时间：2023-07-17 16:28:59
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关键词：授信业务；行业分析；财务分析
一、引言
财务分析是银行授信业务报告中非常重要的部分，也是信贷审批人员在决定是否审批一批业务时要重点考察的内容。自从全球金融危机之后，各国的经济都受到了很大的影响。我国的银行业在这波金融危机的影响下，不良率不断攀升。因而很多银行为了控制风险，在授信企业的行业准入方面，亮起了红灯，在财务分析上也日趋谨慎。以至于现在很多行业里需要用钱的企业求告资金无门，而很多整体情况较为优质的企业在授信额度批出之后，却迟迟不提款，因为企业资金充裕。面对这种形式，银行授信业务在审批过程中需要合理的考察企业所处的行业与财务状况，不能因为行业准入而单纯的对企业一票否决，才能使得批出的授信业务都能为银行带来利润。
二、银行授信业务中行业及财务分析存在的问题
（一）行业准入多采取禁入制
国家经济结构调整不仅是从政府的政策、税收层面进行，银行在国家的政策导向下也对一些高耗能、增长乏力的企业缩减授信，有的银行直接对相关行业如钢铁贸易、光伏行业的企业实行禁入。然而任何一个行业都存在好企业与坏企业，这种行业禁入制度将好企业和坏企业统统拒之门外，虽然一定程度上降低了风险，可是不利于银行与客户之间关系的维护。过去几年里的好行业，如房地产行业如今已经变成了烫手的山芋，现在如果银行全面采取禁入制度，不但会影响过去几年里辛苦培养的客户关系，还会对国家的宏观经济形势产生剧烈的影响。
（二）企业提供的财务数据真实性影响财务分析的准确性
一些规模较大、本身经营较为规范的企业提供的财务资料的可信度与真实性较高，进行务分析，其结果对授信业务的审批帮助较大。财务数据的真实性问题主要存在于中小企业的授信业务中。大型企业以及上市公司因为每年的财务报表都需要经过会计师事务所进行审计，所以其可靠程度较高。然而中小型企业虽然单笔授信额度较小，却因为其业务的定价较高，是银行利润的主要组成部分。在银行的授信业务中，能拿到的中小企业的财务数据的真实性、可靠性都不能完全作为授信的依据，因为其真实性是值得怀疑的。
（三）资料来源有限，无法全面了解授信客户的情况
我国的银行间竞争日趋激烈，各家银行为了争取客户也提出了各种各样的创新之举。现在申请贷款的手续越来越便捷，有的只需要提供企业的基本资料即可。虽然可以通过征信系统查询一些企业的信息，在资料来源有限的前提下，授信审批人员甄别客户的难度大大提升，增加了银行授信业务的风险。银行信贷人员与审计人员等其他专业的财务人员相比，在资料获取上存在一定的困难。从客户经理的角度出发向客户要资料的难度较大，如果客户较为配合还好，如果遇到一些不配合的客户，轻则冷眼相对，重则可能直接会拒绝提供资料，进而导致业务流产。在资料来源有效的前提背景下，银行授信业务的开展面临的重重困难。
三、针对银行授信业务中行业及财务分析存在的问题的一些解决措施
（一）放开行业禁入限制，根据企业状况具体判断
现有的行业禁入限制对银行授信业务的审批是非常不利的，银行有可能因为这种禁入而错失了一个好客户。在一轮行业大洗牌之后，还能存活下来的企业，都已经是经历过重重困难的企业，给这样的企业授信，无异于雪中送炭，既能提升客户的忠诚度，也可以为后续的长久合作做好铺垫。而针对那些好行业里的企业，好行业里也有经营情况较差的公司，如果在行业准入方面，完全一刀切，在绩效考核的压力下银行业有可能为了完成指标而放宽对好行业里公司的审批要求，这样将会增加银行的风险暴露。通过放开行业禁入限制，根据企业状况具体判断，才能甄选出优质企业。
没有永远的好行业，也没有永远的坏行业，行业会有景气与不景气的周期性变化，而处于行业中的公司则会在这种周期性变化中不断地经受考验。只有饱经考验的企业才可以在长期实现存活于发展，银行方面应该根据企业的具体情况，综合考量之后，做出是否授信的决定才是科学合理的，而单纯的根据行业来判断是否授信，必将让银行错失很多的本可以成为优质客户的好企业。
（二）财务分析时关注重点项目，从整体上理解企业财务情况
财务报表中涉及的数据较多，因为企业的规模不同，所以通常采用比率分析来对企业的财务情况进行分析。在众多比率中，银行作为债权人重点关注的比率数目不多，主要集中在资产负债率、利息保障倍数、应收账款周转天数等比率，这些比率是财务分析时需要重点关注的项目。一般企业为了获取授信，会对报表进行一定程度的美化，如虚增收入和资产，同时对企业的负债和成本进行一定的会计处理，使数字降低。因而授信审批人员在针对报表上的一些敏感数据的时候要格外提高警惕，对一些重点科目要给予高度的关注。例如在对小企业的授信业务审批时，要针对银行流水中的超过一定金额的大额支出的来源和去向做好审查工作，这样可以一定程度的降低企业的经营者通过公司的平台来获取民间借贷，进行融资。在进行比率分析时，如果条件允许的话，既要做好公司的纵向分析，也要与同行业相比较，进行横向分析。通过这样横向分析与纵向分析相结合，可以大致确定企业在行业中所处的位置，对企业的一些经营情况也可以有大致的把握。银行在审批授信业务时，一般都要求企业提供近三年的财务报表与科目明晰，通过对企业三年间的财务情况进行分析，可以从整体上了解企业的发展历程，对企业发展中存在的以及将要面对的风险，银行可以通过授信前审批及时了解清楚，在计提损失拨备金的时候，也能做到心中有数。
（三）多方收集资料，全面了解授信客户情况
针对中小企业的财务数据，通常使用的比率分析效果不会很好，授信业务审批人员要培养整体意识，从报表的主要科目来对企业进行了解。中小企业的会计报表在规范性上可能存在问题，这个时候银行的工作人员通过与企业的经营者进行交谈、实际走访，多方面的了解企业的情况，结合财务报表上的情况，抓住主要矛盾与企业进行沟通，争取挖掘出隐藏在财务数据之下的企业的真实情况。而针对大中型企业，虽然其提供的财务数据的可靠性和真实性较高，可是也不能放松审核，仍然要对一些容易暴露风险的点进行重点核查。只有这样，才可以为授信业务的申报、审批提供更多的支持。银行方面，在风险把控上也会掌握更多的主动权。
有些中小企业的报表数据存在明显的错误，不过并不是企业经营者主观存在恶意欺骗，而是因为其自身规模较小，在会计人员的专业性方面还有待提升。这个时候银行的信贷人员就需要通过对这样的企业进行合理的甄别，方能发现优质企业，为其授予信贷额度，既可以为企业解决资金的需求问题，也能为银行带来较为稳定的客户。通过对企业进行现场走访，对财务情况进行“数据还原”，在此基础上进行财务分析，才具有说服力与可信性。
四、结语
商业银行授信业务是其利润的主要来源，虽然利率市场化以后，银行的贷款利率逐步走低，可是授信业务作为银行的主营业务，仍然是银行盈利的根本。目前银行授信业务在行业和财务分析方面存在的诸多问题，是可以通过一些措施予以解决的。银行通过放开行业禁入限制，根据企业状况具体判断，可以筛选出行业中值得合作的客户。而在财务分析时关注重点项目，从整体上理解企业财务情况，则可以从财务分析的角度Ψ缦战行把控。最后多方收集资料，全面了解授信客户情况，方能确保在宏观经济发展趋缓的大环境下，保证银行的风险可控。
参考文献：
[1]高鹏.企业财务报表分析在银行信贷业务中的应用研究[J].商场现代化，2016（25）.
[2]陈志刚.基于财务分析角度的银行信贷风险研究[J].时代金融，2015（27）.
