时间：2023-07-21 17:12:28
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关键词：高等院校；经济责任审计；问题探讨；建议
一、高校经济责任审计评价的主要内容
高校经济责任审计评价制度最早始于1997年，最近一次，教育部又印发的《教育部关于做好教育系统经济责任审计工作的通知》(教财[2011]2号)。通知中规定了以下内容：一，高校教育系统经济责任审计的首要职责是进行预算的执行，以及统计其它财政收支的数据，并确保它的真实性和合法性；二，负责管理高校内部的投资情况以及统筹高校的财务状况；三，对重要的经济项目具有决策权，可以编订高校内部的财务制度以及监督其执行状况；对下级单位具有监督权和裁决权。此外，责任人必须落实国家的方针政策，始终与国家政策衔接，遵守国家有关的经济法规，执行好上级的指示；并处置重大的经济决策事项以及做好与经济责任有关的管理、决策活动的社会、经济、环境效益；牢牢树立法律意识，杜绝金钱腐败、权力腐败。
二、当前高校经济责任审计评价所存在的不足
(一)高校的经济责任审计评价制度存在众多缺陷
尽管高校的经济责任审计评价已经在我国推行了十多年了，但是，在实际中还有许多问题没有解决。比如说在一些比较重要的部门，或者在重大项目资金使用方面，重大财产处置方面，没有真正的将责任落实的执行者的身上，而且对学校内部所谓的经济责任人的监督不够全面，只停留在制度的层面，没有落实好执行情况，这种现象普遍存在于国内各大高校。
(二)高校难以制定统一的经济责任审计评价标准
由于高校的职能部门比较繁琐，不仅涉及到各个学院、食堂、医院、图书馆、后勤集团、科研所等，还涉及到社团、商户、游泳馆等，其组成部分比较冗杂。既有事业单位的成分在里面，也有私人商户和公司企业参杂其中，有公益性质的成分在里面，也有盈利性质的成分在里面。由于最近几年高校内部经济制度的改革，导致许多高校内部的管理制度都不尽相同，校内经济更加的多元化，也更加难以管理。
(三)高校现有的财务制度无法满足
经济责任审计虽然我国早在1997年就颁布了与高校有关的财务制度，十多年过去了，管理财务的方式依然没有多大的变革，虽然有一些小小的改进，但整体内容都还是照搬原来的制度，无论是财务报表还是财务审计，早已无法适应新时期高校的财务要求。所以，高校现有的财务制度首先是不能够满足现在的财务核算要求，其次是如果责任人卸任，在交接的过程中会出现财务结算的问题，这主要涉及到拖欠账款，贷款，导致接任人无法处理好问题。再就是，资产折旧不及时，容易导致重复折旧，或者被动折旧。
(四)高校经济责任审计制度缺乏有效的管控环节
一般而言，高校的审计人员均是学财务出身，有些人名为“财务管理”出身，实际上却并不通管理之道。因为这些人员往往会从专业知识的角度出发，主要注意力会聚焦在财务统计上，而忽视了管理能力的提升，从而不利于财务工作的开展。因为从管理学的角度来讲，关注财务使用的过程就是财务管控的过程，二者缺一不可。
三、提升高校经济责任审计评价水平的措施
(一)建立健全经济责任审计制度，摸清审计评价的对象和内容
要建立健全的经济责任审计制度，首先要弄清楚经济责任审计的概念，然后后续任务才得以开展。要弄清楚审计对象，细化到高校的各个部门中去，弄清楚不同的部门所使用的审计手段和审计方法。将经济责任审计完完全全落实到个人，谁负责，谁签字，出了差错该怎么办？谁来制定决策，怎样执行，怎样审核项目等，这都要与责任人进行挂钩，以确保责任制度的顺利执行。
(二)拓宽审计渠道和具体的经济行为，更新经济责任审计的内容
当前，高校的经济活动主要停留在结果层面，而过程往往被忽略，资金使用的动向，资金使用又没有真正的落实，虚假报账等时有发生。比如项目招标，预算和实际会有出入，但是实际上仅凭发票就能报账等，严重影响了经济活动的合法性。再就是，由于现有的经济责任制度依然沿用的是97年的财务制度，但2011年出了新规，所以高校应当立足新规，引入更加完善的经济责任审计评价制度，以提高高校财务的高效性、透明性。
(三)按照高校现有的行政结构，探索全新的高校经济责任审计体系
由于我国的高校具有普遍的特殊性，若要建立一个完善的且适用的体系，必须依托高校现行的管理模式，量身定做适合当前高校管理的经济责任审计制度。要做到这一点，必须从日常考核、廉洁奉公、科学决策、科学管理、依法行政这五个方面入手，才能制定出符合我国高校情况的经济责任审计评价体系。学校领导在做出有关经济责任的重大决策之前，必须听取专业人士的意见，以及制定科学的方案，切不可，造成经济决策失误，拖累经济责任人。
作者:张新妍 单位:中国劳动关系学院
参考文献：
[1]王亚荣，冯民柱.高校经济责任审计评价的几个难点问题及对策探讨[J].当代经济科学，2011.
[2]程海艳.高校领导干部经济责任审计评价指标体系研究[D].武汉理工大学硕士学位论文，2013.
卷首语
(1)整合资源 提高质量 明确责任 调整范围 研究方法：令狐安对责任审计提出五点要求 无
理论研究
(4)思维创新是推动审计事业发展的不竭动力 张贵虎
(5)谈影响审计工作效率的因素 杨丽
(6)经济效益审计与财务收支审计的区别 赵鹏
(7)内部控制理论的发展与我国内部控制实践改进 苟三云
(9)内部控制评审在审计中的作用 徐明丽
(10)浅谈优化企业内部控制环境的着眼点 马洪维
审计研究
(11)试述审计风险的内部成因与对策 张冰
(12)对构建公共财政框架下的预算执行审计新体系的思考 周继军
(14)谈国家审计的体制改革 马宏杰
(15)企业审计发展趋势研究 张卫平 谢旭霞 肖江
(16)我国政府审计风险控制 智海琴
实务探索
(17)浅议企业领导经济责任审计在企业审计中的特点 张卫彬
(18)新会计制度为国企资产“去伪存真” 陈晖
(19)找准审计工作的着力点 提高审计执法工作质量 刘曙元
(20)审计在规范政府采购行为中发挥的作用 王学龙
问题透视
(21)浅析“小金库”问题 杨萍
(22)正本清源 源清流洁——治理公款行贿的审计对策 苏孜
(23)试论反通货紧缩的措施 张锡元
刊中报
(24)货币政策委员会认为信贷增长偏快趋势得到初步控制 无
(24)证监会明确内部职工股流通新规 无
(24)中国未来20年经济将继续高速增长 无
(24)国家国有资产管理委员会副主任邵宁透露明年国资改革有四大重点 无
(25)国资委主任李荣融说国有独资中央企业将试点建立董事会 无
(25)中国财政收入突破2万亿元 无
(25)中国税收收入完成19843亿元 无
(25)中国人均gdp将超千美元 无
经济研究
(26)试析网络经济对传统会计理论的影响 候青苏
(28)优化国企股权结构问题的思考 李小军
(29)如何完善企业内部会计控制 钟青
(30)甘肃农村走小城镇化道路中存在的问题 薛玉洁
(31)浅议如何发展银行保险业务 赵燕
(32)浅谈假冒伪劣商品的危害 李华龙
会计研究
(33)努力探索企业成本管理之路 丁波
&
nbsp; (34)从资产负债表看企业财务状况 陈亚丽
财务管理
(36)非赢利组织财务管理的几点看法 鲁映霞
(37)利用政府贴息贷款促进医院发展的可行性研究 胡雅洁
(38)企业集团内部会计委派制形式比较 张文煜
技术与方法
(39)谈谈集团公司应收账款的管理 刘文俊
(40)谈如何用通审软件进行计算机审计 高岩峰
(41)浅谈承包经营审计中的盈亏审计 许莹
(42)企业绩效评价中基础数据的调整 李燕
(43)浅谈计算机在审计业务管理中的应用 万国宁
经济论坛
(44)灾后重建的思考 候卫民
(45)“入世”对中国企业国际竞争力的影响 蒋秀中
(46)浅谈流通企业集团的财务管理 李贞
(47)旅游业在西部开发中的机遇和挑战 王保祥
一、强化农村财务管理监督机制
有权力就要有监督，农村财务管理过程中出现众多问题与财务监督机制的不健全和落实不到位有重大关系。在实践中出现诸如：对农村财务管理的监督多为内部监督、乡镇政府的监督没有获得足够的重视、专业的农村审计没能有效的发挥作用等现象，均对农村财务管理产生不利的影响。
