时间：2023-06-16 16:44:34
引言：易发表网凭借丰富的文秘实践，为您精心挑选了九篇加强税收监管范例。如需获取更多原创内容，可随时联系我们的客服老师。
一、对持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，在年内按每户每年元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。
纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。
本条所称持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员是指：1.在人力资源和社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员；2.零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员；3.毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校毕业的学生；毕业年度是指毕业所在自然年，即月日至月日。
二、对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年元，可上下浮动，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。
按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。
本条所称持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员是指：1．国有企业下岗失业人员；2．国有企业关闭破产需要安置的人员；3．国有企业所办集体企业（即厂办大集体企业）下岗职工；4．享受最低生活保障且失业1年以上的城镇其他登记失业人员。以上所称的国有企业所办集体企业（即厂办大集体企业）是指20世纪70、80年代，由国有企业批准或资助兴办的，以安置回城知识青年和国有企业职工子女就业为目的，主要向主办国有企业提供配套产品或劳务服务，在工商行政机关登记注册为集体所有制的企业。厂办大集体企业下岗职工包括在国有企业混岗工作的集体企业下岗职工。
本条所称服务型企业是指从事现行营业税“服务业”税目规定经营活动的企业。
三、享受本通知第一条、第二条优惠政策的人员按以下规定申领《就业失业登记证》、《高校毕业生自主创业证》等凭证：
（一）按照《就业服务与就业管理规定》（中华人民共和国劳动和社会保障部令第28号）第六十三条的规定，在法定劳动年龄内，有劳动能力，有就业要求，处于无业状态的城镇常住人员，在公共就业服务机构进行失业登记，申领《就业失业登记证》。其中，农村进城务工人员和其他非本地户籍人员在常住地稳定就业满6个月的，失业后可以在常住地登记。
（二）零就业家庭凭社区出具的证明，城镇低保家庭凭低保证明，在公共就业服务机构登记失业，申领《就业失业登记证》。
（三）毕业年度内高校毕业生在校期间凭学校出具的相关证明，经学校所在地省级教育行政部门核实认定，取得《高校毕业生自主创业证》（仅在毕业年度适用），并向创业地公共就业服务机构申请取得《就业失业登记证》；高校毕业生离校后直接向创业地公共就业服务机构申领《就业失业登记证》。
（四）本通知第二条规定的人员，在公共就业服务机构申领《就业失业登记证》。
（五）《再就业优惠证》不再发放，原持证人员应到公共就业服务机构换发《就业失业登记证》。正在享受下岗失业人员再就业税收优惠政策的原持证人员，继续享受原税收优惠政策至期满为止；未享受税收优惠政策的原持证人员，申请享受下岗失业人员再就业税收优惠政策的期限截至年月日。
（六）上述人员申领相关凭证后，由就业和创业地人力资源和社会保障部门对人员范围、就业失业状态、已享受政策情况审核认定，在《就业失业登记证》上注明“自主创业税收政策”或“企业吸纳税收政策”字样，同时符合自主创业和企业吸纳税收政策条件的，可同时加注；主管税务机关在《就业失业登记证》上加盖戳记，注明减免税所属时间。
四、本通知规定的税收优惠政策的审批期限为年月日至年月日，以纳税人到税务机关办理减免税手续之日起作为优惠政策起始时间。税收优惠政策在年月日未执行到期的，可继续享受至3年期满为止。下岗失业人员再就业税收优惠政策在年月日未执行到期的，可继续享受至年期满为止。
五、本通知第三条第（五）项、第四条所称下岗失业人员再就业税收优惠政策是指《财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》（财税[]号）、《财政部国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知》（财税[]号）和《财政部国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策审批期限的通知》（财税[]号）所规定的税收优惠政策。
一、当前我国税收征管存在的主要问题
为确保国家税收，发挥税收的职能作用，国家在税收征管方面制定了相应的法规制度，取得了一定的成效。但目前，在税收征管方面，仍然存在以下几个方面的问题：
第一,管理监督不到位。取消税务专管员后，由于把实行专管员管户向管事制度转变简单的理解为取消专管员,形成了管理环节的空位和断层,使税务机关失去了对纳税人的管理和监控；二是注重了集中征收,优化服务,片面强调以查代管,形成了管不细、查不全、征不足、处罚难、效率低的状况；三是征管格局中的四个系列以及各职能部门间协调不好,各自为政,多头指挥,不通信息,相互扯皮,互相推诿,导致税收征管全过程运转不正常。
第二,管理手段应用不到位。目前管理手段主要是运用计算机管理,但其监控作用不明显,主要表现为:征管软件本身还不成熟,使用中存在一些缺陷,在一定程度上还不能满足征管要求,信息传递不通畅,影响收入的完整性,加之有少数微机操作人员责任心不强,不能按规定及时、完整、准确地录入有关信息,因而计算机不能全面真实地反映征纳情况；部分工作人员不熟悉征管业务规程,无法对征管信息进行微机处理。
