时间：2023-06-25 16:10:18
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（一）企业税收风险的内涵
目前，税收风险主要分为以下两种：一是企业涉及到税收的相关行为并没有遵守税法规定而导致的企业未来经济利益的损失；二是企业会不可避免的受到税务机关的处罚，而造成企业未来利益的损失。由此可见，企业税收的风险主要是企业在税收上的不可预见性而导致的财务后果，但是企业的抗税、偷税、漏税等主观行为导致的税收问题，不作为税收风险的研究范畴，而主要是客观环境的变动带来的税收风险。
（二）企业税收风险产生的原因
企业税收风险产生的原因主要包括税收制度变动、企业业务变动两个主要因素，具体来说，首先企业税收制度的变动是产生税收风险的根本性原因，是税收风险产生的前提性条件。一般来说，税收制度稳定，对于企业来说税收负担是确定的，因而不会产生任何的风险，而一旦制度变化，企业必然遭受到税收风险，因此企业要高度重视税收制度的变化。其次，企业业务的变动是税收风险产生的基本原因和现实条件。由于投资、经营和销售等生产活动的改变，使得企业业务发生变化，导致原来适应税收制度的业务不再适应，而开始适应另外的制度环境和文本，以至于企业税收产生了不确定性，导致企业税收风险的产生。这两种因素也是相互影响的，税收制度的变动会使得企业改变业务以适应制度，而企业业务的变动也会使得制度变动，以调整资源分配，保证国家的税收收入。这两种因素的“和谐互动”也能够带来较大的社会效益，提高人们的社会保障，增加社会福利。因此，保证与税收制度的良性互动，控制企业的税收风险对企业的发展具有更大意义。
（三）企业税收风险的主要类型
按照企业对风险控制的能力，可以划分为可控性税收风险与非可控性税收风险；按照企业生产过程来划分，又可以将企业税收风险分为筹资活动的企业税收风险、投资活动的企业税收风险和生产经营活动的企业税收风险；按照企业对税收风险的管理过程，可以将企业税收风险分为税收筹划（安排）风险和税收管理风险。这三种类型，也是当前企业税收风险划分的主要形式。随着国家经济社会的发展以及制度的完善，税收制度对经济发展的影响增加，税收对企业的财务影响日益增强，成为产生税收风险的重要原因，这种因素是企业无法有效控制的，属于非可控制的税收风险。同时，企业的管理与控制过程中，同样会产生税收风险，按照税收风险的控制过程，可以将企业税收风险分为税收筹划风险和税收管理风险。税收筹划风险是企业税收未产生之前的风险，是一种潜在税收风险；税收管理风险是经营中产生的，是企业管理、经营和销售等环节不到位出现的税收风险。企业对各类风险并不是束手无策的，而是具有防范和控制的能力的，是需要系统的政策设计来管控的，但现实中企业的这种管控能力还有待提升。
二、企业税收风险管控的现状与不足
（一）企业对税收风险的管控能力增强
随着我国经济的快速发展，税收对企业发展的影响加强，企业也日益重视税收制度的变化。一是企业更加注重税收筹划。企业开始建立专职的税收筹划人才队伍，招聘了财务经理，这些人熟悉税收法规、税收制度，专职从事税收筹划业务，并逐渐专业化和职业化，日益成为高收入的职业。二是部分企业建立了专业化的税收管理部门。一些大型企业集团、上市公司和央企，基本都设立了专门的税收管理部门，从事企业税收风险的管理、控制等方面工作。三是对于税收的研究加强。很多企业、行业协会、研究机构开始组织专业化的队伍研究税收问题，尤其是在新税制出台后，会通过组织财务、销售、法律、经济等精英人员，对税收优惠政策、制度理念、基本内容等进行深入研究，以降低税收制度变化给企业发展带来的风险。
（二）企业税收风险的粗放式管理问题突出
企业虽然开始重视了税收风险的管理和控制，仍然存在粗放管理、被动管理的问题，在企业内部税收控制中，往往重视事后控制，而忽略事中控制，这使得企业内部税收风险得不到有效的控制。对于以前出现的问题也仅是“保守预防”，不去分析产生的深层次问题，就容易导致企业承担全部税收风险，也增加了企业处理这些风险的成本，降低了企业的收益。例如，一些企业在发票的管理问题上，不重视发票真伪的检查，支付流程也不符合规定，税收风险极大。同时，企业对待税收风险，过于注重事前的税收筹划和安排的设计，但是实际工作中却没有按照方案严格执行，存在企业税收的漏洞，一旦税务机关严格审查，就会带来极大的损失。由此看来，这些税收风险的产生主要是由于企业粗放、被动管理所致，粗放管理和被动管理思维所导致，忽略了事前预防，发展中的动态化调整，必然带来税收风险问题。
（三）存在税收风险的单一化控制问题
企业发展中普遍重视对某个比较重要的税种，或者极力减轻整体税收的负担。单一控制一个税种的风险，忽视其他税种有可能增加企业整体税收负担。而一味控制整体企业的税收负担，又容易影响企业效益。从某种意义上而言，企业税收风险的控制和管理只是增加效益的一种途径，并不能完全从这个角度来发展企业。因此，要充分理解有时候单一依赖看起来合理的税收筹划，可能会降低企业产品的竞争力、市场占有率以及销售能力，损害企业经营者的利益，有时候甚至危及企业的信誉，这些管理思维背离了企业应有的发展目标，不符合企业效益最大化的原则，必须把税收风险管理与企业发展结合起来进行分析。
（四）税收风险外部管理的水平有待提升
税收风险外部管理主要是税务机关及工作人员对于风险的解释、提醒和管理服务，但是目前来看对于税收风险的外部管理仍然不足，部门地区的税务机关和税务人员能够及时解释、宣传税收制度的变化，并向企业提供一些建议，使得企业能够有效的避免税收风险。但是有些税务人员认为税收风险的防范是企业的事情，企业太多很难全面的帮助，企业应该自己担负起应有的责任。这也导致一些企业得不到相关部门的帮助，尤其是中小企业在税收制度变动时，没有及时做出调整和反应，以至于增加了企业的负担，影响了企业的效益。
三、企业税收风险的控制与防范对策
（一）建立动态精细的税收风险管理机制
由于规模、效益、经营模式等变化，企业总是处于不断发展和自我调整的过程中，企业税收风险还受到税收制度变化的影响，因此企业对于税收风险的控制与管理要因时而变，要根据环境、条件和自身情况相应的及时调整管理和控制标准，主动、积极应对税收风险。同时，也要更加注重精细化的税收风险管理机制建设，要结合企业的经营特点、规模和管理机制以及税收风险管理的关键环节，找出影响税收风险控制的重要的节点。可以从企业设备购置、材料加工、产品产出、经营管理、票据审查、账务来往等各环节入手，这些环节都是对印花税、所得税影响较大的环节，也是税收风险控制的关键。确定企业关键点后，企业就可以通过研判、筹划、控制等措施，严格加强对关键环节的日常化监督管理，建立起对应的管理机制，确保税收风险的防范和控制的精细和有效。