有效的贷款调查是开展银行信贷业务的基础和关键，而对贷款申请人或企业进行的财务分析成为商业银行开展贷款调查的核心，而且财务分析是一项系统工程，需要有各项准备。
一、财务分析必备工作
受我国传统计划经济体制束缚，政府长期干预银行展开信贷业务，使得商业银行在贷款财务分析工作的重视程度不够，而且大多停留在表面上，而贷款财务分析工作有效防止银行信贷风险的关键，银行必须做好深层次的充分准备。以下是商业再进行分析必备工作中的三个“确保”。
第一，确保分析资料有效性。
目前我国商业银行普遍只搜集会计报表主表而忽视其他会计报表，只注重当期或者历史资料的搜集而缺乏对未来资料的科学预期，这已经成为当前我国商业银行信贷人员搜集分析资料的偏差，这就使得银行信贷分析资料不能满足实际工作的需要。这就需要银行信贷人一方面员既要重视企业会计报表主表外还要重视其他财务报表的搜集，例如报表附表、财务状况说明书等其他财务信息；另一方面加大对外来企业财务状况的分析。只有这样，才能够搜集到有效的信息，确保信贷业务的合理开展，降低信贷风险。
第二，确保材料的真伪性。
由于我国注册会计审计起步比较晚，这客观决定了审计的独立性较差。在收集贷款申请人的财务资料时，要确保财务信息的真实性和可靠性。必须收集已经通过审计的企业财务会计报表，要注意对非审计的采用，因为它可能会增加潜在的贷款风险。即便是在阅读时也要注意审计报告说明段中的说明事项，这对银行贷款的安全性和盈利性会产生非常大的影响。
第三，确保正确的分析思路。
根据银行债权人的身份，要在对传统的财务报表分析的基础上，例如在资产负债表、损益表和现金流量表三个会计报表进行贷款财务分析基础上，采用沃尔分析法这种综合性法对企业进行财务分析，才能够满足对企业的财务状况进行有效分析和判定。
二、财务分析侧重点
对任何事情的分析都必须有侧重点，同样对于银行信贷审查中财务分析要有侧重点，以下是对银行信贷财务分析的三个“综合分析”。
第一，综合分析所属行业发展阶段。
在对相关的企业展开贷款财务分析时，要对这个企业所处行业的发展进行分析，要对不同的行业进行有区别的对待，不能无差别对待任何行业，因此要采取不同的指标和标准区别对待。
第二，综合分析规模与质量。
对于不同规模的企业要采取不同的指标进行分析，资产的规模和质量是反映一个企业实力和未来发展潜力的重要指标，要综合分析负债和权益规模，重视对资本结构的有效分析，运用多种指标加以分析和衡量。
第三，综合分析银行审计关注点。
除了上述的常规分析之外，银行作为独特的金融企业，银行信贷审查还要有一下特点。首先要着重关注企业的存货和应收账款，它能够有效反应出一家企业的资产运营状况；着重关注已加企业的销售收入和盈利状况，对于了解这个行业的发展阶段有很好的辅助作用；着重分析各层次利润，尤其以营业利润为重点，有利于帮助了解企业的当前状况；加大对现金流量分析，结合其他分析考察揭示公司的偿债能力、营运能力以及出现的问题和状况。
三、银行授信现状分析及改进对策
第一，现状分析。
银行授信审计在我国处于起步发展的阶段，正在摸索中前进，出现很多需要解决的问题。
首先，缺乏健全法规。在我国相关的银行法律法规中，对于商业银行的授信审计没有明确的地位认定，而且对于授信审计资格的认定没有制定统一的行业标准，其存在很大的随意性。其次，各授信银行缺乏对执业会计师事务所的综合认识，不能够鉴别会计事务所做出的审计材料的可靠度，因为有些会计事务所容易被企业左右。再次，银行授信审计不能满足实际业务需要，目前执行的《独立审计准则第1号――会计报表审计》不能满足商业银行信贷风险控制和管理需要。
第二，对策。
首先，针对商业银行不能对全国企业做出统一的资格认定标准，需要按照国家规定对企业所在地的会计事务所进行综合考察来确定适合商业银行授信审计资格的会计师事务所。其次，中国注册会计师协会要发挥行业协会的职能，根据实际情况制定相应的行业审计规范，在国家政策规定的前提下，制定贷款风险评估分类标准，加紧对企业两套账的审查力度，总之要不断加大对银行授信的相关业务进行规范。
1.净资产收益率浦发银行的净资产收益率15.23％，排在第九位，净资产收益率越是高，说明公司的盈利越好。理论上说这家公司的盈利能力不行，但在实际情况下，净资产收益率有很多缺陷。净资产收益率的计算，是用净资产除以净利润，因为企业的净利并非仅是净资产所产生的，于是分子分母的计算口径其实并不一致，从逻辑上看不符合要求。因为每一个上市公司的资产规模不等于企业的规模，因此不能以回报指数的绝对值来评估的效率和管理水平。考核标准主要是每股收益和净资产收益率两项相对数指标，然而，每股收益主要是考核企业股权资金的使用情况，净资产收益率虽然考核范围略大，但也只是反映了企业权益性资金的使用情况，显然在考核企业效益指标体系的设计上，需要调整和完善。企业进行纵向比较分析用净资产收益率这个指标也是不合适的。企业可通过以负债回购股权的方法来提高净资产收益率。
2.杜邦财务分析体系净资产收益率是最具有代表且综合极强的财务比率，它是整个杜邦财务分析体系的核心点，反映了企业的财务目标，以及各项经营活动的综合利益。浦发银行的净资产收益率是15.23％，主要影响因素是总资产净利率和权益乘数。总资产净利率是0.83％受营业利润率和总资产周转率影响，营业净利率是41.4％，,受净利润和营业收入的影响，总资产周转率是2.032，取决于固定资产周转率和流动资产周转率，权益乘数为18.12，权益乘数较高导致净资产收益率较高。
二、会计分析
公司2013年营业收入是1,000.15亿元，2012年收入为829.52亿元，2013年比2012年增长170.63亿元，它们的增长率为20.57%；2013年实的利润总额是538.49亿。元，2012年的利润总额是447.54亿元，2013年比2012年增加90.95亿元，增长率为20.32%；2013年税后归属母公司股东的净利润为409.22亿元，2012年为34186。2013年比2012年增加67.36亿元，增长19.70%。随着公司盈利的提升，2013年公司平均资产利润率为1.21%，比上年上升了0.03个百分点；加权平均净资产收益率为21.53%，比上年上升了0.58个百分点。报告期内，公司继续努力控制各类成本开支，成本收入比率为25.83%，较上年下降2.88个百分点。公司2013年净利息收入比营业收入为85.16％，2012年为88.44％,2013年比2012年下降了3.28个百分点，公司2013年不良贷款率为0.74％,2012年为0.58％，同比上升了0.16个百分点，。不良贷款率高，说明金融机构收回贷款的风险大；不良贷款率低，说明金融机构收回贷款的风险小。公司2013年平均总资产回报率为1.21％,2012年为1.18％，同比上升了0.03个百分点。平均总资产回报率是评价企业资产运营效益的重耍指标。2013年公司资产总额为36801.25亿，2012年总资产为31457.07亿，同比增长16.99％，2013年外币贷款余额为17674.94亿元，2012年外币贷款余额为15445.8亿元，同比增长14.43％。
三、前景分析
1.离岸业务浦发银行离岸银行服务是指为公司和客户提供海外银行服务。它可以自由的以兑换货币为交易工具，具有灵活性等特征。它可以为贸易、生产、投资类企业提供高效服务。浦发银行是银行业中具有离岸银行牌照的四家银行之一，不仅发挥离岸业务的优势而且强调着经营客户、服务在岸的发展理念，还联动着在岸业务发展，提升了离、在岸客户的合作粘性。在长期专业的国际贸易服务中，浦发银行形成了在岸保理业务等联动特色产品。这类业务不但提升了竞争力而且有效降低了企业的融资成本。
2.公司开展衍生金融业务2013年4月16日人民币FFA产品正式推出市场。公司作为上海清算所第一家综合清算会员，客户在上海清算所进行清算。该产品是波罗的海交易和上海清算所研发的远期运价协议产品，帮助境内航运相关企业规避远期运价波动的风险，目前，公司是是唯一一家清算银行也是人民币FFA产品第一家。
关键词:银行业并购财务效应
花旗集团收购中国银行不良资产，恒生银行、GIC、IFC联合收购兴业银行股权，兴业银行收购佛山银行，英国汇丰银行入股交通银行，这一系列涉及金额巨大的购并事件显示了我国银行业正呈现一种通过并购走向大型化、国际化的经营趋势。因此，对于我国银行业并购财务效应的研究有着重要意义。面对国际银行业风起云涌的并购浪潮、日益激烈的竞争，充实资本、提高竞争力就成了我国银行业现阶段的首要任务。本文首先从银行业并购的特点及动因进行分析，并对银行业并购的有利财务效应和应该规避的财务风险进行了分析。
一、银行业并购的特点及动因
企业并购或企业重组是比较宽泛的概念。由于企业并购重组概念综合具有经济和法律的特征，如下的界定或许是比较准确的：
“企业并购即是企业为获得目标企业的控制权，而运用自身可控制的资产去购买目标企业的资产，并因此使目标企业法人地位消失或引起法人实体改变的行为。”
(一)银行业并购的特点
对规模经济的追求以及为使资源得到最优化的配置，必然导致银行业的整合。综观世界范围内的并购活动，主要有以下特点：
1、规模经济效应是银行并购的主要理论支持
银行业具有规模经济效应，规模巨大的银行可以降低运营成本，提高效率，增强抗风险能力，提高信用度，同时有助于信息技术的开发，提高创新能力。
2、多种业务的并购
从并购的业务范围看，既有银行业之间的并购，又有银行业与信托、证券、保险业之间的并购，又有跨国银行业的并购，从而使银行业走向大型化和经营多元化，大型的金融集团相继出现。全球性特征更加突出。
3、优势互补，强强联合，组成超级银行
在规模经济效应的支持下，合并的主要目的在于规模的扩张，因此大银行之间的合并就成为主要浪潮，在战略驱动下，中小银行为求生存空间，也纷纷向大银行靠拢，进行优势互补。
(二)银行业并购的动因
通过并购提高银行自身的效率，从而提高竞争能力和盈利能力通常被认为是银行并购最重要的动因。银行业并购的主要动因可以分为五种：
