时间:2023-06-18 10:31:41
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本文主要通过分析房地产企业的财务管理现状,对如何更有效的实行房地产企业财务管理提出建议,望能够对房地产企业财务管理水平的提升有所帮助。国民经济的健康发展离不开房地产行业的推动,然而随着市场环境的恶化,房地产企业的生存也越来越艰辛,要保证房地产行业在日益激烈的竞争中立于不败之地,我们必须做好财务管理工作。
关键词:
房地产;建议;财务管理
房地产企业的发展既促进了我国房地产企业投资的增加,又从房地产行业的发展中赚取了巨额利润。近年来,在国家政策的引导下,房地产行业实现了飞速的发展,迎来了自己的春天,量价齐升、供不应求等现象屡见不鲜。但是由于国家产业结构不断地调整,房地产开发企业当前面临着较大的投资风险,开发周期长,项目投资金额大,项目开发过程中的诸多不确定性因素都有可能对当前项目产生不利影响。房地产企业在运营过程中更多使用杠杆资金代替自有资金,房地产企业面临着筹集资金难的风险,加之已有负债利息兑付所需资金,增加了房地产企业的筹集风险。市场环境和产业环境的日趋复杂要求房地产企业认清自身的管理现状,加强自身的财务管理,提升财务管理水平。
一、房地产企业财务管理中存在的问题
1.单一的融资渠道。从资金来源看,很多房地产企业对于银行资金的依赖性过高,房地产企业所筹集的大部分资金均来自银行贷款。对银行资金的过度依赖导致企业在经营不善时还本付息压力大大增加,随着房地产市场环境的恶化,房地产企业库存压力增大,企业从银行贷款越来越多。随着资产负债率的不断提升,房地产企业从银行贷款的资金成本也在不断推高。银监会要求严格控制过热地区和对高负债房地产企业的贷款规模,银行信贷政策对于房地产行业的紧缩,导致房地产企业面临着资金融通的困境,随着时间的推移,房地产企业资金链断裂的风险也在逐渐增加。
2.财务管理体系不健全。房地产企业通常有较大的资金需求,有些房地产企业财务管理一直扮演着单纯会计核算的职能,对于财务管理中的财务(融资、投资)和管理(预算、控制)两方面的职能,没有充分地发挥,不能为领导层决策提供强有力的支撑。
2.1财务管理制度流于形式。费用支出标准不一致,没有按照财务管理制度执行,往往被领导的意图左右;财务收支审批流程不规范,严重影响到会计资料的真实性和可靠性,包括账证核对、账实核对、账账核对在内的会计核算程序并不能得到保证,导致财务信息失去应有的经济价值。
2.2公司组织结构不完善。一些房地产公司在财务管理政策体系方面存在真空地带,组织结构基本形式上完善,实际上却缺乏实效,容易引发一系列诸如管理者不能最大限度地从公司的角度出发做出最优决策等管理问题;企业的经营成果最终全部体现在“钱”和“物”上,而“钱”和“物”又和企业的财务管理息息相关,因此对于企业来讲尤其是现在还处于粗放型管理的一些中小房地产公司,若想持续发展,必须要正视自身的财务背景,大力规范财务管理体制,强化财务管理工作。
2.3内部监管不力。一些房地产企业虽然设置了内部审计等部门,制定了相关的监督管理制度,但因种种原因难以及时有效地发挥作用,监管不力。此类问题在家族型中小房地产企业中更加突出。
2.4没有形成有效的资金管理体系。公司内部资金分配不均,配置不平衡,某些公司存在资金闲置,而另一些却资金紧缺的情况,无法对资金进行集中管理,资金使用效率低下;虽然制定了年度投资建设计划,却没有把目标分解,制定出月度、季度计划加以控制管理;在经济效益良好的情况下,可选择的投资机会多,更容易忽视企业财务管理,追求扩大规模,跨界发展,加大了企业风险控制的难度。
二、房地产企业财务管理改革对策探讨
1.促进管理制度改革,优化企业管理模式。摒弃企业创建初期的凭经验管理模式,建立规范的法人治理体制和权利分配和决策机制,实现互相制衡和约束,用各项制度来体现企业的发展战略和管理思路。推行现代企业制度建设,促使企业重视内部管理和财务管理,从而挖掘潜力,提高效益。
2.加强资金管理。
2.1注重资金预算管理的有关工作,年初财务部门应结合企业实际情况编制资金预算计划,明确企业年度资金动作的重点,便于公司日常的资金控制,把握资金周转“脉搏”,节约公司融资成本,避免盲目贷款和不合理存款等情况的发生。
2.2在资金日常管理层面,企业应合理安排开发贷款申请及提款节点,提高开发贷款的使用效率;提高项目销售去化率,加快销售资金的回笼,做好按揭回款工作,降低资金成本;企业应进行立项分析,根据资金运营情况理性的进行开发项目的决策,避免开发规模过大造成的资金周转困难。
3.加强成本费用管理。企业成本水平的高低直接关系着企业产品盈利能力的大小和企业竞争能力的强弱,控制成本、节约费用,降低物耗,对于企业具有重要意义。财务部门要发挥自身拥有大量价值信息的优势,运用量本利分析法,合理测定成本最低,利润最大的产销量,减少无效或低效劳动,改变现行产品成本出现浪费后再控制的做法和只注重在项目施工过程中抓成本控制的行为,从项目的可行性研究抓起,把技术进步,成本控制和经济效益有机结合起来。
4.积极拓宽融资渠道。房地产企业发展已经不能单单只靠银行资金,拓宽融资渠道以保障资金的顺利周转迫在眉睫。
4.1发行股票,利用资本市场进行融资。股票融资是常见而且有效的融资方式,不仅筹资风险比较小,而且所筹集的资金长期有效,并不占用企业授信,为企业未来发展提供一定的保障;杠杆比例的降低使企业能够更多的通过债务来筹集到资金,增强了企业的融资能力。
4.2利用海外融资平台进行融资,海外资本市场相对成熟,对于企业上市没有我国资本市场在财务指标上要求的严格,因而上市的门槛较低。
