时间：2023-06-22 09:24:13
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项目资金是指由政府相关部门或医院中长期发展规划安排下达的、除基本业务支出以外的、具有指定项目和用途的专用资金。包括财政项目补助支出、科教项目支出、本年度自有资金安排的项目及其他具有专门用途的支出等。项目资金主要用于公共卫生事业支出、基本建设支出、设备购置等。近年来，各级政府越来越重视公共卫生体系的建设，加大卫生事业专项资金的投入力度，各级医疗机构在编制本年度预算时，均有当年明确的发展目标，进行预算安排，合理安排资金，保证项目的实现。因此如何管好项目资金、对资金的使用进行绩效考评，提高资金的使用效益，成为各级医院必须面临的问题。
一、目前医院项目资金管理存在的问题
（一）对项目资金管理重视程度不够，缺乏完善的内部管理制度
医院对项目资金管理不够重视，认为项目资金管理单纯是财务部门的事。观念上淡漠、制度不健全或者制度成为一种应付检查的摆设，没有从源头上进行管理。管理科室之间相互推诿，项目实施科室只管项目的实施，对资金没有统筹规划，管理资金的部门不知道项目的具体进展情况，不清楚资金的使用是否合规、合理，管理脱节。
（二）不能正确理解项目资金的使用范围
中央及地方各级政府下达的项目资金一般都有随同项目拨款一同下达的文件，明确项目资金的金额、项目目标、项目范围、实施时间、项目内容、项目管理等。医院在执行项目过程中。任意扩大项目开支范围，将应在医院业务费用例支的资金在项目资金中开支，挤占挪用项目资金，这种情况的具体的实施过程中屡见不鲜。
（三）需要转拨到下级医疗单位的项目资金，对项目资金的使用情况没有进行考核
转拨下级医疗机构的项目资金，缺乏应有的监管，以致下级医疗机构的项目资金不按规范使用，挤占挪用情况时有发生，没有达到项目资金使用的初衷和预期效果。
（四）不注重项目完工后的验收和效益的评估
项目完工后，医疗机构不注重项目的验收评估工作，是否达到项目方案所要求的预期目标等，没有进行系统评估，资金使用达不到预期效果。
二、如何规范使用项目资金的几点建议
（一）做好项目资金的申报工作
医院根据本年度发展的具体目标，年初拟定项目计划，项目的拟定应该具备以下条件：
1.符合国家的方针政策；
2.符合财政资金支持的方向和财政资金供给的范围；
3.属于本单位履行行政职能和促进事业发展需要安排的项目；
4.有明确的项目目标、组织实施计划，科学的项目预算，并经过充分研究和论证。
（二）建立建全项目资金使用制度
各医院应该建立建全项目资金使用制度，明确项目执行科室和项目负责人，以及相关人员的权利和责任。项目负责人和项目执行科室应该对项目实施的全过程负责，统一部署，加强相关科室间的横向联系和沟通，明确责任，并对其进行考核。
（三）严格按各级政府下达的项目实施方案执行项目管理
政府各部门下达项目资金时，同时下达具体的项目工作方案，工作方案明确了项目目标、开支范围、开支内容以及执行时间范围，项目执行科室应该严格按照项目工作方案，征对本单位的具体情况，制定本单位的项目工作实施方案，会同财务部门对资金的使用进行预算，讨论通过后传达到相关科室，严格按照制定的具体方案分步骤开展项目工作，并做好必要的原始记录。相关科室要根据具体的实施方案安排好本部门负责的工作，并对出现的情况及时上报项目办公室。
（四）制定严格的财务核算工作
任何资金的管理都离不开财务部门，财务部门应该按照项目资金的实施方案和项目预算规定的开支范围和开支标准进行财务核算，根据资金的来源不同，在财政项目补助支出、科教项目支出或相关的其它支出科目下设立具体的项目明细科目进行单独核算，建立建全财务核算体系，对项目资金的使用过程进行监督管理。严格资金的报销程序，超过开支范围的坚决不予受理。加强与项目负责人和项目实施科室进行沟通。年度终了，对未完工的项目结转资金应结转下年按原用途继续使用，完工项目结余资金，用于编制以后年度预算之前，原则上不得动用，因特殊情况需要使用的，应报财政部门审批。
（五）项目的验收
项目实施完成后，负责项目的执行科室会同相关部门对项目进行验收，评价项目的实施效果，并写成具体的验收报告进行上报。
（六）建立项目资金的内部审计制度
1.审计财务收支情况：审计人员应该就项目资金的使用是否真实、合法、合规进行审计，是否按照项目资金的预算安排进行财务核算活动，不按规定开支的应坚决要求调整账目，给予纠正。
2.审计资产管理情况：审计人员应该对使用项目资金进行的设备购置和物资采购所取得的财产物资进行实地查看，审计财产物资的采购、付款等是否符合相关规定。设备采购、使用、处置及其收益管理是否符合医院的固定资产管理办法。
（七）建立项目资金使用效益评价体系
1 引言
信息化建设水平的高低, 是衡量医院现代化水平和综合实力的重要标准, 也是实现医院精细化管理的必备条件。厦门市第一医院由院本部、5所分院、7个社区医疗服务中心及两所爱心护理院组成。随着医院规模的不断扩大, 运用信息化手段管理医院显得尤为重要。为此, 本院先后投资2 000多万元建设数字化医院, 利用先进的网络信息集成共享技术, 建成了院本部与外院、院本部与分院、院本部与社区以及院内各科室之间区域协同医疗公共服务集成平台和运行机制。现在, 在本院已实现看病、住院、体检全过程一卡通, 信息手段预约已成规模, 基本实现无纸化, 患者看病更加方便、快捷, 医生还可以通过市民健康信息系统查看患者过去的健康状况, 为群众提供更优质的服务, 提高了患者和社会对医院的满意度。
2 数字化门诊系统优化门诊流程
2.1 多样化挂号系统
医院越大, 病人越多, 挂号难、挂专家号难、看病难一直是病人就医难的重要问题。过去, 患者为了挂上本院一些知名专家号, 必须凌晨4、5点钟就到医院窗口排队。现在, 除现场挂号外, 患者可以通过电话、网络、短信、现场和自助挂号机等方式预约1周以内普通门诊和专家门诊的时间点,还可预约辅助检查项目的时间段, 方便病人就医,有效地分流了车流、人流, 解决门诊拥挤、看专家难问题。
目前已开通16条预约电话, 预约时间从早上8点～晚上8点。预约中心在完成预约服务登记的同时, 还承担了接听咨询电话和病人回访工作。截止2008年底, 预约中心共接听预约和咨询来电200多万人次, 呼出通知停诊和回访出院病人服务电话15多万人次, 预约确认60 多万人次, 预约人数从最初每天1～2人增加到现在每天700多人, 形成最具特色、最受欢迎的服务项目之一。
自助挂号是2009年推出的服务项目, 时间仅需20秒, 患者只要在自助挂号机前插入市民健康卡, 3秒钟内, 机器便可识别其身份信息, 屏幕上会自动显示普通号、专家号、门诊科室、已挂人数等信息, 患者可以根据需要选择, 并可预约1周内专家号和普通号。
2.2 双向转诊系统
双向转诊即同时实现上转与下转病人, 是三级医院直接管理社区医疗服务中心的一项制度。为了在院本部与社区服务中心之间建立影像检查、检验、门急诊、住院绿色通道, 每天有两部专车专门负责社区与院本部病人转诊和检验标本运送工作。
