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关键词：行政事业单位；管理会计；内部控制
一、行政事业单位会计内控的现状及问题
（一）存在较为严重的态度问题
相当一部分事业单位对内控机制构建及落实问题缺乏足够的重视程度，敷衍应付痕迹或色彩浓重，部分负责人员甚至因对个人权力制约而暗中抵制。所以，部分行政事业单位在当地政府推进的内控机制构建规划落实的过程中，配合主动性及具体落实力度严重不足，导致地方一盘棋出现残局景象。具体到特定行政事业单位，依旧是有传统意义上的管理但缺乏基于风险事故的管控。
（二）内控机制框架相对粗糙
部分行政事业单位在收入、支出、审批、资金管理等方面制定有内部管理制度或相关说明文件，在形式上形成了落实内控的态势。不过，部分规范说明均是在宏观方面的笼统限定，缺乏足够的细致程度，基本上都是强调诸如费用支出环节需要的注意实现及达到的要求，不过要求多是针对比较宏观的事项类型而言的，很多没有具体到具体业务或流程细节。实际上，相当一部分行政事业单位在配套流程设计方面的精细化同样有限，部分制度说明甚至缺乏必要的流程设计，导致行政事业单位会计内控机制框架在整体上看偏于粗糙。另外，对于无形资产管理及投资管理等方面，部分行政事业单位缺乏对应的规范说明，其内控机制本身存有残缺。
（三）会计内控监督乏力
《内控规范》明确要求对包括会计内控在内的内控机制“建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价”，特定行政事业单位 “应当根据本单位实际情况确定内部监督检查的方法、范围和频率”。不过，在相当一部分行政事业单位中，不存在针对会计内控之监督检查的相关规划及落实。虽然，国家审计及部分行政事业单位的内部审计的部分审计项目会涉及到相关内容，但普遍缺乏专项审计，审计深度不足，效果非常有限。
（四）执行落实境况不佳
相当一部分行政事业单位既有的制度规范文件及流程设计，在具体工作中往往很难得到有效落实。比如在支出内控方面，虽然基于《内控规范》的要求存有审批、审核及支付三个微观方面的控制机制设置，但在实务层面往往均流于形式，这是部分行政事业单位国有资金流失严重的关键原因所在。其实，瓤刂葱新涫捣ακ切姓事业单位会计内控甚至整个内控机制最严重的问题所在。
（五）会计内控理念偏于滞后
目前，无论是基于《内控规范》等规范文件的要求，抑或是在实务层面的落实，都将行政事业单位的会计内控局限在过往对财会工作的传统理解中，局限在以会计基础工作为重心甚至全部内容的旧财会理念中，相对于诸如管理会计等理念的需求而言，明显滞后，无法为会计工作在行政事业单位管理甚至决策方面提供更充分而有深度的支撑。
另外，在大部分行政事业单位中，基本上不存在会计风险评估事宜，虽然这是《内控规范》重点凸显的内容。还有就是，在行政事业单位会计内控中，预算管理起到的作用不够明显，或者说和预算管理的结合程度普遍不高。
二、行政事业单位会计内控问题背后的动因
（一）顶层设计失当
虽然，《内控规范》本身相对系统，内容较为繁杂，不过相对于会计内控构建及完善而言存在多方面的缺失，内控监督乏力、执行落实不到位及相关理念之后等系列问题背后，均有该规范内容本身的缺陷导致。另外，到目前为之，还没有行政事业单位会计内控的专门文件，相关说明规范混杂在《内控规范》中，但缺乏独立性及明晰度。
（二）重视程度不足
行政事业单位本身有比较浓厚的推崇上层级命令或指示的风格，国家层面的制度设计缺乏明晰度及独立性，严重削弱了各层级行政事业单位在这方面的重视力度，尤其是相当一部分单位的负责人在其本身的工作安排中很少为此留出足够时间、精力和资源，导致单位会计内控建设往往成为无源之水，从整体上说处于放任自流的态势，严重制约了其本身的健全和完善。
（三）理念发展错位
在行政事业单位会计内控推进提升过程中，涉及到三方面理念的协调，其一是内部控制理念的发展，其二是会计理念的变革，其三是行政事业单位本身的改革态势。在实务层面，三者并没有形成携手共进的态势，内控机制往往更多的是立足于传统行政事业单位之过往陈旧会计理念基础上思考构建和完善的，容易导致不同理念之间的错位，进而导致整体上的滞后。
（四）内控自身逻辑问题
因为内控机制构建而付出的成本与其导致的积极效果相对比而形成的效益情况，并非和一般所言及的持续良好，何况行政事业单位方面的效益很难用确切的经济数据量化，在内控机制构建落实初期往往出现成本付出高于效益的表面情况，在各级官员任期有限的情况下，往往很难形成切实推动落实的动力。另外，内控理念本身在不断成熟过程中，行政事业单位内控理念在新的地域试水的时候容易暴露出其本身的系列不足及问题，制约了部分地区探索尝试的步伐。
三、强化行政事业单位会计内控水平的策略
（一）强化优先研讨
因为涉及到行政事业单位、会计理念及内控理念三方面的理论发展态势，国内各个省份和地区的情况普遍存在一定的差异，而目前行政事业单位会计内控管理本身缺乏足够的独立性和明晰度。所以，推动行政事业单位内控水准提升，首先应该从思考在整体上推动相关理论认知的成熟度，应该就“是什么”的问题给出科学而明确的答案或理解。对此，国家层面应该整合既有力量，推进规模性的研讨，并且适当确保相关研讨的优先地位。在具体规划研讨推进的过程中，应该注意三个维度的区分情况，一是注意不同省份和地域的不同，在一般研究的同时注意考虑不同地区的特殊性；二是注意各层级行政事业单位的差别，在一般研究的同时注意考虑不同层级行政事业单位的特殊性；三是注意行政单位、承担行政职能事业单位及各类公益事业单位之间的具体情况，在一般研究的同时注意考虑不同类别属性单位的特殊情况。
（二）完善内控制度体系
推动完善行政事业单位内控制度体系，应该从四个方面着手，其一是强化全覆盖的落实，就宏观方面的制度缺失等问题进行及时补漏，避免出现无形资产管理等方面规范缺位的现象。其二是应该充分吸纳规模性研讨的最新成果，确保制度设计的前沿性，避免相关工作导向坐标的滞后。其三是在具体流程设计及控制方法、措施配备方面，应该推动实现精细化，以利于在系列行政事业单位落实执行。其四是适当注意对不同情况的区别对待，对不同地区及不同性质的行政事业单位，应该适当区分开来，分别给出指导性规程及细则。
（三）提升人力资源政策的配合水准
行政事业单位内控机制水准的提升，从根本上说需要系列涉及人员执行推进，所以需要人力资源政策的及时到位配合做支撑。在这方面，一应该强化对单位负责人的选择、培训或训导，推动会计内控理念融入其素质中，并促动他们养成重视这方面工作的习惯及自觉。在规划落实地方行政事业单位内控改革的过程中，应该适增加对系列单位负责人员的责任及问责说明；二应该推动财会人员在职培训内容的与时俱进，避免出现他们的相关理念及技术滞后的现象出现。三应该推动业务、职能管理等方面涉及人力资源政策的优化，以最大化地适应基于管理会计理念的会计内控新发展情况。四应该着力推动行政事业单位人力资源政策的创新，在可能的情况下适当打破编制及铁饭碗的态势，提升其灵活程度，以便更好地应对会计内控等事项的持续发展。
（四）践行落实评估监督
在宏观方面，国家或者较高层级的政府应该适当明确倡导行政事业单位会计内控风险评估或评价工作，《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》便是这方面的举动，不过相对于会计内控而言偏于笼统。在微观方面，系列行政事业单位均应严格落实《内控规范》的要求，制定相应的规划或计划，并在日常工作中严格落实，以确保内部监督工作的实际效果。另外，涉及到的国家审计机关在安排具体审计项目的过程中，应该对这方面有适当的关注，和财政部门等一道，强化并确保外部监督工作的落实。
参考文献：
[1]李媛媛.行政事业单位会计内控管理的薄弱环节及应对措施[J].企业改革与管理，2016（19）.
