量，还可以保护采购人员和避免外部矛盾。
3、强化对物资需求和物资采购计划的管理
要审查物资采购计划的编制依据是否科学，调查预测是否存在偏离实际的情况，计划日标与实际目标是否一致，采购数量、采购目标、采购时间、运输计划、使用汁划、质量计划是否有保证措施等等。
4、对物资采购招标与签约的监督
依法订立采购合同是避免合同风险、防忠于未然的前提条件，也是强化合同管理的基础。首先．要强化对采购经办部门履行职责情况的监督管理。采购经办部门和人员应对中标人进行生产状况、质量保证、供货能力、企业k经营和财务状况的调查，在全面了解的基础上，做出选择合格中标人的正确决策，使合同建立在可行的基础上。每年对中标人进行一次复审评定，所有中标人都必须满足IS09000标准的要求。考评指标包括供货质量、履行合同次数、准时交货率、来料批次合格率、价格水平、合作态度、售后服务等。其次，要对合同中规定的始种、规格、数量、质量、交货时间、账号、地址、运输、结算方式等各项内容，按照合法性、可行性、合理性和规范性四个标准，逐一审核。
5、对物资采购合同台账、合同汇总及信息反馈的管理
建立合同台账、做好合同汇总，是加强合同管理、控制合同风险的一个重要方丽。一是列于已签订的合同要整理成册、妥善保管；建立合同台账、合同汇总以便及时查找合同履行情况。二是合同管理部门应对交付合同进行分类编号，并建立合同台账。合同统一编号要合规，每一份合同包括正本、副本及附件。三是合同履行完毕要及时建立合同档案。合同管理人员应将所有合同进行分类汇总，及时提出报告和汇总表，报送单位领导和各有关业务部门，据此组织生产、规划价位、及H寸接运和按时承付货款。要运用先进的管理手段，向相关部门提供及时、准确、真实的反馈信息．提高合同管理水平。
6、对物资采购合同执行中的监督管理
一是审查合同的内容和交货期执行情况，做好物资到货验收工作和原始记录，严格按合同规定付款。如有与合同不符的情况，要及时与供方协商处理，对不符合合同部分的货款拒付。对有关合同执行中的来往函电、文件都要妥善保存、以备查询。二是审查物资验收工作执行情况，对物资进货、入库、发放过程进行验收控制。三是对不合格品控制执行情况进行管理．审查物资管理部门是否及时记录发现的不合格品。四是重视对合同违约纠纷处理的管理。五是采取“零库存”策略，并保持一定的产成品存货以规避缺货损失、满足需求增长引起的生产需要；建立牢固的外部契约关系、保证供货渠道稳定，降低风险，规避成本。
7、对物资采购绩效的审计考核
建立健全合同执行各个环书的考核制度，加强检查与考核，把合同规定的采购任务和各项相关工作转化成分解指标和责任，明确规定工作的数量和质量标准。分解、落实到各有关部门和个人，结合经济效益进行考核，以避免合同风险的发生。
8、加大物资质量抽检力度
进一步完善和落实监管制度，加强对重点物资的监督检查和质量追踪，采取多种多样的检测方式，确保铁路工程物资设备质量，重点加强对招标物资、行车重要物资、首次批量供应单位物资的进场质量抽查；对检查不合格产品及时处理，协调退货和质量赔偿，及时《铁路产品质量抽查结果》，对抽检不合格及铁道部质检通报的不合格产品进行核对、清理、退货、撤换，为确保铁路建设项目和运输安全把好质量关。
9、加强与设计、工程部、施工单位沟通
召开由设计院、铁路建设项目工程技术部门、施工、监理单位参加的设计变更会，做好四方签认的设计变更，及时上报路局、铁路总公司设计变更文件，做好审批后的物资采购工作。
10、加强廉政建设
进一步完善物资监察、物资纪律；要坚持开展专项执法监察和物资管理标准化检查活动，要积极利用网络等各种手段做好物资招标的上网公示工作，主动接受舆论监督；要进一步完善决策、采购、验收、付款、使用五权分离制度，构建权力制衡的长效稳定机制。认真排查廉政风险类型，积极建立廉政风险防控线。
结束语：
综上所述，铁路建设项目物资采购供应存在一定的风险，规范铁路建设项目采购市场秩序，促进供应商诚信经营和公平竞争，使采购工作健康有序发展，确保铁路建设项目如期竣工运行。在铁路建设项目时，采取不同的措施去针对不同的风险，是铁路建设项目施工企业最有效且最直接的控制风险管理方法。
参考文献：
[1]魏玉兰花.[N]铁路安全风险管理普及读本中国铁道出版社
关键词：材料采购；工程项目；成本；风险管理
0引言
目前建筑行业的生产经营以降低企业的成本，增加企业的利润为主要经营目标。因此，在物价处于较高水平的现代社会，怎样合理控制工程项目的材料采购成本，减少其总成本支出，提升企业的总体利润是一个非常重要的问题。因此，企业应该重视在工程项目材料采购中的风险管理，制定合理的风险管理措施，降低企业在材料采购产生的成本，提升其综合竞争实力。
1、材料采购中的相关定义与研究意义
1.1材料采购的定义
材料采购是在工程建设初期进行的材料准备活动。大体上可以将其定义为企业在生产过程开始前，通过不同的渠道，进行施工材料以及工程服务等相关准备的过程。采购事项的发生，带来材料与服务等所有权的转移。其主要特点展示如下：
（1）采购的主要任务就是帮助建筑工程企业，在具体施工之前获取其生产经营所需的物质资料与非物质资料，比如材料、工具、技术、设备等资源。
（2）采购是将资料从供应商手中转移到生厂商手中的全过程。不仅包括其实物资产的额转移，更包括其所有权的转移，以及相关的利润风险全部转移到购买者手中。采购的实质就是将商流与物流的合理结合。
（3）采购需要进行合理的风险管理。因为，采购作为企业生产经营的重要部分，企业在对其进行控制时，不仅要保证相关资源质量的达标，更要合理的将其成本进行控制，以最低的成本价格进行材料的购买，不断减少企业的生产成本，提高企业的经济利润。