第三,管理职责明确不到位。由于对新的征管模式认识不足,征管实践中削弱了管理,淡化了责任,在一定程度上造成了底数不清,税源不明,监控不力,漏征漏管。造成征管质量不高的原因,一是少数单位在认识上没有弄清分类管理的含义,片面理解为对一般纳税人的ABC管理；二是各单位没有结合本单位实际制定出切实可行的分类管理操作办法和措施,因而职责不明确,管理程序、方法不规范,管理效果不好；三是大多数单位职责虽分解到人、落实到户,但没有建立相应的制约机制,没有配套的考核办法和措施,使管理工作不能落到实处；四是普遍把分类管理和十率考核、征管软件运用、征管档案管理工作割裂开来,没有利用它们之间的内在联系理顺工作思路,使该四项工作不能环环相扣顺利开展,而这些原因造成征管质量不高,主要体现在:一是登记率不完全真实。二是申报率不准,这有计算机软件本身的问题,也有管理人员管理不到位的问题,还有没有按征管规程对非常户进行处理的问题。三是申报准确率难以掌握。由于管理未落实到位,管理人员无法掌握纳税人生产、经营和财务状况,不能对其纳税的准确性作出大致判断,偷逃税款不同程度存在。另外在双定户的定额核定上,由于管理的问题使核定的定额与实际销售相差甚远,造成税款流失。在对大中型企业和一般纳税人的征管中,同样存在监控不力,税款流失现象。四是在缓交税款审核上存在调查核实不严的情况,客观上让一些企业感到贷款不还不行,费不缴不行,而税款可缓,能缓就缓。五是依法治税难,在征管过程中不同程度的存在执法难的问题,一些税务机关正常的税收保全措施难以实行,或是相关部门不配合,或是存在来自各方的干预。
由于上述征管不利,最终影响税源,不能保证国家财政收入。
二、当前加强我国税收征管的建议
第一,抓好分类管理的落实。随着市场经济的不断发展和社会主义公有制为主体,多种所有制经济共同发展的基本经济制度的建立,纳税人的经济类型、经营方式、组织方式日趋复杂,能否有效地对纳税户和税源变化情况进行监控是税收征管的基础,只有打牢这个基础,才能真正提高征管质量和效率。分类管理就是针对纳税人方方面面的复杂性和纳税申报方式多样化的实际设立的一种能使税收征管建立在及时掌握纳税人经营情况、经营方式、核算方式和税源变化基础的一种管理形式和管理方法。由于分类管理是从管好源头开始,所以应从各个方面加强管理,包括将所有纳税户纳入税务登记的范围内,对纳税户纳税申报表、财务会计报表、发票领用存表等相关资料进行案头审计,并有针对性的开展各种日常检查和税源调查工作,切实掌握纳税户的税务登记增减变化情况、发票使用情况、产经营情况、纳税情况、减免缓退情况、违章处罚等全部纳税事宜的全过程,并能通过管理及时而准确地收集整理、传递各种涉税信息、资料,建立健全纳税户档案,真正做到底数清,税源明,所以应该把抓好分类管理的落实作为加强征管的突破口。落实分类管理应做到:(1)统一思想,提高认识。各级领导和广大税务干部要把推行分类管理看作是加强征管的基础和关键,是创收的保证。要正确认识分类管理的含义及其内容。(2)结合实际,因地制宜进行分类管理,以签订责任书的形式,把职责明确到人,落实到户。(3)把分类管理、征管质量(十率)考核,征管软件的运用、征管档案的管理四项工作有机结合进行,分类管理中包含了后三项工作的大部分,分类管理搞好了,其他三项基本就能水到渠成了。
为进一步推进依法治税，强化税收管理，规范税收秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《*地方税收征管保障办法》及有关政策法规，现就推进综合治税、加强税收征管工作提出如下意见。
一、充分认识推进综合治税、加强税收征管工作的重要意义
近年来，全市上下以科学发展观统领全局，统筹推进经济平稳较快增长，财税支撑保障能力进一步增强，财税实力显著提升。但是由于社会涉税信息传递不畅，对部分行业、部分税种特别是一些地方零散税源缺乏有效的源头控管，影响了征管质量和效益的进一步提高，一定程度上造成了税收流失。推进综合治税，加强税收征管工作尤为迫切。推进综合治税、加强税收征管，要求在各级政府的统一组织、协调、指导下，财税主管、部门配合、司法保障、社会参与，共享涉税信息，严格控管税源，堵塞税收漏洞，规范税收秩序，促进税收与经济协调增长。推进综合治税，是依法治税、加强税收征管的具体体现，也是加强税源控管、提高税收征管效率、增加财税收入的重要举措。各地、各有关部门要进一步统一思想认识，切实增强推进综合治税工作的紧迫感和责任感，依法履行职责，采取有效措施，切实加强税收征管，努力保持财税经济优质高效科学发展。
二、建立健全规范有效的综合治税工作机制
（一）建立健全市、县（区、市）、镇三级综合治税网络。各级政府要按照综合治税工作的总体要求，充分调动社会各方的积极性，明确职责分工，落实工作责任，建立健全市、县（区、市）、镇三级综合治税网络。要以市、县（区、市）为重点，进一步拓展涉税行业，扩大综合治税范围，从源头上控管税源，最大限度地防止税收流失。
（二）建立健全信息共享和分析制度。各级政府要整合资源，加快建设信息网络，逐步实现部门联网，及时整理、采集、分析、交换涉税信息。各相关部门要明确责任，落实专人，及时汇集传递涉税信息，逐步实现信息交流的制度化和规范化。财税部门要建立科学、高效、快捷的信息处理系统，加强涉税信息的综合分析利用，全面控管税源，提高征管水平。
（三）明确相关部门的责任和义务。各级政府要建立部门协调协作工作制度，进一步完善委托代征税款制度、严格执行法定代扣代缴制度等。要依据有关税收法律法规，明确相关部门在综合治税工作中的责任和义务，建立责、权、利相结合的工作保障机制（相关部门工作职责附后）。
三、加强部门协调配合，合力推进重点行业、重点税源的控管
（一）加强房地产业税收管理。加强土地使用及转让环节税收管理。在办理土地使用权权属登记时，凡不能出具完税或减免税凭证及发票的，国土部门不予办理相关手续，并将有关情况及时反馈财税部门；在用地情况检查和查处土地违法案件中，国土部门对土地使用人不能出具完税（或减免税）凭证的，要将有关情况及时反馈财税部门。
加强对房地产交易环节的税收管理。房地产开发企业销售房地产或向购房者收取预收款时，须使用地税部门监制的房地产专用发票或票据，按规定缴纳营业税、土地增值税、契税等有关税收。申请人申请办理房地产登记时，须提供与转让协议一致的税务发票和应缴各税完（免）税凭证。财税部门要与国土、房管部门建立房地产交易信息互通互联制度。
（二）加强建筑业税收管理。对从事建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业的建筑施工单位和个人要按规定交纳税费；外来承揽、中标的施工企业，要到税务部门办理相关手续，建设部门方可核发施工许可证。工程结束后，没有取得税务部门完税证明的，建设部门不予进行竣工决算。财政投资的工程项目，项目单位向财政部门申请支付工程款时，须出具各项目施工单位提供的当期发票和完税凭证。