关键词：行政事业单位；薄弱环节；内控管理；解决对策
随着现阶段市场经济体制的不断深入，现阶段，行政事业单位在财务会计内部控制方面的问题也逐渐变多。出现这些问题的原因有很多，其中包括对内部控制的不重视、管理制度的不完善、岗位责任的不明确、控制体系的不健全、缺乏有效的财务和业务之间的沟通等等。这些方面的问题都是行政事业单位内部控制管理存在的薄弱环节。下文根据对行政事业单位会计内控的理解，分析内控存在的问题，继而分析了解决和改善薄弱环节的对策。
一、 行政事业单位会计内控管理的相关定义
行政事业单位的财务会计内部控制制度和管理，涉及到两个方面的内容，第一、防止人员非法挪用单位资金，防止资产流失，确保资金的合理使用。第二、促进财务信息的完整性和真实性，确保行政事业单位的顺利运转。行政事业单位的内部管理和控制目标，是正确并高效的管理好事业单位内部的资金，确保资金的合理有效使用，并保障单位资金的使用过程安全完整，关于资金使用情况的资金报告具有说服力和真实性。
二、 行政事业单位会计内控管理的薄弱环节
（一） 财务会计管理架构不健全
财务会计管理架构不健全的现象也是财务内部控制的一个比较关键的影响因素，管理架构是否合理，控制流程是否规范都在很大程度上影响了内控的效果。现阶段，一些单位没有完善的内控管理体系，没有制定比较严格的程序和规范，相关的审批、授权部门没有与执行和经办部门相分离，导致了内部管理制定的不健全，经济方面的流通问题存在模糊现象。会计处理流程和控制流程都被动简单化，这就使得财务内控更加薄弱。
（二） 事业单位人员岗位职责不明确
事业单位的管理人员，相关的职责和权限不明确。对于相关岗位人员，其权利或者岗位有交叉的现象，这就导致在处理财务内控的过程中，会出现相互制约、相互影响的问题。事业单位的岗位设置不合理现象，已经存在了比较长的一段时间，财务人员有的是非财务专业，并且对于实际的资金管理没有经验，一人多岗的现象还存在。这些都是严重制约事业单位内部控制管理的原因。事业单位的用人制度也是导致内控管理薄弱的一个原因，其由于没有采取竞争下岗等措施，导致事业单位的人员对于自己的工作没有危机感，也没有竞争感，所以办事方面，没有尽全力。
（三） 内控管理体系不健全
内控管理主要包括内部控制方法以及业务流程的控制，这两个方面的实现效果，决定了内部控制管理的直接效果，与财务会计的成效有很大关联。而现阶段，我们会经常察觉到很多行政事业单位内部的管理控制方法制度和系统并不完善。对于开展业务流程的相关事务方面，没有制定比较严格的程序和规范，相关的审批、授权部门没有与执行和经办部门相分离，导致了内部管理制定的不健全，经济方面的流通问题存在模糊现象。这样就导致在业务流程的操作过程中，相关的项目支出部分没有达到严谨和规范的程度，并且没有进行深思熟虑，而只是凭经验办事。
财务是对单位内部财务资金的管理，如果没有与业务管理相互联系和沟通，那么财务内控也只是起到了形式作用。财务管理人员对业务的实施和决策过程不了解，就会造成财务资金的损失，也就给单位带来了经济损失。
三、 行政事业单位会计内控管理薄弱的解决对策
（一） 规范财务管理，健全内部管理控制机制
为了更好的进行内部管理和控制，需要规范财务管理流程，健全内部管理控制机制。对于财务内部管理，如果不能建立良好的运行和管理机制，就会使得资金的相关运行、审批、下发等流程处于一个比较混乱的境界，从而导致管理过程的不清晰化，使得财务内控的效果没有得到实现。建立资产的专业审批流程和制度，每项业务都应该经过严格的审批和授权处理，严格避免相关人员与不经过授权的资产进行接触。并对单位的资产进行有效的管理，定期进行盘点和查看，并且将出现不明原因、没有登记在案的资产移动问题进行问责处理。完善资产管理和处理流程。对于债权和债务进行及时有效的核查、分析和清理。对于资产损失现象，呆账坏账现象，要按照严格的程序向上级部门进行报批。
（二） 提升管理人员及财务人员素质，加强内控意识
人是一切活动的主导，也是决定行为的基础，所以提升管理人员和财务人员的素质，是提高会计内控效果的关键措施。管理者是制定决策的人员，其把握着单位的重大决策方向。根据《会计法》以及相关的内部控制管理规范，由于第一责任主体在单位内部占据中心地位，所以，加强对管理者或者是第一责任主体的内控意识的培养相当重要。可以对其定期举行相关的专题讲座与合作交流会议，使得他们对单位内部控制基础知识和重要性都有所了解，并且将具体的内控管理措施落实到位。与此同时，财务管理人员是内部控制管理的直接执行者，其对于单位的财务管理和方向有着管理责任，所以，加强财务管理者的内部控制意识，也是非常有必要的。
（三） 建立协调合作制度，进行岗位明确分工
事业单位的内部采取相互协调、高度配合的管理措施，并对不相容岗位进行明确的细化和分工，明确单位内部各职能机构的职权范围，避免出现相互牵制、相互影响的岗位分工问题。对于各岗位与各人员的权限范围和职责问题进行明确分析和说明，并且使得他们更加清楚的了解自己应该做什么，而不应该做什么，从而避免让相关人员出现越权管理、越岗牵制的现象。
（四） 制度部门预算制度并不断完善
部门预算制度是财政预算的关键部门，它是实施财务内控的组成之一。财务预算由以前的功能预算转变为现在的部门预算，是跟随着时代的步伐而不断转变的一种预算制度，具有现实意义，也表现出了财务管理的重大改革。对于部门预算方面，我们要加强预算范围和预算强度，主要可以针对以下几点来进行：扩大预算范围、细化预算内容、控制预算程序、确定预算标准。将部门预算不断的细化并落实到位，实现财务内部预算的合理有效的实现，促进内控管理的效率提升。
四、 总结与归纳
在对于行政事业单位会计内部控制和管理方面的相关研究中，我们要结合现阶段事业单位的宏观目标与实际措施，分析出他们内控管理存在的缺陷，然后制定出符合实际需要的，具有针对性的解决方案和对策。针对行政事业单位会计内部控制中会计内部控制存在的没有相关规章制度、管理制度不健全、岗位职责不明确、内控体系不健全等相关问题，我们需要从控制人员、控制方法、控制措施以及控制中涉及到的相关问题，结合具体实际运行情况，进行仔细的分析和改进，确保事业单位高效运转。（作者单位：南京市江宁区规划局）
参考文献：
[1]王霞.浅论行政事业单位会计内部控制制度[J].现代经济信息，2010（10）.
