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关键词：财务工程；企业发展；财务风险管理
中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）018-000-01
企业在发展过程中会遇到各种问题，其中财务安全问题是关系到企业生产的根本性问题。财务管理中存在的任何问题，都会给企业造成巨大的经济损失。企业管理者一定要重视财务管理工作，要充分预测金融管理工作中的安全隐患。企业管理者通过消除财务管理中的风险，能让企业更快地进行生产和发展，才能使企业走上科学的可持续发展道路。
一、企业财务风险的种类
1.筹资风险。企业在扩大生产、购买机器设备的过程中需要大笔资金，这时候就需要对外吸取资金，这就是筹资[1]。债务筹资、股权筹资是企业筹资的两种方式，其中债务筹资存在着很大的风险，常常会导致企业背负起了很多难以偿还的债务。
2.投资风险。投资风险常存在于企业的建设和发展过程中，会导致企业出现一些经济损失，比如企业的停产、亏损、延期等现象。投资风险是由于各种不确定因素引起的，投资者应该对这些风险多进行预测。
3.并购风险。企业的并购包括兼并与收购两种形式，兼并和收购常常会伴随巨大的经济风险，会给企业经营者带来巨大的损失。只有在对并购过程中的各种问题做了充分了解之后，企业经营者才可以小心谨慎地进行并购，以达到扩大自己企业生产规模的目的。
4.汇率风险。汇率风险常常存在于企业的各种进出口贸易中，由于国际汇率出现波动，将导致企业产品的市场价值随之降低的现象。对于巨大的汇率风险，企业在国际化经营的时候要多注意国际汇率变化，要尽量进行短期的贸易活动，确保企业的经济不出现亏损。
二、我国财务工程在财务风险管理中的现状
1.企业管理人员没有较高的风险意识。很多企业管理者没有发现财务管理工作中存在的风险，这不利于企业进行良好的财务管理工作。同时由于企业的融资工作一般都是通过银行来完成，这就在很大程度上让企业对银行产生了财务安全依赖感。由于近年来银行金融系统出现了几种高风险的漏洞，这就增加了企业融资的风险。
2.企业财务工作人员没有较强的职业素质。财务工程需要高素质的金融人才来管理，可是在现实情况中，许多企业的财务管理人员不具备较强职业素质。有些财务管理人员知识陈旧、技术落后，并且不注重学习先进的金融知识，导致企业的经济发展受到了极大的影响。
3.我国财务工程容易受国家外汇制度的影响。随着我国改革开放的不断深化与扩大，我国开放了很多外汇市场。为了能对外汇进行更好的管理，我国制定了很多外汇制度，包括外债登记制度、涉外担保登记制度等。这些外汇制度对企业财务工作影响很大，会导致企业财务风险工作无法顺利地进行。
三、财务工程在财务风险管理中的实践
1.在财务风险管理中进行价格风险管理。财务工程不仅能够对各种金融衍生品进行整合，而且还可以有效地解决汇率、产品价格等方面的问题。通过为企业进行期贷、互换、期权、远期等工作，财务工程可以使企业的财务风险有效地降低。对于企业在国际化运营中存在的汇率风险，财务工程可以通过期权汇率的协议来降低风险。对于各种利率风险，财务工程可以通过远期利率协议来进行整合。
2.在财务风险管理中进行数量风险管理。当企业在面临巨大产量、交易量、销售量的风险时，可以利用财务工程来保障经济活动的安全进行。财务工程提供两种方式的服务，一种是商品期权，另一种是宏观金融衍生品。宏观金融衍生品就是对某些生产物资、机器设备按照适当的经济指标，通过买卖的形式来达到资金逆向回流的过程。这种办法可以有效降低企业在面临巨大交易量、销售量时的经济风险，可以有效地实现风险的转移。
3.通过投资风险管理可以降低企业的财务风险。根据金融专家的研究，企业通过对股票市场进行分散化投资可以增加股票投资的边界，从而使企业达到增加投资效益的目的。从上世纪80年代开始，美国和英国已经有很多企业进行了跨国投资，并且获得了巨大的经济利益[2]。可是这种情况却在某些国家并不适用，因为这些国家有着严格的外汇管制，限制了外国股票市场资金向本国的流入。在这种情况下，企业就需要利用财务工程中国际股票收益互换的原则，以金融衍生品的方式来进行股票投资，从而使企业的经济迅速发展。
4.对企业的兼并风险又进行有效的管理。兼并活动不仅可以优化生产资源配置，而且还可以有效地扩大企业的生产规模。但是兼并过程往往会存在各种金融风险，常常会使企业受到巨大的经济损失。为了企业能更好地发展，企业应该加强对兼并风险的管理和控制。财务工程可以让企业通过互相持股、增加反收购条款来降低金融风险。同时在保障管理层利益的条件下，要注意增加收购方的收购成本。
5.可以通过改进财务工程来降低财务管理中的风险。财务工程的改进工作主要有两个方面，其一是要强化风险管理观念，要让工作人员充分了解财务工程。只有让财务管理人员重视起管理中存在的各种风险，才能有效地保障财务管理工作的安全性。其二，要注重培养高素质的财务工程人才，这不仅是许多金融高校的责任，更是许多企业的责任。想要让企业更好地生存和发展，必须加强对财务工作人员进行专业职能培训。通过对工作人员传授先进的管理经验，让他们学习先进的管理技术，才能确保企业金融管理安全高效低运行。
四、结语
财务工程是企业运营过程中一个非常重要的工作，它能够有效地降低企业在兼并、外汇、融资、投资方面的金融风险。企业应该充分重视起财务管理工作，要对广大财务工作人员进行必要的培训，确保他们都能学习到最先进的管理技术和管理观念，只有这样才能保障企业财务管理工作的安全。对于各种财务风险，企业管理者一定要多进行预测，要及时解决这些安全问题，要把财务工程充分地应用到企业财务风险管理中去。
参考文献：
【关键词】 财务管理理论； 现实矛盾； 体系架构
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）31-0002-04
一、舶来的财务管理理论
20世纪80年代，我国开始了史无前例的经济体制改革。改革的宗旨在于建立社会主义市场经济体制，实现政企分离，使企业成为自主经营、自负盈亏的商品生产者。这一改革，首先打破了传统的计划经济体制下的财务管理体制，使企业逐步获得了筹资、投资、用资和收益分配的权力。
在传统的计划经济体制下，企业并不是一个具有独立经济利益的商品生产者，而是一个依据国家下达的生产计划，使用国家划拨的生产资料，组织生产活动的产品生产者。企业作为国家计划经济体制下的一部生产机器，在财务上几乎没有任何权力。企业所需资金，由国家财政部门拨入，只有季节性生产或交通运输不便的企业，其超常储备物质所需资金才通过银行贷款解决。资金是由财政拨款解决，还是由银行贷款解决，对企业来说仅仅是资金来源渠道的不同，并无本质的区别。企业的再生产必须按国家计划进行，企业不仅不具有扩大再生产的权力，也不具有简单再生产的权力。企业按国家的规定对固定资产计提折旧并上缴国家财政，国家统一掌握与安排折旧基金。盈利上交国家，亏损由国家弥补，企业不具有独立的经济利益。企业按地区、按行业实行统一的工资福利制度，员工的薪酬待遇与企业的生产管理状况无直接的联系。简言之，在传统的计划经济体制下，企业既无自筹资金的权力，也无自主投资和收益分配的权力。
如上所述，在经济体制改革前，国家掌握着企业的财权。那么，国家是如何行使这一权力的呢？“计划”和“核算”是国家控制和管理企业经济活动的两大主要工具。企业的一切经济活动均被纳入国家计划，国家则通过统计核算与会计核算监督企业计划的执行情况。其中统计核算主要用于反映和监督企业生产计划的执行情况，会计核算则主要用于反映和监督企业资金的来源与占用、使用与耗费的情况。依据当时的会计理论与会计制度，企业的资金按照用途的不同，被分为固定资金、流动资金和专用基金三种。固定资金为固定资产的资金来源，流动资金为流动资产的来源，专用基金为具有特定用途的资金。企业必须按规定的渠道取得资金，按规定的用途使用资金，各种资金必须做到专款专用。企业会计的职能，仅仅在于依据专款专用、分户核算的原则组织核算，对企业资金的使用情况实施监控。在资金耗费方面，国家主要管理的是生产耗费，亦即产品成本。对企业可比产品成本计划降低额和降低率完成情况的考核，成为当时国家控制和监督企业生产耗费和资金耗费的主要手段。概言之，在传统的计划经济体制下，企业并不存在自主筹资、自主投资、自主收益分配等财务活动，有的只是作为国家对企业的资金使用与耗费实施管理的会计核算和会计分析活动。
我国经济体制改革的浪潮很快冲破了企业有会计无财务这一局面。随着企业独立商品生产者地位的确立，企业的筹资、投资、收益分配等财务活动便相继而生。财务实践亟须财务理论的指导，财务实践呼唤财务理论的诞生。正是基于这一现实的需要，西方发达国家的财务管理理论和财务管理实务陆续被引入到我国财务管理学。也就是说，我国的财务管理理论并不是我国学者对我国财务管理实践进行总结、归纳与升华的产物，而是一种“舶来品”。舶来的财务管理理论与财务管理方法，大大推动了我国财务管理理论与财务管理实践的发展，但因水土不服，理论脱离实际的问题也十分严重。