（二）构建防范和控制税收风险的整体意识
税收风险自始至终办税企业发展全过程，而且管理税收风险不是某个部门的事情，涉及几乎企业内部各个部门，是企业的整体性责任。因此，对于企业税收风险的防范和控制必须要形成整体管理的意识。企业管理层要建立起系统性的风险防范意识，经常性研究和探讨税收风险的控制成效，判断未来税收制度变动的可能，提前谋划各种不可预测的事件发生，并能够建立起统筹协调各部门的制度。同时，企业税收风险与各部门也是密切相关的，仅仅依靠税收风险管理部门很难完成，这就要求各部门、每个员工都要密切参与其中，建立起整体参与管理的理念，通过制定税收风险防范管理的层层落实责任制，形成完善的体制机制，明确各部门和责任人的职责，确保税收风险管理机制能够有效落实到位。
（三）依靠专业人才对税收风险进行管理
企业必须尽快引进专业化的人才，制定符合企业实际的专业化税收风险控制标准和机制，提高税收风险控制的水平，确保企业能够及时的进行防范。同时，对于没有能力引进专业人才的企业来说，也可以依托专业化的机构、高校专家等，分析、研判企业税收防范和控制的关键环节，对企业的税收风险控制机制进行评价，制定科学的控制标准。尤其是对于企业创新带来的风险，需要依靠专家队伍进行评价，找出因为创新带来的税收政策空白，及时研判因为创新带来的税收风险，让企业能够及时防范和化解税收风险。同时要加强企业涉税人员的培训，企业中涉税人员既有企业内部主观税务的财务人员，也包括营销人员、采购人员以及审计人员等，必须对这些人员进行专业化的培训，让他们尽可能了解税收信息以及税务知识，以提高企业运用税法武器维护企业合法权益的能力，促进企业的健康发展。
关键词：税收筹划；税收筹划风险；风险控制
税收筹划作为企业理财管理的重要内容，旨在通过企业的经营、投资、理财活动进行事先安排和筹划，以实现“节税”或税后利益最大化目标。而税收策划风险是很难避免的，特别是在税收减压下因缺少财务方面的全局分析，很容易致使企业整体成本的攀升。为此，本文从税收筹划风险的概念界定出发，利用风险及风险控制理论相关方法，全面分析构成税收筹划风险产生的原因，试图从现行的税收政策和相关制度的分析中，科学、合理、正确的评估税收筹划风险，以进一步提升企业风险控制能力。
一、税收筹划风险概述
1.税收筹划风险
税收筹划是企业财务管理的重要内容之一，旨在不违法国家相关法律法规的前提下，利用合理、合法的手段来统筹安排企业的生产经营活动，以达到节税、减税的目标。在纳税人追求税负最小化的过程中，由于诸多不确定因素的存在，税收筹划风险也是难以避免的。因此，加强对企业税收筹划风险控制就显得尤为重要。
2.税收筹划风险的基本特征
基于风险的不确定性和损失的可能性，对于税收筹划风险来说，需要从企业生产经营的内外部环境出发，来正确分析税收筹划风险的特征。一是客观性，税收筹划离不开企业所从事的经济活动，也离不开企业所处的税收环境，而税收筹划的过程实际上企业在相关税收政策环境下的合理筹划经济行为，税收环境政策的变化是客观存在的，其税收筹划风险也是不可避免的；二是主观相关性，不同企业面对税收筹划的认识和理解是不同的，对于税收筹划方案的设计与税收筹划风险的判断与企业的主观判定相关，如企业管理层的风险意识，企业财务人员对财务、税收、法律等政策的掌握程度等；三是复杂性，从税收筹划的风险因素来看，既有客观环境的影响，如国家经济、税收因素，又有主观认识制约，如相关筹划人员对风险的判别能力，企业内外经营环境的变化，这些都是造成税收筹划失败的重要因素；四是不确定性和可能性，风险的不确定性决定了税收筹划风险的不确定性，社会、经济、政策法规的变化，企业筹划人员对税收环境的理解不同等也给税收筹划方案带来了风险的可能性；五是可度量性，事物的发展是有一定规律的，尽管风险是难以把握的，但结合税收筹划风险对未来结构的预测分析，可以借助于一定的经验数据，运用数理统计方法来加以评估和测算，从而为风险的预防提供参考。
3.税收筹划风险控制效应分析
随着企业内外经营环境的日益复杂，企业的利润空间也相对越来越小，对于成本的控制要求也日益提高。税收筹划风险控制的实施，其目标是通过制定相应的税收筹划方案，也实现对企业风险的实时监控，减少经济损失，其效应主要有两点：一是税收筹划风险控制的经济效应，对税收风险进行筹划，首要任务是消除企业税收筹划中隐含的风险，如筹划方案失败后给企业带来直接的经济损失，因此，从税收筹划风险控制目标的设定上，更加突出减轻税负、实现税后利润最大化；二是税收筹划风险控制的社会效应，对于企业自身来说，通过税收筹划风险控制，在确保企业经济效益的同时也带来了一定的社会效益，特别是对企业纳税信用的维护，有助于提升企业的社会形象和商业信誉，增强企业品牌的无形财富。
二、企业税收筹划风险因素分析
税收筹划必须遵守货架政策法规及税务机关政策导向，不能偷税逃税。作为一种事前风险控制行为，税收筹划需要具有计划性和前瞻性。而企业管理层在实施税收筹划风险控制过程中，需要针对企业面临的诸多不确定性问题和不可控因素进行统筹分析，主要从以下几点着手：
1.正确认识税收的本质属性
税收作为国家强制实施的一项基本制度，具有强制性、固定性、无偿性等特征，纳税主体依照国家税收政策和法律纳税不仅是无偿的，更是一种义务。因此，在制定税收筹划方案时，企业的涉税行为处于被动地位，而税收筹划行为的是否合法，需要税务机关来核定，从而导致税收筹划风险的存在。
2.筹划人员的主观因素的有限性
税收筹划是在合法的前提下达到合理节税、减税目标的，而有些企业的筹划人员误将税收筹划与偷税、逃税相混淆，在经济利益的驱使下，采取欺骗、隐瞒的手段来少缴或不缴税款，直接导致税收筹划风险。同时，由于企业筹划人员缺乏对相关税收法规、财务知识的全面理解，特别是对于某些因经济变化而需要协同配合的政策，难以做到及时、准确的把握和修正，导致税收筹划陷入被动地位，因此需要从提高自身综合素质和增强风险防范意识上努力。
3.征纳双方的博弈风险
税法制度并非是无懈可击的，在设计和实施中难免出现漏洞和缺陷，因此，为了确保政府税收的有效征管，需要从不断完善税法上来调整税收政策，而企业作为纳税方，面对税收的政策变化的不确定性，也给自身的税收筹划方案带来风险隐患，如因税收政策的调整，导致企业无法及时修正税收筹划方案而增加企业的税收筹划风险。