上转为社区病人转到院本部, 社区医生开具双向转诊诊断后, 病人持社保卡到门诊大厅双向转诊服务台, 由护士接待并确认转诊科室, 无需挂号,直接凭转诊单到专科门诊就诊。下转主要是院本部住院或门诊患者中高血压、冠心病、糖尿病和脑卒中等常见慢性病患者需要长期治疗及随访的, 下转到社区继续治疗。2009年以来, 通过“双向转诊”到院本部与社区就诊的患者有近百人。
2.3 门诊医生工作站
为了实现区域内不同医疗卫生服务机构间的数据流动, 必须要对患者的身份进行统一识别, 即建立区域健康数据中心, 这是区域医疗卫生信息共享的前提和基础。厦门市率先在全国建立了市民健康信息系统, 医生在工作站通过刷市民健康卡不仅可实时查看病人的检验报告、影像报告, 还可借助市民健康系统查看病人健康档案以及在其他医院的诊疗记录, 实现区域协同的资源共享。同时, 系统还提供实时监控门诊用药情况等。
2.4 远程会诊
远程会诊借助国内外知名医院资源, 为患者提供优质服务, 由患者主治医师(或主诊医生)建议患者或根据患者要求办理, 远程会诊室直接与国内外知名医院远程会诊室实现数字化信息对接, 通过区域网络服务平台, 使厦门地区患者在当地就能真正享受到国内外知名专家的诊疗技术。
2.5 统一发放报告单, 变被动为主动, 提供人性化服务
为了节省患者时间, 避免病人往返多个医技科室领取报告单, 利用信息资源优势, 整合发放报告单窗口, 实现了病人在多个医技科室检查只需在统一窗口前领取报告单。不到医院领取报告单的患者, 还可以通过市民健康网查看本人检查报告。此外, 客户服务中心还与快递公司合作开展辅助检查报告与体检报告邮寄服务, 市内患者当天就能收到报告单。
3 数字化医技系统优化服务流程
3.1 辅助检查排队系统
通过启用医技检查排队系统, 实现医技检查科学排队, 解决了医技检查拥挤、熟人插队问题。患者根据排队系统排出的时间段和诊室, 按时接受检查, 节约了病人时间。目前, 辅助检查排队系统已覆盖所有医技部门。
3.2 通过第3 方配送标本, 结合条形码技术, 检验流程更合理
通过建立检验协作平台、统一接收标本, 结合条形码技术, 院本部、分院、社区检验标本由康泉服务公司第3方配送, 优化了检验流程, 集中了总院检验优势, 减少了对社区的投入。分院、社区服务中心检验标本送达院本部后, 检验报告单即可在分院社区直接打印, 社区居民在家门口就可享受到三甲医院服务。
3.3 建立心电图检查快速网络, 提高危重病人抢救成功率
通过构建区域性医学影像信息系统, 可以使大型综合医院高质量的医疗影像诊断技术资源为更大范围内的患者提供服务, 最大限度地利用有限的医疗技术资源解决医疗资源偏态分布的技术水平相差悬殊的问题。由于社区、临床科室与心电功能科不在同一地点, 一些危急病人如: 心肺复苏、心律失常、心梗等不能及时得到检查诊断。为了解决这一难题, 建立了心电图检查快速网络通道, 不仅使心电功能科可以准确获取心电图原始数据, 还解决了检查流动性问题, 实现了即时信息传递、远程网络打印报告单功能。心电图检查快速网络极大提高了心电图检查效率, 使心电图检查从原来每人平均10～20 分钟缩短到现在两分钟。
3.4 自助刷卡取药
门诊量每天高达6 000多人, 以前患者取药等候时间很长, 为了解决这一难题, 医院借助信息技术尤其是条形码技术, 优化处方调配流程, 取药时患者可到自助机前刷卡, 同时药师在后台配药, 患者根据提示到指定窗口静候取药。现在患者取药的时间从原来的半小时缩短到现在的8分钟左右。
4 数字化病房医疗护理系统节约医护人员时间
4.1 启用护理电子病历系统
以往手工书写护理记录繁琐、时间长且常常出现误差, 浪费了护士很多时间与精力。使用护理电子病历系统后, 护理病历书写更加规范, 护士从繁重的病历书写中解放出来, 电脑自动统计出入量快速且准确。护士还可以通过建立病历和健康教育模板, 实现资源共享, 提高护理病历书写效率和质量, 原来新入院的患者书写护理病历需要30分钟现在仅需5分钟就可以完成, 节省了护士时间, 使护士有更多时间到病房为病人做治疗、护理、健康教育等服务。
4.2 采用无线pda技术
提高护理质量。神经内科每天至少有70名病人, 每天下午至少要有1名护士花费1小时测量记录患者体温, 再用1小时绘图。使用pda后, 护士移动工作站直接采集患者生命体征, 快速完成体温、脉搏、呼吸及各种出入量、引流量的护理计入工作, 自动生成体温表、脉搏表、呼吸表, 节省描图时间, 电脑自动绘图, 同等工作量只需30分钟就能完成, 且准确美观。
4.3 优化医嘱处理流程, 提高效益
启用医护工作站, 使医务人员从过去反复转抄医嘱等繁琐工作中解放出来, 简化重复环节, 提高工作效率。
4.4 输液贴管理及其它
临床科室以往管理静脉输液标签有两种方法,一种是在不干胶输液贴上手抄, 另一种是采用电脑打印在a4纸上, 但要护士用剪刀进行裁剪、粘贴。现在通过pda扫描输液标签对患者进行身份识别,减少了差错发生率, 原来两小时的工作量现在仅用30分钟就能完成。此外, 护士站设置电子信息屏可显示病人总数、病人、医生及护士状况, 方便医生和护士查阅病人的资料; 电子床头标识随着医嘱产生自动显示病人的护理级别、饮食等, 替代手写床头卡; 移动呼叫系统可使病人清楚护士的位置, 护士在病人房间里也能知道其他床位病人的呼叫, 并可进行护患对讲。
5 数字化社区信息系统使居民居家享受三甲医院服务
关键词：人力资源管理
1 目前医院人力资源管理的现状及问题
我国的医院管理体制，目前还遗留了很多计划经济时代的痕迹，管理制度相对落后，管理措施陈旧，虽然已全面推行了院长负责制，但是缺乏有效的激励措施，使得广大医务人员工作积极性不够，工作热情不高，人浮于事的情况时有发生。在用人制度上方面，特别是人才的引进及管理，也缺乏科学的方法和措施，比如，有些医院招聘到高级专业技术人员以后，本来想让其作为学科带头人带出一批优秀骨干，但由于种种原因，引进的人才不敢尽力展示自己的才华，以避免引起同行的妒忌，有的甚至抱着“教会徒弟饿死师傅”的意念而不愿把技术传授给下级医师，或者出现同事之间互相提防、互相拆台的不良现象。这大都是由于医院没有一个明确的价值观或者价值观没有深入人心而造成的。此外专业技术人员流动机制不健全，分配制度上没有建立有效的激励机制，医务人员与医院发展的相关性不够，各级医院负责人对人力资源的认识程度不够，这些都制约着医院的发展，基于此，医院各级领导和广大医务人员必须加强认识，充分认识到人力资源管理对医院发展的重要性，拥有人才只是医院发展的第一步，用好人才，管理好人才，让他们全身心投入地为医院工作，提供更高效优质的服务才是医院管理者所必须做的事情。
2 树立正确的人力资源管理的观念，确定好人力资源管理的目标