1.2材料采购管理
材料采购作为建筑工程生产的主要部分，其采购的效果对于企业的整体经济目标的实现，以及企业总体利润的达成都产生非常重要的作用。合理有效的材料采购管理，不仅能够使建筑工程的项目达到业主的满意，还能够合理的减少施工企业的成本项目，增加经济利润。材料采购管理便是建筑工程企业在进行材料采购时，制定合理的管理措施，选择已经购买最适应的材料。材料采购管理是将材料的选择、购买、售后结合到一起的，通过科学的管理手段c监督手段，对其进行监督管理，为建筑工程企业的材料采购提供最大的经济利润。
1.3材料采购中的风险管理研究的意义
企业的材料采购是建筑行业生产经营的起始点，并且企业的原材料投入量是各种材料投入中占用最多成本的。因此，企业要达到合理控制企业成本，增加企业的营业利润，必须从源头控制其生产经营的成本，对其进行一定的风险管理措施的制定，保证其各环节之间的衔接恰当准确，提高企业的生产经营利润。
2、工程项目材料采购风险的发展现状
2.1国内外研究现状
目前，我国建筑工程工程项目材料采购已经取得了比较明显的成效，管理家对于材料采购中的风险进行识别、控制以及监督，将其充分的投入到工程项目材料采购管理中。但是，随着我国建筑工程发展的不断加深，使得这些研究的程度以及强度，达不到我国建筑工程企业在成本控制中的要求。因此，在工程项目材料采购管理中，企业不能制定合理的风险管理措施，采购环节的缺失等状况，都对企业在材料采购时造成一定的阻碍。另外，由于建筑工程的材料都是明确的，并且将投入建筑工程中的，因此要对其性质进行严格的控制。这就要求建筑工程在进行材料采购管理时，在关注一般的材料采购风险时，还要注意建筑工程风险管理的特殊方面。材料采购选择不准确、供应商与购买者的信任度低，都为我国建筑工程企业在材料采购造成一定的阻碍，使其不能合理的对材料成本进行控制，合理的减少企业的整体建设成本。
而国外的研究相比于我国还是比较完善的，但是依然存在一定的问题。目前，其逐步形成一套完成的成本管理体系，对于工程建设的材料成本进行合理的控制。但是缺乏实践经验是其主要存在的问题，许多国外的企业都将成本管理的风险管理停止与理论基础，而没有更多的对其进行实践探索，依然会导致风险管理方法的制定不全面，操作性低。
2.2发展方向
工程项目材料采购管理是项目管理与风险管理的两者结合，是两者更好的延伸。目前，我国建筑行业工程项目的采购风险管理措施也在不断进行完善，逐渐向着专业化、全面化以及电子化方向发展。很多企业已经将怎样合理进行风险控制进行管理，提升企业整体的经济利润成为一个重要的课题。
3、材料采购管理中存在的主要问题
3.1管理体制不完善
建筑工程许多企业没有意识到采购管理是复杂的生产过程，没有将其进行合理的分工与监督。这就导致企业在进行风险管理时，企业对于其材料采购时没有合理的对比三家、执行不完善、甚至出现定点销售的现象出现，很容易造成在材料购买是增加企业的成本。另外，对于材料的保管与监督不完善，很容易造成材料的丢失与毁损，以至于后期的管理不完善，影响建筑工程的进度以及企业的成本控制。
3.2材料采购管理人员不尽职
由于建筑企业的材料采购一般有采购部门单一部门负责，没有形成合理的约束机制。导致企业在进行材料采购时，采购人员没有对采购过程进行合理的监督，设置为了自身的利益，与供应商串通，哄抬物价，获取其中的差价。这样不仅对企业的成本管理造成一定的影响，更影响了企业的名声，对企业是非常不利的。
【关键词】采购风险；价格波动；买入套期保值
随着我国经济的市场化和国际化程度的不断提高，国内企业的经营环境变得更加复杂，市场风险也不断加大。在企业生产经营活动中面对的各种外部不确定因素的影响，很多都会通过市场价格波动来体现。本世纪以来国内外市场中主要生产材料购价的剧烈波动，使我国企业因缺乏价格风险管理手段而付出了沉重的代价。这表明在全球化时代中，企业要想获得财富增加不仅仅需要依靠先进的科技及其带来的高生产力，同时也需要软科技手段――价格风险管理来保护企业应得的利润。经过长期的实践摸索，发达国家的企业已经形成了通过市场体系和市场工具来化解价格波动风险的成熟经验――利用期货期权市场套期保值功能，主动防范和管理价格波动等市场风险。
一、材料购价剧烈波动对企业经营的影响
例如，本世纪以来燃料、动力原材料购进价格在2008年金融危机之前涨幅最高。因此给依赖燃料、动力原材料的企业带来了不少经营困难。
（一）材料购价上涨，挤压企业利润
从历史数据看，原材料价格在不考虑通货膨胀因素的前提下，总体呈现出宽幅振荡、波浪上升的走势。尽管全球经济每隔十年、几十年会出现一次明显的萧条，但从长期趋势看，发展的大方向是不变的，经济发展伴随着适度的通货膨胀，通货膨胀必然带动原材料价格上涨。同时，很多原材料，如金属、燃料等具有不可再生性，随着储量的下降，价格上涨不可避免。原材料价格上涨后，企业必然会考虑出厂产品价格的上调，但是提升产品价格空间有限。企业想把一部分原材料涨价因素转嫁到产品上去时，但是当面临的是买方市场，产品价格提高，可能导致产品滞销。若产品提价幅度达到一定程度，企业将因此丢掉一部分市场份额，影响企业的销售收入。不仅企业利润无法实现，连正常的生产经营也会步入困境。
（二）材料价格下跌，打压产品价格
根据相关资料显示，受2008年年中以来的全球金融危机影响，主要原材料价格开始下跌。据有关数据显示，至2008年底，原油、铜、铝、大豆、豆油等价格分别达到2008年初价格的78%、68%、61%、52%、58%。金融危机期间价格跌幅如此剧烈，使得整个世界都措手不及，更使得经济快速发展中的我国企业遭受沉重打击。这次金融危机对我国的影响可以概括为：原材料价格先涨后跌，购销价格先高后低，导致我国企业陷入罕见的困境。