1、扩大规模，壮大实力
银行通过并购重组可以进一步壮大自身实力。对于国内的中小股份制银行来说，由于市场占有率较低，规模效益不够，抗风险能力也较差，而通过自身网点的扩张不能在短时间内迅速提高银行的实力，因此通过并购提升自身的规模是一条非常行之有效的途径。
2、业务整合，降低成本
银行通过并购，可以将同类业务合并，加强规模效应，同时防止过度竞争。日本东京银行和三菱银行的合并就是业务整合和降低成本的典型案例。
3、业务拓展，扬长避短
银行并购双方一般在业务、机构、市场等方面具有较强的互补性，并购行为可以使双方同时受益。
4、开拓市场，合理布局
通过并购银行可以迅速进入被并购银行所在地市场，成为其异地布局重要手段。
5、规避监管，增加利润
跨国并购可望在规避注册国的严格监管的同时，分享其他国家尤其是新兴市场国家经济增长带来的利润。
二、银行并购的财务效应理论分析
收购与兼并是企业产权交易的最主要形式。并购除了能给企业在经营上带来效率的提高外，其本身还会由于政府鼓励政策在税收方面的体现，或由于会计上账务处理的技巧及证券市场运作的内在机制的作用等，给企业之间的整合带来财务收益。
(一)银行并购的有利财务效应分析
银行并购所产生的财务效应是指由于合并使银行所有有价证券持有者的财富增加。而合并银行价值最大化的基本思想也正是将银行长期稳定发展摆在首位，强调在银行价值增长过程中满足包括股东、债权人、顾客、职工在内的各方利益关系，同时充分考虑时间价值和风险与报酬的关系。
1、赋税效应
它是通过利用不同企业及不同资产税率的差异来实现的。税收法规中有关的亏损递延条款可能是一些企业通过企业产权交易方式购买亏损企业的动因之一。
2、预期效应
预期效应指的是由于兼并使股票市场对企业股票评价发生改变而对股票价格的影响。预期效应对企业的兼并有重大影响。虽然股票价格受很多因素的影响，但主要取决于投资者对企业未来现金流量的预期。
在外界环境相对平静情况下，一个企业在短时间内市盈率是不会有太大变化的，只有当企业的盈利率或盈利增长率有很大提高，市盈率才会有所提高。
3、协同效应
企业并购所产生的协同效应有很多，其中，业务互补是并购行为给银行带来最直接的好处之一。
受金融自由化的冲击，各个银行都在不同程度上拓展业务品种，进行金融创新。但在实际生活中，各个银行对于自己所陌生的新业务都会存在不用程度的畏惧思想。此外，由于各银行所获信息的渠道、内容也存在较大的差异，因此各银行在业务范围扩展、扩大营业额方面都存在困难。
4、规模效应
规模效应是指当企业的投入都按一定比例上升时，企业所获得的收益也按相同的比例或以高于这一比例的数值上升。
5、提高负债能力
财务效应的一种表现形式就是能产生一种共同担保作用。我们假定两家公司的现金流不完全相关，二者的资产风险具有相同的概率分布，两家公司都具有固定索取权的发行在外的债券，从单个公司来说，每家公司都有不能清偿债权人要求权的可能。
(二)银行并购应避免的财务风险
银行业并购不仅会给企业带来好的财务效应，而且还会出现一定的风险，也就是大量的不良资产和过度的扩大规模，这是需要规避的财务风险。
1、避免并购后带来的大量不良资产，造成沉重负担
银行并购时，必须考虑被购银行不良资产的份额。一方面要了解被购银行的不良贷款数量,其中无法挽回、核销转为成本的有多少。另一方面考虑并购后不良贷款在贷款总规模中所占比例,结合被购银行所在地区存贷款结构比,分析不良贷款对存款结构的影响。
2、避免过大规模的错误理念，采取适度规模
避免越大越好的错误理念，采取适度规模。很多人错误的认为越是大的银行越不容易倒闭，规模经济性就发挥的越好。但是规模经济具有临界点，当企业扩张到一定规模时，边际要素产出率呈负增长，即出现规模不经济性。并且超大规模的形成容易造成金融垄断，使得金融风险增加，一旦发生金融危机，就会出现连锁反应。
三、我国银行业并购的财务效应探讨
面对国际银行业风起云涌的并购浪潮、日益激烈的竞争，充实资本、提高竞争力就成了我国银行业现阶段的首要任务。
(一)我国银行业的现状
虽然我国银行业现在正呈现出一种良好的经营态势，但是也存在着很多的不利的因素。
1、我国商业银行规模较小，不能形成强大的竞争力
四大国有独资银行处于金融业的绝对垄断地位，虽然规模较大，但这主要是依靠政府的支持和保护而支撑起来的。政府对银行产权的过分控制，势必影响金融业的发展，而新建的商业银行规模小、实力弱，与四大国有银行不能平等竞争，更不可能参与国际市场，这种局面是不能适应当今世界银行业发展的超级化、集团化趋势的。
2、银行不良资产比例过高，资本充足率低，大量信贷资金沉淀于亏损企业，使得资金周转难度加大
在国际上美国的不良资产比例在0.67%以下，欧洲在2%以下，而我国四大国有商业银行在剥离了1.3万亿元的不良资产后，比率仍在25%左右1，这都严重制约着我国金融业的发展。
(二)我国银行业并购的特点
我国银行业现在存在着政府参与度过高，并购的资产质量不高等问题。
1、政府参与程度高
由于银行业在我国国民经济中的特殊地位,我国对银行业的并购采取了非常谨慎的态度,政府参与的程度很大,并购动机以行政安排的化解危机性动机为主,自主的逐利性商业动机不足。
2、并购形式以同业并购为主
我国银行业并购在现阶段是受到严格限制的,并购的形式是以转让和接管两种形式为主,又由于我国目前采取的是分业经营的制度,还没有混业并购。
3、并购对象多是有问题金融机构
从已发生的几起并购案例来看,多是政府出于化解金融风险的意图,强令一家经营尚好的银行接管出现问题的金融机构,目的是尽量减少有问题金融机构的破产对社会的震荡,而不是基于规模经济、优势互补的动机。如兴业银行收购佛山商业银行。
(三)我国银行业并购的发展
面对国际银行业的并购浪潮,我国银行业更应结合我国经济发展和对外开放进程,制定相应的长期发展战略,以便在未来能够跟上国际金融业的发展潮流,更好地促进国内经济的持续、健康发展。
1、推动国有商业银行通过并购重组,培育国际化的大银行
四大商业银行由于资产规模已经相对较大,现在的问题主要在于体制造成的内部经营问题。所以这些银行今后发展方向将主要是“内部并购”,四大国有商业银行在内部整合重组、促进产权改革和建立股份制的基础上,要按照市场经济原则和效率原则,进行成本――收益分析,调整经营布局与人员规模,重组内部机构,撤并管理机构,撤并或出售银行的不盈利的分支机构及营业网点,以尽量降低业务成本。
2、推动新兴股份制商业银行之间的并购重组,扩大规模,增强其资本实力和抗风险能力
中小银行如果再不通过并购扩充资本,就很难与实力强劲的四大银行抗衡,而且也不利于银行总体效率的提高。此外按现行政策,以申请设立分支机构扩大其规模的方式很难在短期内实现,因此,股份制商业银行只有通过兼并收购其所要涉足地区的城市商业银行、信用社或信托投资公司才能迅速扩张规模、改善资产质量和增强市场竞争力。
并购将对我国商业银行产生深远的影响：促使商业银行向综合经营方向发展，使经营多元化；有利于加快建立开放型的金融体系，并购后的股份制改造及上市运作，使企业自己筹到大量资金；可以获得规模经济效应，有利于电子化进程的加快。
在全球经济一体化的今天，金融业的全球化也更加明显，这对我国的商业银行来说无疑是一个挑战，并购活动才刚刚揭开序幕，还需要我们在实践中不断的探索。
参考文献:
[1]谭明. 银行并购的财务分析[J].《青海金融》. 2003
[2]李娜. 我国商业银行的并购问题[J].《化工技术经济》. 2003
[3]张健, 刘丽英. 我国银行业并购行为的特点、动因与趋势.《新金融》. 2003
［关键词］ 财务报表分析；商业银行；信贷
贷款是各大商业银行的重要经营业务，信贷资产的优劣，直接影响银行业的生存与发展。美国的金融危机，对美国是一场灾难，对全球的金融业也产生了巨大的冲击，后危机时代各大商业银行均应从中吸取教训，从源头上减少不良贷款率，降低信贷工作的风险。此时，为缓解信贷工作中的信息不对称问题，各大商业银行都需积极推行先进的信贷技术。在我国， 各类信贷技术中， 基于财务报表的信贷技术和关系型信贷技术发展相对成熟。基于财务报表的信贷技术指贷款的发放决策和贷款条件主要借助于借款人所提供的财务报表所反映的财务信息。关系型信贷技术指信贷决策主要基于通过长期和多渠道的接触所积累的关于借款企业及其业主的信息而做出。可见，财务报表是各大商业银行进行信贷评审的基本资料来源，在财务分析和信贷实践中不断地提高信贷资产的安全性是各大商业银行的必然选择。各大商业银行纷纷要求在信贷评审工作中运用财务报表分析技术。可是，由于信贷工作本身比较繁忙，评审过程中缺乏团队对授信对象进行系统的财务报表分析，分析过程往往流于形式，分析报告过于“八股化”，实际效果并不是很理想。本文通过介绍基本的财务报表分析技术，试图挖掘目前各大商业银行在运用财务报表分析技术时存在的诸多问题，并提出改进的方案，以期降低商业银行信贷工作的风险，提高工作的质量，保障银行业的发展。
一、商业银行信贷工作中财务报表分析存在的主要问题
（一）资料的真实性难以辨别
在现实的贷款活动中，借款企业为了获得银行的信贷资金，往往会提供虚假的财务报告，骗取银行信用。更有甚者，银行有关人员与借款人串通，为其提供虚假报表出谋划策，以规避法律和银行信贷管理制度，达到骗贷逃债的目的，从中渔利。如果银行仅依靠报表表面的数据做出贷款决策，往往容易造成贷款落空。
（二）盲目相信财务比率分析的结果
在如今的贷款活动中，经常运用一些财务比率指标来衡量授信对象是否具备授信要求。有时尽管借款企业各项指标良好，但实际上借款人或保证人其本身财务状况并不佳，没有按时偿还贷款的能力。并且由于所有的财务指标都是静态指标，非常容易受到操纵，有些信贷人员财务分析水平低，便会盲目相信财务比率分析的结果，搞形式主义， 结果造成财务报表分析名存实亡。
（三）财务报表分析与抵押、质押贷款脱节