今天的医疗服务市场，竞争已相当激烈，硬件设施为提升医院服务提供了坚实的物质基础，但是硬件档次的提升只是医院服务水平提升的基础条件，核心的条件是医务人员的医疗水平，如何才能提升医疗服务水平呢？关键是要整合与加强对医务人员团队协作，加强对人才的培养与培训，包括业务培训，职业道德培训，让他们不仅仅拥有学识，更重要的是调动他们的工作积极性，激发他们的工作潜能，全身心地投入到业务专研中去，形成团队合力，让他们真正感受到自己是医院的主人，有强烈的归属感和责任感，医院的管理者要充分认识到，今天的医疗竞争关键是人力资源的竞争，拥有了一流的人才，才能在市场中立于不败之地。要在全医院形成尊重人才，信任人才，珍惜人才的良好风气。
3 要建立良好的人才引进，人才流动，人才选用、人才评估机制
医院首先要把好进人关，要做到公开、平等、竞争、择优的选人用人，必须做好工作分析，岗位评价，制定岗位说明书和岗位规范等基础工作，同时在选拔人才时要严格按照招聘程序运作和完成规定的考试考核考查内容，这样才能够确保招聘到高素质的优秀人才，要按照既定的标准，对杰出人才要不拘一格果断引进，任人为贤，在选拔人才的过程中，不仅要看他的业务能力，科研能力，更重要的是看他的职业素养，团队协作能力，引进以后，要加强对人才的管理，以人为本，以情感化，为之提供良好的工作条件，让他放手进行研究和工作。要建立一套成熟的人才评估机制，科学合理评价一个人才的业务能力、研究能力、创新能力、管理能力、道德品质等，根据评估的结果，下一步为其提供更大的发展平台。引进人才以后，除了要给其提供发展的平台，更重要的是要留得住人才，要以情留人，科学合理地激发他们的工作积极性，最大程度地发挥他们的优势，为医院医疗服务水平再上台阶服务。
4 要建立好权责明析，有效放权的岗位责任制
医院要高效运行，必须建立一整套能充分调动员工积极性的激励机制，要设定好岗位及职责，权责分明，权利与义务相一致，要做到这一点，必须做到两点:第一就是员工的岗位与其能力一定要匹配；第二就是要有效放权，充分发挥其主观能动性。人力资源管理的最佳状态就是人尽其才，所以人力资源管理者要根据员工的知识结构、性格特点、兴趣爱好、研究能力、工作能力、个人特长等各方面进行综合评估，然后将其安排到最适合的岗位，这样人才流失的可能性才最少，一般来讲，如果个人能力小于岗位要求，经过培训后人才能留住，如果个人能力大大超过岗位需要，人才流失的可能性最大，如果个人能力与岗位匹配，人才稳定性最高，所以作为人力资源管理者要充分运用管理优势，为优秀人才量身定做工作岗位，让他有强烈的成就感和归属感，随时感觉到自己是医院的主人，这样的人力资源管理才是成功的。
5 要建立公平、公正、公开的薪酬分配制度
薪酬体系的公正与公平，就是薪酬的设计与结构以及水平必须建立在科学的工作分析、工作评价以及绩效考核等基础之上，真正体现按劳分配与兼顾公平的原则。人力资源管理中薪酬分配是非常重要的一环，因为关系到能否有效调动人员的工作积极性，要认真考查各岗位职能，根据岗位对医院的贡献度设定其薪酬指数，贡献度要科学考查，因为有的岗位的贡献是隐性的，有的是显性的，有的可能是当前的，有的是长远的贡献，有的是物质的，有的是精神的，必须要科学评估，学习国内外先进的评估机制，根据人才贡献程度设定相关的权重指数，如果权重系数不合理，就会极大影响人才的工作积极性，引起内部的矛盾与不合。
关键词:医院;资金管理;内部控制
为了适应电力企业的改革和发展,加强对货币资金的管理,保障资金的安全,提高资金的使用效率,根据《会计法》和金融管理的有关规定,我们结合医院的实际,进行了一些探索。
首先,制定了《上海电力医院货币资金管理办法》,“办法”制定了医院货币资金支付的审批权限和内部控制制度,确保业务经办人员、会计人员在办理货币资金的收付过程中相互分离、相互牵制和相互制约,不得由一人办理货币资金业务的全过程,确定相关部门职责,贯彻好“两个货币资金管理办法”。
第一,对于银行账户管理方面,我院按要求在中国电力财务有限公司华东分公司上海业务部开设了结算账户,因每天门诊、住院收入有现金需当天解缴银行,故保留医院附近的某银行基本账户。按要求不擅自开设或变更银行账户,不出租、出借银行账户、不公款私存、不账外设账和私设“小金库”。
更换一种思维模式,引入社会独立审计关于“货币资金循环”的控制要求,作为一种标准做好相关管理工作,模拟“社会审计”对医院的货币资金管理进行评估,可以精确锁定环节管理要求标准,例如:
货币资金要求
货币资金是指医院暂时停留在货币形态上的那一部分资金.它具有流动性强、转化速度快、占用量不稳定、有一定的投资性等特点.管好、用好货币资金不仅关系到医院经济活动能否顺利开展,而且也直接影响着医院的财务状况,它是流动性最强的资产,每时每刻都在发生变化,最容易出差错,因此是流动资产要求的一项重要内容。
1.进行货币资金内部控制制度的符合性测试
(1)了解货币资金的内部控制制度
良好的内部控制制度应当在会计人员起到相互牵制、相互稽核、相互验证的作用,做到:
货币资金的收支和记账由不同的人员完成;
货币资金收支后立即入账;
入账要有真实可靠的依据;
当日收入的现金,及时存入银行;
超过结算起点以上的收支,一律通过银行转账;
及时进行货币资金清查,保证账实相符等;
货币资金内部控制制度包括三部分:
(1) 收款内部控制制度
(2) 付款内部控制制度
(3) 备用金内部控制制度
2.测试货币资金的内部控制制度是否有效
(1)编制内部控制制度流程图。
(2)抽查几笔业务,检查其是否按照流程图所表示的方式处理,以了解内部控制制度的执行情况。
(3)审查日记账记录有无计算错误。实行电算化的企业可省略此项程序。
(4)检查企业是否及时将现金收入存入银行。
(5)验算货币资金的登记是否正确。
(6)通过抽查费用账户,审查企业货币资金支出的内部控制制度是否可靠。
(7)审查企业有无不正常的货币支出。
(8)对货币资金的内部控制制度进行评估。
根据这些要求,发现医院有关的薄弱环节及时进行整改。
第二,对于货币资金收入方面制定了“上海电力医院业务收入管理制度” ,对货币资金管理制度的内部控制审计,内部控制审计是指内部审计机构为了进一步完善内部控制,促使其得以全面执行,而对内部控制体系的健全性、有效性所进行的了解、测试、评价活动。其目的是合理地保证实现以下目标:遵守国家有关法律法规和组织内部规章制度;信息的真实、可靠;资产的安全、完整;经济有效地使用资源;提高经营效率和效果。内部控制审计的内容主要包括:对于货币资金、实物资产、对外投资、筹资、物资采购、工程项目、收入、支出等经济业务控制的审计;以及对于不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等内部控制方法运用的审计。医院对货币资金收支与保管业务应建立严格的授权批准制度,办理货币资金业务的不相容岗位应当分离,相关机构的人员应当相互制约,确保货币资金的安全,并与医院纪委密切配合,了解有无可疑事项,动态管理。