为什么许多企业并没有享受到原材料价格下跌的好处？主要原因是：当购销价格一齐下跌时，由于没有有效的价格风险对冲机制，就不得不在跌价时期消化前期高成本的压力。而且原材料价格出现大幅度走低，就会给企业在市场上发动价格战打开空间。另一方面，一旦原材料价格开始下跌，流通企业总是以原材料价格不断走低为由，打压制造企业的产品价格，以换取市场份额的不断扩大。而制造企业也确实能够向上游原材料企业要到资源，把降价的损失转移到上游企业。但是，随着世界资源性产品的日趋匮乏，这种转移降价损失的做法已经难以奏效。这样一来，原材料价格的回落也给流通商再次向制造企业打压价格提供了一个借口。例如，从本次国际金融危机实际看，原材料及产品价格从高位快速大幅下跌，对外贸企业的杀伤力最大，企业将不得不承受高价购进原材料库存和低价出售产品之间的压力。同时当原材料价格下跌，外商会第一时间作出反应，电话或发函要求降价，对尚未执行的订单重新议价，并且因为原材料价格大幅下跌后有一定的惯性，加大了外商压价空间。
通过以上分析可以发现，企业很难预知公司的原材料成本涨跌走势，因此如何规避原材料的价格风险，成为企业当前面临的一个重要问题。同时，由于经济的快速发展，原材料的供给形势变得严峻，造成原材料欠缺，只能做出滞后的补救措施，即存在原材料采购的价格风险问题。企业成本中最重要的一项就是原材料价格，如果企业能够预先把未来的原材料价格稳定下来，将会使企业在未来的竞争中拥有更大的主动权。
二、材料采购过程中的套期保值应用
（一）期货市场套期保值的原理
期货市场套期保值之所以能够规避原材料价格剧烈波动的风险，是因为期货市场存在以下基本经济原理。同种商品的期货价格走势与现货价格走势一致。现货市场与期货市场虽然是两个各自独立的市场，但由于某一个特定商品的期货价格和现货价格在同一市场环境内，会受到相同的经济因素的影响和制约，因而一般情况下两个市场的价格波动趋势相同。套期保值就是利用这两个市场上的价格关系，在期货市场上买进或卖出与现货商品或资产相同或相关、数量相等或相当、方向相反、月份相同或相近的期货合约，取得在一个市场上出现亏损的同时，在另一个市场上盈利的结果，以达到锁定生产成本的目的。现货市场与期货市场价格随期货合约到期日的临近，两者趋向一致。期货交易的交割制度，保证了现货市场与期货市场价格随期货合约到期日的临近，两者趋向一致。期货交易规定合约到期时，必须进行实物交割或现金交割。到交割时，如果期货价格和现货价格不同，例如期货价格高于现货价格，就会有套利者买入低价现货，卖出高价期货，以低价买入的现货在期货市场上高价抛出，在无风险的情况下实现盈利。这种套利交易最终使期货和现货价格趋向一致。
（二）套期保值工具的范畴
上述中属于传统期货套期保值理论所揭示的基本原理。传统的套期保值是指生产经营者在现货市场上买进或卖出一定量的现货商品的同时，在期货市场上卖出或买进与现货品种相同，数量相当，但方向相反的期货商品期货合约，以一个市场的盈利弥补另一个市场的亏损，达到规避价格波动风险的目的。传统套期保值理论也直接体现了套期保值的本质：是指利用一种或几种金融工具规避面临的价格风险的行为，即在金融衍生产品价格与标的物变动方向一致的前提下，避险者通过持有与标的物头寸相反的衍生产品头寸，到期再将衍生产品头寸平仓。金融衍生产品之所以有避险的功能，也在于其和标的物现货价格走势具有相关性。因此，我们将套期保值看作一种风险管理策略和方法，虽然源于远期交易和期货交易，但是，随着实践的发展，互换、期权交易以及其他尚未被认识的金融创新工具都可以发挥套期保值的风险对冲作用，套期保值不只是靠期货工具，也不会仅仅限于远期、互换、期权和期货四大交易工具。
传统的定义把套期保值解释为企业以回避现货价格风险为目的的期货交易行为或交易方式。实际上，正如前面所述，套期保值本身不是交易行为，也不是交易方式，当然也不只是期货交易，而是远期、互换、期权和期货四大交易方式可以作用的交易策略或风险管理策略和方法。只不过，现实中期货交易因为市场诞生早、交易标准化、流动性强、交易便捷等优势而被广泛利用于套期保值实践，发挥作用也最突出。
（三）买入套期保值
套期保值分为两种：一种是用来回避未来某种商品或资产价格上涨的风险，称为买入套期保值；另一种是用来回避未来某种商品或资产价格下跌的风险，称为卖出套期保值。企业在材料采购过程中，主要担心的是材料价格上涨问题，买入套期保值也是材料采购中主要应用的套保类型。“买入套期保值”又称“多头套期保值”，是在期货市场购入期货，用期货市场多头保证现货市场的空头，以规避价格上涨的风险。持有多头头寸，来为交易者将要在现货市场上买进的现货商品保值。这种用现货市场的盈利对冲现货市场亏损的做法，可以将远期价格固定在预计的水平上。买入套期保值是需要现货商品而又担心价格上涨的投资者常用的保值方法。
（四）材料采购过程中的套期保值应用
1.没有找到原材料供应商。在没有找到原材料供应商之前，对未来所需要原材料可以在期货市场进行买入套期保值。如果以后找到原材料供应商，可将相应部分原材料平仓；如果到期货合约到期时仍未找到原材料供应商，可以进行期货交割，或将期货持仓合约平仓并在现货市场买入原材料，方式的具体选用以成本最低为准则。