针对以上监督缺位和监督不利现象，结合工作中积累的经验，笔者认为要从如下几个方面有效的规范监督机制并落实监督效果。第一，加强宣传教育，进一步提高广大干部群众的思想认识。针对村干部素质不高及财务管理未达到系统化、制度化的现状，要加强教育培训。要真正落实村民自治权，组织学习有关“村帐制”的财经纪律、财务制度以及农村政策法规等，提高基层干部的综合素质，让村干部自己有效的约束自己的行为，实现农村财务管理的自我监督。第二，通过村民大会或村民代表会议以“民主理财”形式，让村民直接参与村级财务管理，决定经济发展事项，体现广大村民群众的根本利益，维持农村社会稳定，从而保证广大村民的知情权和参与权，以实现农村财务管理的群众监督。第三，加强农村审计监督。县级农业行政主管部门要积极开展对村集体经济组织的经济责任和专项审计，切实做到“三年一轮审”。要按照三年一轮审的要求，重点围绕村级财务收支审计、村干部经济责任审计与离任审计、土地征用补偿费、村级重大项目建设以及问题专项审计，确实强化对村干部管理使用资金的审计监督，充分发挥审计的教育、警示、规范和惩处功能，各乡镇要根据审计整改意见制订整改方案，并按时上报上级农经管理部门，以此实现农村财务管理的审计监督。第四，有效发挥乡镇经管站的作用，充分发挥农经部门对农村财务管理工作的指导和监督作用。经管站要组织业务指导和工作督促，建立健全检查督导制度，每年检查督促不少于2次。
二、提高农村财务管理人员水平
农村财务管理过程中，人的要素必须给予重视，这里主要涉及2个方面的问题。一是部分村干部素质不高。极少数村干部贪污、挪用集体资金。有的村干部擅自出借、无偿占用村集体资金，使大量借款一时无法收回。有的村干部违反财务规定，公款私存，牟取利息；或违规为企业或亲友提供经济担保，导致村集体资产流失。有的村采用虚增被征土地、花木、大棚获得补偿款等办法，合伙私分、挪用征地补偿款。收入不交账，多收少交，重报开支，多领补助，乱发误工补贴，甚至合伙巧立名目私分公款以及造假发票报账等。二是村会计素质不高，会计人员作为基层的财务管理工作者，文化程度不高、工作责任感不强，无证上岗，对新会计制度不熟悉，难于适应当前农村财务管理要求，从而造成干群关系紧张，影响农村社会稳定。
对此，农村领导干部要提高对新农村财务管理重要性的认识，把财务管理工作落到实处。同时，农村基层领导要以身作则，带头示范，坚决不说违反农村财务管理政策规定的话，坚决不做违反农村财务管理政策规定的事。村领导不应该违规违纪插手管理财务。另外，提高农村财会人员素质，切实提高理财水平。首先是要广泛开展农村财务人员思想品德教育、职业道德教育，使他们树立高度的工作责任感，敢于照章办事。其次，理财业务能力也是十分重要的方面。财会人员作为特殊从业人员，要有良好的业务素质，应定期组织开展农村会计知识竞赛活动和农村会计实务培训工作，重点抓好新规定、新制度的培训以及财会人员的上岗培训和后续教育。各乡镇也要加强对村干部、村民主理财小组成员的财务知识培训，增强其依法行使民利、保障合法权益的意识与能力。
三、结论
关键词：农村;财务管理;问题;对策
党的十七大以来，我国提出建设社会主义新农村的任务，这是一项系统而长远的任务。农村财务管理是广大干群关注的焦点，也是当前农村工作的重点与难点。我国在开展农村基层民主自治的基础上，大力推进村级财政的民主管理，这对于农业税减免后的新农村建设来说意义重大。但是近年来，农村财务问题从某种程度上来说已成为激化干群矛盾、影响农村稳定、制约农村经济发展的主要因素，不得不给予重视。笔者结合自身工作实际，对该问题提出几点看法，以期在指导农村财务管理工作中发挥更大的作用，为今后规范农村财务管理提供参考。
1提高农村财务管理人员水平
农村财务管理过程中，人的要素必须给予重视，这里主要涉及2个方面的问题。一是部分村干部素质不高。极少数村干部贪污、挪用集体资金。有的村干部擅自出借、无偿占用村集体资金，使大量借款一时无法收回。有的村干部违反财务规定，公款私存，牟取利息;或违规为企业或亲友提供经济担保，导致村集体资产流失。有的村采用虚增被征土地、花木、大棚获得补偿款等办法，合伙私分、挪用征地补偿款。收入不交账，多收少交，重报开支，多领补助，乱发误工补贴，甚至合伙巧立名目私分公款以及造假发票报账等。二是村会计素质不高，会计人员作为基层的财务管理工作者，文化程度不高、工作责任感不强，无证上岗，对新会计制度不熟悉，难于适应当前农村财务管理要求，从而造成干群关系紧张，影响农村社会稳定。
对此，农村领导干部要提高对新农村财务管理重要性的认识，把财务管理工作落到实处。同时，农村基层领导要以身作则，带头示范，坚决不说违反农村财务管理政策规定的话，坚决不做违反农村财务管理政策规定的事。村领导不应该违规违纪插手管理财务。另外，提高农村财会人员素质，切实提高理财水平。首先是要广泛开展农村财务人员思想品德教育、职业道德教育，使他们树立高度的工作责任感，敢于照章办事。其次，理财业务能力也是十分重要的方面。财会人员作为特殊从业人员，要有良好的业务素质，应定期组织开展农村会计知识竞赛活动和农村会计实务培训工作，重点抓好新规定、新制度的培训以及财会人员的上岗培训和后续教育。各乡镇也要加强对村干部、村民主理财小组成员的财务知识培训，增强其依法行使民利、保障合法权益的意识与能力。
2规范农村财务管理程序
农村财务管理中出现众多问题，笔者认为另一个重要的原因就是财务管理的程序不规范。中国历来有“重实体、轻程序”的传统，这种思想也体现在村级财务管理上，只要钱用的合适，用的过程、手续、流程都可以忽略不计，这种思路也导致在农村财务的使用方面出现众多违规、甚至违法的行为，如报账随意、票据使用不规范、财务使用情况不公开、资金账户混乱等，这对建立健全财务制度极为不利。
规范村级财务工作流程须坚持“六统一”原则。一是统一制度。严肃财经纪律，推进农村集体财务管理和监督经常化、规范化、制度化。二是统一审核。实行村财务主管、村民主理财小组、乡镇经管站三级审核模式，否则不能入账。三是统一记账。由财务中心做好各村资金管理、电算化记账和核算工作。四是统一公开。统一规定财务公开的方式、内容和时间，统一制作财务公开榜和财务公开明细表，确保财务公开及时、透明，避免因为村民不清楚村里资金去向引起的问题。五是统一审计。由乡镇经管站按照相关规定，对村级财务当月发生业务和村干部离任交接等进行审计。六是统一建档。各村财务会计资料由乡镇经管站进行归档、保管，并按规定年限存放。通过以上措施，杜绝凭证不规范、公款私存、白条抵库、贪占挪用公款现象的发生，确保村级资金安全。
3强化农村财务管理监督机制
有权力就要有监督，农村财务管理过程中出现众多问题与财务监督机制的不健全和落实不到位有重大关系。在实践中出现诸如:对农村财务管理的监督多为内部监督、乡镇政府的监督没有获得足够的重视、专业的农村审计没能有效的发挥作用等现象，均对农村财务管理产生不利的影响。
针对以上监督缺位和监督不利现象，结合工作中积累的经验，笔者认为要从如下几个方面有效的规范监督机制并落实监督效果。第一，加强宣传教育，进一步提高广大干部群众的思想认识。针对村干部素质不高及财务管理未达到系统化、制度化的现状，要加强教育培训。要真正落实村民自治权，组织学习有关“村帐制”的财经纪律、财务制度以及农村政策法规等，提高基层干部的综合素质，让村干部自己有效的约束自己的行为，实现农村财务管理的自我监督。第二，通过村民大会或村民代表会议以“民主理财”形式，让村民直接参与村级财务管理，决定经济发展事项，体现广大村民群众的根本利益，维持农村社会稳定，从而保证广大村民的知情权和参与权，以实现农村财务管理的群众监督。第三，加强农村审计监督。县级农业行政主管部门要积极开展对村集体经济组织的经济责任和专项审计，切实做到“三年一轮审”。要按照三年一轮审的要求，重点围绕村级财务收支审计、村干部经济责任审计与离任审计、土地征用补偿费、村级重大项目建设以及问题专项审计，确实强化对村干部管理使用资金的审计监督，充分发挥审计的教育、警示、规范和惩处功能，各乡镇要根据审计整改意见制订整改方案，并按时上报上级农经管理部门，以此实现农村财务管理的审计监督。第四，有效发挥乡镇经管站的作用，充分发挥农经部门对农村财务管理工作的指导和监督作用。经管站要组织业务指导和工作督促，建立健全检查督导制度，每年检查督促不少于2次。
农村财务问题涉及千家万户农民的切身利益，关系到党在农村各项政策的贯彻落实，关系到农村改革、发展、稳定的大局，关系到构建和谐社会的鸿图伟业。解决好农村财务管理问题是“三农”工作的一项重要内容，是确保农民增收、促进农村经济稳定发展和加快和谐新农村建设步伐的重大举措。
4参考文献
[1]米丽尼沙·吐尔地.农村财务管理规范化的问题[J].农村科技，2010(4):72.
