时间：2022-09-20 15:15:46
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目前在许多企业的管理方法中，内控制度是一种较为有效的管理手段，对于企业的管理效果及效率等具有直接的影响。为了确保企业在这个竞争激烈的市场环境下能够得到快速的发展，应当整理出企业内控制度审计的要点和方法。实际上，完善企业内控制度对于企业的建设和发展来说具有特别重要的作用，能够有效提高企业的内控水准，并且在很大程度上实现企业的目标，促进企业的发展。
一、企业内控制度概述
企业内控制度实际上是一套制度措施，指的是将企业的内部活动进行分工处理，制定出科学且完善的内控制度来保证企业经营目标的实现，确保企业财会信息的完整和安全。这种制度不仅能够使各个部门明确自己的工作内容，还能够保证各部门之间的相互配合、协调工作。根据工作目的和内容的不同，企业内控制度共由会计控制和管理控制两种制度组成，其中会计控制能够通过一系列措施来保证企业内部的财产和财务信息的完整和安全可靠，以及监督企业经济活动的合法性；管理控制指的是采取措施确保企业能够将制定的决策和政策等得到贯彻执行，同时督促企业能够实现其制定的经营管理目标。这两方面的控制相辅相成，有力地促进了企业的发展和进步。
二、加强企业内控制度
（一）树立起新的审计意识
由于目前市场经济体制得到了不断的完善，许多企业都加入了市场竞争的斗争中，因此在企业管理中应当不断加强企业内控制度审计，树立起新的审计意识。首先，改革开放以来，许多企业在经济活动中由于一些人利用法律法规的缺陷，或者由于没有足够的法律意识，为企业甚至是国家带来了巨大的经济损失，因此一定要充分发挥出企业审计监督的力量才能够保证企业的稳步增长；其次，审计意识还应当符合市场经济的要求，企业要想在市场中获得一席之地，就应当加强内部管理和外部的了解开发工作，尽量做到适应市场的需求，提高企业的竞争力；现代企业应当保证所树立的审计意识能够适应现代的需求，现代企业的制度最关键的是要转换一下经营机制，做到权责分明、政企分开，由于现代企业的管理层非常多，而且复杂，因此更应该加强内部的控制和管理，内控制度审计能够将各部门的任务独立化，并且能够直接对各单位的活动的和成果进行监控，因此对于企业的管理和控制具有较积极的作用。
（二）建立全过程的审计范畴
在通常情况下，审计指的是事后的审计工作，但是随着社会形势的不断发展，此类想法已经不再适用，尤其是目前内控制度审计的确立使其得到了一定程度的深化，因此相关的监督部门应当在事前、事中及事后进行全过程的审计。
对于事前审计来说，最主要的作用是未雨绸缪，在日常的经营活动中，人们通常会忽视了事前审计的作用，而只是注重事中和事后的审计工作，实际上，事前审计能够为后面的工作提供有效的补充，可以说事前审计的作用有时候会比事中审计或者事后审计要大得多。比如说在签订供货合同时，必须要全面了解购货企业的经济实力及概况，同时需要监督部门和审计部门的参与，保证内控制度审计的实施，否则可能会导致企业流失一定的经济效益。
事中审计的目的则是促进经营管理，内控制度审计能够对全过程进行管理和监督，在实际的经营活动中，难免会由于各种原因发生问题，而内控制度则可以使企业少走弯路，尽量减少损失。审计的相关工作人员应当多深入基层，认真监督和分析，并且多提出一些建设性的建议，找出企业在内控制度中出现的不足并且及时修正过来，尽量减少企业的损失，促进企业的不断发展。
事后审计在内容和范围方面都是比较广泛的，主要是提出企业的整改建议，通过一些常用的方法来对企业进行全面、正确的分析和评价，并且提出相关的且有利于企业发展的建议，保证企业的稳定进步。
（三）建立全方位的审计约束
内控制度审计能够将原来的审计工作进行一定的完善，而且对于企业的人、财、物等都会有一定的牵扯，因此，应当建立起全方位的审计约束。首先，应当掌握企业内控制度审计的原则，因为只有遵守原则才具有一定的说服力，更有利于执行工作的进行；其次，审计的项目和种类之间联系紧密，因此在实际工作中应当注意结合，而且对于审计过程中发现的会造成巨大经济损失的行为应当加强控制，严重的话要及时移交给纪检监察部门，强化内部管理机制的同时还能有效促进廉政建设；最后，随着企业面临着越来越多的审计内容，企业内控制度审计的工作难度就越来越大，因此在工作过程中应当正确处理好工作量大与工作人员不足的矛盾，突出工作的重点内容，全面促进企业的内部强化管理，从而保证企业经济高效益的有效提高。
三、结束语
总之，在现代企业中，内控制度能够对企业的生产和经营活动起到一定的调节和制约作用，因此可以被看做是企业的“中枢神经”，尤其是对于那些规模较大的企业来说，内部控制的作用就更为明显。对于一个企业，如果实施了内部控制，而且制度比较健全的话，企业的经营就会更加顺利，因此企业应当认识到内部控制的重要性并对其进行充分的利用，加强经营管理，提高企业的经济效益。
参考文献：
企业管理者在经营中为了保证企业的正常运行，采取对财务、人力资源、企业资金、工作流程实行有效监管的内控活动。企业内控是控制企业投资风险的主要方法，也是提高企业营业利润的重要途径。因此，完善企业内控制度、防范企业经营风险，是企业管理者完成企业经营目标、推动企业健康发展的重要路径。
关键词：
企业；内控制度；防范；风险
随着我国市场经济的快速发展，传统的企业内控制度已经无法满足企业日新月异的管理需求。传统的内控制度工作重心主要在于保障企业的财产安全性和会计资料的正确性，却对其他管理层面尚未涉及。因此，往往会导致企业内控消耗偏高、企业营业利润被降低的局面。于是，符合现代市场发展规律的新型企业内控制度应运而生，现代企业内控制度不仅要保障企业的财产安全性和会计资料的准确性，还要利用企业内控管理制度贯彻落实管理层制定的各大方针在企业内部实施到位，从而促使企业营业利润增加，市场竞争力增强。目前，大部分国有药材企业仍在使用传统的企业内控制度，不能有效的防范企业风险，使企业内部控制制度无法起到其应有的作用。所以，今天笔者就如何完善企业内控制度、防范企业风险做简要的阐述。
一、完善企业内控制度以及防范企业风险的意义
企业内控融入到企业经营过程中，小到人员的报销制度、大到企业内部损耗计划，企业内控会涉及企业运营、发展的每一个环节、每一个部门。企业内控管理制度范围比较广，不仅涉及到企业的财务运行、职工管理，还牵扯到董事会管理等方面的工作内容。因此，不断完善企业内控管理制度，对企业内控管理实行实时监控，对存在的隐患问题防微杜渐，逐渐提高企业内控制度的管理水平，从而促进企业的健康有序发展。国药企业不同于其他企业，它关系老百姓的身体健康问题和民系本根，因此，它要比其他企业更加注意对企业风险的防范。因此，提高企业风险防范意识，提升企业内部风控管理水平，是每一个国药企业管理工作者的工作重心和工作导向。从内控管理对企业风险管理工作的意义来讲，企业以努力增加企业经济效益、提高企业营业利润为发展目标的。企业内部控制中任何不利于企业发展的不良因素都是威胁到企业健康发展的“挡路石”。所以，企业风控管理对企业内控制度的要求也越来越高，要求管理者对企业运行中每一个部门、每一个生产环节所可能存在的风险问题都进行预先控制和处理。
