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摘要：国家对科研经费的投入大幅增加，如何合理合规使用科研经费已引起国家和社会各方的高度重视。部分高校科研项目预算准确性不高、科研经费使用管理制度不完善以及监督机制不成熟等现象比较突出，科研项目的资金使用效益不够理想，本文就如何加强高校科研经费使用管理提出几点建议。
关键词 ：高校；科研经费；使用管理
在我国对科研经费的投入大幅增加的新形势下，高校承担的科研项目和筹措的科研经费大幅增长，如何合理合规使用庞大的科研经费，充分发挥其效益，已越来越引起国家和社会各方的重视。2014 年3月，国务院出台了《关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》(国发〔2014〕11 号)，除对相关直接费用的支出范围作出调整外，还明确了科研项目结余资金如何使用管理。各种科研经费使用管理文件的陆续出台，不断完善和规范了科研经费的使用管理。但在实际工作中，部分高校科研经费资金流动的合理性和真实性仍存在或多或少的问题。
一、高校科研经费使用管理现状
（一）项目预算准确性有待提高
高校科研项目类别众多，领域广泛，专业性极强，项目预算往往由科研人员根据经验编制，负责项目预算编制的科研人员大都缺乏对财务知识和市场行情的了解，难以对各种费用的变动进行有效的预测，所编制的预算不能全面、真实地反映项目实际所需成本。
项目负责人普遍认为预算的编制仅仅是为了满足争取科研项目的需要，很少去做科学性与合理性研究。但国家对项目预算的执行有着严格的规定，项目预算准确性的欠缺导致科研人员在费用发生后进行账务处理时陷入尴尬局面，项目整体有预算，但因项目研究需要所发生的费用对应的预算不足或预算已执行完毕，如差旅费的报销无法使用设备费、材料费等预算。另一方面，项目预算的编制结果是预算执行的基础，预算的执行情况作为项目结题审计和后续项目申报的重要依据，粗犷的项目预算给科研人员造成了不小的困扰，不能满足项目研究工作开展的需要。
（二）科研经费使用管理制度有待完善
高校的科研经费使用管理制度在上级部门有关文件精神的指导下结合实际制定，但大都过于宏观，缺少配套的实施细则，缺乏具体的管理措施。高校内部的科研管理部门和财务部门相对独立，前者负责科研项目的项目管理，后者负责科研项目的资金管理，项目管理和资金管理脱节现象严重，在没有健全的制度保障下科研经费很难得到有效的监管，资金流动的合理性和真实性难以得到保证。
（三）缺乏有力的监督机制
项目负责人对科研经费使用管理的认识存在误差，认为科研项目经费是自己争取的，其所有权和使用权属于个人或项目组，资金使用的随意性普遍存在，套取科研经费的现象严重。高校对科研经费使用管理的监督仅停留在事后监督，为应付结题审计或其他科研检查，项目负责人通常会申请调账，而高校管理层基于对学校声誉和后续科研项目申报的考虑，往往会默许调账申请，对结题审计或科研检查所发现的问题也未采取切实有效的整改措施。
高校尚未形成由科研管理部门、财务部门和审计部门联合参与的科研经费使用管理监督机制，导致科研经费使用管理问题积压现象严重，事后监督发现的问题得不到有效解决，高校科研经费使用管理陷入恶性循环。
二、高校科研经费使用管理的几点建议
（一）加强人员培训，科学编制项目预算，提高预算准确性
高校管理层、各项目团队和项目负责人应充分认识到项目预算编制工作的严肃性和重要性，项目预算的编制工作是项目申报的必要程序，其结果也是后期预算执行的重要依据。高校应加大对负责项目预算编制工作的科研人员培训的投入力度，使其了解、掌握必要的财务知识和财经法规，对项目所需的设备、材料、人力成本等各项直接费用的市场行情进行深入的调查研究，结合课题研究实际，运用科学方法编制真实、完整、准确的项目预算，提高预算的准确性和可操作性。
（二）加强内控管理，创新制度建设
根据国家有关规定，在充分调研的基础上及时组织专家对原有科研管理制度进行修订，并出台与之配套的、操作性强的实施细则，明确科研管理部门、财务部门和项目负责人在科研经费管理中的职责和权限，规范科研项目管理费提取比例和科研协作费转拨程序，严格控制与课题无关的费用支出，不断加强科研经费的使用管理。
由于项目管理部门和经费管理部门相对独立，缺乏有机结合，导致项目负责人在使用项目经费时脱离必要监管。可在科研管理部门设置专门的财务岗位，在一级财务部门的领导下开展科研项目经费的财务管理工作。在科研项目发生资金流动入账时，科研管理部门根据经项目负责人审批的原始凭证对照项目合同书明确的项目进度和开支范围进行真实性、合理性审核，财务人员对原始凭证的合法性、有效性和完整性进行审核，经审核合格的原始凭证方可入账。这在很大程度上强化了对项目资金流动的监管力度，能有效规避因信息不对称导致的资金流动不合理、不真实的系统性风险，将极大地提高项目资金的使用效益。
（三）找准风险节点，建立健全监督检查机制
认真梳理项目从申报到结题的风险节点，建立健全预算评估、财务检查、结题审计及绩效评价等事前、事中和事后监督检查机制。建立一支高效的监督审计队伍，从经济、效率和效益的角度客观评价每个科研项目经费预算编制情况；将财务检查工作常态化，督促项目负责人对检查发现的问题限期整改，采取有效措施加大对劳务费、燃料动力费、专家咨询费和外协经费等问题高发的直接费用的监管力度，及时堵塞项目资金流失漏洞；科研管理部门、财务部门和审计部门要密切配合，以项目预算为依据，抽调精干力量，完成对内审范围内结题项目全面、细致的审计工作，积极配合外部审计机构开展属外审范围内结题项目审计工作，提供准确、完整的数据资料；建立操作性强的绩效考评体系，不仅要对科研项目所取得的社会效益和经济效益进行综合评价，还要对其管理效益、资金使用效益和资源配置情况进行评价，将项目预算与绩效紧密挂钩，不断提高科研人员项目预算编制水平和执行效率，增强“成本———效益”观念和责任感，提高科研经费使用管理的规范程度和财务管理水平。
参考文献
[1]张敏.高校科研经费管理探讨[J].中国外资，2014（3）.
[2]尹海梅.科研院所科研经费管理问题及对策[J].财经界，2012（5）.
原告：哈达，男，35岁，住呼和浩特市爱民路二五三医院宿舍100栋四号。
被告：解放军第二五三医院。
原告哈达系被告单位麻醉科主治医师，长期从事麻醉工作。在其给口腔病人做手术时，看到由于喉镜上没有麻醉配件，病人非常痛苦，因此设想把喉镜与麻醉系统联在一起。1988年1月，原告完成了“多功能喉镜”的构思，并于同年3月2日用草图向国家专利局申请“多功能喉镜”实用新型专利。1989年3月21日取得专利权，专利证书号为88203809.5.同年4月，原告与航天工业部青云仪器厂试制出五台样机。1991年初，原告欲将该专利转让给北京龙华医疗器械厂（下称龙华厂），被告得知后即派员去龙华厂，说明此项专利为职务发明，专利权不归原告所有。龙华厂因此终止与原告达成的转让协议。1991年被告开会并下文令原告将专利证书交出，由被告进一步开发利用此项专利，否则，对原告立功、晋升级别不予申报。原告在此压力下，于同年4月19日函告国家专利局，其原申请的“多功能喉镜”，因属职务发明，经协商将该专利权转归被告所有，并填写了“权利转让登记请求书”、“著录项目变更申请书”备案。同年10月17日，原告又致函国家专利局，申明前述行为非其真实意思表示，应为无效。1992年5月，被告从龙华厂拿走原告的专利证书。原告遂向呼和浩特市中级人民法院起诉，诉称：1988年3月2日其向国家专利局申请“多功能喉镜”实用新型专利，1989年3月21日取得专利权。后被告以不予立功和晋升级别相胁迫，迫使我违背本意变更专利权属；1992年5月，被告又从龙华厂拿走我的专利证书，被告的行为是严重的侵权行为。请求法院确认“多功能喉镜”发明为非职务发明，并追究被告扣押专利证书的法律责任。
被告在答辩期间，以其与原告专利权属纠纷已经军队专利管理机关依法裁决，且已发生法律效力为理由提出本案管辖权异议。
被告答辩称：原告为麻醉医师，对麻醉器具的革新，属于本职工作，且“多功能喉镜”已列入本院1987—1991科研规划；据《专利法实施细则》第十条规定，原告的发明与其从事的工作有关；原告在发明过程中借用了单位的“新喉镜、手柄、窥视片”等物品，被告还提供了科研经费553.8元及工作时间；原告于1991年4月致函国家专利局，称“多功能喉镜”专利属职务发明，并签署了《权利转让登记请求书》、《著录项目变更申请书》，说明原告本人也认为该项发明为职务发明，请求驳回原告诉讼请求。
「审判
呼和浩特市中级人民法院经对被告提出的管辖权异议进行审查，认为：根据《中华人民共和国专利法实施细则》第七十六条规定，专利管理机关不包括军队的专利管理机关。据此，裁定驳回了被告的管辖权异议。被告不服，向内蒙古高级人民法院提起上诉。内蒙古高级人民法院经审查，认为呼和浩特市中级人民法院有管辖权，裁定驳回上诉。