（三）加强交通运输业税收管理。从事客货运输的纳税人在办理营运手续时，要缴纳地方各税并出具完税凭证，交通管理部门方可办理车船年审、营运、年检等手续。拥有并使用车船的纳税人，须主动缴纳车船使用税，公安、交通等部门方可办理年检、缴费等手续。
（四）加强服务业税收管理。税务部门要加强对餐饮业、歌舞厅、洗浴、足疗、网吧、房屋出租等行业的税收监督检查。对未按规定期限办理税务登记的业户，要责令其尽快办理。公安派出所、街道办事处、社区居委会或村委会、房屋中介机构和住宅小区物业管理部门要及时向地税部门提供房屋出租信息，协助税务部门加强税收管理。
（五）加强医疗卫生机构税收管理。营利性医疗卫生机构要严格按照规定，统一使用税务部门监制的发票。物价、审计等部门要切实加强医疗卫生收费监督检查，发现问题，及时通报给财税部门。
（六）加强教育培训机构税收管理。教育、劳动保障部门要配合税务部门将所审批的教育、培训机构纳入税务管理，按规定统一使用税务发票，应税收入按期足额申报缴纳有关税款。财政、物价部门要加强对教育培训机构收费情况、收费标准的监督检查，定期与税务部门通报信息。
（七）加强对行政事业单位应税收费项目的管理。行政事业单位中的经营性收费项目，要按规定进行应税认定登记和申报纳税，物价部门方可办理《收费许可证》，财政部门方可发放“行政事业性收费票据”。
（八）加强对享受税收优惠政策企业的税收管理。对各类科技、福利、劳服、外资、下岗职工再就业等享受税收优惠政策的企业，民政、劳动社会保障、科技、外经贸等有关部门要加强监督检查，对不符合规定条件的，取消相应资格。
（九）加强对零散税源、异地缴纳税源的税收管理，实行委托代征。地税部门要按照国家有关法规及《*地方税收征管保障办法》，加强对零散税源、异地缴纳税源的管理，本着有利于税收控管和方便纳税的原则，完善委托代征制度管理。各级财政部门依照委托代征税款的入库级次，安排委托代征手续费。
（十）加强对税收违法行为的治理。公安、财税部门要密切协作，严厉打击偷税、抗税、恶意欠税等违法行为；各金融机构在收到税务机关的查封、扣押存款账户通知书后，要及时配合办理；财政、税务和审计部门要采取有力措施，加强对发票购买、使用情况的监督检查。
四、加强领导，严肃纪律，确保综合治税各项工作落到实处
为了充分发挥职能部门的源头控制作用,进一步加强税收协管工作，彻底杜绝税收征管中的跑、冒、滴、漏行为，根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《甘肃省地方税务局关于加强建筑安装营业税征收管理暂行办法》等有关规定，结合我县实际，现就建筑安装营业税、销售不动产税、车辆营运税、房屋租赁营业税、耕地占用税、契税的征收管理工作提出如下安排意见。
一、协管单位及征收任务
1、县规划局：负责新开基建工程建筑安装税收和新建住宅楼契税的协助征收工作，征收任务为150万元。具体是：在各类基建工程开工放线前，县规划局应根据工程预算向县地税局和契税征收管理所开具纳税通知单，督促施工企业向地税局先期缴纳50%的基建工程建筑安装税(包括营业税、所得税、教育费附加、印花税、城建税)，同时，督促建设单位按工程预算的3%向契税征收管理所交纳契税（工程完工后再由建设单位将契税分解到每个住户），县地税局、契税征收管理所依此向施工企业和建设单位开具相关税收完税凭证，县规划局凭县地税局、契税征收管理所出具的完税凭证给予放线和签发开工通知书。对总投资在50万元以下的小型工程，县规划局要在开工放线前督促施工企业一次性缴清全部应纳税款。
2、县城建局：负责各类基建工程欠税的协助征收工作，征收任务为75万元。具体是：对尚未竣工验收的基建工程，县城建局应在工程竣工验收时，对施工企业和建设单位的纳税情况进行认真核查，在督促欠税单位缴清全部税款后，凭征管单位出具的完税凭证方可进行工程竣工验收；对以前年度形成的已竣工工程所欠税款（征管单位应及时向城建局提供欠税单位名单），应在新的工程招投标时，督促施工企业和建设单位向征管单位缴纳税款，在缴清全部欠税后，凭征管单位出具的完税凭证，方可准予施工企业和建设单位参加新的工程招投标，否则，取消其招投标资格，拒绝其参与新的工程招投标。
3、县水务局：负责全县各类水利工程建筑安装营业税的协助征收工作，征收任务为35万元。具体是：在各类水利工程开工前，县水务局应根据工程预算向县地税局开具纳税通知单，督促施工企业(个人)向地税局先期缴纳50%的建筑安装营业税;水利工程完工后，要督促施工企业(个人)缴清剩余税金，凭县地税局开具的完税凭证，方可拨付剩余工程款和进行工程验收。
4、县国土资源局：负责全县土地复垦整理工程建筑安装营业税和耕地占用税、土地增值税、契税的协助征收工作，征收任务为140万元。具体是：在土地复垦整理工程开工前，县国土资源局应根据工程预算向县地税局开具纳税通知单，督促施工企业(个人)向地税局先期缴纳50%的建筑安装营业税;工程完工后应督促施工企业(个人)缴清剩余税金，凭县地税局出具的完税凭证，方可拨付剩余工程款和进行工程验收。在非农用地审批时(包括土地租赁等)，县国土资源局应根据土地占用总量开具纳税通知单，督促有关单位或个人到县财政局缴纳耕地占用税，县财政局根据国土资源局提供的纳税通知征收耕地占用税，县国土资源局根据完税凭证方可审批用地指标，否则，不得审批和划拨用地。在国有土地使用权出让及应税土地使用权转让（含土地房屋拍卖）时，县国土资源局应将土地变动和增值情况通知县地税局和契税征收管理所，县地税局和契税征收管理所据此征收土地增值税和契税，县国土资源局凭征管单位出具的完税凭证方可审批和划转土地，否则不得办理土地转让手续。
5、县房管局：负责销售不动产税、房产交易税的协助征收工作，征收任务为20万元。具体是：在不动产(房屋、土地)销售时，县房管局应督促出售者到县地税局交纳销售不动产营业税，凭征管单位出具的完税凭证方可办理房产转让手续，否则，不得办理转让手续。县房管局在办理房产证书时（包括新办房产证和因房产交易更换房产证书等），对于尚未缴纳契税的，县房管局应督促其向契税征收管理所缴纳契税，凭征管单位出具的完税凭证方可办理房产证书，否则，不得办理房产证书。
6、县公安局：负责房屋租赁营业税的协助征收工作，征收任务为20万元。具体是：县公安局应根据《租赁房屋治安管理办法》的有关规定，以房产证为主要依据，对城乡沿街门店的租赁行为进行认真排查审核，建立征管档案，督促房主到县地税局缴纳房屋租赁营业税，对拒不缴纳的按房屋租赁管理办法和税收征管法的有关规定予以处罚。