二、我国企业内控制度与风险防范存在的管理漏洞
（一）我国重要企业内控制度仍需改善，贯彻执行力度较低
现代中药企业普遍比较重视规章制度方面的建设，内控制度实际的贯彻落实仍比较滞后。有些国药企业的内控管理规章制度非常完善，但往往都是“纸上谈兵”，内部控制的管理规则并未在实践中被落实，有些管理人甚至是以敷衍的态度去实行内控管理制度，贯彻执行力度比较低。还有不少国药企业管理人普遍缺乏内控管理实践经验，对内控管理制度的实行情况是“不知道搞”、“怎么搞”，在处理内控管理事宜时依照平常的管理方式随意交差。有些企业自身内控制度内容本身就非常的不完善，经常是照搬别的企业内控制度模板，根本就没有结合自身企业的具体情况来设计内控制度内容，各种规章制度设计也非常不科学。还有一些国药企业的治理结构人偏向于原来的集体化经济结构，公司的治理结构设计不科学，对企业的内控管理一点也不细致，使内控制度能力明显偏低。内控管理不细致、不科学，导致企业消耗成本增加，运营风险也加大。
（二）内部控制制度内容不完整，涉及面较窄，企业运营风险加大
很多中药企业都比较注重对财务制度的建设和监督，对企业内控监督管理意识不强，内控管理制度涉及层面非常的狭窄，经常出现企业内部控制的管理空白区域，企业各方面的经营活动内控管理力度也有所欠缺，导致财务监管审计工作无法有效、全面的进行开展，增大企业运营风险。有些企业管理者对企业风险预防的理解存在偏颇，认为企业风险预防主要指的是企业财务资金方面的风险，实际上，企业风险还包括企业的国家政策风险、行业市场风险、企业文化风险等。中药企业是以关系人身体健康的药品作为企业产品，稍有关于产品质量的负面消息传出都能让药品的生产和销售遭受毁灭性的打击。如果忽略对这些风险的预防和控制，极有可能阻碍企业的健康发展。
（三）缺乏内控监督管理制度，风险防范意识不高
目前，很多企业管理人没有认识到内部审计对企业内控管理和防范企业风险所起到的监督作用，也缺乏企业内控监督管理制度的建设，对企业风险的预防意识也不高。有些企业虽然设置了内部审计部门，但只针对企业内部财务管理系统，对企业内控管理和风险预防的审计管理还不是很深入，所以，导致内部审计没有发挥其应有的管理职能。有些中药企业建立了内控监督管理制度，但是制度的设立缺乏独立性，也没有完善的评价机制，对企业内部控制管理水平和企业风险防范的管理没有进行系统性的评估,没有建立完善的内控监督管理反馈机制，导致管理层无法及时有效地知悉企业运行中所存在的、可能存在的风险。还有，个别国药企业的审计人员风险防范意识普遍偏低、审计管理素质也不高，使企业的内控管理制度无法得到行之有效地贯彻落实，降低了企业内控管理水平。
三、对完善企业内控制度、防范企业经营风险提出的有关建议
（一）不断完善中药企业内控管理制度，加强风险防范意识
完善的内控管理制度是提高中药企业内控管理水平、防范企业风险的有效保障。一个完善而健全的内控管理制度主要包括：董事会制度、财务管理和监控制度、投资风险管理制度、职工管理制度以及内控监管制度等。并且，所有的内控管理制度都必须依照我国法律法规来制定和实施。企业所有的管理人员和普通员工都必须要树立不相容职务相分离的工作原则，所有的管理事项、财务申报事项都必须经过管理负责人的核验和批准；对企业内部的固定资产、非固定资产要定期进行盘点清查，及时登记在案，并录入企业财务管理系统；企业的重大投资项目必须通过企业内部审核制度的严格审查，并通过企业管理层的全部管理人员投票选举来决定是否执行；对企业内部财务资金、票据管理问题，必须做到日清月结，绝不拖账、坏账、烂账。只有这样，才能逐步提高企业内控管理水平，加强企业风险防范意识。
（二）建立健全内控管理监督机制，扩大内控监管范围
企业内控管理制度的不完善，主要是因为企业内控监督管理范围比较狭窄，企业内控监督管理事项范围没有全面覆盖到企业经营活动中的方方面面，从而使企业没有营造一个良好的内控监督环境，形成一个良好的内控监管氛围。针对这个问题，企业管理者可以扩大企业内控监督管理范围，建立健全内控管理体制，不断提高企业风险防范的管理意识，注重对企业文化的管理建设，健全企业的治理结构，明确规定每个部门管理人员的工作职责，充分发挥审计管理部门在内控管理工作中的监督作用，优化企业的资源配置，建立良好内控环境，充分发挥内控制度对企业风险防范的作用。另外，扩大内控监管范围还可以通过提升企业内控制度关注度的措施来执行，通过在企业文化建设中加强对企业内控管理制度重要性的宣导，从而不断提高管理层乃至公司所有员工的内控管理意识，营造出良好的内控监管环境，提高企业的风险预防意识。
（三）加强内部审计和提高监督管理水平
首先，企业的管理层一定要有完善内控管理制度和防范企业风险的意识，要充分认识到内部审计部门在内控管理中的重要作用。在设计内部审计机构是一定要严格依照相关的法律法规，结合自身的企业特点和实际情况来规划内部审计工作，充分发挥内部审计对内控管理的监督作用。其次，在执行内控管理制度时，一定要提高制度执行力度，利用内部审计的监督管理作用以提升企业的经济效益，并有效地防范企业经营风险。另外，企业管理层还应该提高对审计管理人员的监督管理水平，加强对其审计管理工作的业务培训，从而提高企业审计人员的业务素质和技能水平，完善企业内控管理制度，防范企业经营风险，最终全面推动企业的健康发展。
（四）规范法人治理结构
中药企业要想完善企业内控制度，就必须规范法人治理结构。法人治理结构直接决定了企业内部各个管理人员、各个工作人员的工作职能和行使权限，规范企业法人结构能更加全面、系统的监控企业内部制度的实施。科学的法人治理机构应该要明确企业经理层、股东会、监事会和董事会的各项职责权限和行使权限，管理层的决策程序也应该是规范而严谨的，财务、经理层、董事会的日常工作活动也应该要依照公司的管理制度来执行，分解到各个管理者手中的监督权、管理权、执行权和决策权应该是相互制衡、互不干涉的。只有如此，才能规范法人治理结构，从根本上完善企业内控管理制度，从而控制企业投资风险，预防企业经营风险。
四、结语
总的来说，目前，我国中药企业内控制度还不尽完善，企业风险防范意识也有待加强。但是，为了企业能健康有序的发展，在医疗市场经济中有立足之地，必须对我国中药企业内控制度加以完善。企业可以依照具体问题具体分析的原则，结合自身企业经营特点和企业地区政策扶持力度来规范企业法人治理结构，逐步扩大审计部门对内控的监管范围，加强内部审计对企业内控制度的监督作用，慢慢提高内控监督管理水平，逐渐形成完善的内控监督管理机制，从而增强企业风险防范意识，提高企业风险防范水平。
作者：刘艳宁 单位：国药药材股份有限公司
参考文献：
[1]宁俊萍.完善企业内控制度,防范企业风险[J].商,2014（07）.
