时间：2023-06-29 16:33:18
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关键词：大宗；物资采购；合同审计
一、企业物资采购合同中常见问题
大宗物资采购合同是一次性采购金额较大或购入与企业生产相关的专用材料、设备等为标的的支出性经济合同，大宗物资采购成本是企业成本费用重要的组成部分。由于为企业提品和服务的各类供货商越来越多，其层次素质参差不齐，再加上企业内部管理中存在的问题以及采购经办人员素质、职业道德等问题，使得物资采购合同由于签订、履行、结算等方面把关不严，而出现以下问题：
1.采购计划编制依据不充分，导致大宗物资存货积压过多。首先，由于国有企业长期受到计划经济体制的影响，“宁多勿少”的思想意识依然存在，这就会导致大宗物资采购不按照国有企业的实际需要来进行计划，其次，由于企业在生产经营过程中的产量变动比较频繁，而大宗物资的采购计划却跟不上生产的变动而随之调整，从而造成大宗物资库存过多的问题产生。
2.合同条款执行不严，违约责任未能有效追究。有些企业由于采购、仓储与验收、生产等部门工作脱节，导致合同履行不力，甚至出现对方单位未能完全履约或者在货未到全的情况下全额付款的现象，合同条款中违约责任的规定形同虚设，给企业造成较大的经济损失。
3.供货商单一，价格垄断。由于部分产品技术的特殊性，在实际采购过程中，大宗物资采购的供货商较少，无法具备招投标的条件，不利于采购物资的价格谈判。
4.拆分合同，躲避监管。企业物资采购的内部控制制度存在有章不循，从而导致大宗物资的采购在内部管理环节上出现漏洞。由于对二级单位的大宗物资采购权限一般都给予了限制，超过限额需报给上级单位审批。但一些二级单位以程序复杂或其他原因，将一次性采购的同种物资分成数个权限范围内合同进行签订，导致物资采购管理失控，不利于上级单位的监管。
二、大额物资采购合同审计问题成因分析
1.对大额物资采购合同审计重视不够。大额物资采购是最容易出现问题而又不被重视的环节，同时又是内部审计中最薄弱的“盲区”和难点。企业内审机构由于担负着企业所有与经营财务有关的工作审计，对具体的诸如物资采购合同、产品服务合同等经济合同审计，在整个审计工作中的重视程度不够，很多企业偏重于财务审计和基建审计，没有单独开展大额物资采购合同审计。
2.对大宗物资采购合同审计定位不准。绝大部分企业只是将大宗物资采购合同审计做为合同履行后付款前的一道资金把关程序，主要任务是审减资金的数额，而没有深入到整个合同的前前后后，使内部审计机构大多只是在大宗物资采购合同履行完毕后进行事后监督，只起到一般性的检查作用，没有起到预防和控制的作用。对经济合同实施事后审计，不仅发现问题难，而且处理问题难，挽回损失更难。
三、加强企业大宗物资采购合同审计的措施
针对大宗物资采购合同中出现的问题以及对其成因的分析，从以下五个方面探讨加强物资采购合同审计的对策。
1.前移合同审计重心。大额物资采购合同一经双方签字盖章，法律生效，任何人难以更改。审计人员对合同的审计，应当在合同产生法律效力前进行，要以签约前审查为主。由事后审计向事前审计转变，重点进行事前审查。通过对合同对方主体资格，履约能力的调查，对合同条款的严密性、合法性进行审查，认真把好合同签订关，防止和减少可能产生纠纷的因素，避免不应有的经济损失。
2.并用多种审计方法。在物资采购合同审计中，应采取事前、事中审计与事后专项审计相结合的审计策略。
(1)签约审计――事前审计。其一，针对大宗物资采购合同中盲目采购、虚假采购和扩大消耗等问题，为防止不合理的采购造成库存积压和损失浪费现象，按照先平库、后采购的原则，审查采购计划的真实性、合理性，提高资金使用效率；其二，贯彻订货选厂、产品选型、质量选优、价格选廉、运距选近的宗旨，作好合同条款和价格的审计。
(2)结算审计――事中审计。结算审计是物资采购合同价款或酬金支付之前的最后一关，针对经常容易出现的高于合同约定结算、不按合同条款履行、结算手续不完善、结算多付款等问题，应该以合同约定为依据，做到物资验收单、运货单、发货票与合同书约定相符；入库产品的品种、规格、质量、价格与合同约定相符。
(3)跟踪审计――事后审计。作为一种跟踪审计手段，主要目的是监督真实消耗，通过核实计划量与实际用量之间的差距，防止实物短缺、物资散失及变卖行为，实施专项审计并提出相关的管理建议。
3.运用科学统计评价方法。科学有效的统计评价方法是提高审计质量和效率的有效手段。在实践中主要运用以下两种方法。
(1)分析法。所谓分析法，主要是分析合同及发票中所列的品名、内容、价格、数量等因素是否与实际相符合，从而进行深入调查审计的方法。一是数量与实际情况是否相符。主要是分析合同中列出的商品数量与单位的实际使用量相比较，找出其中的弊端。二是价格与实际情况是否相符。主要是分析合同中列出的商品价格与该商品实际价格相比较，找出其中的弊端。如果合同中产品价格与市场均价偏高偏低许多倍就要深入分析。三是所列品名与单位生产经营范围是否相符。审计中经常发现合同采购产品与单位生产经营范围毫不相关，就需要仔细分析。
(2)抽样调查法。在有限审计资源条件的限制下，审计人员应当运用专业判断，根据审计目标的要求及审计对象的特征，选择不同的审计抽样方法，收集充分、适当的审计证据，以形成和支持审计结论。在选取样本时，审计人员可以运用随机数表选样法、系统选样法、分层选样法、整群选样法、任意选样法来选取样本。样本选取之后，审计人员应当按照审计方案实施必要的审计程序，获取审计证据。根据样本评价结果推断总体特征，形成审计结论。
4.注重合同价款审计。大宗物资采购合同是一种支出性经济合同，由于大宗物资采购合同的履行将导致经济利益流出企业，价格的高低将直接影响着企业的经济利益，而合同的价格受供求关系以及市场行情的影响，变动比较频繁，是敏感因素，因此，也是审计中的高风险因素。为确保物资采购合同价格审定的科学、合理与公平，可以根据实际情况，采取以下价格审查方法。
(1)价格咨询法。对于价格变动频繁且市场用量较大的通用材料，以及价格相对公开的产品，利用上网咨询、电话咨询等方式，掌握当期价格的升降幅度以及变动因素，从而提供合理的市场参考价格。