案例：2004年，国际、国内大豆现货和期货市场风云变幻，国内榨油企业经历了严峻考验，相关产业的可持续发展也受到了空前的挑战。2月，国内豆粕价格受禽流感蔓延的冲击下跌到2760元/吨附近。某一饲料厂在4月份需要使用豆粕1000吨，由于当时的豆粕价格相对于进口大豆加工来说，明显偏低，饲料厂担心后期随着禽流感的好转，豆粕价格将出现回升，从而导致其生产成本增加。为了锁定其后期的豆粕采购成本，饲料厂决定买入大连豆粕0405合约进行套期保值。
2月11日，饲料厂以2720元/吨价格买入100手豆粕0405合约（1手＝10吨）。到了4月份，豆粕价格正如饲料企业所预料的那样出现了上涨，价格上涨到3520元/吨，而此时0405豆粕合约价格也上涨到了3550元/吨。4月5日，该饲料厂以3520元/吨价格在现货市场买进1000吨豆粕，同时在期货市场以3570元/吨卖出豆粕0405合约平仓（见表1）。
表1 饲料厂套期保值情况
从盈亏情况来看，现货价格的上涨导致饲料厂的原料采购成本上升了76万元，但买入套期保值操作产生了85万元的利润，在弥补了现货市场成本上升的同时还获得了9万元的额外利润。
2.已找到原材料供应商，签订浮动价格合约。已找到原材料供应商，签订了远期合约但签订的是浮动价格，即按交货时的现货价格进行交易。为防止未来价格上涨，需要进行买入套期保值，到期时，将期货平仓同时履行现货合约。此时期货市场上卖出，现货市场上买入，方向相反。
案例：某港资面粉厂，拟购进东北春小麦1万吨，为回避风险，该厂利用小麦期货与现货价格变化趋势一致这一规律进行套期保值。在与东北一家农垦企业签订合同时，坚持交货价格参照郑州交易所小麦价格制订，将交货价格定为郑州交易所小麦期货在交货期间的加权平均价。为防止未来价格上涨，随后该面粉厂在期货市场上买入小麦期货合约1000手。到浮动价格合约交割时，如果交易价格上涨了，则期货市场会盈利，用期货市场盈利弥补现货进货成本的增加。
3.已找到原材料供应商，签订固定价格合约。已找到原料供应商，签订了远期合约，而且已经确定了远期价格。此时，由于已经消除了未来价格的不确定性，可以不进行期货交易。但如果签订远期合约时嫌价格过高或防止交割月的价格下跌，可以卖出现货到期月的期货合约。远期合约到期时，如果价格下跌，带来盈余，使原材料成本下降。如果现货交割时，价格不跌反而上涨，就会带来价格上涨的亏损，原料成本上升。这种情况明显存在投机的动机。
案例：某用铜企业，最近因为铜原料涨价，厂家大幅提高了铜的出厂价格，与供货商签定了一份55000/吨的采购合同（或在55000/吨价格囤积了1000吨的铜原料），过了半个月，由于经济恶化，市场上的铜价格开始缓慢的下跌，该企业预计以后的价格还将更低，此时该企业害怕竞争对手以低于自己的进价购入原料使自己的产品没有竞争力。这样他就在期货市场里面做卖出套期保值。以57000的价格卖出1000吨的铜期货，1个月后，该型号的铜价格跌到了45000元/吨，而这个时候期货合约价格在46000元/吨，他们在这个价格买入期货合约平仓了结。
表2 某铜企业套期保值情况
这时存货损失：55000－45000＝10000/吨，期货市场盈利：57000－46000＝11000元/吨。通过在期货市场做套期保值，不仅弥补了存货下跌的损失，还有1000元/吨的额外盈利。
套期保值是企业根据实际需要，并遵循风险对冲等原则，利用套期保值工具来寻求解决企业经营中所碰到的困难。运用套期保值来规避企业经营过程中生产材料购价剧烈波动的风险，也必将成为企业进行风险管理的重要手段。我们一定要将套期保值看作一种风险管理策略和方法，根据实际情况有效运用。虽然成功的套期保值有时会让企业获得额外的收益，但是并不能将套期保值看做一种盈利手段，要区别于投机行为。套期保值又是一把“双刃剑”，国家不断完善衍生品市场的同时，企业也应当加强对内部人员的监管，树立正确的风险控制观念，进一步学习有关衍生品交易的知识，让套期保值业务更好地发挥它的作用。
参考文献
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1. 企业物资采购的风险分析
1.1企业物资采购外因型风险。
1.1.1意外风险。物资采购过程中由于自然、经济政策、价格变动等因素所造成的意外风险。
1.1.2价格风险。一是由于供应商操纵投标环境，在投标前相互串通，有意抬高价格，使企业采购蒙受损失。二是当企业采购认为价格合理情况下，批量采购，但该种物资可能出现跌价而引起采购风险。
1.1.3采购质量风险。一方面由于供应商提供的物资质量不符合要求，而导致加工产品未达到质量标准，或给用户造成经济、技术、人身安全、企业声誉等方面造成损害。另一方面因采购的原材料的质量有问题，直接影响到企业产品的整体质量、制造加工与交货期，降低企业信誉和产品竞争力。
1.1.4技术进步风险。一是企业的制造产品由于社会技术进步引起贬值，无形损耗甚至被淘汰，原有已采购原材料的积压或者因质量不符合要求而造成损失；二是采购物资由于新项目开发周期缩短，如计算机新型机不断出现，更新周期愈来愈短，刚刚购进了大批计算机设备，但因信息技术发展，所采购的设备已经被淘汰或使用效率低下。
1.1.5合同欺诈风险。①以虚假的合同主体身份与他人订立合同，以伪造、假冒、作废的票据或其他虚假的产权证明作为合同担保；②接受对方当事人给付的货款、预付款，担保财产后逃之夭夭。③签订空头合同，而供货方本身是“皮包公司”，将骗来的合同转手倒卖，从中谋利，而所需的物资则无法保证。④供应商设置的合同陷阱，如供应商无故中止合同，违反合同规定等可能性及造成损失。
1.2企业物资采购内因型风险。
1.2.1计划风险。因市场需求发生变动，影响到采购计划的准确性；采购计划管理技术不适当或不科学，与目标发生较大偏离，导致采购中计划风险。