[2]唐尔亮.完善企业内控制度防范企业风险[J].经营管理者，2015（23）.
[3]谭文红.完善企业内控制度防范企业风险[J].行政事业资产与财务,2014（09）.
关键词：企业内部控制 企业文化功效 途径
在企业提升内部控制的过程中，企业管理者要切实从企业自身实际出发，高度重视企业文化效用，通过企业文化对内部控制的方式、采取的步骤、不同的方案要进行科学的评价和执行，激发员工工作热情，调动企业整体积极性和内驱力，减少决策失误率，保障内部控制各项规章制度等在执行过程中不打折扣的全面落实。企业文化作为一种企业“软实力”，在增强企业内部控制、提升企业管理效益方面发挥的重要功效已经日益显现，要积极挖掘企业文化要素、发挥企业文化对增强企业内部控制方面的有利因素，以更好的调动广大企业员工的积极性，将企业员工的凝聚力汇聚成企业发展的强大合力，不断实现企业经济效益和市场竞争力。
一、企业内部控制相关理论概述
（一）企业内部控制的含义
企业内部控制及其目标是指企业为了保证各项业务活动高效率的开展、保护企业各类投资的安全性、完整性制定和实施的企业内部管理的政策与程序；保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
（二）企业内部控制的阶段
通常情况下，企业内部控制主要包含了五个不同的发展阶段，分别为内部牵制阶段、内部控制范围阶段、内部控制结构阶段、内部控制整体框架阶段和企业风险管理总体框架阶段。在以上五个阶段中，其中内部控制结构阶段已经正式将控制环境纳入到内部控制的范围以内，在第四阶段将企业视为一个统一整体，在内部控制实施方法方面更趋向于科学化、规范化。
（三）企业内部控制的具体构成
我们可以将企业内部控制的构成分为五个方面，分别为：
第一，要推动企业积极遵守国家相关法律法规，促进企业合法、合规经营；
第二，促进企业在生产、经营与管理中实现资产的稳定、安全、有序运行，通过有效的资金管理为企业长远发展和竞争奠定坚实基础；
第三，促进企业重视信息管理工作，加强信息报告管理，通过在信息报告中提升管理质量为企业信誉与形象的维护奠定基础；
第四，促进企业不断的提高经营效果，提升企业持续盈利能力；
第五，促进企业实现发展战略，帮助制定符合战略要求的各种决策。
二、企业内部控制与企业文化关系
（一）企业内部控制是在推动企业文化建设的重要载体
企业通过构建特定的文化理念作为执行内部控制制度的重要指导思想，其内部控制制度无论是制定还是执行，都是在一定的企业文化基础之上的，并根据企业已经形成的价值理念、行为准则等具体的企业文化表现形式不断的推进、调整、升华。
（二）企业文化建设是企业内部控制的重要手段
对于企业来讲，其内部控制作为一个庞大的综合系统整体，涵盖了企业生产经营活动与管理活动的全部；而企业文化作为企业的“灵魂”、“软约束力”，是为更好落实、执行企业内部控制来服务的；例如，通过企业文化效用可以通过企业文化对企业流程进行再造，将再造后的企业流程作为企业组织和经营管理必须遵守的规范和标准；可以将一些企业管理者优秀的管理思想体现和渗透到内部控制中的高效管理，将内部控制中的要求加以全面考虑来形成企业内部组织所遵循的共同标准等等。
（三）企业文化建设对企业内部控制的环节和方式产生重要影响
在发挥企业文化重要功效前提下，实现了企业内部控制制度在执行操作流程和运作方式方面的巨大变化，与单纯执行企业内部控制制度的效果产生明显的不同。在企业内部控制制度中，通过加强企业文化建设会对内部控制的环节和方式产生巨大影响：企业文化建设得力、执行有力，将会实现企业内部控制制度执行效果的事半功倍；如果企业文化建设、执行不力，再完善、再健全的企业内部控制也失去了赖以存在和执行的环境，其效果必将事倍功半、大打折扣。
（四）企业内部控制与企业文化之间存在相互制约的关系
企业内部控制强调的是制度性、规范性、刚硬性、执行性，以一种公开、透明、冰冷的条条框框的形式出现，；而企业文化强调的是内在性、软约束， 注重的是营造积极、有序和民主的环境挖掘员工的潜力和内在创造力，让员工为企业发展所作的贡献成为一种内在主动的驱动力。内控制度在企业中更多的是一种刚性的监督与管理，是企业文化的底线；企业文化更多的是对价值观、理想信念的认同，强调员工的自律与自觉。企业发展只靠死板的内部控制制度难以实现理想效果，而单凭企业文化也难以做到企业员工自身行为与企业目标步调一致。从这一点上讲，企业制度与企业文化存在一定的制约性。
三、发挥企业文化功效、增强企业内部控制的主要途径
要想实现企业内部控制制度与企业文化功效的最大功能，就必须要了解企业内控制度与企业文化的功效二者之间存在的必然联系。
通过在第二部分对企业内部控制与企业文化之间的关系进行的分析可以看到，二者之间存在相互依赖、彼此共生的密切关系。在实践中，要想实现企业内部控制制度与企业文化功效的最大功能，重点要把握好二者之间的关系。对于企业来讲，企业内部控制作为一种较为公开、民主和透明的刚性手段，重点在于通过强制性的约束力对企业生产、经营与管理的各个环节进行行之有效的规范；而企业文化不同，它的核心和本质在于强调通过一种“软约束”力量营造积极、轻松、人文化的氛围，提供一个更加和谐、有序、民主的环境，让员工在轻松的环境下发挥自己的潜力和积极的主观能动性。对于企业员工而言，员工价值取向能否与企业战略相一致，关键在于企业文化对其产生的潜移默化影响与渗透。试想，对于企业而言，只是通过一些死板、僵硬的内部控制制度去约束员工，那么员工内在的能动性和自我潜力发挥就会受到限制和约束。企业生存发展离不开内部控制制度，而这种刚性的监督与管理则恰恰是企业文化的底线、是确保企业文化来与产生和发挥作用的重要保证；企业文化通过对员工价值观、理想信息与企业战略相趋同，更多的是强调员工的自律性性自觉性。对于有形的企业制度来讲，无形的文化需要它作为重要载体更好的发挥作用；对于无形的企业文化来讲，有形的制度需要它提供更好遵守与执行的条件和氛围，并通过有形的制度更好的激励企业员工生产积极性，形成更积极的企业文化。
要在发挥企业文化最大功效前提下确定新的内部控制目标。企业在实施严格的内部控制制度前提下，会使企业整体环境发生巨大变化，这些变化可以具体体现在企业的未来发展战略规划环境、企业生存环境、企业采用的竞争战略手段以及企业日常管理模式等等。企业文化对企业生存发展所发挥的积极作用已毋庸置疑，要想在发挥企业文化最大功效，必须要在其前提下确定与之相适应的新的内部控制目标，并根据企业文化实践中环境的变化进行及时调整。