[2]喻国华.农村财务管理工作中存在的问题及对策研究[J].公计之友，2006(6):19-20.
商业银行内部审计是银行内部独立于各业务部门，专司监督制约职能的内设机构。它是以国家的财经、金融方针、政策、法令和银行各项规章制度为准绳，以会计业务资料为依据，采用系统严谨的方法，独立、客观的对银行业务活动的真实性、遵循性、合规性、效率性进行客观评价的一种防护性与建设性相结合的经济监督和鉴证活动，是银行现代管理不可缺少的重要监督系统。
一、内部审计环境
（一）不断健全的公司治理结构
完善公司治理是增强企业核心竞争力的基础工程，卓越的公司治理是企业持续发展的基石。按照中国《公司法》、《证券法》等相关法律法规和现代金融企业制度的基本要求，国有商业银行建立了由股东大会、董事会、监事会和高级管理层组成的现代公司治理架构，初步形成了权力机构、决策机构、监督机构和管理层之间决策科学、执行有力、监督有效的运行机制。
目前，董事长和行长分设，董事会和监事会及高级管理层均设立有专门委员会，股东大会、董事会、监事会和高级管理层的职责权限划分明确。董事会、监事会和高级管理层依据公司章程和议事规则等规章制度，各司其职、有效制衡、互相协调，不断完善企业管治、加强风险管理和内部控制，不断提高公司的经营管理水平和经营绩效，以为股东创造持续卓越的投资回报为根本目标。
（二）逐步重视对审计人员的管理
内部审计人员的管理是保证审计效率和提升审计质量的前提，没有对审计人员的重视与培养，审计也就失去了发展的土壤。为了加强审计队伍的建设，提高审计人员的综合素质，商业银行都建立起了专业知识与技能内部培训制度。组织所有审计人员系统学习了柜面、资金、财务、授信、资产负债比例管理、财务分析等业务知识，积极参加业务部门组织的各项业务培训，参加了内部审计有效性与能力提升等培训，使全体审计人员从审计理论知识到审计业务实践都有了较大的提高。
在做好审计人员培训的同时，建设银行要求审计人员充分利用业余时间，不断加强审计知识和业务技能的学习，及时更新业务知识，积极鼓励内部审计人员参加注册会计师、审计师、国际注册内部审计师、注册信息系统审计师等执业资格的考试。
二、内部审计实施
（一）现场审计的主要工作
几年来，国有商业银行现场审计中心以防范案件风险为重点，持续开展案件风险排查，持续抓好案件风险排查长效机制建设，完善经营机构自查、管理部门检查、审计部门专项检查“三点联动、合力推进”的排查案件风险工作机制。在审计方式上采取就地审计和交叉审计相结合，现场审计和非现场审计相结合，加大审计力度和频次，拓宽审计范围，先后组织开展票据融资业务、抵质押品与空白重要凭证、账户管理及大额支付环节控制、中间业务、银行卡业务的专项审计；对个人贷款、公司贷款及票据贴现业务资金流向和实施贷款新规后贷款全程管理进行专项审计；对营业网点开展风险评估专项审计；对贷款公司、村镇银行贷款管理情况进行专项审计；对新设分行成立以来各项业务管理情况进行专项审计；对总行金融市场部理财产品、债券投融资、票据融资等资金运营业务进行审计；按照《商业银行数据中心监管指引》和《商业银行信息科技风险管理指引》的要求，对总行数据中心、电子银行业务进行全面审计；按照总、分行人力资源部的要求对轮岗交流和强制休假的中高级管理人员进行任期经济责任审计。
（二）非现场审计系统的建设
内部风险控制是商业银行在提高竞争力的同时需要加强的重要部分，其中非现场审计系统是风险控制的重要环节之一。非现场审计是指审计人员通过连续地收集、整理被审计对象业务经营管理的数据和资料，运用适当的方法和流程进行分析的远程审计程序。它是现代信息处理和传递方式下迅速发展起来的一种审计监督方式，与现场审计相比具有全面性、时效性以及审计成本低、效率高和规范性强等方面的优势。它通过采用系统严谨的方法，独立客观公正地对银行内部活动进行监测和检查，以达到防范和化解经营风险、维护资金安全、提高管理水平和运作能力，保障银行的运营符合国家法律法规、从而提高经营效益的目的。
三、运行效果评价
（一）跟踪与评价审计建议
为了防止商业银行管理当局只是表面认可审计结果，却没有采取措施进行改进，或是采取的措施并没有达到审计人员所预期的效果，内部审计人员需加强后续审计力度，保证审计结果的有效执行，强化内部审计在组织中地位和价值。后续审计中重要的内容之一就是跟踪与评价审计建议的执行情况，主要有：收集和评价管理层对审计结果的反应，询问是否采取相应的纠正措施，纠正措施的具体执行情况等；对重大的审计发现要实施现场跟踪审计，现场跟踪审计的方法，包括面谈、直接观察、测试、检查纠正措施的记录文件等，以此来评价管理当局采取的纠正措施的及时性、有效性，说明问题是否解决，或者问题尚未解决的原因，及其对组织的影响。
（二）评估与确认剩余风险
剩余风险是指在商业银行管理层采取了有关措施，包括采取应对某项风险的控制活动降低负面影响和可能性之后仍然存在的风险。因此银行风险管理的目标是把风险控制在银行的承受范围之内，对采取控制措施后的剩余风险，内部审计人员要进行合理的评估和确认，以确定该风险是否限制在可接受的水平上。关于剩余风险的评估一般采用剩余风险评分法，识别出各风险因素的水平等级，据此来增加相关的控制措施。关于剩余风险的处理，如果审计人员认为已经超出银行的承受能力，就要与关于当局进行讨论，找出相应的解决措施；如果无法确定剩余风险的性质或水平，则审计人员应该报告董事会加以解决。另外，对剩余风险的评估一定要遵循成本效益原则。
参考文献：
问：近年来，我国境外就业的发展及人员变化情况如何？
答：随着我国改革开放的不断深入和经济全球化的不断加速，我国出境就业人数也逐年增加，境外就业工作得到迅速发展。目前，我国通过各种正规渠道出境就业者约50万人左右，在开发利用我国丰富的劳动力资源、扩大就业渠道、促进再就业和增加公民收入等方面发挥了积极作用。随着中国加入世贸组织和受国际劳动力流动日趋频繁的影响，我国的境外就业形势出现了一些新的现象：一般熟练劳动力出境就业市场不断扩大，流动方向从传统的东亚、东南亚地区向中东、亚洲其它地区和拉美地区发展；高技术劳动力开始打入欧洲市场，去英国、德国方面的高层次劳动力明显增加。
问：最近有中介机构欺骗事件的报道，这些情况发生的原因是什么？如何加强管理？
答：应该强调的是，目前境外就业中介当中发生的欺骗事件，主要是非法中介所为。
当然，目前国内出境就业市场也确实存在一些问题。这些问题主要有：一是派出渠道过多，派出单位的经营能力参差不齐。除经国家有关主管部门批准的经营公司外，社会上还有一些没有经营权的中介公司和个人也浑水摸鱼。这些未经批准的非法中介，置国家的法律法规于不顾，擅自从社会上招募人员，收取高额费用。二是有些派出单位，盲目追求经济利益，重派出，轻管理，甚至答应境外中介机构的一些无理要求，致使工人在出境后遇到问题却无法通过正常渠道得到解决，合法权益受到损害。三是境外就业人员改持因私护照后，一些以旅游身份出境的人也进入劳动力市场，有的干脆打黑工，其中不乏上当受骗者。
