时间：2023-06-11 09:07:45
引言：易发表网凭借丰富的文秘实践，为您精心挑选了九篇企业税务合规管理范例。如需获取更多原创内容，可随时联系我们的客服老师。
今天的会议，,是区委、区政府决定召开的一次非常重要的会议。会议的主要任务是，分析研究全区矿山企业财务和税收管理现状，安排部署规范矿山企业财务和税收管理工作任务，进一步规范矿山企业开采秩序，推进全区依法治税进程，促进全区矿业经济持续健康发展。为开好这次会议，区长作了重要指示，4月5日下午，区委副书记、常务副区长张权发同志在区财政局又亲自主持召开全区规范矿山企业财务和税收管理工作专题会议，研究讨论和安排部署规范矿山企业财务和税收管理有关工作，这充分表明区委、区政府对这项工作的高度重视。刚才，会议传达了区政府[2006]4号专题会议纪要精神，学习了《贵池区规范矿山企业财务和税收管理办法》，宣读了示范乡镇矿山企业财务税收指导监督人员名单，希望各地、各部门严格按照要求，认真领会，抓好落实。下面，根据会议安排，我再讲三点意见，供大家研究参考。
一、提高认识，统一思想，进一步明确规范矿山企业财务和税收管理的重要意义
近年来，随着强力推进招商引资工作，全区矿业经济快速发展，数量不断增加，规模不断扩大。据不完全统计，目前全区共有各类矿山企业212家，去年共实现税收3000多万元，为完成全区财政收入目标任务，促进贵池经济持续健康发展作出了巨大贡献，矿山企业在全区经济发展中的地位和作用也日益增强。与此同时，我们要清醒地看到，由于多方面的原因，大多数矿山企业缺少统一规划和规模经营，存在着小、散、乱的问题，尤其是在财务管理和税收征管方面存在着许多薄弱环节和管理漏洞。如有的矿山企业管理体制以及组织机构不健全，没有固定的办公场所，导致安全生产事故时有发生；有的矿山企业账簿设置、项目成本核算等处理不够规范，造成会计信息失真和计税收入不实；有的矿山企业内部财务管理不健全，仍存在随意扩大开支范围、提高开支标准，增加管理成本现象；有的矿山企业持一证搞多点承包、出租开采、以采代探，税收存在“跑、冒、滴、漏”现象。存在的这些问题，充分表明了我区的矿山企业财务管理和税收征管亟待加强规范提高。对此，各地各部门务必要引起足够重视，切实提高思想认识。
规范矿山企业财务和税收管理，建立良好的矿山企业财务和税收管理秩序，是完善社会主义市场经济秩序，维护和谐、健康的经济发展环境，加快全区经济跨越式发展的现实需求；是实现企业税负公平，防止国家税收流失，促进税收稳步增长的重要举措；是规范全区矿山企业开采秩序，加快矿山企业优化整合，提升企业自身安全管理水平的迫切需要；是加强企业规范化管理，建立现代企业制度，提高企业竞争力的重要内容。因此，各地、各部门务必要把思想认识高度统一到区委、区政府的决策部署上来，充分认识规范矿山企业财务和税收管理的重大意义，切实增强紧迫感、责任感和使命感，在思想上高度重视，在组织上周密部署，在行动上真抓实干，把规范全区矿山企业财务和税收管理工作抓紧、抓实，抓出成效。
二、明确职责，强化措施，推进规范矿山企业财务和税收管理工作任务落到实处
一是规范管理要到位。《中华人民共和国会计法》第三条规定，各单位必须依法设置会计帐簿，并保证其真实、完整；第九条规定，各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。因此，各矿山企业必须要依法加强企业财务管理，规范企业财务核算。《贵池区规范矿山企业财务和税收管理办法》已制定出台，财政部门作为政府主管会计工作的职能部门，要督促各矿山企业根据会计业务的需要设置会计机构，配备会计机构负责人和必要的专业会计人员，同时，要加大对矿山企业财务人员的培训指导力度，督促指导矿山企业建立完善内部会计管理制度，及时、准确、规范地进行会计核算，确保计税依据准确无误。各矿山企业要严格执行《中华人民共和国税收征收管理法》规定，牢固树立依法纳税意识，在规范会计核算的基础上，做到按章纳税，依法纳税。
二是责任落实要到位。国土资源部门负责对全区矿山企业的动态监测系统工作，5月底以前要全面完成普查工作，并定期或不定期对矿山企业的开采量进行动态监测；对矿产权发生转让的企业，要及时、科学核定矿山企业的占用储量，为依法有序开采、依法征缴税收提供科学的、合理的计税依据，未核定占用储量的不得办理矿业权转让手续。税务部门负责对全区矿山企业的税务稽查工作，防止各种偷税漏税和包税定税行为的发生。对依法应予建帐，但未建帐建制的矿山企业，根据《税收征收管理法实施细则》的规定，依据国土部门核定的年开采规模，从高核定其应纳税额，并依法进行处罚；对已建帐企业，但不据实核算、帐目明显不符、设置虚假帐簿的，一经查实，根据国土部门测定的开采量，严格按《税收征收管理法》相关规定，除补缴税款外，按其情节给予从重处罚。财政部门负责对各矿山企业财务会计工作的指导和监督，依法制止和查处违反会计法律、法规、规章和国家统一会计制度的行为。各乡镇街道要在加强矿山企业安全生产的同时，协助有关部门做好企业财务和税收管理工作，提升矿山企业各项管理水平，确保规范全区矿山企业财务和税收管理工作顺利开展。
三是方法措施要到位。我区的矿山企业点多面广，分布较散，为实现税收征管的精细化，税务部门在税收征管中，要通过“勤”、“查”、“比”的方法来强化税收征管，堵塞税收漏洞，努力做到应收尽收。一要“勤”。广大税干要克服困难，勤于深入各矿山企业，了解企业生产的基本情况，建立各矿山企业的生产情况档案，从而确定较为准确的计税依据。二要“查”。针对各矿山企业的特点，通过检查财务核算资料，核实财务资料记载与实际生产情况的真实性，从而掌握较为准确的计税依据。同时，对其下属的开采部门、销售部门也要进行检查，防止税收“跑、冒、滴、漏”，努力做到应收尽收。三要“比”。将同等生产规模的矿山企业之间、同企业当年与上年同期情况进行对比分析，如发现有隐瞒计税收入的依据或财务核算的漏洞，再重新计算，依率计征。
三、加强领导，密切配合，确保规范矿山企业财务和税收管理工作取得明显成效
一要强化领导，精心组织。规范全区矿山企业财务和税收管理工作政策性强，涉及面广，工作量大。各乡镇街道和有关部门要结合各自的工作性质，将规范矿山企业财务和税收管理工作列入重要议事日程，加强组织领导，并制定有计划、有步骤、有实效的工作措施。主要领导要亲自过问，认真安排，指定专人专抓此项工作；分管领导要深入工作一线，掌握工作动态，落实工作措施，做到亲自部署、亲自检查、亲自落实。为更好地推进这项工作的顺利开展，区里首批确定棠溪乡、涓桥镇和墩上镇为规范矿山企业财务和税收管理工作示范乡镇，分别由区财政局、区地税局、区国税局负责联系，并抽调了17名同志组成贵池区矿山企业财务税收指导监督队伍。希望区矿山企业财务税收指导监督人员要协助示范乡镇抓好工作，确保规范全区矿山企业财务和税收管理工作有条不紊地进行。其他乡镇街道要按照《贵池区规范矿山企业财务和税收管理办法》的要求，各自负责做好本行政区域范围内矿山企业的财务和税收管理工作，确保在6月底前完成任务，区政府将组织相关部门不定期进行督查。