二、舶来的财务管理学的特征
作为舶来的财务管理理论或财务管理学，必然具有其浓郁的异国特征，笔者将其概括为以下四点：
（一）舶来的财务管理学是以发达的金融市场为理财环境的财务管理学
筹资和投资是企业重要的财务活动，金融市场则是企业筹资、投资的场所，是企业筹资、投资活动的外部环境。一个国家的金融市场发达与否，对企业的筹资、投资活动具有直接的影响。舶来的财务管理学反映的是以发达的金融市场为企业筹资、投资环境这一现实。在发达的金融市场环境下，有更多的筹资、投资的渠道和方式可供企业选择，企业较易进行长期、短期资金的相互转化，使资本结构具有可调节性与弹性。在发达的金融市场环境下，企业可从金融市场上获取反映资金供求状况的利率变动、反映企业经营状况与财务状况的股票价值变动等信息，从而使科学财务决策的进行具有必要的支撑。
（二）舶来的财务管理学是以健全的股份经济为基础的财务管理学
在西方发达国家，股份经济已有数百年历史，股份公司已经成为现代典型的企业组织形式。舶来的财务管理学是建立在股份经济基础上的财务管理学，或者说，舶来的财务管理学是一部股份公司的财务管理学。如财务管理目标，主要强调的是股东财富最大化；有关权益性资金筹集方式，重点介绍的是股票筹资方式；有关资金成本中的权益资金成本，主要阐明的是优先股和普通股的资金成本；资本结构优化分析及投资决策内容，无一例外均以股权作为权益资本；有关收益分配，论述的是股利分配政策及其选择。
（三）舶来的财务管理学是一部内容不够完整的财务管理学
资金是企业最重要的经济资源。若要保障以较小的资金投入获得较大的产出效益，就必须加强对资金占用与资金耗费的管理。就资金占用管理而言，舶来的财务管理学中论及的是对现金、存货、应收账款等流动资金占用的管理，而对非流动资金占用的管理则无反映。就资金耗费管理而言，亦即对成本、费用的管理而言，舶来的财务管理学中论及的只是对筹资成本的管理，对产品生产成本、管理费用、销售费用等资金耗费的管理则毫无涉及。凡此种种，在笔者看来，不能不是舶来的财务管理学的一种缺憾。
（四）舶来的财务管理学是体系不够完善的财务管理学
舶来的财务管理学，是按照企业财务活动的构成环节，亦即筹资、投资、用资、收益分配的逻辑顺序构建其内容体系的。从企业的财务活动即财务业务的角度看，其体系是基本完整的，逻辑关系是清晰的。但从管理学的角度看，这一体系则是欠完善的。正如房屋建筑工程，其所包括的地基工程、墙体工程、屋顶工程、装修工程等子工程尽管各不相同，但均服从统一的构思与设计，工程的实施均服从统一的监督与控制。换言之，地基工程、墙体工程、屋顶工程、装修工程等各子工程是房屋建筑工程管理的对象和内容，工程设计决策、工程监督、工程控制等则是房屋建筑工程管理的职责或职能。房屋建筑工程管理学体系若只涵盖了各子工程的业务内容，而没有涵盖工程设计决策、工程监督、工程控制等工程管理职能的话，充其量只是一部房屋建筑学，而不是一部建筑管理学。同样的道理，若财务管理学只是涵盖了各项财务业务处理的理论和方法，而没有涵盖企业财务活动的整体规划、财务控制与财务监督等方面的理论与方法的话，也只是一部企业财务学，而不是一部严格意义上的财务管理学。
三、舶来的财务管理理论与我国财务管理实际的差距
理论的价值在于它所具有的指导人们认识世界、改造世界的功能，指导人们认识世界、改造世界的功能越强，理论的价值越大；反之，则越小。理论来源于实际，又高于实际。理论所固有的抽象性，决定其与丰富多彩、千变万化的现实世界必然存在差距。然而，这并不意味着理论可以与实际相脱离。理论若与实际的差距过大，理论的价值就会降低，乃至丧失。由于舶来的财务管理学与我国的财务管理实际存在较大的差距，对我国财务管理实践的指导作用也就不能不受到很大的制约。二者的差距主要表现在：
（一）由企业产权性质的不同所导致的差距
在西方发达国家，企业的主体是建立在私有产权基础之上的实行所有权与经营权相分离的股份公司。而在我国，企业的主体却是建立在公有制基础之上的国有独资公司和国有股份公司。西方发达国家的股份公司，一般来说，其财务管理目标是追求“股东财富最大化”。那么，是否可以将这一目标简单套用到我国国有独资公司或国有股份公司呢？笔者认为，答案是否定的。仅就我国的国有上市公司而言，其众多的社会投资人几乎被排除在股利分配之外，其利益的得失基本取决于股价的涨落，股东权益在他们身上并未得到应有的体现。作为国有企业大股东的国家，也主要是作为社会的管理者、服务者，通过税收的方式参与企业分配。尽管国家也有关于国有企业向国家上缴利润的规定，但实际上国家作为所有者的权益并未得到充分的体现。在笔者看来，我国的国有企业已经不同程度地蜕变为集体所有制或集团所有制，其追求的财务管理目标，并不是股东财富最大化，而是企业经营者及员工利益最大化。概言之，舶来的财务管理理论与我国的现实状况差距甚远，依据前者难以对后者作出科学、合理的解释，更难以指导后者的运行。
（二）由金融市场发展程度的不同所导致的差距
如前所述，西方发达国家的企业是以发达的金融市场为投融资场所的，企业投融资的渠道较宽，方式较多，行为也较规范。而我国的实际情况却是，金融市场的发展尚处于初级阶段，企业投融资渠道狭窄，主要依赖证券市场，且投融资行为欠规范。一些包装上市的公司以圈钱为目的，经营水平不高，长期处于低盈利甚至亏损状态；上市公司基本不派发股利，低成本甚至无偿使用投资人的资金，投资者的权益得不到保障，高风险，低回报甚至无回报。非上市的大中型企业其外源融资方式主要是银行借款，尽管近年来中央银行对商业银行信贷利率的管理有所松动，但商业银行的信贷规模和信贷利率仍基本处于中央银行的管控之下，与利率市场化相距甚远。我国的小型、微型企业则很难获得银行贷款，急需资金时只能向民间金融机构求贷，所承担的高利贷的风险使其处境更为艰难。面对这样的金融市场环境，西方财务管理学的风险与收益的理论、资金成本理论、资本结构理论及现金证券转换理论等都显得苍白无力，无法真正发挥其对我国企业财务管理实践的指导作用。
（三）由舶来的财务管理学内容的欠缺所导致财务管理理论与我国财务管理实践的差距
如前所述，舶来的财务管理学的内容不够完整，产品成本与营业费用的管理并未涵盖其中，这就必然产生企业财务管理实际需要与企业财务管理理论缺失的矛盾。成本、费用的管理属资金耗费的管理，其中产品成本的管理还属资产的管理。无论是资金耗费的管理，还是资产的管理，均属资金的管理。资金的管理无疑属财务管理的范畴。企业资金的管理主要解决两大问题：一是企业资金的效率问题亦即企业资金的投入与产出的关系问题；二是企业与利益相关者的财务关系的协调与处理问题。而要解决这两大问题，就需要构建一个由筹资成本管理、投资成本管理、用资成本管理和产品成本费用管理等环节组成的成本管理理论体系。企业资金的效率问题，舶来的财务管理学中，有筹资成本管理、投资成本管理、用资成本管理，却无产品成本、营业费用的管理。无产品成本、营业费用管理，也就无真正意义上的收益管理、资本增值管理。可见，如此构建的财务管理学，实难满足财务管理实践的全方位、全过程的要求。
四、关于发展我国财务管理学的构想
我国在进行经济体制改革之后，在缺乏市场经济环境支撑企业财务管理经验的情况下，引进、学习和借鉴西方发达国家企业财务管理的理论与方法是十分必要的。然而由于所处的宏观、微观环境及企业所有制性质不同，财务管理理念、财务管理目标、财务管理方式与方法亦有所不同，故可以引进、学习、借鉴西方发达国家的财务管理理论和方法，却不可照搬西方发达国家的财务管理理论和方法，只能在遵循财务管理的基本规律与一般原则的前提下，研究、形成与发展符合我国特点的财务管理理论和方法。
（一）构建完整的财务管理学内容体系
就财务管理对象而言，财务管理学属经济学范畴；就财务管理的方法、手段而言，财务管理学属管理学范畴。因财务管理学科是经济学与管理学的交叉学科，故笔者主张从管理对象和管理手段两个方面研究财务管理学的内容体系，或者说，从经济学和管理学两个不同的维度研究财务管理学的内容体系。
企业财务管理的对象是指企业资金运动过程及资金运动过程中所形成的经济利益关系即企业的财务关系。完整的资金运动过程应包括资金的筹集、资金的投入、资金的耗费、资金的占用和资金的收回等五个环节。有人将资金耗费的管理亦即生产耗费、期间费用的管理，视作成本会计学的内容。也有人将资金耗费的管理视作管理会计学的内容。在笔者看来，这两种观点都有其不妥之处。实际上，成本会计学的主要内容在于阐明成本核算的理论与方法，成本核算的基本功能则在于确定存货的价值，而不在于说明如何对成本费用实施管理。管理会计学尽管也会涉及成本费用问题，但这只是出于进行企业生产经营规模规划和生产经营决策的需要。完整的资金耗费管理，应该是企业筹建阶段成本的规划与控制、产品设计阶段成本的规划与控制、生产阶段成本的规划与控制、销售阶段成本的规划与控制、售后服务与产品废弃处理成本的规划与控制的总和。而这些极其丰富的内容，是管理会计学所无法全部涵盖的，却是财务管理学所必须包括的。简言之，尽管成本会计学、管理会计学也会涉及资金耗费的内容，但二者的视角与财务管理学的视角却有很大的不同，因而丝毫不排斥财务管理学将其归入自身的学科体系。