呼和浩特市中级人民法院经审理查明：被告提交的1987年12月所制订的“1987—1991医学科研规划项目表”及“1988年3月8日的科委会记录”，将原告发明的“硬膜外穿刺定位器”、“多功能喉镜”列入计划项目，但原告于1988年7月1日申请专利，1989年12月8日取得专利证书的“硬膜外穿刺自动阻力消失器”，是1988年5月更名为“硬膜外穿刺定位器”的，它不可能出现在更名前的1987年12月的“科研规划项目表”及1988年3月8日的“科委会”记录上，故被告所提供的上述证据缺乏真实性。1988年2月29日，原告以“新喉镜研制费”名义向被告借款300元，此属借款不是拨款，不能据此认定原告的发明使用了被告的科研经费。1989年10月16日，原告以“多功能喉镜申请费”及“专利的年、证、印费”名义向被告报销费用205元属实，但报销时间在该专利的申请日之后，故以上二项费用与“多功能喉镜”的发明无关。1988年2月2日，原告借被告新喉镜一付，手柄、窥视片各一件，作为构思发明草图的参考，并未用其做“多功能喉镜”的零部件，且已归还，不能认定为原告利用了被告的设备。
根据以上事实，呼和浩特市中级人民法院认为：原告作为麻醉师，其本职工作是在病人手术前利用现有药物及器械为病人实施麻醉。其在长期的临床实践中发现普通喉镜在临床使用时的诸多不便，因此，产生了对普通喉镜的革新构思。“多功能喉镜”的发明，从构思开始到申请专利之前，被告从未对原告下达过此项科研任务，原告亦未利用过被告的设备和经费，且按时按量完成了本职工作。故原告为实用新型“多功能喉镜”的发明人。依据《中华人民共和国专利法》第六条第一款、《中华人民共和国民事诉讼法》第一百三十八条之规定，于1993年10月30日判决如下：
确认实用新型“多功能喉镜”发明为非职务发明，专利权归原告所有。
被告不服一审判决，向高级人民法院上诉，称：一审判决认定“多功能喉镜”的发明不是职务发明，不符合法律和事实，对专利权的归属适用法律不当。卫生部颁发的《医院工作人员职责》中规定，麻醉科医师有日常麻醉教学、科研的任务，故哈达改进麻醉器械，发明“多功能喉镜”是本职工作。哈达1988年2月29日所借“新喉镜研制费”300元是预支科研经费，最后凭单据报销。我院在哈达构思阶段报销了其购置零配件费用，借给了有关用具，以后还出了年费。一审判决对“多功能喉镜”技术特点与用途的描述存在缺陷。本案应适用《专利法实施细则》第十条的规定，一审判决适用法律不当。
被上诉人哈达答辩称：①卫生部颁发《医院工作人员职责》所规定的麻醉医生职责，在一般情况下，只是一种授权性规范，而不是义务性规范。医生在日常工作中不从事科研和教学，并不因此承担法律责任。本职工作是指必须做，不做即为失职，其发明不在本职工作范围。②借上诉人300元为申请专利之用；借用具只作绘图参考，是工具性利用，构不成主要利用。③一审判决对“多功能喉镜”专利技术特征描述与本案无关。④《专利法实施细则》是对专利法的解释，前者不能超越后者创制的权利、义务规定，原审法院适用法律正确。
高级人民法院经审理认为：《医院工作人员职责》中规定的麻醉科医师的职责是授权性规范，而不是义务性规范。义务性规范是要求人们作为，若不作为即违反法定义务，要承担法律责任。麻醉师的本职工作是利用现有药物及器械在病人手术前为其实施麻醉。所以，在上诉人未给被上诉人下达科研任务的情况下，从事“多功能喉镜”的研究，是被上诉人的权利而不是义务。另外，从“多功能喉镜”的专利权内容来看，其技术领域属机械设计，本质上与医疗业务无关。而医生的本职工作是以人体为对象，治病救人，医生没有发明医疗器械与生产医疗器械的义务。故被上诉人的发明不属本职工作。被上诉人在申请“多功能喉镜”专利前一天向上诉人借“新喉镜研制费”300元，系申请专利之用，是正常的借贷关系，并非拨款，不能以此证明被上诉人使用过上诉人的科研经费。1988年2月2日，被上诉人借上诉人的喉镜、手柄、窥视片是为绘图参考使用，构不成主要利用单位的物质条件。上诉人提交的“1987—1991科研规划项目表”所列的被上诉人的另一项发明“硬膜外穿刺自动阻力消失器”，当时还未取名为“硬膜外穿刺定位器”，却出现在表中，并且把“多功能喉镜”也列入表中，又无明确科研安排。该科研规划项目表为复制件，经合议庭提示，上诉人拒不提供原件；被上诉人对该项目表亦不予承认。根据最高人民法院《关于适用〈中华人民共和国民事诉讼法〉若干问题的意见》第78条之规定，对此不予采信。1988年3月8日科委会记录，因在“多功能喉镜”专利申请日之后，与本案无关。综上，被上诉人发明实用新型“多功能喉镜”不是上诉人下达的科研任务，不属本职工作，也没有主要利用上诉人的物质条件，应确定为非职务发明。原审法院认定事实清楚，适用法律正确。上诉人的理由不能成立。根据《中华人民共和国民事诉讼法》第一百五十三条第一款第（一）项之规定，于1994年4月4日判决如下：
驳回上诉，维持原判。
「评析
本案是一起专利权属纠纷案件。争议的焦点是“多功能喉镜”究竟是职务发明，还是非职务发明？《中华人民共和国专利法实施细则》第十条规定：“专利法第六条所称执行本单位的任务所完成的职务发明创造是指：（一）在本职工作中作出的发明创造；（二）履行本单位交付的本职工作之外的任务所作出的发明创造；（三）退职、退休或者调动工作后一年内作出的，与其在原单位承担的本职工作或者分配的任务有关的发明创造。专利法第六条所称本单位的物质条件是指本单位的资金、设备、零部件、原材料或者不对外公开的技术资料等。”
高等学校是国家基础研究的主力军和高新技术研究的重要力量，国家对教育科研投入的不断增加,高校的科研项目不论是在数量上还是类型上都呈现出逐年上升的趋势,科研经费也大幅增长。“十一五”以来，中央科技经费的财政投入每年以20%以上的速度增长，2009年达1 521亿元，各地方财政的投入在2009年总和已经超过中央的直接投入，全国财政科技支出年均增长25.5％，“十二五”期间国家科技研发经费投入占GDP的比例将达到2.2%。科研经费在推动和促进高校教育事业、科研事业、科技创新、服务社会的贡献日益突出，但是高校科研经费管理的现状却存在诸多的缺点和不足。中国政协调查研究表明，我国高校科研经费用于项目本身的只有40%左右，大量科研经费流失现象普遍存在。如何管好科研经费、用好科研经费,最大程度地发挥科研经费的经济效益和社会效益,是高校开展科研活动过程中不可忽视的问题。
二、高校科研经费管理中存在的问题
（一）科研经费管理制度不合理
科研课题的数量及经费额度已成为衡量高校综合实力和学术水平的重要指标之一，科研经费的申请难度越来越大，竞争越来越激烈。科研经费主管部门有责任和义务对提供了资金进行管理和监督，有权检查科研人员的课题的执行情况和研究成果。而科研活动具有不确定性，科研人员未必能按计划完成预期目标，在研究过程中可能会出现新的问题，Ziman（2002）提出，科研人员需要为特定的科研项目提出详细的研究计划书，甚至于在事先承诺做出具体的研究成果，是自相矛盾的。朱苏飞，马健（2009）研究指出，按计划进度分批拨款制度弊大于利。按科研进度进行拨付，科研人员会将大部分精力放在预期的阶段性目标上，以更好的完成科研进度，而获得科研经费。这种管理制度并不能够最大化的减少科研风险，降低科研成本，还会使科研人员丢失掉创新的灵感，阻碍科技的进步。
（二）科研经费核算制度不合理
多数高校对科研经费的使用都不进行成本核算，只注重科研工作者得到实惠。学校重视科研经费的总量，至于通过科研工作取得了多少经济效益并不在意，甚至认为“宁可学校赔钱，也要支持科研”。因此，从事科研所用的房费、水费、电费、固定资产使用费、管理费，参加科研工作人员的工资、奖金等都不计入科研成本，而是从教育事业费中支出。高校科研经费核算制度比较简单、笼统，或未分类制定相应的经费管理办法。财务处无法判断科研设备的购置、利用是否合理，容易造成科研设备重复购置和利用率低下的浪费现象，科研固定资产大部分由课题组保管使用，更有甚者为了逃避国有资产的管理和监督，购置固定资产时化整为零开具发票，造成国有资产的严重流失。
（三）科研经费成为新的腐败工具
部分科研人员以学术的名义，利用科研项目和经费管理的漏洞或者伪造印章或相关材料骗取科研经费。科研经费管理处很少核实印章和手戳的真实性，只是对报销金额和项目进行检查，这就为科研经费的流失带来了机会。科研设备是科研工作的重要组成部分，购买设备的经费占高校科研经费的很大一部分。科研人员购买科研设备，并不对所有人公开，只是向科研经费管理处报销票据，双方没有协同作战，形成了科研经费管理的漏洞。高校实行先自行支付事后核查报销制度，财务部门在核查报销时很难核实科研设备的真实用途与课题是否相关。因此，就导致了“夹带现象”即科研人员在购买科研设备和实验室器材的同时购买私人用品，并一同开票报销。
三、高校科研管理问题的成因
科研经费的申请难度加大，科研经费主观部门和科研人员之间的进行重复博弈，科研经费主管部门在设计按计划进度分批拨款制度的时候，是出于通过制度安排来激励科研人员敬业，并且在最大程度上减少科研风险，降低科研成本的初衷。各大高校往往以科研成果的数量来评价科研人员的业绩，并直接和职称的评审相关。这就容易使科研人员为了获得科研经费和更好的业绩评价，只是追求论文的数量，不重视整体质量，科研人员不能静下心来搞科研，发论文的目的只是为了完成任务和职称评审。
科研项目管理与财务管理脱节。 科研经费的管理主要是学校科研处与财务处两个部门，科研处往往注重于争取项目或提取管理费用，对科研经费的使用情况是否合乎财务管理制度认为应由财务部门掌握，而财务部门也会认为科研经费是他们争取来的在执行财务制度时相对于学校经费的管理要相对宽松一些， 再加上课题负责人缺少财务管理意识使项目管理与财务管理脱节。