二要密切配合，齐抓共管。规范矿山企业财务和税收管理工作是一项系统工程，仅仅依靠哪一个乡镇街道和部门的力量是远远不够的，也是不现实的，必须在区政府的统一领导下，各部门各司其职，各负其责，密切配合，齐抓共管。各乡镇街道和部门要牢固树立一盘棋的思想，识大体、顾大局，把规范全区矿山企业财务和税收管理工作作为经常性工作，坚持不懈地抓下去，直至抓出成效。各有关乡镇街道和矿山企业要理解、支持、协助财税部门的工作，正确处理好经济发展与财税增长的关系，正确处理好招商引资与加强财税监管的关系，正确处理好优化环境与规范企业经营行为的关系，推动规范全区矿山企业财务和税收管理工作步入法制化、规范化、经常化轨道。
三要广泛宣传，营造氛围。财税部门要利用新闻媒体及政府、部门网站，不断加强《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》和《中华人民共和国公司法》等法律法规的宣传，积极引导矿山企业加强管理，规范经营，依法纳税，切实优化规范全区矿山企业财务和税收管理的工作环境。同时，要不断宣传规范矿山企业财务和税收管理工作的重要意义和有关政策，对各种违规违法行为及时予以公布、曝光，切实营造出良好的社会氛围和工作环境。
企稳回升的经营状况
合并后，汤森路透公司将核心业务定位为：给愿意为内容和服务付费的专业人士和决策者提供智能化信息。汤森路透的主要赢利模式是付费订阅服务。公司按照不同业务单元进行分类，每一业务单元采取“一条线式”的业务模式，利用强有力的技术平台通过向客户提供有价值的专业信息来收取订阅费用，这种业务模式保证了较高的现金流通率。
2011年，汤森路透约80%的业务处于收入增长态势，其中有不少业务增长速度超过5%，这些主要是税务和会计业务、知识产权和科技业务、全球法律业务、风险与合规管理业务、市场业务以及企业、政府和院校法律业务。
汤森路透的收入增长百分比、营业利润增长百分比和投资资金回报率在2009年后逐年开始企稳回升。
汤森路透2011年的总收入按照媒介、区域和使用渠道来划分，90%的业务是通过电子信息、软件及服务的方式获得的，总收入的43%来自美国之外的地区，总收入的86%来自订阅或其他类似性质的连续性和定期性的合同交易。
从公司产业结构来看，汤森路透2011年总收入127.43亿美元，主要来自金融与风险业务和法律业务，两者共占汤森路透总收入的82%。
产业构架的战略调整
合并后至2010年，汤森路透旗下主要分为事业部（Professional Division）和市场部（Markets Division）。原汤姆森的金融业务与原路透的金融业务合并，组成新汤森路透公司的市场部，原汤姆森公司的其余部门（汤姆森医疗保健、汤姆森科技、汤姆森法律以及汤姆森税务）则组成事业部，业务涵盖金融、媒体、法律、税务与财务、医疗保健与科技五大领域。事业部分管法律、税务和财务、医疗保健与科技方面的业务，市场部负责金融和媒体方面的业务。当时，公司的产业构架脉络如下：
为满足日益繁多的监管要求，有关专业人士对合规解决方案和信息的需求增长较快。因此，汤森路透公司于2010年拓展了一块新的业务，即风险与台规管理业务，以满足专业人士对合规信息和解决方案的需求。公司充分整合已有的法律、税务与财务以及市场部的战略资源，并联合2010年收购过来的Complinet公司一起打造这块业务，力争塑造公司的竞争优势。
2011年下半年，公司开始着手打破原先的部门结构（即事业部和市场部的划分），将汤森路透当作一个完整的战略整体企业来运作，由单一的法人公司管理。这些调整从2012年1月1日开始实施，旨在使公司各业务单位之间能够更好地合作，以更好地满足客户日益复杂的需求，抓住发展机遇，建立公司可共享的创新技术平台，提高工作效率。
随着汤森路透产业结构的调整，汤森路透的部门划分也作了相应调整，从2012年1月1日起，汤森路透的业务部门划分为五个：
1.金融与风险（Financial&Risk）部。主要提供重要新闻信息和分析数据，促成金融交易，将各金融团体联系在一起。金融与风险部门由原先市场部的金融业务部门和原先法律部的风险与合规管理业务部门组成。从2012年1月1日起，金融与风险部按照客户群的不同划分为四个业务单位，即交易、投资者、市场以及风险与合规管理。
2.法律（Legal）部。主要为全球法律人士、研究人员、调查公司、企业与政府专业人士提供法律信息、决策支持工具、软件及服务。从2012年1月1日起，法律部根据不同的客户群将法律业务分为四类：小型律师事务所业务、大型律师事务所业务、法律顾问业务和政府业务。原来法律部的一部分风险与合规管理业务被转到金融与风险部。
3.税务与会计（Tax&Accounting）部。主要为会计公司、企业、律师事务所和政府部门提供税务合规与会计信息、软件及服务。该业务通过开发新产品、延伸Onesource和Checkpoint的产品线、收购Manatron进入政府税务自动化行业等途径，逐步进行全球扩张。从2012年1月1日起，税务与会计部根据客户群的不同，将其业务分为五类：知识解决方案、企业业务、间接地产与信托业务、专业业务和政府业务。
4.知识产权与科技（Intellectual Property&Science）部。主要提供全面的知识产权、科技资源及决策支持工具，帮助政府部门、院校、出版商、企业和律师事务所发现、开发和转让创新技术。从2012年1月1日起，知识产权与科技部按照客户群体的不同将业务划分为三类：知识产权解决方案、科学与学术研究、生命科学。
我非常非常的荣幸地走上这三尺演讲台,与这么多年青上进的税务干部一起展示才华,证明能力,阐述观点。
首先我简单介绍一下我的个人经历,我是一九九四年税务机构分设时,分到博乐市地税局工作,时任市局管理科科长,一九九六年担任纪检员一职,分管业务科和稽查局工作,一九九九年八月调任州局征管科科长,负责征管科工作,二O*年任州局业务科科长,负责业务科工作至今。几年来,无论是税政管理、征收管理、税务稽查,还是纪检纠风,无论是在市局,还是在州局,本人都能严格要求自己,认真履行职责,加强自身政治思想及业务知识的学习,秉公执法,严格律己,热情服务于纳税人。
地税分设以来,本人多次被为市地税局先进工作者,博乐市优秀党员,97年被市政府评为"十佳执法员",在州局征管科和业务科任职期间,所主持的各项工作均名列全疆前列,多次受区局通报嘉奖。
本人这次参加竞聘的第一志愿是税政法规科科长,让本人填报这个岗位的直接原因是本人有能力、有信心在现有的基础上将税政法规科的工作做的更好。
在谈本人竞聘税政法规科科长职务的优势和工作思路之前,本人想先谈谈竞聘这一职务的劣势。
年龄相对较大是本人参加此次竞聘的主要劣势,年龄的问题在本人参聘之初可以说是最大的心理障碍。在看到区局机构改革和人员分流的文件时,本人也想过不参加竞聘或者享受区局的优惠条件告老还乡。
接下来我将从五个方面谈谈本人参加此次竞聘的优势和今后的工作思路。
一、老马识途,轻车熟路。
本人参加工作以来,从事财会工作19年,从事税收工作13年,在税务工作期间,主要从事税政法规管理和税收征收管理,可以说对这方面的工作非常熟悉,本人在市局工作时主要负责集体财务管理、营业税、企业所得税、个人所得税等地方各税的税政管理,主持制定了《博乐市地税局非国有企业财务管理办法》、《博乐市地税局关于加强客货运输市场税收征管办法》等规定,使市局的税收征管更趋完善,到州局后主持修订了企业所得税、个人所得税等考核管理办法。从97年企业所得税实行自汇自缴以来,本人亲自主讲每年的企业所得税培训,1995年本人主讲了对党政机关的个人所得税培训,2001年主讲了对水利系统的财务人员业务培训等。因此,本人尽管年龄相对较大,但经验丰富,能熟练掌握现行税收法规,业务水平较高,对税政法规科各项职能设置,非常熟悉并且熟练,主持税政法规科工作可以说是"老马识途,轻车熟路"。