企业要不断依托企业文化功效增强适应新环境意识、转变内控管理观念。在实践层面，企业文化功效的发挥对企业内部控制制度的影响不仅仅体现在技术层面，更为重要的是能够实现企业管理质的的飞跃。在发挥企业文化功效的前提下，必须要重视企业不断增强适应新环境意识、转变内控管理观念，尤其要在企业内部控制制度执行中将企业文化深入到具体的业务流程成产管理、组织架构、人员管理和企业战略发展等各个环节，并对以上环节进行不断的改革和调整，充分发挥企业文化对全体员工和管理层的积极性，对如何通过企业文化发挥增强企业内部控制效果进行专门培训。增强适应新环境意识、转变内控管理观念，还需要企业对企业文化功效发挥前提下的系统结构以及制度执行运作进行全面掌握，重点建立起以风险控制为导向、以供应链管理为核心的新的内部控制模式，综合利用各种风险评估手段，重点做好对生产经营过程中主要环节和业务流程以及关键点进行重点梳理与监管，在发挥企业文化前提下提升企业内部控制制度执行效果。
四、结束语
通过上面的分析可以看出，企业内部控制制度与企业文化之间存在密不可分的重要关联。对企业内部控制制度与企业文化功效进行研究探讨，必须要对二者之间在企业不同发展阶段的关系进行有效把握，并在此基础上充分发挥企业内部控制与企业文化相互交融的作用，发挥企业文化最大功效前提下确定新的内部控制目标、不断依托企业文化功效增强新环境意识和转变内控管理观念。
参考文献：
[1]许金叶.企业内部控制制度的内涵及其建设思路――来自企业治理理论的解析[N].福州大学学报（哲学社会科学版）， 2002/04
【关键词】内部控制；失控；治理对策
一、企业内部制度的作用
（1）保证企业财产安全，避免流失。中小企业的管理过程中首先要确保的就是企业财产安全与完整。建立完善的内控制度可以有效地保护企业的资产的安全完整，避免企业资产流失。为企业的快速发展提供良好的基础。（2）确保会计信息的真实性和准确性。可靠、及时的会计报告及其他会计信息能够使企业的管理层及时而有效的作出企业经营战略调整，有利于企业决策以及对与企业运转和绩效的监督考察。（3）刺激企业重视效率的提高。完善的内部控制体系，能够有效地、充分地对企业各个职能部门以及人员进行监督、协调和考核，刺激企业各部门及人员履行自身职责、明确自身目标，从而可以有效的保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。
二、中小企业内控现有问题解析
（1）内部控制意识薄弱。我国中小企业一般以家庭式、作坊式存在，管理人员较多缺乏专业的知识，对于内控的作用和意义认识较浅。中小企业管理人员不愿将企业决策权较多的分散出去，而是愿意集中在自己或少数人手中，以此来建立一个便于自己管理、控制的领导层。而这一做法就造成了企业从上到下的内控制度缺失和不足。员工内控意识薄弱，大多数就职于中小企业的人员，常常对内部控制没有一个明确而深入的认识，往往仅限于表面的内部牵制和内部控制阶段，很多人依然认为内部控制就是内部监督。（2）内控制度不健全，内部控制目标不明确。制定内控制度首先要明确最基本的控制目标，根据目标去制定相关政策。但是，有很大一部分的中下企业对于内部控制的基本目标依然模糊。很多中小企业在建立内部控制制度时盲目效仿别人、制定时不切合实际、或者为了实施起来比较方便而未能细化内部控制制度的细枝末节。企业内部控制内容、范围的缺陷以及内部控制执行中存在的问题都影响了企业内控制度应有作用的发挥。
三、解决中小企业内控失控的对策
（1）提高企业对内控的认识，增强高管人员内控意识。企业管理者的经营理念以及决策方法影响着整个企业的发展，也影响企业员工对于企业和工作的认识。增强企业高管人员对于内部控制的认识和理解，让他们能够正确认识建立内部控制制度的重要性和必要性。让他们自发的带头遵守内部制度的条例，起到良好的带头作用。员工是内控制度的基层执行者，因此要大力度提高员工内控意识。唯有让员工自己认识到内部制度的重要性以及他们对于内控制度的意义，才有可能真正保证内控制度的顺利贯彻和实施。中小企业要加大培训和宣传力度，增强员工的内控意识，让员工了解内控的作用和重要性，并制定合理的内控制度，使员工真正参与到内控制定的建立和实施当中。（2）逐步完善内部控制制度。明确权责，实行不相容职务分离。不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。为了避免这些行为的发生，必须对不相容职务进行分离。其核心是内部牵制。要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，这就要求单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。加强内部控制的监督与考核。设立内部审计部门，对内控制度是否有效运行进行监督和考核。内部审计部门，要独立于企业其他部门，直接对企业负责。内部审计的职能不仅仅是对财务的审计，更重要的是对内部控制制度的的有效性进行检查。同时要开展内部控制的评审，从检查内控制度入手，督促其按规矩办事，对于内控制度中不合理的部分进行及时修正和改进。
当今，要想在激烈的市场竞争中立于不败之地，关键是要靠良好的内控制度带动企业合理，健康运行，从而提高企业的竞争力，使企业在市场中逐渐壮大，发展起来。
参 考 文 献
[1]刘素珍．关于企业内部控制自我评估的思考[J]．现代商贸工业．2008（7）：142～143
[2]葛长银．领导者会计学[M]．北京：机械工业出版社，2005：165～167
[3]吕安宁．浅议现代企业内部控制制度的强化[J]．沿海企业与科技．2007（3）：63～64
[4]王海玲．关于优化公司治理和内部控制的研究[J]．企业导报．2009（8）：70
关键词：企业；内控制度；建设
中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）08-0124-02
一、建立以财会控制为核心的内控机制
从2001年开始，国家财政部就逐步制定了《内部会计控制规范》；2009年7月1日国家财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合的我国第一部《企业内部控制基本规范》和18项具体规范即将实施，从此以财会控制为核心的内部控制机制的建设有了可操作性的依据，具体体现在以下几个方面。
1.会计人员权责分明