5.推行全面预算管理。全面预算管理是企业管理的重要组成部分,是企业做好财务管理的重要措施。全面预算管理的内容包括业务预算、投资预算、资金预算、利润预算、工资性支出预算、管理费用预算等,是一个综合性预算整体。企业推行全面预算管理,有益于管理效率的提高和资源的优化配置,能够明确的划分企业内部各个主体之间的权利与义务,根本上解决企业的内部矛盾问题,从而提高企业的经济效益和整体竞争能力。
目前,数字出版迅猛发展,信息技术越来越发达,房地产公司相关财政管理人员应该转变传统的简单粗放的收支预算方式,要以市场和业务发展规划为导向,实施企业全面预算管理。虽然推行全面预算管理和零基预算可能会使预算周期变长,预算人员的工作量相对的有所加大,但是全面预算执行性强,能恰当地反映企业的发展需求,在加强成本控制、提高出版效率、提高管理水平等方面效果明显,值得广大房地产公司人员一试。
6.提高财务人员素质。
6.1鼓励财务人员“走出去”,开展财务外交,定时或者不定时的举办联谊活动,或者相关专业的学术交流会议,创建和谐氛围;激励财务人员“引进来”,公司积极举办相关讲座或者会议,大力宣传“引进来”的思维,摒弃守旧陋习,积极吸取其他企业在财务管理方面的良好经验和精华,为企业获取最大的利润。
6.2领导要抓大放小,懂得放权。领导是风向标,主导企业发展的大方向,但是具体的操作应该由公司的其他人员的相互配合来完成,领导者不能大小一把抓,什么都要管,到头来反而什么都管不好。应该放权,在不改变大方向的前提下,鼓励下属员工积极进言献策,调动财务干部的监管能够和积极性,做到“用人不疑,疑人不用”。
6.3走内延发展和培养财务干部之路,房地产企业领导者应该创造合适的学习环境,鼓励员工积极学习,踊跃学习,比如可以不定期的举行学习效果比赛,调动财务管理者的积极情绪,更加用心的学习专业知识;避免一味的追求高学历高学位,不能因为一个文凭和一个学历的门槛,就把那些真正有能力的人拒之门外;杜绝企业内部任人唯亲,层层裙带。
参考文献:
[1]俞小江、杨林:《BL房地产公司财务管理战略研究》,《华中师范大学学报》.
关键词:上市公司;结构;管理
中图分类号:F830.9文献标识码:A 文章编号:1001-828X(2011)12-0217-01
一、有效运作的董事会是完善我国上市公司治理结构的关键
在我国上市公司董事会权力设置中,缺乏足够的制衡机制以监督董事履行诚信、勤勉和谨慎义务。在一定程度上,董事会的构成成为控制上市公司的关键,也是决定上市公司能否持续健康发展的重要因素。一个有效运作的上市公司董事会一方面人员构成要具有合理性和公平性的特点,董事会多数成员应该是本公司各种股东的代表,避免一种类型股东垄断董事会的情况;同时在议事规则上至少代表非控股股东董事,特别是独立董事,在若干关键问题上具有否决权,对于防止控股股东损害其他股东利益十分重要。建立董事会和总经理的分离机制,强化独立董事制度。建议由政府牵头设立独立的外部董事,实行董事问责制度;同时,积极借鉴英美国家的经验,设立主要由独立董事组成并担任负责人的审计委员会,负责对上市公司经理层的受托责任进行审核和评价。另一方面,从它的组织构成看,由于董事会的主要功能一是检查和监督公司的长期投资战略,为了履行这一职能,公司董事会倾向于专门成立财务委员会和长期战略委员会。二是减轻与缓和股东和最高管理层之间的冲突。
二、改革企业现行业绩考核制度以及管理者报酬、聘任制度
现行企业业绩考核往往过分注重利润指标,而利润是根据权责发生制计算出来的,极易发生应计项目管理。因此,应当建立一套长期业绩评价与短期业绩评价相结合指标体系,并可采用经济增加值、经营活动现金流量等为核心指标。在干部聘任上应注意多方面考核,在任前和离任前应当加强审计,以防“官出数字,数字出官”的不良现象发生。
三、规范关联方关系及关联交易披露
我国的准则指南应尽可能全面、具体地对关联方关系范围作出说明,使关联方关系得以规范。在关联交易披露中,应结合我国上市公司的特点,对有关原则和法规进行修订,考虑增加必要的披露内容,如对于资产、股权的转让,应披露转让缘由、定价原则、产生的效益占公司利润的比重、对交易双方当前及长远生产经营与发展的影响等。披露对上市公司经营业绩或生存发展存在重大影响的关联交易时应同时披露其影响程度。同时,关联信息的披露还应遵循重要性原则,对于重大的关联交易,应由独立董事聘请资产评估机构对所进行关联交易的资产进行评估,并披露市场公允价格以及其关联交易的定价与市场公允价格的差额,使外界信息使用者能够判断其关联交易的合理性,对不重要的事项或问题可以不予披露,而对相互提供资金、资产转让、相互担保等交易不论金额大小都应进行充分披露。要加强会计信息披露的规范化建设,尽快制定《会计信息披露》规则,对上市公司会计信息的披露内容、披露方式、披露方法、披露时间、格式范例等予以明确而具体的规定,减少信息的不对称性。
四、加大对违规行为的监管及惩处力度和加强上市公司守法诚信,严格自律的意识
相对于发达国家和地区而言,我国上市公司的外部环境较为严峻而公司所受到的监管却较为宽松,现有的法规对关联交易的监管和惩处力度较小,这就为上市公司进行盈余管理提供了空间。而且目前的上市公司关联交易更趋隐蔽,由于信息不对称,上市公司利用关联交易进行盈余管理被审计出的概率很小,而其所能够得到的收益又是如此的巨大,因而上市公司就更愿意冒险利用关联交易进行盈余管理。如果我国加强对关联方交易盈余管理的监管和惩处,其在进行关联交易盈余管理时就不得不考虑后果。另外,控股股东在没有相应制裁措施约束的情况下,利用控制权操纵关联交易,将更加倾向于侵害公司利益,造成中小股东利益受损。因此,应尽快建立健全投资者保护法,加大对违规行为的监管和惩处力度,进一步保护投资者的利益。