1.2.2合同风险：一是合同条款模糊不清，盲目签约；违约责任约束简化，口头协议，君子协定；鉴证、公证合同比例过低等等。二是合同行为不正当。卖方为了改变在市场竞争中的不利地位，往往采取一系列不正当手段，如对采购人员行贿，套取企业采购标底；给予虚假优惠，以某以些好处为诱饵公开兜售假冒伪劣产品。而有些采购人员则贪求蝇头小利，牺牲企业利益，不能严格按规定签约。三是合同日常管理混乱。
1.2.3验收风险。在数量上缺斤少两；在质量上鱼目混珠，以次充好；在品种规格上货不对路，不合规定要求；在价格上发生变形等等。
1.2.4存量风险。一是采购量不能及时供应生产之需要，生产中断造成缺货损失而引发的风险。二是物资过多，造成积压，大量资金沉淀于库存中，失去了资金的机会利润，形成存储损耗风险。三是物资采购时对市场行情估计不准，盲目进货，造成价格风险。
1.2.5责任风险。许多风险归根至底是一种人为风险。主要体现为责任风险。例如，合同签约过程中，由于工作人员责任心不强未能把好合同关，造成合同纠纷。或是采购人员假公济私、收受回扣、谋取私利。
2. 企业防范物资采购风险的主要对策
2.1应建立与完善企业内控制度，加强教育，提高素质。
应建立与完善内部控制制度与程序，加强对职工尤其是采购业务人员的培训和教育，不断增强法律观念，重视职业道德建设，做到依法办事，培养企业团队精神，增强企业内部的风险防范能力，从根本上杜绝合同风险。
2.2加强对物资采购招标与签约监督。
（1）检查物资采购招标是否按照规范的程序进行，是否存在违反规定的行为发生。采购经办部门和人员是否对供应商进行调查，选择合格供应商。是否每年对供应商进行一次复审评定。（2）加强签约监督。检查合同条款是否有悖于政策、法律，避免合同因内容违法、当事人主体不合格或超越经营范围而无效；通过资信调查，切实掌握对方的履约能力；对那些不讲效益、舍近求远、进入情货等非正常情况严格审定；审查合同条款是否齐全、当事人权利义务是否明确、有否以单代约、手续是否具备、签章是否齐全。
2.3加强对物资采购全过程、全方位的监督。全过程的是指从计划、审批、询价、招标、签约、验收、核算、付款和领用等所有环节的监督。重点是对计划制定、签订合同，质量验收和结账付款四个关键控制点的监督，以保证不弄虚作假。全方位的监督是指内控审计、财务审计、制度考核三管齐下。科学规范的采购机制，不仅可以降低企业的物资采购价格，提高物资采购质量，还可以保护采购人员和避免外部矛盾。
2.3.1加强对物料需求计划，物资采购计划的审计。审查企业采购部门物料需求计划，物资采购计划的编制依据是否科学；调查预测是否存在偏离实际的情况；计划目标与实现目标是否一致；采购数量、采购目标、采购时间、运输计划、使用计划、质量计划是否有保证措施。
2.3.2做好合同鉴证审计。（1）审查签订经济合同当事人是否具有主体资格，是否具有民事权利能力和行为能力。（2）审查经济合同当事人意思表示是否真实。（3）审查经济合同主要条款是否符合国家的法律和行政法规的要求。（4）审查经济合同主要条款是否完备，文字表述是否准确，合同签订是否符合法定程序。通过审计鉴证，可以及时发现和纠正在合同订立过程中出现的不合理、不合法现象；提请当事人对缺少的必备条款予以补充；对显失公平的内容予以修改；对利用经济合同的违法活动予以制止，从而减少和避免经济合同纠纷的发生。
2.3.3做好对合同台帐、合同汇总及信息反馈的审计。当前，合同纠纷日益增多，如果合同丢失，那么在处理时会失去有利的地位而遭受风险。因此，建立合同台帐、做好合同汇总，运用先进管理手段，向相关部门提供及时准确、真实的反馈信息，也是加强合同管理，控制合同风险的一个重要方面。
2.3.4加强对物资采购合同执行中的审计。（1）审查合同的内容和交货期执行情况，是否做好物资到货验收工作和原始记录，是否严格按合同规定付款。（2）审查物资验收工作执行情况，是否对物资进货、入库、发放过程中，都要对物资进行验收控制。（3）对不合格品控制执行情况审计，发现不合格应及时记录，并采取措施。（4）重视对合同履行违约纠纷的处理。合同履行过程中违约纠纷客观存在，若不及时处理，不仅企业的合法权益得不到保护，而且有可能使合同风险严重化。
关键词：油气管道；项目物资采购；采购管理；风险；控制措施
中图分类号： TE122 文献标识码： A
引言
对油气管道项目工程来说,物资采购资金约占总承包合同额的50%-60%,因此,物资采购风险管理在很大程度上决定承包商的效益,进而影响承包商履行合同的积极性和可行性。有效防范物资采购风险,有利于承包商按合同顺利履行职责,确保项目质量、工期和成本目标的实现,也是承包商获得合理利益的前提。同时，将采购管理与其他工作有机结合起,充分与业主合作,重视售后服务等具体工作,降低和避免各环节产生重大风险的可能性,以达到全面减小油气管道总承包工程物资采购风险的目的。
一、物资采购管理中存在的风险分析
1、物资采购计划风险
物资采购计划是进行整个项目物资采购工作的实施依据，因此采购计划编制是否准确关系着采购工作的成败。其主要出现的问题是由于对市场行情估计不准确，造成物资采购预算金额发生较大偏差，进而影响整个项目的实施；其次采购时间节点确定有误也是容易出现的问题。一方面物资大批量过早涌入现场，会造成物资积压，增加物资堆放场地及物资管理等成本；另一方面物资如未能按施工要求抵达施工现场，会因物资缺少而造成代工损失，影响工期。由此可见，物资的到场关乎着工程的施工进度，影响着整个项目的运行。
2、供货商风险