明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。企业要健全和强化内部组织机构，它是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础，其核心问题是合理的职责分工。在一般情况下，处理每项经济业务的全过程，或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互控制的作用。如材料物资的需求计划、采购、检验、保管、领用应相对分离；销售与发货、收款工作要分开。
2.会计凭证完整正确
明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求。如对各种自制原始凭证，在格式、份数、编号、传递程序、各联的用途、有关领导和经办人签章、明细数同合计数及大小写数字一致等方面做出规定；对各种账簿记录，要求账证的一致或保持一定统驭关系的规定；还有会计核算中规定的双线核对、余额明细核对、各种报表相关数字核对，以及由此而规定的内部稽核制度等。
3.会计制度严密完备
明确规定建立财产清查盘点制度。如为了保证财产物资的安全和完整，除规定物资保管员对每项物资进行收付后，都要实行永续盘存办法核对库存账实外，还要规定财产物资的局部清查和全面清查制度，以保证账卡物相符或及时处理发生的差错。又如现金出纳员除规定每日下班前要结账清点库存现金，遇有差错要及时报告外，会计主管人员还有经常检查出纳员工作，定期或不定期检查库存现金及金库管理情况的责任。
4.会计信息效率提高
电算化可以大大提高会计工作效率和会计工作的水平，但是不能以此代替原手工会计处理中已建立起来的内部控制制度和管理制度。同时，还应加强对电算化系统的管理，这是会计系统安全、正常运行的前提。程序设计人员还应对数据库采用加密技术进行处理，严格按会计电算化系统的设计要求配置人员，健全数据输入、修改、审核的内部控制制度，保障系统设计的处理流程不走样变型。
二、建立依法理财规范内控运作机制
1.建立决策、经办分离制约制度
决策和经办分离制度使决策人员与执行人员之间能够相互监督、相互制约，体现了《会计法》对重要经济业务事项决策和执行程序的要求，既可防止权限过于集中，也可防止政出多门、各行其是。
根据内部控制制度不相容职务分离控制的原则要求，业务经办与决策（审批）必须分离。具体业务与事项的控制一般涵盖单位经营管理的各个层级和业务流程的各个环节，通常包括采购、生产、销售、预算、担保、合同协议、业务外包、企业合并、资产重组、投资融资、货币资金、金融资产、存货、工程项目、固定资产、无形资产、人力资源、信息系统等方面。
2.建立财产清查盘点制度
财产清查制度历来是《会计法》强调的重要制度之一。《会计法》第二十七条规定，各单位在内部会计监督制度中应当明确“财产清查的范围、期限和组织程序”，不仅要建立财产清查制度，而且要明确规定财产清查的范围、期限、组织程序，保证财产清查制度得以具体落实，也为有关管理部门监督检查财产清查制度建立和执行情况提供可靠依据。
财产保护控制主要包括：（1）财产记录和实物保管。关键是要妥善保管涉及资产的各种文件资料，避免记录受损、被盗、被毁。对重要的文件资料，应当留有备份，以便在遭受意外损失或毁坏时重新恢复，这在计算机处理条件下尤为重要。（2）定期盘点和账实核对。它是指定期对实物资产进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行比较。盘点结果与会计记录如不一致，可能说明资产管理上出现错误、浪费、损失或其他不正常现象，应当分析原因、查明责任、完善管理制度。（3）限制接近。它是指严格限制未经授权的人员对资产的直接接触，只有经过授权批准的人员才能接触该资产。限制接近包括限制对资产本身的接触和通过文件批准方式对资产使用或分配的间接接触。一般情况下，对货币资金、有价证券、存货等变现能力强的资产必须限制无关人员的直接接触。
3.建立执法监督制度
在法律的框架内，内部控制制度的监督可以分为五个层次。第一，财会部门的后台监督。财会部门及其管理人员负有履行后台监督的重要职责，企业每一项业务的收付和债权债务的发生都会在账面上反映出来，这本身就是一种监督；会计人员在会计核算中注重反映的真实、准确和完整，并有责任以会计资料为依据，控制企业经济活动按预定目标进行，并报告所发现的违法违规的财务事件；财务主管在账务汇总和财务报表分析后也可以发现经营管理活动中的种种问题，促使企业遵守国家法律和政策，加强经济核算，提高经济效益。财会部门要从管理会计的角度，在更深层次和更大范围内发现问题，研究对策，预测风险。第二，企业内部审计的再监督。内部审计是一种独立的、客观公正的、并能够提出指导性建议的行为，以使企业能够创造更多的价值，并提高其运作能力。它通过采用一套系统严谨的方法对风险进行估量，并提高风险管理、控制与监督的有效性，最终帮助企业达到预期的目标。内部审计部门的职能除了审核企业会计账目之外，还包括稽查、评价内部控制是否完善和企业内部各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理层提出建议和报告。内部审计部门的监督职能在于提供对一个单位的内部控制加以系统地检查和评估，提交审计报告，其中包括对各种经营活动无偏见的、公正的、实事求是的分析和经过证实以后而应采取改进行动的合理建议，以协助各级管理部门有效地履行其职责。第三，以注册会计师为主要形式的社会力量监督。这种监督形式是通过注册会计师对企业内部控制的审计、评价实现的。在进行评审之前，注册会计师应当依据国家有关内部控制的规范，制定对企业内部控制实施审核的工作计划，以确定内部控制测试和评价的程序和范围。注册会计师的监督分三步实施，调查、了解企业的内部控制情况，对内部控制进行符合性测试，对内部控制进行评价。第四，以企业外部信息使用者为主的社会力量监督。企业提供内部控制报告的目的在于向外部信息使用者表明企业的内部控制是否有效。通过企业提供的内部控制报告，外部信息使用者可以加强对企业内部控制的监督，这将有助于改善企业的内部控制系统，减少管理舞弊和财务报告操纵，也保护外部信息使用者自身的利益。第五，政府对企业内部控制的监督，企业内部控制是国家宏观控制的组成部分，建立良好的社会主义市场经济秩序，企业内部控制是基础，但政府及其职能部门的管理、监督、控制也决不可少，对于国有企业来讲，政府的监督尤为重要。
三、建立健全内控制度评价体系
1.审计重心从财务转向内控