上市公司在关联交易中之所以出现一些问题,与有些高管人员缺乏相关基本理念,如守法理念、诚信理念、自律理念等也有着重要的关系。上市公司及其控股股东都应认识到,作为公众公司,应该有自律精神和社会责任感,应将守法诚信内化为自身行为准则,以此来推动公司经营的持续性和稳定性。
五、提高证券市场的有效性和改变上市公司的评价体系
提高资金市场特别是证券市场的有效性,发挥市场自身对盈余管理行为的约束力。企业管理当局盈余管理的最大受害者是企业外部利益相关者,如果所有的外部利益相关者都是理性的,并且具备了辨析财务报告及其附注的能力和知识,那么在这种情况下,为了取信于外部相关利益者,企业管理当局就会减少盈余管理。盈余管理问题不能仅仅依靠制定更细致的监管措施,而应不断加强“证券市场透明度”,让市场作为对上市公司盈余管理行为做出裁判的法官,才是治本的方向。
上市公司进行关联交易并获得盈余管理的主要目的是取得上市资格、配股和发行新股,而我国关于股票上市、配股和发行新股的规定都是以净资产收益率为唯一核心控制参数。这样固然可以大幅度降低管制成本,但很可能诱发上市公司在利用关联交易提高净资产收益率方面大做文章,增加市场的投资风险和信息成本。因而,应改变上市公司取得上市资格、配股和发行新股的评价体系,同时建立一个包括货币量指标和实物量指标、财务指标和非财务指标的综合经济指标体系,以全面考核上市公司的经营业绩及经营质量。
关键词:集团公司;资金管理
中图分类号:F275.1 文献标识码:A 文章编号:1001-828X(2013)08-0-01
一、集团公司资金管理目前存在的问题
(一)不重视资金预算管理,风险较大
虽然目前许多的集团公司已建立了全面预算制度,但较多企业的预算编制侧重于对经营成果的预测和估计,对现金流量预算编制情况普遍较差,对集团公司未来一段时间内总体现金的收支情况和持有量缺乏统一的筹划和控制,从而容易导致现金流量不平衡,支付能力不足。
(二)资金分散管理,使用效率不高
集团公司下属控股或全资子公司普遍存在资金分散管理的问题。一是子公司开设多个银行账户,资金管理分散;二是集团公司对子公司资金管理缺乏统一的管理模式,管理形式松散,导致各子公司之间的流动资金处于分散状态,既不利于集团公司进行统筹规划,又导致子公司之间内部资金不能相互补充、相互调剂,导致集团公司整体银行贷款及财务费用水平居高不下。
(三)资金监管不力,存在安全性风险
目前集团公司对资金的监管普遍存在问题。一是集团公司缺乏资金管理相关制度文件对子公司资金实施有效的监控,未建立和完善资金支付审批流程管理,导致子公司资金使用具有较大随意性,而集团公司无法对下属公司资金运行状况进行监督和控制,存在较大风险;二是子公司经营者和财务人员对现金存放、网银支付以及资金管理漏洞等方面缺少资金安全意识教育。三是对公司资金的回收能力、转流能力以及变现能力缺少实时监控,未建立资金成本意识。
二、集团公司加强资金管理的必要性
(一)提高集团公司对资金的监管力。集团公司下属子公司层级较大,各子公司企业文化和经营目标存在不同程度的差异,通过集团公司加强资金集中管理,实时掌握子公司资金存量和流量,监控经营活动中的大额资金支付,既有利于保障资金安全,防范风险;又有利于集团内部形成统一的经营目标,树立资金成本意识。
(二)提高资金利用效率,降低经营成本。集团公司下属子公司经营状况和经营业务不同,对资金需求程序也不同,在经营过程中,时常出现部分子公司资金短缺而向银行借贷,同时部分子公司却有大量资金闲置。通过集团公司加强资金集中管理,使内部资金在短缺公司与结余公司之间进行合理调配,既有利于盘活下属企业闲置资金,又有利于降低集团公司整体经营成本。
三、改进集团公司资金管理的建议
(一)统一思想,建立资金集中管理制度
集团公司与下属子公司之间要统一思想,正确理解和推动资金管理工作上来,充分认识集团公司资金集中能发挥资金聚集的优势,提高资金的使用效率,降低财务风险。在充分认识重要性和必要性的基础上,集团公司建立和完善与改革发展目标相一致的资金管理制度,对子公司资金进行统一的管理和控制,通过制度的建立和执行来约束经营行为,管控财务风险,有力的保证资金的安全、科学、高效使用。
(二)预算管理,设立资金收支计划
集团层面将预期未来收益、投资计划、支付计划等,以数量化形式加以表达,建立现金流量预算体系,预测未来现金收支的状况,以周、月、季、半年及一年为期,建立滚动式现金流量预算,把握集团整体货币资金最佳持有量,避免资金的闲置和短缺。
集团要求分、子公司、职能部门根据公司整体预算编制年度资金计划;每月按上、中、下旬编制划入划出用款计划。集团通过汇总资金计划,了解分、子公司用款情况,同时也能预测集团未来一段时间的资金余缺状况,提前做好资金安排和调度,再区分资金用途,按照轻重缓急,采取不同的控制和管理手段,进行筹资方案或投资方案设计调度和使用资金。
(三)创新管理,推行资金集中管理模式
统一银行账户管理。集团应对下属公司的原有银行账户进行清理,所有银行账户由集团进行集中管理,下属分、子公司如无特殊情况外,一般仅保留基本账户和纳税专户。由集团根据总体筹资战略需要,综合考虑金融机构实力和服务水平,选定的合作银行开户,开通网上银行,纳入资金集中管理平台。
集中回款管理。由集团根据下属企业收入、支出情况核定一定数额的营运资金,超出定额部分,由银行定期自动从下属企业银行账户中划入集团母公司账户。如果企业发生对外支付的金额超出核定的营运资金,分子公司可向集团提出资金下拨申请,经集团审批后划入企业账户后对外支付。通过对集团下属企业的大额资金的实时监控,有效地控制企业的资金风险。
建立“资金池”,成立结算中心。在各分子公司推行“网上银行”,统筹调度资金,在集团内部建立“资金池”、成立内部结算中心、形成资金集中管理模式。