为了规范境外中介行为，劳动保障部、公安部、国家工商行政管理总局联合了《境外就业中介管理规定》，对中介机构的资格有比较明确的审定，如对境外就业中介实行行政许可证制度，各地申请中介的单位在当地初审之后要报劳动保障部审批；中介机构要有法律、外语、财会专业资格的专职工作人员；要有不低于50万元的备用金。 同时，《规定》比较详细地确定了境外就业中介机构的义务，具体是：检查境外雇主的合法开业证明、资信证明等；协助、指导境外就业人员同境外雇主签订劳动合同，并对劳动合同的内容进行确认；不得承包、转包出境就业中介业务。《规定》还特别规定了违约的责任，除了一万元到三万元不等的罚款外，有的还将追究刑事责任。
目前，大部分省、市、自治区都已了适合本地情况的实施细则。随着各地实施细则的颁布实施，境外就业中介市场的秩序将会有所改善。届时，各级劳动保障部门将按照《规定》的要求，加大监督检查力度，切实规范境外就业中介市场秩序。
问：正常劳务输出的手续和费用如何？老百姓怎样做才能避免上当？
答：有意出境就业者需要办的手续和所需走的程序大体有：1、选择可靠的、经过劳动保障部门批准的境外就业中介公司。向中介公司所在地的劳动保障部门调查了解所选择的中介公司是否具有境外就业中介资质及服务信誉情况，或查看该公司是否拥有劳动保障部核发的“境外就业中介经营许可证”。2、确定出国工作职位或工种。根据自身技术特长和学历，向中介公司了解出国就业的职位或工种是否与自身条件相符。 3、了解出国工作具体条件或待遇。包括技术水平要求、工作时间（每周工作多少小时等）、工资标准、劳动安全卫生条件、合同期限、食宿条件、相关保险及中介服务收费标准等。 4、出国工作报名，中介公司初步面试。到中介公司报名出国工作，并接受中介公司的初步面试，面试合格后提交有关个人材料。5、与境外就业中介公司签订“境外就业中介服务协议”。6、接受外方雇主面试。材料审核合格后，外方对申请人员进行面试，不需面试的雇主直接传来雇用合同。对面试合格或外方经过材料审核同意不需面试的人员，由中介公司代为办理境外就业审批手续。7、查看境外雇主提供的劳动合同。特别要仔细查看境外雇主提出的工资标准、加班工资、奖金、劳动条件、住宿、伙食、合同期限、违约责任、工伤保险和医疗保险等待遇。8、向境外劳工部门或移民局递交境外就业申请材料。 9、办理出国护照。
境外就业中介属劳动力市场中介行为，它通过所掌握的市场供求信息和中介服务，将劳动力市场的供求双方联系在一起。关于此项中介的收费标准，目前尚没有全国统一的规定，主要还是靠中介公司和其服务对象协商解决服务收费。
一、综合经济、改革、交通方面
1、完成三季度全区经济运行情况分析；初步完成2012年度全区政府投资项目投资计划等的编制工作；第二医院二期工程可行性研究报告已经市发改委批复，正在委托审核项目投资概算；完成对广场等4个项目初步设计的审查工作；完成了220KV线改造工程70％，220KV市北送出至工程由于路经重新规划而调整方案；开展2011年首批物流政策兑付审核工作；完成全区改革亮点和小城镇建设综合配套改革经验总结，完成卫星城市试点镇政策权限落实情况和省医改督察调研汇报，完成镇第三批全国城镇发展改革试点申报；完成公共停车场机动车停放服务收费调研、座谈；继续推进轨道交通一号线高桥段、二号线等征地拆迁工作，有序推进了铁路北环线有关征迁工作。认真做好了省市“县级统计局工作规范”考核迎检准备工作。
2、完成了上半年预算执行情况区人大常委会审议意见的答复。继续实施区药监局2010年财政收支审计、区交通局局长崔伟高任期经济责任审计；对人民医院信息系统及-2010年经营状况进行专项审计调查、区农办主任钱孝平任期经济责任审计和投资创业中心原主任杨汉良任期经济责任审计；审计中心完成了对下应街道童王村拆迁安置小区工程、塘溪镇梅溪治理工程等12个项目的竣工决（结）算的审计工作，送审投资额为53913万元，审定投资额为47819万元，核减6094万元；完成了25个单项工程决（结）算审计，送审投资额为19423万元，审定投资额为19021万元，核减402万元；同时完成6个招标控制价审核，送审投资额为42519万元，审定投资额为42070万元，核减449万元。
3、积极组团参加宁波市第十三届高层次人才智力技术项目引进洽谈会，并参与人才招聘、智力项目对接等多项活动；“四高一新”人才洽谈会吸引了包括雅戈尔、奥克斯、欧琳集团、利时在内的146家企业参加，推出岗位1816个，有2035人次“四高一新”人才与企业达成初步就业意向，包括博士18人次，硕士1161人次，本科及以下856人次；2011海外留学人才宁波创业行活动，我区共邀请了48名海外留学人才，组织参与企业46家，并有多家企业与留学人才达成了初步合作或深度合作意向；组织了2011年度营以下军官及技术干部转业安置笔试和面试，并进行了岗位选择；继续开展贯彻落实省有关部门关于解决历史遗留群体社会保险政策的调研；对区内14760家通过2010年度劳动保障书面审查的企业进行劳动保障信用等级评定，经综合评定，A级209家，B级7639家，C级3837家，D级368家，不定级2707家；顺利完成新学期区内普通中学（含职业高中）、普通小学、特殊教育学校在册就读学生的参保工作，目前全区有89457名学生参加城镇居民医疗保险，其中新增参加15762人，超额完成了市下达考核指标。
4、通途路西延工程完成总工程量的96.3%，现已进入工程收尾阶段；甬梁线拓宽工程的土地报批资料已通过省国土厅审核，目前已经完成主线集体土地及学院路和新丰路两条支线的土地征收工作；五乡南北大通道、宝瞻公路（329国道至鄞县大道）、宁波市南外环（宝幢西侧道路至宝瞻公路）工程正在实施土地勘测工作，准备开展相关征迁工作；绕城高速（东段）征迁资料的补充工作全面完成，并上报市东段指挥部及业主审核，进行全线大小三改质量检查，并提出整改方案，确保路面标段施工顺利进行，争取年底通车；象山港大桥连接线拆迁遗留问题已基本处理完毕，全线施工顺畅；宁波绕城高速连接线工程：福庆路南延工程累计完成总工程量的86.5％，甬金高速连接线工程累计完成总工程量的57.3％，机场路南延工程建设累计完成总工程量的40.9%。
5、加强社会治安防控，强化破案打击，推进社会管理创新，维护社会稳定。9月份，共有效接警30623起，打击处理违法犯罪人员676人。做好“五五”普法先进集体和先进个人的评选推荐工作，召开全区基层法律服务所主任座谈会。认真做好每周一领导接访工作，维护好重大活动期间的稳定。走访各拆迁主体，调研集体土地拆迁政策，召开各镇乡（街道）、园区管委会参加的拆迁工作会议，部署拆迁政策调研工作任务，开展征地拆迁的规范性文件专项清理工作。