一直以来，单位内部审计工作的重点在经济效益审计、会计工作基础规范监督、专项审计上；外部会计师事务所的年报审计主要侧重经济效益审计，从第三者的角度为投资者、国家税务部门作出客观的评价。企业达到一定规模后，企业要从家庭作坊的管理模式转向有限责任公司和股份公司。投资者要想在行业中做大，走出国门，建立跨国集团公司，必须从简单的数字，即以经济效益为重心转向以内部控制为重心。投资者必须建立内部控制制度审计工作计划，对内控审计进行检查评价。
2.检查评价走向全面和深入
单位应当结合内部控制制度建立与实施情况，定期以内部控制的有效性进行评价，编写内部控制自我评价报告。根据国家有关法律法规要求、经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等确定内部控制制度评价的内容和评价程序，逐步完善适合本单位的内控评价体系。内部控制制度的检查评价主要体现在三个方面：1、内部控制的健全性，充分性。2、内部控制的合理性。3、内部控制的有效性。
四、内控加强为企业增收创益
经济的快速发展凸显了石油在能源中的重要地位，新时期国家这对石油的需求越来越大，加上现今市场环境的开放性和信息化，还有燃油费改革等因素对石油企业的内部审计和管理控制提出了更高的要求。目前我国许多石油企业已经建立了基本完整的内控制度，但是欠科学完善，导致了成本增多、会计信息缺乏真实性、资金严重流失和违规投资等现象的发生，如何进一步完善石油企业内控制度，加强企业内部审计和管理控制成为了企业管理的关键。本文探讨了石油企业内控制度的作用和必要性，分析目前内控制度建设中的问题和不足，提出了加强企业文化建设、建立健全企业管理和监督体系、优化组织结构和建立权责分派体系等对策来加强和完善石油企业内控制度建设。
一、石油企业内控制度概述
（一）石油企业内控制度的作用和必要性
随着国家经济的不断发展，对石油的需求量不断增大，石油承担着在维持目前的生产模式的基础上增大石油产量的重任。这往往迫使石油企业增大投资的金额和规模，如果企业内控制度不完善就会导致产量不稳定。油田不同于普通企业，它投资开发的周期长，资金技术密集，建立和完善企业内控制度具有重要的作用。建立企业内控制度，可以对企业生产经营过程中的活动资金进行体系化的预算管理，这样既能对资金的运作流程进行规范的管理，提高企业的资金利用率，避免不必要的风险，又能够保证石油产量的稳定增长。内控制度在石油企业经营管理中的位置相当于一个安全程序，能够和企业的管理形成良性循环。所以加强和完善石油企业自控制度是石油企业加强管理的必然要求。
（二）石油企业内控制度的现状及存在的问题
石油企业的发展带动了企业管理体制的转型，目前，我国石油企业的内控制度的建设基本完成，初步建立了包括风险评估、信息与沟通、环境控制、活动控制和监督等在内的内部控制体系。它本身就存在许多不足之处，再加上石油企业的管理层不够重视，企业文化建设薄弱和监督不严格等原因，很多问题在运行的过程中逐渐显现出来。
第一，与企业内控制度相关的法律法规不健全。我国在这方面的立法尚不成熟，使得内控制度无法有效地同企业的实际情况相结合，制约了内部审计制度的建立和发展，反过来也会导致相关法律和制度得不到贯彻和执行。第二，内控力度不够，成本高，加大了石油企业在经营过程中的风险。采购环节的职责分工不明、账务审查不严、存货发出手续不完善、对账不及时等都是内控不严的表现，这会造成库存货物得不到及时有效的处理，造成一定的经济损失。第三，对内控制度的认识存在误区。主要表现在企业不重视，认为内部控制不必要，要么对内部控制的程度不能很好的把握，亦或是把控制当成内部控制的目的。这给内控工作的开展增加了难度。最后就是员工对新兴的内控制度不够理解导致在建设内控制度的过程中走弯路走错路。
二、完善石油企业内控制度的对策
（一）提高对内控制度的全面认识，增加认同感
石油企业中的大部分领导者对内部审计的认识具有片面性，对经济效益的过分重视导致了对企业内控制度的重要性的忽视。内部控制是企业经营管理的重要环节， 需要企业各级管理者从精神上认同和重视企业内控制度的建设。只有在理念上认同内控制度，才能将它真正落实到行为和活动当中去，实践中获得的经验反过来又可以促进内控制度的建立和完善。
（二）注重石油企业文化的建设，为内控制度的完善创造良好的环境
企业文化是企业凝聚力的重要表现，要提高企业的竞争力和凝聚力，就必须注重企业文化的建设。首先，领导者要注重自身素质的提高，领导者是企业的风向标和掌舵人，决定了企业文化发展的内容和方向。其次要培养企业人员的团队精神和协作精神。良好的企业文化可以为内部控制制度的建设和完善创造良好和谐的氛围环境，推动内部控制制度的顺利实施。
（三）建立健全石油企业的内部审计制度，加强预算管理和监督
要完善石油企业自控制度的建设，就要建立健全其内部审计制度，加强预算管理和监督。预算管理是企业内部控制的重要手段之一，它可以对企业内部资金的流向进行预警和控制，避免不必要的损失，所以必须规范资金预算管理和反馈制度。此外还要加强对内控制度实施情况的监督管理，注重内部审计的全面性和有效性，及时发现内控的漏洞并提出建设性意见，提高内控水平。
（四）建立权责分派体系，优化组织结构
组织结构和权责分派体系是石油企业内部控制的载体，优化组织结构要求完善规划、执行、控制和监督的流程框架，保证一项业务有两个或两个以上的部门合作完成，但是要明确规定各部门的权力和职责，避免出现重叠、分工不明、权力真空等情况。此外，石油企业的内部控制不仅仅是加强对企业内部事物的控制，还包括对人的控制。每一项制度的落实都需要人来完成，所以提高企业人员的综合素质是企业完善内部控制制度的必然要求。
结束语
加强内部控制是企业管理中的关键，尤其是石油企业。我国大多数石油企业属于大型国企，地位超然，所以加强和完善石油企业内控制度显得尤为重要，企业的管理层应当对内控制度对企业运营管理的重要性有全面清醒的认识。除此之外，还可以通过大力建设石油企业文化，建立健全企业的内部审计和监督管理制度等方式来完善内控制度，提高管理水平，弥补内控制度中存在的问题和不足。最重要的一点就是要将内控制度和实际联系起来，在实际建立和运行的过程中吸取经验教训不断完善。
参考文献
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[2]史新军.有关构建石油企业内控制度措施研究[J].现代商业，2013，（12）.
[3]张文平.构建石油企业内控制度的措施探究[J].才智，2012，（21）.