内部结算中心定位于非独立核算、非盈利主体。其主要职责集银行金融管理和集团资金管理于一身,对外具有金融管理职能,积极拓宽融资渠道,提高集团融资规模,保障集团整体发展对资金的需求;对内具有资金管理职能,负责集团公司资金的归集、调拨、筹资、投资等,如:制定资金集中管理的工作流程,负责下属公司资金集中和拨付等结算工作,监控集团下属企业的资金流动情况,审查、汇总集团下属资金收支预算,预测资金需求,保持资金供需平衡等。通过对资金的统一管理,统一调度,实现资金合理搭配,防止资金沉淀,加速资金周转,为集团下属各公司正常运营提供资金保障。
(四)加强监管,实行资金日常风险管理
加强资金日常管控也是资金管理重要一环。本文所指的资金日常管理包括三个方面:
其一是严把审批程序关。对分、子公司日常经营性资金实行自主管理,总量控制;对投资性资金实行专项资金审批,专款专用;对具有预付款、代垫款性质的资金,集团应严格控制审批流程,控制资金成本。
早在1994年,深圳就通过了立法的形式,确认了社区股份合作制的法律地位。根据《深圳经济特区股份合作公司条例》,社区股份公司属于集体企业,是由以行政村或居民小组(自然村)为基础组成的合作经济组织改组而设立的,是深圳快速农村城市化过程中的具有时代特色的产物,在深圳的经济发展中,扮演着很重要的角色。有数据表明,目前全市各种的股份合作公司的总数已经过千家,掌握着大量的土地和其他物质资源,但是整体效益并不是特别理想,主要原因除了发展定位不够明确,配套的法律法规不够完善之外,公司内部的治理结构和外部的政府监管更存在着很大的问题。根据笔者多年的实务经验,加强财务管理,不仅能够提高企业内部控制的水平,而且也便于政府外部监管的实施,从而促进整个股份合作公司的健康发展。
一、加强股份合作公司财务管理的重要性
财务管理作为一项基础工作,是集体资产监管的重要抓手。财务管理规范化、制度化建设对发展集体经济、助力产业转型升级至关重要。此外,股份合作公司财务管理工作关系到股民的切身利益,影响社区的稳定和谐,备受社会关注。因此,加强财务管理对规范股份合作公司运作和监督、加快建立现代企业制度越来越重要,对社区集体经济发展具有重大意义。
二、股份合作公司财务管理上现存的问题
1.在建工程长期挂账不办理工程结算。部分社区股份合作公司投资的工程项目,项目完工不结算、不结转固定资产,也未经过审计。
2.违规发放各种补助。从实务来看,各街道办对社区股份合作公司工资和福利没有统一标准,存在以交通费、通讯费和节日补助等名义发放各种补助。
3.餐费、车辆费用控制执行难。从实务来看,公司以误餐形式报销和车辆费用报销增多,造成集体资金损失浪费。
4.已经发现的问题一直未整改。虽然机构一般都会及时发现股份合作公司存在的财务问题,并迅速反馈给相关部门,但这些问题却年复一年未得到有效的整改。
5.固定资产管理混乱。公司对财务管理工作缺乏应有的重视,未建立完善的固定资产管理制度,未执行每年全面资产清查。
6.合同管理缺乏监督。存在长期租赁"明租实卖"的行为、租金的减免事项以及合同管理、备案脱节。
7.债权债务长期挂账未清理。
8.内部控制形同虚设。员工身兼多职,岗位不相分离,相互牵制监督形同虚设。
9.财务公开流于形式,透明度不高。财务公开内容过于笼统,项目未细化、具体,透明度不高,股民难以看懂财务数据,信息公开流于形式。
三、存在问题的主要原因
1.记账存在缺陷,不适应公司经营管理需要。为规范社区财务管理行为,防范集体资产流失,街道办事处对社区股份合作公司实行统一记账。实行记账推动了社区股份合作公司财务核算的规范化、制度化建设,促进了社区集体经济发展。但是,随着股份合作公司产业转型,现有的事后记账,缺乏对事前、事中管理,无法对业务事项性质、费用支付等进行实时监控。另外,由于记账的时效性不强,公司资金在使用的合法性和效率得不到监督和保证,也加剧了社区集体资产流失。
2014年政企、社企分开以后,股份合作公司逐步回归经济组织的职能定位,不断完善法人治理结构。作为自主经营的现代化企业,对财务管理的职能已不再停留会计核算、监督、提供信息等,而是全面参与企业的经营管理,向经营管理层提供决策信息,实现经营目标。
2.财务内控制度不健全。在股份合作公司内部,不管是掌握决策权的管理层还是普通的股民,都没能正确认识财务管理工作的重大作用,缺乏战略上的意识。股份合作公司执行街道办相关制度,大部分未建立符合自身情况的财务内控制度。一是股份合作公司董事会、监事会、集委会成员没有意愿建立健全财务制度限制自身权利;二是财务人员来自本社区村民,未经严格培训,无专业能力完成制度建设;三是集体资产管理部门未要求股份合作公司建立健全内控制度。
3.内部管理不规范。股份合作公司自董事会、监事会、集委会成员,到普通员工几乎全部来自本村村民,相互之间都是裙带关系,既是公司员工又是公司股东,所有权与经营权模糊。以血缘为基础的人际关系往往让公司很多内部管理制度流于形式,即使建立了健全的财务制度也难以严格执行。
4.外部监督不到位。一是记账单位监督乏力。记账单位将记账过程中发现的问题,反馈到集体资产管理部门,但是问题仍得不到重视、整改。有些社区股份合作公司甚至认为记账机构无权指导监督其财务工作,经常拖延交账,不配合工作。另外,记账单位的会计人员专业技能有限,无法发现、识别或意识到风险。
二是集体资产管理部门业务水平不强。街道办集体资产办负责社区股份合作公司业务管理、制度建设、财务管理、业绩考核等管理职能。作为监管部门,却没有懂业务或业务能力强的人员配备,又如何指导、管理、监督。