二、德能双过硬,一颗赤诚心。
税收工作是一项执法行为,税收工作直接面对的是纳税人,随着经济的发展,公民法律意识的提高,税收工作越来越贴近人们的生活,税务人员的执法形象、工作作风和工作态度,直接反映了税务部门的形象,越来越受到整个社会的关注,因此仅有过硬的业务素质和业务能力是不够的,必须要做到业务素质和道德素质双过硬。本人从参加税务工作以来始终不忘加强自身的政治思想道德素质建设,自觉地将自己的形象作为税务部门一个窗口,自己要对自己所承担的那份形象负责。在执法工作中严格遵守税务人员十五不准的各项规定,廉洁奉公,秉公执法。对待纳税人热情细致、耐心周到,始终坚持善待纳税人就是善待自已的观点。如果此次本人竞聘税政法规科科长成功,本人将一如既往地追求思想道德素质和业务素质双过硬这一目标,并且会严格要求本科室人员加强思想道德素质和业务素质的提高,使整个科室成员都成为德能双过硬,适应形势,符合时展的新时期税务人。
三、融合征管查,协调上下级。
税政法规科的工作在区局的文件中归纳为八项,这些都是税政法规科所必须做的本职内的工作,但在实际工作,税政法规科的工作则远远不止这些。除此之外,税政法规科的工作还必须体现"融合征管查,协调上下级"的特性,这是征管法和现行征管体制所要求的。税政法规科负责地方各税的政策业务管理,不只是简单说明对什么征税,按多少征的问题,还要搞清如何征、怎么查。
随着新征管软件的启用,网络运行的深入,信息工作将成为各项工作的先行军,税政法规科应当将最新的税收法规通过信息科公布,将税政法规管理与信息管理有机结合,相互促进发挥更大作用。按照税政法规科的职能要求,就必须将税政法规科放在一个洞察全局、高屋建瓴的位置上去展开工作,因此,税政法规科的工作将不再是过去的一种简单配合,而是将各业务性科室融合起来。同时,税政法规科还负责对区局税政法规工作的上传下达,报表总结报送,接受上级检查,对下级
局的税政法规工作进行检查督导等工作,因此协调上下级也是税政法规科的一项重要工作。这种上下级关系协调处理的好坏将影响全州整体的税收工作。
关键词：财务违规；合规文化；风险管理；队伍建设；独立性
现如今，全球经济受到一定程度的影响，甚至要面临不可逆的局势，而国内经济短期内下行压力不断增大，商业银行的各项业务压力也在不断增加，对保持稳健经营和盈利转型提出了新挑战。要充分做好应对金融市场动荡不安所带来的风险，商业银行就需要保证自身的操作足够标准，以此避免因为内部原因而导致的资金风险出现，由此，类似于“遏制违规经营”“防控合规风险”以及“建立合规长效机制”等问题开始成为我国商业银行主要的研究课题，笔者作为金融业的一员，有资格也有义务对其展开深入的研究分析，为我国商业银行有效避免财务合规风险提出具有参考性的意见和建议。
一、国有商业银行财务合规风险管理的意义
第一，提升国有商业银行人员对财务合规风险的识别以及应对水平。国有商业银行通过建立合理的管理机制来提高内部员工对财务合规风险的防范意识，再进一步完善相应的管理体系，分别提出相应的防控措施，可以大力提高应对风险的应对水平，避免因此导致的一系列损失。第二，落实财务合规风险管理制度。在已有的财务合规风险管理机制的基础上，可以全面展开国有商业银行的落实管理制度工作，做到切实管理各岗位职能，在各方面都形成高度统一的标准和理念，从而确保制定的目标具有一致性的特点，提高综合竞争力。第三，形成资金安全保障屏障。发挥合规文化的正面导向作用。通过正确财务价值观去树立一个标准的业务操作规范，也可以直接激发员工主动向正确的财务价值观靠拢，从而由自身理念到具体的操作行为都与银行的经营目标高度统一，以此来提高银行的价值创造水平，降低管理成本，提升员工职业素质，成为国有商业银行安全运营的保障基础。
二、国有商业银行财务合规风险具体表现
国有商业银行财务合规风险所表现的形式具体有五个方面，即：财务核算风险、财务审核风险、财务管理风险、资产管理风险、税务工作风险，具体分析如下：
（一）财务核算风险
涉及财务核算类型风险的操作包括：成本费用预算出现违规现象；费用科目分列出现错误；账簿设置不规范；部分成本费用出现没有按照常规流程产出；成本费用计算时间不准确；会计原始凭证出现不完整的现象；各项目往来账款清理不及时；不按规定进行账务调整；提计税金不准确等。
（二）财务审核风险
涉及财务审核风险的表现主要有：没有遵循相应的财经纪律和财务制度安排处理有关业务，报销票据签字不全财务报销或没有向专门审批的负责人进行审批就私自进行的财务支出往来；各费用超金额批准列支；采取各种避免审批的采购方式；大金额的业务项目逆流程审批；财务发票不合规列支、缺乏真实用途虚报发票套取资金，甚至使用“虚假发票”等。
（三）财务管理风险
财务管理风险主要有：超额支付；库存现金超额；账户审批不按标准流程；账外经营；抵债资产自己固定资产租赁没有及时入账或直接不入账；潜藏资产；利用职能便捷留取利润；财务收支违规挂账、以收抵支；通过虚假合同、虚假交易套取现金，用于其他用途，私设“小金库”等。
（四）资产管理风险
资产管理风险主要有：固定资产预算执行情况不够真实准确，存在虚列固定资产情况；项目实施各环节的审批程序不合规，存在反程序操作情况；未按规定的装修标准及面积标准进行装修改造，存在超预算、超规模问题；未按照竣工决算相关规定的要求，及时办理项目竣工决算，房产权证办理不及时；存在不符合固定资产标准的资产入账以及系统方面的其他不规范操作；办公用房配置不符合负责人履职待遇规定；漏报、瞒报房产情况，闲置资产处置过程不合规；入账操作不合理；无形资产管理未按标准流程执行：出入库台账手续不完善等。
（五）税务工作风险
税务工作风险主要有：工作人员未根据相关规定审计相关费用、开具税务发票等；未按规定完成纳税申报、纳税申报资料及附属报表未妥善保管；未按规定按月核对增值税进项税，已开具的增值税发票记账联、增值税专票抵扣联、税务检查资料等税务档案未装订及时归档等。以上风险不仅会直接侵害国有商业银行的经济利益，还将间接导致银行的声誉和信用受损。
三、国有商业银行中财务合规风险的成因分析
（一）财务合规意识薄弱，合规文化体系不成熟
目前国有商业银行仍一定程度存在财务合规意识不强、风险观念淡薄、财务合规管理文化体系不健全等问题。一方面是对违规的严重性认识不足，很多违规行为的发生往往是因为员工不认真学习相关法规政策，不懂法律和制度规范，或者尽管知晓清楚财务制度规定，但合规意识疏忽、自身行为散漫，甚至以信任替代制度、迫于领导强权屈从，造成规章制度执行不到位，触碰合规底线。另一方面，考核激励机制重业务发展轻合规管理仍在一定程度凸显，银行经营机构迫于市场竞争和内部各部门业务指标考核的双重压力，逐渐形成为了增加经济效益可以不考虑长远发展而选择偏向于激进类型的风险策略的氛围和风气，从而直接放弃顾及合规制度的约束。例如为完成年度营业收入目标，基层经营者往往违背会计核算权责发生制的要求，而将大额手续费收入一次性入账。这就使得国有商业银行内部原有的合规机制基本失去了存在的意义，进而引发财务合规风险在商业银行运营过程中发生的机率和影响力。
（二）财务队伍素质有待提高，制度执行不到位