科研人员廉洁意识不高，在利益和金钱面前把握不了自己。有些科研人员会觉得课题是自己申请，经费想怎么用就怎么用，这些思想的存在造成了科研人员对科研经费支出的无序性和随意性，形成了科研经费的腐败现象。管理部门监管不到位，实践中，许多高校都制定了专门的科研经费管理办法，科研部门、财务部门、课题项目负责人各司其职，对科研经费的报销程序上规定的比较严，但现实管理中却并非如此。财务部门不负责课题预算工作，也不参与科研项目的管理，只是在科研经费报销中审核审批人签字和相应的票据的真伪，对科研经费是否真正用于科研项目，用于科研项目的经费的多少则无法进行监控，看似严谨的审批流程却因审批人员放松警惕而漏洞百出。
四、高校科研经费管理对策分析
(一) 完善高校科研经费管理制度
高校应根据国家有关规定，结合学校实际情况，制定出一套适应学校科研经费管理的制度，并不断予以完善。在制定科研经费制度的过程中细化实施细则，明确科研经费开支范围和口径，明确科研经费的使用与管理中的职责和权限确定。从根本上治理高校科研经费使用的问题，充分调动高校科研人员科技创新的积极性。加强和完善高校科研经费的预算管理，科研项目编制预算是科研经费管理的关键步骤，其合理性至关重要。在项目的立项阶段，根据项目实施的需要核实项目成本，合理制定预算；项目实施阶段应根据项目预算，保证经费开支的计划性和合理性，监督项目预算的执行；在项目结题阶段，要对科研项目的预算执行情况进行检查、评估。强化科研经费的预算管理，有利于保证项目的有序开展和实施，有利于控制课题经费的支出范围，进一步优化科研经费的支出结构。
（二）科学的核算科研成本
科学核算科研成本，可以使管理部门掌握科研项目成本的真实构成，对科研项目的经济效益进行较为准确的分析，提高科研经费的使用效能。全成本核算的关键是科学区分直接成本和间接成本并合理分摊间接成本。对科研经费的成本核算可以采取措施，首先，对原先未计入科研直接成本的项目，如固定资产使用费、燃料动力及水电费等，可通过安装水电表、计费电话等设施，制定固定资产使用费率，在科研经费中据实列支，保证成本计量的相对准确性。其次，由上级部门出台相应的管理规定，在保障科研成本核算科学性的基础上，积极创造条件，逐步实现全成本核算。
（三）充分发挥审计监督职能，加大科研经费报销核查力度
学校审计部门每年抽查审计科研项目经费的使用及执行情况，科研、财务、审计、监察联合组织开展专项检查，实施科研项目的预算、实施、结题的全程监督和重点课题的跟踪监督，加强对科研结余资金的管理。严格科研经费报销程序，加大科研经费报销单据的核查力度，是完善科研经费报销制度的重要举措。有错必纠，原始凭证必须由经办人、证明人、审核人和课题负责人共同签字后才能报销。对于签字，不符或者出现替代签字，假冒签字的现象一律不予放过，对于这种现象应该及时上报学校监察部门给予相应的处罚。财务部门在审核报销票据的同时要审查票据的真实性和时间相符性对于有问题的票据还可以再次向经办人、审查人和科研管理部门进行核对，在项目结束后还应该保留对核查失误的项目进行追踪问责的渠道。
（四）加强科研经费管理的廉政化建设
以人为本，人是有限理性的，在科研经费管理过程中应加强对人的管理，加强科研人员的防腐教育工作，提高科研人员的廉洁意识，建立科研经费使用诚信制度；明确各管理部门及项目负责人在科研项目实施和科研经费使用过程的责任，完善经费使用过程中的审批流程及支出控制，强化大额经费支出、经费转拨、项目劳务费支出管理。使科研人员从内心认识到诚信的重要性和科学研究的使命，热爱科研工作，积极努力的工作，而不是被动的完成任务。对科研设备进行有效监管，严格控制科研经费的开支范围和标准，对与科研无关的支出禁止在科研项目中报销。在审核报销时不仅需要审查购买科研设备的手续和票据，还需要通过各种方式审查科研设备与课题的相关性，防止课题组成员用课题经费购买与科研无关的设备。为了杜绝科研设备被“私有化”学校应该建立严格的科研设备追踪制度，从科研设备的购入、使用、处理进行全程登记。
【关键词】内部控制；内部控制缺陷；管理；控制
一、基本情况
A高校是一所坐落于北京的财经类院校，是教育部直属的国家“211工程”重点建设高校和“国家优势学科创新平台”项目首批试点高校。
二、内部控制情况介绍
A高校由学校党委统一领导学校工作，支持校长按照国家法律的规定，独立、负责地开展工作，保证教学、科研、行政管理等各项任务的完成。学校财务处为学校制定了《收费管理办法》、《差旅费管理办法》等，主要负责编制全校的财务预算计划，对学校资金总量进行调控。各学院制定学院的经费管理使用制度，编制学院年度经费预算，报学校审定。学校的内部监督主要依靠纪检监察审计处来实施，主要负责学校党的纪律检查、行政监察，重点在购的招标和验收环节、建设项目等方面进行监督。
三、内部控制流程及缺陷
（一）收费控制
A高校财务处资金结算科具体履行收费职责，学校的收费主要包括了学生学费、住宿费、教材费、房屋租金、培训费、考试考务费、各部门管理性收费等。
1.学费、住宿费：学费的收缴需要学生将应交纳的相关费用足额存入学校发给的银行卡上，由学校财务处根据财务系统学费模块的数据通过银行批量扣款的方式直接扣除并开具非税收入票据。
缺陷：学费的收取依赖于财务系统学费初始数据的准确性，但是并无相关人员测试其准确性。学费的催缴工作难度很大，学校并无特别严格的催缴制度，只会在取得学位证毕业证的时候加以限制。
2.教材费
A高校的教材费主要集中在函授站教材费的收取上。采用多退少补的形式收取。
缺陷：由于函授站较多，暂存项目中存在很多未核销的教材费，长期挂账。
（二）支出控制
1.科研经费支出管理
A高校对科研经费的管理制定了《科研经费管理实施细则》，由科研处和财务处统一对科研经费进行管理，监督、审查。科研处实施对各类科研项目的管理，组织科研立项，检查督促进展和完成情况，并负责对经费支出进行审核。
缺陷：存在“结题不结账”的现象。有的课题负责人在结题后，迟迟不去结账，继续使用科研经费，使科研经费变成了私人的“专用经费”；有时科研处未与财务处及时沟通，使科研经费不能按时结账，这些原因都导致了科研经费长期挂账，使得资金不能真正发挥效用。
2.行政经费
各部门和学院的行政经费也称包干经费，是维持各二级单位正常教学、科研、教辅、行政、后勤相关费用的重要开支。各部门开支行政经费的范围有明确限制，按照年初预算，专款专用。行政经费中会根据部门情况安排“三公经费”――用财政拨款开支的因公出国（境）经费、公务用车购置及运行费、公务接待费。
缺陷：虽然行政经费中的招待费额度有限制，但是很多部门都会出现业务招待费不够的情况。这时就会出现调整招待费额度或者是预支下一年业务招待费指标的情况。原因在于预算控制并没有实现真正的把控。
四、内部控制缺陷认定标准
（一）企业内部控制认定标准
我国关于内部控制缺陷的定义采用了目标导向的模式，将内部控制缺陷根据偏离控制目标的严重程度划分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷三类。
（二）高校内部控制缺陷认定标准
笔者认为在高校内部控制缺陷认定标准应着重采用定性评价的方法。针对上文提及的A高校内部控制缺陷所关联的内部控制关键点，根据内部控制关键点在各部门的完成情况进而判断是否在相关流程存在控制缺陷。具体的实施过程可以采用量化评分的模式，通过部门内部及部门间的互评，揭示缺陷所在。
（三）高等学校内部控制缺陷的产生原因
1.高校内部风险意识薄弱
随着我国社会主义市场经济体制的完善和高等教育体制改革的逐步深入，风险与高校办学越来越密切，它主要包括财务风险、经营风险两方面。目前我国已初步形成高等教育经常性成本分担机制，一般学费收入占学校收入的比例达60%左右，一些地方院校的比例还会更高。资金筹集渠道的改变，使高校资金供应更加依赖于生源市场。从1999年高校扩招至今，毕业生面临着越来越严峻的就业形势，追求名牌院校、重点院校成为越来越多家长的选择，这就对部分高校生源产生了较大冲击，使学费收入受到一定影响，经营风险由此凸显。另一方面，一些高校专业结构设置与市场脱节，导致毕业生就业困难，从而给高校造成负面影响，进而影响招生，加大了高校的经营风险。
2.决策机制有效性和决策制度的完备性薄弱
由于我国高校的基本管理模式是党委领导下的校长负责制，因此一些经济管理的专家无法在重大的经济决策中起到自己应有的作用。在另一方面，内控制度建立起来之后，执行情况较差，甚至一些内部控制制度就形同虚设。其主要原因是：缺乏相应的惩罚与激励机制。
3.高校文化对内部控制影响不够
高校的发展需要文化，高校的核心竞争力不是体现在办学规模和资金投入上，而是体现在学校的文化上，它对学校的教师员工有着不可替代的吸引作用和凝聚作用，这是实现高校内部控制的重要条件。它的健康与否，直接影响着高校内部控制政策的实施。一些地方高校的内部控制出了一系列问题，就是与忽略了建立一个良好的校园文化有关。
参考文献：
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关键词：科研经费；财务管理；预算管理；科研经费监督机制
科研经费是科研单位提高科技创新能力，促进科技进步的保障，是财务管理的重要内容。随着政府、社会、企业对科技投入的不断增加，科研经费在科研单位资金总量中所占的份额越来越大。建立科学、有效的科研经费管理机制，加强科研经费管理，提高科研经费的使用效率，对保障科研单位多出人才、多出成果，提升科技创新能力具有十分重要的意义。
一、科研经费管理中存在的问题
多年来，各政府部门一直在研究建立既适应科研特点，又有利于提高资金使用效益的科学基金和科研计划专项经费的管理机制，如实行“基金制”和“课题制”等管理方式。但是，由于受旧的管理方式和观念等因素的影响，相关制度不够协调，整个财务制度并未做相应改变。目前，科研经费管理中存在以下问题。