三是股民监督意识不强。股民只关注于公司分红,对公司财务问题不愿管、不想管或不知如何管,只要不涉及土地、财务重大问题,股民对参与公司事务不积极。因而,股份合作公司的运作管理往往集中为某部分人的内部管理,一些隐蔽的财务问题,就更难以发现。
四、强化财务管理的建议
1.加强业务管理部门的指导、监督管理职能。(1)委派财务管理人才,提高财务管理水平。由街道办集体资产办面向社会聘用具有企业财务管理经验的财务专业技术人员,统一进行委派、监督,参与股份合作公司经营管理、推进制度建设及财务监督。受委派的财务人员直接对委派部门负责、报告,由其考核、发放薪酬。委派制不仅能解决记账事后管理、信息滞后导致信息不对称等弊端,既能保证财务服务与监督职能的统一,又能实现核算、经营决策主体不变,提高财务管理水平。(2)记账纳入职能管理,双重监督。集体资产办将会计核算中心记账职能纳入职能管理,全面了解公司财务行为,有效配合公司经营绩效考核,规范公司行为;有效监督、考核评价委派财务人员行为,促使其尽职尽责履职。(3)优化绩效考核指标,引导股份合作公司规范管理。集体资产办统计分析股份合作公司历年存在的问题,分类汇总,将一些问题纳入股份合作公司经营管理层绩效考核内容,量化考核指标,比如交账及时率、问题整改率等,促使公司经营管理层自觉、主动达标,实现良性发展。(4)牵头各部门齐抓共管,建立信息反馈机制。集体资产办牵头建立多部门参与的社区股份合作公司管理机制,定期反馈信息情况,及时发现纠正各种违规行为。司法所重点对股份合作公司合同管理、重大事项协议、法律审核等进行审查;城建办、项目办、旧改办等重点对工程项目建设、旧城改造等关键环节的审批;纪工委、督查室对在公司经营管理过程中发现的违法违规问题进行督查督办。
2.加强股份合作公司三会成员及财务人员的培训。首先,定期安排股份合作公司经营管理层参加企业经营管理培训,定期或不定期采取政策法规培训、经验交流会、知识竞赛等多种形式,增强业务能力和法律意识,打造一支业务素质强、政治素养好、责任意识强的管理队伍;其次,组织股份合作公司会计人员学习专业知识、技术技能,交流工作经验,增强业务能力和法律意识。
3.建立健全财务制度。发挥委派股份合作公司的财务人员尽快了解熟悉企业情况及经营管理方式,依据区、街道办相关规定,指导股份合作公司建立健全符合股份合作公司实际情况的内部控制制度,规范财务活动程序。如财务管理制度、财务审批制度、合同管理制度、公司公章管理制度等。
4.切实加强对社区股份合作公司财务的监督。一方面建立完善对社区股份合作公司企务公开、财务公开等制度,接受股东的监督,保证股东及集体利益不受侵害。另一方面建立完善财务审计监督制度,区、街道两级集体资产管理部门要采取强有力措施,组织好社区股份合作公司财务的审计监督工作。
5.指导、鼓励股份合作公司探索职业经理人制度,逐步实现所有权与经营权分离。
关于公司仓库和各工段仓库合并管理的建议
根据公司要求,便于仓库管理,实施仓库合一的想法,对各工段的物资情况进行了梳理,目前的现状不适合进行合一,提出以下建议:
1.各工段的物资品种多,都是生产上常用的物资,现在仓库的辅助材料库面积小,仓储能力受限制,全部入库,没空间。
2.各工段的辅助材料,都是常用,假如全部入库后,仓库不能保证领用及时性,会耽误生产,因为仓库是无夜班的。目前的保管都是各自管理一块业务,整个辅助材料就一人来管理,一人也忙不过来。
3.各工段存放的备品备件,要逐步消化,不再入库。以后各工段需要的备品备件要按照计划采购,按照需求进行领用,减少不必要的库存。
外汇资金集中管理的成功实施,将有助于提高企业集团的资金效益,给企业带来很多的方便和经济效益,但是,在企业外汇资金集中管理的同时,仍然存在着一些问题值得我们去考虑,这主要表现在以下几个方面:
1.外汇资金集中管理要求企业有较好的财务治理结构
近年来,随着跨国企业集团的发展和母子公司体制的建立,部分跨国公司财务资金管理中的问题愈加突出,财务风险日益显露,其表现主要有以下两个方面:
(1)部分企业预算流于形式,监控滞后无力。如果集团企业资金的收支缺乏统一的筹划和控制,无法对下属成员的资金进行事前控制、事中监控,使监督管理滞后,预算不切实际,指标不科学,缺乏严密的计量标准和考核依据。部分既使有了预算制度,但预算没有成为企业组织生产经营活动的法定依据,有章不循,随意更改,使预算成为摆设。这样一来,企业集团内部资金调配的随意性大,使用混乱,占用不尽合理,挪用生产经营资金从事长期投资的现象屡有发生,导致现金流量不平衡,支付能力不足,靠借新还旧来维持经营,年末账面利润看似不少,但应收账款居高不下,不良资产有增无减,长期挂账,资金运作困难,时常难以支付到期的债务。成本费用约束软弱,应摊不摊,该提不提,盈亏不实。
(2)部分管理权限模糊,致使资金产出“不高”。集团总部集权过多时,容易出现子公司“不要钱,也不做事”的消极现象,影响理财积极性;下属公司分权过大时,容易出现资金调度失灵、管理失控,甚至滋生滥用权力、挪用贪污的现象。无论哪种现象都会使外汇资金的杠杆作用大打折扣。问题产生的原因主要是企业集团存在“总公司一子公司一孙公司”的多级控制关系,子公司内部也存在“公司本部一下属分公司(或事业部)一生产单位”的分层控制关系,在资金管理上存在集权与分权的矛盾,即集团公司总部想集权,而下属成员却想分权。外汇资金管理归根结底也属于企业资金管理的一部分,企业要想外汇资金管理集中管理有较高的效率,必须加强企业内部财务治理结构,加强企业资金监控能力,选择合适的集、分权制度,完善企业的制度建设,是外汇资金的集中管理更有效率。
2.外汇资金集中管理必须提高企业信息化水平