目前来看，我国大多数的国有商业银行中的财务人员配备普遍短缺或是专业能力不强，而国有商业银行为了使得平时业绩表现良好和平稳运营，在人员配置上多向基层机构、一线营销岗位倾斜，对于财务人员招收要求“退而求其次”，也默认了人员兼岗的现象，也就使得银行大部分财务人员都不是专职人员，因此，银行财务人员的岗位、职能、职责等都出现互相兼容、界限不清的混乱现象，这种缺乏科学合理的人员安排和配置也会大大制约了合规机制的有效落实。其次，银行财务人员财务知识贫乏老化，专业技术水平不精，对宏观形势的判断力和经营战略的理解力有所不足；国有商业银行内部员工没有进行过系统化的培训和学习，对于财务规章制度了解不够清晰，制度执行流于形式。此外，上级行制定的财务规章制度，往往未能深入基层调研，与基层实际脱离，操作难度大，反馈评价收集不全面，因此对于制度执行过程中存在的漏洞很难及时掌握并解决。
（三）全流程内控管理缺位，事后监管效果不佳
一是全流程管控薄弱。现如今各事物更新换代过快，越来越多的新型资金产品层出不穷，进而增加了更多新型的财务交付流程，这也加剧了商业银行财务监督体系的配套跟进压力，财务审核人员因专业性不足而未严格执行财务制度的规定，给不法分子留下可乘之机，也会因政策把握不准形成财务违规。此外，银行财务监督几乎涉及所有部门和员工，涵盖各个业务板块和条线，在具体的执行过程中往往无法实现各岗位职能的有力结合，最后使得管控实施流于形式。二是事后监督力度欠缺。由于前文所述的国有商业银行内部财务人员的专业性欠缺，在面临新型业务流程迅速更新换代时，就会出现财务检查力度欠缺的情况，从而无法完整地把控当前的财务风险形势，也没有能力应对风险带来的破坏力。同时，银行内部也存在对监督检查的重视程度不够的现象，检查流于形式，也间接助长了财务违规操作的风气。
四、加强国有商业银行财务合规风险管理的对策
（一）巩固完善财务合规文化体系建设
一是要提升学习效果，强化理念培育。积极采用各种形式，线上、线下多渠道开展合规培训和政策再宣讲，加强制度传导的深度与广度，开展案例警示教育和树立良好示范典型，完善员工的职业道德规范和价值标准，明确合规的底线和道德准则。让合规经营理念这只“看不见的手”规范财务管理的各个环节。只有通过管理者带头遵纪守规，使财务合规的价值理念得到全体员工的认同，才能共同营造风清气正的文化理念。二是重新制定合理的考核机制，保证财务内控评价具有客观性和准确性。国有商业银行可以把员工考核指标扩大到各个方面，其中就要包括财务合规风险的考核指标，此外也要直接将财务合规目标与员工个人绩效收入相挂钩，从而有效规范财务人员操作，发挥财务合规风险管理的最大效益。三是建立并落实财务合规问责机制，并罗列相应的惩罚条例，进一步增强追究力度。严肃处理新发现问题，坚决遏制屡查屡犯。对新问题从严问责，对于屡查屡犯、违规问题严重且整改问责不力的机构及责任人，不仅要追究直接责任和管理责任，还要上追领导责任，严肃追责问责，警示教育全员，有效制止违规违纪、有章不循现象。
（二）建设完善的财务制度
一是建立相应的财务合规管理制度。对于管理制度而言，财务合规管理需要做到切实可行，这就需要财务合规管理要全面覆盖到预算、审批、采购、核算、管理等环节，并且要求每一个环节都必须在财务合规管理制度上有相对应的条例，才可以使其在完全贯穿于整个业务流程之中。对单位内部及各部门间的财务内控职责进行科学分工，落实各岗位职责和责任，资源配置完全公开透明。在兼顾效率的情况下，从严从紧扩大事前审批范围，从源头抓好合规管理，严肃队伍纪律，降低基层机构违规风险。二是增强财务制度规范的操作性、执行性。对现有的流程进行全面的梳理，将财务制度科学合理的融入业务流程中，让执行过程有清晰的条例可以作为依据，从而稳步提升财务制度的约束力，避免造成不可逆的损失。三是强化财务制度传导执行。形成了涵盖负责人履职、费用开支、集中采购管理、固定资产管理、税务管理等财务管理领域的全流程制度，构建起全面覆盖、监督有效的财务制度体系。严格对照各项制度要求，系统梳理检视执行情况，紧盯风险突出的重点业务、重点环节，规范本机构的操作。对薄弱环节、问题易发业务要着重关注，确保制度到位、制度有效，用制度管人，靠制度管事。
（三）重视和加强财会专业队伍建设
一是配备充足且合格的财会人员，保障国有商业银行财务人员都具有相当的专业素质。注重人才培训管理机制，促进基层机构财务队伍建设，优化专业技术资格管理和会计基础达标考试，狠抓专业资格持证率，鼓励员工自主学习，实现自我提升，例如组织员工考取外部专业资格证书，培养高层次、复合型财会人员。定期培训财务人员，采用现场培训、网络培训、专业能力测试、以查代训等方式，开展以财务应知应会、业务操作、岗位规范为主要内容的专项培训，提升财务人员业务能力和专业素养，对无法胜任财务工作的人员进行动态岗位调整，并将财务人员梯队建设、能力素质提升效果纳入机构绩效考核范畴。二是科学合理设置岗位，明确岗位职责，落实各岗位之间相互制衡。轮岗、休假、转授权管理等都要严格落实执行，合理安排会计岗位机制可以极大程度降低员工道德风险。
（四）强化督导检查
一是保证会计监督团队的独立性。建设一支高效的财务合规监督队伍，要求部门之间的监督工作互相分离，从而独立开展会计监督工作，不受到其他因素的影响。二是加强会计检查监督。制定年度财务管理条线内控风险重点防范工作、检查要点和检查实施计划，细化现场和非现场的检查与监督方式，选择最科学合理的检查方法，对财务管理的重要业务、薄弱环节、关键岗位要实施定期重点检查，有效保证财务监督覆盖面在稳定的基础上不断拓展增加。会计监督人员要提高自身专业胜任能力，充分运用科技手段提高风险管理能力，利用大数据筛查功能，建立常态化合规风险预警和处理机制，实现对财务违规风险的识别、评估和警示，精准定位问题，推动预警“向前一步”，及时发现和制止苗头性、倾向性问题，加强非现场全流程管理，提升合规管理“机控”“智控”化程度。三是坚持检查与辅导相结合。不仅要将监督工作常态化，还应建立长效监督机制，强化机构自查自纠能力，提高检查工作成效，一旦出现财务违规现象，要做到可以及时掌握准确的情况，并快速分析成因，提出具有针对性的整改措施，再将问题清单落实整改责任到人，确保整改实效。
五、结束语
随着全球经济一体化的发展，全球市场经济变化动荡不安，国内金融环境也愈发复杂多变，为了更好地维持银行稳定运营，国有商业银行必须快速适应越来越多的新型业务形式，而在此过程中，财务合规风险也会随之增加。国有商业银行应直面问题，精准施策，从合规文化体系建设、财务制度完善、专业的财务队伍构建、独立的监督检查制度建立等方面入手，健全财务合规体系，保证其可以完全适应国有商业银行业务流程，打造纪律严明、风清气正的合规文化，实现商业银行的稳健经营、健康发展。
参考文献：
[1]卢振宏.国有商业银行财务合规存在的风险及对策[J].财会研究,2021(03):79-80.
[2]郜祥安.F农信社财务风险分析及应对策略[J].当代会计,2020(11):74-75.
[3]车朝立.论商业银行的合规风险管理[J].全国流通经济,2019(10):112-113.
[4]黄志坚.商业银行财务会计内控管理中存在的问题与优化措施[J].经营者,2019(03):64-65.
[5]李俐.业财融合创新求变——新形势下商业银行的财务转型探索与实践[J].金融会计,2019(01):24-29.
[6]李泉.试析国有商业银行中财务合规存在的风险及对策[J].中国集体经济,2019(02):155-156.