[2]秦旭军.行政事业单位会计内控管理薄弱环节及应对措施[J].中国外资（下半月），2013（1）.
[3]周侃毓.浅谈如何完善行政事业单位的会计内控制度[J].经济生活文摘（下半月），2011（8）.
关键词：内部控制；内部管理；行政事业单位
现阶段，我国行政事业单位内部管理和内部控制工作在管理目标、方位、方法等方面已取得了一定的成绩。但行政事业单位内部仍存在缺乏防范意识、效率低下等内部控制问题。所以，通过加强内部控制和管理，进而推动行政事业单位公共服务更好的发展势在必行。
一、行政事业单位内部控制的必要性
1.增加政府监督权力
行政事业单位一般是指我国政府根据公众社会服务设置的职能部门。所以，行政事业单位不单要有工艺和服务双重功能，政府也要给予一定的管理权力。但凡欠缺可行的监督机制和制约，行政事业单位的权力就没办法得到制衡，这也就会引发各种不作为的现象。通过内部控制，可以对权力机构实行有效的监督和管理，同时通过惩罚机制和防范机制，实现权力限制的基本目的。此外，内部控制还能够限制裁量权的空间，给行使权力提供更有效的监督机制，进而推动政府廉政建设工作更好更快的发展。
2.加强财政资金使用的科学性
行政事业单位中，使用财政资金的科学性与单位工作效率密切相关。所以，要合理运用行政事业单位的资金，加强该单位的行政职能，实现公共服务的根本目的。目前，我国行政机关在资金管理方面还有很多缺点，如不能保障内部审计的相对独立性、财务管理出现弱化、执行能力比较差和预算制度不够系统等。通过合理科学的使用财政资金，贯彻落实行政事业单位的职能功效，可以更好的保障公共服务的质量。
3.完善建设标准管理体系
在现代管理活动中，行政事业单位内部控制不仅具备良好的效果限制性风险防范和节点，还能够提出具体的指导措施，提高管理体系的水平。对于行政事业单位来讲，要明确各项业务的流程和环节，高质量的服务结果对行政工作评估机制有重大影响。内部控制制度可以从两个角度用于改善短期效益的战略发展与管理，从而也使行政机关的管理工作能够顺利全面的发展。
二、行政事业单位内部管理的问题
1.缺乏对内部管理控制作用的认识
当前，很多行政事业单位对开展内部控制工作都呈现瓶颈化，并且还会展现出形式化的特征。这主要是由于该类单位缺乏制约内部控制管理所引发的。某些情况下，行政事业单位更关注业务的开展，只认为内部控制只与财务工作相关，进而导致内部控制的管理工作不能扩大。
2.内部控制制度建设不健全
我国行政事业单位在内部控制制度管理方面存在重大问题。一方面，缺乏内部控制管理体系的建设。有些单位对内部控制的理解还不够完善，内部控制存在没有关键节点的情况。由于风险评估过程和公司缺乏明确的控制机制，对待业务的制约机制表述缺乏明确性。另一方面，内部控制管理体系缺乏完整性，分散化是目前行政事业单位内部控制管理制度的一个重要问题。
3.标准化和科学风险评估不高
当行政事业单位职能不断扩大、业务不断增多时，单位没有加强了解风险程度。一些单位在组织管理、人事管理、制度管理、财务管理等方面均欠缺风险识别和评估机制，使行政事业单位面临一些风险漏洞，导致政府信誉下降以及他人的财产损失。
三、加强行政事业单位内部控制的措施
1.从战略发展角度认识内控管理
从行政事业单位的角度出发，对内控管理工作有一个更好的认识。首先，相关单位要组织开展大型的培训研讨会，共同学习我国颁布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》。其次，要发挥领导作用，从上到下，建立内部控制意识。最后，要积极采取措施，确保行政机关单位内部控制的基本措施，保障措施的相关落实情况。
2.完善内控管理的组织架设工作
实行内部控制管理的组织对行政事业单位至关重要。当行政事业单位施行有关组织设立时，单位主要领导是主要负责人，按照完整性、制衡性的基本原则，核心为内部控制管理部门，再加上联系单位采购、财务、内审、纪检等各个部门，确保内部控制的管理工作都能够顺利全面的开展。同时，还要确保内部控制管理的权威性和相对独立性，更好地保证工作的展开。
3.加强风险防范和识别的控制
首先，行政机关应加强发展评估风险机制，至少应每年执行一次评估分析工作。其次，风险评估后，内部控制管理部门应对评估工作做好总结，并对汇总和分析相关报告也当作后续工作的主要依据。最后，对于关键节点要加强评估和管理，定性和定量的分析风险预防方法。
4.加强可持续性的内部控制工作
在行政事业单位中建立长效机制，确保单位内部控制管理工作的可持续性。内部控制管理工作有十分显著的动态特征，要坚持贯彻内部控制，实行长期管理，对行政事业单位建立良好的内部控制环境，保障行政事业单位管理工作长期有效。
参考文献：
[1]吉云慧.浅谈内部控制在行政事业单位管理中的重要性[J].企业改革与管理,2015(13):34.