舶来的财务管理学的内容体系欠完善，除表现在未将资金耗费管理包括在内以外，还表现在未能系统地阐述财务管理的方式、手段和方法，从而无法充分体现其作为管理学科应有的属性。
综上所述，属于经济学与管理学的交叉学科的财务管理学，不仅应阐明财务管理的对象和内容，还应阐明财务管理的方式、手段与方法。完善的财务管理学的内容体系，应该是财务管理的对象、内容和财务管理的方式、手段、方法的有机统一。当然，我们主张学科内容的系统与完整，但并不意味着排斥一门学科中的某部分内容可以相对独立为一门学科分支。也就是说，成本管理的理论与方法既隶属于财务管理学，又可以作为为财务管理学的分支――成本管理学而存在，正如财务管理学既隶属于企业管理学，也可以作为企业管理学的分支存在一样。
（二）构建科学的财务管理学内容体系
现代西方的财务管理学是在股份经济的基础上发展起来的，主要目的是为了解决股份公司的财务管理问题。股份公司的财务管理区别于其他类型企业财务管理的特殊性，主要在于筹资和收益分配。在早期的财务管理学中，这两部分内容占据了主要篇幅。其后产生和发展起来的管理会计，把投资决策、营运资金管理等本属财务管理学的内容纳入了自身的知识体系。财务管理学为了维护自身知识体系的完整性，除继续保留上述内容以外，还逐渐将投资决策、营运资金管理等一系列内容纳入进来，形成了由筹资决策、投资决策、营运资金管理、股利分配政策等财务实务处理的理论、方法组成的内容体系。
笔者认为，由筹资决策、投资决策、营运资金管理、股利分配政策等组成的财务管理学知识体系是不够严密的。因为按该体系框架，很难体现财务管理的对象、内容和财务管理的方式、手段、方法有机统一的要求。故笔者主张，首先按财务规划、财务监控和财务考核与评价三大财务管理基本职能的逻辑顺序构建现代财务管理学的内容体系，再将投资、筹资、用资、耗资、收益分配等企业的各项财务业务与活动分类纳入财务规划、财务监控、财务考核与评价三大模块之中，从而实现财务业务活动与财务管理活动有机融合、财务管理理论与财务管理实践高度统一。
（三）构建与我国财务管理实际更加契合的财务管理学内容体系
如前所述，西方的财务管理学是以发达的市场经济为基础、成熟的金融市场为环境的财务管理理论与方法体系，对我国企业财务管理实践既有指导作用的一面，又有与我国企业财务管理实践不相适应的一面。既然如此，对西方财务管理学的理论与方法，就不能简单地照抄照搬，在学习、吸收、借鉴西方财务管理学具有普适性的一般理论和方法的同时，还需要研究、探索、发展与我国企业财务管理实际相契合的特殊的财务管理理论和方法。笔者认为，其中有两大问题亟待我们去探索和解决。
1.投资资金的分类管理
保障性安居工程项目建设过程中，建设资金的使用需要根据其建设性质应用到指定的工程建设中，而且建设资金的来源均不相同，那么对资金使用的条件要求也不同。保障性安居工程项目建设的财政资金使用，拨付施工单位的每一项资金都应该按照来源的不同，给专项资金建立一个分类管理的程序，并给审计部门提供有效的监管方式。如金融机构贷款的资金项目，在保障性安居工程项目建设过程中，该金融机构会对建设单位进行监管，监管内容包括资金的提取和支出情况。因此专项资金的分类管理程序应要求建设单位收到每一项资金都按照其来源进行分类、登记，从而提高建设单位的财务管理水平，保障性安居工程项目建设过程和项目结束后，方便各级政府财政部门、国务院国有资产监督管理委员会和金融机构的审计部门开展资金使用监督工作[2]。
2.保证专项资金应用指定的建设上
保障性安居工程项目建设过程使用的资金不管是政府的财政资金、金融机构贷款还是建设单位独自筹备的资金都要求应用在指定的工程建设中去，其中对政府财政资金的应用特别需要引起注意，每级政府财政资金在拨付时，都会说明资金使用在建设什么样的工程建筑、工程的哪个阶段，如由中央补助建设的公租房和廉租住房资金，主要用于工程项目的配套基础设施建设投资，省级和市级的专项补贴资金及政府债券资金等，分别在哪人阶段投入。每级政府都要对各个项目投资的资金进行有效的规划、严格的财务绩效管理等，建设单位要承担起建设资金管理的责任，设立固定的账户对资金进行分类存储，并保证专项资金应用在指定的建设工程上，禁止任何政府、个人以单位名义对资金进行挪用或虚报，所谓的专项资金，指的不只是工程在投入建设的过程的资金，还包括资金项目的投资和使用，资金应该被应用到指定的工程项目的建设中，同时还要保证保障性住房的建设质量，因此财务部门的资金核算工作需要加大投入力度[3]。
二、加强保障性安居工程项目建设资金管理措施
1.建立健全财务管理体系
（1）不同资金来源的分类管理为保证保障性安居工程项目建设资金在使用方面得到有效的管理和控制，需要随时了解不同来源的资金投入的工程建设进展及资金使用情况，具体的投资和结余都进行统计和规划，当管理上由于监管不当，出现所有资金都汇入同一个银行账户，应区分资金的来源，及时按建设性质划转至专用账户，达到有效管理专项资金的目的，是保障性安居工程项目建设单位需要及时解决的问题。完整的财务管理体系首先应包括资金的核算、资金收入与支出和项目的投资成本等内容，而保障性安居工程是比较特殊的建设项目，为其建立财务管理体系，除具备以上三个内容之外，还要对资金的来源设立不同的资金管理项目，对资金进行有效管理，按建设项目分类、再根据分类设置账户，如政府的财政资金——xx银行账户、金融机构贷款的资金——xx银行账户、建设单位独自筹备的资金——xx银行账户，设立不同的账户后，还要根据资金的使用方向进行详细的记录。（2）记录资金投入与支出的详细项目保障性安居工程项目具有多种类型，包含着各种不同性质的房屋建设要求，主要的工程项目类型有廉租住房、公租房还有经济适用房和限价商品房等，对于不同的项目建设需要投入的资金来源也不同，为了方便建设单位能对来往资金进行有效管理，在设立不同资金来源管理项目及会计科目的基础上，加上资金投入与支出的详细项目的记录，能为项目建设资金的核算带来极大的便利[4]。详细项目的记录可以利用财务软件来完成，将不同来源的资金项目、收入与支出项目和成本项目归为成本的综合核算，同时把建设工程作为主要的核算项目，不同性质的房屋作为项目记录。
三、加大资金预算的管理力度
加大资金预算的管理力度主要有两个方面的原因：①保证建设单位能在最短的时间内筹备到足够的资金；②为帮助工程建设控制成本。同时还要对工程建设过程可能会出现不可预见的风险进行防御，如果需要更多的资金投入，资金的使用就要严格按照资金支出的步骤要求进行，经过财务管理部门的审批、检验等正规程序，并将资金总数和办理手续过程出具证明，以利于工程正式完成之后由建设单位向财政部门支取增加的款项，避免因资金流动的环节出现问题，导致财务管理出现窘境，增大金融机构的贷款资金财务投资成本，进而增加工程建设过程出现的财务风险可能性。
四、完善会计管理制度
【关键词】财务管理 金融学 探讨
【中图分类号】G64 【文献标识码】A 【文章编号】2095-3089（2015）09-0240-02
一、问题的提出
现代企业的财务活动包含投资、融资、运营和利润分配等几个方面，随着我国金融改革的深化，资本市场逐步完善，企业的财务活动开始同股票、债券等金融市场紧密相连。比如，企业通过发行债务和股票筹资;通过购买债券和股票进行投资。同时，随着经济全球化和我国企业贯彻走出去战略，越来越多的企业参与国际竞争，国际贸易中的结算和汇率风险也影响企业的财务管理。此外，国际金融市场的金融创新层出不穷，越来越多的金融工具既给企业提供了风险管理工具，也带来了潜在的风险。这些现实要求一个企业的财务管理人员必须具备丰富金融知识和技能，学会利用金融市场的规则和金融工具趋利避害，为企业的财务管理目标服务。
对企业财务管理人员金融学知识的现实需求，反映到高等教育中来，就要求在财务管理专业的教学中开设金融学课程。本文作者就职于北京第二外国语学院财务管理系，该系自成立后的第二年，即开始了金融学课程的教学工作，授课学时为36个学时。此后，每届的财务管理专业都开设了金融学课程。这对于丰富财务管理专业学生的金融知识，改善他们的知识结构起到了较好的作用。
但在作者从事金融学教学的实践中，感到金融学课程的教学内容也存在着诸多问题。尤为关键的是，目前一直难以找到合适的金融学教材供财务管理专业学生来学习。现有的教材大多针对金融学专业的学生编写，有的侧重于货币供给和需求、金融发展与金融稳定等宏观金融的内容，有的虽然侧重微观的金融市场和金融产品定价，但对金融产品定价过分强调理论，对金融产品的应用性方面介绍不足。有的教材尽管内容全面，兼顾宏观金融和微观金融的知识，但相对于财务管理专业而言，在金融市场和金融工具方面的介绍过于简略，针对性不强。而国内流行的金融学教材如黄达《金融学》、曹龙琪的《金融学》等，都是面向金融专业学生，内容繁复，很难在36个学时内完成这些教材规定的授课内容。