三、加强企业税收筹划风险控制的对策
1.构建企业税收筹划风险识别体系
企业的内外部环境是不断变化的，对于企业税收筹划方案来说，构建科学有效的风险指标识别体系是避免税收筹划风险的重要内容。为此，结合筹划主体的选择、风险信息的收集、筹划目标的确定与反馈分析，从而发现潜在的税收筹划风险，提升筹划方案的可行性和控制水平。
2.加大对税收筹划风险的测量
在税收筹划风险识别的基础上，加大对风险发生的可能性或不良后果的量化和分析，从而利用数理统计方法，来评估发生风险的概率和可能造成的损失，并依此来筹划企业的生产经营活动，规避税收筹划风险控制中的各类风险。如建立企业风险预警机制和风险排序系统，通过对相关税收数据信息的收集，有效预测企业税收风险的变化趋势，设定预警参数和预警区间，从而排列出风险等级，调整筹划方案，避免不确定性因素对企业税收筹划带来的影响。
3.制定全面的税收筹划风险控制方案
从风险控制的方法来看，主要有风险回避、风险转移、损失控制和风险保留，而对于税收筹划风险控制来说，也需要从四个方面进行着手。一是增强企业风险意识，对于某些风险行为做到主动放弃，以避免给企业带来更大的风险；二是结合税收风险的特征，从减少风险损失的角度来制定控制方案，降低税收筹划风险的发生概率，最大化减少风险出现后企业的损失额，加大损失预防，从事前控制上制定应急措施，如加大对税收筹划信息的管理力度，确保信息质量，加强税收筹划人员的管理，从业务素质上、执业道德上、沟通协调能力上提升筹划水平；三是借用风险转移来增强企业面对风险的能力，与保险公司、税务师事务所进行合作等；四是合理保留税收筹划风险，有计划的对企业税收筹划管理中的风险进行主动承担，通过调整企业资源来弥补和完善筹划方案，使得企业面临较小的筹划风险。
四、结语
税收筹划风险是企业生产管理实践中不可避免的风险之一，需要结合企业自身实际，采取有效合理的经济和技术手段，做到对税收筹划风险的有效识别和评估，从而避免额外风险损失的发生。
参考文献：
[1]王振生.税收筹划风险管理研究[D]. 山东大学 2010
关键词：企业 税收筹划 风险 控制
一、企业税收筹划面临的风险
税收筹划风险是指纳税人作出的相关涉税决定与涉税行为未能正确遵循税法规定，对纳税人未来经济或其他有形、无形利益造成损失的可能性。在企业税收筹划过程中，主要面临的风险如下：
（一）政策风险
企业税收筹划需要正确选择和解读与经济活动相关的税收政策，保证筹划方案具备执行依据。但是，由于我国税收法律法规不完善，尚处于改革调整期，使得企业税收筹划无可避免地面临着政策风险，对筹划方案带来了政策方面的不确定性因素。同时，对于同一政策而言，征纳双方在理解上存在差异，一旦企业采取的税收筹划方案得不到税务机关的认可，那么就会受到税务机关处罚，带来筹划风险。
（二）经营风险
企业税收筹划方案是一种事前税收管理行为，要求企业所开展的经济活动必须符合税收筹划方案提出的条件，在此基础上才能保证筹划目标的实现。所以，企业经营活动会受到税收筹划方案的约束，进而降低经营活动的灵活性。同时，若企业生产经营周期较长，则税收筹划方案的实施周期也会相应延长。在这段时间内，可能会出现适用的税法政策调整变化，或企业经营策略发生重大改变，受这些不确定性因素的影响，增加了税收筹划失败的风险。
（三）操作风险
企业在税收筹划中，经常会运用法律法规的不完善之处进行筹划，以达到降低企业税负的目的。这种游离在法律法规边缘的操作行为，会使企业税收筹划面临着一定风险，主要表现在以下两个方面，一是企业在未满足税收优惠政策运用条件的情况下，仍然按照优惠政策进行筹划。如，房地产企业开发普通标准住宅，其实际增值额已经超过扣除项目总额的20%，但是却仍按照免征土地增值税的优惠政策进行纳税处理。二是税收筹划未能充分考虑企业的生产经营情况，造成税收筹划成本大于收益，给企业带来整体利益损失风险。
（四）执法风险
税务机关是审查企业纳税行为是否合法、有效的部门，在一定范围内拥有自由裁量权。企业的税收筹划方案必须得到税务机关的认可，才能避免逃漏税风险。但是，由于税务执法人员的执法理念不同、素质不同、对税收政策的理解不同，所以对企业税收筹划方案的认可也存在一定差异，使税收筹划方案面临着无效的风险。因此，企业在税收筹划中要及时与税务机关执法人员进行沟通，以便筹划方案得以有效实施。
二、企业税收筹划风险控制原则
（一）整体效益原则
税收筹划工作要从企业整体效益角度出发，结合企业发展战略，合理安排生产经营活动。在税收筹划风险控制时，要选择对企业经济效益有着重大影响的税种作为税收筹划风险控制重点，针对性地制定风险控制措施，必要时要牺牲局部利益，实现企业整体税负水平的降低。
（二）成本效益原则
在税收筹划风险控制过程中，要充分考虑风险控制带来的效益与成本，遵循效益大于成本的原则合理采取风险控制方案，体现风险控制方案的经济有效性和可行性。
（三）人员配合原则
税收筹划风险控制要依靠企业各部门之间的协作，使税收筹划人员及时掌握相关信息。同时，企业还应当建立风险控制授权制度，明确风险控制部门的职责和权利，确保税收筹划风险控制策略的有效实施。
三、企业税收筹划风险的有效控制策略
笔者依据风险控制基本方法，即风险回避、损失控制、风险转移和风险保留，针对企业税收筹划面临的风险制定有效的控制策略，具体如下：
（一）税收筹划风险回避策略
风险回避是一种消极的风险控制方法，是指企业有意识地放弃税收筹划方案，以避免风险对企业带来的损失，与此同时也放弃了税收筹划成功后给企业带来的税收收益。企业在采用风险回避策略时，应当满足以下条件：一是企业极其厌恶风险给企业生产经营带来的负面影响；二是企业没有能力承担税收筹划风险；三是在风险识别与评估的基础上，认定风险造成的损失较大，超过企业可能获取的收税筹划收益；四是采取风险控制的成本较高，超过企业可能获取的税收筹划收益。税收筹划风险回避策略较为适用于新成立不久、经营规模小、资金周转困难的企业。
（二）税收筹划风险损失控制策略
风险损失控制是一种积极的风险控制方法，是指在税收筹划风险出现之前，采取有效措施降低风险发生概率或减少风险造成的损失。具体实施策略如下：
1、加强税收筹划信息管理