企业信息化营运和管理水平直接影响交易效率、管理精度、决策速度。如欧美企业的ERP系统与银行清算系统通过增值网连接进行EDI数据交换,企业的收付款可获得标准化、可视化、直通式处理,来自银行系统的收款提示信息与企业应收账款匹配,即完成款项与账目自动勾对,企业可实时获得客户外汇回款信息,准确预测外汇资金头寸,据此做出销售客服、投、融资等决策,把握市场先机。国内企业、银行在该领域与国际同行相比存在一定差距。如果跨国公司没有构建成熟的信息平台,加上管理幅度宽、地域分布广、网络通讯不便等客观因素,造成了信息不透明、不对称。因此,跨国企业实施外汇资金集中管理,必须加强企业信息化水平建设。
二、完善跨国公司外汇资金集中管理的对策与建议
1.建立完善的外汇资金全面预算制度
预算目标要与外汇资金集中管理紧密结合,从目前来看,要实现与实行现金收支两条线管理相结合,与深化目标成本管理相结合,与落实管理制度、提高预算的控制和约束力相结合,要同企业经营者和职工的经济利益相结合。从长远角度,建议预算目标的设置要与企业集团的发展战略相协调,使企业各期预算能相互衔接。预算管理的完善需要分阶段进行,其目的就是使企业集团的母公司和子公司都能逐步明白预算管理的每个流程,以及技术细节。预算管理完善的过程,就是财务管理人员学习并熟练运用财务预算管理工具的过程。为了保证财务预算管理能达到各阶段的要求,企业集团管理人员及预算职能部门每年应为预算管理的不断完善制定计划,来帮助各职能部门、事业部、子公司了解预算管理流程和操作方法。
2.提高公司集团财务治理结构
集团公司的外汇资金管理包括编制资金计划,对集团及涉外子公司在经营、筹资和投资活动中的资金运作进行实时控制,从而达到加速资金运转,降低资金风险的目的。从公司财务治理结构的角度来看包括以下三个主要方面,即公司财务治理中的财权配置、企业集团财务管理控制模式的运行,保证以及外汇资金动态管理的解决方案。
(1)公司财务治理中的财权配置。从公司治理的角度看,影响外汇资金集中管理和集团公司财务控制效率的关键性因素是公司制度,包括公司的产权结构以及与此相关的法人财产权,在公司内部的配置结构,尤其是公司财务治理中的财权配置结构,控制主体通过委托链,在公司集团境内外不同子公司组织结构上,分层实施财务控制权,以保证外汇资金集中管理的顺畅。
(2)企业集团财务管理控制模式的运行保证。
A.全面实行财务人员委派制,以便更好地确保集团总体财务意图的实现,降低财务信息的不对称程度,规范和约束子公司的财务行为,有效地解决矛盾,母公司应对子公司的财务人员实施统一管理。
B.建立健全集团财务监控机制。以财务经理、集团财务部、审计部为实施财务监控的主体。财务经理对子公司经营和财务活动实施全程监控。
C.制定集团统一财务会计制度,规范子公司重要财务决策的审批程序和账务处理程序,实现对子公司的财务管理控制。保证各自公司的财务信息高度可比,便于汇总和合并财务报告,缩短财务信息的呈报周期。为此,应尽快实现集团内部统一使用集中式财务软件,并配备相应的财务信息、计算机网络。
(3)资金动态管理的解决方案
设计外汇动态管理的解决方案,主要考虑以下几个问题:
关键词:投资集团;财务管理;实施方案
据资料表明,投资公司的定义如下“投资公司,是指汇集众多资金并依据投资目标进行合理组合的一种企业组织,包括信托投资公司、财务公司、投资银行、基金公司、商业银行和保险公司的投资部门等金融机构,也包括涉足产权投资和证券投资的各类企业。”加强投资集团的财务管理具有重要作用,原因在于我国对外开放的几十年中,国民经济迅速发展,投资企业数量也日益增长,带动经济链条的持续运行,现如今的投资公司成为了经济运行中的重要中间体,集团的正常运作与发展对整体经济总值的增长、市场经济的活跃以及国家税收的增长有着重要作用,但由于企业自身的局限性,内部管理体制的不完善和不成熟,导致其在发展壮大的同时,体系上存在许多发展问题。
一、投资公司的资金管理体系中存在的问题
投资公司随着经济的高速增长而得到快速发展,但在快速发展的历程中也遇到了许多现实障碍,提高投资企业的资金管理水平,首先要明确投资公司的性质和职能,从资金管理入手进行制度改良。下文对在投资公司在财务管理方面,存在许多不合理管理现象与制度制定问题进行简要阐述。
1.1财务信息处理能力弱
目前投资公司对财务信息主要处理方式之一就是进行财务报表的收集,但财务报表的收集需要经过层层部门的上交审批,最后确认后实施,这种程序直接造成了信息的滞后,使公司无法及时了解实时的财务状况,这种落后的管理模式对投资公司来说,是潜在的发展障碍,因为信息的滞后会造成接受消息的不准确,决策失误直接造成了财务风险,不仅影响了投资公司的具体决策的实施方案,也降低了被投资公司的监管力度和及时指导。信息是重要的传递载体,牢牢把握好这一信息渠道的畅通性,才能使公司的管理得以正常运作,高效发挥信息作用,才能使得公司的财务管理水平高效提升。
1.2财务部门内部管理控制能力不足
企业财务部门的控制力是区分不同投资公司强弱的软性指标。投资公司如果对投出的资金缺乏监管力度,没有专门设立的部门进行跟踪调查,切实落实好任务,就不能全面地反映出项目信息和资金运作的实际状况,不利于被投资单位的进一步了解和情况的把握,造成投资风险,也不利于投资公司资金高效使用的实现,长期的管理弱化问题必然造成公司的决策失误,使公司财务管理无法正常运作,明显不利于投资公司的长远发展。
1.3管理制度不完善
部分企业不重视管理制度的建立,要知道,一个完善的管理制度体系是一个部门能否高效运作的首要条件之一,管理制度的不合理实施导致资金管理水平落后,直接阻碍了企业的发展。公司的管理部门要具体细化出多个负责人员,使得管理权力相互制约,使内部的任务明确,制度可行。设置合理的管理制度,强化监督管理,制定绩效考核制度,完善好企业的财务管理制度,才能使得投资企业高效运作。