(2)中标价格法。按照《招投标法》的规定，对大宗物资、大宗材料，采取货比三家的招标采购方式，落实中标价格和中标品种。
关键词：风险控制；关键点；合同管理；管理审计
烟草商业企业物资采购的过程充满着风险，如何对风险进行有效控制，如何能抓住一个具体的风险控制关键点，是每位内审人员应思考和研究的。笔者积极开展了基于风险控制关键点的采购合同审计研究，并密切结合物资采购的具体工作，适时关注企业合同管理薄弱环节开展审计工作，促进公司合同管理与监督工作的规范化、制度化，从而规避公司经营风险，服务公司经营发展，提高公司经济效益和社会效益。
一、当前合同管理存在的主要问题
1.合同管理法律意识淡薄，合同相关法规、管理制度执行不力或不到位。比如委托人无有效的法人委托授权，或所授权事项、权限、期限等是否与所签合同内容不一致，或当事人资信实力不真实，为企业今后经营管理活动埋下隐患。
2.合同签订过程中的不严谨、不规范、无针对性，合同履行过程中的不严肃、随意性，比如未规定设备、材料的供应和进场期限，双方相互协作事项，违约责任、奖励办法，造成合同纠纷时有发生。
3.合同价款依据无体现，招标、中标程序及资料亟待进一步规范。对于通过邀请招标、谈判等形式进行的招投标项目无制作标的，招标书、答疑、合同等文本资料相互不衔接等。
4.合同约定不清晰、计算标准及其确定方法不够具体、准确。如技术措施费和审计费用等多项内容，由于费率、项目计取的不具体、不准确，无最高限额，将会导致合同签订漏洞，造成经济损失。
5.合同风险责任条款不明确。如变更，遭遇不可抗力、政策变动等规定不具体，责任划分不明确等，导致合同风险的不确定、不可控、无承担，从而可能引起合同纠纷。
6.合同争议解决办法、违约和索赔等条款缺失。由于合同条款的不明晰、不确定、不严密，导致对合同条款理解不一致或在执行过程中产生纠纷，加之合同争议解决办法无明确约定，从而造成加大的经济、法律纠纷。
二、合同审计应确定的依据、方法及工作重点
1.依据：《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国合同法》、《审计署关于内部审计的规定》、《内部审计准则》等法规制度。
2.方法：审阅法、询问法、观察法、源头审计法、外环审计法、计算、分析性复核等。
3.流程：
4.合同审计阶段要点
（1）对经济合同合法性审查
①主体是否合法。审查委托人是否有有效的法人委托授权，所授权事项、权限、期限等是否与所签合同内容一致。
②合同形式是否合法。原则上签订各类合同应采用书面形式，鼓励采用国家颁布的各类合同示范文本。
（2）对经济合同条款的完整性审查
①合同标的是否明确，有无国家限制流通或禁止交易的物品。
②核实标的数量，质量标准是否明确、具体，言辞有无含糊其辞。
③合同价款或酬金是否经过计算复核，数据是否准确具体、合理合规。
④合同履行期限、地点、方式等是否可行、是否准确。
⑤违约责任条款是否符合法律规定，且明确具体。
⑥根据法律规定和各类经济合同性质要求的其他必备条款、专业条款等是否明确，是否合理有效。
（3）审查合同的严密性
①购销物品名称应署全称，注明商标、生产厂家、规格型号、等级和包装标准等有关信息。
②合同约定应不得低于国家或行业强制性标准。
③产品数量，按法定计量标准执行。
④产品的交货单位、交货办法、运输方式、到货地点、接货单位或提货单位、交货期限在合同中应予以明确规定。
⑤验收方法可采用数量清点和质量检验的方式。
⑥结算方式，执行合同规定和办理手续按照公司规定执行。
⑦违约责任，应明确当事人双方或一方有违约行为时，责任承担的方式和标准。
（4）审查合同履行的可行性
①审查合同效益程度，满足公司需要，符合公司利益。
②审查当事人资信实力是否真实，是否具有履约能力。
③需要担保的事项，是否确定了可行的担保方式，担保措施是否完备。
三、采购合同的主要风险点
2012年，合同审计提出意见建议、运用频率、潜在风险等如下表所示：
通过合同审计研究、实践的开展，抓住了企业风险控制关键点，针对关键风险点堵塞了合同管理漏洞、有效规避了企业风险，并通过企业审计监督办法的制定执行，形成了合同管理的常态监督机制，体现了内部审计对企业风险控制关键点的有效控制和监督，体现了内部审计价值。
综上所述，内部审计以其自身的特点和其独特的优势，通过对企业风险控制关键点的审计研究，通过合同审计的开展，及时发现并解释企业当前存在的风险及隐患，并提出相应的强化控制、规避风险的意见及建议，充分发挥内部审计作用，采取各种方式方法进行有效的控制和防范，提高企业整体管理效率及效果，进而促进企业不断提升价值。
参考文献：
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[2]赵宜永.对工程建设合同管理审计存在问题的探析[J].煤炭经济研究.2006（6）
[3]沈中友.加强事前合同审核，有效控制工程造价[J].中国市场.2007（35）
村级财务会计审计是农村集体财产和经济活动的有效监督形式，审计三方关系人的信任对称对促进农村集体经济建设，保持农村经济持续、和谐发展意义重大。文章通过对青海省X市D区村级财务审计的调研，了解村级财务审计信任不对称的现状，分析产生信任不对称的原因，并提出强化村级财务审计信任对称的对策，以确保村级财务审计规范、有效运行，保持村级财务审计公信力。
1 村级财务审计的发展
村级财务审计的产生和发展，是随着农村集体经济的发展壮大、基于经济监督的需要以及农村经济体制改革的深入而逐步形成的。起初在我国农业生产合作社、时期，村级集体经济的生产关系比较简单，社内的财务收支、收益分配、财产管理活动的监督主要依靠内部村民民主监督小组、财务相互审查的方式进行，还包括上级部门组织的带有审计性质的财务清查或清理整顿。随着农村实行，农村集体经济组织财务管理体制发生重大变革。集体经济发展壮大的同时，出现不良现象，如一些地方放松对集体资产管理，农村财务管理混乱，村级集体资金被部分人员私自挪用、挥霍浪费和长期拖欠。通过国家1980年和1986年进行的两次全国性财务清查，农村集体财务有所好转，但由于缺乏经常性的审计，一些地方农村财务前清后乱。鉴于此情况，1986年以后，农村经营管理部门为了对农村集体经济组织的资金和财务活动实行经济监督、经济评价、经济鉴证，逐步建立专门审计机构，配备相应审计人员。这对改善集体财务管理混乱，维护集体资产安全，提高集体经济效益，密切党、干、群关系发挥积极作用。1992年农业部颁布《农村合作经济内部审计暂行条例规定》，2008年农业部办公厅印发《农村集体经济组织审计规定》，各省市也按照规定陆续与之相应的集体经济审计法规、条例和审计办法，以便为农村集体经济审计提供依据和标准，加快村级审计的步伐。十指出，“要建立健全权力运行制约和监督体系……健全质询、问责、经济责任审计……让人民监督权力，让权力在阳光下运行。”这些都表明村级财务审计逐步发展，与各方发挥监督作用密切相关。