企业管理层和财务人员要提高对税收筹划风险的认识，重视税收筹划信息的收集、整理和分析，确保税收筹划方案合法有效。在税收筹划过程中，企业应掌握以下信息：企业内部生产经营状况、财务情况、税收筹划目标；企业所面临的市场环境，适用于企业经济活动的税收政策；政府涉税行为，税务机关的执法理念和态度；国家对税收政策的调整等信息。在掌握税收筹划信息的基础上，制定出备选方案，对备选方案进行比选，选出最优的税收筹划方案。
2、提高税收筹划人员素质
税收筹划是一项涉及专业领域的理财活动，要求税收筹划人员具备较高的综合素质。具体包括：一是，具备较强的业务技能。企业应定期组织培训，使税收筹划人员精通财务会计、财务管理、企业经营、内部审计、税法及相关政策等方面的知识，及时掌握税收政策的调整变化，确保税收筹划方案既符合企业生产经营实际情况，又符合相关税法政策规定。二是，具备良好的执业道德。企业税收筹划人员要在工作中保持良好的执业道德修养，依照国家法律法规开展税收筹划工作，不能因受到企业管理层的干预而做出违反税法政策的涉税行为。三是，具备协调沟通能力。税收筹划人员不仅要与企业各部门之间进行沟通与协作，及时掌握有关税收筹划的相关信息，而且还要与税务机关保持良好的关系，使税务机关认可企业的税收筹划方案。
3、增强税收筹划活动的灵活性
在国家税收政策经常发生变化的形势下，企业的税收筹划活动要具备一定的灵活性，能够根据政策的变化作出适当调整，避免因政策变化对税收筹划方案的合法性、有效性带来一定影响。
4、抑制损失扩大化
当企业采取的税收筹划方案没有得到税务机关的认可，被税务机关认定为逃、漏税行为时，企业应当及时缴纳相关税款、滞纳金和罚款，最大限度地降低税收筹划失败给企业名誉、形象上带来的负面影响，抑制风险危害程度扩大化。
（三）税收筹划风险转移策略
风险转移是指企业税收筹划时没有对风险进行准确识别，在遭遇风险后将风险可能造成的损失整体或部分转移给他人。通常情况下，保险是企业实施税收风险转移策略的重要途径。企业通过与保险公司签订保险合同，缴纳一定保险费，便可以将税收筹划方案实施过程中可能造成的经济损失转给保险公司。若企业税收筹划方案失败，则由保险公司负担该项损失，从而降低或消除风险危害。此外，企业也可以与具有资质的社会专业机构，如会计师事务所、税务师事务所等签订协议，委托专业机构处理本企业的涉税事项，并承担税收筹划失败后的风险损失和法律责任。
（四）税收筹划风险保留策略
风险保留是指企业税收筹划中，已经识别到风险的存在以及可能造成的损失，但是企业决定有计划地承担风险，利用内部资源来弥补风险造成的损失，进一步完善税收筹划方案，确保方案有效实施。税收筹划风险保留策略适用于以下两种情况：一是，适用于发生频率高的风险。如，税收筹划人员或多或少会对有关税收筹划的专业知识存在一定“盲区”，增加了企业税收筹划的人员风险，但是企业为了拥有稳定的财务队伍，营造相对和谐的内部经营环境，在人员风险未对企业持续经营造成严重影响的情况下，应当主动承担这部分风险，并通过培训和再教育，避免人员风险的发生。二是，适用于损失程度小的风险。企业在风险识别和评估的基础上，认定税收筹划方案带来的收益大于风险带来的损失，即可选择风险自留策略。
四、结束语
总而言之，税收筹划是降低企业税负、提高经济效益的重要手段，但是也会给企业经营发展带来一定风险。为此，企业应当重视税收筹划风险控制，在识别风险类别的基础上，采取风险回避、风险损失控制、风险转移、风险保留等控制策略，有效降低和规避风险，减小风险带来的损失，使税收筹划方案在合法合规的前提下，能够为企业带来最大化的节税收益。
参考文献：
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我国目前的酒类生产企业的发展处于一种比较繁荣的状态，众多的酒类生产企业具有比较高的销售利润和销售额，与此同时，这些企业也面临着一些商业风险，它们承担着很高的销售费用和税费负担，因此，酒类企业要想提升自身的市场竞争力，就必须要做好市场销售工作、税收筹划风险控制工作等。
一、酒类产品的分类以及各类别消费税计征方式
在上世纪九十年代，我国进行了税制改革，在税制改革之后，消费税这个新的税种出现了。消费税与增值税是不同的，设置消费税的目的就是调整国家的产业结构和产品结构，并且在一定程度上引导社会大众的消费方向，从而让我国的消费水平维持在一个正常范围，并且积极倡导健康、绿色、环保和节约的生活理念，与此同时，通过消费税，我国的财政税收能够大大增加，这对提升国民经济水平有重要帮助。
根据国税总局的财政税收规定，从2014年12月1号开始，我国对于酒精产品所征收的消费税就取消了，这包含了工业酒精、医用酒精和食用酒精，因此给相关的企业带来了比较大的变动，很多生产企业的生产销售计划等都做出来调整。就目前的酒类消费税税收现状看来，针对酒类产品的消费税条目主要包含有白酒、黄酒、啤酒和其他酒四大类，与此同时，这些酒类产品的消费税计税基础是完全不同的，里面存有很大的差异，例如，对于白酒而言，从价计征加上从量计征；对于黄酒而言，仅仅是从量计征，具体的价格为240元每吨；对于啤酒而言，甲类啤酒的价格为250元每吨，乙类啤酒的价格为220元每吨；对于其它酒类，采用从价计征的税收方式，价格为10%。
二、酒类企业消费税税收筹划风险控制
在酒类企业的发展过程中，消费税税收筹划风险控制是一项十分重要的工作内容，针对实施细则的要求，酒类生产企业应当积极响应，并可以采取以下几种常见的方式进行税收筹划。
1.公司组织架构的产销分离。这是最为重要的一种税收筹划方式，与增值税不同，酒类产品的消费税征税是发生在生产、委托加工及进口环节的，我们必须要把这几个环节放置在同等的地位，从而做到各项工作的顺利开展，在目前市面上的酒类公司发展现状看来，产销分离是目前几乎所有酒类产品企业的通行做法，生产环节和销售环节是独立的，我们分别为这两个环节成立独立法人资格的公司，从而让两者实现分离，对于生产公司而言，其只负责酒类产品的生产，对于销售公司而言，其只负责酒类产品的销售，两者的业务基本没有交集，甚至有很多酒类公司在多个区域设置多层销售公司。这种做法的重要好处就是避免公司的产销一体化，因为这样的公司只能够按照销售给经销商的价格来直接计算消费税，从而失去了税收筹划的空间，造成了很大程度的利益损失，不利于企业的健康发展。这种产销分离并不是成立两个不同职能的公司，而是真正做到了生产公司与销售公司的职能分离化，让两者都能够实现更好的发展，在公司的业务这方面来看，都转移给了销售公司，除此之外，生产公司没有直接对外销售，如果有直接销售的需要的话，税务部门可以直接指定公司的消费税计税基础。