关键词：信息化时代 税收监管 体制改革
现代信息化的发展依托与计算机技术的发展和网络化体制的建设和完善，传统的经济体制从过去的单一、粗放型发展为现在的高度集中与网络密集化运作模式。经济活动的全球化趋势越来越明显，一些新型的借助网络信息化而兴起的商业实体越来越多，其经营模式与传统体制正发生着质的变化，而税收作为国家经济管理的重要手段，是国家财政收入的主要来源，新经济体制的产生和繁荣必然的会对传统的税收监管制度产生冲击。可以说，信息化的经济体制对税收监管是一把双刃剑，怎样堵住信息化带来的税收监管缺口，缓解两者之间产生的新矛盾，而又能借助现代信息化发展带来的管理上的便利性，促进税收监管的信息化建设是现代税收监管体制思索的新课题，只有在两者之间做的有机的结合，才能保障我国经济体制发展的长治久安。
一、 信息化时代为税收监管带来的新挑战
（一）纳税主体的变化
税收监管的有序执行，必须首先确认监管的对象，即纳税主体。纳税主体的区分有属地主义和属人主义两种方式。然而在信息时代，各种新型的经营主体借助现代信息网络技术，通过电子商务平台（如阿里巴巴、淘宝、易趣等）便可以开展商业活动，这就使得这类的经营活动的负责方不需要通过工商部门进行相关的注册登记，在税务上很难有相应的监管政策对其进行专门的管制。新型支付方式的产生，如网上刷卡消费、网银支付、支付宝交易、网上金融、网上中介等越来越多，这就与传统意义上的纳税主体的属地主义和属人主义规范方式产生了冲突，形成一个难以实时监控的灰色区域。不仅企业、个人的国籍和归属地难以确定，就连企业与企业之间、个人与企业之间的产权关系都越来越模糊，这就使纳税主体国际化、边缘化、复杂化和模糊化，越来越多的商业交易行为很难明确判定究竟属于哪一个或哪几个企业的活动。所以纳税人难以确定，这是网络经济带给税收政策的困惑之一。
（二）税收稽查难度增大
现代信息化网络经济活动也对税收稽查带来各种困扰，经济体负责人信息的无法确定性对税收监管的对象难以确认，加上各种跨国贸易、国内贸易、其他形式的B2B、B2C、C2C在支付方式上有各自的保密和独立操作系统。税务部分应该采取怎样的征管方式不得明确。尽管现在网络商业运营机构有自己设立的身份核实系统，但是其目的都是为了保障自身的经济利益，并没有税收监管部分的实际介入。电子商务大多是采用无纸化的交易系统，很多个人和机构都没有自己的独立的会计系统，电子票据存在着极大的不真实性与随意性，票据上的虚拟化不仅使得税收征管与稽查无处下手，更使得税务管理人员无法对其进行稽查和举证，难以追究和区分违法纳税人的法律责任。
（三）税收监管部分的信息安全受到威胁
现在税务机关的数据库系统和征管活动的日常信息管理大多是借助计算机软件来实现运营管理。这种对计算软件和办公网络的依赖性，也反过来使其安全受到威胁。网络本身便是一个开放式的互联环境。各类非法组织以及个人为了自身利益的需要通常对税务管理数据库实施黑客攻击，以非法篡改、盗取、删除具有高度机密的税务经济信息，其造成的经济破坏性和社会影响性不可估量。再者恶意木马病毒的传播和攻击可能会对税务管理系统和相关开发性的税务网站造成全面瘫痪等，这些可能出现的网络安全问题对税务管理部门提出了更高的技术要求。如果税务部门不重视自身的网络安全建设，不提高自身的网络安全水平，就无法应对这些挑战，可能给国家带来巨大的损失。
二、 信息化时代加强税务监管的对策
（一）建立和完善税务监管的信息化建设
利用信息化时代技术优势来服务于现代税收监管工作，建立健全适应信息化时代特点的现代管理方式和管理体制。规范电子商务的法律法规，监管各种开放式的网络活动实体，并与之进行深度合作，实现网络交易的全面实名制和登记制度，在网络交易支付端增设税务监管接入端口，与网站备案系统相结合。对各种交易活动进行监控和管理。从源头上清除束缚税源管理信息化进程的负面影响，从根本上解决制约改革的人和物的因素。以体制保发展，以机制促提高，通过自上而下的先进的管理理念和管理思路的树立，将税收信息化建设纳入科学、有效、有序、合理的发展道路，这既是税收工作贯彻科学发展观的具体体现，也切合基层税务工作的客观需要。
（二）加强立法，完善信息化商业活动所应遵守的法律法规
国家对各类借助信息化平台开展的商业活动完善法律、法规管理条例。细分纳税主体的责任方法，整顿网络经营环境，完善网络“110”与工商管理核查体制，限制网络经营主体以个人的登记、注册方式。
完善科学的税收监管网络管理软件，用统一的软件管理系统把各经营主体与个人的开发、应用的软件全部贯穿起来， 使之成为一个能有效覆盖管理服务、稽查执行、申报征收、违章监控等全部税收征管业务的强大而完整的系统。
参考文献：
[1]张炜.关于税收信息化几个基本问题的认识[J].财政研究.2004（12）
关键词：服务业；企业；“营改增”
“营改增”作为我国近年来最为重要的税制改革内容，是国家基于减轻企业的税务负担，避免重复征税问题进行的税制改革。在“营改增”政策推进实施以来，对于服务行业企业也产生了较大的影响，特别是由原来的缴纳营业税转变为缴纳增值税，势必将会对服务行业企业的财务管理、税务筹划等带来系列的影响。这种情况下，服务行业企业更应该全面深入的分析营改增政策的具体影响，有针对性的在财务、税务管理方面等制定合理的措施，以最大程度降低企业税负，促进企业的长远发展。
一、“营改增”对服务业的影响分析
（一）“营改增”对服务业企业财务的影响
在“营改增”政策实施以前，企业的主营业务收入应税服务包含了营业税在内的含税收入，而在企业的“营改增”政策实施以后，增值税作为价外税在服务业企业的销售价格中彻底剥离，这些应税服务主要是包括在税后收入内，因此会对服务企业的财务指标造成一系列的影响，特别是进项税额可以实现抵扣，流转税额也会出现相应的下降。
（二）“营改增”对服务业企业税负的影响
按照相关统计数据分析，在“营改增”政策实施以后，企业的税负会出现一定程度的下降，但是也有的企业在“营改增”政策实施以后税负反倒出现了不降反升的问题。不同服务行业所适用的税率不同以及纳税筹划手段的不同也会对企业的实际税负产生相应的影响。
（三）“营改增”政策对企业内部管理的影响
在“营改增”政策推行实施以后，税务部门将会加大对增值税专用发票的稽查力度，因而对于企业内部合规管理提出了更高的要求。而且在“营改增”政策实施以后，由于企业增值税进项税抵扣的实际需要，对于采购等管理工作也会提出新的要求。
（四）“营改增”对服务企业的战略发展带来较大影响
“营改增”政策的实施，在整体上有助于降低整个行业的税负，但与此同时对于企业的战略发展策略也将会带来非常深远的影响。尤其是在增值税专用发票抵扣背景下，服务行业企业应该及时对自身的战略目标以及业务模式进行改革，例如在生产业务外包方面、服务业从制造业分立、供应商选择等方面进行战略调整，以尽可能扩大取得增值税进项抵扣，这实质上就是推动服务行业企业转型升级和产业结构调整。
二、“营改增”政策背景下服务业企业的应对措施
（一）服务业企业应该进一步加强供应商的管理
在“营改增”政策具体实施以后，企业的进项税抵扣的额度越大，增值税的减少幅度也会越大。因此，作为服务行业企业而言，在供应商的管理方面，也必须严格按照增值税抵扣的实际需要，取得专用的增值税专用发票，也就是必须要选择能够开具增值税专用发票的供货商与之合作，以便于获得增值税进项税额的抵扣，降低企业的增值税负担，进而实现服务业企业运营成本的降低。
（二）服务业企业应该及时调整经营管理策略
在“营改增”政策实施以后，作为服务业企业，应该及时对企业经营管理的各个环节进行优化，通过对运营以及财务管理工作的改进，提高企业的经营管理效率。比如，在“营改增”政策以后，应该按照企业的自身实际情况，综合考虑企业的规模以及税负计算分析结果等，确定选择一般纳税人还是小规模纳税人等来缴纳企业的增值税。同时服务企业应该重新审视企业的业务模式和组织架构，进行必要的调整，可以对不同业务的拆分和整合等，最大程度的降低企业的税负。
（三）确保服务业企业的会计信息质量
在营改增政策实施以后，将会直接增加服务行业企业的会计业务处理流程，企业的财务会计报表也将会更加复杂。因此服务行业企业应该重点加强对企业财务会计工作人员技能培训，不断提高财务工作人员的专业技能素质水平，确保会计信息和财务报表真实可靠，进而在此基础上合理的开展企业的税务筹划。
（四）加强对服务业企业专用发票的管理
“营改增”政策背景下，增值税的计税特点使得增值税专用发票的管理要远远严格于营业税发票，因此在企业的经营管理中，应该着重加强发票的管理。首先，企业在经营管理过程中应当进一步的规范增值税专用发票开具流程的管理，尤其是加强对增值税专用发票的监督管理，确保增值税专用发票都具有实际的交易凭证，严谨虚开发票等行为对企业造成税负风险。
（五）针对“营改增”政策对企业的财务会计工作人员进行系统的培训
首先企业的经营管理层应该组织全员系统学习营改增的相关知识，重点明确营改增政策影响的不仅仅是企业的税负，而且是关系到企业的内控、经营模式等多个方面，共同做好营改增政策下服务企业的应对。同时，还应该重点加强对财务工作人员的培训，确保能够从合法合规、风险最小化和企业利益最大化出发，降低企业的税负，促进企业的长远发展。
三、结语
在“营改增”政策深入实施的背景下，服务行业企业应该全面的分析“营改增”政策形势，并重点在服务行业企业会计核算、发票管理、纳税筹划等方面采取有效应对措施，实现企业税负的降低，并控制企业的税务风险问题。
参考文献：
[1]吴联.关于物流业营业税改征增值税试点情况的调研报告及政策建议[J].大陆桥视野，2012（08）.