2 村级财务审计信任不对称的现状
村级财务审计对农村集体经济的管理和良好运行起到重要作用，从全国来看，村级财务审计由于主体模糊，发展缓慢，其中也存在一些村级财务审计信任不对称的问题。文章采用问卷调查方法，对青海省X市D区5个行政村的村民进行调研，包括村级财务管理、村级财务审计、村级财务审计信任不对称三个方面。调研中发放问卷150份，回收有效问卷145份，其中男性75人，占51.7%，女性70人，占48.3%。在调研中发现，村民对村级财务审计信任不对称具体表现为以下几个方面：
2.1 对村干部管理集体经济活动的信任不对称
在回收的有效问卷中，76%的填写者认为村干部在村级经济管理和决策方面，存在“一支笔”现象，村民认为村干部并未完全履行自身责任，未遵守竞选干部时的承诺。如某村一位村民指出，其所在村的村长在选举时向村民保证，一定会把村里的公路修好，直至他离任公路并未完全修好。另外，换届时对村干部没有进行任期经济责任审计，村民对村干部的任期行政效果并不十分满意。另外，村干部在村中贫困户选择方面未做到公平公正，存在滥用职权为亲近的村民谋福利现象，不能使真正贫困的家庭享受国家政策。通过村民对村干部管理村级活动的评价，70%的受访者对村干部信任不对称。
2.2 对审计人员的信任不对称
在回答村级财务审计方面的问题时，有81%的填写者对村级财务审计了解很少，有些甚至没听说过，不清楚自己所在村落有无财务审计。仅有3%的填写者知道村级财务审计，在谈到村级财务审计执行方时，只知道是由省、市、县执行审计。从调研反映出，大部分村民对村级财务审计不了解，不知道审计是对村干部行政的一种有效监督形式，更谈不上对审计人员、村级财务审计报告的信任。鉴于此，在发放问卷过程中，调研者向村民解释村级财务审计相关的知识，村民对村级财务审计了解之后表示，在一定程度上会信任村级财务审计。
3 村级财务审计信任不对称的原因
3.1 集体利益受益不均衡
基层社会公共产品的分配和受益，如基础医疗、教育等，同一地区不同村庄的农民享受待遇不同，通过相互的比较，增加因受益不同产生的心理不平衡感，对村级财务、村干部管理绩效、审计监督产生低信任感。另外，城镇化过程中，农民土地被征用，各村按照人口数及征地面积给予补偿，补偿标准前后存在差异，农民从长远生计考虑，现有失地补偿不能满足生活需求，这与当前物价高涨、生活成本加大的现实形成矛盾，加剧农民对基层政府的信任度。
3.2 财务透明化程度低
调研中了解到，村委会都按照农业部监察部印发的《村集体经济组织财务公开暂行规定》的要求进行村务公开，但是村级财务管理过程中仍缺乏透明度，财务公开力度不够。在实际执行过程中，选择性公开与村级财务相关的信息，多数是政策指令、文件，较少涉及村级财务收支明细项目以及基础设施建设、专项拨款使用途径。某村2015年详细公布第三季度财务公开收支明细信息，但时间在11月中旬，滞后了45天左右，村民未能及时了解财务信息。因此，财务信息公开缺乏时效性，村级的财务信息公开与定期及时仍有一定的距离，不排除村干部为了上级检查而象征性公开的可能。信息公开形式单一，有时不能及时回应村民反馈信息，民主决策无法发挥应有作用。
3.3 审计被认可程度不高
从调研中看出，西北部地区大多数村民的文化程度普遍较低，缺乏对审计专业知识的理解。虽然村干部的文化水平高一些，但村干部认为审计部门就是来找自己工作中的毛病，往往消极对待审计人员，导致村级财务审计工作不能及时、有效完成。村干部只是肤浅地从表层原因理解审计，并未认识到审计是评价和监督其经济责任的履行情况，以达到为民着想、为民解忧、为民办事的目的。农经站的审计人员大部分是兼职，有些在岗人员未经审计培训即上岗，对审计专业知识掌握不熟练，缺乏必要审计程序。
3.4 审计信息不对称
在村民自治组织内部，村民有权自我管理，但不能事事都参与，一部分权力需要委托村干部行使。村民和集体经济组织及其成员为了保护集体权益和集体经济发展，委托农经站对村级财务管理的情况审计。基于相互之间存在的契约关系、经济责任关系，村级财务审计应运而生。村民由于知识水平的限制，未完全了解国家相关政策，有些村干部按照益于自身的方式管理村级财务活动，而审计机构发表的村级财务审计报告不能及时向村民公开，村民无法了解本组织的经营状况、财务情况、审计结果，不能有效发挥民主监督作用。另外，村级财务审计立法工作滞后、村级财务审计机构不健全，村级财务审计人员整体素质偏低等，导致村委会与审计部门之间不能形成对等关系。审计信息不对称容易产生财产所有者、受托经营者和受托监督人相互之间的关系错位，从而导致审计信任不对称。
3.5 审计主体缺乏独立性
农村经营管理部门除了完成日常经营管理工作，包括农村财务管理工作外，还安排人员从事农村集体经济组织的审计工作，这种审计模式的公正性和真实性值得商榷，并且审计人员出具审计报告时容易受相关政府部门的干扰。而上级政府组织审计人员对其管辖的村落进行审计工作，类似于内部清查，不能起到审计外部监督作用。即目前常见的审计主体无法保持审计的实质独立，审计人员没有司法权，无权处理涉事责任人，审计问责机制有待完善。
4 强化村级财务审计信任对称的对策
4.1 明确村级立法，完善村级财务审计制度