二、投资管理的有效方法
2.1财务人员的招聘
进行人员招聘前要明确投资公司的性质和职能,思考好公司的发展前景,再针对必要的工作进行职位分析,比如,财务人员的素质是保障投资公司利益的关键,所以对财务人员要严格筛选。对品格方面,需要财务人员诚实、有责任心,对专业方面,需要其通过注册会计师考试,有多年的财务工作经验。
企业也应当及时培养一些后备的财务管理人员,即通过培养成为财务管理人员,后续可以作为向被投资企业派出的财务经理的后备人选。
提高财务人员的应职要求,确保人才招收的质量,进行专业化人才的吸纳,避免招收工作的盲目性。企业也必须重视人才培养,通过对人才规划能使企业内部结构得以稳定发展,对实现企业资源效益最大化有重要作用,提高公司的决策判断力,提高投资公司的监管力度和指导力度。
2.2财务培训作用
定期财务培训 提高专业素养,具有应变能力的职员能清晰把握企业经营的走向趋势,当市场发生变化时,提出适宜的执行策略,提高公司运行的稳定性,为企业带来高效的利益。
2.3建立与完善企业的激励制度
建立与完善企业的激励制度,可以起到吸引人才和保留人才的作用,在激励技巧中考虑到员工的实际需求,通过目标的实践完成,给予一定的物质激励或事业激励,真正落实好实施工作,增加员工的归属感,从而使企业人才得到自我满足,进一步为企业做实事,提高公司运作的高效性。
2.4建立财务评价指标体系
通过建立财务评价指标体系,可以进一步加强对投资公司的绩效考评工作。投资公司的经营业绩,可以反映了该公司的经营能力与运营前景。确保加强对投资公司的管理工作实在刻不容缓,特别对建立健全对企业的绩效考评制度要保持关注。
2.5完善财务管理体系
企业应分划出会计部门、财务部门和独立的审计部门,部门之间的权力均衡,相互制约监督,通过对会计和财务的分划,才可以分清具体职责。财务部门人员合理运作资金运转,负责公司的融资、资金分配管理,参与公司资金的核算;审计部门人员对行业投资项目进行财务分析,提供财务分析报告,通过审核公司的预算并起到监控的作用,及时发现问题。
三、财务管理能力提高的实践性措施
经济发展具有不确定性,投资企业需要及时更新信息,调整政策。
投资公司可以建立企业财务数据库,利用公司的企业电子财务数据库实现对财务状况的动态管理及监控。比如,“投资公司通过建立计算机网络系统,帮助所投项目企业实现财务与业务的协同及远程报表、报账、查账、审计等工作,实现动态会计核算与在线财务管理。”
由于系统支持电子货币,从而改变了财务信息的获取渠道和利用的方式。将所有被投资企业的财务信息都集中在计算机网络上,形成财务数据库,可以尽快并且准确掌握各企业的经营情况,及时发现存在的问题,得到解决,使企业得以正常运作。
而且根据对各被投资企业的控股程度和各企业的实际财务会计管理水平,投资公司可以实行网络式管理,信息的交叉联系使接收面扩大化,保证了对投资企业的动态全面了解。在财务管理具体实践中,分别采用专业化的措施,通过向被投资企业委派财务人员,控制或掌握其财务活动,从而更全面的掌握被投资企业真实的财务状况,进而杜绝会计作假行为,为投资公司的重大决策提供财务保障,降低财务风险,便于投资公司利益最大化目标的实现。
结语:各种投资公司的管理环境不同,随着经济环境的不断变化,应制定出不同的财务管理方案使企业的管理短处得以改进。用科学发展观的理念,指导投资公司的财务管理工作,及时获取必要的被投资公司的财务信息和有效的资料,使企业管理体系中的财务管理能力从根本上得到提高,才能协调好整体的运营模式,并承受住变化莫测的经济时代冲击。(作者单位:唐山曹妃甸发展投资集团有限公司)
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关键词:集团化公司;内控制度;货币资金内控管理
随着经济的快速发展,作为集团公司与旗下各子公司的业务往来也日益增多,随着各项业务的经济往来,财务管理的统一性和一致性尤为重要。随着经济业务的广泛开展,加强内控制度迫在眉睫。本文从内控制度加强的必要性出发,阐述会计制度和管理模式的内控管理以及货币资金的内控管理,为集团化公司内控制度的加强提供一些建议。
一、集团化公司加强内控制度的必要性
在集团化公司中,随着各级子公司业务的广泛开展,为维护集团总体利益,进一步避免财务管理中各项问题的发生,对内控制度的加强迫在眉睫。加强财务方面的内控管理,这既是维护集团公司和子公司利益的需要,也是公司长远发展的正确方针。现有形势下,公司内部管理逐渐跟不上公司日趋发展的脚步,这对于财务管理可能出现的各种问题,尤其是作为其中具有显著作用的货币资金管理而言,形势非常严峻。因此,集团化公司应当注重内控的管理,从自身会计制度和管理模式出发,做到制定严谨、控制得当,进一步加强对货币资金的内控管理,逐渐制定适合企业的、完善的内控管理体系。
二、建立起与集团化公司适应的会计制度和管理模式
内控制度的加强,必须根据适当的会计制度和管理模式进行,在制定时一定要符合国家现有法律法规和相应会计准则的要求,制定出一套严格适宜的会计体系。
(一)内控制度在加强时,首先应建立符合集团化公司的会计政策,明确好各部门职责以及与子公司的对应关系。在会计政策方面,一定要制定明确、正确划分,要严格区分集团化公司和子公司的相应联系,制定好上下级财务方面的相关政策,上下级、同级的会计业务符合规避原则,做到明确划分,为财务内控监督的加强做好基础。
(二)在具体的审核监督的管理模式中,要加强审批信息的有效沟通,各部门的审核工作要进一步明确, 建立高效、严谨的监督信息体系,明确各项工作流程的监督责任部门和监督人,对于内部监督的管理做到有效沟通和进一步的优化,提高监督的力度,高效管理和监督,从而做好财务的内部控制.