2.关联交易定价问题。如上所述的生产和销售环节是十分重要的，它实现了二者在公司内部的职能划分，我们之所以要进行完善的职能化分，最重要的目的就是为了降低税基，这是一种十分高效的工作方式，简单的对消费税进行理解，在生产的环节缴纳消费税产销分离之后，消费税的税基就是关联方企业之间的内部交易价格了，因此，企业能够减少很大的一笔开支。生产商销售给销售公司的价格越低，消费税的税基也就越低，生产商也就能够获得更大的利润，从这个角度上来看，关联交易的价格变得十分敏感，其?r格稍微一波动，就会影响到消费税计征金额的巨大变动。从税收法律法规的要求来看，消费税的税收筹划基本上没有过多的顾虑，工作人员并不能够找到很多的地方来进行操作，但是，在实务操作中，还是存在有很大的操作空间。因此我们应当看重税收筹划工作，并充分对这项环节进行探索和研究，比如税收筹划工作之中的技巧，在实际的消费税税局核定工作中，酒类企业应当积极探索，为实现自身更好的发展而不断努力。
3.委托加工方式。委托加工方式也是一种极为重要的业务开展方式，已经有越来越多的企业使用委托加工方式进行工作，这种方式有其重要的优点，那就是可以大幅度降低企业的固定资产投资规模，从而大大减小经营风险和资金压力，让企业有更多的喘息空间。在我国目前的酒类企业发展过程中，很多中小酒类企业都与其他公司进行了产业合作，并签订了委托加工协议，他们按照受托方交付委托方的价格计算消费税，当收回委托加工产品之后，再平价销售给其他销售公司，实际上，这种做法是一种错误的行为，这是对于税收法规的错误理解，应当尽力避免。
一、企业税收筹划基本风险
（一）税收政策不断变更
税收政策是政府相关机构对于社会经济和税收实现宏观调控的重要方式，国家需要适应市场经济不断发展，进而相应更改税收政策，进行新规章政策的推出。同一时间，对现在实行的税收法规继续进行完善、修订以及补充。每当税收政策进行更改的时候，就会非常容易的给企业带来未知的风险。
（二）税收筹划实施不当
在税收筹划实行任务当中，最多见的错误就是仅从企业财务和税收角度为出发点，没有观察到企业经营长期发展战略，损失巨大。税收筹划是一种通用的手段和方法，他并不是企业成长的最终目的。此外，税收筹划是根据对税法的理解而对企业生产经营提前做出合理的安排，这种预期性的判断要求企业对以后经营的模式具有精准的眼光，但是现实情况往往与预期判断存在着较大差异。
二、税收筹划风险怎样形成的
（一）内外部环境的不稳定
税收筹划计划方案是在企业既定的环境设计的，可是在实施的过程中既定的环境很有可能发生变化。主要有两方面的原因：一方面是国家有关的税法法规持续不断变化，宏观政策可以用社会经济环境为背景基础，随着社会经济形势的相应变化，税收法规也会适当进行一些调整。企业税收的筹划时间和实施时间存在较大差距，企业符合制定计划时对于税法的要求，但是等到实施计划方案的时候，企业的当前情况可能已经不适合税法条款的使用，这样公司将会面临税收筹划失败的风险。另一方面是企业经营活动的灵活性，企业的经营活动不是一成不变的，它能够在变动空间中发生灵活的变化。由于公司内部和外部环境具有不确定性，所以会导致税收筹划在实行的过程中可能会发生一些风险。
（二）财务工作质量影响
税收筹划的基础就是公司财务会计基本工作，各种税负所需要的计算都会由会计部门核算，假如会计工作质量不高，财务管理工作质量低下，那么肯定会造成财务工作信息失真，导致税收筹划方案实施失败。
（三）受到成本效益的影响
企业的目标就是使利益空间最大化，税收筹划工作属于财务管理方面的内容，财务管理的目标和企业的目标是相同的。税收筹划的根本目的是要使企业税负能够减轻，以达到经济利益的最大化。税收筹划工作的实施，企业一定要制定相关的内部控制方法加以控制，用来预防或者减少税收筹划风险，这实际上也是企业内部控制的实质。由于企业内部的控制都是固定的限制，也就是在税收筹划企业内部控制实行的过程里受到了成本效益原则的制约，所以税收筹划的风险是具有主体观念的存在性。
三、企业税收筹划风险控制
企业税收筹划所具有的风险是有必然存在性以及不可避免性的，但我们可以对这种风险加以有效的控制，所以企业要进行合理的设计，做好管理策划和程序有效控制，力求让税收筹划风险能够降到最低。
（一）增加风险防范意识
企业有关人员尤其是税务筹划人员，他们的风险防范意识强度可以直接决定税收筹划的成功与否。所以税务筹划工作人员要清晰的认识到风险存在与否的必然性，在进行税收筹划工作的时候要做到以法律为主要基础。
（二）税收筹划计划要符合企业规划
企业在策划税收筹划方案的时候，不仅要充分理解国家税收法规和行业发展信息，而且还要以企业整体利润为出发点，思考企业的发展方向，并和企业的发展目标相结合，对企业的生产活动实行恰当的统筹安排，降低税负。
（三）实现信息共享
为了减少税收筹划风险，需要做到信息的流畅，这就要求企业要和政府相关部门之间以及企业各部门之间都要进行良好的信息沟通。税收筹划工作人员必须对当地现今税收政策有足够的了解，掌握企业所经营的活动都涉及哪些税种。所以，企业要根据信息共享来制定相符合的措施，实现企业各部门员工之间的互相配合以及信息的沟通，这样才可以保证税收筹划计划的实行效果，减少风险。
（四）加强税收筹划工作人员素质培养
税收筹划工作人员的临时应变的灵活性要强，不间断的学习有关知识，加强提升工作人员的业务水平。通过学习相关专业知识，让他们有辨别风险的能力，训练税收筹划工作人员的沟通能力、协调能力，提高企业综合水平和员工业务素质，满足多样化的企业税收筹划工作。
四、结束语
在进行纳税筹划前，决策者首先要充分了解并掌握国家关于纳税方面的规定和要求，严格遵守国家的规定，进而进行纳税筹划，充分发挥其在企业经营中的作用，从而提高企业的财务管理工作。在现代企业中，纳税筹划应当遵循以下四点原则：
(一)合法性原则
企业的任何工作都不得违反国家的各项法律法规，税收筹划也要严格执行国家的标准。
(二)服务于财务决策过程的原则
企业的纳税筹划度企业的投资、融资、经营、利润等都有所影响，而企业的纳税筹划需要借鉴企业的经验，这样才能保证纳税筹划的合理性。同时需要注意的是，税收筹划是企业财务决策的一部分内容，要完全服从财务决策。
(三)成本效益原则
筹划纳税的目的是节约企业成本，减少纳税费用。纳税人在筹划税收时，如果没能够为企业带来更大的收益，那么方案不可行，如果为企业带来了效益则可以采纳方案。