1.管理制度方面。管理制度是科研经费管理的重要依据。目前，在管理制度中主要存在以下三个方面的问题：
(1)管理制度滞后。科研单位科研经费管理中执行的各种专项经费管理办法，大部分是前几年制定的。随着财政制度改革和科技体制改革的不断深入，近年来，科研单位逐步实行了部门预算、政府采购、国库集中支付和收支两条线等，进一步强化预算管理，规范和细化支出项目。但是，现有专项经费管理办法的规定是针对传统科研管理模式制定的，办法过于笼统，缺乏可操作性，在执行过程中不易把握。另外，现行的财务制度也未做相应改变。如目前科研单位实行的是1998年1月1日起执行的《科学事业单位会计制度》。与现行财政制度改革和科技体制改革没有完全配套。
(2)管理办法多，执行难度大。目前，科研单位科研经费管理中执行的专项经费管理办法很多，如863、973、社会公益类、基础类、948、农业专项等，每一项经费都有各自的管理办法，差异较大。在支出科目设置方面不尽合理，有的项目统一预算科目；有的项目不统一预算科目；还有的项目预算科目设置与研究工作发生的支出内容不衔接。在成本支出方面有的可以开支人员经费和管理费，有的不行，造成财务管理和科研管理比较困难。
(3)管理制度监督不力。总体上看出，目前我国大部分科研经费监督缺乏有效的监督系统和机制，监督制度不完善，导致执法不严，存在重复或缺位。另外，现行专项经费管理办法对支出内容作出规定，但是缺少强约束规定，造成超范围支出和支出结构不合理现象时有发生。
2.预算管理方面。预算管理是科研经费管理的重要内容。目前，科研经费预算管理中存在的主要问题表现在三个方面：
(1)预算编制的依据不科学。长期以来，我国的科研项目预算不能全面真实地反映科研活动的全部成本。经费预算规定的支出条款与完成项目的实际支出内容不能完全相符。科技经费管理部门在确定科研项目预算时，总是认为承担研究工作的科研单位已经获得了部分财政拨款，如科学事业费。因此，政府再拨科研项目经费时，就不按全成本拨款了。
另外，申请项目的主持人在编制科研项目预算时，绩效预算意识薄弱，主要是凭经验估计，与财务部门结合不够，不能很好地利用财务信息编制科研项目预算，导致科研项目预算编制不够经济合理，小支出、大预算、预算支出结构不合理等现象时有发生。
(2)预算的约束力不够。一是表现为科研人员的预算法律意识薄弱。预算一旦通过合法程序，具有法律效力，不得更改。但有些科研人员缺乏预算法律意识，对科研经费管理需要遵循的有关专项经费管理办法和财务管理的规章制度了解较少，在预算执行中有的科研项目随意变更预算，有的调整预算支出结构。二是表现为科研人员缺乏预算执行的意识，认为预算编制是要钱，只要经费到位，想怎么用就怎么用，导致在科研经费支出中，有的项目没有按批复的预算执行，有的没有按科研项目的进度执行，决算与预算差异较大。三是财务部门的控制和监督力度不够。预算批复书一般由项目主持人保管，财务部门只是按照财务规章制度监督管理科研经费的使用，很难对科研经费的预算进行控制和监督。
(3)缺乏绩效预算。绩效预算的主要目的是考核科研经费的使用效益，包括社会效益和经济效益，是争取下一年度预算的依据。目前我国绩效预算尚处于试点阶段，大部分科研项目经费还没有实行绩效预算，因此，绩效预算的作用没有得到充分发挥。
3.管理手段方面。科研单位已实现了会计电算化，使会计人员从繁杂的手工记账中解脱出来，提高了财务工作效率。但目前会计电算化有一定局限性，很难满足现代科研经费管理的要求。
(1)数据处理模式简单。会计电算化主要是代替了手工记账，缺乏对科研经费相关财务数据的分类统计，以及对数据中所暗含的经验和规律进行深层次处理和分析，因而不能有效地体现科研经费财务管理的科学性，也不能为管理者提供决策有用的财务信息。
(2)财务专业性强。会计电算化使用的是根据会计核算要求开发的财务专用软件系统。系统按照会计科目生成借、贷、余三栏式账簿，并据此编制财务报表。现行报表所提供的财务信息科研人员不易掌握，削弱了利用财务信息指导科研项目预算编制和预算执行控制的作用。
(3)难以实现信息共享。由于财务数据对安全性要求较高，一般单位实行财务局域网络环境，与外界网络物理分离，使科研经费信息难以实现共享，导致信息传递不及时。
二、建立科研经费科学管理机制的措施
通过对科研经费管理中存在问题的分析，可以看出，要进一步加强科研经费管理，提高科技投入产出效益，保障科技创新，就必须向管理要效益。科研经费管理就是在管理政策的指导下，制订项目经费预算，根据管理规定和课题合同监督项目执行过程中的经费支出，在项目验收结题时对经费进行决算和处理结余资金等。科研经费管理的最终目的是使项目主管部门、项目承担人和项目承担单位三方利益最大化。要实现这一目的，必须建立以制度建设为根本，以预算管理为核心，以信息技术为手段的科研经费科学管理机制。具体措施如下：
1.建立和完善管理制度，依法管理科研经费。建立科研经费科学管理机制，要以制度建设为根本，将科研经费管理纳入法制化轨道。科研经费管理是一项政策性、科学性很强的工作，在实际工作中，要使科研人员和财务人员共同做到有法可依、有章可循，就必须制定和完善一套适应不同性质研究工作要求，并具有可操作性的经费管理办法。
(1)修改和完善现有的管理办法。目前，我国科研经费管理制度建设工作的当务之急是要适应新形势，尽快修改和完善现有的科研经费管理办法。尽量统一项目经费管理办法及其实施细则，尽量统一各类科研计划的预算科目。大力推行课题制，实行科研经费全成本核算。对横向科研经费，科研单位要制定
相应的内部管理办法。在办法中要明确规定科研经费的使用原则、支出范围、审批程序、资产管理、知识产权、控制监督等内容。
(2)贯彻落实管理办法，依法实施科研经费全程管理。一是要加强科研人员和财务人员对管理办法的学习，深入领会办法精神。二是科研人员和财务人员必须自觉遵守管理办法，保证制度执行。科研人员要严格按管理办法规定使用科研经费；财务人员要严格按办法规定对科研经费的每一笔支出进行把关，并按办法要求建立科学的科研经费核算体系，对科研经费管理实施全过程监督和控制。
(3)完善科研经费监督机制，实现经费管理制度化、规范化。具有约束力的法律法规是保证科研经费监督制度化和规范化的前提。建立科研经费监督体系和监督制度，一是科研项目承担者、被授权或委托负责项目组织实施的管理机构，要按要求向主管项目部门汇报项目执行和预算执行情况，自觉接受项目主管部门的检查和审计，对检查或审计结果实行公告。二是项目承担单位要建立健全内部控制和监督制度。通过完善的制度、健全的体制、规范化的运作、严密的程序，保证科研经费管理和使用的公开、公平，提高经费使用效率。
2.强化科研经费预算管理，提高投资使用效益。建立科研经费科学管理机制，要以强化预算管理为核心。科研单位的科研经费以政府投入为主，预算管理是科研经费管理的重要内容。
(1)科学合理地编制预算。预算管理的关键是合理制定项目预算，实事求是地根据项目实施的需要核算课题成本，建立科学的预算体系和预算标准。一是在国家财力不能满足科研单位基本支出时，政府主管部门应重新认识和定义科学研究活动的成本，为合理编制科研项目预算提供科学依据。二是大力推行绩效预算，要以上一年预算绩效考核情况，作为下一年编制预算的依据。三是提高科研人员预算编制的意识，实行科研人员与财务人员相结合的预算编制模式。
(2)严肃预算执行。预算执行是项目实施阶段的科研经费管理。预算执行的主要内容是：依据国家政策和项目合同对经费使用的规定，督促和监督项目承担人按照项目预算执行，保障资金安全，降低财务风险。一是实行科研项目合同制。通过合同形式约束科研活动的行为。严格要求项目负责人全面认真地履行科研合同，按质按量按时完成科研任务；对违约的科研人员应给予严肃处理，情节严重的还要追究法律责任。二是严格按批复的预算执行。预算一旦通过合法程序，即具有法律效力，不得更改。因此，科研人员要转变科研经费使用观念，提高预算意识，按批复的预算科目安排科研业务支出。
(3)加强预算监督和控制。在国家审计、社会审计和单位内部审计三位一体的审计模式下，一方面开展项目执行中期检查，分析存在问题，对自然灾害等客观因素引起的问题，要及时调整项目内容和经费；对挪用、转移资金等主观因素引起的问题，要及时处理，终止项目，严重者追究法律责任。另一方面在项目结题验收终期要进行决算和审计，还要大力开展项目绩效考评，推广绩效预算。
1 高校在我国开展科学研究中的地位
1.1 我国科研经费投入显著增长
国家统计局统计数据显示，2015 年， 全国研究与试验发展(RD)经费支出14169.9 亿元，比上年增加1154.3 亿元， 增长8.9%; 研究与试验发展(RD)经费投入强度为2.07%，比上年提高0.05 个百分点。按研究与试验发展(RD)人员(全时工作量)计算的人均经费支出为37.7 万元，比上年增加2.6 万元，2015 年我国研发经费投入强度为2.07%;依据汇率折算， 我国研发经费投入2010 年超过德国，2013 年超过日本，目前位居世界第二。
观察近年来的科技经费投入，全国投入的研究与试验发展(RD)经费不断提高，研究与试验发展(RD)经费投入强度持续增加，20122015 年科研经费投入情况。
1.2 高校科研经费占比日益凸显
目前，我国研究与试验发展(RD)经费支出比例分别为，各类企业经费支出占比第一，政府所属研究机构次之，第三位就是高等学校。2015 年，各类企业经费支出10881.3 亿元， 比上年增长8.2%;政府属研究机构经费支出2136.5 亿元， 增长10.9%;高等学校经费支出998.6 亿元，增长11.2%。企业、政府属研究机构、高等学校经费支出所占比重分别为76.8%、15.1%和7.0%。