7、县交警队：负责全县车辆营运税的协助征收工作，征收任务为50万元。即：在车辆年审时，县交警队应对车主车辆营运税的缴纳情况进行认真的审核，督促车主到县地税局一次性缴纳车辆营运税，在车主缴清车辆营运税后，凭县地税局出具的完税证明办理年审手续，否则，不得进行车辆年审。
二、征管责任
1、各协管单位要认真履行职责，严格按照税法及其他有关规定，切实把好税收源头控制关，从源头上杜绝税款的流失。
2、征管职能部门要在帮助和指导协管单位搞好税收协管工作的同时，充分发挥职能部门的主体作用，积极主动地寻找税源，切实抓好税收征管，保证完成政府下达的征收任务。
3、县内各单位在支付涉税款项时，应对支出票据进行严格审核，把好两个关口,一是单位应税行为所换开的税务票据必须是*县税务机关开具的，否则，不得支付款项；二是要按照“款清税清和款、税同步”的原则支付款项，不得在未交税的情况下预借任何资金，因单位把关不严造成税款流失的，由该单位缴纳所欠税款，并按有关规定予以处罚。
三、奖罚措施
一、当前我国税收征管存在的主要问题
为确保国家税收，发挥税收的职能作用，国家在税收征管方面制定了相应的法规制度，取得了一定的成效。但目前，在税收征管方面，仍然存在以下几个方面的问题：
第一,管理监督不到位。取消税务专管员后，由于把实行专管员管户向管事制度转变简单的理解为取消专管员,形成了管理环节的空位和断层,使税务机关失去了对纳税人的管理和监控；二是注重了集中征收,优化服务,片面强调以查代管,形成了管不细、查不全、征不足、处罚难、效率低的状况；三是征管格局中的四个系列以及各职能部门间协调不好,各自为政,多头指挥,不通信息,相互扯皮,互相推诿,导致税收征管全过程运转不正常。
第二,管理手段应用不到位。目前管理手段主要是运用计算机管理,但其监控作用不明显,主要表现为:征管软件本身还不成熟,使用中存在一些缺陷,在一定程度上还不能满足征管要求,信息传递不通畅,影响收入的完整性,加之有少数微机操作人员责任心不强,不能按规定及时、完整、准确地录入有关信息,因而计算机不能全面真实地反映征纳情况；部分工作人员不熟悉征管业务规程,无法对征管信息进行微机处理。
第三,管理职责明确不到位。由于对新的征管模式认识不足,征管实践中削弱了管理,淡化了责任,在一定程度上造成了底数不清,税源不明,监控不力,漏征漏管。造成征管质量不高的原因,一是少数单位在认识上没有弄清分类管理的含义,片面理解为对一般纳税人的abc管理；二是各单位没有结合本单位实际制定出切实可行的分类管理操作办法和措施,因而职责不明确,管理程序、方法不规范,管理效果不好；三是大多数单位职责虽分解到人、落实到户,但没有建立相应的制约机制,没有配套的考核办法和措施,使管理工作不能落到实处；四是普遍把分类管理和十率考核、征管软件运用、征管档案管理工作割裂开来,没有利用它们之间的内在联系理顺工作思路,使该四项工作不能环环相扣顺利开展,而这些原因造成征管质量不高,主要体现在:一是登记率不完全真实。二是申报率不准,这有计算机软件本身的问题,也有管理人员管理不到位的问题,还有没有按征管规程对非常户进行处理的问题。三是申报准确率难以掌握。由于管理未落实到位,管理人员无法掌握纳税人生产、经营和财务状况,不能对其纳税的准确性作出大致判断,偷逃税款不同程度存在。另外在双定户的定额核定上,由于管理的问题使核定的定额与实际销售相差甚远,造成税款流失。在对大中型企业和一般纳税人的征管中,同样存在监控不力,税款流失现象。四是在缓交税款审核上存在调查核实不严的情况,客观上让一些企业感到贷款不还不行,费不缴不行,而税款可缓,能缓就缓。五是依法治税难,在征管过程中不同程度的存在执法难的问题,一些税务机关正常的税收保全措施难以实行,或是相关部门不配合,或是存在来自各方的干预。
由于上述征管不利,最终影响税源,不能保证国家财政收入。
二、当前加强我国税收征管的建议
第一,抓好分类管理的落实。随着市场经济的不断发展和社会主义公有制为主体,多种所有制经济共同发展的基本经济制度的建立,纳税人的经济类型、经营方式、组织方式日趋复杂,能否有效地对纳税户和税源变化情况进行监控是税收征管的基础,只有打牢这个基础,才能真正提高征管质量和效率。分类管理就是针对纳税人方方面面的复杂性和纳税申报方式多样化的实际设立的一种能使税收征管建立在及时掌握纳税人经营情况、经营方式、核算方式和税源变化基础的一种管理形式和管理方法。由于分类管理是从管好源头开始,所以应从各个方面加强管理,包括将所有纳税户纳入税务登记的范围内,对纳税户纳税申报表、财务会计报表、发票领用存表等相关资料进行案头审计,并有针对性的开展各种日常检查和税源调查工作,切实掌握纳税户的税务登记增减变化情况、发票使用情况、产经营情况、纳税情况、减免缓退情况、违章处罚等全部纳税事宜的全过程,并能通过管理及时而准确地收集整理、传递各种涉税信息、资料,建立健全纳税户档案,真正做到底数清,税源明,所以应该把抓好分类管理的落实作为加强征管的突破口。落实分类管理应做到:(1)统一思想,提高认识。各级领导和广大税务干部要把推行分类管理看作是加强征管的基础和关键,是创收的保证。要正确认识分类管理的含义及其内容。(2)结合实际,因地制宜进行分类管理,以签订责任书的形式,把职责明确到人,落实到户。(3)把分类管理、征管质量(十率)考核,征管软件的运用、征管档案的管理四项工作有机结合进行,分类管理中包含了后三项工作的大部分,分类管理搞好了,其他三项基本就能水到渠成了。
一、完善职责，建立健全税源管理体系
按照以岗定责、权责统一的原则，建立统一、规范的岗责标准体系，进一步明确征、管、查三部门的职责分工，三部门应加强业务衔接，既要分工，又要协作；既要制约，又要协调，提高税源管理的整体效能。县局征管股应为专门的税源管理部门，主要负责税源的收集、汇总、分析，监督指导基层分局（所）加强税源管理；稽查局、办税服务厅作为税源监控的辅助管理部门，主要负责纳税人的税源采集及税收征管相关情况的反馈工作。基层分局（所）为税源管理的主力军，监控掌握纳税人的生产经营、税源变化情况，掌握一些非常规性的税源变化情况，特别要加强对改制企业、有偷税嫌疑的企业、漏征漏管户、停（歇）业户、注销户、非正常户等纳税人的监控工作，减少税收死角。进一步健全和完善征管、税政、计会、信息中心、监察审计等部门之间的协调运行机制，积极为基层部门强化税源管理提供指导、帮助和监督，全方位地构建税源管理体系。