[2]陈辉.营业税改征增值税相关问题研究[J].会计之友，2012（09）.
我非常有幸地走上这三尺演讲台，与这么多年青上进的税务干部一起展示才华，证明能力，阐述观点。
首先我简单介绍一下我的个人经历，我是一九九四年税务机构分设时，分到博乐市地税局工作，时任市局管理科科长，一九九六年担任纪检员一职，分管业务科和稽查局工作，一九九九年八月调任州局征管科科长，负责征管科工作，二一年任州局业务科科长，负责业务科工作至今。几年来，无论是税政管理、征收管理、税务稽查，还是纪检纠风，无论是在市局，还是在州局，本人都能严格要求自己，认真履行职责，加强自身政治思想及业务知识的学习，秉公执法，严格律己，热情服务于纳税人。
地税分设以来，本人多次被为市地税局先进工作者，博乐市优秀党员，年被市政府评为十佳执法员，在州局征管科和业务科任职期间，所主持的各项工作均名列全疆前列，多次受区局通报嘉奖。
本人这次参加竞聘的第一志愿是税政法规科科长，让本人填报这个岗位的直接原因是本人有能力、有信心在现有的基础上将税政法规科的工作做的更好。
在谈本人竞聘税政法规科科长职务的优势和工作思路之前，本人想先谈谈竞聘这一职务的劣势。
年龄相对较大是本人参加此次竞聘的主要劣势，年龄的问题在本人参聘之初可以说是最大的心理障碍。在看到区局机构改革和人员分流的文件时，本人也想过不参加竞聘或者享受区局的优惠条件告老还乡。
接下来我将从五个方面谈谈本人参加此次竞聘的优势和今后的工作思路。
一、老马识途，轻车熟路。
本人参加工作以来，从事财会工作年，从事税收工作年，在税务工作期间，主要从事税政法规管理和税收征收管理，可以说对这方面的工作非常熟悉，本人在市局工作时主要负责集体财务管理、营业税、企业所得税、个人所得税等地方各税的税政管理，主持制定了《博乐市地税局非国有企业财务管理办法》、《博乐市地税局关于加强客货运输市场税收征管办法》等规定，使市局的税收征管更趋完善，到州(更多精彩文章来自“秘书不求人”)局后主持修订了企业所得税、个人所得税等考核管理办法。从年企业所得税实行自汇自缴以来，本人亲自主讲每年的企业所得税培训，年本人主讲了对党政机关的个人所得税培训，年主讲了对水利系统的财务人员业务培训等。因此，本人尽管年龄相对较大，但经验丰富，能熟练掌握现行税收法规，业务水平较高，对税政法规科各项职能设置，非常熟悉并且熟练，主持税政法规科工作可以说是老马识途，轻车熟路。
二、德能双过硬，一颗赤诚心。
税收工作是一项执法行为，税收工作直接面对的是纳税人，随着经济的发展，公民法律意识的提高，税收工作越来越贴近人们的生活，税务人员的执法形象、工作作风和工作态度，直接反映了税务部门的形象，越来越受到整个社会的关注，因此仅有过硬的业务素质和业务能力是不够的，必须要做到业务素质和道德素质双过硬。本人从参加税务工作以来始终不忘加强自身的政治思想道德素质建设，自觉地将自己的形象作为税务部门一个窗口，自己要对自己所承担的那份形象负责。在执法工作中严格遵守税务人员十五不准的各项规定，廉洁奉公，秉公执法。对待纳税人热情细致、耐心周到，始终坚持善待纳税人就是善待自已的观点。如果此次本人竞聘税政法规科科长成功，本人将一如既往地追求思想道德素质和业务素质双过硬这一目标，并且会严格要求本科室人员加强思想道德素质和业务素质的提高，使整个科室成员都成为德能双过硬，适应形势，符合时展的新时期税务人。
本人是一名中国共-产-党党员，从在党旗下庄严宣誓的那一刻起，就将这颗滚烫的赤诚之心献给党的事业，无论在任何时刻，任何工作岗位上，也无论此次竞聘的结果如何，本人一颗赤诚之心都将献给我所热爱的税收事业。
三、融合征管查，协调上下级。
税政法规科的工作在区局的文件中归纳为八项，这些都是税政法规科所必须做的本职内的工作，但在实际工作，税政法规科的工作则远远不止这些。除此之外，税政法规科的工作还必须体现融合征管查，协调上下级的特性，这是征管法和现行征管体制所要求的。税政法规科负责地方各税的政策业务管理，不只是简单说明对什么征税，按多少征的问题，还要搞清如何征、怎么查。
随着新征管软件的启用，网络运行的深入，信息工作将成为各项工作的先行军，税政法规科应当将最新的税收法规通过信息科公布，将税政法规管理与信息管理有机结合，相互促进发挥更大作用。按照税政法规科的职能要求，就必须将税政法规科放在一个洞察全局、高屋建瓴的位置上去展开工作，因此，税政法规科的工作将不再是过去的一种简单配合，而是将各业务性科室融合起来。同时，税政法规科还负责对区局税政法规工作的上传下达，报表总结报送，接受上级检查，对下级局的税政法规工作进行检查督导等工作，因此协调上下级也是税政法规科的一项重要工作。这种上下级关系协调处理的好坏将影响全州整体的税收工作。
四、传教帮学带，点拨后进人。
全州税收工作的进步关键体现在县市局工作的进步上。而县市局工作的进步则最终要落实到一大批热爱税收事业，道德素质高、业务水平强的中、青年干部肩上，做为税政法规科的科长更有责任和义务，将自己的工作经验传授给他们，同时要擅于学习、总结、汲取他人的工作经验，其他地州的先进经验和工作做法，并将这些经验及时的传教给基层干部，如果本人此次竞聘成功，本人将亲自定期到县市局蹲点督促检查指导工作，开展调查研究，与县市局的干部共同工作，互相学习，共同使博州地税系统的税收业务工作迈向一个新台阶。一个人在一个岗位上不可能干一辈子，工作经验是一点一滴积累总结出来的，经验是自己的，也是大家的，在位时，应当毫无保留地传给别人，承上启下，承前启后，这样才能使我州的税收工作持续稳步的发展，才能使我州税收工作不落后于其他地州。今天，我在竞聘演讲中提出传教帮学带，点拨后进人，是对我今后工作的一个要求，同时也把这句话送给所有经验丰富的税务干部，让我们共同关心、支持、帮助身边的同事，让不强的变强，让强的更强，在整个博州地税系统营造一种传教帮学带，后进赶先进的积极向上、团结一致、好学实干的工作、学习氛围。
五、老骥伏枥忘天命，无须扬鞭自奋蹄。
一、当前涉税会计工作出现的不足
1.管理不当，信息失真
经营规模较小、经营手段多种多样是我国小企业呈现出来的特征，但这也加大了税务管理工作的困难。且税务部门在完成税收工作后没有对企业加强监管，导致企业任意经营，使得企业的财务会计管理存在了诸多问题，其主要体现于以下几点：（1）现代小企业中核算会计与涉税会计内容严重脱节。部分企业建账不规范或不依法建账，再者账目混乱，还有相当一部分中小企业设两套账，一方面应付税务检查，另一方面为企业内部提供会计信息。在会计核算方面，人为操纵利润，采用倒轧账的方式记账，涉税方面人为调节税款的多少，税款缴纳的时间等。（2）制度残缺。在企业日常管理中，尚未对现有的制度进行完善处理。如：会计核查、资金管理、账务记录等，都仅仅是形式上的工作。这些问题的存在不仅对企业利益造成影响，严重时直接导致资金流失、管理失效等问题，给财务工作带来难度。（3）会计失控。内部会计控制作用丧失也是另一大问题，内部会计控制主要是针对物资安全、会计信息、财务活动等方面实施控制，而在小企业的管理中很多因素干扰者会计工作，导致其未能按照规章制度办事，未重视会计行业的基本原则，阻碍了会计监督职能作用的持续发挥，给企业经营带来难度。
2.缺少培训，素质落后
对会计人员进行日常培训是搞好企业财务工作的基础，但大部分企业为了节约经营成本而未把培训工作落实到位，使得会计人员的职业素质仅停留在原有的水平上。法律规定我国在会计人员的管理过程中采取统一由各级财政部门发证、年检、培训的方式管理。而相关文件规定了，只有获得中专或高中学历的人才有机会考取会计从业资格证书，实际情况却是会计行业的从业门槛较低，这造成了中小企业的会计职业素质落后。