2 高校科研经费管理的主要内容
2.1 高校管理经费分类与来源
高校科研经费根据出处可分为纵向科研经费、横向科研经费和自筹科研经费三大类。其中，纵向科研经费指财政拨款， 由政府部门自上到下拨发的科研经费，实行预算管理，高校必须严格遵守项目批准预算和支出政策进行使用。横向科研经费是指高校科研人员或科研部门以学校名义、出于科研目的、用合同形式从其他部门获得的项目经费，这类经费的使用范畴、支出标准和支出形式都有具体的要求，高校应严格依照合同要求进行经费管理和使用。自筹科研经费指高校以科研开发为目标、通过自筹的途径获取的科研经费，与其他形式的科研经费相比较，自筹资金的安排形式灵活，使用范围更广。然而，不管哪种形式的科研经费，均属于高校公共财产，使用和管理都要受到财务制度的规范与约束。
2.2 高校科研经费财务管理内容
科研项目预算管理、收入管理、支出管理、财务分析、项目经费结题等是高校科研经费管理的主要内容。其中，项目收入管理是高校科研经费管理的第一步，项目预算管理是高校科研经费管理的核心环节，直接影响到科研目标完成情况和科研经费使用效率。高校科研项目支出要严格按照项目预算执行，项目经费使用者依据预算与合同进行费用报销或支出。项目财务分析指财务部门以科研项目收支情况为主体，运用科学方法对财务收支情况做出的比较、评价和总结。管理部门根据财务报表来全面掌握科研项目经费预算执行和资金使用现状，进一步为科研项目执行提供决策依据。项目经费结题指在科研项目结项验收后，计财部门协同科研管理部门和审计部门，共同完成项目结题和审计等后续环节。
3 高校科研经费财务管理的主要问题
3.1 科研经费管理不够规范
目前，大部分高校的管理体制多呈现条块分割状，不同的业务归口于不同的管理部门。一般科研项目经费由计财处管理，项目由科技处管理，两者协同负责管理和监控科研项目的运行状况， 因此，出现了管钱的不管项目、管项目的不管钱的尴尬局面。如果两者缺少必要的沟通，管理工作很难协调统一。同时，项目负责人又是科研经费的审批人，科技处与项目负责人对国家财务制度和学校的财务规定的掌握一般都不是很透彻。可能会导致经费管理部门和项目管理部门的工作步调不协同，工作方法不统一的情况。
3.2 注重立项忽视预算
科研项目的质量和科研经费数量是考量一所高校实力的重要指标，也是证明该校在某一学科权威性的有效手段，所以高校科研部门负责项目的申报和立项时，重点关注项目的级别和各级别项目的数量。财务部门负责项目经费的日常报账，并对其进行核算，但很少主动了解国家和学校对每一类科研项目的具体要求，对科研资金的筹集与取得等过程缺乏深入了解。还有，科研项目负责人往往有授课任务，科研任务工作量大，没有充足的时间去了解相关的财务管理制度，甚至有时为提高项目立项率，刻意迎合立项单位的意图，一切从项目申报需要出发，凭个人感觉，盲目列支，缺乏论证研究，预算编制不规范，不能客观反映科研成本，不能系统地反映项目经费的真实支出，造成项目预算与实际支出相距甚远，项目预算执行难度增加，影响科研经费的有效利用。
3.3 智力劳动的价值没有充分体现
众所周知，教学是大学的立校之本，科研则是大学的强校之本，人是科研工作中最重要的因素。然而，在目前的科研经费管理和使用过程中，有些学校要求财务人员重点核查科研经费报销票据等材料的合法性和完整性，而对科研经费使用的精准性和合理性的监督存在一定的缺失，容易忽视科研人员体力与智力劳动付出，突出表现在有工资性收入的科研人员的智力价值没有得到充分体现，在科学研究过程中，许多高校科研人员为了更快、更好地完成科研项目，经常会主动加班加点，废寝忘食地研究。可是，他们的这些体力和智力投入在现行科研经费管理模式下很难得到有效补偿，有时还会出现承担项目越多，经济上越吃亏的现象，这样会影响科研人员的积极性的发挥。
3.4 经费支出不够合理
首先，科研经费的实际支出与预算之间缺乏系统衔接与有效关联， 甚至出现相互严重脱节现象，导致科研经费使用随意，支出结构不合理。部分的科研经费并没有真正用在科研项目方面而是被变相支出，比如劳务费、会务费、差旅费等费用支出占据科研经费支出的比重较大， 有些科研经费以奖励、业绩补贴等名义分发给科研人员。其次，科研经费使用效率与效益不高，资金浪费大，资产流失严重。一方面，有些科研项目的经费投入多，而产出少，真正将科研成果转化为现实生产力更是少之又少。另一方面，由于科研经费管理与使用过程中的不够科学规范，购置的科研仪器设备等资产未能及时登记造册与统一保管，以致不少科研资产，特别是小型资产被浪费流失。
3.5 项目结题与经费结算难以同步
根据《关于国家科研计划实施课题制管理的规定》及高校财务制度的规定，已结题并通过验收的科研项目，对项目的结余经费应进行审核结算。然而，科研项目已结项不结账的现象在全国高校中普遍存在，虽然项目已经结题，但部分项目经费处于挂账状态，即结题不结账，造成了财务信息不对称，大量科研经费闲置沉淀，也给财务核算和项目管理带来了一定难度。
3.6 评估绩效机制不健全
一般高校都非常注重科研项目的申报，项目成果及产业化后带来的经济效益， 但对项目经费运用，研发的进程，科研人员工作效率、成本的管理关注度不够，没有真正建立起全面的、科学的、有效的评估绩效机制。即使已经存在相应的评估绩效机制， 高校对科研绩效评估指标仍然缺乏筹划设计，考核标准不明确，绩效评估方法单一，而且绩效评估反馈不够及时完整，绩效过程流于形式。
4 提高高校科研经费财务管理的对策
4.1 完善科研管理制度的建设
科学合理与健全完善的科研经费管理制度是高校加强科研经费管理的基础与依据，首先，建立健全高校科研经费管理相关规章制度与实施细则，明确界定管理部门及科研人员之间的权责利关系，做到有法可依，有章可循，实现精细化、专门化管理。其次，理顺学术权力和行政权力之间的关系，科学研究有其独特的逻辑关系与内在规律，进行科研经费管理时一定需要尊重科学研究的自身特点，高校科研项目及经费管理从本质来说属于学术范畴，理应遵循学术自由、公平公正、平等竞争的学术原则。力求让高校的二元权力结构，即学术权力与行政权力，达到辩证统一，更好地服务于高校科研活动。最后，建立动态管理机制和树立全局管理意识。
一方面，加强高校科技处、计财处、审计处等相关部门及人员之间的协同合作，实现信息互通，权责利明晰。切实意识到科研对国家经济、文化、和社会发展的重要意义，科研经费是国家的资产，是科学研究的基础与保障，高度重视科学研究和科研经费管理工作。另一方面，构建涵盖科研项目申报、经费预算、经费使用、项目结题等环节的全程动态跟踪管理系统，依据项目研究进展和经费使用情况进行高效管理。
4.2 加强科研经费的预算管理
立项合同中经费预算用以明确规定科研经费支出的项目和金额，科研经费的预算管理是科研经费管理的核心步骤，加强高校科研经费管理首先从经费的预算开始入手，把经费预算贯穿于整个科研管理的全过程。首先，从学校整体财务管理的角度，把科研经费纳入到全校的预算，提高科研经费管理的高度和利用效率。其次，要对科研项目实行全程的预算管理，第一，在项目立项阶段，要对项目负责人进行专业指导，根据项目实施的需要核准项目的常规性支出;第二，在项目实施阶段，预算要同步跟进，根据项目立项时所编制的预算和进账金额进行核算，如需对预算进行调整，必须按照相关规定进行报批;第三，在项目结题验收阶段，要对科研项目的预算执行情况进行检查，确保科研经费使用科学合理，没有浪费与挤占挪用，达到经费使用最佳状态。
4.3 要充分尊重科研人员的劳动与付出
重视科研，尊重科研人员;尊重劳动，尊重贡献。《关于实行以增加知识价值为导向分配政策的若干意见》指出,要推动形成体现增加知识价值的收入分配机制,扩大科研机构、高校收入分配自主权,允许科研人员和教师依法依规适度兼职兼薪, 加强科技成果产权对科研人员的长期激励等。目前，高校有些科技成果长期藏在深闺屈a href=//shici.7139.com/2654/ target=_blank class=infotextkey>宋词叮挥屑笆弊导市б婧途贸晒蚴嵌钥蒲腥嗽钡幕乇ê捅ǔ瓴⒉还蒲腥嗽钡拇葱履芰Φ貌坏阶鹬兀虺晒竦玫睦吹玫匠浞挚隙āJ紫龋嫣岣呷鲜叮浞痔逑挚蒲腥嗽痹诳蒲邢钅渴凳械闹魈宓匚唬堑睦投冻鲇Ω枵嬲娜峡捎胱鹬?其次，学校应根据科研人员在科研项目中体力与脑力付出实情，完善科研经费财务管理制度和规定，通过发挥收入分配政策的激励导向作用,力求让智力劳动获得合理的回报。进一步调动广大科技人员积极性、主动性和创造性,为建设创新型国家和科技强国做出贡献。
4.4 规范科研经费的支出
首先， 严格遵守国家有关科研的法律法规，做到有法必依和执法必严，在科研项目的立项和科研经费的使用过程中，全面约束科研经费申请和使用时存在的任何不合理的行为， 防范科技腐败，大力提升科研经费的利用效率。其次，明确科研和财务及项目组人员的职责、明晰各方责任人在科研经费管理和使用中的权限范畴，建立健全科研经费管理责任制，严格规范各方行为。第三，完善科研经费的预算管理， 按照经费预算明细执行科研经费使用与支出， 坚决杜绝与项目无关的科研经费列支现象。第四，进一步明确科研经费的开支项目和报销标准，核准经费审批的权限，把科研项目研究与经费支出相结合，全面提高科研项目研究的质量和效益。
4.5 严格审定结题，加强剩余经费管理