二、贯彻落实税收管理员制度，真正发挥税收管理员的作用。1、合理安排税收人员，充实税收管理员队伍。县（区）级局、基层分局要按照税源管理的需要，重新整合优化税收管理员队伍，科学合理配置人力资源，优先保证对大企业、纳税信用等级较低企业以及城区等重点税源户的监管需要，并引入风险管理机制，以实现管理效益的最大化。加强税收管理员的培训，按照“干什么、学什么，缺什么、补什么”的原则，结合岗位的专业特点和管理的难易程度，有针对性地加强税收管理员知识更新和技能培训，切实提高税收管理员的综合素质和业务能力。
2、建立健全岗责体系，明确税收管理员职责。建立健全税收管理员岗责体系，按照税收管理工作岗位的不同，规范工作流程，明确职能定位和工作重点，减少日常的应付性事务工作，确保税收管理员有时间、有精力从事税源管理工作。
3、建立税收管理员工作平台，提高工作效率。积极利用信息技术辅助税收管理员开展工作，要在征管业务核心软件基础上拓展功能，研究开发税收管理员工作平台。通过工作平台规范和固化税收管理员的工作任务，按照工作流事项，自动分配任务，自动提示完成状态，变人找事为事找人，方便管理员查询各项涉税信息
三、创新手段，完善机制，提高税源精细化管理水平。1、加强户籍管理，夯实税源基础。基层分局（所）要分区域、分经济类型、分行业、分类别、分户建立纳税人户籍档案。加强对纳税人开业、变更、停（复）业、注销、非正常户以及外出经营报验登记等日常管理，定期组织开展户籍管理情况的专项清理工作，减少漏征漏管户。
2、坚持属地原则，实施分类管理。根据纳税人规模、行业、企业存续时间、经营特点和信用等级等实行税源分类管理。重点抓好重点地区、重点行业、重点企业、重点项目、重点税种“五个重点”，建立健全重点税源管理和跟踪监控制度，抓好个体经营大户的征收管理，抓好不同纳税信用等级纳税人的管理与服务。
3、加强源头控制、税收分析和纳税评估。一是要做到源头控制与税收分析相结合。要实现源头控制和税收分析的最佳结合，要求每个税收管理员都要做到眼勤、腿勤、手勤，认真负责，不坐等纳税申报等资料，把室内静态分析与深入纳税户实施税源跟踪或动态管理紧密结合起来，采取有针对性的措施。二是要扎实推进纳税评估。三是建立税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查之间的互动机制。
4、加强发票管理，强化“以票控税”。要抓住发票管理的关键环节，改进和完善发票“验旧售新”工作。积极稳妥地推广应用税控器具，将税控器具记录的开票数据与纳税申报数据进行比对，严格按规定征税，真正发挥税控器具控税作用。
5、充分利用现代信息技术，加强税源管理。按照“功能齐全、监控有力”的原则，进一步扩大征管业务软件的涵盖范围；进一步拓宽与政府相关职能部门之间的信息交换，形成信息联网；积极推行多元化电子申报、网络申报，建成一个“集中管理、相互依托、数据规范、信息共享”的税务综合信息库，并使之成为信息处理中心和税源监控中心。充分利用征管业务信息省级集中优势，运用数据仓库，对各级税源数据逐级分析与查询，实现对征管工作质量与效率考核评价的程序化和自动化，确保税源管理各项目标的实现。
四、加强稽查，整顿秩序，营造公平竞争的税收环境。一是以日常检查为重点，堵塞征管漏洞。建立完善日常检查管理办法，规范工作程序，提高效能。处理好日常检查与稽查间的关系，构建一种以纳税评估为基础，以日常检查为纽带，以稽查为总闸的良性互动机制；二是加大稽查打击力度，整顿税收秩序。三是积极开展涉税违法案件的分析、解剖和宣传曝光工作。
【关键词】涉外演出 税收征管 可行性措施
一、郑州市积极探索涉外演出的税收征管的途径
涉外演出税收管理是指一国根据收入来源地管辖权,对非居民来源于本国收入和所得行使征税权,并进行相关税收征收和管理的活动。根据国际税收协定有关“艺术家和运动员”条款以及《国家税务总局关于境外团体或个人在我国从事文艺及体育演出有关税收问题的通知》的规定,外国和我国港澳台地区的演员以团体名义来内地演出,应该缴纳外商投资企业和外国企业所得税。但目前国内对于境外演出团体应缴纳的外资企业所得税的征管一直是一个盲点,每年导致大量税款流失。对此,郑州市积极探索涉外演出的税收征管途径。
1、建立长效机制,完善涉外演出的税收征管制度
为维护国家税收权益,进一步加强境外团体在郑州市从事文艺及体育表演的税收征收管理,根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则、《国家税务总局、文化部、国家体委关于来我国从事文艺演出及体育表演收入应严格依照税法规定征税的通知》(国税发[1993]089号)以及《国家税务总局关于境外团体或个人在我国从事文艺及体育演出有关税收问题的通知》(国税发[1994]106号)有关规定,郑州市国税局在广泛调研的基础上,结合郑州市涉外演出税收征管情况中存在的问题,制定了《郑州市境外演出团体税收征收管理办法》,明确了征税范围、税务登记方法、纳税义务确定、应税收入计算、税款征收方式,打破了管理瓶颈,建立了长效机制,理顺了申报、扣缴及管理环节,明确了各级工作职责,建立起相互监督制约机制,规范了涉外演出的税收征收管理。
2、强化税源控管
郑州市国税局为严密征管,根据《郑州市境外演出团体税收征收管理办法》,要求主管税务部门对每个境外演出项目单独建档,进行纳税初始认定,及时审核其完税情况,既为税款申报或扣缴提供具体辅导,又为税源的跟踪管理提供线索,防止税款流失。而且在市局质量管理考核办法中,把涉外演出税收征管作为重大加分项目,考核机制的引导效应确保了我市的涉外演出税收征管工作快速打开局面。
3、健全组织机构体系
为了加强对全市涉外演出税收征收管理工作的领导,切实把工作落到实处,郑州市国税局成立了涉外演出税收管理组,明确了人员及职责,定期召开小组会议进行交流,从业务指导、人员配备、组织协调等各方面确保了非居民管理工作顺利开展。
4、加强沟通,信息共享
在同地税共享信息基础上,积极同郑州市商务、外汇管理、文化、教育部门建立沟通联系,获取各类外部信息,发现薄弱环节、以上信息的取得,使得郑州市国税局及时了解到涉外演出活动的计划安排,及时了解掌握、及时监控涉外演出、外籍演员、国外演出团体的基本情况,采取措施积极主动管住税源。既提高了管理针对性,也消除了管理中的盲点。
5、加强税收宣传与辅导
一是采取多种形式开展专题宣传培训,着力提高管理人员素质。首先组织业务骨干参加了由国家税务总局协定处领导主讲的国际税收协定讲座;其次根据涉外演出税收管理专业性强、政策涉及面广的特点,在各基层局组织了多次由税务业务骨干和企业专业人员参加的国际税收基础知识培训。2005年至2007年共印发各种书面宣传材料10000余份,结合实际案例详细讲解了涉外演出及税收协定等涉税管理专业知识,内容涉及税收政策、工作特点、业务流程等各个方面;第三,市国税局的网站专设国际税收专栏,开展涉外演出政策及相关的税收法规网上查询,网上答疑,政策讨论,以提高境外演出团体的税收遵从度。第四,抓住有利时机,联系办公室及新闻单位,在各大媒体相继发表几十篇新闻报道。其中《演唱会散场,50万元税款谁来“扛”》在中国税务报头版头条发表,在社会上引起了强烈反响,扩大了我局国际税收工作的影响力,推动了涉外演出税收工作的开展。