农村市场经济要想走向成熟，离不开相关法律、法规的制约监督。建议在法律上规定由县级审计机关成立审计分局，配合农经站进行村级财务审计监督，并能赋予一定司法裁决权，强化法治建设，践行法律面前人人平等的原则，为弱化村级财务审计信任不对称关系提供法律保障。无论地区、民族、家族、职务，法律面前人人平等，行政主体与行政相对主体地位平等。根据发达地区的经验，以法治保证基层社会有可能实现真正的民主自治，符合宪法的精神，也符合国家投入，基层受益、满意的宗旨，以及低成本高效率建设基层政权的目的。制定符合村级特点的财务审计条例，和相关的审计取证、报告办法，如《农村财务审计专项制度》、《农村财务审计程序》、《干部经济责任审计制度》等，使农村集体经济组织审计工作有章可循、有法可依。
4.2 坚持民主理财，实行村级财务公开
根据芮国强，宋典(2012)对江苏市民政府信任实证研究的结果，即政府信息公开会积极影响社会公众的政府信任水平，因此村级财务公开也可以强化村民对村级财务审计的信任程度。按照《村集体经济组织财务公开暂行规定》，审计结果不仅要向村民代表会议报告、向村民公开、向村民负责，同时公开的内容也要让村民看得懂，以便能够有能力监督。完善民主理财制度，民主理财小组对村级财务公开活动进行监督，审计人员入村审计与村级民主理财相结合。农村财务公开内容全面、完整，对群众关心的热点问题，如村干部薪酬、村里招待费、大额债权债务信息等，采取多种渠道及时公开。对在外务工的村民代表采用邮寄方式公布，费用可从村集体资金总额中扣除，使其及时了解本村财务状况。(下转P159)
4.3 确保沟通顺畅，认可村级财务审计
村级财务审计的三方关系中，村民、村干部、审计人员应该建立沟通渠道，使各方对村级财务审计透彻理解。村民和村干部之间形成委托关系，在此关系中，村民应广泛接受教育，提高文化程度，以便顺利接受村级财务审计知识;村干部应做到凭证、账簿等真实，加强自身修养，提升审计接受度，及时与村民沟通，扩大审计知识宣传范围。村级财务审计人员也应具备相应资格证书，保持职业态度，提高职业判断能力，确保外部监督到位。审计三方关系人之间相互信任对称，最终构建和谐的村级财务审计关系。
4.4 引入民间审计，提高审计独立性
在提高村级财务审计独立性的问题上，许多学者(王金凤等，2012)提出由国家审计机关主管农村财务审计，在国家审计机关下，设立农村财务审计监督中心，并下设审计和责任追究部门，二者相互牵制提高独立性。另外，在当前审计模式基础上，引入注册会计师审计(陶媛婷，2015)，构建体外独立的第三方审计体系，使村级财务审计实现外部独立的再监督职能，以平衡村级财务审计信任不对称关系。
4.5 创新审计方法，完善审计技术
目前村级财务审计主要任务是差错纠弊，审计方法简单，需要把现代审计理念引入到村级财务审计中，除财务收支审计外，还需要加强绩效审计，注重事前和事中审计，并采取分析性复核程序，防范审计风险。刘家义审计长指出：“推进以大数据为核心的审计信息化建设是实现审计全覆盖的必由之路。”因此需要逐步建立覆盖市、县、乡镇的农村信息服务网络，各村实行电算化会计记账，开展计算机审计，提高村级财务审计质量，加快基层政府行政效率，把村级财务审计推向现代化审计。
【关键词】医院 财务审计 管理机制
一、医院财务审计管理的意义
基层医疗卫生机构新财务会计制度的推广，对规范医院财务行为、提升医院财务管理水平、提高医院财务信息的质量等方面都有新的要求和目标。医院财务审计作为医院财务管理及财务行为的有效监督，其管理机制的建设、健全对纠正医院财务管理中的各种弊端、提高医院财务管理水平有积极的意义。
（一）强化财务审计管理机制是提高财务管理水平的需要
首先，医院财务审计的监督职能提高了会计工作人员的办事能力。一方加强了会计工作人员依照各相关财务制度办事的水平。另一方面强化了会计工作人员的工作效率，有效的减少了他们出错的几率。其次，财务审计工作的有效实施，确保了能及时发现医院财务管理中的错误及漏洞，对错误和漏洞的及时纠正、补救，提高了医院财务管理的水平。再次，医院的重大经济活动、年度预算等都需要发挥审计部门的工作职能，对医院的各项财务决策进行严格的审计，并为财务决策方向提供相关的分析及实施依据，是减少医院在财务活动中风险的有效途径。
（二）强化财务审计管理机制是医院自身发展的需要
首先，医院的各种财务决策需要医院财务信息的支持，财务审计有效地提高了财务信息的准确性和规范性，为医院的财务决策提供了更可靠的依据，确保了医院资金合理、高效的利用，促进了医院的发展；其次，医院财务审计提高了医院会计信息的质量，推动了医院对外公布会计信息的实施及完善，有效的提升了医院的公众形象，有利于医院的长远、健康发展。
二、医院财务审计管理机制中存在的问题
医院财务审计是医院财务管理的重要组成部分，关系着医院财务管理的水平和医院的可持续健康发展。由于医院业务项目较多、资金流动额大、涉及人员广、涉及范围宽，因此医院的财务审计管理具有很大的难度。
（一）财务审计人员的整体素质还有待提高
医院财务审计工作的开展效果表现出的良莠不齐，很重要的一方面原因就是审计人员的整体素质发展迟缓。第一，审计人员学习、接受能力较缓慢，对审计内容和方法的更新需要一定的适应、熟悉过程，在审计工作开展时难以完全、充分实施新的财务审计制度。第二，科技的发展对审计人员使用现代化设备进行财务审计提出了新的要求，可部分人员对使用电脑及相关软件等方面的能力有限，一定程度上制约了财务审计制度实施，使财务审计工作的效率和质量受到了一定的影响。
（二）财务审计人员的业务技能还有待提高
财务审计人员业务技能的熟练掌握，是提高财务审计效率及效果的有效途径，确保了在财务审计过程中对财务管理错误、漏洞的及时发现与纠正。此外，财务审计人员业务技能的提高增强了财务审计人员发现作弊行为、披露问题的实力，确保了财务审计工作效果的实现。而且随着财务审计手段的革新、财务审计内容的变更，也需要财务审计人员更快速、更准确的掌握和应用新的方法、技能。因此，财务审计人员业务技能的拓展空间还很大，业务技能的提高还需不断的努力和完善。
（三）财务审计欠缺客观、公正