(四)事先筹划原则
首先，在保证税收筹划符合国家标准的前提下要分析国家法律之间的不同之处，在国家和企业税收法律关系形成以前实现安排和筹划企业的各项活动，从而降低发生应税行为的可能性，减轻企业的负担。
二、企业财务管理中纳税筹划的应用
一般情况下，企业筹集资金都采用的是筹资的方式，筹资是一种相对独立的活动，企业也就理所应当会面临筹资决策这一问题。筹资决策关系着企业能够持续发展和进步。很多企业都通过负债筹资或者权益筹资进行资金的筹集，但是，这两种方式可以从一定程度上环节企业资金紧缺的现象，却很可能对企业的预期收益产生副作用，可能会增加企业的纳税负担，影响预期收益。所以，企业要根据自身的情况，分析企业在财务风险上的承受能力，合理进行税收筹划，采取正确的筹资方式，保证企业税收筹划的合理性，提高企业的利润。
三、企业税收筹划的风险
(一)企业要牢固树立风险意识
企业在筹划税收过程中要对国家税收政策进行密切关注，分析其变化方向和特征，综合运用相关的政策法规，立足于企业实际，在实施税收筹划时，充分考虑筹划方案的各种风险，从多方面研究所筹划项目的合理性、合法性和企业的综合效益，然后再作决策，时时刻刻注意对企业税收筹划的风险防范。
(二)完善内部管理控制，及时掌握政策变化
健全的规章制度对企业的税收筹划有很大的指引所用，可以为企业税收的筹划做好风险保障。在企业内部控制财务管理方面，为了提高企业会计核算的效率以及会计信息的准确性和及时性，在会计核算制度中要分开相互存在矛盾的业务。只有完善企业内部的控制制度，方能提高会计核算信息的准确性以及及时性，最大限度地降低税务筹划的风险。另一方面，企业相关工作者要充分认识到税收政策对企业的影响，对相关的税收法律进行全面的理解掌握，企业税收筹划中不得违反法律法规。为了保证其合法性，需要提高财务人员的专业素养，完善内部控制。为了提高税收筹划的质量，要提高财务人员的专业水平，尽可能地使企业规避税收筹划的风险。
(三)提高筹划专业水平
税收筹划是企业财务管理中一项重要的工作，对从业人员的技术水平、个人素质等都有着很高的要求，筹划人员需要掌握投资、会计、金融、法律、贸易等多种知识，有着很高的专业性和综合性，因此，企业要做好招聘和培训工作，在招聘中聘请相关专业或者有经验的人员，制定合理的税收筹划方案。如果条件允许，可以聘请专家来进行企业的税收筹划，增强其合理性和规范性，从而降低筹划的风险。
四、结束语
【关键词】房地产开发企业；税收筹划；问题与措施
税收筹划风险，顾名思义，就是由于税收筹划失误等造成税收结果的不确定性，使得纳税人在展开税收缴纳的过程中，实际缴纳的金额与预期目标有着较大的偏离，给纳税人的后期经济活动带来了无法避免的影响。
一、房地产开发企业税收筹划风险分析
1.政策风险
房地产作为国民经济的支柱，所以相对于其他的行业来说，受到政策的影响相对较大些。而什么是政策风险呢？顾名思义，政策风险指的是由于国家对房地产的相关法律法规进行调整，而直接影响了房地产税收筹划的正确性，增加了税收筹划的风险。自2000年中国加入WTO以后，就进入了经济发展的快车道，在中国以地为本的传统观念影响下，大量的金钱涌入了房地产，造成了房地产经济行业的泡沫化。为了抑制房价过快的上涨，中国相关部门出台了一系列关于抑制房价的税收政策，而房地产税就是其中的一个重要内容。在法律法规不断变动的大环境下，加大了税收筹划的难度，使得税收筹划目标的实现面临着夭折的风险。例如近期发生的这个案件就具有代表性，由于考虑到相关的问题，所以暂且以A、B来作为两个公司的代号。A公司由于急需资金进行周转，所以将一处10000平米的商品房出售给B公司，经过商谈，房价暂定为3000元每平米，但是按照国家税收总局颁发的《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》，需要交纳百万元的土地增值税，A公司为了避免交纳这土地增值税，就根据当时的法律，A公司与B公司在私底下达成协议，即A企业先向B企业以房产为资本进行股权投资，然后再将股权出售给乙公司，这样就在法律的框架内免除了在土地增值税的交纳。但是最近出台的新规定指出，对于以土地（房地产）作价投资入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业一起建造的商品房进行投资和联营的，均不能够免除土地增值税等税款的交纳。所以，对于A企业来说，如果不能够及时的调整的税收筹划策略方案就可能被税务局认为是偷税漏税，并面临着除了要交纳相应的税款外，还要补缴巨额罚款，并且在社会荣誉的无形资产上，还要面临着巨大的损失。
2.片面性风险
片面性风险指的是由于企业纳税人在进行税收筹划时，没有从宏观角度对全局进行分析，仅仅是从个体角度考虑到一种或者几种税的税负水平的降低，或者仅仅是从整体上注重税收总金额的降低，却并没有注重税后对利润的影响。房地产开发的过程一般分为3个阶段，每一个阶段都要缴纳相应的税款，所以房地产是一个税收复杂、税款金额较大，需要进行全盘考虑的一个行业，所以在进行税款筹划时，要进行全盘的考虑，高度的注意片面性风险的影响，从而避免税收筹划的失败。以下例来进行说明：
A房地产公司新开发了一批商品房，销售所得金额总共2000万元，其中购买地皮花费了600万元，开发成本花费了800万元，贷款利息分摊了60余万元，而各种税款加起来总共有100万元。《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》中规定，在能够提供相关机构的金融证明的前提下，对于分摊利息支出的部分在缴纳税款的时候可以计入总数，但是包括其余的部分（购买土地使用权支付的金额加上房地产开发成本的金额）按照百分之五来计算。但是如果不能够提供相应的金融机构的证明，那么就需要将购买土地使用权所支付的金额加上的房地产开发所花费的金额的百分之十来计算。企业的财务人员经过详细的计算得知，提供相关金融机构的证明，就需要交纳的是（600+800）*0.05+60=130万元，而如果不提供相应的金融机构证明，就需要交纳的税款金额为（600+800）*0.05=140万元，所以该财务工作人员就认为不需要向税务局提供相关的金融证明，但是如果不向税务局出示相应的证明，那么在交纳企业所得税的时候，就无法将60万元的利息费用扣除，那么就会多收（2000-600-800-100-24）*0.25-（2000-600-800-60-100-27）*0.25=15.75万元，所以相对比而言，财务人员所做的税收筹划是错误的。