摘要：内部控制不仅属于行政事业单位中一项关键的监管行为，同时也属于一项关键的体系安排，其属于行政事业单位实施治理的先决条件。本文针对目前规范化管理工作中存在的主要问题，提出内部控制规范管理的相关措施。
关键词 ：内部控制；行政事业单位；规范管理
2012 年11 月，财政部颁布《行政事业单位的内部控制规范（试行）》，规范中针对行政事业单位内部控制工作中的不足和存在的问题予以了明确的规定，本文就如何加强行政事业单位内部控制规范管理进行简单阐述。
一、行政事业单位实施内控管理的目的和意义
第一，实施内部控制，能够推动群众满意、高效廉洁的服务型政府建设。只有搞好内部控制，做到“以制度管人、管权和管钱”，才能制约和监督权力运行，起到制度笼子的作用。
第二，实施内控规范，能够有效提升行政事业单位内部的监管能力。行政事业单位属于社会事务的管理者与公共服务的提供者，在推动经济社会发展过程中起到至关重要的作用。掌握好、使用好内部控制这一有力武器，才能够增强行政事业单位的履职能力。
第三，实施内控规范，能够有效达成财政管理的信息化、规范化以及科学化的目标，能够有效提高财政管理的能力，还能够有效提升财政经费的效益。
二、行政事业单位在内控管理工作中存在的主要问题
（一）行政事业单位对内部控制工作的重视度不够很多行政事业单位的领导，对内部控制工作在规范管理中所起到的作用认识不到位，只重视本单位的事业发展，轻内部管理，直接导致了其在领导及相关工作的决策过程中，没有起到很好的带头作用。
（二）内控制度不健全、业务流程不合理，致使内部控制存在缺失
部分行政事业单位在进行自身内部管理制度建设的时候，要么是照搬其他机构的内容，不符合自身的实际情况，要么就是依照自身现阶段的工作状况，安于现状；或者，就是业务流程控制过于简单，出现问题时缺乏统一的处置依据和标准。上述现象，反映出行政事业单位内部控制制度缺乏科学性和合理性，可操作性差，致使内控制度“形同虚设、流于形式”，根本无法发挥其应有的效果；一些行政事业单位根本没有涉及到单位内部所有的业务流程与工作人员，认为内控只是财务部门的事，与其他部门无关。这种错误的认识，使得国有资产保管和使用部门对此项工作不重视。资产闲置、贪污、挪用、盗窃现象严重，账实不符，造成家底不清，甚至国有资产流失，给单位和国家造成巨大的损失。
（三）会计基础工作薄弱，缺乏有效的监督考核机制
长期以来，行政事业单位的领导干部业绩考核以目标任务的完成情况作为主要依据，缺乏对长效内控机制执行效果和其他相关指标的综合考核。有些单位的领导为了在“任期”内出“政绩”，指使或强行要求财务人员弄虚作假，通过提供虚假会计信息来“实现”上级要求的有关指标，这些现象造成了不良的社会影响；有的领导干部为了谋取私利，提供虚假发票、报假账、虚列收支、截留收入，化公为私的腐败现象尤为突出。因此，只有建立长效监督机制，才能对腐败行为实行有效的预防和制约，从而促进廉政建设，从源头止腐。
（四）预算控制较弱，控制体系不完善
现阶段，部门预算工作发展迅速，预算控制的力度也得到了有效的提升，然而部分行政事业单位自身的控制能力仍然较为缺失。一是预算编制较粗，仍然是根据当年的财政状况、预算单位上年决算数和业务进行核定，预算支出达不到逐笔核定，没有细化到具体项目；二是内部预算监管欠缺刚性。单位内部预算工作欠缺科学性与规划性，针对预算工作的调整与追加较多，在经费运用方面严重缺乏预见性，导致预算的制约作用大打折扣。
三、加大行政事业单位内部控制监管的建议与策略
1.加强思想建设，切实提升行政事业单位的内控意识根据按照《会计法》第四条规定：行政事业单位的负责人员属于财务工作与会计工作的第一负责人，其必须要承担起内部监管制度的有效性、科学性与财务会计报告的完善性、真实性等相关职责。财政机构必须要采用各种方法，组织安排单位内部的负责人进行培训教育。使得行政事业单位负责人能够掌握相应的财经制度，切实提升其对于单位内控体系建设的重视程度，不断加强其内控的职责，同时要给予内控工作足够的鼓励与支持，在单位内部构建良好的内控氛围。
2.提高行政事业单位内部控制工作人员的综合素质
行政事业单位的内控人员应积极参加培训，通过“请进来、送出去”等形式多样的方法、自学和外出学习相结合，不断提高自身的政治素质、业务能力和职业道德水平，以确保会计核算和财务管理工作健康、有序、高效地运行。
3.制定完善的内部控制制度
要达成行政事业单位内部控制规范、有效管理的目标，建立健全内部控制体系是必不可少的，这是内部控制工作顺利开展的最基本的保障。内部控制制度应对核算会计业务、关键岗位人员的轮换、关键经济业务的审核批准、日常办公经费的使用、公务卡的推行及固定资产管理等进行明文规定，切实加强财务工作人员的责任感，保证其能够在实际的管理工作中予以严格的实施。
4.强化部门预算控制
一方面，应当深入拓展预算的范围，尽量把事业单位内部财务收支活动归纳到部门预算的范围当中去，针对预算的追加与调整实施科学、严格的控制；另一方面，整合事业单位内部的责任预算工作与部门预算工作，切实提升预算机构的法律意识，遵循相关制度来进行办事，防止腐败现象发生。同时，还应做好专项经费与财政授权支付经费的管理工作，针对那些非法挪用专项经费、财政经费使用效率低下、随意更改预算、套取财政资金以及不按规定申请使用财政性经费等情况必须要进行坚决的处理。
5.加大对行政事业单位财务工作的管理力度
必须要切实强化行政事业单位的内部控制规范管理，将财务工作纳入到内部控制工作中是非常必要的。同时，通过审计等有效途径，加强对财务工作的监督，定期针对单位内部的经济活动实施审计，同时针对单位内控体系的制定效果与实施现状进行评价，一旦发现不足必须尽快进行改正，从而有效提升单位的监管水平。
四、结语
行政事业单位的工作内容及工作性质具有其特殊性，内部控制工作在其发展中具有十分重要的现实意义，本文就对行政事业单位内部控制规范管理工作中存在的普遍问题进行了简单分析，并提出了相关的加强内部控制规范管理的相关措施，对于其内部控制水平的提升具有非常重要的作用。
参考文献：
[1]潘漫海.浅谈行政事业单位内部控制规范[J].行政事业资产与财务,2013(6).
[2]刘兰英.关于行政事业单位内部控制规范的探析[J].网友世界,2013(12).