教材选择的困境，反映了我们对财务管理专业学生所需金融学知识的理解和把握不够。如何切实了解财务管理专业学生的金融学知识需求，在精炼基本的金融知识讲解的同时，根据财务人员工作的特点，有重点地针对性地进行金融知识的讲授，从而改善财务管理专业金融学的教学内容，是本文着力探讨的问题。
二、研究方法
我们认为：要科学确定财务管理专业金融学的教学内容，仅仅了解国内高校财务管理专业的金融学教学内容是远远不够的，更重要地是要面向学生毕业后在财务管理工作中对金融学知识的实际需求，只有这样金融学课程的教学内容改革才能收到实效。为此，我们利用2014年暑假的时间，走访了北京地区我系财务管理专业的学生，实地了解他们参加工作后对金融知识的需求情况。为了提高走访活动的实际效果，我们专门设计了调查问卷。考虑到北京第二外国语学院70%的生源来自北京，此次调研走访对象确定为北京生源。我们共走访了30个毕业生，剔除毕业后不从事财务管理专业的学生外，实际有效走访的毕业生为25位。
三、调查的统计结果分析
3.1 从事财务工作毕业生的工作时间情况。
由于我系成立时间较短，因此毕业生工作时间在1-5年之间。通过图1可以看出，访到学生的人数在不同年级之间分布比较均匀。其中，工作一年的约占16%，工作2年的约占28%，工作三年和四年毕业生各占20%，工作五年的占4%。总体上看，工作两年及以上的学生占到总样本的84%。这意味着，即使考虑到刚刚工作的学生对金融学知识的需求体会不深的因素，本调查的结果也具有足够的可信度。
图1：毕业生从事财务管理工作的时间
3.2 工作中常用的金融知识
图2：毕业生在财务管理工作中最常用的金融知识
图2统计分析了毕业生在财务管里工作中常用的金融知识。我们将学生可能用到的金融知识划分成几个模块，然后让接受访谈的学生选择其在工作中最常用的金融知识模块（可以多选）。图中的纵坐标表示受访学生中选择该模块金融知识的人数。从统计结果看，微观层面的金融知识最为常用，如利息、利率结构与决定理论、金融市场的基本知识、金融工具以及金融创新、金融风险管理等，而宏观方面的金融知识如现代货币体系、货币供给与需求等则运用得较少。这与企业的财务管理活动主要是微观层面的投融资等业务有关。值得一提的是，由于财务管理专业的毕业生多数是北京生源，在北京这样的国际化大都市从事财务管理工作，毕业生受雇于国际大公司或者国内从事跨国经营的大公司的机会较多，学生对国际金融方面的知识需求也逐渐增多，这一点应引起足够的重视。
3.3 最重要的金融知识
如同我们在教学内容中经常强调的重点和难点一样，在考察财务管理系学生的金融知识运用方面，我们既强调这些知识的使用频率，同时也强调这些知识的重要性。所谓频率是考察是否经常用到这些知识。所谓重要性，是说这些知识可能用的频次不多，但运用这些知识解决的问题在财务管理活动中非常重要。图3给出了统计结果，可以看出，利息和利率结构与决定、金融市场基础知识、金融工具、金融机构等方面的知识相对而言重要度更高些。众所周知，在企业的财务管理活动中投融资占很重要的地位，利息和利率结构理论事关筹资的成本以及投资收益的测算（在企业投资分析中，计算投资的净现值时，资金成本常用来当作折现率。），金融工具则直接关系投融资的渠道和途径，金融机构则是企业与资本市场打交道的中介。这些访谈结果所反映的毕业生对不同金融知识重要度的认知，将对确定未来金融学课程重点内容提供借鉴。
图3：哪些金融知识比较重要
3.4 使用频率最高的金融工具
图4：使用频率高的金融工具
金融工具是企业与金融市场打交道，完成企业投融资等财务活动的重要的载体。在访谈的过程中，我们将全部的金融工具分成如下几大类：外汇产品、风险投资、金融衍生品、股票、债券、贷款和商业票据等。从调查结果来看，企业财务管理活动中运用最多的金融工具是贷款产品，这在一定程度上反映了我国目前的企业融资主要是面向银行。不过随着我国债券市场的发展，债券产品的使用频率也逐渐增多。当然，企业在生产活动中商业票据的使用频率也使很高的，这点不难理解。值得注意的是，在财务管理活动中，企业运用金融衍生品的频率逐渐升高。通常在企业财务管理活动中，金融衍生品主要用来风险管理，这反映了企业对风险管理工作越来越重视。不过，金融衍生品的内容在现有的金融学教学安排中非常少。这一点应该引起足够重视。
四、对财务管理专业金融学教学内容的思考
通过调研，我们认为：第一，财务管理专业的金融学教学内容应重点安排微观金融的教学内容，包括金融市场、金融机构、金融工具等。随着国内多层次的资本市场体系的建立，企业的投融资活动面临的市场环境更加多元，若要在多层次的市场体系中，找到最佳的投资项目和融资方式， 企业的财务管理人员就必须具备这些金融知识。这将成为财务管理专业金融学教学内容变化的一个趋势;第二，企业的财务管理人员同金融市场打交道，市场的不确定性，企业的经营环境的不确定，都要求企业财务管理人员具备一定的风险管理知识，学会利用市场来规避或管理风险;第三，适应北京这样的国际化大都市中企业的财务管理活动，学生应注重汇率等国际金融知识的学习，这些知识在以往的金融学教学安排中涉及较少;第四，受课时所限，财务管理专业金融学的教学内容应注重微观金融知识的学习，适当简化宏观金融知识的讲授（当然，这并不意味着宏观金融知识不重要）。考虑到该专业学生在宏观经济学课程学习中，也学习部分宏观金融的知识，可将适当将删减部分宏观经济学中已经讲过的知识，从中可以节省部分课时，重点安排微观金融学的知识。当然，这需要在专业培养方案中做好不同课程之间的内容衔接。
参考文献：
[1]黄达.金融学[M]，北京，中国人民大学出版社，2008。
[2]曹龙琪.金融学[M]， 北京， 高等教育出版社， 2010。
[3]杨长江，张波，王一富.金融学教程[M]， 上海，复旦大学出版社，2004。
（东北财经大学 会计学院；中国内部控制研究中心，辽宁 大连 116025）
摘 要：财经院校管理类专业基础课由于是不同教学单位开设的，容易产生授课内容重复的问题.本文以《金融学》和《财务管理》课程为例，在阐述两门课程整合的必要性的基础上，分析整合方案应考虑的因素，并根据专业基础课设置原则，给出了三个解决方案，并基于知识完整性，针对每一种方案给出了具体的应对措施.
关键词 ：专业基础课；金融学；财务管理；整合
中图分类号：G642文献标识码：A文章编号：1673-260X（2015）04-0254-03
基金项目：本项目为东北财经大学校级教改课题《管理类专业基础课授课内容重复的整合研究》的研究成果
近几年，教育部不断地对高等学校教学计划改革提出政策性规定，比如，学分不断降低，这样的改革对于学生来说有利有弊，好处是学生可以有更多的时间和精力去拓展授课以外的能力和素质的提升，有利于培养综合性人才；弊端是对于没有学习规划的学生来说可能造成知识摄取不足，限制了知识面的扩展.为了弥补这样的弊端，高等院校应该合理设计专业基础课，尽量在有限学分的前提下，给学生充分补给基础知识，为其专业课学习打下坚实的基础.然而，很多财经院校设置专业基础课时常常会有授课内容重复的现象，如果重复的课程不是来源于同一个教学单位，那么授课老师之间就可能缺乏对于授课内容的沟通，可能会导致重复或衔接问题.本文以财经院校管理类专业专业基础课《金融学》和《财务管理》课程为例，分析两门课程授课内容重复的整合问题.
1 《财务管理》和《金融学》两门课程整合的必要性
《财务管理》和《金融学》是分别隶属于管理类和经济类的两门课程，但其授课内容却有很大的重复性，以我校会计学系列教材《财务管理》（刘淑莲主编）和金融学系列教材《金融学教程》（苏平贵主编）为例，《财务管理》教材共14章，《金融学教程》教材也共14章，从其目录标题看，共有9章是完全重复，其余的章节有部分重复，也就是说，两门课程至少有70%以上的内容是重复的.目前，我校管理类专业同时开设了这两门专业基础课，根据2010级的教学计划，我校共有17个管理类专业同时在大学二年级开设了财务管理和金融学课程，其中，劳动保障、行政管理、公共事业管理专业的财务管理是方案内学科基础选修课，金融学是学科基础必修课；管理科学和工程管理专业的金融学是选修课，财务管理是学科基础必修课；其余的12个专业（电子商务、旅游、资产评估、日会、注会、会计学、加会、财务管理、物流管理、人力资源、市场营销、工商管理）的财务管理和金融学都是学科基础必修课.这意味着我校有12个管理类专业的学生因为教学计划安排而导致财务管理和金融学的重复学习.只有5个专业的学生可以通过选课来避免财务管理和金融学的重复学习，然而这些学生极有可能因为不了解课程的内容而同时对两门课进行了选修.由此可见，我校目前管理类专业同时开设财务管理和金融学势必造成授课内容重复，浪费了教学资源，同时也降低学生学习的积极性，影响教学质量.