结题是对科研成果把控的关键环节之一，要严格审查科研成果，实行奖罚制度，促使科研人员认真研发，并做出理想的成果。科研项目验收结题时一定保证科研结果的可靠性与真实性。科研项目结题后，财务部门也应及时做结账处理，主管部门应安排专人审查科研经费的列支明细。结余经费分类统筹管理，本着例行节约原则，除某些特殊资助项目以外，项目经费有一定结余应该常态化、普遍化，将结余经费投入到其他科研相关的工作中。结题经费需要系统性、全面性、分阶段性的管理，因为，根据制度和实际需求的不同，科研项目持续时间一般从半年到数年不等，所以对于项目结题后经费的管理也可以进行年份区分，比如以三年作为结余经费管理的节点，项目结题后三年内原项目负责人在科学研究方面仍有权利继续使用结余经费。结题三年后的结余经费，可由单位统一收回或重新分配。对于滥用经费的科研人员，要严格管理，应及时追回非法所得;对于采用新方法、新思路既提高科研成果的产出又节约科研经费的科研人员，将其合理节约的经费可以奖励给相关科研团队或个人作为纵深研究的经费或奖金。
（福建省漳州财贸学校，福建漳州363000）
摘要：在国家越发重视高等教育事业的背景下，高等教育面临着在治理方式和发展方式的双重转型。为更好地扶持高校转型，国家及地方拨予高校的各种经费越来越多，由此对高校财务管理工作也提出了更高的要求。本文首先简要介绍了高等院校财务管理工作的基本内涵和重大意义，其次重点论述了当前我国高等院校在财务管理方面存在的主要问题，最后就如何进一步加强高等院校的财务管理工作质量提出了几点措施和建议。
关键词 ：高等院校；财务管理；措施建议
中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1000-8775（2015）04-0263-02
收稿日期：2015－01－20
作者简介：黄舒平（1978-），女，汉族，福建漳州人，经济师，主要研究方向为企事业单位经济管理。
一、引言
所谓高等院校财务管理，是指高校范围内有关资金的组织、筹集、调拨、融通、使用、结算、分配以及资金使用效益管理等一系列工作。一方面，虽说高等院校在我国是属于事业单位，但它同时也是一种提供高等教育的服务机构，其服务的教育内容在一定程度上就可以看作是种特殊的商品，从这个角度来理解的话，高等院校就成为了具有一定外部效益和经济行为的生产部门。另一方面，在当前的社会发展背景和经济建设条件下，高等院校的职能地位也得到了转变和拓展，不再是传统的教学和科研单位，高等院校越来越广泛地开展着相关的技术开发、交流咨询和生产经营等活动，在社会主义市场经济体制中扮演着越来越重要的角色。为此，高等院校的财务管理体制和模式也发生了较为显著的变化，地位作用不断提升，在一定程度上成为了制约高等院校发展建设全局的基础性工作。就现阶段而言，我国仍有许多高等院校财务管理工作地开展停滞不前，没有真正认识到新形势下自身存在的制度弊端，也未就学校整体发展的需要做出相应地改善，拖了学校发展的后腿，制约了全局建设。因此，建立一套完整的财务管理制度势在必行。
二、当前我国高等院校在财务管理方面存在的主要问题
（一）内部控制制度不够健全
内部控制在当代企业管理中所发挥的重要作用已经得到了全社会的广泛共识，成为了确保企业管理质量尤其是财务工作质量的关键举措。然而从实际情况来看，当前我国很多高等院校在内部控制方面还做得很不到位，很大程度上成为了影响财务工作水平的主要因素。总结来看，主要表现为以下两个方面：一是高等院校财务管理者没有对内部控制机制产生足够的重视，在思想上放松了对于财务管理运行机制的管控力度。这些管理者大多不是专业人才，并且在日常工作中还需要承担一定的科研和教学任务，致使其难以积极主动地加强对于院校自身内部控制机制的探索和实践。二是高等院校财务管理工作开始涉及到越来越多的部门，很多高等院校都在积极地与地方企业合作，推动技术转化，有的高等院校还有一定规模的校办工厂等。这种经济活动的增多使得高等院校在内部控制机制上难以得到有效地跟进和完善，在一定程度上造成了内部控制乏力的局面，为很多违法违纪问题的产生留下了隐患和苗头。
（二）科研经费管理不到位
科研经费管理是高等院校财务管理工作的重要组成部分，对于确保高等院校整体运行质量和发展水平有着举足轻重的作用。从当前的实际情况来看，我国高等院校在科研经费管理方面主要存在以下几个方面的问题：一是高等院校的很多项目工作组都没有对科研经费管理引起足够的重视。在国家逐年增加高等院校科研经费投入的大背景下，一些科研项目组只是单纯地追求科研项目的数量和科研经费的总体规模，而忽视了对现有科研经费进行科学合理的规划和管理，使得很多项目组即使顺利完成了相应的科研项目，但是由于科研经费管理不当而发生了违规使用等问题，反而给个人和院校造成了很大的负面影响。二是当前我国高等院校科研经费来源较为复杂，导致对科研经费的核算较为困难。科研经费来源的多元化使得高等院校必须要采取一些与传统财务管理工作不一样的工作方式和手段，从而给实际的管理工作造成了一定的困难和障碍。三是高等院校内部对于科研经费的管理缺乏一套行之有效的制度和规定。很多高校往往都是通过粗略地制定一两个负责人来实施具体的管理工作，使得科研经费在使用过程中随意性较大，很容易受到个人主观因素的支配。由于缺少了相关制度的约束，很多不合法的管理行为都具有了潜在的可能性。
（三）财务管理监督评价乏力
有效的监督和评价工作是确保高等院校财务管理工作质量的重要保障，也是各项规章规章制度得以贯彻落实的根本要求。当前我国很多高等院校的财务管理工作都只是简单地停留在会计核算层面上，对于财务管理工作的全过程缺乏一个强有力的监督环节。一方面是由于高等院校没有与时俱进地建立起财务监督和评价体系，这就使得实际的财务操作和管理人员在工作过程中感受不到制度的约束，工作责任心和积极性不高，没有能够及时有效地发现实际存在的问题，并有针对性地提出相应的改进措施。另一方面是由于当前很多高等院校缺乏专业化的财务管理人才，财务人员能力不高、素质不强的现象比较突出。尤其是对于一些高职院校来说，由于日常的财务管理工作相对较为轻松和简单，很多财务工作岗位都是由其他部门的工作人员来兼任，在很大程度上降低了财务管理工作的质量和水平。
三、进一步提升高等院校财务管理工作质量的几点措施
（一）建立健全院校内部控制制度
一套健全的内部控制制度是确保工作正规化开展的前提，也是着力提升当前我国高等院校财务管理工作质量的当务之急。高等院校应该结合国家和地方政府的相关法律法规，根据自身的工作实际和发展要求，制定出一套行之有效的内部控制制度，使其符合《高等院校财务制度》中的相关指示要求。可以从两方面入手：第一、院校应单独设置财务机构及总会计师岗位，总会计师协助校领导管理学校具体的财务工作，积极主动地重视起内部控制机制。校内各项资金收入实行统一管理核算，做好不相容岗位分离、专人专管、结算印鉴分开、定期岗位轮换等的控制制度，严把资金关；第二、对院校内各分系分支运营、与地方企业合作项目、校办工厂等的经济活动，应及时设立二级财务机构或单独立账，便于资金往来的核算及监管。学校一级财务机构对其实行统一领导与监督检查，真正发挥出内部控制制度的指导作用和意义。
（二）大力提高科研经费管理质量
高等院校应该从根本上重视对于科研经费的管理，并将其列为一项影响财务工作质量的全局性工作来抓。首先应该大力强化高校科研人员尤其是项目负责人的科研经费管理意识，切实摒除传统的“重数量、轻管理”的思想观念，在积极寻求更多科研项目的同时，更应该从源头上狠抓科研经费的管理工作，让每一名参与科研项目的人员都真正意识到科研经费管理的重要性；其次是要强化科研经费的核算工作，在科研经费来源日益多元化的背景下，高等院校和有关行政管理部门要切实理顺科研经费的具体来源，分不同情况有针对性地开展管理工作。比如，对于政府机关划拨的科研经费，就按照上级部门的具体要求实施管理，对于社会企业提供的科研经费，就组建相应的经费管理和使用小组，与企业共同负责和协商具体的管理事宜；最后，院校内各个科研项目都应该尽可能的安排专人负责相应的经费管理工作，在收付和使用过程中严把关，受学校统一监督，减少人为失误，杜绝滥用资金行为的发生，使科研经费的应用得到最大化。
（三）积极构建财务管理监督和评价体系
高等院校在强化财务管理质量的过程中，要结合内部控制的具体要求和实施细则，构建强有力的财务管理监督和评价体系。适时结合自身在某个阶段的发展现状，深入地做好监控管理、财务分析与评价、效益考核等各项工作，制定相应的奖惩措施，对财务管理人员的实际工作起到应有的约束作用，避免工作上的随意性，减少各种可能存在的人为失误和隐患。另外引进专业的财务管理人才，实行专人专管，让他们有创造性地开展工作，促进他们的工作积极性，这样才能主动地发现问题和解决问题。对这些人员要定期组织再教育活动，学习新的法律法规等专业知识，提高专业素养、加强工作责任心，使财务管理监督和评价体系落到实处。
参考文献：
中图分类号：G311 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）015-0-02
引言
近年来，随着我国国民经济和社会发展，国家正大力加强科技强国、科技支撑社会发展的推进，并陆续出台《国家自然科学基金资助项目资金管理办法》（财教[2015]15号）、《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发[2014]11号）等政策，对增强企业自主创新、提高企业科研管理水平起到了积极的指导作用。科研经费管理作为企业开展科研活动的基础，对科技创新工作的实施具有重要的保障作用，同时经费管理也是企业财务管理工作的重要组成部分。因此，本文结合企业科研经费管理的现状和问题，探讨如何加强科研经费的管理，使科研经费能高效、有效地使用，避免科研经费的浪费和挤占，提高企业的科技创新能力，为企业的增效、提升发挥重要作用。