6、加强情报收集与分析工作
加强情报收集与分析工作。利用外部资源,收集整理相关信息,为税收执法提供参考资料。如:通过国际权威收入调查机构,获取香港、台湾等演员、艺术家在其原居住国演出的收入水平,系统分析后掌握了不同级别演员的平均收入水平,及其在我国演出的收入浮动比例,为外籍演员收入核定、纳税评估、税务约谈工作提供了有价值的参照数值。加强情报核查与提供工作。一方面认真采集、制作税收情报提供给协定国,防止非居民避税,以提高其税收遵从度;另一方面深入及时核查协定国提供的税收情报,充分利用、深入挖掘,严密非居民税收管理。2005至2007年,郑州市国税局向美国、日本、韩国、加拿大、澳大利亚提供129份自动情报,税款1502万元RMB,付汇金额26508万元RMB。
二、涉外演出的税收征管中存在的问题
郑州市涉外演出的税收征管中存在的主要问题有五个方面。
第一,税收征管难度大。技术、人才、劳务及经贸活动,来郑的外籍演员、国外演出团体也逐渐增多,这些非居民人员一般具有高素质、高收入、知名度较高、国际影响大、停留时间短、流动性大等特点,这使得涉外演出的税收征管也呈现出管理事项繁杂、税源分散、发生时间不确定、税收易流失等特点。这些特点加大了涉外演出的税收征管难度。由于外籍演员、国外演出团体在郑州从事文化交流活动的信息资料难以收集、纳税证据难以获得,征税与否很难界定,因此无法实施有效的管理。
第二,相关部门之间缺乏有效的信息共享机制。由于来郑演出的外籍演员、国外演出团体不需要办理税务登记,也不需要使用税务监制的发票,这增大了税务机关及时掌握他们在华的相关业务信息的难度。再加上国内相关部门之间缺乏有效的信息共享机制和联动机制,这也使得税务机关对于外籍演员、国外演出团体的演出时间、演出人数、演出费的支付等涉税信息无法及时获取。
第三,中方接待单位、外籍演员、国外演出团体对来华演出的非居民纳税义务和代扣代缴义务缺乏了解。由于我国对外开放、对外经济交流是逐步进行的,加之关于涉外演出的税收政策宣传力度不够,内容缺乏针对性,这使得中方接待单位对外籍演员、国外演出团体只知道缴纳个人所得税的义务,而对在华演出的外籍演员、国外演出团体要缴纳企业所得税的义务缺乏了解,这会导致中方接待单位在与外籍演员、国外演出团体的交流中处于不利地位。这样,国内企业由于缺乏了解,使得国家税款流失,同时也使自己在经济上受到了损失。
第四,涉外演出的税收征管手段单一,涉外演出的税收征管没有充分发挥现行国际税收协调与合作的作用,没有综合、有效地利用税收情报交流、合作和反避税的国际税收管理手段。一是税收情报交换程序繁琐,时间跨度较长,不适应外籍演员及演出团体频繁流动和演出时间短等特点。二是税收情报交换对象仅限于税收协定缔约国及税收协定适用税种。三是税收情报交换技术手段尚需完善。四是税收情报交换方式有限,实践中真正应用并取得实效的是专项情报交换和自动情报交换,行业范围情报交换和同期税务检查等方式尚未付诸实践。五是避免双重征税协定的争端解决机制仅限于双方税务主管当局通过相互协商程序进行磋商,争端的解决取决于双方对具体问题的理解以及解决问题的诚意,缺乏外部约束力。这使得在涉外演出的税收征管过程中,征纳双方信息不对称,外籍演员、国外演出团体对于自身的涉税信息掌握着比较完备的关键信息,处于信息优势,税务机关则处于相对的信息劣势。
第五,从事涉外演出税收征管的外语人才及从事国际税收专业和经历的人才缺乏,难以保证涉外演出税收管理工作及非居民税收管理的人力资源需求。
三、提高涉外演出税收管理的可行性措施
第一,完善涉外演出税收管理的税收法律政策。针对管理所存在的问题,一方面国家应站在维护发展中国家权益的角度,对原有的国际规则进行重新修订,适当调整税收协定中的有关涉外演出税收管理内容,使税收协定能够兼顾发展中国家利益,能够更加科学、简化、明确,更有利于推动文化交流和人才往来。另一方面,国内税制应当根据经济的发展进行适时改革、修订,制定易于理解、便于遵从的操作性强的税收政策体系,剔除一些较难取证、较难把握的条款,使操作简单化,并保持适当透明度。
第二,充分发挥国际税收合作与协调的效用。应拓展国际税收信息交换与信息共享,充分利用世界贸易组织和税收协定网络,定期与缔约国互相提供及核实税收情报,防止非居民利用税收协定漏洞或征管手段滞后规避税收,防止外籍演员、国外演出团体进行国际避税。同时,开展反滥用协定调查,与部分国家换函或谈判,堵塞征管漏洞。
第三,实行外籍演员、国外演出团体备案制,并对这些备案资料进行及时更新。按照《国家税务总局关于境外团体或个人在我国从事文艺及体育演出有关税收问题的通知》的规定,中方接待单位应在对外签订演出或表演合同后的7日内,将合同或协议等资料报送主管税务机关或各有关演出、表演活动所在地主管税务机关备案,帮助其事前控制税务风险,鼓励其自我规范,降低税收遵从和税收征管成本,有效控制纳税不遵从行为的发生。
第四,加强专业化涉外演出税收管理的队伍建设。在基层税务机关配备从事涉外演出税收征管的外语人才及从事国际税收专业和经历的人才,研究纳税人需求,建立新的合作型税法遵从模式,建立友好的征纳信任合作关系,提供专业化、精细化管理和服务,保护纳税人合法权利。
第五,税务机关与公安、工商、海关、银行、物价、文化等部门联网建立覆盖广阔的全方位、多层次的税收监控网络。通过加强部门之间的信息交换和沟通配合,完善社会协税护税网络,加快税收信息化和网络化建设以实现信息交流和信息共享,开展经常性的税收执法交流与沟通,为税务机关及时了解掌握监控涉外演出、采取措施积极主动管住税源,有效堵塞管理方面的漏洞提供有效的保障。
第六,加强对外籍演员、国外演出团体的税收政策宣传力度,提高宣传内容的针对性。税务机关应通过加强税收宣传与辅导,鼓励外籍演员、国外演出团体在法定申报限期内离境前,主动向市地税局纳税申报,离境清税,并应发放英文宣传资料、在市地税局网站提供英文版税收法规,提高涉外演出的纳税遵从度。
【参考文献】
[1] 姚嘉民:优化为纳税人服务的若干问题[J].税务研究,2002(5).
[2] 郭烈民:提高我国税收征管效率的思考[J].税务研究,1999(8).
[3] 2005-2007年度郑州市国家税务局工作总结[Z].