由于历史因素及银行信贷人员素质低下等原因，银行注重形式上的财务报表分析，注重信用贷款，而对担保贷款中的抵押和质押贷款重视不够，所以形成大量的贷款坏账；再者，银行往往注重贷款的贷前调查，而疏于跟踪调查，但事物总是不断变化的，何况现代企业在激烈的竞争中，因经营不善，负债累累，已到无财产可供支配的情况时有发生，如果银行贷款无任何财产担保，那么以前的财务报表分析就毫无实际意义。银行业又具有不同于其他行业的特点，人员的跨行业流动性差，银行业太注重自身的专业训练，而忽视法律、经济、财务人才的培养和引进。所以， 造成银行信贷人员知识结构单一，特别是对工商企业财务活动缺少经验，在分析财务报表时常有许多主观片面的成分，更不能将财务分析与抵押、质押贷款有机地结合起来。
二、熟练运用财务报表分析技巧降低授信风险
以上问题均与财务报表分析技术运用不到位有关，要想解决以上问题，降低授信风险，笔者认为应注意结合以下分析技巧，并在授信工作中熟练运用。
（一）明确分析的目的
商业银行信贷工作，分为长期贷款和短期贷款。作为短期授信工作者，在进行财务报表分析时主要应评价客户近期是否有能力进行贷款的归还，及是否愿意进行贷款的归还。首先通过考察企业以往的资信程度解决愿不愿意偿还的问题，然后重点分析企业流动资产和流动负债的关系及流动资产和流动负债的质量及现金流量情况来判断企业有没有能力偿还。作为长期贷款的授信工作者，此时仅关注流动资产和流动负债的关系以及考察企业以往的资信程度，肯定是不行的。首先必须关注企业的整体财务风险，从资本结构的角度进行评价，然后更重要的是关注企业未来的盈利能力，因为对资本结构的要求我们可以将其写入贷款合约，但盈利能力是无法控制的，此时信贷资金的安全完全取绝于客户的盈利能力。显然，不同的分析目的，其分析的侧重点有很大的不同。
（二）围绕分析目的，进行资料的搜集
在明确相关的分析目的后，围绕分析的侧重点，进行资料的搜集，所搜集的资料包括授信对象3~5年的中期及年度财务报告及相关信息，至少进行近3年的资料搜集。当然短期信贷工作者只需围绕其分析目标收集流动资产、流动负债、客户信用档案，现金流量等方面的信息；长期信贷工作者不仅要收集上述资料，还必须收集其他资产、负债、收益、费用等尽可能多的信息，为盈利预测、财务状况的评价作充分的准备。此时重点明确，也容易搜寻到自己需要的信息，进行有针对性的分析，从而节省人力和时间，大大提高工作的效率。
（三）阅读分析资料
有针对性地搜集好资料后，阅读分析资料。首先，从审计角度考察分析资料的可靠性，这是验证资料真实性的重要环节。具体做法是在财务报告中找出审计报告，如果审计报告是标准的无保留意见审计报告，财务报告中的审计收费稳定，未变更会计事务所，那么分析资料相对可靠；如果该财务报告未经审计鉴证，可以从报表的数量关系进行初步验证。然后，进一步阅读股东大会、董事会、监事会报告，了解企业的发展战略和重大事项（特别是担保、抵押贷款等问题），阅读关联方关系披露，熟悉企业的往来客户。再次，阅读会计报表附注，特别注意会计政策和会计估计是否发生变更。最后，通过几大会计报表，简单了解企业财务状况、经营成果及现金流量方面的情况，从而熟悉分析对象，为授信工作打下良好的基础。
（四）运用基本分析技术
基本分析技术主要包括以下3个方面的内容。
1．静态分析
静态分析是指对授信对象一定时期或时点的财务数据和财务指标进行分析。包括：（1） 财务数据的静态分析，包括资产负债表、利润表、现金流量表等主要报告项目的静态分析；（2）财务指标的静态分析，包括计算各种财务比率，熟悉报告项目的相互联系；（3）静态的结构分析，包括进行资产、负债、所有者权益的结构分析，利润表的结构分析，及现金流量表的流入、流出结构分析等。
2．趋势分析
趋势分析是将分析期与前期或连续数期项目金额进行对比，这种财务报表项目纵向比较分析的方法，是一种动态的分析。采用这种方法分析财务报表的具体做法是：（1）对前后期各项目的绝对金额进行比较，求出增减的差额；（2）将增或减的差额作为分子，将前期的绝对金额作为分母，求出增或减差额的变化程度（百分比）；（3）根据连续数期变化的统计数字，可以绘出一个统计图表，更形象地显示变化趋势。
如果某一分析对象的经营活动处于持续健康稳定发展的趋势，那么其主要财务数据或财务指标应该呈现出持续稳定发展的趋势。若其主要财务数据或财务指标出现异常变动，突然大幅度上下波动；或者主要财务数据及财务指标之间出现背离；或者主要财务数据及财务指标出现恶化的趋势，那么，这些意味着公司的某些方面发生了重大变化，这些都是授信过程中判断企业真实财务状况、现金流量及经营成果的重要线索。
3．同业分析
同业分析是指将授信对象一定时期或时点的财务数据和财务指标放在其行业背景下进行分析。
所有企业的发展状况必然受到行业发展状况和宏观经济运行状况的影响。闭关自守显然是行不通的，只有将相关的财务数据及财务指标放在其行业背景下，与行业平均数进行比较，才可以如实评价企业的财务状况、现金流量及经营成果。具体操作时首先应细分分析对象所处行业，特别是综合类公司，我们要注意细分行业进行比较，分行业计算平均数；其次，找出严重偏离同业平均水平的财务数据和财务指标；最后，重点分析严重偏离同业平均水平的财务数据和财务指标。
（五）结合企业基本面
企业基本面包括国家宏观经济运行状况、行业现状及发展、企业分析3个方面。宏观经济运行状况、行业发展状况、公司高级管理人员的经营管理能力与经营策略、公司的组织结构等均会影响企业的经营活动和财务状况，财务报表分析的结果只有结合企业的基本面才能得出恰当的评价。商业银行信贷工作者一定要具备对企业基本面的敏锐洞察力。
（六）现场调查
现场调查是降低商业银行信贷风险的重要途径。特别是对小企业的信贷评审工作，由于小企业的会计从业人员素质较低，甚至没有专职的会计，会计核算资料质量极低，不真实成分较大，不可以作为信贷评审的依据，此时，现场调查、现场办公最能奏效。当然，中大型企业的信贷工作也不可忽视现场调查的作用，它能让结论更加可靠。
三、结束语
商业银行的信贷评审工作责任重大，直接关系到企业的利益，关系到民生。每一位商业银行的信贷工作者，都应该积极运用财务报表分析技术，降低信贷风险。
最后，笔者认为，应制定《商业银行信贷中财务报表分析技术规范》，加强对信贷工作者报表分析技术的培训，提高信贷工作者的整体素质，从根本上降低信贷风险。
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论文摘要：理财业务是商业银行推进综合化经营战略的重要载体和提高中间业务收入的重要手段。我国商业银行理财业务尚处于起步阶段，当前具有以信托贷款产品为主导，产品呢预期收益趋向合理，分成服务体系开始构建等热点。产品风险揭示不足，品种结构不合理以及粗放式发展等问题仍然存在。我国商业银行需要重新考察和研判市场方向，发挥理财业务对经营转型的重要作用；打造卓越品牌形象与特色服务，获取客户的持久信任与忠诚；加大创新力度，探寻理财市场发展新空间；同时，由单一产品向综合平台转变，由大众化产品向分层次服务转变；建立健全理财业务风险管理体系。
key words: commercial banks personal financial management products corruption cooperation silver letter
abstract: financial services is a commercial banking operation of an integrated strategy to promote the importance of carriers and increase the income of the middle of an important means of business. commercial bank of china's wealth management business is still in its infancy, the current loan products with trust-based products tend to do a reasonable expected return, divided into the beginning of construction of service system, such as hot spots. reveals the lack of product risks, the variety structure is irrational, as well as extensive development, and so the problem still exists. china's commercial banks need to re-visit and study the market direction, financial management operations of the business to play an important role in transition; create excellent brand image and characteristics of services, access to customer trust and loyalty and lasting; increased innovation, financial market development to explore new space; at the same time from a single product platform to change from mass changes to services at different levels; establish a sound financial business risk management system.