第三,对于货币资金支付方面严格按办理程序操作,做到相互制约、明确办理货币资金业务不相容岗位的相互分离原则制订。制订了“关于项目经费使用审批程序及审批权限的规定”、“关于实行项目资金预算计划及归口管理的规定(修订)”,由于医院的全面预算管理尚处于初始阶段,还存在很多问题,其中“重收入、轻支出和结余”的现象非常普遍,由此导致的结果是全面预算管理不全面,管理虽取得效果但是难以尽如人意。众所周知,在目前全球经济危机的大环境下,各大企业一个无一例外的举措就是降低成本,而成本降低最有效的方式就是预算中的成本控制,这并不是说在经济形势好的时候不进行成本控制,而是突出在生死存亡时成本控制的极端重要性。医院有其特殊管理运营规律,但是随着与市场的逐步接轨,进行成本控制成为全面预算管理中极其重要的工作,其目的与现代化工业企业差别不大,即是控制成本、节约开支、减少浪费、降低费用,提高医院的经营绩效。下面我从全面预算管理流程的角度来说明成本控制的关键点,掌控这些关键点对于初期的全面预算管理事半功倍。“上海电力医院大额度资金使用制度”,“上海电力医院报销制度”,“上海电力医院外埠差旅费报销规定”,根据比较分析可判断某时段“业务收支明细表”成本类项目中,例如发现水电费、药品费、工资每月有变化,其余基本没有大的差异。从而可以快速锁定关键控制点。
第四,货币资金业务处理方面,严格执行《票据法》,加强货币资金业务的会计记录管理,及时、正确和完成记录货币资金业务,业务发生后账务处理原则上不超过一天。严格控制计算机设备接触人员,对会计数据的输入、结账、修改、存档和查阅设置了权限,每人独立使用自己的密码,确保会计数据的安全、完整。
第五,现金管理方面特别制定了“上海电力医院现金管理制度”,包括“门诊、住院现金收入管理制度”、“财务科安全保卫制度”、“财务科内部稽核制度”、“财务科本部现金管理制度”,其中包括了部分“票据制度”。加强了我院门诊、住院以及财务本部的现金收入日常管理,完善财务内控制度,以保证现金的安全、完整,最大程度地发挥其效用。
第六,其他方面:建立、使用工行、结算中心EISS两个“网上企业银行”,对资金流的动态情况能及时了解,付款也打破了原先有关时间限制。在此基础上,对每个月的现金流情况进行摸底,将上半年数据进行分析,找出规律,几号要付什么钱,几号可以收什么钱,隔月要赊销多少医疗费,赊购多少药品……, 请出纳每周一、四查询好余额后记录在我的“现金预算表”电子表中,从而加强资金管理。
严格执行资金使用审批制度,将有关更改、大修、科研、日常经营等项目的收入、经费使用单独列表备查,实时监控费用及成本使用情况,有关成本支出要与年初预算核对,严格执行好预算,超预算或超标准都必须控制,从而加强成本管理。
2009年医院集中药品供应商,由原来16家医药公司改为现在的7家左右;改变医院信用政策中的赊购期,由原先的90天改为现在的60天,光此两项政策为医院的药品加成率净增加2个百分点,还有药品的最优库存管理、ABC管理法的使用等实践正在实施中; 以及医院常规材料仓库的”零库存”管理使存货周转率达到较理想状态。加速了资金周转,减少资金占用,提高了资金使用效益。
参考文献:
[1]医疗机构财务会计内部控制规定(试行).卫生部.2006年.
信息化建设概况
“医院实行总体规划、分步实施的信息化建设策略，从上个世纪90年代就已经开始了信息化建设的探索。”毓璜顶医院信息中心徐伟星主任向记者介绍说。据徐主任介绍，从1990年~2002年，院方主要以费用管理为主线，开发建设了全国首家三层结构的HIS系统；2003年~2006年，以临床信息为主线，开发建设了医疗信息系统；2006至今，以质量控制为主线，开发建设了以电子病历为核心的质量控制体系。
到目前为止，医院共完成了医疗信息系统和管理信息系统各40余个，其中医疗信息系统分别有医生工作站/电子病历系统、护士工作站、移动查房/移动护理系统、麻醉/ICU/血透工作站、手术室管理系统、PACS/RIS系统、LIS/输血系统、体检管理系统、医院感染管理系统、科研工作站系统、营养分析与咨询系统。
管理信息系统分别有分诊叫号系统、药品管理系统、医保管理系统、供应室管理系统、物流管理系统、设备管理系统、费用管理系统、全成本核算系统、综合查询系统、办公自动化系统等子系统。
毓璜顶医院的信息化建设有鲜明的特色，首先，全院所有科室全部实现了信息化；医护文书均按照省、部标准设计，实现了医疗术语规范化；在临床信息系统建设的同时，移动查房、移动护理同步应用，实现了移动护理信息的同步；而且医院所有系统之间高度集成、信息共享，属于信息化全面服务临床的大型三甲医院之一。
电子病历系统建设是当下衡量医院信息化建设水平的标杆之一，毓璜顶医院的电子病历系统目前已经实现了病历、申请单、治疗单、处方等文书结构化；以及医嘱、申请单、处方等计费自动化。同时，一些传染、院感、肿瘤、死亡病例等报表实现了电子化；可实时进行出诊专家、就诊病人以及在院病人的查询，即时调阅放射、超声、内镜、病理、检验等报告与图像。
门诊电子病历支持医生通过调用模板书写电子病历，但文字处理功能严格按照同一病历只允许同一患者进行复制粘贴的准则，杜绝了不同病历之间出现“雷同”现象。
移动医疗服务临床，提升医患满意度
随着医院护理理念的不断更新以及移动医疗技术的发展，越来越多的医院意识到移动医疗系统为医院带来的便利。作为数字化医院建设的有效延伸，移动医疗作为毓璜顶医院的重点建设项目取得了不小的进展。目前医院有移动查房系统、移动访视系统、移动远程会诊三部分业务。
“目前，医院在每个医疗组配备一台移动查房车，全院共130台。同时在每个护士工作站配备手持PDA对患者进行腕带扫描、身份核对以及随时录入护理信息，基本实现了无纸移动查房，取消了纸质病历。这样一来，我们的护士不用每次手工记录后再到电脑前输入护理信息，医生能即时传送医嘱，医护同步执行。”徐主任说，“能在病床旁实时进行病历文书和检验、影像、心电图、病理等图像与报告的调阅，使我们工作人员的效率大大提升，医疗安全更加有保障。可以说，移动查房系统够实现医生工作站的所有功能。”
说到移动医疗，就不得不提毓璜顶医院的移动远程会诊。为了实现远程会诊，医院配备了远程会诊工作站，工作站配备高清摄像头、高清音视频传输，可以推到患者床边进行体征观察、数据采集和传输，实现了床边的远程问诊。
全面实施医疗质量管理
医院的医疗质量管理系统共有9大模块功能，分别是文书质量管理、核心制度管理、抗生素应用管理、医疗安全管理、临床路径管理、病历质控管理、医院感染管理、科研统计管理、病历归档管理。
文书质量管理系统中，系统设有结构点，强制选择或填写相关内容，且不能跨病人复制粘贴，从而避免了“张冠李戴”的错误。专科专病病历模板，设立问诊、体检和鉴别诊断要点；按照ICD-10的标准建立规范的诊断名称数据库；设立逻辑判断规则，自动提示并拒绝逻辑错误；对各类文书完成时限、频次等自动监控和提示。
核心制度管理系统又细分为三级查房制度、讨论制度、会诊制度、交班制度和危重症抢救制度。对常规病程记录，上级医师查房记录频次监控；病危、病重、手术以及死亡医嘱要进行病例讨论；无论是常规会诊和紧急会诊，都设有会诊时效；对于患者的护理信息、诊疗记录、病危、病重以及手术医嘱都设有详细的交接班记录；危重症抢救制度包含病危死亡医嘱以及详细抢救记录。除此之外，还设有医患沟通制度，即在手术、输血等重大医疗项目中，均与患者家属达成充分的沟通。“医院是和生命在打交道，必须做到更人性化才能让患者以及家属完全放心。”徐主任说。