【关键词】行政事业单位；内部控制；资产管理模式；优化策略
近年来，随着经济发展和社会进步，资产管理对于行政事业单位经营活动的作用越来越明显。实践证明，基于内部控制下的资产管理模式是最适合行政事业单位的资产管理模式，但在管理过程中，出现了一些问题，影响着行政事业单位的资产管理效率。
一、内部控制在现代行政事业单位管理中的内容和作用
1.内部控制在行政事业单位管理中的内容
为了能够有效实现行政事业单位的资产优化配置、会计核算准确以及资产安全完整和内控程序合法，需对资产的获取和和验收、使用和维护以及盘点、清查和处理等，进行严格管控，以此来确保行政事业单位内控体系能够有效发挥其效用。
2.内控管理在行政事业单位中的重要作用
行政事业单位内控管理，应当确保单位资产安全可靠、管理规范有序。物质基础的有效管理，对行政资产管理起到了非常重要的作用，通过加强内部控制可以有效强化资产管理机构、授权审批体系管理，加强预算管理和资产日常经营活动管理和资产流动管控。由此可见，行政单位内部控制管理在行政事业单位的日常经营活动和管理中发挥了巨大的作用。
二、行政事业单位资产管理过程中的内控模式
1.建立健全资产管理模式
在行政事业单位资产管理过程中，需建立健全资产管理模式，这对行政事业单位资产管理内控起着非常重要的作用。完善和健全内控资产管理机制，主要从营造良好的内部环境和准确评估风险以及及时进行信息沟通交流和规范科学内部监督等方面着手。行政事业单位资产管理管理过程中，经营性、非经营性资产应当划清界限，并对其分开管理；资产管理过程中，应当保证严谨性、严肃性，不断完善资金管控模式，事业单位的内部控制还与单位的内部环境、风险评估、信息交流、内部监管和内部控制等方面实现行政事业单位的内部资产的有效管理。
2.构建内控管控体系
行政事业单位内控体系构建，对加强资产管理体系建设起到了非常重要的作用。实践中，应当建立一套完善、高效的内控制度与管理体系，才能有效加强资产管理。在单位内控制度建设实践中，应当不断加大内控体系透明度、准确度建设，这对有效建设行政事业单位内控与资产管理机制的高效运行，起到了非常重要的作用。
3.加大内控关键要素建设
行政事业单位在进行资产管理内控模式建设过程中，需对内控体系的构成要素进行分析和研究，强化内控组成要素管理，以此来保证行政事业单位的资产管理质量与水平。在具体内控管理工作中，财务工作首要加强，立足实际建立完善的内部财务工作环境，并在此基础上培养一批素质高、业务强的资产管理人才，确保内控视角下的行政事业单位资产管理制度能够得以良好的运行。
三、行政事业单位加强内部资产管理的有效策略
1.将资产管理与内部控制结合起来
行政事业单位要想有效控制资产管理，首先要必须要对现有的内部控制资产管理模式进行完善。在单位内部成立评估小组，对资产管理进行风险评估，为单位的资产配置提供合理建议；对各部门的职责做出明确规定。其次，资产管理模式的完善离不开内部控制系统的协助，通过制定适应本单位的资产管理制度，保障本单位资产增值的同时，提升资产管理效率。避免盲目追求资产收益，应坚持以保值为主，避免过分的商业化行为对权力造成寻租作用，防控。因此，相关部门应该将内部控制与资产管理有效结合，在内部控制的基础上进行资产管理，提高管理的有效性。
2.加强预算控制与授权审批制度
实践证明，资产的有效管理离不开内部控制机制，预算控制是建立与有效实施内部控制的关键、核心环节。一方面，行政事业单位要通过建立健全预算管理体系，实现对资产管理的事前、事中与事后控制，保证预算编制的科学、合理与严谨，严禁盲目调整单位预算，以避免对财政资金造成浪费。加强对预算管理的事中控制，尤其要对支付审核加强监管，保证各项款项准确落实。做好事后记录，为解决资产管理出现的问题提供依据；另一方面，强化授权审批控制，明确各岗位办理业务与事项的权限范围、审批程序与相应职责，保证权责一致。
3.积极完善风险管理机制
行政事业单位进行内部控制的资产管理的根本目的是为开展各项业务活动提供保障，从而实现单位长期稳定发展，资产管理运营过程中，必会存在内部与外部可测与不可测风险，威胁了资产安全。同时，还要不断加强与其他单位之间的合作，及时对财务风险管理经验进行交流，结合本单位实际情况，建立风险评估、风险识别、风险预警一体化机制。行政事业单位资产的管理应该有章有制，资产管理部门应该有效建立一套完整的资产管理制度，确保行政事业单位资产运营效率和效果，以求防止资产流失管理机制的有效实施。现行的行政事业单位资产管理制度主要有：资产购置审批制度、资产采购制度、资产入库登记制度、资产保管清查制度、资产领用交回制度、资产处置审批制度、资产管理岗位奖惩制度、内部审计和考评制度、资产统计报告制度等。对于行政事业单位的资产购置与审批制度，行政事业单位在购买的过程中，必须经过行政主管部门的审批才能实施，同时根据政府集中采购的要求办理采购手续。
四、结语
总而言之，内部控制下的资产管理更加有效，我国的行政事业单位要健全资产管理模式，加强内部控制，对内部控制和资产管理的整个过程进行创新，从而不断提高资产管理水平，为各项业务的顺利开展提供保障，实现单位的健康、持续发展。
参考文献：
[1]李静.基于内部控制的行政事业单位资产管理模式研究[J].商品与质量・建筑与发展，2014（12）：3-4.
[2]姚华.基于内部控制的行政事业单位资产管理模式研究[J].新经济，2014（2）：70-71.
关键词：财务风险；内控制度建设；有效途径
2010年，证监会、财政部等五部委共同颁布了《企业内部控制配套指引》，标志着我国自从《企业内部控制规范》以来，以控制舞弊和防范风险为中心，以评价标准和控制标准为主体，层次分明、结构合理、衔接有序、体系完备、方法科学的企业内部控制的规范体系基本建成。
一、财务风险管理和内部控制制度之间的关系
财务风险管理是风险管理的分支之一，主要由行政事业单位针对其预算过程中存有的各个风险进行度量、识别及分析评价，并且选择适当时机采用及时有效的措施进行控制和防范，用经济合理的办法进行处理，确保预算资金不会受到损失，并且达到预期绩效标准的管理过程。而内部控制是由行政事业单位的全体员工与其领导层共同实施，意在提升事业单位的管理服务水平及风险防范能力，为促进单位健康、可持续发展，同时实现事业单位的管理服务目标而制定的程序和政策。内部控制的本身没有将风险管理当成是核心，而是将其当做自身的构成要素。《企业内部控制配套指引》从发展战略、组织构架、社会责任、人力资源、资金管理、企业文化等16个方面对可能产生的风险做了进一步的关注和分析。2009年出版的《行政事业单位内部控制防范及相关制度应用指南》对行政事业单位的财务风险关注显然少于《企业内部控制规范》及《企业内部控制配套指引》，对行政事业单位的财务风险认识存在不足。
二、强化将预算资金的风险管理当成核心内部控制制度有效性的途径
强化企业内部控制的有效途径有许多，不但能从预算管理方面来提升，还能应用EPR的管理方法，以下将对如何提升行政事业单位的内部控制效果进行分析，总结出制度完善和建设的途径。
（一）建立健全财务预算管理机制