6、牵头做好全区“三思三创”主题教育实践活动。配合相关部门做好全区竞争性选拔干部、高考三项考试等笔试、面试监督工作；完成市对我区《廉政准则》贯彻落实、廉效风险防控体系建设两项工作情况迎检工作；开展行风效能检查工作和市级以上群众满意基层站所申报验收工作；做好“三思三创”及96178中心投诉件调处督促工作，做好“阳光热线”和“阳光会客厅”上线工作。继续抓实抓好“一窗统办”制度，深入推进多证联办工作，加强对综合窗口相关项目进驻和人员培训，做好《区小型项目定点招标实施办法》在全区的推广工作；配合市平台，开通老年人“一键通”求助服务。
二、农业、农村方面
1、继续抓好市下达的农民负担有关问题的整改工作，完成农村实用人才资源调查、统计、录入、总结工作，完成关于贯彻市幸福美丽新家园实施意见的调研工作，完成全市幸福美丽新家园暨农房“两改”建设现场会交流材料的起草工作，完成市派指导员赴龙观乡慰问演出工作。
2、做好以水浆管理、病虫防治为重点的中晚稻田间管理工作；完成2011年粮食功能区建设项目的区级验收工作，督促抓好粮食功能区标准化项目及省级粮食功能区项目的建设进度；加强对“森林”未完成立项项目的督促工作，落实明年“森林”计划任务；继续开展“绿剑”执法行动和畜产品质量安全整治，做好生猪“瘦肉精”等违禁物质专项监管工作；继续抓好台风季节，农林牧渔业的防台抗灾工作。
3、深化全国国土资源节约集约模范区创建活动；继续加强转而未供和供而未用土地清理整顿，累计利用存量土地2392亩，消化转而未供土地1643亩；有序推进年度建设用地报批，累计报批建设用地5820亩，供应土地5947亩；继续抓好农村土地综合整治、城乡建设用地增减挂钩、土地开发造地等工作。
4、继续推进大嵩滩涂围塘工程，累计完成投资59521万元，占总投资的76.2%；继续开展城区河道调水工程，主要进行黄隘河、沈家河及姜山西河施工工作；扎实做好河道疏浚整治工程，主要做好相关河道砌石护岸及桥梁的完工验收、审计等工作；继续做好小型农田水利工程建设，已经完成14个，正在实施26个，占项目总数的72.7%；完成山洪灾害防治县级非工程措施建设项目中山洪灾害危险区及警戒区的划界工作，以及相应区域范围内户数等基本情况调查工作；继续做好大中型水库及平原河网的调度工作。
5、开展了“敬老月”和省第24个“老人节”各项庆祝活动，继续开展全区第二次地名普查工作，继续做好教育救助工作。开展残疾人扶贫基地和残疾人重点种养殖户培训扶持工作，对全区1685名白内障患者进行复明术前筛选，继续做好残疾人自强创业扶持工作。
三、工业、科技方面
1、继续做好国家级军民结合产业基地的申报工作，预报了山海协作、西部开发、振兴东北年度贴息项目；继续做好第十五届服博会各项准备工作；赴西北工大等地开展对接交流活动；组织了区财政、审计部门对申报星级工业设计中心（室）进行审核、审查；组织了相关企业参加第八届中国（广州）中小企业博览会，验收了第一批节能改造项目，做好了节能灯的推广工作。申报了市级工程中心46家、区级工程中心80家、市级新农村科技示范村2个；组织企业参加了“2011中国智慧成熟技术与产品博览会”、“2011中国（宁波）高新技术成果交易洽谈会”，达成合作意向30余项；举办了2011年度“全国科普日”活动启动仪式，组织召开了区科协八届七次常委会，选举产生科协九大代表，举办了科技孵化器创业俱乐部揭牌及首期创业沙龙活动。
2、组织开展了全区安全生产大检查活动和国庆期间的督查，抓好了《关于进一步加强企业安全生产工作的意见》等文件精神的贯彻落实和指导督促；继续推进了全区安全生产标准化的达标创建工作，继续指导督促了四明水泥厂重大安全隐患整改工作。指导了4家企业参加2011年度区政府质量奖申报工作，并组织对已申报企业进行了审核，组织开展了节前大型游乐设施安全大检查。
3、工业园区：做好了四明山烈士陵园整体移交工作，继续推进了交警大队交通指挥服务中心、明曙小区工程建设，完成了民兵训练基地工程招标程序，做好了施工前的准备工作，完成了南车产业基地项目一期塘渣验收工作，完成了中学迁建工程地质勘探招标工作，进入了施工图设计招标阶段。
4、望春工业园区：完成了布政、同春小区二证发放的规划竣工测量工作，办理了浙森、森祥、普金等项目用地相关手续，继续推进了杨家村、布政村拆迁安置工作，继续推进了杨家村、15E地块工程建设，积极推进在谈项目，完成了11个挂牌项目配合服务工作。
5、潘火管委会：继续推进了中物科技园、创新128、清华浪潮等重点项目，做好了万和新村和世纪花园两工地国庆期间安全巡查，完成了泗港菜场内部装修工作，完成了东方丽都相关招标工作，继续推进了东莺小区、万和新村工程建设，继续做好了王家弄村土桥村小花园村齐心村拆迁工作。
6、滨海创业中心：做好了滨海文化广场项目招标的前期准备工作；做好了专家公寓一期围墙景观项目施工，完成了专家公寓二期项目用地性质调整；调整了滨海博物馆展厅布局；优化了656公交运行线路；牵头抓好了滨海二期开发控制性详规预编制，启动了围涂用地指标覆盖手续；做好了列入省级工业园区考核序列后续衔接工作；开展了闲置厂房排摸专项工作。
7、继续做好了迎峰度夏期间有序用电工作，完成了110kV石碶输变电工程投产相关工作，做好了各项重要活动保供电工作，完成了农业生产及农排电价的专项治理工作。
四、新城区建设和城建、环保方面
1、组织南部商务区三期A区及7-c、7-d规划方案会审；组织五乡镇总体规划（修编）方案中间成果、江东区保障性住宅二期规划、软件动漫创意园优选方案技术审查；组织区“十二五”道路交通及交通管理专项规划中间审查；组织南车配套宝幢西侧道路、清河路南延道路、庆元大道等道路规划方案审查；进一步完善区村庄布局规划。湿地公园继续调整初步设计；解放南路二期项目目前完成总工程量的86%；福明路延伸段工程继续跨铁路东站主桥段施工，一期工程完成工程造价的71%，二期工程跨铁路宁波东站主桥完成工程造价的44%；南部商务区二期项目工程桩桩基完成98%，10#地块地下室完成第二道支撑10%，11#地块完成第一道支撑梁；银行保险大楼继续施工地上主体结构，完成9层主体结构；新城大厦完成桩基施工；科技信息园项目完成支撑梁施工；二院二期工程开始桩基施工；深化南部商务区一期各项管理工作，逐步完善公建设施配套及管理，跟踪督促二期建设、三期方案设计工作；督促新城区“十大功能区块”重点工程建设和区块拆迁工作；做好推进都市新区建设的“六个加快”相关协调工作；启动南部商务区的“智能管理平台”搭建工作。继续做好慧丰地块、湿地公园地块、化工区等拆迁工作；做好城南商务大厦扫尾工作；继续实施慧丰大厦、慧丰家园一期、钻石楼、嵩江三期、中鼎大厦、钟盈综合楼、春园三期等安置项目建设工作。
2、金家漕拆迁安置房已通过综合验收，抽签安置准备中；企业拆迁商谈进一步深化，长丰一村拆迁年初至今累计新增签约79户，长丰村拆迁签约512户；长丰一村安置房地块桩基施工完成30%，长丰村安置房立项后续相关方案依次报批及初步设计进行中；“飞越时光”文化娱乐项目土地挂牌结束，设计方案在进一步完善，城市综合体方案深化设计及地块拆迁进入扫尾，继续做好舟宿夜江休闲街区服务、管理工作；加快世纪新村、万和新村建设进度，抓紧做好东方丽都前期工作；完善红星美凯龙开业后周边管理工作；做好宜家家居项目建设有关协调沟通工作；继续抓好和邦2号、迪卡侬等项目的建设进度。