另外，税务部门没有定期组织人员参加专业培训，未能从不同的方面顾及涉税会计人员的个体差异与企业发展趋势，在改善涉税人员的业务能力上没能起到帮助。在市场经济体制不断改革的过程中，中国经济体制得到全面更新，税制改革工作持续进行，这就对会计人员提出了更高的要求。现代会计必须要适应新经济政策的要求，积极培养自身的专业知识，在实际工作中增加职业素质的培养。但真实情况为，税务部门、财政部门在管理方式上难以统一，使得会计工作无法正常进行，影响了企业的税收工作。
3.监管不足，发票乱开
因企业聘用会计人员时没有给予过多的要求，市场上会计人员的工作能力不强，对于企业财务工作的重要性没有感触，因为在财务相关的工作中常会出现各种不利现象。涉税会计人员在对企业业主提供服务时，容易被金钱利益诱惑。其会出采取一切措施来保证企业利益，因而采取了很多不正当的手段，主要包括了：多开农副产品或废旧物资进项发票；资金收支记录不及时；谎报工人工资、折旧及增大成本，给企业经营造成一种假象，严重阻碍了企业的顺利经营。在监督过程中，税务机关查账征收设置障碍，尽管税务人员明白企业财务管理的诸多问题，但因为企业会计人员流动较大，造成了制定的多项监督处罚措施难以进行，使得会计人出现“造假账、逃税收”等问题，长期下去则会养成很不好的工作习惯。影响了涉水会计在企业中作用的发挥。
二、优化涉税会计调整的有效措施
1.发挥资源价值，加强会计教育
面对当前呈现出来的诸多财务管理问题，我们应当根据企业的实际情况作出会计工作调整，改善当前的会计工作现状。税务机关、财政部门等需共同创建一套符合企业发展的会计培训模式，将税务实践专家当成核心，对会计人员展开综合培训管理，注重培养一批通晓涉税会计和核算会计的专业人才。领导者还需充分发挥现有的企业资源，利用工作环境、工作条件、工作设施等给会计人员的教育带来帮助。税务部门应参照税收管辖域内企业的生产经营特征，科学划分涉税会计人员，主要包括了：生产制造、委托加工、食品加工等不同的方面，且依照企业经验状况把现实的问题加以解决处理。并且，在提高业务素质时还应对涉税会计的职业道德素质给予重视，养成良好的工作态度与责任心，还可以座谈会的形式定期召集企业涉税会计以及管理者展开交流，对市场经济下企业的经营提供方向。
2.加强财务管理，合理进行税收筹划，实现持续发展
鉴于当前的财务管理问题，税务机关需参照企业经营的具体情况采取财务管理措施，保证企业实现可持续发展。主要工作可以从以下几点做起：（1）结合财务部门办颁发的《小企业会计制度》，对企业会计的日常核算进行优化调整，引导企业制定科学的管理模式，采取有效的方式进行会计管理。税务机关还要对小企业会计核算标准加以规划，确保企业在日常工作中能完善会计监督，防止在工作中出现信息失真、记录不全等多方面的问题。（2）要求企业不断完善内部财务管理，一般管理范围要涉及到资金管理、成本核算、财务审核等各个环节，给企业创造出良好的管理效果，保证管理会计职能充分发挥，我企业在市场竞争中创造更多的利用价值。（3）企业应实行合理的税务筹划，在不违反税法的前提下，规划企业的纳税活动，既依法纳税，又要充分享受优惠政策，以达到减轻税负或推迟纳税为目的，这是涉税会计的最重要的工作之一，不是以偷、漏税来达到减轻税负的目的。
3.采取等级考核，扩大管理范围
税务部门针对辖区内涉税会计人员的工作情况，采取a、b、c、d四个级别的管理模式是现代企业经营中的新策略。该项措施的运用不仅能增强企业提高财务会计管理水平和依法办税能力，还能在考核过程中督促会计人员提升工作效率。财务机构需结合辖区内涉税会计人员的工作业绩、资金核算等方面综合考核，对涉税会计人员信用等级进行鉴别。此外，还可以创建涉税会计人员信息库，采取动态管理方式。对取得a类信用等级的涉税会计，因具有较高的会计核算水平和较强的依法办税能力，因此对其服务的企业实行较为粗放的管理模式，管理上主要以纳税辅导为主。对取得b类信用等级的涉税会计，除在税务登记、账簿和凭证管理、纳税申报、税款征收等方面进行常规管理外，重点是加强日常涉税政策辅导和宣传等纳税服务工作，帮助其改进财务会计管理。对取得c类、d类信用等级的涉税会计，因会计核算水平和依法办税能力较低，因此对其服务的企业实行较为严格的管理模式，适当加大纳税评估和税收检查的力度，并着重从日常涉税政策、帐务处理等方面加强辅导，帮助其改进财务会计管理水平，提高依法办税能力。同时定期在税务网站上公布等级管理信息，利于监督，促进税收征管。
三、结语
综上所述，随着我国市场经济的不断发育和完善，充分暴露出当前中小企业财务管理存在着诸多问题，涉税会计的业务能力很弱，但作为市场经济不可缺少的税制建设在不断改革和完善，所以涉税会计应独成体系，并不断成熟和完善，税收与企业经济活动是息息相关的，作为纳税义务人的企业，既要依法纳税，认真履行纳税义务，又要充分享受国家的税收优惠政策。企业会计中的涉税问题，企业纳税中的会计问题，也正是涉税会计所探讨的主题，如何用好涉税会计和税务筹划，是我们每个会计工作者都要面对的，同时也确保企业实现又快又好发展。
参考文献
[1] 孙丽娟。 会计信息失真的原因及对策[j]. 工业审计与会计， 2006，（04）。
[2] 王淑云。 会计利润与经济利润的比较[j]. 现代会计， 2007，（01）。
[3] 李永刚。 如何建立企业内部会计控制制度[j]. 公用事业财会， 2007，（02）。
摘要：税源管理是税务机关对税收经济来源进行监控的全部过程，是税收征收管理的核心，而税源风险管理是税源管理的重要组成部分。税务机关和纳税人作为税收经济关系的两个重要主体，是税源风险的直接来源。税务机关在税源管理中面临信息闭塞、征管技术落后、风险控制机制不健全及纳税服务能力低下等问题，企业产品结构调整、纳税待遇变化、经营不稳定也为税源管理带来挑战。通过改善税务机关的税收征管及纳税服务能力，提高企业经营稳定性及应对政策变动的能力，可以从税收征纳两个方面有效降低税源风险水平。
关键词：税源风险；税务机关；纳税人
中图分类号：F812.42 文献标志码：A文章编号：1673－291X（2011）23－0119－02
税源稳定是实现税收增长的基本条件，加强税源管理是税务机关面临的重要而紧迫的任务。近几年，受宏观经济形势、财税政策变动、企业经营行为等因素影响，税源结构发生了很大变化，增加了税收收入的不确定性。风险管理是指各经济单位通过风险识别、风险估测、风险评估，并在此基础上优化组合各种风险管理技术，对风险实施有效的控制和妥善处理风险所致的后果，期望达到以最少的成本获得最大安全保障的目标。在税源管理中引入风险管理理念，科学检测和防范税源存在的风险，并及时针对问题化解税收风险，防止税收流失，提高税源管理质量和效率，称为现代税源风险管理。税收经济关系中的征纳双方是税源风险的直接来源。本文试从税收征纳双方的角度，分析税源风险的成因，并提出了应对措施，以强化税源风险管理，降低税收收入的不确定性。
一、基于税务机关的税源风险来源分析
（一）税务机关税收征管力度的影响
税收征管力度是影响税源的重要因素，具体包括征管协助、征管技术、征管风险管理体系等。
1.税收征管协助
税务机关涉税信息的获得及验证，需要部门之间的大力协作与配合。但目前我国税务机关与各涉税政府部门各自为战，税务机关难以从第三方获取与纳税人相关的信息。一方面，在法律层面，各政府部门向税务机关提供信息的法定义务不明确，相关条文过于原则性，可操作性差；另一方面，在技术层面，我国迄今没有统一的纳税人税务代码制度，在实际操作中，工商、税务、技术监督等部门各有自己的一套编码，使得部门之间分散的纳税人信息难以实现共享。
2.税收征管技术