“医院的临床路径管理系统也相对成熟，现在全院有200多个病种试行电子临床路径。患者入院时，医生根据其诊断、体征、年龄、并发症等条件判断是否可以使用路径，然后可以按节点顺序查看路径内容。试用临床路径以来，患者平均住院日、平均住院费用均有所下降。”徐主任介绍院方临床路径管理。
采访后记
到烟台的第二天下起了雾蒙蒙的秋雨。人说“一场秋雨一场寒”果然不假，拍摄毓璜顶医院全景时，笔者不断地感觉冷风吹过。但走进医院大楼后，温暖的色调很快就驱散了初秋的微寒。
参观中让笔者感动的是医院在一些小细节上的人性化设计。比如窗口上的“挂号、收费”活动标牌，早上挂号高峰时，就将活动板推到“收费”字样上将其遮盖，这样多数窗口用于挂号；过了挂号高峰，部分窗口就可以用活动板将“挂号”字样遮盖，挂号窗口变成了收费窗口，有效缓解患者挂号、收费排队的现象。
关键词 高校图书馆 艺术院校 学科信息资源 保障体系
中图分类号：G253 文献标识码：A
0引言
随着高等教育改革的深化发展，学科建设已成为衡量高校整体办学水平的一个重要指标。2011 年艺术学从文学门类中独立出来，这一调整促使艺术院校积极探讨艺术学学科体系的建设问题，增设了一些实用型专业及多学科融合的交叉学科专业。如武汉音乐学院的省级重点“音乐学”学科，强调音乐与科技联姻，传统与现代结合。这种学科发展态势，有赖于图书馆高水平的学科资源体系。本文在分析学科建设与馆藏资源建设关系的基础上，以武汉音乐学院图书馆馆藏资源建设的现状和问题为例，提出了在经费和人力条件有限的情况下，以学科资源建设为突破口，促进馆藏资源结构的优化，推进馆藏建设改革的思考和举措，和同行交流。
1学科建设与馆藏资源建设改革的关系
我院在“十三五”规划工作会议上，提出“要进一步加快建设高水平音乐学院的步伐”的口号，强调突出学科特色发展，强化资源质量保障体系建设。根据《普通高等学校图书馆规程（修订）》规定：“高校图书馆的建设和发展应与学校的建设和发展相适应，应根据学校的发展目标和教学科研的需要制定文献信息资源建设方案，形成具有本校特色的馆藏体系，为学校的教学和科学研究提供切实有效的文献保障。”因此，馆藏资源的建设，需要结合学院发展规划、图书馆现状、用户群体特点、音乐艺术学科特点，建立与之相适应的科学专业的学科资源保障体系，反映学科发展前沿，更好地将具有我院特色的音乐艺术类学科的发展推向更高水平。同时，大部分音乐院校图书馆都面临经费紧张，资源价格上涨的困境，所以调整馆藏资源建设策略、创新资源发展模式的任务迫在眉睫。《国家重点学科建设与管理暂行办法》指出：资源建设学科化服务保障体系是高校图书馆创新体系的重要组成部分，对提高高校图书馆创新体系的整体功能起着至关重要的作用。因此，以学科为导向开展馆藏资源建设，将学科特色转化为馆藏资源特色，既能提高馆藏资源利用率，又能促进馆藏结构的优化升级，为音乐学校图书馆探索出一条新的创新发展道路。
2我馆馆藏资源建设的现状与问题
2.1我馆馆藏资源体系现状
武汉音乐学院作为我国中部地区唯一独立设置的高等音乐学府，学科门类齐全、办学特色突出，历史悠久。在学院发展的历史中，武汉音乐学院图书馆几乎囊括了我国中南地区建国前及建国初期的全部音乐书谱及音乐音响资料，包括珍贵的老唱片及音乐古籍文献。截止2015年9月，我馆拥有馆藏中外文图书及音像资料近30万册，其中包含专业理论书籍和外文书、谱共16万余册；其它图书9万余册；音响资料近5万张（盒）；期刊（合订本）7000余册（中文6000余册、外文1000余册）。目前订购国内全部音乐期刊、文艺理论研究有关的期刊共40余种（类），社科类 120余种（类），外文期刊17种，形成了艺术类文献占绝对优势的馆藏特点。在经费使用方面，自我院确立办“人民满意的高水平音乐学院”的发展目标，强化资源保障体系建设以来，图书购置经费逐年递增：2011年到2012年两年的图书采购经费突破百万，仅2013 年一年的金额就达到75万元，2014年、2015年的文献购置经费已经达到每年各80万的水平。
采访工作作为图书馆文献资源建设的基础，是我馆馆藏资源建设改革的重要突破口。我馆采购的资源类型主要有三种：纸质图书期刊、电子资源、音像资料（包括CD、胶片）。目前，这三种资源的采购情况分别是：
（1）传统文献资源（又分中文书普、期刊以及外文书谱、期刊），由供应商推送热点书目，再由采编部负责人将书目导入工作系统中，然后将过滤后的书目清单推送给相关院系的老师们勾选，其中，外文书谱尤其要照顾到我院两大乐团排练演出的需求；
（2）电子资源采购则是先经由数据商推荐，再经全院师生试用，最后由技术部门根据试用的结果并参考重点学科老师的意见，向馆领导以及分管的院领导申请购买；
（3）音像资源采购的主要是原版CD，根据供应商推荐的目录，由音像部有音乐类学科背景的馆员进行筛选，同时兼顾个别院系的特殊需求，最后确定采买内容。
因此，我馆采访工作的分工是建立在资源类型基础上的分工，而不是以学科为单位进行的划分。
2.2 我馆馆藏建设的问题
2.2.1 采购工作与学科建设脱节
由现状可知，目前馆里负责采访的馆员缺乏对馆藏资源的学科结构的调研和对用户信息行为的分析，如使用资源的类型、数量及用户等。此外，我馆承担采访工作的馆员虽具备一定文献采访的理论知识以及实践操作的经验，但很难做到对音乐艺术类的每个学科和专业都通晓，因此在面临学科资源的选择时，不可避免地出现盲目性、随意性，导致采入的资源质量不高，影响馆藏资源的使用率，一定程度上造成了经费和资源的浪费。
2.2.2 馆藏资源评价标准缺失
截至目前，我馆在馆藏资源建设的过程中没有制定完整的资源评价体系：从电子资源来看，我馆没有对电子资源的基本情况（包括产品内容、数据库商服务、访问性能、价格水平等），使用情况（包括浏览量、下载量、回访率、使用成本等）等作出评估的细则；从传统文献资源来看，我馆也缺乏定期对馆藏资源的借阅量，所借阅文献的学科分布、借阅的频次、借阅者的类型等进行统计分析，因此也就无法为资源采访提供有力的数据支撑和参考，很难满足学院学科建设的资源需求。
2.2.3 馆藏建设队伍和经费不足
我馆目前正式在编馆员人数共计17人，属于中小型图书馆。作为馆藏资源建设的主力采编部，既需要负责书籍的编目、文献资源采访工作以及赠书收编工作，同时还要配合流通部开展新书通报的阅读活动，参与文献信息检索课的教学等。此外，我院预于2018年参与教育部教学水平评估，根据教育部《普通高等学校本科教学评估指标（试行）》 的规定，为衡量图书馆办馆条件和办馆规模，考核图书馆能否在教学科研中发挥重要作用，拟定以生均藏书量80册/人，年生均进书量4册/人的标准作为考核依据，而以我馆目前每年不过百万的采购经费还无法达到考核的标准。但每年单本书谱的费用却呈大幅度增长，尤其是外文书谱，单册成本早已超过500元人民币的水平。因此，我馆在馆藏建设的经费上也面临着巨大的压力。