管理类专业同时开设《财务管理》和《金融学》课程造成重复授课不光是我校的问题，外校同样存在这样的情况.以山西财经大学为例，工商管理专业、物流管理专业、市场营销专业、管理科学专业、工程管理专业、项目管理专业等管理类专业都同时开设了《财务管理》和《金融学》课程.
管理类专业学生开设《财务管理》和《金融学》课程的目的是为了让学生掌握一定的理财知识和了解金融市场环境知识，以培养适应经济型社会需求的管理类人才.《财务管理》以讲授公司理财知识为主，简单介绍了金融市场环境知识.《金融学》对金融市场环境做了比较详细的介绍，同时也大量介绍了理财知识.这就使得两门课程产生了大量的授课内容重复.根据学分制的教学制度，在总学分一定的情况下，如何取舍这两门课程，或者如何很好地整合这两门课程，思考这两个问题，有利于重新修订或调整管理类专业学生的教学计划，提高教学质量，优化教学资源配置.
2 设计管理类专业《财务管理》和《金融学》课程整合方案应考虑的因素
2.1 体现课程基础性的特征
专业基础课是为学生学习专业课奠定必要基础的课程，是学生掌握专业知识技能必修的重要课程.不同的专业有各自的一门或多门专业基础课，同一门课程也可能成为多门专业课的专业基础课.作为财经院校的管理类专业学生，了解理财知识和金融市场的知识是很有必要的，因为所有管理活动都是为了提高价值，而在现今的商品经济社会里，金融市场是与个人生活和企业经营不可脱离的平台.但管理类专业的学生将来的主要就业岗位又不专门是公司财务和股票投资，因此，对于管理类专业的学生开设的专业基础课应该包含理财和金融市场的基础知识.
2.2 扩展知识面
比较宽厚的专业基础，有利于学生的专业学习和毕业后适应社会发展与科学技术发展的需要.专业基础课的设置除了要突出财经院校的特征之外，还要能够扩展学生的知识面.除了介绍理财知识和金融市场的基础知识外，还可以介绍一些与企业经营和个人生活息息相关的财经类知识，比如货币的供需与定价、风险管理等基础知识，以扩展学生的知识面，提高学生的综合素质.
2.3 教学资源分配
学校在设置课程时往往会考虑到教学资源分配问题，这不仅关系到教师资源的合理分配，也关系到学生知识体系的完整性问题.《财务管理》通常是财务系（或者会计系）开设的课程，《金融学》是金融系开设的课程，在设计管理类专业开设的《财务管理》和《金融学》课程整合方案时，要注意这样的问题：如果保留《财务管理》，金融系需要开设什么样的课程能够给学生介绍金融方面的知识；如果保留《金融学》，财务系需要开设什么样的课程能够给学生介绍财务方面的知识；如果这两门课程都删除，那么哪门课程能够补充理财和金融市场知识，这个教学任务应该由哪个系来承担.
3 管理类专业《财务管理》和《金融学》课程整合的方案设计
针对上述问题，财经类院校管理类专业本科教育的专业基础课应该凸显财经特征，因此，关于《财务管理》和《金融学》两门课程的设置有三种可能：一是保留《财务管理》课程，舍掉《金融学》；二是保留《金融学》，舍掉《财务管理》；三是同时保留《财务管理》和《金融学》，并协调两门课程的授课内容，凸显两门课程各自的特点.
3.1 保留《财务管理》，舍掉《金融学》
表1列示了中国校友会网最新编制完成的《2014中国大学评价研究报告》中除东北财经大学外，排名前5名财经类院校的管理类专业基础课的设置情况，由于各个学校教学计划设计不同，所以有的学校也叫“学科公共课”.从表1可以看出，基于财经类院校的特点，各财经类院校管理类专业的课程设置中都有“财务管理”课程，主要是因为管理类专业的学生主要是学习企业中某一方面的管理技能，而财务管理是企业基于价值管理中不可缺少的重要管理内容之一，因此，为了扩展学生的知识面，《财务管理》课程成了各财经院校管理类专业必开的课程.
如果保留《财务管理》课程，基于知识完整性，替代《金融学》可以开设的金融类课程应具备以下特点：（1）详细介绍金融市场和金融工具类型；（2）介绍金融市场参与要素；（3）介绍金融市场工具的流通和定价机制.基于上述考虑，可以选择的课程有：货币银行学、金融市场学等.
3.2 保留《金融学》，舍弃《财务管理》
如保留《金融学》课程，基于知识的完整性，替代《财务管理》可以开设的包含理财知识的财务类课程很难在同一门课程中找到，往往会在《管理会计》和《财务分析》中涉及到部分理财知识，由于学分的限制和基础性要求，这两门课都是专业必修课，不适合作为专业基础课开设.那么替代《财务管理》的课程就需要在别的教学单位寻找，比如：投资学等.
3.3 同时保留《财务管理》和《金融学》并予以协调
如果同时保留《财务管理》和《金融学》这两门课程，就需要将教学内容进行整合，教师需要对教学内容进行协调，避免出现重复的授课内容.本文认为，基于专业基础课54学分的要求，《财务管理》和《金融学》的教学大纲至少要包括表2的内容.基于两门课程内容的整合，需要针对管理类专业编写配套教材，这样才能够避免教学资源的浪费.
4 结束语
财经院校的管理类专业的学生在学习专业必修课之前，需要充分了解理财和金融市场知识，这些知识应该在专业基础课中进行设置.目前，管理类专业主要是设置《财务管理》讲授理财知识，设置《金融学》讲授金融市场知识，但由于这两门课分别开设在财务系和金融系，授课教师在授课时存在授课内容沟通障碍，导致这两门课的授课内容存在很大重复性，为了解决这个问题，本文根据专业基础课设置原则，给出了三个解决方案：保留《财务管理》，舍去《金融学》；保留《金融学》，舍去《财务管理》；同时保留这两门课程.并基于知识完整性，针对每一种方案给出了具体的应对措施.
参考文献：
（1）杨琴军，陈龙清，季华.浅谈专业基础课教学改革与学生能力培养的整合[J].中国林业教育，2006（3）：14-17.
（2）赵冬梅.基于应用型人才培养的财务管理教学改革研究[J].财会通讯（综合版），2009（8）：34-36.