(三)在具体的内部控制中,要建立一套与企业相适应的管控模式。在具体的监督管理过程中,建立严格的会计核算体系、绩效考核体系等相关的管控模式,对于集团化公司和子公司的财务管理中,要使用一致的监督体系,对集团公司和子公司的业务要做到统一监督但可以清晰划分,防范各部分的财务风险,由此有利于监督过程中各类财务问题的查找、控制和纠正。
三、加强集团货币资金内控管理
(一)建立不相容职务相互分离的内部控制制度合理的设置会计及相关岗位并且明确各岗位的职责所在,但凡是涉及与资金有关的工作,就必须由两人或者两人以上分工进行,形成相互制约的机制,来避免或减少差错,以便起到相互制约相互分离的作用,还可以互相监督。
(二)提高财会人员的整体素质
财会人员在企业的内部控制中起着关键的作用,加强对职工的
企业文化的熏陶是刻不容缓的,职工素质的高低可以决定企业内部控制制度的成效,只有真正的让从业的财会人员融入他们的工作,引导他们忠于职守,廉洁从业,遵纪守法,才能使货币资金内部控制制度得以有效的执行。企业一定要定期加强对财会人员的培训,提升他们的职业道德水平和业务素质。
(三)控制现金收支审批权
在企业中的资金业务大多都涉及到现金收支的问题,支付控制则是其中一个重要的关键点,为此,企业应该要加强对授权批准制度的控制,可以从源头上防止问题的发生。企业假使需要要用到资金,那么就要提出支付申请,并要在申请中详细说明申请款的金额、用途及支付方式,审批人则对支付申请进行一定的检查,主要是检查申请金额是否超出预算、支付方式是否合理等等,严格按照审批程序进行审批,一旦发现不符合要求的申请必须要驳回。
(四)建立货币资金内部审计监督机制
过提高内部审计监督在一些非法支付的货币资金可以及时发现。机构的设置、人T配备以确保内部审计和工作的独立性。定期进行内部审计,以改善内部财务控制和合理化建议效益的企业货币体系的合法性。审查和评估,以防止滥用权力相关的内部控制制度造成了审计结论,以防止内部审计监督机制形同虚设。企业内部控制制度作为货币资金管理的一部分,也是企业实现货币的内部财务控制监督部门系统的特殊组成部分。
物流金融业务是一项风险较高的业务,此业务涉及多方当事人,法律关系复杂,由于各自利益不同,各方都在极力回避与己方相关的风险。第三方物流企业作为当事人之一,必须严格贯彻安全第一、效益第二的原则,把防范风险作为第一要务。为了控制物流金融业务风险,应对物流金融业务运作过程风险进行分类分析并且提出控制措施,确保该业务风险得到有效控制。
一、在业务开发时,要全面了解出质人情况,严格评价出质人资质
在业务开发时,第三方物流企业应综合考虑借贷企业的财务状况、信誉状况、成长潜力和信用状况,业务开发人员认真全面掌握出质人的需求和质权人出质、解除质押和控货需求,根据业务操作流程制订相应合同,注重合同的可行性、操作性、完备性,达到合同的要求和操作一致。在合同签订前,第三方物流企业应成立评审委员会,并要全面评审业务,进行业务风险分析,并填写业务风险分析评估表。
在质押物的选择过程中,所选质押物最好为价值易确定且相对透明稳定,市场需求量大,流动性好,变现性较好,质量稳定,容易储藏保管的大众化物品。可以通过控制贷款期限的长短、质押贷款的比例,设立风险保证金制度等方法尽量避免货物的市场价值波动风险。当市场价格下跌到预警线时,按协议规定通知融资企业增加质物和保证金。
二、在业务操作过程中,严格按规定操作,加强业务巡查
物流企业在开展物流金融业务的过程中,应加强内部管理和信息化建设,防止因监管人员的工作失误所带来的风险,加大信息化建设,与银行及时通报信息。
1.严格执行仓储协议和货物仓储保管规则,其保管条件不得低于出质人明确说明的要求、有关货物包装提示的保管要求、国家标准要求以及行业标准要求。
2.库外监管应与实际保管人签订《仓储保管协议》,明确责任、义务。
3.当质物外观质量、数量发生变化时,及时通知银行。
4.换货时要求出质人提供品质证明。
5.与相关部门保持联系,确保特殊时期能够控货。
6.相关质物要求出质人投保。第三方物流企业可以要求货主为仓储物办理财产保险,以避免意外灾害造成存储物灭失而带来的风险。针对其他风险,第三方物流企业还可以通过购买第三者责任保险,积极寻求分散风险。
7.对没有保管经验的质物品种应对相关人员进行培训后再开展业务。第三方物流企业应加强内部人员管理,避免内外串通作案,给企业带来很大的损失。第三方物流企业应根据以往的业务往来,建立质押物评估体系和客户评估体系、以此与信誉好的企业建立长期的合作伙伴关系,从而来规避物流金融业务风险。
加强过程控制是一项非常紧迫的任务,习惯了粗放模式的员工对风险的防范意识不强,必须加强培训和监督约束。
三、注重物流企业中从事质押监管业务的人才培养
从容应对各种业务风险物流人才不可一概而论,从总体上来说,从事质押监管业务的人才的需求主要体现在管理方面,它要求从业人员知识面要广,既要具备物流知识,又要具备金融和法律方面的知识,对物流金融行业有较强的战略判断和把握能力,能够敏锐地发现中间市场的变化,还要有较强的动手操作能力。具体的人才开发与培养方式有:
1.定期开展培训提高业务水平。在企业中创造尊重知识、尊重人才的良好氛围,对从事质押监管业务的人才培养与使用要有系统的规划,必须正确认识专业人才的价值,明确其在企业中的重要地位。定期开展相关知识培训,鼓励人员进修,为他们搭建平台,营造氛围,促使他们在工作中培训,在工作中成长。
2.一线锻炼提高实践能力。质押监管业务的管理人员,都应有从事质押监管员的—线工作经验,他们对于实际工作的深度把握需要通过多种形式持续不断再培训,才能尽快成长起来。
3.建立科学合理的薪酬机制。质押监管部从管理层到基层单位应形成一套比较完整的评价体系,对于专业人员的岗位序列,由公司与业务开发部门共同确定,对有突出成绩的专业人员,实行破格调整,即打破岗位工资的规定界限。
4.拓宽技术人才的成长通道。一方面,落实好大学毕业生到一线岗位工作管理办法,不断完善相应的政策待遇,让优秀人员致力于在基层岗位锻炼成长。另一方面,从基层岗位选拔了一批具有较高业务水平和突出工作业绩的技术人员,成立质押监管领导小组,充分发挥各自的业务优势,集中精力解决业务上的各项难题。
四、建立预警及响应系统
1.预警系统的建立,主要从经营、道德、法律风险的角度进行考虑,通过建立起一套合理的指标体系,对风险进行实时监控。
2.响应系统的建立,在收集到各部门上报的资料后,通过专人进行汇总、整理、分析,并运用物流各种金融预警指标,计算出企业所面临的风险程度。随后,向有问题的部门发出警示信号,提醒有关部门予以高度警惕,并采取有效措施化解风险。
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