3优化馆藏建设的改革措施
相较于其他高校图书馆，我馆学科化服务起步晚，因此，我馆可以借鉴其他高校馆的成功经验，在馆藏资源建设上抓住以学科建设为导向的关键点，以最大限度地满足院系重点学科的教学和科研需求为目标，调整馆藏资源的学科类别和资源类型的比例，促进整体馆藏的结构优化，实现馆藏资源的优化配置。
3.1 建立馆藏资源建设制度和体系
近年来，我馆资源建设模式不断改进，并将于今年年底正式将馆藏资源建设纳入学院制度管理，以建立一个完整、科学、稳定的资源建设体系。馆藏资源建设将一改往年由图书馆独立承担的传统模式，转变为由分管院领导牵头、图书馆馆领导及图书馆相关部门联合各院系学科带头人共同参与的新模式。
我院将成立的学科资源建设小组委员会中，需要图书馆与各院系的学科带头人及教学秘书密切配合。图书馆各部门分派的学科馆员组成综合型学科服务团队，深入相关学科教学、科研第一线，把握学科发展动态并对其分析形成报告反馈给图书馆，再由图书馆完成资源订购。之后，图书馆学科服务团队可将对应学科所需资源按照传统文献资料、音像资料、电子资源的形式以学科专题为单位立体打包给学科带头人及教学秘书。此外，图书馆的各职能部门整体为学科服务团队提供资源、服务、技术支持等支撑服务，与学科服务团队协同运作。
除了将馆藏资源建设纳入规范性的制度管理外，我馆还将进一步健全资源评估体系，将纸质资源、音像资料、电子资源统一纳入评估体系之中，并对各类型资源的评估标准细则化。运用数据统计对馆藏纸质，音像资源的借阅率、数字资源的浏览量、下载次数、引用频率等进行分析评价，作为馆藏资源建设中的评估指标参考。同时，通过问卷调查、举办座谈等方式，了解师生对学科资源平台的评价。最后依据综合评估结果改进采购计划，优化学科资源配置。
3.2加强学科馆员队伍和素质建设
根据我院的专业特色和我馆人员的专业背景，图书馆应增加学科馆员的数量，扩大学科馆员的学科覆盖面，按照艺术学科的大类进行细分，安排具有专业学科知识背景的馆员担任学科馆员，进行对口学科资源建设。与此同时，我馆还应当制定相应的政策，给学科馆员提供学习、培训的机会，对仅有图书情报背景的馆员可以鼓励其选修音乐艺术类的课程，参加对口院系的学术科研活动，或是鼓励音乐专业背景的馆员参与图书情报专业技能的培训，提高自身的综合素质。
4结语
我馆作为音乐院校图书馆，具有专业性强、文献资源特殊的特点，在馆藏资源建设上还存在诸多不足，要想获得长远的发展，必须从资源建设的政策、体系、队伍等多个方面进行改革和创新。因此以学科建设为导向的馆藏资源建设改革将成为我馆保障服务、创新发展的最佳选择。同时，可以借鉴其他高校图书馆结合学科资源建设的经验，少走弯路，始终牢牢抓住学科发展的方向，结合我院和我馆的发展现状，全方位、多层次地提高我馆的办馆水平，以更好地服务于我校的教学科研。
参考文献
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[2] 齐文阁.面向学科方向的图书馆文献资源研究[D].长春：东北师范大学，2007：13.
[3] 周文平.学科资源建设与学科服务一体化发展模式的构建与实践[J].上海高校图书情报工作研究，2015（1）：17-20.
摘要 针对目前医院货币资金出现的种种问题，本文通过分析问题存在的原因，提出了一些加强货币资金内部控制的建议，来防范医院货币资金风险。
关键词 医院 货币资金 内部控制
近年来，全国各地医院相继发生了多起坐支、私分、私存和非法占用现金等违法乱纪案件，给医院造成了极大的无法挽回的损失。因此，加强医院货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全使用，防范货币资金管理过程中出现的差错与舞弊行为的发生是保护医院资产安全和完整，促进医院经营管理水平提高的必然需要。
货币资金管理的概述
（一）货币资金含义
货币资金是医院在资金运动过程中停留在货币阶段的那一部分资金，是以货币形态存在的资产，包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度和其它货币资金。库存现金是库存人民币和各种外币；银行存款是指医院存放在开户银行和其他金融机构的可随时支用的各种存款；零余额账户用款额度是指实行国库集中支付的医院根据财政部门批复的用款计划收到的零余额用款额度；其它货币资金是指医院的银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等各种其他货币资金。其他货币资金大多属于银行存款的范畴，只是承诺了专门用途，不能像一般的银行存款那样随时可以安排使用。
（二）货币资金的特点
货币资金的特点是流动性很强，是速动资产的重要组成部分，其中库存现金又是所有资产中流动性最强的一项资产。正因为货币资金具有很强的流动性，尤其是现金及银行存款随时可以用于保障医院正常业务活动的开展，医院的各项资产的购买、负债的发生、收入支出的实现等，大都是通过货币资金的收付来实现的。货币资金在医院实物资产中还具有至关重要的地位，如果不能及时满足临床一线工作的需要，必将影响医院正常工作的运行，还会影响医院经营目标的实现。由此可见医院必须通过各种方式提高货币资金管理水平，保障货币资金的使用安全、完整，特别是对现金还需要采取多重的保全设施和手段，建立起一套行之有效的内部控制管理制度已是势在必行。因此管好货币资金，防止资金被贪污、被挪用，制定一套使财务人员在工作中有法可依，有章可循，减少和杜绝发生差错与贪污舞弊机会的货币资金内部控制管理制度，即是医院保生存、保发展的客观需要，也是医院义不容辞的责任和任务。
二、目前医院货币资金内部控制存在的问题
（一）现金收支业务管理方面的问题
第一、会计人员或其他经办人员利用管理上的漏洞，趁机更改发票或收据上的金额，或者通过添加和虚构经济业务的内容和金额，将相应的款项非法占用。
第二、有些出纳人员或收款人员在出票时利用假复写的方法，使发票联与记账联不一致，贪污差额部分。或者在收入现金时找出种种借口即不给付款方开具收据或发票，也不报账和记账，而是直接将现金占为己有。
第三、出纳人员或收款员对收入的现金不是直接入账或报账，而是私自将其列支或挪作他用，谋取个人利益。
第四、出纳人员或收款人员故意将现金收入或现金支出日记账登记错误将合计数加错，致使现金收入日记账少计，现金支出日记账多记，从而变相的将多余库存现金占为己有。
（二）银行存款收支业务管理方面的问题
第一、有些出纳人员私自签发现金支票，用于提现，不留存根，不记账，将所提现金非法占用。
第二、出纳人员将本单位的转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位使用，并允许他人使用本单位开设的银行账户为其办理转账业务，从中谋取个人私利。