【关键词】内部控制制度；审计；内容；程序；方法；途径
一、概述
为了提高自身经营管理水平和风险防范能力，内部控制逐渐成为许多企业实现组织目标的重要管理手段和自我约束机制的主要组成部分。
内部控制制度（以下简称内控制度）审计是指以被审计单位各项内控制度为对象，对其进行审查、分析、测试、评价，以确定其是否健全有效，从而对内控制度产生的结果做出鉴定的一种现代审计方法。
加强内控制度审计，变事后审计为事前防范，把问题消灭在萌芽状态，有助于促进企业内控制度建设，保证内控制度作用的充分发挥。因此，内控制度审计应引起内部审计部门的重视并在实践中逐步推广运用。
二、企业内控制度审计的程序及方法
1.初步了解企业内控制度
具体来讲应包括：企业经营组织机构、主要业务流程、相应的控制环节、控制措施和手段以及有关内控制度健立健全和完善等情况。在审计过程中应注意根据不同的审计目的确定需要重点了解的内控制度范围，如财务结算内控制度审计，应重点针对财务结算审批程序和不相容岗位分离控制制度；生产管理内控制度审计，应重点针对项目生产过程中的各项内控制度。
2.健全性测试
健全性测试是指把以上了解到的被审单位内控制度基本情况与理想模式进行比较，测试其控制点是否完整，找出内控制度在设计上存在的不足，总结其产生的负面影响。
这一环节操作的主要方法有文字描述法、流程图法、调查表法等。无论以上哪种方法，关键控制点的选择都至关重要，错选或漏选关键控制点都会影响审计质量，加大审计风险。例如，进行固定资产内控制度审计时，审计人员应选择固定资产的预算审批、供应商选择、合同签订、账薄登记、验收保管、定期盘点以及增加和处分固定资产的授权批准等环节作为关键控制点，围绕这些关键控制点，审计核实相应制度的建立和执行情况，据以初步测试和评价固定资产内控制度设计上存在的问题。
3.符合性测试及有效性测试
符合性测试是在确定的审计范围中选择具有代表性的业务事项，沿着现有的规定和程序对控制系统的遵循程度进行检查，考察有关的控制点是否符合规定、执行情况如何；有效性测试，主要是针对某项控制的某个控制环节，选择若干时期的同类业务进行检查，查明该控制环节的处理程序是否按规定发挥了作用。这两种测试旨在了解被审计单位各项控制措施是否切合实际、切实有效，有无失控和不完善之处，贯彻执行的实际效果是否符合设立该控制的初衷。
4.内控制度审计综合评价
根据上述测试的结果，审计人员对被审单位的内控制度做出综合评价，评价内容应包括对以上健全性、遵循性、有效性测试相关结论。此外，笔者认为，在评价中还应将执行健全完善的内控制度所耗费的成本与不实施该项控制制度可能造成的损失进行比较，将控制措施所带来的效益与该控制的实施成本进行比较，从而作出内控制度经济性评价。
三、加强内控制度审计的措施
1.提高企业管理层对内控制度审计的重视程度
内控制度审计可以帮助企业管理层看到内控制度中的薄弱环节，全面掌握企业的工作秩序，为企业健全内控制度，提高管理效率，堵塞漏洞起到积极促进作用。由此可见，企业内控制度审计行为间接参与了企业宏观经济调控活动，为企业宏观控制起到保驾护航作用，作为企业管理层应重视内控制度审计。
2.创新审计理念，改进审计手段，加强审计人员内控知识的学习
内控制度审计与传统的审计业务在审计内容上有很大不同，所以在审计方式和手段上也应有所创新。首先，企业应提高内部审计的地位，允许内部审计部门参与企业内控制度的制订工作，提出合理建议，最大限度地克服内部控制建立时可能就有的天然缺陷；其次，加大对企业内控制度的审计力度，改日常审计项目中的内部控制评价程序为内控制度专项审计，予以单独立项，专门评价，使内部审计深入到企业的管理和经营领域。第三，内控制度审计工作政策性强、涉及经济活动广，对内部控制管理方面的专业知识要求较高，要加强内部审计人员有关生产、经营、管理等相关的知识的培训，强化宏观分析能力，全面提高审计业务能力和理论水平。
3.加强内控制度审计风险的防范
内控制度审计风险主要为评价失当风险，如进行内控制度健全性评价时，由于建立和使用的评价标准不当而造成对评价的偏差所产生的审计风险，或进行制度符合性和有效性评价时，由于样本的范围和数量抽取不当而造成评价失当所产生的审计风险。
审计人员应注意将防范风险关口前移，在制订审计计划时进行风险预测，了解风险所在，并在审计实施过程中通过设计适当的内部控制制度评价标准、制定合理的内部控制制度审计步骤、合理选取抽样样本等措施规避审计风险的发生。
四、结论
随着企业对内部管理重视程度的不断提高，强化企业内部控制成为现代企业生存发展的基本法则，内控制度审计在企业管理中所发挥的重要作用日益显现，内部审计部门应该利用其熟悉企业情况的优势，充分发挥其监督、服务的职能，正确实施内控制度审计程序，为促进企业健康发展发挥其应有的作用。
参考文献：
[1]《浅谈企业内控制度审计》 作者：艾石英.
[2]《内审部门应积极加强内控制度审计》 作者：郭江平.
[3]《企业内控制度审计探讨》 作者：何存花.
关键词：企业内控；企业管理；管理控制
中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）05-0-01
随着企业内外部环境的日渐复杂起来，企业与企业之间的竞争力也在不断增大，规范企业内部管理工作，不断完善企业内部控制制度，以此增加企业的竞争优势。企业内部控制制度需要有效的控制方法、程序、对策进行科学、规范的管理，使企业的内控制度形成更严密、更完整的管理系统。所以，强化企业的内部控制制度时，要注意分析企业内部控制管理中存在的问题，并对存在问题进行思考分析，及时对企业内部控制制度进行完善。
一、思考并解决好企业内部控制管理的难题
规范化的企业内部控制制度需要达到三个基本标准，分别是控制要遍及企业经营的各个环节与方面，即企业的各项运行管理活动都要归入内部的控制范畴之中；企业内部控制制度要有针对性，要有可操行性，能切实起到规范企业管理的作用；能够形成科学的控制程序，并能突出其控制的首要地位。
1.如何把握授权的度
由于企业的经营管理工作是一个复杂的系统工程，把握好授权的度能保障管理系统的规范运行。所以，作为企业的管理者，是掌握着这个企业经济发展命脉的关键人物，要建立经营决策的独立性与权威性，还有处理好经济行为的效益性和廉洁性。因此，把握好授权的度是企业内控制度的一个关键环节。若授权无度则会制约内部控制制度效能的发挥，对于内控执行人员要注意授权的“度”。对不同的控制环节，应进行不同的权力授予，才能保障权力制衡的有效发挥。
2.如何提高被控对象的受控度
企业内部控制制度的实现，是在从事经营管理活动中对企业个人实施的全方位控制。由于企业实现内部控制制度，则会衍生控制与反控制的问题。现代企业中仍然会存在企业内部控制制度有名无实的现象，更是经常发生舞弊的行为，于是迫切需要提高被控对象的授控程度。对权力操纵者之间的权力合理制衡，需要对权力操纵者的权力有一定的约束。提高被控对象的受控度，需要做好内部控制制度的科学性，以及处理好主要决策者的受控程序。
3.怎样提高科学、规范的控制程度
企业内部控制制度的内容比较丰富，涉及到的方面也非常广泛。基于这样一个复杂的系统管理，不能仅仅是靠人治，而是需要一套科学和规范的内部控制制度体系。运用制度去规范管理行为，使内部人员有序地开展工作，使得企业内部真正做到各司其职。提高科学、规范的控制程度，需要管理人员有针对性的对不同的经营管理活动制度适合的工作标准。这也是企业内部控制制度的一个难点。
4.怎样发展控制人员的控制技能
企业内部控制制度的重点是财务会计控制，一般情况下，担任内部控制工作的大多是财会人员。这就要求财会人员不但要掌握财会知识，还应具备一定的管理、市场、金融、法律等综合知识。没有相应的技能和知识，便无法对内部控制工作做到位。企业内部控制工作，是规范人的行为，这又需要内部控制人员具有组织、协调等能力，但是，培养这样一个全能型的人才是需要一个漫长的过程，这又成了企业内控管理的一大难题。
二、建立企业内控制度的对策
1.内控制度要结合企业的实际情况进行制定
企业在制定内部控制制度的时候，要根据自身企业发展的内部环境、时间性质、经营业务范围、企业的大小等因素进行制定工作。其中，应重点考虑企业内部的环境影响，例如企业内部的职权、岗位人员的配置、人力资源政策等一系列影响企业经营活动的因素。结合企业的实际情况进行建立企业内部控制制度，不能呆板的设置企业内控制度，而是要让企业的内控制度在企业运行中充分发挥其作用。
2.企业内控制度的建立要具有可行性
企业内控制度的可行性，是保障企业经营管理活动的正常运行。企业内部控制制度的合规、合法制定，才能使企业在进行经营管理活动时有效发挥可行性，促进企业的长远发展。企业内部控制制度的具有可行性，才不会使内控制度形同摆设，所以，这就需要考虑周全目标范围、标准准则、程序的控制等方面的内容。此外，进行企业内部控制制度的设定时，也要把可能出现的突发事件考虑进去，并明确突发事件处理的过程，保障企业内部控制制度实际落实到位。
三、落实企业内控制度的建议
1.加强领导对内控制度的重视与认识
企业的经营管理者是推动内控制度的重要力量，因此，作为企业的经营管理者要明确自身的职责，以及对企业内部的控制制度要有所重视。强化企业领导对内控制度的重视和认识，需要有效的实行内部监督体系，消除内控制度虚位搁置的现象。企业的经营管理者也要受内控制度的制约，千万不可凌驾于制度之上。同时，企业要发挥企业审核机构的作用，对企业的内控制度的实施和执行进行严格的监督，这也是内控制度运行的一个有效举措。
2.企业内控制度要具备灵活性
企业内控制度的灵活性要求企业在实行内控过程中，对不断发现的问题，应采取及时有效的解决对策，不断进行建立健全内控制度，保障企业内控制度的正常运行工作。同时，对企业出现的内外部环境的改变，为适应企业的业务调整和管理要求，则内部控制制度也要随着环境的变化做出适当的修改，使其能适应发展现状。
参考文献：
[1]韩桂玲.关于建立和完善企业内部控制制度的思考[J].河北能源职业技术学院学报，2009，9（2）：48-49.