一些审计人员在财务审计过程中不能坚持客观、公正的开展工作，遇到问题采取的是一种退避的做法，能化小就化小、能化了就化了，完全置企业利益与不顾。究其根源，首先，医院是财务审计部门还不够独立。在管理上大多医院财务审计人员的人事档案管理、薪酬发放等与财务工作同属一个部门领导管辖，为了自身前途，财务审计人员大多会睁只眼闭只眼得过且过。其次，一些财务审计工作人员为了获取自身的经济利益等，故意绿灯放行，对财务审计过程中发现的错误、漏洞避而不问，影响了审计结果的客观、公正。再次，受我国传统思想的影响，“保持中庸”“以和为贵”等，认为没必要“为难”人，导致财务审计难以按照相关的管理制度来执行，审计效率低下，多为走形式主义。此外，医院领导的重视程度也是影响财务升审计客观、公正的原因之一。医院领导的重视，一方面保证了财务审计的执行力度，使财务审计人员有了坚强的精神依靠。另一方面确保了其他部门同财务审计人员高效的配合，为财务审计工作的顺利开展鉴定了基础。
（四）财务取证行为不规范
首先，财务审计的取证不科学，一般情况下，财务人员比较重视对账簿、凭证的取证，而对经济活动的实际发生方面的取证比较随意，影响了财务审计的质量。其次，在取证过程中缺少和相关人员的沟通，对取证材料的真实性、准确性、完整性缺少确认，容易造成工作的遗漏，影响财务审计的工作效率。
三、完善医院财务审计管理机制的建议
（一）进一步完善医院财务审计制度
医院财务审计制度是医院财务管理实施的保障，只有不断的完善才能使其更好地为财务审计工作的开展、实施服务。首先，要加强医院财务审计部门的独立性，更好的保证财务审计工作实施的客观、公正，提高财务审计质量。同时，要建立专业的审计人员队伍由医院负责人直接领导，确保审计人员工作的独立性、充分发挥其审计职能。其次，对财务审计制度的不断完善，一方面表示了领导对于财务审计的重视，使财务审计的流程得以更好的实现。另一方面确保了其他部门与财务审计部门的积极配合，方便了财务审计的实施与进展，提高了财务审计的效率。再次，对财务审计制度的进一步完善符合财务管理制度的更新与进步变化，推进了财务审计工作的实施与效率。第四，通过财务审计制度的完善，进一步规范财务审计程序，同时对财务管理进行深入的分析、研究，加深财务审计工作的意义，发挥其更多的功能和最大的功效，为医院的持续、稳定发展做更多的贡献。
（二）规范医院财务审计程序
医院财务审计是一项复杂且又责任重大的工作，只有通过完善的制度约束和规范的程序设计才能确保其实施的目的及意义。因此必须进一步规范医院财务审计程序，使财务审计保持持续性、规律性推进，否则很难达到查漏、纠错的目的，也难以实现其对财务管理提供绩效考核依据的作用。此外，规范化的财务审计程序还有助于保证医院财务审计工作开展的计划性与科学性，使财务审计工作的实践更合理、更全面，使财务审计的效果更准确、更有效。同时，规范化的程序还有利于财务审计工作人员与其他相关部门人员的沟通，避免了一人说一套的可能性，提高了各部门之间的配合效果。比如存货盘点的制度化。医院的存货主要包括药品、卫生耗材等，由于存货的流动性强、变动比较频繁，在医院经济活动中又占有很大比重，因此对医院存货的审计工作的难度相对也比较难。要保证存货审计工作的顺利、有效的实施，就必须要建立规范的审计程序。首先规定存货的定期盘点，相关部门做好审计前的准备工作。其次，做好药品盘点等清单的核对、装订，做好盘盈、盘亏记录。这样才能更有效的达到医院财务审计的目的。
（三）建立健全财务审计责任追究制度
完善的管理制度需要得以落实才能发挥其作用，要保证财务审计管理制度的落实效果，就需要有健全的责任追究制度，否则，财务管理制度形同虚设。首先，将财务审计责任进行细化，落实到个人、联系到部门，让每个财务审计人员都明确自己的具体职责和所要承担的责任。其次，建立、健全责任追究制度，使财务审计中出现的问题可以根据具体的、可行的制度予以解决，避免责任承担的活动空间，避免等行为的发生，切实保护财务审计工作的有效实施。
（四）完善财务审计人员培训机制
财务审计人员的培训主要从两个方面入手，一方面培养财务审计人员的人格修养和职业道德，避免在财务审计过程中的知错犯错等行为出现，提升财务审计人员的责任感和使命感。另一方面培养财务审计人员的业务技能，使其更快的接受新的财务审计方法、技能，更好的开展财务审计工作。在强化培训过程中，第一，注意培训方式，培训是有规划、有目标的，不是三天打鱼、两天晒网，到头来陪了时间又浪费了医院资源。第二，邀请专门的培训机构合作或派遣财务人员到有实力的会计事务所学习、体会，提高财务审计人员的业务能力及财务审计培训的层次。第三，通过财务审计培训促进医院的廉政建设，促进医院经济活动的健康、安全发展。
（五）加强医院财务人员的培训
财务人员的多元化培训为医院财务审计管理的实施起到了重要作用。一方面随着医院的发展，医院业务、规模的逐渐扩大，其财务工作也越来越多元化，越来越复杂，审计工作的类型也越来越多样，这就需要财务人员更密切的配合。因此，保证财务审计管理机制的实现需要加强对财务人员综合能力的培养。
（六）运用先进的审计方法
随着科技的发展，自动化办公已广泛应用在各行各业中，发挥着其快捷、高效的作用，将先进的科技应用到医院的财务审计中，将能大大提高财务审计工作的效率，保证财务审计的效果。一方面，规范化、自动化的办公节约了医院的人力、财力使用，又能达到更好的审计效果。另一方面计算机财务审计制度的建立，避免和减少了认为因素对审计结果的影响，确保了财务审计的真实、公正。同时计算机强大的运算和存储功能方便了财务审计资料的存储与分析，使获取的财务审计资料更全面、更客观。应注意的是，在先进的财务审计设施都离不开人的操作和监控，因此在更新财务审计方式、手段的同时，决不能忽视对财务审计人员的综合素质的培养，这样才能确保医院财财务审计管理的实施意义。
四、结语
医院财务审计是医院审计部门和医院审计人员对医院经济活动客观的、公正的评价，是对医院财务管理的监督和审查。目前，医院的财务审计工作水平得到了很大的提高，其管理机制也比较健全，可其中还存在着一些不足和疏漏。在医院面临的严峻的现代经济形势下，医院财务审计工作的重要性更加突出。因此，我们一方面要完善和改进医院财务审计管理中的不足，另一方面要加强医院财务审计管理的创新，充分发挥其对医院经济效益和社会社会效益的保障作用，加快医院的建设和健康、持续发展。
参考文献
[1]王金凤，贺旭玲，房德东，农村财务审计面临的阻力、牵引力及举措[J]，中国农业会计，2012（09）：54-58.
[2]刘雪涛，浅谈现代网络技术在企业财务审计中的应用[J]，现代商业，2012（26）：144-145.