第三、有的会计人员和出纳人员利用一些银行间相互拉客户的机会，私自利用单位印章在他行开设银行账户，将一些收入的款项先存入私设的账户，等月底或期末再将款项转存入单位的账户，这样就可以将私存期间的利息瓜分。
三、货币资金内部控制中存在问题的原因分析
（一）没有建立起完善的货币资金内部控制体系
目前，大多数医院还处在传统的经验型管理模式，没有建立起一套完整系统的货币资金内部控制体系，从而致使无章可循或有章不循的现象较为突出。有些单位虽然建立了货币资金内部控制体系，但制定内部控制制度的环节十分薄弱，在工作中真正遇到具体问题，常常以强调灵活性为借口而不按规定程序办理，致使会计控制制度失去了应有的严肃性。
（二）货币资金安全防范不严密
库存现金方面没有执行规定的库存限额，出纳留存大量现金，易导致现金遭受抢劫、被盗，或被贪污、挪用。另一方面由于银行存款对账不及时，而出现银行存款被人套取未能及时发现，或未达账项不能及时清理，从而没有合理使用好医院的有限资金。票据方面管理不严，由于医院是特殊行业决定了其票据使用量大，致使领用频繁，给票据的管理带来了一定困难。再加上有些医院在票据领用、核销方面要求不严格，导致出现了收款不入账的现象发生，给医院带来了很大的经济损失。
（三）忽视货币资金内部控制的关键点
货币资金的控制要点是现金收支业务和银行存款收支业务的管理，从现金和银行存款内部控制出现问题的现状来看，绝大多数单位没有做到不相容岗位的分离、且没有建立货币资金收支和保管业务的授权批准制度，从而导致了现金、银行存款诸多漏洞问题的发生。
四、加强医院货币资金内部控制制度的建议
针对目前医院货币资金内部控制出现的种种问题并结合实际工作，现提出以下几点建议：
（一）加强现金内部控制制度的建立
1.出纳岗位方面
首先要建立出纳的岗位责任制，明确好出纳岗位的职责权限；出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；在办理货币资金支付业务时应严格按照申请、审批、复核、支付的程序来执行，并及时、准确入账；现金的库存不得超出核定限额，超出部分应及时送存银行；严格按照规定明确好现金开支范围，一些不属于现金使用范围而需要支付的款项应当通过银行转账结算；出纳人员收到每笔现金都应出具正规收据并及时登记现金日记账，每日业务终了后结清当日账目，清点库存现金，看账面余额与库存现金是否相符，如发现问题，及时查对，坚持做到日清月结，还应定期编制“现金收支日报表”，连同原始凭证交会计人员填制记账凭证入单位总账；医院的现金收入应每日及时存入银行；不得私设小金库，不得账外设账，不得挪用、坐支现金，更不得擅自借出现金。
2.门诊收费岗位方面
建立健全门诊收费员的工作岗位责任制，明确好门诊收费员的相关职责和权限；门诊收费人员应严格按照物价部门规定的收费项目进行划价收费，每日业务终了，再根据计算机汇总的“门诊收费日报表”统计的数目连同现金及收据存根交财务部专职会计稽核人员核收，对当日所收现金必须足额及时上缴不得拖延积压；财务部要加强对计算机收费软件的管理，并通过计算机收费系统对收费员的操作权限加以限制，对发生退费的收费事项，应严格按照规定进行退费；门诊收费员对各种收据必须按日期、编号顺序使用，不得中断，凡开错作废的票据，必须将所有联次收集一起并加盖作废章，写明作废原因单独装订，随同收费明细日报表上报财务部专人核对，力争做到日清日结。
住院收费岗位方面
建立建全住院收费员的工作岗位责任制，明确好住院收费员的相关职责和权限；住院收费员收到病人入院所交现金，应开具预交款收据并加盖收款公章，病人出院结账时，收回预交款收据，并出具住院医药发票；每日业务终了，住院收费人员应根据计算机汇总的“住院收入日报表”连同预交款收据及住院医药费收据存根上交财务部专职人员核收；财务部专职人员还应定期核对在院病人的预交款，对总账的预交款金额与在院病人预交款明细数额进行核对，防止收费人员贪污、挪用。
（二）加强银行存款内部控制制度的建立
对于银行存款的内部控制，应在银行存款收支业务环节上按照审批、审核、结算、稽核、记账、对账、调账的程序来办理，这样即可以提高控制的效果，又可以相对简化程序，节约控制成本。明确好各种票据的购买、保管、领用、背书、转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记薄进行登记，防止空白票据遗失和被盗用；医院及个人的印章是明确责任、表明业务执行及完成情况的标记，经济业务的审批、执行、监督都要留下印章的轨迹，所以印章的保管要贯彻不相容职务分离的原则。财务专用章应专人保管，单位负责人的个人名章必须有其本人或其授权的人保管，严禁由一人保管支付款项所需的全部印章。出纳人员应按日根据银行存款收付款业务的记账凭证登记银行存款日记账，会计人员登记银行存款总账，出纳人员的日记账与总账应及时核对，做到账账相符；医院的一切收入款项都必须当日存入银行，一切支出，除规定可以用现金支付的外都必须通过银行转账结算；医院只能选择一家银行或一个营业机构开立一个基本存款账户，严禁在多家银行机构开立基本存款账户；指定出专人（但必须出纳人员除外）负责与银行对账工作，对于银行存款日记账与银行存款对账单核对过程中发现的未达账项应该及时编制银行存款余额调节表进行调节，其中应特别注意未包括在本月银行对账单中的上月在途存款，应监督出纳人员及时查明原因，清理未达账项。
（三）建立会计稽查制度
平时要对出纳及收费人员进行定期或不定期的突击性检查，对他们的现金进行盘点，以确保账实相符；严格审核收费人员每日上交的日报表和收据联，重点查看收据存根是否连号，收费存根金额和实交现金数目是否相等；审核退费收据时，看手续是否完整，是否有违规退费现象。通过监督与检查对货币资金内部控制制度实施的有效性进行评价和总结，一方面可促使货币资金内部控制制度得到更加有效的实施；另一方面如发现货币资金内部控制出现薄弱环节，应及时采取措施加以纠正，不断地完善货币资金内部控制。
（四）设立独立的内部审计制度
内部审计与内部控制是紧密相联的，内部审计是单位内部控制的一个组成部分，要定期对医院货币资金内部控制制度的合规性、合理性和有效性进行独立的审查和评价，以确保既定的政策和程序是否贯彻、建立的标准是否遵循、这样就能及时发现货币资金内部控制的漏洞和薄弱环节，切实完善货币资金内部控制制度。同时，还要强化外部监督，财政部门或审计部门应定期或不定期对医院内部控制制度执行情况进行检查和考核，对发现的问题，认真分析原因并提出整改措施，最终达到内部控制的目的。
随着我国新一轮医疗卫生体制改革的深入发展，医院还需要对其内部控制制度进行不断的改进和完善，并结合自身的内部控制环境设计出适合本单位的货币资金内部控制制度，，而货币资金内部控制制度的实施效果，提高人员素质是关键，这必须建立规范的财务人员引进制度，同时还要对会计人员进行业务和职业道德培训，依靠会计职业道德规范约束会计从业者的职业行为，这样就能为实现医院经济效益最大化目标创造有利条件。
参考文献：