【关键词】 基建 财务管理 风险控制
基建管理是企业管理的重要组成部分，当今企业的基建管理中存在着较多的问题和风险，本文就基建管理的问题进行了分析并提出了解决方案，对于基建管理中的风险控制方法进行了概述。
一、基建财务管理中存在的问题分析
1、内部审核制度不健全
在一些企业的基建财务管理当中，工程概预算管理、验工计价管理、资金拨付管理制度都不完善，体现在对于审批和复核的环节都是比较薄弱的，这也就是说财务管理人员并不能及时对该项工程的工程进度进行核实，也就造成了很多的虚列或虚报工程款的事情，在工程最后结算的时候容易发生超付款的情况。另外很多的财务人员对于基建期财务管理的各项专业知识都不是很了解，专业能力比较缺乏，在进行基建期财务管理的时候往往会出现很多的错误。总的来说发生这些问题的原因就是公司内部的财务审核制度不完善。
2、缺乏财务风险意识
随着基建工程的不断发展，对于资金的投入也再不断的增加，但是对于基建工程的资金支持却是十分有限的，这也就造成了很多基建工程需要资金却得不到的情况，造成了财务资金的投入与需求不平衡的现状。这也就造成了很多基建项目资金充足时盲目赶工，资金短缺时停建，项目资金投入与项目投产时间进展不成正比，造成部分只要建成就马上能产生效益的项目得不到资金的支持，而建成后一段时间无效益的项目盲目加快投资，使项目动态资金成本加大，造成资金效率低下，从而加大财务运转风险。
3、各个部门间没有形成协同效应
现在的公司内部基建、财务、审计以及资产管理的部门之间缺乏相互协调工作的能力，使得基建工程的管理效率受到了很大的限制。在公司日常的运转过程中，基建部门职能部分主要是在于工程过程中的施工管理，而审计部门的主要职责则是对施工质量、工程投资进行审计，资产管理部门则是对在建工程完工之后转为的固定资产进行相应的管理，其中的财务部门更是要在工程过程中做好与以上几个部门的联系，及时的进行信息交流。然而在实际的工作当中，财务部门并没有做好同其他部门的协调工作，各种信息的交流也都不及时，这就造成了各个部门之间存在着很多的隔阂，一旦出现什么问题就会出现推诿责任的情况，这也在很大程度上限制了基建管理水平的提高以及基建管理工作效率的不断提高。
4、基建财务管理职能弱化
在现在的公司制度当中，人们并没有正确的认识到基建财务管理的重要性，很多公司都是将基建财务管理当成总的财务管理的一部分，抑制了基建财务管理的职能发挥。领导阶层认为基建财务只是公司总财务的一部分，并不需要专门投入财务力量到基建财务分析、控制、管理当中去。公司的高层并没有认识到基建投资的关键是要做好对基建部门的管理，使得基建部门的员工只是单纯的照章办事，并没有参与到工程过程管理和监测当中。另外，由于基建部门的员工没有完备的岗位职能，这也就使得对于一些不符合工程管理程序、随意挪用基建工程资金等不合理的行为没有办法实施严格的财务监督。
二、应对基建财务管理中问题的策略分析
1、提高对可行性研究的重视
在企业之中要培养足够的财务危机意识，不能对于投资的成功率估计的太为乐观，同时不能盲目地没有计划地实行前期工作。虽然这不能够彻底地解决前期投资费用无法落实的风险问题，但是项目的可行性研究能够很好的确定好项目立项的源头，加强对投资的管理，从而能够实现降低投资风险的目标。在基建项目立项之前要进行充分的可行性研究，只有经过项目可行性研究并具备可行性的项目才能够立项进行下一步发展，对那些前期工作不完善，前期的资金无法落实、建设工程手续、条件不够完善的项目，应该不进行前期的投资，这样的项目具有很大的投资风险，所以不应该去投资，从而降低公司的投资风险。
2、关注企业现金流，做好资金储备，防范建设资金的短缺
公司在进行基建项目的时候，要尽可能的做到施工进度和资金到位同步。在初期应尽可能地使用项目资本金和自有资金，减少资金成本的支出。如自有资金能满足建设需求时可不必通过金融机构融资，但应随时关注企业现金流量的动态变化，提前谋划项目资金储备。要根据项目进展提前收集项目相关审批资料，作好项目融资授信工作的准备。一般项目授信审批周期在半年左右，企业要根据现有资金情况和授信周期做好授信申报工作，同时要关注国家宏观金融政策和授信金融机构的资金额度保证，确保授信批复能取得贷款发放。其次要做好融资备选方案，使得基建项目进展不受资金影响。
3、加强对基建文书签订的重视
在进行基建工程之前，要注重基建工程的合同签订。对于基建工程合同，公司应该按照国家招投标法及内部招投标管理制度的规定进行落实管理，同时严格对合同进行审核，这需要有专业人才来进行，如果公司中没有相应的专业人才，公司可以委托社会上专业的咨询机构进行审评，确保合同签订的合理性，不要因为合同中的不合理条款造成公司的财务损失。对于合同中的各种可变因素都要进行分析和审核，确保公司不会因为这些条款而产生过失责任。
三、基建财务管理与财务风险控制分析
一、 当前海外工程项目财务管理问题：
在海外EPC工程项目开发和实施过程中，海外EPC工程项目财务管理主要存在以下问题：
（一）是财务理念制约着管理水平的提高
先进的财务管理理念能够指引一个项目的管理方向，为工程效益最大化奠定坚实基础，但在项目管控过程中，如果片面的、狭隘的理解财务，甚至于认为“财务就是出纳”。同时又缺乏财务管理的战略眼光，对财务机构设置过于精简，对人员配备过于随意和短缺，那么在现金流控制、成本核算环节、验工计价等财务管理关键要素掌握上，都将达不到预期效果，进而对工程效益产生巨大影响。
（二）是财务国际化和本土化的差异
海外项目与中国境内所处会计环境有着诸多差异，这加大了财务管理的难度。如中国会计准则尚未与国际会计准则完全并轨，在报表统计口径、固定资产折旧年限的认定、合并纳税等等方面，都存在不少制度性差异和技术性差异，如何即能实现财务管理的国际化和本土化，又能满足国内经营管理的需要，这在客观上给海外工程项目的财务管理提出了更大的挑战。
（三）是财务风险预警和监督机制不健全
海外市场虽然前景广阔，但并非一帆风顺，对项目所在国各项财经法律法规的相对不熟知，往往使我们面临各种海外“财务陷阱”。同时境外工程项目不可预知因素多、风险高、难以掌控，在远离国内本部的情况下，其监督难以准确及时到位。探索既符合我国企业特点，又适应国外项目要求有效防范风险，还能遵守所在国法律法规的财经制度，成为企业面临的一个严峻课题，只有找到这三方面结合点，并制定相应的制度措施加以执行，才能够不断完善国外工程项目财务管理。
（四）是海外财务人员综合业务素质亟待提高
海外工程项目的财务人员，多属于“初来乍到”型，只是简单的从“国内”来到“国外”。对海外项目的财务管理，主要精力用在账务处理上，只是粗浅的把账做好，是一个单纯的工程项目“记录员”、“保管员”，不具备高深的财务管理知识和经验，不能从大量财务数据中归类、整理、分析出反映项目管理水平的良策，不能有效预判、解决各类财务风险，其对外语言沟通能力、对国际金融业务熟悉程度更是不足，所以培养造就精通国际金融、财务、税务、法律等专业领域，并且国际沟通能力强的复合型、国际化财务人才尤为迫切。
在现有基础上，融合新的管理会计思想，加强各项财务管理功能，提高财务人员的国际化水平，促进海外EPC工程项目的财务管理现代化、国际化水平，主要应做好下列工作：
第一要从思想上高度重视财务管理工作，建立健全各项海外工程项目财务管理体系。认识的高度决定管理的力度，只有在思想上高度重视财务管理工作，才能在机构设置、人员配备、财务制度和程序等各项工作中全面改进。首先理顺财务管理机制、健全财务管理机构是加强海外项目财务管理的先决条件，要力争做到项目未动，财务管理机构和管理制度先行。其次在健全财务管理机构的基础上，结合经调研取得的工程项目所在国带有共性的问题以及经常发生的业务事项，才能制定清晰可行的财务管理制度，同时对项目的特殊业务，也要求依照统一的规范进行处理。最后要努力完善财务管理绩效评价体系，促使项目充分发挥主观能动性，积极做好职责范围内的财务管理工作，促使其实现自身设定的财务管理目标，促进财务管理水平的提高和海外工程项目效益最大化。
第二要加强财务控制，实现财务集中管理。当前电建企业在财务管理上大多沿用了公司总部与项目部二级管理模式，随着海外项目的不断拓展，分散化的财务管理所提供信息滞后的缺陷日渐突出，并蕴含着较大的经营及财务风险。国内公司应通过财务集中管理，对海外工程项目实施有效的财务控制，可从以下几方面着手加强财务的集中管理：
一是建立强有力的财务集中控制系统，借助企业内部财务信息系统和国际银行的电子银行系统，制定合理有效的权限控制制度。
二是通过内部财务制度的规范，结合所在国的具体会计制度，实现集中核算，并借鉴先进管理经验，对账务进行集约化处理。
三是强化海外项目的预算管理，将海外人员的绩效管理与项目的预算管理紧密结合，确保预算得到真正落实。通过对预算调整的审批，国内企业能及时掌握海外项目的各种动态，对发生的财务状况及时作出反应。
第三要落实海外项目的各项财务内控措施，保证海外工程项目财务可控在控。海外工程项目内控制度能保证项目经营管理合法合规，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，提高经营效率和效果，所以强化海外项目内控管理极为重要。
对财务内部，海外财务内控管理要对会计设置、会计业务的可靠性、合法性等实施控制。在项目前期就必须做到会计和出纳人员同时到位，财务人员回国休假要安排轮流进行，严格做到会计和出纳职务不相容和授权审批制度，严禁海外项目的财务机构过于精简。