一、科研经费的形成和类别
企业要在激烈的市场竞争中有“一席之地”，就要有自己的核心竞争力。科技是第一生产力，所以企业就要加大对基础科学研究、技术创新、技术转让、科研人才培养的投入，这类投入就形成了企业的科研经费。
科研经费从来源区分包括两类：专项经费和自筹经费。国家、部委、省市（自治区）等科技计划对应的财政资金拨款，因为具有专款专用性质，故称“专项经费”；自筹经费是财政拨款以外，企业利用自有资金投入到科研项目的经费。
二、科研经费支出范围
科研经费的使用按支出范围划分一般有直接费用和间接费用两类。
（一）直接费用是指在科研项目的研究开发过程中发生的与项目直接相关的费用，主要包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费和其他支出等。
（二）间接费用是指在组织实施科研项目过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用。主要包括为项目研究提供的现有仪器设备及房屋，水、电、气、暖消耗，有关管理费用的补助支出，以及绩效支出等。其中绩效支出是指企业为提高科研工作绩效安排的相关支出。
三、科研经费管理的现状和问题
（一）科研人员重技术、轻管理的理念
科研项目组织立项时，项目组人员的选择上主要是考虑具有较高业务能力、研发能力、创新能力的技术型人才，而较少选配具有一定管理能力的辅助型人员加入项目组。这样就容易出现以下弊端：
1.由于技术人员主要注重的是在技术领域的研究和开发，对科研经费管理或企业财务管理相关的制度和流程缺乏深入的了解，所以在科研经费的使用上未能严格按照国家或企业的相关规定执行。如：1）科技人员采购设备或物资时未履行资产采购办法中规定的流程手续、没有集中采购；2）科研经费预算执行中，科研人员未经审批随意调整预算，在预算总额调整时没按原程序报财政部批准；在相关国家科技计划总预算不变，项目合作单位之间以及增加或减少合作单位的预算调整时未按原程序报科技部批准；3）科研人员对各类支出内容的混淆，如参加国际学术会议发生的费用，应列入国际合作与交流费，而列入差旅费或会议费中。
2.科研项目中有的涉及与学校、科研院所、企业等多单位的合作项目，所以项目组人员多且复杂，作为牵头单位的项目组若没有配备辅助的管理类人员，则项目交流往往就只关注技术方面，而没有项目管理和经费管理上的沟通，就极易造成平时对合作单位经费开支情况的了解和把控不严，到项目验收时出现技?g验收通过而财务验收无法合格的情况。
（二）科研项目预算编制与执行脱节
1.在争取科研项目时，项目负责人只为了满足拿到项目的需要，不考虑项目的实际需求而编制项目预算，后期科研经费实际支出中就会出现无预算有支出、有预算无支出、超预算支出的现象。
2.项目负责人对预算编制的重视度不高，编制项目预算时对各经费支出的项目及使用量、使用标准比较随意，导致实际执行时支出和预算对应不上，造成预算与实际是“两层皮”。如劳务费预算编制时未能跟项目周期和劳务人员投入的全时工作时间保持一致性；劳务人员中包含了项目组有工资性收入的人员。
3.在编制项目预算时，一般只有项目组中成员参加，由于项目人员对项目经费支出的认识不够专业，不能很好的把握项目经费的分类和各类费用的具体内容，所以编制预算时会产生一些偏差。如：1）项目购买设备等固定资产未考虑税收等政策的影响情况，若是用国拨经费购买的则进项税不能抵扣，而若是用自筹资金购买的则进项税能抵扣，所以不同的资金购买固定资产对预算金额就产生了影响。2）项目发生的会议费应考虑会议级别、参会人员、是否有外地代表等细节来确定会议地点、会议天数和费用标准。如果参会人员以在京单位为主的会议就不得到京外召开；参会人员在50人以内且无外地代表的会议，不安排住宿；不到国家明令禁止的风景名胜区召开会议等等，这些因素就直接影响到会议费预算的金额大小。
4.项目实施过程中项目人员变动，特别是编制预算人员调离项目组，若项目预算编制人员和项目实际执行人员欠缺沟通，则后期的预算执行很容易与编制的预算出现差异。
5.预算在执行过程中根据实际情况需要有调整的，由于项目人员对预算调整审批程序和可调整项目的不熟悉，造成预算调整未履行报批手续或不能调整的项目进行了调整等不合规想象的发生。如科研经费中的间接费用是不予调整科目；设备费、专家咨询费、劳务费的预算一般不予调增；会议费、差旅费、国际合作与交流费三项支出之间可以调剂使用，但不得突破三项支出预算总额。
6.预算执行中缺少监管。项目科研人员随意调整使用的预算明细项目，如项目牵头单位和组成单位之间进行无审批的预算明细间的调整；同一项目负责人若负责一个以上的项目，而进行地项目间相互调剂支出额度。
（三）科研经费支出管控不严
1.支出经费时与预算列支范畴的核对不到位。在科研项目实际发生经费支出时，科研人员往往没有习惯对每一项费用支出检查是否属于研究项目范畴内的，容易出现不该在科研经费中列支的费用而列入的情形。如材料费虽然包括在项目研究开发过程中消耗的各种辅助材料等低值易耗品的费用，但一般不包括购买的普通办公材料，确实是与项目研究相关的办公材料则要与预算说明书中的详细说明核对是否一致。
2.经费支出的财务报销审核不严。由于财务人员对科研项目内容、项目预算、项目进度的不熟悉，难以判断经费支出是否与项目关联、是否在预算范围内、是否与项目进度相符，所以审核重点主要是在票据的合法性、真实性、票面金额的准确性方面，因此会遗漏对发生费用相关的辅助证据资料的核查。如对科研项目发生的大额测试费没有取得测试化验加工合同，或没有将合同中明确的指标测试技术要求、取样要求、数量、单价与发票进行核对；没有查看测试化验的工作性结算记录或结果性报告书。
3.科研经费支出与生产经营支出划分不清。由于科研项目中的技术人员在承担科研任务的同时也有参与日常的生产经营活动，所以费用发生后就很难在科研项目和生产活动间区分开。如：1）科技人员发生的差旅费、会议费、加工费、材料费就不易完全区分开；2）项目研究开发过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的水、电、气、燃料消耗费用等，与日常水电暖支出之间很难做到单独计量独立划分出来。
四、科研经费管理的对策思考
（一）提升科研人员综合管理能力，重视科研项目的财务管理，提高科研经费管理水平
1.目前科研项目主要采取项目负责人制，即项目负责人从立项开始就对项目的可行性研究、项目预算的编制、合同的签订、经费支出的审批、财务验收等科研工作负责。因此，项目负责人除具备技术研发、创新能力外，还需加强对科研项目的系统认识，熟悉科研项目的协调机制、预算编制要求、企业管理制度、财务管理制度等方面知识，这样才能在项目管理、资金管理、资产管理和财务核算等方面有良好的沟通和配合，保证科研项目的顺利组织和有效开展。
2.项目组中其他成员也需要通过宣传、培训、交流、答疑等形式了解科研项目有关的管理制度和流程，提高他们的财务管理知识和能力，加深对项目经费管理工作的重视。
（二）规范预算流程，加强预算编制的可预见性、未来适用性和准确性
1.首先是规范科研项目的预算编制。科研项目人员在申请项目时要理解好项目立项的目的，本着科学合理、实事求是的原则进行预算的编制，使预算能与政策相符、与目标相关且经济合理。预算说明书的语言简洁、内容翔实，体现出项目研究任务计划与预算的关系；对于重大的，影响资金量大的支出还要做出对项目完成的必要性以及使用效率的说明。
2.其次是增加预算的审批流程。科研项目组预算编制完成后，应提交企业中相关部门如主管科研的科技部、财务部共同进行预算的评审，经项目组、科技部、财务部讨论、调整，达成一致后的项目预算才能报企?I分管科技工作的领导审查批准，批准后的预算再上报专项经费提供部门审批。项目组实施中按经过审批的预算来执行。
3.最后是 预算的调整要履行报批手续。项目组对预算实际执行过程中发生的需调整预算事项，应根据调整的内容按原审批程序进行报批，不能未经允许就进行预算的调整。
（三）完善科研管理相关制度，紧抓落实，增强经费支出的控制和监督
1.首先企业自行完善科研活动相关的内部控制制度如科研项目管理制度、科研经费财务管理制度等，制度的建立和健全不能流于形式应结合企业的特点和管理要求具有较强的操作性。
2.其次紧抓科研管理制度的落实，再好的制度，如果不去执行，就是形同虚设。因此企业应加强对有关科研管理制度的宣贯，让科研人员了解政策、熟悉财经法规及各项科研管理制度，项目管理流程化，减少科研人员走弯路，留有主要精力专心研究工作。
3.最后是加强支出的管控。1）科研人员要严格按照预算和管理办法进行经费的支出，手续要完备。如采购需要公开招标的就要通过招标程序、签订的合同要合法有效、资产要办理验收手续等。财务人员在审核经费支出时，要对票据及相关合同、成果、预算进行比对，对于超标准、超预算、超范围的支出坚决不列支；对于公共费用的分摊需要检查分摊方法、分摊标准、分摊明细，确保分摊有理有据。2）科研人员与财务部在项目执行过程中要保持信息的通畅和交流的及时性，如财务部可按月或季度向科研项目组反馈科研经费实际支出情况和预算执行进度，这样项目组人员就能了解经费支出的内容、预算完成的情况，对出现的差异能及时调整，提高科技人员经费支出的专用性和相关性。