金融业的对外开放和市场竞争格局的演变，使商业银行纷纷推行以转变经营模式和增长方式为要内容的战略转型，金融市场和金融创新环境的日臻完善为银行理财业务的拓展提供了良好的机遇。在国内外经济金融环境发生深刻变化的背景下，商业银行大力发展个人业务有利于熨平经济波动的负面影响，提升同业竞争综合实力，拉长盈利成长周期。然而，我国商业理财业务尚且处于起步阶段，并受到金融法律制度、金融管理体制和金融市场发育程度等方面因素的制约，在迅猛发展的同时也呈现出一些亟待解决的新问题。本文首先总结了我国银行理财产品市场的进程及特征，进而对当前理财市场中值得关注的重点问题展开分析，对商业银行个人理财业务未来的发展方向及思路进行探索。
一 、 我国商业银行个人理财业务的发展
个人理财业务是指商业银行为个人客户提供的财务分析、财务规划、投资顾问、资产管理等专业化服务活动。按照管理运作方式不同，商业银行个人业务可以分为理财顾问服务和综合理财服务。其中，理财顾问服务是指银行向客户提供的财务分析与规划、投资建议个人投资产品推介等专业化服务。在理财顾问服务活动中，客户根据商业银行提供的理财顾问服务的基础上，接受客户的委托和授权，按照与客户事先约定的投资计划和方式进行投资和资产管理的业务活动。在综合理财服务活动中，客户授权银行代表客户按照合同约定的投资方向和方式，进行投资和资产管理，投资收益与风险由客户或客户与银行按照约定方式承担。
1、我国商业银行理财业务的发展历程及其动因
20世纪90年代末期，我国一些商业银行开始尝试向客户提供专业化的投资顾问和个人外汇理财服务。2000年9月，中国人民银行改革外币利率管理体制，为外币理财业务创造了政策通道，其后几年外汇理财产品一直处于主导地位，但是总体规模不大，没有形成竞争市场。2004年11月，光大银行推出了投资于银行间债券市场的“阳光理财b计划”，开创了国内人民币理财产品的先河。中小股份制商业银行成为推动人民币理财业务发展先锋的直接原因是，在当时信贷投放高速增长的背景下，中小银行定期储蓄存款占比较低，缺乏稳定的资金来源，而发行人民币理财产品能够增强其吸储能力，缓解资金趋紧压力。
2006以来，随着客户理财服务需求的日益旺盛和市场竞争主体的多元化发展，银行理财产品市场规模呈现爆发式增长的态势。特别是面对存款市场激烈的同业竞争，国有商业银行开始持续加大理财产品的创新和发行力度，不断丰富和延伸理财品牌及价值链上的子产品。以工商银行为例，2005到2007年分别（发行）销售个人银行类理财产品190亿元、755亿元和1544亿元，年均增速达185.3%；而2008年仅上半年即累计（发行）销售个人理财产品5495亿元，同比大幅增长6.5倍。凭借网点资源、客户资源、综合实习优势，国有商业银行目前已经占据国内理财市场的主导地位。可见商业银行理财产品的发展是内在需求与外部环境共同作用的结果。面对转变经营模式、拓展收益渠道的压力，以及激烈的市场竞争环境，商业银行唯有加快理财业务发展的创新步伐，通过负债结构与收益结构的转变，形成理财产品与储蓄存款的联动效应，才能在同业竞争中立于不败之地。
2、我国商业银行理财产品运作模式的演进
在人民币理财产品的初创期，投资方向基本为银行间国债、央行票据、货币市场基金等固定收益工具。在风险管理方面，与初期的外币理财产品相比，人民币理财产品则更为规范，客户资金与银行自有资金相互隔离。应该说，这一时期的理财产品与商业银行熟悉、专注并具有传统优势的领域，依靠银行自身的平台就可以完成产品销售、资产配置、投资决策、清算分配等职能。
此后，由于银行间债券市场利率的走低以及资本市场的走强，商业银行纷纷探索新的理财产品运作模式。一是借助信托平台进入股票市场、产业投资市场。银行通过与信托公司合作，将理财资金委托给信托公司，信托公司则以自己的名义，进行股票和实业投资。在此种投资路径打通以后，理财产品形式上的创新层出不穷，比如新股申购、信托受益权转让以及由债券、股票、信托融资等产品组合而成的资产配置产品等。二是与外资金融机构合作推出结构性理财产品，实现覆盖全球市场的投资管理。尤其是qdii的推出，打通了人民币海外投资的通道，扩大了资源配置的半径，理财市场上出现了大量与利率、汇率、股指挂钩的产品。
二、我国商业银行理财产品市场的特点
1、信托贷款类产品成为理财市场的主导
2008年各商业银行理财产品发行数量保持快速增长，单手资本市场大幅下挫，投资者风险意识增强银监会加大商业银行理财业务规范整改力度等因素的影响，理财产品的品种结构普遍发生显著变化。子2008年2季度开始，风险相对降低、收益相对稳定的信托贷款类产品大幅增加，并保持迅猛增长的态势，在各类银行理财产品中已占据主导地位。如招商银行全年累计发行“金葵花招银进宝之信贷资产理财计划”和“金葵花招银进宝之票据盈利理财计划”两种信托贷款类产品宫674只，在其各类理财产品中的占比达到73.8%。其他各行也纷纷将信托贷款类产品作为理财业务推广的重点加以集中发行。如工商银行的“稳得利系列”、中国银行的“平稳收益计划”等。信托贷款类产品普遍具有投资标的明确、结构简单、期限多样、收益相对稳定等特点。从根本上讲，信托贷款类产品的内在特性符合当前阶段投资者、商业银行、借款人和信托公司等各方主体的利益。
2、公益性、专属性创新产品彰显理财业务价值
针对“5.12”汶川特大地震灾害，部分银行迅速反应，推出了具有公益性质的创新理财产品。例如，建设银行在震后第五天就发行了“财富.爱心公益类08年第一期理财产品”，将募集资金的8%通过中国红十字基金会定向捐赠于四川灾区，并且该产品不向客户收取认购费、管理费等任何费用。此外，在教师节期间，招商银行还特别发行了“金葵花招银进宝之信贷资产教师专享理财计划”，在原有信托贷款类产品的基础上赋予了“尊师重教”这一更具意义的内涵。此类以慈善、关爱为主题的理财产品，在很大程度上拓宽了银行理财业务的发展思路，打破了以往理财业务同质化的常规，深化了理财品牌的内涵与价值，增强了客户的认同和忠诚度，并有效地提升了银行的品牌价值和社会形象，对于理财业务的长远发展大有裨益。
3、产品预期年化收益率更趋规范合理
各银行理财产品的预期年化收益率普遍趋向于规范合理，与以往部分银行对新股申购类、结构挂钩类产品动辄给出40%或50%的预期收益率，甚至“上不封顶”的情况形成鲜明反差。例如，光大已拿回国内“阳光理财同升21号”挂钩类产品的预期收益率分别为8%、4.5%、1.45%三档；中信银行投资于新股申购和信贷资产的“全面配置计划0807期产品”的预期收益率为4.38%；而农业银行的“本利年08第15期基金精选型产品”，招商银行的“金葵花新股申购22期与套利理财计划”等均有给出具体的预期收益情况。究其原因：一方面，受资本市场低迷以及“零收益”实践等因素影响，各个银行给出的预期收益水平更加实际与客观；另一方面，按照银监会要求，对于无法提供科学、准确的测算依据和测算方式的理财产品，各个银行在宣传和介绍材料中不得给出“预期收益率”或“最高收益率”。尽管有所回落的预期收益水平在一定程度上会影响客户吸引力，但从根本上讲，科学的、与实际收益情况吻合的预期收益率将对商业银行及其理财产品的美誉度和客户信任度产生积极影响。
4、产品短期化趋势更为显著，期限结构日臻完善
与以往同类型产品相比，各银行理财产品的短期化趋势更为显著。以招商银行为例，其2008年所发行的全部理财产品中，期限在三个月（含）以内的产品数量占比达36.8%，期限在三个月至一年的产品占比达59.7%，而一年期以上的产品仅占全部产品3.5%。此外，其他各银行也注重短期化产品的研发和推广，如工商银行“2008年第65期稳得利增强型信托投资理财产品”的期限为16天；中国银行的“博弈人民币理财产品”期限分为14天、21天或1个月。在产品不断短期化的同时，各银行也注意产品期限结构的完善。以工商银行11月份发行的“稳得利”系列产品为例，其包含了29天、75天、90天、12个月等各种期限结构，能够满足不同投资者的偏好。
5、理财业务分层服务体系逐步构建，财富管理职能日益凸显
2008年来，针对中高端客户的专属产品不断增加，银行理财业务更加注重客户细分，财富管理职能日益凸显。举例而言，交通银行“得利宝新蓝58号产品”和“得利宝海蓝31号产品”对普通客户、交通银行客户进行了分层定价，产品预期收益与客户层次成正比。在交通银行的财富管理服务体系中，“交银理财”定位于季日均金融资产5万元以上的客户；“沃德财富”地位于季日均金融资产50万元以上的目标客户，并提供专属客户经理、专属理财网点、专享增值服务等。同样，工商银行也全面升级了“理财金账户”服务品质，定期推出“理财金账户”专属理财产品，并通过贵宾理财中心、贵宾客户服务专线、贵宾网上银行等各种专属通道，为客户提供全新的理财服务体验。各银行对中高端财富客户的重视程度正在不断提升，市场细分能力的增强和分层服务体系的构建将成为商业银行财务管理业务发展的重要基石。
三、我国商业银行理财市场存在的问题
1、信托理财集合资金用于贷款可能引发潜在风险
由于央行对信托贷款利率下线没有规定，因此信托贷款可以规避商业贷款基准利率下限规定，这在一定程度上降低了借款人的融资成本。另外，虽然从实质上看是商业银行对用款单位放贷，但由于信托贷款与信托理财资金不在商业银行表内核算，因此可以规避《资本充足率管理办法》，不用计提资本，这在一定程度上也优化了商业银行的资产负债结构。基于此，我国大部分商业银行都开展了与信托挂钩的理财业务，筹集资金的投向基本上是信托贷款。