3.成本偏高风险
房地产开发企业在进行税收筹划的时候，是需要付出一定的成本的，这个成本包含两部分，即分别是显性成本和隐性成本。显性成本较容易理解，指的是企业在进行税收筹划的过程中所消耗的人力、物力，隐性成本则是在进行方案选择的时候放弃其他方案所要承受的机会成本，以及方案失败的时候所造成的损失等。企业在考虑通过税收筹划来实现节税增加利润的过程中，还要考虑税收筹划成本的问题，只有节省的税收和消耗的成本的差额，才是税收筹划节省出来的实际利润。
4.认定风险
税收筹划的前提是符合国家相关的法定法规，所以是合法的节税行为，是符合国家的立法意图，并被国家鼓励和引导的一种合法性经济意图。但是由于我国相关的法律法规不够完善，税务执法人员的个体素质参差不齐，所以往往在裁定税款筹划行为的时候发生误会，给企业带来了预料之外的巨大损失。
二、房地产开发企业税收筹划风险防范与控制
1.强化风险意识，梳理依法筹划理念
房地产与别的行业有着显著的差别，作为国民经济的支柱，所以相应的筹划风险也相对较高。出于对利润的考虑，房地产企业的管理层需要加强对于风险防范的意识。当然任何企业的行为都需要在法律的框架内，所以财务人员在进行税收筹划的时候，需要有一定的法律基础，并且具有守法意识。
2.设立税务管理机构，提高筹划水平
由于房地产企业税务复杂，税收策划的难度相对于其他的行业来说较大，所以一些大型的企业都设定专门的税务管理机构，对税务的筹划、涉税业务的核算、税收遵从以及税收争议等业务进行专业的管理，尤其是对于一些大型的房地产开发企业来说，设立专门的税务管理就以及配置专业型人才，在合理机制的协调下，就能够实现税收筹划的高效化，对于降低税收风险，实现企业税收筹划目标具有着重要的意义。
3.提高税收筹划人员的业务水平和职业素质
房地产行业的税收筹划具有着很大风险性，所以对筹划人员的要求就显得很严格，首先房地产企业所要做的就是提高企业招收人员的基准，综合的增强他们额团队素质。要求税收筹划人员要有丰富的专业知识和实践经验并且对于政策的洞悉水平要达到一定的程度。对于一些不满足该要求的工作人员要进行后期的工作培训和再教育，根据实践证明，一个企业的税收筹划人员的教育水平直接决定着他的筹划质量。当然在后期的培训过程中，不仅要加强他们的专业知识和职业素养，还要交手他们一些关于金融、贸易、保险和工商等方面的知识，拓宽他们的知识面，只有这样，才能够使得他们在进入一家企业之后，就能哦在有限的时间内对这家企业的基本状况、涉税事项以及筹划意图有一个清晰的认识，并恩能够在短时间以内制定出相应的筹划方案，极大程度上节省了税收筹划的成本，增加了利润的空间。
4.借助税收中介机构的专业服务
在现代市场上，有一种专门的税务筹划机构，这种机构的业务能力往往要高于一般的企业内部的税务管理机构的业务水平，所以一些房地产企业可以将这些具有着极强的专业性、复杂性的工作交给外部机构来进行，这样就可以避免由于工作人员的专业素质是的限制而导致的工作出现一系列的差错的产生，降低了由于方案错误而造成的成本损失。除此之外，可以将这些机构作为外脑，加强企业内部的监督。
三、结语
房地产行业作为我国的国民经济支柱，对于市场经济的发展具有着很强影响。税收筹划是房地产企业节省税收，实现利润最大化的环节之一，也是体现一家房地产企业进一步发展的动力大小。本文通过对于我国目前的房地产税收筹划所存在的问题进行研究，找打相应的解决措施，希望能够对我国在这方面的改进有所借鉴意义。
参考文献：
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【关键词】企业 税收风险 防范策略
随着市场经济不断的发展，企业之间的竞争力越来越大，在一定程度上促进了企业内部管理发展，同时也使企业具备一定风险控制能力。然而，企业发展过程中的税收风险是不能忽视的，毕竟税收风险控制能力如何，对企业能否做出正确决策，促进企业发展有重要作用。为了更好对企业税收风险进行控制，在实际工作中，应该先对影响企业风险因素进行分析，并在此基础上采取有效防范策略。如何更好地对企业税收风险与防范策略进行分析，已经成为相关部门值得思索的事情。
一、影响企业税收风险因素
（一）企业人员纳税道德水平较低
企业领导和相应财务管理人员纳税道德水平和职业操如何，将直接影响纳税态度及职业判断力。企业实际生产经营过程中，一些企业领导和相应财务管理人员并未意识到纳税道德水平的重要性，实际工作中常会出现漏税、骗税、逃税或未按照相应规定办理业务登记和设置相应账簿，使得企业领导和相应财务管理人员不能对税收工作进行准确的判断，以致于无法有效规避税收风险。
（二）企业内部涉税控制制度不完善
在内部涉税控制中，企业审计过程容易出现虚假报账、隐瞒收入和不诚信纳税等问题。这些问题的出现，在一定程度上加剧了企业税收风险。再加上企业在内部税收控制中，往往重视事后控制，而忽略事中控制，使企业内部税收风险得不到有效控制。而事前税收筹划工作是十分重要，其不仅能保证税收筹划目标实现，同时也能使内部涉税风险得到有效控制。在这种情况下，有必要完善企业内部涉税控制制度，以保证企业利益。
（三）企业涉税人员税收风险意识相对薄弱
就目前来看，国家针对实际状况对国家的税收法规进行了适时的调整。而企业涉税人员对国家税收法律法规及相关政策并不是很了解，尤其是企业改制、并购及外资、出口业务及财产清算等税收减免和优惠政策。这就使得企业不能更好享受国家相应税收优惠政策或是多交税金。再加上企业涉税人员自身业务素质、内部控制能力和会计核算水平等不能更好满足实际需求，使得涉税资料的真实性和合法性无法得到保证，从而无法为企业纳税提供有效依据。
二、解决企业税收风险有效策略
（一）完善税收规避机制
企业在生产运营过程中，总会遇到一些税收风险，但是其风险性质不同。在这种情况下，就应该根据不同税收风险性质采取相应策略。在制定企业正常运行风险规避策略时，应该强调最大限度的降低税务风险，而不是消除风险。而在制定那些无法满足实际需求的税收风险、无法承担或没能力承担的风险，采取的规避策略应该是使税收风险彻底消失，以促进企业安全且正常的运行。
（二）完善企业内部涉税制度