关键词: 地方高校 纵向科研项目 提高结题率
随着国家对科学研究的重视和投入的增加,作为科学研究主力军的高校尤其是地方高校承担的纵向科研项目和科研经费总量大幅提升[1],例如安徽理工大学2006年承担各类纵向科研项目53项,经费456万元;2009年承担各类纵向课题178项;经费1522万元。在科研总量增加以后,如何对各类纵向科研项目进行有效管理,提高结题率,保障国家经费投入的使用效益成为地方高校急需解决的问题。
一、以学科建设、高水平科技研究平台为依托,创新学校科技管理体制,为科研项目的成功申请和顺利结题营造优质的外部环境和制度保证。
1.加强学科建设,构筑高水平的科技研究平台。学科建设和高水平科技平台两者互相依存、互相带动,两者都是做好学校科研工作的重要保证,加强两者的建设有利于高水平人才的聚合和高素质人才的培养;有利于多学科的交叉融合和产生新学科增长点;有利于学校优势学科和特色学科承担高水平的重大科研项目。学科和高水平科研平台的发展和建设可以将优势资源和特色资源转化成学校的科技竞争力,可以为学校各级科研项目申请的成功率和结题率的提供人才、智力、制度保证[2]。
我校始终将学科建设和高水平的科技平台作为学校科研工作的重点之一,并根据依靠特色、发挥优势的平台建设思路和统筹规划、突出重点、开放共享、整合集成的建设原则,不断加大人力、物力、财力的投入。目前我校拥有6个省级重点学科,拥有“采矿工程”等4个博士点与36个硕士点,拥有“安徽省现代矿业工程重点实验室”、“安徽省煤炭资源综合利用工程技术研究中心”和安徽省高校“矿山地质灾害防治重点实验室”、“矿山建设工程重点实验室”等省部级重点实验室和研究中心。这些科技平台基本覆盖了我校的矿业工程、地质资源与地质工程、土木工程、材料科学与工程等优势学科和特色学科,并且已经形成了一批稳定的、学术水平较高的科技人才队伍,为各级科研项目的申请和按期高质完成奠定了基础。
2.创新学校科技管理体制,优化科研环境。科研管理是一项复杂的系统工程,制定一套行之有效、切实可行的科研管理制度,充分发挥其政策导向作用,是推动学校科研工作健康有序发展,提高学校科研实力和学术水平的根本保证[3,4]。我校从实际出发,积极探索适合自身发展的新途径,出台了项目管理、经费管理、成果管理、学术管理等一系列规章制度,使学校科研工作基本走上了规范化、科学化的管理轨道。同时,我校在全省高校中率先在加强科研量化管理,制定科研成果的量化标准,完善科研机构评估体系,修改科研奖励措施等方面作了有益的尝试,营造了一个有利于提高科研质量,推动科研成果转化、鼓励科技创新、实现科研人才辈出的良好环境。在“十五”期间我校先后出台和进一步完善了《安徽理工大学硕博科研启动基金管理办法》、《安徽理工大学校青年科研基金管理办法》、《安徽理工大学引进人才暂行办法(修订)》、《安徽理工大学选拔和培养优秀创新学术群体实施办法》、《安徽理工大学院系年度综合考核实施办法(修订)》、《安徽理工大学校内津贴改革暂行办法(修订)》等政策文件,形成了涵盖人才引进、人才培养、项目孵化、职务晋升、个人和院系考核等各个方面的完整的科研评价和考核制度系统,为学校科研管理工作提供了完善的制度保证。在这里需要强调的是为了提高项目按时结题率,争取更多的科技成果奖励,我校出台的各种科研政策文件在重视科研经费和项目数量稳定增长的前提下,更加注重科研项目的层次和完成的水平。如在制定我校教职工和院系工作业绩评价体系时,除了考虑科技成果、科技项目和经费数量,还特别重视质的评价,特别是各级重点项目是否按期高质完成在个人和院系考核中占有很大的比重。此外,学校对项目完成质量高的负责人予以重奖,例如对按期完成的项目负责人一次性最高按照项目经费的15%予以奖励;对国家级奖获得者,学校按照所获奖金的1∶3予以配套奖励对其他级别的获奖也有不同的配套奖励,这些措施大大提高了教职工按期结题、申报成果、参加报奖的积极性。
二、充分发挥学校科研管理部门的能动作用。
我校科研管理部门重点从以下四关入手,将按期高效结题的思想贯彻于项目申报至结题的全过程中。
1.项目申报关。好的开始是成功的一半,只有把好申请项目的质量关,才能从源头保证项目最终结题的质量。为了保证申请项目的质量,我校实行系、科研处和校学术委员会三级审查制度,从不同的方面逐一进行审查。首先,系部就课题对国内外科研现状的了解与分析,科学水平及意义,预期研究前景,研究目标、内容、方法及技术路线,研究方案等学术角度进行审查。其次,科研处从申报者的科研能力,学术水平、科研信用,申请书的形式,课题组人员结构、现有仪器、设备及前期工作基础学术水平及研究能力、申请经费及预算依据的合理程度等角度进行审查。最后校学术委员会从课题的科学价值和意义,观点、方法和理论的创新、可行性,经济效益和社会效益等方面进行宏观把握。
2.中期检查关。中期检查作为项目过程管理的重要一环,是把握项目进展程度,了解项目研究情况的手段。我校2009年一年各级项目立项超过200项,而各级结题项目数超过150项,如果仅仅依靠校科研处少数几个管理人员,很难保证对各级项目都进行有效的过程管理。因此,我校目前采用院系二级分级管理制。学校科研处主要对那些国家级和省部级重点项目进行直接管理和监督,以保证高级别项目的完成质量。对于一般项目,学校科研处主要负责组织协调和宏观把握,系部主要负责具体的日常管理,并定期向科研处汇报项目进展。学校明文规定,无论什么级别的项目负责人都要按照《安徽理工大学科研项目中期检查实施细则》按时填写《安徽理工大学科研项目中期检查报告书》送交科研处审查。国家级和省部级重点项目除了填写《安徽理工大学科研项目中期检查报告书》,学校还以中期检查时间为参照,对每个项目制定了不同的实施阶段,并要求项目负责人及时填写《安徽理工大学重点科研项目阶段检查报告书》。学校组织的检查评议小组根据项目计划任务书对材料审核后形成检查意见,作出“继续进行”或“需要整改”的判断,对极少数与项目计划书要求差距较大的研究项目进行调查,视不同情况采取限期改正、追回经费和终止项目等处理办法。
3.项目结题关、项目延期关。在把好项目申报关、中期检查关的前提下,项目一般都可以按时结题。但为了防止出现意外情况,我校每年六月、十二月组织下发《关于加强纵向到起项目结题与验收(鉴定)工作的通知》文件,及时通知相关系部和个人,督促项目负责人在规定的时间内提交各种材料。学校科研处对项目负责人提供的材料进行认真审核并交校结题验收评议组,按《安徽理工大学学科研项目结题验收实施细则》检查验收并形成验收意见,通过的项目移交上级主管部门。如果的确有不可抗拒因素造成项目不能按期结题,就必须提前三个月向学校科研处提交《安徽理工大学科研项目延期申请书》,由学校调查核实后在上报相关主管部门待批。
三、我校项目结题率高的其他原因
1.我校依据《安徽理工大学硕博科研启动基金管理办法》、《安徽理工大学校青年科研基金管理办法》、《安徽理工大学引进人才暂行办法(修订)》设立的安徽理工大学硕博启动基金和安徽理工大学青年基金是学校支持学校青年教师从事创新科学研究,培养青年科研骨干人才队伍,培育孵化有研究潜力和发展前景的科研课题的专项基金,学校每年的投入达到100多万元,并且投入呈逐年上升的趋势。这两项基金的有着共同特点,就是项目负责人几乎都是初次承担研究课题,既缺乏项目宏观把握的经验,对课题研究进展过程把握的能力不强,又没有形成固定的科研态度,具有极强的可塑性。我校科研管理部门针对这个特点,不仅加大了对项目负责人的培训和项目的全过程管理的力度,而且重点从科研思想和态度入手,帮助他们树立正确的科研方向和严谨的科研态度,让他们从自己的第一个课题开始就认真按照计划任务书踏踏实实保质保量地进行研究,形成按时结题的好习惯。
2.建立科研信用档案。学校为每一位科研人员建立科研信用档案,信用档案主要详细记录该科研人员历来在科研方面的得与失,具体包括主持或参加哪些课题的研究,取得了哪些研究成果,成果质量如何,课题结题概况等记录。这些记录基本上可以反映一个科研人员的科研实力,通过适当的量化后,可以形成一个信用值(我校分为优、良、一般、差四个级别),反映该科研人员在科研方面的信用状况。当该科研人员申报新课题时,我校根据信用值分别采取以下措施:信用值优和良者学校负责重点推荐申报,信用值一般者限项申报,信用值差者一年内不准申报,同时,项目获批后根据信用值学校分别予以不同数额的经费配套。
3.规范科研经费管理,做到科研经费既要加强管理,又要简化手续,方便合理使用,以便提高科研经费的使用效能。经费是一个课题顺利开展的保证,其花费是否合理决定了项目能否取得预期成果。因此,我校在予以各级项目配套经费以保证项目研究经费充足的前提下,也针对科研经费管理的特点出台了《安徽理工大学科研经费管理办法》(以下简称《办法》)。《办法》中规定项目按期(科研处出具证明)完成后,剩余经费并入项目负责人其它项目并且优先并入高级别项目课题。同时,学校参照项目剩余经费的50%予以现金奖励课题组成员。若没有按期结题,学校根据《安徽理工大学校内津贴改革暂行办法(修订)》规定扣除项目负责人相应的津贴。这样不仅保证了经费的使用效率,而且大大提高了项目负责人的研究热情和按期结题的积极性。
参考文献:
[1]古广灵,刘碧容.高校科技创新教育的认识与思考[J].科技创新导报,2009,(01).
[2]谷菲菲,安胜军.高校科学研究的六大关系探析[J].中国高校科技与产业化,2009,(11).