行政事业单位存在的财务风险在很大程度上是因为预算原因形成的，“没有预算就没有一切”充分反映出预算是目前事业单位的财务工作重点及核心。所以，完善财务预算管理机制是有效建立事业单位自我控制、自我发展、自我约束良好体系的有效方法，其优化了资源配置、加强了单位的内部控制、提升了单位行政的办事效益，对很多方面都起到非常大的促进作用。第一，完善预算管理组织体制，确定风险管理的内部约束机制，强化了对预算的管理与监督，有利于预算指标及预算编制的科学性、合理性与准确性，保障预算执行的规范性。第二，改进预算的编制方法，加强预算的指导性和实用性。目前，很多单位的预算编制相对粗糙，没有做到项目细化，预算支出还达不到每笔核算的要求。因此，预算编制方法要保证资金分配的合理性，能细化并规范预算管理，能优化资金支出结构，将资金运用到急需或重要项目中。第三，加大预算刚性控制力度。因为预算的科学性、计划性不强，预算的整体调整比较频繁，对资金的使用缺少预见性，降低了预算的控制力。财务预算制定后，必须确保预算执行的刚性，要设置严格的预算调整程序控制预算的调整或追加。对预算的执行情况及资金流向要适时地做好跟踪与监督，及时纠正偏差。
（二）建设将财务风险管理作为基础的内控信息化平台
信息技术的普遍应用不仅对会计的实务和理论产生了巨大影响，同时也对内控制的工作环境产生了极大的影响。第一，信息化在很大程度上影响到行政事业单位的具体控制点和业务流程，所以控制活动一定会受到信息化的影响；第二，信息技术为风险评估、风险应对、事件识别提供了控制工具；第三，信息技术加强了监督管理的效率和效果；第四，信息化影响了内部控制的沟通和信息，对这两方面要素有着积极影响；第五，信息化技术的进步对于行政事业单位的财务管理产生的新财务风险概率增加。
因此，在行政事业单位财务信息化的同时，更要注重对信息化本身的风险控制，通过设立专门的信息化管理人员，加强对系统软硬件及数据库的安全管理，调整财务工作流程与计算机内控相匹配，设置操作权限并有效监控财务系统操作历史痕迹；通过对财务数据录入、处理及流转等环节加以监控，出现错误时能及时提示；注意内部稽查与审计工作的配合，杜绝因软件的漏洞而产生财务风险。
（三）建立控制监督和风险控制相互协作的工作机制
行政事业单位要建立起来风险识别、风险预防、风险评估及风险控制的管理机制，尤其要加大对强财务风险的控制和预防，通过制订相应风险的措施和方案，强化行政事业单位在财务方面的应变能力，及时有效地阻止不利事件的发生，将风险降低到最低。财务管理是化解和防范财务风险的关键环节，对财务监督体制进一步完善是拨正风险控制并产生明显成效的关键。建立控制监督和风险制约相互协作的工作机制主要如下。
1.加强财务部门的调节作用，使其充分发挥监察、审计等部门的职能特点，构建纵横连贯、上下协调的协同网络，将外部监督和内部监督综合起来，构建内部防控的协统机制及内部控制风险的通报制度。
2.大力建设财务风险的防控机制体系，从行政事业单位的重点工程、重点领域、重点环节、重点对象等环节进行风险因素排查，完善内控制度，打造风险控制体系，构建成为以防范为核心、以加强内控管理为重要手段的协同管理机制。
要将工作重点放在制度落实上面，做到管理有预算监督、核算有会计监督、职能有内部审计，在三者的共同作用下形成健全的财务风险监督体系，加大控制和防范财务风险的工作力度。
（四）建立健全合理的财务诚信体系
诚信是事业单位对外维持良好形象的重要准则，同时也是更好进行内控制度的主要构成部分。要想全面提升内控制度的执行力，一定要将执行工作融合到事业单位的文化中。同时，其作为构成单位道德规范的重要部分，将直接影响到职工的控制意识，而且通过内在的职业道德和外在的社会准则发挥作用。例如，建造“小金库”是极其缺乏诚信素质的行为，对行政事业单位产生特别恶劣的影响。
三、总结
综上所述，完善行政事业单位的内部控制体系，是保证各项预算资金能够在安全状态下运行的可靠条件，能提高资金使用效率，确保支出资产安全完整、合法合规、财务报告和相关信息做到真实完整，强化以财务风险管理为关键点的内控制度建设，帮助事业单位遏制管理漏洞，尽量减少损失浪费。同时，也要认识到内部控制和风险管理是一个较为体统的工程建设，它不但关乎财务部门的工作，也是整个单位或系统各项资源的最佳整合。因此，内控制度建设不能一蹴而就，要循序渐进地进行，这样才能打造一个安全、系统的执行规范。
参考文献：
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关键词:内部会计控制;管理;行政事业单位
中图分类号:F23文献标志码:A文章编号:1673-291X(2009)29-0171-02
目前,我国行政事业单位的主要职能就是对社会的管理和服务。因此,社会对行政事业单位的关注度有了明显提升,这就需要行政事业单位在注重自身形象的同时更要加强单位的内部建设和管理。特别是加强财务方面的内部控制与管理,对保护各类资产的安全性和行政事业单位在公众中的形象有着重要的意义。
一、行政事业单位内部会计控制与管理存在的问题
(一)思想认识不到位
目前,一些行政事业单位的管理者对会计内部控制存在误解,对行政事业单位内部会计控制存在模糊认识,通常观念严重,不理解新形势下行政事业单位内部会计控制的重要意义。从而使行政事业单位内部会计控制工作只落实在嘴边和文字上,疏于管理和防范,导致各种舞弊和腐败的现象时有发生,损害了行政事业单位在公众中的良好形象。
行政事业单位的内部会计人员没有注意到自身岗位的重要性,认为自己只是单位中的一个部门,财务方面的事情主要由领导安排,自己只是简单的做好预算、按规定领取资金、使用资金,没有严格的按照财经制度履行自身职责,资金跑、冒、滴、漏现象时有发生,给国家和社会造成不必要的损失。
(二)内部会计控制制度不健全,对现有制度执行不严格,缺乏有效管理
我国《会计法》、《内部会计控制规范》都对内部控制作了具体规定,并且突出建立风险控制系统的重要意义。因此,在每项业务的控制条款中都增加了相应的防范风险的要求。但是,在内部控制制度建设上,还普遍存在这样或者那样的问题,主要表现在:
1.记账凭证填制方面。不同类型的经济业务混编在一张记账凭证上,并且不注明所附原始凭证张数。稽核、制证、记账、出纳等项目一人担,存在出纳兼保管等现象。
2.票据管理方面。票据管理比较混乱。因为票据主要来自财政部门的票据,也有单位自购或自印的票据,行政事业单位使用票据主要是用于非税收入的收取,也有用于往来方面的收款收据,所以,在票据管理中存在普通性的混乱现象。主要表现在票据认购、票据领用、票据核销上存在监督的漏洞,给不法分子有机可乘,给国家资产造成了不应有的损失。
3.会计核算方面。在所调查的单位中普遍存在着会计核算不规范,甚至失真现象。如有些单位正常经费与专项拨款不分开进行明细核算,使得单位正常经费和专项拨款来源不清晰,去向不明白,给自己和他人用账带来不便;再如,有些行政单位虚列专款严重,造成单位年终结余账户的虚增或虚减。
4.财产清查没有形成制度,清查期限、清查程序不明确。 固定资产入账不及时,固定资产明细账种类或品名不全、不细、不实,有的只登记金额,不登记数量,有的根本就没有固定资产明细账。定期的资产盘点工作没有按规定执行,时常出现有账无物,有物无账的混乱状态。
5.内部审计没有形成制度化,该设内审机构的不设,该配备专职或兼职内审人员的不配置。即使有了机构、人员也没有按时进行审计,形同虚设。
(三)财政监督、审计监督体系还不完备