3、继续做好环城南路快速路沿线政策处理工作；做好区域供水工程中高桥镇的扫尾工作；修改区住房公积金贷款操作规程；抓好新城区保障性住房一期进度，完善二期设计方案。完成鄞西污水处理厂的粗格栅沉井施工准备、细格栅底板浇筑、二沉池(2个)及配水井的墙板等工作，完成机场路污水干管顶管8公里，完成杭甬高速（下应段）污水干管的12%工程量，基本完成咸祥镇污水干管，鄞县大道（古林横街段）污水干管进行施工图设计；督促2010年各实施村开展分散式污水工程的扫尾工作，并实施专业化市场化操作。做好奥特莱斯公交线网调整优化工作，继续配合做好轨道交通2号线鄞县大道、大道34省道管线迁移；组织开展高炮广告整治工作；继续推进智慧城管工作；实施鄞县大桥维修加固前期工作。
五、开放型经济、服务业、旅游和金融方面
1、完成了年度商务楼宇有关政策审查和商贸政策首批审核工作；开展了外商投资企业服务月系列活动，我区被评选为全市投资环境优秀区域之一；推进了一批在谈、已批和在建的重大外资项目，杉井奥特莱斯项目顺利开业，1-9月累计新批外资企业79家,合同外资7.6亿美元，实到外资2.78亿美元；开展了有关招商活动和甬港经济合作论坛活动前期准备工作；组织参加了第十五届中国国际投资贸易洽谈会和2011中国（宁波）智慧城市技术与应用产品博览会；落实了第110届广交会摊位分配、参会人员汇总、证件制作等相关筹备工作，组织7家企业参加中洲展，共落实展位12个；落实了11家新批境外企业的申报及备案事宜；肉类蔬菜流通追溯体系建设继续推进；拟订了全区菜市场三年改造提升计划方案，开展了孙马菜市场建筑工程审计的前期筹备工作。
2、加快推进重点旅游项目建设，天童景区基本完成一期开业基本建设，开展了开园各项准备工作；阿育王文化旅游区进一步完善了基础配套设施，完成停车场地平整；它山石雕艺术博物馆布展设计中，装修方案扩初设计完成；落实了宁波旅游节分会场相关工作，开展了宁波旅游推广小天使大赛暨天宫城堡开业等活动。
3、全区企业上市暨股权投融资推进大会顺利召开，君禾泵业完成股改，完成上市辅导期申报前期手续；完成有关投资基金引进组建前期工作；积极推进新设小额贷款公司等金融机构筹建前期工作。
六、教育、文化、卫生、计生、宗教方面
1、出台了教育综合改革实验区五年规划；开展了庆祝第二十六个教师节相关活动；开展了高中段教学调研活动；中学迁建工程立项完成，完成初步设计方案；城区中心小学建设工程全面开工。
2、有序开展“国家级公共文化服务体系示范区”的创建工作，重点开展了“文化娱乐培训中心”和“公共电子阅览室”的建设工作；圆满承办了2011“银行杯”国际网球挑战赛；组队参加了市十六届运动会的相关赛事。
3、继续做好国家级慢性病综合防控示范区迎检相关准备工作;二院二期综合楼工程完成土建工程预算编制，办理消防、人防、气象、施工图审核等相关手续;做好了中河、首南、横街等3家省级规范化社区卫生服务中心创建迎检准备工作。组织召开了全区卫生系统红十字工作会议；顺利完成红十字宣传电影进百村活动；完成了天童风景旅游区等景点红十字急救站（点）布设及应急救护志愿者的培训工作。
4、继续开展了流动人口计划生育维权试点工作；开展了“阳光计生”试点工作；抓好社会抚养费征收率，完成了2011年度社会抚养费报送工作；组织召开了全区“两非”专项治理协调小组会议并开展了联合打击“两非”行动。
公司财务部下半年工作计划范文精选
财务部门作为公司的一个主要职能监督部门，当好家、理好财，更好地服务公司是财务科应尽的职责。在公司加强管理、规范经济行为、提高公司效益等方面我们负有很大的义务与责任。只有不断的学习与总结，管理工作才能得到提高，鉴于工作中存在的问题，在下半年工作中重点应在以下几个方面进行：
1、加强基础工作建设及管理。随着公司管理的进一步深入，财务的管理职能逐渐增强。加强管理的重点是实行岗位责任制，岗位责任制的优点是责，权、利的统一原则，这样有利于调动财务部员工的主动性，要确定具体工作任务、工作质量和完成时间，切实做到事前有准备、事中有协调、事后有汇报。将内控与岗位考核结合，每月都进行自查、自检工作，逐步完善公司的财务治理体系。
2、主动参与公司经营管理，搞好公司财产物资的清查与盘点。随着公司发展的蒸蒸日上，财务管理职能的日益显现，财务管理参与到公司管理的方方面面。
3、迎接市审计局的经济责任审计。根据审计局的要求及工作计划，针对敏感问题先进行自查自改，本着责任心，用会计的敏感度，认真配合审计工作，及时完整的提交审计资料，确保提供的数据合理化，保证审计工作的顺利进行。
3、加强预算管理，坚持费用预算管理算、控、降三字诀，在本质上从事后反映转变到事前控制、事后考核分析的管理上来，进一步细化了成本的责任单元和成本要素，规范成本费用归集管理流程，充分发挥预算的指导和控制作用。
4、健全和完善各项财务制度，持续不断改进财务管理工作，做好财务工作。
通过对这半年来的工作思考，有以下感触：
一、荣誉感、责任感、归属感是打造一个业务全面、工作热度高涨的团队的基本条件。
二、责任心是作为财务人员最基本、最重要的职业素质之一。
这一年上半年财务科的工作在各位领导的支持和帮助下，在各部门的配合下，取得了较好的成绩。上半年全体财务人员在繁忙的工作中都表现出非常的努力和敬业。虽然我们做了很多工作，但是，下半年的任务会更重，压力会更大，还有很多事情等待着我们，我们将以主动进取的态度、开拓创新的精神，完成下半年度的工作。为公司的经营目标的完成做出更大的贡献!
公司财务部下半年工作计划
鉴于财务部工作中存在的问题，在下半年工作中重点放在以下几个方面进行：
一、积极参与企业经营治理，搞好公司财产物资的清查与盘点。
随着公司的发展的蒸蒸日上，财务管理职能的日益显现，财务治理参与到企业治理的方方面面，使其更加符合财务制度规定，经得起各审计、税务部门的财务检查。
二、不断学习，以此提高部门员工的业务技能水平和法律意识
随着各项财务、税务的新规定不断出台，财务人员还需及时针对专业知识方面加强培训。尤其增值税、企业所得税、个人所得税等，财务部应多加培训，进行学习、讨论，争取使企业利润最大化。将公司财务人员培养为不仅能够做好资金收付工作，还能够充分发挥财务管理的作用，增强独立解决问题的能力。
三、迎接国税稽查的检查。
7、8月份，国税稽查将按计划对公司20xx年财务工作进行审计，针对敏感问题我部门先进行自查自改，确保提供的数据合理化，统一口径，提升会计信息报告精细度，保证审计工作的顺利进行。
四、完成20xx年预算初稿编制工作。
根据集团历年要求，在10、11月份会进行下一年度的预算初稿编制工作，根据公司的运行方式，结合生产实际，通过对公司的各项费用认真调研和测算做好初稿的编制工作。
最后，财务部的工作并非独立的，离不开各个部门的配合，希望在今后的工作中，大家互相支持，互相帮助，发扬兄弟人的精神，为完成下半年度的工作，为企业的经营目标的实现做出更大的贡献!