第四要强化各项财务风险管理，保证海外项目财务经营安全。由于海外工程项目受工程所在国政治、经济、社会环境及气候条件等方面的影响，具有不可预知因素多、周期长等特点，所以财务风险管理是其财务管理的重要内容。财务风险管理在宏观上要求应对工程所在国金融、外汇制度等方面的风险进行预警；在微观上，应建立各种风险防范机制，如制订银行账户管理办法、开展汇率趋势分析、信用保函管理等。重点要做好以下风险管理：
一是外汇风险管理。外汇风险是在不同种类的货币相互兑换或折算时，由于汇率的变动而造成损失或收益的可能性，它既来源于项目所在国货币与自由外汇的兑换 ，也来自于自由外汇同人民币的兑换。海外工程项目外汇风险管理可根据对国内银行远期外汇汇率报价的咨询分析，尽量与业主谈妥采用“固定汇率”结算，以降低市场风险。在签订分包合同时尽量采用与主合同一样的外汇币种进行结算和支付，降低外汇转换时的汇率损失。同时可根据银行远期报价，适当与银行进行远期外汇交易，防范外汇汇率损失。
二是外汇监管风险。为了适应国内严格的外汇监管需要，要不断学习外汇管理政策并将有关要求通知到相关业务部门；要做好外汇统筹归划工作，根据监管方式的不同严格区分贸易和非贸易类支出；对贸易类出口收汇，要及时核销，避免出现因外汇收款不及时导致无法办理出口退税甚至出现补缴增值税等情况的发生。
三是金融信贷风险。海外工程项目虽然融资渠道多、利率较低，但相应的银行中间费用和抵押比例较高，可由国内公司利用其较强的综合经济实力， 颇具规模优势的资产，统一向国内银行申请授信，从而享受到简化手续、降低利率、费率和保证金率等诸多优惠，从而降低风险、节约成本。对履约、投标、预付等保函保证金应尽力降低手续费用，及时解冻。
第五要实行海外财务人员集中管理，内培外引，实现国际化和本土化。人才是核心竞争力。海外项目工作量大、任务艰巨、语言文化不同，对财务人员提出了较高的要求。首先财务人员要有比较不同国家会计制度的能力，据以指导具体业务，使会计核算既能满足当地税务等部门的要求，又能对国内要求提供的财务信息作出合乎要求的解释、说明和调整；其次要有多层次的知识结构，海外项目财务管理人员除掌握本行业财务知识外，还必须学习好税法、审计，经济法、计算机和其他基础文化知识，从而形成自己的财务知识体系，为项目的实施提供可靠的财务决策依据；再次要有良好的外语能力和和内外沟通能力。因此对海外财务人员配备应做到：
一是推行海外工程财务人员集中委派制并实行述职制度。海外工程项目财务管理人员由国内统一选派、统一使用，任职资格和要求制度化，代表国内对项目部的经营活动进行会计核算和监督。委派的财务人员在年度终了后，向国内述职，详细报告其工作情况，国内企业对被委派的境外财务人员职责完成情况进行业务考核，作为奖惩的参考依据。
【关键词】施工企业管理 财务管理 实施应用
在社会主义小康社会不断发展完善的进程中，基础建筑市场的发展也不断完善，工程质量和成本竞争日益激烈，因此要求参与竞争的单位在施工项目中学会利用其它学科的知识。充分利用经济学中财务管理的知识控制建筑和人工成本，从实际的角度提高工程资源利用效率，提高工程性价比，可以降低工程的成本获得市场竞争优势。另外财务管理的知识还可以从数据分析的过程中，清晰地看到工程建筑过程中时间、物资、人力的使用情况，控制工程进度，对工程建筑中的风险进行控制、管理，降低企业中不可控因素对企业发展的影响。可以说财务人员的能力和表现有时是企业管理水平和施工企业生死存亡的关键，财务管理理论知识和施工企业实际的结合好坏又决定了施工企业的财务表现和管理能力。
一、施工企业管理中财务管理的现状和问题分析
（一）企业对财务管理效用的轻视
在现在的发展状况下，部分企业认为财务管理就是记账发工资，没有什么对企业管理和发展的实际作用。相对地，企业承揽工程、保证企业安全施工、保证施工质量和产品的市场销路等更加重要。这些企业实际上是没有认识到财务管理在现代社会中的重要意义。财务管理源于金融学，又有“小金融”的绰号，是近代以后发展起的一门现代学科。财务管理已由早前的筹集资金和发放工资的功能转化为施工企业的资金监督，再到这些年的前期风险控制，形成一整套的财务管理系统。财务管理在西方发达国家的应用有着广泛的市场，在各个领域做出重要贡献。具体表现在施工企业有工程造价、动态成本、动态工程进度控制等应用。
（二）资金分散，管理要求高
国内现在的施工企业大部分不具备完善的组织制度，甚至很多没有基本资质的企业因为市场利益的诱惑而贸然进入工程承建行业，同时单一一个企业还存在多工程同时施工，资金流动混乱的现象，对财务人员的财务管理能力提出了极大的要求和挑战。企业管理层面对财务人员的要求除了常规的财务管理外，还要求财务人员充分认识到资金对企业的重要意义，最大限度的增加资金的利用率，在现有资金的前提下保证各部门对资金的需求，保证现金的流动性。特别是另外由于社会现实的实际情形，工程欠拖备料款、预收工程款的，材料订购占用资金，工程完工后无法按时收回工程款项的现象时有发生，甚至有时因为政策变动的原因，增加了企业的资金信贷来源的压力。施工企业实际筹集资金、回笼资金的艰难处境和市场经济的不规范、信用体系的缺失，极大地动摇了资金的稳定性，动摇了企业组织的稳定性和管理的效能。
（三）某些财务管理工作单位名存实亡
国内市场经济的不完善还造成了施工企业“快生快死”的局面，进入行业的单位来势汹汹，并且往往是因为某一项目而建立的，能够长期在施工建筑行业生存发展的企业却少之又少。这其中固然有社会实际大环境的影响因素，但是施工企业本身的原因也是不容忽视的。财务单位在部分企业并不是由专业的人员担任主要职位，在参与项目决策的过程中也没有话语权，甚至有时仅仅是老板的私人记账员，对企业的管理没有充分发挥应有的作用，没有负起应有的责任。
（四）虚假账目带来的冲击
因为企业公关的原因及某些隐形支出的影响，财务管理人员往往处于两难的局面。又由于企业的体制问题，财务管理人员需要服从负责人的意志。另外随着经济的发展，某些国企施工企业对指标实现的压力越来越大，使得企业具有账目作假的强烈冲动。这些客观存在的不良因素，实际更加要求财务管理人员提高对企业管理的风险意识，切实对可能存在的风险进行控制。
（五）施工企业会计的弱势地位
我国大多数企业目前会计与企业生产和人事关系还属于附属关系，会计部门和人员在管理和对企业职责上缺乏相对独立地位，会计人员受制于人，不能有效履行职责。这种局面由来已久，但是企业如果希望发展壮大，则必须摆脱旧的财务部门和企业管理层间的关系，建立一个有相对独立地位，从企业发展和企业利益的角度，对企业进行负责的财务管理部门。
所以总体而言，现在我国施工企业的财务管理是混乱的，是不规范的。财务管理在施工企业中的贡献还有极大的空间，财务管理的理论知识应用有极大的发挥空间。
二、问题的解决策略
针对目前我国施工企业财务管理的现状，笔者认为应该从管理层意识层面到制度设置和实施方面入手，具体的实施是财务管理在施工企业管理应用中的重要内容，是财务知识发挥其作用的重要表现。
（一）管理层面充分认识财务管理的重要意义是财务管理理论知识发挥作用的基础
领导层应该有接受新知识的观念，通过对新知识的学习理解，认可其作用。具体可以通过参观已经建立起财务管理制度，财务管理制度运作良好，有良好效能的企业来实现，特别是对上市企业和国外优秀企业的学习参观更加容易获得直观的认识，深入理解财务管理在现代施工企业组织管理中的重要意义。企业负责人也可以在自己企业的现状与优秀企业现状的比较中，获得更新财务管理现状的现实动力，在利润的追求比较中获得将财务管理理论知识与现实问题结合的动力。
（二）财务管理制度的设置和独立执行地位的确立是财务管理理论知识应用的硬性保证
【关键词】企业；风险；监控
佛山供电局为中国南方电网公司广东电网公司直属的国有特大型供电企业，负责广东省佛山市辖下五区的安全供电、电网建设和供用电服务工作。供电面积三千多平方公里，供电人口六百多万人，供电客户数235万户。佛山供电局坚持以科学发展观为指导。力争在2012年成为“国内领先、国际先进”的供电局。全局以饱满的热情全面开启“创先”工作。管理水平实现了飞跃式提升，有效带动了各项工作目标和任务的出色完成，在贯彻落实上级公司和地方政府“扩内需。保增长”的决策部署中作出了积极的贡献。
随着国家法律法规的不断完善、电力体制改革的不断深化和电网企业的不断发展，使得电网企业财务管理面临新的风险。如何有效监控财务风险成为电网企业财务管理的最重要的目标之一。
一、佛山供电局财务风险在线监控的现状分析
佛山供电局财务风险包括会计政策制度执行风险、税务风险、现金流风险等。
(一)外部风险分析
1 税务、财政、国资委、审计等部门对电网企业的监督管理
近几年来，随着我国电力体制改革的不断深化，电网企业体制的外部环境发生了根本性的变化，国家对各大电网公司的监管呈逐步强化和细化的趋势。防范财务风险应对国家的监管成为电网企业财务管理的重要目标之一。
2 银行、债权人等其他层面的监督
电网企业属于高投入的技术密集型企业。设备更新较快，自有资金不足。农网改造和县城电网改造工程的巨大资金投入，绝大部分依靠银行等外部单位贷款，电网企业必然要接受银行等债权人的监督，防止企业资产负债率过高。
(二)内部风险分析
1 南方电网公司、广东电网公司对风险控制的要求
建设财务风险管控体系是实现电网企业财务管理战略、提高财务风险防范能力、确保企业财务安全运作的重要保证。广东电网公司每年将对各单位财务制度制定及执行情况、财务基础工作情况、财务风险管控情况等开展例行的专项评价。
2 本企业潜在的风险分析
佛山供电局对照预算管理、资金管理、会计核算和资产管理等财务管理业务流程和制度，认真进行了财务管理风险排查，梳理出财务管理主要风险事项共42项。如预算编制基础风险、工程决算分析反馈风险、电费收入岗位轮岗风险等。