现年26岁的李伟于两年前进入成都某银行担任金库库管员，负责掌管金库内门的钥匙。去年6月24日，李伟的同事偶然发现平时库存至少300万元的金库竟然只剩下10万多元的零钞。这起特大贪污案由此暴露。当月29日，李伟在亲属的劝说下向警方投案自首，随即如实交代了贪污巨额公款的犯罪事实。
据李伟交代，进入银行不久，一朋友告诉他成都有一地下赌场在炒恒生指数，很赚钱。经不起诱惑的李伟开始将黑手伸向金库。由于掌管金库外门钥匙的同事经常忙其他事务，导致金库外门经常大开。李伟瞅准这一漏洞，开始隔三岔五地将公款揣在身上带出金库。最多的一次，是用一个空运钞箱提走了30万元巨款。地下赌场后来被警方打掉，李伟投入的70多万元公款因此血本无归。李伟迅即将发财的目光转向买彩票，幻想有一天突然买中几百万元的大奖。他买彩票从不计较投入，体彩、足彩每期必买，而且每期一买就是上万元。至案发时，李伟共买了约100万元的彩票。
案发后，办案部门收回了李伟用公款买的两套住房及其它东西，但总额为272万元的公款只追回106万元，其余已被挥霍一空。据介绍，李伟监守自盗后，尽管银行账面上出现亏空，但由于该银行管理上存在较大漏洞，李伟每次通过玩“数字游戏”居然安然无恙。
新华网·刘大江
关键词野生木本观赏植物;资源;开发利用;建议;浙江缙云
缙云县位于浙江省南部腹地、中南部丘陵山区、丽水市东北部，北纬28°25′~28°57′，东经119°52′~120°25′，总面积15.01万hm2，地貌类型分中山、低山、丘陵、谷地4类，其中山地、丘陵约占全总面积的80%，是典型“八山一水一分田”的山区县。属亚热带海洋性季风气候，温暖湿润、四季分明，年平均气温17.9 ℃，年积温达5 400 ℃，年平均无霜期276 d;年平均相对湿度81%;年降雨量1 610.5 mm。属于东部湿润林区，亚热带常绿阔叶林带，自然地形复杂，水源条件充沛，为动植物生长提供了极为有利的条件，森林覆盖率达75.2%。
野生木本观赏植物具有浓厚的地方色彩，并且育苗容易，抗逆性及环境适应能力强。因此，野生木本观赏植物近年来被广泛应用于城市园林绿化和林分改造中。为了给城市园林绿化和林分改造提供更多更优良的野生观赏植物，也为当地野生观赏植物的开发利用和保护提供参考，笔者对缙云县木本观赏植物进行了调查，并对野生观赏植物开发利用进行分析，以期为丰富园林植物多样性、引种驯化野生观赏植物等方面提供参考。
1野生木本观赏植物资源
通过野外调查，缙云县有野生木本观赏植物87科204属450种[1]，其中乔木127种、灌木213种、藤本150种。根据用途及保护现状分为以下几类。
1.1特有珍稀植物
根据国务院1996年批准，1999年正式野生保护植物名录(第一批)[2]，在缙云县属于一级珍稀濒危植物的有银杏、南方红豆杉、伯乐树;二级有福建柏、金钱松、白豆杉、榧树、厚朴、凹叶厚朴、香果树、榉树、花榈木、樟树等14种。另外，根据《浙江珍稀濒危植物》[3]，属省级珍稀濒危植物的还有青钱柳、细叶香桂、杜仲、浙江红山茶等10种。
1.2乔木类观赏植物
缙云县有127种乔木，有的种类树冠优美，有的种类花朵艳丽，有的种类叶形奇特且色泽秀丽，有的种类树根怪异。这些植物经引种、栽培、驯化可作行道树、庭荫树，也可作树桩盆景。其中，可作行道树或庭荫树的有马尾松、灯台树、杜仲、苦木、紫楠、响叶杨、青钱柳、枫杨、紫楠、檫木、枫香、黄檀、南岭黄檀、花榈木、重阳木、冬青、大叶冬青、梧桐、泡桐等;可作观花的有杜鹃、凹叶厚朴、湖北海棠、李属、山矾属等植物;可作观果的有柿树、浙江柿、青钱柳、樟叶槭、秀丽槭、山桐子、野鸦椿、杨梅、猴欢喜等;可作观叶的有水榆花楸、青皮木、南酸枣、木荷、乌桕、山乌桕、蓝果树、老鼠矢、小叶白辛树、苦枥木、厚壳树、香果树等植物。有的树干挺拔、分支少，可作用材树种，如青钱柳、檫木。有的树皮可作药，如杜仲。有的木材可作特殊用途，如黄檀、紫楠等具有很高的经济价值。
1.3灌木类观赏植物
此类植物常位于乔木树种的下层、草本植物的上层，缙云县有213种。这些树木姿态优美、花果观赏性强，常用于庭院、河流或池塘岸边、高等级公路绿化带、草坪及花坛边缘配植。观花植物有锦鸡儿、紫荆、金樱子、杜鹃花、米饭树、结香、臭牡丹、金银忍冬、绣线菊、金钟花、木蓝、野蔷薇、宁波溲疏、美丽胡枝子、春花胡枝子、醉鱼草等植物;花果兼观的植物有蔷薇属、悬钩子、卫矛属、荚属、忍冬、栀子荚蒾、紫珠、紫金牛、朱砂根、扁担杆、胡颓子、木半夏、乌饭树、石斑木、省沽油、算盘子等植物;观叶的植物有柃木、竹叶椒、野花椒、山麻杆、赤楠、白檀、豆腐柴、无花果、长柱小檗、毛黄栌、浙江红山茶等。这些灌木观赏植物由于花期、花色、果色、叶的变异和季相的变化，可在不同的时空内形成丰富多彩的景观，美化人们的生活。
1.4藤本观赏植物
此类植物的茎缠绕、攀缘或蔓生，缙云县有120种。常见的有薜荔、络石、木防己、扶芳藤、常春藤、爬山虎、紫藤、香花崖豆藤等藤本植物，常用于石壁、假山、墙壁、路坡等垂直绿化;观花的有崖豆藤属、凌霄、金银花、紫藤、云实等植物;观果的有猕猴桃属、葡萄属等植物;花果兼观的有木通、蔷薇属、五味子属等藤本植物;观叶的藤本植物有大血藤、南蛇藤属、扶芳藤、羊角藤、铁线莲属、珍珠莲、鄂西清风藤等植物。以上这些藤本植物不仅可以作为花栏、花亭、棚架的绿化与点缀，有的还可以食用或药用，具有较大的经济价值。
2野生观赏植物资源开发利用建议
缙云县生长着极其丰富的珍稀野生花卉及城镇庭院绿化植物。长期以来，这些宝贵的资源一直埋没于深山密林之中，未能合理地加以发掘利用。近年来，把野生观赏植物直接应用于城市绿化中，效果颇佳。由于缙云县特异的气候条件，不仅蕴藏着大量的常见观赏植物，而且还有一些古老的珍稀濒危观赏植物如鹅掌楸、南方红豆杉、香果树等。因此，在保护植物资源的前提下，应对那些观赏价值较高的珍贵野生花木，进行引种驯化，栽培繁殖，变野生为家生，合理地开发利用其野生资源，以发挥其应有的经济和社会效益并满足人民文化生活需要，把保护和开发有机地结合起来，纳入良性的生态循环中。对此，提出以下建议:一是引种驯化与野生资源发掘并重。山上的野生观赏植物资源发掘总是有限的，对于需求量大或有市场潜力的品种，必须进行人工大量引种驯化栽培，使野生观赏植物资源得到可持续利用，避免资源枯竭。二是国内市场和国外市场并重。缙云县的园林花卉业要立足于浙江、国内市场，但也不能放弃国外市场，例如日本市场对红淡比(杨桐)需求很大，缙云县的花卉业主得益匪浅。三是观赏价值与经济效益相结合。许多野生观赏植物既有绿化美化的作用[4-5]，又有多种经济用途。如枫香、樟树等乔木可作用材树种;杜仲等可作药用;猕猴桃属、悬钩子属、梧桐等植物的果实或种子可食用;泡桐、榉树等植物有净化空气的作用;黄杨可作木雕;大叶冬青的叶可制苦丁茶等。
3参考文献
[1] 浙江植物志编委会.浙江植物志(第1~8卷)[M].杭州:浙江科学技术出版社，1993.
[2] 于永福.国家重点保护野生植物名录[J].植物杂志，1999(5):4-11.
[3] 浙江珍稀濒危植物编委会.浙江珍稀濒危植物[M].杭州:浙江科学技术出版社，1994.