税收征管中所使用的硬件、软件以及征收、稽查技术会直接影响税收收入的筹集。这些因素包括硬件设施在数量和种类上是否适当、征管软件是否方便实用且相互兼容、稽查选案程序等是否适当、税务人员是否具有相应的业务素质等。在既定的征管模式下，税收征管技术会对税收的征收具有直接的影响。
3.税务机关风险管理体系
由于对税收风险缺少足够的认识，多数税务机关尚未建立完善的税收风险管理体系。一方面，税务机关没有建立与税收风险管理相适应的风险信息收集标准及传递渠道。当前税收机关掌握的纳税人信息是基于纳税人在自行申报的基础上形成的，这些信息只反映纳税人基本生产经营情况，要想全面了解企业的纳税相关信息，就必须花费大量的人力和时间去采集和核实信息。由于税源管理中管户多、人手少的矛盾较为突出，即使实施税收风险管理也是局部的、短期的，缺乏全面性和长效性。另一方面，没有建立完善的税收风险管理预警系统。进行税源管理风险评估必须要有“参照物”和分析模型，也就是预警系统。要对税收风险进行因素分析，找准风险控制点，就必须建立预警机制和预警指标体系，提高风险评估和认定的准确性，而目前建立有效、完整的风险管理预警系统的税务机关很少。
（二）税务机关的纳税服务情况
在传统税收理念支配下，税务部门一般把完成税收任务作为税收征管的唯一目标，而不是把促使纳税人依法纳税、提高我国居民纳税遵从度作为税收征管的核心。这导致不论是我国税收征管理念、税收征管模式还是税务稽查实践都过分强调税收的强制性，突出了税收执法的刚性，而忽视了对纳税人合理需求的满足和对纳税人合法权益的保障。
二、基于企业纳税人的税源风险来源分析
（一）企业产品结构调整
企业根据国家政策和市场环境的变化改变产品结构，这会对税源产生较大影响。如国家开始征收燃油税后，原油价格巨幅波动，石化企业根据市场环境的变化，调整所生产产品的结构，减少了柴油的产量，而相对地提高了所生产汽油的比重，导致缴纳税款也发生巨额变动。
（二）企业纳税待遇变动
国家为支持高新技术产业的发展，以及对环境保护的重视，出台了针对性的税收优惠政策，以引导企业开发利用高新技术，增强保护环境的意识。这种有差别的企业纳税待遇会对企业行为产生影响，进而间接传递至税源上。
（三）企业纳税遵从状况
潜在税源变为现实的税收收入与纳税人对税收制度的遵从程度密切相关。税收是一种财产的转移，是社会财富的重新分配，需要通过纳税人支付货币或实物才能实现，因此，由于利益的直接性，自从税收存在以来，就始终存在着征税与反征税、偷税与反偷税的斗争。而税收遵从度的高低不仅与税收征管服务质量有关，通常也与税收违法成本的高低一致。目前，受企业对各种税收政策的把握程度、对税收的认知程度，以及纳税人的素质等因素的影响，我国整体纳税遵从度是比较低的，因此税源流失比较大。
（四）企业的特别经营行为
在企业的持续经营期间，纳税一般是稳定的，变动不会很大，但是也会有特别的经营行为对纳税状况产生较大影响。偶尔发生的巨额股权转让可能导致所得税大增，如某公司本身无经营业务，通常企业所得税应纳税额为零，但在某一年，公司因处置部分分支机构资产形成投资收益及营业收入增加，从而缴纳了所得税税款。
三、基于税收征纳双方的税源风险管理措施
（一）完善税务机关的税源风险应对能力
1.完善税务机关税源信息资料的管理制度，加强部门沟通
一是要健全以纳税申报资料为基础的信息采集制度，努力提高纳税申报率和申报数据准确率，建立申报资料数据库。二是要设计严密的抽样调查体系，运用科学的调查方法，定期收集主要税种税源变化资料，为税收收入预测和纳税能力估算提供详实的数据来源。三是要加强对重点税源信息资料的等级、日常监管。四是建立全社会的信息资料网络，将工商部门、银行、海关、税务等部门纳入统一的税源管理信息系统中，实现信息共享，全面实现税源监控管理。
2.提高税收风险意识，健全税收风险控制机制
税收风险管理机制应包括风险识别、风险评估、风险处理、风险预防等一系列管理过程。
（1）风险识别，即收集充足的的税收数据信息，建立社会综合治税平台。企业从开业登记到原料购进、生产经营、财务核算、产品销售、计提税金直到注销清算，每个环节都潜藏着税收风险，因此，必须不断畅通信息获取渠道，确保各个经济环节的涉税资料纳入税收管理范畴，为风险评估的开展提供有效的信息来源。
（2）风险评估，即开展税收风险分析，建立税收风险评估模型。在综合治税平台建立以后，还要对税务系统若干偷、逃、骗税案例进行深入剖析，寻找可能引起税收流失的各种因素和表现，对收集到的内部和外部信息进行归集和系统分类，把纳税人的各类信息按一定规则量化，并对不同企业分别做出标记，再建立起风险指标，对税源与税收之间存在差异的状况加以判别，区分不同的风险级别，计算风险分值，并分别按照不同颜色进行警示。
（3）风险处理，即依据不同的税收遵从度，确立分类、动态、个性化的管理服务机制。对待不同风险级别的纳税人，应按照“一般风险一般管理，较高风险重点管理”的原则，税收管理中所耗用的税务资源和对纳税人的介入程度应有所区别。对风险级别较低的纳税人，采取频率和深度不同的常规管理措施，如案头分析、巡查，再辅之以相应的程序即可；对风险级别较高的纳税人可使用约谈、实地核查和税收检查等手段。
（4）风险预防，即建立税收预警监控系统。在税务机关内部，可通过对信息资源的有机整合和二次利用，建立预防职务违法违纪预警监控系统。由纪检监察部门作为数据采集中心，采集税收执法和行政管理工作中出现的不正常信息，经预警系统的风险预警评估，进行一般、轻度和严重等级的评估预警，对相应的管理人员进行预警提示。对预警处理信息初步分析后，纪检监察部门通过警情事务处理流程核实查处，对警情信息进行警示和跟踪处理。
3.完善税务机关的纳税服务
完善税务机关的纳税服务，一方面可以通过制定法律规范来保障纳税服务严格、统一、有序进行。可以考虑进一步修改《税收征管法》，明确规定纳税服务的目标、原则和基本要求，围绕规范纳税服务，完善税务行政法规或规章等法律规范。另一方面，可以通过建立科学、有效的纳税服务绩效考核评价机制促进税务机关不断改进纳税服务，向纳税人提供优质高效的纳税服务。这主要指建立有纳税人广泛参与的税务机关与税务人员纳税服务的绩效考核评价机制，对税务机关及税务人员的服务绩效进行考核评价，并将考核评价的结果与对税务人员的职务晋升、薪酬安排有机衔接，形成有效的激励机制。
4.完善反避税管理，减少不确定性收入
当前，我国反避税管理仍显薄弱，完善反避税管理还需要一个长期的过程。减少由于企业避税而造成的税款征税滞后，需要与加强税源管理相结合做好税收基础工作，重视企业基础信息的收集，加强对企业的日常检查，从而及时发现企业避税行为，及早介入调查，确保税款及时征收。
（二）企业应对税源风险的措施
1.提高会计核算能力
企业是纳税的主体，企业的各项活动均会导致相应的会计核算，会计核算的方法又会直接导致企业税务核算，因此，企业应加强自身的风险管理和财务风险管理，提高企业自身会计核算能力，进行内部税务培训，正确计算应纳税额，做到不偷税、不漏税，实现税款应缴尽缴，提高纳税遵从度。
2.加强企业经营管理
一方面，企业需着力于加强内部控制，做好整体流程管理，降低企业内部风险；另一方面，根据企业所处行业的特点，合理规划生产经营，确定企业发展战略，增强企业自身经营弹性，提高企业的核心竞争力。企业通过加强自身的经营管理，应对外部环境变化给企业带来的冲击，保证能够在激烈的竞争环境中持续稳定的发展，从而能够从根本上保证税源的持续稳定。
3.把握好国家各项政策
目前，国家为鼓励高新技术、新能源等行业发展，出台了一系列优惠政策，在企业所得税、进出口关税方面都规定了税收优惠政策，企业应抓住机会，顺应政策引导，将政策支持转化为企业的竞争优势。
参考文献：
[1] 王瑾.强化税源管理提升税收管理水平[J].财政监督，2009，（12）.