公司财务部下半年工作计划范文
时光飞逝，转瞬间已进入20xx年7月份，回顾上半年，财务部全体人员对待工作兢兢业业，较为圆满的完成了公司赋予的各项任务。根据上半年工作完成情况，现对20xx年度下半年的工作作出如下计划：
一、加强会计核算工作。目前财务部会计核算是在初步实现会计电算化的基础上进行的，已基本建立电算化为主、手工账为辅，电算化手工账相互印证的 核算管理模式，较好的处理了手工核算中的计账不规范和大量重复劳动产生的错记、漏计、错算、重复等错误。下一步将继续加大财务基础工作建设，从票据粘贴、凭证装订、账证登录、报表出具等工作抓起，认真审核原始票据，细化账务处理流程，内控与内审结合，每月进行自查、自检，做到账目清楚，账证、账实、账表、账账相符，使财务基础工作更加规范化。为做好以上工作，要求全体财务人员在工作中认真学习，不断总结经验及教训，把财务核算工作做得更精细化，能够全面、细致、及时地为公司及相关部门提供翔实信息，并要从单一的会计核算向前端的财务筹划、过程中的财务监督、事后的财务分析转移，为公司领导层决策提供可靠依据。
二、增强财务监督职能。在工作中，严格按照国家相关会计法规及公司财务管理制度的规定，对违法违规的活动进行制止，预防财务风险。在报销方面，加强内部监督，严格遵照相关财务管理制度执行，对不符合规定的单据一律予以退回，努力开源节流，使有限的经费发挥最大的作用。
三、科学合理安排调度资金，充分发挥资金利用效率。
1、加强并规范现金管理，做好日常核算，按照财务制度，办理现金收付和银行结算业务，强化资金使用的计划性、效率性和安全性，结合实际，重点加强对房地产项目投资的分析与管理，尽可能地规避因政策变化带来的资金风险。
2、加强与各开户行的合作，搭建安全、快捷的资金结算网络;通过内部管理控制，合理筹措、统筹安排运用资金。库存现金管理方面，除满足集团公司日常开支外，要继续和各开户行协调，解决大额现金支取难的问题，保障各个项目在下半年秋收季节的大量现金需求。
3、加强对公司金钱需求及回笼情况的分析，主动与公司生产经营部门进行信息交流，掌握公司生产经营过程中存在的资金缺口，加大资金筹措力度，提高项目融资贷款能力。为此，下半年的工作中一方面要克服困难，做好老贷款的还旧续新;一方面要与银行方面保持主动沟通，争取更多条件优惠的贷款，降低融资费用。个人贷款方面，要及时支付到期本金及利息，维护公司信用，为进一步融资创造优良的平台。
四、加强与银行、税务等有关部门的合作，主动研究税收政策，合法避税增加效益。在下半年的工作中，全体财务人员应加强税收政策法规的研究，加强与税务部门对各项工作的联系和协调，需特别关注的是省直地税上至局长下至专管员全部履新，税务方面的交流与沟通要重新开展。
五、组织全体人员主动参加各种形式的在岗培训。财务部既是一个职能管理部门、同时更是一个信息部门，要求能够随时为公司的决策提供准确的参考信息和决策依据。在本职工作方面，全体财务人员兢兢业业，基本满足公司需求，但对比公司快速发展，还存在人员业务素质明显偏低、财务管理认识较为淡薄、执行公司高层决策不力、综合协调能力亟待提高等一系列问题。因此，全面深入的学习财务知识，开拓视野，改进工作方法，增强财务管理认识等对财务全体人员十分必要。综上，下半年将通过每周部门工作例会、平时专题探讨、中财讯会计人员培训等内外结合的方法对财务人员进行在岗培训。进一步完善财务人员知识结构，培养一专多能、德才兼备、富有创新精神和进取认识的复合型财会人才。
六、加强与公司其他部门之间的沟通，资源共享，主动参与公司的各项政策、经营方案的制定，做好参谋工作。
下半年，为完成集团公司本年度指标任务，财务部的工作任重而道远。为此，需要在以下几个方面继续做好工作：
1、做好下半年集团公司及四个子公司营业税、所得税的纳税申报及汇算清缴工作，合理降低各项税务风险。
2、领导带头、全员参与，坚信办法总比困难多，通过各种途径加大收集材料发票力度，搞好集团公司成本核算，做好第四季度税务稽查的准备工作。这是财务部下半年的工作重点也是难点。
3、在上半年的对账工作基础上，将继续分施工项目、分负责人、按照日期分别统计公司开具的每一张发票及甲方支付的每一笔款项，遵循先内部、后甲方 的对账原则，分别与项目经理、建设单位核对工程款往来账项，重点关注甲方代扣代缴、甲供材及实物抵扣工程款等问题，争取每对一次账都有结果形成并存档，切实维护公司及项目经理的经济利益。
关键词：财务风险；防范
中图分类号：F253.7 文献标识码：B 文章编号：1009-9166（2009）017（c）-0068-02
东方电机厂始建于1958年，是中国研制大型发电设备的三大基地之一，属全国大型发电设备制造的重点骨干企业，现为中央企业――中国东方电气集团公司的全资子公司。我厂十分重视会计基础工作，相应制定了一系列规章、制度，规范会计基础工作；同时，通过加强在职会计人员培训等措施，不断提高广大会计人员的基本业务技能，促进了会计基础工作的改善和提高。随着改革开放的深入和社会主义市场经济的发展，我单位认识到会计基础工作的重要性，把会计基础工作与改善经营管理、建立现代化企业制度等结合起来，积极采取措施改善和加强会计基础工作，使会计工作逐步规范，水平稳步提高，也使会计工作在单位经营管理中发挥越来越大的作用。但近期，财务部门在对下属部门进行财务核算时却发现了一起重大违规案件，震惊了企业管理层和财务主管部门。案件与下属财务人员不遵守规章制度、违规操作有密切关系。惨痛的教训让我们清醒地认识到加强企业会计基础工作至关重要，当前特别要把防范财务部门的财务风险作为重中之重。
一、会计基础工作及防范财务风险的内涵
会计基础工作是会计工作的基本环节，也是经济管理工作的重要基础，是为了一定目标而建立的一系列制度、程序和方法的集合或者说是体系。很多企业虽然十分重视会计基础工作，相应制定了一系列规章、制度，规范会计基础工作；但是，如果仅仅满足于制订各项管理制度，以为各项制度建立起来，会计基础工作就完善了的观点是错误的。不重视财务风险的防范，会计基础工作体系就是不完整的。加强会计基础工作、防范财务应涵盖全部会计业务，从事前、事中直到事后，防止因为在制度中没有规定而忽视对某些行为的控制与监督，这些行为有可能导致风险的失控。会计基础工作的开展包括许多连续动态过程与机制，它包含了两方面的意思：一是会计规章制度时时刻刻都必须执行，任何的疏忽都有可能导致财务风险的产生；二是防范财务风险是动态变化的，它应当随外部环境和内部管理变化的要求，相应地做出调整，不应墨守陈规。
二、我厂发生的一起财务违规案件及存在的问题分析
下属单位××工作人员，专职从事代为单位职工到财务部报销旅费等经济事宜，近日，我们对其下属单位近两年的经济业务进行内审，发现其下属单位的差旅费有较大的上升趋势，重点对其单位差旅费进行全面检查，检查出在财务部报销旅费的出差天数与出差人员的实际出差天数有所不同，再深入查证，××利用工作之便篡改小写天数、自制原始凭证等手段，麻痹财务人员，共贪污公款几万元。这一案例，让我们财务人员清醒的认识到，财务风险防不胜防，就发生在身边。正如本文开始部分指出的，财务风险防范的失灵是造成这起案件的直接原因。而隐藏在财务风险防范失灵现象背后的则是内部防范机制的缺失和会计基础工作运行体系的紊乱。这是问题的症结所在。只有认识到这一点，我们才能对症下药，亡羊补牢，堵住财务风险防范存在的窟窿，促进会计基础工作持续改进，进而从根本上杜绝大案要案的发生。近年来，我国厂会计基础工作建设虽然取得了较大发展，但受内外部因素的制约，仍不可避免一些问题，主要表现在：
（一）对财务风险防范的认识不全面，不完整。有些管理者仍然认为建立健全会计规章制度就可以了，忽视了风险防范是一种业务经营过程中环环相扣的、动态监督的机制；有些管理者把风险防范等同于内部审计，忽视了岗位之间相互制约和业务部门检查监督前两道防线的作用。没有摆正业务发展和风险防范的关系，防范优先理念缺乏。一些分支机构没有认识到风险防范也是实现其经营目标的重要手段，反而把风险防范与发展业务对立起来，只追求业务扩张，忽视风险控制，以至形成大量风险，直接影响了经营目标的实现。
（二）对关键岗位及人员的监督约束机制缺乏。俗话说，无风不起浪。任何事情的发生都是有一定原因和前兆的。如果我们将一个人放在拥有很大权力的位置上，可以直接或间接接触到金钱，同时又不对他施以必要的监督约束，日久天长，难免会出现或侵吞公款等问题。本次案件的发生就很好的证明了，关键人员作案给企业造成的损失要远远超过一般操作人员。因为关键人员往往拥有一定的人、财、物权，有更多的机会接触重要凭证和印章，也就有更多的作案机会。