信托贷款对银行和信托公司而言，都属于表外业务，贷款的信用风险完全由购买理财产品的投资者承担。在此情形下，银行和信托公司对借款人一般不会进行授信尽职调查，对贷款用途也不会开展相关的监测工作，特别是贷款大部分在异地使用，就更缺乏有效地贷后管理一旦用款单位出现还款风险，担保人又不能如期履行担保责任，将会给购买理财产品的投资者带来巨大风险，银行也和信托业虽然对此不负有偿还义务，但也将面临系统性的声誉风险。
2、对客户风险提示及信息披露不充分
部分商业银行在编写有关产品介绍和宣传材料时，风险提示不充分，主要体现在未提供必要的举例说明。风险提示只是简单的列示。如对保本浮动收益理财计划“本理财计划有投资风险，您只能获得合同明确承诺的收益，您应充分认识投资风险，谨慎投资”的话语，未对铲平面临的市场风险、信用风险、流动性风险进行详细的阐释。
对一些挂钩较为复杂的产品的理财业务，在与客户签订合同前，未提供理财计划预期收益率的测算数据、测算方式和测算的主要依据。在将有关市场检测指标作为理财计划合同的终止条件或中之参考条件时，未在理财计划合同中对相关指标的定义和计算方式做出明确的解释。
3、熟悉国际交易规则的专业人才异常匮乏
在全球金融自由化于一体化的形势下，由于我国金融市场尚不发达，可以预期在未来相当长的一段时间内，我国个人理财业务挂钩标的投资方向将主要向境外市场发展，其中主要投资产品属于衍生工具范畴，因此熟悉国际衍生品通行的交易规则、惯例是维护我国商业银行从事国际衍生品交易合法权益的关键之所在，但目前银行相关从业人员异常缺乏国际衍生交易经验特别是对国际规则的了解，更无从谈及灵活运用国际惯例维护自身合法权益。
4、营销宣传不够
个金融机构在理财产品的营销上基本处于“雷声大、雨点小”的状况。在银行营业厅里，都摆放着介绍理财产品的小册子或宣传纸，但缺乏特色产品和个性化方案，这同客户需求显然存在一定的差距。由于缺乏必要的宣传，即使是一些不错的理财产品，实际上了解的客户也不多。比如，“千里马”、“红双喜”等投资分红险，其复杂的条款，常常需要推销员通俗化的解释才能让人明白，而各行却无人主动的向客户介绍。一些新国债、基金等的收益、风险情况也是客户所不熟悉的，单单看一看宣传册，客户根本弄不明白。
5、个人理财业务同质现象严重
我国商业银行的个人理财产品的同质化趋向。在业务范围上表现为，把现有业务进行重新整合，普遍缺乏更为细致的客户分层，无法为客户提供切合需求的个性化服务；在财务策划上技术人才的支持都无法满足现实需求，投资产品在广度和深度上均不能完全满足客户的理财需求。从目前国内同业的情况来看，基础金融产品在同业之间相差无几，理财产品的市场定位和定价无法展示出各商业银行的产品特色，同质产品的竞争完全体现为市场价格的激烈比拼，严重影响了理财市场的健发展。
同时，金融产品的复制特点加剧了这一现象，一家银行刚刚发出新的理财产品，其他银行就能够立刻跟进，名目虽不雷同，但功能特点相似、投资收益相当，几乎是克隆。于是现有的个人理财产品基本都是保险、证券、外汇、基金等的投资组，缺乏特色。比如同一保险公司的理财产品会被几家商业银行，或者同一商业银行的几家保险公司的理财产品只是名字的区别，而没有实质性的差异。对个人客户而言，这些产品的确眼花缭乱，却缺少实际吸引力。
四、加快发展我国商业银行理财业务的对策
从长远来看，由于理财业务将国内居民财富迅速扩张而引发的对金融业务的外在需求，与商业银行利用金融创新实现战略转型和多元化经营的内在需求有机的结合在一起，因此其具有强大的生命力和广阔的拓展空间。
1、发挥理财业务对银行经营转型及客户关系管理的重要作用
理财业务的快速发展对商业银行推进经营转型与实施客户关系管理具有重要的实际意义。一方面，大力发展理财业务有助于烫平经济波动的负面影响，有助于应对利差收窄的挑战并拉长盈利周期。首先，理财业务的快速发展能够提高手续费和佣金收入在营业收入中的占比，有助于商业银行实现收益来源的多元化和收入结构的优化；其次，利用理财业务平台，商业银行能够实现与多个市场、多种业务的对接，并使之成为综合化经营的重要载体和有益探索。另一方面，商业银行理财业务若能与客户关系管理有效结合起来，与客户建立持久信任关系，成为客户完全可信赖的金融顾问，不仅能够极大的降低优质目标客户的流失率，还将促进理财业务与储蓄存款、银行卡、电子银行等不同业务类别交叉销售和协同效应的实现，进而提升零售银行业务对经营利润的贡献度，增强商业银行可持续发展和抵御风险的能力。
2、打造卓越品牌形象与特色服务，获取客户的持久信任与忠诚
当前，国内银行的理财产品具有较强的同质性和可复制性。在这一背景下，只有依靠卓越的理财产品以及超越客户预期的特色创新产品及服务，提高客户的认知度和荣誉度，才能在纷繁复杂的产品和激烈的同业竞争中超出。在品牌建设方面，需要商业银行持续地自身核心理财品牌加以塑造，通过准确的服务定位和文化内涵，与客户建立情感，从而赢取客户的忠诚和持久信任，提升市场竞争力。以招商银行为例，其全部理财业务均冠以“金葵花”之名，经过持续不断的培养，更使客户自然而然低产生一种信任感，这种品牌形象是难以被同业复制的。
在特色产品及服务方面，商业银行需要不断更新理念，针对不断变化的市场热点和焦点，必须增强响应能力，即使退出具有自身特色的新产品和信服务，从而获取同业竞争主动权。理财不仅是一项规划、一个系统、一种过程，更是规避经济金融风险的“防火墙”。当金融市场繁荣时，需要通过有效的理财手段实现财富增长；而当金融危机到来时，则更需要发挥其独特的作用，把握机遇，平稳实现客户资产保值增值。
3、加大创新力度，探寻理财市场发展新空间
面对错综复杂的市场环境，商业银行需要重新考察和研判市场方向，加大创新力度，为理财市场寻找新的加速器。货币政策的转向、相关监管政策的推出和调整以及一系列刺激经济措施的实施，都为理财业务的创新提供了政策支持和发展空间。近期，银监会相继了《商业银行并购贷款风险管理指引》、《银行与信托公司业务合作指引》等多项政策，很多投资对象的价值将被重新发现，更多的市场品种将被发掘。例如，并购贷款类产品可能成为银信理财业务新的增长点。与传统的信贷资产类产品相比，并购贷款类产品将在投资方向、收益模式以及风险控制手段等方面进行探索创新。此外，股权投资及pe类产品预计也将成为优化银信产品结构、提高产品附加值、提升银信合作层次的重要领域。此类创新将私人股权投资等纳入银信业务合作范围，打造个性比较强的高端理财产品，有利于银行与信托形成具有市场竞争力的服务品牌，进一步开创理财市场新的发展空间。
4、由单一产品向综合平台转变，由大众化产品向分层次服务转变
从国外金融机构理财业务的发展来看，理财业务并不局限于为客户提供某种单一的金融产品，而是根据细分目标市场以及投资者的财务状况、投资预期、风险偏好等为客户量身定制理财规划方案。尽管近年来国内银行理财业务取得了迅猛的发展，但仍处于“关注产品胜于关注客户”的初级阶段，与理财业务全方位、差异化、个性化的本质内涵相比，仍存在较大差距。从长远看，国内银行理财业务的发展也应遵循由单一产品向综合平台，由大众化产品向分层次服务，由单纯的产品销售向以金融顾问、资产管理为核心的综合投资理财服务转变。
5、建立健全理财业务风险管理体系
理财业务的风险管理应既包括商业银行在提供理财顾问服务和综合理财服务过程中面临的法律风险、操作风险、声誉风险等主要风，也包括理财计划或产品包含的相关交易工具的市场风险、信用风险、操作风险、流动性风险以及银行进行有关投资操作和资产管理中面临的其他风险。因此，商业银行应根据自身业务发展战略、风险管理方式和所开展的理财业务特点，制定具体而有针对性的内部风险管理制度和风险管理规程，建立健全理财业务风险管理体系，并将理财业务风险纳入全面风险管理体系中。
在理财业务风险管理体系中，市场风险的防范于控制对于理财产品的投资运作具有特别重要的意义。商业银行首先应根据自身理财业务发展的特点，建立并完善理财业务市场风险管理制度和管理体系。商业银行研发、销售和管理有关理财计划，必须配备相应的资源，具备相应的成本收益测算与控制、风险评估与检测，内部价格专一等的能力和手段，对需要对冲处置的风险要有具体的技术安排。在进行相关市场风险管理时，应对利率和汇率等主要金融政策的改革与调整进行充分的压力测试，评估可能对隐含经营活动产生的影响，制定相应的风险处置和应急预案。
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[关键词] 商业银行;财务管理;竞争能力;问题;对策
商业银行财务管理是对商业银行信用活动中各项资金和财务收支活动进行计划、组织、调节和控制的总称。随着我国金融体制改革的深化和金融监管的加强,国有银行的内部管理和自我约束力也逐渐加强。同时,随着我国银行业全面对外资银行的开放,也意味着银行业必将引入国际竞争,面临这一严峻态势,银行业要真正实现向国际化商业银行转轨,就必须进一步完善和强化商业银行的内部管理。但从目前我国国有商业银行财务管理的实际情况看,财务管理没有发挥其在经营管理中的重要作用。如何科学地使用财务管理手段,已成为现代商业银行提高经营管理水平必不可少的重要内容。
一、财务管理在商业银行经营管理中的作用