目前,对行政事业单位内部会计的法律监督机制还存在盲区,各职能部门之间监督还不够协调。单位内部会计监督和内部审计制度,没有发挥有效作用。单位的外部监督主要由行业主管部门实施, 而行业主管部门往往从本部门利益出发, 对所属单位采取保护主义, 不能进行有效监督。财政、审计部门往往把重点放在预算内的资金使用上, 不可能对所有单位进行经常性监督。财政、审计监督把监督重点放在对资金使用的事后监督上,对事前、事中的监督力度不够,导致违反财经纪律的现象经常出现。
二、加强行政事业单位内部会计控制与管理的有效对策
(一)转变观念,加强管理
在当前形势下,行政事业单位的管理者要提高对单位内部会计控制与管理的重视程度。多学习一些行政事业单位内部会计控制的知识,在日常的管理工作中不得授意、指使、强令会计人员违法办理会计事项,要多重视和支持会计工作。充分认识内部会计控制在保护资产的安全与完整、防范欺诈和舞弊行为、实现单位经济目标等方面的重要性,积极采取有效措施,加强内部会计控制制度建设。
根据我国《会计法》和《内部会计控制规范――基本规范(试行) 》的规定,结合本单位的实际情况建立健全收支管理办法、岗位责任制度、专项资金管理、票据管理办法、内部审计制度、资产管理等行政事业单位内部会计控制制度,抓好落实发挥其作用。
(二)培养高级财务管理人员,提高现有人员素质
由于我国的行政事业单位会计人员具有相对稳定性,高级财务管理人员不足,提高现有会计人员的业务素质显得尤为突出。要建立一个科学合理的培养、评价、选拔会计人才的机制,调动他们的工作积极性。建立会计定期培训制度,开展多形式、多渠道、多层次的会计专业在职教育与培训,不断提高会计人员的业务素质。严格行政事业单位会计人员的准入制度,对取得会计从业资格证书的人员才能上岗,否则不得上岗,并作为提高会计人员业务素质的硬性指标,加以严格控制。
(三)培养良好的职业道德
作为行政事业单位的会计人员要做到以下三方面:
1.要遵纪守法,以身作则,廉洁奉公,不谋私利,反对铺张浪费、损公肥私、虚报冒领等违法乱纪现象。要“从我做起,严于律己,宽以待人”,在人生价值观上提倡奉献精神,反对拜金主义。努力提高自己的职业道德修养。
关键词：内部控制；行政事业单位；资产管理
行政事业单位的资产管理既是国家法制化建设下的基本要求，也是其良性发展，提高社会公信力的一种体现。在这一过程中，必须结合内部控制的相关理念，改进资产管理模式、制度和方法，保证资产配置、资产核算、资产清查、资产使用的合理性，提升资产的使用价值，这也是有效控制行政事业单位的成本、规范工作行为的重要手段，还可以避免一些违法犯罪行为的发生。在具体落实过程中，工作人员要深度理解内部控制的内容、目标和原则，科学开展资产管理工作，提高管理水平。
一、行政事业单位资产管理过程的问题
经过实际的调查研究，我国行政事业单位有关资产管理方面的问题主要体现在以下几点，分别是资产配置、资产使用、资产处置以及资产清查等方面，现本文对此进行详细介绍，为相关措施的制定提供依据。
1、资产配置不够合理
行政事业单位管理人员对资产配置认识不够深入，没有设置独立的资产管理部门，片面地认为不设置相应的部门也可以进行准确的资产购买预算，这样就导致资产配置过于盲目，不够科学，致使实际资产大于现实需求，产生资产闲置，预算成本增加的问题。除此以外，还增加了对资产保管的费用，且资产折旧带来的损失也不断增加，不利于行政事业单位内部控制工作的开展。
2、资产管理职责不明确
一些行政事业单位对于资产使用过程的管理工作不到位，最明显的表现就是职责不明确、监督力度不够，导致资产使用价值不能充分发挥。比如说，一些行政事业单位没有形成科学的资产管理制度，将资产使用和保管等职能交由财务部门负责，而资产管理部门则形同虚设，对于资产使用过程缺乏监督，导致资产使用效率低，没有发挥出实际价值，且质量和数量都有影响，这也是内控工作开展的要点。
3、资产处置相对比较随意
在现实当中，行政事业单位对于资产处置的不合理性主题要体现在缺乏科学的处理流程、领导“一言堂”现象严重、资产价值评估体系不健全，致使资产的卖出价格要低于资产的实际价格，造成国有资产流失。笔者认为，产生这一问题的主要原因就是缺乏相应的法律体系，且制度不完善，对内部控制影响较大。
4、资产清查不全面
资产清查需要相关部门的配合才能有效开展，这一工作的落实可以为内部控制工作提供依据。但是，在实际当中，行政事业单位历史遗留问题较多，为资产清查带来一定的难度，且清查的内容不够全面，仅仅是一种数量上的核对，没有对其价值进行核算，导致清查效果不佳。
二、基于内部控制下的行政事业单位资产管理策略
1、完善资产配置制度
首先，要建立相应的预算制度，加强与各部门之间的沟通，了解实际的诉求，制定资产采购计划，从而提高内控过程的成本管理。除此以外，为了保证预算工作的专业性和实效性，要由专人、专职、专责管理，并对预算结果进行分析，既要满足实际需求，又要合理控制成本；其次，提高部门领导对资产配置的重视程度。政府相关部门可以将资产管理作为行政事业单位领导业绩考核的指标，并加大宣传力度，提高其积极性和责任意识；其三，发挥各部门的主动性，完善流程。由各部门提出需求计划，相关领导根据前几年的情况进行对比分析，然后审核和改进，最终确定，保证资产配置符合内部控制的相关要求，降低成本。
2、规范资产使用管理
第一，明确资产管理部门的职责，确定其管理的内容。对于资产管理部门要进行资产使用申请流程、资产使用、资产回收、资产保管、资产出卖等等方面的制度建立，规范资产管理过程，按照实际情况追责，奖功罚过，绝不徇私；第二，要对一些重要资产的使用情况进行动态监管，了解资产的状态和实际的使用价值，保证资产使用和申请时的计划一致，规避随意使用资产的现象发生；第三，对资产使用之后的结果进行验收，尤其是固定资产，要检查其数量和质量是否存在问题，如果是因为使用不当或者其他人为因素带来的资产价值降低，要依法追究相关人员的责任，这也是内控理念的一种表达。
3、资产处置方面
有关于资产处置方面的工作可以从以下几点来完善，其一，建立相应的资产处置法律法规，形成法治化基础，规避随意处置资产的行为，并制定针对性的处置流程，先由相关部门审核资产是否达到应该处置的条件，然后对其进行估价，接下来上报相关部门，获批后方可处置，严格控制每个流程，避免国有资产流失；其二，建立科学的价格评估体系，由政府相关部门制定统一的标准，单位内部也要设置相应的评估专员，并做好评估过程的监督工作，防止人为盗卖国有资产的行为发生。
4、资产清查方面
行政事业单位的资产清查难度较大，尤其是一些遗留问题，缺乏有效的解决措施，到目前为止，这一问题仍然影响资产清查。基于内部控制理念，笔者建议，可以对资产类别进行划分，建立一定的数据库，以时间为界限，对以前的资产注重折旧、数量、处置等方面管理和清查，对于一些新购置的资产要采取全过程动态管理模式，建立信息平台，及时更新资产的相关信息，了解资产动态。
三、结束语
综上所述，行政事业单位要重视资产管理，结合内部控制的相关内容、方法和理念来提高资产管理水平，增加资产的使用价值。通过对资产购置、资产使用、资产处置和资产清查等方面的全过程管理、信息化管理和动态管理，来增强管理效果，促进行政事业单位内部管理体系的完善，建立良好的内控环境。
参考文献：
[1]陈艳利,宁美军.基于内部控制的行政事业单位资产管理[J].辽宁行政学院学报,2013,15（10）：60-61.