近几年，油气管道建设的蓬勃发展，带动了越来越多的企业投身到油气管道建设中来。如此众多的供应商其资质、生产等条件也良莠不齐，极易出现供应商供货不及时，影响工期；提供的物资数量、质量不符合合同要求，影响施工或造成物资积压；供货商之间存在着不诚实甚至违法行为，造成合同欺诈风险。供货商所带来的风险主要体现在物资质量风险。市场的激烈竞争大大降低了供应商的利润，迫使其不断地促进产品技术创新、努力进行成本控制，在大幅度降低了建设投资成本的同时，产品的质量控制却由于多种因素而无法得到落实。质量问题的不断出现也在给我们的项目采购管理工作敲响了警钟，质量就是生命，质量关乎着一个企业的生死存亡，是一个企业的生命，质量管理更是一项必须常抓不懈、高度重视的工作。
3、工程物资裕量风险
近些年随着工程项目材料控制力度的加大，施工材料利用率已有了大幅度的提高。但由于设计变更、采购裕量等原因，在每个项目结束后仍会有大量的剩余物资积压，增加采购成本，影响项目收益，形成库存损耗。工程剩余物资的出现不可避免，我们只有通过设计、采办、工程各个部门相互配合，才能最大限度的减少剩余物资量。对于已形成的剩余物资，我们要分析原因，总结经验教训，并准确地分析其状况，恰当地制定处理方案，才能最有效的减少浪费、降低项目建设成本。
二、物资采购管理中的风险控制措施
1、建立完善的供应商管理体系
建立完善的供应商管理体系才是降低此采购成本风险的有效保证。首先，应对供应商的资质进行全面详细的调查，对其生产能力、交货能力、价格水平、服务等方面有一定的了解；其次对供应商的产品进行小批量的抽检，对重点物资要驻厂监造。再次严格把关物资的入库检验。入库检验是采购质量管理体系中的一个重要组成部分，是有效杜绝有缺陷物资安装使用的重要一环。最后对供货商进行年度评价考核，并对有良好表现的供货商建立长期的合作关系。只有建立完善的供应商管理体系，才能解决好对立矛盾，最大限度地降低采购合同价的订货价格，实现“互利、双赢”。
2、认真编制采购计划
物资采购工作错综复杂,承包商必须制定完整、科学、合理的采购计划以保障采购工作的有序进行,具体措施如下:
1）收集整理物资、设备技术规格书及数据表,分类统计规格、数量、技术要求、标准规范,特殊说明等条目,确保物资采购数量与质量的准确性。
2）广泛了解和掌握国内外相关工程及其进展,调查和分析大宗物质的市场供应情况,了解货物来源、价格、性能参数及供货的可靠性,针对不同的物资提出不同采购方式或手段。
3）认真预测具体物资采购的进度,包括前期技术交流时间、备料时间、生产周期、出厂检验、国际国内运输、国际货物通关、中转储存及现场交接等所有时间要求,在此基础上结合工程项目总体实施计划进行合理调整和压缩,从而编制完成各项物资设备的供应计划或进度表。
4）严格物资进度控制。在制定物资供应进度时应储备一定量的时间调整余地,同时应严格规定进度计划调整的程序,尽可能减少或避免无谓的调整,特别要把物资供应进度计划提交给设计、施工、财务等相关部门进行会审和签署,得到他们的认可,最终提交项目经理审批确认,保障计划的权威性和可实施性。
3、从全局出发开展采购管理
1）商物资采购管理的质量管理应重视
物资、设备在总承包工作每一环节可能产生的质量风险,以此尽可能降低和避免工程总体质量风险。为此,物资设备采购过程应建立起从原材料准备-生产制造-出厂检验-运输-储存-现场交接-技术服务-试运支持-售后服务等全过程的产品质量控制体系,明确各阶段、环节的产品生产、检验标准指标,建立起可行的程序文件、作业文件,实现过程控制。
2）全过程进度计划管理
采购进度计划必须纳入工程总体进度计划中,形成设计、采购、施工及试运投产合一的总体进度计划。在工程总体进度计划中,应明确物资、设备到达中转站及进入现场交接的最早时间和最晚时间,重要设备安装和试车时间。采购进度应严格按工程总进度控制,积极推行零库存管理。为保证总体计划的落实,应编制详细的物资催交计划并认真落实。
3）抓住采购费用控制的关键
物资、设备的采购应通过严格的招标程序,明确产品要求,实现多家竞争,以取得优质廉价的产品,实现采购过程本身的费用控制和节省。更应注意采购与设计的结合,因为设计技术方案以及设计对物资、设备的选型和产品的技术标准决定了80%以上的产品价格,技术方案的失误,将造成生产工艺流程的增加、设备的增加、用地的增加,从而造成建设费用的增加。为此,采购人员应主动学习相关专业技术知识,为设计人员提供相关技术资料和广泛的产品选择,认真组织开展技术交流,主动建立起供应厂商与设计技术人员之间的交流畅通渠道,为设计人员优选设计方案、经济合理地确定产品类型创造良好的条件。
结束语
总而言之，随着油气管道工程项目管理体系的日趋完善，作为项目管理体系中重要一环的项目采购管理，也必须积极面对和适应新形势的发展，自觉吸收现代油气项目采购管理理念，主动学习和运用科学的管理手段，积极识别、防范采购风险，使油气项目采购管理向着规范、有序、创新、高效的方向发展，为有效保证工程建设项目的顺利完成发挥更大的作用。
参考文献
[1]李俊英.效能监察助力采购风险防控[J].中国石油石化.2009年
关键词：风险管理审计 医院 药品采购管理 应用
一、风险管理审计的应用概述
在社会发展、科技进步的背景下，医疗服务水平明显提升，与此同时行业竞争更为激烈。医院药品采购具有种类多、资产高的特点，是医疗服务的基础保证。考虑到采购环节中存在诸多问题和影响因素，因此必须加强管理。内部审计能够监督医院的风险管理工作，只有充分发挥监督和评价作用，才能够对医院各个部门进行审查，通过查缺补漏降低管理风险。具体到药品的采购上，风险管理审计能够保证采购活动科学、合理，提高药品的使用效率，重要性有以下三点。