企业内部涉税制度作为企业规避税收风险重要组成部分，其能为企业制定正确税收风险政策提供有效依据。因此，应该不断完善企业内部涉税制度。在实际工作中，内部审计应该将税收风险作为审计重点，并充分发挥其监督作用，不仅不能虚报假账、隐瞒收入，同时也应该诚信纳税和避免不必要的风险。企业规避税收风险过程中，应该注意事前、事后和事中管理。尤其注重事前管理，在纳税筹划之前，审计部门应该协调企业税收管理部门，合理安排相应活动，以降低税收风险。而事中控制就是降低不同环节风险，从而达到税收风险最低的目的，其也是实践过程。而事后控制则比较注重事后总结，就是税收工作结束后通过总结税收风险防范过程中存在的问题，提出防范策略，以更好地完善税收风险管理制度。
（三）提高企业涉税人员素质
防范企业税收风险并不仅仅是企业主管和相应涉税工作人员的责任，同时也是与企业相关设计人员、营销人员及采购人员的责任。而这些企业人员要想更好地规避企业税收风险，在实际工作中，就应该不断地提升自身素质。因国家政策和法律会随着国家实际状况不断地进行调整和完善，所以，在这种情况下，企业与税收相关的人员就应该随时通过网络、报纸、杂志、税务或是法规汇编等获得与税收相关的信息，并对相关信息进行分析，以便更好地掌握相关税收信息，提高税收意识。在企业出现相应问题时，能拿出相关税收依据，以维护企业合法权益，提高企业税收风险能力，并最大限度地降低税收风险。为了更好避免企业税收风险，企业相应涉税人员还应该及时和税务人员、税务师事务所或会计事务所人员进行相应沟通和交流，以便将企业税收风险降至最低。此外，还应该提高企业主管和财务管理人员职业道德水平，以便更好地提高税收职业判断能力，以便为税收风险控制工作提供相应依据，避免不必要的税收风险。
三、结束语
税收风险能否被控制，将直接影响企业发展，毕竟税收风险会使企业利益受到严重损失。为了避免税收风险，保证企业利益，就应该完善税收规避机制，完善企业内部涉税制度，提高企业涉税人员素质。随着经济不断的发展，可能会出现新的税收风险，为了更好避免税收风险，使企业正常运行，还需要对税收风险防范策略进行完善。
参考文献
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营改增后，增值税这种风险最大的税种成为目前众多企业关注的焦点，尤其是对于一些税务风险预防和承受能力较差的中小企业来说，税务风险控制更是成为主要的风险控制工作内容。
一、营改增后现代中小企业税务风险产生的原因
自2016年5月1日起，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人纳入营改增试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。财务人员面临着税制、政策的变化，尤其是营改增还改变了企业的会计核算体系，在诸多操作上稍有不慎就有可能产生税务风险。总的来说，造成税务风险的主要原因体现在以下三个方面：一是财务核算不健全。准确地说，增值税的会计核算更为复杂、严格。如现有的税收法规指出如果企业无法提供准确税务资料，则要按照销售额和增值税税率计算应缴纳税额，不得抵扣进项税额，不得使用增值税专用发票。二是虚开发票。在新规定中，增值税专用发票可以抵扣税款，这无意中增加了发票管理的难度。如果企业不重视发票核查、管理，则很容发生发票管理风险。三是纳税时间差。在税收规定中，要求发生纳税义务后，经营者的行为就会被纳入税收征管范围内。如果税收义务时间不合规，则有可能发生罚款的风险。而另一方面企业还可以通过合同条款推迟纳税义务发生实践，从而获得一定的纳税期限。除上述的原因外，还存在非法避税、业务办理不规范等。企业若要真正做好税收风险的控制，就要重视深入研究税收风险的产生原因，然后才能提出合理的控制措施。
二、中小企业税收风险的控制措施
1.建立预警机制
为了将企业税收风险控制在合理的范围内，并尽量降低税收风险带来的经济损失，企业应当重视建立起全面的税收风险预警机制，积极预防、控制税收风险。
首先，应当树立全面的税务风险防范意识。企业管理层人员要做出榜样，树立正确的税收风险预防理念。同时，还应当建立于企业风险较为一致的税收风险管理目标，并将税收风险深入到企业的各个管理环节部门中，从而实现税收风险控制的标准化、规范化。其次，应当建立全面的信息沟通平台。在营改增后，增值税的内容会更加复杂。从企业角度来说，应当及时加大营改增税法的培训，提高全员的认识。另外，还要重视的是企业要及时了解到当前营改增后，税收的政策变化以便于会计人员能够及时采取措施预防税收风险。最后，建立有效的预警机制。比如某企业运用风险管理平台、行业数据模型对大企业经营收入、成本费用、日常申报等各类事项的风险点进行综合评定，依据风险等级，下发红橙黄三级预警卡，分别实施约谈、组织企业自查、实地复核、反避税调查等措施，及时纠正失误和偏差，避免问题深化发展成偷税行为。对整改不力、错误继续蔓延构成偷税逃税行为的，移交稽查部门进行立案查处。
2.加强税收风险监控和评估
在实施营改增后，企业计税方法、缴税方法都发生了变化。企业要对税务风险进行有效的监控和评估，尽量以积极预防为主，建立健全以查、防、控、评为主要内容的大企业税收风险防范工作体系，最大限度地控制税务风险。
首先，在税务风险监控方面企业应当设立专门的管理机构、岗位。确保监控人员能够进行日常业务的检查，确认其是否满足营改增的要求，同时还应当重视及时监控各部门对营改增政策、税务风险预防政策是否理解到位，是否落实到实处。另外，监控人员还应当那跟踪与企业有关的大型税务风险，并进行深入分析，而后采取针对性的措施加以解决。
其次，在税务风险评估方面。营改增后，企业规避税收风险工作的难度更大。对此，企业要采用科学的评估方法来评估税务风险对企业的影响有多大，从而将税务风险控制在可控制范围内。另外，企业还可以结合自身实际情况，结合企业基本状况、容易发生的税收风险等进行税务风向的评估测试、发生频率预测等，合理控制税务风险。同时，还可以建立风险会审机制，结合企业税务遵从管理年度报告评审工作，由风评、税政、征管、数据等部门就报告中的典型风险问题进行集中探讨，掌握企业在生产经营、所有权结构、纳税申报、内控机制架构等方面的高中低风险分布规律，扩大企业个性化风险识别的指标、模型范围，提升后期风险应对工作的针对性和有效性。
3.强化税务风险危机管理
在营改增之后，不是素有的税务风险都是可以控制的。当税收风险真正变成现实风险后，企业应当采取积极的措施应对这些风险，从而度过税务风险危机，保证企业的正常运营。