农村财务审计工作在农村财务管理工作中的重要地位不言而喻，关系到我国农村经济的健康发展。为了更好服务“三农”，促进农村经济健康发展，进一步做好农村财务审计工作十分关键，本文主要总结了当前农村财务审计工作存在的问题，并提出了对策分析，仅代表笔者个人观点，希望可以引起相关部门的重视，也希望大家可以提出宝贵的可行性意见。
关键词：
农村财务审计；农村经济；问题；对策
伴随着我国农村经济工作的不断推进，我国在农村经济发展方面已经取得了一些喜人的成绩，但是客观的来讲我国在农村经济发展的过程当中也还是遇到了一些亟待解决的难题，需要得到相关部门的重视并提出解决办法，才能保证我国农村经济的健康发展。加强农村财务审计工作，强化农村财务审计手段，规范农村财务审计程序，有利于规范农村财务管理，进一步巩固和发展农村经济，便于实现农村管理更加规范化，促进农村经济健康发展，有利于农村社会和谐稳定。
1农村财务审计存在的问题
1.1农村审计队伍综合素质有待提高
农村财务审计团队综合实力的高低决定着农村财务审计工作的质量和效率，但是当前我国农村财务审计工作团队存在业务能力不强，综合实力有待提高的局面。很多村里的财务审计人员对于业务不熟练，工作责任性也不强，学习意识也不高，不愿意提高自己，业务能力和综合素质都有待提高，希望可以引起农村财务部门的注意，为农村财务审计工作负责。
1.2财务账目混乱
当前农村财务审计还存在账目不健全、账目内容混乱不清，记账不及时以及不规范等现象，严重影响农村审计工作的正常开展，也给下一步农村财务管理工作带来重重困难。
1.3调查取证难
农村财务审计工作还有一个关键环节就是对以往账目的档案管理，这个工作也十分关键，但是当前农村对于财务账目的管理工作也不尽人意，存在组织档案管理的不健全,给农村财务审计和农村财务管理工作也带来一些麻烦。比如如果审计工作涉及到一些往年或者是年份相对比较久远的账目，就会发现有些财务账目资料不全，有的甚至已经丢失，造成审计困难，无法取证。
1.4审计程序有待进一步规范
农村财务审计工作是一项比较繁琐和复杂的工作，涉及到的内容较多，在实际开展工作之前一定要制定一套详细的实施方案和办法再实际开展审计工作。但是当前很多村子在开展农村审计工作之前都没有做好这个准备，甚至是一些审计报告、审计通知书等资料都没有参照国家标注执行，实在是应该引起注意，规范自己的工作行为。
2进一步做好农村财务审计工作对策
2.1积极改善审计环境，提高审计队伍综合实力
积极做好农村财务审计工作，提高农村财务审计地位。要以加强农民负担专项审计为突破口,充分利用与纪检、监察等权威部门建立起来的业务工作关系,积极主动地配合查处案件,调解纠纷,尽职尽责地完成党政领导和有关部门交办的各项任务,取得他们对农村审计工作的重视和支持。通过努力,逐步改善审计工作环境。要做好农村财务审计团队建设工作，定期组织脱产培训，给大家创造学习和进步的机会。通过培训不但可以提高大家的业务能力，思想更加积极向上，还可以鼓励大家爱岗敬业，乐于奉献，为我国农村财务管理事业贡献力量。通过培训，也是给大家搭建了一个沟通交流的平台，培养大家团队合作意识。
2.2严肃农村财务记律问题，将财务审计结果公开化
农村财务审计纪律问题是大问题，一定要严肃起来。建议审计结论做出后，乡镇要按照积极稳妥的原则，将审计结果经镇农村财务审计工作领导小组审核同意后，进行公开。审计结果可在各村公开栏上进行公布，也可以在在党员会、村民代表会议上进行公布。公布后要认真听取群众意见，接受群众监督，杜绝违规行为的发生，保证农村财务管理工作的健康发展，维护审计工作的权威性。
2.3采取定期审计与不定期审计，专项审计与综合审计相结合的审计方式
定期审计是指利用每年冬春农闲季节对农村财务进行审计，每年对全镇1/3的村庄进行审计，3a全部村庄轮流审计1次。不定期审计是指针对群众反映强烈的问题随时进行的审计。专项审计是指针对某1个问题进行的审计。
2.4突出审计当前农村出现的带普遍性的热点、难点问题
不管是采用哪种审计方式，审计都要有所选择和侧重点。随着社会和经济的发展，可根据农村村委换届，进一步开展以干部任期目标和离任审计为重点的农村集体经济审计。
作者：金瑞琦 单位：集安市台上镇农村经济管理服务中心
参考文献
关键词：医院；财务审计；效率；策略
在医院日常运行的过程中，会产生大量的财务数据，如何加强对财务数据的监督，对于规范医院的治疗秩序具有重要的作用。同时医院也拥有大量的资产，这些资产的价值处于变动的过程中，这就需要加强对医院资产收支和损益等状况是监督，防止医院资产出现损失。医院的药品占据了医院大量的流动资金，这就需要通过审计工作，找到医院在药品应用过程中的规律，最终提高医院资金的使用效率，减少医院的成本。医院财务审计工作涉及到了多个方面的内容，需要加强对提高审计工作效率进行研究，提高审计工作的质量，满足医院管理的需要。
一、加强医院财务审计工作的意义分析
1.使医院财务工作处于合规的状态。通过审计工作，能够对医院财务收支和经济活动进行监督，能够使医院的财务工作处于合法合规的状态，减少财务工作中舞弊的现象。同时通过财务审计工作，能够有效地提高财务工作的效率，在财务工作中自觉地遵守相关的法律法规。财务审计也能够提高医院管理人员和职工的法律意识，在工作的过程中能够抵制违反相关法律法规的经济活动，能够维护医院正常的医疗秩序，实现医院的健康发展。
2.能够提高医院的管理水平。财务管理质量对于医院的长期发展具有重要的影响，通过财务审计工作，能够实现医院的自我监督，能够有效地发现医院财务管理工作的薄弱之处，从而及时地采取相关的措施。财务审计工作能够起到查漏补缺的作用，能够促使医院开源节流，发现医院中的不合理支出，提高了医院的内部控制质量，最终能够提高医院的管理水平。
3.能够提高医院的经济效益。医院的医疗活动应当遵守国家的相关规定，财务设计工作能够对医院的经济状况进行有效地检查，这样能够避免医院管理中的漏洞所带来不利的影响，能够减少医院的经济损失，最终能够提高医院的经济效益。财务审计工作，能够减少医院资金浪费的现象，提高投资的效率，在提高医院经济利润的同时，能够进一步地提高医院的服务水平。
二、提高医院财务审计效率的措施研究
1.树立正确的财务审计观念。在传统的医院财务管理工作中，对于财务审计不够重视，这样提高财务审计效率也就无从谈起。只有树立正确的财务审计观念，才能保障财务审计落实到具体的工作中，才能减少审计过程中的阻碍。医院的管理人员要高度重视财务审计工作，将财务审计看做是医院管理工作的重要组成部分，建立专门的负责小组按月、按季、按年开展审计工作。医院管理人员要将财务审计工作与医院的发展结合起来，为审计工作提供便利。为了减少医院内部的阻碍，可以考虑聘用社会上专业的审计机构来负责审计工作，提高财务审计工作的效率。同时还应当与医院的监察等部门结合起来，落实审计工作，达到监督的作用。通过医院管理人员的重视，为财务审计工作提供相应的便利，能够有效地发挥财务审计工作应有的价值，最终能够提高财务审计工作的效率。