第一，能够及时发现风险管理中的不足之处，从而完善相关制度，提高管理人员的风险防控意识，重视风险管理工作。
第二，能够对采购、管理等部门进行审查，评价管理工作的有效性、合理性，同时发现新的风险点，发挥警示作用，降低风险损失。
第三，风险管理审计是一种新型的审计模式，包括思路、内容、职能等要素。和传统的审计模式相比，不仅提高了内部审计的作用，而且在多个方面均有明显改进。在医院中，内审部门是独立的，有利于内审工作的开展，站在客观、全局的角度上，通过识别风险、防范风险，提高风险管理水平。
二、当前医院药品采购管理中存在的问题
在我国，药品的销售主要依靠医疗机构，调查数据显示其占据85%以上的市场。基于这种背景，医院作为买家在药品市场中占据优势，因此药品的采购存在较多的安全风险，成为管理漏洞形成的首要因素，常见问题如下。
（一）采购金额大、折扣高
医院对于药品的需求量大，因此在购买数量和资金上高，成为药商的公关重点。针对药品收入在医院总收入中的比例，调查显示大型医院通常在40%左右，基层医院则占比70%以上。另外，在购买途径上，大多包括生产企业、批发企业、中药材市场等渠道。供应商为了占据更大的市场，从而获得经济利益，就会采用多种促销手段，常见如商业折扣。其中，明扣能够上交医院，暗扣的受益人则是院方领导、医师、采购经办人员等。较高的折扣降低了医院的资金使用效率，长此以往会对药品安全性产生影响。
（二）采购计划不科学
不科学的采购计划，会增加患者的医疗负担。部分医院在药品采购上，缺乏完善的计划方案，或者药品的购备和临床应用有出入，体现为常规药品库存量大，特殊药品供不应求。分析造成这种现象的原因，一是医院在确定药品的采购种类和数量时，往往以差价大小作为依据；二是部分医院由于管理上的漏洞，喜欢采购新药，或者药商上门推销的产品，因此具有随意性和盲目性；三是在以药养医的认知下，个别医生喜欢开具大处方、高价药，提高了患者的治疗费用，也不利于药品合理使用和科学采购。
（三）采购操作不规范
药品在采购环节上的操作不规范，会导致采购风险的发生。举例来说，为了提高买卖双方交易的便利性，或者出于药品让利考量，部分医院在采购资金的支付上选择现金，可能出现盗抢、上当受骗等情况；而且由于药品质量无法在现场进行检验，可能存在质量隐患和安全隐患。另外，药品采购人员往往也是出纳人员，资金的使用和管理缺乏有效监督，容易发生舞弊行为，难以保证采购资金使用的公开性、透明性，为管理工作增加了难度。
（四）采购合同不完善
采购合同自身不完善，或者没有严格按照合同约定执行，这样很容易带来采购损失。例如一些医院对于采购合同的重视程度低，将采购工作交给某个部门甚至某个人员，就可能忽视合同的签订；或者药品采购只提供类型、数量、价格，没有按照合同内容规范履行；又或者买卖双方签订合同后，对于双方的责任规定不明确，体现在缺少质量保证条款、安全事故追究条款等。如此，违约现象和质量问题的发生率高，但责任赔偿的归属成为一个难点。
三、药品采购管理中风险管理审计的具体应用
（一）完善管理制度
风险管理审计的应用，其前提是医院要建立完善的药品风险管理制度，落实各个岗位职责。在具体操作上，应该组建风险管理领导小组，从宏观层面把控管理工作的开展，组员则是各学科专家；对于院内涉及用药的科室，由科室主任、护士长等组成风险管理小组，工作任务如下：一是指导临床用药；二是制定并完善药品管理制度；三是做好用药不良反应的监测；四是针对用药差错现象及时有效处理；五是定期药品风险信息；六是评估新型药品的临床安全性，对高危药品进行替换等。而岗位职责的落实，能够保证医护人员日常工作的规范化，对于药品的使用进行严格监督，提高用药安全性。
（二）识别风险因素
对于内审人员而言，应该采用规范的审计程序，采用有效的方法判断潜在风险，例如决策分析法、可行性分析法等，实现风险识别和评价的目标。具体来说，在采购计划编制环节，分析计划的合理性，看是否依据药品目录进行编制，看需求药品是否全部覆盖，看采购资金和预算规定是否相符等。在申请审批环节，要求审批手续齐全，按照审批采购计划执行，并且能够根据实际情况进行调整。在验收入库环节，依据质量标准进行药品检验，严格执行各项验收制度，保证采购人员、验收人员岗位相分离，并且对入库单准确填写、存档。在药品领用环节，要求采用定额控制、限额控制，领用过程要有相应的记录，保证流程的规范性。在盘点处置环节，要求对药品定期清查盘点，检查核对制度是否完善，以及亏损、盈余是否按照规定处理等。实践管理经验表明，准确R别风险是对风险进行管理的基础，应该得到管理人员的重视，以风险因素作为依据，才能够制定出有效的防范措施。
（三）评估风险等级
风险评估就是针对已经明确的风险因素，对影响严重性进行等级划分，为防范措施的制定提供依据。对于审计人员而言，必须采用规范的审计程序，以保证风险评估的科学性，不会因为个人主观因素导致评估结果盲目、随意，和实际情况不相符合。而且，经验表明药品采购风险评估中的关键点，在于采用合理的评估方法，具有充分的评估依据，保证风险等级和影响程度相一致。
（四）风险防范措施
风险识别和防范，都是在为风险防范措施的制定打基础，在具体的措施上，一是可以组建药品质量验收小组，制定责任追究制度，减少验收异常、验收舞弊现象的发生；二是借助于现代信息技术，构建药品管理信息系统，针对药品的采购、入库、出库、使用进行全程监管，避免药品出现严重积压、断档等现象，促进管理质量的提升。另外，为了保证防范措施的有效性，制定期间应该考虑以下因素：一是防范措施要和药品采购的实际情况相符，从医院的经营管理特点入手，能够和医院管理制度保持一致，并有机融入药品的采购环节；二是防范措施的应用，应该具有可行性，确保采购管理部门能够接受，而且管理期间的人力、物力、财力配置保证合理；三是防范措施的应用，可以对采购风险实现规避、分担、降低的作用，能够实现预期管理目标。