1. 加强财务管理是实现银行企业价值最大化的需要。商业银行作为金融中介,在经济和社会发展中的作用和地位是其他企业所不能替代的,商业银行作为企业,其价值最大化仍然是其主要的经营目标。从银行日常业务经营的角度来说,就是银行效益的最大化和银行经营管理活动的最优化,也就是我们通常所说的盈利性、安全性和流动性的统一。
2. 加强财务管理是提高商业银行竞争力的需要。商业银行财务管理水平的高低,必然影响其自身财务状况。科学的财务管理体系有利于银行资源的优化配置,有利于银行效益的提高和风险控制。通过有效的财务管理,不仅能使商业银行创造最佳的经济效益,而且能为商业银行的发展壮大奠定坚实的基础,从而提高银行竞争力。
3. 加强财务管理是适应经济金融环境变化的需要。随着金融业竞争的进一步加剧,银行业盈利减少,风险加大,竞争力下降。银行开始转变为以提高资本收益率为中心的目标,将以往注重外延式发展的战略转变为注重内涵式发展的战略,从粗放经营向集约经营转变。银行通过加强财务管理来达到增加资产收益,降低资金成本和费用,控制风险,提高银行竞争力的目的,进而实现银行效益性、安全性、流动性的经营目标。
二、我国商业银行财务管理中存在的主要问题
1. 财务管理体系有待进一步优化。首先,现代商业银行要求总行对其分支机构的财务主管实行“垂直管理”和“双线负责制”。一方面,各分支机构的财务主管在业务上对上级行的财务主管负责;另一方面,财务主管负责从业机构内部日常财务管理工作,参与本地机构的重大经营决策。而目前我国商业银行实质上推行的仍是传统的财务主管对本从业机构负责人负责的做法,这种体制造成的后果是分行财务主管对分行行长负责,形成了一种分散的财务管理体制,不利于财务管理职能的发挥。其次,从组织机构上来说,目前我国商业银行推行“分级核算”的方式,使财务管理权力分散,形成了多层面的财务体制,不利于财务管理职能的发挥。多层管理造成银行分支机构权力过大,上级行使统一调配能力减弱,管理权威性受到挑战,容易导致低效率、高风险经营行为的发生。
2. 财务管理理念需要转变。目前,尚未实现扁平化管理,管理层次多,管理效率低,固定成本开支比较高。在经营网点的设置上,无形的网点少,人员较多的综合性营业网点多,自助银行、网上银行不够发达,人力费用较高,在具体业务经营和管理中还不能实现每一项产品、每一项业务都核算风险、成本和收益,对提供服务和接受服务的部门或人员还不能进行成本核算。这和外资银行的“成本管理、风险管理贯穿于每项产品及业务全过程”的管理理念相去甚远,我国商业银行的成本核算理念严重不足。
3. 财务管理方法有待进一步改善。首先,财务管理所采用的会计方法仍然处于财务会计阶段。其工作仅限于事后的财务分析和监督, 具体工作也仅停留在记账、报账、财务分析、财务检查等层面,这与早已实现由财务会计向管理会计转变的西方国家商业银行财务管理的方法存在着较大的差距。其次,对于成本的管理方法,我国商业银行大多仅局限于对银行各项费用支出的控制, 具体采用减少预算、节约开支、控制费用等方法。该法忽略了应该以效益为中心的具体业务中的成本与收益分析,很难做到对成本全方位、全过程的管理。
再次,从管理所需数据的分析来看, 目前我国商业银行的股份制改造正在如火如荼的进行中,受股东对银行管理的要求,银行必须为股东提供完整详细的经营管理数据和盈利收益分析。从监管的角度来说, 也要求银行有更清晰的财务管理数据分析报表。而我国目前的现状是缺乏能够运用科学的数量模型和合理的统计指标来分析其财务的能力。
4. 财务管理手段不足,现代化信息技术应用不够。管理会计、成本管理、资产负债管理都需要管理信息系统的支持。要实行有效的财务管理,就必须高度重视管理信息系统的建设和电子化建设。国内银行开发的系统主要局限于前台的核算系统,并且大部分银行还未实现数据的集中,技术落后,系统分散,数据不全,后台管理系统彼此分割或互相重叠,数据不能实行共享。先进的财务管理方法需要有先进的信息管理系统来支持,目前国内银行的技术力量大部分都投入到新产品的开发,管理信息系统的建设相对落后,不能及时提供更多有用的数据,也就不可能实现成本收益的实时监控。
5. 财务管理人员素质有待提高。目前我国商业银行的财务管理人员多被繁重的日常工作所围,有效的、高层次的专业培训机会较少, 缺乏相对独立的管理能力和创新意识, 不能完全适应现代商业银行发展对财务管理人才素质的要求。
三、新形势下加强商业银行财务管理的对策
关键词：风险；财务质量；管理；治理结构
商业银行财务质量分析是以银行财务报告及其他相关资料为主要依据，对银行的财务状况、经营成果及现金流量进行的质量评价和剖析，反映运营过程中的利弊得失、财务状况及发展趋势，从而为改进财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息。财务分析既是已完成的财务活动的总结，又是财务预测的前提，在财务管理的循环中起着重要作用，财务质量评价是从财务风险入手，那我们就首先了解一下商业银行的财务风险。
一、商业银行的财务风险及规避
银行是高负债的企业，本身财务风险很高，决定了银行业是高风险的行业。同时，银行是经营货币资金的特殊行业，经济发展中的风险会向银行集中，经济危机往往伴随着银行危机。随着市场经济的不断发展，我国金融市场也不断走向成熟，商业银行的经营范围和领域将会不断地扩大，随之而来的财务风险也越来越大。财务风险是指公司财务结构不合理、融资不当使企业丧失偿债能力，导致投资者预期收益下降的风险，商业银行财务风险则是指对在商业银行信用活动中各项资金和财务收支活动不合理而承担的风险。财务风险是企业在财务管理过程中必须面对的一个现实问题，财务风险是客观存在的，企业管理者对财务风险只有采取有效措施来降低风险，而不可能完全消除风险，商业银行作为我国金融业的中坚力量，要充分发挥财务管理部门熟悉财政、税收、会计法律法规的专业优势，熟练运用和遵守相关财税政策，规避财务风险，商业银行的财务风险规避策略有以下几点：
（一）培养财务风险规避观念所谓防范于未然
要意识到财务风险是风险中最为常见的一种，对财务风险的概念有两种认识：
1、财务风险属经营风险的一种，它不同于一般的经营风险它特指股份制企业在生产经营中的资金运动风险，包括筹资、融资、投资和用资等活动中所面临的各类风险。
2、企业所有的经营风险都可以认为是财务风险，财务风险是经营风险的货币化的表现形态。要培育商业银行财务风险规避的观念，让这种观念在心中扎根，并适用于日常的工作中，让每一位员工认识到自身岗位上存在的风险点，形成商业银行财务风险规避的第一道屏障。
（二）建立健全的管理体制
1、应尽快改变目前国有商业银行所有者主体虚拟的现状，主体虚拟使得很多至关重要的问题无法真正落到实处，尽快改变目前国有商业银行所有者主体虚拟的现状一个最可行的办法就是在保证国家控股的前提下，积极稳妥地将国有银行推向资本市场，使银行内部治理结构得以优化，这是让会计风险防范获得强劲的原动力。
2、改变会计核算体制，现行会计核算体制多是分级分散的，可以在建立全行统一会计信息系统的基础上，实行大集中管理型的核算新体制，即在总行统一核算，统一会计管理的前提下，全行设置若干核算中心，一个中心负责处理若干个基层分行的会计数据。
3、重要岗位人员轮换制，实行重要岗位人员岗位轮换和强制休假制度，是防范银行操作和案件风险的重要手段，通过不定期地让重要岗位人员离岗一段时间，对其经手的业务进行审核，问题、疑点很容易暴露出来，进而可以避免存在更大的风险和隐患。
4、会计主管人员委派制，商业银行应建立财务主管委派制，分支机构的财务主管由总行派遣，确立会计主管相对独立的监督地位，并赋予委派会计相应的权利和应承担的责任，其薪酬、福利由总行统一管理，受总行领导，对总行负责。
总体来看，城市商业银行盈利能力呈现一定程度的规模效应，大型城市商业银行好于中型城市商业银行，中型城市商业银行又强于小型城市商业银行，不过中小城市商业银行财务一直是贫困性增长，这是目前城市商业银行中的一个普遍现象。
二、银行财务“贫困性”增长
中小城市商业银行财务一直是贫困性增长，近年来，我国有大部分中小城市商业银行存贷款总量一直在迅速，且达到一定的规模，但其最终效益却呈下降趋势：有的城市商业银行在交税前已出现亏损；有的帐表上盈利可观，但纳税后净利润已为负数，其实为亏损，有的缴纳所得税后所剩无几，根本无法满足股东的分红需要。究其原因主要有两点：
（一)在外因方面，经济增长使得城市商业银行的存贷款规模随之增长，但是这种增长有一定的盲目性，有些地方经济增长率偏低，但城市商业银行的存贷款规模的增长率却达增长率的好几倍。在存款方面，竞争激烈的存款市场将城市商业银行也卷入其中，过高的营销费用、实物奖励、不良的以贷引存等不正当竞争手段显现，造成城市商业银行经营成本提高，加大了经营风险。在贷款方面，由于贷款业务一味追求数量，忽视质量，甚至放松条件发放贷款，使得计息资产与付息负债严重失衡，造成连年虚盈实亏，最终导致资产状况进一步恶化，不良资产大量增加，资产流动性和安全性受到挑战。另外法律制度不够完善，不利于城市商业银行业务经营和风险规避。财政、货币政策不协调，导致城市商业银行业务经营存在盲目性。企业改制也影响城市商业银行收益。