论文摘要：政府非税收入作为财政收入的重要组成部分．是政府参与国民收入分配和再分配的一种重要形式，在政府收支管理、特别是基层政府收支管理中占有举足轻重的地位。加强和规范政府非税收入管理，是构建公共财政体制的重要内容之一，同时也是整顿和规范财经秩序，从源头上防治腐败的重要举措。
政府非税收入作为财政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配和再分配的一种重要形式。在政府收支管理、特别是基层政府收支管理中占有举足轻重的地位。加强和规范政府非税收人管理，是构建公共财政体制的重要内容之一，同时也是整顿和规范财经秩序，从源头上防治腐败的重要举措。但改革至今，尚未形成一套规范化的管理体制，文章拟结合工作实践，就进一步加强和规范政府非税收人管理提出粗浅见解。
一、政府非税收入的历史沿革和特点
加强和规范政府非税收入管理，必须对政府非税收入本身的历史和特点进行研究。只有掌握了政府非税收入的发展规律、特点和管理要求，才能正确地加强和规范政府非税收入管理。
(一)政府非税收入的历史沿革
政府非税收入的概念和范围在《财政部关于加强政府非税收入管理的通知》(财综[2004]53号)中已经有了明确界定，这里不再赘述。政府非税收入概念源起于预算外资金概念，预算外资金最初泛指各种行政事业性收费、政府性基金、专项收人、主管部门集中收入等，因为管理较为松散，多数未纳入预算管理甚至未纳入财政管理，故名之“预算外资金”。随着改革的推进，管理的加强，部分行政事业性收费纳入了预算管理。捐赠收入、彩票公益金、国有资产和国有资源有偿使用收入等也涵盖纳入财政管理的范围。预算外资金的概念渐渐不能适应改革的需要，政府非税收入概念应运而生。政府非税收人概念及其范畴的提出，是深化改革的结果。标志着我国在建立公共财政体系、规范政府收人机制上向其迈出了可喜的一步。政府非税收入与预算外资金相比，不简单是范围的扩展，管理方式的改变，而是一个质的飞跃。政府非税收入与税收并列，这样从理论上就把政府非税收入摆到了与税收同等的高度，提高了政府非税收入的重要性。
(二)政府非税收入的特点
政府非税收人是指除税收以外，巾各级政府、周家机关、事业单位、代行政府职能的社会体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金，是政府财政收人的重要组成部分，是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。
相对于税收的强制性、无偿性和固定性来说，政府非税收入具有灵活性、补偿性、专用性、不稳定性、非普遍性和自主性等特点。
灵活性：灵活性是指政府非税收入在实现政府财政职能上具有方便、灵活的特点。补偿性：按照公共财政理论，社会需要分为纯公共需要和准公共需要，纯公共需要由政府通过税收全部满足，社会准公共需要则只能由政府税收部分满足，不足的部分则要收取一定补偿费用，这就是政府非税收入的由来。专用性：政府非税收入是政府提供准公共服务取得的收入，带有一定的补偿性。不稳定性：税收具有固定的税率、征收范围，调整变动一般较小。非普遍性：政府非税收入的普遍性，是指征收政府非税收入不带有普遍性，只是向需要政府提供准公共服务的人群征收政府非税收入，而不需要政府提供准公共服务的人群则不需要缴纳政府非税收入。自主性：府非税收入的自主性包括两个方面：一是地方政府设立的自主性；二是缴纳的自主性。
由于政府非税收入内容广泛，性质不完全相同，归纳的特点，对于政府非税收入主体是适用的，但不一定完全适用于每一项政府非税收入。充分认识和深刻领会政府非税收人的特点，对于加强和规范政府非税收人管理，提高政府非税收入使用效益，具有积极的指导作用。
二、政府非税收入管理改革的进展情况
政府非税收入管理改革是对预算外资金管理改革的深化和拓展，同时也对改革提出了更高的要求。2004年，财政部《关于加强政府非税收入管理的通知》(财综[20o4153号)，正式吹响了政府非税收入管理改革的号角。《通知》的下发，对政府非税收人管理改革起到了很大的促进作用，进一步明确了政府非税收入管理范围，确定了大的指导方针。从地方到中央，对于政府非税收入管理都有了不同程度的加强。制定了一系列政策，采取了一些有效措施，对于强化政府非税收入管理起到了一定的积极作用。一是很多地方财政部门都陆续成立了政府非税收入专职管理机构，为加强政府非税收人管理提供了组织保障。二是制定了一些地方性政府非税收人管理法规和文件，为全国性立法作出了有益探索。三是将政府非税收人纳入部门预算编制范围，通过编制综合财政预算，实现了财政收入的统筹安排。四是建立了政府非税收入年度稽查制度，加大了政府非税收人的监督管理。五是强化征管措施，加强了征收管理。实行了收缴分离制度，有效地杜绝了执收环节截留坐支行为的发生。改革推行几年来，取得了一定的成绩，但也存在不足。主要表现为，改革尚没有形成一套完整的理论，没有统一同定的管理模式，政府非税收入管理水平参差不齐，认识不一，很多地方还停留在预算外资金管理的观念和模式上。离规范化、科学化的要求还有很大的差距。
三、政府非税收入管理中存在的主要问题及原因分析
(一)当前政府非税收入管理存在的主要问题
结合管理实践，笔者认为，当前政府非税收入管理中存在的主要问题有三：一是法律依据不足。政府非税收入管理缺乏全国性的法律、法规，在实践中没有具体的法律法规可以依据执行，加强政府非税收入管理经常要到处寻找法律依据，出现无法可依的尴尬局面。二是机构职能不明。政府非税收入改革起源于地方，很多地方为加强管理成立了专职管理机构。地方成立机构本无可厚非，但财政体制基本是垂直对口管理，由于在机构设置上，地方设置在前，导致下级和上级机构设置不统一．上下级不对口，造成管理关系不顺畅。三是管理体制落后。目前政府非税收入管理的各个环节包括设立管理、征收管理、资金管理、支出管理等仍然基本沿袭原来预算外资金管理的模式和体制，没有随着政府非税收入管理的提升丽完善，存在分散、脱节现象。
(二)主要原因分析
改革推行这么多年，依然存在上述问题不得不引人深思，造成这种局面的原因是多方面的，主要原因是改革的推动力不足：改革的推动力主要来自以下几个方面：一是党委政府的重视；二是职能部门的工作；三是社会各界的舆论。三者中以党委政府的推动力为首，起着决定性的作用，其次是职能部门的工作，再次是社会各界的舆论推动。三者之间既可以相互制约，也可以相互促进。改革的阻力主要来自一些既得利益部门的反对，任何一项改革都会引起利益的重新划分。一些既得利益者当然不会轻易放弃自己的既得利益，会想方设法阻挠改革的进行。推动力与阻力的对比程度决定着改革的进程。
四、加强和规范政府非税收入管理的几点建议
根据政府非税收入的特点，结合政府非税收人管理中存在的问题，加强和规范政府非税收入管理，积极推进政府非税收入管理改革，应重点做好以下几项工作。
(一)加大宣传力度．营造良好氛围
改革要以舆论为导向，通过舆论宣传，提高社会各界对政府非税收人管理重要性的认识，争取得到党委政府的重视和社会各界的支持。统一思想，形成改革的合力，减少改革的阻力。
(二)加强机构建设，组建专业化管理队伍
对政府非税收入实施专门管理是加强政府非税收入管理的需要，也是社会化分工发展的客观要求。按照整合资源、职能统一的原则，中央、省应组建政府非税收入专职管理机构，整合各项管理职能，做到机构和职能相对应，并对下级管理机构提出明确要求。从而理顺管理关系，强化管理职能。做到上下畅通，规范高效。
(三)加强法制建设。做到有法可依