[2]周新华.关于建立和完善企业内部控制制度的思考[J].中国高新技术企业，2009（10）：103-104.
【关键词】企业内控建立完善
随着社会经济的日益发展，企业在日常发展的过程中，企业内控有着极其重要的作用。而企业内控是企业为保证经营管理活动正常有序、合法的运行，采取对财务、人、资产、工作流程实行有效监管的系列活动。企业内控要求保证企业资产、财务信息的准确性、真实性、有效性、及时性；保证对企业员工、工作流程、物流的有效的管控；建立对企业经营活动的有效的监督机制。
一、完善企业的控制环境
控制环境中的要素有价值观、组织结构、控制目标、员工能力、激励与诱导机构、管理哲学与经营网络、规章制度和人事政策等等。要改善企业内部控制环境,主要包括以下几种途径：首先，在实施内控的过程中，应明确内控的主体和目标。在内控实施的过程中，内控主体不仅是整个内控实施的根本保证，同时还是控制制定、实施的有利操控者，因而在企业管理的过程中有着极其重要的作用。而明确的内控目标，能为企业的内控指明方向，使其在实施的过程中，能够更有利于企业的发展。其次，在企业实施内控的过程中，还应具备科学的管理方法及高素质的内控管理人才。在企业内控实施的过程中，科学的管理方法是其实施的重要保障，而管理人才则是整个管理活动的策划及控制者，因而在管理实施的过程中起着核心作用。与此同时，只有科学的管理方式，才能从根本上改善企业的经验理念、凝聚企业文化以及培养企业全体员工的职业观。
二、设立良好的控制活动
控制活动是确保管理层的指令得以实现的政策和程序。控制活动出现在整个企业内的各个阶层与各种职能部门,涉及的控制对象包括人、财、物、产、供、销等各个方面,而控制措施是针对各关键控制点制的,因此,企业在制定控制活动时关键就是要抓住关键控制点。以财务部为例,对可能影响到财务工作目标实现的人员这个关键控制点实施控制。
（一）职责分离
财务部门的工作人员在日常工作的过程中，应按照相应的职责进行工作，尤其是在职务实行时，应严格按照职务的工作性质进行职责分离。例如：工作人员在负责现金收入与支出的工作时，就不能在干涉到银行财产的调节。而财务部门通过职责分离，不仅能有效的降低企业财务管理的风险，同时还能使各个岗位间形成相互监督、相关制约的管理形式，从而提高财务部门的工作效率。而在实施职责分离的过程中，就需要管理人员能够按照工作人员自身的工作特点，制定科学完善的管理方法，以便工作人员能更好的适应今后的工作岗位。
（二）工作流程
财务人员在日常工作的过程中，能够按照相应的工作流程进行工作，将直接影响着企业的日常运行及今后的发展。与此同时，完善的工作流程，还能使财务人员在工作的过程中，起到相互制约、相互监督的效果。而在完善工作流程的过程中，主要包括以下两个方面：首先，财务部门的管理人员应根据财会人员的自身特点，为其设置出科学的工作流程表，使其能够在工作的过程中，明确自己的工作目标。其次，财务人员在按照工作流程表工作时，遇到问题应及时的与上级进行沟通，以便从根本上达到自己的工作目标。
（三）票据与记录控制
票据是证明交易发生和交易的价格,性质及条件的证据。而在票据保管的过程中，实行票据保卫管、收款与会计记录人员的岗位分离；对所有票据进行预先连续编号,与此同时，所有作废的票据都要妥善保存,对已经使用的票据能够有会计人员进行定期销号,并及时与票据保管人员进行核对,以防止交易漏记或重复记录现象,保证全部收入,结算款项等能够及时准确入账。
（四）资产接触与记录使用
顾名思义，资产接触记录是指为从根本上保障企业资产的安全，从而限制接近资产及接近企业的重要记录。而企业在日常发展的过程中，企业的资产管理，不仅涉及到企业的日常发展，同时还涉及到企业今后的生产目标制定以及今后的市场竞争。而企业资产的相关信息一旦泄露，将会给企业造成严重的经济损失。
（五）绩效考评
财务部门的负责人通过某段时间内对财务工作人员的绩效评定，针对工作突出的工作人员，给予相应的物质奖励，从而达到激励的作用。如此，不仅能从根本上调动工作人员的工作积极性，同时还能更有利于财务部门的管理。
三、加强内控的监督与评审
在企业内控实施的过程中，加强内控的监督与评审，不仅是内控实施的有效保证，同时还是对企业内控实施的肯定。而在其加强的过程中，主要包括以下几个方面：首先，在加强企业内控监督的过程中，能够及时的发现内控实施时存在的缺陷并及时的采取措施，从而有效的减少了企业的损失。其次，通过加强内控评审，能够充分的反映出内控实施的整体效果，以便企业管理者制定下一步的实施计划。最后，加强内控的监督与评审，还在一定程度上有利于企业的整体管理，从而为企业今后的发展奠定了结实的基础。
四、总结
综上所述，企业内控制定的建立，不仅能提高企业的经济效益，同时还有利于企业的整体管理，因而在企业日常管理的过程中有着极其重要的作用。因此就需要企业的管理人员能够从企业的实际发展状况出发，制定出科学完善的内控制度，同时加强管理，以便企业内控能顺利的实施，同时也为企业今后的发展奠定结实的基础。
参考文献
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