2.制定有效的财务审计计划。良好的计划对于工作的有效展开具有重要的帮助，对于提高工作效率也有促进的作用。特别是对于医院财务审计工作来说，具有比较强的时效性，一些问题不能及时地察觉往往会酿成比较严重的后果。对于医院财务审计工作来说，为了提高效率，就需要提前做好相关的计划，提高财务审计工作的针对性，例如在审计的过程中可以针对一些迫切需要的问题进行检查，找到问题的来源，并且提出自己的对策，发挥审计工作的监督作用。在制定财务审计工作计划时，应当结合医院财务工作的实际，制定科学合理的计划，提高医院财务工作的效率。在制定审计计划时，可以结合审计工作人员的情况，对审计工作进行分配，明确每个人员的责任，发挥审计人员的长处，最终提高工作人员的审计效率。在制定财务审计计划时，要提前预想到相应的后果，做好每个环节的把关工作，全面地落实审计计划。在制定审计计划工作时，还应当加强与相关工作人员的沟通，争取得到他们的理解和支持，这样能够确保设计计划的有效执行，最终能够减少审计工作中的阻碍，提高审计工作的效率。
3.提高审计人员的素质。对于医院财务审计工作来说，其涉及到的资金数量比较大，而且比较繁琐，对于审计人员的素质具有比较高的要求。审计工作需要工作人员具有比较强的专业能力，能够掌握丰富的会计知识和审计知识，同时还应当具有良好的职业道德，对于发现的问题能够不偏不倚准确地指出来。审计人员还应当具有一定的法律知识，在工作的过程中严格地按照法律法规的要求来约束自己。此外，审计人员还需要具有熟练地操作计算机的能力，在信息技术的帮助下，传统的审计方法已经难以满足工作的需要，通过借助软件系统，能够提高审计的速度，最终能够提高数据处理的准确性。审计人员要熟悉医院财务工作的特点，具有比较强的观察能力和判断能力，能够快速地察觉审计工作中的存在的问题。
在具体的实践工作中，许多审计工作人员的素质难以满足审计工作的需要，在分析、发现问题方面的能力比较薄弱，对于专业知识的掌握不够理想，特别是在应用现代审计方法时还不够熟练。审计人员在数据处理方面的能力不足，最终会影响到审计工作的效率。因此为了提高医院审计工作的效率，应当加强审计人员的素质培养。在平时应当加强对审计人员的定期培训，使审计人员能够及时地掌握审计工作的相关方法和技能，减少审计过程中的各种问题，在审计工作中应用正确的方法，最终提高审计工作的质量和效率。在培训的过程中，要加强审计人员的理论知识的学习，掌握最新的审计方法。同时还应当加强审计人员的职业道德建设，提高他们的责任，严格地按照审计纪律来进行财务审计工作。还应当重视审计人员的团队精神的培养，提高审计人员的团队合作意识，减少审计工作中的沟通问题。通过提高审计工作人员的综合素质，最终提高医院的财务审计工作的效率。
4.严格地落实财务审计的流程。医院财务审计工作涉及到的面比较广泛，不仅仅是数据的处理工作，因此需要按照相应的审计流程来进行。审计工作具有比较高的要求，在操作的过程中需要严格地按照相应的程序来进行。在实践中发现一些医院财务审计工作的效率低下，与没有严格地执行相应的财务审计流程具有明显的关系。在医疗改革不断深入的背景下，对于财务审计工作的规范性提出了比较高的要求，审计人员应当严格地遵守相关的审计流程。特别是审计工作具有比较强的连续性，各个环节紧紧相扣，当某个环节出现错误时，必然会影响到下一阶段的工作，最终增加了审计工作的工作量。同时审计工作程序的混乱，也会影响到审计的准确性，难以达到审计工作的监督作用。
三、结语
随着医院广泛地参与到了市场经济活动中，对于医院的财务管理和资金控制都提出了比较高的要求。对于医院来说，需要加强内部的财务审计工作，发挥内部的监督职能。为了提高医院的财务审计工作效率，应当建立科学的审计工作制度，确保医院审计工作有章可依。此外应当尽可能地提高审计工作的独立性，减少审计工作中的阻碍，充分地发挥审计工作的监督作用。通过提高财务审计效率，能够及时地发现医院财务管理工作中的不足，从而减少医院资金方面的浪费，促进医院的发展。
参考文献：
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[2]李艳.提高医院财务审计效率的方法思考[J].商,2015,25:148.
关键词：原因；对策；建议
一、村级财务审计工作现状及其原因
（一）乡镇未设立专职审计机构，且没有专职的审计人员。随着村级经济不断发展，村级财务违纪违规问题日渐增多，有的还非常严重。由于县级审计部门受经费、人员和政策等方面的限制，导致乡镇派出审计机构无法成立，特别是实行村集体会计委托制，会计一般由乡镇农经人员兼任，同时乡镇农经干部又承担村级财务审计工作，有的甚至出现自己记账、自己审计的情况，这就不符合审计的独立性这一准则。
（二）村级财务审计制度不健全，没有可供操作的法律法规。由于还没有出台关于开展村级财务审计的法律法规，村级财务审计工作中所遇到的问题，因为缺乏完善的法律法规而得不到有效的解决。同时，村级财务审计没有专项经费保障，没有审计人员编制等，这些制度均不利于村级财务审计工作的开展。
（三）个别村村级财务管理混乱，给审计工作带来不便。主要表现在以下几个方面：首先，会计资料不规范。有的村的财务工作缺乏足够的原始凭证，代之以大量的自制自支的自条、收据和报销单。例如，在对东山村进行审计时发现，该村2008年l2月8日的伙食费直接自制付出凭证并写成生活费236．80元，并且没有附上任何的原始凭证，有的所附原始凭证数与实际数不相符；其次，项目支出繁多，无法准确核实。有些用款单位的支出仅凭自制的领款单领款或以领款单作为项11支出；有些用款单位财务管理较混乱，大量的白条使资金真正用于项目的可信度大打折扣。
（四）村级财务审计环境较差。一是由于受各方面因素的影响，农村财务中“一朝天子一朝臣”的现象比较普遍，个别离任村长、会计拒不移交帐目，给村级财务管理和农村审计造成麻烦。二是农村干部群众对审计工作认识有偏差。一些农村干部谈到审计，就认为是审计人员故意找麻烦，抵触情绪大，工作不配合。而有些群众认为，审计人员能解决农村财务管理中的一切问题，一旦审计结果达不到要求就口出怨言。
（五）村级财务审计人员整体素质偏低，难以达到审计目的。由于村级财务工作涉及面广，要求审计人员必需具备丰富的专业审计知识和财会、法律等相关知识。而乡镇一级审计人员大多由农经员兼职，由于缺乏专业的审计知识，在对党在农村的各项经济政策、相关财经规章制度的理解程度和运用能力方面参差不齐，致使审计工作达不到监督的目的。
二、村级财务审计的治理对策和建议
（一）加强领导，成立基层专职审计机构。乡镇党委、政府要支持和重视审计工作，将农村审计工作纳入议事日程。同时各乡镇要根据本乡镇实际情况，成立基层专职审计机构，配备专职审计人员，接受县级审计机关的业务指导；要经常把群众关心的热点、难点问题交给专职审计人员进行审计。同时要做专职审计人员的坚强后盾，让他们放下思想包袱，没有后顾之忧，解决专职审计机构所需要的经费。