在行政事业单位发展过程中，内部控制是一项非常重要的工作，内部控制主要是利用会计以及其他信息进行有效的调节和指导，以此更好的对行政事业单位的各项活动进行有效的控制，这样才能有效的提升行政事业单位的社会效益以及工作效率。行政事业单位的发展不能固守传统模式，要在新的时期进行创新，与时俱进，利用先进的思想理论做指导，解决工作中的一切问题，让行政单位实现高效率的发展。基于此，本文对新形势下如何强化行政事业单位内部控制管理的有效策略进行分析和研究。
关键词：
新形势；强化；行政事业单位；内部控制；管理
市场经济的快速发展，让行政事业单位中的内部控制成为现代化管理的一个重要组成部分，也成为完善行政事业单位工作的一种方式，且已经取得了一定的成效，但是在运行中也存在一定的问题，为了让行政事业单位内部控制管理获得更大的发展，就需要对这些问题进行分析和解决，以此促进行政事业单位的高速发展。
一、强化行政事业单位内部控制的必要性分析
（1）行政事业单位内部控制的强化是时展的要求。伴随着社会的发展和进步，很多行政事业单位的内部控制和管理问题逐一出现，行政事业单位和企业相对比来讲，内部管理控制重视程度不高，工作方式还十分落后，获得的效果也不是非常突出。在内部管理控制过程中，预防是主要的工作方式，这种方式能够避免和减少在操作中可能出现的更多错误，以此更好的提升内部管理的效果。在西方国家中，很多企业公司都采用了以内部控制为主要的管理方式，但是随着使用时间的增加，内部控制也随即引发了一些问题，因此只有不断的完善，建立健全内部管理体系才能让行政事业单位的社会效益等最终发展目标得以实现。
（2）行政事业单位进行内部控制能够有效地促进其有效的发展。伴随着我国经济体制的不断深入，很多行政事业单位不仅仅要关注于自己的工作职责，还要适当参与一些社会活动，保证单位和社会之间不脱节。在当前的发展过程中，行政事业单位在管控方面还存在一定的问题，例如，管理不够清晰，内控制度不健全，存在违法乱纪的现象等等，因此强化内部管理控制已经成为事业单位有效发展的一个重要性手段和方法。
二、行政事业单位内部管控存在的主要问题分析
（1）内部管控人为方面的问题分析。在行政事业单位中很多的工作人员本身就存在很多问题，主要是这些人员对内部管控和行政事业单位发展没有形成比较全面的认识和理解，在自身的心目中将内部管控当成是一项非常简单的工作，对自己的要求较低。有的事业单位，更是缺少专业性的财务人员，这样必然在管理的过程中会出现非常混乱的现象。还有很多行政事业单位的会计人员缺乏必要的责任心理，只是单纯的听从上级领导的安排，缺少自己对事物的判断能力和思考能力以及分辨能力，这样就不能对自己的工作进行有效的监督和负责。还有很多行政事业单位领导层班子成员缺少对内部管理控制的重视和积极性，没有正确的认识和了解内部管理控制的重要性和必要性，对行政事业单位的长期有效发展十分不利，只是为了形式上的存在去简单地控制，这样的态度必然导致内部管理控制涉及的工作人员积极性下降，并且在这样的情况下，内部管理控制就如同虚设，不能起到实际性的作用。
（2）缺乏较为完善的内部控制制度体系的支持。从多年的行政事业单位财务管理工作实际中看到，很多行政事业单位的制度都是流于一种形式上的存在，基本是将各项条款打印成纸张的形式粘贴或者悬挂在墙上，这样的制度体系很难有效的发挥出内部控制的所有作用和职能，同时会计控制以及内部财务等等也无法发挥出自己的有效作用。具体表现为：首先，很多岗位上的设置并不是非常科学，因此经常出现调换岗位以及兼职的现象，不能有效做到不相容岗位分离的内控要求。在一些专业性的岗位中，尽管已经十分明确岗位职责，但是在实际的工作中，会因人员编制的原因，最后导致工作审核监管效果的下降。其次，工作的权限并不明确，这主要是因为没有建立起非常健全的审批制度，也受到了单位规模大小的影响，单位常常以其他单位的工作经验当成是自己的工作规则，势必会导致一些问题的发生。
三、行政事业单位中内部管理控制的有效手段
（1）提升工作人员的意识，落实工作责任。内部控制措施的制定需要人员来具体实施，这样就需要培养高素质、高认识态度、高责任心的人员执行工作，这也是行政事业单位内部控制和管理措施有效进行的前提和表现。要想更好的适应行政事业单位的发展，就需要不断的强化工作人员的专业性能力，同时提升认识和管理水平，让行政事业单位的人员接受组织上的教育和培训，懂得更多的会计制度和财经纪律，适应当前的内部控制准则，以此更好的提升工作人员的业务知识和业务素质，适应内部管理控制。在单位管理过程中，负责人处于主要的地位上，因此相关的负责人更需要建立起内部管控的主体性意识和承担起主体责任，让职工以及内部控制的很多个部门都能够积极有效配合内部管控工作，多个部门责任落实清晰，共同担起自己的工作责任，相互协调，密切配合，以此更好的完成工作任务。
（2）强化行政事业单位内部管控体系。在行政事业单位中要想强化内部管理的效果，就需要建立健全内部管控体系，让行政事业单位的内部控制体系得到更加完善的调整和改善。在这方面要组织相关的职工和专家进行调研分析，研究出能够对行政事业单位起到积极性作用的工作方案以及管理方案，让岗位职责更加明确，岗位的制约性更加突出。尤其是面对工作过程中的薄弱环节，更需要加强此方面的管控，细化每一个工作细节，并且把每一项工作都落实到具体人员身上，也只有这样才能逐步让职工更好的认识到权责的重要性，让内部管理控制体系也更加的完善。在长期的实践工作中还可以不断积累内部管理控制经验教训，完善内部管控的有效方式方法，编订出单位内部管控的操作手册，然后按照内部控制的标准进行多方面的管控，以促进单位有效健康的发展。
（3）强化基础性工作的有效落实。会计基础性工作对于行政事业单位的内部管理和控制会起到非常明显的效果，更是考验实施好坏的重要标准之一，因此在内部管控过程中需要更进一步的强化会计基础性工作的地位。首先，建立起较为完善的内部财务管理制度，这样才能在实际的工作过程中有更加明显的效果和工作上的依据，避免了在管理中可能出现的随意性。其次，对会计管理工作进行合理化的规范，建立起科学的、合理的电算化工作系统，充分利用互联网+会计、大数据云计算等新的信息化管理工具，发挥好会计工作管家和参谋作用。第三，还需要在日常性的管理方面进行强化，在日常管理中各个部门都建立起相互监督的制度，实现岗位责任的落实和优化。
作者：齐怡 单位：重庆市渝中区国土资源管理分局
参考文献
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