（五）风险审计报告
对于药品采购的风险管理工作而言，风险审计报告是最终结果，在报告内容中，会对风险识别的充分性、风险评估的合理性、防范措施的有效性进行综合分析，继而发现其中的不足，为下一步改进管理提供依据。
四、结语
综上所述，当前医院药品采购管理中存在的问题，集中在采购金额大折扣高、采购计划不科学、采购操作不规范、采购合同不完善等方面。文中分析了风险管理审计的重要作用，以及在药品采购中的具体应用。要求首先完善管理制度，及时识别风险因素、评估风险等级，继而制定有效的防范措施，并完成风险审计报告。只有这样，才能够实现加强药品采购管理质量的目标。
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一、风险财务管理的概念
风险财务管理主要是指，企业迫切要实施的有效防范风险的相关财务管理，进而对企业的财务活动相关风险做了有效防范和反映。企业风险财务管理，是建立在充分认识风险财务的客观存在的基础之上，合理运用相关科学手段和管理方法，对企业财务经营的各风险活动实施有效的控制和处理，进而确保企业能够稳定地、连续地经营，并提高企业收效的一种活动过程。其是将企业风险管理与财务管理有效结合的一门新型管理类学科，为企业提供具有实效性的服务。
二、风险财务管理的特点
1.涉及内容较广
由于风险财务管理是由企业风险管理和财务管理相结合而成，所以与其他管理进行比较，风险财务管理所涉及到的内容更广。风险财务管理在企业经营管理过程中据占主导地位，决定了企业的生产经营和发展方向，同时，提高了企业对于风险管理和防范，增加了企业的经济收益。
2.理财观念科学
以往企业财务并没有关注到风险的防范方面问题，忽视了企业经营管理风险的存在，这与企业只关注追求实际利益是分不开的。但企业往往在追求利益的过程中，回避风险又是更加不可能的，风险恰好是与收益共同存在的。在激烈的市场经济浪潮中，在弱肉强食的竞争环境里，只有不断前进企业才能带来希望。风险财务管理，树立了正确的风险管理理念，理财观念也更加的科学化，其明确地认识了企业风险的存在，又建立并完善了防范风险的相关措施，这使得风险财务管理更加适应了当前企业的经营和发展。
3.管理内容完善
以往企业财务管理主要集中表现在对资金的规划、筹集和对资金的使用和控制方面，企业风险管理主要针对资金方面。而风险财务管理不但对以上内容进行管理，还对一些具体的确定性指标内容进行有效管理，风险财务管理所处理和面对的很多内容普通都具有不确定性。
4.管理方法先进
企业风险财务管理主要的经营指标和相关数据都比较复杂和具有不确定性。然而企业风险财务管理则具有完善地、系统地先进科学管理方法。只有加强企业管理人员综合素质能力，才能有效实施企业风险财务管理，解决企业财务风险管理内容，加快企业的健康发展。
三、企业风险财管管理体系的构建结构
1.加强企业人员综合能力
构建企业风险财务管理体系，应当加强企业管理人员的综合素质水平。企业管理人员的素质水平高低，直接影响到企业风险财务管理的质量。提高管理者综合能力，不但可以提高企业内部环境建设，还可以在市场竞争环境中树立良好的企业形象，拓宽企业经营和市场地位。与此同时，加强对企业人员的综合素质教育，对员工进行素质道德教育和相关职能培训，可以在企业进行风险财务管理过程，确保其有效实施，确定风险财务管理在企业经营管理过程中的实施效果。
2.建立并完善内部和监督制度
建立健全企业风险财务管理控制制度，并以内部控制管理制度作为企业的基本风险管理制度，作到合理化、确实化。完善企业内部控制管理制度，加强对企业经营的监督，防范风险的发生。一个企业的健康发展不但依靠企业管理者的能力，还要依靠企业的完善监督体制。完善的企业监督机制，可以对企业起到有效的、合理的监督，特别是针对企业高级管理者的监督，可以起到防范企业非法现象的发生，降低企业内部管理经营风险的存在。
3.确保信息体系畅通无阻
在企业进行内部控制风险管理的过程之中，企业财务工作人员要严格确保所提供的会计信息具有真实性、准确性，并保证会计信息体系的畅通无阻。确保企业的风险财务管理工作人员可以在第一时间，获取到最有效的、最准确的风险财务管理信息。建立健全企业风险管理信息体系，确保在企业经营过程中财务信息的真实性，构建并监督企业相关会计信息。加大会计信息体系的信息公开化和透明度，使其真正的可以让企业所用，推动企业的快速发展。
4.打造合理企业审核体系
构建企业风险财务审核体系过程中，企业要建立并完善内部审核流程，确保企业风险管理信息和数据的安全性，并对相关数据进行准确分析和处理。企业应当成立董事会、监事会等监督组织机构，实施派驻制并授予派驻人员相关权利和职责，让派驻人员与相关部门之间在工作方面保持平行关系，实现管理、监督两分开。打造合理的企业审核体系，监督企业生产经营过程，实施风险财务管理，提高企业经营收益。
5.完善企业内部文化建设
完善企业内部文化建设，应当加强对企业人员的内部文化控制，并建立起健康的、良性的风险管理内部环境。企业的健康发展需要文化建设，文化建设也同样需要企业人员。加强企业人员的综合素质培训，提高他们的企业责任感，充分调动对工作的热情和主动积极性，打造出和谐向上的企业氛围。让企业工作人员可以在工作过程中，感受到企业的温暖，让企业管理更加具有人性化，进而提升其文化综合素质，提高对企业的责任心和信任感。