（二）加快农村审计立法，规范农村审计行为。目前乡镇开展村级财务审计工作没有具体的法规和规章依据，应当参照国家审计的有关规范原则，结合乡镇村级财务审计特点，由国家尽快制订有关乡镇村级财务审计的法律、法规及管理办法，实现乡镇审村级财务审计法制化、制度化和规范化。乡镇党委、政府应提供必要的经费作保证使乡镇村级财务审计适应现时需要，尽快步入正轨。
公司财务审计部工作总结
一、2019年度完成主要工作内容
1、公司初建配合完成相关登记工作
配合公司综合管理部完成公司注册相关资料，公司取得营业执照，已完成工商注册。完成公司基本帐户、一般银行帐户开立工作。按区税务局要求完成税务报道等相关工作。
2、公司财务会计核算管理方面工作
（1）按集团等相关规定，财务审计部履行部门职责及工作内容，从公司会计核算、资金、资产、财务管理、融资、法律风险管理方面着手，草拟财务管理相关制度等14个财务会计、融资等相关制度。公司财务融资部相关制度已汇总综合管理部，通过公司办公会议审核通过。
（2）按集团及公司实际情况完成对新入职财务人员进行岗前培训。并按国家及集团要求组织完成相关财务以及融资报表的对内对外及时准确报送。并按集团财务管理部要求，配合成都华强事务所完成 2019年年度审计工作，并出具2019年年终审计报告。依审计报告数据保质按时地开展2019年财务决算工作。
（3）财务审计部在公司领导统一安排下，联合公司各部门本着实事求是、积极稳妥、短期和长期利益相结合的原则，对2020年的业务进行了认真梳理、分析和讨论，以业务预算、投资预算、资金预算和费用预算为基础，以利润预算为目标，编制了2020年财务预算预案，并提交公司办公会审议通过后提交集团。
3、公司融资方面工作
（1）XXXXXXX公司启动项目专项债券XX亿元融资工作。按计划完成专项债券融资二书一案并向市发改委、市财政提交资料，目前已通过评审并入库。集团统一的项目方案调整，依据集团财务融资要求，与银行保持沟通，及时收集财政局融资信息，为公司工程项目推进提供资金保证。
（2）目前与四家银行进行2020年项目贷等融资业务接触，收集相关融资信息。并按相关规定进行资金管理，为下一步工程项目及投资做好融资准备。
4、法务、审计方面工作
（1）依据集团统一规定，接合公司实际情况已制定公司法律事务管理相关制度、公司内控内审相关制度。
（2）按功能区相关采购办法选聘了公司常年法律顾问，建立常年法律工作台帐，加强公司各部门与法律工作联系，保证公司法务事务合规合法地开展工作。
（3）依据公司目前实际情况，建立合同履约台帐，定期与公司各部门就合同履约情况进行跟踪检查。
二、2020年计划开展主要工作内容
XXXXXXX公司新成立，财务审计部部门新成员团结合作，快速熟悉和适应集团财务管理方面的各项规定及要求，按时保质完成各项报表报送工作。财务审计部成员将进一步加强业务学习，提高自身的业务技能，将知识更好地服务于公司业务，发挥财务审计部的职能，为公司决策提供高质量的数据支持。202年计划从以下方面更好地开展工作：
1、公司财务会计核算管理方面工作
（1）继续完善财务核算工作，按要求及时准确完成财务核算税收报表对内对外市财政、国资的报送工作。加强财务管理工作，为公司决策提供财务数据，保证公司资产保值增值。
（2）及时准确完成公司纳税工作，按照税务相关制度，依据公司实际业务情况，进行科学纳税。
（3）加强公司财务档案管理工作，按照会计档案管理办法，接合公司实际情况规范科学进行会计档案 归案管理，保证财务相关资料合规合法、依据充分。
2、加强财务预算管理工作，
（1）严格履行公司预算管理要求，及时跟踪预算开支业务情况，并充分与各部门沟通，发现问题及时向公司领导汇报，提出建议意见并落实公司领导制定的相关决议。
（2）按照相关制度要求及时报表更新预算执行报表，做好分析总结工作，保证资金按预算计划指标运行，保证资金使用的高效。
3、保证公司融资与项目进度科学匹配
（1）与公司工程技术、合约部配合，按时保质地完成相关报送融资方面报表工作。
（2）多维度的开展公司融资工作，完成银行的预期授信工作。着手与多方银行以及金融机构进行接洽，做好流动贷款、项目贷款的准备。
（3）据公司实际情况，与投资运营部配合，及时与各方股东沟通，合理安排股东注册资本的实缴金额及期限；保证项目工程资金合理使用。
4、做好公司内审风控工作
（1）落实公司内审风控管理，依据相关制度，落实内审的自查自纠工作，防范公司风险。
（2）配合集团等各部门单位的审计工作，并按照审计后建议意见，进一步规范完善制度相关改进方案，保证公司运营工作高效健康。
（3）针对性地开展专项内审内控工作，根据公司经营管理特点，就预算、内控管理、经济责任考核等有针对性开展工作，重点问题重点突破。依照“审后要分析、审后要整改、审后要运用”的原则，建立审计结果落实反馈制度，加强对审计意见落实情况的跟踪，并定期组织开展审计成果运用执行情况的检查。加强审计人员培训，进一步提高审计工作质量。
为增进审计人员对财务审计等专业知识与实务的了解,使其在企业财务审计体系中足以发挥财务监控可靠性功能,审计部门应针对各层级的工作人员规划不同财务审计课程,包括新进、资深甚至主管审计人员,均可按其所需地参与培训,以确保企业妥善运用经费及提升预算执行绩效,发挥较高的效益。在此基础上,还应当考虑借助外部专家协助审查,一方面解决人力不足的问题,另一方面可借助与外部专家的交流学习,导入审计新思维,间接获得审计技术方法,提升企业财务审计水平。另外,还应了解先进国家的相关法制内容,并参考国际通用的公私协力计划审计准则规范制定,是比较完善的作法。
二、创新财务审计的执行程序
为提高财务审计的价值,实施方式和审计的重点应随管理系统执行的期间和所遭遇的问题做适度调整,循序渐进发现和改善组织的问题。创新的执行程序实施的方式如下:
1.基础审计
在该阶段导入组织中,人员尚在熟悉和适应阶段。此时审计的重点可放在文件管制和纪录管制上,审查组织人员是否“说写做一致”,是否遵循现行书面规定执行作业和填写表单记录,以强化组织人员依标准作业程序的意识和观念为主;当然质量文件和记录是否完整正确,是否须修订检讨也是审计的重点项目之一。
2.流程审计
该阶段企业审计系统已实施一段期间,作业流程已趋稳定。此时审计的重点应放在内部沟通和产品实现各环节,按照“流程导向”的观点和要求,审查组织内部各项作业流程各部门间的配合是否规范和有效。以制造业为例,正常的作业流程大部分是接单采购进料验收生产成品检验入库出货。审计的方式可采追踪法,依客户订单资料由上而下(downstream)循序审查,以测试流程的完整性和规范性;或采核证(反追踪)法,由出货资料由下而上(upstream)循序审查,以测试流程的正确性。
3.流程绩效审计
该阶段组织人员已能熟悉审计系统所要求的运作方式和要求。此时审计的重点应放在量测、分析和改善环节当中,经审查各流程是否制订取得绩效的规范性指标,是否依绩效指标和审计发现缺失确实分析检讨和跟催改善。各流程绩效的结果决定财务审计的优先顺序,综合各单位的审计报告和检讨分析,判定只是执行上的问题,还是需要做流程改善的考虑。如果只是执行上的问题;只要加强遵循审计即可;如果要改变流程,则须回归到总体管理系统规划的要求做完整规划。