建议尽快出台全国性的政府非税收入管理法律、法规，明确政府非税收入概念、性质、范围、管理原则、管理机构、管理办法等，以形成包括立项制度、审批制度、征收制度、预算制度、执行制度、监督制度在内的科学管理体系。用以指导、约束政府非税收入管理行为。提高政府非税收入管理的规范化水平。做到依法管理，规范管理。
一、当前建筑业税收管理中存在的突出问题
（一）混淆建筑业的纳税主体，计税收入申报随意性强
具体表现有两种形式。一是签订内部承包合同，收取固定利润或管理费，合同内容上明确被承包工程的各种税收由承包者负责。从合同性质上说，这属于内部合同，对外没有效力，所谓的承包者负担税收也是依据不足的。从现行的营业税法规解释来说，建筑业只有在工程分包或转包的条件下才构成分包或转包者为纳税人，否则只能是发包者为纳税人，可在实践中却难以界定。土建工程多元化的经营方式，出现不规范的无序行为，造成了在税务法律法规的空白。二是挂靠工程。一般是挂靠者自己找工程，自己落实资金，自己组织施工，仅以被挂靠人合法的名义去从事建筑施工业务，被挂靠人通常按约定的比例收取管理费。因此，在税收处理关系上，也同样存在第一种形式的问题。
（二）财务会计管理混乱
建筑业基本上设有财务会计部门，但真正精通建筑专业的会计人员却很少，可以说是属于会计质量不高的行业。现在的建筑企业采用灵活的经营机制，大量采取承包、挂靠经营，导致账户所反映的数据有很大的水份，普遍存在未按时结转工程结算收入，成本核算不准确，虚列或多列成本等问题。在现实生活中，可以发现大量建筑承包商实际暴富与账上所反映的会计信息存在巨大的反比，一边是名车豪宅，一边是微利亏损，真正按承包所得足额上交所得税的几乎微乎其微。所以可以得出的结论是账证失真，甚至存在做假账的现象。
（三）对外来施工企业税收管理水平滞后
由于建筑市场的开放，目前外来施工企业占本地建筑业的营业额逐年增大。虽然外来施工企业所占份额很大，但税务机关在纳税管理上却远不如对本地施工企业的强，大多采取“守株待兔”的管理方法，企业只开张发票让其交一次税，很少归并到日常管理去。在实践中对外来施工企业管理现行只有以《外出经营许可证》作为唯一的联系证据，只要有《外经证》就不要就地交纳企业所得税，而机构所在地对《外经证》管理也是相当松懈，很少真正核实外出经营税收交纳情况，出现了经营地与所在地两头都不管的漏洞，使《外经证》未成为企业所得税管理的有效措施，反而有点让纳税人逃税作借口的味道。
客观方面，外来施工单位在施工地很少有财务会计部门，涉税事项联系相对不便，账证核算也不健全，税务机关很难及时掌握其经营情况，做出相应的措施。但是，造成问题主要还是主观原因。首先在思想上，税务机关一直以来偏重营业税管理，对企业所得税、个人所得税、印花税及其他税费管理不够重视，很少主动与建设单位、城建部门取得联系，也没有经常去工程施工现场去核查。其次，没有建立一套行之有效的行业税收管理制度，长期以来，建筑业税收管理政策在一个地区不相统一，除营业税相对统一外，其他税费各地执行都不相同，甚至相差很远，如个人所得税征收率就差别较大。再次，执行政策没有完全到位，国家税务总局关于施工单位外出经营作出了一些具体的税务规定，但在实际中执行力度有限。
二、加强建筑业税收管理的有效措施
（一）加强行业税收征管，强化“源头控管”
首先要加大对建筑业的稽查力度。建筑业的税收占地方税收收入的比重较大，应及时采取“以查促管”的办法，采用自查和开展调查的稽查方法，对少数自查不认真的企业予以重点检查，加大处罚力度。要积极探索对建筑业有效的征管办法。根据其行业特点加强征管，积极配合有关部门从招投标环节入手，对建筑施工企业名称、项目施工地点、总投资额、建设单位等情况建立相应台账，及时掌握工程的进度及工程分包、转包等情况，实行有效的跟踪监控。
（二）加强行业税收征管与推进建筑市场规范化相结合
1.加大《建筑业管理条例》的执行力度。对行业的业主、承包商、中介服务机构、建筑工程合同以及法律责任等六个方面作具体规定，明确相关部门的职能范围，对其实施监督管理。
2.规范工程招投标。全部工程应由招标委员会负责，在工程开标前，首先确保工程所需资金已当位，严防工程完工后形成坏账；其次工程中标后，单方不得随意压级压价以降低工程造价。
3.规范收入的确认方式。将施工企业财务会计制度规定的几种体现收入实现的确认方式明确化，使行业统一按相同模式操作，建筑业企业不能如实提供计税收入，或因垫资及建设方资金不到位造成不能准确反映计税收入的，按形象工程进度核定计税收入，计算应纳税款。已完工建筑工程项目，不论是否结清工程价款，一律按决算金额清算税款；尚未决算的暂按预算造价或工程进度结算税款，待决算后进行清算。
4.将建设单位列入建筑行业税收缴纳的责任主体。规定建设单位应对税收缴纳情况负有一定的责任，实行与建筑施工企业管理上的双向监控，实行利益约束，以达到规范市场管理，加强税收征管的目的。
（三）规范内部承包工程管理
对施工单位实行内部承包按期上缴固定利润或管理费的经营行为，可确认为施工单位为建筑业的纳税义务人。即不论在签订合同上是否所列税收由内部承包人负责，也不论内部承包人是否上缴利润和向建设单位收取的工程款是否通过施工单位帐户核算，该工程的纳税人均为施工单位。税务机关认定所有的涉税事宜均由施工单位负责承担（除承包人应缴纳的个人所得税外），由施工单位履行纳税义务。如果内部承包人行为构成涉税违法违规的，施工单位连同内部承包人共同承担税务行政责任和司法责任。这样认定的依据是《建筑法》明确规定施工单位承包建筑工程后不得再承包，否则属于违法。从合同法上说，内部承包合同只能是施工单位内部的权利义务关系的确定，实行内部承包可理解为是工程责任制的承包，并没有改变与外部各种关系的法律地位，内部承包即使出现了问题，也只能说是内部管理不善的问题，追究责任的应是施工单位。
（四）加强挂靠工程管理
对挂靠施工单位上交一定比例管理费的经营行为，可比照分包工程税收处理政策，确认挂靠人为纳税义务人，被挂靠施工单位为扣缴义务人。理由是被挂靠施工单位没有投入经营资金，不承担风险，仅仅为挂靠人提供合法经营的名义。因此，如果挂靠人行为构成涉税违法违规的话，被挂靠施工单位全部要承担税务行政责任和司法责任，显然是不合理的。这种工程挂靠行为从开始就存在形式上的不合法，可已既成事实了，而表示事实的真实意思是挂靠人，按照规定同样能构成营业税的纳税人，独立承担税务行政责任和司法责任。被挂靠施工单位既然提供了名义，收取了管理费，并使用税务机关统一发票，就要负责扣缴挂靠人应交纳的各种税收。
（五）规范财务会计行为
这需要经过长期不懈的努力，不可能是一朝一夕的事。首先，要落实各项财务会计的培训制度，强化会计人员的职业道德，在思想上杜绝做假账，在行动上兼顾企业与国家利益。其次，要经常开展会计税收专业业务的辅导咨询，提高办税水平，准确核算收入和支出，真实反映企业的生产经营情况。再次，要加强对会计人员和办税人员的考核，对工作成绩出色的，要在物质上和精神上给予表彰，对违反国家财经纪律的行为，特别是对做假账、故意偷税等十分严重的行为，要采取严厉措施，该吊销会计证的要吊销会计证，该行政处罚的要行政处罚，该追究司法责任的要追究司法责任。
（六）加强对外来施工企业的税收管理
首先，要主动联系，巡视管理。建立工程作业信息传递制度，主动与计划、城建、土管、银行等部门沟通，及时掌握本区域工程作业动态情况和基本资料。建立工程现场巡视制度，对在建工程进行定期或不定期实地稽核，及时做好税收宣传咨询，督促施工单位按时办理各种涉税事宜。
其次，要纳入日常税收管理。做好税务户籍登记，审核《外经证》、税务登记证副本、施工承包合同及其他涉税资料。建立施工单位办税员联系制度，要求施工单位确定专人负责办税，保证相互联系，同时将办税员纳入本地办税员管理，参加相关的办税培训及考核。