二、佛山供电局财务风险在线监控的必要性
(一)佛山供电局财务管理的特点
佛山供电局每年资金出入有几百亿元，资产也有上百亿元。财务管理难度很大，主要方面有：资金高度密集，每年对电网建设的资金投入有数十亿元，资金投入之大，在佛山地区很少见；固定资产比重大，2010年末固定资产有一百多亿元，占总资产九成以上；融资较多，近年对电网新建和维护投入大量资金。其中大部分以融资贷款方式取得；投资回收期长，特别是电力销售价格受国家控制，企业无法根据投资行为回收合理收益，造成很大的潜在风险。
(二)佛山供电局财务风险监控的特点
1 通过流程控制、信息化、制度建设等手段监控财务风险
如梳理财务管理现有流程，找出流程缺陷；从日常的财务管理工作中，查找财务管理的薄弱环节；升级和改造信息平台：修订财务管理制度，从制度上开展财务管理风险控制。
2 佛山供电局财务风险的在线监控
佛山供电局借助财务信息平台，推行在线稽核，提高风险监控的时效性，加强财务风险过程监控。将事后控制转变为事前审查、事中控制和事后督查，推动风险管理关口前移。积极推行在线监控，提高风险监控的实时性。
3 佛山供电局财务风险的在线监控仍有进一步提升的空间
主要反映在以下几个方面：
(1)财务风险在线监控的信息程度不高
佛山供电局有部分财务信息系统还不够完善，影响到在线监控的信息化程度的提高。例如：资金监控系统刚推行，实际应用性有待时间考验。
(2)监控岗位的设置有待完善
到目前为止，执行监控职能的岗位同时兼职其他工作，造成在线监控的时效性较差。
(3)在线监控体系还没有真正建立
由于受到多方面的限制，目前我企业的在线监控体系还没有完全建立起来。如资金监控模块初步运行。还未完善。
(二)实现财务风险在线监控的意义
佛山供电局作为国有特大型供电企业。每年资金出入有几百亿元，资产也有上百亿元，每一天的收入支出金额很大。财务管理难度大，最及时最有效监控财务风险的手段之一就是在线监控，将防范财务风险的工作前移，将阻止风险的发生消灭在萌芽状态。
1 创建国内领先、国际先进供电企业的需要
佛山供电局围绕“内控体系创先”工作要求，以堵塞业务流程漏洞、防范财务风险为目标，不断完善财务管理管控措施，提升财务管理内控力，确保企业可持续健康发展。主要通过制度化和信息化两大手段管理和控制财务管理风险。
2 企业经营管理的需要
目前，我国经济回升势头正逐步增强，总体形势不断向好。但我国经济回升的基础还有待加固，国际金融危机影响仍然存在，积极因素和不利因素同时显现。企业经营的不确定性和不稳定性有所增加。在当今世界，任何一个组织都会存在一定的风险，稍有不慎就会出问题，如在2008年10月6日，冰岛总理吉尔・哈尔德发表电视讲话表示。受美国和欧洲银行业危机冲击，冰岛正面临着全国性破产的风险。其原因之一是对风险缺乏有效的监控，主要反映在：过于激进的资本结构放大了风险；业务运作缺乏风险的过程控制；风险管理方法的内在缺陷。
三、佛山供电局财务风险在线监控的可行性
佛山供电局开展财务风险在线监控上有一定的优势，包括物质基础、信息化设备等。
(一)历经多年的发展积累
佛山供电局经过多年的不断发展和锐意创新。在设备、技术、人力资源等方面积累了很好的基础，特别在2006年实行“大佛山一体化”战略发展思路以来，每年加大对风险管理的投入。
(二)领导层高度重视
佛山供电局领导班子和财务部领导高度重视财务风险的监控，专门成立局内控委员会，负责全局内控管理工作，开展各业务风险的梳理和防范，为开展财务风险在线监控提供领导者的有力支持。
(三)风险控制的制度化程度高
借助会计集中核算体系，将风险监
控指标体系及相关监控模型转化成财务稽核工作规范，建立财务稽核规则库，设置至会计集中核算体系中，实现账务数据实时监控，提高稽核的效率。根据稽核规则库所确定的标准，逐步建立常态化的稽核工作机制。
(四)人员素质高
佛山供电局不单是资金密集型、技术密集型的供电企业，还是人才密集型的企业。如佛山供电局财务人员中本科学历以上人员占八成多，中级职称以上人员占五成多。
四、如何实现佛山供电局财务风险的在线监控
(一)运用规章制度
实现有效可行的财务风险在线监控。必须有一套符合国家规定的规章制度，以约束财务管理的行为，明确财务风险在线监控的目标，规范在线监控的手段。
1 运用国家法律法规的监管
以国家法律法规为根本，认真落实上级公司的规章制度。结合本企业的实际情况，制订一系列的制度、规范，建设一整套业务流程，实现财务风险在线监控有法可依，有规可循。
2 建立本企业的风险控制流程制度
全面梳理财务管理现有流程，找出流程缺陷，明确财务管理目标。通过现有流程和实际情况相对照，排查风险存在的环节，比照国家的财经法规、上级单位和本单位的规章制度识别出风险，运用财务管理知识和信息化手段对风险进行评估。
(二)管理观念创新
1 财务管理观念创新
企业应在树立依法理财观念、成本观念、货币时间价值观念、市场观念、风险观念等基础上，逐渐确立发展型的财务管理新观念，如人本化理财观、知识化理财观、信息化理财观等。
2 重视财务风险在线监控的重要作用
改变过去以事后监督作为监控财务风险的手段，转向财务风险监控前移，注重在线监控。
3 运用信息化手段
充分利用集约化信息平台，在线监控财务风险。以下介绍几种手段。
(1)利用“一本账”平台，在线监控全局的账务处理情况
通过统一的会计集中核算信息系统。实现会计集中核算管理，可在线监控基层单位的会计业务处理情况，将防范财务风险的条线前移。
(2)利用预算管理系统。在线监控全局的预算管理情况
建立以预算管理为中心的一体化的财务管理信息系统，实现预算管理在线监控：一是强化预算管理系统对经营管理的支撑作用，建立合理科学的预算编制流程。各单位以此为指导具体编报预算，保证企业上下经营目标协同一致。对电网建设、技术改造等中长期业务规划进行财务评价，综合平衡后，滚动修编预算，形成中长期财务规划。加强中长期财务规划与年度预算的关联与衔接，确保企业战略目标落实。二是增强预算在线监控的科学合理性，完善预算制度体系。构建公平、合理的预算考评机制。建立科学、完整的预算考评指标体系。三是未来预算管理在线监控的计划。通过信息化手段配合建立大计划大预算管理信息系统，实现“战略规划、目标设定、预算形成、监控调整”的全过程管理。
(3)利用电子支付系统，在线监控全局的资金支出情况
充分利用由金融系统提供的电子支付业务流程为我局提供查询、资金划拨等金融服务。电子支付业务的推广为实现在线监控资金支付活动提供了高效、集约化的信息平台。
(4)利用“财务管理系统――资金监控模块”，在线监控全局的银行账户交易情况和余额情况
通过各下级单位与金融机构的系统集成，实现对各下级单位范围内银行账户的资金流动，资金分布，占用情况的监控。
(5)完善资产管理系统，在线监控全局的资产管理情况
加强资产管理系统的在线监控能力，及时掌握全局的资产变动情况、实时为经营管理提供有价值的决策数据，建立科学全面的资产管理风险在线监控体系。
(6)完善工程管理系统。在线监控全局的工程管理情况
不断完善工程管理系统，提高系统的实用性和可操作性。加大基建工程成本管控力度，加强工程管理风险在线监控力度。结合信息化手段。实施工程成本全程监控，严格控制工程造价。
(7)构建电费收入集中核对。资金收入集约化体系，在线监控全局的收入情况
佛山供电局将改变现时的电费核对流程，结合组织架构变化和财务集约化管理要求。实行全局的电费集中核对，加强电费收入管理，强化对电费收入资金的管控，贯彻省公司资金集约化管理的要求。
实现电算化后的信息系统内部控制重点将由传统的财务部门转移到电子数据处理部门，内部控制放在原始数据输入计算机的控制、会计信息输出的控制、人机交互处理的控制、计算机系统之间连接的控制、系统的安全控制等方面。控制的要求也更加严格。
4 人财物的支持
任何系统都不能离开人财物的支持，财务风险在线监控体系同样需要人财物的支持。
(1)加大人员培训，提高风险防范意识
近年来新的《企业财务通则》、《企业会计准则》、《公司法》等法规制度的出台，对财务风险的在线监控提出新的要求。正如美国前财政部部长保尔森所讲的“我们的监管机构同样需要变革，以经得起时间的考验”。
面对制度、法律关系的调整和变化，财务人员不仅要更新理财观念，重新定位财务职能，扩展各种财务管理技能。更深入地加强财务风险防范意识。学习在线监控财务风险的扎实本领。提高财务人员理财能力及职业判断能力，使财务人员能自觉地将风险防范意识贯穿于工作的始终，及时发现财务管理工作中的漏洞，提出解决问题的思路和方法。
(2)在年度预算中应增加风险在线监控的经费预算
财务风险在线监控体系是一整套的制度化、信息化的系统，要建立高效、实用的财务风险在线监控，必须要加大设备、人力、技术的投入。
(3)加大风险在线监控的日常应用力度，维护维修工作由专业部门和人员负责
为提高财务风险在线监控各系统的高效有用，必须由专业部门和专业人员负责维护维修，确保系统安全运行。
结语
建立高效、可行的财务风险在线监控体系，一直是企业内控管理工作的难点。涉及到企业的体制和机制、企业领导层的管理思想、以及财务管理体制的建设、财务人员的观念、经费的投入等方方面面。要建立一整套的财务风险在线监控体系，需要有新思路、新手段，需要推动该项工作的领导者和执行者下定决心；，必须结合上级公司的发展战略、经营管理思路。结合本企业的实际情况进行建设。可借鉴现代企业集团和国外先进电力企业的成功经验，积极研究和改进现有的在线监控系统，积极稳步推进。
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