(二)在内因方面，城市商业银行法人治理结构不完善，责、权、效，利得不到有效结合，权力过分集中，调查、预测、分析、评估与决策相脱离。对扁平化管理理解不够准确，有些城市商业银行对扁平化管理存在认识偏差，由于机构的扁平化，造成基层人员紧张，使城市商业银行不得不增加人员，这就造成人力费用的不断攀升。营业费用大幅度增加，影响了城市商业银行的收益。未能充分调动人才的主观能动性，金融业的竞争，归根到底是人才的竞争，目前，一些城市商业银行的员工素质低，人才资源匮乏，造成竞争乏力，隐患四伏。考核分配机制合理性不够，许多城市商业银行高管人员的经营理念还处在传统的以单一存款指标考核员工薪酬的阶段。这种考核体制，不利于城市商业银行可持续发展。资产结构单一，抵御风险能力不够，由于受历史原因以及传统习惯的影响，城市商业银行的资产运用基本上反映为贷款单一形式，贷款向重点行业、企业倾斜，贷款集中、贷户集中导致风险集中。再加上负债业务成本高，增收创效、开源节流不够，这是都是致使城市商业银行财务贫困性增长的内部因素。
在外因和内因共同作用下，城市商业银行的掣肘运行，发展缓慢尴尬，要解决这种贫困性增长的现状，还得从以下几个方面入手：
1、完善法人治理结构。完善法人结构的治理是城市商业银行可持续发展的首要条件，也是各项制度科学合理的前提保证，更是走经济资本运作之路的关键所在。所以城市商业银行应尽快完善法人结构的治理，吸收战略投资者，使股权结构多元化。
2、加强人事制度改革。只有建立合理有效的用人机制，才能形成一支稳定的员工队伍。这就要求改变传统行政定级制，积极推行用人制度和分配制度改革，完善分配激励机制，确定各岗位的认定资格和薪资标准。城市商业银行只有确保在相关业务和管理上有足够的专业人才，才能步入良性发展的轨道。
(三）要开拓经营思路。城市商业银行普遍实行的是粗放型的经营模式，业务经营偏重于数量、指标、规模，追求速度的发展，但这种经营模式导致不良资产沉淀，银行经营效益滑坡，城市商业银行必须建立起内涵型、效益型的集约化经营模式，在确保资产流动性、安全性的前提下才能求得生存和发展，争取最大的赢利。
受全球金融危机的影响，国家多次动用宏观调控手段，对商业银行的影响短期时间内是弊大于利，城市商业银行资产质量面临最直接的考验和挑战，尤其是中小型城市商业银行将陷入风险增大资本不足的困境，现阶段保守做法是调整资产结构，控制风险资产的规模，同时要有选择性有规模性地引资，以补充资本金。商业银行必须全局统筹，会计财务部门更要认真严格把关，将资金、经营、市场、投资各方面的财务风险都考虑全面，将风险降到最低，以保证城市商业银行的持续稳健发展。
关键词：商业银行 财务管理 成本管理 预算管理
党的十八届三中全会提出要“扩大金融业对内对外开放，在加强监管前提下，允许具备条件的民间资本依法发起设立中小型银行等金融机构”。随着我国金融体制改革的深入，商业银行面临的经济金融环境正发生着翻天覆地的变化。在激烈的市场竞争中，商业银行必须要加强经营管理，尤其是财务管理，并以此提高自身的竞争优势。尽管我国商业银行在财务管理方面进行了积极探索，但是仍然存在财务管理的理念仍然比较落后，财务管理体制滞后，财务管理方法不够先进，财务管理人员的素质和能力有所欠缺等问题。在此情况下，对商业银行财务管理进行探讨就具有重要的理论价值和现实意义。
一、商业银行财务管理概述
（一）商业银行财务管理的内涵
商业银行财务管理是指商业银行在经营管理过程中，为了实现预定目标，对业务活动、资金流动和经营成果所进行的一系列计划、组织、核算、考核、分析等管理活动的总称。从内容来看，商业银行财务管理主要包括如下几个方面：一是资金融通，包括商业银行的筹资和投资等；二是资产和负债管理，其中资产管理主要是关于货币资金、应收账款、固定资产等的管理，负债管理主要是负债来源和风险的管理；三是内部控制，包括商业银行的成本管理和风险管理等活动；四是信息披露，包括商业银行的预算管理、财务分析等；五是收益分配管理，包括商业银行的利润分配、股利分配等活动。
（二）商业银行财务管理的意义
在当前的金融环境下，加强商业银行财务管理具有重要意义：一是有利于商业银行经营管理水平的提高。财务管理是商业银行经营管理的灵魂所在，并且财务管理贯穿于商业银行经营管理的全过程，对银行经营管理实行全面管理和控制，有利于提高银行经营的安全性和稳定性。二是有利于提高商业银行竞争力。加强财务管理，有利于商业银行进行资源优化配置，提高经营效益和风险控制水平，为商业银行竞争力的形成提供坚实基础。三是有利于商业银行适应急剧变化的经济金融环境。随着金融体制改革的加快，银行业呈现出竞争激烈、盈利减少、风险增大的态势。加强财务管理，有利于商业银行适应这些变化，实现银行安全性、流动性和盈利性的经营目标。
二、我国商业银行财务管理存在的问题
（一）财务管理理念落后
我国商业银行财务管理理念还比较落后，主要表现在如下几个方面：一是固定成本开支方面缺乏成本理念。比如在营业网点建设上，商业银行还缺乏足够的成本控制理念，与网点业务发展情况的预测不足，使得很多网点建设滞后未能实现预期回报。二是在项目投资决策方面缺乏财务管理理念。从实际来看，在重大项目投资方面，商业银行的财务管理理念普遍比较淡薄，在投资的论证方面不够，成本控制还不够完善，极易造成资源浪费。三是全面成本管理理念还未形成。很多商业银行仅将成本管理作为财务部门的责任，在全行员工中树立财务管理理念还不够。
（二）财务管理体制滞后
就我国商业银行的财务管理体制而言，绝大部分实行的是各级行长分级负责制，而不是总行对分支机构财务主管的“垂直管理”。在现有的这种财务管理体制下，分行行长对分行财务主管进行管理，支行行长对支行财务主管进行管理。由于各级行长分级负责，导致各商业银行的总行、分行、支行成为了不同层面的财务主体。这样必然会导致如下弊端：一是各级行长分级负责导致财务管理体制分散，不利于财务管理职能的发挥；二是各级行长分级负责导致商业银行的统一性受到挑战，极易造成低效率、高风险的经营行为，引发财务风险。
（三）财务管理方法落后
财务管理方法的先进与否直接关系到商业银行财务管理水平的高低。我国商业银行财务管理方法还比较欠缺：一是对管理会计方法的运用还不够重视。大部分商业银行的财务管理工作还停留在财务会计上，不利于财务管理水平的提高。二是成本预算的方法比较落后。我国商业银行成本预算的方法大部分采用的是增量预算。这种方法缺乏对商业银行实际的考虑，容易造成预算浪费。三是信息化水平不高。商业银行在数据库建设、信息系统建设方面还不够。
（四）财务人员素质不高
在国家金融体制改革压力下，各商业银行在银行业务、人力资源方面进行了大理整合，财务管理部门的职能大大增加，但是现有的财务人员配备普遍不足。就商业银行的实际情况而言，绝大部分财务管理人员都是在忙于日常事务，没有精力来潜心研究如何提高银行的财务管理水平。另外，商业银行在财务管理人员的业务培训方面做得也还不够，无法及时地提高财务管理人员的业务知识，再加之管理手段缺乏创新，无法满足商业银行的发展需要。
三、我国商业银行财务管理的完善措施
（一）建立高效的财务管理制度
资金的运动属于财务管理的基础，其核心为资金的管理。对商业银行的运营资金进行统一管理是建立完善集权型的财务管理体系之关键所在，银行总部必须进行统一的财务资金管理，才可使商业银行对资金管理的合理筹资、调剂余缺和控制流向以及确保回收等管理职能得到发挥，才可保障商业银行发挥其在财务管理时的统一领导与有效监控作用，使商业银行更好实现整体优势与规模效益，并使资金得到安全高效的运行。
（二）预算考评管理制度的严格化
当前市场经济背景下，市场情况是时刻变化的，因此企业的财务管理必须灵活、快捷并准确。要进行有效地管理，必须制定严格的预算考评制度，而对集权管理而言，使财务预算更加准确属于十分重要的环节。所以银行总部必须对各方面影响因素做到综合考虑，基于全局，根据商业银行的整体经营需达成的目标，建立起对各分行的，能够包含各主要发展有关指标的财务预算制度与业绩的评价考核制度。
（三）构建财务信息的管理体系
第一，应进行完善的对银行财务进行综合分析的资料数据库，使用合理的数据模型及模拟体系实施预测、计划和控制、分析。第二，推行扁平化的管理，参考国内外在财务管理中的好的经验，同目前银行的财务管理情况结合，调整财务管理的权限，让管理行进行统一的财务管理制度和计划的制定。第三，应进行财务的集中管理。对当前财务管理的制度进行革新，建立起能够集中进行全面的预算管理和高度的电算化管理的财务管理制度。
（四）强化财务管理的信息化建设，提升财务管理的科技水平
进行财务管理需要的信息量十分庞大，属于传统的财务会计资料无法提供和满足的。所以，要使会计核算的信息化和网络化优势得以充分发挥，就要按照财务管理不同的需求，应用数据库构建相应的信息代码库，使每一笔业务均可有一个多元化代码，使电脑能够随时根据类别进行统计，业务核算的系统和管理系统内的数据收集与分析整理或者输出的功能得到扩展，以此使会计信息的加工处理的能力得到提高，使财务管理工作内庞大的数据资料需要得到满足。目前现代银行业经营成败的关键因素即管理的质量优劣，而管理核心就在于财务管理。所以银行的管理进行信息化的建设能够由财务管理的信息化开始，善加应用急速发展的现代信息技术带来的新机遇，把信息技术同先进的银行财务管理思想和管理经验结合起来，构建起财务的集中管理模式。
四、结束语
随着我国金融体制改革的加快，商业银行面临的市场竞争日趋激烈。在激烈的竞争中，商业银行应该把财务管理作为银行经营管理的核心，并着手从财务管理理念、财务管理体制、财务管理方法和财务管理人才等方面来提高财务管理水平。只有这样，才能在激烈的市场竞争中获得竞争优势，实现预期的战略目标。
参考文献：
[1]王田田.针对商业银行财务管理问题的相关探讨[J].现代商业，2013（4）：52-55