（三）内部审计力量薄弱，与业务发展速度不匹配。目前企业内部审计人员配备不足，影响内部审计的频率和范围；再加上内部审计人员的专业性不强，对相关业务不熟，特别是计算机水平不高。上述因素严重制约了企业内部审计的水平，以至于很多案剑和财务漏洞不能及时发现。
三、强化企业内部财务风险控制
我们通过对这一事件的分析，结合实际查找会计基础工作中存在的薄弱环节，为进一步加强整改，强化过程监督，增强会计人员的职业警觉，努力提高会计基础工作质量，确保会计基础工作规范管理，从以下四方面防范财务风险：
（一）努力提高会计人员业务水平和风险防范意识。通过广泛的风险教育和重视业务处理上每一环节的风险防范，培养会计人员对风险的敏感和了解，使会计人员认识到所在部门的风险管理水平与个人切身利益息息相关，并将风险意识贯穿于所有人员的自觉行动中去。要使会计人员充分认识风险防范的意义、作用和紧迫性。要使每个岗位的人员都清楚自己应遵循的制度和规定，明白遵守与违反的界限，并提高自我约束与对他人监督的意识，克服执行中的随意性，让每一位会计人员都认识到自身的工作岗位上可能存在的危险，时刻警觉，形成防范风险的第一道屏障。
（二）整章建制，完善会计风险防范制度。首先应总结经验，对现有内部会计风险防范制度和流程进行全面整合、梳理和优化，要突出对业务风险点的防范，通过对会计业务流程中风险的系统排查，找出各环节的风险点，制订出科学化、标准化、系统化的规章制度，设计出具有前瞻性、综合性、可操作性的作业流程。明确内部会计控制的目标、对象、原则、手段、重点控制环节和要求，使每个会计岗位的操作都有章可循。其次，要重视风险防范制度的更新。对不适应业务发展以及不完善的规章制度和办法及时进行重新修订，对已经过时的或已有新规定代替的制度、办法予以废止。要充分利用计算机网络的优势，随时把最新的、最切合实际的风险防范制度传达到各层会计人员，以便各职级员工学习、查阅和利用，提高制度可执行性，避免有章难循和有章不循现象的发生。具体内容如下：1、从外单位取得的原始凭证内容必须具备：凭据名称、填制日期、单位名称或填制人姓名、接受凭据单位或个人名称、经济业务内容、数量、单价和金额。2、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大小写金额必须相符；原始凭证不得涂改、挖补，发生原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或更正，更正处应当加盖开出单位的公章；原始凭证金额有错误的，应当由开出单位重开，不得在原始凭证上更正。3.自制原始凭证必须有经办部门负责人、经办人签名并加盖单位行政公章。一式多联的自制原始凭证，必须用双面复写纸套写，并在各套写联上注明各自用途，套写的第一联作为报销凭证。4、会计人员应当认真对原始凭证进行审核和监督。（1）对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。（2）对记载不准确、内容不完整的原始凭证，应当予以退回，并要求经办人员更正、补充。（3）对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向主管领导报告，请求查明原因，追究当事人的责任。（4）套写自制的原始凭证只能以第一联作为报销凭证，其他联不能代替第一联作为报销凭证。（5）对出差旅费的报销凭证，在填制出差天数时一律大写，若对天数有更改的必须由单位领导签字确认并在更改的天数上加盖单位行政公章。5、对于经常性的业务，原则上应于发生后的一周内进行报销，特殊情况的应不超过业务发生后的一个月内进行报销。6、对于定期发生的业务，应在规定期限内进行报销，如按季度发生的业务，应在业务发生后的次季度首月进行报销或清偿请款债务。7、对超时限较长的业务报销，应加强对报销业务的审核，并由经办人员的单位领导予以确认报销业务的真实性。8.会计人员必须根据原始凭证填制记账凭证，除结账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他的记账凭证须附原始凭证。9.认真加强对每项经济业务所取得的原始凭证进行稽核或检查，并强化过程中监督，增强会计人员的职业警觉，进一步规范管理，纠正会计基础工作中存在的问题，堵塞管理漏洞，维护企业财产不受损失，扎扎实实做好各项财务工作。
（三）贯彻以人为本的管理思想，强化职业道德意识，加强人员管理。企业任何财务风险的形成，都与人有关，防范操作风险，人的因素是起决定作用的。不解决人的管理问题，再好的会计制度也无济于事。一旦道德风险失控，再好的法规也抵御不了故意违法违规的企图。1、加强职业道德教育，提高会计人员的职业道德水平。风险控制受到各层次人员的影响，单纯的规章制度只是一种机械的控制措施，在业务上虽然按照规章制度来运行，但人是具有个人目标、个人情感的能动性个体，他们在很大程度上影响着规章制度的实施效率和效果。他们的行为可能受到其个人利益的驱使，也可能受到其误解或抵触情绪的驱使。因此，加强对会计人员的教育能够起到风险控制所起不到的作用。为此，应采取多种形式加强员工职业道德教育：一是坚持“两手抓”，在抓好业务发展的同时，着力抓好会计人员的思想政治、职业道德和法律法规教育，使他们牢固树立正确的人生观、价值观，使之廉洁自律，奉公守法；二是要建立和完善政治学习制度，创新学习方式、方法，引导员工正确对待手中的权力、名利、物欲，自觉抵制各种消极因素和腐败思想的侵蚀；三是定期进行法制宣传学习，树立典型，总结推介经验，开展“以案说法”教育，增强员工的法纪观念和防案意识，为基层机构和网点防范案件提供思路，正确引导规范日常行为。2、采取多种方式，提高从业人员综合素质。会计财务风险机制的成效最终还要依赖于会计人员所具备的素质。要建立一支高素质、懂业务、会管理的会计队伍，一要把好进人关，加强对会计人员聘用环节的审核，严格程序，做到不懂业务的不上岗，有劣迹的不上岗。要培养一支政治素质好、有较强组织能力、敢于管人、坚持原则的会计主管队伍，对于不适合继续在会计岗位工作的人员，会计部门有责任提出调换人员的建议。二要加强会计人员的法纪政纪、反腐倡廉、洁身自好等方面的教育，增强会计人员自我约束的意识和能力，自觉执行法律法规，做到奉公守法、廉洁自律。三要采取多种方式对全体会计人员按照工作岗位和业务程序要求进行业务知识的培训，特别要做好岗前培训和在岗培训，坚持会计人员持证上岗，强调各级会计人员各负其责，更好地完成会计工作。3、加强对重要岗位人员的行为控制。对高级管理人员实行离任和任期经济责任审计制度；对具体操作业务的重要岗位人员实行定期岗位轮换和强制休假制度；对调出人员实行离行审计制度等。同时对会计人员的管理还要坚持“动静结合”的原则，既要从静态的角度掌握和了解他们的一贯表现，又要从动态的角度掌握和了解他们的现实状况。通过定期对重要岗位人员进行行为排查，了解这些人员的思想动态，注意他们业余交往、生活方式和经济收入等的变化，对有问题的人员，要尽快采取措施，避免各类风险发生。
（四）强化会计监督职能，完善会计监督手段。核算与监督是会计的两大职能，在建立了全面的会计制度体系后，接下来的具体工作是严格执行。在会计核算中要强调真实、准确、完整、合法；而在会计监督中要强调独立、严格、及时、有效，尤其是要重视会计业务的事前和事中监督，因为事后发现问题往往已经无济于事。而严格会计业务事前和事中监督，可以力求把风险消除在日常工作处理中，从而减少损失。在这个问题上，一方面要在督促会计人员行使监督职能的前提下，强化会计负责人和上级会计管理部门的监督作用，建立多层次的监督体系。其中：会计人员对经济事项的逐项反映、监督形成第一层次；会计主管对重大经济事项和会计人员进行监督形成第二层次；会计检查、稽核人员对会计机构的会计管理、会计核算、会计信息质量进行监督形成第三层次；上级会计管理部门以检查、考评的方式对下级行的会计核算与管理进行监督形成第四层次。另一方面要利用现代化手段，对会计过程实行实时监控，切实提高会计监督的效果。
作者单位：东方电机厂财务部
参考文献：
[1]《会计基础工作规范》.财政部.经济科学出版社.1996
[2]朱荣恩.《建立和完善内部控制的思考》.《会计研究》.2001
